第一篇：第四章 支出管理

第四章 支出管理

第一節(jié) 行政單位支出概述

一、支出的概念

《規(guī)則》第十八條規(guī)定:“支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括基本支出和項(xiàng)目支出?！毙姓挝恢С鍪菫閷?shí)現(xiàn)國(guó)家管理職能、完成行政任務(wù)必須消耗的費(fèi)用開(kāi)支，是組織和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)等各項(xiàng)建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的資金保證，其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)屬于非生產(chǎn)性支出。

與原《規(guī)則》相比，將原《規(guī)則》的經(jīng)常性支出、項(xiàng)目支出和自籌基本建設(shè)支出三類支出改為基本支出和項(xiàng)目支出兩類?；局С?，是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。

二、支出的分類

為了全面反映行政單位各項(xiàng)支出的內(nèi)容，便于分析、研究各個(gè)支出項(xiàng)目的開(kāi)支情況及開(kāi)支特點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)和改進(jìn)支出管理，應(yīng)對(duì)行政單位支出進(jìn)行合理分類，分為基本支出和項(xiàng)目支出。

1、基本支出，是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。它包括以支付工作人員勞動(dòng)報(bào)酬、個(gè)人福利及社會(huì)保障待遇為基本內(nèi)容的人員經(jīng)費(fèi)支出和以維持行政單位正常運(yùn)行的基本消耗為標(biāo)準(zhǔn)的公用經(jīng)費(fèi)支出?；局С鍪切姓挝坏幕鞠?，沒(méi)有經(jīng)常性支出做保障，行政單位就無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，管好、用好基本支

出，是支出管理的最基本內(nèi)容。

2、項(xiàng)目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。它一般包括專項(xiàng)會(huì)議、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置、專項(xiàng)修繕、專項(xiàng)業(yè)務(wù)等支出。項(xiàng)目支出是行政單位在保證基本支出的基礎(chǔ)上，對(duì)專項(xiàng)或特定工作任務(wù)所安排的專項(xiàng)資金保障，因此，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的管理，是支出管理中的一項(xiàng)重要工作。根據(jù)管理需要，項(xiàng)目支出可以一次性安排、當(dāng)年完成，也可以一次性安排、分年完成。

但需要注意的是，安排項(xiàng)目支出時(shí)，不要把應(yīng)屬于基本支出的項(xiàng)目作為項(xiàng)目支出安排，要在保證基本支出的基礎(chǔ)

上安排項(xiàng)目支出。

第二節(jié) 支出管理的要求

支出管理是行政單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，根據(jù)國(guó)家提出的轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政體制改革的一系列方針政策，行政單位支出管理的總體要求是:行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理；應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制；

按照國(guó)家行政體制改革和財(cái)政體制改革的總體部署，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策和財(cái)政財(cái)務(wù)制度；認(rèn)真貫徹適度從緊的財(cái)政政策，實(shí)行保障與控制并重的原則；建立健全各項(xiàng)支出管理制度，增強(qiáng)支出管理的科學(xué)性和規(guī)范性，積極采取措施，強(qiáng)化支出管理；適應(yīng)“兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變”的要求，深化支出管理改革，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益；應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

《規(guī)則》確定了行政單位支出管理的具體要求，第二十條規(guī)定:行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。

一、建立健全內(nèi)部支出管理制度

（一）建立支出管理的制度體系

行政單位要運(yùn)用科學(xué)的管理方法和手段，完善相應(yīng)的內(nèi)部支出管理制度體系，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的管理和控制。如對(duì)基本支出建立標(biāo)準(zhǔn)定額管理、水平考核制度；對(duì)項(xiàng)目支出建立核算、使用、效益考核、監(jiān)督管理等制度；

對(duì)其他收入的使用，進(jìn)一步完善納入單位支出預(yù)算統(tǒng)一管理的制度等，并在此基礎(chǔ)上，逐步建立目標(biāo)責(zé)任控制體系、綜合定額管理體系、考核監(jiān)督問(wèn)效體系等，嚴(yán)格規(guī)范各種支出行為。行政單位及其財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)支出管理規(guī)定，做到按規(guī)定、制度辦事，嚴(yán)禁有章不循、明知故犯，以控制支出的隨意性和損失浪費(fèi)。

（二）各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理

行政單位各項(xiàng)支出都必須納入單位預(yù)算，由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。具體包括:行政單位有關(guān)財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)規(guī)章制度都必須通過(guò)財(cái)務(wù)部門審議；行政單位的各項(xiàng)支出都必須由財(cái)務(wù)部門審核辦理；行政單位的其他部門不允許在財(cái)務(wù)部門管理之外設(shè)立賬外賬或“小金庫(kù)”。

單位財(cái)務(wù)部門在審核辦理各項(xiàng)支出時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算，包括開(kāi)支數(shù)額、開(kāi)支項(xiàng)目等，不得超預(yù)算安排支出，不得將批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目，特別是項(xiàng)目支出項(xiàng)目自行變更或廢止，將資金挪作他用。

（三）完善重大支出項(xiàng)目的審批程序

行政單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位取得的項(xiàng)目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，?？顚Ｓ谩为?dú)核算，并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)告資金使用情況，接受財(cái)政部門和上級(jí)預(yù)算單位的檢查監(jiān)督。

（四）如實(shí)反映財(cái)務(wù)情況

行政單位要嚴(yán)格按照財(cái)政部門提出的有關(guān)要求，對(duì)各項(xiàng)資金的安排使用情況分別予以反映，并做到反映及時(shí)、情況真實(shí)、符合要求。項(xiàng)目完成后，行政單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)送項(xiàng)目支出決算和使用效果的書面報(bào)告。

二、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

開(kāi)支范圍是指國(guó)家根據(jù)總的方針政策，按照行政單位的工作任務(wù)、工作性質(zhì)及特點(diǎn)，對(duì)行政單位的各項(xiàng)支出所確定的開(kāi)支內(nèi)容。開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是指在開(kāi)支范圍確定的基礎(chǔ)上，按照勤儉辦一切事業(yè)的方針，根據(jù)需要和財(cái)力可能，對(duì)行政單位基本支出項(xiàng)目所規(guī)定的開(kāi)支額度。

行政單位的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家政策和財(cái)政財(cái)務(wù)制度的具體體現(xiàn)，是行政單位編制預(yù)算、財(cái)政部門核定預(yù)算的重要依據(jù)，也是考核、分析預(yù)算執(zhí)行情況的尺度和加強(qiáng)支出管理的重要手段，因此，行政單位應(yīng)嚴(yán)格予以執(zhí)行，不得自行擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和不合理的開(kāi)支一律不得支付。

行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。這里所講的“國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)”是指由國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院授權(quán)的人力資源與社會(huì)保障部、財(cái)政部制定、發(fā)布的工資制度和津貼、補(bǔ)貼政策中所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。各單位都必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的個(gè)人福利待遇政策，不允許有法不依，各行其事。同時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理過(guò)去已經(jīng)發(fā)放的各種津貼、補(bǔ)貼，不合理的部分要堅(jiān)決取消。

三、保證單位的基本支出需要

行政單位要將基本支出作為重點(diǎn)，切實(shí)予以保證。首先，行政單位要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出預(yù)算，對(duì)批準(zhǔn)的人員經(jīng)費(fèi)支出和維持單位基本運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)支出要予以落實(shí)；其次，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要盡量控制和壓減大型設(shè)備，如交通工具、通訊器材、高檔辦公用品等的購(gòu)置和大型會(huì)議等支出，努力保證國(guó)家規(guī)定的在編人員的基本工資、補(bǔ)助工資等必需的人員經(jīng)費(fèi)支出，保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成基本工作任務(wù)所必需的公用經(jīng)費(fèi)支出；最后，行政單位要通過(guò)采取清理和調(diào)整措施，即清理本單位不應(yīng)由財(cái)政資金開(kāi)支的項(xiàng)目，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，把有限的資金用于保證行政單位的基本支出需要。

四、對(duì)支出薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理

新《規(guī)則》規(guī)定:對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。這些節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目，可能會(huì)因各單位不同的管理情況而有所不同，如有的單位表現(xiàn)在車輛消耗方面，有的單位則反映在電話費(fèi)項(xiàng)目上，但從全國(guó)總體情況來(lái)看，這些支出項(xiàng)目主要表現(xiàn)在“人、車、會(huì)、電話”等支出方面。

因此，各行政單位要針對(duì)本單位的實(shí)際情況，找出節(jié)約潛力較大、但管理較為薄弱的支出項(xiàng)目，分別制定管理辦法，采取有效措施，從嚴(yán)控制這些支出的過(guò)快增長(zhǎng)，其中可根據(jù)情況適當(dāng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段來(lái)管理與個(gè)人利益有關(guān)的支出。

（一）加強(qiáng)人員經(jīng)費(fèi)的管理

行政單位要嚴(yán)格執(zhí)行編制主管部門核定的人員編制數(shù)，不能超出。要加強(qiáng)人員經(jīng)費(fèi)的管理，可在保證按國(guó)家政策據(jù)實(shí)安排編制內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過(guò)預(yù)算手段，對(duì)超編人員限期分流，限期過(guò)后不再核撥超編人員的經(jīng)費(fèi)等辦法，促使單位采取多種措施，建立約束機(jī)制，控制人員經(jīng)費(fèi)的過(guò)快增長(zhǎng)。

（二）加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)的管理

行政單位要建立、健全會(huì)議的審批制度，堅(jiān)持務(wù)實(shí)、節(jié)儉、高效的原則，嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量、會(huì)期和參加會(huì)議的人數(shù)，控制各種類型的紀(jì)念會(huì)、研討會(huì)、表彰會(huì)、新聞發(fā)布會(huì)等。按國(guó)家規(guī)定實(shí)行會(huì)議費(fèi)分類管理，逐步建立和推行會(huì)議費(fèi)總額包干制度，完善會(huì)議費(fèi)支出的管理辦法。如將單位一般性會(huì)議費(fèi)納入公用經(jīng)費(fèi)定額統(tǒng)一管理；

對(duì)大型和專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)，實(shí)行“計(jì)劃管理、總額包干、集中審批”的辦法，嚴(yán)格執(zhí)行食宿接待標(biāo)準(zhǔn)，以此降低會(huì)議成本。同時(shí)，提倡就地開(kāi)會(huì)，開(kāi)電話會(huì)議，盡可能減少會(huì)議費(fèi)支出。

（三）加強(qiáng)車輛購(gòu)置、燃修費(fèi)的管理

行政單位要嚴(yán)格按照車輛編制及標(biāo)準(zhǔn)配備車輛，不得超編、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車。嚴(yán)格控制車輛購(gòu)置費(fèi)，對(duì)缺編車和更新車，根據(jù)財(cái)力情況安排車輛購(gòu)置費(fèi)。對(duì)燃修費(fèi)按編制內(nèi)車輛數(shù)合理制定定額，完善單車核算辦法，超編車輛一律不核撥燃修費(fèi)。行政單位要完善車輛大修的審批和管理制度，杜絕大修中的不合理開(kāi)支，節(jié)約燃修費(fèi)。同時(shí)，做好車輛“定點(diǎn)維修、統(tǒng)一保險(xiǎn)”等工作。

（四）加強(qiáng)電話費(fèi)用的管理

行政單位要嚴(yán)格按規(guī)定配備電話等通訊設(shè)備，嚴(yán)格控制用公款安裝住宅電話，除工作特殊需要并經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)外，不準(zhǔn)配備移動(dòng)電話，未經(jīng)審批自行配備的，單位不負(fù)擔(dān)購(gòu)置及消耗費(fèi)用。對(duì)辦公用電話、移動(dòng)電話、傳真機(jī)等費(fèi)用支出要制定嚴(yán)格的管理辦法，完善定額管理，特別是對(duì)長(zhǎng)途電話費(fèi)用、移動(dòng)電話費(fèi)用要嚴(yán)格控制和管理。對(duì)公費(fèi)安裝的住宅電話費(fèi)用要與個(gè)人掛鉤，實(shí)行“定額包干、超額自付”等管理辦法。

五、嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理

《規(guī)則》第二十一條對(duì)行政單位項(xiàng)目支出的管理做出了具體規(guī)定，主要包括:

（一）保證?？顚Ｓ?/p>

行政單位對(duì)項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，不得任意改變項(xiàng)目?jī)?nèi)容或擴(kuò)大使用范圍。如遇特殊情況需要改變項(xiàng)目用途時(shí)，需重新以書面形式向財(cái)政部門或主管預(yù)算單位申報(bào)調(diào)整，經(jīng)審查批準(zhǔn)后方可使用。

（二）實(shí)行專項(xiàng)核算

行政單位要根據(jù)項(xiàng)目支出的不同項(xiàng)目，分別建立項(xiàng)目支出管理臺(tái)賬，單獨(dú)核算并反映資金到位、使用進(jìn)度、完成結(jié)算等情況，同時(shí)按照規(guī)定及時(shí)向主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目支出決算和使用效果的書面報(bào)告。

（三）加強(qiáng)檢查監(jiān)督

行政單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目支出的使用、項(xiàng)目進(jìn)度、使用效益等情況加強(qiáng)事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，實(shí)行跟蹤問(wèn)效。行政單位應(yīng)接受主管預(yù)算單位、財(cái)政部門等有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督。

六、從嚴(yán)控制其他支出

行政單位要按照新《規(guī)則》的規(guī)定，對(duì)確需用其他收入安排的，也要嚴(yán)格控制，嚴(yán)格審批程序，要事先將資金使用計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得使用，同時(shí)，要將項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。行政單位要嚴(yán)格按照新《規(guī)則》的規(guī)定，加強(qiáng)支出管理，并積極研究和探討深化支出管理的辦法和措施，如進(jìn)一步加強(qiáng)決策分析和可行性研究，并盡可能實(shí)施共同性基礎(chǔ)設(shè)施共建，信息、資源共享，車輛和器材設(shè)備共用，提高設(shè)施、信息、設(shè)備等資源的綜合利用率，杜絕或減少損失浪費(fèi)。總之，行政單位要想方設(shè)法，積極探索加強(qiáng)支出管理、節(jié)約使用資金的新路子，從提高資金使用效益著手，優(yōu)化資源配置，建立效益型的支出管理模式。

七、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，解決了由于資金分配交叉造成難以整體控制的問(wèn)題，可使財(cái)政資源達(dá)到最優(yōu)配置，克服財(cái)政資金被部門擠占和挪用的問(wèn)題，保證預(yù)算資金的及時(shí)、足額支付。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付，也有利于對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，有利于政府采購(gòu)制度的執(zhí)行。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，政府采購(gòu)資金都集中于國(guó)庫(kù)的“政府采購(gòu)資金專戶”中，政府采購(gòu)行為一旦發(fā)生，經(jīng)財(cái)政支出管理部門的審核，采購(gòu)資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給貨物供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。預(yù)算單位無(wú)法直接得到預(yù)算資金，也就不能繞開(kāi)政府采購(gòu)規(guī)定隨意采購(gòu)、違規(guī)采購(gòu)。因此，建立國(guó)庫(kù)集中支付的“政府采購(gòu)資金專戶”是從源頭控制和監(jiān)督政府采購(gòu)資金，促使預(yù)算單位執(zhí)行政府采購(gòu)制度的有效手段。

政府采購(gòu)制度是將行政、事業(yè)單位購(gòu)買貨物、工程和服務(wù)的行為公開(kāi)化、規(guī)范化、程序化。實(shí)行政府采購(gòu)制度，可提高部門預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性和效率。

實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付，可以解決財(cái)政管理中長(zhǎng)期存在的預(yù)算編制粗放、資金分配權(quán)分散、透明度不高以及擠占、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題，為編制政府采購(gòu)預(yù)算、制定、下達(dá)和執(zhí)行政府采購(gòu)計(jì)劃奠定了基礎(chǔ)。

國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度是相互促進(jìn)、相輔相成的改革。政府采購(gòu)制度既對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革加以配套，同時(shí)又促進(jìn)和支持了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。

第二篇：資金支出管理暫行規(guī)定

資金支出管理暫行規(guī)定

一 總則

（一）、為了建立健全高效有序的工作運(yùn)行機(jī)制，確保財(cái)務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司《財(cái)務(wù)管理細(xì)則暫行規(guī)定》、《內(nèi)部控制制度》，特制定本規(guī)定。

（二）、本制度所指的資金支出包括公司發(fā)生的所有以現(xiàn)金（包括庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款）支付的生產(chǎn)工程支出、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用、材料采購(gòu)費(fèi)用、職工薪酬、稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

1、生產(chǎn)工程支出包括：直接材料、直接人工、直接費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用-間接費(fèi)用等。

2、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用指購(gòu)入經(jīng)營(yíng)管理所使用的不需安裝的設(shè)備、需安裝設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品等發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，包括采購(gòu)成本及運(yùn)輸、保管費(fèi)用、與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)的稅費(fèi)等。

3、材料采購(gòu)費(fèi)用指購(gòu)買維修用備品備件、經(jīng)營(yíng)所需的原材料、商品、辦公用品、勞保用品、招待用品等發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，包括采購(gòu)成本及運(yùn)輸、保管、裝卸費(fèi)用等。

4、職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。具體包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)及商業(yè)保險(xiǎn)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，以及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

5、稅金指公司應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金及地方行政性收費(fèi)等，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、地方水利建設(shè)基金等，還包含公司代扣代繳的個(gè)人

所得稅。

6、營(yíng)業(yè)費(fèi)用指公司實(shí)施營(yíng)銷管理與推廣活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用（不含屬于職工薪酬的部分及不需付現(xiàn)費(fèi)用），包括：營(yíng)銷人員費(fèi)用、促銷活動(dòng)費(fèi)、銷售傭金、廣告費(fèi)、策劃咨詢費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)用、其他與銷售有關(guān)的費(fèi)用等。

7、管理費(fèi)用指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（不含屬于職工薪酬的部分及不需付現(xiàn)費(fèi)用、稅金），包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛費(fèi)用、交通費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、訴訟費(fèi)、及其他管理費(fèi)用等。

8、財(cái)務(wù)費(fèi)用指公司辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)及為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、票據(jù)貼現(xiàn)利息、籌資過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用等。

二 資金支出預(yù)算及審批權(quán)限

（一）、各部門應(yīng)于每月末，根據(jù)公司預(yù)算總目標(biāo)及資金預(yù)算，制定本部門下月的費(fèi)用支出預(yù)算，經(jīng)部門經(jīng)理及副總經(jīng)理審查同意后，報(bào)財(cái)務(wù)中心審核并進(jìn)行平衡匯總，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)簽發(fā)后，作為考核各部門的月度費(fèi)用支出的依據(jù)。

財(cái)務(wù)中心根據(jù)部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況及公司的資金情況，定期對(duì)月度費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以更好的控制資金運(yùn)用，避免公司周轉(zhuǎn)資金不足；財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)審核、監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，確保公司預(yù)算的貫徹實(shí)施。

（二）、公司所有支出應(yīng)嚴(yán)格按照董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行，凡是超出預(yù)算的，按照以下原則執(zhí)行：

1、生產(chǎn)工程類支出及固定資產(chǎn)購(gòu)建嚴(yán)格按單體項(xiàng)目控制預(yù)算，如因特殊原因預(yù)計(jì)超出預(yù)算時(shí)，由主辦部門做出合理解釋并以書面形式 2

上報(bào)高管會(huì)討論，如高管會(huì)認(rèn)為可行，則由財(cái)務(wù)中心在內(nèi)生產(chǎn)工程或固定資產(chǎn)整體預(yù)算內(nèi)掌握；若生產(chǎn)工程整體超預(yù)算，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

2、其他經(jīng)營(yíng)、管理各項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格按預(yù)算控制，如單項(xiàng)費(fèi)用超出預(yù)算且在5%以下，由主管部門提交情況說(shuō)明，經(jīng)公司高管會(huì)集體研究決定后實(shí)施，并報(bào)董事會(huì)備案；超5%以上，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

（三）、公司所有的支出應(yīng)嚴(yán)格按照董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)支出按以下權(quán)限審批：

1、員工因辦理公務(wù)需借支現(xiàn)金的，經(jīng)辦人員應(yīng)事先填寫《借款單》，列明借款事由、借款金額、預(yù)計(jì)還款時(shí)間，并按下列程序進(jìn)行審批：借款金額在10000元以內(nèi)的（含10000元），報(bào)主管部門經(jīng)理審核簽字后，報(bào)主管副總經(jīng)理審查并審批，由分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核簽字后即可借支現(xiàn)金；借款金額超過(guò)10000元的，按程序還應(yīng)上報(bào)董事長(zhǎng)審批。

若需使用銀行票據(jù)的，填寫《付款審批單》并按前款規(guī)定程序?qū)徟?，到?cái)務(wù)中心領(lǐng)用銀行票據(jù)。出納應(yīng)將銀行票據(jù)的日期、收款人、款項(xiàng)內(nèi)容、付款金額等項(xiàng)目填寫齊全后，交付領(lǐng)用人辦理業(yè)務(wù)。

2、在公司預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出，單次費(fèi)用支出或報(bào)賬金額在5000元以下的（含5000元），報(bào)部門主管經(jīng)理審查同意，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行合法性審核后，報(bào)主管副總經(jīng)理審查并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過(guò)5000元不足100000元的（含100000元），按程序還應(yīng)上報(bào)董事長(zhǎng)審批；超過(guò)100000元的，由高管會(huì)通過(guò)后，按會(huì)議紀(jì)要由董事長(zhǎng)審批。超出預(yù)算的，按二.（二）款相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、在公司遇有突發(fā)事件或其他緊急事件時(shí)，可由相關(guān)部門經(jīng)理填寫借款單后，電話請(qǐng)示部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)中心核實(shí)后暫付款項(xiàng)，在借款單中注明電話請(qǐng)示人員及時(shí)間，并于事后及 3

時(shí)補(bǔ)辦相應(yīng)手續(xù)。

4、報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，有關(guān)部門可設(shè)置不超過(guò)5000元的備用金，由部門經(jīng)理掌握，方便辦理業(yè)務(wù)。設(shè)置備用金的部門，應(yīng)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)報(bào)銷費(fèi)用，補(bǔ)足備用金，不得累積報(bào)銷；設(shè)置備用金的部門在辦理日常業(yè)務(wù)時(shí)，除預(yù)計(jì)發(fā)生金額超出備用金額度較大的，不得再借款辦理業(yè)務(wù)。

三 資金支出流程

（一）、生產(chǎn)工程支出

根據(jù)公司有關(guān)制度的要求，符合公開(kāi)招標(biāo)條件的生產(chǎn)工程項(xiàng)目（生產(chǎn)工程施工類200萬(wàn)元<含>以上；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、科研等服務(wù)類30萬(wàn)元<含>以上；設(shè)備材料采購(gòu)類50萬(wàn)元<含>以上；項(xiàng)目總投資1000萬(wàn)元<含>以上）。應(yīng)按生產(chǎn)工程預(yù)算造價(jià)分別進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，限額以內(nèi)的生產(chǎn)工程項(xiàng)目按規(guī)定實(shí)行比價(jià)制度（結(jié)合招標(biāo)管理辦法）。在通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)程序或比價(jià)確定生產(chǎn)施工單位、并按規(guī)定程序經(jīng)董事長(zhǎng)審批同意后，簽訂正式合同，合同訂立后應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)中心備案，作為財(cái)務(wù)中心支付工程款項(xiàng)的憑據(jù)。

生產(chǎn)工程項(xiàng)目已簽訂了正式合同并在財(cái)務(wù)中心備案，在生產(chǎn)工程達(dá)到了合同約定的付款條件后，財(cái)務(wù)中心依據(jù)經(jīng)審批后的《付款申請(qǐng)單》付款，按照合同約定的付款條件及方式、在約定的生產(chǎn)工程內(nèi)容范圍內(nèi)支付款項(xiàng)；除合同約定的預(yù)付款外，在生產(chǎn)施工過(guò)程中支付工程款項(xiàng)時(shí)，累計(jì)付款額最高不得超過(guò)累計(jì)完成生產(chǎn)工程金額85%；在竣工驗(yàn)收后，生產(chǎn)施工方編制生產(chǎn)工程決算，由專業(yè)工程審計(jì)單位對(duì)工程決算進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告；公司以審計(jì)報(bào)告的審定金額為準(zhǔn)，據(jù)以結(jié)算生產(chǎn)工程款，并支付扣除約定質(zhì)保金后的其余金額。

生產(chǎn)施工過(guò)程中申請(qǐng)付款時(shí)，先由生產(chǎn)施工方按工程進(jìn)度編制生產(chǎn)工程結(jié)算（或工程進(jìn)度表等），經(jīng)公司生產(chǎn)工程項(xiàng)目中心及監(jiān)理單位 4

三方會(huì)審簽章后，生產(chǎn)工程項(xiàng)目中心據(jù)以編制《付款申請(qǐng)單》，并將生產(chǎn)工程結(jié)算單（或工程進(jìn)度表等）附后，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可付款。

在生產(chǎn)施工過(guò)程中發(fā)生生產(chǎn)工程變更事項(xiàng)時(shí)，由生產(chǎn)施工單位或生產(chǎn)工程項(xiàng)目中心提出生產(chǎn)工程變更，并填寫生產(chǎn)工程變更申請(qǐng)，列明變更內(nèi)容、變更的原因、增減的金額等，經(jīng)生產(chǎn)施工單位、生產(chǎn)工程項(xiàng)目中心、監(jiān)理單位三方聯(lián)合審查后，按規(guī)定程序報(bào)董事長(zhǎng)審批后方可實(shí)施；生產(chǎn)工程變更涉及設(shè)計(jì)圖紙變更等內(nèi)容時(shí)，還需報(bào)設(shè)計(jì)單位審核并出具設(shè)計(jì)變更通知單。未事先經(jīng)董事長(zhǎng)審批的工程變更，因變更減少的金額自合同總款項(xiàng)中扣除，因變更增加的金額不得增加合同總金額。

（二）、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)及材料采購(gòu)費(fèi)

資產(chǎn)購(gòu)置及材料采購(gòu)單次金額在5000元以下的，由經(jīng)辦人填寫《付款申請(qǐng)單》，列明需采購(gòu)的原因、使用部門、物品名稱及其規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)支出金額等，由部門經(jīng)理簽字后，按規(guī)定報(bào)主管副總經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可進(jìn)行采購(gòu)；資產(chǎn)購(gòu)置及材料采購(gòu)單次金額超過(guò)5000元不足50萬(wàn)元或長(zhǎng)期多批次的采購(gòu)，應(yīng)由主辦部門組織行政部、財(cái)務(wù)部按照“貨比三家、擇優(yōu)采購(gòu)”的原則選擇供應(yīng)商并簽訂合同；資產(chǎn)購(gòu)置及材料采購(gòu)金額在50萬(wàn)元以上的，按規(guī)定實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，并與中標(biāo)的供應(yīng)商簽訂合同。

由購(gòu)買人員直接付款購(gòu)入的資產(chǎn)或材料，在驗(yàn)收入庫(kù)后由經(jīng)辦人員填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，并附資產(chǎn)或材料驗(yàn)收單、入庫(kù)單等，由主管部門經(jīng)理簽字后，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，到財(cái)務(wù)中心辦理報(bào)銷手續(xù)，沖銷事先所借款項(xiàng)。資產(chǎn)或材料購(gòu)入先驗(yàn)收入庫(kù)后付款的，由經(jīng)辦人員填寫《付款申請(qǐng)單》，并附資產(chǎn)或材料驗(yàn)收單、入庫(kù)單等，由主管部門經(jīng)理簽字后，按本辦法第二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào) 5

相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可到財(cái)務(wù)中心辦理結(jié)算貨款事宜。

公司各部門應(yīng)按期向采購(gòu)主管部門報(bào)送資產(chǎn)或材料的采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，由采購(gòu)主管部門綜合各部門的需要品種及數(shù)量，按期作出采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，盡可能實(shí)行成批購(gòu)買；如確屬經(jīng)營(yíng)管理急需，不能列入采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃的，可由主管部門提出購(gòu)買申請(qǐng)，按規(guī)定程序?qū)徟髥为?dú)購(gòu)買。

（三）、職工薪酬

公司發(fā)生的職工薪酬及福利補(bǔ)貼支出等，應(yīng)依據(jù)公司執(zhí)行的薪酬制度、其他相關(guān)文件及用工合同等，由人力資源部門編制工資表、福利開(kāi)支表等開(kāi)支明細(xì)表，并按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)中心方可發(fā)放相關(guān)款項(xiàng)。

對(duì)于出差補(bǔ)助、加班補(bǔ)貼、其他福利支出等補(bǔ)助、補(bǔ)貼類支出，需按既定標(biāo)準(zhǔn)編制補(bǔ)助、補(bǔ)貼計(jì)算表（單）等，列明領(lǐng)取人員、計(jì)算期間、計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷金額。

（四）、稅費(fèi)支出

公司發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)支出，在實(shí)際交納各項(xiàng)稅費(fèi)前，由經(jīng)辦人員編制相關(guān)的報(bào)表，列明支付依據(jù)及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并按本辦法二.（三）條有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可支付相關(guān)稅費(fèi)。

（五）、付現(xiàn)費(fèi)用

付現(xiàn)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用，除勞務(wù)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用，按發(fā)生金額區(qū)分，單次發(fā)生金額在1000元以下的，事先經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批即可辦理；審批單次發(fā)生金額在1000（含）元以上不足5000元的，應(yīng)按二.（三）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行事先審批。

經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理完畢后，應(yīng)在3日內(nèi)填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》或《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，并按規(guī)定進(jìn)行審批后及時(shí)報(bào)銷。

公司發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)事先簽訂相應(yīng)的合同（若勞務(wù)費(fèi)用金額 6

低于5000元可不簽訂書面合同），在勞務(wù)實(shí)際提供后，由經(jīng)辦人員編制勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算明細(xì)表，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可付款；如合同約定了預(yù)付款并已實(shí)際支付的，付款時(shí)還應(yīng)扣除已預(yù)付的款項(xiàng)；如合同約定了質(zhì)保金或押金的，在付款時(shí)還應(yīng)扣除約定的質(zhì)保金或押金。

差旅費(fèi)應(yīng)事先填寫《借款單》，在借款單中說(shuō)明的擬出差人員、辦理事項(xiàng)、出差目的地、預(yù)計(jì)出差時(shí)間、借款金額等事項(xiàng)，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)借款。在出差返回后由出差人員填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，列明出差人員、出差事由、出差時(shí)間、往返車船費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、食宿費(fèi)、其他費(fèi)用等，按《財(cái)務(wù)管理細(xì)則暫行規(guī)定》的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各項(xiàng)出差補(bǔ)貼，并附相關(guān)費(fèi)用票據(jù)，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。

（六）、支付合同款項(xiàng)時(shí)，除合同約定的預(yù)付款或定金外，其余款項(xiàng)均應(yīng)在對(duì)方已履行了合同并達(dá)到約定付款條件后，由經(jīng)辦部門核對(duì)合同實(shí)際履行情況后，填寫《付款申請(qǐng)單》，并附發(fā)票、工程結(jié)算單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、其他合同履行憑證等，經(jīng)主管部門經(jīng)理審查確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)中心審核付款是否符合約定并明確表示意見(jiàn)后，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可付款。

（七）、支付各種款項(xiàng)時(shí)，收款方應(yīng)提供符合稅務(wù)部門規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員驗(yàn)收發(fā)票合格后方可付款；若合同約定分期分筆支付款項(xiàng)的，在支付前期款項(xiàng)時(shí)，收款人可暫時(shí)不提供發(fā)票，但在付款比例達(dá)到合同總金額的85%時(shí)，收款方應(yīng)將全部合同款項(xiàng)的發(fā)票提供齊全(包括扣押的質(zhì)保金)，否則財(cái)務(wù)中心應(yīng)拒絕支付剩余款項(xiàng)。

四 費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

（一）、經(jīng)辦人在所辦業(yè)務(wù)完成后的3日內(nèi)，將發(fā)票或其他證明單據(jù)、業(yè)務(wù)完成證明等分類粘貼，按規(guī)定填制《費(fèi)用報(bào)銷單》或《差旅 7

費(fèi)報(bào)銷單》，按規(guī)定程序進(jìn)行審批后，到財(cái)務(wù)中心報(bào)賬。若超過(guò)期限不報(bào)銷的，財(cái)務(wù)中心應(yīng)通知經(jīng)辦人員并責(zé)令其在三天內(nèi)報(bào)銷，經(jīng)催辦還不報(bào)銷的，財(cái)務(wù)中心應(yīng)將情況上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。

1、對(duì)于借公款辦理業(yè)務(wù)未在一月內(nèi)歸還的，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，超過(guò)還款期限的按如下規(guī)定處理：若確已辦理業(yè)務(wù)但暫時(shí)不能提供票據(jù)的，應(yīng)由經(jīng)辦人員書面說(shuō)明原因及預(yù)計(jì)歸還時(shí)間，經(jīng)部門經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)財(cái)務(wù)中心；如無(wú)正當(dāng)理由或未作出書面解釋的，轉(zhuǎn)入應(yīng)收款在當(dāng)月工資中扣回，并予以公開(kāi)通報(bào)批評(píng)。

財(cái)務(wù)中心發(fā)現(xiàn)借款員工將公務(wù)借款用于與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)立即書面報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)，在當(dāng)月發(fā)工資時(shí)扣回借款，并視情節(jié)嚴(yán)重情況，給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰和通報(bào)批評(píng)。

2、報(bào)銷單據(jù)的審核

（1）、主要經(jīng)辦人員填寫報(bào)銷單據(jù)時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)明細(xì)列示金額，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明，由部門經(jīng)理進(jìn)行審核簽字確認(rèn)，部門經(jīng)理對(duì)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及發(fā)生金額的正確性進(jìn)行審查。

（2）、報(bào)銷單據(jù)經(jīng)部門經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，交由財(cái)務(wù)中心進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)中心在收到報(bào)銷單據(jù)的當(dāng)日，由財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)為：①支付合同款項(xiàng)，是否與合同一致，合同是否已履行；②該項(xiàng)費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，是否超支；③有關(guān)金額是否計(jì)算正確；④有關(guān)發(fā)票或單據(jù)是否、合法、有效，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；⑤票據(jù)是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審核。凡符合報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，審核人在財(cái)務(wù)審核欄內(nèi)簽署姓名、審核意見(jiàn)、審核日期。

經(jīng)審核，報(bào)銷單據(jù)不符合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)或存有其他疑問(wèn)，審核人員應(yīng)退回報(bào)銷單據(jù)；若僅報(bào)銷單據(jù)有誤或填寫錯(cuò)誤，應(yīng)由報(bào)銷人重填或補(bǔ)充、更換票據(jù)，報(bào)銷票據(jù)不得涂改。

（3）、經(jīng)財(cái)務(wù)中心審核通過(guò)的報(bào)銷單據(jù)，按本辦法二.（三）有關(guān)規(guī)定報(bào)部門經(jīng)理、主管副總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)審批，主要審查報(bào)銷費(fèi)用的合理性、合規(guī)性及報(bào)銷審批程序的完備性。

3、費(fèi)用的支付

（1）、報(bào)銷人持審批手續(xù)完備的報(bào)銷單據(jù)，到出納處領(lǐng)取款項(xiàng)；出納在支付費(fèi)用前，應(yīng)復(fù)核票據(jù)審批手續(xù)是否完備、所附票據(jù)是否齊全等；出納復(fù)核無(wú)誤后方可付款，付款后在報(bào)銷單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”、“轉(zhuǎn)賬”章等。

如對(duì)票據(jù)有疑問(wèn)，在查明原因前不得付款；對(duì)審批手續(xù)不完備的報(bào)銷憑證應(yīng)退回報(bào)銷人員補(bǔ)充完整，對(duì)不合規(guī)的報(bào)銷憑證應(yīng)拒絕報(bào)銷并退還報(bào)銷人；對(duì)于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)。

（2）、單筆支付金額超出財(cái)務(wù)中心庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)提前通知財(cái)務(wù)中心，以便提前做好資金的籌集和準(zhǔn)備工作。

（3）、報(bào)銷人若有借款的，應(yīng)先以報(bào)銷的費(fèi)用抵充其借款，如有余款再以現(xiàn)金支付。

（4）、單筆支出金額在1000元以下的支出或支付給個(gè)人的款項(xiàng)，可以現(xiàn)金支付；其余支出原則上均應(yīng)通過(guò)銀行結(jié)算。如遇特殊情況需報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可以現(xiàn)金支付。

（5）、公司內(nèi)部員工領(lǐng)取或借支現(xiàn)金，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。若需由他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名并注明代領(lǐng)；由一人代領(lǐng)多人款項(xiàng)的，須逐個(gè)簽字；代領(lǐng)人為公司員工以外人員的，須出具委托書。

（6）、使用銀行票據(jù)結(jié)算時(shí)，須填寫《付款申請(qǐng)單》，列明收款人名稱、付款事由、付款金額等，如需要還應(yīng)提供收款人的開(kāi)戶銀行及賬號(hào)稅號(hào)等，按照公司規(guī)定程序?qū)徟蠓娇深I(lǐng)用票據(jù)。

（7）、票據(jù)如果遺失，須寫出書面報(bào)告，且有1人以上同行人員 9

或有關(guān)人員簽字證明，經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見(jiàn)，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按票價(jià)的50%報(bào)銷。

4、對(duì)原始票據(jù)的要求

（1）、所有票據(jù)必須是合法有效的正式發(fā)票，除定額票據(jù)外，其他票據(jù)必須是打印或一次性復(fù)寫清晰的稅務(wù)發(fā)票、財(cái)政收據(jù)（僅限行政事業(yè)性收費(fèi)）或稅務(wù)部門認(rèn)可的其他票據(jù)；除分次付款一次性提供發(fā)票、資金往來(lái)外，收據(jù)不得作為資金支付的依據(jù)；在辦理公務(wù)過(guò)程中因個(gè)人原因造成的罰款單據(jù)不予報(bào)銷。

（2）、發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)或報(bào)銷聯(lián)，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作為報(bào)銷單據(jù)；發(fā)票內(nèi)容齊全，字跡要清楚，金額要準(zhǔn)確，大、小寫一致，并不得涂改，不得用圓珠筆或鉛筆填寫；發(fā)票須加蓋收款單位的財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章、收款人簽字（章）；事業(yè)單位的財(cái)政收據(jù)要有財(cái)務(wù)專用章；發(fā)票的抬頭必須填寫我公司的全稱或規(guī)范簡(jiǎn)稱（定額發(fā)票除外）；稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票也需加蓋收款單位的發(fā)票專用章。

（3）、若采購(gòu)多種物品而只開(kāi)具一張發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供采購(gòu)小票或售貨方開(kāi)具的發(fā)票清單。購(gòu)買實(shí)物的發(fā)票，必須附有材料部門或?qū)嵨锕芾聿块T出具、由實(shí)物保管人員填寫實(shí)收數(shù)額并簽章的驗(yàn)收單、入庫(kù)單；購(gòu)入固定資產(chǎn)除附有驗(yàn)收單、入庫(kù)單外，還須附有資產(chǎn)管理部門在登記明細(xì)臺(tái)賬后出具的固定資產(chǎn)卡片。

（4）、公司內(nèi)部自制單據(jù)要打印或用鋼筆、簽字筆填寫，內(nèi)容要齊全，不得涂改或用鉛筆、圓珠筆填寫，并經(jīng)相關(guān)經(jīng)辦人的簽字（章）認(rèn)可。

（5）、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或個(gè)人的收款證明，并與經(jīng)適當(dāng)審批的付款依據(jù)一起保存。

5、對(duì)票據(jù)粘貼的要求

（1）、車票、餐票等小票據(jù)的粘貼范圍以報(bào)銷單大小為界，緊接 10

粘貼單上、下邊從右往左橫向粘貼，覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間須留出一定間距，最終與粘貼單左側(cè)對(duì)齊。

（2）、票據(jù)較多時(shí)可分頁(yè)粘貼，粘貼時(shí)應(yīng)注意不得將票據(jù)金額、內(nèi)容、單位名稱、日期、內(nèi)容等重要內(nèi)容粘住，要便于查閱。

（3）、原始票據(jù)應(yīng)按交通票據(jù)、住宿票、餐票、銷售發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票、通信發(fā)票等不同類別和不同金額，分門別類進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，在報(bào)銷單據(jù)中分類列示。

（4）、各種原始票據(jù)大小不一時(shí)，應(yīng)按先小后大的原則進(jìn)行粘貼，以求所粘貼票據(jù)整齊劃一，不得混合粘貼。

（5）、除票據(jù)本身已能夠說(shuō)明其用途、經(jīng)辦事項(xiàng)外，報(bào)銷人應(yīng)在票據(jù)的正面空白處簡(jiǎn)要注明票據(jù)開(kāi)支的用途并簽名，以便復(fù)核。

（6）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生后，須及時(shí)報(bào)賬，原則上每次招待費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)報(bào)銷；在報(bào)銷單后，單獨(dú)附頁(yè)注明接待理由、明確接待對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)、參加人數(shù)、接待規(guī)格等，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷。

五 財(cái)務(wù)中心的職責(zé)

（一）、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的保管

（1）、費(fèi)用支出報(bào)銷單據(jù)由出納人員收回后，交由會(huì)計(jì)主管按發(fā)生順序編制記帳憑證據(jù)以入賬，月末根據(jù)已記賬憑證編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）、所有報(bào)銷的費(fèi)用單據(jù)，由財(cái)務(wù)中心按會(huì)計(jì)法規(guī)的要求妥善保存。

（二）、財(cái)務(wù)中心按月對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各部門費(fèi)用支出超出預(yù)算時(shí)，及時(shí)通知該部門主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行控制、糾正偏差，保證預(yù)算的全面落實(shí)。

（三）、財(cái)務(wù)中心每月應(yīng)匯總各部門費(fèi)用明細(xì)、費(fèi)用開(kāi)支實(shí)際情況明細(xì)表、成本支出明細(xì)表，并與各部門月資金計(jì)劃及預(yù)算比較，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理及董事長(zhǎng)。

六 罰則

（一）、財(cái)務(wù)中心人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，因粗心大意或不能堅(jiān)持原則而給公司造成損失時(shí)，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)賠償公司的損失，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員予以經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)。

（二）、因工作人員失誤，遺失已審批未報(bào)銷的票據(jù)的，財(cái)務(wù)中心不得給予報(bào)銷；因財(cái)務(wù)人員失誤遺失待報(bào)銷票據(jù)的，由責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償經(jīng)辦人員損失；財(cái)務(wù)人員失誤已報(bào)銷票據(jù)的，對(duì)責(zé)任人員處以票據(jù)金額10%至50%的罰款。

（三）、以上制度在執(zhí)行過(guò)程中，如出現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、違反制度的情況，給予以下處理：

1、給予當(dāng)事人嚴(yán)重行政處理，收繳多報(bào)款項(xiàng)；

2、處以當(dāng)事人應(yīng)報(bào)銷總額的70%以上的罰款；

3、審核人員由于審核不嚴(yán)造成損失的，應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，處以不低于錯(cuò)報(bào)總額30%的罰款。

七 其他

（一）、本制度由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

（二）、本制度自公布之日起執(zhí)行。

山東歐亞光伏集團(tuán)限公司

2013年1月18日

第三篇：工會(huì)費(fèi)支出管理

基層工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)及職工慰問(wèn)費(fèi)使用實(shí)施辦法

為貫徹落實(shí)《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)［2014］23號(hào)）和省總工會(huì)《關(guān)于貫徹落實(shí)全國(guó)總工會(huì)加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的有關(guān)規(guī)定》（蘇工辦[2015]15號(hào)）的有關(guān)規(guī)定文件精神，結(jié)合我院實(shí)際情況，制訂工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用實(shí)施辦法如下：

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理原則

1．堅(jiān)持工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理的原則。根據(jù)審定的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，由工會(huì)主席“一枝筆”審批。

2．堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、規(guī)定和開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。

3．堅(jiān)持“勤儉節(jié)約”的原則。要少花錢，多辦事，辦好事、辦實(shí)事，節(jié)約開(kāi)支，依靠職工用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效益。

4．堅(jiān)持“民主管理”的原則。定期公布工會(huì)賬目，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)委員會(huì)審查。

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍

1．工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)：主要用于履行工會(huì)職能、加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。如：建“職工之家”活動(dòng)費(fèi)用，文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置與維修；評(píng)選、表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)的費(fèi)用；工會(huì)辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。

2．會(huì)員活動(dòng)費(fèi)：主要用于舉辦職工節(jié)日聯(lián)歡、業(yè)余文體活動(dòng)及競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)。競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)原則上不超過(guò)參賽人數(shù)的三分之一，人均獎(jiǎng)勵(lì)不超過(guò)300.00元。

3．節(jié)日慰問(wèn)品發(fā)放：春節(jié)發(fā)放價(jià)值400.00元/人的實(shí)物；端午節(jié)發(fā)放價(jià)值200.00元/人的實(shí)物；中秋節(jié)發(fā)放價(jià)值399.00元/人的實(shí)物。

4．職工生日慰問(wèn)金：300.00元/人。

5．職工住院慰問(wèn)金：200.00～500.00元/次。

6．喪亡慰問(wèn)金：職工本人1000.00元，直系親屬（含公婆、岳父母）200.00元。7．困難職工慰問(wèn)金：800.00～1000.00元/年。

8．其他支出：主要用于以上支出以外的由工會(huì)組織的活動(dòng)費(fèi)用。

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷制度

1．工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行工會(huì)主席審批制。工會(huì)主席全面了解經(jīng)費(fèi)使用情況，并按預(yù)算組織收支。

2．使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須事先提出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查員審核及工會(huì)主席審批后方可辦理支款手續(xù)。

3．工會(huì)經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷，必須在費(fèi)用發(fā)生后一周內(nèi)報(bào)賬。如有特殊情況，報(bào)賬日期不得超過(guò)一個(gè)月，過(guò)期不得報(bào)銷。

4．在辦理報(bào)銷時(shí)，必須要有正式單據(jù)，載明所購(gòu)商品明細(xì)項(xiàng)目，在單據(jù)后面注明具體用途，經(jīng)辦人員、經(jīng)費(fèi)審查員和工會(huì)主席簽字后方可報(bào)銷。

5．物品采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)放制度。

（1）工會(huì)物資采購(gòu)，必須按預(yù)算嚴(yán)格控制，事先制定需費(fèi)用計(jì)劃，報(bào)經(jīng)費(fèi)審查員審核，工會(huì)主席批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

（2）凡工會(huì)各種獎(jiǎng)品的發(fā)放，由具體工作人員制定發(fā)放表，經(jīng)工會(huì)主席批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（3）獎(jiǎng)品發(fā)放后，應(yīng)將獎(jiǎng)品發(fā)放表簽字（蓋章），手續(xù)齊全后，交會(huì)計(jì)入賬一份。

四、定期公布制度

1．工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支情況（收支賬目），每年在工會(huì)會(huì)員大會(huì)上公布一次，廣泛聽(tīng)取會(huì)員群眾的意見(jiàn)，接受群眾的監(jiān)督。

2．召開(kāi)工會(huì)會(huì)員大會(huì)時(shí)，由工會(huì)主席或經(jīng)費(fèi)審查員向大會(huì)做工會(huì)財(cái)務(wù)收支報(bào)告或預(yù)決算執(zhí)行情況報(bào)告，使會(huì)員群眾了解工會(huì)財(cái)務(wù)情況，聽(tīng)取意見(jiàn)和反映，以促進(jìn)工作。

五、本辦法經(jīng)工會(huì)委員會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。

漣水縣人民醫(yī)院工會(huì)委員會(huì)

二0一五年四月

第四篇：預(yù)算外支出管理規(guī)定

預(yù)算外支出管理規(guī)定

為了完善公司預(yù)算管理流程，增強(qiáng)預(yù)算管控的廣度和深度，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，現(xiàn)做以下規(guī)定：

一、預(yù)算外支出范圍

凡未列入預(yù)算范圍的各項(xiàng)支出均屬預(yù)算外支出。包括各類投資、費(fèi)用、對(duì)外捐贈(zèng)等支出。

二、管理原則

1、下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整。

2、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先采取措施進(jìn)行彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出增加預(yù)算外支出申請(qǐng)。

3、確需發(fā)生的預(yù)算外支出，經(jīng)審批同意后要列為專項(xiàng)預(yù)算，從嚴(yán)控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

三、預(yù)算外支出發(fā)生條件

當(dāng)有下列情況之一發(fā)生，且有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)情形有重大差異，嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定的程序申請(qǐng)預(yù)算外支出：

公司決定追加生產(chǎn)任務(wù)； 生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化；

市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，需要增加相應(yīng)預(yù)算；

上級(jí)主管單位統(tǒng)籌調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，公司重新制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；

發(fā)生不可抗力的事件。

四、審批權(quán)限

1、不影響主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)且預(yù)算金額在50萬(wàn)元以內(nèi)的預(yù)算外支出項(xiàng)目，報(bào)總經(jīng)理審批。

2、不影響主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，但預(yù)算金額超過(guò)50萬(wàn)元的預(yù)算外支出項(xiàng)目，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)事業(yè)部備案。

3、對(duì)指標(biāo)有重大影響的預(yù)算外支出項(xiàng)目，需報(bào)事業(yè)部審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算辦公室備案。

4、屬?？厣唐返念A(yù)算外支出項(xiàng)目，按股份公司的審批程序進(jìn)行，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)事業(yè)部備案。

五、審批流程

1、申請(qǐng)預(yù)算外支出的部門需編制專項(xiàng)預(yù)算報(bào)告，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。專項(xiàng)預(yù)算報(bào)告包括：

（1）增加預(yù)算的依據(jù)；

（2）新增預(yù)算支出或擬調(diào)增預(yù)算的原因，及新增預(yù)算的計(jì)算依據(jù)；

（3）預(yù)算調(diào)整的金額及對(duì)指標(biāo)的影響；（4）年初未納入預(yù)算的原因分析；（5）其他需上報(bào)的資料。

2、公司財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算外支出專項(xiàng)報(bào)告審核分析后簽署意見(jiàn)，并報(bào)總經(jīng)理審批。

3、經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算外支出項(xiàng)目，納入各部門專項(xiàng)預(yù)算管理范圍。

4、各部門將預(yù)算分解落實(shí)到各月，按預(yù)算管理流程安排支出。

六、考核規(guī)定

1、因預(yù)算漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)而發(fā)生的預(yù)算外支出，對(duì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)按每項(xiàng)300-500元考核。

2、對(duì)沒(méi)有按照預(yù)算外支出審批流程增加預(yù)算，就簽訂合同或預(yù)付資金的，按發(fā)生額的1%-5%對(duì)部門考核，按發(fā)生額的0.5%-1%對(duì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)考核。

第五篇：活動(dòng)支出管理規(guī)范

活動(dòng)支出管理規(guī)范

一、目的：對(duì)活動(dòng)支出進(jìn)行規(guī)范管理，嚴(yán)格執(zhí)行活動(dòng)預(yù)算，控制活動(dòng)成本，提高利潤(rùn)率

二、支出范圍

1.人員費(fèi)用：人工費(fèi)、禮儀模特兼職類人員工資、主持人工資、表演人員工資

2.物料費(fèi)用：設(shè)備物料類購(gòu)買及租賃費(fèi)用

3.后勤費(fèi)用：飲用水、用餐、運(yùn)輸費(fèi)

三、管理要求

1.活動(dòng)合同金額簽訂后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定活動(dòng)支出預(yù)算表，交由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2.活動(dòng)支出預(yù)算表要求條理清楚，內(nèi)容詳細(xì)，分類分條列明。

3.預(yù)算成本需要在考察市場(chǎng)價(jià)格情況后列出，不能高于市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格作預(yù)算。

4.預(yù)算表制出后，相關(guān)采購(gòu)人員需要嚴(yán)格按照預(yù)算價(jià)格采購(gòu)，控制成本，超出預(yù)算須向總經(jīng)理申請(qǐng)。

5.活動(dòng)的每一筆支出都需開(kāi)具發(fā)票，尤其是支出金額超過(guò)100元時(shí)，應(yīng)開(kāi)具正規(guī)的發(fā)票。若無(wú)發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具蓋有對(duì)方公章的收據(jù)。無(wú)票無(wú)收據(jù)，不予報(bào)銷。

6.活動(dòng)中參與采購(gòu)的人員須在活動(dòng)結(jié)束當(dāng)天將所有支出及報(bào)銷票據(jù)交給活動(dòng)負(fù)責(zé)人，由活動(dòng)負(fù)責(zé)人整理和統(tǒng)計(jì)此次活動(dòng)實(shí)際支出情況，總結(jié)成本控制結(jié)果。

7.活動(dòng)負(fù)責(zé)人整理完活動(dòng)支出后，應(yīng)將所有的票據(jù)及實(shí)際支出表交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由其存檔及進(jìn)行相應(yīng)報(bào)銷。

8.供應(yīng)商款項(xiàng)結(jié)算指定銀行：中國(guó)銀行。

2014.8.18