第一篇：關(guān)于搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索（模版）

如何搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索

摘要：我們通過針對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐中認(rèn)識(shí)到，公路建設(shè)規(guī)劃必須依據(jù)公路法的規(guī)定來進(jìn)行籌建的。公路建設(shè)項(xiàng)目由申請(qǐng)立項(xiàng)直到竣工驗(yàn)收，其中工程投資額測算與控制是一直貫穿于公路的基本建設(shè)程序始終的：即估算、概算、施工圖預(yù)算、標(biāo)底、報(bào)價(jià)、施工預(yù)算、結(jié)算、決算，從而形成完整測算體系。與此同理，審計(jì)監(jiān)督也按公路法所規(guī)定的程序和內(nèi)容來進(jìn)行監(jiān)督。本文首先項(xiàng)目前期的審計(jì)工作，最后介紹了竣工結(jié)算。關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；項(xiàng)目審計(jì)；實(shí)踐探索；工程管理

1.針對(duì)項(xiàng)目前期階段的審計(jì)

這一階段中包括：項(xiàng)目決策及設(shè)計(jì)、概(預(yù))算及招投標(biāo)審計(jì)，而重點(diǎn)在概(預(yù))算上。要怎樣做好概（預(yù)）算的審計(jì)，具體做法為如下： 1.1 查看公路工程項(xiàng)目的建議書，報(bào)告及批復(fù)文件

重點(diǎn)審查是否是符合國家的規(guī)劃要求、審查立項(xiàng)的程序是否到位、手續(xù)是否完善等。目的防止“可行性論證”變更為“可批性論證”，從而杜絕“三邊”工程；與此同時(shí)，將效益審計(jì)與重大項(xiàng)目的決策透明化、民主化并且社會(huì)化都有機(jī)結(jié)合起來。從而促進(jìn)有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范重大投資的決策程序。

1.2 查看公路工程的可行性研究報(bào)告，其批復(fù)及評(píng)審意見

其中重點(diǎn)是查看評(píng)審的意見。在現(xiàn)代，高速公路與一般公路都有它們的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，例如車流量及車道數(shù)量、車速、高架橋等，其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，則投資越大。而對(duì)于道路寬度、預(yù)先流量、經(jīng)濟(jì)效益等，在審計(jì)中都發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)均普遍高于實(shí)際情況。例如我們隨機(jī)抽查的本區(qū)的五條高速公路及三個(gè)二級(jí)的公路收費(fèi)站，在2007年的通行費(fèi)的收入與效益都并不理想，其與工程可行性的研究報(bào)告預(yù)測相差甚遠(yuǎn)。所以，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的必要性以及建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，都應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)。

1.3 查看公路工程的初步設(shè)計(jì)文件以及批復(fù)文件

初步設(shè)計(jì)階段的首要目的在于確定設(shè)計(jì)方案。其中審計(jì)人員應(yīng)該著重的審查設(shè)計(jì)文件是否合法且完整，并且需要熟悉和掌握設(shè)計(jì)的情況。一般的初步設(shè)計(jì)文件是由：總說明書、總體的設(shè)計(jì)、其路線、路基、路面和排水、其施工方案、設(shè)計(jì)的概算等共計(jì)13篇及附件組成。

1.4 查看公路工程的施工圖設(shè)計(jì)以及概(預(yù))算的批復(fù)文件

建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算是要求設(shè)計(jì)人員根據(jù)其初步的設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或其指標(biāo)、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的編制程序及編制方法來確定其建設(shè)項(xiàng)目投資的設(shè)計(jì)文件。審計(jì)應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：一是調(diào)整概(預(yù))算或是概(預(yù))算是否按照國家規(guī)定的編制辦法、其定額和標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)的單位進(jìn)行編制，經(jīng)有關(guān)的權(quán)力管理機(jī)關(guān)來批準(zhǔn)；二是審計(jì)設(shè)計(jì)變更內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，其手續(xù)是否齊全；三是針對(duì)單項(xiàng)工程投資、調(diào)整及建設(shè)內(nèi)容的變更，審計(jì)是否按其規(guī)定的管理程序報(bào)批、有否擴(kuò)大其規(guī)模和提高其標(biāo)準(zhǔn)；四是核實(shí)概(預(yù))算的總投資，審查其概(預(yù))算調(diào)整的原則、調(diào)整的系數(shù)、調(diào)整所增加的費(fèi)用；五是通過審查設(shè)計(jì)單位相關(guān)的收費(fèi)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法以及簽訂的合同是否是符合國家規(guī)定的。

1.5 查看公路工程的建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告以及其批復(fù)文件

對(duì)公路審計(jì)，尤其是竣工結(jié)算的審計(jì)。一是應(yīng)該對(duì)公路工程建設(shè)用地的申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件來與實(shí)際征用的土地面積進(jìn)行對(duì)比，從中找出多征的土地量，從而得出路基、服務(wù)及生活區(qū)的用地量，最后得出究竟是哪里多征了土地；二是落實(shí)征地的拆遷安置補(bǔ)償問題。需必要的加強(qiáng)對(duì)地方政府與項(xiàng)目建設(shè)單位的征地拆遷的補(bǔ)償費(fèi)用的審計(jì)：一是審查是否有違規(guī)征地；二是審查有無截留、挪用及拖欠農(nóng)民的征地補(bǔ)償款。

1.6 查看公路工程的年度計(jì)劃及其投資安排。

主要審查其年度投資計(jì)劃是否真實(shí)有效、建設(shè)資金能否及時(shí)到位、以及是否經(jīng)濟(jì)性的使用公共資金。

1.7 查看公路工程的招標(biāo)資格預(yù)審以及評(píng)審報(bào)告。

公路工程招標(biāo)資格的預(yù)審審計(jì)主要是：審查建設(shè)單位是否按照《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》而辦理，以及程序是否到位，資格預(yù)審的工作是否遵循公平、公正、公開、科學(xué)、擇優(yōu)的原則而展開。針對(duì)資格評(píng)審報(bào)告審查，一是審查其內(nèi)容是否完整；二是審查其是否已報(bào)交通主管的部門備案。

1.8 查看公路工程的招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙其明確的范圍與規(guī)模，審核業(yè)主所提供的工程量清單，從而把符合招標(biāo)條件的所有承包商，通過一系列合理競價(jià)來確定的投標(biāo)總價(jià)和中標(biāo)總價(jià)進(jìn)行比較，從而進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位是否有串通招標(biāo)投標(biāo)的行為，審查招標(biāo)者是否向投標(biāo)者有泄露標(biāo)底等行為。

1.9 查看工程的開標(biāo)情況并完成評(píng)標(biāo)報(bào)告 1.9.1 公開進(jìn)行招標(biāo)工作

公路工程招標(biāo)過程中應(yīng)該保證公開、公平、公正的原則。1.9.2 確定施工招標(biāo)的評(píng)定方法

對(duì)公路工程施工企業(yè)的評(píng)標(biāo)方法可以運(yùn)用最低評(píng)標(biāo)價(jià)法、合理低價(jià)法、綜合價(jià)格評(píng)估法等評(píng)估方法。評(píng)標(biāo)過程中要求主要是根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)文件確定施工的規(guī)模和范圍，這些圖紙和文件可以在業(yè)主方面找到，最后確定出符合施工各方面條件的承包商，雙方協(xié)商確定中標(biāo)的價(jià)格。1.9.3 雙方合同的簽約

雙方簽訂合同時(shí)應(yīng)注意下列工程價(jià)款的約定：（1）確定預(yù)付工程款的數(shù)額、支付工程款的時(shí)間及付款的方式；（2）按工程的進(jìn)度支付工程款的數(shù)量及付款時(shí)間；（3）如果工程發(fā)生變更時(shí)，確定索賠方式、支付方式及雙方制定解決辦法；（4）雙方明確發(fā)生工程款糾紛的解決方案；（5）制定關(guān)于擔(dān)保和保險(xiǎn)的相關(guān)事宜； 1.10 重視公路工程質(zhì)量的監(jiān)管及確定質(zhì)量監(jiān)督方案

今年來，我國推出了公路工程質(zhì)量監(jiān)督制度，建設(shè)單位應(yīng)該提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料由項(xiàng)目所在地的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)審核。2 竣工決算審計(jì)

2.1 全面了解工程決算資料

監(jiān)理人員應(yīng)該對(duì)工程前期文件進(jìn)行重點(diǎn)審查，審查內(nèi)容主要是施工單位是否依據(jù)基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；重點(diǎn)審查施工圖和竣工圖的圖紙修改部分是否符合實(shí)際建設(shè)要求和工程量的增減；對(duì)施工管理、工程質(zhì)量和檢驗(yàn)評(píng)定進(jìn)行驗(yàn)收，重點(diǎn)審查資料的合法性、真實(shí)性及完整性；建設(shè)項(xiàng)目決算的審計(jì)重點(diǎn)： 2.1.1對(duì)工程量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

對(duì)工程量的審核主要是對(duì)工程量的計(jì)算方法和規(guī)則進(jìn)行審核，看他們是否與要求定額一致；嚴(yán)格現(xiàn)場簽證制度，核實(shí)圖紙與施工是否一致；考慮施工方案是否有必要，效益是否好。2.1.2 定額套用

首先，要考慮到結(jié)算的定額選用是否正確。其次，監(jiān)理人員要檢查定額子目的套用是否有搞套定額現(xiàn)象的發(fā)生。最后，要嚴(yán)格地審核工程報(bào)價(jià)的結(jié)算是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致。2.1.3 工程取費(fèi)

在結(jié)算階段中，重點(diǎn)審核各個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)、計(jì)算比例是否符合規(guī)定。2.1.4 材料價(jià)差

為了保證工程質(zhì)量、確保項(xiàng)目正常運(yùn)行，監(jiān)理人員監(jiān)督工程用料就顯得十分重要。所以，監(jiān)理工作人員應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面的監(jiān)管：第一，材料有無質(zhì)量合格證書，質(zhì)量是否符合工程的要求；第二，根據(jù)市場的指導(dǎo)價(jià)和材料的預(yù)算價(jià)正確調(diào)整價(jià)差；第三，監(jiān)理工程師必須對(duì)施工企業(yè)采購的材料進(jìn)行質(zhì)量檢測及檢查該材料是否具備相關(guān)合格證書；

2.2 決算審計(jì)經(jīng)常采用的幾種方法

2.2.1 審核施工方案法

將實(shí)際施工情況與投標(biāo)時(shí)的施工方案進(jìn)行比較，如果二者的方案不同，成本結(jié)果一般不一樣。

2.2.2 現(xiàn)場勘查法

現(xiàn)場勘察法說的是監(jiān)理人員必須親臨現(xiàn)場，依據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙、竣工效果圖及竣工結(jié)算書對(duì)工程的質(zhì)量進(jìn)行檢測。這種方法尤其實(shí)在公路路基搞填深挖項(xiàng)目上十分適用。2.2.3 抽心法

采用專門的先進(jìn)設(shè)備對(duì)難以采用開挖驗(yàn)證的隱蔽工程進(jìn)行抽心檢測，例如，可以通過采用抽心的方法確定混凝土的路面、公路的瀝青的厚度。3 結(jié)語

其實(shí)做好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不光這幾種方法，還需要監(jiān)理人員與施工人員的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。公路工程是道路工程的重要組成部分，公路工程是民生工程，隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，國家對(duì)公路建設(shè)的投資加大，公路工程的質(zhì)量也一定的提高。但不能對(duì)公路的質(zhì)量掉以輕心，必須將理論和實(shí)際結(jié)合起來，做到真正提高公路工程的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：關(guān)于搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索重點(diǎn)

關(guān)于搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索

筆者通過對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到，公路建設(shè)必須依照公路法的規(guī)定進(jìn)行籌建。公路建設(shè)項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收，工程

一、項(xiàng)目前期階段的審計(jì)

這一階段包括：項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、概(預(yù))算、招投標(biāo)審計(jì)，重點(diǎn)在概(預(yù))算上。怎樣做好概預(yù)算的審計(jì)，具體做法如下：

(一)查看公路工程項(xiàng)目建議報(bào)告及批復(fù)文件。

重點(diǎn)審查是否符合國家規(guī)劃要求，審查立項(xiàng)程序是否到位，手續(xù)是否完善。防止可行性論證變?yōu)椤翱膳哉撟C”，杜絕“三邊”工程；同時(shí)，將效益審計(jì)和重大項(xiàng)目決策透明化民主化社會(huì)化有機(jī)結(jié)合起來。促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范重大投資決策程序。

(二)查看公路工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)及評(píng)審意見。

重點(diǎn)是查看評(píng)審意見。現(xiàn)代高速公路和一般公路都有其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，如車流量、車速、車道數(shù)量、高架橋等，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，投資越大。對(duì)于道路的寬度，預(yù)先流量經(jīng)濟(jì)效益，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)普遍高于實(shí)際。如我們隨機(jī)抽查我區(qū)五條高速公路和三個(gè)二級(jí)公路收費(fèi)站，2007年的通行費(fèi)收入與效益都不理想，與工程可行性研究報(bào)告的預(yù)測相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的必要性、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。

(三)查看公路工程初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)文件。

初步設(shè)計(jì)階段的目的是確定設(shè)計(jì)方案，審計(jì)人員應(yīng)著重審查設(shè)計(jì)文件的合法與完整，并且熟悉、掌握設(shè)計(jì)情況。一般初步設(shè)計(jì)文件由總說明書、總體設(shè)計(jì)、路線、路基、路面及排水、施工方案、設(shè)計(jì)概算等13篇和附件組成。

(四)查看公路工程施工圖設(shè)計(jì)及概(預(yù))算批復(fù)文件(一階段或兩階段施工圖設(shè)計(jì))。

建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算是設(shè)計(jì)人員根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定的編制程序、編制方法確定建設(shè)項(xiàng)目投資的一種設(shè)計(jì)文件。，審計(jì)應(yīng)注重幾方面：一是概(預(yù))算或是調(diào)整概(預(yù))算是否按國家規(guī)息的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，經(jīng)有關(guān)權(quán)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是單項(xiàng)工程問投資、調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有否擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)；四是核實(shí)概(預(yù))算總投資，審查概(預(yù))算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、調(diào)整增加的費(fèi)用；五是審查設(shè)計(jì)單位收費(fèi)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法及簽訂合同是否符合國家規(guī)定。

(五)查看公路工程建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件。

對(duì)公路審計(jì)，特別是竣工結(jié)算審計(jì)，一是應(yīng)對(duì)公路工程建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件與實(shí)際征用土地面積對(duì)比。從中找出多征土地量，進(jìn)而得出路基、服務(wù)、生活區(qū)的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落實(shí)征地拆遷安置補(bǔ)償問題。有必要加強(qiáng)對(duì)地方政府和項(xiàng)目建設(shè)單位征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)的審計(jì)，一是審查有無違規(guī)征地；二是有無截留、挪用和拖欠農(nóng)民征地補(bǔ)償款。

(六)查看公路工程計(jì)劃及投資安排。

主要審查投資計(jì)劃是否真實(shí)、有效，建設(shè)資金能否及時(shí)到位，是否經(jīng)濟(jì)性使公共資金。

(七)查看公路工程招標(biāo)資格預(yù)審及評(píng)審報(bào)告。

公路工程招標(biāo)資格預(yù)審的審計(jì)主要是審查建設(shè)單位是否按《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》辦理，程序是否到位，資格預(yù)審工作是否遵循公平、公開、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。對(duì)資格評(píng)審報(bào)告的審查，一是審其內(nèi)容是否完整，二是審其是否交通主管部門備案。

(八)查看公路工程招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙明確的范圍和規(guī)模，審核業(yè)主提供的工程量清單，把符合招標(biāo)條件的各家承包商，通過合理競僑確定的投標(biāo)總價(jià)與中標(biāo)總價(jià)相比較，然后進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位有否串通招標(biāo)投標(biāo)行為，招標(biāo)者有否向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等行為。

(九)查看公路工程開標(biāo)及完成評(píng)標(biāo)報(bào)告。

1、開標(biāo)應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。

2、施工招標(biāo)的評(píng)標(biāo)方法可以使用合理低價(jià)法、最低評(píng)標(biāo)價(jià)法、綜合評(píng)估價(jià)法等。此階段主要依據(jù)文件和設(shè)計(jì)圖紙明確的范圍和規(guī)模由業(yè)主提供工程量清單，符合招標(biāo)條件的承包商通過合理競價(jià)確定中標(biāo)總價(jià)。

3、合同簽約時(shí)應(yīng)對(duì)下述涉及工程價(jià)款事項(xiàng)進(jìn)行約定：(1)預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式；(2)工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及，時(shí)限；(3)發(fā)生變更的調(diào)整方法、索賠方式、時(shí)限要求及金額、支付方式；(4)發(fā)生工程款糾紛的解決方法；(5)約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍和幅度的調(diào)整方法；(6)工程竣工價(jià)款結(jié)算及質(zhì)量保證金的支付辦法；(7)有保險(xiǎn)及擔(dān)保事宜的約定；(8)其他有關(guān)事宜。

(十)查看公路工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)及下達(dá)質(zhì)量監(jiān)督計(jì)劃。

當(dāng)前，我國實(shí)行公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地的質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)，提交相關(guān)資料。

(十一)查看公路工程開工報(bào)告及批復(fù)。

確定開工日期，確定施工日期。

二、竣工決算審計(jì)

(一)對(duì)工程決算資料應(yīng)進(jìn)行全面了解。

對(duì)工程前期文件材料，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否按，照基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；對(duì)招投標(biāo)文件和施工合同或協(xié)議，重點(diǎn)掌握造價(jià)的確定依據(jù)；對(duì)施工圖和竣工圖，重點(diǎn)審查圖紙修改部分是否符合設(shè)計(jì)變更要求和工程量的增減；對(duì)施工管理、工程質(zhì)量和檢驗(yàn)評(píng)定及竣工驗(yàn)收，重點(diǎn)審查資料是否合法、完整和真實(shí)；對(duì)工程決算書應(yīng)全面審查。項(xiàng)目建設(shè)決算階段的審計(jì)重點(diǎn)：

1、工程量計(jì)算。如：審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí)；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定額套用。第一，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；第二，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；第四，對(duì)于實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程結(jié)算，要嚴(yán)格核實(shí)結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致。

3、工程取費(fèi)。結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等也是該階段的審計(jì)重點(diǎn)。

4、材料價(jià)差。工程用料在工程造價(jià)中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量，保證項(xiàng)目健康運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；第二，材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；第三，施企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理工程師的認(rèn)可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四，對(duì)于特殊材料、新型材料的使用和定價(jià)，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測試論證等等。在辦理竣工決算時(shí)，如發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)未作約定或約定

不明的，承發(fā)包雙方應(yīng)依照下述原則辦理：(1)國家有法律和規(guī)章制度；(2)國家建設(shè)行政主管部門省自治區(qū)直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及辦法等有關(guān)規(guī)定；(3)建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證以及經(jīng)發(fā)承包人認(rèn)可的其他的有效文件；(4)其他可依據(jù)的材料。

(二)決算審計(jì)可采用幾種方法。

1、對(duì)比法。公路工程一般用清單計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行招投標(biāo)，工程量清單計(jì)價(jià)方法，是在建設(shè)工程招標(biāo)中。招標(biāo)人按國家統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)定提供工程數(shù)量，由投標(biāo)人依據(jù)工程量清單自主報(bào)價(jià)，并按照經(jīng)評(píng)審低價(jià)中標(biāo)的工程造價(jià)記價(jià)方式。具體指投標(biāo)人采用綜合單價(jià)法完成由招標(biāo)人提供的工程量清單所需的全部費(fèi)用，包括部分項(xiàng)目工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)、稅金。其中，綜合單價(jià)法是指在完成規(guī)定計(jì)量單位項(xiàng)目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤的基礎(chǔ)上考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。用清單價(jià)計(jì)量和結(jié)算，各子目的單價(jià)、數(shù)量一目了然，這種形式便于進(jìn)行分析和對(duì)比，在同一工程不同標(biāo)段能查證工程結(jié)算中的單價(jià)及數(shù)量問題。

2、審核施工方案法。投標(biāo)的施工方案與實(shí)際的施工方案相比較，只要方案不同，得到的成本結(jié)果就不一樣。

3、現(xiàn)場勘查法。是指審計(jì)人員到達(dá)施工現(xiàn)場，對(duì)照施工圖、竣工圖和竣工結(jié)算書，對(duì)工程量進(jìn)行實(shí)地測量。這種方法適用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。對(duì)難以采用開挖驗(yàn)證的隱蔽工程，可以采用專門設(shè)備進(jìn)行抽心檢測，例如對(duì)公路的瀝青、混凝土路面，可采用抽心法確認(rèn)厚度。

5、工程財(cái)務(wù)結(jié)合法。通過兩者結(jié)合，檢查材料消耗量。

(三)決算審計(jì)，要重視設(shè)計(jì)變更問題。

一是變更設(shè)計(jì)必須遵守設(shè)計(jì)任務(wù)書和初步設(shè)計(jì)審批的原則，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)規(guī)范，提高工程質(zhì)量、方便施工、利于工程進(jìn)度、節(jié)約投資；二是設(shè)計(jì)變更的審批程序是否履行，當(dāng)施工方提出變更的內(nèi)容、理由、申請(qǐng)、方案、工程量、單價(jià)和費(fèi)用，要報(bào)現(xiàn)場監(jiān)理工程師審核。現(xiàn)場監(jiān)理工程師對(duì)變更內(nèi)容、技術(shù)方案和工程數(shù)量審核，簽批意見報(bào)建設(shè)單位現(xiàn)場工程部審查和核實(shí)，再報(bào)建設(shè)單位(該項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；三是審核變更工程過程中，把竣工圖、施工圖、設(shè)計(jì)圖結(jié)合查閱，比較工程量，去偽求真。

(四)決算審計(jì)，要分清工程決算與竣工決算(財(cái)務(wù)決算)的關(guān)系，掌握其特點(diǎn)。

決算審計(jì)，最終以達(dá)到控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)為目的。分析項(xiàng)目概算和決算是做好項(xiàng)目造價(jià)確認(rèn)的最終環(huán)節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目概算是經(jīng)有關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作為控制工程造價(jià)的文件，項(xiàng)目決算離不開建設(shè)項(xiàng)目概算。在項(xiàng)目決算審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，要將工程決算與概算分類、分項(xiàng)核對(duì)，通過比較分析，核減無正當(dāng)理由，擴(kuò)大建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的超概算行為，以控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)。

第三篇：搞好縣級(jí)人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

搞好縣級(jí)人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

監(jiān)督的幾點(diǎn)思考

-------騰沖縣人大財(cái)經(jīng)工委何家勝

為了加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量和投資效益，2008年4月2日云南省人民政府第3次常務(wù)會(huì)議，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合云南省實(shí)際，通過了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(云南省政府145號(hào)令),其中:第五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果?？h級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作報(bào)告”。由此可見，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)已成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，同時(shí)，也給人大機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督帶來了新的挑戰(zhàn)。

由于我國公共財(cái)政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對(duì)政府投資審計(jì)的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施，在具體實(shí)施中特別是在基層的實(shí)施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、充分認(rèn)識(shí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督前提

（一）審計(jì)的現(xiàn)狀

1、審計(jì)相關(guān)法規(guī)的缺失

近年來，審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、政府投資審計(jì)的力量不足

隨著政府公共財(cái)政投資的不斷加大，對(duì)投資審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)人員必須具備審計(jì)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問題，運(yùn)用綜合知識(shí)，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問題和分析問題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后

限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進(jìn)的檢測手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.整合審計(jì)資源帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

組織社會(huì)中介力量參與政府投資審計(jì)，整合審計(jì)資源，實(shí)踐中這種做法正在得到運(yùn)用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟(jì)效益性，會(huì)給國家審計(jì)帶來組織風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑市場中存在的問題

1、建筑市場不夠規(guī)范，管理體制不明確

建設(shè)工程由決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評(píng)估等階段組成?，F(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。這些建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實(shí)資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項(xiàng)目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。

2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行

招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi)；有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

建設(shè)程序是建設(shè)項(xiàng)目客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。不少部門跑項(xiàng)目、爭資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

4、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

有的工程項(xiàng)目合同格式過于簡化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中，往往對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

二、地方人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中幾個(gè)需要解決的問題

（一）人大監(jiān)督面臨政治體制障礙

在我國，最核心的政治體制問題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問題。我國客觀上存在兩個(gè)公共管理系統(tǒng)，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機(jī)關(guān)組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會(huì)是國家的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實(shí)上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。

從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國家權(quán)力運(yùn)行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時(shí)不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機(jī)關(guān)去執(zhí)行，有時(shí)黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對(duì)于黨委的決定及其由行政、司法機(jī)關(guān)在實(shí)施中出現(xiàn)的問題，人大如何進(jìn)行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對(duì)某些行政和法律行為監(jiān)督時(shí)，在實(shí)踐中往往會(huì)最終 “監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對(duì)黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此，黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問題便成了一個(gè)影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。

（二）發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關(guān)職能部門按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績效。

按省政府145號(hào)令的要求，督促發(fā)展改革、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對(duì)審計(jì)人員的補(bǔ)充、培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)的保障，同時(shí)督促財(cái)政及經(jīng)濟(jì)主管部門提高基建財(cái)務(wù)的管理工作。

（三）督促審計(jì)部門嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

1、明確思路突出重點(diǎn)

“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)象，檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運(yùn)行安全，提高投資效益?！眹@著這一思路，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對(duì)性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)

把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問題，揭露原因。及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗

頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對(duì)策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見。全過程的審計(jì)監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)?？刂骗h(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。

4、改進(jìn)方法強(qiáng)化手段

按不同審計(jì)要求和審計(jì)目的，對(duì)不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。

（1）對(duì)工程內(nèi)容簡單，普通單一的投資項(xiàng)目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計(jì)了，等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過工程結(jié)算審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。

（2）對(duì)一些投資涉及面廣，項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng)，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計(jì)，糾正虛報(bào)投資、侵占國家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。

（3）對(duì)投資量大、建設(shè)周期長的重大建設(shè)項(xiàng)目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過跟蹤，將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。

（4）對(duì)一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目，如：標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會(huì)公益工程等，可有選擇地展開效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì)，在對(duì)項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等問題，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

（四）支持審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制

1．新國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制

當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。形

成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，形成監(jiān)督合力。

按145號(hào)令的要求，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，通過審計(jì)，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國家權(quán)益等行為，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。

2．建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)其主要內(nèi)容包括立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)施工評(píng)價(jià)、生產(chǎn)運(yùn)營評(píng)價(jià)和建設(shè)效益評(píng)價(jià)，可以全面總結(jié)項(xiàng)目投資管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作為基本建設(shè)程序的一部分，但建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作具有投資項(xiàng)目審計(jì)的重要特性，因此，可以將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作作為投資項(xiàng)目審計(jì)的組成部分，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)要運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對(duì)比考核項(xiàng)目前期預(yù)測情況、項(xiàng)目建成后實(shí)際結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)條件變化，技術(shù)方案的實(shí)施，運(yùn)營環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。

三、搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考

（一）堅(jiān)持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向

憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”、“全國人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)都由民主選舉產(chǎn)生，對(duì)人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會(huì)的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會(huì)的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對(duì)國家事務(wù)管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)必須忠實(shí)地代表人民的利益，時(shí)刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。

（二）人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，中心是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護(hù)國家建設(shè)資金的安全、完整實(shí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)報(bào)告方式，實(shí)行重大項(xiàng)目、重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告方式，及時(shí)、真實(shí)地提交審計(jì)工作報(bào)告中所指出問題的整改情況報(bào)告。

對(duì)政府公共工程績效審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目過程及經(jīng)營管理審計(jì)或調(diào)查，揭露問題，提出建議，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過審計(jì)揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費(fèi)等問題，監(jiān)督其決策行為；揭露項(xiàng)目概算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報(bào)項(xiàng)目、騙取財(cái)政資金的情況，監(jiān)督政府部門的項(xiàng)目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費(fèi)的問題，監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時(shí)有效；揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動(dòng)，違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，干預(yù)工程

承發(fā)包，不顧批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，干預(yù)工程建設(shè)過程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運(yùn)用；揭露政府首長違反人大批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算安排，動(dòng)用建設(shè)資金搞“政績工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建設(shè)資金的支配權(quán)。

（三）把人大跟蹤督辦與審計(jì)的跟蹤審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來是保證政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)效果的手段

建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)。

人大機(jī)關(guān)與審計(jì)部門一體，要善于綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個(gè)事項(xiàng)作為監(jiān)督的重點(diǎn)工作，運(yùn)用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。

加強(qiáng)跟蹤督辦，努力為群眾多辦實(shí)事。議題選準(zhǔn)后，就鍥而不舍，一抓到底。工作中我們不滿足于作出決定決議，提出建議意見，而是把監(jiān)督工作著力點(diǎn)放在跟蹤督查上。認(rèn)真抓好“督辦”這一環(huán)節(jié)，對(duì)人大常委會(huì)作出的審議意見，決議決定或代表議案意見，采取領(lǐng)導(dǎo)督辦，回查反饋，視察評(píng)議和跟蹤督辦等形式，加大監(jiān)督力度。

總之，搞好人大對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督，要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，建設(shè)廉潔政府、責(zé)任政府和法制政府的高度，充分認(rèn)識(shí)投資審計(jì)剛起步的現(xiàn)狀，同時(shí)從提高審計(jì)威信的角度，人大機(jī)關(guān)要支持審計(jì)查出問題整改的重要性，督促相關(guān)單位把審計(jì)提出的各項(xiàng)整改措施落到實(shí)處，防止走過場，能立即整改的要立即整改，不能立即整改的要作出計(jì)劃期限整改，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。運(yùn)用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。人大監(jiān)督工作的效果，在很大程度上取決于力所能及地為群眾辦些實(shí)事，只有多辦實(shí)事，才能得到群眾的信任和擁護(hù)，保證國家財(cái)政資金、建設(shè)資金真正地用在實(shí)處，以最大限度地提高政府投資的績效，有效地保護(hù)干部。

第四篇：淺談公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查和審計(jì)

淺談公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查和審計(jì)

摘要：本文通過對(duì)公路建設(shè)竣工決算的審查，介紹了審查和審計(jì)的主要內(nèi)容，分析交通行業(yè)部門審查和審計(jì)部門審查的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：公路；竣工決算；審查；審計(jì) 引言

公路工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算是建設(shè)單位按交通部和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定文件編制的，它是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，內(nèi)容包括建設(shè)項(xiàng)目從籌建開始到竣工交付使用為止全過程的全部建設(shè)費(fèi)用，即建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備、工器具購置費(fèi)和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及建設(shè)期貸款利息等。建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建開始，就應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，項(xiàng)目完建時(shí)，應(yīng)組織工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)人員，共同完成工程竣工預(yù)決算報(bào)告的編制工作?？⒐Q算反映項(xiàng)目從籌建至完工的最終建設(shè)成本。它是考核竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算執(zhí)行情況；核定竣工項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值，是確定和移交路產(chǎn)路權(quán)的依據(jù)；竣工決算是核定收費(fèi)項(xiàng)目的經(jīng)營期及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)年限的基礎(chǔ)資料。筆者通過幾年來對(duì)部分公路工程項(xiàng)目的竣工決算審查，結(jié)合審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告，對(duì)竣工決算的審查和審計(jì)的異同作如下膚淺分析，僅供與同行探討。公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審查

公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審查是交通部門根據(jù)國家交通基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定及交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制辦法》的規(guī)定，對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審查。審查主要體現(xiàn)在工程造價(jià)構(gòu)成合法性、合理性、完整性、真實(shí)性，通過審查核定建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。其審查主要內(nèi)容：

（1）審查竣工決算合法性、完整性，項(xiàng)目是否有完善的基建程序，是否按批準(zhǔn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)規(guī)模組織實(shí)施。

（2）審查竣工決算費(fèi)用組成的合法性、合理性，分析分項(xiàng)工程綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合理性。（3）審查施工合同執(zhí)行情況，明確工程費(fèi)用結(jié)算原則，工程費(fèi)用是否按合同結(jié)算。（4）審查竣工圖的工程量與實(shí)際結(jié)算工程量是否一致。

2審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審核庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

（9）審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)收入，審查建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況。（10）評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目投資效益和貸款償還能力

審查項(xiàng)目營運(yùn)以后收入和車次是否達(dá)到原設(shè)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)；審查能否按時(shí)、足額償還各項(xiàng)貸款；評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益；評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理水平。竣工決算審查和審計(jì)的區(qū)別

公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審查和審計(jì)分別從工程和財(cái)務(wù)的角度對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審查，其主要區(qū)別如下：

（1）依據(jù)的不同

竣工決算審查主要是交通主管部門根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)交通部和財(cái)政部制訂的有關(guān)規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行管理。在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，建安工程以施工承包合同為基礎(chǔ)，在交工驗(yàn)收后結(jié)合工程變更、有關(guān)簽證等情況，作出符合施工實(shí)際的工程結(jié)算，它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)，也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)；其他工程費(fèi)用則按有關(guān)協(xié)議或財(cái)務(wù)支出憑證確認(rèn)。竣工決算審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》、審計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能，但在公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中同時(shí)具有鑒定職能。

（2）從業(yè)人員不同

審查與審計(jì)是兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科，竣工決算審查主要以審查工程為主，審查人員主要是工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員，目前國家正在實(shí)行注冊造價(jià)工程師制度，今后將以造價(jià)工程師為主；竣工決算審計(jì)則包括財(cái)務(wù)審計(jì)及工程審計(jì)二方面內(nèi)容，審計(jì)人員包括審計(jì)師、工程師等各方面專業(yè)技術(shù)人員。（3）側(cè)重點(diǎn)不同

項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)的區(qū)別

1、兩者依據(jù)不同

竣工決算審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行，基建審計(jì)內(nèi)容為（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評(píng)價(jià)。

主要根據(jù)國家的審計(jì)法和相關(guān)規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要審查概（預(yù)〕算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有元隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。

工程造價(jià)審店主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額I、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)冊價(jià)格參數(shù)、設(shè)周一圖紙和工程實(shí)物量，村工程造價(jià)的確人和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗(yàn)收后結(jié)合施工變更、工程簽證。情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)中查結(jié)果，它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)，也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。

2、兩者標(biāo)的不同

審計(jì)以基建項(xiàng)目為標(biāo)，包括資金來源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支；

工程造價(jià)審核以單位工種為標(biāo)的，只對(duì)單位工程造價(jià)的合理負(fù)責(zé)。

3、兩者從業(yè)人員不同

審計(jì)與工程造價(jià)審核是兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科，審計(jì)以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主；而工程造價(jià)審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。目前國家正在實(shí)行注冊造價(jià)工程師制度，今后的工程造價(jià)審核，將以造價(jià)工程帥為主。

4、兩者法律效力不同

怎樣作好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作

摘要：工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程款結(jié)算?？⒐そY(jié)算書是一種動(dòng)態(tài)的計(jì)算，是按照工程實(shí)際發(fā)生的量與額來計(jì)算的。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：竣工結(jié)算 審核

一、認(rèn)真分析影響工程結(jié)算的因素對(duì)辦好工程竣工結(jié)算是很有意義的。工程結(jié)算直接關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。在結(jié)算的編審過程中由于編審人員所處的地位、立場不同、目的不同，而且編審人員的工作水平不同的差異，因而編審結(jié)果存在不同程度的差距純屬正常。但是相關(guān)太大，就有有意壓低造價(jià)或高估冒算的可能。

（一）送審的結(jié)算中，常發(fā)現(xiàn)有工程預(yù)算多報(bào)的現(xiàn)象產(chǎn)生。究其原因，大致有三種：第一，極少數(shù)的結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過關(guān)，以致計(jì)算“失真”；第二，建設(shè)單位在發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴(yán)謹(jǐn)而導(dǎo)致結(jié)算與實(shí)際有出入；第三、施工單位顧慮結(jié)算卡得太緊。送審結(jié)算是建設(shè)單位委托中介機(jī)構(gòu)審核的，建設(shè)單位的主觀愿望是核減核增的額度來收取業(yè)務(wù)費(fèi)，這自然形成施工單位加大水分多報(bào)的可能。

（二）結(jié)算“失真”的原因

第一、聯(lián)系單盲目簽證，事后補(bǔ)簽，簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠、時(shí)間性不強(qiáng)以及征得簽證。

第二、工程量計(jì)算方面。工程量的計(jì)算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則來編制的，是結(jié)算編制的基礎(chǔ)。工程量計(jì)算誤差主要包括在定額中子目錄再次計(jì)算、計(jì)算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位。

第三、套用定額方面。對(duì)定額中的缺項(xiàng)套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額

第四、材料價(jià)格方面。主材的型號(hào)、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中不明確；除省規(guī)定的材料價(jià)格外，還有大部分采用的是市場價(jià)，這也影響了結(jié)算的造價(jià)。

第五、費(fèi)用計(jì)算方面。不按合同要求套用費(fèi)用定額。根據(jù)工程類別劃分，三類工程卻高套用二類工程。工程沒有達(dá)到約定的文明施工程度卻按約定計(jì)算文明施工增加費(fèi)。在縣城（鎮(zhèn)）的工程稅金的卻套用市區(qū)的費(fèi)率等。

二、怎樣客觀實(shí)際反映工程總造價(jià)，辦好竣工結(jié)算審核，我認(rèn)為應(yīng)該作好以下幾項(xiàng)工作。

（一）搜集、整理好竣工資料竣工資料包括：工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價(jià)等。竣工圖是工程交付使用時(shí)的實(shí)樣圖。對(duì)于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標(biāo)明，不用重新繪制；對(duì)于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，對(duì)結(jié)構(gòu)件和門窗重新編號(hào)?？⒐D繪制后要請(qǐng)建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字，并加蓋竣工工圖章?？⒐D是其它竣式資料的綱領(lǐng)性總圖，一定要如實(shí)地反映工程實(shí)況。設(shè)計(jì)變更通知必須是由原設(shè)計(jì)單位不達(dá)的，必須要有設(shè)計(jì)人員的簽名和設(shè)計(jì)單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動(dòng)也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎(jiǎng)罰；現(xiàn)場簽證即施工簽證，包括設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單如實(shí)施工確認(rèn)簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計(jì)入但說明按實(shí)際工程量結(jié)算的項(xiàng)目工程量簽證以及一些預(yù)算外外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費(fèi)等。其中主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要，這種工程事后根本無法核對(duì)其工程量，所以必須是在施工的同時(shí)，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗(yàn)收記錄，再請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時(shí)計(jì)算實(shí)際金額，交建設(shè)單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價(jià)格簽證。因?yàn)樵O(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品，不同的廠家和型號(hào)，價(jià)格差異也比較大。特別是一些高級(jí)裝飾材料，進(jìn)化前必須征得建設(shè)單位同意，其價(jià)格必須要建設(shè)單位簽證，如果因某種原因其價(jià)格銷售表及進(jìn)化發(fā)標(biāo)以備查。對(duì)于一些涉及培養(yǎng)工程較多而工程有較長的工程，價(jià)格漲跌幅度較大，必須分期多批對(duì)主要建材與建設(shè)單位進(jìn)行價(jià)格簽證。

簽證是決算的計(jì)算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

甲方拖延決算 我們該怎么辦

以拖延工程決算來達(dá)到拖欠工程款的目的，是當(dāng)前建筑市場上某些發(fā)包人常用的辦法。施工企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)策呢？筆者認(rèn)為，去年出臺(tái)的《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（最高人民法院發(fā)布）和《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)政部、建設(shè)部共同頒布），施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研讀。因?yàn)閮刹啃路ㄒ?guī)在工程結(jié)算時(shí)限上有許多新規(guī)定，如果施工企業(yè)能充分領(lǐng)會(huì)和運(yùn)用，對(duì)解決這個(gè)問題肯定是有意義的。

首先，《司法解釋》第20條規(guī)定了承、發(fā)包人如在施工合同中明確約定：“發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件的，按照約定處理?！币簿褪钦f，如果發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，承包方提出按照竣工結(jié)算文件結(jié)算工程價(jià)款的請(qǐng)求，肯定會(huì)獲得法院的支持。

其次，按照《暫行辦法》的第14條規(guī)定：（1）單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的同時(shí)，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料。發(fā)包人應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算報(bào)告金額的不同，從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起，在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算報(bào)告的審查并提出審查意見。具體是：500萬元以下的20天； 500萬元—2000萬元的30天； 2000萬元—5000萬元的45天； 5000萬元以上的60天。（2）建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。

在上述規(guī)定的或合同約定的期限內(nèi)，如果發(fā)包人在收到承包人遞交的竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料后，沒有按本辦法規(guī)定的期限（合同約定有期限的，從其約定）進(jìn)行核實(shí)，也沒有給予確認(rèn)或者提出修改意見，則視同發(fā)包人認(rèn)可承包人遞交的竣工結(jié)算報(bào)告。

第三，根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告，承包人向發(fā)包人申請(qǐng)支付工程竣工結(jié)算款，發(fā)包人應(yīng)在收到申請(qǐng)后15天內(nèi)支付結(jié)算款，到期沒有支付的應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。此時(shí)，承包人也可以催告發(fā)包人支付結(jié)算價(jià)款，如果雙方就結(jié)算價(jià)款達(dá)成了延期支付協(xié)議，發(fā)包人應(yīng)按同期銀行貸款利率支付拖欠工程價(jià)款的利息；如雙方未達(dá)成延期支付協(xié)議的，承包人可以與發(fā)包人協(xié)商將該工程折價(jià)，或申請(qǐng)人民法院將該工程依法拍賣，承包人就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償。

第四，發(fā)包人在規(guī)定的期限內(nèi)無正當(dāng)理由不予答復(fù)的，則視為認(rèn)可，其中《司法解釋》還規(guī)定了發(fā)包人超過約定期限未審查完畢視為認(rèn)可；而《暫行辦法》是在沒有約定的情形下，依據(jù)竣工結(jié)算報(bào)告金額的不同檔次分別規(guī)定了發(fā)包人審查結(jié)算報(bào)告的期限，并進(jìn)一步規(guī)定了發(fā)包人在本辦法規(guī)定或合同約定期限內(nèi)，對(duì)所收到的結(jié)算報(bào)告及資料沒有提出意見，視同認(rèn)可；從效力上看，只要承、發(fā)包人之間的協(xié)議不違反法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定即應(yīng)有效。當(dāng)然，在具體運(yùn)用時(shí)，我們還應(yīng)注意：如果雙方在合同中對(duì)審查工程決算的期限做出了約定，就應(yīng)該按照合同約定履行。只有當(dāng)承發(fā)包方?jīng)]有選用合同示范文本且未對(duì)工程決算的期限作出約定時(shí)，才應(yīng)按照《暫行辦法》規(guī)定的期限執(zhí)行。

21314 ⑤ 完成本工程所必須的任何種類的附加工作；

⑥ 改變本工程任何分項(xiàng)工程規(guī)定的施工順序或時(shí)間安排。

而在51.2中對(duì)于變更指令又做了如下解釋，“沒有監(jiān)理工程師的指令，承包人不能進(jìn)行任何工程變更。但如果工程量的增減是由于其實(shí)際工程量超過或少于工程量清單中估算的數(shù)量而非監(jiān)理工程師指令的結(jié)果，則這類增減不需要變更指令。”

工程量清單說明第二條明確規(guī)定，“工程量清單中所列工程數(shù)量是估算的或設(shè)計(jì)的預(yù)計(jì)數(shù)量，僅作為投標(biāo)的共同依據(jù)，不能作為最終結(jié)算的依據(jù)。實(shí)際支付應(yīng)按實(shí)際完成的工程量，由承包人按技術(shù)規(guī)范規(guī)定的計(jì)量方法，以監(jiān)理工程師認(rèn)可的尺寸、斷面計(jì)量，按工程量清單的單價(jià)和總額價(jià)計(jì)算支付金額?！?/p>

從以上文字中不難看出,在實(shí)際工作中不是所有的工程量變化都有變更指令做支撐，有些工程數(shù)量變化并不是由于工程變更所引起的，比如土石方，由于設(shè)計(jì)周期等方面的原因，在實(shí)施階段會(huì)因地形、地貌的變化導(dǎo)致工程數(shù)量發(fā)生一定的變化，實(shí)際支付是以監(jiān)理工程師認(rèn)可的尺寸、斷面進(jìn)行計(jì)量，但由于沒有相應(yīng)的變更指令對(duì)此進(jìn)行修正，就不存在變更工程量，在10表中就出現(xiàn)了實(shí)際支付工程量與核算工程量不一致的情況。對(duì)于這種情況的處理就需要對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格文件進(jìn)行必要的改動(dòng)，在合同工程量之后加一列審定工程量。因?yàn)樵陧?xiàng)目建設(shè)過程中，施工單位進(jìn)場之后會(huì)有一個(gè)由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同參與的工程量復(fù)測過程，在此基礎(chǔ)上會(huì)有一個(gè)三方認(rèn)可的審定工程量，有時(shí)也會(huì)定義為0#變更或0#清單，在審定工程量基礎(chǔ)上發(fā)生的工程量增加或減少定義為變更。這樣一來10表中核算工程量=審定工程量+變更工程量，合同金額＝合同工程量×合同單價(jià)，支付金額=支付工程量×合同單價(jià)，這時(shí)對(duì)差量的分析應(yīng)該是審定工程量與支付工程量的差異的分析。這樣，就可以解決了土石方工程量這類不是由于變更引起的工程數(shù)量的變化問題，也不會(huì)因?yàn)楣こ虥Q算的編制要求對(duì)所有的工程量清單細(xì)目進(jìn)行一次變更，從而在一定程度上也減少了建設(shè)管理者的工作量。

工程決算的表格文件是相互關(guān)聯(lián)的，但審定工程量的增加不會(huì)改變決算的編制體系。從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的內(nèi)容來看，10表的內(nèi)容來源于11表-19表，10表的調(diào)整對(duì)這部分表格沒有影響；對(duì)于工程決算表，從10表中只提取支付工程量、合同單價(jià)、支付金額以及其他支付等內(nèi)容，審定工程量在工程決算表格上不出現(xiàn)，也就不會(huì)影響以后的編制工作。比如標(biāo)底及合同費(fèi)用分析表（05表）

6175 結(jié)語

隨著《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的頒布實(shí)施，逐步規(guī)范了項(xiàng)目管理過程中工程決算的編制工作。但由于該編制辦法是第一次實(shí)施，在編制過程中會(huì)因項(xiàng)目的不同、管理方式的不同而出現(xiàn)這樣、那樣的問題，這就需要建設(shè)管理者在工作過程中不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)交流，使工程決算的編制工作能夠順利進(jìn)行。

劉秋霞

西安市-1920當(dāng)中，這就造成竣工決算沒有真正體現(xiàn)工程實(shí)際完成貨幣工作量，從而影響竣工資料的真實(shí)性和客觀性。

竣工決算是工程造價(jià)管理系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，不能認(rèn)為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目竣工了，就意味著各項(xiàng)工作已經(jīng)結(jié)束，要從竣工決算中認(rèn)真總結(jié)，從一個(gè)標(biāo)段、一個(gè)分項(xiàng)工程、一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目入手，客觀真實(shí)地認(rèn)真對(duì)待。在當(dāng)前公路基本建設(shè)投資規(guī)模逐漸加大的情況下，更應(yīng)精打細(xì)算、認(rèn)真設(shè)計(jì)、精心施工，做好工程造價(jià)管理工作，使交通建設(shè)工程造價(jià)管理系統(tǒng)發(fā)揮更加完善的職能作用。

單明慧(青海省交通建設(shè)工程造價(jià)管理站 西寧市 810008)

223標(biāo)準(zhǔn)上存在交叉。工程概算預(yù)算在工程實(shí)施過程中是按照工程承包合同，以工程量清單為依據(jù)進(jìn)行結(jié)算，因此工程承包合同和工程量清單是工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，正確理解工程量清單每個(gè)章節(jié)的細(xì)目，就可以正確地把每個(gè)細(xì)目劃分到概算預(yù)算的每個(gè)項(xiàng)目中，這對(duì)正確和科學(xué)地進(jìn)行工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算是極其重要的。在工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)時(shí)，需要做的技術(shù)調(diào)整主要有：

工程量清單100章總則反映的是直接為施工準(zhǔn)備，組織施工生產(chǎn)和管理所需的費(fèi)用，如工程保險(xiǎn)費(fèi)、竣工文件、施工環(huán)保費(fèi)、承包人駐地建設(shè)、臨時(shí)道路修建、臨時(shí)工程用地、臨時(shí)電力電訊設(shè)施等費(fèi)用，這些費(fèi)用直接服務(wù)于路基、路面、橋梁涵洞、安全設(shè)施、綠化及環(huán)保等工程，這些費(fèi)用在概算預(yù)算中屬于現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照一定的分?jǐn)傄?guī)則攤?cè)氲皆摴こ坛邪贤墓こ添?xiàng)目中去。

工程量清單200章路基的工作內(nèi)容包括路基土石方工程，排水工程及路基防護(hù)工程的施工及其有關(guān)作業(yè)，它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的結(jié)構(gòu)物臺(tái)背回填、錐坡填土及防護(hù)等；交叉工程中的路基土石方工程、排水工程、防護(hù)工程等。工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算應(yīng)將這一部分工程量和投資剝離出來，納入到相應(yīng)工程中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

工程量清單300章路面工作內(nèi)容包括在已完成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格的路基上鋪筑各種墊層、底基層、基層和面層；路面及中央分隔帶排水施工；培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設(shè)置，以及修筑路面附屬設(shè)施等有關(guān)作業(yè)。它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的橋面鋪裝(瀝青混凝土面層)；交叉工程中的各種墊層、底基層、基層和面層，路面及中央分隔帶排水施工，培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設(shè)置，以及修筑路面附屬設(shè)施等有關(guān)作業(yè)等。工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算應(yīng)將這一部分工程量投資剝離出來，納入到相應(yīng)工程中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

工程量清單400章橋梁涵洞中包括了路線主體工程中所有的結(jié)構(gòu)物的施工，包括了交叉工程中的橋梁涵洞、通道，應(yīng)將這一部分工程量和投資進(jìn)行剝離；但是400章不包含橋梁涵洞的結(jié)構(gòu)物臺(tái)背回填、錐坡填土及防護(hù)、橋面鋪裝(瀝青混凝土面層)等工程作業(yè)，應(yīng)將200章和300章相應(yīng)工程量和投資納入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。交叉工程的統(tǒng)計(jì)和核算需要從200章、300章、400章提取數(shù)據(jù)，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

5建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制探析

建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過程，是一個(gè)復(fù)雜的、一次性的、開放并涉及到許多關(guān)系和變數(shù)的過程，這些獨(dú)特性所決定的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作具有周期長、內(nèi)容多、范圍廣且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)、審計(jì)要求高等特征，因而建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較之于其他審計(jì)項(xiàng)目要大。如何有效地識(shí)別、控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是搞好建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵。

一、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)涵義

 一般地說，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家在一定時(shí)期內(nèi)頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。

 所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指在一定的環(huán)境、一定的時(shí)期內(nèi)，在目標(biāo)的期望值約束下，預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果可能發(fā)生的差異。由于差異的存在，不可避免地面臨一系列的不確定性因素，而這些不確定性因素積累到一定程度，遇到適宜的條件就會(huì)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)事故，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故若不進(jìn)行及時(shí)化解或解決，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)形成損失或影響組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)。

 綜上，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可表述為：審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于建設(shè)項(xiàng)目“活動(dòng)”本身存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。也即建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)層次的含義：一是建設(shè)項(xiàng)目“活動(dòng)”本身存在著重大的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，二是審計(jì)人員審計(jì)后表示該建設(shè)項(xiàng)目“活動(dòng)”并不存在重大錯(cuò)弊的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的共同作用。

 按照形成原因的不同，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假如不存在內(nèi)部控制時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目“活動(dòng)”發(fā)生錯(cuò)弊的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指建設(shè)項(xiàng)目“活動(dòng)”發(fā)生錯(cuò)弊不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指建設(shè)項(xiàng)目“活動(dòng)”存在錯(cuò)弊，而未能被審計(jì)人員實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在上述三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)單位有關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此無能為力，但通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)單位的了解，可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低作出評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)和總體審計(jì)風(fēng)

72829工作能力，通過“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”等方法，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和交流；通過對(duì)現(xiàn)有人員的整合，人力資源的優(yōu)化，提高整體的審計(jì)戰(zhàn)斗力；通過對(duì)骨干人員的重點(diǎn)培養(yǎng)，帶動(dòng)一大批審計(jì)人員在實(shí)踐中脫穎而出。近階段亟需培養(yǎng)具有較高的政策理論水平，懂財(cái)務(wù)、熟悉工程的復(fù)合型人才。 2．創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用，有利于提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有別于常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)方法不多，要加大創(chuàng)新力度，建立與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法體系，強(qiáng)化以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的現(xiàn)代技術(shù)與方法在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用，以審計(jì)方法的高技術(shù)含量達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。再者，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，即由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)化為事前、事中、事后的全過程跟蹤審計(jì)，可以及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，及時(shí)糾正錯(cuò)弊，在較大程度上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一種較為可行的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法。但目前跟蹤審計(jì)尚不規(guī)范，在如何“跟蹤”問題上還許多課題值得深入研究。

作者單位：浙江省臺(tái)州市椒江區(qū)審計(jì)局 金寧通

該項(xiàng)目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期７個(gè)月，比計(jì)劃工期提前５個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。

從實(shí)施的效果來看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過現(xiàn)場的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長效機(jī)制。

二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)影響工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會(huì)議上明確指示，開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年３號(hào)令）、4

（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開會(huì)研究解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：

１、審計(jì)組（含社會(huì)審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

２、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。

３、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。目前，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對(duì)于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

四、目前跟蹤審計(jì)面臨的困難

8新形式下對(duì)財(cái)政投資評(píng)審工作模式的探討

財(cái)政投資評(píng)審工作是財(cái)政預(yù)算管理的重要組成部分，主要側(cè)重于運(yùn)用工程造價(jià)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行審核，為財(cái)政項(xiàng)目支出預(yù)算的編制提供可靠依據(jù)，通過對(duì)項(xiàng)目的事前、事中和事后的審核，為財(cái)政支出預(yù)算管提供準(zhǔn)確的信息和政策建議，以強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督管理職能，提高財(cái)政資金使用效益。作為財(cái)政的一項(xiàng)固有職能，財(cái)政投資評(píng)審工作在加強(qiáng)財(cái)政投資監(jiān)督管理，提高財(cái)政投資效益，構(gòu)筑公共財(cái)政框架方面具有十分重要的意義。隨著評(píng)審工作的深入開展，如何更好地發(fā)揮評(píng)審機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)評(píng)審隊(duì)伍的建設(shè)，拓寬評(píng)審工作范圍，確立更好的管理模式及操作規(guī)程，成為財(cái)政投資評(píng)審工作當(dāng)前亟待解決和完善的問題。

一、財(cái)政投資評(píng)審工作歷史回顧

我國工程造價(jià)管理制度的建立始于1950年。借鑒前蘇聯(lián)的概預(yù)算定額管理制度經(jīng)驗(yàn)，政府成立了建設(shè)銀行，對(duì)當(dāng)時(shí)的政府基建撥款、基建工程概算、預(yù)算和決算進(jìn)行審核，代行財(cái)政職能，并由建行同建設(shè)行政主管部門共同制定各專業(yè)工程預(yù)算定額，加強(qiáng)財(cái)政部門在建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理方面的職能作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，金融體制改革和國有專業(yè)銀行商業(yè)化，建行代行財(cái)政職能已不適合，1994年財(cái)政部收回了原委托建設(shè)銀行代行基建管理的職能，由各地財(cái)政部門內(nèi)部成立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對(duì)政府基建投資進(jìn)行審核。廣東省1996年11月15日發(fā)布的粵財(cái)基[1996]60號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)我省基本建設(shè)管理工作的意見》中要求“抓緊收回原委托建設(shè)銀行廣州市分行有關(guān)支行代行的財(cái)政職能，把基建財(cái)務(wù)管理納入財(cái)政管理”。1996年廣州市財(cái)政局將原委托建行代行的財(cái)政職能收回，2000年成立了市財(cái)政投資評(píng)審中心，我區(qū)也于2002年8月1日成立了廣州市番禺區(qū)基建投資評(píng)審中心，負(fù)責(zé)番禺區(qū)財(cái)政投資基建項(xiàng)目的評(píng)審工作。

二、財(cái)政投資評(píng)審工作的現(xiàn)狀

財(cái)政投資評(píng)審工作是一個(gè)新生事物，各地開展工作起步時(shí)間先后不一致，所以目前財(cái)政部尚未統(tǒng)一規(guī)定評(píng)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，運(yùn)行模式及管理體制，而是由各級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，制定暫行規(guī)定、內(nèi)部管理辦法，可謂“百花齊放、百家爭嗚”。

目前評(píng)審機(jī)構(gòu)接受任務(wù)主要有以下三種情況：

0收費(fèi)。有的單位對(duì)我們的工作程序和要求不清楚，評(píng)審過程中遇到新問題要不斷地調(diào)研、協(xié)調(diào)，加之我們?nèi)耸稚?、任?wù)重，無形中加重了工作強(qiáng)度，延長了評(píng)審時(shí)間。針對(duì)這種現(xiàn)象，我們應(yīng)借助媒體如報(bào)紙、電視和有關(guān)專業(yè)雜志，通過介紹、宣傳評(píng)審工作的性質(zhì)、作用和意義，來爭取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門的重視和支持，以提高我們的知名度和社會(huì)認(rèn)知度。

第三、評(píng)審范圍不廣。在委托評(píng)審模式下，評(píng)審范圍很難真正落實(shí)，有相當(dāng)一部分政府投資項(xiàng)目游離于財(cái)政投資評(píng)審范圍之外，沒有納入財(cái)政投資評(píng)審范圍。財(cái)政投資評(píng)審作用沒有真正發(fā)揮。目前國家財(cái)政投資評(píng)審的范圍主要體現(xiàn)在七個(gè)方面：一是財(cái)政預(yù)算內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目；二是納入財(cái)政管理的預(yù)算外建設(shè)項(xiàng)目；三是政府性基金建設(shè)項(xiàng)目；四是政府性融資建設(shè)項(xiàng)目；五是其他財(cái)政性資金項(xiàng)目支出；六是對(duì)使用科技三項(xiàng)費(fèi)、技改貼息、國土資源調(diào)查費(fèi)等財(cái)政性資金項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查；七是建設(shè)單位委托的其他項(xiàng)目。就目前的情況從廣度上看，評(píng)審范圍僅局限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目，而且對(duì)于這部分項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)政評(píng)審的不足三分之二，其中對(duì)于公路、橋梁等交通投資項(xiàng)目的評(píng)審仍是空白。從深度上看，財(cái)政評(píng)審工作仍停留在工程概、預(yù)、結(jié)算造價(jià)的審查上，而對(duì)影響項(xiàng)目投資關(guān)鍵的可行性研究論證、擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)階段還沒有發(fā)揮作用。因而拓寬財(cái)政投資評(píng)審領(lǐng)域、增加評(píng)審工作深度，在降低工程造價(jià)，節(jié)約政府投資方面還有巨大潛力可挖。評(píng)審工作應(yīng)從單純?yōu)榛ㄍ顿Y服務(wù)拓展到為財(cái)政大預(yù)算服務(wù)，專項(xiàng)評(píng)審涵蓋了預(yù)算撥款集中支付，政府采購定額制訂，效益評(píng)價(jià)、政策調(diào)研等方面。

第四、評(píng)審機(jī)構(gòu)尚不完善。由于國家及各省市區(qū)財(cái)政部門投資評(píng)審機(jī)構(gòu)成立時(shí)間較短，整體上尚未形成聯(lián)系緊密的系統(tǒng)，職能設(shè)置尚未統(tǒng)一，評(píng)審機(jī)構(gòu)管理形式多種多樣，沒有統(tǒng)一的管理模式，隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)薄弱，評(píng)審人員大多是臨時(shí)聘請(qǐng)，人手少，專業(yè)不全面，影響了財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮，因此應(yīng)該建立人才庫及可隨時(shí)抽調(diào)的專家小組，解決人手不足的問題，但對(duì)于一部分人也可以入編，以解決人員穩(wěn)定問題，而對(duì)于評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立和完善評(píng)審的各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范評(píng)審工作程序，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，執(zhí)行各級(jí)復(fù)核制度，對(duì)評(píng)審人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高評(píng)審人員業(yè)務(wù)技能和政策水平。

第五、財(cái)政投資評(píng)審基礎(chǔ)工作還不適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。財(cái)政投資評(píng)審工作涉及信息量大，時(shí)間跨度長，評(píng)審工作中面對(duì)的問題也錯(cuò)綜復(fù)雜。因此，建立財(cái)政投資評(píng)審資源共享系統(tǒng)平臺(tái)，如建立財(cái)政投資項(xiàng)目庫、投資評(píng)審法規(guī)庫、工程材料價(jià)格信息庫、評(píng)審人才專家?guī)旌托б嬖u(píng)價(jià)指標(biāo)庫等信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)政投資評(píng)審工作有很大的幫助，同時(shí)也可以加強(qiáng)財(cái)政部門的宏觀管理。

2淺談建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作

工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程公款結(jié)算。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。因此，建設(shè)、監(jiān)理、咨詢、審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等有關(guān)單位十分重視竣工結(jié)算的審核工作。如何加強(qiáng)工程竣工結(jié)算的審核工作，本人談幾點(diǎn)意見：

一、當(dāng)前竣工結(jié)算存在的問題

（l）利用合同開口多算。有的業(yè)主對(duì)發(fā)包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款就簽訂合同，開工建設(shè)。到工程竣工結(jié)算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)原發(fā)包合同一無工程價(jià)款，二無結(jié)算要求，連設(shè)計(jì)變更也沒有限制的條款，甚至隨意開口，合同對(duì)工程結(jié)算沒有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項(xiàng)報(bào)告建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結(jié)算時(shí)，又利用合同開口和其它漏洞高估多算，增加結(jié)算投資。

（2）隱蔽工程沒有驗(yàn)收。建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目沒有實(shí)行工程監(jiān)理，或只委托“形式監(jiān)理”（即有監(jiān)理合同，但不要求派人駐現(xiàn)場監(jiān)理）。建設(shè)單位沒有專人管施工現(xiàn)場，隱蔽工程沒有驗(yàn)收、沒有簽證、沒有記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工單位才找設(shè)計(jì)人員補(bǔ)簽證，然后列人結(jié)算。這種事后補(bǔ)簽的隱蔽工程往往數(shù)量多記，甚至根本沒有發(fā)生也列人結(jié)算。

（3）設(shè)計(jì)變更事后簽證。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計(jì)變更，不辦理設(shè)計(jì)變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計(jì)變更通知單，沒有設(shè)計(jì)變更引起的工程量與投資增減的記錄。

（4）工程計(jì)量不按規(guī)定。工程量不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算。如建筑工程土方外運(yùn)按開挖量，不扣除回填土數(shù)量；砌墻體未扣0．3M以上洞孔和鋼筋檢圈梁、柱等體積；框架間墻體規(guī)定按凈長線計(jì)算，卻用中心線長度計(jì)算，多算框架柱部分；綜合腳手架應(yīng)按建筑面積計(jì)算，卻把不能計(jì)算建筑面積的雜物間面積也計(jì)人少扣重疊交叉多算工程量也時(shí)有出現(xiàn)等等。由于沒有按規(guī)定計(jì)算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報(bào)工程價(jià)款。

（5）結(jié)算單價(jià)隨意高套。不認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的定額（或合同約定的）單價(jià)，隨意高套，造成結(jié)算投資虛增。

445探索在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)

省廳針對(duì)近幾年發(fā)生在交通領(lǐng)域的腐敗案件,抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位及時(shí)采取有效措施,努力探索在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施全過程跟蹤審計(jì),將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。

過去,對(duì)高速公路審計(jì)采取竣工決算審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計(jì)具有較大的局限性,存在許多不能解決的問題。主要是：

審計(jì)質(zhì)量無法保證。因交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長，涉及單位多，到竣工決算審計(jì)時(shí)已時(shí)過境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，不能充分了解當(dāng)時(shí)背景和詳細(xì)情況，審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和判斷就會(huì)大大受到影響，因此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證。

審計(jì)結(jié)果落實(shí)比較難。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計(jì)結(jié)果遲遲不能落實(shí)。

審計(jì)工作量和難度大。交通建設(shè)項(xiàng)目投資大，建設(shè)周期長，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計(jì)時(shí)，需要下大力收集、整理、核對(duì)查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計(jì)時(shí)間長，管理單位難以承受。

針對(duì)這些問題，從2003年起，省廳開始對(duì)在建的高速公路工程項(xiàng)目前期工作、審批程序、工程造價(jià)、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作提前介入。經(jīng)過幾年探索和實(shí)踐，收到了較好成效。主要做法是：

一、抓住開工前這個(gè)基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計(jì)劃及資金來源是否落實(shí)；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范；概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項(xiàng)合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對(duì)不合規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。

二、抓住建設(shè)期間這個(gè)關(guān)鍵，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的具體內(nèi)容有四項(xiàng)：1．建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點(diǎn)關(guān)注土建工程和材料采購等有無進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。2．建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括

7淺談內(nèi)部審計(jì)的地位和作用

時(shí)值機(jī)構(gòu)改革的今天，有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能為其所在單位帶來多大的效益，對(duì)單位的建設(shè)與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內(nèi)部審計(jì)的力量、甚至撤消內(nèi)部審計(jì)。難道內(nèi)部審計(jì)真的是可有可無的嗎？答案是否定的。為什么呢？原因有以下幾方面。

首先，從內(nèi)部審計(jì)的本身來看，內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它是從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

其次，從內(nèi)部審計(jì)的所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動(dòng)的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，得到社會(huì)上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不僅僅指對(duì)國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個(gè)方面：（1）、參謀與助手的功能：內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來，我們先后開展了一系列的審計(jì)調(diào)查：對(duì)有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)調(diào)查、對(duì)31個(gè)企業(yè)資產(chǎn)狀況及經(jīng)營狀況的審計(jì)調(diào)查、對(duì)住宅樓的工程造價(jià)的審計(jì)調(diào)查……通過審計(jì)調(diào)查，對(duì)帶有普遍性的存在問題提出了改進(jìn)建議，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)；（2）、建設(shè)的功能：例如，內(nèi)部審計(jì)部門通過參與某些項(xiàng)目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計(jì)建議；（3）、保護(hù)的功能：內(nèi)部審計(jì)通過查錯(cuò)糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。（4）、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個(gè)職能部門之間開展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用；（5）、其它服務(wù)功能：例如，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外開展的咨詢服務(wù)等等。由此可見內(nèi)部審計(jì)在多個(gè)方面有著重要的作用。

再其次，讓我們來看看“內(nèi)審可有可無論”，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)起不了什么作用，可有可無，應(yīng)當(dāng)削弱甚至撤消。這實(shí)際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和重要作用。而正如前面所說，內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。另一方面“內(nèi)審可有可無論”所說的一些單位的內(nèi)部審計(jì)工作作用不大，實(shí)際上不是內(nèi)部審計(jì)沒有用，而恰恰是內(nèi)部審計(jì)工作受到制限，內(nèi)審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：單位領(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否重視；內(nèi)部審計(jì)能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部審計(jì)能否取得相關(guān)部處的合作；內(nèi)部審計(jì)是否擁有高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求……以上這些因素中的任何一項(xiàng)都將影響到內(nèi)部審計(jì)能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以及內(nèi)部審計(jì)能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求”這一點(diǎn)來說，隨著形勢的發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)的方法不從現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然A(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，如果內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段不從手工審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，仍然采用舊的審計(jì)模式，那么，內(nèi)部審計(jì)將無法進(jìn)行，將無法在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。事實(shí)證明，哪個(gè)單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)就干得有聲有色；反之，則內(nèi)部審計(jì)工作不盡人意，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內(nèi)部審計(jì)對(duì)一個(gè)單位的建設(shè)和發(fā)展起不到什么作用，也不是內(nèi)部審計(jì)所起的作用很小很微、可有可無，而是內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到充分地發(fā)揮。

由此可見，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用是不可否認(rèn)的，相信隨著社會(huì)的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用將會(huì)得到進(jìn)一步的體現(xiàn)！華南理工大學(xué) 白 緋

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第五篇：公路建設(shè)項(xiàng)目建議書

一、項(xiàng)目概述

項(xiàng)目名稱：上胡家村里莊公路建設(shè)工程

建設(shè)地點(diǎn)：里莊村民組

項(xiàng)目責(zé)任單位：**鄉(xiāng)人民政府

項(xiàng)目責(zé)任人：

二、項(xiàng)目建設(shè)的必要性

里莊村民組位于**鄉(xiāng)東南部，東北與寧國市及本縣家朋鄉(xiāng)相接，東南毗鄰浙江臨安市馬嘯鄉(xiāng)。該村民組現(xiàn)有農(nóng)戶103戶，人口383人，境內(nèi)有豐富的森林資源和得天獨(dú)厚的旅游資源。獨(dú)特的森林及地勢山貌得到很多專家及旅游開發(fā)商的青睞。具林業(yè)部門森林資源調(diào)查該地森林覆蓋達(dá)到97%，木材儲(chǔ)藏量3.1m3。再是上核桃年產(chǎn)量25噸，人均1000多公斤。新種的山核桃約500多畝，產(chǎn)量將逐年攀升。

里莊公路的建成將成為以**鄉(xiāng)通道為主干線，與全鄉(xiāng)54個(gè)村民組形成四通八達(dá)的交通網(wǎng)絡(luò)。是實(shí)現(xiàn)縣委提出的“一年一個(gè)樣，三年大變樣”戰(zhàn)略目標(biāo)，加快當(dāng)?shù)剞r(nóng)村奔小康步伐，切實(shí)擺脫貧困村落后面貌的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)?shù)厝罕姼穆沸蘼贩e極性很高，愿意集資、投勞。建設(shè)里莊公路極大改善該區(qū)的交通條件，促進(jìn)深山地區(qū)農(nóng)民群眾的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

三、項(xiàng)目建設(shè)綜合條件評(píng)價(jià)

1、地形

項(xiàng)目區(qū)屬山丘區(qū)，四面崇山峻嶺中間地勢平緩，是典型的盤地形狀。整個(gè)項(xiàng)目區(qū)地勢較高，平均海拔820m以上。

擬建路線與**公路相銜接，地形標(biāo)高在610m至820m之間，全長2.2公里，路基寬4.5m,行車道寬3.5m。

2、水文、氣候、地質(zhì)

溪流兩邊居住農(nóng)戶，溪水匯入**河流入浙江省屬錢塘江流域。

該地區(qū)屬亞熱帶季風(fēng)濕潤區(qū)，四季分明，雨量充沛，年平均降水量1820mm，平均氣溫12℃極端最高氣溫33℃，極端最低氣溫-12℃，無霜期180天。

項(xiàng)目區(qū)沿線大量分布花崗巖、石灰?guī)r、平板巖與泥土混合工程地質(zhì)條件好，就地取材簡易。

3、筑路材料及運(yùn)輸條件

石料可采用路段邊開采邊利用，一舉兩得。間砂可在**河開采篩選。所需間砂、水泥、鋼筋等材料以農(nóng)用車運(yùn)輸為主，直接送往工程工地。

四、項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模

根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w地理位置，發(fā)揮的作用和功能及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，再結(jié)合資金、施工技術(shù)等因素確定主線采用鄉(xiāng)村公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，路線全長2.2km，路面寬4.5m(彎道5—6m），最大縱坡7%。

五、工程概算

人工工資：根據(jù)我鄉(xiāng)相繼幾條公路建設(shè)慣例和當(dāng)?shù)剞r(nóng)民群眾修路的積極性，人工粗工工資不作編制說明，主要實(shí)行自愿投勞施工。技術(shù)工資根據(jù)基本建設(shè)工程的有關(guān)規(guī)定，技工1500工，按40元/工計(jì)算，計(jì)6萬元。

材料：石料、河砂就地取材。原木按工程需要實(shí)行農(nóng)民自愿捐助，不作編制說明。鋼材3t，鋼材3600元/t，計(jì)1.08萬元。水泥80t，按410元/t（含運(yùn)費(fèi)），計(jì)3.28萬元。炸藥、雷管、鋼扦及轟鉆設(shè)備等估計(jì)3萬元。

土地征用、三費(fèi)補(bǔ)償：水田征用3畝，按1.4萬元/畝計(jì)4.2萬元。坡耕地8.0畝，按0.7萬元/畝計(jì)5.6萬元。經(jīng)濟(jì)林（主要是山核桃林）補(bǔ)償7萬，共計(jì)16.8萬元。

其他費(fèi)用及不可預(yù)計(jì)費(fèi)用3萬元。

總計(jì)所需資金概算33萬元。

六、工程的實(shí)施計(jì)劃

根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)、生活條件，結(jié)合該項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)工程進(jìn)度如下安排：

2010年3月份前做路線測量、土地征用、房屋拆遷、經(jīng)濟(jì)林補(bǔ)償?shù)惹捌跍?zhǔn)備工作，6月開工。

2010年8月底完成土石方開挖，檔墻、路基、橋梁涵洞。

2010年10月前完成排水溝及路面整平工作，并竣工通車。

七、結(jié)論

里莊公路的建成解決了一村380多人交通，有利于鄉(xiāng)村道路與主干線的合理銜接，提高區(qū)域內(nèi)的綜合運(yùn)輸能力，為深山區(qū)群眾加快新農(nóng)村建設(shè)奠定了基礎(chǔ)，改善了投資環(huán)境，必將帶動(dòng)該地區(qū)自然資源的開發(fā)利用和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，該項(xiàng)目實(shí)施是我鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步及加快我鄉(xiāng)新農(nóng)村建設(shè)的需要，是一項(xiàng)重要的民生工程，切實(shí)可行。建議上級(jí)給予批準(zhǔn)建設(shè)和支持。