第一篇：關(guān)聯(lián)申報(bào)審核工作輔導(dǎo)材料

《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》申報(bào)工作輔導(dǎo)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱所得稅法）及其實(shí)施條例，總局制定并印發(fā)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)，以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)申報(bào)表），近期，總局又制定并印發(fā)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施辦法），這2個(gè)文件對(duì)2008年1月1日新所得稅法實(shí)施后，如何規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理、做好企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)等工作作出了明確規(guī)定，各單位一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握。由于今年是首次按照新所得稅法規(guī)定開展企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)，報(bào)表格式、內(nèi)容和填報(bào)要求都有了新的變化，特別是申報(bào)面擴(kuò)大到所有內(nèi)資居民企業(yè)，因此，為做好企業(yè)2008年度關(guān)聯(lián)申報(bào)、審核和后續(xù)管理工作，結(jié)合所得稅法及2個(gè)文件的學(xué)習(xí)，對(duì)有關(guān)要求作一次輔導(dǎo)（供參考）。

一、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)范圍及申報(bào)要求

企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)是年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的重要組成部分，因此，企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)工作應(yīng)與年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作同步布臵、同步開展，有關(guān)申報(bào)、審核及信息采集方式等也應(yīng)與年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作一致。具體要求如下：

（一）須填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)范圍

根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù) 往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

根據(jù)實(shí)施辦法第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送關(guān)聯(lián)申報(bào)表：

1．實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）； 2．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國(guó)銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。

（二）企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)要求

1．企業(yè)附送關(guān)聯(lián)申報(bào)表的時(shí)間與報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)間同步。

2．關(guān)聯(lián)申報(bào)表為訂本式，企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)一式兩份關(guān)聯(lián)申報(bào)表，并附送電子文檔（方式同年度企業(yè)所得稅申報(bào)）。

3．企業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表確有困難，需要延期的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)表后，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的關(guān)聯(lián)申報(bào)表及電子文檔是否齊全、內(nèi)容填寫是否完整等進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊資料、或填報(bào)項(xiàng)目不完整的（特別是公章和簽章），應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。對(duì)資料齊全、內(nèi)容符合要求的，應(yīng)在兩份關(guān)聯(lián)申報(bào)表封面加蓋受理專用章后，一份交企業(yè)留存，另一份在電子文檔錄入征管系統(tǒng)后歸檔。

二、關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)及審核要求

關(guān)聯(lián)申報(bào)表包括：“關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）”、“關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）”、“購銷表（表三）”、“勞務(wù)表（表四）”、“無形資產(chǎn)表（表五）”、“固定資產(chǎn)表（表六）”、“融通資金表（表七）”、“對(duì)外投資情況表（表八）”、“對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）”共九張報(bào)告表，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照總局同時(shí)印發(fā)的“填報(bào)說明”要求填報(bào)。

從總體要求來看，屬于填報(bào)范圍的企業(yè)不論有無關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)填報(bào)上述九張表，填報(bào)的交易金額（包括關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。并且九張表均不應(yīng)為空白，無關(guān)聯(lián)交易或無對(duì)外投資或支付款項(xiàng)的企業(yè)，亦應(yīng)在九張表的下方由經(jīng)辦人、法定代表人簽章確認(rèn)。九張表有關(guān)填報(bào)及審核要求輔導(dǎo)如下：

（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）

1．本表主要填報(bào)與企業(yè)存在股權(quán)控制與被控制關(guān)系、以及發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方信息，如不夠填寫，可另附表填報(bào)。

2．企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照實(shí)施辦法第二章第九條及“填報(bào)說明”規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系8條標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)方信息（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型填報(bào)相應(yīng)的A、B、C等代碼），并注意以下變化：

（1）間接持股比例的計(jì)算有新規(guī)定。即一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

（2）對(duì)一方半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員（以下簡(jiǎn)稱高級(jí)管理人員）由另一方委派，擴(kuò)大到雙方高級(jí)管理人員同為第三方委派；或一方高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員。

（二）關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）1．該表主要反映企業(yè)與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方整體交易情況，并在表頭部分揭示企業(yè)是否按要求準(zhǔn)備了同期資料和是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的金額均取自表三至表七的相應(yīng)欄目，勾稽關(guān)系見“填報(bào)說明”。

2．表頭部分“是否按要求準(zhǔn)備了同期資料”的有關(guān)說明：（1）按有關(guān)規(guī)定應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)包括：一是實(shí)施辦法第十五條規(guī)定可免除準(zhǔn)備同期資料以外的企業(yè)；二是本年度簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)，應(yīng)按實(shí)施辦法第七十四條規(guī)定準(zhǔn)備同期資料；三是本年度關(guān)聯(lián)債資比例超過規(guī)定比例，應(yīng)實(shí)施辦法第八十九條規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，證明其符合獨(dú)立交易原則。

（2）由于實(shí)施辦法于今年初方公布，故根據(jù)實(shí)施辦法第一百一十六條的規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)備2008年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的同期資料可延期至今年底（規(guī)定期限為年度次年5月31日前）。

3．“本年度免除準(zhǔn)備同期資料”的情形包括：

（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

4．對(duì)“本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議”填報(bào)“是”的企業(yè)，應(yīng) 同時(shí)審查企業(yè)是否已按規(guī)定將成本分?jǐn)倕f(xié)議報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（目前，市局尚未收到逐級(jí)上報(bào)備案的成本分?jǐn)倕f(xié)議），否則，根據(jù)實(shí)施辦法第七十五條的規(guī)定，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

（三）購銷表（表三）

1．該表主要反映企業(yè)本年度材料、商品總體采購和銷售情況，應(yīng)按境內(nèi)、境外，關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)分別填報(bào)。其中，“

二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”是對(duì)“出口銷售9”按出口貿(mào)易方式的進(jìn)一步分類。

2．對(duì)占進(jìn)出口購銷總額10%以上的購銷對(duì)象應(yīng)單獨(dú)反映，其中，對(duì)關(guān)聯(lián)方還應(yīng)標(biāo)明“定價(jià)方法”（用數(shù)字1~6表示），填“6”的企業(yè)應(yīng)在備注欄說明所使用的具體方法。

（四）勞務(wù)表（表四）

該表填報(bào)方法與購銷表（表三）基本相同。

（五）無形資產(chǎn)表（表五）

該表主要反映企業(yè)本年度受讓、出讓無形資產(chǎn)的情況，應(yīng)分使用權(quán)、所有權(quán)及相應(yīng)項(xiàng)目分別填報(bào)。其中，受讓、出讓無形資產(chǎn)使用權(quán)分別填報(bào)支付或收取的使用費(fèi)金額；受讓、出讓無形資產(chǎn)所用權(quán)分別填報(bào)支付或收取的款項(xiàng)金額。

（六）固定資產(chǎn)表（表六）

該表填報(bào)方法與無形資產(chǎn)表（表五）基本相同。

（七）融通資金表（表七）

1．該表主要反映企業(yè)本年度與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方之間融通資金 及收付利息、擔(dān)保費(fèi)等情況，并在表頭部分揭示企業(yè)債資比例是否超過標(biāo)準(zhǔn)比例。該表應(yīng)按照定期或其他融資方式、融入或融出資金分別填報(bào)。其中，定期融資按融入或融出對(duì)象分別填報(bào)（不夠填寫可另附表填報(bào)）；其他融資方式主要為進(jìn)出頻繁的融資，如隔日借貸款（軋頭寸）、現(xiàn)金池等，可按融入或融出合并填報(bào)。

2．標(biāo)準(zhǔn)比例是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的比例（金融企業(yè)5：

1、其他企業(yè)2：1），企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中應(yīng)關(guān)注資本弱化問題。

（八）對(duì)外投資情況表（表八）

1．該表主要反映企業(yè)向境外投資（走出去企業(yè)）的情況，用于受控外國(guó)企業(yè)管理。存在對(duì)外投資的企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報(bào)該表（共2頁），并根據(jù)所得稅法規(guī)定自行判斷是否構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)股東，主動(dòng)將視同股息分配的所得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2．根據(jù)實(shí)施辦法第八十四條規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

（1）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知》（國(guó)稅函[2009]37號(hào)）規(guī)定的國(guó)家有：美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪 威共12個(gè)國(guó)家。

（2）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；（3）年度利潤(rùn)總額低于500萬元人民幣。

（九）對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）

1．該表主要反映企業(yè)本年度向境外支付各類款項(xiàng)的情況，其中，支付給境外關(guān)聯(lián)方的應(yīng)單列反映。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合售付匯出具稅務(wù)憑證（或備案）管理工作，審核企業(yè)是否如實(shí)填報(bào)該表。

希望各單位結(jié)合年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真、妥善做好關(guān)聯(lián)申報(bào)、審核工作，執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)向市局報(bào)告。

第二篇：2010關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料管理輔導(dǎo)要點(diǎn)

2010關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料管理輔導(dǎo)要點(diǎn)

關(guān)聯(lián)交易申報(bào) 及同期資料管理輔導(dǎo)要點(diǎn)

寧波市國(guó)家稅務(wù)局 國(guó)際稅務(wù)管理處

二零一一年二月

目 錄

一、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)

㈠關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的涵義……………………………………………… ㈡需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的企業(yè)范圍……………………………… ㈢填報(bào)重點(diǎn)和難點(diǎn)…………………………………………………… ㈣風(fēng)險(xiǎn)提示……………………………………………………………

二、同期資料管理

㈠同期資料的涵義…………………………………………………… ㈡同期資料準(zhǔn)備或報(bào)送的企業(yè)范圍及時(shí)間要求…………………… ㈢同期資料準(zhǔn)備與報(bào)送的重點(diǎn)……………………………………… ㈣風(fēng)險(xiǎn)提示…………………………………………………………… 附：相關(guān)的法律依據(jù)…………………………………………………

一、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)輔導(dǎo)要點(diǎn)

㈠關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的涵義

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)是企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容之一，符合稅法規(guī)定條件的企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》等九張附表。

㈡需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的企業(yè)范圍

1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);2.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè).㈢填報(bào)重點(diǎn)和難點(diǎn)

1.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（表一）： ⑴填報(bào)本表時(shí)應(yīng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷并確定其關(guān)聯(lián)方；

⑵ “關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”：按關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)代碼A、B、C等，有多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的應(yīng)填報(bào)多個(gè)代碼。

2.《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二）：

⑴ 本表分兩部分，第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準(zhǔn)備、成本分?jǐn)倕f(xié)議方面的情況；

⑵ 第二部分匯總反映納稅人與關(guān)聯(lián)各方發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融資等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的交易情況。

3.《購銷表》(表三)：

⑴ 根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“存貨”、“營(yíng)業(yè)收入”填報(bào)。其中“來料加工”：填報(bào)收取的加工費(fèi)金額。4.《勞務(wù)表》（表四）：

⑴ 根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”以及相關(guān)費(fèi)用類科目填報(bào)。

5.《無形資產(chǎn)表》（表五）：

⑴ 發(fā)生受讓或出讓無形資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)本表； ⑵ 納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”填報(bào)。

6.《固定資產(chǎn)表》（表六）：

⑴ 發(fā)生受讓或出讓固定資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)本表； ⑵ 納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”填報(bào)。

7.《融通資金表》（表七）：

⑴ 本表僅填報(bào)關(guān)聯(lián)融資情況（非關(guān)聯(lián)融資不需填報(bào)）。融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報(bào)但存續(xù)到當(dāng)前所屬申報(bào)的融資項(xiàng)目； ⑵

一般企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)計(jì)利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)；金融企業(yè)根據(jù)“拆放同業(yè)”、“貸款及應(yīng)收款”、“發(fā)行存款證及同業(yè)拆入”、“發(fā)行債券”、“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)；

⑶ “應(yīng)計(jì)利息支出”或“應(yīng)計(jì)利息收入”：是指按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的金額，應(yīng)計(jì)利息支出包括資本化的應(yīng)計(jì)利息支出；

⑷ 對(duì)于關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱填該關(guān)聯(lián)方；對(duì)于無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱與擔(dān)保方名稱均填報(bào)該關(guān)聯(lián)方。

8.《對(duì)外投資情況表》（表八）：

⑴ 無論有無關(guān)聯(lián)交易，在所屬申報(bào)持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)均需填報(bào)此表（外國(guó)企業(yè)包括在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè)）；

⑵ 一般企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”填報(bào)；金融企業(yè)根據(jù)“投資子公司”、“投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)”填報(bào)。9.《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》（表九）：

⑴ 發(fā)生向境外支付各項(xiàng)費(fèi)用業(yè)務(wù)的企業(yè)均需填報(bào)此表。納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的相關(guān)科目填列；

⑵ “股息、紅利”：填報(bào)向權(quán)益性投資方支付的投資收益，包括被投資方已作出利潤(rùn)分配決定的股息、紅利。10.需注意的表間關(guān)系：

⑴ 《購銷表》、《勞務(wù)表》、《融通資金表》中的“境外關(guān)聯(lián)方名稱”和對(duì)應(yīng)的“國(guó)家（地區(qū)）”信息均應(yīng)來自于《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

⑵ 《關(guān)聯(lián)交易匯總表》為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。

㈣風(fēng)險(xiǎn)提示 1.企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

3.對(duì)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4．未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予接受其預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，但是，對(duì)于按照規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求提供相關(guān)資料的企業(yè)，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。

二、同期資料管理的輔導(dǎo)要點(diǎn)

㈠同期資料的涵義

同期資料又稱同期證明文件，是指納稅人在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)應(yīng)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的，有關(guān)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法及說明的資料或證明文件。所謂同期是指發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)。

同期資料管理，是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料準(zhǔn)備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔管理的基礎(chǔ)。

(二)同期資料準(zhǔn)備或報(bào)送的企業(yè)范圍及時(shí)間要求

1、企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年5月31日之前，準(zhǔn)備完畢該的同期資料,并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供；因不可抗力無法按其提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力因素消除后20日內(nèi)提供。但符合下列情形之一的企業(yè)可免于準(zhǔn)備同期資料:

(1)發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000 萬元人民幣以下的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）；

(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及范圍的企業(yè)；(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

2.符合下列四項(xiàng)條件之一的企業(yè)，不管其是否符合免于準(zhǔn)備同期資料的條件，都應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，并于次年6月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送同期資料：

（1）曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整，跟蹤管理期間為2008年及以后的企業(yè);

(2)跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)并且出現(xiàn)虧損的企業(yè)；(3)當(dāng)年簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)；

(4)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，且需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)。

（三）同期資料準(zhǔn)備與報(bào)送的重點(diǎn)

1.一般情形下同期資料主要包括以下內(nèi)容： ⑴組織結(jié)構(gòu)

? 企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)； ? 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況；

? 與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國(guó)籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；

? 各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠 ⑵ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

? 企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營(yíng)策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；

? 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其占利潤(rùn)總額的比重；

? 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析；

? 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》； ? 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年12月31日。⑶關(guān)聯(lián)交易情況

? 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等； ? 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、變化情況及其理由；

? 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同； 

? 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響； ? 與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； ? 對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；

? 關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》。⑷可比性分析

? 可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等；  ? 可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息； ? 可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益； ? 可比信息來源、選擇條件及理由； ? 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。 ⑸轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤(rùn)法時(shí)，須說明對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)或剩余利潤(rùn)水平所做的貢獻(xiàn)；

? 可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；

? 確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過程中所做的假設(shè)和判斷；

? 運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)，以及遵循獨(dú)立交易原則的說明； ? 其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。

2、成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的內(nèi)容： ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

? 成本分?jǐn)倕f(xié)議各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施該協(xié)議的其他協(xié)議； ? 非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；

? 本成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國(guó)家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式 ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或分配；

? 本按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況； ? 本各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對(duì)象，做出或接受補(bǔ)償支付的金額、形式、對(duì)象；

? 本協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。

3.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出所得稅稅前扣除的同期資料內(nèi)容： ? 企業(yè)償債能力和舉債能力分析； ? 企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析； ? 企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明； ? 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況； ? 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件； ? 企業(yè)提供的抵押品情況及條件； ? 擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

? 同類同期貸款的利率情況及融資條件； ? 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件； ? 其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

（四）風(fēng)險(xiǎn)提示

1.企業(yè)未按照規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

3.對(duì)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

5.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予接受其預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)。

6．企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按照稅款所屬納稅12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，但是，對(duì)于按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的企業(yè)，可只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。

附：相關(guān)的法律依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款：“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?！?/p>

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第二款：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)

聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。”

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表>》的通知（國(guó)稅發(fā)【2008】114號(hào)）規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?！?/p>

3． 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

⑴與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料；

⑵關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；

⑶與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；

⑷其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

4．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料”。

5．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第七十四條規(guī)定：“企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備和保存有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料?！?/p>

6.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第八十九條規(guī)定，“企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則?！?/p>

7．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第一百零五條規(guī)定：“企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。”

《稅收征管法》第六十條規(guī)定，“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：……

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”?！抖愂照鞴芊ā返诹l規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”

8．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、企業(yè)所得稅法第四十四條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。” 《稅收征管法》第七十條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！薄抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第九十六條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：??

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；??”

9．《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。”

10． 《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第一百零七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

⑴計(jì)息期間自稅款所屬納稅的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止；

⑵利息率按照稅款所屬納稅12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡(jiǎn)稱“基準(zhǔn)利率”）加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息?！?/p>

11.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通知?(國(guó)稅函[2009]188號(hào))規(guī)定：

“

一、2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。

二、跟蹤管理期內(nèi)，涉及2008的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料；涉及2009年及以后的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料?！?/p>

12.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知?(國(guó)稅函[2009]363號(hào))規(guī)定：

“

一、跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場(chǎng)和決策等風(fēng)險(xiǎn)，按照功能風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)相配比的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，應(yīng)保持合理的利潤(rùn)水平。

二、上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

13.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第七十五條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢???㈣未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；??” 14.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第四十八條規(guī)定：“預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：??⑵依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；⑶按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料?！?/p>

第三篇：淺談怎樣做好職稱審核申報(bào)工作

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淺談怎樣做好職稱審核申報(bào)工作

淺談怎樣做好職稱審核申報(bào)工作

摘 要：職稱評(píng)審工作是機(jī)關(guān)企事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員管理中一項(xiàng)重要工作，職稱審核申報(bào)工作是做好職稱評(píng)審工作中重要一環(huán)，因此，怎樣做好職稱審核申報(bào)工作就成為人事職稱部門的重要工作內(nèi)容之一。結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從申報(bào)人、申報(bào)人所在單位、主管單位三方面入手，簡(jiǎn)要分析怎樣做好職稱審核申報(bào)工作。

關(guān)鍵詞：專業(yè)技術(shù)人員；職稱；審核

中圖分類號(hào)：F240 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）06-0206-02

職稱是專業(yè)技術(shù)人員學(xué)術(shù)、技術(shù)水平的標(biāo)志，代表著一個(gè)人的學(xué)識(shí)水平和工作實(shí)績(jī)，同時(shí)也是對(duì)自身專業(yè)素質(zhì)的一個(gè)被社會(huì)廣泛接受、認(rèn)可的評(píng)價(jià)，是專業(yè)技術(shù)人員兌現(xiàn)待遇、職務(wù)晉升等重要依據(jù)。職稱評(píng)審工作是機(jī)關(guān)企事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員管理中一項(xiàng)重要工作，隨著職稱評(píng)審工作日趨科學(xué)、公開和規(guī)范，職稱評(píng)審的政策導(dǎo)向更加明確，專業(yè)技術(shù)人員整體素質(zhì)也得到進(jìn)一步提高。職稱審核申報(bào)工作是做好職稱評(píng)審工作中重要一環(huán)，因此，怎樣做好職稱審核申報(bào)工作就成為人事職稱部門的重要工作內(nèi)容之一。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)要分析怎樣做好職稱審核申報(bào)工作。

一、申報(bào)人應(yīng)給予職稱申報(bào)工作足夠重視，嚴(yán)格按照職稱申報(bào)規(guī)范要求，防范弄虛作假行為

職稱申報(bào)工作主體應(yīng)當(dāng)是職稱申報(bào)個(gè)人，因此申報(bào)人應(yīng)當(dāng)重視職稱申報(bào)工作，明確責(zé)任分工，嚴(yán)格按照職稱申報(bào)規(guī)范要求準(zhǔn)備材料，積極通過所在單位人事職稱部門或者相關(guān)系列專業(yè)評(píng)審部門公開渠道獲得職稱申報(bào)所需資料，做到盡早準(zhǔn)備。單位人事職稱部門負(fù)責(zé)審核申報(bào)人員所提交的評(píng)審材料形式上是否符合評(píng)審材料規(guī)范要求，學(xué)歷、資歷、工作業(yè)績(jī)等是否符合各系列專業(yè)評(píng)審條件。不能認(rèn)為職稱申報(bào)工作只是單位人事職稱部門的工作，自己只要將所需材料交給單位就萬事大吉。這樣不但對(duì)申報(bào)人不負(fù)責(zé)，對(duì)申報(bào)單位及主管單位也

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不尊重。

申報(bào)人對(duì)本人所填寫的材料及提供的資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。申報(bào)人在填寫職稱申請(qǐng)材料時(shí)應(yīng)真實(shí)反映自己的基本情況和專業(yè)技術(shù)水平，不能實(shí)行“拿來主義”，工作成績(jī)、學(xué)術(shù)論文、專業(yè)文章、獲獎(jiǎng)情況等，張冠李戴、偷梁換柱，想方設(shè)法取得虛假證明材料。甚至存在少數(shù)專業(yè)技術(shù)人員制作假畢業(yè)證、假專業(yè)技術(shù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試成績(jī)單、假外漢語考試成績(jī)單等假證件試圖蒙混過關(guān)。這種違規(guī)甚至違法的手段嚴(yán)重干擾了職稱評(píng)審工作公平、有序開展，必須堅(jiān)決制止。

總之，申報(bào)人在戰(zhàn)略上藐視，戰(zhàn)術(shù)上重視。既不能過度悲觀，認(rèn)為有不通過率的硬性規(guī)定，評(píng)審不好通過；又不能過度樂觀，認(rèn)為評(píng)審有人為因素，是一條捷徑，不管實(shí)際條件符不符合，盲目申報(bào)。

二、所在單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，提高職稱工作專業(yè)化水平

負(fù)責(zé)人事職稱崗位人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平學(xué)習(xí)，熟悉有關(guān)系列專業(yè)職稱申報(bào)政策，為廣大專業(yè)技術(shù)人員提供專業(yè)、詳盡、準(zhǔn)確的申報(bào)指導(dǎo)，耐心做好政策解釋工作。人事職稱崗位人員應(yīng)當(dāng)做到細(xì)致地對(duì)申報(bào)人員所提問題給予完整準(zhǔn)確的解答。對(duì)于政策理解不準(zhǔn)或者無法解答的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與主管單位或者負(fù)責(zé)政策制定的部門咨詢，真正做到解釋政策符合本意，切忌主觀臆造，妄加猜測(cè)，致使評(píng)審人員錯(cuò)失評(píng)審機(jī)會(huì)或者不符合評(píng)審條件而參加評(píng)審。

負(fù)責(zé)人事職稱崗位人員應(yīng)有強(qiáng)烈的工作責(zé)任心以及主動(dòng)積極的工作態(tài)度。工作中要向主管領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)報(bào)告審核中的具體問題，又要完整解釋職稱政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。凡申報(bào)者弄虛作假，首次審核責(zé)任人因工作失職或失察的，可與考核結(jié)果或者單位評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，對(duì)于存在縱容包庇、串通作弊等行為應(yīng)嚴(yán)肅處理。對(duì)需要單位人事職稱部門出具的證明性材料，要確實(shí)把好每一關(guān)口，必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，樹立正確的職稱取得導(dǎo)向，營(yíng)造良好的人才成長(zhǎng)環(huán)境。

評(píng)審專業(yè)所在單位業(yè)務(wù)技術(shù)部門應(yīng)發(fā)揮應(yīng)有作用。業(yè)務(wù)技術(shù)部門負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)所屬單位申報(bào)人員實(shí)踐能力（經(jīng)歷）、業(yè)績(jī)成果的真實(shí)性，評(píng)價(jià)申報(bào)人員在本單位所從事相關(guān)專業(yè)的基礎(chǔ)工作情況，并有針對(duì)性

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地如實(shí)規(guī)范填寫評(píng)價(jià)意見，對(duì)所參與的專業(yè)技術(shù)工作及填寫成果真實(shí)性負(fù)責(zé)；單位人事職稱部門負(fù)責(zé)審核申報(bào)人所填寫的材料及提供的資料真實(shí)性、完整性，主要負(fù)責(zé)形式審查。合理的部門分工才會(huì)做到專業(yè)技術(shù)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)真實(shí)性和申報(bào)材料形式上更加符合評(píng)審條件要求。

應(yīng)將職稱評(píng)審工作與其他人事工作綜合考慮，做好銜接工作。職稱評(píng)審工作與崗位設(shè)置工作相互銜接，積極鼓勵(lì)符合條件的專業(yè)技術(shù)人員參加職稱申報(bào)，職稱取得后，按照崗位設(shè)置要求對(duì)專業(yè)技術(shù)空崗位實(shí)行崗位競(jìng)聘，激勵(lì)廣大專業(yè)技術(shù)人員提升業(yè)務(wù)技能，同時(shí)也符合專業(yè)技術(shù)人員成長(zhǎng)規(guī)律。

三、強(qiáng)化主管部門審核責(zé)任，增加職稱工作透明度

加強(qiáng)專職審核人員基礎(chǔ)工作培訓(xùn)及審核業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。專職審核人員應(yīng)學(xué)習(xí)了解文秘基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉各類資料中報(bào)告、總結(jié)等應(yīng)用公文的編寫方法，熟悉各類資料檔案的基本內(nèi)容、收集、編制、整理的方法。掌握計(jì)算機(jī)在文書檔案管理中的作用及基本知識(shí)。專職審核人員注重提升知識(shí)素養(yǎng)，完善職稱審核規(guī)范，注意總結(jié)積累歸納。針對(duì)本系列專業(yè)職稱評(píng)審工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)總結(jié)專業(yè)技術(shù)人員及人事職稱部門提出的問題，形成本系列專業(yè)職稱審核范本，真正做到各項(xiàng)工作有章可循、有律可依、規(guī)范運(yùn)行，從而提高科學(xué)管理水平。

督促做好職稱申報(bào)各環(huán)節(jié)的公示及申報(bào)人公開述職工作，增加職稱工作透明度。職稱評(píng)審公開公示制度是為了嚴(yán)肅評(píng)審紀(jì)律，堅(jiān)持評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)審質(zhì)量，嚴(yán)格工作規(guī)程，防范杜絕職稱評(píng)審弄虛作假行為而推行的制度。職稱評(píng)審公開公示的內(nèi)容主要包括申報(bào)人員基本情況公開、業(yè)績(jī)成果公開、考核結(jié)果公開等，評(píng)審前單位對(duì)申報(bào)者的申報(bào)材料進(jìn)行公示，評(píng)審后結(jié)果審批部門對(duì)通過人員進(jìn)行公示。公開公示的內(nèi)容接受社會(huì)廣泛監(jiān)督。評(píng)審前單位對(duì)申報(bào)者的申報(bào)材料公示內(nèi)容應(yīng)包含申報(bào)人填寫的專業(yè)工作經(jīng)歷及業(yè)績(jī)成果詳細(xì)情況，公示范圍應(yīng)當(dāng)包含主管部門官方網(wǎng)站、單位網(wǎng)站及本單位內(nèi)部顯著位置等。評(píng)審后結(jié)果審批部門對(duì)通過人員進(jìn)行公示也應(yīng)當(dāng)將參評(píng)人員相關(guān)詳細(xì)情況通過上述渠道進(jìn)行公示。

有條件單位實(shí)行申報(bào)人公開述職制度。申報(bào)人當(dāng)年申報(bào)職稱前需

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在本單位內(nèi)進(jìn)行公開述職，述職內(nèi)容包括：實(shí)際工作量、實(shí)際工作成果、獲獎(jiǎng)情況、考核和論文情況等。公開述職材料作為單位公示或者單位職稱申報(bào)存檔。公開述職，避免形式主義，才能將高效率的民主溝通方式作用發(fā)揮到最大。

做好專業(yè)評(píng)委會(huì)審閱意見反饋工作。評(píng)審會(huì)評(píng)委專家審閱申報(bào)人評(píng)審材料時(shí)形成的最終審閱意見是判斷申報(bào)人是否符合評(píng)審條件要求的重要依據(jù)，對(duì)申報(bào)人而言有著非常重要的意義。但鑒于保密性等多種因素，很多專業(yè)評(píng)審委員會(huì)未將評(píng)審會(huì)審閱意見反饋至申報(bào)人，致使申報(bào)人對(duì)于評(píng)審結(jié)果具體原因不甚清楚。因此可在不違反專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格管理辦法等規(guī)章制度前提下創(chuàng)新反饋方式，例如以評(píng)委會(huì)評(píng)審紀(jì)要等形成具體審閱意見反饋至評(píng)審主管單位，使申報(bào)人詳細(xì)了解自身專業(yè)技術(shù)及業(yè)績(jī)成果不足之處，增強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員在今后工作實(shí)踐中提升學(xué)習(xí)針對(duì)性，督促專業(yè)技術(shù)人員不斷更新知識(shí)，形成業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的良性反饋機(jī)制，提升專業(yè)技術(shù)人員素養(yǎng)。

總之，規(guī)范職稱審核申報(bào)工作，強(qiáng)化責(zé)任主體審核責(zé)任，申報(bào)程序公開透明，是做好職稱審核申報(bào)工作的重要措施，才能維護(hù)職稱評(píng)審工作權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

[責(zé)任編輯 吳 迪]

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第四篇：關(guān)聯(lián)培訓(xùn) 所得稅申報(bào)須知

2012年關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)

口徑和要求

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)區(qū)局2011關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)口徑和幫助企業(yè)正確進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)，現(xiàn)就關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)口徑及要求統(tǒng)一如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)對(duì)象：只要符合以下條件之一的企業(yè)必須填報(bào)2011關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（附表十二（1-9張表））。

1、有跨國(guó)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)資企業(yè)；

2、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；

3、有向境外投資的企業(yè)；

4、有向境外支付費(fèi)用的企業(yè)；

5、上市公司。

二、對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)要求如下：

1、主附表相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)順序無誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系正確，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告中披露的關(guān)聯(lián)交易情況必須全部在關(guān)聯(lián)申報(bào)表中反映。

2、企業(yè)在進(jìn)行所得稅網(wǎng)上申報(bào)前務(wù)必將關(guān)聯(lián)申報(bào)表送至管理員處進(jìn)行審核，經(jīng)管理崗審核無誤后，企業(yè)方可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

3、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的填報(bào)順序：表1-> 表3-7-> 表2->表8-> 表9。

4、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表具體填報(bào)要求如下：

內(nèi)資企業(yè)有這張表，如有一項(xiàng)選擇是，則必須進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。（1）關(guān)聯(lián)交易關(guān)系表：

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易類型必須依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)照關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種選擇；其中國(guó)家（地區(qū)）欄只能從下來菜單選擇，請(qǐng)勿自行填寫，否則會(huì)提示“讀入CTAIS2.0異常”。

（2）關(guān)聯(lián)交易匯總表： 表頭一、二選擇必須相反；

1、本是否按要求準(zhǔn)備同期資料：是□ 否□

2．本免除準(zhǔn)備同期資料：□

3．本是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議：是□ 否□（如第1項(xiàng)選擇是√，則第2項(xiàng)不能選打√）

國(guó)稅發(fā)【2009】第002號(hào)

第十五條 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

（3）購銷表：與關(guān)聯(lián)交易匯總表相關(guān)內(nèi)容，關(guān)聯(lián)交易購銷表中不僅填寫了關(guān)聯(lián)方銷售數(shù)，非關(guān)聯(lián)方銷售數(shù)也要填寫。

（4）勞務(wù)表：應(yīng)參考對(duì)外支付款項(xiàng)表相關(guān)內(nèi)容；（5）無形資產(chǎn)表：

如發(fā)生從境外受讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)，要與表九中的第四行“特許權(quán)使用費(fèi)”第五行“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”對(duì)應(yīng)；

（6）固定資產(chǎn)表：

如發(fā)生從境外受讓固定資產(chǎn)的使用權(quán)（此情況較少）和所有權(quán)，要與表九中的第三行“租金”第五行“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”對(duì)應(yīng)；

（7）融通資金表：應(yīng)參考關(guān)聯(lián)交易匯總表相關(guān)內(nèi)容；融資表中融出資金方與擔(dān)保方應(yīng)不同

（8）對(duì)外投資情況表 凡所屬申報(bào)持有外國(guó)企業(yè)股份的居民公司都需填報(bào)。（9）對(duì)外支付款項(xiàng)情況表：

本表填報(bào)本向境外支付款項(xiàng)以及扣繳所得稅等情況，要按照明細(xì)項(xiàng)目填寫，同時(shí)對(duì)“已扣繳企業(yè)所得稅金額”與“是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠”進(jìn)行比對(duì)，確保數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系必須一致。如對(duì)香港支付股息、紅利，已按5%享受協(xié)定優(yōu)惠，在是否享受協(xié)定優(yōu)惠欄選的是“是”

本未實(shí)際支付但已列入本成本費(fèi)用的項(xiàng)目也需填報(bào)。（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

今年附表九新增加了一張附表，也需填寫。

雨花法規(guī)科

2012．02．22

第五篇：浙江省寧波市國(guó)家稅務(wù)局2010關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料管理輔導(dǎo)要點(diǎn)

浙江省寧波市稅務(wù)局2010關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料管理輔導(dǎo)要點(diǎn)

作者：寧波市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處 來源：浙江稅務(wù)網(wǎng)

解讀時(shí)間：2011-3-29 10:55:59

一、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)輔導(dǎo)要點(diǎn) ㈠關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的涵義

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)是企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容之一，符合稅法規(guī)定條件的企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》等九張附表。㈡需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的企業(yè)范圍 1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);2.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè).㈢填報(bào)重點(diǎn)和難點(diǎn)

1.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（表一）：

⑴填報(bào)本表時(shí)應(yīng)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷并確定其關(guān)聯(lián)方； ⑵ “關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”：按關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)代碼A、B、C等，有多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的應(yīng)填報(bào)多個(gè)代碼。

2.《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二）：

⑴本表分兩部分，第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準(zhǔn)備、成本分?jǐn)倕f(xié)議方面的情況；

⑵第二部分匯總反映納稅人與關(guān)聯(lián)各方發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融資等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的交易情況。3.《購銷表》(表三)：

⑴根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“存貨”、“營(yíng)業(yè)收入”填報(bào)。其中“來料加工”：填報(bào)收取的加工費(fèi)金額。4.《勞務(wù)表》（表四）： ⑴根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”以及相關(guān)費(fèi)用類科目填報(bào)。5.《無形資產(chǎn)表》（表五）：

⑴發(fā)生受讓或出讓無形資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)本表；

⑵納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”填報(bào)。6.《固定資產(chǎn)表》（表六）：

⑴發(fā)生受讓或出讓固定資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)本表；

⑵納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”填報(bào)。7.《融通資金表》（表七）：

⑴本表僅填報(bào)關(guān)聯(lián)融資情況（非關(guān)聯(lián)融資不需填報(bào)）。融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報(bào)但存續(xù)到當(dāng)前所屬申報(bào)的融資項(xiàng)目； ⑵一般企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)計(jì)利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)；金融企業(yè)根據(jù)“拆放同業(yè)”、“貸款及應(yīng)收款”、“發(fā)行存款證及同業(yè)拆入”、“發(fā)行債券”、“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)；

⑶ “應(yīng)計(jì)利息支出”或“應(yīng)計(jì)利息收入”：是指按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的金額，應(yīng)計(jì)利息支出包括資本化的應(yīng)計(jì)利息支出；

⑷對(duì)于關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱填該關(guān)聯(lián)方；對(duì)于無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外關(guān)聯(lián)方名稱或境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱與擔(dān)保方名稱均填報(bào)該關(guān)聯(lián)方。8.《對(duì)外投資情況表》（表八）：

⑴無論有無關(guān)聯(lián)交易，在所屬申報(bào)持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)均需填報(bào)此表（外國(guó)企業(yè)包括在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè)）； ⑵一般企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”填報(bào)；金融企業(yè)根據(jù)“投資子公司”、“投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)”填報(bào)。

9.《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》（表九）：

⑴發(fā)生向境外支付各項(xiàng)費(fèi)用業(yè)務(wù)的企業(yè)均需填報(bào)此表。納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的相關(guān)科目填列；

⑵ “股息、紅利”：填報(bào)向權(quán)益性投資方支付的投資收益，包括被投資方已作出利潤(rùn)分配決定的股息、紅利。

10.需注意的表間關(guān)系：

⑴《購銷表》、《勞務(wù)表》、《融通資金表》中的“境外關(guān)聯(lián)方名稱”和對(duì)應(yīng)的“國(guó)家（地區(qū)）”信息均應(yīng)來自于《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

⑵《關(guān)聯(lián)交易匯總表》為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。㈣風(fēng)險(xiǎn)提示

1.企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

3.對(duì)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4．未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予接受其預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，但是，對(duì)于按照規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求提供相關(guān)資料的企業(yè)，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。

二、同期資料管理的輔導(dǎo)要點(diǎn) ㈠同期資料的涵義

同期資料又稱同期證明文件，是指納稅人在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)應(yīng)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的，有關(guān)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法及說明的資料或證明文件。所謂同期是指發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)。

同期資料管理，是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料準(zhǔn)備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔管理的基礎(chǔ)。

(二)同期資料準(zhǔn)備或報(bào)送的企業(yè)范圍及時(shí)間要求

1.企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年5月31日之前，準(zhǔn)備完畢該的同期資料,并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供；因不可抗力無法按其提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力因素消除后20日內(nèi)提供。但符合下列情形之一的企業(yè)可免于準(zhǔn)備同期資料:(1)發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000 萬元人民幣以下的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及范圍的企業(yè)；(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

2.符合下列四項(xiàng)條件之一的企業(yè)，不管其是否符合免于準(zhǔn)備同期資料的條件，都應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，并于次年6月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送同期資料：

（1）曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整，跟蹤管理期間為2008年及以后的企業(yè);(2)跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)并且出現(xiàn)虧損的企業(yè)；(3)當(dāng)年簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)；

(4)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，且需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)。

（三）同期資料準(zhǔn)備與報(bào)送的重點(diǎn) 1.一般情形下同期資料主要包括以下內(nèi)容： ⑴組織結(jié)構(gòu)

——企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)； ——企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況；

——與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國(guó)籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方； ——各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠 ⑵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

——企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營(yíng)策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位； ——企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其占利潤(rùn)總額的比重；

——企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析；

——企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》；

——企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的次年12月31日。⑶關(guān)聯(lián)交易情況

——關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等； ——關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、變化情況及其理由；

——關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

——關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響； ——與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； ——對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；

——關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》。⑷可比性分析

——可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等；

——可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

——可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益； ——可比信息來源、選擇條件及理由； ——可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。⑸轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

——轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤(rùn)法時(shí)，須說明對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)或剩余利潤(rùn)水平所做的貢獻(xiàn)；

——可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；

——確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過程中所做的假設(shè)和判斷；

——運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)，以及遵循獨(dú)立交易原則的說明；

——其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。2.成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的內(nèi)容： ——成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

——成本分?jǐn)倕f(xié)議各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施該協(xié)議的其他協(xié)議； ——非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式； ——本成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國(guó)家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式

——成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或分配；

——本按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

——本各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對(duì)象，做出或接受補(bǔ)償支付的金額、形式、對(duì)象；

——本協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。

3.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出所得稅稅前扣除的同期資料內(nèi)容： ——企業(yè)償債能力和舉債能力分析； ——企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析； ——企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明； ——關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況； ——關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件； ——企業(yè)提供的抵押品情況及條件； ——擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

——同類同期貸款的利率情況及融資條件； ——可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

——其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

（四）風(fēng)險(xiǎn)提示

1.企業(yè)未按照規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。3.對(duì)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

5.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予接受其預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)。6．企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息，利率按照稅款所屬納稅12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，但是，對(duì)于按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的企業(yè)，可只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。

附：相關(guān)的法律依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款：“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?！?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第二款：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表>》的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)）規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?！?/p>

3．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括： ⑴與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料；

⑵關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；

⑶與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；

⑷其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

4．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料”。

5．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第七十四條規(guī)定：“企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備和保存有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料?！?/p>

6.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第八十九條規(guī)定，“企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則。”

7．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第一百零五條規(guī)定：“企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。”

《稅收征管法》第六十條規(guī)定，“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：……

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”?！抖愂照鞴芊ā返诹l規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?8．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、企業(yè)所得稅法第四十四條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理?！?/p>

《稅收征管法》第七十條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！薄抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第九十六條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：……

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；……”

9．《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。”

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額?！?/p>

10．《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第一百零七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

⑴計(jì)息期間自稅款所屬納稅的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止； ⑵利息率按照稅款所屬納稅12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡(jiǎn)稱“基準(zhǔn)利率”）加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息?！?/p>

11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]188號(hào))規(guī)定： “

一、2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。

二、跟蹤管理期內(nèi)，涉及2008的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在2009年12月31日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料；涉及2009年及以后的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料。”

12.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國(guó)稅函[2009]363號(hào))規(guī)定： “

一、跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場(chǎng)和決策等風(fēng)險(xiǎn)，按照功能風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)相配比的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，應(yīng)保持合理的利潤(rùn)水平。

二、上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?13.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第七十五條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?……㈣未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；……”

14.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第四十八條規(guī)定：“預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：……⑵依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；⑶按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料?！?/p>