第一篇：星子縣社會保險經辦機構內部控制實施意見

星人社字[2011]4號

星子縣人力資源和社會保障局關于印發(fā)《星子縣社會保險經辦機構內部控制實施意見》的通知

局屬各經辦機構：

為了加強社會保險經辦機構內部管理與監(jiān)督，提高內控執(zhí)行力，確保社會保險基金安全，根據勞動保障部印發(fā)的《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》的要求，結合我縣實際，特制定了《星子縣社會保險經辦機構內部控制實施意見》（以下簡稱《實施意見》），現印發(fā)給你們，請認真貫徹實施。

二○一一年二月二十日

社會保險機構各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程的監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。

第五條 實施內部控制應當遵循以下原則：

（一）合法性。內部控制的各項內容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關社會保險政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。各項業(yè)務管理行為都有相應的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務項目和操作環(huán)節(jié)都在內部控制的范圍內。

（三）制衡性。從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點。

（四）有效性。在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執(zhí)行。

（五）適應性。各項具體工作制度和流程都應與管理服務工作的實際相結合，并根據需要及時進行調整、修改和完善，適應社會保險管理服務的變化。

第六條 內部控制主要有以下方法：

（一）授權批準控制：明確各部門、崗位及人員的權限和責任，確保各部門、崗位及人員在授權批準的范圍內行使職權。

第七條 內部控制主要由組織機構控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制等內容組成。

第八條 社會保險機構應按照分工合理、職責明確、集權與分權相結合、執(zhí)行與監(jiān)督相分離的原則設置內部組織機構。內部機構和崗位的設置既要防范和化解管理風險，又要保證經辦工作效率。

第九條 社會保險機構應建立完善的組織決策控制制度。對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權等做出規(guī)定，建立科學民主、公開透明的決策程序，高效嚴謹的業(yè)務規(guī)程，健全有效的監(jiān)督體系。

第十條 社保機構應建立科學的人事管理制度。按照每個組織機構的職責和分工，編制崗位說明書，對崗位設置與職責、人員調配與使用、干部培訓、考核與獎懲做出規(guī)定。嚴格劃分內部的各個不相容崗位，確保不相容崗位人員相互分離；對重要崗位實行任職回避制度；對業(yè)務主管、分支機構負責人、關鍵崗位人員實行定期輪崗制度。

第十一條 社保機構應建立明確的領導授權控制制度，對授權范圍、權力監(jiān)督、定期輪崗、離任審計等內容做出規(guī)定。

第十二條 社保機構應建立有效的內控考評制度。制定針對各種風險的應急預案，建立風險評估體系，定期對業(yè)務風險控制情況組織考核評價，對違反內控規(guī)定的行為進行糾正處罰。

（一）征繳部門對參保單位和個人申報的社會保險費基數的審核和復核；

（二）參保單位和個人信息變動的審核和復核；

（三）參保單位和個人繳納社會保險費臺賬的管理；

（四）重點費源的調查、核查和監(jiān)控；

（五）企業(yè)欠費核銷及滯納金減免的審核和報批；

（六）征繳人員的現金接觸；

（七）繳費單位誠信等級的評定和欠費單位的公開披露。

第十八條 實行個人帳戶管理的社會保險項目，社會保險機構應為每個參保人員建立一個終身不變的個人帳戶，并加強對個人帳戶的管理。個人賬戶管理業(yè)務內部控制的重點：

（一）個人賬戶臺賬的管理；

（二）業(yè)務部門與財務部門記錄的個人賬戶余額的定期對賬；

（三）個人帳戶年度計息和年度結轉；

（四）個人賬戶基金年末余額的告知和與參保人員的核對；

（五）個人賬戶轉移和繼承業(yè)務的原始資料真?zhèn)伪鎰e。

第十九條 加強對享受社會保險待遇人員資料、檔案的審核，防止發(fā)生虛報、冒領或少付、漏付社會保險待遇。待遇審核和支付業(yè)務的內部控制重點：

制度，完善管理機制。財會人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，取得會計資格證書，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和會計制度，遵守職業(yè)道德。

第二十四條 社會保險機構應建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。依法建帳，按照不同險種分帳核算，各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人帳戶不得相互擠占。合理運用會計方法對發(fā)生的業(yè)務進行賬務處理，記賬依據的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應履行必要的審批手續(xù)，并記錄在案。

第二十五條 財務部門應建立分工明確的崗位責任制，明確各崗位的職責范圍，嚴格劃分不相容崗位，相關人員相互制約和監(jiān)督，不得由一人辦理基金業(yè)務的全過程。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登錄工作。會計人員輪崗或調離時，必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十六條 財務部門應當對基金收支和管理工作建立嚴格的授權批準制度，明確規(guī)定涉及基金管理工作的相關部門、人員的職責、權限、程序、責任和控制措施。相關部門和人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。嚴禁未經授權的部門和人員辦理基金財會業(yè)務或直接接觸基金。

第二十七條 財務部門應加強對與基金相關的票據和印鑒的管理。明確票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，專設登記簿進行記錄，防止空白票

并定期修改。超級用戶的密碼（口令）應有專人管理，使用和修改密碼（口令）應有嚴格的控制措施。

第三十三條 信息技術部門應建立電子信息數據的備份恢復制度，采取多介質備份和重要數據異地保存、遠程備份等措施，防范出現因不可抗力因素造成重要資料和數據丟失的風險，確保數據安全。

第三十四條 建立業(yè)務數據錄入修改內部監(jiān)督控制辦法。業(yè)務數據的錄入應手續(xù)齊全，數據修改應由業(yè)務部門提出書面申請，主管領導批準后方能進行，數據修改應留痕備份。系統(tǒng)管理人員不得擅自修改業(yè)務數據。

第三十五條 建立有效的信息交流反饋制度。對業(yè)務數據等信息管理、交流和反饋做出明確規(guī)定，確保管理層及時了解各項業(yè)務的辦理情況。

第三十六條 加強網絡和計算機病毒防護，保障計算機網絡和信息系統(tǒng)安全。要按照國家有關規(guī)定使用網絡，對于涉密信息需要在網上傳輸的應進行加密處理。

第三十七條 建立機房和相關設備的管理制度。做好防火、防塵、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、故障處理、安全值班和出入登記等制度，確保設備的正常運轉。要制定社會保險業(yè)務信息安全防范應急處理預案，并定期修訂、演練，避免因電子設備、通訊、電力、業(yè)務處理系統(tǒng)等

1出評價。對內部控制檢查中發(fā)現的問題，及時報告主要領導，并提出整改意見。

第四十三條 稽核部門可根據工作需要，委托社會中介機構承擔審計的有關具體事項，并對中介機構的審計結論進行審核和確認。

第四十四條 各部門、崗位和業(yè)務環(huán)節(jié)應建立責任人差錯追究制度，強化內部監(jiān)督制約。

第四十五條 勞動保障行政部門和上級社會保險機構應加強對社會保險機構內部控制的監(jiān)督檢查，有計劃地組織開展對社會保險經辦機構內部控制的評價活動。內部控制評價的步驟為制定評價方案，開展評價活動，提出評價意見，反饋評價結果。

第四十六條 建立健全內控考評機制。勞動保障部門應每年統(tǒng)一組織一次內控考評工作。內控考評采取本級自評、上一級考評的形式進行?？荚u時限為上年度?？荚u內容：

（一）單位領導是否重視內控建設。包括單位領導對內控建設的關注和要求，建立有利于控制風險的組織架構等內容。

（二）社會保險機構是否制定科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規(guī)定完善業(yè)務操作規(guī)程和崗位責任制。

（三）各項業(yè)務是否嚴格按照業(yè)務操作規(guī)程辦理，崗位

第二篇：溫州市社會保險經辦機構內部控制實施辦法(試行)

溫州市社會保險經辦機構內部控制實施辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為強化我市社會保險經辦機構(含就業(yè)管理服務機構)內部管理與監(jiān)督，防范和化解運行風險，規(guī)范社會保險管理服務工作，確保社會保險基金安全，根據《浙江省社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》（浙勞社監(jiān)督〔2007〕139號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的內部控制是指各級社會保險經辦機構對系統(tǒng)內部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務工作及業(yè)務行為進行規(guī)范、監(jiān)控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內部控制由組織機構控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制等組成。

第三條 本辦法適用于我市各級社會保險經辦機構。第四條 內部控制建設的目標：在全市社會保險經辦機構系統(tǒng)內建立一個運作規(guī)范、管理科學、監(jiān)控有效、考評嚴格、糾錯有力的內部控制體系，對社會保險經辦機構各項業(yè)務、各環(huán)節(jié)、各崗位進行全過程的監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法

負責本業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制工作，稽核部門負責組織實施本地區(qū)、本部門管理范圍內社會保險內部控制的監(jiān)督檢查工作。

上級社會保險經辦機構對下級社會保險經辦機構的內部控制工作進行指導、監(jiān)督和檢查。

第二章 組織機構控制

第七條 建立完善的組織決策控制制度。全市各級社會保險經辦機構應對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權、審批歸檔等方面作出具體、明確的規(guī)定。

第八條 建立科學的人事管理制度。除應當共同遵守的機關事業(yè)單位人事管理制度外，還應對崗位設置與職責、人員調配與使用、干部培訓、考核與獎懲作出詳細規(guī)定。

第九條 建立明確的領導授權控制制度。對授權的人員與范圍、權力的制約與監(jiān)督、崗位輪換或分工調整、常規(guī)審計與離任審計等作出明細規(guī)定。

第十條 建立有效的內控考評制度。對業(yè)務風險控制情況的評價、違反內控規(guī)定的處罰等內容作出明文規(guī)定。

第十一條 待遇核發(fā)、基金財務、稽核內審、信息系統(tǒng)維護等工作不得同一人兼任。

第十二條 各級社會保險經辦機構要按規(guī)定設立稽核部門，

時限和內容以及經辦人等應公開透明。

第十八條 建立檔案資料保管制度。社會保險業(yè)務的原始資料以及辦理過程中涉及的相關資料按照檔案管理規(guī)定及時留存、歸檔、立卷、保管。

第四章 基金財務控制

第十九條 依法進行基金財務管理和核算。基金財務管理嚴格按照國家和省的法律、法規(guī)、政策和社會保險基金財務會計制度，建立明確的會計操作規(guī)程，對財務處理的全過程實施監(jiān)督。

第二十條 建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。依法建帳，按照不同險種分帳核算，各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人帳戶不得相互擠占。會計科目設置準確、規(guī)范，帳務處理符合財務會計要求。記帳依據的原始憑證、記帳憑證合法有效，憑證、帳簿摘要內容準確，能清晰反映業(yè)務內容。更正會計記錄應履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細的記錄。

第二十一條 建立分工明確的崗位責任制?；鹭攧詹块T應設置會計負責人（主管）、記帳、復核、出納、財務網管等崗位，明確各崗位的職責范圍。財務收支審批實行分級授權，未經授權不得越崗代辦。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登錄工作；財務印鑒、票據、空白憑

第二十五條 嚴格按照人力資源和社會保障部和省市有關社會保險信息系統(tǒng)建設的標準規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)和數據庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。

第二十六條 根據業(yè)務流程和業(yè)務系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務操作人員和系統(tǒng)維護人員等各類人員的職責和使用權限，并建立相應的管理制度，明確數據操作所依據的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)。

第二十七條 建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，加強對信息系統(tǒng)數據的監(jiān)控。完善社會保險數據庫，建立數據遠程備份機制，確保數據安全。

第二十八條 業(yè)務系統(tǒng)應設置業(yè)務操作、系統(tǒng)維護的記錄和可檢查功能。業(yè)務系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕跡），具有可溯性和可復核性。業(yè)務部門和稽核部門應定期自查或檢查操作記錄。

第二十九條 建立有效的信息交流反饋機制。對業(yè)務數據等信息管理、交流和反饋作出明確規(guī)定，確保管理層及時了解各項業(yè)務的辦理情況和綜合數據。

第三十條 按照國家和省有關規(guī)定使用網絡。業(yè)務系統(tǒng)與互聯(lián)網必須實現物理隔離，防止通過網絡篡改業(yè)務系統(tǒng)數據行為。對于涉密信息需要在網上傳輸的進行加密處理。加強網絡和計算機病毒防護，確保網絡安全。

筆錄。筆錄由稽核人員和被檢查部門負責人簽字或蓋章。對主要資料要進行復印并由被檢查部門負責人簽字或蓋章?；瞬块T應將檢查結果定期進行公示。

第三十七條 稽核部門工作人員開展內部控制監(jiān)督檢查工作，應依法履行職責，不得泄露被檢查對象有關工作秘密，不得濫用職權、玩忽職守、弄虛作假。違反規(guī)定的，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十八條 稽核部門一般應按照以下程序對內部控制工作進行監(jiān)督檢查：

（一）制定內部稽核計劃并報批；

（二）編制內部稽核方案；

（三）發(fā)出內部稽核通知；

（四）進行稽核取證并做好檢查筆錄；

（五）歸納整理工作底稿；

（六）編制稽核報告；

（七）建立稽核檔案。

第三十九條 稽核部門應對內控制度運行的檢查情況作出評價。對內部控制檢查中發(fā)現的問題，及時報告主要領導，并提出整改建議。

第四十條 社會保險經辦機構稽核部門依據內部控制要求制定內部控制監(jiān)督檢查具體計劃和方案，對監(jiān)督檢查具體計劃和

（五）基金的收支是否符合標準和規(guī)定；是否存在社會保險基金被貪污、挪用、截留等現象。

第四十四條 建立獎懲制度。對內控工作好的社會保險經辦機構和個人進行表揚和獎勵。社會保險經辦機構工作人員不遵守內部控制制度而造成不良后果的，應視情節(jié)輕重追究相應行政責任，并予以相應處罰；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十五條 各縣（市、區(qū)）人力資源和社會保障行政部門和各級社會保險經辦機構可根據本辦法，結合當地實際制定具體實施細則。

第四十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：廣東省勞動和社會保障廳廣東省社會保險經辦機構內部控制實施細則

廣東省勞動和社會保障廳

《廣東省社會保險經辦機構內部控制實施細則》

第一章 總則

第一條 為強化我省社會保險經辦機構內部管理與監(jiān)督，防范和化解運行風險，調整和規(guī)范社會保險管理服務工作，確保社會保險基金安全，根據勞動和社會保障部《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》規(guī)定，特制訂本實施細則。

第二條 本實施細則所稱的內部控制是指各級社會保險經辦機構對系統(tǒng)內部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務工作及業(yè)務行為進行規(guī)范、監(jiān)控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內部控制由組織機構控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制等組成。第三條 本實施細則適用于我省各級社會保險經辦機構及其分支機構。

第四條 各級社會保險經辦機構應建立健全內部控制制度。業(yè)務部門負責本業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制的具體實施工作，稽核部門負責組織實施本地區(qū)、本部門管理范圍內社會保險經辦機構內部控制的監(jiān)督檢查工作。上級社會保險經辦機構對下級社會保險經辦機構的內部控制工作進行指導、監(jiān)督和檢查。上級勞動保障行政部門不定期對內部控制工作進行核查。

省級社會保險經辦機構負責指導全省社會保險經辦機構貫徹實施本細則，對全省社會保險經辦機構內部控制工作進行監(jiān)督檢查。

第五條 內部控制建設的目標：在全省社會保險經辦機構系統(tǒng)內建立一個運作規(guī)范、管理科學、監(jiān)控有效、考評嚴格、糾錯有力的內部控制體系，對社會保險經辦機構各項業(yè)務、各環(huán)節(jié)、各崗位進行全過程的監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章的執(zhí)行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。第六條 內部控制應遵循以下原則：

（一）合法性。內部控制的各項內容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家和省有關社會保險政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。各項業(yè)務管理行為都有相應的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務項目和操作環(huán)節(jié)都在內部控制的范圍內。

（三）制衡性。從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點和弱點。

（四）有效性。在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執(zhí)行。

（五）適應性。各項具體工作制度和流程都應與管理服務實際相結合，根據需要及時進行調整、修改和完善，適應社會保險管理服務的變化。

（六）持續(xù)性。內部控制保持持續(xù)性，不因機構調整、人員更換而出現紕漏。

第七條 監(jiān)督檢查人員開展內部控制的監(jiān)督檢查工作嚴格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員辦理監(jiān)督檢查事項，與被監(jiān)督檢查對象或監(jiān)督檢查事項有利害關系的，應當回避。

第二章 組織機構控制

第八條 建立完善的組織決策控制制度。全省各級社會保險經辦機構應對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權、會議紀要、審批歸檔等方面作出具體、明確的規(guī)定。

第九條 建立科學的人事管理制度。除應當共同遵守的機關事業(yè)單位人事管理制度外，還應對崗位設置與職責、人員配備與任用、學習與培訓、考核與獎懲作出詳細規(guī)定。

第十條 建立明確的領導授權制度。對授權的人員與范圍、權力的制約與監(jiān)督、崗位輪換或分工調整、常規(guī)審計與離任審計等作出明細規(guī)定。第十一條 建立有效的內控考評制度。對風險控制情況的評估、對違反規(guī)定行為的責任追究等內容做出明文規(guī)定。

第十二條 業(yè)務經辦部門、基金財務部門與稽核內審部門的單位分管領導原則上不得同一人；保險關系部門和待遇（包括養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療、失業(yè)、生育保險，下同）核發(fā)部門的單位分管領導原則上不得同一人。第十三條 保險關系、待遇核發(fā)、基金財務、稽核內審、信息技術等工作責權應分設在不同部門。第十四條 保險關系、待遇核發(fā)、基金財務、稽核內審、信息系統(tǒng)維護等工作不得同一人兼任。第十五條 根據工作需要和人員狀況，社會保險經辦機構中層干部應當適時輪崗，在同一崗位任職3至5年的應當輪崗。負責待遇核發(fā)、視同繳費年限核定、基金財務、信息系統(tǒng)維護、參保人員檔案管理等工作崗位人員應不定期輪崗。

第十六條 各級社會保險經辦機構應當配置適量的稽核工作人員，并要求具備必要的專業(yè)知識。

第三章 業(yè)務運行控制

第十七條 認真貫徹實施《廣東省社會保險經辦業(yè)務管理規(guī)程（試行）》，規(guī)范經辦業(yè)務操作流程，嚴格層級管理規(guī)定。

著重規(guī)范參保登記、繳費申報與核定、賬戶管理、轉移與退保、待遇審核、待遇支付、醫(yī)療費用結算、社會化發(fā)放、基金財務、檔案管理、計劃統(tǒng)計、稽核監(jiān)督等環(huán)節(jié)的操作流程。

第十八條 辦理社會保險各項業(yè)務應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規(guī)范統(tǒng)一，數據修改應有嚴格的審批制度和程序，同時進行登記備案。

第十九條 業(yè)務操作實行授權管理，設置處理權限。單項業(yè)務，一人不能同時進行二級（含二級）以上業(yè)務權限的操作。各部門、崗位的業(yè)務管理、操作人員都應在其職權范圍內開展工作，不得超越所授權限。各項業(yè)務環(huán)節(jié)既獨立操作，又相互銜接、相互制約。

第二十條 業(yè)務處理權限的分配及其調整應由業(yè)務部門擬定報分管領導審批后送稽核部門、信息管理部門備案。

第二十一條：明確單位領導審批層級和審批范圍。

（一）應經社會保險經辦機構分管領導審批的業(yè)務：涉及各項社會保險基金征收、支付、多征社保費退款、多付待遇扣回、社?；疝D出，涉及三年以上五年以下的社保費補繳，修改已核定的繳費歷史、視同繳費年限、出生時間，工傷保險待遇審核，通過后臺修改業(yè)務系統(tǒng)數據等。

（二）應經社會保險經辦機構主要領導審批的業(yè)務：每月社?；鸬闹С隹傤~，待遇調整和個人帳戶記賬利率調整等參數設置。

（三）應經社會保險經辦機構領導集體決定的業(yè)務：待遇代發(fā)機構、定點醫(yī)療（醫(yī)藥）機構、工傷（康復）機構選定，大額工傷醫(yī)療費用的支出；補繳5年以上社會保險費。

（四）以上三款未列明業(yè)務的審批層級和審批范圍的，由各市根據本實施細則制定實施辦法時明確。第二十二條 實行辦事公開。社會保險政策、業(yè)務流程、辦理時限和內容以及經辦人等應公開透明。第二十三條 建立完善檔案資料保管制度。社會保險業(yè)務的原始資料以及辦理過程中涉及的相關資料按照《廣東省社會保險業(yè)務檔案管理暫行辦法》規(guī)定處理。

第四章 基金財務控制

第二十四條 依法依規(guī)進行財務管理?；鹭攧展芾韲栏癜凑諊曳?、法規(guī)、政策和社會保險基金財務會計制度，建立明確的會計操作規(guī)程，對財務處理的全過程實施監(jiān)督。

第二十五條 嚴密會計控制。依法建帳，按照不同險種分帳核算，各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人帳戶不得相互擠占。會計科目設置準確、規(guī)范，帳務處理符合財務會計要求。記帳依據的原始憑證、記帳憑證合法有效，憑證、帳簿摘要內容準確，能清晰反映業(yè)務內容。更正會計記錄應履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細的記錄。第二十六條 明確崗位責任。基金財務部門應設置會計負責人（主管）、記帳、復核、出納、財務網管等財務崗位，明確各崗位的職責范圍。財務收支審批實行分級授權，未經授權不得越崗代辦。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務帳目的登錄工作；帳務印鑒、票據、空白憑證實行專人管理并有登記，辦理付款業(yè)務所需印章不得由一人集中保管。會計人員輪崗或調離時，必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十七條 建立合理的責任分離制度。貨幣、有價證券的保管與帳務處理相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；資金收支審批與具體業(yè)務辦理相分離；信息數據處理與業(yè)務辦理及會計處理相分離。第二十八條 完善社會保險基金賬務核對制度，對不同帳務應定期核對，做到帳帳、帳證、帳表、帳據、帳實、財務賬與業(yè)務賬以及內外賬務相符。

基金財務部門應指定專人按月核對基金收入戶、支出戶、財政專戶銀行賬戶，按月核對征收部門反饋的征收數額?；鹭攧詹块T應對賬目差異進行審核分析、及時處理。

基金財務部門應定期接收并檢查委托發(fā)放銀行、郵局等反饋的發(fā)放信息，與會計核算支出明細核對。基金財務部門應定期對現金、票據和存單、債券等有價證券進行檢查、核對、登記和管理。基金財務部門應對業(yè)務部門核定的待遇支出數據進行復核后結算。

第二十九條 盡快實行電算化管理，通過手工方式交換社保費征收數據的，錄入、確認實到賬數據的業(yè)務環(huán)節(jié)應經二人以上操作。

第五章 信息系統(tǒng)控制

第三十條 各級社會保險經辦機構應充分利用計算機技術手段規(guī)范業(yè)務操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度地實現內部控制的自動化。

第三十一條 各市社會保險經辦機構應在全市范圍內使用統(tǒng)一的業(yè)務操作軟件，條件具備時全省社會保險經辦機構使用統(tǒng)一的業(yè)務操作軟件。

第三十二條 嚴格按照勞動保障部關于社會保險信息系統(tǒng)建設的標準規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)和數據庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。根據業(yè)務流程和業(yè)務系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務操作人員和系統(tǒng)維護人員的職責和權限，并建立相應的管理制度。

第三十三條 建立計算機監(jiān)控業(yè)務運行的常規(guī)制度。業(yè)務系統(tǒng)應設置數據間邏輯鉤稽關系檢測功能，業(yè)務部門和稽核部門定時或不定時檢查業(yè)務數據邏輯關系的正確性，并依此對經辦業(yè)務進行監(jiān)控。第三十四條 業(yè)務系統(tǒng)對有關聯(lián)關系的業(yè)務必須建立聯(lián)動和牽制關系，并設置防止錯誤操作的警示和制約功能。

第三十五條 業(yè)務系統(tǒng)研發(fā)人員與業(yè)務系統(tǒng)維護操作人員職責和權限必須分離，不得由同一人兼任。業(yè)務系統(tǒng)研發(fā)人員負責業(yè)務系統(tǒng)編程工作，不得直接對業(yè)務數據進行操作；業(yè)務系統(tǒng)維護操作人員根據研發(fā)人員所編程序進行業(yè)務系統(tǒng)維護操作，不得承擔業(yè)務系統(tǒng)的編程工作。業(yè)務系統(tǒng)維護操作人員應為社會保險經辦機構在編人員。

第三十六條 建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，明確數據操作所依據的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強對信息系統(tǒng)數據的監(jiān)控。通過計算機后臺修改業(yè)務系統(tǒng)數據的業(yè)務應設置三級（含三級）以上操作權限。按照上級要求，逐步建立完善社會保險數據庫，建立遠程備份機制，確保數據安全。

第三十七條 業(yè)務系統(tǒng)應設置業(yè)務操作、系統(tǒng)維護的記錄和可檢查功能。業(yè)務系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕跡），具有可溯性和可復核性。業(yè)務部門和稽核部門應定期自查或檢查操作記錄。業(yè)務系統(tǒng)維護技術文檔應作為長期檔案歸檔保管。

第三十八條 建立有效的信息交流反饋機制。對業(yè)務數據等信息管理、交流和反饋作出明確規(guī)定，確保管理層及時了解各項業(yè)務的辦理情況和綜合數據。

第三十九條 建立計算機機房管理和網絡安全管理制度，按照國家有關規(guī)定使用網絡。業(yè)務系統(tǒng)與互聯(lián)網必須實現物理隔離，防止通過網絡篡改業(yè)務系統(tǒng)數據行為。加強網絡和計算機病毒防護，確保網絡安全。第四十條 建立密碼或指紋管理制度，每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時應隨時更換操作密碼，確保密碼和指紋使用安全。

第四十一條 加強機房和相關設備的管理。做好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、故障處理、安全值班、出入登記等制度，確保設備的正常運轉。第六章 內部控制的監(jiān)督檢查

第四十二條 稽核部門應履行內部控制的管理與監(jiān)督職能，依照國家、省有關社會保險法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定內部控制監(jiān)督檢查及日常工作計劃，報單位領導批準后，定期或不定期對內部控制體系的運行情況進行檢查。省級社會保險經辦機構不定期對全省社會保險經辦機構內部控制體系的運行情況進行檢查。

社會保險經辦機構內控制度運行情況接受社會保險基金監(jiān)督行政部門的監(jiān)督。第四十三條 業(yè)務部門對本部門業(yè)務辦理情況應每月自查一次。

第四十四條 稽核部門對本級有關部門內部控制的監(jiān)督檢查每半年一次。市級社會保險經辦機構對縣級社會保險經辦機構內部控制的監(jiān)督檢查每半年一次；省級社會保險經辦機構對市級社會保險經辦機構內部控制的監(jiān)督檢查每年一次，并可根據需要直接對縣級社會保險經辦機構進行內部控制的監(jiān)督檢查?；瞬块T應在每年1月底前向本單位領導提交上內部控制監(jiān)督檢查工作情況報告。市級社會保險經辦機構每年1月底前向省級社會保險經辦機構報送上內部控制工作情況，省級社會保險經辦機構每年2月底前向省勞動和社會保障廳報送上全省內部控制工作情況。內部控制監(jiān)督檢查采取全面檢查、重點抽查的方式。

第四十五條 稽核部門開展內部控制監(jiān)督檢查工作，具有以下職權：

（一）有權要求被檢查對象提供各項社會保險基金的預算、決算、報告、報表和財務會計等資料；檢查被檢查對象有關的會計憑證、帳簿、報表、資產和有關業(yè)務信息系統(tǒng)數據、檔案、資料，參加被檢查對象的有關會議；對與監(jiān)督檢查事項有關問題向有關對象進行調查取證。

（二）對被檢查對象拒絕、拖延提供資料，或拒絕稽核部門的問詢或作不實的說明的，稽核部門有權要求其糾正，情節(jié)嚴重的建議單位領導給予行政處分。被檢查對象不落實整改要求的，稽核部門應及時上報單位領導予以處理。

（三）對危害社會保險基金安全的嚴重違法違規(guī)行為，馬上做出阻止、糾正的決定。

（四）在監(jiān)督檢查過程中，稽核部門及其工作人員發(fā)現被檢查對象或個人存在違法違規(guī)行為并構成犯罪的，應及時上報單位領導、同級基金監(jiān)督行政部門和上級社會保險經辦機構稽核部門并提出移交司法機關追究刑事責任的建議。

（五）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和對責任單位和個人給予批評、處分的建議。

第四十六條 稽核部門的工作人員開展內部控制的監(jiān)督檢查工作，應依法履行職責，不得泄露被檢查對象有關工作秘密，不得濫用職權、玩忽職守、弄虛作假。違反規(guī)定的，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十七條 內部控制的監(jiān)督檢查按以下程序實施：

（一）監(jiān)督檢查前應制訂監(jiān)督檢查方案，報本單位領導批準，成立檢查組。

監(jiān)督檢查前，原則上應提前7個工作日向被檢查對象發(fā)出《監(jiān)督檢查通知書》。通知書內容： 1.被檢查對象的名稱；

2.檢查的依據、范圍、內容、方式和時間； 3.對被檢查對象配合檢查的具體要求； 4.檢查組組長及其他成員名單；

5.稽核部門公章及其簽發(fā)日期。上級社會保險經辦機構對下級社會保險經辦機構實施內部控制的監(jiān)督檢查，應蓋上級社會保險經辦機構公章。在特殊情況下，若事前通知對監(jiān)督檢查效果有明顯影響的，經單位領導批準，可直接持《監(jiān)督檢查通知書》實施檢查工作。

（二）檢查人員應根據檢查情況編制工作底稿，做到一事一稿。工作底稿內容： 1.檢查項目工作底稿編號； 2.檢查項目名稱；

3.檢查事項發(fā)生的日期、文件號、憑證號、金額等； 4.檢查事項主要內容的摘錄； 5.附件的主要內容及張數； 6.被檢查對象相關人員簽名；

7.檢查組制單人、復核人簽名及填制日期； 8.其他應說明的事項。

（三）檢查組應在監(jiān)督檢查結束后10個工作日內（特殊情況可延長到30個工作日以內），形成監(jiān)督檢查報告。報告內容：

1.檢查的范圍、內容、方式和時間； 2.對檢查項目的基本評價；

3.認定存在問題的基本事實、造成的后果以及認定依據、證據和處理建議； 4.提出改善內部控制工作的建議； 5.檢查組認為應當報告的其他事項； 6.檢查組組長及其他成員簽名； 7.報告日期。

（四）檢查組在提交監(jiān)督檢查報告前，要征求被檢查對象意見。被檢查對象收到監(jiān)督檢查報告征求意見稿之日起5個工作日內，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。檢查組對有異議的問題應進一步核實，如有必要應當修改監(jiān)督檢查報告。

檢查組在上報監(jiān)督檢查報告時，要將被檢查對象書面意見或說明，以及工作底稿一并上報單位領導審批。

（五）監(jiān)督檢查報告經審批后，稽核部門應及時書面通知被檢查對象，要求限期整改。被檢查對象應在1個月內將整改情況報稽核部門?；瞬块T應將檢查結果定期進行公示。

第四十八條 稽核部門應當按《廣東省社會保險業(yè)務檔案管理暫行辦法》等有關規(guī)定及時對監(jiān)督檢查過程中形成的相關資料進行整理、立卷，移交單位檔案管理部門統(tǒng)一歸檔和管理。

歸檔管理的資料：《監(jiān)督檢查通知書》，工作底稿，監(jiān)督檢查報告，被檢查對象書面意見或說明，違法違規(guī)行為的證據材料，被檢查對象整改資料及其它應歸檔資料。業(yè)務部門自查形成的資料應作為長期檔案歸檔保管。

第七章 獎懲制度

第四十九條 各級社會保險經辦機構應建立崗位責任制和各部門、崗位和業(yè)務環(huán)節(jié)的差錯追究制度，強化內部監(jiān)督制約。

第五十條 建立內控考評機制。內部控制考評工作由省級社會保險經辦機構統(tǒng)一組織，采取本級自評、上級考評的形式進行。內部控制考評工作每年進行一次，考評時限為上。自評時間為每年1月，考評時間為每年第一季度?？荚u內容：

（一）單位領導是否重視內部控制制度建設。包括單位領導對內部控制制度建設的關注和要求，建立有利于控制風險的組織架構等內容。

（二）社會保險經辦機構是否制訂科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規(guī)定完善業(yè)務操作和崗位責任制。

（三）各項業(yè)務是否嚴格按照業(yè)務操作規(guī)程辦理，崗位責任制是否落實，是否存在濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守等行為。

（四）各項業(yè)務辦理環(huán)節(jié)中的辦理手續(xù)是否完備，相關憑證是否真實有效，數據錄入是否完整準確，相關崗位之間的制約是否落實。

（五）基金的收支是否符合標準和規(guī)定；是否存在社會保險基金被貪污、挪用、截留等現象。第五十一條 社會保險經辦機構應建立內部控制獎懲制度。

對在內部控制工作中認真履行職責，忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的人員，由所在單位給予精神或者物質獎勵。

對內部控制制度完善、執(zhí)行有力、沒有發(fā)生損害社保基金安全完整案件的社會保險經辦機構，給予相關單位、責任人表揚、獎勵。

對內部控制制度執(zhí)行不力、內部控制工作混亂、隱患較多的單位、責任人，給予行政處分；對已發(fā)生社?；鸨回澪邸⑴灿没驅е缕渌麚p失構成犯罪的單位、責任人，依法追究刑事責任。

第八章 附則

第五十二條 本實施細則由廣東省勞動和社會保障廳負責解釋和修訂。

第五十三條 各市勞動保障部門應根據本實施細則，結合當地實際制定具體實施辦法。第五十四條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。

二○○七年九月二十日

第四篇：關于印發(fā)《江蘇省社會保險經辦機構內部控制實施辦法》的通知

關于印發(fā)《江蘇省社會保險經辦機構內部控制實施辦

法》的通知

蘇勞社[2007]57號

各市勞動和社會保障局：

根據勞動和社會保障部《關于印發(fā)（社會保險經辦機構內部控制暫行辦法）的通知》（勞社部發(fā)[2007]2號）等有關規(guī)定，結合我省實際情況，制定了《江蘇省社會保險經辦機構內部控制實施辦法》，現印發(fā)給你們丹青 認真貫徹執(zhí)行。

二○○七年七月二十日

江蘇省社會保險經辦機構內部控制實施辦法

第一章

總

則

第一條

為加強社會保險經辦機構內部控制，確保經辦和管理工作規(guī)范、合理、有效運行，防范和化解經辦風險，保證社會保險基金的安全與完整，維護參保者的合法權益，根據《中華人民共和國審計法》、《社會保險費征繳暫行條例》、《社會保險稽核辦法》、《國家審計暑關于內部審計規(guī)定》、《國家審計暑、勞動部關于社會保險審計暫行規(guī)定》、《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》以及國家和省有關規(guī)定，結合本省實際情況，制定本實施辦法。第二條

本辦法所稱的內部控制是指各級社會保險經辦機構對系統(tǒng)內部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務工作及業(yè)務行為進行規(guī)范、監(jiān)控和評價的方法、程序、措施的總稱。內部控制是由組織機構控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制、稽核運行控制等組成。

第三條 本實施辦法適用于本省各級社會保險經辦機構（以下簡稱經辦機構）。

第四條

各級經辦機構應建立健全內部控制制度,業(yè)務部門負責本業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制工作;有條件的經辦機構可設置內審職能部門(科、室)，也可由本單位稽核部門在主要負責人的領導下，負責組織實施本地區(qū)、本部門管理范圍內社會保險內部控制的監(jiān)督檢查工作。

第五條

上級經辦機構對下級經辦機構的內部控制工作進行指導、監(jiān)督和檢查,確保內部控制制度運行的系統(tǒng)性和嚴肅性。

（一）監(jiān)督檢查經辦機構內部控制制度建設情況。

（二）監(jiān)督檢查經辦機構內部控制制度實施情況。

（三）監(jiān)督檢查經辦機構內部控制制度運行效果。第六條

內部控制建設的目標:在全系統(tǒng)內建立一個運作規(guī)范、管理科學、監(jiān)控有效、考評嚴格的內部控制體系，對社會保險機構各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程的監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。

第七條

經辦機構應建立科學民主、公開透明的決策程序和管理規(guī)則，高效、嚴謹的業(yè)務經辦流程，健全、有效的內部監(jiān)督和反饋體系。

第八條

經辦機構內部控制制度應遵循以下原則：

（一）合法性原則。實施的內部控制措施各項內容必須規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關社會保險的法律法規(guī)要求。

（二）完整性原則。各項業(yè)務管理行為都要有相應的制度規(guī)定和監(jiān)督制約措施。內部控制的范圍必須覆蓋所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務項目和操作環(huán)節(jié)都在內部控制的范圍內。

（三）制衡性原則。從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施來化解管理風險,找出并解決內部控制中的盲點。

（四）有效性原則。在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。建立合理的內控程序，保障內控管理的有效實施。

（五）適應性原則。各項具體工作制度和業(yè)務流程都應與管理服務實際相結合，并根據工作需要及時調整、修改和完善，適應社會保險管理服務的要求。

第二章

內部控制的主要內容 第九條

組織機構控制

（一）經辦機構應建立完善的組織決策控制制度。對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權等方面做出規(guī)定。

（二）經辦機構應當按照分工合理、職責明確、集權與分權相結合、執(zhí)行與監(jiān)督相分離的原則設置組織機構和崗位。

（三）經辦機構應按照組織機構的職能，明確崗位，并對每個崗位的職責、目標及所需人數做出規(guī)定。

（四）經辦機構應當嚴格分離內部的各個不相容崗位，確保不相容崗位人員相互分離。業(yè)務不相容的崗位包括:授權與批準,批準與執(zhí)行,執(zhí)行與審核,審核與記錄,記錄與檢查。

（五）經辦機構應當建立社會保險信息披露制度，接受公民、法人和相關部門的監(jiān)督。第十條

業(yè)務運行控制

（一）規(guī)范業(yè)務操作規(guī)程。按照社會保險有關政策和法規(guī)，規(guī)范參保登記管理、申報繳費審核、帳戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務管理、計劃統(tǒng)計管理、稽核監(jiān)督等各項業(yè)務環(huán)節(jié)的操作流程。

（二）建立業(yè)務審核制度。辦理社會保險各項業(yè)務時應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規(guī)范統(tǒng)一，數據的修改應有嚴格的審批制度和程序，同時進行登記備案。

（三）明確各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作范圍、責任。各部門、崗位的業(yè)務管理、操作人員都應在其職權范圍內開展工作，不得超越所授權限。各項業(yè)務環(huán)節(jié)既獨立操作，又相互銜接、相互制約，實行業(yè)務初審及復核制度。

（四）業(yè)務部門應當及時受理繳費單位申請辦理的社會保險登記(包括變更、注銷登記等)。社會保險登記業(yè)務內部控制的重點：

1、社會保險登記表、證件和資料的審核和報送資料的保管；

2、社會保險登記表（卡）的保管、領用和發(fā)放管理；

3、《社會保險登記證》年檢資料的審核和管理。

（五）社會保險費申報征繳業(yè)務控制應防范繳費單位少報、漏報社會保險繳費基數和征繳部門應收未收、少收漏收社會保險費。社會保險費申報征繳業(yè)務環(huán)節(jié)中內部控制的重點：

1、繳費單位申報社會保險繳費基數時，單位報審的相關資料齊全、數據真實；

2、繳費單位、個人社會保險費歷年繳費記錄的維護與管理；

3、申報繳納誠信單位各項評審標準、評定程序公開；

4、社會保險費應繳未繳，參保單位補繳養(yǎng)老、失業(yè)保險費時提供的各項證明材料，審批辦理手續(xù)完整；按規(guī)定加收滯納金、利息的情況；

5、逾期未繳社會保險的參保單位，地稅征收部門加收滯納金情況；

6、養(yǎng)老、醫(yī)療保險個人賬戶清單的核對及發(fā)放情況。

（六）業(yè)務部門應加強對享受社會保險待遇人員資料、檔案的審核和待遇支付業(yè)務的內部控制。待遇審核和支付業(yè)務的內部控制重點：

1、享受社會保險待遇人員的資料、檔案審核和審核程序，具體業(yè)務操作是否存在牽制關系；

2、養(yǎng)老保險待遇支付臺賬建立和管理；

3、享受社會保險待遇人員的資格認證和異地協(xié)查；

4、醫(yī)療、工傷、生育保險待遇的審核、支付情況，對每一項費用的支付、審核所需資料是否符合要求，支付過程中是否符合政策規(guī)定，待遇支付是否準確，資料保管是否完整；

5、社會保險支出項目和費用的監(jiān)測。

（七）業(yè)務部門必須向社會公開社會保險政策、各項業(yè)務的經辦流程和辦理時限，業(yè)務人員應按規(guī)定時限辦理完 結各項業(yè)務，及時向參保單位和參保人員告知業(yè)務處理結果，按規(guī)定將有關業(yè)務處理結果進行公示，接受社會監(jiān)督。第十一條

基金財務控制

（一）依法進行基金財務管理和核算?；鹭攧展芾韲栏癜凑諊业姆?、法規(guī)政策和社會保險基金財務會計制度，建立明確的會計操作規(guī)程，對財務處理的全過程實施監(jiān)督。

(二)應當建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。依法建賬，根據不同的險種分賬核算，各險種之間統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金不得相互擠占。正確使用會計核算方法，嚴格按照會計制度對發(fā)生的業(yè)務進行賬務處理。

（三）財務部門要建立分工明確的崗位責任制。財務會計人員上崗前須取得相應的專業(yè)技術證書（資格）。

財務會計部門應當嚴格劃分不相容崗位，明確不相容崗位人員相互分離。不相容崗位包括審批與復核、復核與出納、出納與會計等。

（四）財務部門應確保會計工作的正常運轉，并實施以下會計控制制度：

1、建立憑證管理制度，規(guī)范憑證的制作、登錄、傳遞和歸檔，確保憑證正確反映社會保險各項會計業(yè)務；

2、正確設置會計賬薄，有效控制會計記賬程序；

3、建立會計復核和業(yè)務核對制度，防止產生會計差錯；

4、建立財務會計信息報告制度，按要求及時編制和上報社會保險基金財務報表和報告，真實、準確、客觀和全面地反映社會保險基金財務收、支和結余狀況。

（五）建立嚴格的財務審批程序，重大財務行為應由集體研究決定。

（六）財務部門應建立預算管理制度，會同相關部門科學編制收支預算，并加強對預算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)測，增強預算約束力。

（七）財務部門應建立會計檔案制度，會計檔案應及時交由檔案管理部門統(tǒng)一保管；查閱會計檔案應履行報批手續(xù)；財會人員調離時，應辦理會計檔案交接手續(xù)。

（八）財務部門應按有關規(guī)定合理使用社會保險基金專用收據和銀行印制的票據，對財政專用收據及銀行票據的管理和使用應遵循以下原則：

１、使用財政部門統(tǒng)一印制的專用收據和銀行專門印制的銀行票據；

２、收據、票據的領用、購買必須由專人負責，并按種類和編號登記造冊，空白收據的保管與使用相分離；

３、銀行票據只能由經過授權的出納人員填制和使用并按編號順序連續(xù)使用；

４、不得出借支票，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票和遠期支票；銀行票據出現被盜或丟失，應及時辦理掛失手續(xù)；

５、領用收據必須經過財務負責人審批，并辦理登記手續(xù)；開具收據必須符合規(guī)定的用途和使用范圍并按編號順序連續(xù)使用，每聯(lián)的內容必須一致；領用新的收據，必須先銷號后領用，收據上的印鑒必須在業(yè)務發(fā)生時加蓋；

６、收據、票據作廢應加蓋“填開作廢”戳記，并隨收據存根保存；

７、收據存根聯(lián)與記賬聯(lián)的財務入賬情況應定期核對。

（九）財務部門應建立印章管理和使用制度，嚴禁非授權人員保管印章，嚴禁一人保管在開戶銀行預留的全部印章。財務專用章與法定代表人私章必須分開保管。

（十）財務部門的現金保管業(yè)務應當遵守中國人民銀行發(fā)布的《現金管理條例》?，F金保管業(yè)務內部控制的重點：

１、禁止非出納人員接觸現金；

２、出納收取的現金必須存放在保險柜內，不準私存私放，超過限額的現金必須存入銀行，現金送存銀行時應采取必要的安全保護措施；

３、定期或不定期的組織人員盤查庫存現金，確保賬實相符。

（十一）財會部門應加強對銀行存款收支業(yè)務的管理。銀行存款收支業(yè)務內部控制的重點： １、銀行存款的收支業(yè)務只能由經過授權的會計人員辦理；會計人員應嚴格審核收入來源和支出項目，確保來源合法，支出項目合規(guī)；

２、嚴格執(zhí)行“收支兩條線”和收入戶只收不支、支出戶只支不收的規(guī)定，不準坐收坐支；

３、建立與銀行對賬制度，完善對賬手續(xù)，確保賬實相符。

（十二）財會部門應加強對銀行賬戶的管理。銀行賬戶內部控制的重點： １、銀行賬戶應當在勞動保障部門和財政部門共同認定的銀行開設；開設銀行賬戶的個數應當符合規(guī)定的數量；

２、建立銀行合作評價制度和開戶銀行的退出機制；

３、指定專人定期核對基金存款賬面余額，編制存款余額調節(jié)表，切實做到賬實相符。

（十三）財務部門應會同財政專戶管理部門按照有關規(guī)定，定期核對財政專戶余額，并做好社會保險基金的保值增值工作，社會保險基金保值增值內部控制的重點： １、建立社會保險基金保值增值目標管理責任制； ２、建立基金保值增值方案集體決策制度，防止暗箱操作，３、建立銀行定期存單和國債憑據登記保管制度和限制接觸制度，確?；鸢踩?。

（十四）建立基金支付控制制度。凡涉及基金支付款項，必須建立業(yè)務部門負責人審核、財務部門復核、稽核監(jiān)督部門復審、單位主要負責人審批簽字制度。

第十二條

信息系統(tǒng)控制

（一）嚴格按照勞動保障部有關社會保險信息系統(tǒng)建設的標準規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)和數據庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。

（二）按照安全性、實用性和可操作性的原則，制定信息系統(tǒng)管理的業(yè)務流程和操作手冊；在業(yè)務操作、軟件設計和技術維護崗位的人員應當分離。在業(yè)務流程設計和崗位劃分中,要區(qū)別操作層、審核層、監(jiān)控層，明確各層面的職責和權限；實行業(yè)務辦理拒員制，實現政事分開、管辦分離、前后臺分離，確保業(yè)務與財務相銜接、數據與基金相一致。

（三）對軟件的開發(fā)要充分考慮系統(tǒng)的安全性、可靠性、穩(wěn)定性和可擴展性，具備驗證、訪問控制、故障恢復、安全保護、分析等功能，各項操作均有歷史紀錄備案，可回溯審計，對操作權限內的數據的錄入修改要將資料存檔，特殊情況后臺處理須領導審批備案。應用軟件投入使用前要通過由業(yè)務人員和技術人員共同參加的完整的系統(tǒng)測試。

（四）社會保險計算機網絡服務器管理操作系統(tǒng)的密碼（口令）與前臺操作的密碼（口令）應當分別由不同的人員分段掌管，密碼的使用、修改應有嚴格的控制措施。

（五）必須建立相對獨立的內部生產系統(tǒng)、測試系統(tǒng)，對外公共服務系統(tǒng)，內部系統(tǒng)要加以隔離，網上業(yè)務辦理要采取身份認證等安全措施。

（六）建立電子信息數據的即時保存和備份制度，采取多介質備份和重要數據異地保存等措施，防止出現不確定因素和不可抗力的因素造成重要資料和數據丟失等風險。

（七）應采用防火墻、高強加密、入侵監(jiān)測等技術措施保障網絡安全。同時制定社保業(yè)務信息安全防范應急處理預案，并定期修訂、演練。避免因電子設備、通訊、電子、業(yè)務處理系統(tǒng)等發(fā)生故障造成社會保險業(yè)務活動無法正常運行。

（八）建立有效的信息交流反饋制度。對業(yè)務數據等信息管理、交流和反饋做出明確規(guī)定，確保管理層及時了解各項業(yè)務的辦理情況和有關綜合數據。

第十三條

稽核運行控制

（一）各級經辦機構稽核部門應履行內控的管理與監(jiān)督職能,依照國家有關社會保險政策、法規(guī)以及法規(guī)性文件，制定內控檢查及日常工作計劃，報單位主要負責人批準后，定期或不定期地對內部控制體系的運行情況進行檢查。

（二）稽核部門在對內部控制運行情況的檢查過程中可以查閱、復制有關文件資料，檢查有關憑證、賬簿以及其他相關資料和資產等，對檢查事項有關問題進行調查，對違反內部控制制度的行為做出臨時處理決定。開展內部控制檢查時需兩人以上才能進行。

（三）稽核部門根據工作計劃安排對各項業(yè)務操作和管理隨機或按比例抽查，檢查各業(yè)務環(huán)節(jié)、各崗位是否嚴格按內部控制要求操作，業(yè)務經辦是否嚴格執(zhí)行審核、復核、復審、審批等程序，是否執(zhí)行崗位責任制，責任制是否明確，有關數據資料是否完整、真實、安全，經辦手續(xù)是否依法合規(guī)，所有決策和操作均應當有案可查。

（四）稽核部門應按照內審程序進行檢查，編制內審工作方案，組成內審小組，并提前3日以書面形式通知被檢查部門，被檢查部門應配合內審工作，向稽核部門報送相關資料和提供相關的情況、信息。內審小組對內控事項檢查時，要編制內審工作底稿，做好檢查筆錄，記錄由稽核人員和被檢查部門負責人簽字確認。對主要資料要進行復印并由被檢查部門負責人簽字或蓋章。

（五）內審小組對內控事項檢查后，根據檢查有關資料編制內控檢查報告，審計稽核部門對內審小組提交的內控檢查報告進行審核后，對內部控制檢查中發(fā)現的問題，及時報告主要領導，同時提出整改建議。被檢查部門在收到檢查整改報告之日起10個工作日內，將整改結果以書面形式反饋審計稽核部門，對未發(fā)現問題的部門于10日內送達情況告知?；瞬块T應將檢查結果定期進行公示。

（六）稽核部門應督促被檢查部門在規(guī)定的期限內落實整改內控檢查意見，并確認整改結果。

（七）稽核部門應在授權批準的情況下，開展對重要崗位人員任期（離任）經濟責任審計。

（八）稽核部門應當做好與上級和外部監(jiān)督檢查部門的協(xié)調工作。第三章

內部控制的管理與監(jiān)督

第十四條

經辦機構各部門、崗位和業(yè)務環(huán)節(jié)應建立責任人差錯追究制度，強化內部監(jiān)督制約。

（一）經辦機構負責人對內部控制的建立和有效實施負責,對內部控制的管理與監(jiān)督失缺造成的損失承擔相應責任。

（二）業(yè)務部門及其人員對內部控制的執(zhí)行負責，對沒有嚴格執(zhí)行內部控制所造成的損失承擔相應責任。

（三）審計稽核部門對內部控制的監(jiān)督檢查負責，對內部控制監(jiān)督檢查不力造成的損失承擔相應責任。

第十五條

經辦機構要建立健全內部控制的檢查、考評和報告制度。各經辦機構采取自評、上一級考評的形式進行，同時上報省級經辦機構，省將在各地考評的基礎上進行抽查復審。對內部控制的檢查、考評工作每年要進行一次?？荚u內容：

（一）單位領導是否重視內控制度建設，對內控建設的關注和要求，是否建立有利于控制風險的組織架構內容。

（二）經辦機構是否制訂科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規(guī)定的業(yè)務操作規(guī)程和崗位責任制。(三)各項業(yè)務是否嚴格按照業(yè)務操作規(guī)程辦理,崗位責任制是否落實,是否存在濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守等行為。

（四）各項業(yè)務辦理環(huán)節(jié)中的辦理手續(xù)是否完備，相關憑證是否真實有效，數據錄入是否完整準確，相關崗位之間的制約是否落實。

（五）基金的收支是否符合標準和規(guī)定；是否存在社會保險基金被貪污、挪用、截留等現象。

第十六條 建立重大要情報告制度。凡發(fā)現涉及社會保險基金50萬元（含50萬元）以上違規(guī)違紀情況，應在發(fā)現重大要情的5個工作日內將基本情況報上一級社會保險經辦機構和同級勞動保障行政部門。

第十七條 建立獎懲制度。對內控工作好的部門和個人進行表揚和獎勵。對不遵守內部控制制度而造成不良后果的人員，應視情節(jié)輕重追究相應行政責任，并予以相應處罰；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四章

附則

第十八條

經辦機構應當按照法律法規(guī)和本辦法，建立健全內部控制制度，并按照主管部門要求和本單位的業(yè)務發(fā)展需要對內部控制制度進行不斷修改和完善。第十九條

經辦機構制定的內部控制制度應報同級勞動保障行政部門和上級主管部門備案。第二十條 本辦法由省勞動和社會保障廳負責解釋和修改。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第五篇：社會保險經辦機構內部監(jiān)督審計工作淺談

社會保險經辦機構內部監(jiān)督審計工作淺談

平度市社會保險管理中心

中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）05-000-01

摘 要 社會保險經辦機構（以下簡稱“社保機構”）管理著如此龐大的基金收支和結余規(guī)模，加強和做好監(jiān)督審計工作勢在必行。本文從建立健全內部監(jiān)督審計（以下簡稱“內審”）組織體系等七個方面進行了論述。為解決好這一問題提供了一種切實可行的思路。

關鍵詞 社會保險 經辦機構 內部 監(jiān)督 審計

社保機構作為提供社會保險服務的機構，與財政部門共同受權承擔著社會保險基金的管理和運營等工作。以2015年為例，本參加基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險人數分別為8.58億人、6.66億人、1.73億人、2.14億人、1.78億人；五項社會保險基金總收入4.6萬億元、總支出3.9萬億元，基金累計結余達4萬億元。管理著如此龐大的基金收支和結余規(guī)模，加強和做好社會保險基金和經辦機構的監(jiān)督審計工作勢在必行。

根據《社會保險法》規(guī)定，各級人民代表大會常務委員會，財政、審計部門按照各自職責，對社會保險基金的收支、管理和投資運營情況實施監(jiān)督。2013年，社會保險基金預算首次列入預算報告，接受我國最高權力機關監(jiān)督。但上述監(jiān)督審計工作僅是從社保機構外部進行，存在著一些不足，主要表現在：一是由于實施人員專業(yè)程度不夠，不能有的放矢地實施監(jiān)督審計工作。二是上述監(jiān)督審計工作僅僅是事后進行，無法進行事前、事中控制。三是不夠深入，僅限于例行監(jiān)督和抽查、抽檢，無法實現全流程、全方位監(jiān)督審計。因此，建立健全社保機構內審體系勢在必行。

一、建立健全內審組織體系

為實現內審目標，必須建立健全內審組織體系，通過有效地配置和使用經辦機構資源來確保實施。內審組織體系一般由三部分構成：內審決策機構，主要負責內審的決策、協(xié)調和考核等工作；內審日常工作機構，具體負責內審的工作實施，內審單元，主要由社保機構內設機構內部實施。內審決策機構負責人一般由社保機構主要負責人兼任。

二、內審辦法的制定與實施

一是根據《中華人民共和國社會保險法》等法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，結合本地區(qū)、本部門實際，制定切實可行，行之有效的內部監(jiān)督辦法。二是做好風險點的排查、監(jiān)督和動態(tài)化管理。以每項工作節(jié)點為排查目標，排查出潛在風險點，評估風險等級，制定防控措施，并進行定期和不定期相結合的監(jiān)督，并做好風險點的動態(tài)化管理，及時更新監(jiān)控目標和措施。三是做好內審的實施。首先，將日?；鹬С鰳I(yè)務，全部納入事前監(jiān)督，做到原始憑證、支出匯總表、業(yè)務信息系統(tǒng)數據、銀行付款金額“四位一體”審核。其次，對日常業(yè)務以外的其他業(yè)務進行專項審計。對整個業(yè)務流程進行全方位、無死角審計。

三、具體工作流程

至少由兩名以上內審工作人員共同進行，并出示行政執(zhí)法證件，告知內審范圍、內容及要求。現場檢查或調查應當制作筆錄，對審計出的問題進行取證。根據審計情況寫出審計報告，征求被審計對象意見后報內審決策機構。內審決策機構批準后，對審計出的問題提出審計意見，督促落實糾正審計出的問題。

四、審計結果分類和應用

對審計發(fā)現問題，由監(jiān)督審計科按問題影響程序分為A、B、C三大類。A類問題指工作人員涉嫌違法犯罪或對社?；鹪斐蓢乐赜绊懙膯栴}。B類問題指因工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊而發(fā)生，但可以通過業(yè)務糾錯程序解決的問題。C類問題指工作人員非主觀故意造成的一般業(yè)務問題。

對A類問題，除按規(guī)定對當事人給予組織、行政處理外，由本中心視情節(jié)輕重，決定是否移送司法機關處理。對發(fā)生A類問題的內設機構，取消全體工作人員評先選優(yōu)資格，內設機構負責人給予組織、行政處理。對B類問題，取消當事人評先選優(yōu)資格，調離工作崗位，列入重點審計監(jiān)查對象，內設機構負責人向社保機構領導班子作檢查。對C類問題，當事人發(fā)生1次的，由分管領導誡勉談話；一年內發(fā)生3次及以上的，取消評先選優(yōu)資格，列入重點監(jiān)督審計對象。

五、存在問題

一是權威性不夠。從根本上來說，內審日常工作機構的權威來自于經辦機構負責人的授權，一旦無法得到足夠的授權，監(jiān)督審計工作將無法真正發(fā)揮作用。二是對內審人員的職業(yè)道德要求較高。由于社保機構內審人員主要來自于經辦機構，與本機構其他工作人員和業(yè)務存在千絲萬縷的聯(lián)系，如無較高的職業(yè)道德，將不可避免地損害內審業(yè)務的中立性。

六、解決思路

一是加??社保機構內部審計法規(guī)建議，使這一工作制度化、常態(tài)化；二是社保機構負責人要足夠授權，大力支持內審機構開展業(yè)務。三是加強內審人員的職業(yè)道德培訓，職業(yè)道德修養(yǎng)，同時，加強輪崗交流和對違法違紀人員的懲處力度，內審真正發(fā)揮出應有作用。

參考文獻：

[1] 中華人民共和國社會保險法.[2] 中國社會保險發(fā)展報告2015，人社部社會保險事業(yè)管理中心.[3] 山東省社會保險稽查辦法，山東省政府令第158號.[4] 山東省內部審計工作規(guī)定，山東省政府令第第220號.[5] 青島市社會保險稽查辦法，青島市人民政府，青政辦發(fā)〔2010〕30號.