第一篇：房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程（范文）

剛堅(jiān)房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2固定資產(chǎn)對外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經(jīng)營目標(biāo)

2.1及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。2.2固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。3財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。3.2正確反映處置損益，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)。4合規(guī)目標(biāo)

4.1遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估 1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.1固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。2.2固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1會計(jì)核算不規(guī)范，處置損益不實(shí)，使財(cái)務(wù)報(bào)告失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。

4合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

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三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1提出、審定固定資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.1公司廢舊固定資產(chǎn)報(bào)廢

1.1.1生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。

1.1.2經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報(bào)廢固定資產(chǎn)的分類，以便報(bào)廢固定資產(chǎn)能及時報(bào)批和處理。

1.1.3物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報(bào)廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報(bào)廢處理程序。

1.1.3.1處理報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)好處理價(jià)格后，由物資采購中心會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.2.1生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實(shí)際情況，對毀損、報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計(jì)劃。

1.2.2擬對外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價(jià)，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表》，提交公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價(jià)格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費(fèi)用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項(xiàng)申請（內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機(jī)構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出捐贈報(bào)告。

1.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部對公司固定資產(chǎn)處置計(jì)劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

1.4公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報(bào)廢申請，由生產(chǎn)部會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。

1.5公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計(jì)劃。

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1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)職工代表或工會討論通過。

1.7若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅(jiān)持租賃抵押制度。租賃費(fèi)計(jì)算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計(jì)算、收取，若租賃費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2資產(chǎn)復(fù)查與評估

2.1固定資產(chǎn)處置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實(shí)有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。

2.2對外處置固定資產(chǎn)單項(xiàng)賬面凈值 10 萬以上的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長審批。

2.3評估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報(bào)總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。

2.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估工作，對中介機(jī)構(gòu)出具的評估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、審計(jì)監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

2.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報(bào)總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報(bào)告和審核意見一并備案。

3編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1生產(chǎn)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核。

3.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報(bào)總經(jīng)理或董事長審定。

4簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報(bào)總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事長或授

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權(quán)人員簽訂。

4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點(diǎn)資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。

5.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。

6收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項(xiàng)，開具發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

6.2公司門衛(wèi)須憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報(bào)告，待保險(xiǎn)公司核實(shí)批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。

7.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，及時提出處置意見和建議。

8固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1公司將對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。8.2對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。

8.2.2固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。

8.2.5各類款項(xiàng)支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查評估費(fèi)、其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3審計(jì)監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報(bào)董事會。同時審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問題單位的整改情況。

8.4董事會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位：

8.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄

1財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號）

2企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn)

3剛堅(jiān)房產(chǎn)廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產(chǎn)公司合同管理制度 5剛健房產(chǎn)經(jīng)營管理制度 6剛堅(jiān)房產(chǎn)資產(chǎn)控制制度 7剛堅(jiān)房產(chǎn)資金管理辦法 8剛健房產(chǎn)資產(chǎn)管理辦法

9剛健房產(chǎn)安全管理制度

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

1固定資產(chǎn)處置申請及固定資產(chǎn)處置申報(bào)審批表 2固定資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件 3固定資產(chǎn)處置方案

4資產(chǎn)處置會計(jì)憑證

5固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

6固定資產(chǎn)報(bào)廢申請技術(shù)鑒定審批表

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7固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定、審批明細(xì)表

8資產(chǎn)評估申請表

9資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書

10資產(chǎn)評估報(bào)告

11對《評估報(bào)告》的審核意見

12資產(chǎn)處置合同和相關(guān)協(xié)議

13資產(chǎn)移交清單

14資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺賬 / 6

第二篇：XX公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1 提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 固定資產(chǎn)對外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。經(jīng)營目標(biāo)

2.1 及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。

2.2 固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1 提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。

3.2 正確反映處置損益，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)。合規(guī)目標(biāo)

4.1 遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1 不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2 固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.1 固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。

2.2 固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1 會計(jì)核算不規(guī)范，處置損益不實(shí)，使財(cái)務(wù)報(bào)告失真。

3.2 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1 不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

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4.2 轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 提出、審定固定資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.1 公司廢舊固定資產(chǎn)報(bào)廢

1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。

1.1.2 經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報(bào)廢固定資產(chǎn)的分類，以便報(bào)廢固定資產(chǎn)能及時報(bào)批和處理。

1.1.3 物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報(bào)廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報(bào)廢處理程序。

1.1.3.1 處理報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)好處理價(jià)格后，由物資采購中心會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.2.1 生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實(shí)際情況，對毀損、報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計(jì)劃。

1.2.2 擬對外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價(jià)，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表》，提交公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價(jià)格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費(fèi)用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項(xiàng)申請（內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機(jī)構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3 對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出捐贈報(bào)告。

1.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對公司固定資產(chǎn)處置計(jì)劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

1.4 公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報(bào)廢申請，由生產(chǎn)部會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。

1.5 公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資

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產(chǎn)處置計(jì)劃。

1.6 處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)職工代表或工會討論通過。

1.7 若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅(jiān)持租賃抵押制度。租賃費(fèi)計(jì)算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計(jì)算、收取，若租賃費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。

資產(chǎn)復(fù)查與評估

2.1 固定資產(chǎn)處置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實(shí)有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。

2.2 對外處置固定資產(chǎn)單項(xiàng)賬面凈值 10 萬以上的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長審批。

2.3 評估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4 協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報(bào)總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。

2.5 計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估工作，對中介機(jī)構(gòu)出具的評估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、審計(jì)監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

2.6 計(jì)劃財(cái)務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報(bào)總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報(bào)告和審核意見一并備案。

編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1 生產(chǎn)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核。

3.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報(bào)總經(jīng)理或董事長審定。簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1 處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送

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法律顧問審核。

4.2 法律顧問根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報(bào)總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事長或授權(quán)人員簽訂。

4.3 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。

清點(diǎn)資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1 資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。

5.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項(xiàng)，開具發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

6.2 公司門衛(wèi)須憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2 對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報(bào)告，待保險(xiǎn)公司核實(shí)批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。

7.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，及時提出處置意見和建議。

固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1 公司將對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。

8.2 對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。

8.2.2 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時

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是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。

8.2.4 固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。

8.2.5 各類款項(xiàng)支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查評估費(fèi)、其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3 審計(jì)監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報(bào)董事會。同時審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問題單位的整改情況。

8.4 董事會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位：

8.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2 在評估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄 財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn)

XX公司廢舊物資處理管理辦法（試行）XX公司合同管理制度

XX公司經(jīng)營管理制度

XX公司資產(chǎn)控制制度

XX公司資金管理辦法 XX公司資產(chǎn)管理辦法 XX公司安全管理制度

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

固定資產(chǎn)處置申請及固定資產(chǎn)處置申報(bào)審批表

固定資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件

固定資產(chǎn)處置方案

資產(chǎn)處置會計(jì)憑證

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固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

固定資產(chǎn)報(bào)廢申請技術(shù)鑒定審批表

固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定、審批明細(xì)表

資產(chǎn)評估申請表 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書 資產(chǎn)評估報(bào)告 對《評估報(bào)告》的審核意見 資產(chǎn)處置合同和相關(guān)協(xié)議 資產(chǎn)移交清單 資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺賬

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第三篇：XX公司無形資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司無形資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的無形資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2無形資產(chǎn)對外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經(jīng)營目標(biāo)

2.1合理配制無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)，全面服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1處置閑置、效益低的無形資產(chǎn)，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。

3.2正確反映處置損益，保證報(bào)告真實(shí)。

3.3無形資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。

4合規(guī)目標(biāo)

4.1遵守商標(biāo)法、專利法、合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免公司承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估

1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1不能及時處置閑置的無形資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2無形資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.1無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛造成損失。

2.2無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，失去其原有的使用價(jià)值。

2.3無形資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1會計(jì)核算不規(guī)范，處置損益數(shù)據(jù)不實(shí)，資產(chǎn)、利潤失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及的權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。/

54合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1不按照規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

三、處置無形資產(chǎn)

1提出、審定無形資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.1綜合管理部組織各部門清查無形資產(chǎn)的資料和使用狀況，出具無形資產(chǎn)清查報(bào)告。若出現(xiàn)帳實(shí)不符時，應(yīng)查明原因，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，出具詳細(xì)文字說明，填寫財(cái)產(chǎn)損失審批表，以文件形式報(bào)公司總經(jīng)理、董事長。

1.2若向公司外部企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，由無形資產(chǎn)各歸口管理部門向綜合管理部提出處置意見。

1.3綜合管理部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、清查結(jié)果、具體審核或鑒定意見，提出資產(chǎn)處置計(jì)劃，并收集符合規(guī)定的待處置無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

1.4綜合管理部組織歸口管理部門、使用部門每年進(jìn)行無形資產(chǎn)資料、使用狀況的全面清查，分別造冊登記有效期與失效期，逐項(xiàng)與財(cái)務(wù)賬表核對，出具無形資產(chǎn)清查報(bào)告。對已經(jīng)失效但未攤銷完畢的無形資產(chǎn)查明原因。若要處置無形資產(chǎn)的需提出資產(chǎn)處置計(jì)劃。

1.5審計(jì)監(jiān)察室對綜合管理部的處置計(jì)劃和清查報(bào)告提出具體審核意見，按權(quán)限報(bào)總經(jīng)理或董事會審定。

1.6總經(jīng)理或董事會依據(jù)審計(jì)監(jiān)察室的審核意見，審定無形資產(chǎn)處置計(jì)劃。重大無形資產(chǎn)處置提案，涉及需要召開董事會的，綜合管理部應(yīng)當(dāng)充分說明事項(xiàng)的詳情，包括涉及金額、價(jià)格（或計(jì)價(jià)方法）、資產(chǎn)的賬面值、對公司的影響、審批情況等，提議召開董事會會議進(jìn)行研究審議并出具書面決議。如按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計(jì)或出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告的，綜合管理部應(yīng)在董事會召開前及時公布資產(chǎn)評估、審計(jì)結(jié)果或出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。

1.2總經(jīng)理或董事會審定無形資產(chǎn)處置計(jì)劃。

2資產(chǎn)清查與評估

2.1審計(jì)監(jiān)察室對擬處置的無形資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)資產(chǎn)清查，核實(shí)有關(guān)賬目，弄清購買原值、累計(jì)攤銷額、攤余價(jià)值，并出具內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

2.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請，報(bào)總經(jīng)理或董事長審批。無形資產(chǎn)價(jià)值具有不確定性，向公司外部企業(yè)處置無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

2.3評估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，綜合管理部應(yīng)起草委托評估協(xié)議的合同文本，送法律顧問審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報(bào)總經(jīng)理或董事長審定，由董事長或其書面授權(quán)其他人員簽署。

2.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)察室、綜合管理部應(yīng)配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估工作，同時計(jì)劃財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)評估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行審核，并出具審核意見，填列資產(chǎn)評估備案表。

2.6綜合管理部將資產(chǎn)評估備案表報(bào)總經(jīng)理或董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報(bào)告和公司有關(guān)部門的審核意見一并公司備案。

3編制審定無形資產(chǎn)處置方案

3.1綜合管理部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出無形資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)審計(jì)監(jiān)察室審核。

3.2審計(jì)監(jiān)察室對無形資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3綜合管理部將處置方案以及受讓方的資信情況報(bào)總經(jīng)理或董事長審定。

3.4綜合管理部將處置資產(chǎn)的評估結(jié)果等信息，在當(dāng)?shù)孛襟w上對外公布或在規(guī)定的交易市場掛牌廣泛尋求受讓方。

4簽訂處置交易合同

4.1公司處置無形資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂無形資產(chǎn)處置交易合同。無形資產(chǎn)處置交易合同由綜合管理部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核后，綜合管理部按授權(quán)報(bào)總經(jīng)理或董事長審定，由董事長或其書面授權(quán)其他人員簽署。

5辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1綜合管理部組織歸口管理部門與使用部門按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單，做好辦理產(chǎn)權(quán)變更準(zhǔn)備工作。

5.2審計(jì)監(jiān)察室對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。

5.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況。組織無形資產(chǎn)歸口管理部門點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)，及時到政府有關(guān)部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

6收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取無形資產(chǎn)處置款項(xiàng)，并開具發(fā)票，進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

6.2經(jīng)授權(quán)的會計(jì)主管復(fù)核相關(guān)會計(jì)憑證，記賬人員記賬。

6.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部通知資產(chǎn)使用和管理部門，注銷無形資產(chǎn)管理臺賬。

6.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時采取措施予以追收。

7無形資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

7.1公司將不定期對無形資產(chǎn)處置管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。

7.2對無形資產(chǎn)處置管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

7.2.1無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：處置建議的提出與審批；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目審計(jì)；價(jià)款支付的申請、審批和會計(jì)記錄。

7.2.2無形資產(chǎn)處置授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

7.2.3無形資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。

7.2.4各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

7.3審計(jì)監(jiān)察室對公司無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報(bào)董事會。

7.4董事會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評；對造成損檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評；對造成損失的單位，追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至追究法律責(zé)任。

7.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

7.4.2在評估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄

1財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》

2企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號---無形資產(chǎn)

3財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款(試行)》（財(cái)會[2002]21號）

4財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》（財(cái)會[2001]41號）

5財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-對外投資（征求意見稿）》（財(cái)辦會[2003]43號）6XX公司合同管理辦法

7XX公司資金管理辦法8XX公司資產(chǎn)控制制度

9XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料1無形資產(chǎn)清查報(bào)告2財(cái)產(chǎn)損失審批表

3資產(chǎn)處置計(jì)劃

4權(quán)屬證明

5資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請6資產(chǎn)評估備案表

7無形資產(chǎn)處置方案

8處置交易合同、資產(chǎn)評估合同9資產(chǎn)移交清單

第四篇：XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1 加強(qiáng)公司各類固定資產(chǎn)的管理，杜絕固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失，維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

經(jīng)營目標(biāo)

2.1 保證生產(chǎn)技術(shù)達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場需要的產(chǎn)品。

2.2 充分、有效地利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，使其服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動，并發(fā)揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，確保公司固定資產(chǎn)的保值，保持穩(wěn)定的資產(chǎn)運(yùn)營能力。財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1 建立健全各種固定資產(chǎn)臺賬、檔案，保證固定資產(chǎn)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，賬實(shí)相符。

3.2 合理折舊，真實(shí)地反映公司的成本和利潤，正確地評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.3 充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進(jìn)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本。合規(guī)目標(biāo)

4.1 符合國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1 固定資產(chǎn)不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)，導(dǎo)致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。

1.2 固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.1 生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致產(chǎn)品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。

2.2 因保管不善、使用不當(dāng)，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。

2.3 因長期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用價(jià)值，未及時辦理保險(xiǎn)，給公司帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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3.1 實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，管理失控。

3.2 會計(jì)核算不規(guī)范，賬目記錄有誤，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確。

3.3 計(jì)提折舊錯誤，造成成本費(fèi)用失真。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1 違反國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等固定資產(chǎn)管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 固定資產(chǎn)購置

1.1 一般固定資產(chǎn)購置

1.1.1 資產(chǎn)使用部門需要固定資產(chǎn)應(yīng)填寫購置申請單，經(jīng)申請人、部門主管簽字，向生產(chǎn)部提出申請。

1.1.2 生產(chǎn)部根據(jù)資產(chǎn)的庫存數(shù)量和使用需求情況編制采購計(jì)劃。

1.1.3 按照公司管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

1.1.4 設(shè)備購置后憑發(fā)票、設(shè)備購置申請單、合格驗(yàn)收單等合法票據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。

1.2 車輛調(diào)度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領(lǐng)導(dǎo)安排出車時，駕駛員應(yīng)在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應(yīng)加強(qiáng)對駕駛員的勞動出勤、車輛維護(hù)、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報(bào)到。嚴(yán)禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補(bǔ)辦派車手續(xù)。固定資產(chǎn)保管

2.1 生產(chǎn)部應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別或者使用部門進(jìn)行集中保管，建立固定資產(chǎn)管理卡片。

2.1.1 建立固定資產(chǎn)編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項(xiàng)固定資產(chǎn)都有相應(yīng)的編號和標(biāo)識。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移時不需要重新編號，只需改變明細(xì)登記即可。

2.1.2 建立資產(chǎn)保管和負(fù)責(zé)人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產(chǎn)發(fā)生丟失、損

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壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。

2.1.3 建立責(zé)任人、責(zé)任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。

2.2 生產(chǎn)設(shè)備管理

2.2.1 公司實(shí)行設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴(yán)格執(zhí)行雙包責(zé)任制，做到每條生產(chǎn)線、每臺設(shè)備、每個閥門、每塊儀表有專人負(fù)責(zé)。

2.2.1.2 所有在用設(shè)備，生產(chǎn)線鷹派人負(fù)責(zé)定期巡回檢查維護(hù)，確保所有設(shè)備處于良好狀態(tài)。

2.2.2 生產(chǎn)部應(yīng)制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。負(fù)責(zé)組織定期檢查，及時消除安全隱患。

2.2.2.1 生產(chǎn)部牽頭，按照國家或公司標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)設(shè)備使用說明書、使用情況，每周定期進(jìn)行日常巡檢，并統(tǒng)計(jì)使用信息、設(shè)備完好率。

2.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門按照公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有關(guān)規(guī)定，及時辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)有關(guān)手續(xù)。如果發(fā)生事故，按照保險(xiǎn)條款及時索賠。

2.3.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部及時辦理公司價(jià)值較大的固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)事宜，以減少不可抗力對公司財(cái)務(wù)的影響。投保金額應(yīng)該和投保的固定資產(chǎn)相適應(yīng)，投保時間長度應(yīng)該與固定資產(chǎn)的使用年限相匹配。

2.3.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定投保的保險(xiǎn)公司和有關(guān)事項(xiàng)，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

2.3.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將保險(xiǎn)合同交公司法律顧問審查，詳細(xì)協(xié)商有關(guān)的權(quán)利義務(wù)細(xì)節(jié)，董事長或其書面授權(quán)人員及時簽訂保險(xiǎn)合同。

2.3.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)保費(fèi)的支出情況進(jìn)行會計(jì)處理，進(jìn)行成本核算，控制保費(fèi)的支出。2.3.5 保險(xiǎn)期限屆滿后，如果固定資產(chǎn)的使用年限尚未結(jié)束，在必要的情況下可以向保險(xiǎn)公司申請續(xù)保。固定資產(chǎn)中小修理

3.1 生產(chǎn)設(shè)備中小修理

3.1.1 中小修理計(jì)劃提出、審批

3.1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀，細(xì)致考察生產(chǎn)設(shè)備的使用情況，提出科學(xué)

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的修理時間、修理維護(hù)周期、修理支出的維護(hù)修理計(jì)劃。

3.1.1.2 維護(hù)修理計(jì)劃經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。

3.1.2 中小日常維護(hù)實(shí)行

3.1.2.1 各生產(chǎn)線根據(jù)科學(xué)的修理時間、修理維護(hù)周期經(jīng)其負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部主管批準(zhǔn)進(jìn)行日常維護(hù)；如公司外部的專業(yè)人員進(jìn)行修理、維護(hù)，應(yīng)派人監(jiān)督和考察固定資產(chǎn)的修理效果；生產(chǎn)部每周定期進(jìn)行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)設(shè)備運(yùn)行時間，主要運(yùn)轉(zhuǎn)設(shè)備累計(jì)運(yùn)行時間達(dá)半年的，由生產(chǎn)部同相關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并提出是否進(jìn)行甲級以上維修安排。

3.1.2.3 生產(chǎn)部向計(jì)劃財(cái)務(wù)部交付修理費(fèi)用支出的原始單據(jù)。計(jì)劃財(cái)務(wù)部主管審批原始單據(jù)，并嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出，關(guān)注各項(xiàng)固定資產(chǎn)的修理維護(hù)支出情況，對不正常的波動進(jìn)行控制，建立固定資產(chǎn)修理費(fèi)用明細(xì)帳，全面反映修理費(fèi)用結(jié)構(gòu)和支出總額。

3.2 車輛維修及保養(yǎng)

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報(bào)填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負(fù)責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。正常保養(yǎng)、維護(hù)由綜合管理部負(fù)責(zé)人審批；維修項(xiàng)目多、費(fèi)用金額大須報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進(jìn)行。如果行車途中車輛出問題，維修發(fā)票需用車人員簽字證實(shí)，方能報(bào)銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點(diǎn)維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結(jié)算清單，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)；車輛的一切正常規(guī)費(fèi)（年檢、年審、保險(xiǎn)、養(yǎng)路費(fèi)等）由駕駛員負(fù)責(zé)按期辦理，逾期由駕駛員承擔(dān)責(zé)任。維修項(xiàng)目與《車輛維修審批單》不符及超出預(yù)算時，要說明原因，更換價(jià)值高的零配件應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可更換。

固定資產(chǎn)核算與分析

4.1 固定資產(chǎn)會計(jì)估計(jì)的運(yùn)用

4.1.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法，需要會計(jì)職業(yè)判斷的，應(yīng)該以同類固定資產(chǎn)的歷史資料為參考，并結(jié)合資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)反映固定資產(chǎn)的會計(jì)信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照同行業(yè)該固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提平均水平計(jì)提折舊，如果不能適應(yīng)公司的需要就要及時調(diào)整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法確定之后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)考慮公司的實(shí)際情況，對其進(jìn)行修正、調(diào)整。

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4.1.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的規(guī)定報(bào)董事長或董事會審批。

4.1.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

4.2 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.2.1 每年年末公司資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部提供有關(guān)固定資產(chǎn)狀況的信息。

4.2.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部提供的信息計(jì)提減值準(zhǔn)備，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行檢查分析，因市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

4.2.3 年末，計(jì)劃財(cái)務(wù)部將有關(guān)減值準(zhǔn)備情況匯總后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)董事會決議，進(jìn)行帳務(wù)處理。

4.2.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計(jì)提入賬。

4.3 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡、表

4.3.1 固定資產(chǎn)的管理實(shí)行資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)核算部門三部門分權(quán)管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。

4.3.2 固定資產(chǎn)的分管部門：

4.3.2.1 資產(chǎn)使用部門即各生產(chǎn)線按照本部門每項(xiàng)固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動情況，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

4.3.2.2 資產(chǎn)管理部門即生產(chǎn)部按照每項(xiàng)固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點(diǎn)等建立固定資產(chǎn)管理臺賬，并保管相關(guān)參數(shù)資料、檔案。

4.3.2.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，編制明細(xì)表，建立財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬，進(jìn)行價(jià)值管理。按照固定資產(chǎn)分類登記各類明細(xì)賬，反映其原始價(jià)值、累計(jì)折舊及凈值；對固定資產(chǎn)進(jìn)行靜態(tài)與動態(tài)的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產(chǎn)權(quán)證登記坐落地點(diǎn)、建筑面積、價(jià)值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項(xiàng)等，建立土地、房產(chǎn)權(quán)屬管理臺賬，并保管土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)權(quán)證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復(fù)印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核固定資產(chǎn)增減變動的有關(guān)手續(xù)，并根據(jù)審核無誤的有關(guān)單據(jù)，及

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時對固定資產(chǎn)增減變動情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.4 生產(chǎn)部應(yīng)定期對固定資產(chǎn)運(yùn)營狀況進(jìn)行分析，及時掌握資產(chǎn)利用效果，分析報(bào)告須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)，對分析報(bào)告中指出的問題，各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真采取措施加以改進(jìn)。固定資產(chǎn)日常管理監(jiān)督及考核

5.1 公司將不定期對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。

5.2 對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

5.2.1 固定資產(chǎn)日常管理相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：固定資產(chǎn)投保的申請與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)日常管理業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)的辦理；固定資產(chǎn)登記實(shí)物賬與登記價(jià)值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。

5.2.2 固定資產(chǎn)日常管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在日常安全、消防防范時是否明確責(zé)任。

5.2.3 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。

5.3 監(jiān)督檢查部門

5.3.1 生產(chǎn)部對各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督管理。

5.3.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每年應(yīng)定期或不定期組織由技術(shù)質(zhì)量、市場采購、生產(chǎn)部等部門參加的資產(chǎn)清查小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，填寫清查表，并與實(shí)物賬卡、財(cái)務(wù)賬表核對，參與盤點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)審核簽字。對需要辦理報(bào)廢（報(bào)損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別填寫相關(guān)申報(bào)審批表，并經(jīng)有關(guān)部門鑒定審核，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。

5.4 審計(jì)監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。審計(jì)監(jiān)察室按計(jì)劃每季度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)師，對固定資產(chǎn)有責(zé)任進(jìn)行真實(shí)、合法、完整的盤點(diǎn)工作，出具包括固定資產(chǎn)清查在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告?？梢砸怨潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)分類帳為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點(diǎn)，追查指固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入帳的根據(jù)。

5.5 審計(jì)監(jiān)察室將盤點(diǎn)情況上報(bào)董事會。董事會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，并依法進(jìn)行處理。

四、相關(guān)制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn) 財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—固定資產(chǎn)》（財(cái)辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法

XX公司資產(chǎn)控制制度

XX公司經(jīng)營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

購置申請單

固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)登記簿

用車申請表

固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、明細(xì)表、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用明細(xì)賬

維護(hù)修理計(jì)劃

車輛維修審批單

保險(xiǎn)合同文本

日常檢查記錄

固定資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表

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第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

中級財(cái)務(wù)會計(jì)案例分析

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

案例背景：

自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

案例目標(biāo):

1.通過案例讓同學(xué)們更好的了解如何更好的管理固定資產(chǎn)。2.通過案例分析讓同學(xué)們更深入得了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

3.通過對兩家公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較分析，使同學(xué)們從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行的一般規(guī)律，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)為我們以后的固定資產(chǎn)管理工作更好的服務(wù)。

長安福特與儀征儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制：

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制1 / 6

處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價(jià)

內(nèi)部控制的評價(jià)，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機(jī)構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1.圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。

2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動

也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實(shí)施。按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計(jì)提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價(jià)

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計(jì)系統(tǒng)對成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資

產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報(bào)酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來，似乎給內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營銷部財(cái)務(wù)科的一名會計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義 ：

一 內(nèi)部控制制度的實(shí)施是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要

1內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理，為流賺提供流動資產(chǎn)的管理提供可靠地保障，為貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保障。

2企業(yè)內(nèi)部控制制度同時可以加強(qiáng)對固定、長期資產(chǎn)的管理，保障資產(chǎn)安全。在固定資本的管理上，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

二 內(nèi)部控制制度的實(shí)施保證了經(jīng)營管理信息的真實(shí)，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

三 內(nèi)部控制制度的實(shí)施是企業(yè)體制改革的根本性要求

四 內(nèi)部控制制度的實(shí)施提高了企業(yè)效益，符合企業(yè)管理工作的根本目的.問題一：關(guān)于閑置固定資產(chǎn)。什么是閑置固定資產(chǎn)

閑置固定資產(chǎn)是指企業(yè)存放未用超過一年的，單位價(jià)值在固定資產(chǎn)規(guī)定的范圍以上的機(jī)器設(shè)備、器具等資產(chǎn)。

問題三：關(guān)于資本性支出和收益性支出。

一．為什么要劃分資本性支出與收益性支出

資本性支出:是指受益期超過一年或一個個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益。

收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出即發(fā)生該項(xiàng)支出是僅僅為了取得本期收益；

前者稱為支出費(fèi)用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對資產(chǎn)的消耗，按照受益原則和耗用比例通過轉(zhuǎn)移`折舊和攤銷等方法，逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。

由此看來，與取得本期收益有關(guān)的支出，及本期的費(fèi)用和成本，一時之間計(jì)入費(fèi)用賬戶的收益性支出；而是本期從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入費(fèi)用賬戶的資本性支出?？梢娰Y本性支出與收益性支出的目的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質(zhì)，正確計(jì)算當(dāng)期利潤。這一原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制在現(xiàn)金支出中的應(yīng)用。

二．劃分資本性支出與收益性支出的意義

收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當(dāng)年的營業(yè)收入補(bǔ)償，后者先計(jì)入資產(chǎn)，通過計(jì)提折舊或攤銷分年攤?cè)敫髂瓿杀举M(fèi)用。區(qū)分收益性支出和資本化支出，是為了正確計(jì)算各年損益和反映資產(chǎn)的價(jià)值。如果把收益項(xiàng)支出作為資本化支出，結(jié)果少計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用，多記了當(dāng)期價(jià)值，虛增利潤；反之，則多計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用，少計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，虛減利潤。

實(shí)務(wù)案例分析：

2001年3月至4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購買混條機(jī)等價(jià)值60余萬元的設(shè)備。因?yàn)橛辛?5萬余元的“預(yù)付款”，歸某僅向“紡機(jī)總廠”支付了15萬元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價(jià)格購得這批設(shè)備的發(fā)票。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢想成真，開辦了自己的公司——中島紡織機(jī)械成套設(shè)備公司，并擔(dān)任法定代理人。

2008年上半年，紡機(jī)總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，歸某隨后被捕。法院認(rèn)定歸某貪污公款64萬余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。

? 【案例分析】

一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機(jī)。

1.從公司角度來看，其采購業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)未分離。一般而言，健全的采購業(yè)務(wù)中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購買價(jià)值60萬元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點(diǎn)。本來應(yīng)該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機(jī)總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機(jī)，使其掩蓋了同紡機(jī)總廠的交易問題，進(jìn)而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。

另外，公司的驗(yàn)收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公

司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進(jìn)了紡機(jī)總廠價(jià)值僅60萬元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。一般而言，會計(jì)部門應(yīng)該在按購貨協(xié)議劃出款項(xiàng)之后將購貨單和購貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗(yàn)收部門，而驗(yàn)收部門應(yīng)該收到會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的購貨單和購貨發(fā)票副聯(lián)仔細(xì)查驗(yàn)其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收。但是公司沒有做到，驗(yàn)收部門根本就沒有仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關(guān)，使公司支付了67萬元買進(jìn)了價(jià)值60萬元的設(shè)備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。

2.從輕紡總廠角度看，其內(nèi)控存在的問題也不容忽視。

從發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內(nèi)容，如貨物的貨號、數(shù)量、價(jià)格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來，同時，還能使銷售過程中所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)在發(fā)貨通知單上能得到證明。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)

中的業(yè)務(wù)處理工作。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款”這樣的事故。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬元，是完全可以避免的。這個案例再一次告訴我們，每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對于企業(yè)而言都是至關(guān)重要的，絲毫忽視不得。

小組成員（第九組）：

楊磊

李明輝

張紫藤

彭丹桂

舒玉

李明利

張敬賢