第一篇：136工程摸底工作開展的建議

136工程摸底工作開展的建議

按照公司部署，136工程正在有條不紊地開展中，部分工作已接近完成，用戶摸底工作也已在各村委會(huì)中開展，但由于用戶摸底工作量太大，加之摸底費(fèi)用偏低，酬金發(fā)放門檻過高，使得部分村委會(huì)干部積極性不高，摸底工作停滯不前，為扭轉(zhuǎn)這一不利局面，現(xiàn)提出幾點(diǎn)建議供領(lǐng)導(dǎo)參考：

一、農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用收繳馬上就要開展，往年辦理預(yù)存話費(fèi)送醫(yī)療保險(xiǎn)主要是靠我們自身的渠道來進(jìn)行，由于不能和用戶第一時(shí)間接觸和網(wǎng)點(diǎn)的暗箱操作，辦理效果和用戶感知都不太理想。如果我們改變辦理模式，將發(fā)給渠道的辦理酬金+收費(fèi)酬金+摸底費(fèi)用+惠農(nóng)網(wǎng)發(fā)展酬金和維系酬金+其他業(yè)務(wù)發(fā)展酬金（放號(hào)和低端機(jī)等）有機(jī)地結(jié)合起來，按照利益均衡的原則和工作進(jìn)度將酬金發(fā)給參加摸底的村委會(huì)干部，借以提高他們的積極性。同時(shí)由于收取農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用村委會(huì)干部近距離和用戶接觸，加之他們?cè)诋?dāng)?shù)氐娜嗣}關(guān)系，對(duì)發(fā)展惠農(nóng)網(wǎng)和預(yù)存話費(fèi)送醫(yī)療保險(xiǎn)將會(huì)起到事半功倍的效果。

二、第一時(shí)間和農(nóng)醫(yī)局聯(lián)系溝通，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)村兩級(jí)農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)啟動(dòng)會(huì)議上將預(yù)存話費(fèi)送醫(yī)療保險(xiǎn)方案宣貫到每一位參加收取農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用村委會(huì)干部，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)部署和培訓(xùn)到位。預(yù)存話費(fèi)送醫(yī)療保險(xiǎn)由村委會(huì)干部現(xiàn)場(chǎng)辦理。

三、增加惠農(nóng)網(wǎng)修改酬金，對(duì)本村村民加入其他惠農(nóng)網(wǎng)和集團(tuán)網(wǎng)的經(jīng)過村委會(huì)干部工作，志愿加入本村惠農(nóng)網(wǎng)的核發(fā)1元/筆修改酬金。

四、對(duì)本村村民自愿以實(shí)名制形式進(jìn)行移動(dòng)手機(jī)號(hào)碼登記的核發(fā)0.5元/筆實(shí)名制登記費(fèi)，同時(shí)要求他們對(duì)兩年網(wǎng)齡用戶生日話費(fèi)免單進(jìn)行宣傳。

五、統(tǒng)一制作這個(gè)移動(dòng)136工程工作人員馬甲，在工作開展過程中起到良好的宣傳效果。馬甲宣傳內(nèi)容：中國(guó)移動(dòng)用戶預(yù)存話費(fèi)送醫(yī)療保險(xiǎn)。

六、建立起136工程惠農(nóng)網(wǎng)維系站，及時(shí)更新用戶資料和信息，在第一時(shí)間掌握該村的用戶通訊需求和異動(dòng)情況，了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的活動(dòng)情況，為公司提供第一手的資料供領(lǐng)導(dǎo)參考。

第二篇：關(guān)于開展困難職工調(diào)研摸底工作的通知

山西晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán) 文件 有 限 責(zé) 任 公 司 工 會(huì)
晉煤集工字〔2011〕70 號(hào)

關(guān)于開展困難職工調(diào)研摸底工作的通知
各單位工會(huì)：
為貫徹落實(shí)胡錦濤總書記視察武漢市青山區(qū)困難職工幫扶中心的 重要指示精神和集團(tuán)公司四屆一次職代會(huì)確立的“扎扎實(shí)實(shí)辦好十件實(shí) 事，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越成果普惠員工”的要求，進(jìn)一步整合幫扶資源，形成集團(tuán)公司“861” 即“八項(xiàng)幫扶機(jī)制，六條工作措施、一個(gè)工作（重點(diǎn)”）幫扶工作長(zhǎng)效機(jī)制，著力構(gòu)建集團(tuán)公司困難職工幫扶工作常態(tài) 化、長(zhǎng)效化機(jī)制，集團(tuán)公司工會(huì)決定在全公司范圍內(nèi)開展困難職工調(diào)研 摸底工作。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、要從政治的高度，充分認(rèn)識(shí)開展調(diào)研摸底活動(dòng)的目的和意義。開展此次調(diào)研摸底活動(dòng)，是貫徹落實(shí)胡錦濤總書記的重要指示精神，高 度認(rèn)識(shí)做好新時(shí)期幫扶工作的重大意義的要求；是貫徹落實(shí)山西省總工 會(huì)《關(guān)于學(xué)習(xí)推廣西山煤電集團(tuán)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)工會(huì)幫扶工作常態(tài)化長(zhǎng)效機(jī)制

建設(shè)的意見》的要求；是貫徹落實(shí)四屆一次職代會(huì)“設(shè)立愛心幫扶應(yīng)急 救助基金”，進(jìn)一步整合幫扶資源，拓展幫扶范圍，完善幫扶體系，創(chuàng) 新幫扶形式，全面提高幫扶工作質(zhì)量和水平，著力構(gòu)建晉煤集團(tuán)困難職 工幫扶工作長(zhǎng)效機(jī)制的要求；是構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系的要求。各級(jí)工會(huì)要 從講政治高度，充分認(rèn)識(shí)此次調(diào)研活動(dòng)的重大意義，通過調(diào)研摸底，做 到全覆蓋、不遺漏。

二、各單位對(duì)已建檔困難職工要進(jìn)行一次認(rèn)真的審核，把不符合 困難職工條件的，要及時(shí)從數(shù)據(jù)庫(kù)中刪除，更新數(shù)據(jù)庫(kù)檔案內(nèi)容。要進(jìn) 一步完善困難職工動(dòng)態(tài)檔案管理，形成集團(tuán)公司―
―

礦（子分公司）―

―

區(qū)（隊(duì)）三級(jí)幫扶網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)幫扶工作組織機(jī)構(gòu)的全覆蓋。對(duì)未建檔困 難職工，根據(jù)調(diào)研摸底情況及時(shí)建立困難職工動(dòng)態(tài)檔案，準(zhǔn)確掌握本單 位困難職工的基本狀況，完善困難職工幫扶救助工作。

三、通過調(diào)研摸底，要進(jìn)一步了解和掌握困難職工家庭生活狀況、致困原因、生活需求等，加強(qiáng)人文關(guān)懷，著力解決困難職工面臨的突出 問題。

四、各單位在調(diào)研摸底的基礎(chǔ)上，認(rèn)真填報(bào)《中華全國(guó)總工會(huì)困 難職工檔案表》和《集團(tuán)公司工會(huì) 2011 年困難職工家庭基本情況調(diào)查 摸底統(tǒng)計(jì)表》，為黨政領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施幫扶救助工作提供決策依據(jù)。開展困難職工調(diào)研摸底工作，是堅(jiān)持以人為本，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展，促 進(jìn)社會(huì)和諧的具體實(shí)踐；是對(duì)困難職工實(shí)行全方位幫扶救助的重要途 徑。集團(tuán)公司工會(huì)將根據(jù)調(diào)查摸底情況，按照“分類幫扶、分級(jí)管理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、特困特助、公開公正、幫扶并進(jìn)”的原則，

對(duì)集團(tuán)公司現(xiàn)有 — 2 —

的幫扶工作資源進(jìn)行整合，建立健全困難職工長(zhǎng)效幫扶救助機(jī)制。望各 單位結(jié)合通知精神，抓緊安排落實(shí)，并于 10 月 20 日前完成調(diào)研摸底工 作，上報(bào)紙質(zhì)的個(gè)人檔案表和摸底統(tǒng)計(jì)表，同時(shí)報(bào)送電子版。

附件：

1、中華全國(guó)總工會(huì)困難職工檔案表

2、集團(tuán)公司工會(huì) 2011 年困難職工家庭基本情況摸底統(tǒng)計(jì)表。

二〇 一一年九月二十六日

主題詞： 主題詞 抄報(bào)： 抄送：

困難職工 調(diào)研 摸底工作 通知 晉城市總工會(huì)保障部 賈國(guó)華常務(wù)副書記、張虎龍主席、組織部、黨辦、行辦、人力資源管理中心，集團(tuán)公司工會(huì)各副主 席、各部室 晉城煤業(yè)集團(tuán)工會(huì)辦公室 印發(fā) 共印份

第三篇：摸底排查工作

信 息 簡(jiǎn) 報(bào)

東買里鎮(zhèn)莫因古則村小學(xué)

2017年10月2日

“學(xué)講話 學(xué)通報(bào) 肅流毒 反滲透”摸底排查工

作

2017年10月1日，東買里鎮(zhèn)莫因古則村小學(xué)按照教育局黨委部署要求，集中開展就03-15版教材使用學(xué)生名單工作。

此次工作，我校精心部署，召開動(dòng)員會(huì)，簽訂責(zé)任書，責(zé)任劃分到人，各項(xiàng)工作落實(shí)到位，嚴(yán)格按照誰檢查、誰負(fù)責(zé)的原則，對(duì)使用有問題教材的學(xué)生進(jìn)行一次徹底的摸底排查。

通過教師挨家挨戶的走訪，與家長(zhǎng)面對(duì)面的交流，認(rèn)真書寫學(xué)生的去向、工作地點(diǎn)、在哪里活動(dòng)等內(nèi)容，確保找到每一個(gè)學(xué)生。是此項(xiàng)工作落實(shí)到位，不漏空白，爭(zhēng)取全面地了解每一個(gè)學(xué)生的動(dòng)向。

責(zé)任編輯：曾濤

供稿：馬志虎

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展法輪功等邪教組織排查摸底工作

鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展法輪功等邪教組織排查摸底工作

縣610辦：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省、市、縣委關(guān)于同“法輪功”邪教組織斗爭(zhēng)的一系列指示精神，根據(jù)上級(jí)統(tǒng)一部署和當(dāng)前同邪教斗爭(zhēng)的需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)全鄉(xiāng)的法輪功邪教組織開展一次排查摸底，杜絕安全隱患的存在。

本次排查摸底共分為二個(gè)階段：1.安排部署，制定方案。各村在借鑒原有工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合各自實(shí)際，制定切實(shí)可行、易于操作的工作方案。2.調(diào)查摸排，全面掌控。一是全面排查。采取自下而上、公秘結(jié)合、面對(duì)面等方式，集中時(shí)間、人員、精力，逐村、逐戶、逐人進(jìn)行排查摸底工作。二是重點(diǎn)排查。對(duì)“法輪功”邪教組織活動(dòng)頻繁、鄉(xiāng)域位臵特殊、經(jīng)常有非法宣傳品出現(xiàn)或有重點(diǎn)“法輪功”邪教人員的單位，作為重點(diǎn)部位，進(jìn)行重點(diǎn)排查。三是與外地協(xié)同排查。通過加強(qiáng)與外地的聯(lián)系，對(duì)外出務(wù)工經(jīng)商和戶籍變遷的原“法輪功”練習(xí)人員與流入本地的外地人員，進(jìn)行協(xié)同排查，全面掌握其活動(dòng)和思想情況，確保在掌控之中。在排查摸底過程中，具體實(shí)施以下工作措施：

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各村各部門以高度的政治責(zé)任感和嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，加大投入，每村成立1個(gè)監(jiān)控責(zé)任小組，確保排查摸底工作所需的人力、物力和財(cái)力。

（二）落實(shí)責(zé)任人，簽訂責(zé)任書。針對(duì)各村出現(xiàn)的“法輪功”或疑似“法輪功”邪教組織人員，由公安干警、鄉(xiāng)干部和村黨支部干部、反邪教助理員組成直接責(zé)任小組負(fù)責(zé)。村支部書記簽訂責(zé)任書，確保責(zé)任落實(shí)到位。

（三）豐富內(nèi)容，完善檔案。按照排查出的結(jié)果，在原來數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，對(duì)所有“法輪功”及其他邪教組織人員建立檔案。加大復(fù)查力度，防治“法輪功”勢(shì)力死灰復(fù)燃。

（四）嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，確保實(shí)效。排查摸底過程中，切實(shí)克服人造數(shù)據(jù)、怕觸動(dòng)“法輪功”人員、畏難發(fā)愁情緒等問題。嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，對(duì)責(zé)任心強(qiáng)、措施得力、成效明顯達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)的單位和人員，給予通報(bào)表揚(yáng)。對(duì)責(zé)任不落實(shí)，措施不得力，導(dǎo)致排查摸底工作流于形式或未達(dá)到預(yù)期目的，以及故意隱瞞不報(bào)的，給予嚴(yán)肅追究有關(guān)單位責(zé)任人的責(zé)任。

排查摸底具體時(shí)間：2012年9月5日至2012年9月7日

排查摸底結(jié)果：鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有發(fā)現(xiàn)任何邪教組織

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府

2012年9月7日

第五篇：關(guān)于開展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議

關(guān)于開展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議

大理匯豐稅務(wù)師事務(wù)所

黃龍輝

編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映單位全年經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)重要工作，如何做好年終財(cái)務(wù)決算為企業(yè)所得稅匯算清繳打下良好基礎(chǔ)應(yīng)引起我們財(cái)務(wù)人員高度重視，為及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)務(wù)信息，確保按時(shí)保質(zhì)做好財(cái)務(wù)決算，完成2011財(cái)務(wù)決算報(bào)告工作，了解年終財(cái)務(wù)決算的步驟，掌握年終財(cái)務(wù)決算的實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，全面系統(tǒng)地掌握相關(guān)稅收政策的核心內(nèi)容與相關(guān)實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，有效維護(hù)企業(yè)稅收利益，提前通過相應(yīng)的賬務(wù)處理解決企業(yè)涉稅難題，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表的填寫方法與相關(guān)技巧，切實(shí)做好所得稅申報(bào)管理，現(xiàn)將年終財(cái)務(wù)決算需要重點(diǎn)關(guān)注的問題與賬務(wù)處理技巧告知如下：

1、結(jié)賬日為公歷每年的12月31日

2、決算財(cái)務(wù)報(bào)告的組成

決算財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明，財(cái)務(wù)決算報(bào)表種類包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表；（5）人員工資收入統(tǒng)計(jì)表；（6）繳納稅費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表。

3、年終財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理情況，做好資金清理、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)賬務(wù)、核實(shí)損益、清理憑證等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。結(jié)帳前必須盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)帳。對(duì)公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面核實(shí)，對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)、存 貨及相關(guān)物資進(jìn)行年終徹底清盤，重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。3.1、清理資金

在年終決算前，對(duì)各種資金帳戶進(jìn)行核實(shí)清理，使帳戶數(shù)據(jù)與實(shí)際相符，反映資金狀況的真實(shí)性。

(1)清理銀行存款

清理銀行存款是以銀行存款日記帳余額與開戶銀行出具的銀行存款對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，逐筆核銷。如發(fā)現(xiàn)不一致，可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整并查出不符原因，加以更正。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查，必須清點(diǎn)現(xiàn)金，不能用白條抵庫(kù)，庫(kù)存現(xiàn)金余額與總帳現(xiàn)金科目余額和現(xiàn)金日記帳余額必須相符。(2)清理到期貸款和逾期貸款

(3)清理待處理資金

3.2、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)

盤點(diǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)不受損失的一項(xiàng)重要方法，也是保證帳實(shí)相符的一項(xiàng)重要措施。對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品、有價(jià)證券、各種實(shí)物財(cái)產(chǎn)必須全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)多、缺、殘、損、變質(zhì)等情況，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方能轉(zhuǎn)帳。如實(shí)物財(cái)產(chǎn)遺失，屬于人為原因要追查個(gè)人責(zé)任。

（1）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；

（2）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī) 定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

（3）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

關(guān)注1.入賬成本 2.折舊計(jì)提 3.修理支出 4.改良支出

（4）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

（5）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)書面報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

3.3、核對(duì)賬務(wù)

（1）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

（2）依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；

（3）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；

（4）對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

（5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期 或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)公司現(xiàn)有的賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；尤其是長(zhǎng)年往來交易額比較大的賬項(xiàng)、年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)各項(xiàng)往來資金，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地登記，在決算前應(yīng)對(duì)內(nèi)外帳務(wù)進(jìn)行全面核對(duì)，以保證帳帳相符。在核對(duì)過程中，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)查明，調(diào)整更正。

在終了時(shí)檢查會(huì)計(jì)科目的使用情況，需要注意的主要會(huì)計(jì)科目如下： 1.1現(xiàn) 金

需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況（銷售情況、采購(gòu)情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。1.2銀行存款

需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。

1.3應(yīng)收票據(jù)

需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4（其他）應(yīng)收帳款

需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額 與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多處設(shè)置。

注意個(gè)人借款年底前帳務(wù)處理 1.4.1投資者借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)

《關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2010】267號(hào)）

《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)），通知規(guī)定，“納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照?利息、股息、紅利所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”即投資者個(gè)人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則征收個(gè)人所得稅。

2005年，為加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，《個(gè)人所得稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)）規(guī)定，“對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅?！痹撧k法明確規(guī)定：“本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行?！币虼?，自2005年10月1日起，對(duì)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過一年，而不是“納稅終了后”，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照?利息、股息、紅利所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員可通過“其他應(yīng)收款”科目對(duì)投資者借款時(shí)間、用途進(jìn)行針對(duì)性的審核，重點(diǎn)關(guān)注借款時(shí)間是否超過一年，借款用途是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。如果不能提供充分的證據(jù)證明該借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照規(guī)定，應(yīng)按‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

1.4.2員工個(gè)人借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)

《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅【2010】83號(hào)）

2008年6月，財(cái)稅[2008]83號(hào)對(duì)企業(yè)員工借款，年末不歸還一事予以明確，“企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅?！?該政策將借款涉及到個(gè)稅的人員范圍由投資者擴(kuò)大到企業(yè)全體人員，企業(yè)應(yīng)注意如果員工個(gè)人的借款是用于83號(hào)文規(guī)定的內(nèi)容，應(yīng)要求員工在年底前及時(shí)歸還借款。如果是經(jīng)營(yíng)性的借款，務(wù)必要做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，取得經(jīng)營(yíng)性借款的憑據(jù)。

1.5存貨科目（材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等）

需要注意的問題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法、有效的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入 6 庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過大，本與以前相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。

對(duì)存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫(kù)存情況。

檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫(kù)材料是否沖回。1.6待攤費(fèi)用

檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。

檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。1.7固定資產(chǎn)

固資的原始憑證:企業(yè)通過各種方式購(gòu)置固定資產(chǎn)（包括拍買購(gòu)入），必須取得正式發(fā)票。檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。關(guān)注1.入賬成本及 資產(chǎn)權(quán)屬 2.折舊計(jì)提 3.修理支出 4.改良支出

對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。1.8累計(jì)折舊

折舊項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：

（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策有無錯(cuò)漏，應(yīng)將折舊計(jì)提表附在憑證后面；

（2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；

對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對(duì)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)的，可參考資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒定。企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年限計(jì)算稅前可扣除的折舊。

檢查折舊年限、殘值率、折舊計(jì)提的起始時(shí)間、折舊范圍、折舊率等折舊政策是否符合稅法規(guī)定。納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊.，是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。

檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用—折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。1.9在建工程

檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合 工程預(yù)算報(bào)告書審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。1.10無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)，權(quán)屬關(guān)系是否歸屬企業(yè)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。

1.11長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)；檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.12短期借款

檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。借款主體是否為企業(yè)本身，檢查利息計(jì)算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；檢查有關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理是否正確；關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整 《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2010】第121號(hào)規(guī)定）1.13應(yīng)付票據(jù)

需要注意的問題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.14應(yīng)付賬款

重點(diǎn)檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：

1）長(zhǎng)期掛帳的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶。1.15預(yù)收賬款

重點(diǎn)檢查以下情況：

（1）核對(duì)產(chǎn)品銷售收入科目的有關(guān)記錄，檢查預(yù)收賬款是否按產(chǎn)品銷貨合同及時(shí)轉(zhuǎn)銷，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

（2）檢查存在借方余額的預(yù)收賬款是否應(yīng)進(jìn)行重分類。

（3）檢查長(zhǎng)期掛帳的預(yù)收賬款，追蹤銀行進(jìn)賬單、銷售合同等原始憑證，核實(shí)其真實(shí)、合法性。

（4）詢問管理人員、了解銷售政策并結(jié)合分析性復(fù)核、審閱大宗銷貨合同、將以前客戶名單與本年賬面記錄進(jìn)行對(duì)比分析，檢查預(yù)收賬款的完整性。1.16應(yīng)付工資

檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)的規(guī)定或勞動(dòng)部門的批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象；

檢查工資費(fèi)用的分配及會(huì)計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。1.17應(yīng)交稅金

檢查是否存在以下情況：

1）外購(gòu)已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；

2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；

3）材料銷售及視同銷售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況； 4）接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況； 5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；

6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。1.18預(yù)提費(fèi)用

檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。

檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符； 1.19其他應(yīng)付款

包括應(yīng)付的各種賠款、應(yīng)付的各種罰金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金及應(yīng)付、暫收上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)等。極易被不法納稅人將該賬戶做為轉(zhuǎn)移隱匿應(yīng)稅收入，偷逃稅款的工具，歷來是對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅，所得稅等進(jìn)行稅務(wù)檢查中一個(gè)重點(diǎn)檢查的賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)納稅的具體影響表現(xiàn)在：

（１）由于其他應(yīng)付款的內(nèi)容較繁雜，往往混入某些不合法、不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將一些應(yīng)稅收入隱匿轉(zhuǎn)入該賬戶，以實(shí)現(xiàn)偷逃稅款或延期納稅的目的。有的貪污分子還利用該賬戶的過渡性質(zhì)，將某些通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的收入款項(xiàng)，先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶，然后再伺機(jī)用現(xiàn)金從“其他應(yīng)付款”賬戶中取出，不僅偷逃稅款，更伴有貪污犯 罪。

（２）“其他應(yīng)付款”中某些特定的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理直接影響納稅。如存入保證金，如為存入的包裝物押金，企業(yè)未按稅法的規(guī)定將逾期未退還包裝物押金作轉(zhuǎn)賬處理，應(yīng)會(huì)漏納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。若是除啤酒、黃酒以外的酒類生產(chǎn)企業(yè)所收取的包裝物押金，在增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)沒有并作應(yīng)稅收入，也會(huì)因此漏納相應(yīng)的稅款。

（３）企業(yè)某些應(yīng)付款直接與成本費(fèi)用有關(guān)。如應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，是實(shí)行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的工資總額一定比例按月提取計(jì)入管理費(fèi)用，定期交納社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，再由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按實(shí)際交付的退休金數(shù)撥給企業(yè)，由企業(yè)交付給退休職工。因此，企業(yè)多提或少提統(tǒng)籌退休金也必然影響到期間費(fèi)用的正確列支。又如，由于業(yè)務(wù)需要，企業(yè)向其他單位租入的各種固定資產(chǎn)，包裝物等，其應(yīng)付租金構(gòu)成了企業(yè)的成本費(fèi)用。因此應(yīng)付租金數(shù)額計(jì)入成本費(fèi)用的日期是否正確，都會(huì)影響納稅。

（４）某些應(yīng)付款，如應(yīng)付保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)、包裝物的租金等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般需要與對(duì)方簽訂有關(guān)協(xié)議或合同。如果企業(yè)對(duì)有關(guān)協(xié)議、合同不按規(guī)定貼花，就會(huì)偷逃印花稅。

根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及納稅產(chǎn)生的具體影響，其涉稅檢查應(yīng)同時(shí)注重借、貸方發(fā)生額和余額的檢查。應(yīng)注意檢查的涉稅問題主要有：

1.企業(yè)所設(shè)置的“其他應(yīng)付款”賬戶是否真實(shí)，有無利用該賬戶轉(zhuǎn) 移隱匿的應(yīng)稅收入；

2.企業(yè)涉及成本、費(fèi)用的應(yīng)付款，其金額的計(jì)算及計(jì)入成本費(fèi)用的日期是否正確，有無影響納稅；

3.酒類企業(yè)（生產(chǎn)啤酒、黃酒的企業(yè)除外）收取的包裝物押金是否按稅法的規(guī)定并入當(dāng)期銷售額如數(shù)繳納了增值稅、消費(fèi)稅；

4.長(zhǎng)期呆賬的存入保證金是否屬于逾期未退應(yīng)予沒收的包裝物押金，有無因企業(yè)未及時(shí)轉(zhuǎn)賬而影響納稅；

5.涉及訂立合同、協(xié)議的應(yīng)付款項(xiàng)，其合同協(xié)議是否已按規(guī)定貼花；有無偷逃印花稅； 1.19主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本銷售收入與上比較，分析銷售價(jià)格有無異常變動(dòng)及其原因。

檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況。檢查銷貨合同和庫(kù)存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。1.20主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本銷售成本與上比較，分析銷售成本有無異常變動(dòng)及其原因。

測(cè)算主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動(dòng)的原因。1.21主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi) 稅”確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)，驗(yàn)算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)提及繳納情況是否恰當(dāng)。1.22銷售費(fèi)用

與往年及各月間銷售費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因，與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?.23管理費(fèi)用

與往年及各月間管理費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?.24財(cái)務(wù)費(fèi)用

與往年及各月間財(cái)務(wù)費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。需要關(guān)注利息以下方面事項(xiàng)：

①列支標(biāo)準(zhǔn)用途

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向個(gè)人借款利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出），在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予按實(shí)扣除。納稅人利息支出在稅前扣除應(yīng)附借款合同及合法憑據(jù)（支付給企業(yè)的為有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個(gè)人的為地稅發(fā)票）納稅人發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；當(dāng)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。②對(duì)外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定

納稅人為對(duì)外投資而從關(guān)聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內(nèi)的部分，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除。納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。

（3）借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無直接關(guān)系。如果某納稅企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期借款，并且沒有指定用途，當(dāng)期也沒有發(fā)生購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，則其借款費(fèi)用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)除外。

（4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，除購(gòu)置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外計(jì)入開辦費(fèi)。1.25營(yíng)業(yè)外支出

檢查罰沒支出、捐贈(zèng)支出的內(nèi)容，不得稅前扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目： 1.行政性罰款 2.非公益性捐贈(zèng)支出 3.贊助支出 4.準(zhǔn)備金支出 1.26所得稅

所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年的費(fèi)用，影響本年損益的部分。年末會(huì)計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年所得稅費(fèi)用。

4、年底結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)注意

（1）對(duì)未能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用

（2）防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

（3）關(guān)注不合法憑證

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中自制或取得的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計(jì)提的應(yīng)交稅金及附加、賒購(gòu)的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購(gòu)入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理申報(bào)匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。

5、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳準(zhǔn)備工作

在年前進(jìn)行一次自查，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注并做好納稅事項(xiàng)調(diào)整。另外，還要根據(jù)公司內(nèi)部的需要，進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，如全年收入、成本、費(fèi)用支出、銷售數(shù)量、金額等等。

5.1 檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了，所以發(fā)票的問題老生常談，年底的時(shí)候大家還是要檢 查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。5.2 檢查當(dāng)年的稅費(fèi)計(jì)提、繳納情況

對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。

5.3檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。5.4檢查納稅申報(bào)表 5.4.1增值稅納稅申報(bào)表

在填寫完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的數(shù)據(jù)包括：

1）帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。2）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。3）報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。4）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。

5）報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。

6）檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一 致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。7）報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。

5.4.2所得稅納稅申報(bào)表

在填寫所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類科目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)檢查。具體清算要求：我們會(huì)另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說明。5.4.3地稅申報(bào)表

與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。

檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。5.4.4需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng) 1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠； 2）工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度； 3）差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；

4）企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠； 5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策； 6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策； 7）非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠； 8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠； 9）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠； 10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠； 11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；

12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠； 13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠； 14）國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；

15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠

16）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；

17）對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目）的所得減免稅優(yōu)惠；

18）對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。5.5.5需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng) 1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；

2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；

3）稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅； 以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定。