第一篇：關(guān)于建設(shè)項目委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法

關(guān)于建設(shè)項目委托社會中介機構(gòu)

審計管理辦法

第一條 為了進(jìn)一步加強公司對建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范社會中介機構(gòu)（以下簡稱中介機構(gòu)）的審計行為，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，明確審計責(zé)任，根據(jù)《(試行)》（）的規(guī)定，結(jié)合實際，制定本辦法。

第二條 本公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對本公司所有建設(shè)項目（集團、股份公司內(nèi)部審計部門直管的建設(shè)項目除外）實施監(jiān)督、評價。本公司內(nèi)部審計部門可以根據(jù)需要，聘請具有一定審計資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或與審計事項有關(guān)的專業(yè)知識人員參與審計。中介機構(gòu)須根據(jù)建設(shè)項目情況配備具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格的人員承擔(dān)受托審計業(yè)務(wù)。

第三條 本辦法所稱中介機構(gòu)，是指具有獨立執(zhí)業(yè)資格和法人資格的會計事務(wù)所、工程造價咨詢公司及設(shè)計、監(jiān)理公司等相關(guān)服務(wù)機構(gòu)。

第四條 中介機構(gòu)的選擇按照集團、股份公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條 委托社會中介機構(gòu)開展的建設(shè)工程項目審計咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)類型按照《建設(shè)項目審計操作規(guī)程(試行)》確定：

第六條 本公司內(nèi)部審計部門主要從以下七方面，隨時對中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、考核：

（一）中介機構(gòu)是否履行委托審計合同約定的義務(wù)；

（二）中介機構(gòu)派出人員是否符合本次審計目的要求的專業(yè)素質(zhì)；

（三）中介機構(gòu)是否嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行審計；

（四）中介機構(gòu)的審計結(jié)論是否真實、合理、正確；

（五）中介機構(gòu)是否按照其質(zhì)量控制程序嚴(yán)格控制其審計成果；

（六）中介機構(gòu)的審計工作底稿的格式是否符合委托要求；

（七）中介機構(gòu)的審計證據(jù)是否充分、可靠、合理、合法、真實； 第七條 中介機構(gòu)辦理委托審計事項期間，不得有以下行為：

（一）接受被審計單位及與委托事項有利害關(guān)系人的禮品、禮金和有價證券。

（二）接受可能影響本委托事項正常履行的任何宴請。

（三）以任何方式向被審計單位及與本委托事項有利害關(guān)系人收受或索取其它不正當(dāng)利益。第八條 中介機構(gòu)審計人員辦理委托審計事項，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，并將回避的事由及時告知本公司內(nèi)部審計部門：

(一)與被審計單位與相關(guān)單位的負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

(二)與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關(guān)系的；

(三)與被審計單位或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響公正履行審計業(yè)務(wù)的。第九條 本公司內(nèi)部審計部門組織被審資料交接工作，中介單位不得擅自接收被審計單位提報的被審資料。

第十條 中介機構(gòu)須根據(jù)被審計單位提報的被審資料和現(xiàn)場實際情況進(jìn)行約定審計目的的審計工作，并向本公司內(nèi)部審計部門提報審計分析報告初稿。審計工作底稿和審計分析報告初稿經(jīng)本公司內(nèi)部審計部門審核后，中介機構(gòu)才能與被審計單位進(jìn)行審計意見交換工作，并將交換意見結(jié)果進(jìn)行分析報本公司內(nèi)部審計部門復(fù)核。本公司內(nèi)部審計部門復(fù)核同意后，中介機構(gòu)按照有關(guān)法律、法規(guī)，依法出具正式審計報告。

第十一條 屬于建設(shè)項目跟蹤審計的，中介機構(gòu)按照委托合同的約定按時參加建設(shè)單位工程例會，了解工程進(jìn)展情況，掌握工程動態(tài)并及時、準(zhǔn)確的向本公司內(nèi)部審計部門匯報。

第十二條 屬于建設(shè)項目跟蹤審計的，中介機構(gòu)須在規(guī)定時間內(nèi)對招標(biāo)文件、工程合同進(jìn)行審核，并向本公司內(nèi)部審計部門提報書面意見。

第十三條 屬于建設(shè)項目跟蹤審計的，中介機構(gòu)須及時完成簽署的隱蔽工程簽證、確認(rèn)的工程材料與設(shè)備的價格和對工程預(yù)付款、進(jìn)度款等支付簽證的審計工作。

第十四條 中介機構(gòu)在建設(shè)項目審計結(jié)束前，須按照委托合同約定的時間以書面形式將《審計工作總結(jié)》向本公司內(nèi)部審計部門報告。《審計工作總結(jié)》必須包括以下內(nèi)容：審計工作進(jìn)展情況、審計發(fā)現(xiàn)的重要情況和重大問題、審計審減成果匯總(主要審減項目、審減金額)等。

第十五條 屬于建設(shè)項目跟蹤審計的，中介機構(gòu)須按照委托合同約定的時間向本公司內(nèi)部審計部門匯報并提報相應(yīng)書面材料，須包括以下內(nèi)容：本月工程進(jìn)展情況，跟蹤審計的情況、下月工作計劃和需要本公司內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)解決的問題、本月項目完成產(chǎn)值和審計審減成果匯總(主要審減項目、審減金額)等內(nèi)容。如遇特殊情況, 本公司內(nèi)部審計部門可根據(jù)項目具體情況隨時組織召開審計工作會。

第十六條 中介機構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)的涉及嚴(yán)重資金浪費、產(chǎn)生不良社會影響和環(huán)境影響等重大事項必須隨時上報本公司內(nèi)部審計部門。第十七條 委托中介機構(gòu)開展審計咨詢等服務(wù)業(yè)務(wù)費用的計算與支付

（一）計算基本原則

1.計算必須有政策依據(jù)。應(yīng)以國家、集團、股份公司相關(guān)文件規(guī)定的收費指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，作為確定支付費用的依據(jù)，高于其確定標(biāo)準(zhǔn)的附詳細(xì)依據(jù)。

2.結(jié)合本公司建設(shè)項目的實際情況。盡量做到既要保證審計工作的質(zhì)量，又要盡量節(jié)約審計工作的費用。

（二）列支基本原則

委托中介機構(gòu)發(fā)生的審計咨詢等業(yè)務(wù)費用，按照國家有關(guān)財務(wù)和審計制度規(guī)定，全額列入相應(yīng)的建設(shè)項目費用或本公司經(jīng)營管理費用。

第十八條 本公司內(nèi)部審計部門將對中介機構(gòu)的審定結(jié)果進(jìn)行抽查審核，抽查比例不低于5％，并按照建設(shè)項目審計委托的目的，遵照本公司《建設(shè)項目審計操作規(guī)程》確定的重點對中介機構(gòu)的審計結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督與評價。

第十九條 按照本辦法第六條規(guī)定對中介機構(gòu)審計工作質(zhì)量進(jìn)行的監(jiān)督、評價的考核中不合格的，建議集團、股份公司將中介機構(gòu)列入不合格造價咨詢單位名單，建設(shè)項目審計工作不予委托。

第二十條，簽訂的委托合同中建議包含下述條款，如存在以下情況下時，本公司內(nèi)部審計部門有權(quán)單方面解除合同，審計結(jié)果不予采納，審計費用不予支付，同時建議集團、股份公司將中介機構(gòu)列入不合格造價咨詢單位名單，本公司今后的建設(shè)項目審計工作不予委托，并向其主管部門通報；涉及違法的報送國家司法部門：

（一）中介機構(gòu)未經(jīng)審計組組長同意，擅自組織項目建設(shè)單位、施工單位對工程結(jié)算進(jìn)行核對的。

（二）中介機構(gòu)的審定值與本公司內(nèi)部審計部門的抽查審定值誤差超出±

（三）在合同約定的期限內(nèi)，中介機構(gòu)超過合同約定期限30日以上未將審計報告、部審計資料和審計日記送交本公司內(nèi)部審計部門的（特殊情況下，向本公司內(nèi)部審計部門提出書面申請，經(jīng)本公司內(nèi)部審計部門同意的除外）。

（四）中介機構(gòu)向本公司內(nèi)部審計部門提供承擔(dān)本業(yè)務(wù)的專業(yè)人員未按審計工作計劃實施審計的。

（五）建設(shè)單位對中介機構(gòu)工作期間的表現(xiàn)情況征求意見中，超過兩項（包括兩項）監(jiān)督項目的評價意見為一般的。

（六）違反本辦法第七條清正廉潔的有關(guān)規(guī)定。

5%的。全本公司今后的（七）明知審計資料不全，未能及時告知本公司內(nèi)部審計部門,導(dǎo)致審計結(jié)果不客觀的。

（八）對可能存在的重大舞弊以及違紀(jì)違法行為未能及時告知本公司內(nèi)部審計部門,導(dǎo)致審計結(jié)果不客觀的。

（九）中介機構(gòu)未及時、準(zhǔn)確向本公司內(nèi)部審計部門匯報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查實事實確鑿的。

（十）中介機構(gòu)審計人員應(yīng)當(dāng)回避而未有回避的。

第二十一條 屬于建設(shè)項目跟蹤審計的，簽訂的委托合同中建議包含下述條款：中介機構(gòu)無故未向本公司內(nèi)部審計部門及時、準(zhǔn)確報告《審計工作總結(jié)》的第一次扣除審計費100元，第二次扣除審計費500元,第三次審計部門單方面解除合同，審計結(jié)果不予采納，審計費用不予支付。

第二十二條 簽訂的造價審核委托合同中建議包含下述條款：

（一）、委托人對每項審核成果均有權(quán)進(jìn)行成果評價，受托人對委托人給出的審核成果評價意見不能達(dá)成一致時，可由雙方共同委托具備造價司法鑒定資質(zhì)的第三方機構(gòu)進(jìn)行復(fù)查，所發(fā)生的費用由責(zé)任人承擔(dān)。

（二）、對于委托人的各項委托業(yè)務(wù)，受托人須在委托人指定的現(xiàn)場辦公室進(jìn)行工程量及價格的核對工作，原則上咨詢?nèi)诵枳詡錆M足核對需要的辦公工具（辦公桌除外），且時間必須安排在委托人的辦公時間內(nèi)。在正常的辦公時間內(nèi)，受托人未征得委托人同意而不能到場工作的，受托人需承擔(dān)由此引起之進(jìn)度延誤給委托人帶來之損失。

（三）、造價審核業(yè)務(wù)完成后，受托人須如數(shù)、完整、無殘損返還委托人提供的全部資料。受托人在合同期末向委托人提供內(nèi)容完整的、符合委托人格式要求的造價咨詢成果后，應(yīng)在14天內(nèi)向委托人提交咨詢服務(wù)酬金結(jié)算表，經(jīng)委托人審定后做為造價審核費用的支付的依據(jù)。

（四）、造價審核成果的相關(guān)要求

1、造價審核成果文件的內(nèi)容要求，初稿、最終稿均須包括但不限于下列內(nèi)容：（1）咨詢成果報告（單獨裝釘）

（2）完整的（審核）結(jié)算書（按單位工程單獨裝釘）

①編制審核說明須包括但不限于下列內(nèi)容：施工圖（審核）結(jié)算的編制依據(jù)、編制范圍、未計入施工圖(審核)結(jié)算的內(nèi)容、對設(shè)計作法、施工范圍的理解和實際處理情況及其它需要說明的內(nèi)容。A.其中施工圖(審核)結(jié)算的編制依據(jù)，須詳細(xì)開列編制本次施工圖(審核)結(jié)算的依據(jù)，如圖紙（注明版號、出圖日期）、設(shè)計變更、技術(shù)核定單（注明編號、內(nèi)容概述）、會議紀(jì)要及其它已納入（審核）結(jié)算的往來函件（注明日期、內(nèi)容概述）

B.施工圖（審核）結(jié)算編制范圍，須詳細(xì)開列已納入（審核）結(jié)算的工程、費用范圍，原暫估計入的須額外說明使用情況情況，（審核）結(jié)算說明調(diào)整依據(jù)。

C.未納入施工圖（審核）結(jié)算的內(nèi)容，須詳細(xì)開列應(yīng)該如入（審核）結(jié)算但暫未納入的內(nèi)容，并注明未納入原因。

施工單位送審結(jié)算版本與受托人結(jié)算審核版本成果文件的對比表（須詳細(xì)開列調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整原因、調(diào)整金額等內(nèi)容）。

②（審核）結(jié)算計價表 ③甲供材料用量表

（3）已納入施工圖（審核）結(jié)算的設(shè)計變更、技術(shù)核定單（單獨裝釘）（4）工程量計算書（計算底稿）。（單獨裝釘）

工程量（含鋼筋用量）計算書中的每個工程量數(shù)據(jù)須與審定預(yù)（結(jié)）算計價表對應(yīng)，且有計算過程及計算依據(jù)，計算過程要詳細(xì)注明分部分項工程的名稱、部位、內(nèi)容及具體計算式；委托人原則不接受電腦圖形算量，應(yīng)全部為具有可復(fù)查性的人工計算，采用電腦圖形算量的工程，造價咨詢單位事先就所使用的圖形算量軟件及軟件版本征求委托人的書面同意，經(jīng)委托人書面同意而采用圖形算量軟件算量的工程，造價咨詢單位將計算過程電子文件完整刻盤提供給建設(shè)單位。

采用定額計價的定額子目內(nèi)容如進(jìn)行過換算，須在其備注欄中作必要的備注（如換算過程、方法等）。

（5）最終版本造價咨詢成果文件，造價咨詢單位均須在編制完成后進(jìn)行內(nèi)部校核、審核、審定程序，并由該工程造價咨詢項目經(jīng)理簽署、蓋章并加蓋公司公章后，提交委托人。

2、造價審核成果文件的質(zhì)量要求

（1）造價咨詢單位提交的最終稿應(yīng)視為造價咨詢單位提交的重要咨詢成果，造價咨詢單位承諾可被委托人及建設(shè)單位采信并做成建設(shè)單位與施工單位工程結(jié)算結(jié)果，誤差控制在±2%范圍內(nèi)，委托人在簽章確認(rèn)前，可以通過自行復(fù)核，也可以再另行委托其他另一方具備造價咨詢資質(zhì)的造價咨詢單位進(jìn)行合理性鑒定，若咨詢成果誤差在±2%~±3%之間，處造價咨詢單位對應(yīng)工程結(jié)算審核造價咨詢總酬金20％的違約金，若咨詢成果誤差在±3%~±5%之間，處造價咨詢單位對應(yīng)工程結(jié)算審核造價咨詢總酬金40％的違約金，超過±5%，處造價咨詢單位對應(yīng)工程結(jié)算審核造價咨詢總酬金100％的違約金。除此之外，凡該成果不符合精度要求，造價咨詢單位必須全面復(fù)核，并再次報送委托人審核確認(rèn)，給建設(shè)單位造成實際損失的，應(yīng)按實際損失額賠償，賠償金額不限于建設(shè)單位支付的造價咨詢總酬金。

（2）委托人對造價咨詢單位的咨詢成果合理性鑒定不受時限限制，造價咨詢單位承擔(dān)責(zé)任的，建設(shè)單位未支付的其他款項低于造價咨詢單位的賠償金的，委托人保留向造價咨詢單位追償?shù)臋?quán)力。

（3）在咨詢成果誤差認(rèn)定中，應(yīng)區(qū)分責(zé)任原因，分責(zé)任原因分類評估。委托人對造價咨詢單位的咨詢成果合理性評價意見在定論前需與造價咨詢單位溝通。

①因建設(shè)單位原因造成的咨詢成果偏差部份造價咨詢單位不承擔(dān)責(zé)任，建設(shè)單位原因包含但不限于：

A建設(shè)單位的編制界面變化造成的費用增減.B提供的造價咨詢資料錯誤； C提供的依據(jù)錯誤；

D錯誤的修改指令（必須有書面依據(jù)）；

②因造價咨詢單位主觀意志原因造成的咨詢成果偏差部份造價咨詢單位應(yīng)付完全責(zé)任，造價咨詢單位主觀意志原因包含但不限于：

A超出職業(yè)操守的違規(guī)行為； B對計算或計價模糊界面的主觀認(rèn)定； C未有合法依據(jù)的擅自斷定；

D無法合理解釋的明顯低級錯誤，如小數(shù)點錯誤。E明顯的計價理解錯誤。

F未按資料交接程序擅自接收的其他資料（如直接向施工單位要資料）。③因造價咨詢單位非主觀意志原因造成的咨詢成果偏差部份造價咨詢單位應(yīng)付小部份責(zé)任（10%），造價咨詢單位非主觀意志原因包含但不限于：

A對合同或計價原則可多種合理理解的；（若存在此類可多種合理理解的，咨詢?nèi)藨?yīng)積極與委托人溝通并書面達(dá)成一致意見并執(zhí)行的，則造價咨詢單位可免責(zé)）。

第二十三條 本管理辦法由 發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本管理辦法自201X年X月X日起施行。

第二篇：委托中介機構(gòu)審計邀請招標(biāo)書

深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司

委托中介機構(gòu)審計邀請招標(biāo)書

因本公司投資業(yè)務(wù)發(fā)展需要，根據(jù)財政部印發(fā)的《委托會計師事務(wù)所審計招標(biāo)規(guī)范》、深圳市國資委《深圳市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會選聘中介機構(gòu)管理辦法》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)特點，決定對愿意承擔(dān)審計服務(wù)的中介審計機構(gòu)進(jìn)行邀請招標(biāo)。經(jīng)招標(biāo)確定的中介審計機構(gòu)成為在招標(biāo)有效期內(nèi)本公司外委審計項目預(yù)中標(biāo)單位，在投標(biāo)有效期內(nèi)，按照投標(biāo)時的承諾，接受本公司的委托，承擔(dān)相應(yīng)項目的審計服務(wù)。

1、招標(biāo)人名稱：深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司

2、招標(biāo)內(nèi)容：

對本公司投資項目，按按照《深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司財務(wù)盡職調(diào)查（報告）工作指引》要求，進(jìn)行財務(wù)盡職調(diào)查，提交《財務(wù)盡職調(diào)查報告》，包含早期項目財務(wù)盡職調(diào)查、擴張期項目財務(wù)盡職調(diào)查、Pre-IPO項目財務(wù)盡職調(diào)查、專項審計調(diào)查和其他需要委托社會審計的事項。

上述項目由本公司委托，提出工作要點、重點、時間要求，并全程跟蹤協(xié)調(diào)。由中介機構(gòu)與被審計企業(yè)簽訂《審計協(xié)議書》，確定審計方案及收費額度，并將報備本公司。

3、招標(biāo)步驟：

在深圳初選約五家，北京、上海、重慶、西安、武漢、成都等地各初選一家中介審計機構(gòu)進(jìn)行初步合作，經(jīng)半年實際工作后，按照“工作質(zhì)量、時間保障、收費低廉、廉潔辦事”的標(biāo)準(zhǔn)要求，擇優(yōu)選定外委項目審計承接單位，正式簽訂業(yè)務(wù)約定書。本著公開、公平、公正和誠實信用的原則，建立長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。

4、合格投標(biāo)人：

投標(biāo)人必須具備會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資質(zhì)，熟悉創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)，同時滿足下列各項要求：

(1)投標(biāo)人應(yīng)為經(jīng)工商登記的企業(yè)法人或經(jīng)法人授權(quán)具有參加本次招標(biāo)并獨立訂立合同的權(quán)利的分支機構(gòu)。

(2)具有良好的社會信譽，具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任能力和良好的誠信;

(3)2007年檢合格，擁有的注冊會計師人數(shù)不低于10人(以中注協(xié)年檢公告為準(zhǔn));

5、投標(biāo)文件主要內(nèi)容：

（一）營業(yè)執(zhí)照、本單位及主要成員資質(zhì)證書；

（二）擬與我司合作的團隊成員資質(zhì)證書、情況介紹；

（三）各地分支機構(gòu)設(shè)立情況；

（四）審計收費標(biāo)準(zhǔn)；

（五）保密承諾；

（六）廉潔保證書，包括但不限于：

在招投標(biāo)過程中、在審計業(yè)務(wù)過程中，不向涉及招標(biāo)、審計的單位及個人支付好處費、介紹費；

一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員在上述過程中有索要財物等不廉潔行為，堅決予以抵制，并及時向深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司紀(jì)委舉報；

不在審計業(yè)務(wù)過程中，與被審計企業(yè)串通，編制提供虛假報告。

（七）主要業(yè)績證明；

（八）其他。

6、投標(biāo)文件遞送日期及投標(biāo)地址

投標(biāo)截止時間為2008年6月10日(星期二)18時00分，請各投標(biāo)人按照投標(biāo)時間的要求將投標(biāo)文件遞交到深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司審計監(jiān)察部(深圳市投資大廈11樓)，逾時提交的投標(biāo)文件將不予受理。

7、開標(biāo)時間：

開標(biāo)時間為2008年6月24日(星期二)，開標(biāo)地點為：深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司。本公司將通告預(yù)中標(biāo)單位。

8、聯(lián)系方式：

如有任何疑問或需澄清者，請與以下人員聯(lián)系：

聯(lián)系人：喬博士

單 位：深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司

電 話：0755-82912888

傳 真：0755-82912880

電子郵箱：xdqiao＠szvc.com.cn

深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司

二○○八年五月二十六日

附件：深圳市創(chuàng)新投資集團有限公司

財務(wù)盡職調(diào)查（報告）工作指引（節(jié)錄）

……

三、早期項目財務(wù)盡職調(diào)查指引

（一）公司基本情況

包括：公司名稱、法定代表人、注冊地址、辦公地址、注冊資本、成立時間、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等。

（二）公司現(xiàn)有財務(wù)狀況

1、資產(chǎn)狀況。包括：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等。

2、負(fù)債狀況。包括：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、或有負(fù)債等。

3、損益狀況。包括：現(xiàn)有營業(yè)收入、主要產(chǎn)品成本及其構(gòu)成、現(xiàn)有產(chǎn)品毛利率。

4、或有事項。

（三）公司盈利預(yù)測評價

1、本輪私募資金投向的財務(wù)評價

2、未來1-3年盈利預(yù)測的財務(wù)評價

四、擴張期項目財務(wù)盡職調(diào)查指引

（一）公司基本情況

包括：公司名稱、法定代表人、注冊地址、辦公地址、注冊資本、成立時間、主營業(yè)務(wù)、最近3年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)沿革、現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)等。

（二）經(jīng)營業(yè)績狀況

包括：近3年的營業(yè)收入及其構(gòu)成、前10名客戶銷售情況、近3年的主要產(chǎn)品成本及其構(gòu)成、前10名供應(yīng)商供貨情況、產(chǎn)品毛利率、銷售凈利率、主要費用率等。

（三）資產(chǎn)狀況

包括：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款（關(guān)注前10名客戶、主要結(jié)算方式，賬齡分析）、其他應(yīng)收款（關(guān)注前5名客戶、形成原因、賬齡分析）、貨幣資金（關(guān)注資金管理流程）、固定資產(chǎn)（關(guān)注折舊政策、資產(chǎn)權(quán)屬）、無形資產(chǎn)（關(guān)注資產(chǎn)權(quán)屬、入賬依據(jù)）、存貨（關(guān)注成本核算方法、成本控制制度）等。

（四）負(fù)債狀況

包括：負(fù)債率、應(yīng)付賬款（前10名供應(yīng)商情況、賬期）其他應(yīng)付款（主要債權(quán)人情況、形成原因）、銀行借款（短期借款、長期借款的借款條件）以及或

有負(fù)債（關(guān)注擔(dān)保、賬外負(fù)債）等。

（五）關(guān)聯(lián)事項與交易

關(guān)注大股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)與擬投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)往來與交易。

（六）現(xiàn)金流狀況

關(guān)于擬投資企業(yè)近3年的經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額、投資性現(xiàn)金流凈額、籌資性現(xiàn)金流凈額。

（七）其他重大事項

其他可能對擬投資企業(yè)未來業(yè)績產(chǎn)生重大影響的事項，如出口退稅政策、所得稅政策等

（八）財務(wù)規(guī)范運作情況

包括內(nèi)部控制制度健全與否、財務(wù)管理制度的健全性、重大投資決策流程的合規(guī)性等。

五、Pre-IPO項目財務(wù)盡職調(diào)查指引

（一）公司基本情況

包括：公司名稱、法定代表人、注冊地址、辦公地址、注冊資本、成立時間、主營業(yè)務(wù)、最近3年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)沿革、現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)、上市保薦人、主審會計師事務(wù)所、主辦律師等。

（二）經(jīng)營業(yè)績狀況

包括：近3年的營業(yè)收入及其構(gòu)成、前10名客戶銷售情況、近3年的主要產(chǎn)品成本及其構(gòu)成、前10名供應(yīng)商供貨情況、產(chǎn)品毛利率、銷售凈利率、主要費用率、與同類已上市公司的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的比較等。

（三）資產(chǎn)狀況

包括：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款（關(guān)注前10名客戶、主要結(jié)算方式，賬齡分析）、其他應(yīng)收款（關(guān)注前5名客戶、形成原因、賬齡分析）、貨幣資金（關(guān)注資金管理流程）、固定資產(chǎn)（關(guān)注折舊政策、資產(chǎn)權(quán)屬）、無形資產(chǎn)（關(guān)注資產(chǎn)權(quán)屬、入賬依據(jù)）、存貨（關(guān)注成本核算方法、成本控制制度）、主要資產(chǎn)運營效率指標(biāo)與同類上市公司的比較等。

（四）負(fù)債狀況

包括：負(fù)債率、應(yīng)付賬款（前10名供應(yīng)商情況、賬期）其他應(yīng)付款（主要

債權(quán)人情況、形成原因）、銀行借款（短期借款、長期借款的借款條件）以及或有負(fù)債（關(guān)注擔(dān)保、賬外負(fù)債）等。

（五）關(guān)聯(lián)事項與交易

關(guān)注大股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)與擬投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)往來與交易。

（六）現(xiàn)金流狀況

關(guān)于擬投資企業(yè)近3年的經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額、投資性現(xiàn)金流凈額、籌資性現(xiàn)金流凈額。

（七）其他重大事項

其他可能對擬投資企業(yè)未來業(yè)績產(chǎn)生重大影響的事項，如出口退稅政策、所得稅政策調(diào)整等。

（八）上市準(zhǔn)備情況

包括上市時間表、本輪私募及公募資金投向論證、主要上市障礙及其解決方案。

第三篇：【浙江省社會中介機構(gòu)管理辦法】

浙江省社會中介機構(gòu)管理辦法

（2001年12月4日浙江省人民政府令第135號發(fā)布根據(jù)2005年10月26日《浙江省人民政府關(guān)于修改〈浙江省游泳場所管理辦法〉等7件規(guī)章的決定》修訂）

第一章總則

第一條為促進(jìn)中介服務(wù)業(yè)的發(fā)展，規(guī)范社會中介機構(gòu)的行為，維護(hù)中介服務(wù)市場秩序，保障社會中介機構(gòu)及委托人的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實

際，制定本辦法。

第二條本省行政區(qū)域內(nèi)的社會中介機構(gòu)（以下簡稱中介機構(gòu)）及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條本辦法所稱中介機構(gòu)，是指依法設(shè)立的運用專門的知識和技能，按照一定的業(yè)務(wù)規(guī)則或程序為委托人提供中介服務(wù)，并收取相應(yīng)費用的組織。包括：

（一）獨立審計機構(gòu)；

（二）資產(chǎn)、土地、工程等評估機構(gòu)；

（三）工程監(jiān)理機構(gòu)；

（四）法律、檔案等服務(wù)機構(gòu)；

（五）信息、技術(shù)、工程等咨詢機構(gòu)；

（六）檢測、檢驗、公證、認(rèn)證機構(gòu)；

（七）職業(yè)、人才、婚姻等介紹機構(gòu)；

（八）工商登記、商標(biāo)、專利、稅務(wù)、房地產(chǎn)、招投標(biāo)、因私出入境等代理機構(gòu)；

（九）符合本辦法規(guī)定的其他組織。

第四條縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)將中介服務(wù)業(yè)納入國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，優(yōu)化中介服務(wù)業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)中介服務(wù)業(yè)健康、有序發(fā)展。

第五條縣級以上人民政府財政、司法、科技、教育、建設(shè)、水利、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、國土資源、公安、民政、勞動保障、人事等行政主管部門按照法律、法規(guī)及本辦法的規(guī)

定，分別負(fù)責(zé)有關(guān)中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督管理。

審計部門負(fù)責(zé)獨立審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督。

工商行政管理部門負(fù)責(zé)中介機構(gòu)的工商登記和監(jiān)督。

第六條中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加入行業(yè)協(xié)會，或成立中介行業(yè)協(xié)會。

行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)制訂本行業(yè)自律規(guī)范和懲戒規(guī)則，做好自律管理和監(jiān)督，發(fā)揮行業(yè)自律作用，指導(dǎo)本行業(yè)中介服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

中介執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)督。

第二章機構(gòu)設(shè)立與執(zhí)業(yè)資格

第七條中介機構(gòu)設(shè)立實行登記制度。設(shè)立中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向所在地工商行政管理部門申請設(shè)立登記；未辦理工商登記的，不得從事營利性中介活動。

法律、行政法規(guī)規(guī)定中介機構(gòu)在辦理工商登記前應(yīng)當(dāng)由有關(guān)行政主管部門審批，或者對中介機構(gòu)設(shè)立有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

本省以外的中介機構(gòu)在本省設(shè)立分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在分支機構(gòu)所在地辦理登記手續(xù)。

第八條鼓勵中介機構(gòu)實行規(guī)?；?jīng)營，提高中介機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和競爭力。

鼓勵新設(shè)立的中介機構(gòu)采用合伙制或有限責(zé)任公司制，原有中介機構(gòu)可以改制為合伙制或有限責(zé)任公司制。

第九條中介機構(gòu)不得隸屬于行政機關(guān)，應(yīng)當(dāng)獨立建制并承擔(dān)法律責(zé)任。

國家行政機關(guān)工作人員不得在中介機構(gòu)兼職。

第十條法律、行政法規(guī)規(guī)定對中介機構(gòu)實行專業(yè)資質(zhì)認(rèn)定制度的，有關(guān)行政主管部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條法律、行政法規(guī)規(guī)定對中介執(zhí)業(yè)人員實行執(zhí)業(yè)資格制度的，有關(guān)中介執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格，未取得資格的，不得執(zhí)業(yè)；法律、行

政法規(guī)未規(guī)定資格取得方式的，應(yīng)當(dāng)通過考試取得。

第三章中介執(zhí)業(yè)行為

第十二條中介機構(gòu)開展活動，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，遵守職業(yè)道德，遵循自愿、公平、誠實信用的原則。

第十三條當(dāng)事人有權(quán)自主選擇中介機構(gòu)為其提供服務(wù)。中介機構(gòu)依法從事中介活動，其行為受法律保護(hù)，任何單位和個人不得干預(yù)。

行政機關(guān)不得憑借職權(quán)限定當(dāng)事人接受其指定的中介機構(gòu)提供的服務(wù)。法律、法規(guī)規(guī)定某項中介業(yè)務(wù)由特定中介機構(gòu)提供的，從其規(guī)定。

行政機關(guān)在行政管理活動中，對依法設(shè)立的各中介機構(gòu)出具的證明文件應(yīng)當(dāng)同等對待。

第十四條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中除遵守業(yè)務(wù)規(guī)則外，還應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）提供的信息、資料及出具的書面文件應(yīng)當(dāng)真實、合法；

（二）應(yīng)當(dāng)及時、如實地告知委托人應(yīng)當(dāng)知道的信息；

（三）對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密及其他秘密事項予以保密；

（四）妥善保管委托人交付的樣品、定金、預(yù)付款、有關(guān)憑證等財物及資料；

（五）如期完成委托合同及業(yè)務(wù)規(guī)范規(guī)定的其他事項。

第十五條除即時清結(jié)及簡單的中介業(yè)務(wù)外，中介機構(gòu)提供中介服務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法與委托人簽訂合同。

第十六條中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好執(zhí)業(yè)記錄。執(zhí)業(yè)記錄應(yīng)當(dāng)記載下列內(nèi)容：

（一）委托事項、委托人的具體要求；

（二）收取的費用及支付方式；

（三）履行合同應(yīng)當(dāng)遵守的業(yè)務(wù)規(guī)范的有關(guān)要求；

（四）委托事項履行情況，包括委托事項的接受、完成過程、終結(jié)手續(xù)的辦理等。

第十七條中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)亮證、亮照經(jīng)營，并在其經(jīng)營場所的明顯位置公布服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)規(guī)范、收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督投訴機構(gòu)的電話和地址等事項。

第十八條禁止中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員從事下列行為：

（一）提供的信息、資料可能危害國家安全及公共利益；

（二）故意提供虛假信息、資料，出具虛假驗資報告、評估報告、證明文件及其他文件；

（三）索取合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)便利謀取其他不正當(dāng)利益；

（四）采取欺詐、脅迫、賄賂、串通等非法手段，損害委托人或他人利益；

（五）以回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)；

（六）強行或變相強行推銷商品、提供服務(wù)；

（七）對客戶實行歧視性待遇；

（八）執(zhí)業(yè)人員同時在兩個或者兩個以上的同行業(yè)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)；

（九）依法應(yīng)當(dāng)由具有執(zhí)業(yè)資格的人員執(zhí)業(yè)而聘用無執(zhí)業(yè)資格人員執(zhí)業(yè)或者聘用依照本辦法規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的人員執(zhí)業(yè)；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章及行業(yè)規(guī)范禁止的其他行為。

第四章法律責(zé)任

第十九條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員有下列行為之一的，由主管行業(yè)的行政部門按下列規(guī)定給予處罰：

（一）違反本辦法第十一條規(guī)定的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)，對中介執(zhí)業(yè)人員處以１０００元以上５０００元以下罰款，并可對指派中介機構(gòu)處以２０００元以上１００００元以

下罰款；

（二）違反本辦法第十八條第（八）項規(guī)定的，責(zé)令其限期改正，對中介執(zhí)業(yè)人員處以１０００元以上１００００元以下罰款；

（三）違反本辦法第十八條第（九）項規(guī)定的，責(zé)令其限期改正，對中介機構(gòu)處以１０００元以上１００００元以下罰款。

第二十條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員違反本辦法第十八條第（二）項規(guī)定的，由主管行業(yè)的行政部門或工商行政管理部門對中介執(zhí)業(yè)人員處以５０００元以上３００００元以下

罰款，并可對中介機構(gòu)處以１００００元以上５００００元以下罰款。

中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員違反本辦法第十八條第（一）項規(guī)定的，由有關(guān)行政部門依法予以處罰。

第二十一條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，由工商行政管理部門按下列規(guī)定予以處罰：

（一）無營業(yè)執(zhí)照從事中介活動的，依照《浙江省取締無照經(jīng)營條例》處罰；

（二）違反本辦法第十八條第（三）項規(guī)定的，責(zé)令其退還所得款項，并可對行為人處以１０００元以上１００００元以下罰款；

（三）違反本辦法第十八條第（四）項規(guī)定的，責(zé)令停止違法行為，對中介機構(gòu)處以１００００元以上５００００元以下罰款，并對直接責(zé)任人員處以３０００元以上３０

０００元以下罰款；

（四）違反本辦法第十八條第（五）、（六）項規(guī)定的，依照《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定處理；

（五）違反本辦法第十八條第（七）項規(guī)定的，對中介機構(gòu)處以1000元以上１００００元以下罰款；

（六）違反本辦法第十六條規(guī)定，對執(zhí)業(yè)內(nèi)容未予記錄或記錄不完整的，對中介機構(gòu)處以２０００元以下罰款。

第二十二條中介機構(gòu)違反本辦法第十七條規(guī)定，由價格或工商行政管理部門責(zé)令改正；逾期不改正的，處以３０００元以下罰款。

第二十三條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員違反本辦法規(guī)定，使委托人或他人利益造成損失的，由中介機構(gòu)承擔(dān)賠償責(zé)任。中介機構(gòu)可以對有故意或重大過失行為的執(zhí)業(yè)人員追償。

第二十四條中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員有本辦法第十八條第（二）、（四）項情形之一的，今后一律不得從事中介執(zhí)業(yè)活動；行政處罰的實施機關(guān)除依照本辦法處以罰款外，還應(yīng)當(dāng)

按照下列規(guī)定予以處理：

（一）對違法行為予以通報，并將通報內(nèi)容在新聞媒體上公布；

（二）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定直接吊銷或者建議執(zhí)業(yè)資質(zhì)管理機關(guān)吊銷執(zhí)業(yè)資格;

（三）對適用本條第（二）項以外的其他執(zhí)業(yè)人員，通知被處罰人所在中介機構(gòu)不得繼續(xù)聘用其執(zhí)業(yè)。

第二十五條依照本辦法第二十四條予以處理的執(zhí)業(yè)人員，本省行政區(qū)域內(nèi)的中介機構(gòu)不得重新聘用。

第二十六條行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)掌握中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)情況和違法違規(guī)情況，在協(xié)會內(nèi)及時通報行政機關(guān)的懲戒、處罰情況。

第二十七條對本辦法規(guī)定的中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的違法行為的處罰，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條對行政機關(guān)的行政處罰決定等具體行政行為不服的，可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

第二十九條行政機關(guān)有下列情形之一的，按照下列規(guī)定予以處理：

（一）違反本辦法第十三條第二款規(guī)定的，由行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令其限期改正；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照法定程序，根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、記

過、記大過的行政處分；

（二）違反本辦法第十三條第三款規(guī)定的，由行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令其限期改正，并予以通報批評；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照法定程序，根據(jù)情節(jié)輕

重，給予警告、記過、記大過的行政處分；

（三）對應(yīng)按本辦法第二十四條規(guī)定予以處理而不予處理的，由行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令其限期作出處理；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照法定程序，給予警

告；逾期不處理的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過、記大過、降級的行政處分；

（四）不履行法定職責(zé)或監(jiān)督不力，導(dǎo)致本行政區(qū)域內(nèi)的中介機構(gòu)連續(xù)發(fā)生重大違法事件，造成嚴(yán)重后果的，對主要負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)的主管人員，按照法定程序，根據(jù)情

節(jié)輕重，給予記過、記大過、降級、撤職的行政處分；

（五）有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，按照法定程序，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分。

第三十條對違反本辦法規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五章附則

第三十一條本辦法自2002年2月1日起施行。

第四篇：政府投融資建設(shè)項目審計社會中介機構(gòu)備選庫競爭性談判

章丘市政府投融資建設(shè)項目審計社會中介機構(gòu)備選庫競爭性談判資格公告

山東財智招標(biāo)有限公司受章丘市審計局委托，就章丘市政府投融資建設(shè)項目審計社會中介機構(gòu)備選庫進(jìn)行競爭性談判招標(biāo)，歡迎有能力的工程審計中介機構(gòu)前來報名投標(biāo)，現(xiàn)將主要情況公告如下：

一、招標(biāo)人：章丘市審計局地址：章丘市龍泉大廈

二、招標(biāo)代理機構(gòu)：山東財智招標(biāo)有限公司地址：濟南市濼源大街53號402室

三、項目編號：ZZC-JZ-11001

四、招標(biāo)內(nèi)容：為了充分體現(xiàn)政府采購工程審計公正、嚴(yán)密、準(zhǔn)確的原則，提高工程造價咨詢質(zhì)量，在全國范圍內(nèi)，擬通過競爭性談判的方式選擇一定數(shù)量的資質(zhì)高、信譽好、實力強的中介機構(gòu)組成中介機構(gòu)庫，參與本市政府投融資建設(shè)項目審計工作。

五、投標(biāo)人資格要求：

1、具有確定中介機構(gòu)法律地位的原始文件，包括法人營業(yè)執(zhí)照副本、ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證證書等。

2、具有市級以上財政部門（含）認(rèn)定的建設(shè)工程造價咨詢資質(zhì)或省級建設(shè)行政主管部門（含）以上認(rèn)定頒發(fā)的工程造價咨詢資質(zhì)。

3、法定代表人身份證原件及復(fù)印件，如法定代表人委托代理人參加時，須提供法定代表人親自簽名并加蓋公章的授權(quán)委托書及委托代理人本人的身份證。

六、報名起止日期：自2011年3月9日-3月13日每日上午8:30-12:00,下午13:30-17:00。報名時須攜帶營業(yè)執(zhí)照副本、資質(zhì)證書、法人授權(quán)委托書原件。

七、招標(biāo)代理機構(gòu)聯(lián)系人：楊學(xué)安聯(lián)系電話：0531-86072608

八、監(jiān)督單位：章丘市政府采購中心

2011年3月9日

第五篇：工程建設(shè)項目審計管理辦法

工程建設(shè)項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強對公司工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范審計程序，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)****《審計工作制度》的規(guī)定，結(jié)合公司工程項目建設(shè)的具體情況，制訂本辦法。

第二條 工程建設(shè)項目審計，是指對公司工程建設(shè)項目造價進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第三條 工程建設(shè)項目審計的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。

第四條 工程建設(shè)項目造價管理，應(yīng)區(qū)別情況，按照下列原則進(jìn)行：

（一）屬于以招投標(biāo)形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程，財務(wù)依據(jù)工程承包合同及審計監(jiān)察辦公室出具的結(jié)算審核意見書進(jìn)行結(jié)算；如有變更，僅對合同變更部分進(jìn)行結(jié)算審計，對合同變更部分按照審計確認(rèn)價款進(jìn)行結(jié)算。

（二）除上述情況以外的其他工程，以社會審計機構(gòu)出具的工程審計報告中審定的工程造價進(jìn)行結(jié)算，實行“先審計，后結(jié)算”的原則。

第二章 審計范圍和審計依據(jù)

第五條 工程建設(shè)項目審計范圍，包括公司投資的所有資本性支出項目及各單位的技改、維修工程項目，包括和林生產(chǎn)基地及外埠工程，無論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計監(jiān)督。第六條 為明確職責(zé)劃分，提高工作效率，節(jié)約費用，做如下規(guī)定：

（一）單獨交付使用的項目預(yù)算在50萬元以上的，由建設(shè)單位第一負(fù)責(zé)人及工程項目負(fù)責(zé)人簽字同意送審，經(jīng)工程服務(wù)中心初審后，向?qū)徲嫳O(jiān)察辦公室提出審計申請。

（二）單獨交付使用的項目預(yù)算在50萬元以下的，由建設(shè)單位第一負(fù)責(zé)人及工程項目負(fù)責(zé)人簽字同意送審后，委托當(dāng)?shù)厣鐣徲嫏C構(gòu)進(jìn)行審計。出具工程審計報告初稿后報審計監(jiān)察辦公室，由審計監(jiān)察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構(gòu)進(jìn)行復(fù)審并出具復(fù)審意見書后，方可正式出具工程審計報告，經(jīng)審計監(jiān)察辦公室備案后生效，并據(jù)此進(jìn)行工程結(jié)算。

（三）各建設(shè)單位委托當(dāng)?shù)厣鐣徲嫏C構(gòu)進(jìn)行審計所支付的工程審計費按照不超過核減金額的10％或者按照不超過送審金額的1％，以二者孰低的原則計算，由建設(shè)單位和施工單位各承擔(dān)50％。

（四）審計監(jiān)察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構(gòu)進(jìn)行復(fù)審所支付的審計費按照每份報告500-800元計算，由各建設(shè)單位承擔(dān)。第七條 工程建設(shè)項目的審計依據(jù)

（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定；

（二）公司《工程發(fā)包及設(shè)備采購管理辦法》有關(guān)規(guī)定；

（三）財務(wù)投資事業(yè)本部《項目投資財務(wù)考評體系》有關(guān)規(guī)定；

（四）工程項目立項文件、設(shè)計圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)有關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同、協(xié)議等。第三章 審計內(nèi)容

第八條 工程建設(shè)項目審計的內(nèi)容

（一）以招投標(biāo)形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程審計；

（二）除上述情況以外的其他工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計。第九條 以招投標(biāo)形式實現(xiàn)的一次性包死的分步、分項工程審計

（一）標(biāo)底的確定是否按照公司相關(guān)制度、流程進(jìn)行，是否經(jīng)過財務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)；

（二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規(guī)定的流程進(jìn)行，是否經(jīng)過財務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心、法務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)；

（三）審計監(jiān)察辦公室對上述情況審核無誤后，出具結(jié)算審核意見書，財務(wù)依據(jù)工程承包合同及結(jié)算審核意見書進(jìn)行結(jié)算；如果沒有按照公司相關(guān)制度、流程進(jìn)行，或者沒有上述相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字，審計監(jiān)察辦公室不予出具結(jié)算審核意見書；

（四）在合同履行過程中，承包合同的項目及內(nèi)容是否有變更，如有變更，僅對合同變更部分進(jìn)行結(jié)算審計。

第十條 工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計，審查工程項目預(yù)（結(jié)）算的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性

（一）工程建設(shè)項目是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計圖紙進(jìn)行建設(shè)，并符合驗收標(biāo)準(zhǔn)；

（二）竣工結(jié)算的依據(jù)是否符合合同條款有關(guān)規(guī)定，結(jié)算資料和手續(xù)是否齊全；

（三）工程預(yù)（結(jié)）算書的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、合法

1、按工程量計算規(guī)則和經(jīng)審定的施工圖計算的工程量是否準(zhǔn)確，有無重算、漏算等問題；

2、預(yù)算套用的定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符,各分項工程預(yù)算定額是否與設(shè)計文件相符,工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致,預(yù)算單價的換算是否準(zhǔn)確,有無套錯定額情況;

3、施工企業(yè)取費標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)等級或合同規(guī)定相符,工程類別是否符合取費系數(shù)的規(guī)定,取費系數(shù)及計算是否符合規(guī)定;

4、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致;

5、設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價,材料預(yù)算價格與實際價格是否準(zhǔn)確;

6、設(shè)計變更單、材料代用單、現(xiàn)場簽證單、工序驗收單及補充預(yù)算書等是否真實、有效，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備，有無重簽、多簽等問題；

第四章 審計程序及審計方式

第十一條 工程建設(shè)項目審計程序，應(yīng)按照公司《審計工作制度》執(zhí)行。

第十二條 工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算審計，實行兩級審計程序。凡申請審計的工程建設(shè)項目預(yù)（結(jié)）算書，由工程服務(wù)中心或工程建設(shè)單位進(jìn)行初審，由審計監(jiān)察辦公室委托社會審計機構(gòu)進(jìn)行終審。第十三條 由工程服務(wù)中心負(fù)責(zé)初審的工程項目，需在初審工作結(jié)束后三個工作日內(nèi)，將附有工程量計算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預(yù)算員專用章，并由甲方代表簽字的結(jié)算資料報送審計監(jiān)察辦公室，并按照工程項目的類型分別由工程服務(wù)中心分管土建工程和安裝工程的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，否則審計監(jiān)察辦公室不予受理。

第十四條 為避免工程結(jié)算書年終集中報審，降低審計質(zhì)量，影響財務(wù)決算，進(jìn)一步規(guī)范工程結(jié)算審核時間

（一）大型的能獨立結(jié)算的基建、技改工程項目，施工單位應(yīng)在工程完工后20天內(nèi)提交工程結(jié)算資料。有關(guān)部門的初審工作應(yīng)在30天內(nèi)完成，并將結(jié)算資料送達(dá)審計監(jiān)察辦公室。審計監(jiān)察辦公室在對結(jié)算資料的完整性進(jìn)行審核后移交社會審計機構(gòu)，并在20天內(nèi)組織相關(guān)人員到現(xiàn)場進(jìn)行勘察核實。

（二）對于隨時發(fā)生的不方便獨立結(jié)算的較小維修項目，施工管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促施工單位，每季度累計工作量，編報工程結(jié)算書進(jìn)行結(jié)算，不得累計年終統(tǒng)一結(jié)算。

（三）對于施工單位未按時提交結(jié)算書，影響審計進(jìn)度和財務(wù)決算的，審計監(jiān)察辦公室實行待審制度，財務(wù)預(yù)留一定比例的工程款后先進(jìn)行帳務(wù)處理，下年初詳細(xì)審計后結(jié)清。

第十六條 在審計過程中，由審計監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)社會審計機構(gòu)與工程服務(wù)中心、建設(shè)單位和施工單位的相關(guān)事宜。

第十五條 審計結(jié)束后，由審計監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門、施工單位、社會審計機構(gòu)三方對審計結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)，各方須在收到定案表后三個工作日內(nèi)，將簽署了意見的定案表返回審計監(jiān)察辦公室。

第十六條 社會審計機構(gòu)應(yīng)按照協(xié)議約定完成審計工作并出具工程審計報告，如有特殊情況需要延長審計時間，由社會審計機構(gòu)作出書面說明，審計監(jiān)察辦公室視情況作出相應(yīng)意見。

第十七條 工程審計報告一式二份，由審計監(jiān)察辦公室簽收，一份存檔，另一份送交財務(wù)投資管理中心或者區(qū)域財務(wù)中心或者分公司財務(wù)處。

第十八條 審計監(jiān)察辦公室通過公開招標(biāo)，委托業(yè)務(wù)優(yōu)、服務(wù)好、信譽高，具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)，并對其辦理的工程項目審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，維護(hù)公司的合法權(quán)益。審計監(jiān)察辦公室聘請的社會審計機構(gòu)所支付的工程審計費按照核減金額的3.5％計算。第十九條 審計方式

工程建設(shè)項目審計一般可視具體情況采用下列方式：

（一）就地審計；

（二）送達(dá)審計；

（三）聯(lián)合審計；

（四）審計監(jiān)察辦公室認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹绞?。第二十條 審計方法

進(jìn)行工程建設(shè)項目審計，審計監(jiān)察辦公室應(yīng)根據(jù)不同工程建設(shè)項目的具體情況，分別采取不同審計方法，包括全面審查、重點審查、分析比較等。

第五章 審計要求

第二十一條 收集資料的要求

（一）為提高審計質(zhì)量，審計監(jiān)察辦公室可以對大型工程項目實施跟蹤審計。施工管理單位和施工單位應(yīng)積極配合，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，并根據(jù)工程進(jìn)展情況及時向施工管理單位索取有關(guān)文件、資料；

（二）對工程項目資料報送不全者，審計監(jiān)察辦公室不予接收；對審計查證已經(jīng)實施后才補充報送的簽證單、變更單、聯(lián)絡(luò)單等，社會審計機構(gòu)不予認(rèn)可；

（三）報送工程審計項目時，對在同一地域施工的工程要統(tǒng)一報送時間，以提高工作效率，節(jié)約差旅費。審計人員赴異地審計的差旅費按照集團公司部長級人員標(biāo)準(zhǔn)予以報銷。差旅費及支付給社會審計機構(gòu)的工程審計費等費用，根據(jù)工程項目的歸屬，執(zhí)行財務(wù)投資事業(yè)本部頒發(fā)的相關(guān)制度。第二十二條 資料收集范圍

建設(shè)單位、工程服務(wù)中心等相關(guān)部門應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察辦公室報送下列資料：

（一）設(shè)備采購合同，器材引進(jìn)、設(shè)備技術(shù)說明書；

（二）工程招投標(biāo)資料和承包合同、施工協(xié)議等；

（三）全套竣工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、施工組織設(shè)計及竣工資料；

（四）隱蔽工程資料記錄及驗收資料；

（五）施工單位采購材料的合同、發(fā)票、產(chǎn)品說明書；

（六）建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、撥付工程進(jìn)度款有關(guān)手續(xù)；

（七）招標(biāo)投標(biāo)工程變動項目的有關(guān)文件；

（八）施工企業(yè)資質(zhì)登級證書、營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書；

（九）有關(guān)影響工程造價、工期等的簽證資料；

（十）有關(guān)工程項目建設(shè)的財務(wù)會計核算資料、文件；

（十一）其他與工程項目建設(shè)有關(guān)的文件、資料等。第二十三條 掌握工程概況

審計監(jiān)察辦公室進(jìn)行工程建設(shè)項目審計時，應(yīng)隨時了解所審計工程建設(shè)項目的下列情況：

（一）工程建設(shè)項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；

（二）項目的平面布置、設(shè)計規(guī)模、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)要求；

（三）工程材料的供應(yīng)方式；

（四）工程價款的結(jié)算情況；

（五）工程項目預(yù)（結(jié)）算已審核情況及審核結(jié)果的處理；

（六）工程的實際完成情況和進(jìn)度，已完工的單項工程數(shù)量和造價，未完工的單項工程進(jìn)度；

（七）建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況；

（八）工程項目設(shè)計單位、監(jiān)理單位及主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn)廠家有關(guān)情況；

（九）其他需要了解的情況。第二十四條 現(xiàn)場勘察核實

審計監(jiān)察辦公室在實施審計時應(yīng)會同建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、社會審計機構(gòu)、施工單位等對工程項目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實

（一）增減的分部或分項工程；

（二）實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；

（三）變更設(shè)計的工程項目；

（四）必須丈量的工程項目；

（五）隱蔽工程情況；

（六）需要勘察的其他情況；

對現(xiàn)場勘察核實過程中發(fā)現(xiàn)的與預(yù)（結(jié)）算不一致的問題，審計人員應(yīng)逐項記錄，并取得建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、監(jiān)理單位及施工單位的簽證。

第二十五條 采購審查

施工單位自行采購、按實核銷的材料，在核對進(jìn)貨發(fā)票的同時，應(yīng)按照其不高于同類同質(zhì)當(dāng)時市場價格的原則進(jìn)行審查。第二十六條 工程變更的影響

審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

（一）變更工程設(shè)計；

（二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；

（三）施工中使用的材料和設(shè)備與規(guī)定不符；

（四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

（五）改變不同項目的性質(zhì)；

（六）提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；

（七）計劃外工程項目：

（八）其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況； 第二十七條 獲取簽證

審計人員在審查工程結(jié)算時，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發(fā)生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

工程簽證要規(guī)范管理，簽證單應(yīng)統(tǒng)一樣式，三方驗收簽字欄甲方簽字處要規(guī)范填寫，注明工程量是否屬實字樣，并加蓋印章。各級簽字人員應(yīng)對工程量的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)相應(yīng)責(zé)任。

第六章 審計處理

第二十八條 對于工程建設(shè)項目審計結(jié)果，可采取不同的處理方式

（一）僅限于工程造價核減、核增的，依據(jù)社會審計機構(gòu)出具的工程審計報告進(jìn)行結(jié)算；

（二）對于在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)的工程發(fā)包、工程管理及財務(wù)核算等方面的問題，應(yīng)按照公司《審計工作制度》的相關(guān)規(guī)定出具審計報告。第二十九條 如果施工單位提供的預(yù)決算不實，審計減少金額超過預(yù)決算的15％時，超出部分的審計費由施工單位承擔(dān)。

第七章 附 則

第三十條 本辦法由審計監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)公司《審計工作制度》及本辦法制定出相應(yīng)的考核細(xì)則。第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實施。