第一篇：銀行內(nèi)部賬務(wù)核對管理辦法

銀行內(nèi)部賬務(wù)核對管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范我行內(nèi)部賬務(wù)核對（以下簡稱內(nèi)部對賬）工作，保證會計賬務(wù)記錄真實、完整，根據(jù)《銀行會計基本規(guī)范指導(dǎo)意見》、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》等規(guī)章制度，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部對賬是指對賬部門定期或不定期將內(nèi)部賬務(wù)核算信息與其他賬簿記錄及有關(guān)資料進行相互核對、確認(rèn)的重要會計行為。

第三條 內(nèi)部對賬是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，各機構(gòu)應(yīng)高度重視內(nèi)部對賬工作，各級財務(wù)會計部門負責(zé)組織、推動和管理內(nèi)部對賬工作，其他部門和機構(gòu)密切配合，確保內(nèi)部對賬崗位設(shè)臵、對賬范圍、對賬周期、對賬流程及對賬報告符合本辦法的規(guī)定。

第四條 內(nèi)部對賬工作應(yīng)遵循以下原則：

（一）真實性原則：對賬結(jié)果真實反映會計核算、業(yè)務(wù)過程和處理結(jié)構(gòu)的信息。

（二）及時性原則：對賬工作應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)完成，并及時反饋對賬結(jié)果。

（三）相互制約原則：對賬崗位設(shè)臵、對賬流程和對賬報告應(yīng)體現(xiàn)崗位分離、相互制約的原則，實現(xiàn)加強內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（四）差別管理原則：不同內(nèi)部賬戶的對賬，按照內(nèi)部賬戶類型、級別和涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，采取差別化對賬方式和對賬周期，提高對賬準(zhǔn)確度和效率。

第二章 對賬崗位設(shè)臵

第五條 內(nèi)部對賬應(yīng)設(shè)臵對賬管理崗、對賬審核崗和對賬檢查崗。對賬管理崗負責(zé)內(nèi)部賬務(wù)的核對工作，對賬審核崗負責(zé)對賬復(fù)核工作，對賬檢查崗負責(zé)定期或不定期對對賬工作進行檢查督導(dǎo)。對賬檢查崗應(yīng)由比對賬管理崗高一職級的員工擔(dān)任，支行對賬檢查崗由派駐營業(yè)部經(jīng)理擔(dān)任。

第六條 對賬管理崗、對賬審核崗和對賬檢查崗必須嚴(yán)格分離，記賬崗位與對賬崗位必須嚴(yán)格分離，未達賬和賬款差錯的查核工作不返回原崗位處理。

第三章 對賬范圍

第七條 內(nèi)部對賬范圍包括:

（一）根據(jù)會計科目分類，對賬范圍包括資產(chǎn)、負債、所有 者權(quán)益、收入、成本。

（二）根據(jù)內(nèi)容分類，對賬范圍包括賬實、賬款、賬據(jù)、賬賬、賬表、臺賬、內(nèi)外賬核對。

1、賬實核對是指會計賬簿記錄與實物實有數(shù)額核對相符，如投資賬簿與債券托管戶之間的核對，表外抵質(zhì)押賬簿與抵質(zhì)押品的核對，保證賬實相符是內(nèi)部對賬的基本要求。

2、賬款核對是指現(xiàn)金日記賬等與現(xiàn)金、銀行存款款項核對相符，如行政備用金日記賬與備用金賬戶余額之間的核對。

3、賬據(jù)核對是指會計賬簿記錄與記賬憑證或記賬依據(jù)核對相符，如貸款賬簿與貸款借據(jù)之間的核對、貸款系統(tǒng)臺賬與貸款合同、借據(jù)的核對。

4、賬賬核對是指各種會計賬簿記錄之間的核對，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、明細賬與明細賬之間，如總分行往來賬的相互核對。

5、賬表核對是指會計賬簿記錄與會計報表核對相符，如固定資產(chǎn)賬簿與會計報表固定資產(chǎn)列示項目的核對。

6、臺賬核對是指手工臺賬、系統(tǒng)登記簿內(nèi)部核對相符以及手工臺賬、系統(tǒng)登記簿與會計賬簿核對相符，如綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)某項交易下金額與對應(yīng)賬戶余額的核對。

7、內(nèi)外賬核對是指我行業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄與行外機構(gòu)或系統(tǒng)等之間的對賬，如與人民銀行的資金對賬、存放同業(yè)款項的對賬等。

第八條 我行與外部客戶之間的對賬以及現(xiàn)金、貴金屬、固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等財產(chǎn)的盤點及賬實核對，應(yīng)嚴(yán)格按總行其他相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行，確保賬實相符。

第四章 對賬方式、對賬周期和對賬流程

第九條 內(nèi)部對賬方式包括系統(tǒng)自動對賬和手工對賬兩種：

（一）系統(tǒng)自動對賬是指依靠系統(tǒng)手段，自動采集需核對的數(shù)據(jù)進行對賬，并輸出核對結(jié)果的對賬方式。

（二）手工對賬是指手工或系統(tǒng)采集需核對的數(shù)據(jù)，由人工進行對賬并形成核對結(jié)果的對賬方式。

第十條 內(nèi)部對賬周期依據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、發(fā)生頻率等有所差別，其中:

（一）本機構(gòu)與清算機構(gòu)之間的往來對賬，原則上應(yīng)按日進行;總行與分行內(nèi)部資金往來的總體對賬，至少應(yīng)按月進行。

（二）外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)與報表系統(tǒng)間的對賬，原則上應(yīng)按月進行。

（三）業(yè)務(wù)記錄與會計賬務(wù)間的對賬，原則上應(yīng)按月進行。對于業(yè)務(wù)周期較長或風(fēng)險較低的業(yè)務(wù)，可暫按季進行。

（四）年終決算時應(yīng)核對的內(nèi)部賬務(wù)必須全部核對一次。總行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門或信息技術(shù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，提出更嚴(yán)格的對賬周期要求。

第十一條 內(nèi)部對賬原則上應(yīng)由賬務(wù)、憑據(jù)所屬部門或機構(gòu)發(fā)起對賬，雙方對發(fā)生額、余額等進行核對，記錄并及時反饋核對結(jié)果。

核對相符，對賬部門及進蓋章確認(rèn)；核對不符，原則上應(yīng)三日內(nèi)及時查明不符原因并予以調(diào)整。

屬于業(yè)務(wù)記錄有誤的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)主管部門規(guī)定的流程及時修正；涉及賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)區(qū)分不符原因分別處理，原則上不得跨年度處理：

（一）因柜員日常操作錯誤等原因?qū)е碌呐R時性不符，按照“錯賬沖正”的相關(guān)規(guī)定及時進行賬務(wù)調(diào)整。

（二）因系統(tǒng)程序錯誤等原因?qū)е碌呐R時性不符，應(yīng)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)主管部門會同信息技術(shù)部門及時查明原因，提出賬務(wù)調(diào)整方案。

涉及外部客戶賬戶的系統(tǒng)性不符，業(yè)務(wù)系統(tǒng)主管部門應(yīng)會同信息技術(shù)部門查明原因并按照有關(guān)程序及時進行客戶賬戶的賬務(wù)調(diào)整，嚴(yán)格控制資金風(fēng)險。

第五章 對賬檔案與報告制度

第十二條 建立并妥善保管對賬檔案

（一）無論手工對賬還是系統(tǒng)自動對賬，對賬部門均應(yīng)形成對賬記錄。對賬記錄應(yīng)包括對賬日期、具體核對內(nèi)容(如核對的報表名稱、核算碼范圍等)、核對結(jié)果、差異形成的時間、差異金額、形成原因、處理結(jié)果、賬務(wù)調(diào)整情況等;對于核對相符的，對賬記錄可適當(dāng)簡化。

（二）對賬記錄及其他對賬資料，由對賬部門按照《廣州銀行會計檔案管理實施辦法》的要求進行裝訂和保管，保管期限為五年。

第十三條 報告制度

對賬工作中發(fā)現(xiàn)重大不符或可疑情況的，應(yīng)及時向上級管理部門報告；如有需要，應(yīng)同時上報總行業(yè)務(wù)主管部門。

第六章 職責(zé)分工

第十四條 總行財務(wù)部門職責(zé)

（一）負責(zé)制定相關(guān)內(nèi)部對賬規(guī)則、制度。

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督全行內(nèi)部對賬工作的組織實施。

（三）不定期對全行內(nèi)部對賬實施情況進行檢查，及時解決分行及管理行內(nèi)部對賬組織實施中遇到的問題。

第十五條 總行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門是對賬工作的歸口管理部門，主要職責(zé)：

（一）擬定本條線或系統(tǒng)內(nèi)部對賬實施細則或規(guī)范性文件。

（二）督導(dǎo)全行本條線或系統(tǒng)內(nèi)部對賬工作的具體實施。

（三）對全行本條線或系統(tǒng)的內(nèi)部對賬工作進行檢查，及時解決分行及管理行內(nèi)部對賬工作中遇到的業(yè)務(wù)或系統(tǒng)問題。

第十六條 總行信息技術(shù)部門負責(zé)為內(nèi)部對賬需求提供技術(shù)支持，確保系統(tǒng)及時、準(zhǔn)確、完整的產(chǎn)生對賬相關(guān)信息。

第十七條 分行、總行營業(yè)部、管理行財務(wù)部門職責(zé)

（一）牽頭本行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門，組織實施本行內(nèi)部對賬工作。

（二）定期收集、匯總本行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門內(nèi)部對賬工作報告，并向管理層報告。

（三）對轄內(nèi)機構(gòu)內(nèi)部對賬情況進行檢查，分析組織實施中遇到的問題，及時報告總行。第十八條 分行及管理行業(yè)務(wù)或系統(tǒng)主管部門是分行及管理行本級和轄內(nèi)機構(gòu)內(nèi)部對賬的歸口管理部門，主要職責(zé)：

（一）按照總行制定的本條線或系統(tǒng)內(nèi)部對賬的實施細則，組織實施本條線或系統(tǒng)的內(nèi)部對賬工作。

（二）對本條線或系統(tǒng)內(nèi)部對賬工作具體實施情況進行檢查，及時解決轄內(nèi)機構(gòu)內(nèi)部對賬工作中遇到的業(yè)務(wù)或系統(tǒng)問題。

（三）對于發(fā)現(xiàn)的對賬差異，應(yīng)及時組織轄內(nèi)機構(gòu)和相關(guān)部門查明原因，并及時調(diào)整。

（四）組織實施本條線或系統(tǒng)內(nèi)部對賬工作時，建立并妥善保管對賬記錄，及時編寫對賬報告。

第十九條 各支行是內(nèi)部對賬工作的具體實施單位，負責(zé)按照上級主管機構(gòu)要求對賬，對發(fā)現(xiàn)的差異及時向上級相關(guān)部門匯報，查明原因并及時調(diào)整。

第二十條 總行本級內(nèi)部對賬工作的管理、組織和實施比照分行的管理職責(zé)執(zhí)行。

第七章 考核與獎懲

第二十一條 各級機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部對賬工作考核制度，將內(nèi)部對賬工作的組織實施、對賬檔案保管及報告情況等，作為對業(yè)務(wù)系統(tǒng)主管部門考核的內(nèi)容之一。

內(nèi)部對賬工作將納入總行對分行、總行營業(yè)部、管理行財務(wù)會計部門的常規(guī)檢查范圍和工作考核范圍。第二十二條 對于違反本辦法，不認(rèn)真組織本機構(gòu)內(nèi)部對賬工作、不認(rèn)真履行對賬職責(zé)、未妥善保管對賬檔案、未按規(guī)定報告對賬情況等，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。

第八章 附 則

第二十三條 本辦法適用于總行本部及各級行。第二十四條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。第二十五條 本辦法由總行計劃財務(wù)部負責(zé)解釋。

第二篇：賬務(wù)核對管理辦法

賬務(wù)核對管理辦法

1.賬務(wù)核對應(yīng)遵循對賬人員及時核對、____的原則()D A.核對及時 B、內(nèi)容完整 C、記載清晰D、定期進行交叉核對

2.賬務(wù)核對除應(yīng)遵循對賬人員及時核對、定期進行交叉核對的原則還應(yīng)做到？

答案：做到核對及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、記載清晰、簽章齊全、手續(xù)合規(guī)。

3.賬務(wù)核對應(yīng)遵循對賬人員及時核對、手續(xù)合規(guī)的原則。（）錯 4.賬務(wù)核對除應(yīng)遵循對賬人員及時核對、定期進行交叉核對的原則還應(yīng)做到_____()ABCDEF A.內(nèi)容完整 B.數(shù)字準(zhǔn)確 C.核對及時 D.記載清晰 E.簽章齊全 F.手續(xù)合規(guī)

5.對賬是控制風(fēng)險的重要環(huán)節(jié), 在對賬工作中要認(rèn)真查找存在的問題和漏洞，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，切實解決問題。()對 6.各單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小配備專職或兼職對賬員。（）對 7.對賬員在對賬中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告本單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主管人員,并告訴業(yè)務(wù)核算人員。（）錯

8.對賬員在對賬中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告本單位___和___。()C A.業(yè)務(wù)主管和核算員 B.領(lǐng)導(dǎo)和核算員 C.領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主管 D.會計主管和核算員

9.如發(fā)生賬務(wù)錯亂或其他經(jīng)濟案件，或因?qū)~員核對不及時、不正確等現(xiàn)象造成經(jīng)濟損失，對賬員應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。()對 10.如發(fā)生賬務(wù)錯亂或其他經(jīng)濟案件，或因?qū)~員核對不及時、不正確等現(xiàn)象造成經(jīng)濟損失，核算員應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（）錯 11.以下崗位必須嚴(yán)格分離的是（）ABD A.記賬與復(fù)核崗B.復(fù)核崗與對賬崗C.復(fù)核崗與對賬檢查崗D.記賬、復(fù)核崗位

12.堅決做到未達賬項和賬款差錯的查核工作不返回原崗處理。（）對

13.簡述對賬崗位設(shè)置原則。

答：

（一）記賬、復(fù)核崗位與對賬崗位必須嚴(yán)格分離；

（二）對賬崗、對賬審查崗和對賬檢查崗必須嚴(yán)格分離；

（三）堅決做到未達賬項和賬款差錯的查核工作不返回原崗處理；

（四）要設(shè)立獨立的對賬檢查崗，全面負責(zé)本行的對賬檢查和督導(dǎo)工作。

14.分行應(yīng)設(shè)置對賬崗和對賬審核崗，支行應(yīng)設(shè)置對賬崗。（）

錯

15.簡述對賬崗位職責(zé)。

（1）負責(zé)本行與客戶對賬、銀行與銀行（同業(yè)）對賬和本行內(nèi)部賬務(wù)的核對工作，并對對賬結(jié)果進行分析和統(tǒng)計，對未達賬項進行跟蹤；

（2）及時將對賬單發(fā)送到客戶手中，并及時收回；

（3）負責(zé)客戶信息的收集、整理、規(guī)范、保存賬戶信息；（4）支行可指定專人負責(zé)對賬工作，專職對賬員工作滿2年，要進行崗位輪換；

（5）對賬資料隨會計資料歸檔保管。16.對賬員負責(zé)客戶信息的____()ABDE A.收集 B.整理 C.記錄 D.保存 E.規(guī)范

17.對賬員負責(zé)本行與___的核對工作，并對對賬結(jié)果進行分析和統(tǒng)計，對未達賬項進行跟蹤.ACD A.客戶 B.企業(yè) C.本行內(nèi)部賬務(wù) D.銀行（同業(yè)）

18.支行可指定專人負責(zé)對賬工作，專職對賬員工作滿___年，要進行崗位輪換.()C A.4 B.3 C.2 D.1 19.內(nèi)外賬務(wù)核對種類包括? 答：銀企往來賬務(wù)核對、金融機構(gòu)往來賬務(wù)核對、與人民銀行往來賬務(wù)核對、內(nèi)部賬務(wù)核對。

20.銀企往來賬戶是指各分支行為存款人開立的結(jié)算賬戶。（）對

21.銀企往來賬務(wù)核對的賬戶種類包括結(jié)算賬戶、___、保證金存款賬戶.()A A.單位定期（通知）存款賬戶 B.非結(jié)算賬戶 C.單位協(xié)定存款賬戶

D.單位基本賬戶

22.內(nèi)部賬務(wù)核對是指本單位總分賬、___、清算資金賬之間的核對。()ABCD A.賬據(jù) B.賬卡 C.賬實 D.賬簿 E.賬款 23.內(nèi)外賬務(wù)核對重點應(yīng)注意哪些方面： 答：

（一）賬戶使用是否正確；

（二）賬務(wù)記載是否符合記賬規(guī)則；

（三）有無提前入賬及入賬不及時現(xiàn)象；

（四）發(fā)生額是否一致并逐一對應(yīng)、有無虛增、虛減或挪用現(xiàn)象；

（五）錯賬更正是否及時、方向是否正確；

（六）余額反映是否正確、有無透支現(xiàn)象。

24.即時性核對是指在每日營業(yè)終了隨時進行的賬務(wù)核對。（）對

25.銀行以_____數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)()B A.每日的日終賬戶余額 B.每季的日終賬戶余額 C.每月的日終賬戶余額 D.每年的日終賬戶余額

26.每月月末金額在___以上的結(jié)算賬戶，采取按月對賬方式，___日內(nèi)收回。B A.十萬元（含），10 B.百萬元（含）,10 C.百萬元（含），15 D.十萬元（含），15 27.固定資產(chǎn)分戶賬與卡片賬及實物應(yīng)按日核對。（）錯 28.對賬單必須在___個工作日內(nèi)打印完成，__個工作日內(nèi)下發(fā).C A.3,5 B.5,7 C.3,7 D.3,10 29.對賬單第___聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒并由對賬人員簽字后留存，第___聯(lián)為客戶回單。B A.一，三 B.一，二 C.二，一 D.二，三

30.銀企對賬單必須在系統(tǒng)生成未達對賬單后，___日內(nèi)收回。C A.10 B.5 C.15 D.7 31.印章不符合要求的，應(yīng)視同對賬無效。對于該類無效對賬，必須與單位聯(lián)系、說明原因，并重新派發(fā)。()對

32.分行應(yīng)將本行及下屬機構(gòu)對賬情況以書面形式匯總，在檢查日后____天內(nèi)上報總行，上報材料簽章必須齊全。C A.10 B.20 C.30 D.15

第三篇：內(nèi)部銀行管理辦法

內(nèi)部銀行管理辦法

一、總則

1、為了加強公司內(nèi)部資金管理，科學(xué)、有效的調(diào)控公司內(nèi)部資金，提高資金使用效率，降低資金使用成本，緩解資金供求矛盾，特制定本辦法。

2、內(nèi)部銀行是公司內(nèi)部資金籌措、調(diào)度，監(jiān)控和管理的職能機構(gòu)，為各部門和各核算單位提供快速、方便、有效的服務(wù)，加速資金的周轉(zhuǎn)，快速提供資金的信息，促使企業(yè)資金管理水平的提高。

3、內(nèi)部銀行對公司的資金采用“統(tǒng)一開戶，統(tǒng)存統(tǒng)貸，統(tǒng)一結(jié)算，以存定支”的資金營運方式，即下屬企業(yè)一律在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，公司內(nèi)部銀行再以自己的名義統(tǒng)一在外部銀行開戶，統(tǒng)一公司的借、存、貸款，統(tǒng)一辦理公司內(nèi)部的銀行結(jié)算。開戶單位的一切資金往來結(jié)算，必須全部通過內(nèi)部銀行辦理。本著誰收的款誰優(yōu)先使用以及先收后支，以收定支，借貸有息，有償使用，利率統(tǒng)一的原則。

4、內(nèi)部銀行在辦理對外融資、對外結(jié)算或貸款時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)、講求原則，嚴(yán)格把關(guān)，減少或避免計算失誤。

二、內(nèi)部銀行職能范圍

1、對內(nèi)結(jié)算。通過建立內(nèi)部經(jīng)濟往來結(jié)算中心和內(nèi)部結(jié)算體系實現(xiàn)對票據(jù)的交換。

2、對內(nèi)貸款和吸收存款。引用外部銀行信貸機制，堅持資金有償占用原則，運用利率杠桿的作用來實現(xiàn)調(diào)劑資金余缺。

3、資金管理職能。通過對公司全部資金的日常管理，資金投向的跟蹤，實現(xiàn)資金管理的職能。

4、監(jiān)督控制職能。按照公司內(nèi)部承包責(zé)任制確定的經(jīng)濟指標(biāo)進行監(jiān)控，嚴(yán)格結(jié)算制度和結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督內(nèi)部獨立核算單位經(jīng)濟往來，保證公司經(jīng)營行為有序發(fā)展。

5、滿足內(nèi)部開戶單位的合理資金需求和結(jié)算要求，提供“高效、靈活、簡便”的優(yōu)質(zhì)服務(wù)：嚴(yán)格收費標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控開戶單位的資金投向，保證資金的安全和合理使用。

三、內(nèi)部銀行的機構(gòu)設(shè)置、人員編制及職責(zé)

1、內(nèi)部銀行的機構(gòu)設(shè)置和人員編制

公司內(nèi)部銀行要以精干高效為原則設(shè)立機構(gòu)，配備專業(yè)人才。設(shè)行長1人（財務(wù)中心主任兼任），副行長1人，內(nèi)行會計1人，出納主管1人，出納員3人，共7人。

內(nèi)部銀行是為公司內(nèi)部部門及下屬各單位提供服務(wù)的機構(gòu)，隸屬于公司財務(wù)中心管理。

2、內(nèi)部銀行依據(jù)各有關(guān)金融法規(guī)建立和完善內(nèi)部制約機制和各項管理制度，明確崗位責(zé)任制，保證工作在有效、快速、準(zhǔn)確中運行。

3、內(nèi)部銀行工作人員職責(zé)（詳見各崗位說明書）。

四、內(nèi)部銀行權(quán)利和義務(wù)

1、權(quán)利

（1）直接向外部銀行金融機構(gòu)辦理信貸資金的借貸手續(xù)；負責(zé)公司內(nèi)部的貸款發(fā)放和貸款到期后本金回收及利息結(jié)算。

（2）有權(quán)調(diào)劑公司內(nèi)部資金的使用，并跟蹤監(jiān)督檢查借款人的資金使用情況和使用效果，并有權(quán)予以糾錯。

（3）有權(quán)檢查公司內(nèi)部獨立核算單位支票使用及管理情況；有權(quán)檢查內(nèi)部獨立核算單位的銀行存款情況。

2、義務(wù)

（1）協(xié)調(diào)內(nèi)部銀行與外部銀行，各內(nèi)部核算單位相互間資金使用的有關(guān)事宜和業(yè)務(wù)。

（2）對內(nèi)部各開戶單位的資金運用進行經(jīng)常性考核，并提出書面報告，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（3）保證內(nèi)部銀行與外部銀行，內(nèi)部各開戶單位之間定期進行對賬，并清查每筆未達款項。

（4）負責(zé)統(tǒng)一向外部銀行購買支票，負責(zé)公司內(nèi)部銀行各開戶單位外部支票的換取和簽發(fā)；負責(zé)內(nèi)部銀行印鑒保管和使用。（5）負責(zé)監(jiān)督和檢查各開戶單位的資金狀況。

五、內(nèi)部銀行結(jié)算種類

1、內(nèi)部支票。內(nèi)部支票為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，是內(nèi)部銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托內(nèi)部銀行將應(yīng)付款項支付給收款人的憑證票據(jù)。其中：轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬交換結(jié)算；現(xiàn)金支票用于提取現(xiàn)金，不作轉(zhuǎn)賬用途。

2、各開戶單位或個人在公司內(nèi)部進行工程預(yù)、結(jié)算、資金劃撥商品交易或提供勞務(wù)以及其他款項的計算均使用內(nèi)部支票。

3、單位或個人在同城或異地進行商品交易或提供勞務(wù)以及其他款項結(jié)算，憑原憑證使用內(nèi)部支票，委托內(nèi)部銀行辦理結(jié)算。

4、內(nèi)部銀行撥款通知書。是用于內(nèi)部總分包工程款結(jié)算，專項款項和其他需要撥付款項的票據(jù)。

六、內(nèi)部銀行結(jié)算程序

1、資金金額和費用預(yù)算的劃撥。各享有定額流動資金貸款和費用預(yù)算補貼的內(nèi)部獨立核算單位，經(jīng)公司財務(wù)中心等有關(guān)部門核定后，由內(nèi)部銀行直接劃入其賬戶。核定的定額流動資金貸款不計貸款和存款利息。

2、內(nèi)部銀行開戶單位，確因生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張的，需要借款的，由申請貸款的開戶單位提出書面“申請”，經(jīng)開戶單位行政負責(zé)人簽字和單位蓋章后上報內(nèi)部銀行，經(jīng)內(nèi)部銀行審核，填寫內(nèi)部借款合同，經(jīng)財務(wù)中心負責(zé)核算的副主任簽署意見，副行長、行長（財務(wù)中心主任兼）審批后，與內(nèi)部銀行辦理內(nèi)部貸款手續(xù)，內(nèi)部銀行將借款劃入該單位賬戶。

3、貸款堅持“嚴(yán)格審查，擇優(yōu)扶持，周轉(zhuǎn)使用，勤借勤還“的原則，并根據(jù)內(nèi)部銀行資金的存量與增量狀況確定貸款額度和貸款期限。

4、貸款管理需貫徹“代簽調(diào)查、貸時審查、貸后跟蹤審查”的三查制度，確保貸款的安全性，周轉(zhuǎn)性和收益性。如發(fā)現(xiàn)開戶單位使用不合法或不符合申請用途用款的，內(nèi)部銀行有權(quán)由該開戶單位存款中扣回，并視情節(jié)輕重給予該開戶單位相應(yīng)的處罰。

5、內(nèi)部銀行實行存貸款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月的二十五日，結(jié)息日時，內(nèi)部銀行將由開戶單位賬戶中直接劃轉(zhuǎn)。開戶單位貸款到期后，按合同協(xié)議規(guī)定時間，應(yīng)按時將貸款和應(yīng)付剩余利息歸還內(nèi)部銀行。

6、貸款到期如確有困難難以歸還，需辦理貸款續(xù)借手續(xù)，逾期不還貸不予辦理續(xù)借手續(xù)，并對借款單位加罰30%的利息，直到將貸款還清為止。

7、開戶資金收入與支付的結(jié)算（1）公司內(nèi)部銀行的各開戶單位取得的一切資金收入，必須全額存入公司內(nèi)部銀行，開戶單位將所取得的支票、現(xiàn)金或銀行匯票，填寫內(nèi)部銀行進賬單等單據(jù)后，聯(lián)通給對方開立的收款憑證記賬聯(lián)，送交內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行收妥后，退回一聯(lián)內(nèi)部銀行進賬單和收款憑證記賬聯(lián)，同時增加開戶單位內(nèi)部銀行存款。（2）內(nèi)部銀行開戶單位使用資金時，由開戶單位填寫“公司內(nèi)部銀行支票借取單”，經(jīng)開戶單位負責(zé)人和主辦會計簽字后，出納人員憑單位簽發(fā)合格的支票借取單以及費用、債務(wù)結(jié)算卡，報請財務(wù)中心主任簽批后，向內(nèi)部銀行提交“內(nèi)部支票借取單”，“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票”和有效結(jié)算憑證，由內(nèi)部銀行核對計劃和存款額度后，辦理同等數(shù)額的外部銀行支票的兌換手續(xù)。

（3）支付工程分包、勞務(wù)分包、材料費、設(shè)備費時，由各單位向財務(wù)中心提交核準(zhǔn)的結(jié)算單，經(jīng)財務(wù)中心主任審批后，內(nèi)部銀行依據(jù)票證結(jié)算并支付。

七、內(nèi)部銀行審批程序和權(quán)限

1、內(nèi)部銀行向銀行金融機構(gòu)借款是代表公司對外借款，由內(nèi)部銀行按年編制銀行借款計劃，報公司董事會審批后實施。

2、內(nèi)部銀行不允許自行直接對外借款，如需直接對外借款，由內(nèi)部銀行提出申請，報公司財務(wù)中心主任審查，由公司董事長簽字審批。

3、開戶單位需從內(nèi)部銀行借款的，由借款單位提出申請，經(jīng)內(nèi)部銀行行長簽署意見后，報請公司財務(wù)中心主任審批后方可借款。

財務(wù)中心 2014-09-19

第四篇：內(nèi)部賬務(wù)稽核制度

內(nèi)部賬務(wù)稽核制度

第一條 記賬憑證的審核或檢查時,應(yīng)注意下列事項

1.每一交易行為發(fā)生,是否按規(guī)定填制傳票,如有積壓或事后補制者,應(yīng)查明其原因。

2.會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。

3.轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

4.應(yīng)加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

5.傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。

6.傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。

7.傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日記表。

8.傳票的調(diào)閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

第二條 賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項

1.各種賬簿的記載是否與傳票相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。

2.現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

3.各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

4.各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等是否完備。

第三條 庫存檢查時，須注意下列事項

1.檢查庫存現(xiàn)金，隨到隨查，如在營業(yè)之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金賬簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

2.現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

3.庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

4.托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并須對有關(guān)賬表、憑證單據(jù)進行核對。

5.檢查庫存除查點數(shù)目核對賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。

6.金庫鎖匙、暗鎖、密碼表的掌握及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置是否適當(dāng)。

7.匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

8.內(nèi)部往來賬，是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。

9.內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬是否經(jīng)常核對。

10.營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。

第四條 報表檢查應(yīng)注意下列事項

1.各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。

2.各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。

3.數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。

4.報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

5.報表保存方法及放置地點是否妥當(dāng)。

第五篇：銀行內(nèi)部審計報告

關(guān)于供應(yīng)部2009采購與付款情況的審計報告

總經(jīng)理：

根據(jù)2010審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部2009采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

二、審計內(nèi)容

本次審計采取了抽查的方式進行。（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量

是否經(jīng)濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考

評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

三、審計結(jié)果

（1）訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供

應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供篇二：貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告

（征求意見稿）

公司財務(wù)部：

根據(jù)審計計劃安排，審計部于*月1號至28日對本部財務(wù)、分公司財務(wù)進行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計。

一、審計概況

審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行帳戶管理實施細則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進行答卷式測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性。（4）抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計評論

經(jīng)過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾 個突出的特點：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對財務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員實現(xiàn)了分離。三是會計人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結(jié)果及建議

（一）本部財務(wù)部門

1、審計結(jié)果

（1）盤點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。7月18日公司本部庫存現(xiàn)金實際清點金額為*元，當(dāng)日會計賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬（會計人員出差）共計*元，其中：交辦公電話費借款**元、兩筆職工報銷費用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長款不能說明原因。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司08年1-5月銀行對賬單和銀行日記賬進行的核對，發(fā)現(xiàn)5個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達項，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進行有效復(fù)核。

（3）未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存 在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間邏輯錯誤。

（4）票據(jù)的登記不及時、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有按照時間順序順號登記。

2、審計建議：

（1）關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)問題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。（3）關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（4）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

（二）分公司財務(wù)部

1、審計結(jié)果

（1）庫存現(xiàn)金的盤點情況。會同會計對出納的現(xiàn)金進行了清點，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實盤金額與日記賬余額不相符。現(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對分公司08年3-5月份的銀行對賬單和銀行日記賬進行了核對，發(fā)現(xiàn)這三個月份的銀行對賬單均沒有足月打印。

（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會計憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續(xù)。

（5）設(shè)備的購臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購臵、處臵憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設(shè)備一臺，均沒有公司*管理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

2、審計建議

（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

每個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進行，確保銀行資金支出足月核對。

（2）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

（3）關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

（4）關(guān)于設(shè)備購臵處臵 按照公司《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責(zé)*萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購*萬元以上材料的審批，*管理部負責(zé)物資采購的審查實施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報廢需要向上級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。

四、其他說明

因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。對發(fā)現(xiàn)的問題，審計部決定進行后續(xù)跟蹤審計，時間安排在2008年9月初。

審計部

2008年7月31日篇三：貨幣資金內(nèi)部審計報告定稿

關(guān)于集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對集團2012年1-10月份貨幣資金收支情況進行了審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問題如下：

以上內(nèi)容為集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要，欲了解審計詳細情況，請查閱審計報告正文。

辰坤集團內(nèi)控部

秦元增

2012年12月15日

關(guān)于集團貨幣資金收支情況專項審計報告

魯辰坤內(nèi)審字［2012］第1022號

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，對集團貨幣資金進行了審計，審計范圍為2012年1至10月份集團貨幣資金收支情況。審計目的在于掌握集團貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。

一、基本情況

集團財務(wù)部負責(zé)集團賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長，5名會計，2名出納。內(nèi)外賬各11套。人員分工為：孫珍為財務(wù)部副部長兼鑫成公司主辦會計，李春瑩為天潤公司主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。

二、審計情況

（一）審計實施 2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進行集團貨幣資金專項審計，25日進行審計準(zhǔn)備事宜，26日早晨進駐財務(wù)部。26日中午對出納朱迎新處現(xiàn)金進行了盤點，下午對出納商小燕處現(xiàn)金進行了盤點。27日對商小燕、朱迎新處借條進行了落實。28日姜總開會安排配合審計事宜，由出納、會計提供銀行對賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對出納、會計及貨幣資金內(nèi)部控制情況進行了調(diào)查了解。12月5日至12日一邊對銀行對賬單進行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場。12月14日至16日整理資料起草審計報告，17日與財務(wù)部座談，18日審計報告定稿上報領(lǐng)導(dǎo)。

（二）審計總體結(jié)論 貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不夠完善。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及審計建議

1、出納人員的設(shè)臵

財務(wù)部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無法單獨對某一公司進行現(xiàn)金盤點，此項不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。

建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個主要公司的現(xiàn)金核算。庫存現(xiàn)金按照各公司的設(shè)臵分開存放管理，財務(wù)部每天對出納進行現(xiàn)金盤點對賬。

2、出納崗位的輪換

財務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進

行崗位輪換。

建議：財務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3、財務(wù)報銷流程的執(zhí)行

集團財務(wù)報銷管理流程按設(shè)備、材料、費用、工資、其他等規(guī)定了財務(wù)報銷流程及審批權(quán)限，實際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團貨幣資金支付超過五千的應(yīng)有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對外應(yīng)酬費用，應(yīng)有董事長簽字，實際未嚴(yán)格執(zhí)行。

建議一：財務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話請示事后應(yīng)補簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人簽字同意辦理。

建議二：財務(wù)部應(yīng)會同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門對集團財務(wù)報銷管理流程制度的實施進行一次綜合評價，結(jié)合實際執(zhí)行情況進一步完善流程。

4、銀行預(yù)留印鑒的管理

集團各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務(wù)部出納及融資部使用時經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。

建議：財務(wù)部對財務(wù)專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。

5、票據(jù)的保管篇四：xxx企業(yè)內(nèi)部審計報告 2010年滄州xx有限公司內(nèi)部審計報告 1.審計概況

1.1審計單位：滄州xx有限公司財務(wù)部 1.2審計對象：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計 1.3審計時間：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。2.審計評論

經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出： 2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對

比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

審計結(jié)果及審計結(jié)果 3.1審計結(jié)果

3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符 11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為xx元，當(dāng)日會計賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

通過對公司2010年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核。3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。3.1.5 其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。3.2審計建議

3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

3.2.3關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。3.2.5關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責(zé)物資采購的審查實施工作。《設(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。4 結(jié)論

通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告分析

上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告分析 ——基于2006年-2011年的時間序列數(shù)據(jù)

何芹 2013-1-11 11:30:06 來源：《證券市場導(dǎo)報》2012年第12期

摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實施，上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭菩砸螅鲜泄竞蛯徲嫀熓欠駷榇俗龊脺?zhǔn)備了呢？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評價和審計的要求也更為嚴(yán)格。本文以上市銀行為例，運用2006年至2011年內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的時間序列數(shù)據(jù)，對上市銀行內(nèi)部控制自我評價和審計進行實證分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隨著時間的推移，披露自我評價報告和審計報告的上市銀行越來越多，報告的內(nèi)容也越來越規(guī)范，但是，報告還存在較多的不足。因此，需要采取相應(yīng)的措施完善上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計，具體包括：細化內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；制定內(nèi)部控制缺陷評價體系；增強上市公司內(nèi)部控制信息披露意識；加強虛假內(nèi)部控制報告的懲戒措施。

關(guān)鍵詞：上市銀行，內(nèi)部控制自我評價報告，內(nèi)部控制審計報告 引言 根據(jù)財政部的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下文簡稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（下文簡稱《評價指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（下文簡稱《審計指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。施行《基本規(guī)范》和配套指引的上市公司，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部 控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計并出具審計報告。作為內(nèi)部控制信息披露的一種重要形式，內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告能夠提供關(guān)于內(nèi)部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關(guān)者了解上市公司內(nèi)部治理和管理的規(guī)范化程度以及風(fēng)險管理能力，滿足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進一步重視內(nèi)部控制的建立健全，滿足企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。

之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制，并要求上市公司在披露2007年年報的同時披露董事會對內(nèi)部控制的自我評價報告和注冊會計師對自我評價報告的核實評價意見，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強制要求上市公司實施內(nèi)部控制自我評價和審計之際，我們有必要對上市公司內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的披露情況進行總結(jié)回顧，對《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實施是否改善自我評價報告和審計報告的披露進行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計的全面有效推廣提供借鑒。

銀行屬于管制要求高、風(fēng)險高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹(jǐn)慎穩(wěn)健經(jīng)營對于維護市場經(jīng)濟具有重要作用。內(nèi)部控制是銀行的“免疫系統(tǒng)”，如果銀行內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監(jiān)管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會計信息的可靠性，同時還會影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和金融風(fēng)險防范能力，進而影響到市場經(jīng)濟的正常運行。因此，相對其它行業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制對于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國共有16家上市銀行，上市銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀如何？隨著時間的推移，上市銀行內(nèi)部控制自我評價和審計是否得以完善和發(fā)展？這些問題都有待進一步研究。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結(jié)其2006年至2011內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的變化，分析其中存在的問題并提出相應(yīng)的對策建議，為完善上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計提供參考和借鑒。本文具體結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分，國內(nèi)外相關(guān)文獻回顧；第二部分，在文獻回顧的基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)；第三部分，數(shù)據(jù)來源和研究結(jié)果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的相關(guān)數(shù)據(jù)，對研究假設(shè)進行驗證；第四部分，研究結(jié)論與對策，對全文內(nèi)容進行總結(jié)，提出改進上市公司內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的對策建議。

國內(nèi)外相關(guān)文獻回顧

一、國外文獻回顧 2002年sox法案出臺之前，內(nèi)部控制的研究文獻主要集中于財務(wù)報表審計中內(nèi)部控制評價和財務(wù)報告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關(guān)注管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財富100強公司1993報告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報告，但是大部分報告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒有對其有效性進行評價。hermanson（2000）采用問卷調(diào)查的方式對自愿性內(nèi)部控制報告是否有價值含量、是否影響決策等問題進行研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部控制報告能夠改善企業(yè)的內(nèi)部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。2002年sox法案的實施，標(biāo)志著公司管理層的內(nèi)部控制自我評價報告由以前自愿性披露改為強制性披露，審計師對內(nèi)部控制的評價和審核已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒌膬?nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，因此，更多的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評價和審

計。bronson（2006）研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大、凈利潤增長越快、銷售增長越慢、審計委員越勤勉、機構(gòu)持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告。ashbaugh-skaife等（2006）研究認(rèn)為，內(nèi)部控制缺陷的披露帶有自愿性質(zhì)，必須同時滿足三個條件某項內(nèi)部控制缺陷才會得以披露：一是內(nèi)部控制缺陷存在，二是內(nèi)部控制缺陷被管理層或獨立審計師發(fā)現(xiàn)，三是管理層斷定缺陷應(yīng)當(dāng)公開披露。mitch deacon（2008）研究認(rèn)為，sox法案將會使小企業(yè)受到各項規(guī)定的沖擊，并建議sec應(yīng)針對小企業(yè)另設(shè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則。song tao mo（2009）研究發(fā)現(xiàn)，“只經(jīng)過財務(wù)報表審計”的上市公司與“只經(jīng)過內(nèi)部控制審計”的上市公司相比較，市場和投資者的反應(yīng)存在差異。

二、國內(nèi)文獻回顧 2006年以前，我國監(jiān)管部門對內(nèi)部控制自我評價和審計尚無強制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，而研究內(nèi)部控制自我評價和審計的文獻較少，但是，很多文獻都提出上市公司內(nèi)部控制自我評價及審計或?qū)徍说谋匾?。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問題，經(jīng)問卷調(diào)查和分析論證，認(rèn)為我國應(yīng)當(dāng)強制要求所有上市公司在年報中披露內(nèi)部控制報告，并要求注冊會計師對該報告發(fā)表審核意見。李明輝等（2003）通過對我國2001年上市公司年報中內(nèi)部控制信息披露狀況進行分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，無實質(zhì)性內(nèi)容，自愿性內(nèi)部控制信息披露的動機也不夠強。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告與財務(wù)報表及其審計報告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評價和審計。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內(nèi)部控制信息發(fā)現(xiàn)，上市銀行對內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評價和審計方面都存在很多的問題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對2006年和2007年滬市公司內(nèi)部控制信息披露進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制信息自愿性披露動機不足、內(nèi)部控制評價成本過高以及評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。袁敏（2008）對2007年上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計意見進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計存在意見名稱不一致、意見表述方式有差別、審核依據(jù)不統(tǒng)一等問題。王玲（2009）對2008年中小板上市公司研究發(fā)現(xiàn)，中小板公司內(nèi)部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對象，基于信號傳遞理論對上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，為了向市場傳遞真實價值的信號，內(nèi)部控制質(zhì)量好的公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報告。

研究假設(shè)的提出 從上文國內(nèi)外相關(guān)文獻回顧我們可以看出，隨著內(nèi)部控制自我評價和審計從自愿階段轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭齐A段，大量文獻開始關(guān)注內(nèi)部控制自我評價和審計。但是，作為一種新生事物，內(nèi)部控制自我評價和審計在具體實施過程中還面臨一系列的挑戰(zhàn)和問題，存在很多不規(guī)范的地方。這從我國內(nèi)部控制自我評價和審計強制實施的一再推遲也可略窺一斑。

由于人們對新生事物的接受都需要一個較長的、漸進的過程，首先可能由一部分人發(fā)起，當(dāng)新生事物得到證明確實能夠為人們帶來更多的利益時，才能被大多數(shù)人接受。