第一篇：關(guān)于“盤活財政存量資金”的幾點認(rèn)識

關(guān)于“盤活財政存量資金”的幾點認(rèn)識

摘要

經(jīng)過30多年的漸進(jìn)式改革探索，基本上形成了適合中國國情的財稅體制現(xiàn)行格局。在促進(jìn)經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)發(fā)展、充分調(diào)動中央和地方兩級政府的積極性、引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、提高財政資金使用效益等方面均發(fā)揮了巨大的作用。當(dāng)然，隨著客觀經(jīng)濟形勢的變化，現(xiàn)行的財體制存在一些迫切需要解決的問題，尤其體現(xiàn)在稅預(yù)算管理體制方面的問題。大量財政資金閑置、沉淀，使用效率低下，甚至被用于他處，嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。所以，如何讓資金 之水正常流動起來。成為當(dāng)心最緊急的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：盤活；存量財政資金；建議 緒論

經(jīng)過30多年的漸進(jìn)式改革探索，基本上形成了適合中國國情的財稅體制現(xiàn)行格局。在促進(jìn)經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)發(fā)展、充分調(diào)動中央和地方兩級政府的積極性、引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、提高財政資金使用效益等方面均發(fā)揮了巨大的作用。當(dāng)然，隨著客觀經(jīng)濟形勢的變化，現(xiàn)行的財體制存在一些迫切需要解決的問題，尤其體現(xiàn)在稅預(yù)算管理體制方面的問題。大量財政資金閑置、沉淀，使用效率低下，甚至被用于他處，嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。所以，如何讓資金 之水正常流動起來。成為當(dāng)心最緊急的任務(wù)。

一、盤活存量財政資金的內(nèi)涵

盤活存量財政資金是指在保持限額財政資金的前提下，合理使用現(xiàn)有財政資金，減少沉淀財政資金，最大限度防止可用財政資金閑置，提高財政資金使用效率和效益。盤活存量財政資金要扣除預(yù)算周轉(zhuǎn)金，必要的預(yù)備費、預(yù)算調(diào)節(jié)資金和存放于財政專戶中的社?；?、償債準(zhǔn)備金等項目，側(cè)重于整合消化已沉淀財政資金，加快使用預(yù)算已安排撥付的財政資金。

存量財政資金存放于三類銀行賬戶：在人民銀行的國庫單一賬戶資金（簡稱庫款），在各商業(yè)銀行的財政專戶和預(yù)算單位銀行賬戶。

存量財政資金按資金性質(zhì)區(qū)分包括：公共財政、政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，財政暫存、暫付款資金，財政對外借款資金，財政專戶資金，預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金等。簡單來說，財政存量資金指的是各級政府沉淀在各種銀行賬戶里的財政資金。每個月的財政收入是增量；錢沒花出去，結(jié)余在各種銀行賬戶上，為存量。具體來說，財政存量資金，包括年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，央行國庫中的留底資金，還有設(shè)立在商業(yè)銀行中財政專戶的結(jié)余資金。“閑置、沉淀的財政資金”，主要潛藏于國庫存款之中。國庫存款由各級政府存放于中國人民銀行國庫的收入構(gòu)成，包括稅收、非稅、基金與央企紅利上繳收入。材料顯示，2009年政府在央行存款月均為2.34萬億元，2010年為2.94萬億多元，2011年前五個月平均為2.97萬億多元，月均存款通常超過全年財政收入的三成。2013年截至6月末，財政性存款達(dá)到3.6萬億多元。此外，更多財政資金沉淀在國庫之外的商業(yè)銀行賬戶。目前，各級財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)了17萬多個各類資金賬戶，2010年3月底清理前，該數(shù)字高達(dá)27萬之多。在不少地方，公共投資項目由私人負(fù)責(zé)運作，有些項目并未開工，或者嚴(yán)重延期，但項目款已經(jīng)撥付到他們賬戶上，這些未用出去的錢，也應(yīng)屬于財政資金的范疇。

二、為什么需要“盤活財政存量資金”？

“錢荒”發(fā)生之后，雖然央行緊縮的立場有所緩和，但新一屆政府對于出臺更積極的刺激政策始終保持謹(jǐn)慎，其制訂的經(jīng)濟增長計劃即外界所稱的“李克強經(jīng)濟學(xué)”①，其思想也似乎正在貫徹于陸續(xù)出臺的一些具體政策中。例如最近國務(wù)院常務(wù)會議特別提出“當(dāng)前要進(jìn)一步盤活存量，把閑置、沉淀的財政資金用好，集中有限的資金用于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重點環(huán)節(jié)?！币酝浮氨P活財政存量資金”這樣一個政策指引，我們必須理解它的背景和用意?！氨P活財政存量資金”提出的背后，是我國資金存量劇增和實體經(jīng)濟失血并存的荒?，F(xiàn)象，折射出我國財政領(lǐng)域預(yù)算制定科學(xué)水平還需提高、財政資金使用效率偏低的現(xiàn)狀。

（一）大量財政資金閑置與地方政府債務(wù)規(guī)模增加并存

近年來，一方面是我國政府財政收入大量進(jìn)賬，另一方面大把錢花不出去；一方面政府大規(guī)模舉債，另一方面卻有許多錢在“睡大覺”。近日審計結(jié)果顯示，2012年中央本級財政資金閑置較多，未形成有效需求，有104個部門本級結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)396.4億元。地方財政資金閑置也較多，抽查的18個省本級財政專戶存款余額相當(dāng)于其國庫存款的44%。而地方政府性債務(wù)表明，一些地方債務(wù)規(guī)模增長較快，部分地區(qū)和行業(yè)債務(wù)風(fēng)險凸顯，有9個省會城市本級政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率已超過100%，最高達(dá)189%。

（二）大量財政資金閑置與經(jīng)濟發(fā)展“失血”并存

今年1-5月，中央財政收入增長0.1%，低于全年預(yù)算目標(biāo)6.9個百分點，財政收入下降直接對應(yīng)的是企業(yè)盈利能力下降。但在這樣困難的情況下，國庫存款卻在增加，余額高達(dá)3.23萬億元。此外，根據(jù)審計署關(guān)于中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告，此次審計涉及的部門預(yù)算有16%未執(zhí)行，形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余達(dá)356.34億元。同時，我們看到5月份“克強指數(shù)”②為4.02%，較4月份的5.31%下降了1.29%，降至年內(nèi)新低。匯豐中國制造業(yè)PMI指數(shù)顯示，6月份該值由1個月前的49.2%降至48.3%，創(chuàng)下近9個月來新低，這也是該指數(shù)連續(xù)第二個月跌落至50的榮枯線以下。新近公布的6月份經(jīng)濟數(shù)據(jù)也表明，一邊是經(jīng)濟增長疲弱，實體經(jīng)濟產(chǎn)能過剩和盈利下滑，另一邊是居民消費價格總水平（CPI）仍在上升，大量流動性滯留在金融體系內(nèi)空轉(zhuǎn)，而拒絕進(jìn)入實體經(jīng)濟。寶貴的財政資金因為管理不嚴(yán)趴在賬上閑置沉淀，并未有效用于支持實體經(jīng)濟，促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟增長。

（三）大量財政資金閑置折射出我國預(yù)算管理存在眾多問題

大量財政資金閑置、沉淀，至少說明：一是預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算的執(zhí)行意味著預(yù)算資金必須按進(jìn)度需要及時撥付。大量財政資金沉淀，說明預(yù)算的執(zhí)行并未按照進(jìn)度進(jìn)行，要么錢沒有及時撥出去，要么投資項目未立項或者項目未如期開工，資金就已經(jīng)下達(dá)。二是預(yù)算編制不合理。一些政府部門還沒想好干什么，就先把錢要到手再說，即使是資金使用的方向有了，但到底配置多少財政資金合適，并沒有現(xiàn)成的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。一個項目安排多少財政資金，往往是討價還價、各種力量博弈的結(jié)果。政府部門有強烈的預(yù)算最大化沖動，爭取了遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過自身消化能力的預(yù)算，最終卻花不出去，要么在央行賬戶沉淀，要么年底突擊花掉。三是轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。一些由中央向地方的轉(zhuǎn)移支付資金，由于地方?jīng)]跑到位，可能被故意拖延，遲遲不予支付；一些政府采購支出，也沒有執(zhí)行國庫直接收付制度，不是直接劃撥到賬，而是由財政部門任意留難，成為尋租腐敗的機會。

長遠(yuǎn)來看，“盤活財政存量資金”的意義重大，作為應(yīng)對當(dāng)前流動性充裕而實體經(jīng)濟失血的一種手段，它的最終目的還是在于提高資金使用效率、更好促進(jìn)實體經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。應(yīng)該看到，財政政策作用對象直接，操作實

施簡單，因此做好盤活閑置財政資金，對于促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長將會發(fā)揮重要作用。

三、盤活存量財政資金的建議

盤活存量財政資金的重點不僅要放在財政分配資金上，更要加強盤活預(yù)算單位存量財政資金。實際盤活中要堅持調(diào)整資金程序合法，統(tǒng)籌安排，使用效益優(yōu)先，兼顧效率，確保資金安全的原則。建議采取以下措施：

1.深化財稅體制改革，合理確定地方政府財權(quán)、事權(quán)。改變年度平衡預(yù)算為跨年度平衡預(yù)算，大幅縮減專項補助比例，提高一般轉(zhuǎn)移支付補助占比，提高地方項目立項的自主權(quán)，整合地方散、亂，小項目，符合地方發(fā)展實際需求。

2.精細(xì)編制預(yù)算，及時公開部門預(yù)算。適當(dāng)安排項目前期工作經(jīng)費，加強項目儲備，建立項目論證機制，實行專家論證和咨詢制度，開展項目競爭篩選，擇優(yōu)評審立項列入部門預(yù)算。建立健全預(yù)算編制與結(jié)轉(zhuǎn)資金管理相銜接的約束機制，對結(jié)轉(zhuǎn)資金常年居高不下、使用不力的部門，相應(yīng)減少安排其預(yù)算。

3.中央、省級進(jìn)一步簡政放權(quán)，簡化投資審批手續(xù)，提高辦事效率。項目招投標(biāo)采取網(wǎng)上競標(biāo)或下放到地方公共資源交易中心招投標(biāo)，縮短項目審批及項目準(zhǔn)備周期。

4.對地方盤活存量財政資金進(jìn)行考核。將地方政府盤活存量財政資金工作納入地方財政績效評價體系，作為分配轉(zhuǎn)移支付的一個重要因素。并實行季報制，按上、下半年度進(jìn)行考核。上級政府每年安排專業(yè)工作組到下級政府各部門進(jìn)行指導(dǎo)檢查核實，分析評估，弄虛作假的將嚴(yán)懲，并扣減年度結(jié)算補助。

5.嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，規(guī)范財政國庫資金管理。壓縮財政專項支出賬戶，預(yù)算安排的資金實行國庫集中支付制度，杜絕“以撥作支”轉(zhuǎn)入財政專戶。擴大項目資金的財政直接支付范圍，嚴(yán)禁財政資金對外借款。建立預(yù)算單位財務(wù)一體化、支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，可以適時查詢單位結(jié)余及賬戶資金。

6.加強預(yù)算執(zhí)行管理，落實部門支出責(zé)任制。各級財政要按照規(guī)定時間及時下達(dá)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。對上級財政提前下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付，本級財政要列入年初預(yù)算，并分解到本級有關(guān)部門和下級財政。對以收定支的支出項目要加快下達(dá)，次年進(jìn)行清算，及早開展項目準(zhǔn)備，確保預(yù)算盡快執(zhí)行。將部門預(yù)算支出執(zhí)行進(jìn)度和盤活部門存量財政資金工作列入政府對部門效能評價考核的內(nèi)容，建立部門責(zé)任制。每月對各預(yù)算單位的資金結(jié)余情況進(jìn)行分析通報。各部門要在依法合規(guī)、確保工程質(zhì)量安全的前提下，加快基建工程及其支出進(jìn)度，盡早形成實物工作量。

7.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，定期清理盤活財政存量資金。在政府領(lǐng)導(dǎo)牽頭下，由財政、審計組成的盤活存量財政資金工作組，定期深入單位清理檢查部門結(jié)存資金，提出整合資金意見，政府發(fā)文后執(zhí)行。對某一預(yù)算年度安排的項目支出連續(xù)兩年未用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，收回地方本級財政統(tǒng)籌管理。

注釋：

①“李克強經(jīng)濟學(xué)”，核心內(nèi)容是不出臺刺激措施、去杠桿化和結(jié)構(gòu)性改革，以短痛換取長期的益處。

②“克強指數(shù)”由工業(yè)用電量、鐵路貨運量、銀行中長期貸款三大權(quán)重構(gòu)成。

第二篇：如何盤活財政存量資金之我見

如何盤活財政存量資金之我見

摘要：近些年來財政部門的存量資金的使用狀況頗受人民群眾的關(guān)注，盤活財政存量資金是為了更好地提高資金使用效率，促進(jìn)資金的流動性，對穩(wěn)增長惠民生具有重要意義。如何擠掉財政水分，盤活“趴窩”資金，讓積極財政政策有效發(fā)力成為新一輪財稅體制改革的熱點。本文就通過財政存量資金的形成原因來探討對盤活財政存量資金的建議。

關(guān)鍵詞：盤活；財政存量資金

近年來，國家多次召開關(guān)于盤活財政存量資金的會議，討論如何提高財政資金的利用率和財盤活政存量資金的具體措施。財政存量資金的利用率可直接影響到公共設(shè)施的建設(shè)落實和國民經(jīng)濟的發(fā)展，可見盤活財政存量資金既能夠提高財政資金的利用率，又能夠提高國家公民的經(jīng)濟總流入。

一、財政存量資金形成原因

財政存量資金是指一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付、部門預(yù)算中的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。通俗地說，就是財政部門管理的閑置、沉淀的資金。其形成的原因復(fù)雜多樣，可大致分為下面四個方面：

（一）預(yù)算編制過于廣泛

預(yù)算編制缺少從長遠(yuǎn)方向考慮的角度，之前編制預(yù)算，忽視了中期的財政規(guī)劃，導(dǎo)致項目預(yù)算缺乏可見性。一是預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)、過于廣泛，對于各個單位的相關(guān)大項目的項目，沒有進(jìn)行在分類，這會導(dǎo)致有些預(yù)算空有預(yù)算而無法執(zhí)行；二是預(yù)算編制內(nèi)容不全，大多預(yù)算沒有將上年結(jié)余等資金來源編入年初預(yù)算，導(dǎo)致結(jié)余逐年遞增；三是預(yù)算編制與項目計劃脫節(jié)，導(dǎo)致一些無計劃或計劃不完善的項目安排了預(yù)算資金而無法執(zhí)行，在終了又不曾調(diào)整，導(dǎo)致資金多年滾存；四是預(yù)算編制的統(tǒng)籌動用存量資金力度不夠，導(dǎo)致存量資金的利用率偏低。

（二）預(yù)算執(zhí)行緩慢，缺乏動態(tài)調(diào)整機制

一是預(yù)算編制完成后需要呈遞到層層領(lǐng)導(dǎo)審批，期間花費的時間較多，一些重點支出項目經(jīng)辦程序較多，部分項目預(yù)算難以當(dāng)年執(zhí)行，難以避免形成結(jié)轉(zhuǎn)；二是資金撥付不夠及時，這會延遲相關(guān)項目的開展進(jìn)度；三是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下的核算制度，財政資金要對沒有發(fā)生的項目撥付款項，這游離于人大監(jiān)督范圍之外，造成大量的資金虛列支出；四是部分項目前期準(zhǔn)備工作不充分，項目執(zhí)行程序和環(huán)節(jié)多，進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不暢；五是預(yù)算執(zhí)行缺乏動態(tài)調(diào)整機制，對內(nèi)因政策或其他客觀條件變化等不需要按原用途使用的資金、已執(zhí)行完項目的結(jié)余資金、目前沒有施工條件的項目資金，都沒有對資金的動態(tài)進(jìn)行實時監(jiān)控，未及時收回資金按程序報批調(diào)整、整合，用到急需地方。

（三）存量資金管理不到位

一是對存量資金沒有定期的清理，缺少必要的問責(zé)機制，各級政府存財政資金有著較大的自主權(quán)，從而影響存量資金使用的及時程度；二是非稅收入未繳庫或繳庫不及時，大量留存在過渡戶或財政專戶，有的為某一特定專項設(shè)立的專戶，在項目完成終結(jié)后，仍長期保留，存放項目結(jié)余資金。造成本應(yīng)納入預(yù)算的資金長期在體外閑置；三是有的地方財政部門不按會計制度核算，擴大權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算范圍，將年底沒有支出的預(yù)算資金虛列支出掛往來，導(dǎo)致形成存量資金。

（四）多年的財政思想―有備無患

國家政府為了提高整個國家財政資金的保障能力，財政部門撥付下一年的財政預(yù)算資金時，往往還會多撥付一定的金額供各個部門應(yīng)對緊急情況的財政資金，所以長年累月的一定金額沒有及時的利用，就會形成較大的財政存量資金。

二、如何盤活財政存量資金

盤活財政存量資金首先要查清國家的財政存量資金，在進(jìn)行明細(xì)分類，特殊情況特殊處理，聯(lián)系上下，既要盤活現(xiàn)有存量，也要防止新增存量，充分發(fā)揮財政資金效力。

（一）明確范圍，全面摸清家底

明確存量資金范圍，徹底摸清存量資金對盤活存量資金工作尤為重要，我們每年應(yīng)定期組織清理本級財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，對存量資金做到心中有數(shù)，分類處理，并將其管理與預(yù)算的編制結(jié)合起來，積極解決賬面上的財政存量資金，是其“動起來”，對預(yù)計當(dāng)年能夠執(zhí)行完的項目，要加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；年底能夠完工的項目，對于其結(jié)轉(zhuǎn)的資金做出調(diào)整；對確認(rèn)不需要支付的資金，要及時收回由預(yù)算統(tǒng)籌安排，以“喚醒”存量資金。

（二）規(guī)范預(yù)算編制與執(zhí)行

預(yù)算編制是否合理，預(yù)算的執(zhí)行是否到位是減少存量資金的又一重要環(huán)節(jié)，為此我們要建立一套科學(xué)完善的預(yù)算編制和執(zhí)行體系。一是細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算由“粗放型”向“精細(xì)型”轉(zhuǎn)變；確保預(yù)算內(nèi)容的完整性，要將上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等來源全額編入預(yù)算；做好項目庫建設(shè)工作，對擬安排預(yù)算的項目做好充分的前期調(diào)查論證工作，確保預(yù)算下達(dá)后項目能立即實施，防止不良項目擠占預(yù)算資金；對項目建設(shè)期長，需跨實施的分計劃，按進(jìn)度分安排預(yù)算。二是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，增強預(yù)算約束力，建立動態(tài)預(yù)算監(jiān)控調(diào)整機制，定期考核、正確分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對于當(dāng)年確定不能執(zhí)行的項目或已完工的項目結(jié)余資金，要按相關(guān)法律程序及時調(diào)整預(yù)算；加強國庫資金管理，全面推行國庫集中支付制度，減少資金撥付上不必要的中間環(huán)節(jié)；進(jìn)一步清理整頓財政專戶，對不須要設(shè)立的專戶要及時撤銷清理用戶賬戶；增強財政專戶結(jié)余資金監(jiān)督管理工作，使財政專戶存放的財政資金能夠有效的減少。

三、結(jié)語

盤活財政存量資金是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，是深化財稅體制改革的鋪路之舉。國家對此舉有著高度的重視，健全制度辦法、加強預(yù)算管理體制以此提高財政存量資金的利用率，同時應(yīng)強化社會公眾和政府的監(jiān)督、評價功能，促使財政存量資金應(yīng)用的落實效益，讓財政存量資金真正發(fā)揮其作用。政府應(yīng)積極落實盤活存量資金的政策，加強其執(zhí)行力度，讓財政存量資金真正發(fā)揮惠民作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]記者，解希民.多措并舉盤活財政存量資金[N].中國財經(jīng)報，2015-03-10002.[2]齊昕.如何盤活財政存量資金之淺思――以3E理論為角度[J].考試周刊，2015（34）：196.[3]張力.淺談如何盤活財政存量資金[J].全國商情，2015（24）：16.（作者單位：武夷山市財政局）

第三篇：盤活存量資金管理辦法

莊浪縣財政存量資金管理辦法

第一章 總 則

第一條 為切實提高財政資金使用效率，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)[2014]70號）、省財政廳《關(guān)于做好2016年清理盤活財政存量資金工作的通知》（甘財預(yù)[2016]10號）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各部門、各單位（以下統(tǒng)稱“預(yù)算單位”）。

第三條 本辦法以促進(jìn)“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險”為主要目標(biāo)，在用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金，不斷提高財政資金使用效益。

第四條 財政存量資金管理應(yīng)當(dāng)遵循“摸清存量、分類處理；上下聯(lián)動、全面推進(jìn)；立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)；多管齊下、懲防并舉”的原則。

第二章 存量資金確認(rèn)、收回和使用

第五條 財政存量資金范圍包括一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等。

（一）一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，是指一般公共預(yù)算尚未下達(dá)到預(yù)算單位、留在縣財政局的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。由縣財政局進(jìn)行清理，除權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項外，結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理，全部補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或安排當(dāng)年支出。

（二）政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，是指政府性基金預(yù)算尚未下達(dá)到預(yù)算單位、留在縣財政局的結(jié)轉(zhuǎn)資金。由縣財政局進(jìn)行清理，對政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大的，應(yīng)調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用，調(diào)入的基金應(yīng)補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，每一項政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模一般不超過該項基金當(dāng)年收入的30%。

（三）部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算安排的部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。部門預(yù)算結(jié)余資金、結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金（包括基建資金和非基建資金）、一年以上結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費資金，由縣財政收回統(tǒng)籌使用，收回資金主要統(tǒng)籌用于教育、扶貧等重點民生領(lǐng)域。資金收回后，預(yù)算單位需要繼續(xù)實施的項目，應(yīng)作為新的預(yù)算項目管理，按照財政預(yù)算程序重新申請和安排。

（四）預(yù)算周轉(zhuǎn)金。每年預(yù)算時，縣財政可設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級政府調(diào)劑預(yù)算內(nèi)季節(jié)性收支差額，要合理控制預(yù)算周轉(zhuǎn)金規(guī)模，一般不超過當(dāng)年本級一般公共預(yù)算支出總額的4%，對根據(jù)實際需要將閑置不用的預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào) 2 入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

（五）預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。每年預(yù)算時，縣財政可設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于本級政府彌補以后預(yù)算資金不足。要合理控制預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)模，一般不超過當(dāng)年本級一般公共預(yù)算支出總額的5%，超過5%的，應(yīng)加大沖減赤字或化解政府債務(wù)。

第六條 存量資金收回方式。結(jié)余資金在預(yù)算單位財政零余額賬戶的，縣財政局在財政大平臺統(tǒng)一收回，結(jié)余資金在預(yù)算單位實有資金賬戶的，由預(yù)算單位向縣財政局申報確認(rèn)后，繳入縣國庫。

第七條 存量資金收繳的時限。財政存量資金收回分項目類資金和經(jīng)費類資金。項目類資金從財政指標(biāo)下達(dá)預(yù)算單位次年算起，12月31日為終點計算一個結(jié)轉(zhuǎn)，項目完工結(jié)余資金或項目未完工結(jié)轉(zhuǎn)兩個的資金予以收回。經(jīng)費類資金從財政指標(biāo)下達(dá)預(yù)算單位之日起，至次年3月31日結(jié)余的，作為存量資金收回。

第三章 財務(wù)管理與會計核算

第八條 預(yù)算單位應(yīng)加強財務(wù)管理和會計核算，及時結(jié)清往來款項，確保部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金真實反映。

第九條 縣財政局收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時，其會計核算賬務(wù)處理如下：

（一）財政收回上級專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門 3 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時，借記“國庫存款”科目，貸記“其它應(yīng)付款”科目。

（二）縣財政安排使用時，按原預(yù)算科目支出的，借記“其它應(yīng)付款”科目，貸記“國庫存款”科目。

（三）縣財政安排使用時，調(diào)整支出科目的，應(yīng)按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目做沖銷處理，借記“其它應(yīng)付款”，貸記“一般預(yù)算本級支出”等科目，同時按實際支出預(yù)算科目作列支賬務(wù)處理，借記“一般預(yù)算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目。

第十條 預(yù)算單位交回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，其會計核算賬務(wù)處理按照《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從實有資金戶收回時，借記“財政撥款/補助結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余）”科目，貸記“銀行存款”科目。從零余額戶收回時，借記“財政撥款/補助結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余）”科目，貸記“零余賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返返額度”科目。

第四章 監(jiān)督檢查

第十一條 預(yù)算單位要增強大局意識，切實加強本單位財務(wù)管理，加快支出進(jìn)度，發(fā)揮財政資金效率。加強組織領(lǐng)導(dǎo)，積極盤活財政存量資金。

第十二條 縣財政局要加快預(yù)算批復(fù)和轉(zhuǎn)移支付下達(dá)進(jìn)度，嚴(yán)格控制新增財政存量資金。同時，要加大跟蹤督促力度，加強工作指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對支出進(jìn)度慢、盤 4 活財政存量資金不力的要及時通報，對存量資金較大的預(yù)算單位，安排下年預(yù)算資金時作為核減因素予以考慮。

第十三條 監(jiān)察、審計、財政等部門要加強對財政存量資金工作的專項檢查，重點核查數(shù)據(jù)的真實性、完整性、該用未用、是否按要求統(tǒng)籌用于規(guī)定領(lǐng)域、隱瞞存量資金等問題，促進(jìn)存量資金盡快落實到項目和發(fā)揮效益。對查出的違法違規(guī)行為，要嚴(yán)肅處理，確保盤活財政存量資金工作落實到位。

第五章 附 則

第十四條 本辦法由縣財政局負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：盤活財政存量資金,為積極財政政策加力增效

盤活財政存量資金,為積極財政政策加力增效

盤活財政存量資金，是在2013年年中國務(wù)院常務(wù)會議上首次提出來的。到目前為止，財政存量資金持續(xù)上升的勢頭已被抑制。2015年4月1日，李克強總理召開國務(wù)院常務(wù)會議，將盤活統(tǒng)籌沉淀的存量財政資金的重要性提升到一個新的高度。這有其特殊的背景，也反映出這項工作有其特殊的困難。

盤活財政存量資金是今年積極財政政策的主要看點

財政收支需經(jīng)過預(yù)算程序安排。預(yù)算制度有所謂性原則，即當(dāng)年預(yù)算安排的財政支出項目，應(yīng)在當(dāng)年實施，把錢花掉。所謂財政存量資金，通俗地說就是在歷年預(yù)算中已安排的財政支出，但未在當(dāng)年實際花掉，不斷積累下來的財政資金。形式上，財政存量資金主要體現(xiàn)為年末國庫在央行的存款，以及其他財政專戶或部門賬戶里的存款。在實際執(zhí)行中，完全遵循性原則自是困難，因此財政存量資金問題在所有國家都會或多或少存在，中國的特殊性在于規(guī)模特別大。

盤活財政存量資金的重要性，首先是可優(yōu)化財政管理、提高財政資金使用效益，但更重要的是對宏觀經(jīng)濟的影響上。我們都知道，中國財政政策有所謂積極和穩(wěn)健之分，在財政收支上的對應(yīng)就是支大于收還是收支平衡。財政支出形成總需求，財政收入減少其他經(jīng)濟主體可支配收入，因此會壓縮總需求。在不考慮財政存量資金的情況下，預(yù)算安排的財政赤字就是支大于收部分，意味著政府借錢擴充總需求。財政赤字占GDP的比例即赤字率，體現(xiàn)了積極財政政策的力度。

在中國過去積極財政政策的實踐中，長期發(fā)生一邊預(yù)算安排財政赤字，一邊年末財政國庫存款大幅攀升的現(xiàn)象。這意味著年初安排的財政赤字資金，在當(dāng)年并沒有完全花出去形成總需求。積極財政政策的力度被財政存量資金對沖了。

盤活財政存量資金，就是要求將過去已安排但未發(fā)生實際支出的存量資金，真正花掉，或重新安排支出。可以看出，盤活財政存量資金在宏觀經(jīng)濟上與財政赤字的效果是一樣的，都是額外的財政資金進(jìn)入實體經(jīng)濟，起到擴張總需求的效果。

盤活財政存量資金，可以成為積極財政政策的重要手段。差別在于，增加財政赤字同時要增加政府債務(wù)，盤活財政存量資金是減少政府資產(chǎn)。由于財政存量資金主要存放于央行的國庫中，當(dāng)其形成實際支出時相當(dāng)于從央行放出基礎(chǔ)貨幣，如不安排相應(yīng)的對沖，也是貨幣供給的擴張。

2014年底的中央經(jīng)濟工作會議已提出，積極財政政策應(yīng)更有力度。今年政府工作報告中提到，2015年赤字率由上一的2.1%提到2.3%，意味著積極財政政策的力度有所增加。但要注意，2014年及之前預(yù)算報告中的赤字率，僅包含中央財政赤字以及新增地方政府債券，地方政府所借的其他類型債務(wù)并不包含在赤字率統(tǒng)計范圍內(nèi)。

按照新《預(yù)算法》規(guī)定，自2015年開始，地方政府只能通過地方政府債的形式舉借債務(wù)。也就是說，今年的赤字率包含了中央財政赤字和所有地方債增量，與以前的赤字率并不能直接比較。按照筆者基于兩次政府債務(wù)審計報告的推算，如將地方政府承擔(dān)償還責(zé)任的新增地方債計算在內(nèi)，2009年的全國赤字率實際上超過了8%，2012和2013年也超過了4%。因此，2015年的2.3%赤字率，較往年相比是力度減弱了。

簡單比較可發(fā)現(xiàn)，單純從財政赤字率來觀察，并不能得出2015年積極財政政策更有力度的結(jié)論。依筆者的理解，2015年積極財政政策更有力度的主要看點，將是盤活財政存量資金。樓繼偉部長在兩會期間答記者問時已顯露這一跡象。他提到，全國財政支出超過預(yù)期財政收入的數(shù)字，即財政收支缺口占GDP的比重達(dá)2.7%，高于赤字率2.3%。彌補這一超額的，除預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、不再安排地方債還本支出外，還有1124億元歷年中央結(jié)轉(zhuǎn)資金。

將上結(jié)轉(zhuǎn)資金列入今年支出安排，這是2015年的新做法，意味著盤活財政存量資金作為積極財政政策重要手段，已成為正式的預(yù)算制度安排。需要指出的是，這1124億元僅是中央部門資金，而我國財政存量資金的大頭是在地方。2015年依靠盤活財政存量資金為積極財政政策加力增效，還有很大潛力可挖。2.7%的積極財政政策力度，并不是終點。這也是今年以來國務(wù)院以及財政部門強力推進(jìn)盤活財政存量資金工作的深層次背景。

財政存量資金的規(guī)模及產(chǎn)生原因

2015年盤活財政存量資金的潛力有多大？主要看可以盤活的存量資金規(guī)模有多大。衡量財政存量資金規(guī)模的主要指標(biāo)，是以國庫存款為主體的財政存款。從表1可見，2010―2014年年末，國庫存款資金分別為24280億、22730億、20750億、28610億、31280億。包含國庫存款在內(nèi)的財政存款有相似走勢。如觀察非財政存款的機關(guān)團體存款，其增長走勢更為驚人，從2010年末的6.6萬億，已上升到2014年末的18.7萬億。財政存款和機關(guān)團體存款合計的公共機構(gòu)存款總量，已從2010年末的9.2萬億上升到2014年末的22.2萬億，翻了一番以上。

出現(xiàn)如此大規(guī)模的財政存量資金有很多原因。定性分析大概有幾點：一是正常的制度安排，如中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等要求存下來的資金，但這類資金量較小;二是財政收入中?？顚Ｓ妙愘Y金較多，如各類政府性基金在制度上就要求不能安排作他用，容易沉淀下來;三是每年預(yù)算安排的資金，但當(dāng)年無法使用，只能不斷結(jié)轉(zhuǎn)到下一年。這里有很多制度上管理上的原因，如教育、農(nóng)業(yè)、科技等領(lǐng)域?qū)χС霰戎赜幸螅珜嶋H上當(dāng)年用不了，錢多了;如轉(zhuǎn)移支付資金撥付時間不及時，當(dāng)年也無法安排;還有編預(yù)算時都想著多要，等用的時候發(fā)現(xiàn)限制很多，就只能閑置下去了。

例如審計發(fā)現(xiàn)，為滿足科技經(jīng)費增幅應(yīng)高于財政經(jīng)常性收入增幅的規(guī)定，中央財政將當(dāng)年無具體使用項目的科學(xué)技術(shù)支出按權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)轉(zhuǎn)，至2013年底累計結(jié)轉(zhuǎn)384.12億元，其中217.24億元已結(jié)轉(zhuǎn)5年以上。這種情況在地方上更為嚴(yán)重。

總體上，大規(guī)模財政存量資金的存在，一方面反映了現(xiàn)行預(yù)算制度中專項支出、專款專用支出、采取掛鉤機制的法定支出比重過高等制度性原因，另一方面反映了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性不夠，預(yù)算執(zhí)行約束力不強等管理上的原因。

可以看出，財政存量資金的主體是年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。所謂結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年安排支出的項目未完成，因此要結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)完成。所謂結(jié)余資金，是指當(dāng)年安排支出的項目已完成，安排資金超過實際需要的部分?？梢员P活、加大支出力度的部分也主要是年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，特別是地方。

表2（見下頁）列出了已公布2014年數(shù)據(jù)的13個省份一般公共預(yù)算年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的情況。從表2可見，13個省份年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金總量，2000年為506.3億，2005年為1190.1億，2010年上升到3557.9億，2012年進(jìn)一步上升到4551.7億，2013年略有下降，但2014年反而有所上升到4102.2億。分地區(qū)看，新疆、云南增加較多，河南、遼寧下降較多，其他省份在2012―2014年間變化不大。

表2列舉的僅是部分地區(qū)一般公共預(yù)算的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。按比例推算，全國各省份此類資金總額將達(dá)到1萬億以上。除此之外，還有政府性基金、財政專戶中的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。簡單估算，如能有效盤活各類地方存量資金，將有望為2015年財政支出提供額外5000億～10000億的資金支持。實現(xiàn)這一目標(biāo)，將使2015年積極財政政策的力度大大增加。

盤活財政存量資金的政策思路

盤活存量資金的基本思路，從方向上看，一是要抑制新增存量資金，二是要將歷年累積下來的存量資金安排使用。后者從路徑上說，一是改變存量資金的歸屬權(quán)，收回重新統(tǒng)籌安排使用。這需要打破一些既有的制度安排。二是不改變存量資金使用權(quán)的歸屬，而是督促其加快支出進(jìn)度。

最近幾年，國務(wù)院和財政部門已出臺多項政策。2014年年末出臺的國辦發(fā)〔2014〕70號文，首次將盤活財政存量資金工作從財政層面提升到政府層面，是近幾年政策探索的主要成果。具體包括：一是將2012年及以前各級一般公共預(yù)算、部門預(yù)算、專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，轉(zhuǎn)為結(jié)余資金收回統(tǒng)籌使用。對政府性基金項目結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大的，調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用。二是全面清理財政專戶，防止資金大量沉淀。嚴(yán)禁違規(guī)虛列支出，嚴(yán)控權(quán)責(zé)發(fā)生制核算范圍和規(guī)模。加強收入繳庫管理。三是對預(yù)算周轉(zhuǎn)金和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)模占比設(shè)定上限。在水利投資運營、義務(wù)教育、衛(wèi)生、社保、環(huán)保等領(lǐng)域開展三年滾動預(yù)算試點，確保資金和項目對接。

2015年年初，財政部對中央和地方盤活財政存量資金工作分別出臺落實文件，明確相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，布置相關(guān)工作。各地方也已積極行動起來。今年3月，財政部各地專員辦還組織了專項檢查，督促地方加大工作力度。

4月1日，國務(wù)院常務(wù)會議進(jìn)一步要求，要抓緊出臺方案，完善相關(guān)規(guī)定，對統(tǒng)籌使用沉淀的存量財政資金建立任務(wù)清單和時間表，對工作不力的嚴(yán)肅追責(zé)。統(tǒng)籌使用的財政資金重點向中西部傾斜，帶動有效投資，增加農(nóng)村貧困地區(qū)的公共產(chǎn)品和服務(wù)供給。同時，對存量資金較多的部門適當(dāng)調(diào)減來年預(yù)算總額，清理整合政府性基金、國有資本經(jīng)營收益和各部門專項資金，對專項用途資金實行清單制管理。

這次會議一是進(jìn)一步要求加大力度，建立存量資金與預(yù)算安排掛鉤機制;二是要求建立制度，解決已收回存量資金如何統(tǒng)籌安排的問題。

落實國務(wù)院的要求，是實現(xiàn)盤活財政存量資金、為積極財政政策加力增效目標(biāo)的根本保證。但從過去兩年的經(jīng)驗來看，盤活財政存量資金工作面臨的挑戰(zhàn)也頗為巨大：決策靈活性與財政管理規(guī)范性之間的體制沖突;國辦發(fā)〔2014〕70號文與現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)的不配套;部門、單位利益的干擾。

有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，進(jìn)一步加大盤活財政存量資金的工作力度，將是2015年積極財政政策的重要著力點。

第五篇：國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財政存量資金工作

國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好 盤活財政存量資金工作的通知

國辦發(fā)〔2014〕70號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

為更好地發(fā)揮積極財政政策作用，提高財政資金使用效益，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就進(jìn)一步做好盤活財政存量資金工作通知如下：

一、充分認(rèn)識盤活財政存量資金的重要性和必要性

國務(wù)院對盤活財政存量資金工作高度重視，強調(diào)這是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，對于穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義，要求切實提高資金使用效率，充分釋放積極財政政策的有效作用。按照國務(wù)院部署和要求，有關(guān)部門在盤活存量方面做了大量工作，提出了具體要求，財政存量資金快速增長的趨勢初步得到遏制。但從近期審計署對中央本級和部分省財政存量資金審計情況來看，各級財政存量資金的數(shù)額依然較大，與盤活存量、用好增量、支持實體經(jīng)濟提質(zhì)增效和促進(jìn)經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的要求相比，仍有較大差距，有必要進(jìn)一步采取措施加以解決。

二、盤活財政存量資金的總體目標(biāo)和主要原則

（一）總體目標(biāo)。貫徹落實新修訂的預(yù)算法和《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）的有關(guān)規(guī)定，以促進(jìn)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生為主要目標(biāo)，在用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金，不斷提高財政資金使用效益。

（二）主要原則。

摸清存量、分類處理。全面摸清各地區(qū)、各部門存量資金情況，分門別類提出處理方案。

上下聯(lián)動、全面推進(jìn)。盤活存量資金既要在中央層面展開、也要在地方層面展開，既要在財政部門展開、也要在其他部門展開，全面擠壓存量資金的空間。

立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)。既要著力于盤活當(dāng)前已有的存量資金，也要加強制度規(guī)范、建立長效機制，避免將來產(chǎn)生更多的存量資金。

多管齊下、懲防并舉。既要注重事前預(yù)防、事中監(jiān)控，也要注重事后督查和問責(zé)，形成齊抓共管的良好局面。

三、盤活財政存量資金的主要措施

（一）清理一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。各級一般公共預(yù)算2012年及以前結(jié)轉(zhuǎn)（不含權(quán)責(zé)發(fā)生制）資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理,補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，統(tǒng)籌用于2015年及以后預(yù)算編制。2013年結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)加快執(zhí)行，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域。

（二）清理政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金。各級政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上按有關(guān)規(guī)定繼續(xù)?？顚Ｓ?。結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大的，應(yīng)調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用。每一項政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模一般不超過該項基金當(dāng)年收入的30%。

（三）加強轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。對上級政府2012年及以前專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，預(yù)算尚未分配到部門的，由下級政府交回上級政府；已分配到部門的，由該部門同級政府收回統(tǒng)籌使用。對上級政府2013年專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，下級政府可在不改變資金類級科目用途的基礎(chǔ)上，發(fā)揮貼近基層的優(yōu)勢，加大整合力度，調(diào)整用于同一類級科目下的其他項目，并報上級政府有關(guān)部門備案。

（四）加強部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。各部門、各單位要加大結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行力度，對不需按原用途使用的，按規(guī)定調(diào)劑用于本部門、本單位其他項目。2012年及以前項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理，由同級政府收回統(tǒng)籌使用。收回資金的項目需要在2015年及以后繼續(xù)實施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項目，按照預(yù)算管理程序重新申請和安排。

（五）規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。各級政府要嚴(yán)格權(quán)責(zé)發(fā)生制核算范圍，控制核算規(guī)模。從2014年起，地方各級政府除國庫集中支付年終結(jié)余外，一律不得按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，嚴(yán)禁違規(guī)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制方式虛列支出。除國庫集中支付年終結(jié)余資金外，凡在總預(yù)算會計中采取借記“一般預(yù)算支出”、貸記“暫存款”科目方式核算的，一律按照虛列支出問題處理。對實行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的特定事項，應(yīng)當(dāng)向本級人大常委會報告。地方各級政府應(yīng)對2013年及以前按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的事項進(jìn)行清理，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域，并在2016年底前使用完畢。對因清理國庫集中支付年終結(jié)余新產(chǎn)生的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項，要在2年內(nèi)使用完畢。

（六）嚴(yán)格規(guī)范財政專戶管理。全面清理存量財政專戶，除經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)保留的財政專戶外，其余財政專戶在2年內(nèi)逐步撤銷；2014年財政部已經(jīng)發(fā)文要求各地清理撤銷的財政專戶，必須嚴(yán)格按照規(guī)定時間清理歸并或撤戶。嚴(yán)格執(zhí)行財政專戶開立核準(zhǔn)程序，各地一律不得新設(shè)專項支出財政專戶；開立其他財政專戶的，必須按照國務(wù)院規(guī)定報經(jīng)財政部核準(zhǔn)。嚴(yán)格財政專戶資金管理，除法律法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，禁止將財政專戶資金借出周轉(zhuǎn)使用或轉(zhuǎn)出專戶進(jìn)行保值增值，已經(jīng)出借或轉(zhuǎn)出專戶的資金要限期收回；專戶資金必須按照規(guī)定用途使用，清理撤銷的財政專戶中的資金，要按規(guī)定并入其他財政專戶分賬核算或及時繳入國庫。嚴(yán)禁違規(guī)將財政資金從國庫轉(zhuǎn)入財政專戶并虛列支出，或?qū)⒇斦Y金支付到預(yù)算單位實有資金銀行賬戶。

（七）加強收入繳庫管理。地方各級政府所有非稅收入執(zhí)收單位要嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入國庫集中收繳有關(guān)規(guī)定，取消收入過渡性賬戶，確保非稅收入及時足額上繳財政。積極推行非稅收入電子繳庫，實現(xiàn)非稅收入直接繳入國庫；暫未實現(xiàn)非稅收入直接繳庫的，應(yīng)當(dāng)將繳入財政專戶中的非稅收入資金在10個工作日內(nèi)足額繳入國庫，不得以任何理由拖延或不繳。堅決杜絕延遲繳庫等調(diào)節(jié)財政收入的行為。嚴(yán)禁采取各種方式虛列收入或應(yīng)計未計收入掛往來。

（八）加強預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和償債準(zhǔn)備金管理。各級政府可以設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級政府調(diào)劑預(yù)算內(nèi)季節(jié)性收支差額，但要嚴(yán)格控制預(yù)算周轉(zhuǎn)金額度，不得超過預(yù)算法實施條例規(guī)定的比例。各級政府可以根據(jù)實際需要將閑置不用的預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。合理控制預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)模，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金編制預(yù)算調(diào)入后的規(guī)模一般不超過當(dāng)年本級一般公共預(yù)算支出總額的5%。超過5%的，各級政府應(yīng)加大沖減赤字或化解政府債務(wù)支出力度。加強償債準(zhǔn)備金管理，從2015年1月1日起，地方各級政府不得新設(shè)各種形式的償債準(zhǔn)備金，確需償債的，一律編制三年滾動預(yù)算并分納入預(yù)算安排。對已經(jīng)設(shè)立的各類償債準(zhǔn)備金，要納入預(yù)算管理，優(yōu)先用于償還到期政府存量債務(wù)。

（九）編制三年滾動預(yù)算。從2015年起，在財政部編制全國三年財政規(guī)劃、地方財政部門編制本地區(qū)三年財政規(guī)劃的同時，對目標(biāo)比較明確的項目，各部門必須編制三年滾動預(yù)算，特別是要在水利投資運營、義務(wù)教育、衛(wèi)生、社保就業(yè)、環(huán)保等重點領(lǐng)域開展三年滾動預(yù)算試點，加強項目庫管理，健全項目預(yù)算審核機制，明確規(guī)劃期內(nèi)將要開展的項目。對列入三年滾動預(yù)算的項目，各部門、各單位要提前做好項目可行性研究、評審、招投標(biāo)、政府采購等前期準(zhǔn)備工作，確保資金一旦下達(dá)就能實際使用；因特殊原因無法使用的資金，要及時調(diào)劑用于規(guī)劃內(nèi)的其他項目，并報同級財政部門備案。

（十）加大督查和問責(zé)力度。根據(jù)預(yù)算法和《財政違法行為處罰處分條例》，對于截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算收入，未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出，違法違規(guī)開設(shè)財政專戶等行為，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

四、實施保障

各地區(qū)、各部門要高度重視，增強大局意識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，切實抓好貫徹落實。財政部要加大對盤活財政存量資金工作的跟蹤監(jiān)控力度，加強工作指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對各地區(qū)、各部門好的經(jīng)驗和做法，要及時總結(jié)推廣；對支出進(jìn)度慢、盤活存量資金不力的地區(qū)或部門及時進(jìn)行通報或約談，并研究建立盤活存量資金與預(yù)算安排掛鉤機制。各級審計機關(guān)要加強對財政部門和預(yù)算單位財政存量資金的審計，重點關(guān)注該用未用、使用績效低下等問題，促進(jìn)存量資金盡快落實到項目和發(fā)揮效益。中國人民銀行要加強對市場流動性的監(jiān)控，防止因盤活財政存量資金形成流動性波動。監(jiān)察機關(guān)要對違法違規(guī)行為追究責(zé)任，確保政策落實到位。

國務(wù)院辦公廳

2014年12月30日