第一篇：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司調(diào)查報告

中國農(nóng)業(yè)銀行分析報告

摘 要：中國農(nóng)業(yè)銀行是四大國有獨資銀行之一，它因網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，資金實力雄厚，服務功能齊全深受廣大客戶信賴。而2009年1月15日，中國農(nóng)業(yè)銀行完成工商變更登記手續(xù)，由國有獨資商業(yè)銀行整體改制為股份有限公司，并更名為“中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司”。農(nóng)行A股、H股分別于2010年7月15日、16日上市，行使超額配售權(quán)后，農(nóng)行以募集221億美元成全球最大IPO。

關(guān)鍵詞：中國農(nóng)業(yè)銀行；經(jīng)營模式；優(yōu)勢；劣勢

中國農(nóng)業(yè)銀行，前身最早可追溯至1951年成立的農(nóng)業(yè)合作銀行，是在新中國時期成立的第一家專業(yè)銀行。上世紀70年代末以來，相繼經(jīng)歷了國家專業(yè)銀行、國有獨資商業(yè)銀行和國有控股商業(yè)銀行等不同發(fā)展階段。2009年1月15日，整體改制為股份有限公司。2010年7月15日和16日，分別在上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所掛牌上市，完成了向國際化公眾持股銀行的跨越。2009年，中國農(nóng)業(yè)銀行全面推進業(yè)務經(jīng)營轉(zhuǎn)型，其價值創(chuàng)造力、市場競爭力和風險控制力持續(xù)提升。2010年末總資產(chǎn)突破10萬億元，2011年達11.68萬億元，占全國銀行金融業(yè)資產(chǎn)總額的11.3%，是中國最具規(guī)模和實力的大型上市商業(yè)銀行，也是中國金融體系的重要組成部分。2011年末各項存款達9.62萬億元，各項貸款5.63萬億元左右，資本充足率為11.94%，核心資本充足率為9.75%，均處較高水平，截至2011年末，不良貸款率同比分別下降0.48%，撥備覆蓋率為263.1%，提升95.05%，各核心指標躍居國內(nèi)可比同業(yè)前列。農(nóng)行年報也顯示，其中間業(yè)務發(fā)展最迅速，全年實現(xiàn)手續(xù)費及傭金凈收入約461.28億元，比上一年多收入104.88億元左右，增幅超三成，如剔除代理財政部處置不良資產(chǎn)業(yè)務手續(xù)費收入后，那么這一增速更可提高至42.8%，其中的電子銀行、信用卡、投資銀行、代理保險等業(yè)務增幅均在50%以上。

2010年農(nóng)行實現(xiàn)營業(yè)收入2904.18億元，同比增長30.7%；凈利潤約949.07億元，利潤增長率達到46%左右；2011年實現(xiàn)營業(yè)收入3777.31億元，同比增長30.1%，實現(xiàn)凈利潤約1220億元，同比增長28.5%，利潤增長率居四大行之首。

作為中國主要的綜合性金融服務提供商之一，農(nóng)行致力于建設面向“三農(nóng)”、城鄉(xiāng)聯(lián)動、融入國際、服務多元的一流商業(yè)銀行。農(nóng)行憑借全面的業(yè)務組合、龐大的分銷網(wǎng)絡和領(lǐng)先的技術(shù)平臺，向最廣大客戶提供各種公司銀行和零售銀行產(chǎn)品和服務，同時開展自營及代客資金業(yè)務，業(yè)務范圍還涵蓋投資銀行、基金管理、金融租賃等領(lǐng)域。截至2011年末，本行總資產(chǎn)116,775.77億元，各項存款96,220.26億元，各項貸款56,287.05億元，資本充足率11.94%，不良貸款率1.55%，各項核心指標均達到國內(nèi)金融業(yè)領(lǐng)先水平，穆迪長期存款評級/前景展望為A1/穩(wěn)定；惠譽長期主體評級/銀行穩(wěn)定評級為A/B+，前景展望為“穩(wěn)定”。

中國農(nóng)業(yè)銀行境內(nèi)分支機構(gòu)共計23,461個，包括總行本部、32個一級分行、5個直屬分行、316個二級分行、3,479個一級支行、19,573個基層營業(yè)機構(gòu)以及55家其他機構(gòu)。境外分支機構(gòu)包括3家境外分行和4家境外代表處。主要控股子公司包括6家境內(nèi)控股子公司和3家境外控股子公司。凈利潤的高速的增長，這當然與農(nóng)行的經(jīng)營模式分不開。

通過分析我們認為農(nóng)行的經(jīng)營模式主要有以下幾點優(yōu)勢：

第一，規(guī)模、品牌強大。在國內(nèi)，農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，資金實力雄厚，服務功能齊全，為廣大客戶所信賴，已成為中國最大的銀行之一。特別是農(nóng)業(yè)銀行與“三農(nóng)”有著密切的業(yè)務聯(lián)系，與農(nóng)民建立了深厚的感情，其品牌與信譽受到廣大農(nóng)民的青睞。在海外，農(nóng)業(yè)銀行同樣通過自己的努力贏得了良好的信譽，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了代表處，近年來多次被《財富》評為世界500強企業(yè)之一。

第二，網(wǎng)點、網(wǎng)絡覆蓋面廣。農(nóng)業(yè)銀行擁有近3萬個機構(gòu)網(wǎng)點，居全國各大銀行之首。這些網(wǎng)點分布在廣大的城市和農(nóng)村，在全國的每一個縣市農(nóng)業(yè)銀行都有支行，這是農(nóng)業(yè)銀行以外的任何一家商業(yè)銀行都不具備的。同時，經(jīng)過多年努力，依托信息技術(shù)，農(nóng)業(yè)銀行所有網(wǎng)點基本實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，把巨大的網(wǎng)點優(yōu)勢進一步提升為網(wǎng)絡優(yōu)勢，擁有大型銀行中覆蓋范圍最廣泛的銷售網(wǎng)路和最高的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)網(wǎng)點滲透率。依靠網(wǎng)點、網(wǎng)絡優(yōu)勢，農(nóng)業(yè)銀行能為所有城鄉(xiāng)客戶提供更加統(tǒng)一、快捷、多樣化的金融服務。農(nóng)業(yè)銀行信息化建設步伐加快，信息化建設綜合實力明顯增強。農(nóng)行自2003年以來連續(xù)5年獲得“中國企業(yè)信息化500強”提名，并連續(xù)5年躋身“中國企業(yè) 信息化500強”前列。這標志著農(nóng)業(yè)銀行的信息化建設和科技創(chuàng)新能力一直處于業(yè)內(nèi)領(lǐng)先水平，在市場競爭中表現(xiàn)出了較強的科技優(yōu)勢和商業(yè)價值。

第三，橫跨城鄉(xiāng)、客戶資源豐富。從城市到農(nóng)村，農(nóng)業(yè)銀行有最廣大的人脈 1 資源，特別是具有農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化客戶群體資源優(yōu)勢。且農(nóng)行是縣域金融領(lǐng)域的領(lǐng)導者，這將是它最為核心的中長期優(yōu)勢，因為縣域金融業(yè)務具有廣闊的發(fā)展空間，存貸差也好于同行水平，還享受若干政策優(yōu)惠。同時，農(nóng)業(yè)銀行及時、安全、高效的資金匯劃系統(tǒng)可提供更優(yōu)質(zhì)、快捷的服務，吸引了大批優(yōu)質(zhì)客戶。

然而，農(nóng)行的經(jīng)營模式也存在著以下一些問題：

第一，資產(chǎn)質(zhì)量和撥備水平稍遜色于同業(yè)。盡管公司資產(chǎn)質(zhì)量在過去3年中處于逐步改善階段，但相較同業(yè)仍舊稍顯遜色?？h域貸款、中西部及東北部地區(qū)貸款質(zhì)量的變化趨勢、政府融資平臺貸款和房地產(chǎn)貸款質(zhì)量仍需要農(nóng)行密切關(guān)注，是農(nóng)行的潛在風險。目前公司撥備覆蓋水平尚低于同業(yè)，信貸成本短期仍將維持高水平。

第二，歷史包袱沉重。農(nóng)行與其他三大行不同，由于歷史原因，承擔了相當大部分與歷史有關(guān)的政策性業(yè)務，與農(nóng)村金融體系緊密的聯(lián)系。政策性業(yè)務嚴重制約著經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使經(jīng)營管理更為復雜。

第三，人均利潤率低。網(wǎng)點及在崗員工多，盡管有助于農(nóng)行的業(yè)務發(fā)展，但是同時也會造成人均利潤率偏低。農(nóng)行的網(wǎng)點數(shù)及員工數(shù)都遠遠超過同行，因此人均利潤率很難和其他三大行相比。

農(nóng)行是四大國有銀行中最后一家上市的，工、中、建都已成功引入境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，并順利登陸A股和H股，成為具有國際影響力的大型金融機構(gòu)。，農(nóng)行啟動新中國金融史的開端，其上市也是金融改革史特別是股份改革上的一個重要里程碑，標志整個中國金融的國際化道路邁開了較大一步，有利于增強中國金融業(yè)的競爭力。農(nóng)行IPO最大亮點，便是橫跨城鄉(xiāng)的獨特定位，“顯著受益于未來中國城鄉(xiāng)經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展”被列為農(nóng)行競爭優(yōu)勢之首。出生時不受待見，并不等于沒有發(fā)展前景，農(nóng)行必須以自己的業(yè)績洗刷恥辱，而不是把上市當作成功的見證，躺在功勞簿上不思進取。農(nóng)行的軟肋是布局于縣域經(jīng)濟的架構(gòu)，而農(nóng)行的優(yōu)勢也在縣域經(jīng)濟。中國市場化向農(nóng)村深化，向中西部深化，農(nóng)村貸款、小額貸款恰恰是市場的空缺。農(nóng)行目前顯然沒有找到農(nóng)村金融服務的訣竅，他們的管理成本、貸存比過低等，都說明服務沒有做到位。農(nóng)行上市，為了中國金融業(yè)的未來，讓我們鼓掌。但必須提醒的是，金融機構(gòu)上市寄托了中國改革的希望，民眾承擔了巨大的成本，金融機構(gòu)上市絕不應該成為圈錢的同義語，而應該成為中國 2 資本與貨幣市場的頂梁柱。

參考文獻

[1］李樹生：關(guān)于我國農(nóng)業(yè)銀行改革問題的深入探析，《經(jīng)濟與管理研究》，2007年第1期。

[2] 劉紀鵬：收官之作的遺憾，《華夏時報》，2010年7月23日。[3] 葉檀:農(nóng)行上市歷史意義, 2010年07月15日。華訊財經(jīng)網(wǎng)。

第二篇：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司調(diào)查報告

中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司調(diào)查報告

摘 要：中國農(nóng)業(yè)銀行是四大國有獨資銀行之一，它因網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，資金實力雄厚，服務功能齊全深受廣大客戶信賴。而2009年1月15日，中國農(nóng)業(yè)銀行完成工商變更登記手續(xù)，由國有獨資商業(yè)銀行整體改制為股份有限公司，并更名為“中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司”。農(nóng)行A股、H股分別于2010年7月15日、16日上市，行使超額配售權(quán)后，農(nóng)行以募集221億美元成全球最大IPO。那么究竟農(nóng)行在經(jīng)營管理和商業(yè)模式上有著什么樣的優(yōu)勢，它內(nèi)部又存在著哪些弱點，它的上市對于它本身以及整個金融市場有著怎樣的影響，又受到社會各界如何的反響，這些方面值得我們深入探討。

關(guān)鍵詞：中國農(nóng)業(yè)銀行；股改；發(fā)展

一、引言

中國農(nóng)業(yè)銀行最初成立于1951年，1979年2月再次恢復成立后，成為在農(nóng)村經(jīng)濟領(lǐng)域占主導地位的國有專業(yè)銀行。作為一家城鄉(xiāng)并舉、聯(lián)通國際、功能齊備的大型國有商業(yè)銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行一貫秉承以客戶為中心的經(jīng)營理念，堅持審慎穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展，立足縣域和城市兩大市場，實施差異化競爭策略，著力打造“伴你成長”服務品牌，依托覆蓋全國的分支機構(gòu)、龐大的電子化網(wǎng)絡和多元化的金融產(chǎn)品，致力為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的金融服務，成為中國銀行發(fā)展的骨干力量。農(nóng)行常年在中國市場的發(fā)展孕育了它獨到的“面向三農(nóng)、服務城鄉(xiāng)、回報股東、成就員工，建設城鄉(xiāng)一體化的全能型國際金融企業(yè)，誠信立業(yè)、穩(wěn)健行遠”的企業(yè)文化。農(nóng)行的核心價值觀由以下的相關(guān)理念構(gòu)建而成：

經(jīng)營理念：以市場為導向 以客戶為中心 以效益為目標 管理理念：細節(jié)決定成敗 合規(guī)創(chuàng)造價值 責任成就事業(yè) 服務理念：客戶至上 始終如一 風險理念：違規(guī)就是風險 安全就是效益

人才理念：德才兼?zhèn)?以德為本 尚賢用能 績效為先 目前，中國農(nóng)業(yè)銀行擁有一級分行32個，直屬分行5個，總行營業(yè)部1個，培訓學院3個，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了 代表處。從塞北到江南，從雪域高原到東海之濱，從繁華都市到旖旎鄉(xiāng)村，在中國廣闊的大地上，到處都能感受到農(nóng)業(yè)銀行的存在。完備的網(wǎng)點構(gòu)架，為各項業(yè)務，特別是行業(yè)性、系統(tǒng)性業(yè)務的開展提供了獨有的便利條件。它的上市更是廣受社會各界的關(guān)注，因為這不僅僅是農(nóng)業(yè)銀行邁向世界一流商業(yè)銀行的里程碑，同時也是中國四大國有商業(yè)銀行股份制改革的收官之作。而隨著農(nóng)行上市的完成，一項新世紀融資規(guī)模也被刷新。

那么對于這一收官之作到底是完美還是遺憾，社會各界有著不同的想法。

部分投資者認為農(nóng)行作為IPO有著五大賣點：

1.農(nóng)行是最后一家上市的國有大銀行，是一個不可錯失的機會；

2.農(nóng)行擁有龐大的營業(yè)網(wǎng)點，高于工行、建行和中行縣域機構(gòu)網(wǎng)點數(shù)量之和； 3.低廉的資金籌集成本，農(nóng)行儲蓄存款占比高 ； 4.受國家支持的三農(nóng)業(yè)務，農(nóng)行未來業(yè)務成長空間大； 5.股改紅利的釋放。

然而另一些投資者卻認為農(nóng)行的上市存在著諸多遺憾： 1.時機選折的遺憾； 2.上市地點的遺憾； 3.上市模式選擇的遺憾。

對此我們小組通過深入中國農(nóng)業(yè)銀行進行實習，搜索閱讀相關(guān)新聞，調(diào)查中國農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展狀況、上市影響，通過具體分析預測該銀行未來前景。

二、調(diào)查的建立和調(diào)查方法

（一）調(diào)查方法說明

本次調(diào)查我們主要采用深入中國農(nóng)業(yè)銀行實習，搜羅該銀行多方面信息加以整理歸納，抓出重點，通過分析對該企業(yè)的總體情況做出評價。

（二）調(diào)查目的 了解農(nóng)行的具體經(jīng)營狀況以及它上市后的改變、優(yōu)缺點及影響，預測它未來的發(fā)展前景。

（三）調(diào)查對象

中國農(nóng)業(yè)銀行杭州分行，主要針對其上市之后發(fā)生的一系列變化及上市所帶來的機遇和危機。

（四）調(diào)查內(nèi)容

主要包括農(nóng)業(yè)銀行的主營業(yè)務、中間業(yè)務、財務報表、商業(yè)模式、經(jīng)營管理、新聞時事、股價走向等多方面進行深入了解

三、調(diào)查結(jié)果分析

經(jīng)過我們深入農(nóng)行內(nèi)部實習了解到，與其他三大行一樣，農(nóng)行系國務院直屬單位。它的主營業(yè)務也大致和其他三大銀行相似，主要包括人名幣業(yè)務和外匯業(yè)務：

人民幣業(yè)務：各種存貸款業(yè)務、國內(nèi)外結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、買賣政府債券、從事同業(yè)拆借、買賣外匯、提供信用證服務及擔保、代理收付款項及代理保險業(yè)務等。

外匯業(yè)務：外匯存款、外匯貸款、結(jié)匯、售匯、進出口押匯、進出口信用證、跟單托收、光票托收、咨詢見證、居民因私購匯、出口退稅賬戶托管貸款和外匯匯款等業(yè)務。

中國農(nóng)業(yè)銀行大力實施人才強行戰(zhàn)略，努力探索建立符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的人力資源激勵與約束機制。在這一戰(zhàn)略的引導下，中國農(nóng)業(yè)銀行成為了中國服務領(lǐng)域最廣，服務對象最多，業(yè)務功能最齊全的銀行。服務業(yè)務范圍覆蓋了全國的城市、鄉(xiāng)村，并通達全世界。服務對象囊括了所有行業(yè)和各類用戶。服務的手段不僅包括柜臺服務、上門服務等傳統(tǒng)方式，還推廣了“95599”電話銀行、網(wǎng)上銀行、自助銀行等高科技手段。除了常規(guī)國內(nèi)國際金融產(chǎn)品以外，還為客戶在證券、保險,基金等行業(yè)架設了溝通橋梁，并延伸到社會經(jīng)濟領(lǐng)域的各個角落。除此之外，農(nóng)行還可以利用營業(yè)網(wǎng)點到縣的優(yōu)勢為行業(yè)性、系統(tǒng)性客戶提供“一攬子”理財方案。而金穗卡是中國農(nóng)業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)帳結(jié) 算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。目前，發(fā)行的金穗卡品種有金穗貸記卡、金穗準貸記卡、金穗借記卡和金穗國際借記卡?！敖鹚肟ā?以先進的電子化手段為依托，形成了以城市為中心覆蓋全國的服務網(wǎng)絡，走進了百姓的衣食住行，成為不可或缺的支付結(jié)算手段和理財工具。2004年以來銀行卡業(yè)務實現(xiàn)跨越式發(fā)展，市場份額顯著增加，產(chǎn)品功能日趨完善，各項業(yè)務指標增勢良好，經(jīng)營效益成倍增長，銀行卡發(fā)卡量、存款余額、跨行交易量均居同業(yè)第一。

通過更進一步查取資料，我們發(fā)現(xiàn)農(nóng)行與其他三大行相比在吸存方面優(yōu)勢較為明顯：負債業(yè)務規(guī)模同業(yè)領(lǐng)先；較高的個人存款占比提供穩(wěn)定增長的存款來源； 活期存款占比較高；存款成本在同業(yè)中保持領(lǐng)先優(yōu)勢。息差在四大國有銀行中僅次于建行；擁有可比同業(yè)中最低的貸存比、非政府信用類債券占比、債券投資久期和中長期貸款占比，以及最高的活期存款占比，長期看，息差改善空間高于可比同業(yè)。

我們查閱了農(nóng)行09年的年報發(fā)現(xiàn)：

2009 年，農(nóng)行的個人存款占比達到58.2%，是大型商業(yè)銀行中最高的。同期，農(nóng)行的活期存款占比55.5%，也是大型銀行中最高，另外還有16.7%的存款也將在3個月內(nèi)到期。從存款結(jié)構(gòu)上來看，農(nóng)行存款主要以個人存款為主，提供了穩(wěn)定的資金來源；從期限上來看，存款主要以活期存款為主，有利于降低資金成本。

2009年，農(nóng)業(yè)銀行全面推進業(yè)務經(jīng)營轉(zhuǎn)型，價值創(chuàng)造力、市場競爭力和風險控制力持續(xù)提升。農(nóng)業(yè)銀行秉承“誠信立業(yè)、穩(wěn)健行遠”的核心價值觀和“客戶至上、始終如一”的服務理念，充分發(fā)揮城鄉(xiāng)聯(lián)動優(yōu)勢。農(nóng)行總資產(chǎn)88，825.88億元，占全國銀行業(yè)資產(chǎn)總額的11.3%，其中各項存款74,976.18億元，各項貸款41,381.87億元，資本充足率10.07%，不良貸款率2.91%，凈利潤650.02億元，較2008年增長26.3%，凈利潤增長率居四大行之首。

凈利潤的高速的增長，這當然與農(nóng)行的經(jīng)營模式分不開。通過分析我們認為農(nóng)行的經(jīng)營模式主要有以下幾點優(yōu)勢：

第一，規(guī)模、品牌強大。在國內(nèi)，農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，資金實力雄厚，服務功能齊全，為廣大客戶所信賴，已成為中國最大的銀行之一。特別是農(nóng)業(yè)銀行與“三農(nóng)”有著密切的業(yè)務聯(lián)系，與農(nóng)民建立了深厚的感情，其品牌與信譽受 3 到廣大農(nóng)民的青睞。在海外，農(nóng)業(yè)銀行同樣通過自己的努力贏得了良好的信譽，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了代表處，近年來多次被《財富》評為世界500強企業(yè)之一。

第二，網(wǎng)點、網(wǎng)絡覆蓋面廣。農(nóng)業(yè)銀行擁有近3萬個機構(gòu)網(wǎng)點，居全國各大銀行之首。這些網(wǎng)點分布在廣大的城市和農(nóng)村，在全國的每一個縣市農(nóng)業(yè)銀行都有支行，這是農(nóng)業(yè)銀行以外的任何一家商業(yè)銀行都不具備的。同時，經(jīng)過多年努力，依托信息技術(shù)，農(nóng)業(yè)銀行所有網(wǎng)點基本實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，把巨大的網(wǎng)點優(yōu)勢進一步提升為網(wǎng)絡優(yōu)勢，擁有大型銀行中覆蓋范圍最廣泛的銷售網(wǎng)路和最高的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)網(wǎng)點滲透率。依靠網(wǎng)點、網(wǎng)絡優(yōu)勢，農(nóng)業(yè)銀行能為所有城鄉(xiāng)客戶提供更加統(tǒng)一、快捷、多樣化的金融服務。農(nóng)業(yè)銀行信息化建設步伐加快，信息化建設綜合實力明顯增強。農(nóng)行自2003年以來連續(xù)5年獲得“中國企業(yè)信息化500強”提名，并連續(xù)5年躋身“中國企業(yè) 信息化500強”前列。這標志著農(nóng)業(yè)銀行的信息化建設和科技創(chuàng)新能力一直處于業(yè)內(nèi)領(lǐng)先水平，在市場競爭中表現(xiàn)出了較強的科技優(yōu)勢和商業(yè)價值。

第三，橫跨城鄉(xiāng)、客戶資源豐富。從城市到農(nóng)村，農(nóng)業(yè)銀行有最廣大的人脈資源，特別是具有農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化客戶群體資源優(yōu)勢。且農(nóng)行是縣域金融領(lǐng)域的領(lǐng)導者，這將是它最為核心的中長期優(yōu)勢，因為縣域金融業(yè)務具有廣闊的發(fā)展空間，存貸差也好于同行水平，還享受若干政策優(yōu)惠。同時，農(nóng)業(yè)銀行及時、安全、高效的資金匯劃系統(tǒng)可提供更優(yōu)質(zhì)、快捷的服務，吸引了大批優(yōu)質(zhì)客戶。

然而，農(nóng)行的經(jīng)營模式也存在著以下一些問題：

第一，資產(chǎn)質(zhì)量和撥備水平稍遜色于同業(yè)。盡管公司資產(chǎn)質(zhì)量在過去3年中處于逐步改善階段，但相較同業(yè)仍舊稍顯遜色?？h域貸款、中西部及東北部地區(qū)貸款質(zhì)量的變化趨勢、政府融資平臺貸款和房地產(chǎn)貸款質(zhì)量仍需要農(nóng)行密切關(guān)注，是農(nóng)行的潛在風險。目前公司撥備覆蓋水平尚低于同業(yè)，信貸成本短期仍將維持高水平。

第二，歷史包袱沉重。農(nóng)行與其他三大行不同，由于歷史原因，承擔了相當大部分與歷史有關(guān)的政策性業(yè)務，與農(nóng)村金融體系緊密的聯(lián)系。政策性業(yè)務嚴重制約著經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使經(jīng)營管理更為復雜。

第三，人均利潤率低。網(wǎng)點及在崗員工多，盡管有助于農(nóng)行的業(yè)務發(fā)展，但 4 是同時也會造成人均利潤率偏低。農(nóng)行的網(wǎng)點數(shù)及員工數(shù)都遠遠超過同行，因此人均利潤率很難和其他三大行相比。

綜合以上優(yōu)缺點，我們認為近幾年農(nóng)行總體發(fā)展還是不錯的，盡管面臨著一些經(jīng)營上的問題，但是農(nóng)行本身也對其的問題有所重視，也在不斷地完善自身，我們有理由相信農(nóng)行將會進一步地得以發(fā)展。

而農(nóng)行A股、H股分別于7月15、16日在上海、香港上市成為全球最大IPO一事引起了社會各界廣泛地關(guān)注。對此，我們也對農(nóng)行的上市進行調(diào)查，搜索了有關(guān)新聞。

對于農(nóng)行上市各方持不同的態(tài)度，有人對農(nóng)行的上市較為看好，他們認為農(nóng)行的發(fā)行價基本合理，近期市場上漲，銀行板塊表現(xiàn)不錯，且農(nóng)行上市采取了綠鞋制度，對其起了一定的保障作用。但是不看好農(nóng)行上市的也不占少數(shù)，他們認為農(nóng)行上市的時機不對，國內(nèi)政策正處于集中的調(diào)整期，國際上的經(jīng)濟走勢也仍不樂觀，資本市場在低位徘徊；同時，農(nóng)行上市的模式也存在問題，其上市采用了一步實現(xiàn)整體上市的模式，一次構(gòu)造了三千多億的股本，這樣就造成了農(nóng)行在上市后無法再在資本規(guī)模、業(yè)績增長或是股價等方面擁有新的題材和資本運作空間的尷尬局面。

那么究竟農(nóng)行的上市對其本身以及市場是好是壞，有何影響，我們進行了一定的分析。

首先對于農(nóng)行來說，我們認為上市成為了它的一次里程碑式的進步。本次IPO為公司補充221億美元公司資本負債率提升至12%以上，從而為資產(chǎn)類業(yè)務擴張奠定資本基礎，為存款類業(yè)務提供資金保障。同時，農(nóng)行也因為上市而提高自身質(zhì)量和實力。

而對于市場來說，我們認為農(nóng)行的上市對市場造成了一定的沖擊：資本市場一直處于低位，龐大的資金融資對于股市來說沖擊明顯，不利于資本市場的發(fā)展。據(jù)了解網(wǎng)上網(wǎng)下的申購資金僅有預測的一半，二級市場上主動買入的資金更是相當有限，農(nóng)行的順利上市很大程度是靠幾家大機構(gòu)的不斷“護駕”，這是由于當前股市資金缺乏，有效需求嚴重不足造成。農(nóng)行的上市對金融股也造成了一定程度的影響，通過新聞我們了解到7月15日之前一直表現(xiàn)強勁的金融股開始回調(diào)，據(jù)市場人士分析稱，之前因“護航”農(nóng)業(yè)銀行發(fā)行上市，近一個月金融股整體表 5 現(xiàn)跑贏大盤，累積了不少漲幅。在農(nóng)行上市后，保航維穩(wěn)的目的達到后，近期過高的漲幅就成為金融股的壓力，回調(diào)也就在情理之中。而農(nóng)行在香港上市對籌進了大量美元成了外匯儲備，央行需印相應的人民幣，這加重了貨幣市場流動性泛濫。

但是農(nóng)行計入上證綜指、上證180、上證50、滬深300、中證100等主要市場指數(shù)，令一些指數(shù)型基金必須配備該股，從而對股票走勢有一定的支撐作用，并進一步帶動銀行股的走勢。且從長期來看利空出盡是利好，未來融資壓力減輕，大股東不會肆意大肆拋售股票，行情發(fā)展會比較好。所以我們認為盡管短期農(nóng)行對股市造成一定沖擊，但是長遠來看還是利好的。

四、結(jié)束語

通過對農(nóng)業(yè)銀行的深入了解分析以及具體的實地考察見習，我們組對上市后的農(nóng)行有了全新的定義。

農(nóng)行是四大國有銀行中最后一家上市的，工、中、建都已成功引入境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，并順利登陸A股和H股，成為具有國際影響力的大型金融機構(gòu)。，農(nóng)行啟動新中國金融史的開端，其上市也是金融改革史特別是股份改革上的一個重要里程碑，標志整個中國金融的國際化道路邁開了較大一步，有利于增強中國金融業(yè)的競爭力。農(nóng)行IPO最大亮點，便是橫跨城鄉(xiāng)的獨特定位，“顯著受益于未來中國城鄉(xiāng)經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展”被列為農(nóng)行競爭優(yōu)勢之首。出生時不受待見，并不等于沒有發(fā)展前景，農(nóng)行必須以自己的業(yè)績洗刷恥辱，而不是把上市當作成功的見證，躺在功勞簿上不思進取。農(nóng)行的軟肋是布局于縣域經(jīng)濟的架構(gòu)，而農(nóng)行的優(yōu)勢也在縣域經(jīng)濟。中國市場化向農(nóng)村深化，向中西部深化，農(nóng)村貸款、小額貸款恰恰是市場的空缺。農(nóng)行目前顯然沒有找到農(nóng)村金融服務的訣竅，他們的管理成本、貸存比過低等，都說明服務沒有做到位。農(nóng)行上市，為了中國金融業(yè)的未來，讓我們鼓掌。但必須提醒的是，金融機構(gòu)上市寄托了中國改革的希望，民眾承擔了巨大的成本，金融機構(gòu)上市絕不應該成為圈錢的同義語，而應該成為中國資本與貨幣市場的頂梁柱。

參考文獻

[1］李樹生：關(guān)于我國農(nóng)業(yè)銀行改革問題的深入探析，《經(jīng)濟與管理研究》，2007年第1期。

[2] 劉紀鵬：收官之作的遺憾，《華夏時報》，2010年7月23日。[3] 葉檀:農(nóng)行上市歷史意義, 2010年07月15日。華訊財經(jīng)網(wǎng)。

第三篇：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司調(diào)查報告(定稿)

交通運輸企業(yè)管理結(jié)業(yè)論文

中國農(nóng)業(yè)銀行大慶分行

調(diào)查分析報告

學院： 班級： 姓名： 學號：

I

II

中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司調(diào)查報告

【摘要】：目前，農(nóng)業(yè)銀行正面臨著“一分、二脫、三轉(zhuǎn)”的重大轉(zhuǎn)折，因此，農(nóng)業(yè)銀行的改革與發(fā)展規(guī)劃設計的研究與探討問題則顯得極具現(xiàn)實意義。從目前農(nóng)業(yè)銀行全系統(tǒng)的現(xiàn)實情況出發(fā)，要轉(zhuǎn)換內(nèi)部經(jīng)營，必須重新構(gòu)造農(nóng)業(yè)銀行的組織體制。因此筆者認為，農(nóng)業(yè)銀行要走出當前的經(jīng)營困境，就必須以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為突破口，重新構(gòu)造農(nóng)業(yè)銀行的組織體制、強化資金管理和財務核算，確定新的業(yè)務生長點，努力拓展業(yè)務空間，以增強農(nóng)業(yè)銀行的競爭力?！娟P(guān)鍵字】：現(xiàn)代企業(yè)制度、競爭力、經(jīng)營管理文化。

I

目

錄

一、引言..........................................................................................................................1

二、調(diào)查的建立和調(diào)查方法..............................................................................................1 2.1 調(diào)查對象概況.....................................................................................................1 2.2 調(diào)查時間：........................................................................................................2 2.3 調(diào)查方式：.........................................................................................................2 2.4 調(diào)查目的：.........................................................................................................2 2.5 調(diào)查內(nèi)容............................................................................................................2

三、調(diào)查結(jié)果分析............................................................................................................2 3.1 農(nóng)業(yè)銀行的主要業(yè)務...........................................................................................2 3.2 農(nóng)行中間業(yè)務.....................................................................................................3 3.3 農(nóng)行2012年半年報表.........................................................................................4 3.3.1 業(yè)務回顧...................................................................................................4 3.3.2 商業(yè)銀行業(yè)務............................................................................................5 3.3.3 公司存款業(yè)務............................................................................................6 3.3.4 公司貸款業(yè)務............................................................................................6 3.4 黑龍江八一農(nóng)墾大學學苑支行支行經(jīng)營管理文化建設..........................................6 3.4.1總體要求....................................................................................................6

四、結(jié)束語.....................................................................................................................10 參考文獻.........................................................................................................................11

II

一、引言

中國農(nóng)業(yè)銀行最初成立于1951年，1979年2月再次恢復成立后，成為在農(nóng)村經(jīng)濟領(lǐng)域占主導地位的國有專業(yè)銀行。作為一家城鄉(xiāng)并舉、聯(lián)通國際、功能齊備的大型國有商業(yè)銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行一貫秉承以客戶為中心的經(jīng)營理念，堅持審慎穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展，立足縣域和城市兩大市場，實施差異化競爭策略，著力打造“伴你成長”服務品牌，依托覆蓋全國的分支機構(gòu)、龐大的電子化網(wǎng)絡和多元化的金融產(chǎn)品，致力為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的金融服務，成為中國銀行發(fā)展的骨干力量。農(nóng)行常年在中國市場的發(fā)展孕育了它獨到的“面向三農(nóng)、服務城鄉(xiāng)、回報股東、成就員工，建設城鄉(xiāng)一體化的全能型國際金融企業(yè)，誠信立業(yè)、穩(wěn)健行遠”的企業(yè)文化。農(nóng)行的核心價值觀由以下的相關(guān)理念構(gòu)建而成：

經(jīng)營理念：以市場為導向 以客戶為中心 以效益為目標

管理理念：細節(jié)決定成敗 合規(guī)創(chuàng)造價值 責任成就事業(yè)

服務理念：客戶至上 始終如一

風險理念：違規(guī)就是風險 安全就是效益

人才理念：德才兼?zhèn)?以德為本 尚賢用能 績效為先

目前，中國農(nóng)業(yè)銀行擁有一級分行32個，直屬分行5個，總行營業(yè)部1個，培訓學院3個，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了 代表處。從塞北到江南，從雪域高原到東海之濱，從繁華都市到旖旎鄉(xiāng)村，在中國廣闊的大地上，到處都能感受到農(nóng)業(yè)銀行的存在。完備的網(wǎng)點構(gòu)架，為各項業(yè)務，特別是行業(yè)性、系統(tǒng)性業(yè)務的開展提供了獨有的便利條件。它的上市更是廣受社會各界的關(guān)注，因為這不僅僅是農(nóng)業(yè)銀行邁向世界一流商業(yè)銀行的里程碑，同時也是中國四大國有商業(yè)銀行股份制改革的收官之作。而隨著農(nóng)行上市的完成，一項新世紀融資規(guī)模也被刷新。

二、調(diào)查的建立和調(diào)查方法

2.1 調(diào)查對象概況

(1)調(diào)查對象全稱：

黑龍江八一農(nóng)墾大學學苑支行(2)調(diào)查對象地址：

黑龍江省大慶市薩爾圖區(qū)八一農(nóng)墾大學新校區(qū)商服11號

(3)調(diào)查證明人：

張經(jīng)理

0459-6816181(4)調(diào)查地點郵編：163319 2.2 調(diào)查時間：

2012年12月15日---2012年25日

2.3 調(diào)查方式：

主要采取的是訪談和查閱質(zhì)料的形式。通過對黑龍江八一農(nóng)墾大學學苑支行的管理人員及員工進行訪談了解農(nóng)行的業(yè)務狀況，并通過在網(wǎng)上查閱相關(guān)質(zhì)料了解農(nóng)行的運營模式的優(yōu)劣和發(fā)展戰(zhàn)略。

2.4 調(diào)查目的：

了解農(nóng)行的具體經(jīng)營狀況以及它上市后的改變、優(yōu)缺點及影響，預測它未來的發(fā)展前景。

2.5 調(diào)查內(nèi)容

主要包括農(nóng)業(yè)銀行的主營業(yè)務、中間業(yè)務、財務報表、經(jīng)營管理等多方面進行深入了解。

三、調(diào)查結(jié)果分析

3.1 農(nóng)業(yè)銀行的主要業(yè)務

經(jīng)過我們與銀行內(nèi)部工作人員的多次交談，了解到農(nóng)行與其他三大行一樣，農(nóng)行系國務院直屬單位。它的主營業(yè)務也大致和其他三大銀行相似，主要包括人名幣業(yè)務和外匯業(yè)務：

人民幣業(yè)務：各種存貸款業(yè)務、國內(nèi)外結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、買賣政府債券、從事同業(yè)拆借、買賣外匯、提供信用證服務及擔保、代理收付款項及代理保險業(yè)務等。

外匯業(yè)務：外匯存款、外匯貸款、結(jié)匯、售匯、進出口押匯、進出口信用證、跟單托收、光票托收、咨詢見證、居民因私購匯、出口退稅賬戶托管貸款和外匯匯款等業(yè)務。

中國農(nóng)業(yè)銀行大力實施人才強行戰(zhàn)略，努力探索建立符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的人力資源激勵與約束機制。在這一戰(zhàn)略的引導下，中國農(nóng)業(yè)銀行成為了中國服務領(lǐng)域最廣，服務對象最多，業(yè)務功能最齊全的銀行。服務業(yè)務范圍覆蓋了全國的城市、鄉(xiāng)村，并通達全世界。服務對象囊括了所有行業(yè)和各類用戶。服務的手

段不僅包括柜臺服務、上門服務等傳統(tǒng)方式，還推廣了“95599”電話銀行、網(wǎng)上銀行、自助銀行等高科技手段。除了常規(guī)國內(nèi)國際金融產(chǎn)品以外，還為客戶在證券、保險,基金等行業(yè)架設了溝通橋梁，并延伸到社會經(jīng)濟領(lǐng)域的各個角落。除此之外，農(nóng)行還可以利用營業(yè)網(wǎng)點到縣的優(yōu)勢為行業(yè)性、系統(tǒng)性客戶提供“一攬子”理財方案。而金穗卡是中國農(nóng)業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。目前，發(fā)行的金穗卡品種有金穗貸記卡、金穗準貸記卡、金穗借記卡和金穗國際借記卡?！敖鹚肟ā?以先進的電子化手段為依托，形成了以城市為中心覆蓋全國的服務網(wǎng)絡，走進了百姓的衣食住行，成為不可或缺的支付結(jié)算手段和理財工具。2004年以來銀行卡業(yè)務實現(xiàn)跨越式發(fā)展，市場份額顯著增加，產(chǎn)品功能日趨完善，各項業(yè)務指標增勢良好，經(jīng)營效益成倍增長，銀行卡發(fā)卡量、存款余額、跨行交易量均居同業(yè)第一。

3.2 農(nóng)行中間業(yè)務

中間業(yè)務具有投資少?風險低?收益穩(wěn)定和創(chuàng)新空間較大等特性，是商業(yè)銀行中與資產(chǎn)業(yè)務?負債業(yè)務并駕齊驅(qū)的三大業(yè)務之一，伴隨著全球范圍內(nèi)自由化程度的不斷加深?國內(nèi)金融制度改革的深入與發(fā)展，發(fā)展中間業(yè)務已經(jīng)成為我國銀行業(yè)擴大自身社會影響、拓展對社會公眾服務領(lǐng)域的重要途徑，中間業(yè)務的發(fā)展正在為銀行業(yè)創(chuàng)造著新的利潤增長點，從而成為銀行業(yè)競爭日趨激烈的重要領(lǐng)域之一。

從規(guī)模來講，農(nóng)行中間業(yè)務增長迅速，未來增長潛力可期。

據(jù)報顯示，2010年上半年，農(nóng)行實現(xiàn)手續(xù)費及傭金凈收入224.59億元，較上年同期增加54.42億元，增長32.0%。手續(xù)費及傭金凈收入占營業(yè)收入的比重為16.55%，較上年同期提高0.19個百分點。剔除代理財政部處置不良資產(chǎn)業(yè)務手續(xù)費收入后，農(nóng)行手續(xù)費及傭金凈收入同比增長 60.0%。改制前，農(nóng)行收入結(jié)構(gòu)曾呈現(xiàn)出手續(xù)費收入占比較低的特點，經(jīng)過一系列內(nèi)部運營改革，農(nóng)行改制后在這方面正在迅速追近其它三大行，目前手續(xù)費收入占比為16.6%，未來增長潛力巨大。

從結(jié)構(gòu)來講，傳統(tǒng)和新興業(yè)務各有千秋，齊頭并進。

傳統(tǒng)中間業(yè)務方面，農(nóng)行龐大的網(wǎng)點和客戶基礎，為傳統(tǒng)強項業(yè)務優(yōu)勢的保持創(chuàng)造了有利的條件。據(jù)半年報顯示，2010年上半年，農(nóng)行實現(xiàn)結(jié)算與清算手續(xù)費收入70.75億元，較上年同期增加13.94億元，增長24.5%，主要是由于農(nóng)行鞏固傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務，不斷推進結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新，實現(xiàn)結(jié)算客戶數(shù)和結(jié)算交易量穩(wěn)

步增加；代理業(yè)務手續(xù)費收入55.93億元，同比減少6.51億元，下降10.4%，主要是農(nóng)行代理財政部處置不良資產(chǎn)業(yè)務手續(xù)費收入減少所致，但部分被代理保險和代理基金銷售收入增加所抵銷，2010年上半年，農(nóng)行進一步加強與保險和基金公司的合作，代理保險和代理基金業(yè)務收入分別為26.67億元和7.08億元，同比分別增長71.2%和95.0%；銀行卡手續(xù)費收入28.81億元，較上年同期增加7.35億元，增長34.2%，主要是由于農(nóng)行發(fā)揮網(wǎng)絡和客戶基礎優(yōu)勢，不斷完善銀行卡功能和品種，實現(xiàn)銀行卡發(fā)卡量、交易量和消費額持續(xù)增長。

新興中間業(yè)務方面，繼續(xù)保持新興高附加值中間業(yè)務的迅猛增長勢頭。據(jù)半年報顯示，2010年上半年，農(nóng)行實現(xiàn)顧問和咨詢費收入54.24億元，較上年同期增加31.92億元，增長143.0%，主要是由于農(nóng)行以財務顧問、資產(chǎn)管理和融資策劃業(yè)務為核心的商業(yè)銀行投資銀行業(yè)務快速發(fā)展；電子銀行業(yè)務收入10.63億元，較上年同期增加5.3億元，增長99.4%，主要是由于農(nóng)行不斷完善電子銀行產(chǎn)品體系，加大電子銀行渠道建設投入，提升電子化服務水平，實現(xiàn)電子銀行客戶數(shù)和交易量快速增加；承諾手續(xù)費收入6.89億元，較上年同期增加4.51億元，增長189.5%，主要是農(nóng)行通過制定有針對性和競爭力的承諾費率，擴大業(yè)務規(guī)模和市場份額所致；托管及其他受托業(yè)務傭金收入4.01億元，較上年同期增加1.35億元，增長50.8%，主要是由于農(nóng)行保險和養(yǎng)老金托管業(yè)務快速增長。

通過上述的分析可以看出，憑借中國銀行業(yè)中最廣大的客戶群和最廣泛的經(jīng)營網(wǎng)絡，農(nóng)行未來巨大的中間業(yè)務增長潛力有望成為其盈利的重要驅(qū)動因素

3.3 農(nóng)行2012年半年報表

3.3.1 業(yè)務回顧

2012年上半年，集團繼續(xù)推進發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃實施，各項業(yè)務健康發(fā)展。主要業(yè)務分部 的利潤總額情況如下表所示：

單位：百萬元人民幣（百分比除外）

6月末，集團主要存貸款業(yè)務情況如下表所示：

單位：百萬元人民幣

3.3.2 商業(yè)銀行業(yè)務

上半年，中國內(nèi)地商業(yè)銀行業(yè)務實現(xiàn)利潤總額784.31億元，同比增加61.77億元，增幅8.55%。具體如下表所示：

單位：百萬元人民幣

3.3.3 公司存款業(yè)務

本行充分發(fā)揮公司結(jié)算、現(xiàn)金管理、跨境人民幣等業(yè)務優(yōu)勢，帶動存款持續(xù)增長。強化網(wǎng)點對拓展公司存款、擴大客戶規(guī)模的基礎功能，發(fā)揮重點客戶輻射作用，積極拓展供應鏈、產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)上下游客戶，擴大資金沉淀和內(nèi)部循環(huán)。把握企業(yè)直接融資機會，積極吸收重點項目募集資金存款。完善行政事業(yè)機構(gòu)產(chǎn)品服務體系，保持行政事業(yè)機構(gòu)存款較快增長。

6月末，本行中國內(nèi)地人民幣公司存款總額39,597.14億元，比上年末新增1,175.41億元，增幅3.06%。外幣公司存款總額432.39億美元，比上年末新增123.42億美元，市場份額保持領(lǐng)先。

3.3.4 公司貸款業(yè)務

本行繼續(xù)加大實體經(jīng)濟發(fā)展支持力度，切實滿足制造業(yè)、交通運輸、電力能源、批發(fā)零售等重點領(lǐng)域信貸投放需求，積極扶持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、三農(nóng)、民生消費等行業(yè)發(fā)展。加強中小企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新和信貸資源傾斜，優(yōu)先滿足中小企業(yè)融資需求。加大對國家重點經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃地區(qū)、東部產(chǎn)業(yè)升級和中西部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移承接地區(qū)的信貸支持。大力發(fā)展低碳金融和綠色信貸，嚴格控制產(chǎn)能過剩行業(yè)貸款投放。加強政府融資平臺貸款管理，優(yōu)化房地產(chǎn)行業(yè)授信結(jié)構(gòu)。強化資產(chǎn)組合管理，確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)收益水平。深入推進全球公司金融客戶服務體系建設，累計敘做海外并購、出口信貸、全球統(tǒng)一授信等重點“走出去”項目160余個，簽約金額超過600億美元。

6月末，中國內(nèi)地人民幣公司貸款總額34,479.46億元，比上年末新增2,033.73億元，增幅6.27%。外幣公司貸款（含貿(mào)易融資）總額793.73億美元，繼續(xù)保持市場領(lǐng)先地位。

3.4 黑龍江八一農(nóng)墾大學學苑支行支行經(jīng)營管理文化建設

3.4.1總體要求

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞農(nóng)行市場定位和“3510”發(fā)展戰(zhàn)略，以提高全行綜合競爭實力為主線，以企業(yè)文化管理提升企業(yè)核心價值，為“建設城鄉(xiāng)一體化的全能型國際金融企業(yè)”提供強大的文化支撐。

3.4.2 遵循原則

1、文化導向和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型相融合的原則。企業(yè)文化導向與“3510”發(fā)展戰(zhàn)略

相匹配。圍繞全行的發(fā)展戰(zhàn)略目標，及時調(diào)整工作思路和行為，進一步提升規(guī)范化管理和績效化管理水平。

2、以經(jīng)營管理為中心的原則。始終以經(jīng)營管理為中心，緊緊圍繞解決經(jīng)營管理的核心問題，在指導思想上服務中心、工作目標上保證中心、日常活動上緊貼中心、考核評價上突出中心，以此提升和促進經(jīng)營管理。

3、長期目標和短期實效相互結(jié)合的原則。企業(yè)文化建設既要布局長遠、持之以恒、循序漸進，又要立足現(xiàn)實、注重階段性實效。要重點分析本單位發(fā)展中的一些具體問題并致力解決，讓員工看到并切身感受到文化管理的實際效果，真正實現(xiàn)文化管理的實效化。

4、高度統(tǒng)一的原則。農(nóng)行企業(yè)文化建設要高度體現(xiàn)一級法人意志，全行上下必須統(tǒng)一核心理念，統(tǒng)一行為文化和物質(zhì)文化，各分支機構(gòu)不得自行其是。

5、領(lǐng)導率先垂范與員工積極參與相結(jié)合的原則。全行高層管理者尤其是班子成員，要率先學習、提倡、遵循并身體力行地實踐農(nóng)行文化；中層干部要充分發(fā)揮承上啟下的榜樣示范作用，當好文化先行官；員工要加強培訓，切實理解農(nóng)行文化宣言的內(nèi)涵。

3.4.3 建設目標

1、近期目標： 積極引入誠信、創(chuàng)新、學習、責任、合規(guī)、人文關(guān)懷等現(xiàn)代商業(yè)銀行先進文化元素，力爭用1—3年的時間，使行風、作風明顯改進，企業(yè)行為、員工行為嚴謹規(guī)范，控制力、執(zhí)行力、凝聚力、向心力和綜合競爭能力明顯增強，社會形象顯著提升，經(jīng)營管理水平和效益明顯提高。

員工對農(nóng)行企業(yè)文化核心理念認知度達到100%，認同度達到90%以上，并在行動中逐步體現(xiàn)自覺自發(fā)的管理行為。各項規(guī)章制度認真執(zhí)行，員工規(guī)范行為的自覺度達到100%，發(fā)案率明顯下降。實現(xiàn)品牌形象的清晰化和統(tǒng)一化，主打廣告和宣傳口號統(tǒng)一，業(yè)務宣傳品制作和重點產(chǎn)品宣傳統(tǒng)一。實現(xiàn)新裝修營業(yè)場所格調(diào)、辦公用品制作及擺放等的統(tǒng)一。

2、中遠期目標： 堅持與時俱進，深化和創(chuàng)新農(nóng)行企業(yè)文化，培養(yǎng)和樹立資本約束、審慎經(jīng)營、價值創(chuàng)造、開放進取、受托責任等新型經(jīng)營理念。農(nóng)行核心理念、行為文化等優(yōu)秀的企業(yè)文化滲透和融入經(jīng)營管理的全過程，且成為員工的自覺行為。全行形成良好的企業(yè)行為規(guī)范。業(yè)務發(fā)展和管理水平進入國際一流銀行行列，股東價值最大化，員工共享改革發(fā)展成果。

企業(yè)文化導入路徑和推進舉措

3.4.4 理念文化系統(tǒng)導入

1、發(fā)布理念，宣傳動員。發(fā)布中國農(nóng)業(yè)銀行企業(yè)文化核心理念體系（試行），包括使命、愿景、核心價值觀等。以上文化建設內(nèi)容，2009年下半年在行內(nèi)進行再次廣泛征求意見后，在全行內(nèi)部組織推廣培訓工作，利用半年時間修改完善，2010年在全行全面推開該項工作實施后，要利用行內(nèi)外報刊雜志、廣播電視、農(nóng)行網(wǎng)站等有效載體，重點加強與主流媒體合作，加大對農(nóng)行企業(yè)文化核心理念的宣傳力度，使農(nóng)行企業(yè)文化核心理念廣為人知、深入人心。

2、多方并舉，強化教育。利用“張貼法”，把企業(yè)文化核心理念內(nèi)容書寫上墻、制成條匾、做成桌牌等，放置辦公場所和營業(yè)機構(gòu)；利用“文娛法”，開展讀書活動和知識競賽等；利用“榜樣法”，組織開展以踐行企業(yè)文化核心理念為內(nèi)容的評先樹典型活動；利用“灌輸法”，組織員工學習或談心；利用“自我教育法”，使員工開動腦筋、尋找差距等。

3、立足實踐，協(xié)調(diào)行為。依照了解、領(lǐng)悟、認同、實踐四個階段，使員工認知農(nóng)業(yè)銀行企業(yè)文化核心理念條文，領(lǐng)悟理念真諦，理解理念精髓。

4、開展以企業(yè)文化核心理念為主題的“四個一”活動。出版一本農(nóng)行員工以實際行動詮解企業(yè)文化核心理念的好書；組織一場全面反映農(nóng)行員工實踐企業(yè)文化核心理念、展現(xiàn)精神風貌的文藝匯演或演講比賽；開展一次如何踐行農(nóng)行企業(yè)文化核心理念的征文活動；舉辦一次反映農(nóng)行文化建設成就的攝影、美術(shù)書法展覽。

3.4.5 行為文化系統(tǒng)導入

1、制度建設。一是抓好規(guī)章制度的規(guī)范完善、整合優(yōu)化和創(chuàng)新提升。二是抓好規(guī)章制度宣講教育、普及培訓和貫徹執(zhí)行。三是建立規(guī)章制度跟蹤反饋、調(diào)整評價和考核獎懲機制。

2、組織行為。一是組織構(gòu)架：規(guī)范、科學、合理。二是運作流程：安全、簡潔、高效。三是公共關(guān)系：和諧共進，互惠共贏。四是規(guī)范執(zhí)行：科學決策，民主管理，有令必行，有禁必止。

3、員工操守。加強以“愛崗敬業(yè)，誠實守信，勤勉盡職，依法合規(guī)”為內(nèi)容的員工行為守則教育；恪守制度要求和辦事程序，勤奮努力，嚴謹審慎，精益

求精，盡職盡責；牢固樹立法律意識和合規(guī)意識，了解崗位合規(guī)要求，自覺遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章。

3.4.6 物質(zhì)文化系統(tǒng)導入

1、打造農(nóng)行品牌形象。強化品牌意識，突出品牌特色，努力提升農(nóng)行在政府、監(jiān)管機構(gòu)、同業(yè)、客戶、廣大員工和社會輿論中的公信力和美譽度。

2、構(gòu)建全行核心技術(shù)儲備。加大科技創(chuàng)新力度，發(fā)揮數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢和網(wǎng)絡優(yōu)勢。強化內(nèi)部支撐平臺建設，重點建設安全高速開放網(wǎng)絡、客戶接入平臺、市場營銷支撐平臺、信息決策平臺和流程管理平臺等。創(chuàng)新科技運行管理方式和機制，保證計算機系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。建立信息技術(shù)體系保持科技對經(jīng)營管理和業(yè)務競爭的支撐力和推動力。

3、統(tǒng)一全行視覺形象。完善和修訂中國農(nóng)業(yè)銀行VI視覺識別管理手冊，從各級行機關(guān)到營業(yè)網(wǎng)點，自上而下地逐步規(guī)范和達標。

4、規(guī)范各類應用要素。辦公事務類、會議事務類、公關(guān)事務類以及獎勵事務類的外觀形象和物品按計劃、分步驟統(tǒng)一。設計全行統(tǒng)一職業(yè)裝。

5、推進規(guī)范化服務。繼續(xù)加大對全行員工規(guī)范化服務的培訓力度，逐步在一線員工中推行規(guī)范化服務上崗證制度。

6、開展各類企業(yè)文化活動。廣泛開展內(nèi)容豐富、形式多樣的群眾性精神文明創(chuàng)建活動，重點抓好文明行業(yè)、文明單位創(chuàng)建和升級。

7、加強文化陣地建設。挖掘和整合全行文化教育資源，在充分利用好現(xiàn)有文化設施的基礎上，根據(jù)企業(yè)文化建設需要，本著量力而行原則，有計劃、有重點地調(diào)整、補充、完善一批文化設施和文化陣地。

3.4.7 建立機制

1、建立企業(yè)文化長效機制。企業(yè)文化建設是一項長期復雜的系統(tǒng)工程。為保證農(nóng)業(yè)銀行企業(yè)文化建設持久、深入、富有成效地開展下去，必須建立一整套長效保障機制。特別對形成并被員工認知、認同的企業(yè)文化核心理念系統(tǒng)，對企業(yè)外部視覺形象系統(tǒng)等，要以公司制度形式予以確認，任何人不能以個人意志進行改變。對企業(yè)文化建設規(guī)劃、方案、辦法等，要納入農(nóng)行制度予以確認，并提高其執(zhí)行力度。

2、建立健全企業(yè)文化建設責任機制。把企業(yè)文化建設納入各級行工作目標

責任制，建立一級對一級負責的目標責任保證體系，形成總行、一級分行、二級分行、支行、基層營業(yè)單位“五位一體”、部門協(xié)作配合、分工明確的企業(yè)文化工作網(wǎng)絡，保證企業(yè)文化建設順暢運行。

3、建立和拓寬企業(yè)文化傳播機制。依托各級行各類培訓載體，分期分批對各級行領(lǐng)導、主管部門負責人和主辦人員進行企業(yè)文化培訓。教育培訓部門要把企業(yè)文化作為員工學習和崗前、崗位培訓的必修課程。同時，充分利用行內(nèi)外報刊雜志、廣播電視、農(nóng)行網(wǎng)站等有效載體，重點加強主流媒體對農(nóng)行企業(yè)文化的宣傳力度。發(fā)現(xiàn)、培育和選樹一批企業(yè)文化建設先進典型，發(fā)揮先進典型的示范、導向和輻射作用。

4、建立考核評價和激勵機制。將企業(yè)文化建設目標納入全行綜合考評體系進行科學考評，對企業(yè)文化建設項目采取跟蹤、匯報、通報的方式進行項目管理和在線控制。

5、建立財務保障機制。加大企業(yè)文化建設投入，設立企業(yè)文化建設專項經(jīng)費并納入財務預算。在企業(yè)文化建設的近期和中期，允許每年按營業(yè)收入的一定比例提取費用，為企業(yè)文化建設提供必要的資金支持和物質(zhì)保障。

四、結(jié)束語

通過對農(nóng)業(yè)銀行的深入了解分析以及具體的實地考察，要保證農(nóng)業(yè)銀行健康發(fā)張，改革很重要。改革就是要改變那些與銀行發(fā)展不相適應的環(huán)節(jié)，這是科學發(fā)展觀本質(zhì)的、內(nèi)在的要求。農(nóng)業(yè)銀行的科學發(fā)展，就是要在加快發(fā)展的同時，更加注重發(fā)展的整體協(xié)調(diào)、持續(xù)永久、兼顧多樣。前幾年，農(nóng)業(yè)銀行在強化基礎管理、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、撤并機構(gòu)網(wǎng)點、分流冗員等方面做了大量的工作，為下一步改革打下了良好的基礎。按照科學發(fā)展觀的要求，為保持農(nóng)業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展，必須進一步強化內(nèi)部管理，創(chuàng)新機制，激活經(jīng)營，增強實力，勇于競爭，搶抓機遇，實現(xiàn)目標

參考文獻

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第四篇：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司收入證明

收入證明

中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司六安皖西路支行：

茲有______同志，身份證號碼____________________________，居住地址_________________________________自_____________年______月至今在我單位工作，任_______職務。該同志的勞動用工形式屬于（正式

臨時

勞務派遣），稅后月收入為人民幣________元。特此證明。

以上內(nèi)容真實無誤，我單位對出具內(nèi)容真實性承擔相應的法律責任。

單位公章： 年

月

日

備注：1、2、3、單位地址：

單位人事（勞資）部門責任人姓名： 單位聯(lián)系電話：

第五篇：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司會計基本制度

附件1 中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司會計基本制度

目 錄

第一章 總則......................................................................................1 第二章 會計機構(gòu)、人員管理..........................................................4 第一節(jié) 會計機構(gòu)......................................................................4 第二節(jié) 會計人員及崗位管理..................................................5 第三章 會計確認..............................................................................8 第一節(jié) 資產(chǎn)的確認....................................................................9 第二節(jié) 負債的確認..................................................................12 第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認......................................................15 第四節(jié) 收入的確認..................................................................16 第五節(jié) 費用的確認..................................................................17 第六節(jié) 利潤的確認..................................................................19 第四章 會計計量............................................................................20 第一節(jié) 計量屬性......................................................................20 第二節(jié) 資產(chǎn)的計量..................................................................21 第三節(jié) 負債的計量..................................................................23 第五章 會計記錄............................................................................24 第一節(jié) 會計科目與賬戶........................................................24 第二節(jié) 會計憑證....................................................................26 第三節(jié) 會計賬簿....................................................................29 第四節(jié) 記賬規(guī)則....................................................................30 第五節(jié) 差錯更正....................................................................32 第六節(jié) 有價單證與重要空白憑證........................................33 第七節(jié) 會計印章....................................................................34 第六章 會計報告............................................................................36 第一節(jié) 編報規(guī)則....................................................................36 第二節(jié) 會計報表....................................................................38 第三節(jié) 合并會計報表............................................................39 第四節(jié) 報表附注....................................................................40 第五節(jié) 會計決算....................................................................41 第六節(jié) 會計調(diào)整....................................................................41 第七章 會計檔案管理....................................................................43 第一節(jié) 會計檔案歸檔..............................................................43 第二節(jié) 會計檔案保管..............................................................44 第三節(jié) 會計檔案調(diào)閱、移交及銷毀......................................44 第八章 會計監(jiān)督............................................................................46 第一節(jié) 會計內(nèi)部控制..............................................................46 第二節(jié) 會計監(jiān)督體系..............................................................47 第三節(jié) 會計監(jiān)督活動..............................................................48 第九章 會計信息化........................................................................50 第十章 考核與獎懲........................................................................52 第十一章 附則................................................................................53

第一章 總則

第一條 為適應農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)銀行會計行為，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實際，制定本制度。

第二條 本制度是農(nóng)業(yè)銀行會計工作必須遵循的基本規(guī)則，是制定其他會計規(guī)范的基本依據(jù)。

第三條 本制度適用于農(nóng)業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)設立的各級機構(gòu)。

境內(nèi)外子公司、境外分支機構(gòu)參照執(zhí)行。駐在國/地會計標準及規(guī)范與本制度有差異且必須執(zhí)行的，可以駐在國/地規(guī)定為準，但應向總行報備差異的內(nèi)容，同時向總行報送的會計報表按本制度及其他相關(guān)規(guī)范的要求進行調(diào)整。

第四條 農(nóng)業(yè)銀行的會計目標是向投資者及更廣泛的會計信息使用者提供與農(nóng)業(yè)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于會計信息使用者作出經(jīng)濟決策；根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要提供真實、完整的會計信息，支持農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理決策。

第五條 農(nóng)業(yè)銀行會計具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。會計核算職能指對農(nóng)業(yè)銀行各項交易和事項進行確認、計量、記錄和報告，向會計信息使用者提供與農(nóng)業(yè)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。

會計監(jiān)督職能指經(jīng)授權(quán)的會計機構(gòu)及會計人員，以會計法規(guī)為依據(jù)，對會計核算反映的經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性、準確性進行審核和監(jiān)督，維護財產(chǎn)和資金的安全。

決策支持職能指向農(nóng)業(yè)銀行管理層提供客觀、公允、相關(guān)的會計信息，為決策提供支持，以改善農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理。

第六條 農(nóng)業(yè)銀行的會計主體是總行及規(guī)定級次以上的管理、營業(yè)機構(gòu)。

農(nóng)業(yè)銀行編制合并會計報表時，農(nóng)業(yè)銀行與納入合并范圍的被投資單位構(gòu)成的集團為會計主體。

第七條 農(nóng)業(yè)銀行會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。

第八條 農(nóng)業(yè)銀行會計期間分為、半、季度和月度。會計為公歷每年1月1日至12月31日。

第九條 資產(chǎn)負債表日是指編制會計報告的日期。

農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表日包括末、半年末、季末和月末。第十條 農(nóng)業(yè)銀行會計核算應當以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣，對不同幣種的業(yè)務采用分賬制進行日常核算。

第十一條 農(nóng)業(yè)銀行各項業(yè)務的會計核算均以權(quán)責發(fā)生制為基礎。第十二條 農(nóng)業(yè)銀行各項業(yè)務的會計核算均采用借貸記賬法。

第十三條 農(nóng)業(yè)銀行的會計信息質(zhì)量應滿足以下要求：

（一）可靠性。應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

（二）相關(guān)性。會計信息應與信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于會計報告使用者對農(nóng)業(yè)銀行過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。

（三）可理解性。會計信息應當清晰明了，便于會計報告使用者理解和使用。

（四）可比性。不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。對于同業(yè)間相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

（五）實質(zhì)重于形式。應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

（六）重要性。會計信息應當反映與農(nóng)業(yè)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

（七）謹慎性。對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

（八）及時性。對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第十四條 農(nóng)業(yè)銀行各項會計工作在董事會（黨委會）及行長的領(lǐng)導下，由會計機構(gòu)具體實施。

第十五條 農(nóng)業(yè)銀行法定代表人對全行會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

各級機構(gòu)的負責人對轄內(nèi)會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第二章 會計機構(gòu)、人員管理

第一節(jié) 會計機構(gòu)

第十六條 農(nóng)業(yè)銀行應根據(jù)會計核算和管理要求設臵會計機構(gòu)，指定會計機構(gòu)負責人。

二級分行及以上機構(gòu)必須設立會計管理部門，負責會計管理和業(yè)務核算等各項工作。支行及以下機構(gòu)不具備設臵會計管理部門條件的，應在本機構(gòu)中設臵會計主管負責人，負責會計工作的組織和管理。

第十七條 總行財務會計部門是農(nóng)業(yè)銀行會計業(yè)務的專業(yè)管理部門，按照“統(tǒng)一管理、分級負責”的原則，集中行使會計管理職能。負責統(tǒng)一制定全行會計制度辦法；組織全行會計核算工作；履行對全行經(jīng)濟業(yè)務進行會計確認、計量、記錄和報告的職責；組織全行會計系統(tǒng)建設；管理、控制會計信息；制定會計 內(nèi)控制度，并組織實施。

第十八條 各級會計機構(gòu)對本單位的會計業(yè)務實施統(tǒng)一核算管理，對下級會計機構(gòu)或負責會計工作的組織進行業(yè)務指導、監(jiān)督和檢查。

第十九條 各級會計機構(gòu)負責人的任免、調(diào)動，應經(jīng)上級行會計部門同意。上級行會計部門有權(quán)對下級行不稱職的會計機構(gòu)負責人提出調(diào)換建議。

第二十條 各級會計機構(gòu)的設立必須報經(jīng)上級行審批。會計機構(gòu)的裁撤、合并、分設或改變隸屬關(guān)系時，除應報經(jīng)上級部門審批外，還應全面核對各項賬務，清查資金財產(chǎn)，處理遺留懸案，妥善處理賬務結(jié)轉(zhuǎn)工作。

第二節(jié) 會計人員及崗位管理

第二十一條

農(nóng)業(yè)銀行從事會計工作的人員包括但不限于下述人員：財會部門負責人、會計制度編寫和管理人員、編制會計報表和財務報告人員、會計監(jiān)督和檢查人員、會計系統(tǒng)管理人員、會計核算參數(shù)管理人員、會計記賬人員、出納人員、會計檔案管理人員。

第二十二條 各級行根據(jù)工作需要配備會計人員，并按規(guī)定配備相應的會計主管人員，杜絕空崗現(xiàn)象，保證會計工作正常進行。對于未按照規(guī)定配備會計人員，從而導致會計管理混亂甚至引發(fā)案件的，應追究其上級管理行負責人的責任。第二十三條

會計人員職責。

（一）根據(jù)企業(yè)會計準則和農(nóng)業(yè)銀行的制度規(guī)范，以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

（二）堅持原則，廉潔奉公，維護國家財經(jīng)紀律，抵制違反會計制度的行為。

（三）保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會計檔案，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

第二十四條

農(nóng)業(yè)銀行會計人員實行崗位資格管理。會計機構(gòu)負責人必須符合任職資格條件，一般會計人員必須取得相應的崗位資格。

第二十五條

農(nóng)業(yè)銀行任用會計人員應當實行嚴格的回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第二十六條

各級行應建立健全業(yè)務培訓和上崗考核制度。會計人員上崗前必須經(jīng)過崗位培訓，未經(jīng)崗位培訓或培訓不合格的不得上崗。

第二十七條

會計人員應按照有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各級會計機構(gòu)應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于會計業(yè)務學習。第二十八條

會計人員調(diào)動工作或者離職，應按照有關(guān)規(guī)定與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人或會計主管人員監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責任外，監(jiān)交人員應負連帶責任。

第二十九條

各級行應按照效率和控制原則科學合理地設臵會計崗位，建立健全崗位責任制度，明確會計人員所在崗位的工作內(nèi)容和工作職責。會計工作崗位的設臵，應當符合內(nèi)部控制的要求，嚴格實行不相容職務相分離。不相容職務包括：授權(quán)、審批、會計記錄、財產(chǎn)保管、復核檢查。出納人員不得兼管復核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作及會計電算化維護工作；出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；成本費用使用人員不得兼管成本費用會計核算工作，成本費用會計核算人員不得辦理本人使用成本費用的相關(guān)業(yè)務；固定資產(chǎn)采購與處臵人員不得兼管固定資產(chǎn)業(yè)務的會計核算等。

第三十條 會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，不得從事以下行為：

（一）未經(jīng)授權(quán)，私自向外界提供或者泄露農(nóng)業(yè)銀行會計信息；

（二）偽造、變更會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告；

（三）違反相關(guān)會計制度規(guī)定，隨意變更會計處理方法；

（四）在規(guī)定賬冊之外私設賬簿或者保留賬外資產(chǎn)；

（五）貪污、挪用公款;

（六）利用職務上的便利，將農(nóng)業(yè)銀行財物非法占為己有等職務侵占行為；

（七）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告；

（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；

（九）其他會計違法違規(guī)行為。

會計人員如有違反國家法律法規(guī)和本行規(guī)章制度行為的，應分別情況給予通報批評、經(jīng)濟處罰或紀律處分，情節(jié)嚴重的應依法追究刑事責任，并追究有關(guān)負責人的責任。1.情節(jié)輕微的，依據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行審計處罰處理暫行規(guī)定》和《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違規(guī)行為積分管理辦法（試行）》給予通報批評、經(jīng)濟處罰或積分處理；2.情節(jié)嚴重的，依據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理辦法》給予紀律處分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法機關(guān)依法處理。

第三十一條

農(nóng)業(yè)銀行各級行應建立健全崗位輪換制度，會計人員工作崗位必須有計劃有步驟地實行輪換。

第三章 會計確認

第三十二條

農(nóng)業(yè)銀行應根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征對會計 對象進行分類，確定會計要素。會計要素應按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

第一節(jié) 資產(chǎn)的確認

第三十三條

資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行過去的交易或者事項形成的、由農(nóng)業(yè)銀行擁有或者控制的、預期會帶來經(jīng)濟利益的資源。

將一項資源確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)定義，還應同時滿足以下條件：

（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入農(nóng)業(yè)銀行；

（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第三十四條

農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款、應收利息、應收股利、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、應收款類投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等等。

第三十五條

現(xiàn)金是指農(nóng)業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金和其他現(xiàn)金資產(chǎn)。

第三十六條

存放款項是指農(nóng)業(yè)銀行存入中央銀行的法定準備金、超額準備金、備付金等款項，以及存放同業(yè)的款項。

第三十七條

拆出資金是指農(nóng)業(yè)銀行拆借給境內(nèi)外其他金融機構(gòu)的各種款項。第三十八條

衍生金融資產(chǎn)是指公允價值為正值的衍生金融工具。

第三十九條

買入返售金融資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行按買入返售協(xié)議約定融出的資金。

第四十條 貸款及墊款是指農(nóng)業(yè)銀行按照規(guī)定日常經(jīng)營產(chǎn)生的各類信貸資產(chǎn)。主要包括抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款、信用貸款。包括發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的貼現(xiàn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支以及墊款等。

第四十一條

農(nóng)業(yè)銀行成為相關(guān)合同的一方時，確認現(xiàn)金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款。

第四十二條

應收利息是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定應收取的利息。應收利息于資產(chǎn)負債表日、合同約定的收息日以及生息資產(chǎn)處臵日確認。

第四十三條

應收股利是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定或被投資單位股東大會（或類似機構(gòu)）決議，應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。應收股利于合同約定的支付日或宣告發(fā)放股利時確認。

第四十四條

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

第四十五條

應收款類投資是指具有固定或可確定的回收 金額，但在活躍市場中沒有報價的金融資產(chǎn)。

第四十六條

持有至到期投資是指農(nóng)業(yè)銀行明確計劃并有能力持有到期、具有固定或可確定的金額和期限并且在活躍市場中存在報價的投資。

第四十七條

可供出售金融資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行持有的、不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應收款類投資、持有至到期投資的金融資產(chǎn)。主要包括劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)性有價證券投資和權(quán)益性投資。

第四十八條

農(nóng)業(yè)銀行成為債權(quán)性有價證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時，應按照持有意圖和能力將該項投資確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應收款類投資、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)。

第四十九條

長期股權(quán)投資是指農(nóng)業(yè)銀行持有的對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，以及持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。農(nóng)業(yè)銀行取得相關(guān)股權(quán)時確認長期股權(quán)投資。

第五十條 抵債資產(chǎn)是指債務人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務時，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)法院判決（裁定）、仲裁，農(nóng)業(yè)銀行依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務人、擔保人或第三人并準備按有關(guān)規(guī)定進行處臵的非貨幣性資產(chǎn)。農(nóng)業(yè)銀行于債務人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)銀行之日確認抵債 資產(chǎn)。

第五十一條

固定資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行為提供服務或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計、單位價值達到一定標準的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時滿足下列條件時予以確認：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入農(nóng)業(yè)銀行；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

第五十二條

無形資產(chǎn)，是指農(nóng)業(yè)銀行擁有或者控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)(含農(nóng)業(yè)銀行自行開發(fā)的軟件)、土地使用權(quán)等。外購的無形資產(chǎn)應于購入日確認，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應于符合資本化條件時確認。

第五十三條

遞延所得稅資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅時，確認可抵扣暫時性差異、可用以后稅前利潤彌補的虧損、稅款抵減產(chǎn)生的資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)應于每季度末確認。

第二節(jié) 負債的確認

第五十四條

負債是指農(nóng)業(yè)銀行過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。

將一項現(xiàn)時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出農(nóng)業(yè)銀行；

（二）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。第五十五條

農(nóng)業(yè)銀行的負債主要包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、預計負債、應付債券、遞延所得稅負債等。

第五十六條

向中央銀行借款是指農(nóng)業(yè)銀行向中央銀行借入的各類款項。

第五十七條

同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項是指其他銀行、非銀行金融機構(gòu)在農(nóng)業(yè)銀行存放的款項。

第五十八條

拆入資金是指農(nóng)業(yè)銀行向其他銀行、非銀行金融機構(gòu)拆入的款項。

第五十九條

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

第六十條 衍生金融負債是指公允價值為負值的衍生金融工具。

第六十一條

賣出回購金融資產(chǎn)款是指農(nóng)業(yè)銀行按賣出回購協(xié)議所融入的資金。

第六十二條

吸收存款是指農(nóng)業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款和財政 性存款等。

第六十三條

農(nóng)業(yè)銀行成為相關(guān)合同的一方時，確認向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款。

第六十四條

應付職工薪酬是指農(nóng)業(yè)銀行為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的薪酬，包括應付職工在職期間和離職后的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利，以及提供給職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利。農(nóng)業(yè)銀行應當在職工提供服務的會計期間，確認應付職工薪酬。

第六十五條

應交稅費是指農(nóng)業(yè)銀行按照稅法等規(guī)定計算的應交納的各項稅費。應交稅費應在納稅義務發(fā)生時確認。

第六十六條

應付利息是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定應支付的利息。應付利息應在資產(chǎn)負債表日、合同約定的付息日、以及提前還款日確認。

第六十七條

預計負債是指農(nóng)業(yè)銀行承擔的與或有事項相關(guān)的現(xiàn)時義務。將與或有事項相關(guān)的義務確認為預計負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）該義務是農(nóng)業(yè)銀行承擔的現(xiàn)時義務；

（二）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出農(nóng)業(yè)銀行；

（三）該義務的金額能夠可靠地計量。

第六十八條

應付債券是指農(nóng)業(yè)銀行為籌集資金而發(fā)行的 公司債券。農(nóng)業(yè)銀行成為發(fā)行債券（不包括可轉(zhuǎn)換公司債券）合同的一方時，應確認應付債券。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應分別確認應付債券及權(quán)益。

第六十九條

遞延所得稅負債是指農(nóng)業(yè)銀行采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅時，確認應納稅暫時性差異產(chǎn)生的負債。遞延所得稅負債應于每季度末確認。

第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認

第七十條 所有者權(quán)益是指農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的確認主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認。

第七十一條

農(nóng)業(yè)銀行的所有者權(quán)益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備和未分配利潤等。

第七十二條

實收資本（或股本）是指農(nóng)業(yè)銀行接受投資者（或股東）投入的資本（或股本）。實收資本（或股本）于辦理相關(guān)手續(xù)后予以確認。

第七十三條

資本公積是指農(nóng)業(yè)銀行收到的投資者出資超過其在注冊資本（股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。

第七十四條

盈余公積是指農(nóng)業(yè)銀行從稅后凈利潤提取的，可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本的累計盈余，包括法定盈余公積和任意盈余公積。第七十五條

一般風險準備是指農(nóng)業(yè)銀行運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標準法計算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

第七十六條

未分配利潤是指農(nóng)業(yè)銀行進行利潤分配后剩余的利潤。

第四節(jié) 收入的確認

第七十七條

收入是指農(nóng)業(yè)銀行在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

將一項經(jīng)濟利益流入確認為收入，需要符合收入的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）該經(jīng)濟利益很可能流入從而導致農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)增加或者負債減少；

（二）該經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。

第七十八條

農(nóng)業(yè)銀行的收入主要包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌損益、其他業(yè)務收入等。

第七十九條

利息收入是指農(nóng)業(yè)銀行取得的存放款項利息收入、拆出資金利息收入、買入返售金融資產(chǎn)利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入等。第八十條 手續(xù)費及傭金收入是指農(nóng)業(yè)銀行辦理各項業(yè)務時所取得的手續(xù)費收入，包括匯款、結(jié)算及賬戶管理手續(xù)費收入、銀行卡手續(xù)費收入、電子銀行業(yè)務手續(xù)費收入、代理業(yè)務手續(xù)費收入、擔保和承諾業(yè)務收入、信息咨詢業(yè)務收入、托管業(yè)務收入等。

第八十一條

投資收益（或損失）是指農(nóng)業(yè)銀行進行各項投資取得的長期股權(quán)投資權(quán)益法收益（或損失）、買賣差價收入（或損失）、股利收入等。

第八十二條

公允價值變動損益是指農(nóng)業(yè)銀行持有的衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債等公允價值變動產(chǎn)生的收入或損失。

第八十三條

匯兌損益是指農(nóng)業(yè)銀行各類外幣交易因匯率變動產(chǎn)生的收入或損失。

第八十四條

農(nóng)業(yè)銀行應按照權(quán)責發(fā)生制，于資產(chǎn)負債表日、合同或協(xié)議約定的收益日以及資產(chǎn)、負債的處臵日，確認各項收入。

第五節(jié) 費用的確認

第八十五條

費用是指農(nóng)業(yè)銀行在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

將一項經(jīng)濟利益流出確認為費用，需要符合費用的定義，還 應同時滿足以下條件：

（一）該經(jīng)濟利益很可能流出從而導致農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)減少或者負債增加；

（二）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。

第八十六條

農(nóng)業(yè)銀行在確認費用時，必須嚴格劃分營業(yè)成本和營業(yè)費用、本期費用和下期費用的界限。

第八十七條

農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)成本，是指在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營直接相關(guān)的支出，包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、資產(chǎn)減值損失等。

第八十八條

農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)費用，是指在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營不直接相關(guān)的各項費用，包括營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費、其他業(yè)務支出等。

第八十九條

利息支出是指農(nóng)業(yè)銀行支付的向中央銀行借款利息支出、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項利息支出、拆入資金利息支出、吸收存款利息支出等。

第九十條

手續(xù)費及傭金支出是指農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。

第九十一條

資產(chǎn)減值損失是指農(nóng)業(yè)銀行持有的可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應收款項、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。

第九十二條

營業(yè)稅金及附加是指農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營活動發(fā)生 的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費。

第九十三條

業(yè)務及管理費是指農(nóng)業(yè)銀行在辦理業(yè)務和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費用。包括：人員費用、業(yè)務管理費用、折舊費用等。

第九十四條

其他業(yè)務成本是指農(nóng)業(yè)銀行除利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費、資產(chǎn)減值損失以外發(fā)生的其他業(yè)務支出。

第九十五條

農(nóng)業(yè)銀行應按照權(quán)責發(fā)生制、收入費用配比原則，在資產(chǎn)負債表日、費用發(fā)生時，確認各項成本費用。

第六節(jié) 利潤的確認

第九十六條

利潤是指農(nóng)業(yè)銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認。利潤包括：

（一）收入減去費用后的凈額；

（二）直接計入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

第九十七條

農(nóng)業(yè)銀行的利潤項目主要包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤總額、凈利潤等。

第九十八條

營業(yè)利潤是指農(nóng)業(yè)銀行各項收入減去費用后 的凈額。

第九十九條 營業(yè)外收入是指與日常經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、固定資產(chǎn)清理凈收益、出納長款收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、罰沒收入等。

第一百條 營業(yè)外支出是指與農(nóng)業(yè)銀行正常經(jīng)營管理活動不存在直接關(guān)系的各項支出，包括出納短款支出、固定資產(chǎn)清理凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失等。

第一百零一條

利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

第一百零二條

凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

第四章 會計計量

第一節(jié) 計量屬性

第一百零三條

農(nóng)業(yè)銀行對各項資產(chǎn)、負債進行初始計量及后續(xù)計量時，應按照規(guī)定的計量屬性及計量方法確定其金額。

第一百零四條

農(nóng)業(yè)銀行的會計計量屬性主要包括：

（一）歷史成本。

在歷史成本計量方法下，資產(chǎn)按照購臵時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購臵資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值 計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

（二）重臵成本。

在重臵成本計量方法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該債務所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。

（三）可變現(xiàn)凈值。

在可變現(xiàn)凈值計量方法下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

（四）現(xiàn)值。

在現(xiàn)值計量方法下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處臵中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

（五）公允價值。

在公允價值計量方法下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。

第二節(jié) 資產(chǎn)的計量

第一百零五條 農(nóng)業(yè)銀行的存放款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收款類投資、貸款及墊款、持有至到期投資按照公 允價值進行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進行后續(xù)計量。

當合同利率和實際利率相差很小時，可采用合同利率代替實際利率。

第一百零六條

實際利率法，是指按資產(chǎn)或負債的實際利率計算其攤余成本、各期利息收入或利息支出的方法。

實際利率，是指將資產(chǎn)或負債在預計存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負債當期賬面價值所使用的利率。

資產(chǎn)或負債的攤余成本，是指該資產(chǎn)或負債的初始確認金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：

（一）扣除償還的本金；

（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發(fā)生的減值損失。

第一百零七條

農(nóng)業(yè)銀行的衍生金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)按照公允價值計量，公允價值的變動記入當期損益。

第一百零八條

農(nóng)業(yè)銀行的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量，公允價值的變動記入權(quán)益。

第一百零九條

農(nóng)業(yè)銀行的長期股權(quán)投資根據(jù)相關(guān)規(guī)定采用成本法或權(quán)益法核算，并定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。第一百一十條

可收回金額是指以下兩者的較高者：

（一）資產(chǎn)的公允價值減去處臵費用后的凈額；

（二）資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

第一百一十一條

農(nóng)業(yè)銀行的抵債資產(chǎn)按照公允價值進行初始計量，并定期進行減值測試，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十二條

農(nóng)業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量，并按期計提折舊。固定資產(chǎn)應定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十三條

農(nóng)業(yè)銀行的無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。無形資產(chǎn)應定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十四條

農(nóng)業(yè)銀行的遞延所得稅資產(chǎn)應根據(jù)可抵扣暫時性差異、稅款抵減、可用以后稅前利潤彌補的虧損及適當?shù)亩惵视嬎愦_定，并定期復核。

第三節(jié) 負債的計量

第一百一十五條

農(nóng)業(yè)銀行的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應付債券按照公允價值進行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進行后續(xù)計量。當合同利率和實際利率相差很小時，可 采用合同利率代替實際利率。

第一百一十六條

農(nóng)業(yè)銀行的衍生金融負債、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量，公允價值的變動記入當期損益。

第一百一十七條

農(nóng)業(yè)銀行的預計負債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，并定期復核，有確鑿證據(jù)表明該預計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應按當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

第一百一十八條

農(nóng)業(yè)銀行的遞延所得稅負債根據(jù)應納稅暫時性差異及適當?shù)亩惵视嬎愦_定。

第五章 會計記錄

第一節(jié) 會計科目與賬戶

第一百一十九條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)會計準則、財政部和中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實際設臵會計科目。

第一百二十條

會計科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負債共同類及損益類科目。

表外科目核算或有事項以及需要備忘或控制的業(yè)務事項，主要包括：或有事項類科目、備查登記類科目及其他。

會計科目為本、外幣業(yè)務共用，特別說明的除外。第一百二十一條 會計科目由農(nóng)業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定和修改。會計科目的制定應遵循如下原則：

（一）會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務特點、核算和經(jīng)營管理要求設臵。

（二）依據(jù)重要性原則對需要單獨反映的業(yè)務事項單設科目反映，對非重要業(yè)務事項予以合并反映。

（三）會計科目應保持相對穩(wěn)定性，以保證會計信息的可比性、一貫性及可理解性。

第一百二十二條 各核算單位必須嚴格按照會計科目使用說明使用會計科目，真實、完整地反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及事項。

第一百二十三條 會計科目在中間發(fā)生修改變更的，應填制藍字借、貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；在終了發(fā)生修改變更的，應編制新舊科目對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。

第一百二十四條 農(nóng)業(yè)銀行在會計科目下設臵賬戶進行會計核算，賬戶是對會計科目的細化，按照核算對象賬戶分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶?？蛻糍~戶與客戶債權(quán)債務相關(guān)，且能標識客戶產(chǎn)品信息；內(nèi)部賬戶與內(nèi)部資產(chǎn)、內(nèi)部負債、損益及權(quán)益相關(guān)。

第一百二十五條 會計賬戶的設臵原則、定義、使用辦法及適用范圍由總行會計部門統(tǒng)一確定，各級行必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。各級行業(yè)務部門如有新增或調(diào)整賬戶核算內(nèi)容的需求，應先向總行對口業(yè)務部門提交需求，再由總行對口業(yè)務部 門向總行會計部門提交需求，經(jīng)審核通過后進行新增或調(diào)整，其中對于客戶賬戶生成規(guī)則必須按照業(yè)務部門與會計部門雙方的約定產(chǎn)生，在變更生成規(guī)則之前，必須取得會計部門的同意。

第二節(jié) 會計憑證

第一百二十六條 會計憑證是各項業(yè)務活動或事項的原始記錄和記賬依據(jù)。

第一百二十七條 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。

第一百二十八條 原始憑證的基本要求：

（一）原始憑證至少應包含以下要素：憑證的名稱、日期；填制單位和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

（二）從外部取得的原始憑證，必須加蓋取得單位公章或發(fā)票專用章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或發(fā)票專用章。應由客戶填寫的原始憑證，銀行工作人員不得代填。

（三）職工借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（四）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證 金額有錯誤的，應當重開，不得在原始憑證上更正。

（五）原始憑證中涉及附件的，應當確定其附件是否符合認定標準。各級行在填制原始憑證的附件張數(shù)時，應當以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。

第一百二十九條 記賬憑證的基本要求：

（一）記賬憑證至少應包含以下要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目及賬戶；貨幣、金額和借貸方向；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復核人員。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽章。

（二）記賬憑證應當連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（四）對于記賬憑證涉及計算、分配等事項，應當將計算、分配結(jié)果填寫原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應當把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

（五）各級機構(gòu)在填制記賬憑證的附件張數(shù)時，應當以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。其中，記賬憑證的附件不 應當包括已經(jīng)在原始憑證中統(tǒng)計過的附件。即記賬憑證中的附件應當以直接的原始憑證為依據(jù)，不包括原始憑證中的附件。

（六）記賬憑證復核時應主要關(guān)注以下方面：

1、會計科目號是否正確；

2、會計分錄是否正確；

3、貨幣金額是否正確，借貸是否平衡；

4、摘要及業(yè)務編號有無遺漏；

5、附件是否齊全；

6、記賬日期是否正確。

（七）機制記賬憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計算機無法打印時，應經(jīng)會計機構(gòu)負責人授權(quán)及簽章后，采用手工方式填制機制憑證。

第一百三十條

憑證可分為電子憑證和手工憑證。電子憑證是指借助相關(guān)系統(tǒng)生成的機制憑證，手工憑證是指手工編制的憑證。電子憑證可以打印輸出紙質(zhì)憑證，手工憑證也可采用掃描的方式進行電子化保管。電子憑證可采用電子介質(zhì)形式儲存、檢索和調(diào)用。

電子記賬憑證可以通過憑證上的交易流水號、業(yè)務編號和摘要信息與交易清單、原始憑證建立對應關(guān)系。電子記賬憑證與原始憑證可以合并保管，也可以分別保管。手工記賬憑證后面必須附帶原始憑證，便于檢索和調(diào)閱。

第一百三十一條 全行統(tǒng)一使用的會計憑證格式由總行設計，一級分行可以根據(jù)實際業(yè)務需要自行制定會計憑證，監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外。

第一百三十二條 當日對外營業(yè)時間受理的收、付款憑證，必須當日進行賬務處理，各項會計業(yè)務應于營業(yè)日當日結(jié)賬。

第一百三十三條 會計憑證應按日以業(yè)務發(fā)生的先后順序裝訂。已裝訂成冊的憑證，應在憑證封面上編寫號碼，并及時登記入庫保管。

第三節(jié) 會計賬簿

第一百三十四條 農(nóng)業(yè)銀行應依法設臵會計賬簿，會計賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。

第一百三十五條 會計賬簿的登記應遵循如下基本規(guī)定：

（一）會計賬簿登記，必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為對象，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

（二）會計賬簿的登記應做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要簡明。

（三）凡以計算機輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應進行事后復核。

（四）計算機不能處理的部分賬務記載，應保留手工賬務或登記簿，并做到字跡清晰。

第一百三十六條 會計賬簿可以采用電子介質(zhì)存儲，根據(jù)內(nèi)部管理、內(nèi)外審檢查需要可以提供紙制或電子文件。打印輸出的會計賬簿必須進行編號，經(jīng)審核無誤后，按照本行會計檔案管理的要求進行歸集整理和保管。第一百三十七條 各級機構(gòu)應于每日、定期或不定期進行賬賬、賬實、賬證、賬表核對，每月進行內(nèi)外賬的核對。

第四節(jié) 記賬規(guī)則

第一百三十八條 會計憑證、賬、折、報表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。

第一百三十九條 會計憑證、賬、折、報表的各種代用符號和文字應遵循如下規(guī)定：

（一）各種代用符號：第×號為“＃”；每個為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日/000”。外幣符號遵循國際慣例。

（二）阿拉伯數(shù)字不能連筆書寫。阿拉伯數(shù)字前寫有“￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯數(shù)字，一律寫到角分，無角分的，應以“0”補足，或者用“—”代替。

（三）漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡化字。民族自治區(qū)，在區(qū)內(nèi)使用的憑證、賬、折、報表中，可使用本民族的文字。

0

（四）大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數(shù)字金額前應有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。

第一百四十條

手工進行賬務處理時，記賬應遵循如下規(guī)則：

（一）賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。

（二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復寫賬頁可用藍色圓珠筆、雙面藍色復寫紙書寫。紅色墨水、紅色復寫紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。

（四）賬簿上所寫文字及金額，應占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫完整時，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時，應在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“—0—”表示。

（五）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。

第一百四十一條

運用計算機記賬時，應遵循如下規(guī)則：

（一）計算機的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有

權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)或進行任何授權(quán)。有權(quán)人在完成金融性交易或重要的非金融性業(yè)務處理后，應生成符合要求的會計憑證或賬簿。

（二）數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準確，摘要齊全，處理及時。

（三）記賬時應先記賬后簽發(fā)回單；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。

第五節(jié) 差錯更正

第一百四十二條 差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對會計報告造成省略或錯報。

（一）編報會計報告時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二）會計報告批準報出時能夠取得的可靠信息。第一百四十三條 發(fā)現(xiàn)會計差錯需要進行更正的，應該經(jīng)會計機構(gòu)負責人或授權(quán)人審批后進行處理，并保留更改記錄。

（一）沒有登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤時應當重新填制。

（二）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與

錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字，在摘要欄注明“更正某月某日某號憑證”。

（三）發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤不涉及損益的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證；涉及損益但達不到重要性標準的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；涉及損益且達到重要性標準的，采用追溯重述法進行調(diào)整，填制藍字憑證通過以前損益損整處理。

（四）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按以下方法處理：

1、登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

2、由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。

第一百四十四條 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)重要前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對會計報表相關(guān)項目進行更正的方法。

第六節(jié) 有價單證與重要空白憑證

第一百四十五條 有價單證是指印有固定面額的特定憑證，33 其一經(jīng)簽發(fā)即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價單證等。有價單證應視同現(xiàn)金管理。

第一百四十六條 重要空白憑證是指銀行印制的無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項效力的空白憑證。重要空白憑證種類的增加、減少，以及需視同重要空白憑證管理的，應由總行統(tǒng)一確定。

第一百四十七條 各級行要將有價單證與重要空白憑證納入會計管理范圍，定期或不定期進行檢查。

第一百四十八條 有價單證必須通過表外科目核算，采用復式記賬法，按票面金額記賬。

第一百四十九條 重要空白憑證必須通過表外科目核算。均用假定價格每份1元記賬，并登記憑證起訖號碼。

第七節(jié) 會計印章

第一百五十條

會計印章是指總行及一級支行（含）以上機構(gòu)財務會計部門以“中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司”作為“存款人名稱”或作為“存款人名稱”的一部分，在賬戶行申請開立存款賬戶時的預留財務專用章。會計印章統(tǒng)一由總行和一級（直屬）分行明確種類，制定式樣，人民銀行另有規(guī)定的除外。

第一百五十一條

會計印章由一級分行或其授權(quán)機構(gòu)在總行的統(tǒng)一管理下刻制頒發(fā)，其他機構(gòu)不得自行刻制。

第一百五十二條

會計印章的領(lǐng)取實行雙人簽領(lǐng)制度，并出具本機構(gòu)介紹信或有效證明文件和個人身份證件，在相關(guān)登記簿上預留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。

第一百五十三條

會計印章實行專人使用，專人保管，專人負責，固定存放；臨時離崗，人離章收；不得私自授受會計印章。非經(jīng)辦人員不得動用會計印章，非營業(yè)時間必須入庫或保險箱、柜保管。

第一百五十四條

會計印章停止使用后應及時按照有關(guān)規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)。會計印章的停用和銷毀必須登記造冊，并在相關(guān)登記簿上登記并簽章。

第一百五十五條

會計簽章是本行在會計憑證和會計資料上表明并確認自己真實身份及交易合法性的標識，包括印章、簽名或者簽名加印章。

第一百五十六條

會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料應按規(guī)定簽章。采用計算機系統(tǒng)處理的會計資料，可以通過系統(tǒng)輸出打印的姓名和代碼代替經(jīng)辦、復核的人員印章；法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。未打印人員代碼和姓名的憑證必須加蓋印章。

第一百五十七條

各級行應建立健全會計印章管理的制度辦法，嚴格會計印章的保管和使用手續(xù)。會計印章必須嚴格按規(guī)定的范圍使用，不得錯用、串用、提前或過期使用。嚴禁超范圍使用會計印章，嚴禁在空白會計憑證、賬簿上預先留蓋會計印章

和個人名章。

第一百五十八條

會計人員的個人名章、操作密碼等必須按照有關(guān)規(guī)定由本人使用，妥善保管。

第六章 會計報告

第一節(jié) 編報規(guī)則

第一百五十九條 農(nóng)業(yè)銀行的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、業(yè)務狀況表及其他輔助會計報表等。

第一百六十條

農(nóng)業(yè)銀行的報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的報表項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

第一百六十一條 農(nóng)業(yè)銀行各級機構(gòu)編制會計報表及報表附注，應當依據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿紀錄等資料，并按照本制度及其他相關(guān)會計規(guī)范規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。

第一百六十二條 農(nóng)業(yè)銀行的會計報表及報表附注要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表與報表附注之間、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。

第一百六十三條 農(nóng)業(yè)銀行的會計報表及報表附注根據(jù)報送對象及用途分為內(nèi)部會計報表和會計報告。

第一百六十四條 農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部管理用途的會計報表統(tǒng)稱為內(nèi)部會計報表。內(nèi)部會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、業(yè)務狀況變動表和其他輔助會計報表?？傂锌筛鶕?jù)內(nèi)部管理的需要和監(jiān)管部門的要求，設計、規(guī)范業(yè)務狀況變動表及其他輔助會計報表。

第一百六十五條 各級行應根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制內(nèi)部會計報表，并逐級上報匯總。各級機構(gòu)負責人、會計部門負責人對轄內(nèi)內(nèi)部會計報表的真實性、完整性負責。

第一百六十六條 總行各業(yè)務部門應根據(jù)相關(guān)規(guī)定，編制條線內(nèi)相關(guān)業(yè)務的輔助會計報表，并提供給總行會計部門。各業(yè)務部門負責人對輔助會計報表的真實性、完整性負責。

第一百六十七條

農(nóng)業(yè)銀行總行對外提供的、反映全行財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的會計報表及報表附注統(tǒng)稱為會計報告。

第一百六十八條 農(nóng)業(yè)銀行的會計報告包括、半、季度和月度會計報告。

第一百六十九條 會計報告是指以一個完整的會計為基礎編制的會計報告。

農(nóng)業(yè)銀行的會計報告應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及報表附注。

第一百七十條 半會計報告是指以每個會計的前六個月為基礎編制的會計報告。

農(nóng)業(yè)銀行的半會計報告應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及報表附注。

第一百七十一條 季度、月度會計報告是指以季度或月度為基礎編制的會計報告。

農(nóng)業(yè)銀行的季度、月度會計報告應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

第一百七十二條 農(nóng)業(yè)銀行的會計報告應當由總行會計部門統(tǒng)一編制，由法定代表人、主管會計工作的行長及會計部門負責人簽署，經(jīng)董事會批準后對外報送或披露。農(nóng)業(yè)銀行的法定代表人對會計報告的真實性、完整性負責。

第二節(jié) 會計報表

第一百七十三條

資產(chǎn)負債表是反映農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)負債表日財務狀況的會計報表。

第一百七十四條 資產(chǎn)負債表日，符合確認條件的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益均應按照規(guī)定的計量方法及格式，在資產(chǎn)負債表中列示。

第一百七十五條 利潤表是反映農(nóng)業(yè)銀行在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表。

第一百七十六條 某一會計期間，符合確認條件的各項收入、費用、利得、損失均應按照規(guī)定的計量方法及格式，在利潤

表中列示。

第一百七十七條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)業(yè)銀行在某一會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。

第一百七十八條 某一會計期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動均應按照規(guī)定的格式，在現(xiàn)金流量表中列示。

第一百七十九條 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成農(nóng)業(yè)銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。

第一百八十條

某一會計期間，所有者權(quán)益各組成部分的增減變動均應按照規(guī)定的格式，在所有者權(quán)益變動表中列示。

第三節(jié) 合并會計報表

第一百八十一條

合并會計報表是指綜合反映農(nóng)業(yè)銀行及其全部可控制的被投資單位形成的集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表以及報表附注。

第一百八十二條

合并會計報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。

控制，是指農(nóng)業(yè)銀行能夠決定另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。

第一百八十三條

納入農(nóng)業(yè)銀行合并范圍的被投資單位所采用的會計政策與農(nóng)業(yè)銀行不一致的，應按照農(nóng)業(yè)銀行規(guī)定的會

計政策對其會計報表進行調(diào)整，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定向農(nóng)業(yè)銀行報送會計報表及編制合并會計報表所需要的其他資料。

第四節(jié) 報表附注

第一百八十四條 農(nóng)業(yè)銀行的報表附注披露如下內(nèi)容：

（一）農(nóng)業(yè)銀行的基本情況。

（二）會計報表的編制基礎。

（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明。

（四）重要會計政策的說明，包括會計報表各項目的確認、計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等。

（五）重要會計估計的說明。

（六）會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明。

（七）對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明。

（八）或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。

（九）分部報告。

（十）各類風險和風險管理情況。

（十一）其他需要在報表附注中披露的信息。

第五節(jié) 會計決算

第一百八十五條

農(nóng)業(yè)銀行應在會計終了辦理決算。資產(chǎn)負債表日為農(nóng)業(yè)銀行的決算日。

第一百八十六條

決算前，各級行應根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實賬務及各項財產(chǎn)。

第一百八十七條

決算日，各級行應核對賬務，結(jié)轉(zhuǎn)損益，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制各種決算報表及決算說明。

第一百八十八條

決算日后，各級行應根據(jù)相關(guān)規(guī)定逐級報送并匯總決算報表、決算說明等決算文件。

第六節(jié) 會計調(diào)整

第一百八十九條

農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、或者發(fā)生資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項時，須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程，對報表數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并進行相應的賬務處理。

第一百九十條

會計政策，是指農(nóng)業(yè)銀行在會計確認、計量中所采用的原則和會計處理方法。農(nóng)業(yè)銀行采用的會計政策，由總行統(tǒng)一確定。

第一百九十一條 會計政策在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：

（一）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。

（二）由于會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信

息，總行統(tǒng)一變更會計政策。

第一百九十二條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關(guān)規(guī)定的方法處理。

第一百九十三條 農(nóng)業(yè)銀行為提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而做出的會計政策變更，原則上應當采用追溯調(diào)整法處理。

追溯調(diào)整法，是指變更某項交易或事項的會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對會計報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。

第一百九十四條

會計估計是指農(nóng)業(yè)銀行對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。

第一百九十五條

會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。

第一百九十六條

會計估計變更應當采用未來適用法處理。

未來適用法，是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

第一百九十七條

會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分的，應當將其作為會計估計變更處理。

第一百九十八條

資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至會計報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。

會計報告批準報出日，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會（或黨委會）批準會計報告報出的日期。

第一百九十九條

資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

第二百條

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當視同該事項在資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生，作相應賬務處理，同時調(diào)整相關(guān)報表項目。

第二百零一條

資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。

資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的會計報表，但應當在會計報表附注中說明事項的性質(zhì)、內(nèi)容，對財務狀況、經(jīng)營成果的影響等。

第七章 會計檔案管理

第一節(jié) 會計檔案歸檔

第二百零二條

會計檔案是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營活動中形成的重要史料和證據(jù)，包括以紙質(zhì)及磁性介質(zhì)形式保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料等。

第二百零三條

紙質(zhì)會計檔案是以紙為介質(zhì)保存的會計檔案。電子會計檔案是以磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等介質(zhì)為載

體保存的會計檔案。電子會計檔案應能滿足查詢或打印的需要。

第二百零四條

農(nóng)業(yè)銀行應建立嚴格的規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范電子會計檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。

第二節(jié) 會計檔案保管

第二百零五條

會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。

第二百零六條

會計檔案保管期限，從會計檔案形成的次1月1日算起。

第二百零七條

會計檔案可采用紙介質(zhì)、磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等形式保存。同一會計檔案同時采用紙介質(zhì)和電子介質(zhì)保存的，應至少確保一種形式的檔案滿足保管期限的要求。

第二百零八條

各級行應建立會計檔案保管庫（柜）。對會計檔案應嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調(diào)動時，應按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二百零九條

機構(gòu)分設后，原機構(gòu)保留的，會計檔案繼續(xù)由原機構(gòu)保管；不保留原機構(gòu)的，會計檔案應經(jīng)分設各方協(xié)商后由其中一方代管；機構(gòu)撤并的，會計檔案應移交賬務接收機構(gòu)保管。

第三節(jié) 會計檔案調(diào)閱、移交及銷毀

第二百一十條

會計檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴格執(zhí)行安

全和保密制度，會計檔案一律不準外借。內(nèi)部和外部查閱會計檔案均應進行相應登記。

第二百一十一條

內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)會計部門主管人員和會計檔案管理部門主管人員批準；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機構(gòu)負責人或會計主管人員核準。

第二百一十二條

移交會計檔案，應嚴格按移交手續(xù)辦理，涉及變更會計檔案管理部門的，還應由有權(quán)人簽署意見，移交雙方都應簽字蓋章。

第二百一十三條

會計檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應由縣級以上分支行檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編制“會計檔案銷毀清冊”，報一級分行會計主管部門批準，方可銷毀。

第二百一十四條

已滿保管期的會計檔案，如尚有未了債權(quán)、債務、案件或賬務未查清，應待債權(quán)債務明確、案件終結(jié)或賬務查清后，再按規(guī)定銷毀。

第二百一十五條

各級行對會計檔案的管理情況應定期檢查，重點檢查會計檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。

第八章 會計監(jiān)督

第一節(jié) 會計內(nèi)部控制

第二百一十六條

農(nóng)業(yè)銀行應建立健全會計監(jiān)督機制，確保各項業(yè)務核算的真實性、正確性。

第二百一十七條

會計內(nèi)部控制，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會（黨委會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：

（一）財務會計報告的真實、可靠和完整；

（二）資產(chǎn)的安全完整；

（三）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

第二百一十八條

農(nóng)業(yè)銀行應按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，建立健全會計內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)會計監(jiān)督職能。

第二百一十九條

建立和實施會計內(nèi)部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效益的原則。

第二百二十條 農(nóng)業(yè)銀行應當建立目標設定、風險識別、風險分析和風險應對的風險評估程序，使其成為會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

第二百二十一條

農(nóng)業(yè)銀行應當綜合運用控制措施，以實現(xiàn)會計內(nèi)部控制。控制措施包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核

批準控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等。

第二百二十二條

農(nóng)業(yè)銀行應當建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保會計信息的全面完整，保證會計信息在信息使用者之間有效溝通，為實施會計內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。

第二百二十三條

農(nóng)業(yè)銀行應當加強對會計內(nèi)部控制及其實施情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的方式主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查等。

第二百二十四條

農(nóng)業(yè)銀行應當結(jié)合會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對會計內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。

第二百二十五條

監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當及時向行長和會計主管部門匯報。

第二百二十六條

農(nóng)業(yè)銀行通過建立會計監(jiān)督體系，實施會計監(jiān)督活動，履行會計內(nèi)部控制體系的要求，實施會計內(nèi)部控制。

第二節(jié) 會計監(jiān)督體系

第二百二十七條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)督，是指農(nóng)業(yè)銀行為規(guī)范會計管理，實施會計內(nèi)部控制對會計活動進行監(jiān)督、評價和糾偏的自律行為。

第二百二十八條 農(nóng)業(yè)銀行按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

——基本規(guī)范》的要求，構(gòu)建會計監(jiān)督體系，實現(xiàn)對會計活動的風險預警與自律監(jiān)督。

第二百二十九條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)督的對象，是農(nóng)業(yè)銀行各級機構(gòu)發(fā)生的會計活動。

第二百三十條

農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)督工作的指導原則是，堅持現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督并重，注重過程控制和持續(xù)監(jiān)督，加強風險評價和糾偏，實行定性監(jiān)督和定量監(jiān)督相結(jié)合。

第二百三十一條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)督的目標，是促進各級機構(gòu)執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)和農(nóng)業(yè)銀行各項會計規(guī)章制度，規(guī)范會計業(yè)務管理和操作行為，保證會計信息的真實完整，保障農(nóng)業(yè)銀行會計內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

第二百三十二條 會計監(jiān)督體系由會計監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督責任人共同構(gòu)成。

第二百三十三條 各級行要建立健全考核、獎懲制度，對會計監(jiān)督責任人的工作質(zhì)量定期進行考核，獎優(yōu)罰劣，督促各級會計監(jiān)督責任人認真履行崗位職責。

第三節(jié) 會計監(jiān)督活動

第二百三十四條

各級監(jiān)督機構(gòu)應定期和不定期對轄內(nèi)機構(gòu)的會計活動及其風險狀況進行現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。

第二百三十五條

現(xiàn)場監(jiān)督主要指組織監(jiān)督人員直接深入到被監(jiān)督機構(gòu)進行監(jiān)督檢查和風險分析。