第一篇：個人費(fèi)用企業(yè)所得稅前扣除稅法規(guī)定

官方：車補(bǔ)、供暖補(bǔ)、房補(bǔ)、伙食費(fèi)、預(yù)提工資及醫(yī)療補(bǔ)助稅前扣除問題 2017-11-2

1.預(yù)提的職工獎金能否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/p>

因此，企業(yè)預(yù)提的職工獎金在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預(yù)提的職工獎金不能稅前扣除。

2.每月隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼能否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條規(guī)定：“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除?！?/p>

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除。若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3.職工住房補(bǔ)貼能否計入工資總額在稅前扣除？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條規(guī)定：“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除?！?/p>

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的住房補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除；若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

4.為員工支付取暖費(fèi)能否稅前扣除？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/p>

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的取暖費(fèi)，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除；若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

5.為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/p>

子公司員工不屬于“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。

6.負(fù)擔(dān)員工伙食費(fèi)能否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”

企業(yè)為員工報銷伙食費(fèi)用，可作為職工福利費(fèi)在稅法規(guī)定限額內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，一是要有合規(guī)票據(jù)，二是企業(yè)報銷伙食費(fèi)用要有標(biāo)準(zhǔn)，并且要符合常理。7.大病醫(yī)療保險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：“企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。”第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除?！?/p>

因此，大病醫(yī)療保險不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。大病醫(yī)療保險如果按其性質(zhì)屬于補(bǔ)充醫(yī)療保險范圍的（例如2015年度深圳市實(shí)行的重特大疾病補(bǔ)充醫(yī)療保險），且屬于為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的，可以根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條、《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規(guī)定，不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以稅前扣除。

8.為員工支付的團(tuán)體意外傷害保險能否稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除?！?/p>

因此，企業(yè)為員工支付的團(tuán)體意外傷害保險若屬于為特殊工種職工支付的人身安全保險，則可以稅前扣除，否則不能稅前扣除。

補(bǔ)充：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題。企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳）。

9.報銷以前年度員工醫(yī)療費(fèi)能否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年?！?/p>

因此，企業(yè)報銷以前年度員工醫(yī)療費(fèi)應(yīng)在追補(bǔ)至醫(yī)療費(fèi)發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

第二篇：企業(yè)所得稅前不能扣除項目23項解析

企業(yè)所得稅前不能扣除項目23項解析

按照規(guī)定，下列項目在計算企業(yè)所得稅時，不得扣除：資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償部分，超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈，各種贊助支出，與取得收入無關(guān)的其他各項支出，為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出，職工宿舍修理費(fèi)，當(dāng)年應(yīng)計未計扣除項目，國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提取的準(zhǔn)備金，糧食類白酒廣告宣傳費(fèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)的價內(nèi)外基金及收費(fèi)，建立住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度的企業(yè)出售給職工住房的損失，已出售或出租住房的折舊費(fèi)用和維修費(fèi)，住房公積金超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，給購貨方的回扣、賄賂等非法支出，超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分的費(fèi)用，金融企業(yè)返還的手續(xù)費(fèi)，企業(yè)承租者上交的租賃費(fèi)，勞務(wù)服務(wù)企業(yè)繳納的就業(yè)保障金及滯納金等。

一、資本性支出

資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。這里所說的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。

二、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出

無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)并形成無形資產(chǎn)的各項費(fèi)用支出。

上述兩項支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費(fèi)用的方式逐步扣除。

三、違法經(jīng)濟(jì)罰款和被沒收財物的損失

違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不允許扣除。

四、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金

（一）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。

（二）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。各項稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違反國家稅法規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和罰款以及司法部門處以的罰金。另外，還包括除

上面所說的違法經(jīng)營罰款以外的各項罰款，包括衛(wèi)生檢查不合格罰款、違反計劃生育罰款、綠化不合格罰款、排污超標(biāo)罰款、交通違章罰款等等，都不允許扣除。

五、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災(zāi)害或者意外事故后，保險公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。因為對納稅人來說，雖然遭受了自然災(zāi)害或意外事故，但得到了補(bǔ)償，納稅人實(shí)際上并未受到損失，所以不應(yīng)扣除。

六、超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人超出稅法規(guī)定的用于公益、救濟(jì)性捐贈的范圍，以及超過應(yīng)納稅所得額3%（金融保險企業(yè)1.5%）以外的捐贈。除另有規(guī)定外，這部分捐贈不允許扣除。

七、各種贊助支出

各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。這部分支出，不允許扣除。在實(shí)際工作中，贊助支出的概念比較難確定。從字面上理解，贊助支出是納稅人自愿的支出，但在實(shí)際中有許多支出不是出于納稅人的自愿，而是攤派。贊助的概念不易界定，因此，稅法規(guī)定除廣告性質(zhì)的贊助支出外，其他贊助支出一律不允許稅前扣除。

納稅人向經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)專門從事廣告業(yè)的部門贊助的廣告性支出，可作為生產(chǎn)、經(jīng)營的費(fèi)用，允許在稅前扣除。

八、與取得收入無關(guān)的其他各項支出

與取得收入無關(guān)的其他各項支出，是指除上述各項以外，與納稅人取得收入無關(guān)的其他支出。例如，私營企業(yè)業(yè)主為自己家庭購買一臺電冰箱，這一支出與其企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)，在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除。

九、為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出

納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

十、當(dāng)年應(yīng)計未計扣除項目

企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。

上述“企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣”的規(guī)定，是指終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

十一、國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金

（一）按照暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。除國家稅收法規(guī)（指條例、細(xì)則、財稅字、國稅發(fā)、國稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費(fèi)用，不允許計提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金），而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)部門從會計核算、財務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取管理費(fèi)等費(fèi)用的提取比例、標(biāo)準(zhǔn)，批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。納稅人在年終申報納稅時，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計的費(fèi)用或準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得以準(zhǔn)備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅。對納稅人稅前扣除的各項費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)依稅法規(guī)定對其合法性、真空性進(jìn)行審核。凡納稅人扣除費(fèi)用項目名不符實(shí)，或以準(zhǔn)備金等形式多扣除費(fèi)用，而年終申報納稅時未作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視情節(jié)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。

（三）出版業(yè)的“提成差價”屬準(zhǔn)備金性質(zhì)，不允許稅前扣除。

十二、期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提取的準(zhǔn)備金

期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)按財務(wù)規(guī)定計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金和交易損失準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在年終申報繳納所得稅時，應(yīng)依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定將多計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金和交易損失準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得以準(zhǔn)備金的形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅。

十三、糧食類白酒廣告宣傳費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。但考慮我國糧食類白酒的生產(chǎn)狀況和廣告宣傳費(fèi)列支的具體情況，為加強(qiáng)糧食類白酒的稅收管理，合理引導(dǎo)酒類消費(fèi)，保證人民群眾的健康和安全，有效解決我國白酒生產(chǎn)耗糧較大的問題，稅法規(guī)定，糧食類白酒（含薯類白酒）的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整處理。

（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買方收取的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外，其他均應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)向國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體或其他單位繳納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定允許企業(yè)在稅前扣除的項目外，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）根據(jù)以上原則，具體規(guī)定如下：

1.企業(yè)收取和繳納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時做稅前扣除處理；

2.企業(yè)收取和繳納的各項收費(fèi)，屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時作稅前扣除處理；

3.除上述規(guī)定者外，其他各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，不得稅前扣除，必須依法計征企業(yè)所得稅。

（四）企業(yè)按照財稅字[1997]22號文件執(zhí)行政策規(guī)定時，應(yīng)提供國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門以及省級人民政府批準(zhǔn)的文件和納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理的具體規(guī)定，否則申報繳納企業(yè)所得稅時不得在稅前扣除，收取單位不得免征企業(yè)所得稅。

十五、建立住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度的企業(yè)出售給職工住房的損失

為了籌集職工購房基金，企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定已將住房折舊、住房出租收入、上級撥入住房資金及有關(guān)利息作為住房基金和住房周轉(zhuǎn)金單獨(dú)核算，未計入應(yīng)納稅所得額的，根據(jù)收入費(fèi)用配比和相關(guān)性原則，出售住房發(fā)生的損失不得在申報繳納企業(yè)所得稅前扣除。

取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后企業(yè)出售住房（包括出售住房使用權(quán)和全部或部分產(chǎn)權(quán)）的收入，減除按規(guī)定提取的住宅共用部分、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和有關(guān)清理費(fèi)用后的差額，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。

對于擁用部分產(chǎn)權(quán)的職工出售、出租住房取得的收入，在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金、按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)后，按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分配。企業(yè)分得的出售、出租收入，以及職工將住房再次出售后，按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益，應(yīng)計入企業(yè)的收入總額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的停止實(shí)物分房前向職工出售住房，要按國家規(guī)定的房改價格收取房款，凡實(shí)際售價低于國家核定的房改價格所形成的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不得在所得稅前扣除。

企業(yè)對已按規(guī)定領(lǐng)取了一次性補(bǔ)發(fā)購房補(bǔ)貼的無房和住房未達(dá)到規(guī)定面積的老職工，以及停止住房實(shí)物分配后參加工作的新職工，按低于成本價出售住房發(fā)生的損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

十六、已出售或出租住房的折舊費(fèi)用和維修費(fèi)

企業(yè)已出售給職工的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，或者職工停止繳納房租之日起，不得再扣除有關(guān)住房的折舊和維修等費(fèi)用。

十七、住房公積金超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分

企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工繳納的住房公積金，按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。

十八、給購貨方的回扣

納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。

十九、賄賂等非法支出

賄賂等非法支出不得在稅前扣除。

二十、超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分的費(fèi)用

稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

二十一、金融企業(yè)返還的手續(xù)費(fèi)

金融企業(yè)按規(guī)定向客房返還的手續(xù)費(fèi)，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實(shí)際收取的金額計入應(yīng)稅收入。如果向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)后再返還給客戶的，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二十二、廣告公司組稿費(fèi)、宣傳費(fèi)

按稅法規(guī)定，廣告公司依照廣告收入一定比例支付組稿費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)，屬回扣性質(zhì)，不能在企業(yè)所得稅前扣除

二十三、企業(yè)承租者上交的租賃費(fèi)

企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，承租方承租重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。其承租經(jīng)營取得的所得，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)全部被另一個業(yè)、單位承租，承租后重新進(jìn)行工商登記。重新辦理工商登記的企業(yè)不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)減免稅的政策。

第三篇：黨組織活動經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除問題匯報

黨組織活動經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除問題匯報

近來，組織部咨詢“非公有制組織組織黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除”事項，根據(jù)從組織部門了解的情況并結(jié)合企業(yè)所得稅稅前扣除的有關(guān)原則，現(xiàn)將有關(guān)事項匯報如下：

一、非公有制經(jīng)濟(jì)黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)扣除現(xiàn)狀

經(jīng)對轄區(qū)內(nèi)非公有制企業(yè)（不含有國有、國有控股、集體企業(yè)）企業(yè)所得稅扣除項目的了解，大部分企業(yè)沒有這部分支出。

二、組織部門就黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定 根據(jù)組織部門提供的兩個文件，涉及到黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的內(nèi)容，共有兩個方面分別是：

（一）《中共中央辦公廳印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)非公有制企業(yè)黨的建設(shè)工作的意見（試行）〉的通知》。該通知明確規(guī)定“將非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入管理費(fèi)用，建立并落實(shí)稅前列支制度，建立黨費(fèi)撥返制度，企業(yè)黨員交納的黨費(fèi)可全額返還企業(yè)黨組織，用于開展黨建活動；還可從各級黨組織留存黨費(fèi)中，按照一次比例采取以獎代補(bǔ)等方式，支持非公有制企業(yè)黨建工作。有條件的地方，可對非有公有制企業(yè)黨建工作給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。探索采取企業(yè)贊助、黨員自愿捐助等方式，多渠道解決經(jīng)費(fèi)問題”。

（二）基層黨組織服務(wù)能力提升工程進(jìn)一步加強(qiáng)基層黨建工作的意見。該意見明確規(guī)定“非公有制經(jīng)濟(jì)組織黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，按照不低于上職工工資總額5‰的標(biāo)準(zhǔn)列支，按上述標(biāo)準(zhǔn)仍少于3000元的由企業(yè)補(bǔ)足，資金從企業(yè)管理費(fèi)用中列支，實(shí)行稅前扣除。社會組織黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，由社會組織根據(jù)各自章程，參照非公有制經(jīng)濟(jì)組織的做法予以保障，其業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)從本部門經(jīng)費(fèi)中給予支持。各級財政和黨費(fèi)應(yīng)對非公有制經(jīng)濟(jì)組織和社會組織黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)遇提供必要支持”。

三、就非公有制經(jīng)濟(jì)黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)稅前扣除相關(guān)事項的理解

近幾年來，社會各界針對黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)也有多種看法，不少媒體都予以了報導(dǎo)。依據(jù)企業(yè)所得稅法稅前扣除的規(guī)定，就黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)組織企業(yè)所得稅稅前扣除事項，我們認(rèn)為應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：

（一）堅持稅前扣除原則

企業(yè)所得稅前扣除,首先要遵循稅前扣除法定基本原則。依據(jù)企業(yè)所得稅法第8條的規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以上原則可以概括為相關(guān)性、合理性、客觀（實(shí)際發(fā)生）性三原則。企業(yè)發(fā)生黨組織活動費(fèi)用必須符合以上原則才可以稅前扣除。其中：

1、“有關(guān)的支出”依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條第一款的規(guī)定應(yīng)是與取得收入直接相關(guān)的支出。

如在職職工發(fā)生的黨組織活動費(fèi)用和退休人員的如何掌握，后者是否直接相關(guān)，都需要進(jìn)行判斷。再如用于企業(yè)內(nèi)部的黨組織活動經(jīng)費(fèi)和企業(yè)外部的黨組織活動經(jīng)費(fèi)如何掌握。前者可以增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，屬于企業(yè)文化建設(shè)的部分，是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。用于企業(yè)外部的黨組織活動經(jīng)費(fèi)，如企業(yè)外部黨員的訪貧問苦支出等，是否能直接全部扣除，也需要判斷。是否可以參照企業(yè)廣告宣傳費(fèi)支出扣除，但我們沒有找到相關(guān)上級稅務(wù)部門文件。

2、“合理的支出”依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例27條第二款的規(guī)定應(yīng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

上述常規(guī)的判斷權(quán)由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，必要和正常還要注意標(biāo)準(zhǔn)的合理和手段方法的合理。例如每年的建黨節(jié)時期，很多企業(yè)可能組織黨員開展紅色旅游，遠(yuǎn)的有井風(fēng)山、延安、重慶等，近的有山東臨沂革命老區(qū)、臺爾莊、南京等地，少者一二天，多者四五天，費(fèi)用從幾百到幾千不等。是否符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷。

3、客觀性的掌握在認(rèn)定時必須是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，且取得合法的票據(jù)。

（二）明確界定什么是黨組織活動

2008年4月中組部發(fā)布的《關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、使用和管理的規(guī)定》第19條規(guī)定，黨費(fèi)必須用于黨的活動，主要作為黨員教育經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，其具體使用范圍包括：（1）培訓(xùn)黨員；（2）訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備；（3）表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；（4）補(bǔ)助生活困難的黨員；（5）補(bǔ)助遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的黨員和修繕因災(zāi)受損的基層黨員教育設(shè)施。

上述黨費(fèi)的使用范圍，我們認(rèn)為可以作為黨組織活動費(fèi)用使用范圍。即可以作為是否在稅前扣除的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一。但是對于以下?lián)芑蛄舸纥h費(fèi)開展黨組織活動的不得在稅前扣除。因為按照《關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、使用和管理的規(guī)定》第16條規(guī)定：鐵路、民航系統(tǒng)黨的關(guān)系在地方的黨委，每年按照全年黨員實(shí)交黨費(fèi)總數(shù)的10％向所在地方黨委上繳黨費(fèi)。中國人民銀行的地市級分支機(jī)構(gòu)和中央其他金融機(jī)構(gòu)的省級分支機(jī)構(gòu)黨委，每年按本地本系統(tǒng)黨員全年實(shí)交黨費(fèi)總數(shù)的5％向所在地方黨委上繳黨費(fèi)，其他派出機(jī)構(gòu)和下屬單位黨委不再向地方黨委上繳黨費(fèi)。對于使用這部分黨費(fèi)或上級下?lián)茳h費(fèi)開展黨組織活動的不應(yīng)在稅前扣除。因為，這部分黨費(fèi)來源于職工上繳的黨費(fèi)，屬于職工個人工資支出項目，這部分支出已經(jīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中計稅成本費(fèi)用。

（三）處理好與職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)系

目前，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例42條明確，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定（財稅[2008]1號文規(guī)定特殊行業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)全額扣除）外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出，是指企業(yè)為提高其職工工作技能，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益流入，而通過各種形式提升職工素質(zhì)，提高職工工作能力等方面的教育所發(fā)生的教育費(fèi)支出，以上黨費(fèi)使用范圍范圍“（1）培訓(xùn)黨員；（2）訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備；（3）表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者” 實(shí)質(zhì)也屬于提升職工素質(zhì)，提高工作能力的表現(xiàn)。因此，對于黨組織活動經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)相重疊的部分,在扣除時也應(yīng)充分予以考慮。

我們認(rèn)為，如果認(rèn)定這部分為職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)規(guī)定扣除。但目前，沒有這方面的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)文件支持。

三、就黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的認(rèn)識

綜合以上我們了解的情況和分析。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十條“收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定”，我局認(rèn)為如下：

一是黨組織活動經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管門規(guī)定。對于黨委的文件中的“非公有制經(jīng)濟(jì)組織黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，按照不低于上職工工資總額5‰的標(biāo)準(zhǔn)列支，按上述標(biāo)準(zhǔn)仍少于3000元的由企業(yè)補(bǔ)足，資金從企業(yè)管理費(fèi)用中列支，實(shí)行稅前扣除”的比例和金額標(biāo)準(zhǔn)，目前沒有上級財稅部門的文件明確。

如果上級稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠明確比例及標(biāo)準(zhǔn)，可以按比例和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如果上級稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有明確的比例和標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)上述稅前扣除原則進(jìn)行黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除認(rèn)定。但需要上級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的使用范圍、稅前扣除原則（特別是相關(guān)性的把握）。

二是黨組織活動經(jīng)費(fèi)凡符合企業(yè)所得稅稅前扣除原則的情況下，我們認(rèn)為黨組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)稅前扣除應(yīng)遵循以下原則：

1、在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門尚未有扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況下可以據(jù)實(shí)扣除，即必須是先用黨費(fèi)支付，黨費(fèi)不足支付的，再用職工教育經(jīng)費(fèi)列支。

2、當(dāng)期職工教育經(jīng)費(fèi)使用超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，才可在稅前據(jù)實(shí)扣除。在扣除時可與職工教育經(jīng)費(fèi)一樣，列入管理費(fèi)用科目。

附：有關(guān)省份稅務(wù)機(jī)關(guān)黨組織活動經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

二〇一二年十月十六日

有關(guān)省份稅務(wù)機(jī)關(guān)

黨組織活動經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)黨建活動支出稅前扣除問題的通知》（浙地稅函［2007］446號）規(guī)定“企業(yè)為本單位中國共產(chǎn)黨組織活動提供必要條件的支出，允許在發(fā)生據(jù)實(shí)稅前扣除”。

2、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題通知》（遼地稅發(fā)[2010]3號）第四條規(guī)定“私營企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)憑借合法票據(jù)及相關(guān)手續(xù)據(jù)實(shí)扣除”。

3、江蘇省委組織部、財政廳、國稅局、地稅局等四部門聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)的通知》在全國率先規(guī)定非公有制企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)從企業(yè)管理費(fèi)中列支，并可據(jù)實(shí)在稅前扣除，明確黨組織活動經(jīng)費(fèi)一般應(yīng)按職工工資總額的千分之五列入企業(yè)財務(wù)計劃。在計劃范圍內(nèi)，日常開支由黨組織負(fù)責(zé)人審批，財務(wù)部門報銷。遇有特殊情況需追加經(jīng)費(fèi)時，應(yīng)經(jīng)黨組織會議討論提出，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定。企業(yè)黨組織活動經(jīng)費(fèi)確有困難的，上級黨組織可以從分管的黨費(fèi)或黨建工作專項資金中適當(dāng)撥補(bǔ)，黨員交納的黨費(fèi)可大部或全部返還。

第四篇：企業(yè)所得稅前扣除項目的職工工會經(jīng)費(fèi)包含哪些

企業(yè)所得稅前扣除項目的職工工會經(jīng)費(fèi)包含哪些？ 最佳答案

1、職工活動支出。指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸?yīng)將會員繳納的會費(fèi)全部用于會員活動支出。

職工教育方面。用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。

文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會費(fèi)組織會員開展集體活動等。

宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費(fèi)等。

其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽等其他活動的各項支出。

2、維權(quán)支出。指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理等其他維權(quán)支出。

3、業(yè)務(wù)支出。指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務(wù)的支出。

4、資本性支出。指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建等資本性支出。

《中華人民共和國工會法》規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會辦公和開展活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件。

在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費(fèi)不足，并且基層工會有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況下，工會經(jīng)費(fèi)可以用于必要的資本性支出。

5、事業(yè)支出。指對工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位的各項支出。

6、其他支出。指工會以上支出項目以外的各項開支：如用會費(fèi)對會員的特殊困難補(bǔ)助、由工會組織的職工集體福利等方面的支出。

第五篇：門診收費(fèi)專用收據(jù)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除[范文模版]

門診收費(fèi)專用收據(jù)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

問：公司為員工注射疫苗支付款項，取得門診收費(fèi)專用收據(jù)（對方為一家公立非營利性醫(yī)院），該收據(jù)是財政部監(jiān)制并加蓋了該門診的收費(fèi)專用章。該票據(jù)是否可以在企業(yè)所得稅前列支？

答：《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財綜【2012】73號）第三條規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的收款憑證。

本辦法所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，……

第二十三條規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得門診醫(yī)療收入和住院醫(yī)療收入，應(yīng)當(dāng)向付款方開具醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，并加蓋本單位財務(wù)章或收費(fèi)專用章。醫(yī)療機(jī)構(gòu)不開具醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)的，付款方有權(quán)拒絕支付款項。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得非營利性公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)開具的加蓋本單位收費(fèi)專用章的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，可以再稅前扣除。