第一篇：《稅法》知識點：企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施可享受減免稅收（寫寫幫整理）

《稅法》知識點：企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施可享受減免稅收

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《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

免稅基礎(chǔ)設(shè)施包括什么？

《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（二）項規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財稅[2008]116號文件規(guī)定，能夠享受優(yōu)惠的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目范圍采取列舉的辦法，明確規(guī)定了港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等7大類共18個項目為享受優(yōu)惠的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

按何標(biāo)準(zhǔn)減免稅收？

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的，雖屬于列舉項目但也不得享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在從事公共基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營中，還同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得所得的，賬務(wù)核算時應(yīng)將享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得與不在《目錄》范圍內(nèi)所得分開核算，對確實難以分清的費用，可以按照項目收入比例在免稅所得和應(yīng)稅所得間進(jìn)行合理分?jǐn)偅瑳]有分開核算的，不得享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠。建議凡涉及公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)優(yōu)惠政策的單個項目，企業(yè)應(yīng)將資金封閉運行管理，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。

案例

2008年5月，金海岸風(fēng)力發(fā)電有限公司投資24億元，從事由政府投資、主管部門核準(zhǔn)的50MW風(fēng)力發(fā)電新建項目金海岸風(fēng)力發(fā)電場一期工程，同時組建了一條風(fēng)力發(fā)電機組生產(chǎn)線。2009年6月，風(fēng)力發(fā)電機組生產(chǎn)線投產(chǎn)達(dá)效。2010年2月，風(fēng)力發(fā)電項目并網(wǎng)發(fā)電，當(dāng)年取得電力銷售收入12億元，風(fēng)力發(fā)電機銷售收入8890萬元，實現(xiàn)賬面利潤1160萬元，其中電力銷售利潤940萬元、風(fēng)力發(fā)電機銷售利潤220萬元，公司財務(wù)核算制度健全，其他各項財務(wù)核算指標(biāo)均按照規(guī)定計算提取。該公司2010年企業(yè)所得稅核算分析如下：

公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的認(rèn)定。該公司投資經(jīng)營的風(fēng)力發(fā)電工程是由政府投資、主管部門核準(zhǔn)的風(fēng)力發(fā)電新建項目，屬于稅法規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營，按照規(guī)定可以享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠。

享受免減征所得稅起始年度的確定。2010年2月，風(fēng)力發(fā)電項目并網(wǎng)發(fā)電并取得電力銷售收入，因此，2010年為“自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”，該公司自2010年起享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策，即2010年-2012年免征風(fēng)力發(fā)電投資經(jīng)營項目的企業(yè)所得稅，2013年-2015年減半征收風(fēng)力發(fā)電投資經(jīng)營項目的企業(yè)所得稅。

2010年企業(yè)所得稅的計算。公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得免征、減征企業(yè)所得稅是通過主表第19行“減、免稅項目所得”反映的，也就是說，屬于企業(yè)利潤總額的抵減部分，“三免”期間按照上述投資經(jīng)營項目所得全額填報，“三減半”期間按照上述投資經(jīng)營項目所得的一半金額填報，則該公司2010年應(yīng)納稅所得額為220萬元（1160-940），應(yīng)納企業(yè)所得稅為55萬元（220×25%）。

風(fēng)力發(fā)電項目投資經(jīng)營所得直接從企業(yè)當(dāng)年利潤總額中抵減，當(dāng)年享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠235萬元（940×25%）。

第二篇：注冊會計師考試《稅法》知識點：動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

注冊會計師考試《稅法》知識點：動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

動漫產(chǎn)業(yè)是極具生機和活力的新興文化產(chǎn)業(yè)。發(fā)展動漫產(chǎn)業(yè)對于滿足人民群眾精神文化需求、傳播先進(jìn)文化、豐富群眾生活、促進(jìn)青少年健康成長、進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大消費和就業(yè)、培育新的經(jīng)濟增長點都具有重要意義。《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》、《國家“十二五”時期文化改革發(fā)展規(guī)劃綱要》（中辦發(fā)〔2011〕40號）、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕32號）、《“十二五”時期國家動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》（動漫辦發(fā)〔2012〕1號），均提出要大力發(fā)展動漫文化產(chǎn)業(yè)，培育一批充滿活力、專業(yè)性強的動漫企業(yè)，打造若干具有中國風(fēng)格和國際影響的動漫品牌，并要求貫徹落實國家對動漫企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策。

一、增值稅

自2011年1月1日至2012年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受規(guī)定的增值稅政策：

（一）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

二、營業(yè)稅

自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）勞務(wù)，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代

服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規(guī)定，上海、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑葼I改增試點地區(qū)被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，發(fā)生上述應(yīng)征稅行為的，自試點開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅（征收率為3%），但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計稅方法。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）和《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號）規(guī)定，營改增試點地區(qū)增值稅納稅人向境外提供上述動漫設(shè)計服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

2011年1月1日至2015年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）符合《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）中動漫企業(yè)的基本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（二）具備自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品的資質(zhì)和能力。

動漫直接產(chǎn)品包括：

1.漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；

2.動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科技、軍事、氣象、醫(yī)療等影視節(jié)目中的動畫片段等；

3.網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機動漫）：以計算機互聯(lián)網(wǎng)和移動通信網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)為主要傳播平臺，以電腦、手機及各種手持電子設(shè)備為接收終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網(wǎng)絡(luò)表情、手機動漫等。

（三）企業(yè)注冊資本金達(dá)到80萬元人民幣及以上。

符合上述條件的企業(yè)于每年的3月底前向文化部提出申請，由文化部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局對動漫企業(yè)的免稅資格進(jìn)行審核。審核合格的，由文化部、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的動漫企業(yè)名單，并在已取得的“動漫企業(yè)證書”中對該企業(yè)是否享受規(guī)定的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策予以標(biāo)注。經(jīng)認(rèn)定獲得進(jìn)口免稅資格的動漫企業(yè)，憑本有效的“動漫企業(yè)證書”及證書上標(biāo)注的享受本規(guī)定的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，向主管海關(guān)申請辦理享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)。動漫企業(yè)在本有效期內(nèi)進(jìn)口《動漫企業(yè)免稅進(jìn)口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》范圍內(nèi)的商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！秳勇髽I(yè)免稅進(jìn)口

動漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》由財政部會同相關(guān)部門根據(jù)國內(nèi)配套產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力的提高及動漫企業(yè)的需求變化適時調(diào)整。海關(guān)審核該類進(jìn)口商品免稅時，以《動漫企業(yè)免稅進(jìn)口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》所列的產(chǎn)品名稱和技術(shù)指標(biāo)為準(zhǔn)。

對經(jīng)認(rèn)定獲得進(jìn)口免稅資格的動漫企業(yè)實行年審制度。進(jìn)口免稅資格的年審由文化部直接負(fù)責(zé)，對認(rèn)定合格的企業(yè)在證書上加蓋年審專用章。不提出年審申請或?qū)徍瞬缓细竦钠髽I(yè)，其動漫企業(yè)進(jìn)口免稅資格到期自動失效。

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)應(yīng)在每年的2月底前將上一實際免稅進(jìn)口的商品、數(shù)量、免稅金額及所用于的項目報文化部文化產(chǎn)業(yè)司，并由文化部文化產(chǎn)業(yè)司匯總后報財政部關(guān)稅司，抄送海關(guān)總署關(guān)稅征管司和國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司。

對用于自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品免稅進(jìn)口的商品，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，不得抵押、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行處置。如經(jīng)查實，獲得免稅資格的動漫企業(yè)存在以虛報情況獲得免稅資格、非法轉(zhuǎn)讓免稅物資、偷稅、騙稅等違法經(jīng)營行為，將被撤銷進(jìn)口免稅資格，并予以公布。

四、企業(yè)所得稅

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即，自2011年1月1日起：

（一）我國境內(nèi)新辦的符合條件的動漫企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

新辦企業(yè)，是指按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務(wù)）事務(wù)所進(jìn)行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價格，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25%的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。

獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。

（二）對符合國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)條件的重點動漫企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）符合條件的動漫企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于動漫產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

（四）符合條件動漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。動漫企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

（五）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

符合規(guī)定須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠

符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個月內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)提供具有法律效力的證明材料。

享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：

（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。

動漫企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

第三篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收減免待遇

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。目錄

1關(guān)于增值稅 2關(guān)于營業(yè)稅 3關(guān)于所得稅 4關(guān)于外商投資企? 5關(guān)于進(jìn)出口稅收 6科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題 展開 目錄

1關(guān)于增值稅 2關(guān)于營業(yè)稅 3關(guān)于所得稅 4關(guān)于外商投資企? 5關(guān)于進(jìn)出口稅收 6科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題 7相關(guān)問答 收起

編輯本段關(guān)于增值稅

（一）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退。

（二）屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。

（三）對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

（四）計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。關(guān)于營業(yè)稅

（一）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票的

（二）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

２.以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第１６條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格。

３.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

（三）免稅的審批程序

１.納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當(dāng)?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機關(guān)審核。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。①

２.在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。② 關(guān)于所得稅

（一）對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校。

企業(yè)向所屬的科研機構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，不實行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。

企業(yè)等社會力量向科研機構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應(yīng)納稅所得額時，須提供科研機構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可不予受理。

（二）軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時全額扣除。 關(guān)于進(jìn)出口稅收

（一）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件。除按照國發(fā)［１９９７］３７號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（二）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。軟件費是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的專利費、商標(biāo)費以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。

（三）對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題

（一）中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

本條所指科研機構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，以及所有從事社會科學(xué)研究的科研機構(gòu)。

（二）享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。相關(guān)問答

一、“高企”認(rèn)定須具備哪些條件？

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下6個條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《工作指引》要求。

二、“高企”認(rèn)定要經(jīng)過哪些程序？

（一）企業(yè)自我評價、注冊登記。企業(yè)對照《認(rèn)定辦法》中的認(rèn)定條件進(jìn)行自我評價，認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（004km.cn）進(jìn)行注冊登記，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》。

（二）企業(yè)準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室：

1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》；

2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；

3、符合條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計研發(fā)費用（不足3年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告；

4、有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計的財務(wù)報表;

5、技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。

（三）組織審查與認(rèn)定。省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組根據(jù)工作安排，組織專家對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。

（四）公示及頒發(fā)證書。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，查實處理，屬實的則取消高新技術(shù)企業(yè)資格；無異議的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”。

三、“高企”研發(fā)費用歸集包括哪些內(nèi)容？

申請認(rèn)定的企業(yè)必須出具經(jīng)有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近3年的研發(fā)費用、近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集。

（一）人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

（二）直接投入。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

（三）折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

（四）設(shè)計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

（五）裝備調(diào)試費。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)化工程發(fā)生的費用不能計入。

（六）無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。

（七）委托外部研究開發(fā)費用。指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

（八）其他費用。為研發(fā)活動所發(fā)生的辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的10％。

四、企業(yè)何時進(jìn)行“高企”復(fù)審申報？

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請。不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。

高企復(fù)審具體要求按《工作指引》有關(guān)規(guī)定辦理。

五、如何享受“高企”稅收優(yōu)惠？ 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組頒發(fā)的“高新技術(shù)企業(yè)證書”后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報。納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)需向主管稅務(wù)機關(guān)備案有關(guān)資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。上述資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、實際工作中還有哪些需要注意的事項？

（一）未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或復(fù)審不合格的，不得享受稅收優(yōu)惠。

（二）雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

（三）高新技術(shù)企業(yè)證書不在有效期內(nèi)的，其高新技術(shù)企業(yè)資格自動失效，不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

（四）高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。

（五）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告，變化后不符合條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

（六）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認(rèn)定管理機構(gòu)應(yīng)取消其認(rèn)定資格，在今后5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。①在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；④有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的

七、研發(fā)費用加計扣除的政策是什么？

研發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

[1]

第四篇：高新技術(shù)企業(yè)如何申請稅收減免

1、企業(yè)所得稅按照15%征收（操作方式:每年年底需要到稅務(wù)機關(guān)備案）

2、一般納稅人軟件銷售即征即退政策（交17%，退14%；操作方式:先對軟件進(jìn)行檢測，到國稅進(jìn)行備案）

3、企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠（操作方式:先在技術(shù)市場進(jìn)行合同備案，然后到地稅機關(guān)申請備案）

4、若有軟件出口走9803類，可以免出口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅（操作方式:先取得9803類軟件認(rèn)證、國稅備案，出口合同在商務(wù)局備案，海關(guān)出口，最后國稅再做免稅申請）

5、若企業(yè)同時是軟件企業(yè)，還可以享受高管個人所得稅退稅政策（要求年薪年薪在12萬元以上的管理人才，退稅比例為地方留存部分的80%）

6、研發(fā)投入可以享受加計50%扣除（操作:盈利企業(yè)每年年初需要在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案申請，手續(xù)較繁瑣，但對企業(yè)減輕稅負(fù)很關(guān)鍵）

7、其他:包括可以申報其他政府專項資金等對企業(yè)來說優(yōu)勢還是很多是市場競爭的重要資質(zhì)，對于企業(yè)社會影響力具有重要作用。

稅收優(yōu)惠申請具體流程：

1、首先，企業(yè)要自我評價。企業(yè)應(yīng)對照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行自我評價。認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊登記。

2、其次，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機構(gòu)。

3、下一步是企業(yè)要準(zhǔn)備并提交材料。

企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機構(gòu)： 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）、經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。

4、經(jīng)認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定當(dāng)年起可依照相關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。需要注意的是，高新技術(shù)企業(yè)資格不是終身制，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

填寫企業(yè)所得稅減免稅備案表，提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書，到市級國稅機關(guān)所得稅管理辦公室遞交材料。符合條件的，市級國稅機關(guān)所得稅管理辦公室給以確認(rèn)，明確享受稅收優(yōu)惠的期限，并返還一張企業(yè)所得稅減免稅備案表，企業(yè)需將此表送主管稅務(wù)機關(guān)。

一般情況市級國稅機關(guān)確認(rèn)享受稅收優(yōu)惠的期限從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有效期起，但如企業(yè)報送資料晚，有可能從國稅機關(guān)確認(rèn)后有效。

第五篇：企業(yè)關(guān)于節(jié)能環(huán)保可享受稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)關(guān)于節(jié)能環(huán)?？上硎芏愂諆?yōu)惠政策

一、增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅免征優(yōu)惠

以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：

（1）合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠

（2）供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠

（3）污水處理費免征增值稅優(yōu)惠

2.增值稅即征即退政策

（1）風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

（2）水力發(fā)電增值稅

（3）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

(一)節(jié)能環(huán)境保護(hù)方面

1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣

企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

2、節(jié)能節(jié)水項目所得減免 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項目減免

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、清潔基金收入減免

對清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅；CDM項目實施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

(二)資源綜合利用方面

1、資源綜合利用收入減免

要點：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策

要點：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免納個人所得稅。

四、車船稅稅收優(yōu)惠政策

要點：自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。

五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策

1.天然林保護(hù)工程（二期）實施企業(yè)和單位

（1）對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目

（1）企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。

當(dāng)前，國家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往會制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利。

1.高新技術(shù)企業(yè)

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.軟件和集成電路企業(yè)

1.如符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠

2.新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等，優(yōu)惠力度相當(dāng)大，但同樣對環(huán)保有嚴(yán)格規(guī)定。

以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，應(yīng)取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠。

3.資源綜合利用企業(yè)

符合條件的資源綜合利用企業(yè)，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠，但近年來發(fā)現(xiàn)，一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優(yōu)惠大戶，這與資源綜合利用保護(hù)環(huán)境的目的完全背道而馳。對未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳?！逼髽I(yè)若污染物排放未達(dá)標(biāo)，將不能享受增值稅優(yōu)惠，已經(jīng)享受的還要追繳

4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)而受到的懲戒內(nèi)容

因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到處罰的，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。

存在超過污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過重點污染物排放總量控制指標(biāo)排放污染物等違法行為的，按照財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，停止執(zhí)行已經(jīng)享受的環(huán)境保護(hù)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。