第一篇：進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅文件整理

進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅文件整理

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知

財稅〔2005〕165號六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

國稅發(fā)〔2004〕112號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下：

一、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：

（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知

國稅函[2004]1197號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項明確如下：

一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開

當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。

二、關(guān)于抵減金額的確定

抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

三、關(guān)于稅收會計賬務(wù)處理

稅收會計根據(jù)《通知書》載明的實際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)

國稅函[2005]169號

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項留抵稅額能否抵減查補稅款有關(guān)問題的請示》（桂國稅發(fā)[2004]269號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項留抵稅額，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

二、為確保稅務(wù)機關(guān)和國庫入庫數(shù)字對賬一致，抵減的查補稅款不能作為稽查已入庫稅款統(tǒng)計。考核查補稅款入庫率時，可將計算公式調(diào)整為：

查補稅款入庫率=（實際繳納入庫的查補稅款+增值稅進(jìn)項留抵稅額實際抵減的查補稅款欠稅-）÷ 應(yīng)繳納入庫的查補稅款 ×100%

其中，“增值稅進(jìn)項留抵稅額實際抵減的查補稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實際抵減的查補稅款欠稅。

特此批復(fù)。

第二篇：增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書

增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書

稅 字()第 號

：

你單位至

年

月

日止，增值稅欠繳稅額為

元，應(yīng)繳滯納金為

元，增值稅進(jìn)項留抵稅額為

元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額

元抵減欠繳稅額

元，抵減滯納金 元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額

元。

請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

××國家稅務(wù)局

×年×月×日

第三篇：留抵稅額抵減增值稅欠稅（小編推薦）

留抵稅額抵減增值稅欠稅

日期：2012-06-15 瀏覽次數(shù)： 68 來源：江蘇國稅 字號：[ 大 中 小 ] 視力保護(hù)色：

留抵稅額抵減增值稅欠稅

一、業(yè)務(wù)描述

納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出用留抵稅額抵減增值稅欠稅的申請。

二、法律依據(jù) 無

三、納稅人應(yīng)提供資料

1.《留抵稅款抵減增值稅欠稅通知書》

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的程序

辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口受理—→稅務(wù)機關(guān)調(diào)查—→稅務(wù)機關(guān)核批—→辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口出件

五、稅務(wù)機關(guān)承諾辦結(jié)時限

省局規(guī)定：提供資料完整、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的自受理之日起6個工作日辦結(jié)

國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知

國稅函[2004]1197號

成文日期：2004-10-29

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項明確如下：

一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開

當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。

二、關(guān)于抵減金額的確定

抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

三、關(guān)于稅收會計賬務(wù)處理

稅收會計根據(jù)《通知書》載明的實際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。

附件：《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》

國家稅務(wù)總局

二○○四年十月二十九日

附件：

增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書

稅 字()第 號

：

你單位至 年 月 日止，增值稅欠繳稅額為 元，應(yīng)繳滯納金為 元，增值稅進(jìn)項留抵稅額為 元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額 元。

請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

第四篇：增值稅期末留抵稅額[范文]

財稅[2011]111號文規(guī)定，“試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣”。是否意味著我公司2011年12月的留抵稅額在2012年的申報期均無法申報抵扣？

[龍岳輝]這是一個很具體的問題，既是一個業(yè)務(wù)問題也是一個操作上的問題，我們的文件規(guī)定，貨物的留抵不能在服務(wù)的銷項稅額當(dāng)中抵扣。這是什么意思呢？國務(wù)院的常務(wù)會議決定，試點地區(qū)營業(yè)稅收入改征增值稅后仍然歸試點地區(qū)。網(wǎng)友問的12月31日前增值稅的留抵稅額能不能從銷項稅額中抵扣的問題，貨物的留抵稅額如果從服務(wù)的銷項稅額中抵扣的話就會影響中央和地方的財政分配關(guān)系，所以是不能從服務(wù)的銷項稅額中抵扣的。

但是留抵稅額可以從以后的貨物的銷項稅額當(dāng)中進(jìn)行抵扣，是不會讓企業(yè)吃虧的，也不會影響到上海的地方財政收入。納稅人可將2011年12月的留抵稅額填入申報表附表

（二）第39行“2011年年末留抵稅額”，由主管稅務(wù)機關(guān)審定后，征管系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)入，作為主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”減項。

某企業(yè)為北京市一家印務(wù)公司，經(jīng)營范圍主要為提供印刷品印刷、排版、裝訂，另外還兼營廣告設(shè)計、制作、設(shè)備租賃等。其中提供印刷品印刷、排版、裝訂勞務(wù)申報繳納增值稅；廣告設(shè)計、制作和設(shè)備租賃申報繳納營業(yè)稅。最近，國稅局通知該公司從2012年9月1日起，經(jīng)營的所有項目都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但截止2012年8月31日之前的增值稅期末留抵稅額，不得從廣告設(shè)計、制作和設(shè)備租賃的銷項稅額中抵扣?？墒牵摴?月份賬上還有15萬元的上期留抵稅額。這部分進(jìn)項稅額都已經(jīng)通過認(rèn)證了，也是用于生產(chǎn)經(jīng)營了。請問能否抵扣？是否轉(zhuǎn)入成本中？應(yīng)該如何處理？

分 析

在營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）在上海試點之初，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》有關(guān)稅收收入歸屬安排，試點期間應(yīng)保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。這項規(guī)定對于經(jīng)營項目單一，即僅銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的原增值稅納稅人或僅經(jīng)營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人來說，通過各自的申報就能夠準(zhǔn)確區(qū)分的稅收收入的歸屬。但對于兼營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區(qū)的增值稅收入吃掉改征后試點地區(qū)營業(yè)稅收入的問題。為準(zhǔn)確統(tǒng)計“營改增”對財政收入的影響，財政部、國家稅務(wù)總局在出臺《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2011﹞111號）附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》曾經(jīng)規(guī)定：“試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣”以解決這一問題。

在國務(wù)院公布第二批“營改增”試點名單后，財政部、國家稅務(wù)總局在出臺《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）中將原規(guī)定的“2011年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”，即所有納入試點地區(qū)原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。但這并不意味著不得抵扣，而是應(yīng)按照規(guī)定的方法計算抵扣。

近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第43號），給出了處理辦法，即按照一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例來計算可抵扣稅額及應(yīng)納稅額。

例如：案例中的納稅人2012年9月申報提供印刷勞務(wù)100萬元（不含稅），提供設(shè)備租賃取得不含稅收入10萬元。當(dāng)期取得可抵扣的進(jìn)項稅額5萬元，上期留抵稅額15萬元。

則當(dāng)期銷項稅額=（100+10）

×17%=18.7萬元，相關(guān)數(shù)據(jù)按規(guī)定填入2012年10月份《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱《申報表》）附列資料

（一）中，并生成主表第11欄“銷項稅額” “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

當(dāng)期進(jìn)項稅額=5萬元；相關(guān)數(shù)據(jù)按規(guī)定填入2012年10月份《申報表》附列資料

（二）第12欄“稅額”，并填入主表第12欄“進(jìn)項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

上期留抵稅額15萬元作為“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額”（即試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”）填入2012年10月份《申報表》主表第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”中。而該欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”在2012年10月份《主表》中填寫“0”。

經(jīng)計算，2012年10月份《申報表》主表第18欄實際抵扣的進(jìn)項稅額欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫5萬元。

該欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計” 則反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。需將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)填入。

經(jīng)計算，貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”=15萬元；

一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％=17萬元÷（17萬元+1.7萬元）×100％=91%；

一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例=（18.7萬元-5萬元）×91%=12.467（萬元）。

因此，2012年10月份《申報表》主表第18欄實際抵扣的進(jìn)項稅額欄 “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”應(yīng)填入12.467萬。

最終2012年10月份應(yīng)納增值稅額＝《申報表》主表第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額” “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”=18.7萬元-5萬元-12.467萬元=1.233（萬元）。

而未抵扣完的余額15萬元-12.467萬元=2.533（萬元）作為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額填入《申報表》主表第20欄“期末留抵稅額”中；并在進(jìn)行11月份申報時，填入《申報表》主表第13欄“上期留抵稅額” “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”中，以后各月以此類推。

由于以上問題屬于新老稅制交替階段的特殊業(yè)務(wù)，《財政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定的通知》（財會[2012]13號）特別規(guī)定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。在開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

根據(jù)以上規(guī)定，案例中的企業(yè)應(yīng)在2012年9月作如下賬務(wù)處理（單位：萬元）：

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 2.533

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2.533。

假設(shè)10月經(jīng)計算，2.533萬元可全額抵扣，則作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2.533

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 2.533。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅

額抵減增值稅欠稅問題的通知

國稅發(fā)[2004]112號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下：

一、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：

（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：

（一）第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。

（二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

國家稅務(wù)總局

二○○四年八月三十日