第一篇：資源稅改革鎖定從價征收

資源稅改革鎖定從價征收

近期，財政部修訂后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》曝光。根據(jù)這份《條例》，在經歷了局部試點后，資源稅改革試點將推向全國，征收產品范圍也將擴大。

國家稅務總局辦公廳副主任郭曉林日前在一次發(fā)布會上證實了這一說法，稱《條例》草案已上報國務院。資源稅將按照“從量征收”改為“從價征收”方向，征收范圍在石油天然氣的基礎上擴展到其他能源產品，同時擇機向全國范圍推廣。

資源稅改革勢必會給資源產品的產業(yè)鏈帶來影響。稅率將普遍提高

中國開征資源稅始于1984年。最初征收目標只有煤炭、石油和天然氣，后擴大至鐵礦石資源。1994年以后，資源稅開始實行從量定額征收的辦法。目前大部分資源稅是一個區(qū)間稅率，資源稅的應納稅額，按照應納稅產品的課稅數(shù)量和規(guī)定的適用稅額標準計算。例如，原油的稅額標準為每噸8~30元，天然氣為每千立方米2~15元，煤炭為每噸0.3~5元，稀土的稅額標準僅為3元/噸（從今年4月開始，輕稀土調整為60元/噸，中重稀土調整為30元/噸）。

我國的資源稅一直被認為征收標準過低。例如石油，每噸資源稅最高也才30元。而國外即使德國、法國這樣低稅率的國家，原油資源稅也為中國的34倍，美國則更高。國家發(fā)改委能源研究所原所長周大地曾對媒體表示：“過去資源稅在分配中發(fā)揮的作用很小。低廉的資源價格，使得我國粗放型發(fā)展模式一直難以轉變?！?/p>

而根據(jù)此次曝光的《條例》顯示，未來油氣資源稅稅率將定為5%~10%，從價計征。稀土也會嘗試從價征收模式。而煤炭資源稅征收的力度則較業(yè)內預料的要小。未來煤炭資源稅的征收方式不變，資源稅稅率從原先的每噸0.3~5元提升為每噸0.3~8元。

財政部財政科學研究所研究員張鵬表示，從目前曝光的內容來看，改革幅度不算太大，是折中方案，未來還有必要繼續(xù)推進，比如把之前討論最多的水資源也納入征稅范圍，鐵礦石也可能要改革。

煤炭資源稅微調，有點出乎一些人的意外。對此，業(yè)內人士分析，可能是因為今年以來政府為了緩解通脹壓力一直在限制煤價。煤炭在我國能源一次、二次利用中的比重都非常高，而且廣泛用于電廠發(fā)電，煤炭資源稅的調整影響會更大，涉及價費稅的很多方面。

試點省區(qū)先一步

資源稅改革真正來臨還是在2010年，雖然冠以“試點”二字。

2010年6月1日，我國率先在新疆實施石油天然氣資源稅改革。原油、天然氣資源稅以其銷售額為計稅依據(jù)，實行從價計征，稅率為5%。為了鼓勵一些低品位和難采資源的

開采，提高資源回采率，對稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油實施減征資源稅的政策。這項改革涉及新疆11個地州市和33個縣市，以及中石油新疆油田、吐哈油田、塔里木油田公司、中石化西北分公司、河南油田新疆分公司等5家油田企業(yè)。

一年來，新疆資源稅改革運行結果最明顯的變化就是地方財力明顯增加。根據(jù)新疆自治區(qū)地方稅務局的統(tǒng)計，由于率先實行資源稅改革，新疆2010年增收資源稅17.7億元。其中，2010年7月至12月，新疆油氣資源稅累計收入同比增452.04%。新疆維吾爾自治區(qū)地稅局財產行為稅處處長陳躍年介紹，今年新疆油氣資源稅收入延續(xù)了大幅增長的好勢頭，1~5月油氣資源稅收入達到21.09億元，同比增長596.04%。改革實施一年來，新疆資源稅共增收35.78億元。

資源稅由從量計征改為從價計征，相關企業(yè)能否承受？從新疆方面目前的試點來看，資源稅改革后，石油企業(yè)資源稅支出基本上占其利潤總額的5%~7%。因近兩年國際油價暴漲，原油開采利潤較高，這個稅收額度對企業(yè)影響不大，試點改革基本上已經可以成功推廣。上述所涉及企業(yè)普遍反映，由于原油價格一直在高位運行，資源稅改革對企業(yè)的影響是可以承受的。

資源稅由從量計征改為從價計征，能否促進油氣資源的節(jié)約開采和使用？據(jù)了解，以前，在一些油田開采中，產生的天然氣無法利用。如今，塔里木油田加快資源回收利用，建設的放空天然氣回收站已經達到10個，每天回收放空天然氣100多萬立方米。

新疆資源稅改革試點成功，為改革的平穩(wěn)推進創(chuàng)造了條件。自2010年12月1日起，資源稅改革試點擴大到內蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個省區(qū)。從資源稅收入情況看，今年前4個月，這些省區(qū)資源稅均呈現(xiàn)大幅增長態(tài)勢，而且稅收額度對企業(yè)影響不大。

是否會連鎖提價

一些業(yè)內人士認為，我國的資源主要集中在西部，從目前西部的試點情況來看，資源稅向全國推廣應該問題不大。資源稅改革一旦啟動，對于像新疆這樣的西部欠發(fā)達而資源富集的地區(qū)，正面效應會非?？捎^，不僅僅有利于推動我國經濟發(fā)展方式的轉變，而且有利于加快欠發(fā)達地區(qū)的發(fā)展。“結構性增稅中的資源稅改革，就是通過經濟杠桿，使初級產品更金貴，逼著千千萬萬的制造業(yè)廠家更珍惜地使用資源產品。”財政部財政科學研究所所長賈康說。

大同證券投資顧問張誠分析認為，如果資源稅真正大范圍地從價計征，毫無疑問會大幅提高相關能源的價格。在成本壓力面前，石油企業(yè)可能通過提高成品油或者化工原料價格等方式轉嫁成本。因此相關的石油化工加工企業(yè)恐將面臨成本轉嫁的價格壓力，成本將隨之提升。

據(jù)中國石油和化學工業(yè)聯(lián)合會一位負責人透露，資源稅改革在新疆試點之后，中石油新增稅收約55億元，中石化新增稅收約15億元。如果資源稅改革進一步擴大到全國，將

對國內石油和石化行業(yè)帶來巨大影響。

賈康也表示，稅率提高預計將給石化企業(yè)帶來負面影響，但這些企業(yè)會向中下游傳導，最終可能引發(fā)提價。若按100美元/桶銷售額、5%稅率算，中石油和中海油所有油田就可能被征收300億元左右的資源稅。若是稅率翻倍，收取總量或在600億元左右，規(guī)模相當大。這些增加的成本，恐怕都要由下游承擔。

據(jù)了解，煤炭在我國使用的能源中占比將近70%。如果此次資源稅改革真將煤炭納入進來，將是改革中非常重要的一步。

大通證券煤炭行業(yè)研究員陳文倩對媒體表示：“如果煤炭改為從價計征，那么原來因煤炭價格上漲帶來的利潤增量部分，就有可能被減弱，煤炭企業(yè)利潤或下滑一至兩成?！?/p>

張誠則認為，雖然煤炭企業(yè)也面臨著征收資源稅后的成本壓力，但煤炭企業(yè)由于近年來的價格上漲，加之更為靈活的定價機制，其成本轉嫁能力更強一些。因此煤炭企業(yè)自身受沖擊可能性較小，但下游公司可能將受到沖擊。首當其沖的是用煤大戶發(fā)電企業(yè)，尤其是火電企業(yè)，其次是鋼鐵冶煉企業(yè)，煤化工企業(yè)也會受到一定影響。

此外，業(yè)界還預測，資源稅改革將利好新能源企業(yè)的發(fā)展。資源稅改革會直接減少傳統(tǒng)的、不可再生能源的開采，相應會增加對無污染的新型能源的需求，從而從數(shù)量的優(yōu)勢上為新能源企業(yè)帶來利潤點。而且，傳統(tǒng)能源的價格上漲，勢必也會刺激新型能源的價格產生相應的上浮，也就從價格上帶來新的利潤點。

相關部門希望通過資源稅改革，能使企業(yè)提高資源利用效率。

第二篇：我國資源稅從價計征改革及其影響研究

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

1緒論

自然資源是人類社會發(fā)展最基本的物質基礎，是推動國民經濟的健康發(fā)展重要支撐。我國資源稅開征于1984年,并頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》,結束了我國自建國以來37年資源無償開釆的歷史。1994年我國歷經分稅制改革,資源稅開始了實行從量征收的時代。由于我國資源價格的持續(xù)上漲,資源稅的從量計征的方式越來越難以反映資源價格的不斷變化,造成了當前資源的嚴重浪費的現(xiàn)象。在經歷了長時間的學習和探討之后,“資源稅改革制度”在2010年正式確立。2010年6月,率先在新疆實施資源稅從價計征試點,針對原油、天然氣兩種自然資源進行資源稅改革,將原來的計稅方式由原來的從量計征改為從價計征,稅率暫定為5%,煤炭資源稅仍實行從量計征方式。2010年12月,我國資源稅從價計征改革向西部十二個省份擴展。2011年11月1日,石油、天然氣從價計征改革開始在全國范圍內開始推行。2014年12月1日起，煤炭資源也加入資源稅從價計征，擴大了資源稅從價計征改革的范圍。

資源稅改革對企業(yè)、物價、消費者和產業(yè)結構有著全面的影響。因此清晰地分析和理解資源稅從價計征改革給我們生產和生活帶來的變化，將給我們新興經濟模式建設及人民生活的不斷改善提供源源不斷的發(fā)展動力。首先，對企業(yè)來講由從業(yè)量計征到從價計征的轉變，必將給礦業(yè)企業(yè)帶來賦稅負擔的加重。一方面來說這會給我國礦產類企業(yè)帶來生產成本的增加，而另一方面，生產成本的增長，會迫使一部分企業(yè)改變當前企業(yè)的發(fā)展方式，對當前礦業(yè)企業(yè)現(xiàn)存的資源開采中采富棄貧、采肥丟瘦，資源浪費的現(xiàn)象起到了重大的改善作用。促使企業(yè)向“資源節(jié)約型，環(huán)境友好型”企業(yè)轉變。其次，對于物價來講，資源稅從價計征的改革，會給市場上相關資源產品帶來一定的物價上漲。這在一定意義上講，會促使居民消費觀念及方式發(fā)生改變，對培養(yǎng)居民的綠色消費觀念和綠色消費方式起到了一定的積極作用。再次，資源稅從價計征對優(yōu)化我國的產業(yè)結構和協(xié)調區(qū)域發(fā)展帶來一些影響。一方面，資源稅改革后，政府可以用這筆資金扶持資源節(jié)約型企業(yè)的發(fā)展，來推動產業(yè)結構的變化。另一方面，資源稅改革后，有助于加快完善資源價格體制，使得市場通過價格傳導機制給資源豐厚的中西部省份帶來更多的利益，使當?shù)氐馁Y源優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢。中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

2我國資源稅的概述

2.1資源稅制度的發(fā)展歷程

資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱，它以自然資源為征稅對象，體現(xiàn)了國有資源有償使用的一種稅。我國的資源稅收制度,自新中國成立至今,歷經從無到有,不斷發(fā)展完善的過程。時至今日我國資源稅的發(fā)展歷史可以簡單地概括為四個階段。首先是新中國成立到1984年的無償開采階段，然后是1984年至1994年間形成的第一代稅制，之后，1994年到2010年形成了我國的第二代稅制，第四個階段便是2010年至今的從價計征改革階段。

我國結束資源無償開采的歷史實在1984年，即《中華人民共和國資源稅條例(草案)》的頒布并開始征收資源稅，在此前的37年間，我國的自然資源處于無償開采階段，由于缺乏對自然資源開采的監(jiān)管和控制，造成了自然資源的嚴重浪費甚至破壞?！顿Y源稅（草案）》頒布標志著我國資源稅進入第一代稅制階段。而后，我國1987年4月和1988年11月相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮(zhèn)土地使用稅制度和1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，都在一定程度上對我國資源稅征收機制加以補充和完善。直到1994年，隨著我國社會主義市場經濟的逐步健全，開始實行從量計征，進入第二代稅制階段，我國對原有資源稅進行了改革和擴充，形成現(xiàn)有資源稅制度，征稅范圍擴至包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽等7種，全部實行從量計征。至此我國的資源稅征收機制才漸趨與世界接軌。

2010年5月20日，財政部公布了《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》，新疆從2010年6月1日起油氣資源稅實行從價計征，進入第三代稅制階段，開始了我國資源稅從量計征的新歷史。同年年12月1日國家將改革試點擴大至西部內蒙古、甘肅等12個省區(qū)；2011年10月10日，國務院相繼公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》，于11月1日開始起全面施行，以資源稅稅額從量計征改為從價計征為核心內容的資源稅改革從試點向全國推廣開來。我國資源稅的改革步入了新的階段。

2.2 資源稅從量計征的特征和弊端

資源稅從量計征是指資源稅的征收實行差別稅額從量定額征收。在我國實行 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

資源稅伊始，這種征收方式對國家的經濟發(fā)展有著一定的調節(jié)作用。一方面稅收收入不受產品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩(wěn)定財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業(yè)降低生產成本。同時，計征資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”原則，根據(jù)資源等級分別確定不同稅額，有效地調節(jié)資源級差收入。

資源稅從量計征是我國資源稅發(fā)展歷史上沿用時間最久的課稅方式，隨著我國改革開放以來社會經濟的不斷進步和資源產品的價格不斷的上漲，從量定額征收資源稅的方式暴露出越來越多的弊端。因為資源稅從量計征的資源產品應稅額是按照單位資源產品的稅額和資源產品數(shù)量的乘機計算。在這種征稅方式下，對于并未投入使用但已開采的資源產品并不計入征收范圍。而且隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，絕大部分的產品都由市場的供求關系決定，而資源相關產品也不例外。這種從量定額征收資源稅的方式，就造成了資源產品的資源稅額和資源的市場價格脫節(jié)。部分煤炭資源產品的價格如表2-1所示，但是2007年山西省的煤炭資源稅率統(tǒng)一為動力煤5～15元每噸[3]，焦煤15～20元每噸[3]，根據(jù)07年到08年的煤炭產品的價格上漲來看，這種與市場價格脫節(jié)的定額征稅方式，根本不能調節(jié)市場供求變動等引起的利潤差異。

表1 2007—2008年煤炭價格統(tǒng)計表

年份

動力煤價格（不含稅）焦煤（不含稅）

2007 330—340元 380—400元

2008 380—400元 1014元

2.3我國資源稅從價計征改革的內容

本次資源稅從價計征改革，簡單來說主要是由過去的從量定額征收資源稅向根據(jù)資源的銷售價格來征收資源稅的改革。也就是本次改革后資源稅的征收依據(jù)不再是過去的資源銷售量，而是資源的銷售額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”。應納稅額計算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實際征收率＝5%－綜合減征率

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應納稅額＝總銷售額×實際征收率”

2.4 我國資源稅從價計征的改革現(xiàn)狀

從價計征，即以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)，按這種方法計征的稅種稱從價稅。這也是大多數(shù)國家使用的主要計稅標準。如中國產品稅的計稅依據(jù)為產品銷售收入，即產品的銷售數(shù)量與單位銷售價格的乘積。

我國資源稅從價計征改革在2010年6月在新疆進行了資源稅的試點改革。針對原油、天然氣兩種資源進行改革,將原來的從量計征改為從價計征,稅率暫定為5%。2010年12月1曰,原油、天然氣的從價計征由新疆擴展到西部12省市地區(qū)。2011年11月1日,《中華人民共和國資源稅暫行條例》正式實施,石油、天然氣從價計征改革在全國范圍內開始推行。稅率設計為按5%到10%征收的浮動稅率,其他資源仍從量征收,并提高了焦煤和稀土礦的納稅額度。此次資源稅改革不僅是改變了資源稅計征方式,對于資源稅的減免情形和綜合減征率也做出了具體明確的規(guī)定。原油、天然氣在全國范圍內的從價計征拉開了資源稅改革的序幕。資源稅是否會擴大從價計征的范圍,并對稅率進行進一步的調整,還要根據(jù)資源稅具體影響、實施情況和資源稅是否對國民經濟造成沖擊來確定。2014年12月，我國煤炭資源稅從價計征改革正式實施。在產煤省份相繼公布煤炭資源稅稅率的同時，備受關注且對煤炭企業(yè)繳稅金額影響較大的洗選煤折算率也相繼公布。

從各產煤省份公布的稅率來看，我國煤炭資源稅稅率因地而異，西高東低，呈階梯式分布。其中，內蒙古的煤炭資源稅稅率最高，為9%。山西為8%，寧夏為6.5%，陜西、新疆、青海為6%，云南為5.5%，貴州為5%，山東為4%，重慶為3%，四川、甘肅、湖南、廣西為2.5%，北京、河北、河南、安徽、江西、江蘇、吉林、遼寧、黑龍江、湖北、福建為2%。在中國煤炭經濟研究會了解到，盡管各產煤省份煤炭資源稅改革順利實施，但截至目前，國家層面、省級層面的具體實施細則均未出臺，國務院《關于實施煤炭資源稅改革的通知》中明確的一些優(yōu)惠政策也并未落實到位。這也意味著我國的資源稅從價計征的改革還沒有完善，仍然在不斷的探索當中。但是，盡管如此也給我國資源型企業(yè)，和人民生活乃至整個國民經濟帶來了深遠的影響。

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3資源稅從價計征改革的意義

3.1增加政府財政收入

伴隨著我國資源價格的不斷上漲，資源稅從量計征到從價計征的改革，勢必會給政府帶來財政收入的增長。新疆作為我國石油和天然氣儲量最豐富的省份，我國的資源稅從價計征改革也在新疆率先開始試點。通過下圖，分析新疆資源稅稅收收入分析資源稅改革的影響, 可以看出從2000年到2012年資源稅稅收收入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢,且2010年增收效果明顯。2009年新疆資源稅的收入為12.3億元,到2010年新疆的資源稅收入增加到了32.47億元,增收效應十分明顯。2010年新疆的資源稅專項收入是2009年2.5倍還要多,2012年資源稅的收入增加到68.99億元[1]。資源稅收入的大幅度增長是增加開采量所無法解釋的,可以看出資源稅的改革有利于新疆地方財政收入的增加。

從圖3-1中可以看出,資源稅實施從價計征以來,資源稅改革福射地的資源稅稅收收入增幅明顯。資源稅稅收發(fā)揮了增加地方財政收入的效果。目前在我國稅收中,資源稅所比例很小,資源稅改革后在短期內轉變這樣的稅收格局也頗為困難,所以對于資源稅的預期收入我們不應給予過高的期望,資源稅改革短期內對政府財政的增收效果不會太明顯。雖然2010年新疆資源稅改革后,新疆的資源稅出現(xiàn)了大幅度的增長,有明顯的增收效果，并且在兩年持續(xù)出現(xiàn)大幅上升,增加了財政收入,但是資源稅的改革并不只是單純的以增加財政收入為目標,我們更應該注重的是資源稅的征收在整個經濟發(fā)展過程中的調節(jié)作用。資源稅的征收要堅持以保護環(huán)境和節(jié)約資源為主要目標,發(fā)揮資源稅在整個經濟運行體系中的制 5 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

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約和調節(jié)作用。

3.2 引導企業(yè)轉變發(fā)展模式

促進資源開釆型企業(yè)實現(xiàn)產業(yè)的集約發(fā)展。根據(jù)資源稅收法律規(guī)定，資源開采企業(yè)屬于法定的納稅人，資源稅改革后，稅負的提高會直接影響開采企業(yè)的生產成本，進一步會影響到相關產品的價格與質量。從市場結構來看，目前中國礦產資源基本上是控制在央企中，尤其是油氣資源，而這些企業(yè)基本上是處于壟斷地位，當稅負增加時，資源產品的價格就會上漲，將生產成本轉嫁給其下游企業(yè)或消費者。同時，稅負的增加導致一些經濟規(guī)模較小而生產成本較高的企業(yè)會退出該行業(yè)。資料顯示，河南省僅2012年煤炭企業(yè)的數(shù)量就從530家下降到30家，而其中六家大型煤炭企業(yè)的產量達到全省產量的86.9%[3]，明顯地提升了產業(yè)集中度。因此，在稅負增加的壓力下，一方面企業(yè)會通過提供開采率來降低成本，以獲取更高回報；另一方面會加速一些能耗高、規(guī)模小的企業(yè)退出競爭，實現(xiàn)產業(yè)的集約發(fā)展。

促進資源消耗型企業(yè)改進生產技術，節(jié)約資源。資源消耗型企業(yè)作為開采企業(yè)的下游企業(yè)，是資源產品的主要消費方，稅負的增加，會提高這些消耗型企業(yè)的生產成本，減少企業(yè)的生產利潤。這些企業(yè)從長遠的發(fā)展利益來考慮會通過開發(fā)新產品、選擇新技術與新工藝等提高企業(yè)的生產技術已達到節(jié)約資源的目的，來降低生產成本，提高企業(yè)生產經營的利潤，3.3 促進居民轉變消費觀念

居民才是資源產品最終的消費者，同時也是資源稅負轉嫁最終的歸宿者。不管資源稅負在開采環(huán)節(jié)和生產環(huán)節(jié)如何轉嫁，最后必然有一部分稅負要通過資源消費品的漲價轉嫁給消費者，尤其是那些生活必需品，主要都是由居民消費者來承擔。所以資源稅改革對居民消費的經濟效應主要表現(xiàn)為資源消費品價格上漲導致需求量減少，具體可以考慮收入效應和替代效應這兩個方面。

首先，收入效應指的是由商品價格波動引起的現(xiàn)實收入水平的變動，從而造成商品需求的變動。從價計征改革對居民消費的收入效應可以概況為因資源稅負的增加導致資源型消費品價格的升高，在居民收入不變的情況下，使消費者實際購買力下降，故減少了對資源型消費品的需求量。消費者為了減少生活成本，會 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

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適當對既定收入下的消費行為進行調整，減少能源的使用量，現(xiàn)實表現(xiàn)為注意節(jié)約用水、電、氣，減少駕車等現(xiàn)象。其次，替代效應講的是由于商品的價格波動引起的商品相對價格的變動，而造成商品需求量的變動。資源稅改革對居民消費的替代效應可概括為因資源消費品價格的上漲使得資源應稅消費品與其他非應稅消費品的相對價格升高，進而引起居民減少對資源消費品的需求量，增加非應稅消費品的使用。

3.4有利于資源節(jié)約和生態(tài)保護

首先從企業(yè)角度看，礦產類企業(yè)受本次從價計征改革的影響，所承擔的稅負的增加就使得這類企業(yè)必需去提高自身對自然資源的開采率和回采率，從而達到節(jié)約資源的目的；生產企業(yè)因為資源初級產品價格的上漲，生產成本隨之增加，企業(yè)為了保證自己的獲得的利潤，必需提高自身對自然資源的利用效率，來降低生產過程中對資源的浪費，改變原來粗放型的生產方式。從消費者角度來看，資源產品，尤其是生活必需的資源產品價格提高，如汽油、燃氣等，使得消費者一方面注重能源的節(jié)約使用，使用其他環(huán)保能源替代應稅資源等，另一方面消費者在應對資源產品漲價的同時，會對自身的生活方式作出相應的改變的改變，如改變出行方式，減少私家車的使用，乘坐公共交通，綠色出行等，這同樣對我國自然資源和生態(tài)環(huán)境的保護有著至關重要的作用。從地方政府的角度來看，資源稅從價計征的改革會給地方政府帶來一筆可觀的財政收入，那么地方政府就可以用這筆收入來設置專項資金去治理資源開釆中產生的污染和生態(tài)破壞，改變過去只注重經濟發(fā)展而忽視環(huán)境污染和生態(tài)破壞的畸形發(fā)展狀況。而且資源稅的改革，特別是，從價計征方式的改革，資源稅與資源的價格掛鉤，使得資源產品價值價格化，開采過程中的外部成本也可以通過市場價格體現(xiàn)?？偟膩碚f，資源稅的改革，在完善資源稅制的同時，不僅對經濟起到調節(jié)作用，也有利于資源的可持續(xù)利用，達到人類社會與生態(tài)環(huán)境和諧發(fā)展的目標。

4從價計征改革后仍存在的弊端

4.1資源稅的課稅范圍窄

截止到目前資源稅從價計征改革，我國資源稅的計征范圍僅僅局限于煤炭、原油、天然氣、鹽等七類常規(guī)礦產資源，征稅范圍還很狹窄。自1994年資源稅 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

征收范圍擴展至包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽等7種以來，我國資源稅歷經了20多年的發(fā)展歷程，然而這次資源稅從價計征改革依然沒有在資源稅征收范圍上由實質性的突破。對比自然資源極為豐富的俄羅斯，我國的水資源、森林資源、海洋資源等和人類生產和生活息息相關循環(huán)周期長的自然資源并未納入資源稅的計征范圍。

4.2資源稅的法律體系不完善

我國資源稅從價計征改革的相關法律和和制度建設并不完善，《資源稅暫行條例》是現(xiàn)階段資源稅在法律上僅有的法律支撐，和資源大國俄羅斯由2002年實施的聯(lián)邦新稅法、《地下資源法草案》、《俄羅斯聯(lián)邦礦產資源法》和《產品分成協(xié)議》四部分構成的資源稅費體系相比，顯而易見，資源稅從價計征在我國的相關立法并不完善，內容也比較單一，關于資源稅改革的法律法規(guī)有待健全。這很容易造成企業(yè)和居民對從價計征改革的不夠重視，從而向？過去一樣忽視自然資源的保護和節(jié)約，法律上有空可鉆，很可能為資源稅從價計征后期改革和貫徹埋下隱患。

4.3資源稅收利益分配不合理

我國礦產資源大部分分布于廣大的中西部地區(qū)，這些地區(qū)雖然有著豐富的資源優(yōu)勢，但是中西部地區(qū)經濟卻普遍落后。資源極為豐富的中西部地區(qū)經濟的嚴重滯后，究其原因是我國不合理的資源型經濟和收入分配機制。而本次資源稅從價計征改革中，并沒有對此做出明確的改變，在資源稅收入的分配體系中，縣級政府往往處于相對劣勢的地位。資料顯示資源稅費收入60%需上交國家，地方所占比例只有40%，占有份額較小，這種分配機制并不利于資源開采地的資本積累。所以就造成了中西部地區(qū)沒有足夠的資金支持來加強本地的基礎設施建設，和恢復由于資源的過度開采造成的生態(tài)破壞。豐富的自然資源非但并沒給這些地區(qū)帶來大量的財政收入，反而要自行承擔由于資源開采帶來的諸如植被破壞、水土流失和水資源的浪費和污染等環(huán)境和生態(tài)的問題，嚴重制約著我國資源豐富的中西部地區(qū)的經濟發(fā)展，所以現(xiàn)行的資源稅費的利益分配對于資源豐富的中西部地區(qū)并不公平。

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4.4資源稅功能定位落后

長久以來，我國征收資源稅的主要目的是以調節(jié)級差為主。側重于調節(jié)具有不同稟賦的資源之間的收入差距,調整企業(yè)之間的利潤差距,實現(xiàn)資源企業(yè)的公平競爭,但取得效果并不明顯。由于資源所處的區(qū)位差異、交通條件不同、釆難易程度差別,企業(yè)開采資源付出的成本不同,造成開采企業(yè)利潤的差異。我國資源稅只是對企業(yè)的利潤差異起到一定的調節(jié)作用,但是并沒有考慮企業(yè)的資源稅利用效率。而且隨著我國改革開放以來經濟飛速發(fā)展，在我國資源價格普遍上漲的情況下,由于行業(yè)的準入門濫低,資源稅在調節(jié)級差收益方面的作用弱化。在當前的市場經濟體制中,資源浪費嚴重,我國稅收的設計應該更加注重公平原則。這個公平不僅是指企業(yè)間競爭環(huán)境的公平還要考慮代際公平。

5完善資源稅從價計征的建議與對策

5.1完善資源稅的相關立法

不同于我國其他稅制改革，資源稅從價計征改革的相關立法并不健全，現(xiàn)階段《資源稅暫行條例》是資源稅改革在法律上僅有的法律支撐，顯而易見，資源稅改革在我國的立法層次相對較低，立法內容也比較單一，關于資源稅改革的法律法規(guī)并不完善。造成企業(yè)和居民對資源的保護和節(jié)約不夠重視，法律上有空可鉆。這就要求我們國家必須提高資源稅的立法層次，建立完善的資源稅費征收的相關法律體系。一個完善的資源稅法律體系對強化資源和環(huán)境的保護功能有著不可替代的作用。同時，只有形成了完善的資源稅法律法規(guī)，才能從根本上幫助資源開發(fā)和使用者盡快的提高節(jié)約資源和保護環(huán)境的觀念，敦促其在經濟利益和保護自然資源之間能做出一個理性的選擇。這樣將有助于我國本次資源稅從價計征改革達到最根本的目標。

5.2適時擴大資源稅從價計征的范圍

相對于俄羅斯、美國等經濟大國，我國資源稅從價計征改革的征收范圍比較狹窄,深度淺，調節(jié)的廣度不夠。由于我國資源稅開征的時間較晚,在1994年 征的資源稅中,應納稅目也只有煤、石油天然氣和相關礦產資源等7種。而在俄羅斯美國等經濟大國，森林資源，水資源同樣也是資源稅的重要征稅對象，其他重要 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究 的自然資源,例如水資源、森林資源等這些自然資源領域的資源稅征收還是空白。以水資源為例，我國作為人均水資源嚴重不足的農業(yè)大國，再加上近年來我國水污染越來越嚴重,多地出現(xiàn)重大水污染事件,面對水資源如此嚴峻的現(xiàn)狀，我國的水資源確依然未納入資源稅從價計征改革的課征的范圍。這不應該是一個水資源嚴重不足大國應該出現(xiàn)的狀況。這種現(xiàn)狀嚴重不利于水資源的合理利用和保護。我國此次資源數(shù)改革應及時擴大相關緊缺和稀有資源的課稅范圍，以引導企業(yè)和居民對這些自然資源的合理利用。

5.3調整資源稅費收入利益分配

首先國家作為自然資源的所有者，享有自然資源的收益權，開采地對自然資源的開采開發(fā)是資源的管理者，也同樣有權享有資源優(yōu)勢帶來的收益增加。合理劃分資源稅收益，才可以調節(jié)資源所有者和管理者之間的關系，來調動彼此的積極性。增值稅和所得稅是我國礦產資源開發(fā)的主要稅費模式，地方政府可以兩類礦產資源稅費：劃歸為地方稅種的資源稅費和劃歸為共享稅的增值稅、所得稅、營業(yè)稅及礦產資源補償費。在本次資源稅從價計征改革中礦產資源補償費根據(jù)規(guī)定按中央與地方的比例進行分配。中央與省直轄市的分配比例為5:5,中央與自治區(qū)的分配比例為4:6[1]。所以在現(xiàn)行的稅收分配體制下, 是增值說和所得稅仍然是決定地方財政收入的主要稅種。在現(xiàn)行資源稅改革財稅體系中,地方政府從礦產資源開發(fā)稅費中得到的相當有限。因此自本次資源稅從價計征改革過程中建議調整中央和地方之間的資源稅費的收益分配，適當?shù)奶岣叩胤秸谫Y源稅費中的分配比例。

5.4重新定位資源稅的功能

現(xiàn)階段我國的資源稅應以公平為主要原則。我國實行社會主義市場經濟體制，所以我國此次資源稅從價計征改革應該更加注重公平的原則，不單單是注意競爭環(huán)境的公平，更要注意代際公平?？紤]到我國自然資源環(huán)境的現(xiàn)狀，現(xiàn)在資源稅的設計更需要將企業(yè)對資源的開采率和利用效率考慮在內，以減少自然資源的盲目開采和資源浪費。

5.5完善資源的價格形成機制

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在資源稅從量計征的方式下,由于資源稅收很低,以致我國的資源價格較低，造成大量的重要資源在不滿足我國經濟發(fā)展的前提下迅速外流，加上自然資源的大量浪費和無節(jié)制的開采，嚴重影響著我國的可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)平衡。盡快建立完善的資源價格形成機制，不僅有利于我國資源稅從價計征改革的快速推進，更重要的是可以維護我國經濟可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)的平衡。

我國是社會主義市場經濟體制，建立完善的資源價格形成機制，這就需要充分發(fā)揮我國市場和國家宏觀調控的作用。只有在市場經濟中，供求關系是影響價格的主要因素，供求關系的變動是可以在一般情況下反映資源的價格是否合理。同時，在市場失靈的情況下，充分發(fā)揮我國的宏觀調控作用，引導市場合理競爭，以此來推進資源價格機制的快速完善，以更好的支持資源稅從價計征的改革。

5.6建立生態(tài)補償機制

建立生態(tài)補償機制有利于促進和諧社會的發(fā)展。生態(tài)補償機制的建立,可以調整相關各個利益主體的經濟和生態(tài)關系,特別是資源開釆地和資源使用地的利益沖突。效仿俄羅斯等經濟大國，我國在此次資源稅從價計征改革中，資源稅改革帶來的財政增收，可以用來對自然資源的保護，做到“?？顚Ｓ谩?為建立生態(tài)補償機制提供必需的資金支持,對改變資源開采企業(yè)因“資源低價,環(huán)境無價”而采取粗放型掠奪開釆的現(xiàn)狀有一定的引導作用。良好的生態(tài)補償機制,不僅可以調節(jié)我國現(xiàn)階段資源類企業(yè)經濟利益和生態(tài)利益之間的矛盾關系，維護自然資源的合理開采，促進企業(yè)對自然資源綜合開發(fā)水平的提高，更能從根本上推進我國經濟建設和我國的生態(tài)環(huán)境和諧發(fā)展。

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結論

我國資源稅從價計征改革還處于發(fā)展和推廣階段，改革的時間雖短，卻取得了非常顯著的成效。給國家、企業(yè)和消費者都帶來了深遠的影響。本文概括了資源稅改革有以下幾方面的影響：首先對政府而言，從價征收資源稅的方式，增加了地方和中央政府的財政收入，為推進當?shù)鼗A設施建設和民生的改善，；其次資源稅從價計征改革帶來的自然資源開發(fā)成本的等增加和資源產品價格的上漲，會使承受能力弱小的企業(yè)得到兼并，促進我國企業(yè)向著集約生產方向發(fā)展，同時由于本次改革壓縮了企業(yè)生產經營的利潤，這就在一定程度上逼迫我國企業(yè)改進生產技術，改變企業(yè)現(xiàn)在粗放生產的方式；資源稅的改革使得資源型消費品的物價上升，這就促使消費者改變過去的消費觀念和消費方式，減少資源型消費品的浪費，向著低碳綠色消費轉變。最后，提出了個人對本次資源稅改革的一些建議：完善資源稅從價計征改革的相關立法、適時擴大資源稅從價計征的范圍、調整資源稅費收入利益分配、重新定位資源稅的功能、完善資源的價格形成機制、建立生態(tài)補償機制。

資源稅從價計征改革，是根據(jù)我國現(xiàn)在經濟發(fā)展階段決定的，社會各界對于本次改革的認同程度也比較高，我國應該積極制定配套政策來本次資源稅從價計征改革，提高資源利用效率，優(yōu)化產業(yè)結構。12 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

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致謝

時光如白駒過隙，我四年的大學時光也即將敲響結束的鐘聲。離別在即，站在人生的又一個轉折點上，心中難免思緒萬千，一種感恩之情油然而生。

育我成才者老師。感謝我的指導老師蔣欣老師，這篇論文是在蔣欣老師的的悉心指導與鼓勵下完成的。蔣老師為我在撰寫論文等方面提供了很多專業(yè)性的指導。蔣老師淵博的學識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、精益求精的工作作風和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵著我。在四年的課堂時光里，蔣老師不僅在學業(yè)上給我以悉心指導，同時還在思想、生活上給我以無微不至的關懷，在此謹向蔣老師致以誠摯的感謝!13 中南林業(yè)科技大學本科畢業(yè)論文

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

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第三篇：資源稅改革

我國資源稅改革問題探析

【摘要】改革開放 30年來，我國經濟社會面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時，經濟增長也付出了沉重的資源環(huán)境代價。在我國，雖然資源稅是個小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴重，資源稅目益成為一個非常重要的稅種。因此如何改革現(xiàn)行資源稅費制度，以解決目前經濟飛速發(fā)展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個重要而緊迫的任務。本文，從探討我國現(xiàn)行資源稅存在的問題出發(fā)，提出了進行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對經濟產生的影響，期望能夠對我國資源稅改革的理解與推廣作出貢獻。

【關鍵字】資源稅，改革，經濟影響

一、我國現(xiàn)行資源稅存在的問題

（一）現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄。調節(jié)廣度不夠從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應包括一切開發(fā)和利用資源。而現(xiàn)行的應稅產品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態(tài)環(huán)境價的森林、草原、水、河流、湖泊、地熱、草場、灘涂等多數(shù)自然資源則不在收范圍內。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開采、造成資源后續(xù)產品比價的不合理，不能體現(xiàn)收的公平原則。

（二）現(xiàn)行課稅稅額過低?，F(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級差收益，因資源市場變化而調整。從整體水平看，我國資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發(fā)揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計稅方法不盡合理?，F(xiàn)行資源稅的計稅依據(jù)是：納稅人開采和生產應稅產品銷售的，銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；納稅人開采和生產應稅產品自用的，以自用數(shù)為課稅依據(jù)。這種計稅依據(jù)使得對企業(yè)已經開采而未銷售或使用的源無需付出任何稅收代價，直接鼓勵了企業(yè)和個人對資源的無序開采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費。

（四）稅費關系不協(xié)調。費重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規(guī)模，制約了資源稅籌集政收入改善環(huán)境作用的發(fā)揮，制約著我國稅收體系特別是資源稅體系建設。形式多樣的稅外收費，干擾了企業(yè)的改革和經營。

（五）稅權過于集中，稅收調節(jié)效率低下。資源稅屬于地方財政收入，但其稅收管理權集中于中央，稅種的法權、稅法的解釋權、稅種的開征權、停征權、稅目稅率調整權、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負責征收及執(zhí)行權和在有限的范圍內定補充規(guī)定的權力。地方政府沒有足夠的權限，不能通過調整資源稅策的方式調節(jié)地方經濟，不能根據(jù)本地經濟社會發(fā)展及財政變化的需對具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權，不利于地方因地宜地發(fā)揮當?shù)氐慕洕鷥?yōu)勢和資源優(yōu)勢。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當作資源稅的征稅對象，因為土地是一種比較確定和恒久的資源。從世界各國的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產資源、土地資源、水資源、森林資源、草場資源及海洋資源、地熱資源、動植物 資源等，其 中

以礦產資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認為，新的資源稅征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。但是具體到我國的實際，我 國的地下水水位 日益下

降，地下水的無序開發(fā)和浪費會加重水資源的短缺，同時近年來，我國森林資源和草場資源破壞嚴重、土地資源無序開墾和建設，所以，筆者建議應將水資源、草場資源和土地資源的開發(fā)和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國當前資源短缺無章可循的局面。

(二)適當提高資源稅的稅率改進資源稅計稅方法。

改變資源稅的征稅環(huán)節(jié)本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經濟效用大的資源高于經濟效用小的資源，開采時對環(huán)境危害 大的資源高于對環(huán)境危害程度輕的資源，再培育周期長的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對于資源稅的應稅稅目，應根據(jù)其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業(yè)利潤等 因素來計算課稅稅額，同時根據(jù)資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異向從事資源開發(fā)的企業(yè)按照高低有別的稅率進行征收。對于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過擴大資源稅的征稅范圍和上調稅率來引導企業(yè)有效地利用有限的資源。計稅方法上由當前的從量定額征收變?yōu)榘幢壤惵收魇?，這樣有利于資源稅調節(jié)作用 的充 分發(fā)揮同時，將對資源的征稅依據(jù)由自用量或銷售量改為開采量，這樣更能體現(xiàn)保護資源、節(jié)約使用資源 的政策意圖，使開采者從自身利益出發(fā)或市場需求出發(fā)，合理開采，杜絕損失浪費。

(三)健全并完善我國資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機制落到實處是當前改革的當務之急。這可從以下兩個具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統(tǒng)一制定、管理，分配全 國范圍內的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現(xiàn)行的所有的資源稅收分別由國、地兩個稅務系統(tǒng)征收改為統(tǒng)一由國家稅務局 負責征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據(jù)各地資源開采及環(huán)境保護等相關因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國家所有的屬性，又充分發(fā)揮了資源稅作為宏觀調控重要手段 的價值，保障可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全國范圍內的實現(xiàn)。

{四)在完善稅制層面統(tǒng)籌考慮資源稅制度改革稅收對資源的調節(jié)，不僅限于資源稅一個稅種。

要協(xié)調資源稅改革與完善相關稅種的關系，把兩者有機結合起來。如把改革資源稅與完善流轉稅統(tǒng)籌考慮，使消費稅和資源稅在調整成品油價格方面共同發(fā)揮作用：可以通過提高成品油、大排量汽車、實木地板 等產品的消費稅，提高稅收對資源產品的調控力度：可以把資源稅調整與開征燃油稅統(tǒng)籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調節(jié)資源的供給等。另外，筆者建議開征環(huán)境稅，讓污染者“付費”，其課稅對象是直接污染

環(huán)境 的行為和在消費過程中預期會造成環(huán)境污染的產品，同時對主動采取節(jié)能減排措施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這就更加的有助于節(jié)制資源過度開采造成的環(huán)境污染和 鼓勵企業(yè)積極引進節(jié) 能減排設施?？梢?，應通過建立健全資源稅收制度體系，把稅收對資源的調節(jié)作用提高到新的水平。

(五)對有關資源利用的新技術給予稅收優(yōu)惠對于有關提高資源利用水平促進資源綜合利用 的技術開發(fā)、轉讓、咨詢、進出口及其產品銷售，在進出口稅收管理、所得稅和流轉稅政策等方面，應當進一步研究和完善稅收扶持政策。對進行 資源勘探取得的收入，應允許差額征稅。對政府組織實施 的重大的、基礎性的資源勘探收入，給予享受稅收優(yōu)惠政策。

三、資源稅改革對經濟的影響

(一)資源開采企業(yè)生產經營成本有所提高。

資源稅改革后，短期內資源價格會有一定上漲，資源稅稅負一部分由開采企業(yè)承擔，一部分轉嫁給了資源消耗企業(yè)。對于政府限價的部分資源產品，在政府未調價之前，則完全由開采企業(yè)承擔稅負，無法轉嫁。如果市場價格更多地取決于國際市場定價，那么資源稅的轉嫁就不一定會取得成功，因為資源的利用者可能采取進口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國內市場定價能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負轉嫁出去。從長期看，資源價格上漲幅度很低，稅負轉嫁給資源消耗企業(yè)的程度會很有限，主要由開采企業(yè)承擔，為了消化資源稅負的影響，會著力于提高生產能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費現(xiàn)象。

(二)資源稅改革對資源消耗企業(yè)的影響。

當資源稅改革導致資源采購價格提高后，資源消耗企業(yè)短期內會著力于提高生產能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進資源利用率的提高。從長期看，隨著節(jié)能降耗技術的改進，綜合回收率提高，替代品(如太陽 能、風能等新型資源)的開發(fā)和生產，會刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措 可加速對高耗能產業(yè) 的調整，推動產業(yè)結構優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費，促進經濟發(fā)展方式轉變。

(三)資源稅改革對消費者的影響。

消費者是資源稅率上調后資源性產品成本上升的終端承受者，資源稅對消費者的影響表現(xiàn)為收入效應和替代效應。政府對資源的征增加后，資源性產品的價格將有一定幅度的上升，在消費者收入水平不變的情況下，其實際購買力將會下降，從而導致對資源性產品的購買力減少，這就是收入效應 ；資源稅 上調給消費者帶來的替代效應，是指由于資源性商品的價格相對上漲，消費者降低了對該商品的偏好，轉而購買其他相關但價格相對要低的商品同時，政府需要建立相應的生活保障制度予 以支持。對于低收入階層，資源稅改革可能對他們的基本生活帶來較大的影響仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對財政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會有明顯提高擁有較多資源的地方財政收入將會提高。如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達3．68億元，同比增長505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對當月開始實行的油氣資源稅改革做了調研評估，經初步測算，實行“從價計征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財政資金，建立一套資源 開發(fā)和環(huán)境保護補償機制作為農民利益和生態(tài)環(huán)境的補償。

(五)資源稅改革對 固定資產投資的影響。

近幾年，固定資產投資過熱，尤其以采礦業(yè)投資過旺，這種在技術水平和生產效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹，在給相關行業(yè)帶來短期利益的同時，也相應產生了一定的副作用。由于技術水平和生產效率尚未有顯著提高，這必然導致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導致對資源的浪費和對環(huán)境的污染破壞。調高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤空間的壓縮，對投資者來說是一個不得不考慮的問題，減少對采礦業(yè)的投資而轉向利潤相對較高的行業(yè)是可以預的，這對整個采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時，政府如果再出臺一些有利于計民生的產業(yè)扶持政策，引導投資流將有利于優(yōu)化產業(yè)結構，促進產業(yè)升級

(六)資源稅改革對進出貿易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會給我國的進出口貿帶來一定的負面影響。資源類產品價格漲，將會引起國內資源的進 口替代，并高資源類大宗商品的國際市場價格，削我國產品的成本優(yōu)勢，國際大宗資源類品將更多更大范圍地進入中國市場。長以來，中國的產品之所以旺銷海外，就于其物美價廉，但一旦成本提升，低廉價格被打破，面對的會是產品的滯銷和口的惡化，其他國家的同類產品會趁機

奪這些市場份額。但其影響程度有限。首先，我國每年進口的資源類商品數(shù)量大，已接近我國進口總額的 1／3，特別是我國出口貿易半壁江山的加工貿易，所要的原材料絕大多數(shù)來自國外，不會受國國內征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國外發(fā)達國家，國外一些源出口大國，資源稅率一般都在 10％上，我國提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會給我國外貿出口企業(yè)帶來較大負擔。且從長遠看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進企業(yè)行技術創(chuàng)新，提高資源性產品的附加值而不是一味地出口初級產品。

四、資源稅改革還需注意的問題

資源稅改革屬于制度改革，是經濟發(fā)展方式轉變的內在要求。合理的資源稅稅負水平和資源價格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來的負而影響，要特別注意資源稅改革時機的把握問題，在帶來中長期利好的同時，盡可能減少短期的不利影響。從短期來看，資源稅改革可能導致的物價水平上漲是最值得探討的問題。資源稅改革無論是在經濟繁榮時期，還是在經濟低迷時期，正常情況下，都會帶來物價水平的高漲。從表面上看，經濟低迷期物價上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實上可能不是如此。

在經濟低迷期，各種市場主體消化資源稅改革所帶來的成本上升因素的能力較弱，資源企業(yè)與相關企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展都可能受到嚴重影響，其結果很可能是影響經濟的進一步回暖。最為理想的資源稅改革環(huán)境是物價水平較為平穩(wěn)和經濟較為穩(wěn)定的時期。但在現(xiàn)代經濟條件下，要等來這樣的時期是非常閑難的?，F(xiàn)代經濟常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進行交替。想來想去，資源稅改革還是在經濟相對比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經濟具備較強的改革不利因素之消化能力。當然，嚴重通貨膨脹出現(xiàn)的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹防資源價格上漲與信貸投放量巨大所帶來的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時機必須錯開較為嚴峻的物價上漲時期。資源稅改革還受到國際市場的影響。在經濟全球化的背景下，資源商品價格的確定還受到國際市場的制約。如果國際市場價格低于國內市場，資源稅改革所帶來的生產成本就無法通過資源商品價格 上漲而得以消化，那么資源開采和生產企業(yè)的生存就是一個大問題，因為就業(yè)是一個重要的民生問題。資源稅下調，一般說來，會帶動下游產品價格的上漲。資源產品價格上漲，需要考慮企業(yè)和個人的可承受能力。從一定意義上說，資源產品價格上漲是不合理的資源產品價格的市場回歸過程。而在價格形勢嚴峻的今天，要灃意正常的資源產品價格上漲與通貨膨脹的區(qū)別，防止因此貽誤資源稅改革良機。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財政收入將會提高，按照財力與事權相匹配的原則，要從構建激勵性財政體制的目標lH發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財政關系。從長期來看，我國還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來資源稅收入提高之后，增強中央財政的調控力預留必要的空間。

參考文獻

[1]林伯強．開征資源稅對中國經濟的影響[N] 上海證券報，2008—01--15

[2]王克群．資源改革的意義及對策[J] 當代經濟，2009年8月(上)

[3]楊志勇．我國資源稅改革評述 [J] 西部論叢，20l0年4月

[4]何維達，劉亞林．資源稅改革的作用與影響[J] 社會主義論壇，2010年4月

[5]席衛(wèi)群．資源稅改革對經濟的影響[J] 稅務研究，2010年1月

第四篇：各省建議煤炭資源稅從價計征

延時之家 004km.cn 21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協(xié)調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

延時之家 004km.cn

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和

延時之家 004km.cn 環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

延時之家 004km.cn

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地

延時之家 004km.cn 方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

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王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協(xié)調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭

延時之家 004km.cn 企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；

延時之家 004km.cn 不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一

延時之家 004km.cn 家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

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在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

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王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

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今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協(xié)調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

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山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

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清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通

延時之家 004km.cn 過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

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21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締。“具體工作仍在協(xié)調之中。”他說。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難

延時之家 004km.cn 度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進

延時之家 004km.cn 展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

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中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同

延時之家 004km.cn 時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地方政府的財政來源?！?/p>

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協(xié)調之中?！彼f。

延時之家 004km.cn

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)

延時之家 004km.cn 資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

延時之家 004km.cn

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

延時之家 004km.cn

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地方政府的財政來源?！?/p>

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

延時之家 004km.cn

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締。“具體工作仍在協(xié)調之中。”他說。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

延時之家 004km.cn

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

延時之家 004km.cn

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通

延時之家 004km.cn 過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

延時之家 004km.cn 21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協(xié)調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

延時之家 004km.cn

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和

延時之家 004km.cn 環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

延時之家 004km.cn

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地

延時之家 004km.cn 方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業(yè)專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協(xié)調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在延時之家 004km.cn 緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協(xié)調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業(yè)進行監(jiān)控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業(yè)稅負不均勻。事實上，煤炭

延時之家 004km.cn 資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開發(fā)工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進資源性產品價格和環(huán)保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環(huán)境

延時之家 004km.cn 7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環(huán)境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續(xù)基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續(xù)發(fā)展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業(yè)權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭價格調節(jié)基金、煤礦轉產發(fā)展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態(tài)修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省

延時之家 004km.cn 份開始出臺扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節(jié)基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規(guī)收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I(yè)的負擔，又保證地方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規(guī)范程度也遠不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

第五篇：資源稅的改革

資源稅的改革

資源稅費改革率先在新疆進行, 標志著我國資源稅改革邁出了堅實的一步。

資源稅是以自然資源為征稅對象的稅種，其主要目的是調節(jié)資源級差收入，體現(xiàn)資源有償開采，促進資源節(jié)約使用。目前，我國資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽等7個稅目大類，均按量規(guī)定定額稅負計征，如原油的資源稅稅額為每噸14元至30元，天然氣為每千立方米7元至15元。近年來，隨著我國經濟持續(xù)、快速發(fā)展，資源產品日益增長的需求與資源有限性、稀缺性的矛盾越來越突出，現(xiàn)行資源稅稅制存在與經濟發(fā)展和構建資源節(jié)約型社會要求不相適應的問題。一些資源產品，特別是原油、天然氣等能源產品的現(xiàn)有資源稅稅額標準已明顯偏低，不利于資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用；在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標準不能隨著產品價格的變化及時調整，不利于發(fā)揮稅收對社會分配的調節(jié)作用；資源稅屬于地方稅，由于資源稅稅負較低，地方所獲受益不明顯等。

因此，按照構建資源節(jié)約型社會和國家“十一五”規(guī)劃提出的“改革資源稅制度”的要求，財政部和國家稅務總局向國務院報送了資源稅制改革方案。

資源稅改革在新疆率先推出對推動新疆發(fā)展和全國資源稅改革的意義：

為了加快新疆經濟社會發(fā)展，中央決定率先在新疆進行石油、天然氣資源稅改革，這是支持新疆經濟社會發(fā)展的重要舉措,從一個側面也充分表明了中央推動新疆加快經濟社會發(fā)展的堅定決心，體現(xiàn)了對新疆各族人民的一份厚愛。

新疆有著豐富的油氣等礦產資源。為了加快推動該區(qū)的經濟社會發(fā)展，改善民生，變當?shù)刭Y源優(yōu)勢為經濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢，中央決定在新疆率先進行資源稅費改革，將原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征。此項措施出臺后，新增財力將重點用于改善當?shù)孛裆?，惠及新疆各族群眾?/p>

中央的這項決定既是對新疆的特殊支持，也是促進全國資源稅改革從醞釀走向實施的一個突破口,選擇在新疆試點有利于為資源稅改革的全面推行提供經驗和借鑒。

資源稅改革的啟動有利于進一步樹立珍惜資源、節(jié)約資源、關愛環(huán)境的價值導向，有利于促進資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用，有利于我國資源節(jié)約型和環(huán)保友好型社會的建立。原油、天然氣資源稅以其銷售額為計稅依據(jù),實行從價計征，稅率為5%。為了鼓勵一些低品位和難采資源的開采，提高資源回采率，對稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油實施減征資源稅的政策。為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人暫按綜合減征率的辦法落實資源稅減稅政策。

對原油、天然氣資源稅實行從價計征的主要考慮：一是原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目，目前從量定額的計征方式，資源稅稅負水平相對較低，實行從價計征有助于緩解主要資源品目高價格與低稅負之間的矛盾。二是我國油、氣資源相對集中在經濟欠發(fā)達的中西部地區(qū)，實行從價計征使資源稅收入與產品價格掛鉤，有利于保障地方財政收入，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調發(fā)展。三是我國原油價格已與國際市場接軌，天然氣出廠價格實行政府指導價，實行從價計征具有可行性。

《通知》規(guī)定，原油、天然氣資源稅的稅率是按產品銷售額的5%計征，其應納稅額如

何計算：《通知》規(guī)定，新疆原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調整為按產品銷售額的5%計征，其應納稅額的計算公式是：

應納稅額＝原油、天然氣銷售額×稅率

原油、天然氣的銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定確定。

對原油、天然氣資源稅的減免項目作了哪些調整或補充？

考慮到公平稅負、便于征管的原則要求，《通知》取消了過去對原油開采過程中加熱、修井用油免征資源稅的規(guī)定，而改為：納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計算繳納資源稅。為了充分保護資源及環(huán)境，切實提高資源的回采率和利用效率，落實中央建設資源節(jié)約型社會的要求，《通知》將稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油也列入了減征資源稅的范圍。油氣資源稅的減免稅項目和減征幅度是如何確定的？

《通知》一共規(guī)定了三類減免稅項目。

一是油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

二是稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

（稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。

高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。）

三是三次采油資源稅減征30%。

(三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅、三元復合驅、泡沫驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。)

需要指出的是，納稅人開采的原油、天然氣，同時符合上述第二、第三條規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

如何落實上述項目的油氣資源稅的減征政策？

《通知》規(guī)定，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計征資源稅：根據(jù)納稅人以前符合《通知》第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產品銷售額占其全部油氣產品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實際征收率，計算資源稅應納稅額。計算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實際征收率＝5%－綜合減征率

應納稅額＝總銷售額×實際征收率

納稅人具體的綜合減征率和實際征收率暫按下表執(zhí)行。

對油氣企業(yè)減免稅政策的執(zhí)行暫按綜合減征率的辦法，是一個各方面都認同的可行辦法，因為許多油氣田公司都是跨省、跨地區(qū)作業(yè)，加之三次采油等減稅項目與常規(guī)采油的劃分專業(yè)、技術性強，基層稅務機關對各種油氣減免稅項目的情況及數(shù)量變動掌握和核實難度較大,實行綜合減征率可以減少納稅人和基層稅務部門的工作量，提高征管效率，便于油氣資源稅相關項目減稅政策的落實。