第一篇：企業(yè)法律風(fēng)險與防范措施——財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款之風(fēng)險

企業(yè)法律風(fēng)險與防范措施——財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款之風(fēng)險

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原文地址：企業(yè)法律風(fēng)險與防范措施——財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款之風(fēng)險作者：注冊稅務(wù)師齊洪濤

作者： 遲彥杰律師 時間：2012-10-08

法律風(fēng)險是指在法律實(shí)施過程中，行為人的具體行為導(dǎo)致與獲利背離的法律后果發(fā)生的可能性。違法行為可導(dǎo)致刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任，都屬法律風(fēng)險，灰色行為和合法行為同樣能引發(fā)法律風(fēng)險。

以下簡單總結(jié)了中小型企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款方面的風(fēng)險及防范措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款過多的危害

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售等而向?qū)Ψ絾挝粦?yīng)當(dāng)收取而未實(shí)際收到的款項(xiàng)，應(yīng)收過多，危害不言而喻。

1．會降低企業(yè)資金使用頻率，使企業(yè)效益下降；

2．會虛增賬面上的銷售收入，虛增企業(yè)資產(chǎn)，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果；

3．降低企業(yè)營運(yùn)能力； 4．企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險增大； ……

二、企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款過多的原因 財(cái)務(wù)應(yīng)收問題的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部因素也有外部因素，既有善意原因，也有惡意原因。

1．部分中小型企業(yè)及其產(chǎn)品的市場競爭力不占優(yōu)勢； 2．企業(yè)只重視銷售額，缺乏合理的績效考核制度； 3．個別企業(yè)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識； 4．對客戶的實(shí)際銷售金額、費(fèi)用確認(rèn)不及時； 5．企業(yè)對客戶長期不對賬或?qū)~不清，或流于形式； 6．交易方與發(fā)票抬頭名稱不一致的糾紛； 7．貿(mào)易合同中的貨款支付條款存在瑕疵； 8．企業(yè)出借銀行賬號； ……

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的防范及處理措施

在整個企業(yè)生存過程中，即從投資、產(chǎn)品開發(fā)開始直至企業(yè)做大作強(qiáng)階段，企業(yè)管理人員都要注重信用風(fēng)險控制。換言之，在企業(yè)產(chǎn)品交易的事前、事中和事后都要重視信用管理。具體的措施，即包括企業(yè)內(nèi)部銷售、財(cái)務(wù)、法務(wù)等方面的管理，也包括對外客戶資質(zhì)調(diào)查、合同動態(tài)跟蹤履行、律師函、財(cái)產(chǎn)保全措施的應(yīng)用。以下是常見的措施。

1．加強(qiáng)市場調(diào)研，發(fā)揮自身優(yōu)勢，產(chǎn)銷對路，提升產(chǎn)品競爭力； 2．強(qiáng)調(diào)客戶資信調(diào)查工作，簽約前對其財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等資料進(jìn)行調(diào)查，控制應(yīng)收賬款規(guī)模； 3．注重合同條款質(zhì)量，交易方式、付款期限以及保障措施等條款要準(zhǔn)確；

4．在合同中設(shè)置連續(xù)性交易、所有權(quán)保留、最高賒賬額度等條款控制風(fēng)險；

5．建立客戶信用檔案，根據(jù)行業(yè)及企業(yè)自身情況對客戶進(jìn)行信用等級分類；

6．加強(qiáng)銷售人員、催款人員對經(jīng)濟(jì)合同條款、討債技巧以及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、收款等工作程序所涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行培訓(xùn)；

7．設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門或負(fù)責(zé)人，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制及激勵機(jī)制；

公司對逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人催收欠款，對清收工作良好的員工給與獎勵；

8．對于國內(nèi)貿(mào)易，對特殊客戶有選擇地購買國內(nèi)貿(mào)易信用保險； 9．對于大額國際貿(mào)易，對敏感地區(qū)客戶也要購買國際貿(mào)易信用保險；

10.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，做好應(yīng)收賬款的日常管理，加強(qiáng)催收力度；

使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，不讓其輕易推遲付款； 11．注重合同日常管理，強(qiáng)化合同履行階段的動態(tài)跟蹤管理； 與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款期限，一旦發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、交付期限等方面的糾紛，及早采取補(bǔ)充協(xié)議、備忘錄、會議記錄等書面方式處理，維護(hù)良好客戶關(guān)系； 12．對未清回欠款，應(yīng)采取有效措施，確保欠款及時追回； 確定科學(xué)的討債方法，根據(jù)客戶的不同情況采取電話催討、上門催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等；

13．企業(yè)應(yīng)收客戶較多時，還可委托信譽(yù)良好的商帳管理、信用管理代理機(jī)構(gòu)；

14．企業(yè)要與專業(yè)的律師事務(wù)所保持合作關(guān)系，以便律所及時出具律師函、采取財(cái)產(chǎn)保全、協(xié)助訴訟執(zhí)行等法律措施；

15．不建議委托“討債公司”（違法組織）；

但對規(guī)范運(yùn)作的專業(yè)調(diào)查、咨詢類公司，可適當(dāng)考慮合作，協(xié)助處理個別呆賬；

16．賬齡較長的應(yīng)收項(xiàng)目，要考慮律師函催收，確定為壞賬時，立即起訴，并做好財(cái)產(chǎn)保全；

17．公司財(cái)務(wù)部門也要根據(jù)個別項(xiàng)目的賬齡及應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，及時按照會計(jì)制度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以便準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；

第二篇：淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及其風(fēng)險防范

淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及其風(fēng)險防范

一、應(yīng)收賬款概述

（一）闡述應(yīng)收帳款概念

應(yīng)收賬款，是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活而應(yīng)向

①客戶收取的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、收取的減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款（又為應(yīng)收帳款）于會計(jì)原理上，專指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)且尚未接受任何形式的書面承諾。應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說，如果無法追回成為壞賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過努力追回，也會是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財(cái)富，實(shí)際內(nèi)藏巨大風(fēng)險。企業(yè)一方面想借助于應(yīng)收賬款來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)即通過應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，通過一系列管理措施監(jiān)控賬款，保障賬款按時回收,因此，作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款管理直接影響企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收帳款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個重大課題。

但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，除了會計(jì)上定義的應(yīng)收賬款需要作為應(yīng)收賬款來管理，其實(shí)預(yù)付賬款、存出保證也應(yīng)視作為應(yīng)收賬款來管理。像我公司就有發(fā)生過一個實(shí)際業(yè)務(wù)。當(dāng)時集團(tuán)公司統(tǒng)談一個節(jié)能項(xiàng)目，全國10多家公司一起統(tǒng)簽一份協(xié)議，統(tǒng)一支付20%的預(yù)付款。其中兩處分公司先行安裝，安裝完成后，結(jié)果節(jié)能效果不明顯，這時集團(tuán)公司又談定余下店不再作安裝，需要對方按合同退回相應(yīng)的所有預(yù)付款，對方也答應(yīng)，同時要求各地公司把預(yù)付款收據(jù)寄回，但結(jié)果收據(jù)寄回給對方，可對方公司卻關(guān)門逃跑了，證據(jù)沒了，錢款也收不回。

（二）闡述我國企業(yè)應(yīng)收款的現(xiàn)狀及影響

1.應(yīng)收帳款數(shù)額大，普遍存在。

中國統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，2005-2007年企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應(yīng)收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回,這種現(xiàn)象在我國企業(yè)中普遍存在。

① 參見 載德明等主編的《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》，[中國人民大學(xué)出版社]，2009年10月出版

2.與發(fā)達(dá)國家應(yīng)收帳款差距大，影響國際競爭力。

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。這些差距，將嚴(yán)重增加我國企業(yè)的運(yùn)營成本，影響我國企業(yè)在國際上的競爭能力。

二、應(yīng)收帳款現(xiàn)狀的具體改進(jìn)措施

（一）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策，選擇信用政策良好的企業(yè)。

信用（Credit）是建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用付款就可資金，①物資，服務(wù)的能力，企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。首先，企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況等五個方面。企業(yè)要對擬賒銷的客戶的這五個方面進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果確定賒銷可能發(fā)生的壞賬損失率來評定其信用等級，進(jìn)一步考慮對客戶一定時期內(nèi)的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業(yè)只對信譽(yù)好的客戶給予賒銷待遇。企來要做好資信調(diào)查，首先需要在建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)或者企業(yè)信用管理部門的前提下，實(shí)現(xiàn)對賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。專門的信用管理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可 ① 參見林鈞躍《企業(yè)賒銷與信用管理》，[中國經(jīng)濟(jì)出版社]，2002年出版，委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。

（二）提高產(chǎn)品競爭力，減少賒銷比例。

據(jù)調(diào)查很多企業(yè)因產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢，造成產(chǎn)品積壓，使企業(yè)在銷售過程中就不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應(yīng)收賬款質(zhì)量惡化加重，進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)從多面方提高企業(yè)產(chǎn)品的核心競爭力，主要包括以下幾個方面，一是加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入，如合理地利用人才，加強(qiáng)人才的潛力的挖掘，加強(qiáng)研發(fā)資金的投入。二是充地的進(jìn)行市場調(diào)研，正真的理解客戶的需求，并將這些需求盡快反映到產(chǎn)品的創(chuàng)新設(shè)計(jì)上。三是要提調(diào)產(chǎn)品的質(zhì)量與檢查標(biāo)準(zhǔn)，提高產(chǎn)品在市場上的檔次與形象，四是進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)品的差異化競爭，五是企業(yè)加大企業(yè)市場營銷及宣傳的投入，提高企業(yè)及產(chǎn)品的知名度，擴(kuò)大企業(yè)在國內(nèi)及全球的影響力等等。企業(yè)及產(chǎn)品具有核心競爭力后，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，可以進(jìn)一步掌控在商品交易中的主動權(quán)，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，減少商品貿(mào)易中的賒銷比例，減少應(yīng)收帳款的數(shù)額。

（三）企業(yè)在經(jīng)營中不可以只求高收入、高利潤，忽略了現(xiàn)金流的巨大作用和貨幣資金的時間價值

目前很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中只追求企業(yè)帳面的高收入，高利潤，而這些所謂的高收入，高利潤很大一部分由應(yīng)收帳款構(gòu)成，但由于應(yīng)收帳款管理不合理，無法及時收回轉(zhuǎn)化為企業(yè)的現(xiàn)金收入，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種現(xiàn)金的支付壓力。同時應(yīng)收帳款被拖欠企業(yè)長期占用，所涉及貨幣資金的時間價值無法在企業(yè)中得以最大化的體現(xiàn)，另一方面，企業(yè)因現(xiàn)金壓力不得不向銀行或其他企業(yè)或個人借款，并為之付出巨大的資金成本，又為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大困難，不利于企業(yè)自身的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）企業(yè)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識

我國企業(yè)依然存在信用管理意識淡薄，企業(yè)對客戶資信情況認(rèn)識不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。同時我國企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范工作不到位，目前很多企業(yè)在加強(qiáng)全程管理的同時，沒有

充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時只限于簡單的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題。

（二）激勵機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款管理的難度

正確的激勵機(jī)制對收帳款的催收也很重要，就像本單位的應(yīng)收帳款激勵機(jī)制就不是很合理，這樣就容易造成應(yīng)收帳款有拖欠。本公司對應(yīng)收帳款有管理機(jī)制，也有設(shè)相應(yīng)的AR天數(shù)作為一項(xiàng)KPI來考量，但這項(xiàng)KPI的考量對像是業(yè)務(wù)單位，卻是定在財(cái)務(wù)單位，那所有的商家都是業(yè)務(wù)單位來接觸，財(cái)務(wù)單位不會有直接接觸，這樣業(yè)務(wù)單位只管把相應(yīng)資源銷售了，但不會放大力氣在催收款方面，因而這個KPI設(shè)定不是有很大的作用，沒有減輕應(yīng)收賬款的催收難度。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管控不嚴(yán)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門對沒有對應(yīng)收賬款的進(jìn)行全面的分析管理。應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段。因此主觀上有意對已經(jīng)形成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

（四）企業(yè)流程管理及控制存在缺陷

企業(yè)在運(yùn)營管理中流程控制不合理，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收,賒銷控制不嚴(yán)謹(jǐn)，壞賬比率高。企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重應(yīng)收賬款問題衍生出的“三角債”長期存在，而且盤根錯節(jié)，一些企業(yè)因?yàn)榇罅繎?yīng)

①收賬款不能收回而陷人財(cái)務(wù)困境，不能自拔，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

四、對應(yīng)收賬款管理過程缺陷的改進(jìn)措施

（一）做好應(yīng)收賬款日常管理：建立AR帳齡分析表。

對應(yīng)收賬款日常管理作規(guī)范，比如建立AR帳齡分析是相當(dāng)重要的?？梢陨偻锨?，然后明確每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險性，因?yàn)橥锨吩介L將會回收不了風(fēng)險越大。本公司對應(yīng)收賬款作出60天帳齡分析規(guī)定，只要是在60天以上賬齡的應(yīng)收賬款就要作相應(yīng)詳細(xì)分析說明，并每周向集團(tuán)公司匯報(bào)相應(yīng)跟催情況；如果是過180天的應(yīng)收賬款就會移交給法務(wù)部門處理。因?yàn)槲覀児緲I(yè) ①參見［工業(yè)審計(jì)與會計(jì)］2008年

務(wù)一般是以一年為期，所以一直以來因?yàn)锳R賬期控管比較嚴(yán)，沒有造成業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的呆賬。

（二）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，并完善激勵與懲罰制度。

在應(yīng)收賬款管理中，要落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)責(zé)任，明確清賬工作的

制度，應(yīng)收賬款管理應(yīng)區(qū)別即期應(yīng)收賬款（指銷售發(fā)生3個月內(nèi)應(yīng)收回）和超過1年以上的逾期應(yīng)收賬款，制訂不同催收政策。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和催收責(zé)任制度，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)開展應(yīng)收賬款賬齡分析工作，對應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)行定期對賬制度，確保債權(quán)金額正確有效銷售部門密切配合，公司風(fēng)險管理小組全程參與，財(cái)務(wù)部牽頭定期至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款賬面余額并保存有關(guān)資料，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核和責(zé)任追究制“沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標(biāo)的考核是無效的考核”。嚴(yán)格壞賬損失內(nèi)部處理程序。

五、全面加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險管理

綜上所述，應(yīng)從企業(yè)對應(yīng)收賬款管理流程的規(guī)范、建立正確有效的激勵機(jī)制、各職能部門承擔(dān)好應(yīng)收賬款中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、公司領(lǐng)導(dǎo)重視信譽(yù)管理等多方面全面加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，有效地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

六、參考文獻(xiàn)：

（一）荊新、王化成、劉俊顏：《財(cái)務(wù)管理學(xué)》，[中國人民大學(xué)出版社]，2009年9月出版

（二）潘榮良 ：《強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理防范經(jīng)營風(fēng)險》，[中華會計(jì)網(wǎng)校-財(cái)會通訊]，2005年1月25日

（三）林鈞躍：《企業(yè)賒銷與信用管理》，[中國經(jīng)濟(jì)出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《淺談應(yīng)收賬款的形成及其管理》，[內(nèi)蒙古電大學(xué)刊]，2005年9月出版

（五）戴德明、林鋼、趙西卜：《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》，[中國人民大學(xué)出版社]，2009年10月出版

（六）劉榮：《強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)探討》，[現(xiàn)代商業(yè)]，2011,(11)

（七）張?jiān)破穑骸稜I銷風(fēng)險預(yù)警與防范》，[北京商務(wù)印書館]，2001年9月出版

（八）王強(qiáng)：《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，[財(cái)會通訊]，2005，（6）

（九）邵麗麗：《論應(yīng)收賬款管理中內(nèi)部控制制度的建立》，［工業(yè)審計(jì)與會計(jì)］2008年

第三篇：施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理辦法

應(yīng)收帳款管理辦法

處屬各單位、機(jī)關(guān)各部室：

企業(yè)的應(yīng)收帳款，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。當(dāng)前，由于各種原因，造成了我處應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，已經(jīng)隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素，嚴(yán)重影響了我處經(jīng)濟(jì)效益及職工收入的提高。為了加強(qiáng)我處對應(yīng)收帳款的管理，盤活企業(yè)資金，為企業(yè)生存和發(fā)展提供動力和保證，結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號）、《關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發(fā)[2004]40號文）及上級其他有關(guān)文件精神，特制定本辦法。

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，成立專門機(jī)構(gòu)。

為加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的管理，處成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由處長和書紀(jì)擔(dān)任，副組長由經(jīng)營處長和總會計(jì)師擔(dān)任，成員為機(jī)關(guān)各部室負(fù)責(zé)人。同時設(shè)立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。清欠辦公室主要的職責(zé)是：

1、負(fù)責(zé)建立健全應(yīng)收賬款臺賬，收集整理與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的資料，及時提供應(yīng)收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項(xiàng)目，及時督促項(xiàng)目經(jīng)理回收工程款并向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部長及處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2、負(fù)責(zé)及時準(zhǔn)確地編制各類應(yīng)收賬款報(bào)表，包括上級主管部門要求上報(bào)的報(bào)表和為進(jìn)行內(nèi)部管理而要求上報(bào)的報(bào)表。

3、4、負(fù)責(zé)協(xié)助項(xiàng)目部搞好兗礦集團(tuán)工程款的結(jié)算與對賬工作。監(jiān)督檢查各項(xiàng)目部應(yīng)收賬款的回收工作，督促項(xiàng)目部搞好進(jìn)度結(jié)算、竣工結(jié)算及應(yīng)收帳款對賬簽證工作，對應(yīng)收工程款回收情況進(jìn)行過程控制。

5、6、負(fù)責(zé)我處與建設(shè)單位簽定的經(jīng)濟(jì)合同的保管與傳閱工作。協(xié)助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。

7、8、負(fù)責(zé)竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。負(fù)責(zé)出臺應(yīng)收賬款管理辦法及清欠措施和目標(biāo)。

二、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)臺賬管理

項(xiàng)目經(jīng)理部及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)按照施工項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收帳款臺帳，詳細(xì)與建設(shè)單位應(yīng)收帳款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)理部會計(jì)及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，向上級部門、處領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門提供應(yīng)收帳款發(fā)生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收帳款管理情況，提請項(xiàng)目部及有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

應(yīng)收帳款臺賬應(yīng)該按每項(xiàng)合同進(jìn)行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、客戶企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、項(xiàng)目立項(xiàng)情況、項(xiàng)目土地證情況、建設(shè)用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計(jì)對內(nèi)上報(bào)進(jìn)度金額、每月及累計(jì)甲方審批的進(jìn)度額、每月及累計(jì)甲方付款額、每月及累計(jì)付款比例等內(nèi)容(詳見附表一)。

三、建立應(yīng)收帳款催收責(zé)任制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，確定基層單位負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款項(xiàng)催收的第一責(zé)任人，基層單位會計(jì)主管為第二責(zé)任人?；鶎訂挝回?fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按合同條件履行義務(wù)，同時積極向建設(shè)單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設(shè)單位，必須立即進(jìn)行積極的協(xié)商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項(xiàng)目經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，嚴(yán)格按收帳款回收比例進(jìn)行兌現(xiàn)，真正落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)收款項(xiàng)回收的終身負(fù)責(zé)制。對于不積極進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的項(xiàng)目經(jīng)理，給企業(yè)造成重大損失的，除以予行政、經(jīng)濟(jì)處罰外，終身不再聘用。

四、建立應(yīng)收帳款清查制度

每年終年終時，清欠辦公室應(yīng)組織、監(jiān)督和指導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)理部會計(jì)全面清查應(yīng)收帳款，積極和建設(shè)單位進(jìn)行對帳，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結(jié)果并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，并將分析結(jié)果呈交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，防止出現(xiàn)超過訴訟時效的應(yīng)收帳款發(fā)生。對于工程在建期間，無法核對應(yīng)收帳款余額的，應(yīng)該與建設(shè)單位核對已回收工程款金額。對于不認(rèn)真進(jìn)行對帳工作的會計(jì)，將視其情節(jié)輕重程度，調(diào)離會計(jì)崗位，造成損失的將追究責(zé)任。

五、應(yīng)收帳款回收的方法和措施

(一)摸清、摸準(zhǔn)各類應(yīng)收賬款情況，包括準(zhǔn)確的債務(wù)單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務(wù)人現(xiàn)狀(指政府、房地產(chǎn)開發(fā)公司、公司企業(yè)是否改制、經(jīng)營狀況、行業(yè)及是否集團(tuán)公司內(nèi)等)、項(xiàng)目是否辦理工程竣工決算(已經(jīng)履行完合同未辦理竣工決算的應(yīng)說明原因)并針對債務(wù)人情況進(jìn)行評價、分類、排隊(duì)，落實(shí)責(zé)任人。

(二)已完工未辦理竣工決算的項(xiàng)目經(jīng)理部，應(yīng)積極找業(yè)主辦理。(三)

對于已落實(shí)準(zhǔn)確歷史形成的債務(wù)，可采取下列方法清欠

1、張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。

2、落實(shí)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，專職清欠人員，緊盯不放。

3、催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調(diào)查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風(fēng)險代理”或訴前財(cái)產(chǎn)保全，再進(jìn)入訴訟程序，杜絕打贏官司執(zhí)行不到錢物的現(xiàn)象發(fā)生。在訴訟期間，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)并應(yīng)予積極配合。

4、集團(tuán)內(nèi)單位欠款，向集團(tuán)公司工程建設(shè)管理部報(bào)告，以求得妥善解決。(四)對于建設(shè)中工程，清欠辦公室應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)理的合同履約過程控制，項(xiàng)目經(jīng)理對清收應(yīng)收帳款終身責(zé)任制。

(五)對于已完工程項(xiàng)目解體后，未處理完的債權(quán)債務(wù)要移交處機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門。對于在建工程，項(xiàng)目部必須建立工程結(jié)算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報(bào)，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報(bào)表，做好按月及時上報(bào)工作。

(六)及時對工程保證金、質(zhì)保金的索要，避免只關(guān)注對業(yè)主質(zhì)量保證承諾，而忽視保證金和質(zhì)保金的內(nèi)容及期限。

(七)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月召開一次清欠匯報(bào)會，溝通情況、找出清欠難點(diǎn)，制定切實(shí)有效的清欠辦法，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。

(八)采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設(shè)單位確實(shí)無能力償還的，實(shí)行以物抵債。

六、項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目部主管會計(jì)的職責(zé)

為確保在建項(xiàng)目當(dāng)年不形成欠款，項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目主管會計(jì)在清欠工作中起著重要的作用，承擔(dān)著非常重要的責(zé)任，為此，公司特對項(xiàng)目經(jīng)理、主管會計(jì)明確以下職責(zé)：(一)項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)：

1、對本項(xiàng)目工程欠款必須掌握準(zhǔn)確信息，做到心中有數(shù)，要在按月上報(bào)處清欠辦的報(bào)表上簽字，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、對分包單位、農(nóng)民工、供應(yīng)商等債權(quán)單位的債權(quán)情況要掌握清楚，對超付款及投訴發(fā)生承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

3、項(xiàng)目經(jīng)理在履行合同過程中，應(yīng)想辦法及時掌握業(yè)主的資金情況、效益情況、人員更換、企業(yè)變更(如資產(chǎn)重組、改制)，并將該信息及時匯報(bào)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)，以便及時采取應(yīng)收措施。

4、項(xiàng)目經(jīng)理對補(bǔ)充合同、設(shè)計(jì)變更、分包合同等資料的書面化負(fù)責(zé)，指定專人保管，確保向會計(jì)主管及時提供。項(xiàng)目解體后，負(fù)責(zé)完整移交本單位相關(guān)職能部門。

5、項(xiàng)目經(jīng)理清收應(yīng)收賬款的過程中必須保留催要的書面證據(jù)，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據(jù)的，導(dǎo)致超過法律訴訟時效和其他經(jīng)濟(jì)、訴訟風(fēng)險的，將追究項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)人員責(zé)任。

6、當(dāng)業(yè)主不履行合同撥款時，項(xiàng)目經(jīng)理必須弄清原因，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)采取應(yīng)對措施。

(二)項(xiàng)目部主管會計(jì)的職責(zé)

1、熟悉掌握有關(guān)合同資金撥付辦法、墊資、質(zhì)保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實(shí)現(xiàn)資金動態(tài)管理并向清欠辦匯報(bào)。

2、正確使用有關(guān)工程結(jié)算會計(jì)科目并負(fù)直接責(zé)任。

3、對核算錯誤造成的超付款負(fù)直接責(zé)任。

4、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理全力抓好清欠工作。

5、若發(fā)生會計(jì)主管更換，必須進(jìn)行書面交接工作。對業(yè)主拖欠工程款和項(xiàng)目部債務(wù)情況要有專項(xiàng)說明。

6、與業(yè)主及時對帳(所有應(yīng)收賬款至少每年核對一次)，凡不能取得書面對帳手續(xù)的，項(xiàng)目會計(jì)主管必須說明原因，并清欠辦主任及財(cái)務(wù)科長匯報(bào)，否則將追究責(zé)任。附：應(yīng)收帳款臺帳

第四篇：企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施研究

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施研究

摘 要：伴隨全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場上各個企業(yè)之間的競爭也愈加激烈，為了提升企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)加速發(fā)展，必須強(qiáng)抓企業(yè)內(nèi)控管理工作以及財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)防工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險；防范措施

近些年企業(yè)市場受到了國際經(jīng)濟(jì)格局的影響發(fā)生了很大的變化，企業(yè)之間的市場競爭力增強(qiáng)，因此，企業(yè)內(nèi)控管理工作必須引起足夠的重視。企業(yè)的內(nèi)控管理事關(guān)企業(yè)風(fēng)險防范，有效的內(nèi)控管理能夠最大程度上降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

一、分析企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系與意義

（一）企業(yè)內(nèi)控管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效管理，就是對內(nèi)部工作的全局性進(jìn)行檢查與管控，包括對工作人員的監(jiān)督檢查、制度的審核規(guī)范、潛在風(fēng)險的預(yù)知等等，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的運(yùn)作與發(fā)展。當(dāng)前市場上發(fā)展良好的企業(yè)都能在內(nèi)部控制工作上做好管理，保障企業(yè)的會計(jì)信息得到有效的控制，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部得到平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)外部展示樹立形象。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險防范

企業(yè)的運(yùn)營最終目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，一旦出現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作上的漏洞或是結(jié)構(gòu)的不合理，則會對企業(yè)最終的利益造成影響，阻礙企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，出現(xiàn)各種虧空或負(fù)債的情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險是無法避免的問題，只能以防范和盡量減少為主，無法全部消除，但風(fēng)險也意味著收益，企業(yè)在盡可能減少風(fēng)險的前提下增大收益，是其最佳的解決方式[1]。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險之間有著密切的聯(lián)系，內(nèi)控管理工作的完善，能夠使得企業(yè)的運(yùn)營更加規(guī)范化與持續(xù)化，讓企業(yè)工作人員及管理人員對企業(yè)的內(nèi)部工作以及風(fēng)險都有一定的認(rèn)識與了解，樹立充分的風(fēng)險預(yù)防意識，并在關(guān)鍵時刻防范風(fēng)險，找到預(yù)防風(fēng)險的最佳時機(jī)以及最佳解決方法，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作存在的問題研究

（一）管理制度的缺失

當(dāng)前，我國很多企業(yè)過于重視經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重忽略內(nèi)部控制的管理工作，且在各不同時段中出現(xiàn)短暫熱門行業(yè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的現(xiàn)狀，于是行業(yè)運(yùn)行風(fēng)險較小，但實(shí)際的潛在風(fēng)險很容易被管理人員忽略，于是降低了對內(nèi)部工作管理的控制力度。還有很多管理者對其內(nèi)部管理制度不加以完善，使得企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中消耗了大量的資源，運(yùn)營結(jié)構(gòu)不合理，成本大幅度增加，風(fēng)險也增大，減少了在同行業(yè)中的市場競爭力。另外，企業(yè)由于內(nèi)控工作的松弛，使得內(nèi)部各種信息的流通不順暢，各種權(quán)責(zé)也沒有得到具體的落實(shí)與劃分，工作人員對自身的工作與責(zé)任不明確，嚴(yán)重影響了其工作積極性與工作效率。由此可見，企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)的完善要從建立流暢的信息系統(tǒng)入手，讓每一位工作人員都明確自身的職責(zé)與義務(wù)，從而全面提高工作效率[2]。比如，企業(yè)經(jīng)過明確的信息系統(tǒng)建立來達(dá)到風(fēng)險和內(nèi)控管理的結(jié)合，確保企業(yè)的風(fēng)險管理工作和內(nèi)控工作具備一個明確的契合點(diǎn)，彌補(bǔ)管理制度上的缺失。

（二）監(jiān)督工作的缺失

當(dāng)前很多企業(yè)在過度重視利潤的基礎(chǔ)上放松了對監(jiān)督工作的落實(shí)，盡管其內(nèi)部建立了各種規(guī)范與制度，但具體到落實(shí)工作上，受到各方面外在因素的影響，依舊無法實(shí)現(xiàn)全面徹底的監(jiān)督。究其原因，首先在于企業(yè)內(nèi)部管理中缺乏專業(yè)的監(jiān)管人員，無論在個人素質(zhì)或在工作能力上都有所欠缺，其次是企業(yè)對員工的管理缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致員工的工作過于散漫，在監(jiān)督管理中無法實(shí)現(xiàn)積極的配合。另外，企業(yè)也沒有針對監(jiān)管工作展開相應(yīng)的了解與調(diào)查，使得很多監(jiān)管制度形式化，監(jiān)督名存實(shí)亡?？傊狈?qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督與管理，會嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）風(fēng)險意識的缺失

很多企業(yè)對自身未來發(fā)展并沒有明確的定位，管理者對企業(yè)的運(yùn)營存在走一步看一步的僥幸心理，因此沒有意識到企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險，更不會整合各種有效的預(yù)防措施。但當(dāng)前的市場日新月異，各種不穩(wěn)定因素充斥了整個競爭市場，盲目投資、監(jiān)管不力等現(xiàn)象會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，一旦管理者沒有意識到各種存在的風(fēng)險與問題，采取多種盲目擴(kuò)張的方案，不充分考慮自身在財(cái)政與人力方面的制約因素，則會給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。在具體的內(nèi)控管理工作上，管理者風(fēng)險意識的缺失，是當(dāng)前很多企業(yè)存在的問題。

三、我國企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作問題的解決方法探討

（一）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估能力

企業(yè)對未來經(jīng)營過程中的風(fēng)險評估有助于對潛在風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)判與分析，隨著當(dāng)前市場競爭的激烈化，每一個企業(yè)都面臨或大或小的風(fēng)險，并且有些風(fēng)險的無法避免決定了只能盡可能降低或減小，因此，企業(yè)的風(fēng)險評估能力非常重要。要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估能力，首先就要對企業(yè)自身的會計(jì)工作上存在的風(fēng)險具有很高的意識，加以防范，這就要求會計(jì)從業(yè)人員具備專業(yè)的能力和職業(yè)道德，企業(yè)在選擇會計(jì)人員時要嚴(yán)加考察，同時進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與專業(yè)能力的加強(qiáng)。對財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范，還要嚴(yán)格管理與掌控資金的回收，使得企業(yè)的每一個財(cái)務(wù)決策都有充足的依據(jù)，并以專業(yè)的角度科學(xué)規(guī)劃與合理開展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理工作

在企業(yè)的內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督管理是其中重要的組成部分，也是內(nèi)控制度得到有效實(shí)施的保障，企業(yè)在對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效監(jiān)管時，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)檢查以及內(nèi)部的審核強(qiáng)度，控制整個監(jiān)督活動的過程，并根據(jù)具體情況調(diào)整并控制活動流程，尤其在面對重大的相關(guān)問題時，需要啟動強(qiáng)有力的應(yīng)急預(yù)案，實(shí)時對內(nèi)控效果進(jìn)行正確與有效的評價，以保證內(nèi)控監(jiān)督管理工作的價值實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境管理工作

做好企業(yè)內(nèi)控管理工作的首要前提在于強(qiáng)化環(huán)境的管理，企業(yè)的生存與長遠(yuǎn)發(fā)展需要具備對周邊生存環(huán)境較為準(zhǔn)確與全面的預(yù)知，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造適合的發(fā)展環(huán)境，從而更好地做好內(nèi)控工作。首先，企業(yè)的管理人員需要充分全面的認(rèn)識企業(yè)內(nèi)控的重要意義，在尊重實(shí)際具體條件的基礎(chǔ)上建立符合企業(yè)成長的規(guī)范制度，并逐漸形成內(nèi)控科學(xué)程序。此外，為了預(yù)防企業(yè)管理人員的錯誤決策，還要積極營造良好的企業(yè)文化，為全體人員營造良好的工作氛圍。

（四）重建會計(jì)核算工作流程

企業(yè)管理者必須具備伴隨社會進(jìn)步而不斷上進(jìn)的學(xué)習(xí)思想意識，任何的改革與措施的實(shí)施都要依據(jù)當(dāng)前日新月異的市場變化，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)人員不斷根據(jù)市場需求調(diào)整自身的工作方法與理念，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，實(shí)現(xiàn)與時俱進(jìn)的創(chuàng)新。具體到會計(jì)核算的流程工作上，更要嵌入各種市場交易流程的更新理念，盡可能減少重復(fù)的信息核對環(huán)節(jié)，并加大核實(shí)的準(zhǔn)確力度。對于傳統(tǒng)的登記賬簿或編制報(bào)表形式要隨時更新，對企業(yè)的各種交易以及信息數(shù)據(jù)的控制達(dá)到專業(yè)與先進(jìn)的處理要求，真正保障企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的整理能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展決策提供足夠的支持與幫助。

（五）強(qiáng)化控制活動管理工作

企業(yè)的活動控制是企業(yè)管理者為了預(yù)防風(fēng)險所開展的一系列活動，針對會計(jì)工作中的風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置特別的管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)成本與效益的有效管理，強(qiáng)化成本的控制與預(yù)測工作，準(zhǔn)確審核會計(jì)信息各項(xiàng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部工作人員的有效監(jiān)督。在資金管理方面，還要健全資金預(yù)算審批制度、投資管理制度、資金安全管理制度等，強(qiáng)化資金使用管理，最大程度強(qiáng)化對財(cái)務(wù)的風(fēng)險防范[3]。

四、結(jié)束語

盡管當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控管理工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作還存在了不少問題，但日益激烈的市場競爭將不斷促使各個企業(yè)管理者調(diào)整管理規(guī)范與制度，重視企業(yè)的內(nèi)控管理工作，與時俱進(jìn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。（作者單位：河南招標(biāo)采購服務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙衛(wèi)英.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，3（30）：62-63.[2] 耿慧敏.企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范分析[J].企業(yè)管理，2015，11（09）：250-251.[3] 李明凱.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范[J].經(jīng)營管理者，2014，1（11）：89.

第五篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

目前，制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要指標(biāo)，也是企業(yè)用于償還債務(wù)，維持生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。建筑施工企業(yè)長期被拖欠工程款，金額巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，成本費(fèi)用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此只有加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

一、應(yīng)收帳款形成原因分析。

“應(yīng)收帳款”是指施工企業(yè)在施工經(jīng)營活動中，依據(jù)價款確認(rèn)書或合同規(guī)定而向發(fā)包方、分包方主張的債權(quán)。造成企業(yè)應(yīng)收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業(yè)供求不平衡。正是這種社會因素的影響，施工企業(yè)為了生存，競相壓低標(biāo)價，中標(biāo)上馬。在承攬工程過程中，致使墊資數(shù)額、資金實(shí)力是其承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，養(yǎng)活隊(duì)伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標(biāo)就投，有活就干。結(jié)果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業(yè)為了爭信譽(yù)，創(chuàng)牌子，置企業(yè)自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發(fā)包單位往往就是利用企業(yè)的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發(fā)包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進(jìn)度款都不能及時足額撥付，使企業(yè)應(yīng)收帳款逐年累增。

2.社會信用環(huán)境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，這種全社會的信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對回款難這種不平?，F(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執(zhí)行起來太難。一但逼到起訴的份上，對工程款的回收將是一個漫長的歷程。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風(fēng)險認(rèn)識不足。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只看到企業(yè)發(fā)展的成績，產(chǎn)值增加了多少，當(dāng)年利潤實(shí)現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營的流動資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費(fèi)用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收帳款管理職責(zé)不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進(jìn)度，安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場簽證及進(jìn)度結(jié)算；財(cái)務(wù)人員只管埋頭做帳、報(bào)報(bào)表。沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳款及時梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責(zé)任不明無法認(rèn)定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。

分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款成本管理。

做任何事情都會有成本發(fā)生，這是毋庸置疑的事實(shí)，同樣應(yīng)收帳款也存在成本，應(yīng)收帳款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，因此加強(qiáng)應(yīng)收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過程中，要考慮應(yīng)收帳款成本給企業(yè)帶來的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收帳款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收帳款已經(jīng)形成的成本要計(jì)算在內(nèi)，最大限度地爭取索賠費(fèi)用；即使無力爭取到位，喪失應(yīng)收帳款成本費(fèi)用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險管理。

強(qiáng)化管理人員對應(yīng)收帳款的風(fēng)險意識。從項(xiàng)目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全及效益的同時，應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來不可估量的損失。一般來說，應(yīng)收帳款數(shù)額越大，期限越長，風(fēng)險就越大。一但大量的應(yīng)收帳款長期占用或無法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對工程項(xiàng)目全面管理的風(fēng)險意識。

事前控制，加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性研究。施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項(xiàng)目之前對建設(shè)單位的資信狀況、當(dāng)?shù)氐氖┕きh(huán)境、項(xiàng)目的資金來源等情況進(jìn)行全面了解，然后決定是否參與投標(biāo)；中標(biāo)后的工程應(yīng)加強(qiáng)合同的管理。合同是雙方意志的體現(xiàn)，受國家法律保護(hù)，施工企業(yè)不僅要按合同提供服務(wù)，而且還可以利用合同保護(hù)自身利益，真實(shí)、完整、合法、有效的合同為工程款及時、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過程的審慎工作。

事中控制，按規(guī)定及時結(jié)算工程進(jìn)度款。對于建設(shè)單位有意拖延付款或拒付，要認(rèn)真分析，查找真實(shí)原因，若暫時性的資金困難，可以適當(dāng)放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎(chǔ)；對于合理的拒付，要查找自身原因，及時整改，盡早拿到工程價款結(jié)算單；對于無理的拒付，在通過溝通協(xié)商仍然無法湊效的情況下，不應(yīng)妥協(xié)，可通過要求停工、行使置留權(quán)等方式，要求對方及時支付，以避免完工后資金回收風(fēng)險。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過現(xiàn)金折扣、讓利清收，債權(quán)拍賣、債務(wù)重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應(yīng)收而未收的工程剩余款，把收帳風(fēng)險降到最小化。

四、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款的日常管理。

財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的時時監(jiān)控，及時向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告潛在的問題和風(fēng)險。首先，財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收帳款核算要建立四級往來明細(xì)帳，末級科目核算到工程項(xiàng)目，這樣便于對每一個工程項(xiàng)目資金流量的管理及項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)情況跟蹤分析；其次，財(cái)務(wù)部門要注意收集建設(shè)方的信息，對企業(yè)資金運(yùn)營中可能形成的應(yīng)收帳款及其存在的風(fēng)險，及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策時起參考作用，財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。再次，對由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認(rèn)真測算其管理成本、機(jī)會成本、壞帳成本，以及在應(yīng)收帳款不能及時到位的情況下，需要融資運(yùn)行時的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時，企業(yè)缺少周轉(zhuǎn)資金，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險和危機(jī)。最后形成分析報(bào)告，及時提交領(lǐng)導(dǎo)層，供其在決策時，充分考慮這些因素，正確認(rèn)識到可能存在的風(fēng)險。建立壞帳準(zhǔn)備金制度。企業(yè)于每年年末對應(yīng)收帳款分供應(yīng)商和工程項(xiàng)目逐一進(jìn)行盤點(diǎn)，對符合壞帳損失條件的應(yīng)收帳款進(jìn)行整理上報(bào)審批，然后帳務(wù)核銷，核銷后的壞帳備案，以便對項(xiàng)目部進(jìn)行獎懲兌現(xiàn)。

對應(yīng)收帳款的管理分清職責(zé)，加強(qiáng)控制。要層層落實(shí)到人，分清個人的職責(zé)，將應(yīng)收帳款的管理與年終績效掛鉤。本公司近幾年實(shí)行的項(xiàng)目法管理取得了較好的成效，對單位工程項(xiàng)目制定目標(biāo)責(zé)任，不僅從進(jìn)度、安全、質(zhì)量方面進(jìn)行考核，而且從資金流量方面進(jìn)行考核，包括從項(xiàng)目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素考慮進(jìn)去，然后兌現(xiàn)獎罰。而且對項(xiàng)目部施加還債壓力，促使其及時與建設(shè)方進(jìn)行結(jié)算及竣工后的決算工作，保證應(yīng)收帳款及時回收。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風(fēng)險是巨大的，管理工作也是相當(dāng)艱巨的，我們在日常工作中一定要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持及相關(guān)部門的合作下，對施工企業(yè)應(yīng)收帳款采取全方面、全過程的控制，通過應(yīng)收帳款的日常管理，降低應(yīng)收帳款回收的成本，將建筑施工企業(yè)的風(fēng)險控制在適度、合理的范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。