第一篇：西方國(guó)家開展政府績(jī)效審計(jì)情況及對(duì)我國(guó)的啟示

西方國(guó)家開展政府績(jī)效審計(jì)情況及對(duì)我國(guó)的啟示中華碩博網(wǎng) 004km.cnprehensive Auditing Foundation，簡(jiǎn)稱CCAF），CCAF的中心任務(wù)就是在聯(lián)邦公共部門、省及地方政府以及醫(yī)院和學(xué)校的審計(jì)活動(dòng)中傳播綜合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)長(zhǎng)和CCAF的聯(lián)合影響下，加拿大的審計(jì)范圍得以大大拓展。1986～1987年度加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署的審計(jì)資源中用于政府審計(jì)的部分約占65％，其中用于經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面的審計(jì)約占43％。綜合審計(jì)是加拿大創(chuàng)立的獨(dú)具特色的一種審計(jì)方式，它是財(cái)務(wù)審計(jì)和貨幣價(jià)值審計(jì)（類似于績(jī)效審計(jì)）的綜合體。加拿大的綜合審計(jì)與英國(guó)和美國(guó)的績(jī)效審計(jì)相比，內(nèi)容更為廣泛，既包括財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括“3E”審計(jì)的內(nèi)容。

3．英國(guó)開展政府績(jī)效審計(jì)情況。英國(guó)開展績(jī)效審計(jì)的歷史比較長(zhǎng)，但以法律形式確認(rèn)其為國(guó)家審計(jì)署的工作內(nèi)容則是在1983年以后。英國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)稱之為“貨幣價(jià)值審計(jì)”（Value－for－Money Audit）。1979年撒切爾夫人上臺(tái)以后，英國(guó)保守黨政府推行了西歐最激進(jìn)的改革計(jì)劃，開始了在公共管理領(lǐng)域內(nèi)以注重商業(yè)管理技術(shù)、引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和顧客導(dǎo)向?yàn)樘卣鞯男鹿补芾砀母?，這就是“新公共管理運(yùn)動(dòng)（New Public Management）”。在新公共管理的背景下，貨幣價(jià)值審計(jì)備受關(guān)注。

1980年3月，英國(guó)政府發(fā)表了“綠皮書”，該文件歸納了與國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)的各種建議。1981年2月公共決算委員會(huì)發(fā)布了著名的特別報(bào)告書：《主審計(jì)長(zhǎng)的作用》。該報(bào)告主張制定相應(yīng)的法律條款，對(duì)審計(jì)總體結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)定。1983年《國(guó)家審計(jì)法》頒布并于1984年1月1日起實(shí)施。該法第六條規(guī)定：主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)可以檢查任何部門、機(jī)構(gòu)或其他團(tuán)體履行職能過程中使用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。該法第一次從法律上正式授權(quán)英國(guó)國(guó)家審計(jì)部門實(shí)施績(jī)效審計(jì)。

英國(guó)的績(jī)效審計(jì)一般可以分為四類：（1）對(duì)嚴(yán)重的鋪張浪費(fèi)、效率或效益低下和控制薄弱的現(xiàn)象進(jìn)行的檢查；（2）針對(duì)特定的部門、重大項(xiàng)目、工程進(jìn)行的調(diào)查；（3）對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行的檢查；（4）其他較小規(guī)模的檢查。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署十分重視績(jī)效審計(jì)，每年投向績(jī)效審計(jì)的力量約占35％，且這個(gè)比例有不斷提高的趨勢(shì)。僅1994至1995年度英國(guó)國(guó)家審計(jì)署就公布了50份績(jī)效審計(jì)報(bào)告，涉及的領(lǐng)域涵蓋了國(guó)防、教育、農(nóng)業(yè)、環(huán)境和交通、衛(wèi)生和社會(huì)保障、法律和內(nèi)政服務(wù)、海外和中央政府事務(wù)研究、私有化、稅收等8個(gè)領(lǐng)域。

英國(guó)審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)主要是檢查和評(píng)價(jià)政策的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)政策本身并不提出批評(píng)意見?？?jī)效審計(jì)的類型也是多種多樣。根據(jù)一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，英國(guó)審計(jì)署開展的全部績(jī)效審計(jì)工作中，約1/3為對(duì)項(xiàng)目效果的審計(jì)；1/3為對(duì)產(chǎn)出的審計(jì)；2/9為對(duì)工作程序的審計(jì)；其余為對(duì)工作效率的檢查和成本效益的分析。

從績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容來看，英國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容主要也是“3E”審計(jì)，與美國(guó)“3E”審計(jì)中的內(nèi)容基本上是相同的。比較而言，美國(guó)“3E”審計(jì)的范圍更寬一些。但英國(guó)的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中往往將經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個(gè)方面結(jié)合起來對(duì)某個(gè)項(xiàng)目或某項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

二、啟示與借鑒

1．開展政府績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)。從上述各國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程我們不難看出，開展績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)發(fā)展的歷史必然。目前，政府績(jī)效審計(jì)已在世界范圍內(nèi)得到廣泛開展，并在許多國(guó)家的政府審計(jì)工作中占有相當(dāng)大的比重，且呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)，甚至有的國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)已成為政府審計(jì)工作的主要內(nèi)容。從我國(guó)績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀來看，自1983年以來，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要開展的是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，它與“3E”審計(jì)還有一定的區(qū)別，這與當(dāng)時(shí)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是分不開的。原因有二：一是國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，國(guó)家的財(cái)政支出巨大；二是在國(guó)家的財(cái)政支出中存在著大量的浪費(fèi)行為，大量國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和政府公共財(cái)政體系的逐步建立，開展具有真正意義的績(jī)效審計(jì)的條件也逐漸成熟。在國(guó)家審計(jì)署《2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，今后5年要逐步加大效益審計(jì)的分量，爭(zhēng)取到2007年，投入績(jī)效審計(jì)的力量占一半左右?？梢姡覈?guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)將績(jī)效審計(jì)工作作為今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)政府審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容來抓。

2．政府績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是“3E”審計(jì)。盡管世界各國(guó)對(duì)績(jī)效審計(jì)的叫法各不相同，內(nèi)容也略有差異，但從世界各國(guó)開展績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容來看，都是圍繞著經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)開展的。比如英國(guó)的貨幣價(jià)值審計(jì)，加拿大的綜合審計(jì)，美國(guó)的績(jī)效審計(jì)等，雖然各自的側(cè)重點(diǎn)不一樣，但都突出強(qiáng)調(diào)了3E”審計(jì)。在我國(guó)，從以往的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐來看，雖然也嘗試過開展“3E”審計(jì)，但未得到廣泛開展，基本上處于嘗試階段。借鑒上述各國(guó)的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，作者認(rèn)為，在我國(guó)目前財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違法亂紀(jì)問題還相當(dāng)嚴(yán)重的情況下，應(yīng)在注重真實(shí)性、合法性審計(jì)的同時(shí)，逐步開展國(guó)外那種正規(guī)的績(jī)效審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容也應(yīng)主要以“3E”審計(jì)為主。

3．政府績(jī)效審計(jì)規(guī)范化、法制化。政府審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則的制定是影響政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。從世界各國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，凡是績(jī)效審計(jì)開展的比較好的國(guó)家，其績(jī)效審計(jì)方面的法律和規(guī)范也是制定的相對(duì)比較完善的。

美國(guó)是世界上最早制定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家，早在1972年就頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則曾于1981、1988、1994和2003年經(jīng)過4次修訂，使其日趨完善。這一準(zhǔn)則對(duì)美國(guó)乃至世界范圍內(nèi)的績(jī)效審計(jì)開展產(chǎn)生了巨大的影響。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署1997年出版了指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)的《績(jī)效審計(jì)概要》，2003年又頒布了《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》。完善的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的制訂是確?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量及其有效開展的重要條件。

我國(guó)國(guó)家審計(jì)署自1989年開始制定政府審計(jì)準(zhǔn)則，并于1993年印發(fā)了《中華人民共和國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則》（征求意見稿）；1996年發(fā)布了38個(gè)國(guó)家審計(jì)規(guī)范。但從其內(nèi)容來看，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的，只是個(gè)別地方提到了要開展績(jī)效審計(jì)。因此，專門針對(duì)績(jī)效審計(jì)的規(guī)范和準(zhǔn)則目前在我國(guó)還是一個(gè)空白。我國(guó)政府今后應(yīng)加快審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則的制定，以促進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)工作的發(fā)展。

4．政府績(jī)效審計(jì)已成為政府績(jī)效評(píng)估的子系統(tǒng)。20世紀(jì)70年代末和80年代初，隨著一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的被稱為“新公共管理”（NPM）運(yùn)動(dòng)的政府改革浪潮在世界范圍內(nèi)掀起，整個(gè)西方世界進(jìn)入了公共管理改革的黃金時(shí)代。這場(chǎng)運(yùn)動(dòng)被形象地稱之為“重塑政府”。西方公共管理改革的特點(diǎn)之一便是在傳統(tǒng)的壟斷性服務(wù)部門引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，采用私營(yíng)部門的成功經(jīng)驗(yàn)來改善公共部門的運(yùn)作績(jī)效，這使得政府部門更加關(guān)注績(jī)效和績(jī)效監(jiān)督。

在這種新的責(zé)任機(jī)制下，績(jī)效管理和績(jī)效評(píng)估等靈活有效的管理方式被得到廣泛的應(yīng)用。而績(jī)效評(píng)估的主要內(nèi)容也是以“3E”為標(biāo)準(zhǔn)。以“3E”為標(biāo)準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)估和績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)形成耦合，極大地推動(dòng)了績(jī)效審計(jì)的發(fā)展，并使得績(jī)效審計(jì)成為政府績(jī)效評(píng)估的一個(gè)子系統(tǒng)。

第二篇：西方國(guó)家選舉制度比較及對(duì)我國(guó)的啟示

摘 要 選舉制度代表著一個(gè)國(guó)家的政治體制，更是一個(gè)國(guó)家民主是否得到有效發(fā)揮的重要衡量指標(biāo)。本文在對(duì)西方國(guó)家的多數(shù)當(dāng)選制、比例代表制和混合選舉制進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)情，對(duì)我國(guó)的選舉制度進(jìn)行思考，得出我國(guó)選舉制度發(fā)展的一些啟示。

關(guān)鍵詞 選舉制度 比較 啟示

中圖分類號(hào)：d750 24 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a

“選舉”作為政治制度的一種表現(xiàn)形式，自古都有，在人類社會(huì)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程中，由于各個(gè)國(guó)家歷史的原因以及它們所處的社會(huì)、地理環(huán)境和民主發(fā)展的程度不同，每個(gè)國(guó)家都產(chǎn)生了與各自國(guó)家發(fā)展相適應(yīng)的選舉制度。但從選舉制度對(duì)促進(jìn)國(guó)家的發(fā)展和政治穩(wěn)定的作用分析，西方國(guó)家的選舉制度明顯要優(yōu)于廣大的發(fā)展中國(guó)家。因此，總結(jié)西方先進(jìn)的選舉制度，對(duì)于廣大的發(fā)展國(guó)家有積極的啟示作用，尤其對(duì)于我們年輕的社會(huì)主義國(guó)家來說，通過研究西方國(guó)家的選舉制度，并借鑒他們?cè)谶x舉中所創(chuàng)造出來的優(yōu)秀成果，對(duì)我國(guó)選舉制度的發(fā)展具有積極意義。

一、選舉制度的界定

對(duì)于選舉制度的界定，存在以下幾種說法，皮純協(xié)從集合概念角度給選舉制度下了定義，他認(rèn)為選舉制度是“選舉政權(quán)代表機(jī)關(guān)的成員(代表、議員)和國(guó)家機(jī)關(guān)工職人員時(shí)應(yīng)遵循的各項(xiàng)原則、制度和程序的總稱”①；張友漁從法律制定的角度出發(fā)，將選舉定義為“法律規(guī)定的選舉國(guó)家代議機(jī)關(guān)代表和某些國(guó)家工職人員的制度”②；唐曉等學(xué)者從法學(xué)的角度對(duì)選舉制度下了如下定義“選舉制度是政治制度的重要組成部分，它以法律的形式規(guī)定了選舉國(guó)家代表機(jī)關(guān)和國(guó)家工職人員的原則、程序和方法，是各種選舉法律規(guī)則的總稱”③；羅豪才和吳擷英從公民民主的角度出發(fā)，認(rèn)為“近代意義上選舉制度的概念是指公民通過一定的民主程序選出代表、組成代議機(jī)關(guān)來決定國(guó)家政治事務(wù)”④。綜合以上學(xué)者對(duì)選舉制度界定，筆者認(rèn)為：選舉制度是一國(guó)基本的政治制度，是公民依照國(guó)家法律的規(guī)定，按照民主的程序選出代表，組成代議機(jī)關(guān)代為行使自己各種權(quán)力的過程中所采取的一些列原則、制度和程序的總稱。可以從三個(gè)角度理解這個(gè)概念，首先從核心和內(nèi)涵來說，選舉制度是一國(guó)政治制度的主要表現(xiàn)形式，選舉制度的優(yōu)劣直接體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家政治制度的優(yōu)劣，間接反映了一個(gè)國(guó)家的民主文明程度；其次選舉制度包括公民在選舉代表組成代議機(jī)關(guān)代為行使自己的權(quán)力的過程中所涉及的一系列的原則、制度和程序。最后，選舉制度必須依照法律規(guī)定和遵從民主的要求進(jìn)行選舉，使民主權(quán)力得到最大程度的發(fā)揮。

二、西方國(guó)家采取的三種主要選舉制度

經(jīng)過對(duì)西方國(guó)家的選舉制度的考察，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前西方國(guó)家主要存三種選舉制度形式，分別是：多數(shù)當(dāng)選制、比例代表制和混合選舉制。三種選舉制度各有優(yōu)劣，是各個(gè)國(guó)家根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況，并經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐得以確認(rèn)的。隨著時(shí)代的發(fā)展，部分國(guó)家雖然對(duì)自己的選舉制度作了修改，但是根本的選舉制度形式并未發(fā)生變化，只是在一些選舉范圍或程序上作了一些修補(bǔ)。下面分別介紹一下這三種選舉制度：

（一）多數(shù)當(dāng)選制。

三種選舉制度中，多數(shù)當(dāng)選制出現(xiàn)的時(shí)間最早，具有易操作、簡(jiǎn)單明了等特點(diǎn)。所謂多數(shù)當(dāng)選制就是根據(jù)獲得選票的多寡決定是否當(dāng)選的一種選舉制度形式，主要表現(xiàn)為相對(duì)多數(shù)制和絕對(duì)多數(shù)制兩種形式。這兩種選舉形式的根本區(qū)別在于候選人是否需要超過半數(shù)以上的票數(shù)。相對(duì)多數(shù)制是指候選人只需要得到選區(qū)內(nèi)多數(shù)票無須超過半數(shù)即可當(dāng)選；而絕對(duì)多數(shù)制則要求候選人的所獲得的選票必須在全部選票的半數(shù)以上才可當(dāng)選。相對(duì)多數(shù)制是目前最為流行的一種選舉形式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全世界150個(gè)具有選舉資料的國(guó)家中，有43個(gè)國(guó)家采取相對(duì)多數(shù)制。⑤美國(guó)是這種選舉制度運(yùn)用最廣泛的國(guó)家之一，在美國(guó)，從總統(tǒng)、國(guó)會(huì)參議員、州長(zhǎng)、州議會(huì)議員到縣行政長(zhǎng)官、市長(zhǎng)、市議員等都是通過這種選舉制度選舉產(chǎn)生的。相對(duì)多數(shù)制經(jīng)一輪選舉即可得出結(jié)果，選舉過程簡(jiǎn)單明了，選舉效率較高。但這種選舉制度的明顯不足就在于當(dāng)選者的代表性不足。這種選舉制度的優(yōu)點(diǎn)在于有助于兩黨制的鞏固，從而保證政治的穩(wěn)定性。與相對(duì)多數(shù)制相比，絕對(duì)多數(shù)制要顯得復(fù)雜一些，一般存在選擇投票制和兩輪投票制兩種形式。選擇投票制的代表國(guó)家是澳大利亞，自1918年以來，澳大利亞眾議員的選舉就采用這種制度，愛爾蘭和斯里蘭卡的總統(tǒng)選舉也是通過此種方式選出來的。法國(guó)是兩輪投票制的代表性國(guó)家，這種選舉制度是在法蘭西第五共和國(guó)開始采用并實(shí)施的。目前，世界上91個(gè)實(shí)行總統(tǒng)直選的國(guó)家中，有49個(gè)國(guó)家采用這種選舉制度，從數(shù)量上要稍高于相對(duì)多數(shù)制的國(guó)家。但法國(guó)的選舉制度與其它國(guó)家又有不同，它采取的單選區(qū)兩輪投票制，這種選舉制度的形成是法蘭西第五共和國(guó)為避免第四共和國(guó)黨派林立、反復(fù)無常的弊端而設(shè)計(jì)的，這種選舉制度有助多黨制下左右翼政黨聯(lián)盟的形成，更有利于政治的穩(wěn)定性。但相對(duì)多數(shù)制和絕對(duì)多數(shù)制都存在相同的缺陷，那就是選舉結(jié)果容易受選取的的操縱，從而又被操縱的風(fēng)險(xiǎn)，這主要源于多數(shù)當(dāng)選制采用單選制的緣故。

（二）比例代表制。

比例代表制產(chǎn)生要晚于多數(shù)當(dāng)選制，這種選舉制度一定程度了克服了多數(shù)當(dāng)選制代表性不足問題。其核心意思是通過計(jì)算各黨派在選舉中所獲得的票數(shù)占總選票的比例多少分配議席的一種選舉制度。這種選舉制度考慮到了“少數(shù)人”的正當(dāng)利益，為少數(shù)人利益的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了很好的制度設(shè)計(jì)。正如密爾在其《代議制政府》一書中所說：“少數(shù)應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)拇?，這是民主制的一個(gè)不可缺少的部分。沒有它就不可能是真正的民主制，只不過是民主制的虛偽裝潢罷了。”目前，歐洲大陸國(guó)家是比例代表制最有流行的地方，丹麥?zhǔn)菤W洲最早使用比例代表值的國(guó)家。⑦但比例代表制也存在一些不足之處，一是議員和選民之間缺乏良好的溝通，因?yàn)檫@種選舉制度選民選票主要是針對(duì)政黨而非候選人，選民關(guān)注的多是政黨未來的施政方針政策，缺乏對(duì)候選人的了解；二是這種制度使得政黨有選擇自己政黨領(lǐng)袖的權(quán)力，而選民對(duì)此也無能為力。綜上所述，這種制度雖然一定程度上克服了多數(shù)當(dāng)選制的一些問題，并關(guān)注到了“少數(shù)人群”的正當(dāng)權(quán)利，但它也強(qiáng)化了政黨分立的局面，對(duì)政治的穩(wěn)定也埋下隱患。典型的代表就是法蘭西第四共和國(guó)和戰(zhàn)后意大利，出現(xiàn)多黨林立、政府頻繁倒閣的不穩(wěn)定政治局面。因此，在一個(gè)國(guó)家還沒有形成共識(shí)性民主因素的情況下采用這種制度，還是存在較大的風(fēng)險(xiǎn)的。

（三）混合選舉制。

混合選舉制是二戰(zhàn)后產(chǎn)生的一種選舉制度，這種選舉制度首先在聯(lián)邦德國(guó)被采用。該制度是在對(duì)多數(shù)當(dāng)選制和比例代表制融合而成的，是聯(lián)邦德國(guó)政府為防止魏瑪共和國(guó)時(shí)期采用比例代表制帶來的消極結(jié)果采用的一種選舉制度。在具體的操作過程中，他們采用5%的政黨門檻及多數(shù)當(dāng)選制和比例代表制相結(jié)合的新的選舉方式，這兩種制度的結(jié)合能夠發(fā)揮它們?cè)谠兄贫葍?yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，互為補(bǔ)充，使選舉制度為政治的穩(wěn)定以及各個(gè)利益集團(tuán)權(quán)益的公平表達(dá)發(fā)揮最大的作用。這種選舉制度在聯(lián)邦德國(guó)獲得巨大的成功，使民主精神在選舉過程中得到最大程度的發(fā)揮，先后被其他國(guó)家所認(rèn)可。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自1993年至2004年十年間，世界上共有27個(gè)國(guó)家的選舉制度發(fā)生了變化，其中，有12個(gè)國(guó)家是由其他選舉制度改為混合選舉制，包括俄羅斯、烏克蘭、日本、意大利、新西蘭、菲律賓等。但這種選舉制度并非完美無缺，與前兩種選舉制度相比，這種選舉制度程序較多，操作比較麻煩。另外，多數(shù)當(dāng)選制和比例代表制的固有缺陷也被保留了下來，因此，選用這種選舉制度之前應(yīng)該綜合考慮本國(guó)實(shí)際情況。

三、西方國(guó)家選舉制度對(duì)我國(guó)的啟示

（一）中外選舉制度存在本質(zhì)上的區(qū)別。

通過介紹西方國(guó)家主流的三種選舉制度，我們不難發(fā)現(xiàn)，西方各國(guó)在選取相應(yīng)的選舉制度的時(shí)候，都有其特殊的歷史和社會(huì)原因。從根本上說，任何選舉制度最終還是為其統(tǒng)治階級(jí)服務(wù)的，這就從根本上決定了我國(guó)的選舉制度和西方各國(guó)的選舉制度是存在根本區(qū)別的，西方各國(guó)選舉制度的最終目的是為了維護(hù)資產(chǎn)階級(jí)的利益，而我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)決定了我國(guó)人民代表大會(huì)制度必須代表人民的利益，是為廣大人民服務(wù)的。

（二）不存在“放之四海而皆適應(yīng)”的選舉制度。

從普適性的角度來說，并不存“放之四海而皆適應(yīng)”的選舉制度，只存在適合本國(guó)國(guó)情的選舉制度。即使一些國(guó)家采取相似的選舉制度，但在選舉的具體操作和權(quán)限規(guī)定上也會(huì)有所不同，因此，我們?cè)趯?duì)一國(guó)選舉制度界定的時(shí)候，既要看到這種制度與其他國(guó)家選舉的共同之處，也要有所區(qū)別，不能一概而論。這就告訴我們?cè)趯W(xué)習(xí)和借鑒西方選舉的時(shí)候，既不能盲目崇拜，也不能全盤否定，一方面我們要看到西方選舉制度中優(yōu)秀的部分，參照我國(guó)的具體國(guó)情，對(duì)于那些適合我國(guó)國(guó)情的、優(yōu)秀的成果，敢于用“拿來主義”，大膽借鑒，另一方面我們要將那些與我國(guó)國(guó)情、國(guó)家體制以及人民利益相違背的制度，堅(jiān)決拒之門外。

（三）任何選舉制度的發(fā)展都是緩慢的過程。

在對(duì)以上三種選舉制度進(jìn)行分析的過程中，我們不難發(fā)現(xiàn)，西方國(guó)家的選舉制度也是經(jīng)過漫長(zhǎng)的發(fā)展過程才得以形成現(xiàn)在較為成熟的體系，從多數(shù)當(dāng)選制到比例代表制以及到最年輕的混合選舉制，西方資本主義國(guó)家的選舉制度發(fā)展已經(jīng)有幾百年的歷史，而我國(guó)的人民代表大會(huì)制度，從產(chǎn)生到現(xiàn)在還不到六十年的時(shí)間，存在一定的問題是正常的，我們應(yīng)該客觀、冷靜地看待其成長(zhǎng)過程中的一些不足。同時(shí)，也告誡我們，選舉制度的完善是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，不能急功近利，一蹴而就，這與我國(guó)的國(guó)情也是相違背的。因此，我們一方面應(yīng)借鑒和吸收西方國(guó)家選舉制度中優(yōu)秀的成果，另一方面應(yīng)客觀面對(duì)當(dāng)前選舉制度中所存在的一些問題，努力改進(jìn)，不斷完善我國(guó)的選舉制度，使其在我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建立中起到積極的促進(jìn)作用。

第三篇：西方國(guó)家城市管理對(duì)我國(guó)的啟示

西方國(guó)家城市管理對(duì)我國(guó)的啟示

內(nèi)容摘要：西方國(guó)家在城市化發(fā)展過程中，對(duì)如何進(jìn)行高效的城市管理進(jìn)行了很多探索。盡管西方國(guó)家城市管理體制與我國(guó)的城市管理體制存在著較大的差別，但他們的有益探索和成功經(jīng)驗(yàn)，仍對(duì)我國(guó)的城市化發(fā)展有著積極的借鑒意義。對(duì)西方國(guó)家城市管理的特點(diǎn)進(jìn)行分析，認(rèn)為我國(guó)在建立合理有效的城市管理時(shí)，應(yīng)充分利用市場(chǎng)機(jī)制來配置城市資源，并積極轉(zhuǎn)變城市政府職能，形成一個(gè)以政府為主導(dǎo)，市場(chǎng)、企業(yè)、社會(huì)組織和城市居民為管理主體共同運(yùn)作的城市管理局面。

關(guān)鍵詞：城市管理主體啟示

城市是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是區(qū)域人口和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化設(shè)施高度集中的地域，是政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)高度集中的場(chǎng)所，同時(shí)又是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史過程的體現(xiàn)。20世紀(jì)以來，城市人口迅速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大大增強(qiáng)，大型城市的數(shù)量急劇增加，世界進(jìn)入了現(xiàn)代城市的發(fā)展階段。21世紀(jì)以來，伴隨信息化和全球化的深入，國(guó)家與國(guó)家之間的交流和競(jìng)爭(zhēng)越來越體現(xiàn)為城市與城市之間的交流和競(jìng)爭(zhēng)。在這種狀態(tài)下，城市管理顯得尤為重要，成為衡量城市發(fā)展水平的重要標(biāo)志之一。

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加快，城市管理工作也面臨著更加復(fù)雜、任務(wù)更加艱巨的形勢(shì)。因此，提高城市管理水平，探索城市管理工作的規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面健康協(xié)調(diào)發(fā)展，是學(xué)界緊迫任務(wù)和永恒課題。城市管理以提高城市生活水平為目標(biāo)，以城市經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境為對(duì)象，有效使用城市資源推動(dòng)城市綜合效益長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，是城市各類主體參與城市的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)運(yùn)行、共同推動(dòng)城市不斷發(fā)展的過程。

相對(duì)于西方國(guó)家的城市管理來說,我國(guó)的城市管理則是廣義的城市管理概念，指的是城市的綜合管理，涉及城市的社會(huì)管理、經(jīng)濟(jì)管理、基礎(chǔ)設(shè)施管理及生態(tài)環(huán)境管理等20多個(gè)方面的管理活動(dòng)，是對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及人們的思想文化等活動(dòng)進(jìn)行的決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等一系列活動(dòng)的總和。

從我國(guó)城市經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐來看，政府是城市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的唯一主體，而且在管理的方法和管理的范圍上，偏重于經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域而很少顧及經(jīng)濟(jì)與社會(huì)、人與自然的協(xié)調(diào)發(fā)展，其結(jié)果是導(dǎo)致城市發(fā)展財(cái)政不足，可持續(xù)發(fā)展能力低，公共產(chǎn)品和公共服務(wù)質(zhì)量差，公共管理成本過高，管理效率低下，不能對(duì)外界的變化和市民的需求作出靈敏的反應(yīng)等問題。我國(guó)城市管理仍需要多方面因素和條件的結(jié)合，上至城市政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革，下至城市所有居民的參與和共建，形成一個(gè)以政府為主導(dǎo)，市場(chǎng)、企業(yè)、社會(huì)組織和城市居民為管理主體共同運(yùn)作的城市管理局面。

（一）擴(kuò)充城市建設(shè)的資金來源

積極運(yùn)用民間資本。我國(guó)城市建設(shè)融資渠道單一，城市建設(shè)最大的制約就是資金不足，政府投資力量終究是有限的。在資金運(yùn)作上，可以仿效西方國(guó)家，積極探索運(yùn)用民間資本，把有投資回報(bào)有收益的項(xiàng)目更多地讓給社會(huì)資本去完成。另外，還可以通過降低經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約政府投資的途徑，將土地、基礎(chǔ)設(shè)施、公用服務(wù)設(shè)施等城市資本推向市場(chǎng)，滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)，把投資主體多元化，逐步形成以政府財(cái)政投入、銀行信貸投入、企業(yè)投入、社會(huì)投入、經(jīng)營(yíng)收益二次投入的多渠道融資的城市建設(shè)投資新格局。最大限度的盤活城市資產(chǎn)存量，擴(kuò)大城市資產(chǎn)增量，從而推進(jìn)城市建設(shè)加速發(fā)展。

通過發(fā)行市政債券的方式進(jìn)行城市建設(shè)融資。首先是債券發(fā)行的種類，我國(guó)發(fā)行市政債券應(yīng)根據(jù)具體情況選用發(fā)行方式。在發(fā)行初期，投資者最關(guān)注的問題是信用風(fēng)險(xiǎn)，債券種類應(yīng)以政府提供全面信用支持的一般責(zé)任債券為主，在達(dá)到一定效果之后再逐漸增加收益?zhèn)谋戎?。我?guó)機(jī)構(gòu)投資者的發(fā)展還很不足，市政債券的發(fā)行對(duì)象必然以個(gè)人為主，同時(shí)我國(guó)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和支持機(jī)構(gòu)投資者的發(fā)展。其次是債券發(fā)行的規(guī)模。這也是各國(guó)發(fā)行市政債券的難點(diǎn)。市政債券規(guī)模的簡(jiǎn)單分析是將市政債券的規(guī)模與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、各級(jí)財(cái)政收支以及整個(gè)政府債務(wù)體系規(guī)模作比較，每年發(fā)行的市政債券低于當(dāng)年可用于擔(dān)保的財(cái)政收入的50%這一發(fā)債規(guī)?；旧鲜呛侠淼摹?/p>

（二）制定科學(xué)合理的城市規(guī)劃

城市規(guī)劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)城市發(fā)展的戰(zhàn)略意圖。城市規(guī)劃是城市建設(shè)與發(fā)展的依據(jù)，是經(jīng)營(yíng)城市的關(guān)鍵。根據(jù)人居環(huán)境科學(xué)理論，城市是由自然、人文、社會(huì)、居住、支撐等五個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成的。規(guī)劃城市，要兼顧以上五個(gè)系統(tǒng)，使生態(tài)觀、經(jīng)濟(jì)觀、科技觀、社會(huì)觀、文化藝術(shù)觀等統(tǒng)一發(fā)展。在美國(guó)城市規(guī)劃中交通規(guī)劃是城市規(guī)劃的重要組成部分，公園、綠地的安排也是城市規(guī)劃的重要內(nèi)容。在城市規(guī)劃之前，要充分研究城市的定位和發(fā)展戰(zhàn)略，城市規(guī)劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)城市發(fā)展的戰(zhàn)略意圖，提高規(guī)劃、設(shè)計(jì)與建設(shè)水準(zhǔn)。

在城市管理過程中應(yīng)重點(diǎn)突出依法治市的原則。對(duì)城市建設(shè)來說，維護(hù)城市規(guī)劃的法律嚴(yán)肅性是至關(guān)重要的，完善的城市管理法規(guī)是提高城市管理的保障和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，瑞典在城市管理方面就制定有系列的完善法規(guī)，從大的城市建設(shè)規(guī)劃一直到小的日常環(huán)境保護(hù)等都有詳細(xì)的法規(guī)。我們國(guó)家應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行法律，通過實(shí)行法治管理，嚴(yán)把規(guī)劃設(shè)計(jì)關(guān)，加大管理與調(diào)控力度，確保城市總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的實(shí)施。注重城市特色的設(shè)計(jì)與塑造以形成獨(dú)特的城市風(fēng)格。比如大連市城市建筑以多層、歐式造型為主，高低錯(cuò)落、形態(tài)各異；并營(yíng)造開闊、明快歐美風(fēng)格綠地，使綠地、藍(lán)天有機(jī)相配，具有濃郁的建筑美與自然美。另外，還要突出城市發(fā)展的鮮明個(gè)性，實(shí)現(xiàn)地方特色、民族風(fēng)格與時(shí)代精神的有機(jī)統(tǒng)一。

（三）城市管理中政府職能的轉(zhuǎn)變

我國(guó)城市政府往往既是城市建設(shè)的組織者，又是城市管理的施行者，在城市管理中存在著政企不分，管理和作業(yè)不分的問題。而西方國(guó)家的城市管理中政企分開，權(quán)限職責(zé)清晰。大量的社會(huì)中介組織分擔(dān)了城市管理的傳統(tǒng)職能。非政府非贏利組織在社區(qū)發(fā)展中具有重要作用，社區(qū)志愿者組織更是發(fā)揮舉足輕重的作用。我國(guó)政府應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變：

建立高效率公共服務(wù)型的政府。政府是城市管理的重要主體，其自身的管理既是城市管理的一個(gè)方面又是管理好城市的前提。西方政府理論提倡“企業(yè)型政府”的治理方式，主張政府部門應(yīng)該由一群富有企業(yè)精神的公職人員組成，塑造具有革新及適應(yīng)能力的政府組織，以應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境。我們國(guó)家在充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的優(yōu)勢(shì)和建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)思想的指導(dǎo)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所倡導(dǎo)的一系列關(guān)于秩序與活力的行為準(zhǔn)則，比如公開、公正、平等、高效、競(jìng)爭(zhēng)等也成為城市管理所要遵循的價(jià)值觀。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，政府也要轉(zhuǎn)型，首先就應(yīng)在觀念上轉(zhuǎn)變，從權(quán)力政府向責(zé)任政府、民主政府轉(zhuǎn)型，從管理型政府向規(guī)范化服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。

依法行政。加強(qiáng)政府立法工作，把政府立法決策與改革、開放、發(fā)展的重大決策緊密結(jié)合起來，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)中需要用法規(guī)、規(guī)章解決的突出問題作為立法的重點(diǎn)，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，建立責(zé)任追究制度，提高辦事效率，對(duì)城市經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的失誤和違法行為進(jìn)行責(zé)任追究和法律制裁。通過法制法規(guī)的建設(shè)使城市經(jīng)營(yíng)切實(shí)作到有法可依、違法必究，從而保證城市經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。

政企分開。在經(jīng)營(yíng)城市中，政府不能直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能依照法律法規(guī)，進(jìn)行政策引導(dǎo)、行政執(zhí)法、規(guī)范監(jiān)督、改善環(huán)境。市長(zhǎng)的責(zé)任是建設(shè)好城市、管理好城市。政府在轉(zhuǎn)變職能后應(yīng)集中資源搞好城市管理，從根本上解決政府錯(cuò)位、缺位、越位的問題。但是，政府的“不參與”不等于政府“不干預(yù)”，在我國(guó)現(xiàn)行體制下，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)工作仍然起著重要的推動(dòng)作用。我國(guó)政府的角色應(yīng)定位為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者、社會(huì)的公益者、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的仲裁者。

（四）加快城市管理的現(xiàn)代化步伐

城市管理現(xiàn)代化包含城市經(jīng)濟(jì)管理、城市社會(huì)管理和城市環(huán)境管理。因?yàn)槌鞘惺且粋€(gè)由經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、社會(huì)系統(tǒng)、環(huán)境系統(tǒng)組成的復(fù)合系統(tǒng)，它同時(shí)進(jìn)行著經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)、人口再生產(chǎn)和生態(tài)再生產(chǎn)。城市在這三種再生產(chǎn)中分別產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

現(xiàn)代城市管理必須充分利用現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)?，F(xiàn)代城市復(fù)雜紛繁的各類問題以及瞬息萬變的大量信息要求管理者、決策者更多相信數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)字化管理。西方發(fā)達(dá)國(guó)家成功將網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)字化信息技術(shù)及可視化監(jiān)控管理技術(shù)應(yīng)用于城市管理，如：美國(guó)采用地理信息系統(tǒng)進(jìn)行市政管理，并對(duì)一些市政設(shè)施實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程監(jiān)控，加拿大安大略省利用土地信息系統(tǒng)，建立了土地政策及相關(guān)法規(guī)的信息庫(kù)和申訴案件檔案信息庫(kù)等；美國(guó)、日本、歐洲等國(guó)家和地區(qū)分別采用GIS技術(shù)建設(shè)了相應(yīng)的緊急事故管理系統(tǒng)。我國(guó)城市管理的信息化工作起步雖晚，但發(fā)展較快，“數(shù)字城市管理新模式”已在我國(guó)許多城市推行。城市管理

信息化或者數(shù)字化是城市發(fā)展的必然選擇，是提升城市競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，現(xiàn)代城市管理必須充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，走向數(shù)字化、信息化。

結(jié)論

20世紀(jì)90年代以來，隨著城市管理體制改革的不斷深化，各國(guó)的城市化趨勢(shì)愈演愈烈。隨著城市化步伐的日益加快，我國(guó)也明確地提出要加快城鎮(zhèn)化步伐，城市特別是大中城市在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日顯重要，在城市快速發(fā)展的同時(shí)，城市管理面臨著較為嚴(yán)峻的局面和更大的挑戰(zhàn)，提高城市管理現(xiàn)代化的水平，是當(dāng)今我國(guó)各級(jí)政府亟待探討和解決的重要而緊迫的問題。

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第四篇：對(duì)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的思考

審計(jì)作為一種監(jiān)督管理活動(dòng)，從根本上講是為維護(hù)財(cái)產(chǎn)所有人或出資人（股東、債權(quán)人、納稅人等）的利益服務(wù)的。對(duì)政府審計(jì)來說，其實(shí)際是代表納稅人（人民或公眾）在監(jiān)督政府對(duì)財(cái)政資金或公共資源的管理和使用。作為出資人，他們不僅應(yīng)該知道政府將錢用在那里，而且還應(yīng)該知道其實(shí)際的使用效果如何。這就要求，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不但要對(duì)政府的財(cái)政、財(cái)

務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，以檢查其資金使用是否在國(guó)家預(yù)算范圍內(nèi)——這被稱為合規(guī)性審計(jì)或財(cái)務(wù)審計(jì)；而且還要對(duì)財(cái)政資金的使用效果進(jìn)行審計(jì)，以檢查其是否存在無效率或低效率現(xiàn)象—這被稱為績(jī)效審計(jì)。

政府績(jī)效審計(jì)就是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)其職責(zé)利用專門的審計(jì)方法和依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

一、我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的制約因素

（一）政府績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)比較薄弱。

開展政府績(jī)效審計(jì)有幾個(gè)重要的前提條件：一是基于相對(duì)完善的政府預(yù)算管理體系下的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)相對(duì)成熟，形成了一套完整財(cái)務(wù)報(bào)告體系和與之配套的報(bào)表審計(jì)體系，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化和制度化。二是法律制度相對(duì)完善，財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違法違規(guī)問題相對(duì)較少，合規(guī)性已經(jīng)不是審計(jì)的主要關(guān)注目標(biāo)。我國(guó)的現(xiàn)狀是經(jīng)濟(jì)生活中違法亂紀(jì)行為還大量存在，審計(jì)機(jī)關(guān)每年都揭露大量的違規(guī)行為，反腐敗仍是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)。進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)還沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)所審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，主要還是針對(duì)有關(guān)制度法規(guī)的遵守情況進(jìn)行檢查。而且由于政府會(huì)計(jì)制度還不完善，加之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)過審計(jì)，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性還沒有得到保證，開展績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)比較薄弱。

（二）政府績(jī)效審計(jì)尚沒有明確適用的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。

在政府績(jī)效審計(jì)過程中必須有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)?？?jī)效標(biāo)準(zhǔn)是管理部門或?qū)徲?jì)人員對(duì)實(shí)際效果進(jìn)行衡量或評(píng)價(jià)的鑒定要點(diǎn)，是衡量經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的尺度，是審計(jì)人員分析、評(píng)價(jià)并出具審計(jì)意見的依據(jù)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有兩大類：一類是規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，如有關(guān)的法規(guī)、制度、相關(guān)程序要求等強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)；另一類是用來衡量績(jī)效的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和其他良好實(shí)務(wù)與規(guī)范化控制模式等非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。從我國(guó)的審計(jì)傳統(tǒng)來看，使用強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員與被審計(jì)單位都容易接受，而要使用非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)有一定的困難。這一方面是由于非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一、約束力與說服力弱等原因，另一方面是由于我國(guó)公共部門的管理水平還比較低，對(duì)規(guī)范化的控制模式和良好實(shí)務(wù)的認(rèn)同程度不夠有關(guān)。在這種條件下，對(duì)非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的使用就還需要有一個(gè)漸進(jìn)的過程。

（三）審計(jì)方法、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)均有待優(yōu)化。

與財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法審計(jì)相比，政府績(jī)效審計(jì)是面向未來的審計(jì)，要求審計(jì)人員在揭露問題的基礎(chǔ)上，要進(jìn)行趨勢(shì)分析，并提出解決問題的方案。在具體的審計(jì)方法上，要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)而定，并沒有固定通用的方式方法，往往要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為審計(jì)結(jié)論提供科學(xué)依據(jù)。這些學(xué)科領(lǐng)域包括：公共管理和現(xiàn)代預(yù)算制度，成本效益與經(jīng)濟(jì)分析學(xué)的分析方法，應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，心理調(diào)查技術(shù)與其他行為科學(xué)，包括政治學(xué)在內(nèi)的社會(huì)科學(xué)等等。而我們現(xiàn)有的審計(jì)人才多具備豐富的財(cái)經(jīng)、審計(jì)方面知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，其他具備如法律、計(jì)算機(jī)、工程等知識(shí)的人才相對(duì)欠缺，這也成為制約我國(guó)績(jī)效審計(jì)開展的一個(gè)方面。

三、對(duì)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)未來發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）積極推動(dòng)政府預(yù)算管理制度的完善。

政府預(yù)算管理制度直接影響績(jī)效審計(jì)的開展。當(dāng)前我國(guó)正在探索績(jī)效預(yù)算制度，這一制度的實(shí)施，將對(duì)政府支出提出相對(duì)明確的績(jī)效要求與考核標(biāo)準(zhǔn)，這就為審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造了良好的條件。反過來，績(jī)效審計(jì)的開展也為績(jī)效預(yù)算的實(shí)施提供了支持。通過績(jī)效審計(jì)可以對(duì)項(xiàng)目或單位的績(jī)效水平作出客觀的評(píng)價(jià)，為下期預(yù)算提供決策基礎(chǔ)，也便于考核預(yù)算單位的責(zé)任履行情況。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與財(cái)政部門配合，共同促進(jìn)績(jī)效預(yù)算制度的建立。

（二）積極促進(jìn)政府管理水平的提高。

績(jī)效審計(jì)歸根到底還是對(duì)政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督。而監(jiān)督的一個(gè)重要條件是政府及其部門（單位、項(xiàng)目）應(yīng)有一個(gè)事先確定的責(zé)任目標(biāo)，如果沒有一個(gè)事先明確的責(zé)任目標(biāo)，事后的審計(jì)監(jiān)督也就難以進(jìn)行。而要有一個(gè)明確的項(xiàng)目或單位工作責(zé)任目標(biāo)，需要政府管理水平發(fā)展到一定程度之后才能實(shí)現(xiàn)。我國(guó)的政府正在進(jìn)行職能轉(zhuǎn)變，在這個(gè)轉(zhuǎn)變的同時(shí)也伴隨著管理水平的提高，其中的一個(gè)重要內(nèi)容就是正在建立責(zé)任政府。責(zé)任政府的形成，對(duì)于開展中國(guó)式的績(jī)效審計(jì)將創(chuàng)造有利的條件。在這個(gè)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)通過自己的工作積極推動(dòng)政府管理水平的提高。如通過績(jī)效審計(jì)揭示政府在預(yù)算管理、投

第五篇：澳大利亞的政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估及對(duì)我國(guó)的啟示

澳大利亞的政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估及對(duì)我國(guó)的啟示

摘要：本文介紹了澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)思路、評(píng)估指標(biāo)體系、評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)和評(píng)估的實(shí)施過程,總結(jié)了澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估的特點(diǎn),并提出對(duì)我國(guó)政府績(jī)效評(píng)估的借鑒意義。

1974年澳

大

利

亞

政

府

皇

家

調(diào)

查

委

員

會(huì)（The RoyalCommission on Australian Government Administration）成立后,就在主席Dr HC Coombs的帶領(lǐng)下對(duì)澳大利亞所有公共服務(wù)部門進(jìn)行了一次廣泛地調(diào)查,并于1976年形成調(diào)查報(bào)告。該報(bào)告得出的結(jié)論是:公共部門結(jié)構(gòu)僵化、服務(wù)死板而不靈活。提出要改革公共服務(wù)部門,讓更多的公眾參與公共服務(wù);消除等級(jí)制度、下放權(quán)力。

1982-1983年,政府進(jìn)一步調(diào)查了聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu),并發(fā)表了聯(lián)邦行政評(píng)論(Review of Commonwealthadministration-RCA),提出要建立有效率和效果的澳大利亞政府服務(wù)系統(tǒng)。

上述調(diào)查報(bào)告深刻影響了澳大利亞政府服務(wù)部門的管理哲學(xué),并促使他們?cè)诜?wù)實(shí)踐中做了不少改革。1993年,為了促進(jìn)公共部門進(jìn)一步改進(jìn)績(jī)效并增加透明度,澳大利亞總理在一次部長(zhǎng)會(huì)議上提出對(duì)澳大利亞政府公共服務(wù)進(jìn)行評(píng)估的建議,并于1994年成立了政府服務(wù)評(píng)估籌劃指導(dǎo)委員會(huì)(Steering Committee forthe Review of Government Service Provision),專門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督政府服務(wù)績(jī)效的評(píng)估工作。1995年,澳大利亞政府服務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估在澳大利亞政府聯(lián)合會(huì)(Council of Australian Government)的贊助下,正式全面開展起來,此后每年舉行一次。指標(biāo)體系的構(gòu)建、績(jī)效信息的收集等都在評(píng)估實(shí)踐中不斷得到改進(jìn)和完善。本文擬介紹澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估體系設(shè)計(jì)思路、評(píng)估指標(biāo)體系、評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)和評(píng)估的實(shí)施過程,總結(jié)了澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估的特點(diǎn),并提出對(duì)我國(guó)政府績(jī)效評(píng)估的借鑒意義。

一、澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系

(一)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)思路。澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估籌劃指導(dǎo)委員會(huì)認(rèn)為政府服務(wù)績(jī)效至少應(yīng)該包括公平、效率和效果三個(gè)方面,而評(píng)估政府服務(wù)績(jī)效應(yīng)該要獲得以下信息,即績(jī)效評(píng)估指標(biāo)包括以下幾種類型:產(chǎn)出(outputs)———政府提供的服務(wù)數(shù)量。例如,學(xué)校畢業(yè)生人數(shù)、在急診室接受治療的病人數(shù)、垃圾收集噸數(shù)或救滅火災(zāi)數(shù)量。結(jié)果(outcomes)———表征服務(wù)目標(biāo)達(dá)成情況,即一項(xiàng)服務(wù)的質(zhì)量(quality)和效果(effectiveness)。例如,用街道或公園清潔程度來測(cè)評(píng)垃圾收集部門的成功或失職;用火災(zāi)死亡率和受傷率或財(cái)產(chǎn)損失來評(píng)估消防部門工作的結(jié)果。投入———產(chǎn)出(input-output)———即產(chǎn)出/投入,又稱為“技術(shù)效率”,用來測(cè)量一單位產(chǎn)出而需要投入的資源數(shù)量。例如改造一個(gè)罪犯所需的花費(fèi)、維護(hù)和修理一英里道路花費(fèi)的成本、病人和護(hù)士的比例。

投入———結(jié)果(input-outcome)———即結(jié)果/投入,又稱為“成本效益”,用來測(cè)量為了達(dá)到一定的結(jié)果而需要的資源數(shù)量。例如成功改造一名罪犯所需成本、一英里道路經(jīng)過維護(hù)處于良好狀態(tài)所需花費(fèi)、成功治療而無須復(fù)診的每個(gè)病人所需成本。有了以上對(duì)績(jī)效內(nèi)涵和指標(biāo)類型的認(rèn)識(shí),他們確定了設(shè)計(jì)指標(biāo)的思路:首先明確服務(wù)或項(xiàng)目的目標(biāo),圍繞這個(gè)目標(biāo),從服務(wù)提供的整個(gè)過程:服務(wù)所需資源(投入)、傳送服務(wù)的途徑(過程)、提供服務(wù)的數(shù)量(產(chǎn)出)和服務(wù)產(chǎn)生的影響(結(jié)果)來設(shè)計(jì)指標(biāo)。指標(biāo)要體現(xiàn)公平、效率和效果三個(gè)內(nèi)容,并將這三個(gè)內(nèi)容滲透在產(chǎn)出、結(jié)果、投入———產(chǎn)出、投入———結(jié)果這四種類型的指標(biāo)中。(如圖1所示)(二)指標(biāo)總體框架。根據(jù)以上思路,籌劃指導(dǎo)委員會(huì)制定了政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的總體框架(圖2所示),然后由各地評(píng)估工作小組(Working Groups)根據(jù)這個(gè)框架最終確定出各個(gè)服務(wù)領(lǐng)域的具體指標(biāo)。

澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估自1995年開始每年進(jìn)行一次,其指標(biāo)體系在每一次的評(píng)估實(shí)踐中得到不斷修正和完善。現(xiàn)行的指標(biāo)體系包括政府提供服務(wù)的醫(yī)療衛(wèi)生、住房、教育(包括普通教育和職業(yè)教育)、警察法院、監(jiān)獄、社會(huì)福利(包括兒童看護(hù)、老人看護(hù)和殘疾人看護(hù))和應(yīng)急管理(包括消防服務(wù)和救護(hù)服務(wù))共8個(gè)大的領(lǐng)域。這里僅以消防部門(表1所示)和普通教育部門(表2所示)的指標(biāo)為例來說明澳大利亞政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的特點(diǎn)。

可見,澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的特點(diǎn)是:第一,根據(jù)指標(biāo)總體框架和各服務(wù)領(lǐng)域的特點(diǎn)選擇具體指標(biāo),各領(lǐng)域指標(biāo)既統(tǒng)一又靈活;第二,各領(lǐng)域指標(biāo)分為三個(gè)維度,這三個(gè)維度中包含了產(chǎn)出指標(biāo)、結(jié)果指標(biāo)、技術(shù)效率指標(biāo)和成本效益指標(biāo);第三,以定量指標(biāo)為主,定性指標(biāo)為補(bǔ)充。

二、澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估的實(shí)施

(一)評(píng)估組織。澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估是在專門機(jī)構(gòu)———籌劃指導(dǎo)委員會(huì)(Steering Committee fothe Review of Government Service Provision)的指導(dǎo)和監(jiān)督下,由各類評(píng)估工作小組(Working Groups)具體操作實(shí)施的?；I劃指導(dǎo)委員會(huì)由來自澳大利聯(lián)邦政府、州和地區(qū)政府中央機(jī)構(gòu)一些高級(jí)官員組成,由生產(chǎn)力委員會(huì)主席兼任書記。各類評(píng)估工作小組都由各地區(qū)權(quán)力機(jī)關(guān)分別任命一個(gè)代表組成,這些代表通常是相關(guān)部門的高級(jí)職員。例如,學(xué)校教育和職業(yè)教育培訓(xùn)評(píng)估工作組是由各地在教育和培訓(xùn)機(jī)關(guān)工作的官員組成。澳大利亞政府服務(wù)評(píng)估工作是由籌劃指導(dǎo)委員會(huì)、各類評(píng)估工作小組、專家調(diào)查小組和關(guān)聯(lián)實(shí)踐小組之間相互協(xié)作完成的。評(píng)估工作小組、籌劃指導(dǎo)委員會(huì)和書記之間的聯(lián)系如圖3所示。

(二)評(píng)估實(shí)施的步驟。澳大利亞政府評(píng)估工作是在澳大利亞政府聯(lián)合會(huì)(Council of Australian Gov-ernment)的贊助下,由籌劃指導(dǎo)委員會(huì)、各類評(píng)估工作小組合作完成的,其間需要專家調(diào)查小組和關(guān)聯(lián)實(shí)踐小組配合與參與。

由于澳大利亞的政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估是分領(lǐng)域進(jìn)行的,各領(lǐng)域的指標(biāo)都非常細(xì)致,整個(gè)服務(wù)系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)估體系龐大,所以對(duì)政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估未進(jìn)行綜合評(píng)比,而采用各領(lǐng)域每項(xiàng)指標(biāo)分別比較的方法。其具體實(shí)施步驟如下:

⒈由籌劃指導(dǎo)委員會(huì)委員發(fā)起評(píng)估通告,召集各地工作小組,并制定評(píng)估指標(biāo)的整體框架。

⒉各類評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)根據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)框架開發(fā)本類服務(wù)的具體績(jī)效評(píng)估指標(biāo)。在開發(fā)指標(biāo)時(shí),他們首先要與專家研究機(jī)構(gòu)、相關(guān)實(shí)踐機(jī)構(gòu)的專家們進(jìn)行充分溝通和交流,獲得專家們的建議。而且,在選擇具體指標(biāo)時(shí),他們遵循五個(gè)原則:第一,每一指標(biāo)必須有明確的定義;第二,根據(jù)本領(lǐng)域服務(wù)提供的過程開發(fā);第三,盡可能貼近顧客需求;第四,獲取指標(biāo)經(jīng)濟(jì)性;第五,選取綜合性的指標(biāo)。

⒊各評(píng)估工作小組與統(tǒng)計(jì)部門、專家研究機(jī)構(gòu)、相關(guān)實(shí)踐機(jī)構(gòu)聯(lián)系,收集各指標(biāo)的信息。例如從澳大利亞健康和福利研究院收集了各地健康和社區(qū)服務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù),評(píng)估工作小組可以利用這些數(shù)據(jù)。又如,澳大利亞統(tǒng)計(jì)署擁有各地的相關(guān)數(shù)據(jù),可以與統(tǒng)計(jì)署聯(lián)系取得數(shù)據(jù)。

⒋向籌劃指導(dǎo)委員會(huì)報(bào)告,籌劃指導(dǎo)委員會(huì)整理、分析信息和數(shù)據(jù),再將問題和建議反饋給工作小組,工作小組根據(jù)籌劃指導(dǎo)委員會(huì)的指示再行收集信息,如此反復(fù),直至收集到盡可能可靠的數(shù)據(jù)。

⒌籌劃指導(dǎo)委員會(huì)根據(jù)各工作小組上傳的各地績(jī)效指標(biāo)數(shù)據(jù),進(jìn)行逐項(xiàng)比較分析,并撰寫評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告要非常詳細(xì),主要包括三大內(nèi)容:評(píng)估指標(biāo)、各地評(píng)估數(shù)據(jù)比較、比較結(jié)果。第一,要詳細(xì)介紹各服務(wù)領(lǐng)域的評(píng)估指標(biāo)的情況,包括暫未開發(fā)的指標(biāo)、無法獲得數(shù)據(jù)的指標(biāo)和未來可能的指標(biāo);第二,各服務(wù)領(lǐng)域在各個(gè)指標(biāo)上數(shù)據(jù)的獲取情況以及比較評(píng)估各州的績(jī)效;第三,以圖表的形式表示比較結(jié)果,并解釋。

⒍公開發(fā)布評(píng)估報(bào)告。每一年的評(píng)估報(bào)告都放在專門的網(wǎng)站上,并提供下載,不僅使納稅人能了解政府使用資源和其績(jī)效狀況,而且為各地政府提供戰(zhàn)略預(yù)算和計(jì)劃的依據(jù)。

三、澳大利亞政府績(jī)效評(píng)估的特點(diǎn)及其對(duì)我國(guó)的啟示

澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估具有以下特點(diǎn):第一,澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估涵蓋了政府提供服務(wù)的各個(gè)領(lǐng)域,體現(xiàn)了“全面”評(píng)估的要求;第二,澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估是由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,有組織性、統(tǒng)一性、規(guī)范性和強(qiáng)制性,不僅便于與各方溝通和聯(lián)系以收集各方信息,而且使得評(píng)估結(jié)果具有可靠性和權(quán)威性;第三,從指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程看,先由籌劃指導(dǎo)委員會(huì)依據(jù)政府績(jī)效的理論和參照國(guó)外實(shí)際經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)總體框架,再由各工作小組設(shè)計(jì)開發(fā)具體指標(biāo),各工作小組成員都具有該領(lǐng)域的豐富經(jīng)驗(yàn),這樣設(shè)計(jì)出來的指標(biāo)具有更高的可行性;第四,在評(píng)估整個(gè)過程中,始終注重各政府、政府與專家研究機(jī)構(gòu)、政府與相關(guān)實(shí)踐單位之間的信息交流和溝通。

澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估至今已開展了10次在實(shí)踐中不斷成熟與完善,他們的一些經(jīng)驗(yàn)可以為我國(guó)的政府績(jī)效評(píng)估提供借鑒。

首先,要建立科學(xué)的政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。政府組織的目標(biāo)復(fù)雜,難以像企業(yè)那樣細(xì)化和量化,給政府績(jī)效評(píng)估帶來一定困難。我們可以借鑒澳大利亞政府服務(wù)績(jī)效評(píng)估的做法,先依據(jù)理論和國(guó)內(nèi)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)制定績(jī)效評(píng)估框架,并規(guī)定選擇指標(biāo)的原則,由對(duì)各部門非常熟悉的評(píng)估工作小組來選擇相對(duì)靈活的具體指標(biāo),并不斷地檢查和修改,可以克服以上難點(diǎn)。另外指標(biāo)體系宜定性與定量相結(jié)合,而且以滿足公眾的需求為最終原則和標(biāo)準(zhǔn)。

其次,要成立專門的政府績(jī)效評(píng)估組織機(jī)構(gòu),對(duì)所有政府進(jìn)行全面的評(píng)估。為確保客觀、公正、全面地開展政府績(jī)效評(píng)估工作,樹立評(píng)估的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,應(yīng)該建構(gòu)專門的評(píng)估組織機(jī)構(gòu)。我國(guó)過去開展的政府績(jī)效評(píng)估,包括普適性政府機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)估(如社會(huì)服務(wù)承諾制、行風(fēng)評(píng)議),具體行業(yè)的組織績(jī)效評(píng)估(如教育主管部門對(duì)學(xué)校的評(píng)估),都是某一領(lǐng)域或局部范圍的評(píng)估,各地、各領(lǐng)域都有自己的評(píng)估指標(biāo)和模式,不僅無法進(jìn)行各地之間的比較,而且這樣的評(píng)估不統(tǒng)一、不規(guī)范,結(jié)果的真實(shí)可靠性很難保證。

再次,要完善政府之間、政府與專門研究機(jī)構(gòu)之間信息交流與溝通機(jī)制。在政府績(jī)效評(píng)估中,各類信息要在評(píng)估組織、政府各部門、專家機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾之間流動(dòng),主要包括:政府各部門內(nèi)部各種信息的傳遞與溝通;社會(huì)公眾向政府傳遞各類信息,如公眾對(duì)服務(wù)種類和服務(wù)質(zhì)量的要求、對(duì)服務(wù)的滿意程度、對(duì)公共服務(wù)與資源的選擇等;從專門研究機(jī)構(gòu)和統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)中獲得各類統(tǒng)計(jì)信息。沒有完善的信息交流與溝通機(jī)制,就不可能做好政府績(jī)效評(píng)估。