第一篇：我國政府采購的主要問題及其審計監(jiān)督

一、政府采購的概念

關(guān)于政府采購的定義，目前 國際上還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。

1979年關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定制定的《政府采購協(xié)議》對政府采購的定義為：成員國的中央政府、次中央政府采購、租賃貨物、服務(wù)、工程，以及對公共設(shè)施的購買營造。

而在黃恒學(xué)老師主編的《公共 經(jīng)濟(jì) 學(xué)》一書中，對政府采購的定義為：政府采購，乃是一國政府及其政府機(jī)構(gòu)或其它直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程或服務(wù)的行為。該定義認(rèn)為政府采購的實質(zhì)是將財政支出管理與市場競爭機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來，利用商業(yè)管理 方法 來管理政府公共支出的一種基本手段。

《中華人民共和國政府采購法》（下面簡稱《政府采購法》）對政府采購的定義是：政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

雖然在政府采購定義的認(rèn)識上目前還存在一些歧異，但關(guān)于政府采購的目標(biāo)、原則及特點基本是一致的。由于審計監(jiān)督是依法進(jìn)行的，本文下面所稱的政府審計均以《政府采購法》中的定義為準(zhǔn)。

二、我國政府采購的現(xiàn)狀及存在的主要 問題

我國的政府采購試點工作開始于1995年。1995年上海市財政局首先開始進(jìn)行采購試點，取得了很好的 社會 效益和經(jīng)濟(jì)效益。1998年全國29個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市不同程度地開展了政府采購試點工作，中央國家機(jī)關(guān)的試點工作也開始啟動。到2000年，政府采購工作已在全國鋪開。自1998年國家擴(kuò)大試點以來，我國政府采購市場的“蛋糕”急速增大。1998年政府采購規(guī)模為 31億元，1999年為130億元，2000年為328億元，2001年為653億元，2002年則達(dá)到1000億元左右。在采購資金量快速增長的同時，政府采購的范圍也由單純的貨物類擴(kuò)大到工程類和服務(wù)類。貨物采購由車輛、計算 機(jī)設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備等標(biāo)準(zhǔn)商品逐步擴(kuò)大到電梯、取暖用煤、建材等非標(biāo)準(zhǔn)商品。工程采購項目由辦公樓建造、房屋裝修維修擴(kuò)大到道路修建、市政設(shè)施等大型建設(shè)項目。服務(wù)項目由會議接待、車輛加油擴(kuò)大到 網(wǎng)絡(luò) 開發(fā)、項目設(shè)計等高 科技 領(lǐng)域。

當(dāng)前，我國政府采購事業(yè) 發(fā)展 迅猛，政府采購市場潛力巨大。特別是《政府采購法》的頒布與實施，對規(guī)范政府采購行為、提高財政資金使用效益、抑制腐敗等方面發(fā)揮了非常積極的作用。然而，在看到這些喜人成績的同時，我們也要清醒的認(rèn)識到，我國在政府采購工作中目前仍然存在著不少的問題。

（一）政府采購監(jiān)督體制不完善

《政府采購法》明確規(guī)定，各級政府財政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)?！墩少彿ā吠瑫r規(guī)定，集中采購機(jī)構(gòu)為采購代理機(jī)構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購人的委托，以代理人的身份辦理政府采購事務(wù)，并以非營利事業(yè)法人資格的身份對其采購活動承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任。而現(xiàn)實情況是，有的地方政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與采購代理機(jī)構(gòu)沒有單獨設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責(zé)界定不明確。這種做法首先與《政府采購法》的要求不否，另外，監(jiān)督部門與采購代理機(jī)構(gòu)在職能上是一種監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系，若兩者同出一門，必然會因部門慣性作用，導(dǎo)致監(jiān)督部門對采購代理部門監(jiān)管的掣肘和弱化，同時也不利于采購代理部門依法獨立開展工作。

（二）政府采購管理內(nèi)控制度不健全

1、采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實踐經(jīng)驗和 理論 研究，未能制定出符合實際需要的采購管理實施細(xì)則、采購機(jī)構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責(zé)等配套規(guī)章制度，導(dǎo)致采購管理和運(yùn)行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

2、采購的組織管理機(jī)構(gòu)不健全。一些單位由松散的臨時性機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)政府采購工作，機(jī)構(gòu)組成不穩(wěn)定，職責(zé)界定也不清晰，因此不能很好地協(xié)調(diào)處理采購需求、預(yù)算、計劃與運(yùn)行等方面的關(guān)系，難以承擔(dān)采購管理的重任。

3、未建立政府采購運(yùn)行評估制度。許多單位未按規(guī)定建立評估制度，也未開展采購運(yùn)行評估工作，導(dǎo)致難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購活動中存在的問題。同時，許多采購管理機(jī)構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無暇顧及采購活動的 總結(jié) 和評估工作。

4、采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實際運(yùn)行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購事務(wù)，既是采購當(dāng)事人又是監(jiān)督者，既實施采購事務(wù)又履行監(jiān)督職責(zé)，一身二職，失去了內(nèi)審的獨立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計留下了難題。

5、在采購組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實不到位，預(yù)算觀念不強(qiáng)，計劃性差，往往以部門預(yù)算代替采購計劃，在實際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預(yù)算或超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多。

6、在采購具體實施中，采購方式和程序執(zhí)行不嚴(yán)，比如評標(biāo)委員會組成不規(guī)范，評標(biāo)過程缺乏記錄，詢價采購不制訂方案、不作詢價記錄，采購合同簽訂未經(jīng)授權(quán)，采購驗收無手續(xù)等。

7、采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范??一是缺乏采購臺賬管理制度，很多單位沒有采購臺賬管理辦法，多數(shù)項目也未設(shè)置采購臺賬。二是缺乏采購檔案管理制度，有的采購項目檔案資料不全。三是采購 會計 賬務(wù)處理不規(guī)范，如原始憑證要素不全，固定資產(chǎn)入賬不及時等。

（三）政府采購的規(guī)模小，范圍窄，品種少

根據(jù)國際經(jīng)驗，一國政府采購的規(guī)模一般為gdp的10%以上，或為財政支出的30%左右。無論從那個口徑看，目前我國政府采購的規(guī)模都是明顯偏小的。另外，我國政府采購的范圍目前也僅涉及有限的一些品目，如電腦、汽車、辦公器具等貨物類商品，而財政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。這種情況也說明我國政府采購工作的實施僅僅是個開始，大量的采購行為尚未得到規(guī)范，特別是中央國家機(jī)關(guān)的政府采購工作明顯落后于地方。

（四）政府采購隊伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏

我國大部分政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和社會團(tuán)體特別是基層單位的采購人員熟悉的是計劃經(jīng)濟(jì)體制和緊缺經(jīng)濟(jì) 時代 的采購方式，對市場經(jīng)濟(jì)條件下形成的買方市場的采購方式所必須具備和掌握的招投標(biāo)、合同、商業(yè)談判、市場調(diào)查及商品、工程和服務(wù)等方面的知識和技能知之甚少。目前，在政府采購管理部門和采購中心嚴(yán)重缺乏具有商業(yè)貿(mào)易、談判技能、產(chǎn)業(yè)政策、國際貿(mào)易知識以及精通招投標(biāo)、大型工程項目采購、質(zhì)量控制、高新技術(shù)產(chǎn)品主要性能、技術(shù)參數(shù)等技術(shù)人員，而這些都不同程度的 影響 了政府采購的質(zhì)量和效益。

（五）政府采購程序不規(guī)范

在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競標(biāo)，同時還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

（六）對供應(yīng)商監(jiān)管不力

目前大多數(shù)采購中心人員大員較少，對采購全過程的監(jiān)督明顯辦不從心。在采購過程中，對供應(yīng)商的監(jiān)督僅限于協(xié)議的簽訂，而具體執(zhí)行過程全憑供應(yīng)商的自覺。采購中心雖然建立了政府采購?fù)对V制度等措施，但往往是被動監(jiān)督的成份較大，在采購活動中不能執(zhí)行嚴(yán)格的檢查，對違反協(xié)議的行為也不能實施有效的處理處罰。由于對供應(yīng)商的監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致一些采購項目出現(xiàn)了質(zhì)次價高或服務(wù)質(zhì)量不高的現(xiàn)象，在一定程度上影響了采購人的積極性，不利于政府采購制度的整體推進(jìn)。

（七）政府采購的效能不高

一是采購時間較長，效率不高。政府采購的優(yōu)勢在于提高使用單位采購和資金使用的效率，但在實際實施中往往由于采購程序復(fù)雜、采購時間過長、廠商送貨不及時等原因而不能滿足采購人急需之用。

二是采購缺乏彈性。由于政府采購的合同期一般較長，而采購價格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場價格變動，雖然對計算機(jī)等商品采取價位不變、配置增加等措施，但對于價格的市場波動目前在政府采購中仍缺乏適應(yīng)機(jī)制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。

三是政府采購需要資源整合。隨著政府采購的全面推進(jìn)，一些地區(qū)建立了專家評審機(jī)制，部分地區(qū)建立了專家?guī)?、供?yīng)商名錄庫和政府采購商品價格信息庫，取得了一定效果。但由于各地在信息庫的建設(shè)中各自為戰(zhàn)、重復(fù)投入，不但使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費，而且由于各地資源有限與分散，導(dǎo)致資源不足，進(jìn)而影響到相關(guān)信息的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。

三、政府采購的審計監(jiān)督

《政府采購法》明文規(guī)定“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當(dāng)事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督?！痹谇罢少徶贫炔煌晟啤⒖刂撇唤∪那闆r下，為了使政府采購制度真正做到公開、公正、公平，審計機(jī)關(guān)必須做好審計監(jiān)督這一關(guān)。而要做好對政府采購的審計監(jiān)督，審計機(jī)關(guān)首先要搞清楚“審什么”和“怎么審”的問題。

第二篇：政府采購審計監(jiān)督存在的問題及對策探析（本站推薦）

政府采購審計監(jiān)督存在的問題及對策探析

2003年《中華人民共和國政府采購法》頒布實施，標(biāo)志著我國政府采購開始走上了法治化、制度化、規(guī)范化的軌道。政府采購法推行10年，其采購規(guī)模也增長了10倍，2011年全國政府采購資金突破1萬億元，占財政總支出的10%，規(guī)模效應(yīng)得以顯現(xiàn)，在規(guī)范政府采購行為，節(jié)約財政支出，提高資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，相對于我們經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)來講，政府采購規(guī)模還處于一個低水平狀態(tài)，政府采購工作還處在規(guī)范完善階段，近來年通過對行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及延伸審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行政府采購制度方面還存在諸多問題，審計監(jiān)督也只停留在較淺的層面，亟待加強(qiáng)。本文試圖就這一問題進(jìn)行一些探討分析。

一、政府采購審計監(jiān)督的必要性

對政府采購行為實施審計監(jiān)督，是政府采購法賦予審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）開展審計監(jiān)督是進(jìn)一步貫徹落實審計法、政府采購法的必然要求?！吨腥A人民共和國審計法》及其實施條例明確規(guī)定“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督”、“審計機(jī)關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合 法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。”《中華人民共和國政府采購法》規(guī)定“ 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當(dāng)事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督”。而政府采購對采購方式而言，改變的只是對商品或勞務(wù)的購買形式，并未改變采購資金的性質(zhì)，它仍然是一種財政資金，政府采購行為仍然是一種財政支出行為。既然如此，政府采購活動的真實性、合法性和效益性理所當(dāng)然地要依法接受審計監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督，一方面可以促進(jìn)規(guī)范政府采購行為，有效節(jié)約財政資金，加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益，另一方面也可從源頭上杜絕公共采購活動中的暗箱操作行為，防止腐敗，促進(jìn)廉政，有利于維護(hù)政府形象

（二）開展審計監(jiān)督有是提高政府采購資金使用效益的有效途徑。政府采購實質(zhì)上是為政府購買商品和服務(wù)搭建的一個交易平臺，其基本要求是充分體現(xiàn)公開、公平競爭，通過公平競爭實現(xiàn)同質(zhì)同價，質(zhì)高價優(yōu)的目的，同時以公開方式和嚴(yán)格程序保證采購結(jié)果客觀公正，防止暗箱操作產(chǎn)生腐敗行為和暴利現(xiàn)象。審計監(jiān)督作為市場經(jīng)濟(jì)條件下財政監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是強(qiáng)化財政支出管理，提高財政資金使用效率的重要手段。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，“十一五”期間，我市政府采購計劃資金51816萬元，實際采購支出46972萬元，節(jié)約資金4844萬元，資金節(jié)約率平均在9.35%，效果較為顯著。

（三）開展審計監(jiān)督是建立健全政府采購制度，保證政府 采購活動健康有序進(jìn)行的客觀需要。目前，我國的政府采購法規(guī)制度還不完善，各地都在探索中不斷推進(jìn)，盡管采購規(guī)模在不斷擴(kuò)大，但仍然面臨許多問題。諸如機(jī)構(gòu)設(shè)臵、人員培訓(xùn)及業(yè)務(wù)素質(zhì)問題、各項管理制度和實施操作規(guī)范的建立完善問題、采購當(dāng)事人對法定采購方式、采購程序的認(rèn)知及貫徹執(zhí)行不到位的問題，以及建立長效的監(jiān)督體系和機(jī)制，法律監(jiān)督、業(yè)務(wù)監(jiān)督和社會監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合問題等。上述這些問題的存在，加之巨額的政府采購支出和復(fù)雜的政府采購活動過程，都需要審計監(jiān)督的跟進(jìn)，以維護(hù)采購當(dāng)事各方的合法權(quán)益，促進(jìn)政府采購事業(yè)健康有序發(fā)展。

二、政府采購審計監(jiān)督中存在的若干問題

政府采購制度的推行是一項長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程,當(dāng)前的改革仍然處在不斷推進(jìn)、不斷完善的階段,正因為如此,對其進(jìn)行審計監(jiān)督，同樣面臨一些困難和問題。

（一）政府采購管理內(nèi)控制度不健全。由于市縣鄉(xiāng)大量行政事業(yè)單位人員少，經(jīng)費支出規(guī)模小，一部分單位內(nèi)部管理制度不健全，監(jiān)督制約機(jī)制沒有形成,崗位職責(zé)不明晰，沒有建立采購管理的內(nèi)控制度,實際運(yùn)行中往往是單位領(lǐng)導(dǎo)直接指派某個內(nèi)部機(jī)構(gòu)的人員具體辦理采購事務(wù),既是當(dāng)事人又是監(jiān)督者,程序簡化，監(jiān)督缺失，管理存在漏洞，容易出現(xiàn)問題，也給審計監(jiān)督帶來困難。

（二）政府采購程序不規(guī)范。一是一些部門、單位管理人 員觀念陳舊，不學(xué)習(xí)政府采購法規(guī)制度、不研究采購政策程序，認(rèn)識模糊，盲目亂干，造成未經(jīng)審批擅自采購、不按程序違規(guī)采購現(xiàn)象發(fā)生。二是規(guī)避有關(guān)部門的監(jiān)督管理，以時間緊迫、專業(yè)性強(qiáng)、供應(yīng)商少等種種理由，該公開招標(biāo)采購的要求非招標(biāo)采購，該政府集中采購的要求部門集中采購或者分散采購，甚至拆解整體項目，搞化整為零，同類項目一年內(nèi)重復(fù)采購。三是不按政府采購法規(guī)定的程序?qū)嵤┎少?，方法簡單，程序粗放，政府采購的三公（公開、公平、公正）原則得不到落實，采購質(zhì)量得不到保證，甚至引起供應(yīng)商投訴質(zhì)疑，導(dǎo)致采購失敗。四是對供應(yīng)商的監(jiān)管流于形式,導(dǎo)致一些采購項目出現(xiàn)質(zhì)次價高或服務(wù)質(zhì)量不高的現(xiàn)象。

（三）實施政府采購審計中審計人員面臨諸多困難。面對政府采購支出的迅速增加，采購范圍的日漸擴(kuò)大以及財政資金績效評價的日趨復(fù)雜,以傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法評價政府采購開支是否合理,有效，程序是否合法，已經(jīng)不能滿足需要,這就需要建立相關(guān)的政府采購內(nèi)控制度并且使用先進(jìn)的績效審計的方法，來監(jiān)督政府采購活動是否建立了公開和公正的競爭機(jī)制,并對政府采購活動進(jìn)行客觀評價，但是在實際情況中沒有一個公認(rèn)可適用的操作規(guī)范或者準(zhǔn)則。目前能評價政府采購績效的指標(biāo)體系存在很大的局限性，在監(jiān)督方法上也是注重形式，看是否參加了政府采購，并非對采購過程關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行實質(zhì)性審查，采購當(dāng)事人各方也并沒有足夠重視審計監(jiān)督的存在，所以審計對政府采購活動的 監(jiān)督也只是初步的或者淺層次的。此外，一些采購項目專業(yè)性很強(qiáng),由于缺乏相應(yīng)的規(guī)范性具體措施,僅靠審計部門現(xiàn)有的人員及專業(yè)知識是不能適應(yīng)對這一工作進(jìn)行監(jiān)督的需要。如目前普遍存在的招標(biāo)文件有的帶有明顯的傾向性,通過構(gòu)筑技術(shù)壁壘排擠其他品牌,破壞公平的競爭環(huán)境等這些問題,短期內(nèi)審計監(jiān)督部門也沒有足夠的力量對其進(jìn)行監(jiān)督管理。

（四）政府采購監(jiān)管部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府采購面對的外部環(huán)境和內(nèi)部條件已經(jīng)發(fā)生了根本性變化，市場競爭日趨激烈，技術(shù)進(jìn)步日新月異，工作質(zhì)量的精細(xì)化水平越來越高，這就要求監(jiān)管和操作的從業(yè)人員所具備和掌握的相關(guān)知識和技能與之相適應(yīng)。目前,市縣級政府采購管理部門和采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)缺還乏具有較高水準(zhǔn)的組織管理大規(guī)模政府采購項目的業(yè)務(wù)人員，在政府采購評審專家?guī)熘?，也缺乏既熟悉政府采購政策業(yè)務(wù)又懂商業(yè)貿(mào)易、工程咨詢、質(zhì)量控制、高新技術(shù)產(chǎn)品主要性能、技術(shù)參數(shù)等技術(shù)人員,而這些都不同程度的影響了政府采購的質(zhì)量和效益。

三、完善政府采購審計監(jiān)督的對策建議

(一)加強(qiáng)對采購過程的全程審計監(jiān)督，逐步探索向績效審計轉(zhuǎn)變。對采購過程的全程審計監(jiān)督主要包括:采購預(yù)算審計,采購程序?qū)徲?采購管理審計,采購效益審計四個方面的內(nèi)容。其中,采購預(yù)算審計包括預(yù)算編制是否遵循法定程序,是否進(jìn)行周密計劃，;采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；采購 程序的審計包括采購計劃是否得到有關(guān)部門批準(zhǔn);采購活動是否按計劃進(jìn)行;采購方式的選擇是否合理、不同采購方式是否按規(guī)定的程序要求實施采購；;采購管理的審計包括是否從計劃的制定到產(chǎn)品的驗收實施全過程的管理;財務(wù)部門對采購的管理是否從資金的支付延伸到使用環(huán)節(jié);資產(chǎn)賬目是否及時登記；采購效益的審計包括是否實現(xiàn)貨幣價值最大化,財產(chǎn)物資的利用是否充分、有效，管理制度是否健全。這四個方面綜合反映了政府采購的績效情況，所以審計監(jiān)督也要逐步探索向績效審計轉(zhuǎn)變，以促進(jìn)政府采購制度化、規(guī)范化建設(shè)，提升政府采購效能。

（二）突出審計重點，規(guī)范政府采購行為。針對政府采購活動中出現(xiàn)的各種違法違規(guī)問題，各級審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督應(yīng)突出以下重點：一是要把政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)、采購人、供應(yīng)商、中介代理機(jī)構(gòu)都納入審計監(jiān)督的范圍；二是要加強(qiáng)對重點行業(yè)政府采購和重要工程項目、大型固定資產(chǎn)投資項目的審計監(jiān)督，對應(yīng)列入政府采購目錄實行政府采購而采取其他方式逃避政府采購的，要及時查明原因，提出審計處理意見和建議；三是把政府采購審計情況列入“審計結(jié)果報告”和“審計工作報告”之中，及時向各級政府和人大報告，充分發(fā)揮政府采購審計監(jiān)督的作用，進(jìn)一步推動政府采購向深層次發(fā)展。

。(三)發(fā)揮相關(guān)部門職能作用，建立完善的政府采購監(jiān)督體系。在履行政府采購監(jiān)督管理職責(zé)方面,采購單位、主管部門、財政部門（政府采購監(jiān)管）、行政監(jiān)察及審計機(jī)關(guān)都有體現(xiàn)各自 職能的監(jiān)督檢查職責(zé)。監(jiān)督的內(nèi)容包括采購預(yù)算、采購計劃是否采用自下而上的方式編報,并經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；采購活動是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購預(yù)算,是否存在無計劃、超計劃采購的行為；政府采購資金籌集、支付和管理是否合規(guī)合法;；是否嚴(yán)格執(zhí)行了省級政府制定的政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)；采購方式的確定是否符合法定情形；采購程序是否合規(guī)合法（包括采購信息公開，專家評審制度落實、投訴質(zhì)疑答復(fù)處理、采購合同的簽訂與執(zhí)行等）；重大采購項目現(xiàn)場監(jiān)督制度的落實、參與采購公職人員的廉政履職情況等方面。一方面各監(jiān)督機(jī)構(gòu)要各盡其責(zé)，認(rèn)真履行職責(zé)，形成相互配合、監(jiān)督有力的監(jiān)督管理長效機(jī)制，保證政府采購活動規(guī)范有序運(yùn)行，實現(xiàn)“陽光”采購。另一方面,要盡量協(xié)調(diào)好各監(jiān)督部門的關(guān)系,按照統(tǒng)一、效能的原則, 既要發(fā)揮職能作用，又要避免重復(fù)監(jiān)督，既不要缺位也不能越位，切實做好政府采購監(jiān)督工作。

（四）克服政府采購審計中審計人員面臨的瓶頸問題。一是在審計實踐的基礎(chǔ)上,加快績效審計準(zhǔn)則或指南的制定工作步伐，同時,建立一個能夠指導(dǎo)審計活動的公認(rèn)可接受的績效標(biāo)準(zhǔn),使政府采購績效審計的評價做到有據(jù)可依,提高績效審計的質(zhì)量。二是要解決違規(guī)處罰難的問題，政府采購法規(guī)定的違規(guī)處罰條款，相對于不斷發(fā)展的政府采購活動，操作性不夠，特別是對采購單位違規(guī)問題的處罰條款較粗，缺乏針對性，而審計發(fā)現(xiàn)問題也往往是事后，造成整改難，處罰難，只能是警告或者搞“下 不為例”，起不到懲戒的作用。在國家政府采購法實施條例出臺之前，可借鑒其他地方政府成熟的管理辦法，加大對違規(guī)采購行為的處理處罰力度，提高審計監(jiān)督的權(quán)威性。

（五）重視審計監(jiān)督人員的能力培養(yǎng)。政府采購工作不同于一般的事務(wù)性工作,具有很強(qiáng)的政策性、技術(shù)性和專業(yè)性,涉及到政治、經(jīng)濟(jì)、市場營銷、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等多方面知識,對從業(yè)人員要求較高。審計人員作為政府采購活動的監(jiān)督者,對其素質(zhì)要求更高,不僅需要熟悉預(yù)算法、合同法、招投標(biāo)法、政府采購法等法律知識,還要具備建筑、設(shè)備、質(zhì)量等專業(yè)知識,不僅要掌握采購程序和談判技巧,還要有較高的審核各類采購文件的能力。為此,要重視培養(yǎng)和提高審計人員素質(zhì),通過舉辦學(xué)習(xí)班、鼓勵崗位自學(xué)等方法,促進(jìn)審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí),提高自身素質(zhì)。

甘肅省武威市審計局 李永富 2012年8月10日

第三篇：政府采購審計1

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政府部門采購制度改革的深化，我國政府采購在拓寬范圍、擴(kuò)大規(guī)模等方面取得了顯著成績，但仍存在一些問題，需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理。審計作為外部監(jiān)督的重要工具，它是實施政府采購監(jiān)督管理的一個重要方面，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，強(qiáng)化財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。

一、對政府采購行業(yè)實施全面審計的意義

我國從1995年啟動政府采購試點工作以來，先后經(jīng)歷了試點研究，深入探索和框架建立、全面實施三個階段，由最初的貨物類商品逐年調(diào)整，擴(kuò)展到工程、服務(wù)等政府公共支出的各個領(lǐng)域，呈現(xiàn)出全面、細(xì)化的特征。政府采購范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，由1998年31億元擴(kuò)大到2009年的7413.2億元，增長239倍，占全口徑財政支出比例由0.049%。其中，2000年至2007年的7年間，就節(jié)約財政性資金2121.46億元，節(jié)支效果明顯。

雖然我國政府采購事業(yè)發(fā)展成果顯著，但由于起步晚，仍存在政府采購制度設(shè)計不完善，預(yù)算編制缺乏預(yù)見性，約束力不夠，政府采購行為不規(guī)范、效率低、競爭不充分等問題，以及政府采購政策在促進(jìn)節(jié)能降耗、保護(hù)環(huán)境、扶持中小企業(yè)、支持民族工業(yè)和自主知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新等方面效果不明顯等情況。為切實解決這些問題，全面深化政府采購制度改革，就需要充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)政府采購行業(yè)的監(jiān)督管理。

二、政府采購審計的涵義和目的（一）政府采購審計涵義。

所謂政府采購審計是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，對政府采購當(dāng)事人和政府采購管理機(jī)構(gòu)所實施的政府采購行為及相關(guān)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計主體是各級審計機(jī)關(guān)，審計對象是政府采購當(dāng)事人及政府采購管理機(jī)構(gòu)，審計內(nèi)容為政府采購行為及相關(guān)活動。按照審計內(nèi)容不同，可分為政府采購預(yù)算審計、政府采購行為審計、政府采購程序?qū)徲?、政府采購政策?zhí)行情況審計、政府采購機(jī)構(gòu)效益審計等。

（二）政府采購審計目標(biāo)。

審查政府采購當(dāng)事人和管理機(jī)構(gòu)所實施的政府采購行為及相關(guān)活動的真實性、合法性和效益性，揭露違反政府采購法律、法規(guī)的行為，通過研究政府采購制度不完善、政策執(zhí)行不到位等問題，提出強(qiáng)化監(jiān)督、完善管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的建議。

三、政府采購審計對象和內(nèi)容

（一）政府采購審計對象。

政府采購審計的對象是指政府采購活動的當(dāng)事人和管理者，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定，政府采購當(dāng)事人是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)等。

（二）政府采購審計內(nèi)容。

1．政府采購預(yù)算的審查。

政府采購預(yù)算是整個政府采購活動的起點，它對于政府采購行為具有約束作用。財政部門依據(jù)政府采購預(yù)算，按照采購目錄和采購具體需求情況制定政府采購計劃，它應(yīng)包括采購項目數(shù)量、規(guī)模和品種等基本情況，采購時間，采購預(yù)算，資金來源等內(nèi)容，是政府采購預(yù)算的具體實施方案。

政府采購預(yù)算審計應(yīng)包括合法性審查和合理性審查兩項內(nèi)容。合法性審查主要是審查政府采購預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照人大批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行，重點要審查有無任意追加或追減采購預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。合理性審查主要是審查編制政府采購預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復(fù)采購、擅自擴(kuò)大采購規(guī)模、提高采購標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查采購預(yù)算細(xì)化程度，是否存在采購預(yù)算不明確無法形成有效約束，粗放的預(yù)算不利于提高財政資金合理科學(xué)使用的現(xiàn)象。

2．政府采購參與人資格審查。

依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查，包括對集中采購機(jī)構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的集中采購機(jī)構(gòu)接收委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家影響采購結(jié)果的問題。

3．政府采購方式的審查。

按照政府采購法規(guī)定，政府采購方式應(yīng)包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購等，每種方式都有其適用原則，必須依法確定采購方式。政府采購方式的審查是指，審查政府采購管理部門確定的政府采購方式是否正確，有無違規(guī)調(diào)整采購方式規(guī)避公開競爭等問題，重點關(guān)注應(yīng)適用公開招標(biāo)方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

4．政府采購行為審查。

主要包括對政府采購程序?qū)彶楹驼袠?biāo)投標(biāo)結(jié)果審查，通過審查發(fā)現(xiàn)影響政府采購行為合法性的程序性問題和影響政府采購結(jié)果公平的違法行為。政府采購程序的審查是指，依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購計劃的委托、采購信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法性進(jìn)行審查。招投標(biāo)結(jié)果的審查是對影響招投標(biāo)結(jié)果公正性的行為和活動進(jìn)行審查。

5．政府采購合同的審查。

對政府采購合同訂立、履行情況進(jìn)行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案；是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同行為，惡意串通虛假驗收等問題。

6．集中采購機(jī)構(gòu)采購效益的審查。

按照《集中采購機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定，對集中采購機(jī)構(gòu)規(guī)模和日常業(yè)務(wù)情況、采購價格和資金節(jié)約情況、從業(yè)人員素質(zhì)和專業(yè)技能情況、集中采購機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況進(jìn)行審查考核，對集中采購機(jī)構(gòu)采購次數(shù)、金額和信息發(fā)布等進(jìn)行定量考核，對采購質(zhì)量、采購效率和服務(wù)水平進(jìn)行定性考評，從而對集中采購機(jī)構(gòu)受委托實施政府采購的效益做出評價。

四、政府采購審計方式和方法

政府采購審計涉及面廣、被審計對象多，而采購本身專業(yè)性強(qiáng)、政策把握難，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要選擇全面審計或局部審計。按照審計時間劃分，政府采購審計一般應(yīng)以事后審計為主。政府采購審計方法一般應(yīng)采用以下幾種：

（一）審閱法。

審閱法是指通過對被查單位有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法。根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)對書面資料進(jìn)行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購預(yù)算、采購計劃、招投標(biāo)資料、政府采購合同、履約驗收資料、政府采購資金支付財務(wù)賬簿及憑證等等。

（二）核對法。

核對法，是指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄與實物，進(jìn)行相互勾對以驗證其是否相符的一種稽查技術(shù)方法。在政府采購審計過程中，對同一采購項目不同被審計對象所提供的資料信息進(jìn)行比對分析，查找問題線索。核對內(nèi)容一般包括采購項目信息、招標(biāo)要求，投標(biāo)信息、成交與合同信息，履約驗收信息等，在核對履約驗收信息時應(yīng)結(jié)合盤點法或函證法使用。

（三）分析法。

分析法，是指通過對事物原因或結(jié)果的周密分析，發(fā)現(xiàn)問題線索或推導(dǎo)出結(jié)論的一種審計技術(shù)方法。政府采購行業(yè)信息化管理程度較高，在采購過程中形成了完整、詳盡的政府采購電子數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)充分利用這一特點，設(shè)定風(fēng)險點和風(fēng)險值，運(yùn)用計算機(jī)對政府采購數(shù)據(jù)進(jìn)行審計篩選分析，發(fā)現(xiàn)問題線索，延伸調(diào)查得出審計結(jié)論。

政府采購制度是財政體制改革的重要舉措之一，對政府采購行為實施審計監(jiān)督，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段，更是審計發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。（崔海濱）

第四篇：淺談?wù)少彽膶徲?/a>

摘 要：為促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益，必須加強(qiáng)對政府采購行為實施審計監(jiān)督。文章從政府審計的對象、內(nèi)容及方法作了闡述。

關(guān)鍵詞：對象 內(nèi)容 方法 審計

對政府采購行為實施審計監(jiān)督，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。但從現(xiàn)實情況看，不少財政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)及審計部門的人員對此還比較生疏，甚至有的還無所適從。為此，本文試就政府采購審計的對象、內(nèi)容及方法，試作粗淺的介紹，以求推動政府采購審計工作。

一、政府采購審計的對象

政府采購審計的對象有四方面：財政部門中的政府采購主管機(jī)構(gòu)，即各級財政部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，如政府采購管理處、政府采購管理科；集中采購機(jī)關(guān)，一般指各級政府采購中心；采購單位，一般指各級國家機(jī)關(guān)，實行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會團(tuán)體，以及使用財政性資金辦理政府采購事項的非企業(yè)性單位；政府采購中介機(jī)構(gòu)，是指依法成立、具有法人資格和招標(biāo)能力，并經(jīng)財政部門資格認(rèn)定后，從事政府采購招標(biāo)等中介業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)，如招投標(biāo)中心、招投標(biāo)事務(wù)所等。

二、政府采購審計的內(nèi)容

1.對政府采購主管機(jī)構(gòu)審計的內(nèi)容。首先，審計主管機(jī)構(gòu)是否建立健全了政府采購計劃管理制度，是否依據(jù)人大批復(fù)的部門預(yù)算，按品目或項目匯總編制政府采購計劃，并批復(fù)給采購機(jī)關(guān)執(zhí)行。其次，審計政府采購主管機(jī)構(gòu)行使的審批職能是否合法合規(guī)。如對社會中介機(jī)構(gòu)申請取得政府采購業(yè)務(wù)代理資格的審批，被批準(zhǔn)的申請者是否具備下列條件：依法設(shè)立，具有法人資格；熟悉國家有關(guān)政府采購方面的法律、法規(guī)和政策，接受過省級以上財政部門政府采購業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人員比例達(dá)到機(jī)構(gòu)人員的20%以上；具有一定數(shù)量能勝任工作的專業(yè)人員，其中具有中級和高級專業(yè)技術(shù)職稱的人員，分別占機(jī)構(gòu)人員總數(shù)的60%和20%以上；具有采用現(xiàn)代科學(xué)手段完成政府采購代理工作的能力；財政部及省級人民政府規(guī)定的其他條件。再次，審計政府采購主管機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督職能的情況。如監(jiān)督的內(nèi)容是否完整，是否符號財政部[2000]11號《政府采購運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》中的第二十五條規(guī)定的六個方面要求；是否對查出的違紀(jì)問題，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰等。第四，審計政府采購主管機(jī)構(gòu)對政府采購資金的支付情況是否符合有關(guān)規(guī)定，有否提前支付等。

2.對集中采購機(jī)關(guān)審計的內(nèi)容。概括起來講有五個方面：一是編制政府采購預(yù)算是否符合財政部門主管機(jī)構(gòu)的要求，是否采用自下而上的方式層層編制，是否按規(guī)定報同級財政部門審核。二是有否按照批復(fù)的政府采購計劃實施采購，有無存在無計劃、超計劃采購的行為，追加政府采購支出是否按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無隨意追加政府采購支出的行為。三是審計政府采購的方式是否符合規(guī)定。不僅要審查所運(yùn)用的采購方式是否正確，有否“張冠李戴”，而且要審查某一具體采購方式在運(yùn)用中是否符合規(guī)定，如實施邀請招標(biāo)采購方式的，招標(biāo)人是否以投標(biāo)邀請書方式邀請了五個以上特定的供應(yīng)商投標(biāo)，凡沒有這樣做，就說明所采用的邀請招標(biāo)采購方式，在具體操作上違規(guī)了。四是審查招投標(biāo)程序的合規(guī)性。著重審查三個方面的內(nèi)容：有無招標(biāo)人向他人透露已獲取招投標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、人數(shù)以及與招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)的其他情況；評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成，評標(biāo)人數(shù)是否達(dá)到要求，其中專家是否占成員總數(shù)的2/3，有評標(biāo)庫的是否隨時選取評標(biāo)人員；評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報告，并推薦合格的中標(biāo)候選人，然后按程序定標(biāo)。五是對采購合同簽訂和履行情況的審計。首先，審查招標(biāo)人是否在中標(biāo)通知書發(fā)出之起30日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人簽訂采購合同。其次，中標(biāo)人在采購合同簽訂后，集中采購機(jī)關(guān)是否按規(guī)定向中標(biāo)人收取合同金額10%的履約保證金，所購物品經(jīng)采購單位驗收無誤后，是否及時退還保證金。再次，審查集中采購機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)中標(biāo)人提供不合格的商品后，是否作違約處理，限期由供應(yīng)人更換，并負(fù)責(zé)追回由此造成的損失。[!--empirenews.page--] 3.對采購單位審計的內(nèi)容。主要審計三方面的內(nèi)容：第一，所購物品是否屬于政府采購的范圍，是否實施了政府采購，應(yīng)參與定點采購的，如車輛定點加油、維修、保險等，是否按規(guī)定到定點供應(yīng)商處采購；第二，對參加政府采購后，購回的大宗物品，是否實行了嚴(yán)格的驗收程序，并出具了書面驗收報告；第三，對參加政府采購后，新購的物品是否落實了責(zé)任管理制，另一方面，對原先的淘汰物資，是否進(jìn)行了妥善處理，該變現(xiàn)的有否變現(xiàn)，該轉(zhuǎn)給其他單位使用的，有否轉(zhuǎn)給其他單位。此外，還須審計進(jìn)行政府采購的會計處理是否正確。

4.對政府采購中介機(jī)構(gòu)審計的內(nèi)容。由于政府采購中介機(jī)構(gòu)相對于集中采購機(jī)關(guān)來說，業(yè)務(wù)范圍較狹窄，只是行使代理招投標(biāo)業(yè)務(wù)的事項，因而審計的內(nèi)容不多，主要包括在兩個方面內(nèi)容：一方面審查其是否超越代理范圍，超計劃、超數(shù)量、超規(guī)格替采購單位實施招投標(biāo)采購；另一方面是審查其招投標(biāo)程序是否合規(guī)，是否按規(guī)定的程序及要求編制標(biāo)書，刊登公告或發(fā)投標(biāo)邀請、接受投標(biāo)、組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，并按規(guī)定向政府采購主管機(jī)構(gòu)提交采購合同等有關(guān)備案文件。同時，還應(yīng)審計其代理費用收取是否合規(guī)，有否亂收費和票據(jù)使用不合規(guī)的問題存在。

三、政府采購審計的方法

由于政府采購審計的主體來自兩方面，一是財政部門內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，二是政府審計部門，且一般都是采用的事后審計方法，這就決定了其審計方法主要有以下三種方法。

1.審閱法。這種方法對政府采購四種審計對象都適用，且必須運(yùn)用的一種審計方法。主要操作程序是：依據(jù)國家發(fā)布的政府采購法律、法規(guī)和規(guī)章，對政府采購主管機(jī)構(gòu)、集中采購機(jī)關(guān)等四種審計對象的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行仔細(xì)的閱讀和審查，并對照本文第二部分中所述的審計內(nèi)容進(jìn)行逐項審閱，從而得出正確與否的結(jié)論。在審計中，一般可從資料的外觀形式和業(yè)務(wù)內(nèi)容兩個方面進(jìn)行審閱。在外觀形式上主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性、勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系。如審閱集中采購機(jī)關(guān)的政府采購計劃，從外觀上就可以看出，是否全年有總計劃、各月有月度計劃，各單位上報的采購計劃與月度計劃、計劃是否有對應(yīng)關(guān)系，月度計劃匯總相加是否等于計劃等。在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上主要審閱政府采購業(yè)務(wù)的真實、正確、合規(guī)和有效性，這是審閱的重點。如審閱某項政府采購業(yè)務(wù)，就要看其：有否政府采購計劃；實際采購與采購計劃是否相符；采購方式是否正確；采購合同簽訂和履約是否合規(guī)；支付采購資金是否按規(guī)定程序進(jìn)行等等。

2.核對法。這種方法主要是針對集中采購機(jī)關(guān)、政府采購中介機(jī)構(gòu)、采購單位來進(jìn)行的，通過此種審計方法可以發(fā)現(xiàn)集中采購機(jī)關(guān)、政府采購中介機(jī)構(gòu)、采購單位在政府采購中是否存在弄虛作假行為。其具體做法是將集中采購機(jī)關(guān)、政府采購中介機(jī)構(gòu)的實際業(yè)務(wù)資料，與上報給政府采購主管機(jī)構(gòu)的備案資料相核對，從中發(fā)現(xiàn)問題。如將某項采購業(yè)務(wù)的合同，與上報給政府采購主管機(jī)構(gòu)的采購計劃、合同備案資料相核對，不一致的就說明有可能作了假。

3.詢查法。這是一種特定的審計方法，對政府采購的審計對象不都適用，主要針對一些經(jīng)常弄虛作假的少數(shù)采購單位和個別屢查屢犯的的集中采購機(jī)關(guān)、政府采購中介機(jī)構(gòu)而采取的一種審計方法。其做法是對上述這三種對象審計時，要進(jìn)行個別調(diào)查和外圍了解，從中發(fā)現(xiàn)線索，然后再深入檢查、審計，從而查出少數(shù)采購單在賬外賬上，不通過政府采購而購買大宗物品的事項，查出個別集中采購機(jī)關(guān)、政府采購中介機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商、采購單位一起作弊，操縱招投標(biāo)，相互之間的領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)辦人從中牟取私利等嚴(yán)重違紀(jì)問題。

第五篇：政府采購審計

一、政府采購簡介

我國的政府采購試點工作開始于1995年。1996年，政府采購制度改革步入了真正的試點階段。1998年全國29個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市不同程度地開展了政府采購試點工作，中央國家機(jī)關(guān)的試點工作也開始啟動。到2000年，政府采購工作已在全國鋪開。2002年6月，《中華人民共和國政府采購法》頒布。2003年1月1日，《中華人民共和國政府采購法》正式實施，標(biāo)志著我國政府采購正式走上法定化、制度化、規(guī)范化道路。預(yù)計2011年，政府采購法實施細(xì)則可以出臺。

政府采購作為我國政府財政支出的一種重要手段正得到越來越快的發(fā)展。但目前我國政府采購的潛力仍然很大。而且從集中采購的比重分析，集中采購的規(guī)模也比較小。從中央本級的政府集中采購機(jī)構(gòu)設(shè)臵來看，目前有中央國家機(jī)關(guān)政府采購中心、中共中央直屬機(jī)關(guān)采購中心、全國人大機(jī)關(guān)政府采購中心等3個集中采購機(jī)構(gòu)，另外，還陸續(xù)成立了4個部門集中采購機(jī)構(gòu)。

二、政府采購審計簡介

政府采購制度是從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑，是深化財政改革、強(qiáng)化財政支出管理的重要制度，是營造良好市場環(huán)境、實現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。由于政府采購在國內(nèi)仍處于摸索階段，在實際的運(yùn)行過程中仍存在不少的問題，如何通過審計監(jiān)督手段來規(guī)范政府采購就成為一個很現(xiàn)實的問題。

（一）西方國家政府采購審計的發(fā)展?fàn)顩r

政府采購審計是在政府采購的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。政府采購制度是20世紀(jì)30年代世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)——特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家由于政府采購支出巨增而強(qiáng)化預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)直接干預(yù)作用所建立的一種政府公共支出管理制度。西方發(fā)達(dá)國家的有關(guān)法規(guī)對政府采購審計做出了明確規(guī)定。

（二）我國政府采購審計現(xiàn)狀

我國自從政府采購活動開始，各項檢查包括審計檢查就參與其中，在預(yù)算執(zhí)行審計、各專項資金審計、基礎(chǔ)建設(shè)投資審計等方面廣泛存在。大規(guī)模的政府采購專項檢查：2008年5月至10月，財政部會同監(jiān)察部、審計署和國家預(yù)防腐敗局首次在全國范圍內(nèi)開展了政府采購執(zhí)行情況專項檢查。

2009年政府采購審計的基本情況

近幾年通過各部門的共同努力，貫徹落實政府采購法、推進(jìn)政府采購改革已積累了大量寶貴經(jīng)驗，完成了許多卓有成效的工作，政府采購法制化、制度化、電子化建設(shè)步伐進(jìn)一步加快。但通過審計與各部門的溝通交流，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前國家機(jī)關(guān)政府采購中還存在一些問題，需要進(jìn)一步規(guī)范。

一是政府采購預(yù)算編制不規(guī)范、不完整。有的單位未編制部門集中采購目錄和執(zhí)行計劃，有的存在無預(yù)算采購的情況。政府采購預(yù)算是執(zhí)行政府采購的約束性要求，未嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定編制政府采購預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算約束力不強(qiáng)，實際操作計劃性較差。

二是政府采購程序執(zhí)行不規(guī)范。有的隨意變更采購方式；有的未經(jīng)批準(zhǔn)實行非公開招標(biāo)，縮短招標(biāo)時間，或在招標(biāo)文件中提出排他性指標(biāo)；有的隨意追加合同，協(xié)議供貨產(chǎn)品隨意天正，或用高價產(chǎn)品替換低價中標(biāo)產(chǎn)品；個別單位虛假招標(biāo)，套取財政資金。

三是部分單位還存在規(guī)避政府或部門集中采購的情況。如對于涉密商品的采購，由于對由誰認(rèn)定涉密事項、對涉密事項應(yīng)采取何種采購程序均缺乏明確規(guī)定，部門在開展具體工作時缺乏依據(jù)，導(dǎo)致一些部門規(guī)避正常政府采購程序。

四是地方審計機(jī)關(guān)在政府采購審計中還發(fā)現(xiàn)存在政府采購規(guī)模偏小、范圍偏窄；管采體制尚未完全分離；專家評審機(jī)制有待完善等問題。

2009年25個派出審計局對56個中央部門及其所屬單位的政府采購執(zhí)行情況開展了審計。通過審計，共查出19個部門及其所屬單位存在未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定的問題，涉及金額14.09億元。審計指出上述問題后，被審計單位高度重視，相關(guān)部門逐條認(rèn)真制定整改措施，截至2010年7

月底，有14個部門及其所屬單位已將審計查處問題整改完畢，涉及金額3.78億元，（一）對采購目錄內(nèi)的產(chǎn)品和服務(wù)未按規(guī)定實施政府集中采購，涉及金額1.31億元，典型情況如：

2009年，某部門所屬信息中心使用財政性資金購買政府采購目錄內(nèi)的電腦、服務(wù)器、計算機(jī)軟件、打印機(jī)等設(shè)備和支付勞務(wù)費等共計支出996.55萬元，未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購。

（二）實行政府采購的產(chǎn)品和服務(wù)程序不合規(guī)，涉及金額12.50億元，典型情況如：

2009年，某部監(jiān)測總站在其承擔(dān)的一個項目中公開招標(biāo)采購8臺水質(zhì)VOC（揮發(fā)性有機(jī)化合物）自動在線監(jiān)測儀，北京一家公司（系該部機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬公司的控股公司）在既非設(shè)備制造商也非設(shè)備代理商，且未獲得制造商授權(quán)的情況下，以920萬元價格中標(biāo)。這家公司供貨的8臺水質(zhì)VOC自動在線監(jiān)測儀設(shè)備，實際是其委托其他公司代理進(jìn)口的美國INFICON公司的產(chǎn)品，其支付的含稅價僅為590.59萬元。

（三）采取將貨物或服務(wù)化整為零的方式，規(guī)避公開招標(biāo)采購，涉及金額180萬元，典型情況如：

2009年，某部門思想政治工作辦公室（以下簡稱政工辦）申請經(jīng)費180萬元，為62個基層單位配送圖書，政工辦采4

取化整為零方式，與北京市某書店簽訂采購內(nèi)容完全一致的兩份圖書采購合同，合同金額分別為100萬元和80萬元，從而規(guī)避了公開招標(biāo)。

（四）無預(yù)算采購產(chǎn)品或服務(wù)，涉及金額2598.72萬元，典型情況如：

2009年，某部門2566.58萬元工程支出等政府采購項目未編制預(yù)算，采購活動開始前也未報財政部備案，其中類型包括辦公樓的修繕工程支出、設(shè)備采購支出、會議服務(wù)支出、印刷項目支出

1、汽車維修、保險、加油支出等等。

三、政府采購審計的對象和目標(biāo)

政府采購審計是指審計機(jī)關(guān)對國家各級機(jī)關(guān)和實行預(yù)算管理的政黨、組織、社會團(tuán)體、事業(yè)單位等使用財政性資金，獲取貨物、工程和服務(wù)行為的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計。其審計主體是各審計機(jī)關(guān)，當(dāng)然也應(yīng)該包括我們各部門的內(nèi)審單位。審計客體是采購主客體及其所進(jìn)行的采購活動。

政府采購審計的目標(biāo)，是政府采購過程中采購當(dāng)事人及其采購活動的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性。以政府采購預(yù)算、計劃審批與執(zhí)行情況為重點，突顯對政府采購預(yù)算、計劃編制和執(zhí)行情況，采購方式、采購程序，政府采購政策貫徹執(zhí)行及效率效果等進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。重點關(guān)注了四個方面的內(nèi)容：一是關(guān)注政府采

購的預(yù)算編制?？凑少忣A(yù)算編制依據(jù)是否充分有效，是否遵循規(guī)定的程序，是否單獨編報；并審查納入政府采購預(yù)算的范圍是否正確；預(yù)算是否科學(xué)、細(xì)化，是否存在編造虛假預(yù)算騙取財政資金的行為；政府采購預(yù)算批復(fù)是否及時，其追加或調(diào)減的審批手續(xù)是否合規(guī)等等，以強(qiáng)化預(yù)算約束，促使被審計單位加強(qiáng)預(yù)算管理。二是關(guān)注政府采購的程序方法?？凑少彽姆绞胶统绦蚴欠窈弦?guī)，有無不按規(guī)定改變政府采購方式、目錄及標(biāo)準(zhǔn)等問題，是否按規(guī)定的方式、程序組織政府采購和實施公開招投標(biāo)；政府采購確認(rèn)是否合規(guī)、合法，是否依法簽訂政府采購合同，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍及損失浪費等問題。通過對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見和建議，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善。三是關(guān)注政府采購的資金流向?？词欠翊嬖诓少張?zhí)行機(jī)構(gòu)直接將采購資金撥付給采購單位，是否存在現(xiàn)金交易的行為；政府采購資金是否經(jīng)過審批確認(rèn)，是否存在無計劃、超預(yù)算和改變政府采購內(nèi)容及用途有無屬于政府采購目錄范圍內(nèi)的項目沒有納入政府采購的問題；采購資金結(jié)余在結(jié)轉(zhuǎn)下一使用中是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否存在擅自改變資金用途等的行為，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索，進(jìn)而揭露政府采購資金使用過程中的各類違紀(jì)違規(guī)問題。四是關(guān)注政府采購的組織管理。以采購程序?qū)徲嫗榛c，查看采購政策制定、預(yù)算編制、組織實施、資金支付、信息發(fā)布等情況，進(jìn)而提高采購效率和質(zhì)量；以代理采購審計為抓手，查看接受采購人委托、制定招標(biāo)文件、組織招投標(biāo)到實施政府采購活動等過程，分析和發(fā)現(xiàn)相關(guān)連的其的問題。以采購費用審計為切入點，查看采購活動過程所支出費6

用，從中分析和尋找疑點，揭示采購活動存在的問題。以采購檔案審計為突破口，查看政府采購活動的每項記錄和檔案資料，分析和印證政府采購活動過程，進(jìn)而促使政府采購這項“陽光工程”健康發(fā)展。

四、政府采購審計的依據(jù)

（一）《中華人民共和國政府采購法》

（二）《中華人民共和國審計法》

（三）《中華人民共和國預(yù)算法》

五、政府采購審計的內(nèi)容和范圍

政府采購審計應(yīng)包括審計政府采購的實施與財政政策是否相吻合，與政府產(chǎn)業(yè)政策是否相一致，是否優(yōu)先購買國內(nèi)產(chǎn)品、工程和服務(wù)；與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，在促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)環(huán)境、繁榮經(jīng)濟(jì)等方面是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要是各部門、單位編制政府采購預(yù)算的真實性、完整性，及執(zhí)行政府采購預(yù)算的情況進(jìn)行檢查，重點關(guān)注是否存在無預(yù)算采購、超預(yù)算采購，擅自變更政府采購預(yù)算和采購內(nèi)容等問題，并對政府采購的效益性進(jìn)行總體評價。

（二）執(zhí)行政府采購政策和相關(guān)規(guī)定情況。主要是檢查按政府集中采購目錄執(zhí)行政府集中采購的情況，執(zhí)行國家有關(guān)采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、自主創(chuàng)新產(chǎn)品，本國貨物、工程和服務(wù)的情況，重點關(guān)注是否存在規(guī)避政府集中采購，不按規(guī)定

采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，本國貨物、工程和服務(wù)，片面追求國外品牌、高性能、高能耗、高價位產(chǎn)品的問題。

（三）執(zhí)行政府采購程序情況。主要是采用的政府采購方式及在不同的采購方式下所實施的采購步驟，重點關(guān)注是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更采購方式，選擇不具備資質(zhì)的社會代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購代理，對供應(yīng)代理商資格審查不嚴(yán)格，不按規(guī)定抽取評標(biāo)專家，簡略采購步驟、違背采購程序，不及時答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑，造成政府采購不公開、不公平、不公正，以及由此造成的供應(yīng)商投訴、重大損失浪費等問題。如不依法對限額以上采購事項進(jìn)行公開招標(biāo)，采取化整為零或以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購、躲避各方面監(jiān)督；不貫徹公平、公正原則，制訂招標(biāo)文件不規(guī)范，設(shè)臵歧視性、傾向性招標(biāo)投條件；專家評分或評議不客觀、不公正；不按規(guī)定公開政府采購相關(guān)信息和結(jié)果、暗箱操作；擅自變更政府采購結(jié)果等。

（四）合同訂立和履行情況。主要是按照政府采購所確定的結(jié)果，采購人與供應(yīng)商訂立并履行合同的情況，重點關(guān)注是否存在合同雙方權(quán)利義務(wù)不均等，擅自變更中標(biāo)供應(yīng)商和政府采購所確定的采購事項、內(nèi)容和價格，供應(yīng)商供貨不及時、售后服務(wù)不到位，采購人不按規(guī)定及時支付貨款或超額支付貨款等問題。

（五）資產(chǎn)管理情況。主要是貨物、工程的交付、驗收8

和使用管理情況，重點關(guān)注入賬不及時、不建立固定資產(chǎn)卡、不按期盤點及由此造成的閑臵、丟失、損失等問題。

（六）政府采購體制和監(jiān)管情況。主要是執(zhí)行國家“管采分離”規(guī)定和對政府采購活動的監(jiān)管情況，重點關(guān)注政府采購管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵集中采購機(jī)構(gòu)，違規(guī)審批社會代理機(jī)構(gòu)代理資格和采購方式的變更，違規(guī)干預(yù)政府集中采購事項和具體活動，對供應(yīng)商投訴不及時受理，對采購人采購行為監(jiān)管不到位等。

（七）下面我們詳細(xì)介紹一下對某一單位或者某一事項的政府采購審計的主要內(nèi)容：

1、政府采購預(yù)算和計劃執(zhí)行審計

（1）政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計

一政府采購項目是否編制政府采購預(yù)算；

二政府采購項目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有無應(yīng)列而未列的問題；

三政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

四年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前補(bǔ)報政府采購預(yù)算；

五是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算實施的采購項目；

六納入政府采購預(yù)算的項目是否正確、完整。（2）政府采購計劃執(zhí)行審計

一政府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；

二政府采購計劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報送；

三政府采購計劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

2、政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計（1）下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施： 一政府（部門）集中采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；

二因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)； 三法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。四分散采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)主管部門審批。

（2）下列事項是否備案：

一部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；

二政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

三達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采10

購方式進(jìn)行采購項目的執(zhí)行情況；

四限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購項目的情況；

五限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項目的合同副本； 六法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。

3、政府采購形式和方式審計（1）政府采購組織形式的審計

一列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

二集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

（2）政府采購方式的審計

一政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實、充分；

二是否將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；

三是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

4、政府采購程序?qū)徲嫞?）公開招投標(biāo)程序的審計 一招標(biāo)審計

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項；

⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實行差別待遇或歧視待遇,招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

二投標(biāo)審計

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

三開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計

⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；

⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律或受單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)

報告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容做出答復(fù)。

四中標(biāo)審計

⒈采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；

⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的,將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標(biāo)文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

（2）邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計

一邀請招標(biāo)程序的審計

主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

二競爭性談判程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

三詢價采購程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

四單一來源采購程序的審計

主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。

（3）政府采購文件完整性審計

主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報告、定標(biāo)文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

5、政府采購合同審計

（1）政府采購合同簽訂審計

一政府采購合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計簽證；

⒋采購代理機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

二政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點和方式是否明確合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

（2）政府采購合同履行審計

一采購單位或其政府采購代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進(jìn)行驗收；

二政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；

三政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

四合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時、合理、合法的處理；

五采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財政部門備案。

6、政府采購資金審計

（1）政府采購資金審計

政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

（2）采購資金支付審計

一采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

二預(yù)付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

三支付資金是否符合采購預(yù)算、采購計劃、采購合同的要求；

四預(yù)付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

五結(jié)算時是否扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。

六、當(dāng)前政府采購存在的主要問題

（一）政府采購監(jiān)督體制不完善。

（二）政府采購管理內(nèi)控制度不健全。

1、采購管理配套規(guī)章制度不健全。

2、采購的組織管理機(jī)構(gòu)不健全。

3、未建立政府采購運(yùn)行評估制度。

4、采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。

5、在采購組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實不到位，預(yù)算觀念不強(qiáng)，計劃性差，往往以部門預(yù)算代替采購計劃，在實際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預(yù)算或超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多。

6、在采購具體實施中，采購方式和程序執(zhí)行不嚴(yán)。

7、采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。

（四）政府采購隊伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏。

（五）政府采購程序不規(guī)范在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。

（六）對供應(yīng)商監(jiān)管不力。

（七）政府采購的效能不高。

一是采購時間較長，效率不高。二是采購缺乏彈性。三是政府采購需要資源整合。

（七）政府集中采購機(jī)構(gòu)尚不完善。

《政府采購法》只是對集中采購機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位做出了規(guī)定，而并未對集中采購機(jī)構(gòu)的設(shè)臵、行政隸屬關(guān)系、職責(zé)要求等予以明確，這就造成了各級政府集中采購機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)臵、管理模式、隸屬關(guān)系上出現(xiàn)不統(tǒng)一的局面。

七、加強(qiáng)政府采購審計監(jiān)督的方法

（一）科學(xué)確定政府采購審計監(jiān)督的對象。

貫徹落實“嚴(yán)格查處、立足整改、規(guī)范提高”的工作方針，結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計，認(rèn)真組織派出審計局開展對中央部門及其所屬單位政府采購工作的經(jīng)常性檢查，堅持揭露、查處違法違規(guī)問題與關(guān)注體制機(jī)制層面問題兩手抓，通過問題揭示推動體制機(jī)制完善，通過完善體制機(jī)制促進(jìn)政府采購工作更加公開透明、規(guī)范有序地開展，切實發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，提高政府采購資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益。

（二）加大對政府采購審計方法的探索力度。1．從政府采購程序出發(fā)，確定審計的重點和內(nèi)容。2．從政府采購中心審計入手，分別對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。3．以政府采購費用審計為切入點，分別對相關(guān)單位進(jìn)行審

計。4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進(jìn)行審計。5．以綜合效益審計為最終目的，全面提升政府采購績效審計水平。實行政府采購的目的是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。加幾個案例

八、處理處罰

《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》中對于法律責(zé)任和處理處罰都有明確規(guī)定。而且由于政府采購的違規(guī)行為一般不是單獨存在的，很多得違法違規(guī)行為都是并發(fā)，我們一般會根據(jù)問題的認(rèn)定進(jìn)行不同處理，如移送主管部門等，尤其注意，現(xiàn)在的政府采購違法行為很多涉及商業(yè)賄賂，如果發(fā)現(xiàn)違紀(jì)或違法行為，將移送紀(jì)檢或司法部門進(jìn)行進(jìn)一步查處。