第一篇：我國境外投資所得稅制度評析

我國境外投資所得稅制度評析(1)

關鍵詞:境外投資/所得稅/納稅主體/稅收抵免/稅收優(yōu)惠

內容提要:境外投資已經成為我國經濟轉型的重大戰(zhàn)略，我國的企業(yè)所得稅制度應當有適應這樣的戰(zhàn)略的轉變。在納稅主體方面：居民企業(yè)的確定應以成立地標準為主，補充適用資本控制標準；秉承企業(yè)所得稅為法人稅的理念，以實現邏輯上和現實中的自洽；受控外國公司的內涵有待進一步明確。在稅收抵免方面：我國稅法可以適當降低間接抵免的持股比例要求，將分國限額抵免改為綜合限額抵免，全面實施稅收饒讓。在稅收鼓勵方面：我國應建立海外投資風險的事先防范制度，完善資源、品牌和技術獲取型境外投資的導向性政策，允許企業(yè)境內外之間的盈虧相互彌補。

近年來我國企業(yè)的境外投資增長迅速。根據商務部、國家統(tǒng)計局、國家外匯管理局聯合發(fā)布的《XX年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》，XX年我國境內投資者共對全球122個國家和地區(qū)的2283家境外企業(yè)進行了直接投資，累計實現非金融類對外直接投資433億美元。截至XX年底我國累計對外直接投資已超過2200億美元。值得注意的是，這一現象的重要背景之一是我國的國際貿易環(huán)境嚴重惡化。根據克魯格曼等學者的“新貿易理論”，要素秉賦差異較大的國家間主要進行產業(yè)間貿易，而要素察賦相似的國家間主要進行產業(yè)內貿易，如果要素秉賦差異太大且公平的市場交易無法使要素價格均等化時，跨國投資就會大量出現。[1]經合組織近年的一份研究報告表明,那些既吸收外資又對外投資的國家,則會因資本的流入和流出而取得更顯著的貿易增長。[2]由此可見，境外投資已經成為我國經濟轉型的重大戰(zhàn)略，我國的法制包括稅制應當適應這樣的轉變。

關于境外投資的納稅主體

我國現行《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。居民企業(yè)應就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。將實際管理機構作為居民企業(yè)的標準之一有其合理性：將注冊成立地作為判斷居民身份的唯一標準，納稅人就可以選擇企業(yè)的注冊成立地以規(guī)避居民稅收管轄權。如我國的居民企業(yè)在境外的避稅港設立企業(yè)，通過國內外關聯企業(yè)轉移定價將利潤轉移到避稅港企業(yè)，就可以達到逃稅的目的。按照我國《企業(yè)所得稅法》兼采的實際管理機構地標準，上述避稅港的企業(yè)仍被視為居民企業(yè)。實際管理機構標準也是經合組織和聯合國的稅收協(xié)定范本共同推薦的解決法律沖突的選擇標準。《企業(yè)所得稅法》確立此標準，有利于維護我國的居民稅收管轄權。但是，這一標準應當是補充適用，不應當和成立地標準并列適用，否則會對我國的境外投資產生消極影響。首先，盡管甄別居民企業(yè)的標準存在多項選擇，但采用注冊地標準的國家多將管理機構所在地作為補充適用的標準，《企業(yè)所得稅法》的這一規(guī)定無疑會增加稅收管轄權的沖突；平心而論，如果外國法律將在我國注冊成立的企業(yè)都定性為居民企業(yè)，我們也難以接受。其次，《企業(yè)所得稅法實施條例》將實際管理機構界定為對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。此在實際操作層面確存在困難：在法理上，管理機構所在地有控制中心所在地與管理中心所在地的不同理解；在股東會中心主義和董事會中心主義的不同治理模式下，實際管理機構是營業(yè)機構還是決策機構，也存在不同的解讀；實際管理機構是指母公司的實際管理機構還是子公司的實際管理機構，我國稅法也指代不明。根據1983年的聯合國跨國公司中心對跨國公司的定義，跨國公司是分設在兩個或兩個以上國家的實體組成的企業(yè)，而不論這些實體的法律形式和活動范圍如何，這些企業(yè)的業(yè)務是通過一個或多個決策中心，根據一定的決策體制經營的，具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略，企業(yè)的各個實體由于所有權或其他的因素，使得其中一個或一個以上的實體能對其他實體的活動施加重要影響，尤其是在分享知識、資源和分擔責任方面?？梢娍鐕颈緛砭褪撬谐蓡T企業(yè)都在統(tǒng)一的策略下經營，如果對實際管理機構沒有明確界定，跨國公司的所有境外企業(yè)將都可以被界定為其母國的居民企業(yè)。這恐怕不應該是國際法制應當追求的目標。所以，我國《企業(yè)所得稅法》不應當將注冊成立地和實際管理機構地并列作為甄別居民企業(yè)的標準，而應當將注冊成立地作為首選標準，其他標準只能是補充適用；鑒于實際控制機構難以確定，我國可以補充適用資本控制標準。即法人國籍的確定首先要看法人的資本實際上被哪個國家的公民所控制，然后再根據資本控制者的國籍來確定法人的國籍。資本控制標準的適用不僅有利于我國對外資的管制，也可以防止國內企業(yè)利用跨國關聯企業(yè)轉移定價逃避我國的稅收居民管轄權。

我國《企業(yè)所得稅法》將其他取得收入的組織也作為為企業(yè)所得稅的納稅人，納稅人并非必須具備法人資格。這和原《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定類似：任何組織只要實行獨立經濟核算，即具備在銀行開立結算賬戶、獨立建立賬簿編制財務會計報表、獨立計算盈虧三條件，均為企業(yè)所得稅的納稅義務人。此規(guī)定在邏輯上不能自洽。既然企業(yè)不具備法人資格也是企業(yè)所得稅的納稅主體，《企業(yè)所得稅法》就不能規(guī)定合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》。此規(guī)定也割裂了稅法上的納稅義務人（稅收債務人）和民法上的獨立責任主體（法人）的聯系，使無獨立行為能力的主體承擔稅法上的完全義務。此規(guī)定還剝奪了我國到境外投資的企業(yè)稅負公平原則下的利益。根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。根據二○○九年《關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》，居民企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。按上述規(guī)定，我國居民企業(yè)設立的境外的不具有法人資格的分公司可以是獨立的納稅義務人，所以其利潤不可能沖抵其境內總公司的虧損，其虧損也不能抵消其境內中公司的利潤。而根據《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，可以匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。我國稅法應當秉承企業(yè)所得稅為法人稅的理念，以實現邏輯上和現實中的自洽，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等因不具有法人資格無需繳納企業(yè)所得稅，我國民法制度中的各類法人也都應當是企業(yè)所得稅的納稅主體。

受控外國公司（CFC）制度是對延期納稅制度消極后果的糾正。美國1954年起對本國企業(yè)開展海外經營的國外所得實行延遲納稅制度，即公司的國外投資收入在匯回國以前不予征稅。[3]該制度在鼓勵對外投資的同時，也導致越來越多的美國跨國公司利用避稅地設立基地公司，并將利潤保留在基地公司以逃避稅收。在此制度下，居民企業(yè)不但能夠得到延遲納稅的好處，如其將關聯企業(yè)的利潤轉移到避稅地的基地公司，還能得到更多的稅收利益。因此，美國國會于1962年通過了其國內收入法典的F分部條款，提出了受控外國公司的概念。如果一家外國公司各類有表決權的股票總額中有50%以上屬于美國股東，而這些股東每人所擁有的有表決權的股票在10%以上，那么該外國公司即為受控外國公司。該條款規(guī)定，受控外國公司利潤歸屬于美國股東的部分，即使當年不分配，也要視同當年分配股息，分別計入各股東名下，并繳納所得稅。CFC法規(guī)既考慮了境外投資企業(yè)的國際競爭力，也維護了國家的稅收利益。日本于1978年采用了CFC法則。加拿大、德國等國也紛紛仿效。至XX年，已經有22個國家制定了受控外國公司稅制。[4]我國《關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》也有CFC的規(guī)定：居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現。我國《企業(yè)所得稅法》也規(guī)定，由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅率明顯低于25%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非合理的經營需要對利潤不作分配或減少分配的，此利潤應當歸屬于居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入，繳納企業(yè)所得稅。上述規(guī)定初步確立了我國的受控外國公司制度，但缺乏可操作性。如：何為稅率明顯低于25%的標準？芬蘭、葡萄牙規(guī)定的標準是不足本國稅率的60%，西班牙的標準是不足本國稅率的75%，德國的標準是低于本國稅率25%。另外，我國稅法也需要對控制標準、非合理的經營需要、利潤等作明確界定。

關于境外投資的稅收抵免

不同于直接抵免解決分公司的重復納稅問題，間接抵免是解決子公司的重復納稅問題。所以直接抵免是解決解決法律意義上的國際重復征稅的方法，間接抵免是解決解決經濟意義上的國際重復征稅的方法。我國長期沒有間接抵免的相關法律規(guī)定。但我國簽訂的雙邊稅收協(xié)定中卻有間接抵免的條款。我國和日本、美國、馬來西亞等國的協(xié)定規(guī)定了間接抵免，我國和新西蘭的協(xié)定只規(guī)定對方企業(yè)可以可以享受間接抵免，中國和韓國、匈牙利和印度等協(xié)定則規(guī)定只有中方企業(yè)可以享受間接抵免?！镀髽I(yè)所得稅法》首次規(guī)定了間接抵免，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，直接控制是居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20％以上股份，間接控制是居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20％以上股份?！蛾P于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》還有多層間接抵免的規(guī)定，居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)：第一層是單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；第二層是單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)；第三層是單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。上述規(guī)定將20%的持股比例作為間接抵免的條件，與我國簽訂的雙邊協(xié)定不符。我國簽訂的雙邊協(xié)定規(guī)定的間接抵免的條件是10%的持股比例，如中日稅收協(xié)定和中韓稅收協(xié)定都是如此。筆者認為，我國《企業(yè)所得稅法實施條例》可以適當降低間接抵免的持股比例要求，因為對股份比較分散的股份有限公司而言，20%已經是相當高的持股比例；通過證券市場收購上市公司，一般不可能達到20%的持股比例。如美國法律也規(guī)定，國內母公司擁有海外子公司10%以上的股票表決權時可進行單層間接抵免；海外子公司擁有孫公司10%以上的股票表決權，母公司間接擁有海外孫公司5%以上的股票表決權就可以多層間接抵免。

抵免限額根據限額的范圍和計算方法不同，分為分國限額法與綜合限額法、分項限額法與不分項限額法，我國采用分國不分項限額抵免方法。[5]根據《企業(yè)所得稅法》，抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算。但，分國不分項的抵免操作復雜并且不利于鼓勵我國企業(yè)境外投資。如居民企業(yè)在多個國家投資，需分別計算出居民企業(yè)來自每一個非居住國的抵免限額；當居民企業(yè)設在幾個境外企業(yè)都有盈利但稅率不同時，其抵免限額不能調劑使用，導致境外投資企業(yè)總體稅負增加。另外，我國《境外所得計征所得稅暫行規(guī)定》還規(guī)定了定率抵扣的辦法：企業(yè)可以統(tǒng)一按境外應納稅所得額%的比率抵扣，導致境外投資企業(yè)的稅負不統(tǒng)一。我國可建立綜合限額抵免制度，將納稅人獲得的所有不同國家的境外所得按照不同類別進行歸類，每一類按照不同的稅率計算抵免限額，直接抵免外國所得稅稅款。美國1918年最初實行的是分國限額抵免法，由于其不利于企業(yè)海外經營，20世紀60年代初至70年代中期，美國實行分國限額與綜合限額的選擇制。目前美國實行在區(qū)分不同所得類別的不分國綜合限額抵免法，將納稅人獲得的境外所得分為被動所得、高預提稅利息、金融服務所得、船運所得、非受控第902節(jié)公司股息、國內的國際銷售公司來源于美國境外的股息、對外貿易的應稅所得、出口融資利息、其他所得九類，按照不同的稅率計算抵免限額，直接抵免外國所得稅稅款。日本實行的是更加優(yōu)惠的綜合限額抵免法:在綜合限額的計算上將虧損國排除，這可增大抵免限額，減輕境外投資企業(yè)稅負。

超限抵免額和虧損彌補只能向后結轉不利于境外投資企業(yè)的利益。《境外所得計征所得稅暫行規(guī)定》允許超限抵免額向后結轉5年，與他國家相比，這對納稅人的補償不夠充分及時。日本和美國都允許同時向前與向后結轉，給予納稅人充分及時的補償。美國對于外國所得稅稅款超過抵免限額的部分，可向前結轉2年，向后結轉5年抵免。日本企業(yè)在國外繳納的外國所得稅超過或未滿當年抵免限額時，都可以向前后結轉5年。我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)虧損只能向后結轉彌補5年，不能向前結轉彌補，也不利于企業(yè)在跨國經營中降低經營風險。其他國家的虧損抵補通常包括向前結轉和向后結轉兩種方式。向后結轉，指用結轉對外投資虧損來抵消未來幾年收入，如韓國為3一4年，美國為5年，德國對虧損向以后年度結轉甚至沒有時間限制；向前結轉是指企業(yè)發(fā)生海外經營虧損時可退還前幾年所得已繳的賦稅來補償其虧損，如美國結轉彌補的時間定為3年，德國、日本、加拿大結轉彌補的時間為1年。美國稅法規(guī)定，海外企業(yè)在一個年度出現經營虧損時，可將該虧損抵消前3年的利潤；也可向后5年結轉，抵消以后5年的收入。另外，我國境外應納稅所得額的計算也不盡合理。《企業(yè)所得稅法》和《境外所得計征所得稅暫行規(guī)定》都規(guī)定，企業(yè)的境外所得要依照我國有關規(guī)定，攤計成本、費用及損失，確定境外所得，計算應納稅額和扣除限額，不能以境外納稅資料、納稅憑證為依據。此規(guī)定的失當之處在于各國的成本、費用具有不具備可調整性；境外企業(yè)為滿足上述要求須準備兩種帳本，導致成本增加。多數國家如澳大利亞、新加坡等都承認本國境外企業(yè)按照東道國法律的規(guī)定核定成本費用，無需按母國法律調整。國際商會在《國際投資指南》中對域外管轄權擴張進行了嚴格的限制。該指南建議母國不應擴大適用其國內針對投資者在東道國的行為的法律、指令和法規(guī)，不應干涉東道國的法律秩序。

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第二篇：當前我國境外金融市場投資渠道簡介

當前我國境外金融市場投資渠道簡介 2008年以來，大陸A股從6000多點一直跌到目前的2000多點，這一結果導致基本所有進入股市的散戶都損失慘重。相比較之下，美國股市、香港股市則逐漸恢復元氣。以香港恒生指數為例，已經由恒生指數最高點時是30000多點，目前已經漲回到了23000點，除去金融危機前的泡沫來看，恒生指數現在的點位是完全正常的。但A股由于各方面的原因，盡管在中國GDP增速保持8%的增速的前提下，卻依然增長乏力。在這種情況下，部分投資者對資本市場完全失去了信心，徹底退出這一市場；另一部分投資者則看到了國際市場上的機會，想到國際市場上把失去的再賺回來。但目前我國金融市場仍然沒有放開，想到境外金融市場上投資并不容易。大部分人甚至不知道該如何到國際市場去投資。因為大部分國內金融機構并沒有開展境外投資的業(yè)務。

中國入世時曾承諾到2015年時將全面放開金融市場。這意味著2015年時，境外金融企業(yè)將可以相對自由地在大陸開展業(yè)務，大陸居民、企業(yè)也可以自由地將資金匯往境外。但那至少是2015年以后的事，目前階段，中國的資本項目管制依然十分嚴格。那么是不是現在完全沒有辦法到境外進行投資了呢？

答案是否定的。首先，很長一段時間以來國家規(guī)定了每個人每年有5萬美金的限額可以匯往境外。這對真正有錢的人來說的確是有點少，但對于中小投資者來說還是足夠的。一個變通的方法就是使用親人的限額，如果一個投資者借用了9個親人的限額，那么就意味著他可以投資的額度是600多萬人民幣，足夠了。其次，目前我國在個人境外投資方面逐漸出現了解禁的趨勢，一個信號就是2012年新出的《溫州個人境外投資試行方案》規(guī)定溫州人的境外投資限額是2億美元每年，這已經相當于沒有限額了。

那么，個人或企業(yè)如何進行境外金融市場投資呢？以筆者目前了解的情況來看，大致有兩種方法。第一種方法，就是個人或企業(yè)直接到境外開個賬戶，然后將錢逐漸匯到境外的賬戶中進行投資就行了。這一方法對廣州人比較方便，因為他們到香港去特別容易，帶著證件去香港開個戶就可以了。另一種方法就是找個代理機構。這一方法很多人還不放心，擔心代理機構會吞了自己的錢，但實際上沒有必要，只要找到正規(guī)的機構就行了。以筆者目前對這一行業(yè)的了解，目前國內合法正規(guī)的機構有2個。一個是以創(chuàng)新聞名的招商證券，另一個是還不怎么著名的巨牛投資（香港）控股有限責任公司。

這兩個機構為境內客戶代理境外交易賬戶開戶的程序完全相同。大致做法是客戶將提供身份證復印件及財產來源合法證明材料并簽訂開戶委托協(xié)議書，在律師的見證下，就可以到境外開立交易賬戶了，非?？旖荨⒎奖?、省心。

那么這兩個機構有什么不同呢？從知名程度上來看，招商證券要明顯強于巨牛投資。招商銀行在全國各地基本都有分支機構，客戶想到招商委托開戶是非常容易的。反觀巨牛投資，其在大陸目前僅有5個分支機構，其中3個在廣東，一個在成都，一個在南寧。但巨牛投資也有其獨特的優(yōu)勢。巨牛投資在大陸范圍內的幾個分支機構在當地注冊的時候企業(yè)性質都是社會經紀咨詢類，也就是說，巨牛投資成立之初的定位就是專業(yè)的經紀類公司。而經紀類公司在境外投資方面擁有其他類型企業(yè)無法比擬的先天優(yōu)勢。

這么說是什么意思呢？

首先要從法律規(guī)定說起。全世界的金融類法律法規(guī)基本都規(guī)定了證券公司不得向客戶提供交易指導。也就是說，證券公司不得告訴其客戶應該在什么點位買進或賣出股票、期貨等。這是為了防止證券公司為了其自身的利益欺騙投資者，防止其教唆投資者頻繁交易而損害投資者的利益。但經紀類公司作為與證券公司獨立的經濟實體，其利益與客戶是一致的，因而可以向客戶提供交易指導。

其次，要從境外資本市場的特征說起。盡管境外資本市場的收益相對于大陸要高一些，但從某種程度上來說也有著較大的風險。這是因為境外資本市場沒有大陸市場所謂的漲跌停板，因而如果投資者沒有止損的意識，在很短的時間里就可能虧損的很嚴重。這個時候經紀類公司的重要作用就凸顯出來了。一個好的經紀類公司一般都需要有一個優(yōu)秀的研發(fā)團隊，這個團隊可以對投資者提出專業(yè)的投資指導，在市場出現機會時及時告訴其機會再哪里，何時進入，何時退出；在投資者出現一定的虧損時，提醒其及時進行止損，不會傷筋動骨。因而，從專業(yè)性的角度來說巨牛投資是一個更好的選擇。不過可惜的是，巨牛投資目前在大陸只有5個分支機構，盡管其有擴大規(guī)模的規(guī)劃，但短期內仍然不能為所有客戶方便地提供服務。筆者的一個朋友是成都巨牛投資的理財規(guī)劃師，應其要求，再此為其做下宣傳。其手機號是135開頭的，中間是5016，末尾是1043.這樣分開寫是為了便于審核通過。也可以查看該公司網站，輸入巨牛投資（香港）控股有限責任公司就可以查到該公司主頁了。那么，境外金融市場上到底有些什么好產品呢？

首先，購買境外金融產品的收益相對較高。比如港股與每股都是會分紅的，即使持有的股票價格沒有漲，但分的紅利都是很可觀的。這相對于大陸市場上的股票分紅要多出很多。

其次，就是購買IPO的新股。在境外市場上，IPO的新股在上市日一般都是要上漲的，因而購買新股基本上市穩(wěn)賺不賠的投資。而且，以香港為例，其認購新股是以資金比例為認購權重的；而大陸則是抽簽決定的，即有錢都不一定能認購的新股。

再次，利用價格上具有高度相關性的產品進行套利。比如玉米與豆粕是兩種在價格上相關性非常高的農產品，當它們價格間的關系出現了異常時往往意味著套利機會的出現。這個時候買入相對較便宜而賣出相對較貴的產品，在以后二者價格間關系恢復正常過程中，總是一個賺錢、一個虧錢，但賺的總比虧的多，因而可以獲得一個穩(wěn)定的收益，風險非常小。總之，在當前資本依然存在管制的前提下，境內居民是可以做到少量境外投資的。選擇一個好的合作伙伴很重要，比如巨牛投資這樣的企業(yè)就是一個很好的選擇。選好合作伙伴后，就可以進入國際金融市場，根據自己的資金狀況，選擇一種適合自己的產品，嚴格止損，還是可以獲得不錯的收益的。

第三篇：境外投資管理辦法2009

中華人民共和國商務部令2009年第5號

二〇〇九年三月十六日

境外投資管理辦法

第一章 總 則

第一條 為促進和規(guī)范境外投資，根據《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱境外投資，是指在我國依法設立的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）通過新設、并購等方式在境外設立非金融企業(yè)或取得既有非金融企業(yè)的所有權、控制權、經營管理權等權益的行為。

第三條 企業(yè)開展境外投資應當認真了解并遵守境內外相關法律法規(guī)、規(guī)章和政策，遵循“互利共贏”原則。

第四條 商務部負責對境外投資實施管理和監(jiān)督，省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門（以下簡稱省級商務主管部門）負責對本行政區(qū)域內境外投資實施管理和監(jiān)督。

第二章 核 準

第五條 商務部和省級商務主管部門對企業(yè)境外投資實行核準。商務部建立“境外投資管理系統(tǒng)”（以下簡稱“系統(tǒng)”）。對予以核準的企業(yè)，頒發(fā)《企業(yè)境外投資證書》（以下簡稱《證書》，樣式見附件一）。《證書》由商務部統(tǒng)一印制，實行統(tǒng)一編碼管理。

第六條 企業(yè)開展以下情形境外投資應當按本辦法第十二條的規(guī)定提交申請材料，并按本辦法第十三條的規(guī)定報商務部核準：

（一）在與我國未建交國家的境外投資；

（二）特定國家或地區(qū)的境外投資（具體名單由商務部會同外交部等有關部門確定）；

（三）中方投資額1億美元及以上的境外投資；

（四）涉及多國（地區(qū)）利益的境外投資;

（五）設立境外特殊目的公司。

第七條 地方企業(yè)開展以下情形的境外投資應當按照本辦法第十二條要求提交申請材料，并按第十四條的規(guī)定報省級商務主管部門核準：

（一）中方投資額1000萬美元及以上、1億美元以下的境外投資；

（二）能源、礦產類境外投資；

（三）需在國內招商的境外投資。

第八條 企業(yè)開展本辦法第六條、第七條規(guī)定情形以外的境外投資，須提交《境外投資申請表》（以下簡稱申請表，樣式見附件二），并按第十六條規(guī)定辦理核準。

第九條 企業(yè)境外投資有以下情形之一的，商務部和省級商務主管部門不予核準：

（一）危害我國國家主權、安全和社會公共利益，或違反我國法律法規(guī)；

（二）損害我與有關國家（地區(qū)）關系；

（三）可能違反我國對外締結的國際條約；

（四）涉及我國禁止出口的技術和貨物。

境外投資經濟技術可行性由企業(yè)自行負責。

第十條 商務部核準第六條規(guī)定的境外投資應當征求我駐外使（領）館（經商處室）意見。涉及中央企業(yè)的，由商務部征求意見；涉及地方企業(yè)的，由省級商務主管部門征求意見。

省級商務主管部門核準第七條第二款規(guī)定的境外投資應當征求駐外使（領）館（經商處室）意見；其他情形的境外投資核準，省級商務主管部門可視情征求駐外使（領）館（經商處室）意見。

第十一條 商務部和省級商務主管部門征求意見時應當向駐外使（領）館（經商處室）提供投資事項基本情況等相關信息。

駐外使（領）館（經商處室）主要從東道國安全狀況、對雙邊政治和經貿關系影響等方面提出意見，并自收到征求意見函之日起10個工作日內予以回復。

第十二條 企業(yè)開展本辦法第六條、第七條規(guī)定情形的境外投資須提交以下材料：

（一）申請書，主要內容包括境外企業(yè)的名稱、注冊資本、投資金額、經營范圍、經營期限、投資資金來源情況的說明、投資的具體內容、股權結構、投資環(huán)境分析評價以及對不涉及本辦法第九條所列情形的說明等；

（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件；

（三）境外企業(yè)章程及相關協(xié)議或者合同；

（四）國家有關部門的核準或備案文件；

（五）并購類境外投資須提交《境外并購事項前期報告表》（樣式見附件三）；

（六）主管部門要求的其他文件。

第十三條 企業(yè)開展第六條規(guī)定的境外投資，中央企業(yè)向商務部提出申請，地方企業(yè)通過所在地省級商務主管部門向商務部提出申請。

收到申請后，省級商務主管部門應當于10個工作日內（不含征求駐外使（領）館（經商處室）的時間）對企業(yè)申報材 3 料真實性及是否涉及本辦法第九條所列情形進行初審，同意后將初審意見和全部申請材料報送商務部。

商務部收到省級商務主管部門或中央企業(yè)的申請后，于5個工作日內決定是否受理。申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在5個工作日內一次告之申請人；受理后，應當于15個工作日內（不含征求駐外使（領）館（經商處室）的時間）做出是否予以核準的決定。

第十四條 企業(yè)開展第七條規(guī)定的境外投資，向省級商務主管部門提出申請。

收到申請后，省級商務主管部門應當于5個工作日內決定是否受理。申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在5個工作日內一次告之申請人；受理后，應當于15個工作日內（不含征求駐外使（領）館（經商處室）意見的時間）做出是否予以核準的決定。

第十五條 對予以核準的第六條、第七條規(guī)定的境外投資，商務部和省級商務主管部門應當出具書面核準決定并頒發(fā)《證書》；不予核準的，應當書面通知申請企業(yè)并說明理由，告知其享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十六條 企業(yè)開展第八條規(guī)定的境外投資按以下程序辦理核準：

中央企業(yè)總部通過“系統(tǒng)”按要求填寫打印申請表，報商務部核準。地方企業(yè)通過“系統(tǒng)”按要求填寫打印申請表，報省級商務主管部門核準。

商務部和省級商務主管部門收到申請表后，于3個工作日內進行審查，申請表填寫完整且符合法定形式的即予頒發(fā)《證書》。

第十七條 兩個以上企業(yè)共同投資設立境外企業(yè)，應當由相對最大股東在征求其他投資方書面同意后負責辦理核準手續(xù)。商務部或相對最大股東所在地省級商務主管部門應將相關核準文件抄送其他投資方所在地省級商務主管部門。

第十八條 商務部或省級商務主管部門核準礦產資源勘查開發(fā)類境外投資應當征求國內有關商會、協(xié)會的意見，以作為核準時的參考。

第三章 變更和終止

第十九條 核準后，原境外投資申請事項發(fā)生變更，企業(yè)應參照第二章的規(guī)定向原核準機關申請辦理變更核準手續(xù)。企業(yè)之間轉讓境外企業(yè)股份，由受讓方負責申請辦理變更手續(xù)，商務部或受讓方所在地省級商務主管部門應當把相關核準文件抄送其他股東所在地省級商務主管部門。

第二十條 企業(yè)終止經核準的境外投資應向原核準機關備案，交回《證書》。原核準機關出具備案函，企業(yè)據此向外匯管理等部門辦理相關手續(xù)。企業(yè)及其所屬境外企業(yè)應當按當地法律辦理注銷手續(xù)。

終止是指原經核準的境外企業(yè)不再存續(xù)或我國企業(yè)均不再擁有原經核準的境外企業(yè)的股權等任何權益。

第四章 境外投資行為規(guī)范

第二十一條企業(yè)應當客觀評估自身條件、能力和東道國（地區(qū)）投資環(huán)境，積極穩(wěn)妥開展境外投資。境內外法律法規(guī)和規(guī)章對資格資質有要求的，應當取得相關證明文件。

第二十二條企業(yè)對其投資設立的境外企業(yè)冠名應當符合境內外法律法規(guī)和政策規(guī)定。未按國家有關規(guī)定獲得批準的企業(yè)，其境外企業(yè)名稱不得冠以“中國”、“中華”、“國家”等字樣。5 境外企業(yè)外文名稱可在申請核準前在東道國(地區(qū))進行預先注冊。

第二十三條企業(yè)應當落實各項人員和財產安全防范措施，建立突發(fā)事件預警機制和應急預案，并接受駐外使（領）館在突發(fā)事件防范、人員安全保護等方面的指導。

在境外發(fā)生突發(fā)事件時，企業(yè)應當及時、妥善處理，并立即向駐外使（領）館和國內有關主管部門報告。

第二十四條企業(yè)應當要求境外企業(yè)中方負責人當面或以信函、傳真、電子郵件等書面方式及時向駐外使（領）館（經商處室）報到登記。

第二十五條企業(yè)應向原核準機關報告境外投資業(yè)務情況和統(tǒng)計資料，確保報送情況和數據真實準確。

第二十六條企業(yè)應當在其對外簽署的與境外投資相關的合同或協(xié)議生效前，取得有關政府主管部門的核準。

第五章 管理和服務

第二十七條商務部負責對省級商務主管部門及中央企業(yè)總部的境外投資管理情況進行檢查和指導。

第二十八條商務部會同有關部門建立健全境外投資引導、促進和服務體系，強化公共服務。

商務部發(fā)布《對外投資合作國別（地區(qū)）指南》，幫助企業(yè)了解東道國（地區(qū)）投資環(huán)境。

商務部會同有關部門發(fā)布《對外投資國別產業(yè)導向目錄》，引導企業(yè)有針對性地到東道國（地區(qū)）開展境外投資。

商務部通過政府間多雙邊經貿或投資合作機制等協(xié)助企業(yè)解決困難和問題。

商務部建立對外投資與合作信息服務系統(tǒng)，為企業(yè)開展境外投資提供統(tǒng)計、投資機會、投資障礙、預警等信息服務。

第二十九條企業(yè)境外投資獲得核準后，持《證書》辦理外匯、銀行、海關、外事等相關手續(xù)，并享受國家有關政策支持。

第三十條 企業(yè)自領取《證書》之日起2年內，未在東道國（地區(qū)）完成有關法律手續(xù)或未辦理本辦法第二十九條所列境內有關部門手續(xù)，原核準文件和《證書》自動失效，《證書》應交回原核準機關。如需再開展境外投資，須按本辦法規(guī)定重新辦理核準。

第三十一條《證書》不得偽造、涂改、出租、轉借或以任何形式轉讓。已變更、失效或注銷的《證書》應當交回發(fā)證機關。

第六章 罰 則

第三十二條企業(yè)提供虛假申請材料或不如實填報申請表的，商務部和省級商務主管部門不予受理或不予核準，并給予警告，且可在一年內不受理該企業(yè)任何境外投資核準申請；企業(yè)以提供虛假材料等不正當手段取得境外投資核準的，商務部及省級商務主管部門應當撤銷相關文件，并可在三年內不受理該企業(yè)任何境外投資核準申請。

第三十三條違反本辦法規(guī)定的企業(yè)三年內不得享受國家有關境外投資政策支持。

第三十四條省級商務主管部門未按本辦法規(guī)定進行核準和履行管理監(jiān)督職責的，商務部責令改正并提出批評。

第三十五條商務主管部門有關工作人員不依本辦法規(guī)定履行職責，或者濫用職權的，依法給予行政處分。

第七章 附 則

第三十六條省級商務主管部門可依照本規(guī)定制定相應的管理辦法。

第三十七條本辦法所稱特殊目的公司系指企業(yè)為實現其實際擁有的境內公司權益在境外上市而直接或間接控制的境外公司。

第三十八條事業(yè)單位法人開展境外投資、企業(yè)在境外設立非企業(yè)法人適用本辦法。企業(yè)赴香港、澳門及臺灣地區(qū)投資參照本辦法執(zhí)行。

第三十九條企業(yè)控股的境外企業(yè)的境外再投資，在完成法律手續(xù)后一個月內，應當由企業(yè)報商務主管部門備案。企業(yè)為地方企業(yè)的，須通過“系統(tǒng)”填報相關信息，打印備案表（樣式見附件四）并加蓋本企業(yè)公章后向省級商務主管部門備案；企業(yè)為中央企業(yè)的，中央企業(yè)總部通過“系統(tǒng)”填報相關信息，打印備案表并加蓋公章后向商務部備案。企業(yè)遞交備案表后即完成備案。

第四十條 本辦法由商務部負責解釋。

第四十一條本辦法自2009年5月1日起施行?！蛾P于境外投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定》（商務部2004年16號令）和《商務部、國務院港澳辦關于印發(fā)〈關于內地企業(yè)赴香港、澳門特別行政區(qū)投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定〉的通知》（商合發(fā)[2004]452號）同時廢止。此前有關規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準。

附件1：《企業(yè)境外投資證書》樣式

2：《境外投資申請表》樣式

3：《境外并購事項前期報告表》樣式

4：《境外中資企業(yè)境外投資備案表》樣式

第四篇：境外投資管理辦法2009

中華人民共和國商務部令2009年第5號 《境外投資管理辦法》

商務部令2009年第5號

境外投資管理辦法

第一章 總 則

第一條 為促進和規(guī)范境外投資，根據《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱境外投資，是指在我國依法設立的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）通過新設、并購等方式在境外設立非金融企業(yè)或取得既有非金融企業(yè)的所有權、控制權、經營管理權等權益的行為。

第三條 企業(yè)開展境外投資應當認真了解并遵守境內外相關法律法規(guī)、規(guī)章和政策，遵循“互利共贏”原則。

第四條 商務部負責對境外投資實施管理和監(jiān)督，省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門（以下簡稱省級商務主管部門）負責對本行政區(qū)域內境

外投資實施管理和監(jiān)督。

第二章 核 準

第五條商務部和省級商務主管部門對企業(yè)境外投資實行核準。商務部建立“境外投資管理系統(tǒng)”（以下簡稱“系統(tǒng)”）。對予以核準的企業(yè)，頒發(fā)《企業(yè)境外投資證書》（以下簡稱《證書》，樣式見附件一）?！蹲C書》由商務部統(tǒng)一印制，實行統(tǒng)一編碼管理。

第六條企業(yè)開展以下情形境外投資應當按本辦法第十二條的規(guī)定提交申請材料，并按本辦法第十三條的規(guī)定報商務部核準：

（一）在與我國未建交國家的境外投資；

（二）特定國家或地區(qū)的境外投資（具體名單由商務部會同外交部等有關部門確定）；

（三）中方投資額1億美元及以上的境外投資；

（四）涉及多國（地區(qū)）利益的境外投資;

（五）設立境外特殊目的公司。

第七條地方企業(yè)開展以下情形的境外投資應當按照本辦法第十二條要求提交申請材料，并按第十四條的規(guī)定報省級商務主管部門核準：

（一）中方投資額1000萬美元及以上、1億美元以下的境外投資；

（二）能源、礦產類境外投資；

（三）需在國內招商的境外投資。

第八條 企業(yè)開展本辦法第六條、第七條規(guī)定情形以外的境外投資，須提交《境外投資申請表》（以下簡稱申請表，樣式見附件二），并按第十六條規(guī)定辦理核準。

第九條 企業(yè)境外投資有以下情形之一的，商務部和省級商務主管部門不予核準：

（一）危害我國國家主權、安全和社會公共利益，或違反我國法律法規(guī)；

（二）損害我與有關國家（地區(qū)）關系；

（三）可能違反我國對外締結的國際條約；

（四）涉及我國禁止出口的技術和貨物。

境外投資經濟技術可行性由企業(yè)自行負責。

第十條商務部核準第六條規(guī)定的境外投資應當征求我駐外使（領）館（經商處室）意見。涉及中央企業(yè)的，由商務部征求意見；涉及地方企業(yè)的，由省級商務主管部門征求意見。

省級商務主管部門核準第七條第二款規(guī)定的境外投資應當征求駐外使（領）館（經商處室）意見；其他情形的境外投資核準，省級商務主管部門可視情征求駐外使（領）館（經商處室）意見。

第十一條商務部和省級商務主管部門征求意見時應當向駐外使（領）館（經商處室）提供投資事項基本情況等相關信息。

駐外使（領）館（經商處室）主要從東道國安全狀況、對雙邊政治和經貿關系影響等方面提出意見，并自收到征求意見函之日起10個工作日內予以回復。

第十二條企業(yè)開展本辦法第六條、第七條規(guī)定情形的境外投資須提交以下材料：

（一）申請書，主要內容包括境外企業(yè)的名稱、注冊資本、投資金額、經營范圍、經營期限、投資資金來源情況的說明、投資的具體內容、股權結構、投資環(huán)境分析評價以及對不涉及本辦法第九條所列情形的說明等；

（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件；

（三）境外企業(yè)章程及相關協(xié)議或者合同；

（四）國家有關部門的核準或備案文件；

（五）并購類境外投資須提交《境外并購事項前期報告表》（樣式見附件三）；

（六）主管部門要求的其他文件。

第十三條企業(yè)開展第六條規(guī)定的境外投資，中央企業(yè)向商務部提出申請，地方企業(yè)通過所在地省級商務主管部門向商務部提出申請。

收到申請后，省級商務主管部門應當于10個工作日內（不含征求駐外使（領）館（經商處室）的時間）對企業(yè)申報材料真實性及是否涉及本辦法第九條所列情形進行初審，同意后將初審意見和全部申請材料報送商務部。

商務部收到省級商務主管部門或中央企業(yè)的申請后，于5個工作日內決定是否受理。申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在5個工作日內一次告之申請人；受理后，應當于15個工作日內（不含征求駐外使（領）館（經商處室）的時間）做出是否予以核準的決定。

第十四條企業(yè)開展第七條規(guī)定的境外投資，向省級商務主管部門提出申請。

收到申請后，省級商務主管部門應當于5個工作日內決定是否受理。申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在5個工作日內一次告之申請人；受理后，應當于15個工作日內（不含征求駐外使（領）館（經商處室）意見的時間）做出是否予以核準的決定。

第十五條 對予以核準的第六條、第七條規(guī)定的境外投資，商務部和省級商務主管部門應當出具書面核準決定并頒發(fā)《證書》；不予核準的，應當書面通知申請企業(yè)并說明理由，告知其享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十六條 企業(yè)開展第八條規(guī)定的境外投資按以下程序辦理核準：

中央企業(yè)總部通過“系統(tǒng)”按要求填寫打印申請表，報商務部核準。地方企業(yè)通過“系統(tǒng)”按要求填寫打印申請表，報省級商務主管部門核準。

商務部和省級商務主管部門收到申請表后，于3個工作日內進行審查，申請表填寫完整且符合法定形式的即予頒發(fā)《證書》。

第十七條 兩個以上企業(yè)共同投資設立境外企業(yè)，應當由相對最大股東在征求其他投資方書面同意后負責辦理核準手續(xù)。商務部或相對最大股東所在地省級商務主管部門應將相關核準文件抄送其他投資方所在地省級商務主管部門。

第十八條 商務部或省級商務主管部門核準礦產資源勘查開發(fā)類境外投資應當征求國內有關商會、協(xié)會的意見，以作為核準時的參考。

第三章 變更和終止

第十九 核準后，原境外投資申請事項發(fā)生變更，企業(yè)應參照第二章的規(guī)定向原核準機關申請辦理變更核準手續(xù)。企業(yè)之間轉讓境外企業(yè)股份，由受讓方負責申請辦理變更手續(xù)，商務部或受讓方所在地省級商務主管部門應當把相關核準文件抄送其他股東所在地省級商務主管部門。

第二十條 企業(yè)終止經核準的境外投資應向原核準機關備案，交回《證書》。原核準機關出具備案函，企業(yè)據此向外匯管理等部門辦理相關手續(xù)。企業(yè)及其所屬境外企業(yè)應當按當地法律辦理注銷手續(xù)。

終止是指原經核準的境外企業(yè)不再存續(xù)或我國企業(yè)均不再擁有原經核準的境外企業(yè)的股權等任何權益。

第四章 境外投資行為規(guī)范

第二十一條企業(yè)應當客觀評估自身條件、能力和東道國（地區(qū)）投資環(huán)境，積極穩(wěn)妥開展境外投資。境內外法律法規(guī)和規(guī)章對資格資質有要求的，應當取得相關證明文件。

第二十二條 企業(yè)對其投資設立的境外企業(yè)冠名應當符合境內外法律法規(guī)和政策規(guī)定。未按國家有關規(guī)定獲得批準的企業(yè)，其境外企業(yè)名稱不得冠以“中國”、“中華”、“國家”等字樣。境外企業(yè)外文名稱可在申請核準前在東道國(地區(qū))進行預先注冊。

第二十三條 企業(yè)應當落實各項人員和財產安全防范措施，建立突發(fā)事件預警機制和應急預案，并接受駐外使（領）館在突發(fā)事件防范、人員安全保護等方面的指導。

在境外發(fā)生突發(fā)事件時，企業(yè)應當及時、妥善處理，并立即向駐外使（領）館和國內有關主管部門報告。

第二十四條企業(yè)應當要求境外企業(yè)中方負責人當面或以信函、傳真、電子郵件等書面方式及時向駐外使（領）館（經商處室）報到登記。

第二十五條企業(yè)應向原核準機關報告境外投資業(yè)務情況和統(tǒng)計資料，確保報送情況和數據真實準確。

第二十六條企業(yè)應當在其對外簽署的與境外投資相關的合同或協(xié)議生效前，取得有關政府主管部門的核準。

第五章 管理和服務

第二十七條 商務部負責對省級商務主管部門及中央企業(yè)總部的境外投資管理情況進行檢查和指導。

第二十八條商務部會同有關部門建立健全境外投資引導、促進和服務體系，強化公共服務。

商務部發(fā)布《對外投資合作國別（地區(qū)）指南》，幫助企業(yè)了解東道國（地區(qū)）投資環(huán)境。

商務部會同有關部門發(fā)布《對外投資國別產業(yè)導向目錄》，引導企業(yè)有針對性地到東道國（地區(qū)）開展境外投資。

商務部通過政府間多雙邊經貿或投資合作機制等協(xié)助企業(yè)解決困難和問題。

商務部建立對外投資與合作信息服務系統(tǒng)，為企業(yè)開展境外投資提供統(tǒng)計、投資機會、投資障礙、預警等信息服務。

第二十九條企業(yè)境外投資獲得核準后，持《證書》辦理外匯、銀行、海關、外事等相關手續(xù)，并享受國家有關政策支持。

第三十條企業(yè)自領取《證書》之日起2年內，未在東道國（地區(qū)）完成有關法律手續(xù)或未辦理本辦法第二十九條所列境內有關部門手續(xù)，原核準文件和《證書》自動失效，《證書》應交回原核準機關。如需再開展境外投資，須按本辦法規(guī)定重新辦理核準。

第三十一條《證書》不得偽造、涂改、出租、轉借或以任何形式轉讓。已變更、失效或注銷的《證書》應當交回發(fā)證機關。

第六章 罰 則

第三十二條企業(yè)提供虛假申請材料或不如實填報申請表的，商務部和省級商務主管部門不予受理或不予核準，并給予警告，且可在一年內不受理該企業(yè)任何境外投資核準申請；企業(yè)以提供虛假材料等不正當手段取得境外投資核準的，商務部及省級商務主管部門應當撤銷相關文件，并可在三年內不受理該企業(yè)任何境外投資核準申請。

第三十三條違反本辦法規(guī)定的企業(yè)三年內不得享受國家有關境外投資政策支持。

第三十四條省級商務主管部門未按本辦法規(guī)定進行核準和履行管理監(jiān)督職責的，商務部— 10 —

責令改正并提出批評。

第三十五條商務主管部門有關工作人員不依本辦法規(guī)定履行職責，或者濫用職權的，依法給予行政處分。

第七章 附 則

第三十六條 省級商務主管部門可依照本規(guī)定制定相應的管理辦法。

第三十七條 本辦法所稱特殊目的公司系指企業(yè)為實現其實際擁有的境內公司權益在境外上市而直接或間接控制的境外公司。

第三十八條事業(yè)單位法人開展境外投資、企業(yè)在境外設立非企業(yè)法人適用本辦法。企業(yè)赴香港、澳門及臺灣地區(qū)投資參照本辦法執(zhí)行。

第三十九條企業(yè)控股的境外企業(yè)的境外再投資，在完成法律手續(xù)后一個月內，應當由企業(yè)報商務主管部門備案。企業(yè)為地方企業(yè)的，須通過“系統(tǒng)”填報相關信息，打印備案表（樣式見附件四）并加蓋本企業(yè)公章后向省級商務主管部門備案；企業(yè)為中央企業(yè)的，中央企業(yè)總部通過“系統(tǒng)”填報相關信息，打印備案表并加蓋公章后向商務部備案。企業(yè)遞交備案表后即完成備案。

第四十條本辦法由商務部負責解釋。

第四十一條 本辦法自2009年5月1日起施行。《關于境外投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定》（商務部2004年16號令）和《商務部、國務院港澳辦關于印發(fā)〈關于內地企業(yè)赴香港、澳門特別行政區(qū)投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定〉的通知》（商合發(fā)[2004]452號）同時廢止。此前有關規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準。

附件1：《企業(yè)境外投資證書》樣式

http://tfs.mofcom.gov.cn/accessory/200903/1237250375949.doc

2：《境外投資申請表》樣式

http://tfs.mofcom.gov.cn/accessory/200903/1237250387666.doc

3：《境外并購事項前期報告表》樣式

http://tfs.mofcom.gov.cn/accessory/200903/1237250398874.doc

4：《境外中資企業(yè)境外投資備案表》樣式

http://tfs.mofcom.gov.cn/accessory/200903/1237250408197.doc — 12 —

第五篇：境外投資公司章程

______________________________________________________

有限公司

章

程

___________________________

年 ___________________________ 月

成立后 月內完成投資。

事長，名副董事長。董事的任期為 年。經股東繼續(xù)委派，可以連任。

3、擬訂公司內部管理機構設置方案；

4、擬訂公司的基本管理制度；

5、制定公司的具體規(guī)章；

6、提請聘任或者解聘公司副經理、財務負責人；

7、聘任或者解聘除應由董事長決定聘任或者解聘以外的負責管理人員；

8、公司章程和董事長授予的其他職權；