第一篇：我國現(xiàn)階段應(yīng)收帳款存在的問題

我國現(xiàn)階段應(yīng)收帳款存在的問題

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善。

這主要受限于我國經(jīng)濟體制改革尚不完善，很多維持市場經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)制度建設(shè)需要逐步開展。尤其是與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用管理體系的建設(shè)工作剛剛起步，相關(guān)的管理制度與政策指導(dǎo)幾乎是空白的，管理機構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機構(gòu)，給企業(yè)的自由決策權(quán)很小，管理難度相當(dāng)大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經(jīng)濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

謝登禹在《企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與會計對策》指出我國經(jīng)濟經(jīng)過了改革開放以來30多年的發(fā)展，正處在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，由于信用制度的不健全，經(jīng)濟生活中出現(xiàn)了很多不誠信行為，脆弱的信用制度阻礙了中國經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展，較低的企業(yè)信用管理水平削弱了企業(yè)的市場競爭力。

陳興濱《公司理財》一書提出理財?shù)年P(guān)鍵是為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部信用環(huán)境收集更多財富。

2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟實力，盲目擴大應(yīng)收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務(wù)等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中，未進行應(yīng)有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標(biāo)準(zhǔn)，擴大應(yīng)收賬款規(guī)模，短期內(nèi)確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴(yán)重，最終造成應(yīng)收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機。

劉俊在《對外經(jīng)貿(mào)財會》中發(fā)表的文章《如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范》指出由于我國的信用銷售發(fā)展較晚,信用銷售機制還不完善,造成一些企業(yè)盲目賒銷,加之應(yīng)收賬款管理水平較低,形成大量呆賬、壞賬,影響企業(yè)的現(xiàn)金流,使企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險,嚴(yán)重的將引發(fā)財務(wù)危機。

于梅在論文著作《應(yīng)收賬款風(fēng)險測定研究》文中提出了應(yīng)收賬款適度規(guī)模的評價應(yīng)遵循兩個標(biāo)準(zhǔn):(一)應(yīng)收賬款的適度規(guī)模應(yīng)有助于企業(yè)市場占有率的提高;(二)應(yīng)收賬款的適度規(guī)模應(yīng)使企業(yè)的利潤質(zhì)量較高(此時的評價標(biāo)準(zhǔn)是盈利現(xiàn)金比率大于1)來評判應(yīng)收賬款規(guī)模，防止應(yīng)收賬款是否出現(xiàn)壞債的可能。

3、應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風(fēng)險意識較差，缺乏對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，尤其是內(nèi)部控制制度嚴(yán)重失，首先是在應(yīng)收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴(yán)格的審查程序，信用評審標(biāo)準(zhǔn)變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務(wù)主管工作經(jīng)驗或個人感情進行賒銷決策，責(zé)任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應(yīng)收賬款之后沒有對其制定嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務(wù)人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應(yīng)的獎罰與應(yīng)收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務(wù)人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務(wù)的行為。

葉炳周在自己論文著作《應(yīng)收賬款管理和控制方法研究》統(tǒng)計過，采取財務(wù)總監(jiān)負責(zé)下的應(yīng)收賬款能成功收款率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責(zé)下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)來對應(yīng)收賬款評級，而外資企業(yè)的這一比率在10%。

劉丹的《應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)控》提出應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理原因為：大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。這樣做的問題很明顯，讓銷售人員對的業(yè)務(wù)進行評價必然造成管理失效。另外一些則由財會人員來管理，會計人員雖然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不很了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。

4、經(jīng)營者法律保護意識薄弱，應(yīng)收賬款回收不力

有關(guān)資料已顯示，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20% 的水平，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務(wù)是負債方的違約違法行為，自身的經(jīng)濟利益理應(yīng)得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關(guān)系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應(yīng)收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益，久而久之，應(yīng)收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經(jīng)濟負擔(dān)，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴(yán)重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應(yīng)付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險明顯加劇。

程娜在《企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及其改善建議》批評中指出不按合同、協(xié)議規(guī)定到期履行權(quán)利和義務(wù)是違法違約行為, 但由于訴訟的成本效益反差等原因, 一些企業(yè)寧愿應(yīng)收賬款淪為壞賬, 也不愿訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益, 而且在當(dāng)今市場中很多企業(yè), 為了擁有一定的客戶資源, 結(jié)算資金相互占用從而形成惡性循環(huán), 使企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。

車宗義在《應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制》提出的改革方法是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在具備其他必備素質(zhì)的前提下, 必須掌握相應(yīng)財務(wù)知識, 現(xiàn)代企業(yè)管理知識和一定的法律知識, 確保正確決策和科學(xué)管理, 為保證執(zhí)行的高效性, 要特別注意企業(yè)人員的素質(zhì)教育。

5、應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，從制度制定到機構(gòu)設(shè)置企業(yè)都應(yīng)該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應(yīng)有的基本管理制度，對應(yīng)收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設(shè)置專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，日?？刂茦O不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風(fēng)險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務(wù)情況采取不同的收賬政策、及時調(diào)整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要求相差甚遠。

高立法的《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)》很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下, 因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機, 我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的公司, 經(jīng)常出現(xiàn)有利潤無資產(chǎn)賬面狀況不錯, 卻資金匱乏的情況。

鄧文獻的《加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施應(yīng)收賬款的風(fēng)險》中認為對應(yīng)收賬款形成的主要原因是對客戶的信用狀況調(diào)查不夠, 對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理不健全造成。

綜上訴述，我國應(yīng)收賬款的問題有下面三點： 1.信用管理制度不健全，管理部門設(shè)置混亂。2.管理人員素質(zhì)不高 3.對應(yīng)收賬款的分析不夠

加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

一、針對信用管理制度不健全，管理部門設(shè)置混亂我們提出：

1、加強宏觀調(diào)控，完善企業(yè)信用管理體系政府及其相關(guān)部門應(yīng)該盡職盡責(zé)，做好宏觀調(diào)控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結(jié)構(gòu)框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎(chǔ)。

2、制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款合理規(guī)模，制定合理的信用政策是對應(yīng)收賬款加強管理的重要內(nèi)容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風(fēng)險控制的低要求導(dǎo)致企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險增大。相反，如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹(jǐn)慎，將信用標(biāo)準(zhǔn)過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標(biāo)準(zhǔn)，最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學(xué)的分析研究，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。第二是設(shè)計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等?，F(xiàn)金折扣的恰當(dāng)使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應(yīng)建立完善的信用評價制度體系，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調(diào)整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟利益風(fēng)險。

3、建立賒銷審計制度，加強風(fēng)險防范

要加強應(yīng)收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應(yīng)盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，明確每位負責(zé)人的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，通過嚴(yán)格的人為管理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務(wù)風(fēng)險分析。由財務(wù)部門負責(zé)對應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務(wù)發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理要求。

二、管理人員素質(zhì)不高的對策

企業(yè)任何控制制度的建立和執(zhí)行都需要具體人員來參與, 作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在具備其他必備素質(zhì)的前提下, 必須掌握相應(yīng)財務(wù)知識, 現(xiàn)代企業(yè)管理知識和一定的法律知識, 確保正確決策和科學(xué)管理, 為保證執(zhí)行的高效性, 要特別注意企業(yè)人員的素質(zhì)教育?？赏ㄟ^職業(yè)培訓(xùn)、崗位輪換、激勵政策、人才流動等方式增強員工專業(yè)技能, 培養(yǎng)良好的習(xí)慣, 加強員工的道德觀、忠誠觀等精神層面的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的考核制度, 將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部的績效考核及其懲罰掛鉤, 明確催收賬款是銷售人員的責(zé)任, 獎罰分明。在實際的銷售管理過程中, 銷售人員如何處理廠家與經(jīng)銷商的關(guān)系是一個重要的課題, 所以, 企業(yè)銷售人員與經(jīng)銷商維持良好的客情關(guān)系的同時, 一定要加強原則性, 嚴(yán)格的執(zhí)行公司 制定的應(yīng)收賬款銷售政策。

三、對應(yīng)收賬款的分析不夠?qū)Σ?/p>

1、樹立正確的維權(quán)意識，建立應(yīng)收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應(yīng)收賬款催討機制，選派合適的團隊負責(zé)對應(yīng)收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款的風(fēng)險類型采取不同的管理對策，或進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，如票據(jù)貼現(xiàn)；或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式，將企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險損失降到最低。此外還應(yīng)該注重提高專門負責(zé)該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗交流、在職培訓(xùn)等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

2、規(guī)范應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎(chǔ)工作要規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營過程中，始終堅持謹(jǐn)慎性的原則和態(tài)度，從應(yīng)收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴(yán)格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調(diào)整和優(yōu)化，引進科學(xué)的管理方法，比如建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準(zhǔn)備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調(diào)整空間和面對風(fēng)險的主動性。

參考文獻

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第二篇：應(yīng)收帳款管理制度

貴州黃果樹企業(yè)有限公司應(yīng)收款項管理制度

第一章

總則

第一條

為加強公司應(yīng)收款項管理，減少壞帳損失，確保公司權(quán)益，特制定本制度。

第二條

本辦法所指應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

第二章

借支款項管理

第三條

業(yè)務(wù)用備用金管理。根據(jù)工作需要，部門備用金由部門納入月度資金預(yù)算計劃，經(jīng)財務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可請領(lǐng)。備用金采取定額管理，使用報銷后補足，財務(wù)審計部按借款人掛帳，年底清算后歸還，次年初各部門根據(jù)工作需要重新核定備用金額度，經(jīng)財務(wù)審計部審核后辦理申領(lǐng)手續(xù)。

第四條

業(yè)務(wù)用周轉(zhuǎn)金管理。因工作需要借支款項，納入部門月度資金預(yù)算計劃，按程序報總經(jīng)理審批，財務(wù)審計部按經(jīng)辦人掛帳；嚴(yán)格控制空白支票使用，確需使用空白支票的部門，須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人簽字后辦理支票借支，經(jīng)辦人應(yīng)于3日內(nèi)及時沖賬，不能及時沖賬應(yīng)說明原因，凡超過7天無原因未沖帳，按超期日每日1‰向經(jīng)辦人收取資金占用費。

第五條 嚴(yán)格控制資金借出。原則上公司不向外借出資金，確因特殊情況需借出資金，嚴(yán)格通過董事會決議完善相關(guān)手續(xù)。

第六條 公司嚴(yán)禁委托理財和對外擔(dān)保。根據(jù)股東要求，對全資或控股企業(yè)特殊情況需公司擔(dān)?；蛭匈J款的，需經(jīng)董事會同意，同時應(yīng)辦理質(zhì)押或抵押手續(xù)后方可辦理。

第三章 經(jīng)營類應(yīng)收款項管理 第七條 物業(yè)房租管理。辦理物業(yè)出租業(yè)務(wù)時，承租人應(yīng)先交

納租金后使用，原則上租金按不低于一個季度收取，客戶應(yīng)交納不少于相當(dāng)于一個月房租金額的保證金?？蛻舫^一個月期限未付房租，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門用保證金轉(zhuǎn)抵房租。物業(yè)管理部門應(yīng)設(shè)置保證金臺賬，租戶變換應(yīng)及時變換保證金戶名，杜絕租戶私自轉(zhuǎn)讓保證金。第八條 物業(yè)水電費管理。物業(yè)水電費如采取公司先行墊付

后向承租人收取的形式，物業(yè)管理部門每月應(yīng)按水電費分解表及時收取，特殊原因當(dāng)月無法收取的，應(yīng)及時通知財務(wù)進行掛賬處理，確定已無法收取的，由物業(yè)管理部門通知財務(wù)部門用保證金轉(zhuǎn)抵，當(dāng)月不能及時沖賬的，按銀行同期貸款利率考核部門。

第九條 公司經(jīng)營的項目，原則上采取先款后貨的銷售方式，特殊情況需先發(fā)貨，業(yè)務(wù)部門應(yīng)作好信用評估，按程序通過合同評審批準(zhǔn)后方能發(fā)貨。發(fā)貨后最遲應(yīng)于出貨日起60日內(nèi)收款，超期后，經(jīng)辦人應(yīng)采取各種催款手段進行催收，超期半年以上，應(yīng)依法提請訴訟，并對經(jīng)辦人予以經(jīng)濟處罰。

第十條 預(yù)付賬款的管理。公司購買商品或服務(wù)，確需預(yù)付部分款項，應(yīng)與賣方簽訂合同，經(jīng)公司合同評審組評審后方可辦理，經(jīng)辦人應(yīng)及時督辦和結(jié)賬，因故無法完成交易，經(jīng)辦人應(yīng)督促對方在30日內(nèi)退回預(yù)付款，超期未退，財務(wù)應(yīng)將預(yù)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款管理，并按公司經(jīng)濟責(zé)任考核辦法對經(jīng)辦人予以經(jīng)濟處罰。

第四章 應(yīng)收賬款的后續(xù)管理

第十一條 作好應(yīng)收款項的日常分析控制。每年末，財務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門配合，對應(yīng)收款項進行清查，做出分析，編制賬齡分析表，并按賬面應(yīng)收款項的余額分別進行函證和對帳，業(yè)務(wù)部門要同時制定催款計劃。

第十二條 應(yīng)收款項的催收管理。根據(jù)款項金額大小，客戶的信用度等不同，催款手段可采取發(fā)信函、打電話、面談以及訴諸法律等方式，催收時應(yīng)留下文字依據(jù)，進行痕跡管理。

第十三條 每年末，上述債權(quán)確定無法收回時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將相關(guān)依據(jù)提供給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)公司《資產(chǎn)損失管理辦法》要求，按程序報董事會核準(zhǔn)后，方可沖銷應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款核銷后，應(yīng)做好帳銷案存工作，保留債權(quán)的追索權(quán)。

第十四條 依法申訴而無法收回債權(quán)的部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，妥善保管，當(dāng)債務(wù)人有償債能力時，申請法院執(zhí)行。

第五章 壞賬準(zhǔn)備的提取

第十五條 壞帳準(zhǔn)備的提取。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，公司按照會計制度的要求計提壞帳準(zhǔn)備。

第十六條 壞賬準(zhǔn)備計提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付帳款；

第十七條

壞賬準(zhǔn)備的核算方法為備抵法；估計壞賬損失方法為 應(yīng)收款項余額百分比法；計提比例為5‰。對單項應(yīng)收款項，如有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收款項不能夠收回，可全額提取準(zhǔn)備。

第十八條 壞賬損失的確認：當(dāng)某一應(yīng)收款項全部或部分確認為 壞賬時，應(yīng)根據(jù)董事會或辦公會批準(zhǔn)金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款。

第六章 附則 第十九條 本制度由貴州黃果樹企業(yè)有限公司財務(wù)審計部負責(zé)解釋。

第二十條 本制度自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

第三篇：應(yīng)收帳款管理制度

應(yīng)收帳款管理制度目的為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防止壞帳的發(fā)生，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益，結(jié)合企業(yè)自身管理的實際情況和管理需要，制定本制度。2 適用范圍

2.1 本制度適用于集團及下屬各子公司。

2.2本制度所稱應(yīng)收帳款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款及公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。具體包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款責(zé)任人

3.1應(yīng)收賬款責(zé)任人為各經(jīng)營公司第一負責(zé)人應(yīng)收帳款管理控制

4.1事前控制:信用控制，建立客戶檔案，重視客戶資信調(diào)查，進行有效的信用評估和跟蹤記錄;

4.1．1業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進行交易。對客戶的評定等級 ：

A 類客戶，回款2個月內(nèi)

B 類客戶，回款6個月內(nèi)

C 類客戶，回款8個月內(nèi)

D 類客戶，回款時間相當(dāng)長，不可靠

4.1.2 建立健全合同審批制度。相關(guān)部門合同審批人員綜合各部門意見，對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

合同是企業(yè)據(jù)以確認收入、發(fā)出貨物、催收賬款的重要依據(jù)。簽約時要對銷售合同的各項條款和內(nèi)容進行逐一審查核對，防止日后產(chǎn)生信用問題。

4.1.3 謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。公司采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯款、銀行承兌匯票等，禁止商業(yè)承兌匯票。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，公司可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等或適當(dāng)?shù)你y行保理結(jié)算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。

4.1.4收帳政策的制定：

對過期較短的顧客，加強督促，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，落實具體人員頻繁地催款并催詢；

對過期很長的顧客，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。

4.2事中控制:（發(fā)貨到收款）

4.2.1 發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨銷售內(nèi)勤必須與銷售合同保持核對并保留發(fā)貨簽收單；公司在銷售貨物后，就啟動監(jiān)控程序，由銷售人員進行全程跟蹤。根據(jù)不同的信用等級實施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進行適度催收，同時注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。

4.2.2 回款記錄，帳齡分析。銷售人員配合財務(wù)部門形成定期的對帳制度，每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次帳目，形成定期的對帳制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成帳目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進行帳齡分析。避免而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成書面確認函。

4、3 事后控制：（欠款到追收）

4.3.1欠款到追收。對拖欠帳款的追收，責(zé)任落實到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由銷售部定期對其進行溝通、催付。

4.3.2對已發(fā)生的應(yīng)收帳款，可按其帳齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責(zé)任。對于確實由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收帳款的最后期限，不能超過回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；如超過，即馬上采取行動追討。

4.3.3 防止呆壞帳的發(fā)生，減少催收成本。收帳費用和壞帳損失之間做出權(quán)衡。，制定并選擇最優(yōu)的收帳方式。

4.3.4發(fā)生壞帳的報批處理。確認壞帳后，業(yè)務(wù)部門申請，經(jīng)報財務(wù)審核，報企業(yè)負責(zé)人確認，報集團審批。已轉(zhuǎn)銷的壞帳需在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)控制之下，以防已轉(zhuǎn)銷的壞帳可能回收。

凡發(fā)生壞帳的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任原因造成的，列入銷售員業(yè)務(wù)成績考核，壞帳部分和業(yè)務(wù)費用、績效掛鉤，嚴(yán)重者交商務(wù)部部門追究法律責(zé)任。

4.3.5財務(wù)部半年、定期通過函證等方式核對應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項銷售業(yè)務(wù)人員協(xié)助辦理。對應(yīng)收帳款如有不符現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，及時處理。5 應(yīng)收帳款回款監(jiān)督與考核

5.1.應(yīng)收帳款的分析

5.1.1財務(wù)部每月對應(yīng)收帳款進行帳齡分析，每月定期編制帳齡分析表進行，把握控制收帳工作的重點。對帳齡較長的應(yīng)收項目建議責(zé)任部門進行因素分析，并提出改進意見。對資信下降的客戶及時采取減少發(fā)貨、加強催收和實行擔(dān)保等預(yù)防和減少風(fēng)險的措施，對資信差的客戶要停止發(fā)貨。凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

5.1．2每月初，銷售部、財務(wù)部定期召開應(yīng)收帳款分析會，考核當(dāng)月應(yīng)收帳款回籠情況，編報次月應(yīng)收帳款回款計劃。隨時掌握銷售回款動態(tài)、客戶欠款情況和信用問題的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防。

5.2.應(yīng)收帳款的催收管理

5.2．1銷售部負責(zé)人為第一責(zé)任人，具體根據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)域分布等層層分解落實到具體銷售人員。責(zé)任人負責(zé)督促收款工作并承擔(dān)催收責(zé)任。

5.2．2正常的應(yīng)收帳款根據(jù)月度計劃進行回款。

5.2．3超期的應(yīng)收帳款，銷售部每月底接到財務(wù)部超期應(yīng)收帳款通知后，一周之內(nèi)給出時限和措施，限期開展收款工作。

5.2．4 超期的“問題”應(yīng)收帳款，財務(wù)部編制“問題帳款報告書”報總經(jīng)理簽署意見，轉(zhuǎn)法務(wù)部處理。

5.2．5 帳款催收禁止事項：如發(fā)現(xiàn)有下列情況之一者，除限令一周之內(nèi)予以糾正外，按公司規(guī)定給予相應(yīng)的處理。

第一、收款不報或積壓收款；

第二、退貨不報或積壓退貨；

第三、不依合同轉(zhuǎn)售或轉(zhuǎn)售圖利；

第四、截留，挪用，坐支貨款不及時上繳的；個人預(yù)借貨款。

5.3．逾期應(yīng)收帳款催收制度

銷售部門負責(zé)應(yīng)收帳款的催收，財務(wù)部督促。對催收無效的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)交公司商務(wù)部通過法律程序解決。

5.4．應(yīng)收帳款的考核

5.4．1每月根據(jù)回款計劃執(zhí)行情況對銷售人員進行響應(yīng)考核，獎懲當(dāng)月兌現(xiàn)，具體見經(jīng)營責(zé)任書銷售回款相關(guān)考核規(guī)定。

6．應(yīng)收賬款交接制度

6．1業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)辦的相應(yīng)客戶的應(yīng)收帳款進行交接。業(yè)務(wù)人員辦交接時由業(yè)務(wù)主管監(jiān)督，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收帳款（以客戶函征為準(zhǔn)）、樣機等等的工作交接。應(yīng)收帳款等交接未完的，不得離崗；交接完成的，相應(yīng)責(zé)任轉(zhuǎn)移給接替者。

凡離職者，應(yīng)在30日向公司提出申請，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任。附則

7.1本制度自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

第四篇：企業(yè)應(yīng)收帳款管理中存在的問題及對策)

一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,市場競爭日趨激烈。賒銷方式的存在,對于企業(yè)來講,一方面穩(wěn)定的銷售渠道,擴大了產(chǎn)品銷路,減少了存貨,增加了收入;另一方面由于形成了應(yīng)收賬款,造成機會成本、壞賬損失等費用,增加了企業(yè)的經(jīng)營費用和風(fēng)險,直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的增加。

二、應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響

（一）首先降低了企業(yè)的資金使用效率

企業(yè)效益下降是由于企業(yè)的物流與資金流不一致，商品已經(jīng)發(fā)出，銷售發(fā)票也已經(jīng)開出，貨款卻不能同步回收，而銷售已經(jīng)成立。這種沒有貨款回籠的入賬銷售，勢必會導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳以及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。長此下去必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等的實施，偏離了實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

（二）增加企業(yè)的現(xiàn)金支出

賒銷可以產(chǎn)生收入,而銷售收入又轉(zhuǎn)化為利潤,但是這些利潤的增加并沒有給企業(yè)帶來真正意義上的現(xiàn)金的流入。相反,由于賒銷帶來的收入并沒有因為其是賒銷而免交或緩繳各種稅費,并不能因為沒有實現(xiàn)現(xiàn)金的流入而避免進行利潤分配。更重要的是,這是沒有現(xiàn)金流人的現(xiàn)金支出，會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，產(chǎn)生現(xiàn)金流短缺的可能。

（三）夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題

第一是在激烈的市場競爭中,許多企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強。企業(yè)為了擴大銷售,采用較寬松的信用政策,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場,只重視賬面的高利潤和市場銷售份額,未對應(yīng)收企業(yè)賬面做深入的了解,未能全面評價應(yīng)收企業(yè)的信用情況、償債能力、財務(wù)能力、營運能力而盲目賒銷,從而使應(yīng)收賬款風(fēng)險加大。

第二是基本制度不健全。主要表現(xiàn)在:不注重銷售合同的簽訂與管理,沒有嚴(yán)格依照合同法以文字的形式明確買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)。

四、應(yīng)收賬款的對策

盡管應(yīng)收賬款的存在會給企業(yè)帶來一定的成本和風(fēng)險,但它是可以控制的。

（一）明確管理目標(biāo),增強風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險管理。

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款是為了擴大銷售,增強競爭能力,因此對應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)也必須是為企業(yè)謀求利潤。只有圍繞這一目標(biāo)制訂相關(guān)的規(guī)章制度,才能做到有的放矢。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放,是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才能實施應(yīng)收賬款賒銷。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，完善企業(yè)信用政策

企業(yè)產(chǎn)品賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策是指企業(yè)在采用信用銷售方式時,為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范,主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策

1.制定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予客戶最低的信用條件。西方企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、和經(jīng)濟狀況簡稱5C。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強市場競爭力、擴大銷售與降低違約風(fēng)險之間做出一個雙贏選擇。需要考慮幾個基本因素：第一是同行業(yè)競爭對手情況；第二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力；

第三是客戶的資信程度。

2.實施合理的信用條件

信用條件是指企業(yè)賒銷產(chǎn)品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款拖欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售。

3.不斷完善收賬政策

收賬政策是企業(yè)對各種不同時期應(yīng)收賬款的催收方式,包括準(zhǔn)備為此付出的代價。通常情況下，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)的合法權(quán)益。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都通過法律手段加以解決并非最佳選擇。在實際經(jīng)濟活動中，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。此時如果企業(yè)直接向法院起訴追債、強制執(zhí)行，效果可能不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的選擇。

（三）使用合理的清對和催收辦法

根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和公司應(yīng)收帳款現(xiàn)狀，該公司科學(xué)地設(shè)計和實施清對、催收方法。針對各營銷網(wǎng)點，建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標(biāo)準(zhǔn)，納人銷售人員與有關(guān)管理人員的業(yè)績考核之中，增強銷售人員對清理和催收舊帳的主動積極性;對一些有償債能力客戶人為賴帳，不履行償債義務(wù)，應(yīng)采取法律手段;對欠款對方確無支付能力，則在了解其抵押品的價格、質(zhì)量和銷售情況下，采取物資抵款，加強應(yīng)收賬款的回收。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進應(yīng)收賬款收回

1.加強應(yīng)收賬款日常管理

一方面應(yīng)加強合同的管理。除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門和財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行跟蹤。

2.健全應(yīng)收賬款的量化管理

對企業(yè)已產(chǎn)生的應(yīng)收賬款通過考核、量化管理是加速其回收的有力手段。對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)權(quán)利是不可分的。應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實際收到的貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格對應(yīng)收賬款進行及時清算和對賬等工作。對可能破產(chǎn)的客戶，要積極采取保全債權(quán)的措施。對事實上已難以收回的逾期貨款，報經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。但也應(yīng)當(dāng)認識到，無論企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對發(fā)生的應(yīng)收賬款計提一定的壞賬準(zhǔn)備。

第五篇：應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。所以如何加強應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業(yè)進行審計的時候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。

3、對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額，實行應(yīng)收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴(yán)。當(dāng)賒削規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實行應(yīng)收帳款的責(zé)任管理，作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責(zé)”，對每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，責(zé)任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責(zé)，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學(xué)的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能，輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細帳，對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對帳單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責(zé)，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進行實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

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