第一篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

目前，制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要指標(biāo)，也是企業(yè)用于償還債務(wù)，維持生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的重要保證。建筑施工企業(yè)長期被拖欠工程款，金額巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，成本費用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此只有加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

一、應(yīng)收帳款形成原因分析。

“應(yīng)收帳款”是指施工企業(yè)在施工經(jīng)營活動中，依據(jù)價款確認(rèn)書或合同規(guī)定而向發(fā)包方、分包方主張的債權(quán)。造成企業(yè)應(yīng)收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業(yè)供求不平衡。正是這種社會因素的影響，施工企業(yè)為了生存，競相壓低標(biāo)價，中標(biāo)上馬。在承攬工程過程中，致使墊資數(shù)額、資金實力是其承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，養(yǎng)活隊伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標(biāo)就投，有活就干。結(jié)果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業(yè)為了爭信譽，創(chuàng)牌子，置企業(yè)自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發(fā)包單位往往就是利用企業(yè)的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發(fā)包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進(jìn)度款都不能及時足額撥付，使企業(yè)應(yīng)收帳款逐年累增。

2.社會信用環(huán)境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，這種全社會的信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對回款難這種不平?，F(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執(zhí)行起來太難。一但逼到起訴的份上，對工程款的回收將是一個漫長的歷程。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風(fēng)險認(rèn)識不足。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只看到企業(yè)發(fā)展的成績，產(chǎn)值增加了多少，當(dāng)年利潤實現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營的流動資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收帳款管理職責(zé)不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進(jìn)度，安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場簽證及進(jìn)度結(jié)算；財務(wù)人員只管埋頭做帳、報報表。沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳款及時梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責(zé)任不明無法認(rèn)定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。

分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款成本管理。

做任何事情都會有成本發(fā)生，這是毋庸置疑的事實，同樣應(yīng)收帳款也存在成本，應(yīng)收帳款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，因此加強(qiáng)應(yīng)收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過程中，要考慮應(yīng)收帳款成本給企業(yè)帶來的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收帳款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收帳款已經(jīng)形成的成本要計算在內(nèi)，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應(yīng)收帳款成本費用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險管理。

強(qiáng)化管理人員對應(yīng)收帳款的風(fēng)險意識。從項目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全及效益的同時，應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來不可估量的損失。一般來說，應(yīng)收帳款數(shù)額越大，期限越長，風(fēng)險就越大。一但大量的應(yīng)收帳款長期占用或無法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對工程項目全面管理的風(fēng)險意識。

事前控制，加強(qiáng)項目的可行性研究。施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項目之前對建設(shè)單位的資信狀況、當(dāng)?shù)氐氖┕きh(huán)境、項目的資金來源等情況進(jìn)行全面了解，然后決定是否參與投標(biāo)；中標(biāo)后的工程應(yīng)加強(qiáng)合同的管理。合同是雙方意志的體現(xiàn)，受國家法律保護(hù)，施工企業(yè)不僅要按合同提供服務(wù)，而且還可以利用合同保護(hù)自身利益，真實、完整、合法、有效的合同為工程款及時、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過程的審慎工作。

事中控制，按規(guī)定及時結(jié)算工程進(jìn)度款。對于建設(shè)單位有意拖延付款或拒付，要認(rèn)真分析，查找真實原因，若暫時性的資金困難，可以適當(dāng)放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎(chǔ)；對于合理的拒付，要查找自身原因，及時整改，盡早拿到工程價款結(jié)算單；對于無理的拒付，在通過溝通協(xié)商仍然無法湊效的情況下，不應(yīng)妥協(xié)，可通過要求停工、行使置留權(quán)等方式，要求對方及時支付，以避免完工后資金回收風(fēng)險。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過現(xiàn)金折扣、讓利清收，債權(quán)拍賣、債務(wù)重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應(yīng)收而未收的工程剩余款，把收帳風(fēng)險降到最小化。

四、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款的日常管理。

財務(wù)部門要加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的時時監(jiān)控，及時向領(lǐng)導(dǎo)報告潛在的問題和風(fēng)險。首先，財務(wù)部門對應(yīng)收帳款核算要建立四級往來明細(xì)帳，末級科目核算到工程項目，這樣便于對每一個工程項目資金流量的管理及項目資金周轉(zhuǎn)情況跟蹤分析；其次，財務(wù)部門要注意收集建設(shè)方的信息，對企業(yè)資金運營中可能形成的應(yīng)收帳款及其存在的風(fēng)險，及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策時起參考作用，財務(wù)人員要當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。再次，對由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認(rèn)真測算其管理成本、機(jī)會成本、壞帳成本，以及在應(yīng)收帳款不能及時到位的情況下，需要融資運行時的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時，企業(yè)缺少周轉(zhuǎn)資金，影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險和危機(jī)。最后形成分析報告，及時提交領(lǐng)導(dǎo)層，供其在決策時，充分考慮這些因素，正確認(rèn)識到可能存在的風(fēng)險。建立壞帳準(zhǔn)備金制度。企業(yè)于每年年末對應(yīng)收帳款分供應(yīng)商和工程項目逐一進(jìn)行盤點，對符合壞帳損失條件的應(yīng)收帳款進(jìn)行整理上報審批，然后帳務(wù)核銷，核銷后的壞帳備案，以便對項目部進(jìn)行獎懲兌現(xiàn)。

對應(yīng)收帳款的管理分清職責(zé)，加強(qiáng)控制。要層層落實到人，分清個人的職責(zé)，將應(yīng)收帳款的管理與年終績效掛鉤。本公司近幾年實行的項目法管理取得了較好的成效，對單位工程項目制定目標(biāo)責(zé)任，不僅從進(jìn)度、安全、質(zhì)量方面進(jìn)行考核，而且從資金流量方面進(jìn)行考核，包括從項目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素考慮進(jìn)去，然后兌現(xiàn)獎罰。而且對項目部施加還債壓力，促使其及時與建設(shè)方進(jìn)行結(jié)算及竣工后的決算工作，保證應(yīng)收帳款及時回收。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風(fēng)險是巨大的，管理工作也是相當(dāng)艱巨的，我們在日常工作中一定要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持及相關(guān)部門的合作下，對施工企業(yè)應(yīng)收帳款采取全方面、全過程的控制，通過應(yīng)收帳款的日常管理，降低應(yīng)收帳款回收的成本，將建筑施工企業(yè)的風(fēng)險控制在適度、合理的范圍，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

第二篇：施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理辦法

應(yīng)收帳款管理辦法

處屬各單位、機(jī)關(guān)各部室：

企業(yè)的應(yīng)收帳款，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。當(dāng)前，由于各種原因，造成了我處應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，已經(jīng)隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素，嚴(yán)重影響了我處經(jīng)濟(jì)效益及職工收入的提高。為了加強(qiáng)我處對應(yīng)收帳款的管理，盤活企業(yè)資金，為企業(yè)生存和發(fā)展提供動力和保證，結(jié)合《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）、《關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發(fā)[2004]40號文）及上級其他有關(guān)文件精神，特制定本辦法。

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，成立專門機(jī)構(gòu)。

為加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的管理，處成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由處長和書紀(jì)擔(dān)任，副組長由經(jīng)營處長和總會計師擔(dān)任，成員為機(jī)關(guān)各部室負(fù)責(zé)人。同時設(shè)立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財務(wù)資產(chǎn)部。清欠辦公室主要的職責(zé)是：

1、負(fù)責(zé)建立健全應(yīng)收賬款臺賬，收集整理與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的資料，及時提供應(yīng)收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項目，及時督促項目經(jīng)理回收工程款并向財務(wù)資產(chǎn)部部長及處領(lǐng)導(dǎo)匯報。

2、負(fù)責(zé)及時準(zhǔn)確地編制各類應(yīng)收賬款報表，包括上級主管部門要求上報的報表和為進(jìn)行內(nèi)部管理而要求上報的報表。

3、4、負(fù)責(zé)協(xié)助項目部搞好兗礦集團(tuán)工程款的結(jié)算與對賬工作。監(jiān)督檢查各項目部應(yīng)收賬款的回收工作，督促項目部搞好進(jìn)度結(jié)算、竣工結(jié)算及應(yīng)收帳款對賬簽證工作，對應(yīng)收工程款回收情況進(jìn)行過程控制。

5、6、負(fù)責(zé)我處與建設(shè)單位簽定的經(jīng)濟(jì)合同的保管與傳閱工作。協(xié)助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。

7、8、負(fù)責(zé)竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。負(fù)責(zé)出臺應(yīng)收賬款管理辦法及清欠措施和目標(biāo)。

二、建立健全應(yīng)收款項臺賬管理

項目經(jīng)理部及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)按照施工項目設(shè)立應(yīng)收帳款臺帳，詳細(xì)與建設(shè)單位應(yīng)收帳款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。項目經(jīng)理部會計及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，向上級部門、處領(lǐng)導(dǎo)、項目經(jīng)理及相關(guān)部門提供應(yīng)收帳款發(fā)生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收帳款管理情況，提請項目部及有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

應(yīng)收帳款臺賬應(yīng)該按每項合同進(jìn)行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、客戶企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設(shè)用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內(nèi)上報進(jìn)度金額、每月及累計甲方審批的進(jìn)度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內(nèi)容(詳見附表一)。

三、建立應(yīng)收帳款催收責(zé)任制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收款項的催收，確定基層單位負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款項催收的第一責(zé)任人，基層單位會計主管為第二責(zé)任人?；鶎訂挝回?fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按合同條件履行義務(wù)，同時積極向建設(shè)單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設(shè)單位，必須立即進(jìn)行積極的協(xié)商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項目經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，嚴(yán)格按收帳款回收比例進(jìn)行兌現(xiàn)，真正落實項目經(jīng)理應(yīng)收款項回收的終身負(fù)責(zé)制。對于不積極進(jìn)行應(yīng)收款項催收工作的項目經(jīng)理，給企業(yè)造成重大損失的，除以予行政、經(jīng)濟(jì)處罰外，終身不再聘用。

四、建立應(yīng)收帳款清查制度

每年終年終時，清欠辦公室應(yīng)組織、監(jiān)督和指導(dǎo)項目經(jīng)理部會計全面清查應(yīng)收帳款，積極和建設(shè)單位進(jìn)行對帳，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結(jié)果并進(jìn)行統(tǒng)計和分析，并將分析結(jié)果呈交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，防止出現(xiàn)超過訴訟時效的應(yīng)收帳款發(fā)生。對于工程在建期間，無法核對應(yīng)收帳款余額的，應(yīng)該與建設(shè)單位核對已回收工程款金額。對于不認(rèn)真進(jìn)行對帳工作的會計，將視其情節(jié)輕重程度，調(diào)離會計崗位，造成損失的將追究責(zé)任。

五、應(yīng)收帳款回收的方法和措施

(一)摸清、摸準(zhǔn)各類應(yīng)收賬款情況，包括準(zhǔn)確的債務(wù)單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務(wù)人現(xiàn)狀(指政府、房地產(chǎn)開發(fā)公司、公司企業(yè)是否改制、經(jīng)營狀況、行業(yè)及是否集團(tuán)公司內(nèi)等)、項目是否辦理工程竣工決算(已經(jīng)履行完合同未辦理竣工決算的應(yīng)說明原因)并針對債務(wù)人情況進(jìn)行評價、分類、排隊，落實責(zé)任人。

(二)已完工未辦理竣工決算的項目經(jīng)理部，應(yīng)積極找業(yè)主辦理。(三)

對于已落實準(zhǔn)確歷史形成的債務(wù)，可采取下列方法清欠

1、張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。

2、落實責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，專職清欠人員，緊盯不放。

3、催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調(diào)查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風(fēng)險代理”或訴前財產(chǎn)保全，再進(jìn)入訴訟程序，杜絕打贏官司執(zhí)行不到錢物的現(xiàn)象發(fā)生。在訴訟期間，項目經(jīng)理負(fù)有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)并應(yīng)予積極配合。

4、集團(tuán)內(nèi)單位欠款，向集團(tuán)公司工程建設(shè)管理部報告，以求得妥善解決。(四)對于建設(shè)中工程，清欠辦公室應(yīng)加強(qiáng)對項目經(jīng)理的合同履約過程控制，項目經(jīng)理對清收應(yīng)收帳款終身責(zé)任制。

(五)對于已完工程項目解體后，未處理完的債權(quán)債務(wù)要移交處機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門。對于在建工程，項目部必須建立工程結(jié)算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報表，做好按月及時上報工作。

(六)及時對工程保證金、質(zhì)保金的索要，避免只關(guān)注對業(yè)主質(zhì)量保證承諾，而忽視保證金和質(zhì)保金的內(nèi)容及期限。

(七)財務(wù)資產(chǎn)部每月召開一次清欠匯報會，溝通情況、找出清欠難點，制定切實有效的清欠辦法，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。

(八)采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設(shè)單位確實無能力償還的，實行以物抵債。

六、項目經(jīng)理及項目部主管會計的職責(zé)

為確保在建項目當(dāng)年不形成欠款，項目經(jīng)理及項目主管會計在清欠工作中起著重要的作用，承擔(dān)著非常重要的責(zé)任，為此，公司特對項目經(jīng)理、主管會計明確以下職責(zé)：(一)項目經(jīng)理的職責(zé)：

1、對本項目工程欠款必須掌握準(zhǔn)確信息，做到心中有數(shù)，要在按月上報處清欠辦的報表上簽字，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、對分包單位、農(nóng)民工、供應(yīng)商等債權(quán)單位的債權(quán)情況要掌握清楚，對超付款及投訴發(fā)生承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

3、項目經(jīng)理在履行合同過程中，應(yīng)想辦法及時掌握業(yè)主的資金情況、效益情況、人員更換、企業(yè)變更(如資產(chǎn)重組、改制)，并將該信息及時匯報本單位主管領(lǐng)導(dǎo)，以便及時采取應(yīng)收措施。

4、項目經(jīng)理對補(bǔ)充合同、設(shè)計變更、分包合同等資料的書面化負(fù)責(zé)，指定專人保管，確保向會計主管及時提供。項目解體后，負(fù)責(zé)完整移交本單位相關(guān)職能部門。

5、項目經(jīng)理清收應(yīng)收賬款的過程中必須保留催要的書面證據(jù)，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據(jù)的，導(dǎo)致超過法律訴訟時效和其他經(jīng)濟(jì)、訴訟風(fēng)險的，將追究項目經(jīng)理及相關(guān)人員責(zé)任。

6、當(dāng)業(yè)主不履行合同撥款時，項目經(jīng)理必須弄清原因，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報采取應(yīng)對措施。

(二)項目部主管會計的職責(zé)

1、熟悉掌握有關(guān)合同資金撥付辦法、墊資、質(zhì)保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實現(xiàn)資金動態(tài)管理并向清欠辦匯報。

2、正確使用有關(guān)工程結(jié)算會計科目并負(fù)直接責(zé)任。

3、對核算錯誤造成的超付款負(fù)直接責(zé)任。

4、協(xié)助項目經(jīng)理全力抓好清欠工作。

5、若發(fā)生會計主管更換，必須進(jìn)行書面交接工作。對業(yè)主拖欠工程款和項目部債務(wù)情況要有專項說明。

6、與業(yè)主及時對帳(所有應(yīng)收賬款至少每年核對一次)，凡不能取得書面對帳手續(xù)的，項目會計主管必須說明原因，并清欠辦主任及財務(wù)科長匯報，否則將追究責(zé)任。附：應(yīng)收帳款臺帳

第三篇：淺議施工企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

淺議施工企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

作者簡介：趙黨強(qiáng)，1976年出生，畢業(yè)于洛陽市財會學(xué)校，后取得鄭州中原工學(xué)院本科學(xué)歷，會計專業(yè)技術(shù)資格中級，曾參加勉寧高速公路、平臨高速公路、開通高速公路施工、新陽高速公路施工，太原鐵路西南環(huán)線施工，現(xiàn)任中鐵十五局集團(tuán)太原鐵路西南環(huán)線項目部會計。

內(nèi)容摘要：施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有一定的周期性，每個項目都會在一個生產(chǎn)周期內(nèi)完成，因此應(yīng)收帳款管理的波動性也比較大，對應(yīng)收帳款的管理和其它企業(yè)有一定的差別，施工企業(yè)財務(wù)人員現(xiàn)在往往一人兼管幾個項目，造成顧此失彼，成立清欠辦公室，對已完工項目進(jìn)行統(tǒng)一管理，可以降低壞帳的發(fā)生，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)

應(yīng)收帳款 管理

一、施工企業(yè)應(yīng)收帳款發(fā)生的原因 發(fā)生應(yīng)收帳款的原因，主要有以下兩種：

第一，市場經(jīng)濟(jì)下供大于求。這是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因。當(dāng)前建筑業(yè)市場總體上是“工程任務(wù)少，施工企業(yè)多”的市場格局，市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制迫使施工企業(yè)以各種手段承攬任務(wù)。除了依靠施工企業(yè)過硬的施工經(jīng)驗、先進(jìn)的施工設(shè)備等外，墊資以及在撥付工程款時間、質(zhì)保金扣除比例上讓步等也是承攬任務(wù)的手段之一；由此引起的一定比例的應(yīng)收帳款。

第二，計價資料報送和收到工程款的時間差。分階段施工任務(wù)完成的時間和收到工程款的收到時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收帳款。就施工企業(yè)來講，分階段施工任務(wù)完成的時間和收到工程款的時間肯定不同，因為已完成的工程量需要現(xiàn)場監(jiān)理、駐地辦、總監(jiān)辦、業(yè)主公司計劃部、財務(wù)部等部門簽認(rèn)，需要很長的結(jié)算時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，施工企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于這種時間差也會引起一定比例的應(yīng)收帳款，二、應(yīng)收帳款的日常管理

在施工生產(chǎn)過程中，因為合同關(guān)系形成的應(yīng)收帳款，由于未到付款期限業(yè)主公司一般不會提前支付工程款或質(zhì)保金，而對于施工企業(yè)來講，就要制定切實可行的辦法確保該筆應(yīng)收帳款到期能如期收回。主要做到以下幾點：

（一）、定期的財務(wù)對帳

施工企業(yè)財務(wù)部門要形成與業(yè)主公司定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同業(yè)主公司核對一次帳目，避免雙方在計價金額等方面的出現(xiàn)誤差，給應(yīng)收帳款的管理及收回帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方出現(xiàn)財務(wù)上的差距，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要簽認(rèn)對帳單并加蓋公章或財務(wù)章，而不是口頭承諾。

（二）、建立完善的業(yè)主信息制度

施工企業(yè)應(yīng)對業(yè)主公司進(jìn)行充分、科學(xué)的評估，降低日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。主要包括業(yè)主公司的資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、負(fù)責(zé)人的個人資料等。例如：企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營理念、負(fù)責(zé)人的婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。

（三）、密切關(guān)注業(yè)主公司動態(tài)

在日常施工生產(chǎn)過程中，業(yè)主公司出現(xiàn)的一些信息，對施工企業(yè)工程款及質(zhì)保金或者其他資金的安全性是有警示作用的。如：

1.付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限，并多次破壞付款承諾；發(fā)生銀行退票（理由：存款不足）等；

2.經(jīng)常找不到業(yè)主單位負(fù)責(zé)人，業(yè)主單位財務(wù)人員經(jīng)常性的回避；業(yè)主單位不正常的不接聽電話；

3.業(yè)主單位決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確；

4.業(yè)主單位有其他的不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、出售固定資產(chǎn)等；

5.發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）；

6.頻繁更換管理層、業(yè)務(wù)人員，單位離職人員增加；

當(dāng)業(yè)主公司出現(xiàn)以上危險信息時，施工企業(yè)管理層應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，可以降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險。

三、到期應(yīng)收帳款的收回

施工企業(yè)普遍存在工程完工后人員轉(zhuǎn)入新工地，沒有專門人員管理應(yīng)收工程款和質(zhì)保金，即使有人管理，也會存在距離過遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)太多，出現(xiàn)力不從心，導(dǎo)致本身可以及時收回的應(yīng)收帳款不能及時收回來，甚至因此導(dǎo)致壞帳的發(fā)生，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，當(dāng)施工企業(yè)工程款及質(zhì)保金根據(jù)合同到期時，應(yīng)及時到業(yè)主公司催收，應(yīng)做到以下幾點：

1、施工企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠辦公室，對企業(yè)所屬各完工項目，當(dāng)人員已經(jīng)到新工地上班，對已完工項目無力兼顧時，應(yīng)即時收歸公司清欠辦公室統(tǒng)一管理，由公司專人進(jìn)行統(tǒng)一清欠，原經(jīng)辦人員協(xié)助辦理。

2.施工企業(yè)應(yīng)收工程款及質(zhì)保金等各項的資料是否齊備；是否確定因為業(yè)主的原因沒有支付工程款；

3.對業(yè)主公司欠付的工程款或質(zhì)保金，施工企業(yè)應(yīng)及時要求業(yè)主單位提供欠付款項的原因，并收集資料以證明其正確性；

4.對于業(yè)主公司要求施工企業(yè)準(zhǔn)備的各種資料；應(yīng)盡快準(zhǔn)備好，同時要確認(rèn)業(yè)主公司收到資料；

5.提前與業(yè)主公司接觸，與業(yè)主公司相關(guān)人員開誠布公的溝通，要回欠付工程款的機(jī)會會高些；

6.進(jìn)行技巧訓(xùn)練，追收欠款是需要技巧的，如：電話技巧、上門拜訪技巧；同時應(yīng)了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、個人背景等資料；

四、已被拖欠款項的處理方法

當(dāng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款遭到業(yè)主公司拖欠或拒付時，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的應(yīng)收帳款管理制度是否存在紕漏，然后對違約的業(yè)主公司的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。催收賬款要發(fā)生費用，某些催款發(fā)生的費用還會很高（如訴訟費）。一般來說，收帳的花費越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費用和所減少壞帳損失之間做出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖諑ふ吆艽蟪潭壬峡坑嘘P(guān)人員的經(jīng)驗；從財務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的業(yè)主公司加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該業(yè)主公司拖欠或拒付工程款的施工企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的業(yè)主公司，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

五、建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收帳款可以計提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞帳損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

當(dāng)施工企業(yè)一旦發(fā)生呆/死帳，應(yīng)及時對呆/死帳進(jìn)行處理，一般對于呆/死帳的處理方法有以下幾種：

1.折讓

2.出售債權(quán)

3.處理抵押品

4.尋求法律協(xié)助

一般而言，業(yè)主公司逾期拖欠工程款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。施工企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

第四篇：應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業(yè)進(jìn)行審計的時候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。

3、對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強(qiáng)和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額，實行應(yīng)收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴(yán)。當(dāng)賒削規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實行應(yīng)收帳款的責(zé)任管理，作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負(fù)責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，責(zé)任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制，引入激勵機(jī)制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進(jìn)行評估，確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進(jìn)行深入地實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能，輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細(xì)帳，對賒銷業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對帳單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對方進(jìn)行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進(jìn)行實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強(qiáng)。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

第五篇：應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

第一部分：應(yīng)收賬款成因與分析

我們會根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收財款狀況，分析其形成的原因并找出相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)的疏漏或真空。

第二部分：應(yīng)收帳款的功能與成本分析

根據(jù)對企業(yè)具體應(yīng)收賬款的形成與應(yīng)對措施的了解，及其應(yīng)收帳款的功能分析不同應(yīng)收帳款政策的相應(yīng)成本。

應(yīng)收賬款的成本包括：

○ 機(jī)會成本：分析及其計算○ 管理成本：內(nèi)容及其分類○ 壞賬成本：確認(rèn)及其處理

第三部分：確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制的目標(biāo)：

與企業(yè)高層達(dá)成共識，確定企業(yè)應(yīng)收帳款控制的目標(biāo)，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關(guān)信用政策，對不同成因的應(yīng)收帳款進(jìn)行選擇與運用

本部分包括：

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素：定性分析○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評價

第五部分：應(yīng)收賬款的日?？刂萍爸贫然A(chǔ)

（一）壞賬準(zhǔn)備制度

（二）應(yīng)收賬款預(yù)算控制

（三）應(yīng)收賬款分類控制

（四）現(xiàn)金流量控制

（五）應(yīng)收賬款報告

第六部分：應(yīng)收賬款的評估與分析

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估

○行業(yè)風(fēng)險評估○ 經(jīng)營風(fēng)險評估○ 管理風(fēng)險評估

（二）應(yīng)收賬款的財務(wù)分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現(xiàn)率分析

第七部分：應(yīng)收賬款收賬政策與組織

（一）應(yīng)收賬款收賬政策

（二）應(yīng)收賬款收賬組織與策略

○ 應(yīng)收賬款重整○ 應(yīng)收賬款融資