第一篇：應(yīng)收帳款管理調(diào)查報告

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革 和開放教育試點(diǎn)會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)

查報告

學(xué)員姓名 孫偉雄 學(xué)號 061040563 入學(xué)時間 2006 年 春 季 指導(dǎo)老師 周 萍 職稱 副教授 試點(diǎn)學(xué)校 蘇州廣播電視大學(xué)(吳中分校)對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)

查報告

06春會計學(xué)（本科）孫偉雄

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)對06春會計學(xué)本科的畢業(yè)作業(yè)（對企業(yè)應(yīng)收帳款管理調(diào)查報告）的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應(yīng)收帳款管理進(jìn)行調(diào)查，在調(diào)查中認(rèn)識到管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、百盛公司的基本情況介紹

蘇州市百盛裝飾工程有限公司是2003年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責(zé)任公司，注冊資本人民幣50萬元。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程；銷售建筑材料、五金等。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項(xiàng)，年工程結(jié)算量在一千萬元左右。

二、百盛公司應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，百盛公司賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。造成應(yīng)收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：

1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點(diǎn)是點(diǎn)，現(xiàn)已成為社會普遍現(xiàn)像。

2、企業(yè)自身管理的問題，企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，問題不能及時暴露，企業(yè)應(yīng)收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。3在企業(yè)中，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此業(yè)務(wù)人員為了個人利益，只關(guān)心任務(wù)的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負(fù)擔(dān)。4對帳不及時，施工過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而百盛公司由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。5對應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清，在企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門和財 務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來負(fù)責(zé)清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達(dá)公司成立到現(xiàn)在。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

三、百盛公司應(yīng)收賬款管理或核算中存在的問題

（1）目前，百盛公司在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴(kuò)大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，采購量的增大，因?yàn)楣举Y金沒能系統(tǒng)的支付應(yīng)付款，只要供應(yīng)商多次追討，才會付錢，因此供應(yīng)商非常生氣，下次購買他們的產(chǎn)品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預(yù)付款，往往這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回，不斷地相互拖欠，形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，百盛公司對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關(guān)心”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

（3）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

四、對這些存在問題的解決措施

（1）如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。公司要給業(yè)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標(biāo)還要催收貨款。要與薪金相結(jié)合，在薪金方面應(yīng)該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等 3 貨物到帳后拿取提成。這樣才會給業(yè)務(wù)員有一點(diǎn)心理壓力。讓企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收制度；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收制度，確?？铐?xiàng)的收回萬無一失。

（3）對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務(wù)信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。財務(wù)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。（4）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個人。

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬 4 款管理工作勢在必行，這種管理對于加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。

第二篇：應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

第一部分：應(yīng)收賬款成因與分析

我們會根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收財款狀況，分析其形成的原因并找出相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)的疏漏或真空。

第二部分：應(yīng)收帳款的功能與成本分析

根據(jù)對企業(yè)具體應(yīng)收賬款的形成與應(yīng)對措施的了解，及其應(yīng)收帳款的功能分析不同應(yīng)收帳款政策的相應(yīng)成本。

應(yīng)收賬款的成本包括：

○ 機(jī)會成本：分析及其計算○ 管理成本：內(nèi)容及其分類○ 壞賬成本：確認(rèn)及其處理

第三部分：確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制的目標(biāo)：

與企業(yè)高層達(dá)成共識，確定企業(yè)應(yīng)收帳款控制的目標(biāo)，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關(guān)信用政策，對不同成因的應(yīng)收帳款進(jìn)行選擇與運(yùn)用

本部分包括：

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素：定性分析○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評價

第五部分：應(yīng)收賬款的日?？刂萍爸贫然A(chǔ)

（一）壞賬準(zhǔn)備制度

（二）應(yīng)收賬款預(yù)算控制

（三）應(yīng)收賬款分類控制

（四）現(xiàn)金流量控制

（五）應(yīng)收賬款報告

第六部分：應(yīng)收賬款的評估與分析

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估

○行業(yè)風(fēng)險評估○ 經(jīng)營風(fēng)險評估○ 管理風(fēng)險評估

（二）應(yīng)收賬款的財務(wù)分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現(xiàn)率分析

第七部分：應(yīng)收賬款收賬政策與組織

（一）應(yīng)收賬款收賬政策

（二）應(yīng)收賬款收賬組織與策略

○ 應(yīng)收賬款重整○ 應(yīng)收賬款融資

第三篇：應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)正是因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業(yè)進(jìn)行審計的時候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。

3、對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強(qiáng)和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額，實(shí)行應(yīng)收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，實(shí)施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴(yán)。當(dāng)賒削規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實(shí)行應(yīng)收帳款的責(zé)任管理，作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負(fù)責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實(shí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，責(zé)任制必須落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制，引入激勵機(jī)制，實(shí)施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實(shí)行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進(jìn)行評估，確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能，輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細(xì)帳，對賒銷業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對帳單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項(xiàng)工作。

第六 進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽(yù)較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對方進(jìn)行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強(qiáng)。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國家實(shí)行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

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第四篇：xx制藥廠應(yīng)收帳款調(diào)查報告

xx制藥廠應(yīng)收帳款調(diào)查報告

一、企業(yè)基本情況介紹

xx制藥廠坐落于著名的風(fēng)景區(qū)中山陵腳下，成立于1995年，是系全國首家醫(yī)藥商業(yè)流通上市公司--xx醫(yī)藥股份有限公司的全資子公司，資產(chǎn)為國有資產(chǎn)。占地面積7.42萬M2,其中建筑面積1.84萬M2,綠化面積3.05萬M2,分別建有30萬級、10萬級、1萬級及局部百級凈化生產(chǎn)車間，具有一整套完善科學(xué)的管理體系及現(xiàn)代化的生產(chǎn)線，具備了規(guī)模化發(fā)展的條件。主要經(jīng)營原料藥、中西藥制劑、中成藥、生物制品、營養(yǎng)保健品以及代加工等，注冊資本為500萬元。

2004年領(lǐng)導(dǎo)班子改組后，經(jīng)過全廠員工的共同努力在五月份所有的原料藥品種一次性通過國家GMP認(rèn)證，成為全國最早通過國家GMP認(rèn)證的廠家之一；九月一系列核心產(chǎn)品進(jìn)入國家醫(yī)保目錄，為銷售騰飛打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。中山制藥廠是我市的高新技術(shù)企業(yè)，年生產(chǎn)量在8000萬左右，年銷售總額6000萬，銷售利潤500萬。企業(yè)現(xiàn)有員工106人，其中大專以上學(xué)歷人員59人，占總?cè)藬?shù)的55.66%；專業(yè)技術(shù)人員25人，占總?cè)藬?shù)的23.58%。廠級領(lǐng)導(dǎo)班子在從事醫(yī)藥行業(yè)幾十年的過程中，不但積累了豐富的藥品生產(chǎn)、經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，而且還具備了開發(fā)新醫(yī)藥產(chǎn)品的實(shí)踐，有開拓能力和較強(qiáng)的創(chuàng)新意識。年輕的中層管理隊(duì)伍朝氣蓬勃，敢于創(chuàng)新，善于突破，具備了較高的專業(yè)文化素質(zhì)和完善的管理方法和全面的管理實(shí)踐。

二、企業(yè)存在的問題分析

公司初期為了更好的擴(kuò)大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額，出資成立了中山藥品銷售公司，全面負(fù)責(zé)中山制藥廠生產(chǎn)的藥品的營銷策略和市場管理。由于管理等各方面原因，好多產(chǎn)品銷售后貨款一直被拖欠，每年年底應(yīng)收賬款占銷售額的50%左右，這就導(dǎo)致了公司的流動資金缺乏，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴(yán)重影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。

第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因，當(dāng)前在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢下，市場競爭日益激烈，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，向社會提供的產(chǎn)品數(shù)量不斷增多，在買方市場的條件下，企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，企業(yè)不得不采取各種手段擴(kuò)大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品和擴(kuò)大銷售的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收帳款金額迅速龐大。

第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收帳款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收帳款，第三，忽視客戶信用調(diào)查和管理。營銷過程中對客戶資信的調(diào)查和管理對應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。在銷售過程中未弄清客戶的資信程度的情況下，急于和對方成交，雖然使公司銷售額不斷的攀升，但是也使應(yīng)收賬款的回收具有很大的風(fēng)險。

第四，企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收帳款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收帳款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

第五，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，使企業(yè)應(yīng)收帳款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴(yán)重影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。

三、解決問題的對策

如何有效地控制應(yīng)收帳款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收帳款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對應(yīng)收帳款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制。

企業(yè)要減少應(yīng)收帳款，企業(yè)的根本出路，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)查，增加產(chǎn)品的花色品種，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，生產(chǎn)出適銷對路、物美價廉的產(chǎn)品，擴(kuò)大銷售渠道，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果產(chǎn)品暢銷，經(jīng)常地做到十分搶手，供不應(yīng)求，企業(yè)不但不存在應(yīng)收帳款，還有預(yù)收貨款。

應(yīng)收帳款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

1、建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

2、建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。

3、建立應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系

①賒銷發(fā)生監(jiān)控

一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具帳單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時才能被接受，銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。

在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的帳款余額加以比較。并對每個新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。

在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

上述監(jiān)控體系適應(yīng)于工業(yè)和商品流通企業(yè)正常銷售業(yè)務(wù)，不同的銷售業(yè)務(wù)其處理流程也不同。對于通過投標(biāo)先簽訂合同后生產(chǎn)制造，并在較長的生產(chǎn)周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業(yè)務(wù)，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先是投標(biāo)前由信用部門和市場開發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù)、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。第二是在生產(chǎn)過程中積極做好中期計量支付工作，對業(yè)主的延期支付問題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項(xiàng)目尾款、投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準(zhǔn)備。最后，在完工后積極做好項(xiàng)目善后工作和產(chǎn)品使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強(qiáng)各種款項(xiàng)的回收并快速識別壞帳風(fēng)險。

②財務(wù)部門對應(yīng)收帳款的分析管理

財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收帳款的回收情況、帳齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)能。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞帳風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當(dāng)前賒銷策略。

③信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收帳款跟蹤管理服務(wù)

從賒銷過程一開始，到應(yīng)收帳款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期帳款的發(fā)生率。通過應(yīng)收帳款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收帳款的回收率。通過應(yīng)收帳款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收帳款的逾期風(fēng)險，以便選擇有效的追討手段。

4、發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在應(yīng)收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收帳款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應(yīng)收帳款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收帳款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對帳單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收帳款、分析帳款帳齡、向債務(wù)人函證等方面。

5、成立清收小組，對應(yīng)收帳款催討

企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收帳款應(yīng)交由應(yīng)收帳款清收小組進(jìn)行催討。清收小組要按通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)收帳款進(jìn)行等級劃分，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對于要注意債權(quán)和問題債權(quán)首先要分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對于危險債權(quán)和實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)清收小組要加大催討力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。對于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收帳款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面，已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至已經(jīng)成我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”。

第五篇：應(yīng)收帳款管理制度

應(yīng)收帳款管理制度目的為促進(jìn)資金的良性循環(huán)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防止壞帳的發(fā)生，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合企業(yè)自身管理的實(shí)際情況和管理需要，制定本制度。2 適用范圍

2.1 本制度適用于集團(tuán)及下屬各子公司。

2.2本制度所稱應(yīng)收帳款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款及公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。具體包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款責(zé)任人

3.1應(yīng)收賬款責(zé)任人為各經(jīng)營公司第一負(fù)責(zé)人應(yīng)收帳款管理控制

4.1事前控制:信用控制，建立客戶檔案，重視客戶資信調(diào)查，進(jìn)行有效的信用評估和跟蹤記錄;

4.1．1業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。對客戶的評定等級 ：

A 類客戶，回款2個月內(nèi)

B 類客戶，回款6個月內(nèi)

C 類客戶，回款8個月內(nèi)

D 類客戶，回款時間相當(dāng)長，不可靠

4.1.2 建立健全合同審批制度。相關(guān)部門合同審批人員綜合各部門意見，對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

合同是企業(yè)據(jù)以確認(rèn)收入、發(fā)出貨物、催收賬款的重要依據(jù)。簽約時要對銷售合同的各項(xiàng)條款和內(nèi)容進(jìn)行逐一審查核對，防止日后產(chǎn)生信用問題。

4.1.3 謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。公司采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯款、銀行承兌匯票等，禁止商業(yè)承兌匯票。對于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，公司可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等或適當(dāng)?shù)你y行保理結(jié)算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。

4.1.4收帳政策的制定：

對過期較短的顧客，加強(qiáng)督促，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，落實(shí)具體人員頻繁地催款并催詢；

對過期很長的顧客，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請?jiān)V訟等等。

4.2事中控制:（發(fā)貨到收款）

4.2.1 發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨銷售內(nèi)勤必須與銷售合同保持核對并保留發(fā)貨簽收單；公司在銷售貨物后，就啟動監(jiān)控程序，由銷售人員進(jìn)行全程跟蹤。根據(jù)不同的信用等級實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。

4.2.2 回款記錄，帳齡分析。銷售人員配合財務(wù)部門形成定期的對帳制度，每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次帳目，形成定期的對帳制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成帳目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行帳齡分析。避免而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成書面確認(rèn)函。

4、3 事后控制：（欠款到追收）

4.3.1欠款到追收。對拖欠帳款的追收，責(zé)任落實(shí)到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由銷售部定期對其進(jìn)行溝通、催付。

4.3.2對已發(fā)生的應(yīng)收帳款，可按其帳齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收帳款的最后期限，不能超過回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；如超過，即馬上采取行動追討。

4.3.3 防止呆壞帳的發(fā)生，減少催收成本。收帳費(fèi)用和壞帳損失之間做出權(quán)衡。，制定并選擇最優(yōu)的收帳方式。

4.3.4發(fā)生壞帳的報批處理。確認(rèn)壞帳后，業(yè)務(wù)部門申請，經(jīng)報財務(wù)審核，報企業(yè)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，報集團(tuán)審批。已轉(zhuǎn)銷的壞帳需在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)控制之下，以防已轉(zhuǎn)銷的壞帳可能回收。

凡發(fā)生壞帳的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任原因造成的，列入銷售員業(yè)務(wù)成績考核，壞帳部分和業(yè)務(wù)費(fèi)用、績效掛鉤，嚴(yán)重者交商務(wù)部部門追究法律責(zé)任。

4.3.5財務(wù)部半年、定期通過函證等方式核對應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)人員協(xié)助辦理。對應(yīng)收帳款如有不符現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，及時處理。5 應(yīng)收帳款回款監(jiān)督與考核

5.1.應(yīng)收帳款的分析

5.1.1財務(wù)部每月對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，每月定期編制帳齡分析表進(jìn)行，把握控制收帳工作的重點(diǎn)。對帳齡較長的應(yīng)收項(xiàng)目建議責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，并提出改進(jìn)意見。對資信下降的客戶及時采取減少發(fā)貨、加強(qiáng)催收和實(shí)行擔(dān)保等預(yù)防和減少風(fēng)險的措施，對資信差的客戶要停止發(fā)貨。凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

5.1．2每月初，銷售部、財務(wù)部定期召開應(yīng)收帳款分析會，考核當(dāng)月應(yīng)收帳款回籠情況，編報次月應(yīng)收帳款回款計劃。隨時掌握銷售回款動態(tài)、客戶欠款情況和信用問題的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防。

5.2.應(yīng)收帳款的催收管理

5.2．1銷售部負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，具體根據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)域分布等層層分解落實(shí)到具體銷售人員。責(zé)任人負(fù)責(zé)督促收款工作并承擔(dān)催收責(zé)任。

5.2．2正常的應(yīng)收帳款根據(jù)月度計劃進(jìn)行回款。

5.2．3超期的應(yīng)收帳款，銷售部每月底接到財務(wù)部超期應(yīng)收帳款通知后，一周之內(nèi)給出時限和措施，限期開展收款工作。

5.2．4 超期的“問題”應(yīng)收帳款，財務(wù)部編制“問題帳款報告書”報總經(jīng)理簽署意見，轉(zhuǎn)法務(wù)部處理。

5.2．5 帳款催收禁止事項(xiàng)：如發(fā)現(xiàn)有下列情況之一者，除限令一周之內(nèi)予以糾正外，按公司規(guī)定給予相應(yīng)的處理。

第一、收款不報或積壓收款；

第二、退貨不報或積壓退貨；

第三、不依合同轉(zhuǎn)售或轉(zhuǎn)售圖利；

第四、截留，挪用，坐支貨款不及時上繳的；個人預(yù)借貨款。

5.3．逾期應(yīng)收帳款催收制度

銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收，財務(wù)部督促。對催收無效的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)交公司商務(wù)部通過法律程序解決。

5.4．應(yīng)收帳款的考核

5.4．1每月根據(jù)回款計劃執(zhí)行情況對銷售人員進(jìn)行響應(yīng)考核，獎懲當(dāng)月兌現(xiàn)，具體見經(jīng)營責(zé)任書銷售回款相關(guān)考核規(guī)定。

6．應(yīng)收賬款交接制度

6．1業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)辦的相應(yīng)客戶的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接。業(yè)務(wù)人員辦交接時由業(yè)務(wù)主管監(jiān)督，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收帳款（以客戶函征為準(zhǔn)）、樣機(jī)等等的工作交接。應(yīng)收帳款等交接未完的，不得離崗；交接完成的，相應(yīng)責(zé)任轉(zhuǎn)移給接替者。

凡離職者，應(yīng)在30日向公司提出申請，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任。附則

7.1本制度自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。