第一篇：世界銀行貸款項目會計核算辦法（推薦）

財政部關(guān)于印發(fā)《世界銀行貸款項目會計核算辦法》的通知

（財際字〔２０００〕１３號 ２０００年１月２１日）

國務(wù)院有關(guān)部委（貸款辦），各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國農(nóng)業(yè)銀行，中國光大銀行：

為了加強世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算工作，強化貸款項目管理，我們根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實施細則。現(xiàn)將本《辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：世界銀行貸款項目會計核算辦法

附件：

世界銀行貸款項目會計核算辦法

總說明

一、為了加強世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算作，加強貸款項目管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實施細則。

二、本《辦法》適用于所有于１９９８年７月１日起經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準并執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的項目。此類項目以世行貸款項目為會計主體，必須按照本《辦法》建立獨立的項目會計核算體系，除報送《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定的會計報表外，還應(yīng)向財政部和世界銀行報送本《辦法》規(guī)定的會計報表，在此以前已經(jīng)世行批準的執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度的項目，由項目單位自主決定是執(zhí)行本《辦法》，還是執(zhí)行《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》（財世字〔１９９７〕６號），但同一個項目的各項目單位只能執(zhí)行同一的核算辦法。

三、１９９８年７月１日后經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準并執(zhí)行企業(yè)會計制度的項目，除執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)會計制度外，還應(yīng)同時按照本《辦法》報送會計報表。在此以前已經(jīng)世行批準的執(zhí)行有關(guān)會計制度的世行項目，由項目單位自主決定是按本《辦法》編制會計報表，還是按照《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》報送會計報表，但同一個項目的各項目單位必須報送相同的會計報表。

四、項目單位應(yīng)按《辦法》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。一級科目原則上不得變動，如有特別需要，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，并報財政部備案。對明細科目的設(shè)置，除本《辦法》已有規(guī)定外，項目單位在不違反有關(guān)財務(wù)制度和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

本《辦法》統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實行會計電算化。項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。

五、項目單位向外報送項目會計報表的具體格式和編制說明，由《國有建設(shè)單位會計制度》和本《辦法》規(guī)定；項目單位內(nèi)部管理需要的會計報表由項目單位自行規(guī)定。

根據(jù)財政部與世界銀行達成的協(xié)議，項目單位應(yīng)每半年向財政部和世界銀行報送下列項目財務(wù)報表：

（一）資金平衡表

（二）項目進度表

（三）信貸

貸款協(xié)定執(zhí)行情況表

（四）專用賬戶收支表

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項目單位名稱、項目名稱及編號、項目開工年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由項目單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。

六、如果項目單位不負責該項目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報表及資料及時抄送項目單位，以便項目單位能保存一套完整的項目會計核算資料。

七、項目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送經(jīng)審計過的年度項目財務(wù)報表。經(jīng)審計過的年度財務(wù)報表應(yīng)在次年６月３０日以前報送財政部和世界銀行。此外，項目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送未經(jīng)審計的半年期項目財務(wù)報表。半年期項目財務(wù)報表應(yīng)分別于當年１０月１日和下一年４月１０日前報送。

八、本《辦法》由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

會計科目表

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資金占用類科目

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資金來源類科目

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│序號│編號│

一級科目

│序號│編號│

一級科目

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1│101 │建安工程投資

│30 │301 │項目撥款

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2│102 │設(shè)備投資

│31 │302 │項目資本

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3│103 │待攤投資

│32 │303 │企業(yè)債券資金

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4│104 │其它投資

│33 │304 │國外借款

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5│105 │待核銷項目支出

│34 │305 │國內(nèi)借款

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│6

│106 │轉(zhuǎn)出投資

│35 │306 │上級撥入投資借款 │

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│7

│111 │交付使用資產(chǎn)

│36 │307 │其他借款

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│8

│121 │應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│37 │308 │項目資本公積

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│9

│201 │固定資產(chǎn)

│38 │311 │待沖項目支出

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│10 │202 │累計折舊

│39 │321 │上級撥入資金

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│11 │203 │固定資產(chǎn)清理

│40 │331 │應(yīng)付器材款

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│12 │211 │器材采購

│41 │332 │應(yīng)付工程款

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│13 │212 │采購保管費

│42 │341 │應(yīng)付工資

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│14 │213 │庫存設(shè)備

│43 │342 │應(yīng)付福利費

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│15 │214 │庫存材料

│44 │351 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款│

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│16 │218 │材料成本差異

│45 │352 │其它應(yīng)付款

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│17 │219 │委托加工器材

│46 │353 │應(yīng)付票據(jù)

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│18 │232 │銀行存款

│47 │361 │應(yīng)交稅金

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│19 │233 │現(xiàn)金

│48 │362 │應(yīng)交基建包干節(jié)余 │

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│20 │241 │預付備料款

│49 │363 │應(yīng)交基建收入

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│21 │242 │預付工程款

│50 │364 │其他應(yīng)交款

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│22 │251 │應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│51 │401 │留成收入

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│23 │252 │其它應(yīng)收款

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│24 │253 │應(yīng)收票據(jù)

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│25 │261 │撥付所屬投資借款

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│26 │262 │拔出國外借款

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│27 │263 │拔出配套資金

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│28 │271 │待處理財產(chǎn)損失

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│29 │281 │有價證券

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會計科目說明

資金占用

第１０１號科目 建安工程投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，如世行貸款基礎(chǔ)設(shè)施項目和社會發(fā)展項目中能夠形成有形資產(chǎn)的支出等。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款：

建筑工程包括：

１．各種房屋及建筑物，包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設(shè)工程。

２．設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程、煉鐵、焦爐、蒸汽爐各種窯爐的砌筑工程、金屬結(jié)構(gòu)工程。

３．為施工進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

４．礦井開鑿工程、石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。

５．水利工程，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。

６．防空、地下建筑等特殊工程。

安裝工程包括：

１．生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

２．為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運工作（投料試運不包括在內(nèi)）。

二、項目單位收到工程承包單位提交的“工程價款結(jié)算賬單”“在付工程款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。上述業(yè)務(wù)也可以合并為借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”、“應(yīng)付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和技術(shù)裝備費等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。

項目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入各核算對象。

三、工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項目評估文件中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０２號科目 設(shè)備投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應(yīng)包括在內(nèi)。

不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。

二、項目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進行安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合“正式開始安裝條件”的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。

不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到大建設(shè)倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，就可以計算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，并同時辦理出庫手續(xù)。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０３號科目 待攤投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

二、待攤投資包括以下內(nèi)容：

１．項目單位管理費

核算經(jīng)批準在建設(shè)過程中單獨設(shè)置管理機構(gòu)的項目單位進行管理工作所發(fā)生的管理費用。包括項目單位經(jīng)常費和項目管理費。項目單位經(jīng)常費是指為完成工程建設(shè)任務(wù)需要開支的經(jīng)常性費用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費）、工具器具使用費、固定資產(chǎn)折舊費、零星固定資產(chǎn)購置費、低值易耗品攤銷費、修理費、咨詢費、印花稅、招標業(yè)務(wù)費、車輛牌照使用稅、保險費、會議費、勞動保護費、教育經(jīng)費、勞動保險基金、技術(shù)圖書資料費、差旅費、辦公經(jīng)費和其他管理性費用開支。

２．土地征用及遷移補償費

核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，應(yīng)嚴格按照批準的面積和規(guī)定補償標準撥付。

經(jīng)營性項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。

３．勘測設(shè)計費

核算自行或委托勘測設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘測、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。

４．研究實驗費

核算為項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究實驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用，以及支付科技成果和先進技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。不包括應(yīng)由科技三項費用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新研究實驗費，以及應(yīng)由勘測設(shè)計費、勘測設(shè)計單位的事業(yè)費或基建投資中開支的項目。

５．可行性研究費

核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入項目工程成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算。

６．臨時設(shè)施費

核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時設(shè)施包干費，以及自營工程所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費、維修費。

７．設(shè)備檢驗費

核算按規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。項目單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應(yīng)列入采購保管費，不在本科目核算。

８．延期付款利息

核算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。

９．負荷聯(lián)合試車費

核算單項工程在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應(yīng)在“建安工程投資”科目核算，不在本科目核算。

１０．包干節(jié)余

核算實行基建包干責任制的項目單位實現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。

１１．壞賬損失

核算項目單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及其他應(yīng)收款項。報經(jīng)批準后，應(yīng)按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

１２．國內(nèi)借款利息

核算項目單位向國內(nèi)銀行借入的投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入項目工程成本的借款利息。項目建成投產(chǎn)后的利息，不在本科目中核算。項目提前建成投產(chǎn)，實現(xiàn)的建設(shè)期內(nèi)利息節(jié)余，按規(guī)定作為還貸準備金，項目單位支用的借款未按合同規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由項目單位自有資金支付，不在本科目核算。

１３．合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費

核算項目單位因經(jīng)濟糾紛所發(fā)生的有關(guān)訴訟費用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費；支付給工程質(zhì)量監(jiān)測部門的工程質(zhì)量監(jiān)測費以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費。

１４．企業(yè)債券利息

核算項目單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。項目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

１５．土地使用稅

核算項目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

１６．匯兌損益

核算項目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。

１７．國外貸款利息及承諾費

核算項目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費、承諾費和先征費等。收到債務(wù)通知單時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

１８．施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

核算按規(guī)定支付給施工單位從外地調(diào)來承擔施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬運費用。內(nèi)容包括職工及隨同家屬的差旅費、調(diào)遣期間的工資，施工極限機械、設(shè)備、工具、用具和周轉(zhuǎn)性材料等的搬運費。

１９．報廢工程損失

核算由于計劃安排不當，設(shè)計方案變更，重大災害事故等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

２０．耕地占用稅

核算項目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２１．土地復墾及補償費

核算項目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。

２２．投資方向調(diào)節(jié)稅

核算項目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２３．固定資產(chǎn)損失

核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２４．器材處理虧損

核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實際成本貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算。發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

２５．設(shè)備盤虧及毀損

核算項目單位發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２６．調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。

２７．企業(yè)債券發(fā)行費用

核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券設(shè)計、印刷等費用。項目單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應(yīng)區(qū)別不同情況進行賬務(wù)處理：如果代理發(fā)行手續(xù)費是銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由項目單位直接支付的，項目單位在支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項目單位支付的債券設(shè)計、印刷等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，項目單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。

２８．其他待攤投資

核算項目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和行政事業(yè)單位項目發(fā)生的非常損失等。

三、項目單位發(fā)生上述各項費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費用應(yīng)在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤。

四、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。項目單位可按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細科目登記輔助賬。第１０４號科目 其他投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分攤進入有關(guān)資料成本的咨詢服務(wù)和培訓考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

二、項目單位發(fā)生各項其他投資支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗收交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０５號科目 待核銷項目支出

一、本科目核算非經(jīng)營性項目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。

二、非經(jīng)營性項目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，取消的項目發(fā)生的可行性研究費，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。

三、發(fā)生的待核銷項目支出，應(yīng)在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０６號科目 轉(zhuǎn)出投資

一、本科目核算非經(jīng)營性項目單位為項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實際成本。

二、非經(jīng)營性項目單位建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本項目的專用設(shè)施，在完工時，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。

三、發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１１１號科目 交付使用資產(chǎn)

一、本科目核算項目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本等。項目單位用項目資金購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

二、工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。項目單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項目單位作為本科目的記賬依據(jù)。

三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：

１．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應(yīng)分攤的待攤投資。

２．動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）需要安裝設(shè)備的采購成本；（２）安裝工程成本；（３）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應(yīng)分攤的待攤投資。

３．運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤“待攤投資”。

４．役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養(yǎng)、培育費用和應(yīng)分攤的待攤投資。

５．應(yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分攤待攤投資。

四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

五、本科目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置明細賬。

六、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項目撥款”“項目資本”等科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“待沖項目支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的項目單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。

第１２１號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

一、本科目是實行投資借款項目單位的專用科目，核算項目單位向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。

二、項目單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖項目支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目。

三、項目單位用基建收入和投資包干結(jié)余償還基建投資借款時，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。

第２０１號科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算項目單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。項目單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為項目單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

二、項目單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付項目單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。項目單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

主管部門或生產(chǎn)單位無償調(diào)撥給項目單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位賬面原值），貸記“上級撥入資金”科目（凈值）和“累計折舊”（調(diào)出單位已提折舊）。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資”科目。

三、項目單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。

第２０２號科目 累計折舊

一、本科目核算項目單位在項目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失計入待攤投資。

三、按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細科目。

第２０３號科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算項目單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

二、報廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。

第２１１號科目 器材采購

一、本科目核算項目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。

二、器材的采購成本一般由以下各項組成：

１．買價：器材購入價，國際招標的器材為世界銀行支付的貨物到岸價；

２．運雜費：包括國內(nèi)運輸、包裝、裝卸等費用；

３．采購保管費。

其中買價應(yīng)直接計入器材的采購成本，運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)器材的采購成本；不能分清負擔對象的，按器材買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)器材的采購成本。

三、本科目的核算方法：

１．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費時，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

２．器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預算價格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

３．項目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。

４．統(tǒng)一組織的國際招標采購的器材直達收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗收單上的實際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗收入庫時，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。

５．向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

６．月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

７．月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬：

（１）月份收入庫的設(shè)備，按實際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

（２）驗收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

采用實際成本進行材料日常核算的項目單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可以根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

８．經(jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細賬進行核算。

第２１２號科目 采購保管費

一、本科目核算項目單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。

二、發(fā)生各項采購保管費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”等科目。凡應(yīng)列入“采購保管費”科目內(nèi)的各項費用，能分清負擔對象的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目；分不清對象的，月末應(yīng)按當月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。設(shè)備和材料的包裝物品，應(yīng)及時回收，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

三、各項采購保管費，應(yīng)于月份終結(jié)時，分配計入設(shè)備和材料的實際（采購）成本。采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“物資采購－－材料采購”科目。設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行分配轉(zhuǎn)入“物資采購”科目：

１．某項設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費＝本月購入該項設(shè)備（或材料）的買價和運雜費×預定分配率

２．預定分配率＝全年計劃采購保管費÷全年計劃采購該項設(shè)備（或材料）的買價和運雜費×１００％

預定分配率也可以采用概（預）算中所確定的采購保管費率。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細科目，并按費用項目進行明細核算。

五、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應(yīng)于年度終了或工程竣工時進行調(diào)整，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實際發(fā)生數(shù)小于預定分配數(shù)的差額用紅字）。

第２１３號科目 庫存設(shè)備

一、本科目核算項目單位庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本。

有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

二、購入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”等科目。

已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材器”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。

委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計價格入賬，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

三、設(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。

四、經(jīng)批準對外轉(zhuǎn)讓不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”等科目（設(shè)備銷售價款），貸記本科目（設(shè)備實際成本），同時將轉(zhuǎn)讓設(shè)備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資”科目的借方或貸方。

五、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。

第２１４號科目 庫存材料

一、本科目核算項目單位為進行項目建設(shè)所儲備的各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。材料的實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。

二、購入并驗收入庫的材料，按計劃成本借記本科目，按實際成本貸記“器材采購”科目。實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。

委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，按加工后的計劃成本，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工器材”科目。實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。清查盤盈的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

三、領(lǐng)用的材料，借記“建安工程投資”科目、“待攤投資”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預付備料款，按照結(jié)算價格借記“預付備料款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

試行竣工結(jié)算，取消預付備料款辦法的項目單位，在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，仍負責供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目（銷售收入），貸記本科目（計劃成本）和“材料成本差異”科目，銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

四、月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。

五、本科目應(yīng)按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。

第２１８號科目 材料成本差異

一、本科目核算項目單位各種材料的實際成本與計劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成器材的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔的成本差異，可以按當月發(fā)出材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：

當月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記“建安工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。

四、本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

五、本科目應(yīng)按材料類別進行明細核算。

第２１９號科目 委托加工器材

一、本科目核算項目單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本。

委托加工完成的設(shè)備和材料的實際成本，由以下各項組成：

１．加工中耗用的設(shè)備和材料的實際成本；

２．支付的加工費用；

３．支付的加工設(shè)備和材料的往返運雜費。

二、發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實際成本借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

三、加工完成并驗收入庫的設(shè)備，按實際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。加在完成退回剩余的設(shè)備，按實際成本借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。

四、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。

五、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬，記錄發(fā)出設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。第２３２號科目 銀行存款

一、本科目核算項目單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。本科目分設(shè)銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款第二級科目。

二、項目單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項目單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”（項目提款報賬回款停留在同級財政部門的也在此核算），由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額的，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款業(yè)務(wù)的項目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。期末，項目單位應(yīng)將外幣賬戶期末余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。

第２３３號科目 現(xiàn)金

一、本科目核算項目單位的庫存現(xiàn)金。

二、項目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項目單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的項目單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

第２４１號科目 預付備料款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預付的備料款，以及撥付給施工單位抵作預付備料款的各種材料。實行工程竣工結(jié)算辦法的項目單位，可以不設(shè)本科目，根據(jù)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因仍負責供應(yīng)一部分施工用材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

二、項目單位預付施工單位備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付抵作備料款的材料時，按結(jié)算價格借記本科目，按照計劃成本貸記“庫存材料”等科目，結(jié)算價格與計劃成本之間的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負擔的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負擔的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差額用紅字）。

三、月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按收取備料款的施工單位進行明細核算。

第２４２號科目 預付工程款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預付的工程進度款。

二、項目單位按照工程進度，每月或月中向施工單位預付工程價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按收取工程進度款的施工單位進行明細核算。

第２５１號科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

一、本科目核算項目單位按規(guī)定或經(jīng)批準有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項。

二、項目單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目；項目單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其它單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細賬進行核算。

第２５２號科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算項目單位除預付備料款、預付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括：應(yīng)收世行貸款利息，應(yīng)收世行貸款承諾費，應(yīng)收世行貸款資金占用費，各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

“應(yīng)收世行貸款利息”科目，反映項目單位按照貸款、信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的利息。

“應(yīng)收世行貸款承諾”科目，反映項目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的承諾費。

“應(yīng)收世行貸款資金占用費”科目，反映經(jīng)財政部批準后，項目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾資金而應(yīng)收取的資金占用費。

二、項目單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。

第２５３號科目 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算項目單位因調(diào)劑物資而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、項目單位經(jīng)批準對外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“待攤投資”科目。

三、項目單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“待攤投資”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“待攤投資”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的項目單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)項目單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，記入“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他借款”科目。

四、項目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

第２６１號科目 撥付所屬投資借款

一、本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬項目單位的基建投資借款和分攤給所屬項目單位的投資借款利息。

二、主管部門在核定的貸款指標額度內(nèi)，按借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；撥付所屬項目單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先借后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)借記本科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

主管部門收到投資借款利息通知時，借記“待攤投資”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；將發(fā)生的基建投資借款利息分攤給所屬項目單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。

三、主管部門收到項目單位交來的用于歸還借款的基建收入、包干節(jié)余和存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記“國內(nèi)借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、主管部門根據(jù)所屬項目單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。項目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項目單位對應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷。

五、本科目應(yīng)按所屬項目單位設(shè)置明細科目進行明細核算。

第２６２號科目 撥出國外借款

一、本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的國外借款（包括報賬回來的資金、統(tǒng)一招標采購的項目物資、服務(wù)等）。

二、項目管理單位向下級項目單位撥付國外借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按下級項目單位設(shè)置明細科目，并按國外借款支付類別進行明細核算。項目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項目單位相關(guān)的“國外借款”等科目相互抵銷。

第２６３號科目 撥出配套資金

一、本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的配套資金（包括財政預算撥款、自籌資金、進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款及捐贈款）。

二、項目管理單位向下級項目單位撥付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。項目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項目單位相關(guān)的“項目撥款”等科目相互抵銷。

三、本科目應(yīng)按下級項目單位設(shè)置明細科目，并按配套資金支付類別進行明細核算。

第２７１號科目 待處理財產(chǎn)損失

一、本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧和毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。

二、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已計提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價格），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和本科目（凈值）。

盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本計價，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；分配盤盈和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。盤盈的材料按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備材料的殘料送交入庫，按實際成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中損耗應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因的需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、各種盤虧和毀損的財產(chǎn)，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷。

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進行處理：

１、應(yīng)由過失人賠償?shù)目铐?，借記“其他?yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。

２、屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。

３、屬于自然災害等原因造成的非常損失，借記“其他投資”或“待攤投資”科目，貸記本科目。

４、盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序經(jīng)批準后，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后進行轉(zhuǎn)賬。

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；材料的盤盈，貸記本科目，待記“采購保管費”科目。

五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

１、待處理固定資產(chǎn)損失；

２、待處理設(shè)備損失；

３、待處理器材損失。

第２８１號科目 有價證券

一、本科目核算項目單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價證券。

二、項目單位購入的有價證券，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。

三、本科目按有價證券的種類設(shè)置明細科目進行核算。

資金來源

第３０１號科目 項目撥款

一、核算項目單位實際收到各級政府撥款、自有資金和勞務(wù)集資等國內(nèi)無償配套資金。收到撥入資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按中央、地方各級政府撥款、自有資金、勞務(wù)集資進行明細核算，并按來源渠道不同分別設(shè)置明細賬。

第３０２號科目 項目資本

一、本科目核算項目單位收到投資者以投資形式撥入的項目資本。收到投資者投入的項目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用款項時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。

二、工程完工交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新賬時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

三、本科目按不同投資來源渠道設(shè)置明細賬。第３０３號科目 企業(yè)債券資金

一、本科目核算項目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于項目建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。項目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支出企業(yè)債券資金時，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

二、項目單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資”科目。

四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個明細科目。

第３０４號科目 國外借款

一、核算項目單位實際使用和收到的國際金融組織資金。收到國際金融組織付款通知單時，借記“器材采購”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按不同國際金融組織設(shè)二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第３０５號科目 國內(nèi)借款

一、核算項目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應(yīng)計入項目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”科目。

二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，項目單位應(yīng)根據(jù)工程驗收進行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。

三、本科目按資金來源渠道進行明細核算。

第３０６號科目 上級撥入投資借款

一、本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的項目單位收到上級主管部門撥入的項目投資借款和分攤的項目投資借款利息。

二、項目單位收到上級主管部門撥入的項目投資借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的項目投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項目單位將用于歸還項目投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門時，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。

四、本科目應(yīng)按上級主管部門撥入的投資借款種類進行明細核算。

第３０７號科目 其他借款

一、本科目核算項目單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)金借款等。

二、本科目應(yīng)按借款種類進行明細核算。

第３０８號科目 項目資本公積

一、本科目核算經(jīng)營性項目單位取得的項目資本公積。包括投資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。

二、投資者投入的資金，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項目資本”科目，按實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項目資本公積”科目。

三、“項目資本公積”科目按形成類別設(shè)置明細賬進行核算。

第３１１號科目 待沖項目支出

一、本科目核算通過項目單位轉(zhuǎn)貸給工程承包單位的投資借款。項目單位轉(zhuǎn)貸工程承包單位投資借款時，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”，貸記本科目。已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。

二、下年年初建立新賬時，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

第３２１號科目 上級撥入資金

一、本科目核算項目單位收到投資單位撥入的供項目單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。如收到項目管理費等。

二、項目單位收到上級撥入固定資產(chǎn)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；項目單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，上級項目辦收到下級上繳項目管理費，借記“銀行存款”，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

第３３１號科目 應(yīng)付器材款

一、本科目核算項目單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項，以及按照規(guī)定預付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。

二、購入設(shè)備、工具、器具和材料的應(yīng)付款項，一般應(yīng)在月份終了時，根據(jù)已經(jīng)驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、工具、器具和材料等類別，抄列清單，按預算或計劃價格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細賬。

第３３２號科目 應(yīng)付工程款

一、本科目核算項目單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

二、實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，項目單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建安工程投資”，貸記本科目。

三、本科目按提供單位設(shè)置二級明細科目，并按項目內(nèi)容進行明細核算。

第３４１號科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算項目單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金津貼等，不論是否當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。發(fā)給職工個人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休金等，不通過本科目核算。

二、支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如職工房租等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

三、本科目應(yīng)按職工類別和工資的組成內(nèi)容進行明細核算。

第３４２號科目 應(yīng)付福利費

一、本科目核算項目單位按規(guī)定提取的福利費。

二、項目單位按規(guī)定提取的福利費，借記“待攤投資”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記有關(guān)科目，支用福利費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目期末余額反映項目單位福利費結(jié)余。

第３５１號科目 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

一、本科目核算項目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項。

二、項目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個明細科目，并按調(diào)出單位名稱設(shè)置明細賬進行明細核算。

第３５２號科目 其它應(yīng)付款

一、核算項目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，包括應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付世行貸款承諾費和應(yīng)付世行貸款資金占用費。

“應(yīng)付世行貸款利息”科目，反映項目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的利息。

“應(yīng)付世行貸款承諾費”科目，反映項目單位按照開墾

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的承諾費。

“應(yīng)付世行貸款資金占用費”科目，反映經(jīng)財政部批準后，項目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費而應(yīng)交未交的資金占用費。

以上三科目，于項目編制合并報表時，應(yīng)和“其他應(yīng)收款”科目下的“應(yīng)收世行貸款利息”、“應(yīng)收世行貸款承諾費”和“應(yīng)收世行貸款資金占用費”對沖。

二、發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。

第３５３號科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算單位因購買材料物資和結(jié)算已完出包工程價款等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。發(fā)生業(yè)務(wù)時，借記“器材采購”、“建安工程投資”等有關(guān)科目，貸記本科目；項目單位開出、承兌用以抵付應(yīng)付賬款等科目，貸記本科目。

二、項目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票據(jù)金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付款到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第３６１號科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算項目單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。

二、按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按稅金的種類進行明細核算。

第３６２號科目 應(yīng)交基建包干節(jié)余

一、本科目核算實行基本建設(shè)項目投資包干責任制的項目單位實現(xiàn)的投資包干節(jié)余。

二、按規(guī)定計算實現(xiàn)的包干節(jié)余，借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實行基建投資借款指標管理的項目單位，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

三、本科目一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映實現(xiàn)而尚未分配的包干節(jié)余。第３６３號科目 應(yīng)交基建收入

一、本科目核算項目單位在建設(shè)過程中發(fā)生和應(yīng)上交的各項基建收入，如煤礦、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油田鉆井建設(shè)中的原油收入，森工建設(shè)的路影材收入，電站建設(shè)中移交生產(chǎn)前的電費收入，為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行負荷試車的純收入等。

二、發(fā)生的各項收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。按照規(guī)定上交基建收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。按規(guī)定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留存收入”科目。

三、本科目月末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，為應(yīng)交未交的基建收入。

第３６４號科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算項目單位除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交的款項。

二、項目單位計算出應(yīng)交納的各種款項時，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。

第４０１號科目 留成收入

一、本科目核算項目單位取得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索額與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實際撥出（使用）的款項，貸方余額表示尚存的留成收入。

二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細賬。

資金平衡表

BALABCE SHEET

×年×月×日(as of month/day/year)

表１

Statement I

項目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金占用

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Application of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項目支出合計 Total Project │１

│

│

Expenditures

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．交付使用資產(chǎn)

│２

│

│

Fixed Assets Transferred

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．待核銷項目支出

│３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Disposed

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

３．轉(zhuǎn)出投資 Investments Trans-│４

│

│

ferred-out

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

４．在建工程

│５

│

│

Construction in Progress

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│６

│

│

Investment Loan Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收生產(chǎn)單位世行貸款

│７

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Investment Loan Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、撥付所屬投資借款

│８

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥付世行貸款 Including:│９

│

│

Appropriation of World Bank In-│

│

│

vestment Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、器材

│１０

│

│

Equipment

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：待處理器材損失Including:│１１

│

│

Eqyuonebt Losses in Suspense

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、貨幣資金合計

│１２

│

│ Total Cash and Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．銀行存款

│１３

│

│

Cash in Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：專用賬戶存款 Including:│１４

│

│

Special Account

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．現(xiàn)金

│１５

│

│

Cash on Hand

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、預付及應(yīng)收款合計

│１６

│

│

Total Prepaid and Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收世行貸款利息

│１７

│

│

Including:

│

│

│

Wordl Bank Loan Interest Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款承諾費

│１８

│

│

World Bank Loan Commitment Fee Re-│

│

│

ceivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款資金占用費

│１９

│

│

World Bank Loan Service-Fee Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、有價證券

│２０

│

│

Marketable Securities

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、固定資產(chǎn)合計

│２１

│

│

Total Fixed Assets

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)原價

│２２

│

│

Fixed Assets, Cost

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

減：累計折舊

│２３

│

│

Less: Accumulated Depreciation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)凈值

│

│

│

Fixed Assets, Net

│２４

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)清理

│２５

│

│

Fixed Assets Pending Disposal

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

待處理固定資產(chǎn)損失

│２６

│

│

Fixed Assets Losses in Suspense │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金占用合計＋Ａ２７

│２７

│

│

Total Application of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

資金平衡表

BALANCE SHEET(continued)

×年×月×日(as of month/day/year)

表１（續(xù)）

Statement I(continued)項目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金來源

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Sources of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項目撥款合計

│２８

│

│

Total Project Appropriation Funds │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、項目資本與項目資本公積

│２９

│

│

Project Capital and Capital Sur-│

│

│

plus

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：捐贈款

│３０

│

│

Including: Grants

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、項目借款合計

│３１

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．項目投資借款

│３２

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（１）國外借款

│３３

│

│

Foreign Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：國際開發(fā)協(xié)會Including:│３４

│

│

IDA

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

國際復興開發(fā)銀行

│３５

│

│

IBRD

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

技術(shù)合作信貸

│３６

│

│

Technical Cooperation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

聯(lián)合融資

│３７

│

│

Co-Financing

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（２）國內(nèi)借款

│３８

│

│

Domestic Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．其他借款

│３９

│

│

Other Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、上級撥入投資借款

│４０

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥入世行貸款 Including:│４１

│

│

World Bank Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、企業(yè)債券資金

│４２

│

│

Bond Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、沖待項目支出

│４３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Offset

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、應(yīng)付款合計

│４４

│

│

Total Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)付世行貸款利息

│４５

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Loan Interest Payable │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款承諾費

│４６

│

│

World Bank loan Commitment Fee │

│

│

Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款資金占用費

│４７

│

│

World Bank Loan Service Fee Payble│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、未交款合計

│４８

│

│

Other Payables

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

九、上級撥入資金

│４９

│

│

Appropriation of Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

十、留成收入

│５０

│

│

Retained Earnings

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金來源合計

│５１

│

│

Total Sources of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

專用賬戶報表

SPECAL ACCOUNT STATEMENT

表４

本期截至×年×月×日

（For the Period Ended month/day/year）Statement IV

項目名稱：

開戶銀行名稱

賬號：

Name of Project:

Depository Bank/Account No.:

世界銀行貸款號：

貨幣種類：

World Bank Loan/Credit No:

Currency:

金額

A部分：本期專用賬戶收支情況

Part A-Account Activity for the Period Amount

期初余額

xxxxx

Beginning balance（month/day/year）

增加：Add:

本期世界銀行回補總額

xxxxx

Total amount deposited by World Bank

本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）

xxxxx

Total interest earned this period if deposited in Special Account

本期不合格支出歸還總額

xxxxx

Total amount refunded to cover ineligible expenditures

減少Dedcct:

本期支付總額

xxxxx

Total amount withdrawn

本期未包括在支付額中的服務(wù)費支出

xxxxx

-------

Total service charges if not included in above amount withdrawn

期末余額

xxxxx

--------

--------

Ending balance（month/day/year）

B部分：專用賬戶調(diào)節(jié)

Part B-Account Reconciliation

１．世界銀行首次存款總額

xxxxx

Amount advanced by World Bank

減少：Deduct: ２．世界銀行回收總額

xxxxx

Total amount recovered by World Bank

３．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

-------

-------

Outstanding amount advanced to the Special Account at month/day/year

４．專用賬戶期末余額

xxxxx

Ending balanced of Special Account at month/day/year

增加Add:

５．截至本期期末已申請報賬但尚未回補金額

xxxxx

Amount claimed but not yet credited at month/day/year

申請?zhí)?/p>

金額

Application No.Amount

------------

--------

------------

--------

６．截至本期期末已支付但尚未申請報賬金額

xxxxx

Amount withdrawn but not yet claimed

７．服務(wù)費累計支出（如未含在５和６欄中）

xxxxx

Cumulative service charges（if not included in item5.or6.）

減少Deduct:

８．利息收入（存入專用賬戶部分）

xxxxx

--------

Interest earned（if included in Special Account）

９．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

--------

--------

Total advance to Special Account accounted for at month/day/year

項目進度表（SUMMARY OF SOURCES AND USES

OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT）

本期截至×年×月×日

表２－１

(For the Period Ended month/day/year Statement II-1項目名稱：

單位：人民幣元PROJECT NAME:

Unit:RMB Yuan

┌─────────┬───────────┬────────────┐

│

│

本期

│

累計

│

│

│Current Period

│Cumulative

│

│

├───┬───┬───┼───┬───┬────┤

│

│本年計│本期發(fā)│本期完│項目總│累計完│累計完成│ │

│劃額 │生額 │成比 │計劃額│成額 │比

│

│

│Cur-│Cur-│Cur-│Life │Cumu-│Cumula-│

│

│rent │rent │rent │of

│lative│tive % │

│

│year │period│period│PAD

│Actual│Com-│

│

│Budget│Actual│% com-│

│

│pleted │

│

│

│

│pleted│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金來源合計 Total│

│

│

│

│

│

│

│Sources of Funds │

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

一、國際金融組織貸│

│

│

│

│

│

│

│款 International │

│

│

│

│

│

│

│Financing

│

│

│

│

│

│

│

│1.IBRD

│

│

│

│

│

│

│

│2.IDA

│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│

二、配套資金Coun-│

│

│

│

│

│

│

│terpart Financing │

│

│

│

│

│

│

│（注一）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金運用合計Total │

│

│

│

│

│

│

│ Application of

│

│

│

│

│

│

│

│Funds

│

│

│

│

│

│

│

│（按項目內(nèi)容 by │

│

│

│

│

│

│

│Project Componen）│

│

│

│

│

│

│

│（注二）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│4.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│差異Difference │

│

│

│

│

│

│

│1.應(yīng)收款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Rcecivables │

│

│

│

│

│

│

│2.應(yīng)付款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Payables

│

│

│

│

│

│

│

│3.貨幣資金變化

│

│

│

│

│

│

│

│Change in Cash and│

│

│

│

│

│

│

│Bank

│

│

│

│

│

│

│

第二篇：銀行貸款擔保辦法(最新)（定稿）

貸款擔保暫行辦法

第一章 總則

第一條 為有效防范貸款風險，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，保障債權(quán)實現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國擔保法》等法律法規(guī)和國務(wù)院及中國人民銀行關(guān)于收購資金貸款管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行營業(yè)機構(gòu)(以下稱貸款人)按照有關(guān)規(guī)定對借款企業(yè)(以下稱借款人)發(fā)放貸款的擔保。

第三條 本辦法所稱貸款擔保，系指為保證借款人履行合同約定的義務(wù)，由借款人或者第三人向貸款人提供的保障貸款人債權(quán)實現(xiàn)的法律措施。

第四條 本辦法所稱貸款擔保方式有：保證擔保、抵押擔保和質(zhì)押擔保。

第五條 擔保范圍包括貸款本金、利息、復利、罰息、逾期利息、違約金、損害賠償金以及貸款人實現(xiàn)債權(quán)、抵押權(quán)和質(zhì)權(quán)等所需的費用。

第六條 辦理擔保應(yīng)當遵循平等、自愿、公平和誠信原則。

第二章 保證擔保

第七條 保證擔保，系指保證人(即借款人之外的第三人)與貸款人約定，當借款人不能按約定償還貸款本息時，保證人按照約定清償貸款本息或承擔責任的貸款擔保方式。

本辦法所稱保證擔保為連帶責任保證，即借款人在借款合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿但沒有履行債務(wù)的，貸款人可以要求借款人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔保證責任。

第八條 保證人必須是符合《擔保法》規(guī)定的具有代為清償貸款本息能力的企業(yè)法人或其他組織。保證人為企業(yè)法人的，應(yīng)同時具備以下條件：

(一)信譽程度高，達到或相當于貸款人認可的AA級企業(yè)信用等級標準。

(二)經(jīng)營狀況良好，資產(chǎn)負債率不高于80%。

(三)保證人依法享有所有權(quán)和處分權(quán)的財產(chǎn)易變現(xiàn)、能保值，擔?？傤~不超過其凈資產(chǎn)總額(剔除保證人已經(jīng)擔保的資產(chǎn)額度)的兩倍。

第九條 下列組織不能作為貸款保證人：

(一)各級國家機關(guān)(經(jīng)國務(wù)院批準的除外)。

(二)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體。

(三)企業(yè)法人的分支機構(gòu)(有法人書面授權(quán)的，可在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證)、職能部門。

第十條 借款人向貸款人申請貸款時，應(yīng)同時提供保證人的下列資料或證明文件：

(一)法人營業(yè)執(zhí)照副本及年檢登記文件。

(二)法定代表人或其授權(quán)代理人的證明文件。

(三)稅務(wù)登記證明副本。

(四)財政部門或會計(審計)事務(wù)所核準的前兩年的財務(wù)和會計報表(企業(yè)成立不足兩年的，提供與其成立年限相當?shù)呢攧?wù)和會計報表)。

(五)已經(jīng)為其他債權(quán)人提供擔保的資料、證明或未提供擔保的承諾性文件。

(六)借款人就該項保證與保證人達成的合同或協(xié)議。

(七)保證人為有限責任公司、股份有限公司、合作合營企業(yè)或承包經(jīng)營企業(yè)的，還應(yīng)提供該公司(企業(yè))董事會或發(fā)包人同意保證的承諾文件。

(八)按有關(guān)規(guī)定需提供的其他資料、文件。

第十一條 貸款人接到保證人的有關(guān)資料后，應(yīng)當對保證人的資格和償債能力進行審查，必要時應(yīng)當對保證人進行實地考察。經(jīng)審查，對不符合條件的保證人，應(yīng)及時告知借款人。

第十二條 對符合擔保條件的保證人，貸款人應(yīng)與借款人和保證人按規(guī)定簽訂《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行借款合同》(以下稱《借款合同》)和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行保證擔保合同》(以下稱《保證合同》)?！督杩詈贤窞橹骱贤侗ＷC合同》為從合同。《保證合同》自簽訂之日起生效。

第十三條 《保證合同》必須明確約定保證期間，保證期間自主合同約定的借款人履行債務(wù)期限屆滿之日起兩年。

第十四條 同一借款可以有兩個以上保證人，對保證人約定保證份額的，保證人分別在其保證份額內(nèi)承擔保證責任。保證人沒有約定保證份額的，各保證人均承擔保證連帶責任。

第十五條 保證期間，借款人或貸款人要求變更《借款合同》的，應(yīng)當事先取得保證人的書面同意。

第十六條 保證期間，保證人因改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)組織形式和經(jīng)營方式，被宣告撤銷、破產(chǎn)、關(guān)停或因其他原因不能履行保證責任時，貸款人應(yīng)及時要求借款人提供新的保證人，借款人不更換或拒絕提供的，貸款人應(yīng)當提前收回貸款本息。

第十七條 保證期間，借款人破產(chǎn)的，貸款人必須及時通知保證人，根據(jù)債務(wù)人和保證人的實際償債能力，視情況可向人民法院申報債權(quán)，也可直接要求保證人提前承擔保證責任。向人民法院申報債權(quán)的，在破產(chǎn)程序中未能得到清償?shù)牟糠郑仨氃诮杩钊似飘a(chǎn)終結(jié)后六個月內(nèi)，要求保證人清償。

第十八條 保證期間，借款人和保證人違反《借款合同》或《保證合同》約定義務(wù)的，貸款人按照約定依法要求保證人提前承擔連帶責任。

第十九條 《借款合同》履行期屆滿前，貸款人要按規(guī)定及時向借款人和保證人發(fā)送《貸款到期通知書》。借款人不能按期歸還貸款本息而要求展期的，須取得保證人書面同意并在貸款展期協(xié)議上簽章確認。不具備展期條件的或保證人不同意在展期內(nèi)繼續(xù)承擔保證責任的，貸款人可以要求借款人履行其義務(wù)，也可以要求保證人承擔連帶責任。保證人不履行連帶責任的，貸款人應(yīng)依法向法院起訴。

第三章 抵押擔保

第二十條 抵押擔保，系指借款人或第三人在不轉(zhuǎn)移本辦法第二十一條所列財產(chǎn)占有的情況下，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔保，在借款人不能按期償還貸款本息時，貸款人有權(quán)依法以該財產(chǎn)折價或以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償?shù)膿７绞健?/p>

借款人或第三人為抵押人，貸款人為抵押權(quán)人，提供擔保的財產(chǎn)為抵押物。

第二十一條 下列財產(chǎn)可以抵押：

(一)抵押人以合法形式取得、并依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)。

(二)抵押人合法取得的房屋所有權(quán)。

(三)抵押人依法有權(quán)處分的機器設(shè)備、交通工具等。

(四)依法可以抵押的其他財產(chǎn)。

第二十二條 以下財產(chǎn)不能作為貸款抵押物：

(一)土地所有權(quán)。

(二)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)。

(三)國家機關(guān)和學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施。

(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭議的財產(chǎn)，已被抵押的財產(chǎn)。

(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。

(六)法定程序確定的違法、違章建筑物。

(七)未經(jīng)其他共有人同意的共同共有財產(chǎn)。

(八)依法不得抵押的其他財產(chǎn)。

第二十三條 以依法取得的國有土地上的房屋作抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。以出讓方式取得的國有土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)當將抵押時該國有土地上的房屋同時抵押。

第二十四條 借款人向貸款人申請貸款時，應(yīng)同時提供抵押人的下列資料或證明文件：

(一)抵押物權(quán)屬證明及相關(guān)文件。以共有財產(chǎn)為抵押物的，應(yīng)有抵押人對該財產(chǎn)占有份額的證明及其他共有人同意以該財產(chǎn)設(shè)定抵押的證明;抵押物屬有限責任公司、股份有限公司、合營合作企業(yè)或承包經(jīng)營企業(yè)所有的，應(yīng)由該公司(企業(yè))董事會或發(fā)包人審議批準的文件。

(二)抵押物基本資料包括：抵押物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況、所在地，同一抵押物已向貸款人其他債權(quán)或其他債權(quán)人設(shè)定抵押的情況證明，抵押物登記機關(guān)就該抵押物登記情況的證明等。

(三)按有關(guān)規(guī)定需提供的其他資料、文件。

第二十五條 貸款人接到抵押人的有關(guān)資料后，應(yīng)當對用于抵押財產(chǎn)的合法性、實際價值及是否為抵押人合法所有等情況進行審查，必要時應(yīng)當對抵押人和抵押物進行實地考察。審查后應(yīng)形成《審查報告》報送信貸部門負責人和貸款審批人審核，作為決定是否同借款人和抵押人簽訂《抵押合同》的依據(jù)。經(jīng)審查，對不符合抵押擔保條件的，應(yīng)及時告知借款人。

第二十六條 一般情況下，抵押物的現(xiàn)值根據(jù)不同種類財產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格、賬面凈值和可變現(xiàn)程度，由貸款人與抵押人共同協(xié)商估價。按規(guī)定需要評估的或雙方對抵押價值有爭議的，可以委托有資格評估的機構(gòu)對抵押物進行評估。

第二十七條 貸款人應(yīng)當根據(jù)借款人的資信程度、貸款期限、貸款風險、抵押物折舊、抵押物的變現(xiàn)程度等因素確定抵押率。抵押率=貸款本息總額/抵押物評估價值額×100%。抵押率一般不得超過80%。對國有土地使用權(quán)，屬于劃撥土地的，按照剔除國有土地出讓金后評估值的70%～75%進行抵押;屬于出讓土地的，按照評估值的70%進行抵押;對房地產(chǎn)和機器設(shè)備，一般按照抵押評估值的70%～80%進行抵押。

第二十八條 對符合抵押條件的，貸款人應(yīng)與借款人和抵押人按規(guī)定簽訂《借款合同》和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行抵押合同》(以下稱《抵押合同》)。

第二十九條 貸款采取抵押方式的，其抵押物必須辦理登記手續(xù)。以下抵押物的登記部門是：

(一)以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，為核發(fā)土地使用權(quán)證書的土地管理部門。

(二)以城市房地產(chǎn)或鄉(xiāng)、村企業(yè)的廠房等其他建筑物抵押的，為縣級以上地方政府規(guī)定的部門。

(三)以林木抵押的，為縣級以上林木主管部門。

(四)以車輛、船舶等抵押的，為運輸工具的登記部門。

(五)以企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備抵押的，為財產(chǎn)所在地工商行政管理部門;抵押人以國有資產(chǎn)抵押的，需經(jīng)有權(quán)部門出具書面同意書。

(六)以其他抵押物抵押的，為抵押人所在地的公證部門。

第三十條 以本辦法第二十九條中(一)至(五)項中的財產(chǎn)為抵押物的，《抵押合同》自登記之日起生效。以本辦法第二十九條第(六)項中的財產(chǎn)為抵押物的，《抵押合同》自簽訂之日起生效。

第三十一條 貸款人認為抵押物存在風險較大，應(yīng)要求抵押人就抵押物辦理保險，在保險合同中應(yīng)明確貸款人為該保險標的的第一受益人。抵押人不辦理保險的，貸款人有權(quán)不接受抵押和不發(fā)放貸款。

第三十二條 抵押權(quán)設(shè)定后，能夠證明抵押物權(quán)屬的有關(guān)證明文件及抵押物的保險單證等均由貸款人代為保管，貸款人承擔保管責任。

第三十三條 抵押期間，抵押人未經(jīng)貸款人同意，抵押人不得轉(zhuǎn)讓、出租和處分抵押物。抵押人經(jīng)貸款人同意以雙方協(xié)商的價款轉(zhuǎn)讓抵押物的，轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價款應(yīng)當優(yōu)先用于向貸款人提前清償其所擔保的債權(quán);轉(zhuǎn)讓價款超過擔保債權(quán)數(shù)額的部分除外。

第三十四條 抵押期間，抵押物因滅失、毀損或被征用所得賠償金(包括保險賠償金和損害賠償金)，貸款人有權(quán)優(yōu)先受償。抵押物滅失后，所得賠償金數(shù)額不足清償?shù)牟糠?，貸款人有權(quán)向借款人另行追償不足部分或及時要求其提供新的擔保。

抵押物因抵押人過錯滅失、毀損的，貸款人有權(quán)就其造成的損失要求抵押人賠償或提供新的抵押物。

第三十五條 抵押期間，抵押人有下列情況之一的，貸款人應(yīng)當及時要求借款人提前履行還款義務(wù)或請求人民法院保護貸款人的抵押權(quán)：

(一)抵押人未經(jīng)貸款人同意擅自處分抵押物的。

(二)抵押人的行為可能使抵押物價值減少，貸款人要求抵押人停止其行為或提供與減少的價值相當數(shù)額的擔保，抵押人拒絕履行的。

(三)抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物的價款明顯低于其價值，貸款人要求抵押人提供相應(yīng)的擔保，抵押人不提供的。

(四)抵押人就其轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價款沒有向貸款人提前清償其所擔保的債權(quán)的。

(五)抵押人有故意阻礙貸款人依法實現(xiàn)抵押權(quán)的其他行為的。

第三十六條 抵押期間，出現(xiàn)以下情形之一的，貸款人有權(quán)依法處分抵押物優(yōu)先受償：

(一)抵押擔保借款合同履行期滿，借款人未按期償還貸款本息，又未同貸款人簽訂貸款展期協(xié)議或申請展期未經(jīng)批準的。

(二)借款人合并、分立或采取其他形式改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)組織形式和經(jīng)營方式，債務(wù)繼承者拒絕償還貸款本息的。

(三)借款人及保證人被宣告依法撤銷、破產(chǎn)、關(guān)?；蚱渌虿荒芾^續(xù)經(jīng)營的。

(四)借款人在履行《借款合同》期間違反合同約定義務(wù)的。

第三十七條 貸款人對借款人發(fā)放貸款可采用最高額抵押擔保方式。最高額抵押是指抵押人與貸款人協(xié)議，在最高債權(quán)額限度內(nèi)，以抵押物對一定期間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的債權(quán)作擔保(即

借款人的抵押借款余額不得超過最高借款額)。最高額抵押合同使用總行統(tǒng)一制定的合同文本。

第四章 質(zhì)押擔保

第三十八條 質(zhì)押擔保，系指借款人或第三人將其動產(chǎn)或可以轉(zhuǎn)讓的權(quán)利移交貸款人占有，以該動產(chǎn)和權(quán)利作為借款人借款的擔保，當借款人不能按期清償貸款本息時，貸款人有權(quán)依法將上述動產(chǎn)或權(quán)利折價或拍賣、變賣的價款優(yōu)先受償?shù)馁J款擔保方式。

借款人或第三人為出質(zhì)人，貸款人為質(zhì)權(quán)人，移交的動產(chǎn)用于質(zhì)押的為質(zhì)物。

第三十九條 出質(zhì)人必須依法對質(zhì)押財產(chǎn)享有所有權(quán)和處分權(quán)。

第四十條 可以作為貸款質(zhì)押擔保的動產(chǎn)和權(quán)利有：

(一)出質(zhì)人依法所有或有權(quán)處分的動產(chǎn)。

(二)出質(zhì)人依法所有或有權(quán)處分的匯票、支票、本票、債券、存單、提單等。

(三)出質(zhì)人依法可轉(zhuǎn)讓的股票、股份。

(四)出質(zhì)人依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。

第四十一條 借款人或第三人將其金錢以特戶、保證金等形式，移交貸款人占有作為債權(quán)的擔保，借款人不履行債務(wù)時，貸款人可以以該金錢優(yōu)先受償。

第四十二條 下列動產(chǎn)不得作為質(zhì)物進行質(zhì)押：

(一)所有權(quán)不明或有爭議的財產(chǎn)。

(二)法律規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)。

第四十三條 貸款人必須對出質(zhì)人質(zhì)押的動產(chǎn)或權(quán)利的真實性、完整性、合法性與有效性進行嚴格的審查，審查比照本辦法第十條的規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 對符合擔保條件的出質(zhì)人，貸款人應(yīng)與借款人和出質(zhì)人按規(guī)定簽訂《借款合同》和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行質(zhì)押合同》(以下簡稱《質(zhì)押合同》)。

第四十五條 貸款采用動產(chǎn)質(zhì)押的，貸款額不得超過動產(chǎn)現(xiàn)值的80%;采用權(quán)利質(zhì)押的，貸款額不得超過出質(zhì)權(quán)利現(xiàn)值的90%。

第四十六條 采用動產(chǎn)質(zhì)押的，出質(zhì)人須將動產(chǎn)按合同約定的時間交由貸款人占有，《質(zhì)押合同》自動產(chǎn)交于貸款人占有時生效。出質(zhì)人未按合同約定的時間交付動產(chǎn)，因此給貸款人造成損失的，出質(zhì)人應(yīng)當根據(jù)其過錯承擔賠償責任。

第四十七條 以匯票、支票、本票、存款單、債券、提單出質(zhì)的出質(zhì)人應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)將權(quán)利憑證交付貸款人?！顿|(zhì)押合同》自權(quán)利憑證交付之日起生效。其中，以匯票、支票、本票、債券出質(zhì)的，出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應(yīng)在票據(jù)上背書記載“質(zhì)押”字樣。以存款單出質(zhì)的，貸款人應(yīng)與出質(zhì)人共同到簽發(fā)銀行辦理核押手續(xù)。

第四十八條 以依法可以轉(zhuǎn)讓的股票出質(zhì)時，出質(zhì)人與貸款人應(yīng)簽訂書面合同，以上市公司的股票出質(zhì)的，需向證券登記機關(guān)辦理出質(zhì)登記，《質(zhì)押合同》自登記之日起生效;以非上市公司股票出質(zhì)的需將股票出質(zhì)記載于股東名冊，《質(zhì)押合同》自記載股東名冊之日起生效。

第四十九條 貸款人在貸款本息未完全清償前，不得將質(zhì)物、權(quán)利憑證返還出質(zhì)人。

第五十條 動產(chǎn)及權(quán)利出質(zhì)后，出質(zhì)人不得轉(zhuǎn)讓或許可他人使用。但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的，可以轉(zhuǎn)讓和許可他人使用。出質(zhì)人所得的轉(zhuǎn)讓費、許可費應(yīng)當向質(zhì)權(quán)人提前清償所擔保的債權(quán)。

第五十一條 質(zhì)押期間，質(zhì)押財產(chǎn)有損壞或者價值有可能明顯減少的，足以危害貸款人實現(xiàn)質(zhì)權(quán)的，貸款人有權(quán)要求出質(zhì)人提供相應(yīng)的擔保。出質(zhì)人不提供的，貸款人可以按照《質(zhì)押合同》的約定，以質(zhì)押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣、兌現(xiàn)質(zhì)押財產(chǎn)所得的價款用于提前清償貸款本息。

第五十二條 質(zhì)押期間，貸款人有權(quán)收取動產(chǎn)所生的孳息。

第五十三條 出質(zhì)人以載明兌現(xiàn)或提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單、提單出質(zhì)的，兌現(xiàn)或提貨日期先于借款人還款日期的，貸款人可在《質(zhì)押合同》履行期屆滿前兌現(xiàn)或提貨，并按照《質(zhì)押合同》的約定將兌現(xiàn)的價款或提取的貨物用于提前清償貸款本息。

第五十四條 質(zhì)押期間，貸款人會計部門應(yīng)妥善保管質(zhì)押財產(chǎn)，并建立相應(yīng)的登記管理制度。因保管不善致使動產(chǎn)或權(quán)利憑證滅失或毀損的，貸款人應(yīng)承擔相應(yīng)責任。

第五十五條 本辦法第三十四條、第三十五條、第三十六條適用于質(zhì)押管理。

第五章 附則

第五十六條 按本辦法辦理貸款保證、抵押和質(zhì)押擔保所需的公證、鑒證、登記、保險、評估、倉儲、保管和運輸?shù)荣M用，由借款人負擔。

第五十七條 本辦法所稱的借款合同及保證、抵押、質(zhì)押等合同的簽訂，應(yīng)當使用總行統(tǒng)一制定的合同文本格式，具體合同文本格式另行下發(fā)。按規(guī)定需要登記的抵押、質(zhì)押合同，可使用國家有關(guān)部門制定的規(guī)范合同文本。

第五十八條 本辦法由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行負責解釋和修訂。

第五十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行棉花貸款擔保管理辦法(試行)》(農(nóng)發(fā)行字〔2001〕88號)同時廢止。

第三篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據(jù)：《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費會計的內(nèi)容：

黨費會計是對黨費預算的執(zhí)行和黨費的收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

會計、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

三、黨費使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余。

四、黨費的使用范圍：

1.培訓黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備；

3.表彰先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；

4.補助生活困難的黨員；

5.補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設(shè)施。

五、會計核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表；

3.以收付實現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4.對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會計記錄應(yīng)當使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時使用本民族文字。

六、黨費會計要素：

資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出

1.會計科目

資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費結(jié)余；

黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入； 黨費支出（黨員培訓費、黨員教育費、黨內(nèi)表彰費、生活困難黨員補助費）、補助下級支出、上繳黨費支出；

2.會計憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會計帳簿

總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳

4.會計報表的編制原則：正確、及時、完整

七、黨費會計帳務(wù)處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價證券10000元

1.1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元

借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補助生活困難黨員經(jīng)費500元

借：黨費支出－生活困難黨員補助費

500 貸：現(xiàn)金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓經(jīng)費11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓班費用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元

借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回

借：黨費支出－黨員培訓費720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元

借：黨費支出――黨員培訓費10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費300元

借：現(xiàn)金

300 貸：黨費收入――某單位300

9.4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元

借：黨費支出――黨員教育費25 貸：現(xiàn)金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入10000

14.6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券10000

黨費利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元

借：黨費支出――黨內(nèi)表彰費3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補助下級單位黨員教育經(jīng)費4000元

借：補助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時，按帳面價值

借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 20.8月27日，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元

借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位5000 22.9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費5000元

借：補助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元

借：黨費支出――黨員教育費6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元

借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入

借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結(jié)余

41900

27.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出

借：黨費結(jié)余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520

第四篇：幼兒園會計核算辦法

幼兒園的賬務(wù)處理

1、幼兒園十月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1號：現(xiàn)金支付學生伙食的糧油款600元 2號：現(xiàn)金支付教師工資8000元 3號;現(xiàn)金支付水費600元 4號：現(xiàn)金支付電話費160元

4號;現(xiàn)金支付空氣質(zhì)量檢測費1600元。（教室空氣質(zhì)量檢測）5號;某老師借款500元用來購買教具

6號：某老師歸還購買教具的余款40元，并且報銷460元 6號：現(xiàn)金支付廣告宣傳費用1600元 7號;現(xiàn)金支付購買窗簾款1600元 7號現(xiàn)金支付教具款10000元

8號：后勤采購報銷一周的伙食款2400元 8號：現(xiàn)金購買醫(yī)用藥品20元

9號;現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元 9號：現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利2100元 10號：現(xiàn)金支付教師租房房租5000元

11號：現(xiàn)金收取張同學一年入園費用21386元 12號：售書所得50元

12號;現(xiàn)金支付職工工作衣款3200元

13號：預付教具款10000元，其他的貨到付款 13號：現(xiàn)金退王同學半年學費5000元

13號：現(xiàn)金支付校車的加油費維修費道橋費等900元 13號：現(xiàn)金扣除職工工作衣押金1600元問題補充： 用事業(yè)單位會計制度 答：

1號：借：事業(yè)支出——(明細科目不清楚你那里怎么設(shè)定)600 貸：現(xiàn)金 600 2號：借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000 3號：借：事業(yè)支出——水費 600 貸：現(xiàn)金 600 4號：借：事業(yè)支出——郵電費 160 貸：現(xiàn)金 160 5號：一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導簽 字），等買回來再報賬就行了。

6號：余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費 460 貸：現(xiàn)金 460 6號：借：事業(yè)支出——辦公費 1600 貸：現(xiàn)金 1600 7號：（1）借：事業(yè)支出——專用材料費 1600 貸：現(xiàn)金 1600（2）借：固定資產(chǎn) 1600 貸：固定基金 1600 7號：（1）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置 10000 貸：現(xiàn)金 10000（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：固定基金 10000 8號：借：事業(yè)支出——伙食補助費 2400 貸：現(xiàn)金 2400 8號：借：事業(yè)支出——專用材料費 20 貸：現(xiàn)金 20 9號：借：事業(yè)支出——其他 1000 貸：現(xiàn)金 1000 9號：借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100 貸：現(xiàn)金 2100 10號：借：事業(yè)支出——租賃費 5000 貸：現(xiàn)金 5000 11號：借：現(xiàn)金 21386 貸：應(yīng)繳財政專戶 21386 12號：如果是自己印刷的書： 借：現(xiàn)金 50 貸：應(yīng)繳財政專戶 50 如果不是： 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)付款——（明細具體看你們的設(shè)置）50 12號：借：事業(yè)支出——專用材料費 3200 貸：現(xiàn)金 3200 13號：借：預付帳款 10000 貸：現(xiàn)金 10000 13號：借：應(yīng)繳財政專戶：5000 貸：現(xiàn)金 5000 13號：借：事業(yè)支出——交通費——燃料費 XX ——維修費 XX ——過橋過路費 XX 貸：現(xiàn)金 900 做分錄的時候，其實交通費下面的明細也可以不分那么細，直接是借交通費900就行了。

13號：借：現(xiàn)金：1600 貸：其他應(yīng)付款——（明細自己設(shè)置）1600

2、民辦幼兒園賬目屬于事業(yè)會計還是企業(yè)會計

答：根據(jù)目前法律的規(guī)定，民辦幼兒園屬于公益性事業(yè)，屬于民辦非營利組織。因此，民辦幼兒園即不執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也不執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，而應(yīng)當執(zhí)行《民辦非營利組織會計制度》。

3、私立幼兒園會計科目設(shè)置

教師的伙食費走什么科目？孩子孩子的伙食費走什么科目？廚房夠一些用具走什么科目？答：教師的伙食費走“應(yīng)付職工薪酬”；孩子的伙食費走“經(jīng)營費用”；廚房夠一些用具金額不大直接記入“經(jīng)營費用”，大記入“固定資產(chǎn)”或者“低值易耗品”

4、幼兒園會涉及哪些會計科目？ 答：見<<事業(yè)單位會計制度>>

5、望高手朋友用民間非營利組織會計制度做下幼兒園業(yè)務(wù)會計分錄急 1支付教師工資，2付學生伙食的糧油款，3支付水費，4付電話費，5付空氣質(zhì)量檢測費，6購買教具，7付購買窗簾款，8付廣告宣傳費用，9采購報銷一周的伙食款，10購買醫(yī)用藥品，11支付購買生活用品（毛巾）的費用，12付教師租房房租，13付職工工作衣款，14退王同學半年學費，15付校車的加油費維修費道橋費等，16扣除職工工作衣押金，17付購學生校服款，18付學生被子款，19購職工被子款、床、衣柜 答： 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬

2.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）3.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 4...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 5..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

6.看是固定資產(chǎn)還是低值易耗品了 借：固定資產(chǎn)/低值易耗品

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

7...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 8.借：銷售費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

9.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）10..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

11..借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金12.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

13.職工工作服好像不可以報銷.但是你如果要記賬的話，是借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

14.收到學費做收入退出學費減少收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 15.借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

16.借銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款是收取工作服押金嗎 17.借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金 18.借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

19借管理費用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金衣柜可以記低值易耗品借低值易耗品貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

6、關(guān)于幼兒園的會計科目 我剛到幼兒園工作，有一些發(fā)票收據(jù)的不知道怎樣登記記賬憑證，比如小朋友參加表演比賽的服裝，記什么科目問題補充： 問題就是沒有之前的賬本。。這些都是新產(chǎn)生的沒做過的科目和幼兒園有關(guān)的賬目有沒有個詳細的標準答：如果是企業(yè)性質(zhì)就按企業(yè)的科目來設(shè)置。如果是財政撥款就按事業(yè)單位的科目來設(shè)置。表演比賽的服裝，參考如下： 如果學校出錢：

借：營業(yè)費用|經(jīng)營費用|管理費用/l辦公費

貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應(yīng)收款/表演服裝費

貸：現(xiàn)金 收回的時候： 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款/表演服裝費 財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學前教育/商品服務(wù)支出/辦公費

貸：現(xiàn)金

第五篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據(jù)：

《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費會計的內(nèi)容：黨費會計是對黨費預算的執(zhí)行和黨費的收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監(jiān)督。會計、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

黨費使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余 黨費的使用范圍：（1）培訓黨員；

（2）訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備；（3）表彰先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；（4）補助生活困難的黨員；

（5）補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設(shè)施。會計核算的基本要求：

1、以人民幣為記帳本位幣；

2、劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表；

3、以收付實現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4、對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5、采用借貸記帳法；

6、會計記錄應(yīng)當使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時使用本民族文字。黨費會計要素：

資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出

資產(chǎn)類負債類會計科目凈資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)暫付款固定基金、黨費結(jié)余收入類支出類黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入黨費支出黨員培訓費黨員教育費黨內(nèi)表彰費補助下級支出上繳黨費支出

生活困難黨員補助費 外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書原始憑證會計憑證記帳憑證

自制原始憑證：借款單

總帳會計帳簿明細帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳

會計報表的編制原則：正確、及時、完整黨費會計帳務(wù)處理舉例：

年初

銀行存款 10000元

固定資產(chǎn) 15000元

固定基金 15000元

結(jié)

余 20000元

有價證券 10000元 1、1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元 借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500 2、1月9日支付補助生活困難黨員經(jīng)費500元 借：黨費支出－生活困難黨員補助費 500 貸：現(xiàn)金

500 3、1月25日收到政府撥入黨員培訓經(jīng)費11000元 借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000 4、3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓班費用 借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5、3月11日，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元 借：有價證券－國庫券

5000 貸：銀行存款

5000 6、3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回 借：黨費支出－黨員培訓費

720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800 7、3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元 借：黨費支出――黨員培訓費

10000 貸：銀行存款

10000 8、4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費300元 借：現(xiàn)金

300 貸：黨費收入――某單位 300 9、4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元 借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10、4月21日，收到某單位交來訂書款1000元 借：銀行存款

1000 3 貸：暫存款―某書―某單位

1000 11、4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元 借：黨費支出――黨員教育費貸：現(xiàn)金

12、4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元 借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位

10000 13、6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費10000元 借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入

10000 14、6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元 借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券 10000

黨費利息收入

2000 15、6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200元，存入銀行 借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明

1200 16、6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部 借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17、6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元 借：黨費支出――黨內(nèi)表彰費

3000 貸：銀行存款

3000 18、8月5日，補助下級單位黨員教育經(jīng)費4000元 借：補助下級支出――某單位

4000 貸：銀行存款

4000 19、8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元 借：銀行存款

2000

貸：其他收入

2000

同時，按帳面價值

借：固定基金

15000

貸：固定資產(chǎn)1500020、8月27日，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元 借：固定資產(chǎn)――電腦

10000 貸：固定基金

10000 21、8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元 借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位 5000 22、9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費5000元 借：補助下級支出――某單位

5000 貸：銀行存款

5000 23、10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元 借：黨費支出――黨員教育費

6000 貸：銀行存款

6000 24、12月24日，收到第四季度存款利息1600元 借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25、12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元 借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520 26、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入 借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結(jié)余

41900 27、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出 借：黨費結(jié)余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520