第一篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

【摘 要】 目前，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中數(shù)量最多、分布最廣、吸納就業(yè)作用最大的一類實(shí)體，也是當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要主體，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱而一直處于劣勢(shì)地位，需要稅收、財(cái)政、產(chǎn)業(yè)等政策的扶持來促進(jìn)其發(fā)展。

本文旨在研究促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但并沒有局限于單純的稅收政策的優(yōu)惠上，而是綜合地考慮到了中小企業(yè)本身的規(guī)模劣勢(shì)、稅收調(diào)節(jié)的適度性，并借鑒外國有益的經(jīng)驗(yàn)，為建立我國中小企業(yè)稅收政策體系提出了具體建議。從稅收立法、稅收優(yōu)惠政策、稅收服務(wù)等角度提出了調(diào)整和完善稅收政策的具體建議。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 促進(jìn) 稅收政策

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，溫家寶總理在2010年政府工作報(bào)告中將“進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展”作為“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的重要舉措。為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，國家近年來不斷出臺(tái)相關(guān)政策措施，加大財(cái)稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。2011年6月18日工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺(tái)，中小企業(yè)發(fā)展的法律、政策和市場(chǎng)環(huán)境在逐步改善。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、擴(kuò)大出口、推進(jìn)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在各企業(yè)積極努力的同時(shí)，根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨的新形勢(shì)、新問題，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，遵循適當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、優(yōu)化納稅原則，加快制定促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策，對(duì)促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展具有重大的意義。因此本文對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要提出以下建議：

1.根據(jù)最新中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整稅收政策。2011年6月，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)。《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的一大亮點(diǎn)是參考了國際上通行的對(duì)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，首次在劃型中增加“微型企業(yè)”，標(biāo)志著中國的中小企業(yè)劃分與國際接軌了?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標(biāo)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型的三種類型?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》改變過去對(duì)各類行業(yè)在指標(biāo)上“一刀切”的做法，而是依據(jù)不同的行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，改變了原標(biāo)準(zhǔn)僅對(duì)工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲等行業(yè)進(jìn)行的劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)也納入了其中。國家制定新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的目的是：強(qiáng)化宏觀分類指導(dǎo)，增強(qiáng)中小企業(yè)扶持政策針對(duì)性。隨著新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，現(xiàn)行按照舊標(biāo)準(zhǔn)制定的有關(guān)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，需要按照新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整、完善，其中當(dāng)然包括相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

2.對(duì)中小企業(yè)起步階段的稅收政策。對(duì)中小企業(yè)應(yīng)采取欲取先予的方式方法。在起步階段應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩個(gè)方面。其中流轉(zhuǎn)稅方面，需要將現(xiàn)行起征點(diǎn)規(guī)定適用范圍擴(kuò)大到企業(yè)及企業(yè)性單位，這樣會(huì)使一些微型企業(yè)的發(fā)展具有相對(duì)寬松的環(huán)境。所得稅方面，應(yīng)根據(jù)營業(yè)額和職工人數(shù)確定中小企業(yè)范圍。

3.稅收政策要有針對(duì)性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身的特點(diǎn)為主，以非凡目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納非凡人士方面具有無可比擬的優(yōu)勢(shì)。這是由其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)退壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)能夠充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)的地位。

4.稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。目前我國對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，非常不系統(tǒng)不規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中的自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。因此，應(yīng)對(duì)已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對(duì)象的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則，以增強(qiáng)政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

5.在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠。目前，世界各國企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)都要比我國低得多。例如美國實(shí)行15%、18%、25%和33%的四級(jí)累進(jìn)稅率，日本為30%，德國為25%，最高稅率大多低于我國，加上西方國家稅前扣除項(xiàng)目又較多，實(shí)際稅負(fù)就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國。因此，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當(dāng)?shù)慕档投惵?，可?0%降到10%左右。同時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建議對(duì)中小企業(yè)年利潤額10萬元以下和10萬元至20萬元的，再享受兩個(gè)低檔稅率的照顧。

6.結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型，通盤考慮解決中小企業(yè)不公平待遇問題。目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅對(duì)中小企業(yè)而言不太公平，一是規(guī)定的征收率3%相對(duì)偏高，小規(guī)模納稅人稅負(fù)過重；二是小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定，存在著對(duì)中小企業(yè)的歧視。由于大部分中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，因而影響到中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售。建議在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革過程中，同時(shí)取消增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算資料齊備，有固定的經(jīng)營場(chǎng)所，都應(yīng)享受一般納稅人待遇。同時(shí)建議適當(dāng)?shù)慕档椭行∑髽I(yè)增值稅征收率。

7.提供政策咨詢，加強(qiáng)稅收服務(wù)。中小企業(yè)往往規(guī)模小，缺乏精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)人員，建賬建制、納稅申報(bào)等方面不規(guī)范。對(duì)中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式創(chuàng)新，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅事宜程序，延長納稅期限，對(duì)部分規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)或合并申報(bào)的辦法。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等方面煩人服務(wù)，同時(shí)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作用，對(duì)各類中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予免稅的照顧，大力促進(jìn)稅務(wù)代理工作發(fā)展，盡量減少中小企業(yè)因?yàn)椴皇煜ざ愂照叻ㄒ?guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而有效促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語

本文從稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)分析出發(fā)，結(jié)合我行現(xiàn)有的稅收政策，從促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的角度審視現(xiàn)有稅收政策體系，查找稅收征管服務(wù)體系中不足之處，結(jié)合各國先進(jìn)的稅收經(jīng)驗(yàn)，從而提出完善現(xiàn)行的稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，提高征管和納稅服務(wù)水平，謀求稅企健康的發(fā)展。由于本人的學(xué)術(shù)水平有限，只能提出一些粗淺的看法，難免存在許多不足之處，還需要在實(shí)踐中作進(jìn)一步的探索和論證，但希望通過本文的研究，能夠?yàn)榇龠M(jìn)中小企業(yè)發(fā)展起到“拋磚引玉”的作用。

（作者單位：興業(yè)銀行哈爾濱和平支行）

第二篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的

稅收政策取向

中小型企業(yè)作為地方經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有非常重要的作用。改革開放以來，地方經(jīng)濟(jì)在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速和國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，中小企業(yè)在確保地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長、滿足社會(huì)需要、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面，都發(fā)揮著越來越重要的作用，近年來，國家也出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策來促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展，但由于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)受資金和市場(chǎng)等不利因素以及受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展中，處于劣勢(shì)。要想從根本上支持中小型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，必須形成一套較為完善的制度機(jī)制，才能使政策真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。

我市中小型酒類企業(yè)和為其他行業(yè)中小型企業(yè)共有400多戶，實(shí)際安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員和農(nóng)村剩余勞動(dòng)力2萬人，對(duì)維護(hù)我市社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了較為積極的作用。以某某鎮(zhèn)為例，2009年底共有中小型企業(yè)近160多家（其中：酒類企業(yè)150戶、煤炭開采業(yè)3戶其他其他企業(yè)7戶）。至2009年底累計(jì)安置各類待業(yè)人員近萬人，2009實(shí)現(xiàn) 地方稅費(fèi)2500萬元，占地方稅收的27%。除部分服務(wù)企業(yè)如爽凈綜合服務(wù)公司等服務(wù)企業(yè)對(duì)照勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策享受減免稅300多萬元外，其他服務(wù)企業(yè)、煤炭企業(yè)和酒類企業(yè)企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠較少。由此不難看出，國家稅收優(yōu)惠政策在實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用不夠明顯，稅收政策存在一些問題，需進(jìn)一步予以改進(jìn)和調(diào)整。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

國家對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對(duì)年利潤在3萬元-10萬元的企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，年利潤在3萬元以下的企業(yè)減按50%的應(yīng)納稅所得額依20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對(duì)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（3）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（4）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè) 人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（5）對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。（6）對(duì)符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（7）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（8）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。（9）支付殘疾人工資計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)改革發(fā)展起到了一些積極作用，但針對(duì)我市以酒類企業(yè)為主的中小型企業(yè)起到的作用不明顯，主要表現(xiàn)在以下方面。

1、政策法律層次低，執(zhí)行差別大。從總的政策措施看，其中很大部分的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施主要是為解決殘疾和就業(yè)等社會(huì)問題而出臺(tái)的，并沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮。且這些政策法律層次過低，大多以暫行條例、文件、補(bǔ)充規(guī)定等形式發(fā)布，缺乏有效的法律保障，而且，各地在實(shí)際執(zhí)行過程中，差別很大，不利于公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)。

2、政策措施零散，針對(duì)性不強(qiáng)。從內(nèi)容上看，我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但出臺(tái)于不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下，散見于各種法規(guī)，文件和補(bǔ)充規(guī)定中，有的還幾經(jīng)修改和補(bǔ)充，沒有一個(gè)明晰的思路，也沒有形成一個(gè)較為完整的體系，從而形成了目前的稅收優(yōu)惠措施總體目標(biāo)不明確、針對(duì)性不強(qiáng)的缺陷。

3、政策形式不規(guī)范、手段單

一、力度較小。我國關(guān)于 中小企業(yè)的稅收規(guī)定大多局限于所得稅方面，其它稅種較少，并且只有降低稅率和減免征稅兩種形式，優(yōu)惠手段較為單一，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模、不同行業(yè)中小企業(yè)的要求，且稅收優(yōu)惠力度有限，比如對(duì)年獲利3萬元以下的企業(yè)來說，10%的稅率仍然偏高;對(duì)于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)減按3%的征收率征收增值稅，其稅負(fù)仍然偏高，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

二、中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)偏重，企業(yè)發(fā)展困難。

1、社會(huì)稅費(fèi)多，隱性成本高，負(fù)擔(dān)較重。主要表現(xiàn)為依托政府強(qiáng)制力量的各種稅外收費(fèi)、嚴(yán)重沖擊了稅收調(diào)節(jié)的主導(dǎo)地位，形成稅費(fèi)不分、以費(fèi)代稅、費(fèi)強(qiáng)稅弱的不正常局面，既弱化了稅收的剛性，又增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，削弱了稅收政策支持企業(yè)深化改革的力度。中小企業(yè)稅收項(xiàng)目包括企業(yè)所得稅（經(jīng)營個(gè)人所得稅）、營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、印花稅、車船稅等。應(yīng)繳納的基金和費(fèi)用有教育費(fèi)附加、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。以酒類企業(yè)為例，社會(huì)費(fèi)用包括酒類排污費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、企業(yè)參展費(fèi)、宣傳費(fèi)，會(huì)員費(fèi)等，另外開辦中小企業(yè)特別是酒類企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的申報(bào)程序也過于煩瑣，處理各級(jí)部門種種人際關(guān)系隱性負(fù)擔(dān)過重，企業(yè)生存的外部環(huán)境不利于中小企業(yè)的發(fā)展。加之稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，中小企業(yè)不堪重負(fù)。以某某鎮(zhèn)中小型企業(yè)為例，某某鎮(zhèn)實(shí)際有中小酒類企業(yè)150多戶，其他服務(wù)企業(yè)7戶，酒類企業(yè)和其他服務(wù)企業(yè)申報(bào)年檢和辦理審核項(xiàng)目?jī)?nèi)容較多，程序繁瑣，部份企業(yè)還需多次前往遵義市和貴陽市辦理審核手續(xù)，這樣的程序無疑加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)正常發(fā)展。

2、政府宏觀管理體制滯后，對(duì)中小企業(yè)扶持力度不夠。受傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)思想的影響，長期以來經(jīng)濟(jì)政策自覺或不自覺地偏向大企業(yè)，因而在金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、收入政策和區(qū)域政策等方面，對(duì)中小企業(yè)有許多不公平的規(guī)定。又因?yàn)橹行∑髽I(yè)分屬于政府以及各個(gè)產(chǎn)業(yè)主管部門，他們對(duì)中小企業(yè)實(shí)行不同的管理方法和管理政策，因而對(duì)中小企業(yè)的宏觀管理較為分散，多頭領(lǐng)導(dǎo)，使中小企業(yè)無所適從。對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營過分干預(yù)，使他們沒有實(shí)際的經(jīng)營自主權(quán)。此外，市場(chǎng)交易規(guī)則缺乏，市場(chǎng)秩序混亂，致使中小企業(yè)正常經(jīng)營困難重重。同時(shí)，由于產(chǎn)權(quán)不清，一些中小企業(yè)發(fā)展到一定程度就不愿繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模。這些都影響中小企業(yè)的發(fā)展。

3、所得稅稅收控管能力滯后，征收管理方式不利于中小型企業(yè)的發(fā)展。目前，中小企業(yè)稅收的主要征收方式有查帳征收、定期定額征收、應(yīng)稅所得率征收。由于部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，普遍存在賬務(wù)混亂、申報(bào)不實(shí)不全的問題。一些地方稅務(wù)部門日常征管偏松，為圖簡(jiǎn)便，不論中小 企業(yè)賬冊(cè)是否健全、真實(shí)，也不論企業(yè)盈虧狀況，規(guī)定凡營業(yè)收入在一定額度內(nèi)的，一律實(shí)行定額或定律附征企業(yè)所得稅的做法?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實(shí)際中，客觀存在對(duì)并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍去的情況。國家稅務(wù)總局關(guān)于制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，具體到工業(yè)、商業(yè)企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為10%～12%，建筑安裝業(yè)為 10%，明顯偏高，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際情況，為了統(tǒng)一稅收管理，甚至有不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅的情況，對(duì)中小企業(yè)所得稅實(shí)行變相“包稅”，在管理上不按征管程序、權(quán)限辦事，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

4、缺乏融資渠道，資金周轉(zhuǎn)困難。以某某鎮(zhèn)企業(yè)為例，酒類中小企業(yè)在發(fā)展中受醬香酒需要存放一定時(shí)間和一年一個(gè)釀酒周期的影響，普遍存在資本金較少的困難。由于中小酒類企業(yè)自有資金欠缺，自身積累不足，實(shí)力不強(qiáng)、資質(zhì)信用等級(jí)不高，銀行普遍存在“惜貸”心理，怕貸出去收不回來，而且銀行只認(rèn)可土地、房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作抵押，企業(yè)資產(chǎn)的管理不規(guī)范，取得完整土地和房產(chǎn)手續(xù)的企業(yè)較少，直接以資產(chǎn)擔(dān)保貸款困難。另外，中小型酒類企業(yè)和其他企 業(yè)缺乏大企業(yè)能運(yùn)用的發(fā)行企業(yè)債券、股票上市等直接融資手段。因?yàn)槿狈Y金，一些原本具有良好的投資前景無法進(jìn)行。中小企業(yè)為了彌補(bǔ)流動(dòng)資金缺口，不得不通過高利率的地下融資市場(chǎng)，這不但提高了企業(yè)的資金成本，也為企業(yè)后期的發(fā)展帶來極大風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展最嚴(yán)重的“瓶頸”。

三、我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題

改革開放以來對(duì)中小企業(yè)實(shí)行了一些稅收優(yōu)惠政策，在 促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展方面，也取得了一些成效。但是，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，特別是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整后，針對(duì)行業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定比較少，特別是針對(duì)酒類企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策基本沒有，這也給中小企業(yè)特別是酒類企業(yè)發(fā)展形成制約，不利于地方經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，對(duì)照現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施，存在的明顯不足主要表現(xiàn)在:

1、稅制不完善，不利于中小型企業(yè)健康發(fā)展。（1）、在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。且針對(duì)年銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要按照一般納稅人對(duì)待。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營；對(duì)銷售額達(dá)一定 標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不符合一般納稅人條件的均按一般納稅人征收管理，也加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（2）、現(xiàn)行所得稅稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制：在企業(yè)所得稅方面，同行業(yè)性規(guī)范大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，對(duì)企業(yè)賬務(wù)健全的企業(yè)費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，稅務(wù)部門人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍的現(xiàn)象不同程度存在?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)力度不大。現(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對(duì)已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對(duì)科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對(duì)高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但對(duì)外資有過渡期，所以仍然是對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高。

2、現(xiàn)行中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施不論從形式上，還是從內(nèi)容、力度上，都難以對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展 的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。一是企業(yè)所得稅的稅率仍偏高。目前，盡管企業(yè)所得稅稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元的企業(yè)納稅人，按20%優(yōu)惠稅率征收，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)納稅人，按應(yīng)納稅所得額減半后依20%優(yōu)惠稅率征收。對(duì)處于發(fā)展初期的中小企業(yè)所得稅稅率仍然過高。因?yàn)椋旱谝唬赓Y企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。三是社會(huì)負(fù)擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政又相對(duì)困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對(duì)象，使中小企業(yè)不堪重負(fù)。以某某地稅分局為例，某某分局實(shí)際征收管理中小型酒類企業(yè)150多戶，2009年實(shí)現(xiàn)所得稅額2500萬元（其中：針對(duì)收入較為準(zhǔn)確的14戶酒類企業(yè)實(shí)行查賬征收管理和應(yīng)稅所得率管理，2009實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3億元，實(shí)現(xiàn)地方稅稅額1750萬元，加之國稅增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目少，金額小，消費(fèi)稅同時(shí)實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的管理方式，以上企業(yè)2009年實(shí)際實(shí)際繳納增消二稅近8000萬元，合計(jì)實(shí)際稅負(fù)比例為30 %。其他酒類136戶實(shí)現(xiàn)稅額263萬元。其中 實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅120萬元。按所得稅稅納稅戶80戶計(jì)算戶均所得稅額1.5萬元。此類企業(yè)大多財(cái)務(wù)不健全、難以查賬、經(jīng)營收入不穩(wěn)定的，實(shí)現(xiàn)利潤低。通過以上數(shù)據(jù)不難看出收入較為準(zhǔn)確的酒類企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)過高，其他賬務(wù)不夠健全、處于發(fā)展初期的酒類企業(yè)實(shí)際稅負(fù)仍過重，且企業(yè)面臨資金方面的困難和市場(chǎng)發(fā)展的難題，部分企業(yè)針對(duì)稅率高、稅負(fù)重的情況，鋌而走險(xiǎn)，實(shí)施帳外循環(huán)，現(xiàn)金交易，異地包裝銷售，逃避國家稅收，實(shí)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重影響了酒類企業(yè)良性發(fā)展，嚴(yán)重影響了地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

四、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向

從地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，稅收政策應(yīng)起到引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專、小而精、小而優(yōu)”的方向發(fā)展;有利于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展;有利于按照專業(yè)化分工協(xié)作原則，構(gòu)造社會(huì)化分工、大中小匹配、專業(yè)化互補(bǔ)的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力。在此基礎(chǔ)上，稅收政策手段應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營水平不同的特點(diǎn)。稅收政策手段包括減稅、免稅、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、允許虧損抵補(bǔ)、延期納稅、再投資退款、稅收抵免等形式。就具體優(yōu)惠政策來看:在流轉(zhuǎn)稅方面，為提高中小企業(yè)產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)力，可減征關(guān)稅;對(duì)屬于國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)的設(shè)備技術(shù)，可進(jìn)一步降低關(guān)稅等等。在所得稅方面，為了增強(qiáng)中小企業(yè)固定資產(chǎn)購置 和更新能力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊辦法，并可同時(shí)考慮對(duì)中小企業(yè)折舊部分免征增值稅;對(duì)中小企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備，可給予一定比例的稅收減免，對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)可對(duì)其利潤再投資部分實(shí)行稅收抵免政策;制定合理的稅前列支政策，對(duì)中小企業(yè)科技人員的工資、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用允許加計(jì)扣除稅前列支，以鼓勵(lì)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

1、建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)和不同行業(yè)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，特別是降低部分行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范機(jī)制，規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對(duì)待，對(duì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)酒類生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠。允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對(duì)其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額企業(yè)所得稅抵免；對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

2、調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快完全取消外資企業(yè)的超國民待遇，實(shí)行統(tǒng)一稅收政策標(biāo)準(zhǔn)。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的 過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，將其擴(kuò)展到所用酒類生產(chǎn)型企業(yè)，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③對(duì)中小企業(yè)給予加速折舊、固定資產(chǎn)投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小酒類企業(yè)加大科技研發(fā)投入。

3、優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的納稅服務(wù)，改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

隨著中小企業(yè)的發(fā)展，在稅收管理工作上要糾正“重大輕小”的傾向，轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)做到抓大促小，突出服務(wù)與扶持，在中小企業(yè)管理咨詢、信息服務(wù)、市場(chǎng)開拓和人才培訓(xùn)等方面給予適當(dāng)優(yōu)惠。要加強(qiáng)對(duì)中小民營企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，盡量簡(jiǎn)化中小企業(yè)納稅程序，創(chuàng)建良好的納稅服務(wù)環(huán)境，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件，以進(jìn)一步降低征納稅成本，切實(shí)糾正稅務(wù)部門在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，促進(jìn)稅負(fù)公平，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴(kuò)大 中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。（4）改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對(duì)核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查測(cè)算核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。（5）要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對(duì)落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)稅時(shí)間，降低納稅成本。（6）、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。進(jìn)一步規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為和收入機(jī)制，從根本上解決中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題，讓中小企業(yè)輕裝上陣，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有作用。

二0一0年八月二日

第三篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析范文

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位和作用。分析我國對(duì)中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提出了我國促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議發(fā)達(dá)國家對(duì)中小企業(yè)的稅收支持

當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)世界潮流，一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企的狀況如何。世界各國紛紛制定強(qiáng)有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。

1.1 美國

美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個(gè)人所得稅，避免了重復(fù)納稅。（2）對(duì)年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實(shí)行長期投資減免稅，對(duì)投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。（3）對(duì)創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，購入價(jià)格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（5）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長額抵免稅收。（6）準(zhǔn)許小型企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對(duì)新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

1.2 法國

法國中小企業(yè)眾多，政府實(shí)行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。

（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對(duì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)為公司時(shí)的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)到新公司。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間。

1.3 日本

日本對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也非常全面：（1）早在上世紀(jì)八十年代日本政府就規(guī)定，對(duì)資本額在1億日元以下，而應(yīng)稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%（大企業(yè)的稅率為37.5%）。（2）對(duì)試驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，減收6％的法人稅或所得稅。（3）允許中小企業(yè)設(shè)立改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金，對(duì)于提取的準(zhǔn)備金，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得，終了使用有結(jié)余后可交回再提。（4）促進(jìn)中小企業(yè)新技術(shù)的投資，給予相當(dāng)于購置價(jià)7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的法人稅稅額扣除。（5）對(duì)進(jìn)行新技術(shù)和設(shè)備投資以節(jié)約能源和利用新能源的中小企業(yè)，在設(shè)備折舊等方面提供優(yōu)惠政策。（6）對(duì)年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業(yè)，實(shí)行折扣征收消費(fèi)稅的邊際扣除制度。

在發(fā)達(dá)國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對(duì)中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。2 我國對(duì)中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素

我國對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對(duì)年利潤在 3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（2）對(duì)年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對(duì)年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對(duì)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（6）對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。（7）對(duì)符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

2.1 現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制

我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。由于兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負(fù)擔(dān)，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，使其產(chǎn)品成本高，在國內(nèi)外市場(chǎng)缺乏競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.2 現(xiàn)行所得稅稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制

現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)力度不大。現(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對(duì)已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對(duì)科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對(duì)高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實(shí)行，而且對(duì)外資有過渡期，所以仍然是對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高。

2.3 現(xiàn)行稅收征管政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實(shí)際中，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為 10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。完善稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展

針對(duì)我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達(dá)國家稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，本文提出了進(jìn)一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

3.1 調(diào)整和完善增值稅制

調(diào)整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，同時(shí)把與扣除項(xiàng)目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)使用。（2）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。建議取消認(rèn)定增值稅的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的經(jīng)營場(chǎng)所，能準(zhǔn)確報(bào)送稅務(wù)資料，遵守國家各項(xiàng)稅收法規(guī)，可經(jīng)申請(qǐng)核定為一般納稅人。（3）適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應(yīng)為2%，以此降低其稅負(fù)，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。

3.2 調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計(jì)稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；④對(duì)中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對(duì)少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3 改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

對(duì)于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。（4）改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對(duì)核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

3.4建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對(duì)待，對(duì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。

（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對(duì)其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

3.5優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的納稅服務(wù)

良好的納稅服務(wù)可以降低企業(yè)納稅成本，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時(shí)糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票購買等涉稅事宜。尤其要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對(duì)落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、信息、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)稅時(shí)間，降低納稅成本。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。

3.6進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的思考

（一）出臺(tái)鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收優(yōu)惠政策

可以通過對(duì)新創(chuàng)辦的中小企業(yè)實(shí)行幅度較大的所得稅免征或緩繳等優(yōu)惠政策，達(dá)到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的。對(duì)資金緊張的中小企業(yè)，可以通過對(duì)中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對(duì)中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達(dá)到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。

（二）在新的增值稅征收率調(diào)低的基礎(chǔ)上，根據(jù)區(qū)域差別，授權(quán)各地適當(dāng)調(diào)整起征點(diǎn)?，F(xiàn)在新的增值稅條例已經(jīng)將小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低至3%。在實(shí)際的操作中，還可以適當(dāng)?shù)奶岣咝∫?guī)模納稅人的起征點(diǎn)?？紤]到我國幅員遼闊，中西部地區(qū)與沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差懸殊，可授權(quán)省、市、自治區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在規(guī)定的幅度內(nèi)自行決定起征點(diǎn)，通過以上調(diào)整來降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）加大支持中小企業(yè)融資和技術(shù)創(chuàng)新的力度

針對(duì)中小企業(yè)融資難問題，國家可實(shí)行金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)貸款；關(guān)于中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，國家可規(guī)定有關(guān)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓或租賃專利，技術(shù)秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產(chǎn)品科技含量和提高其國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）整合規(guī)范優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收服務(wù)，減輕中小企業(yè)納稅成本和社會(huì)負(fù)擔(dān)。

針對(duì)目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、透明度低等問題，加速清理整合進(jìn)度，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)；簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅程序，延長納稅期限，提高服務(wù)質(zhì)量，通過加快稅費(fèi)改革，清費(fèi)立稅，逐步取消不合理的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松、公平的環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。

第四篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

【摘要】：中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國經(jīng)濟(jì)、民生乃至整個(gè)社會(huì)環(huán)境都很重要，是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。但從現(xiàn)實(shí)情況來看，我國的中小企業(yè)政策體系還在進(jìn)程中，有待完善。本文從原則、財(cái)政政策、稅收政策等方面提出幾點(diǎn)意見。

【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)財(cái)稅政策發(fā)展

中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)越來越重要，他們?cè)谏鐣?huì)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)中具有大企業(yè)無法代替的作用。對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)改革成本低，操作便利、社會(huì)震蕩小、新機(jī)制引入快。他們數(shù)量大、就業(yè)容量廣闊，這些，都使中小企業(yè)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的切實(shí)保障和微觀基礎(chǔ)。我國的中小企業(yè)政策體系還在行程中，很不完善。因此，如何在財(cái)稅政策建設(shè)層面上為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境這對(duì)于促進(jìn)我國中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展并發(fā)揮其應(yīng)有作用，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，本文從政策層面上提出幾點(diǎn)建議：

一、我國中小企業(yè)財(cái)稅政策的原則

實(shí)施促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，必須結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)和國家發(fā)展規(guī)劃兩者的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)二者的互補(bǔ)。自2003年實(shí)施《中小企業(yè)促進(jìn)法》以來，政府制定發(fā)布多個(gè)文件來促進(jìn)中小企業(yè)的健康積極發(fā)展。所以，制定中小企業(yè)財(cái)稅扶持政策應(yīng)當(dāng)充分遵循國務(wù)院幾個(gè)綱領(lǐng)性文件的精神。具體而言，有以下幾個(gè)方面：

1、可持續(xù)發(fā)展原則。從經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵來說，國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)均衡增長要求建立在經(jīng)濟(jì)速度增長和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量提高基礎(chǔ)上，盡可能地滿足以國家為主體的財(cái)力分配的需要，又不至于損壞未來需要，從而使整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)體系有利于經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。尤其是在新時(shí)期的社會(huì)環(huán)境下，改善民生是中小企業(yè)發(fā)展擔(dān)負(fù)的重要任務(wù)之一，而民生的改善是以可持續(xù)發(fā)展為首要原則的。

2、公平原則。困擾中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)長期問題就是公平問題。大企業(yè)之所以對(duì)比中小企業(yè)有優(yōu)勢(shì)，是因?yàn)闊o論是從國家政策層面還是微觀經(jīng)濟(jì)主體方面，大企業(yè)與中小企業(yè)長期存在不公平。財(cái)稅是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，具有較強(qiáng)的宏觀調(diào)控作用。公平原則包括橫向公平和縱向公平兩層含義，橫向公平是指政策和制度規(guī)定應(yīng)對(duì)大企業(yè)與中小企業(yè)一視同仁，不同公司類型企業(yè)也應(yīng)一視同仁;縱向公平，是指應(yīng)根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，考慮中小企業(yè)與大企業(yè)的盈利水平的不同，實(shí)行差別稅率等。

3、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)原則。目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要矛盾是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，產(chǎn)業(yè)亟待升級(jí)調(diào)整。因而我國現(xiàn)階段利用財(cái)稅手段扶持中小企業(yè)時(shí)，一定要有明確的政策導(dǎo)向。包括：（1）、結(jié)合產(chǎn)業(yè)調(diào)整方向，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的中小企業(yè)進(jìn)行政策傾斜，存進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的升級(jí)。（2）結(jié)合國家的發(fā)展戰(zhàn)略，確定財(cái)稅政策扶持的重點(diǎn)，對(duì)待科技創(chuàng)新型、資源綜合利用型、就業(yè)型等中小企業(yè)，以及貧困地區(qū)的特色中小企業(yè)應(yīng)是我國財(cái)稅扶持的重點(diǎn)。

4、便于征管的原則。無論從管理層面還是服務(wù)層面，方便，是納稅主體與客體的共同要求。而方便快捷的征管體系的建立，對(duì)減輕中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提升整個(gè)稅收水平都提供了技術(shù)支持。

二、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策建議

站在中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)與整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的角度，我國近期促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策應(yīng)著眼于:

1、政府通過一系列的財(cái)政鼓勵(lì)政策來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

如通過各級(jí)財(cái)政部門設(shè)立企業(yè)創(chuàng)新基金，鼓勵(lì)和幫助中小企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)；通過市場(chǎng)手段將科研部門、大學(xué)的科研成果、先進(jìn)技術(shù)以適當(dāng)優(yōu)惠的價(jià)格銷售給中小企業(yè);建立為中小企業(yè)服務(wù)的科技開發(fā)中心等。

2、把補(bǔ)貼政策與促進(jìn)就業(yè)政策結(jié)合起來。

自2009年開始的金融危機(jī)對(duì)我國的影響依然存在，而這其中，就業(yè)問題因其關(guān)乎國計(jì)民生的重要地位，成為我國政府要下大力氣解決的問題。中小企業(yè)是吸納勞動(dòng)力的重要力量，因此，在制定促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策時(shí)，應(yīng)該把促進(jìn)就業(yè)政策放在一個(gè)重要的位置。具體來講，可以從以下幾點(diǎn)入手：（1）、建立長期的中小企業(yè)招募員工(尤其是失業(yè)、下崗工人)的財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制。（2）、對(duì)雇傭殘疾人、智障人士等的中小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。（3）、在制定財(cái)政補(bǔ)貼政策時(shí)要兼顧大企業(yè)與中小企業(yè)的用人公平。

3、構(gòu)建中小企業(yè)服務(wù)體系

由于資金有限、技術(shù)限制、以及人員素質(zhì)水平參差不齊，中小企業(yè)無法依靠自身建立起為他們服務(wù)的中小企業(yè)服務(wù)體系。而在我國政府的財(cái)政支持中，一直以直接的財(cái)政補(bǔ)貼

為主。因此，政府有必要擔(dān)負(fù)起構(gòu)建中小企業(yè)服務(wù)體系的責(zé)任。將每年下發(fā)的部分財(cái)政補(bǔ)貼用在構(gòu)建各級(jí)中小企業(yè)服務(wù)體系中。而在服務(wù)內(nèi)容方面應(yīng)包含以下幾方面:一是人力資源和管理培訓(xùn)服務(wù);二是市場(chǎng)拓展服務(wù)、商品供求、原材料價(jià)格等方面商情信息的免費(fèi)提供;三是政策援助服務(wù)，各種專項(xiàng)政策的及時(shí)傳遞、咨詢，無償或低價(jià)的法律援助，企業(yè)的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)等。

4、運(yùn)用財(cái)政手段支持中小企業(yè)金融體系的形成中小企業(yè)融資難，缺乏發(fā)展資金一直是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸，而缺乏資金支持又直接影響到中小企業(yè)的短期支撐與長期發(fā)展。因此，為中小企業(yè)建立一個(gè)符合中小企業(yè)融資、經(jīng)營、還貸特點(diǎn)的金融體系在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中顯得尤為重要。而在剛剛過去的中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)中，支持金融的發(fā)展也是改革內(nèi)容的一大亮點(diǎn)。那么，政府應(yīng)抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，運(yùn)用財(cái)政手段支持中小企業(yè)金融體系的形成。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（1）、必須轉(zhuǎn)變思想，從政策層面使銀行體系給予中小企業(yè)足夠的重視；（2）、把財(cái)政資金切實(shí)用在中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的甄別建立，以及研究中小企業(yè)需要什么樣的金融服務(wù)上；（3）建立創(chuàng)新機(jī)制，鼓勵(lì)金融系統(tǒng)開發(fā)針對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)和產(chǎn)品。而金融業(yè)通過扶持中小企業(yè)的發(fā)展，也能共享中小企業(yè)的發(fā)展成果。

5、政府采購制度的制定適當(dāng)向中小企業(yè)傾斜

我國的政府采購市場(chǎng)非常龐大，而長期以來，政府采購卻對(duì)大企業(yè)情有獨(dú)鐘，如果中小企業(yè)能夠參與到這一市場(chǎng)中，那么對(duì)其發(fā)展將及其有利，同時(shí)政府再在政策層面給予中小企業(yè)支持，中小企業(yè)自身發(fā)展方面給予生產(chǎn)支持，那么中小企業(yè)與政府在政府采購上將互惠互利。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)立足于國情，合理借鑒國外做法，對(duì)中小企業(yè)提供支持和政策傾斜，通過建立具有中國特色的政府采購法律制度促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，提高其國際競(jìng)爭(zhēng)力。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策方面的建議

1、稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想和主體原則

中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，它在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，活躍市場(chǎng)等方面起到不可替代的作用。由于中小企業(yè)的重要的作用及其發(fā)展劣勢(shì)，本著量能課稅的原則，國家近年來不斷出臺(tái)支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，幫助中小企業(yè)的良性發(fā)展,為中小企業(yè)創(chuàng)造和諧的稅收環(huán)境。本著這樣的思想原則，國家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收體制改革，給予中小企業(yè)更大幅度的優(yōu)惠，借助優(yōu)惠的稅收政策，使中小企業(yè)做大做強(qiáng)；制定政策鼓勵(lì)中小企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)的投資力度，提高小規(guī)模企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)企業(yè)核心技術(shù)的重視程度，以及對(duì)專利技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)；通過稅收征管，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)自身水平；引導(dǎo)企業(yè)合理擴(kuò)大規(guī)模，為全社會(huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

2、深化所得稅進(jìn)一步改革,充分發(fā)揮其規(guī)范經(jīng)濟(jì)功能

新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，給予了中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，尤其降低小微企業(yè)的征收率為20%，從根本上降低了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是小微企業(yè)門檻較高，加之所得稅嚴(yán)格征收嚴(yán)格的管理方式使稅收優(yōu)惠政策覆蓋面低。逐步提高所得稅在我國稅收體制中的地位，規(guī)范稅企所得稅征納方式，從稅基、稅率、征稅稅額等方面都給予中小企業(yè)一定的優(yōu)惠，同時(shí)，在新企業(yè)所得稅法深入實(shí)施的過程中還應(yīng)注意其特殊的征收管理方式，注意所得稅適用性，充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的只能，特別是對(duì)中小企業(yè)的引導(dǎo)和支持。

3、完善現(xiàn)行增值稅制，降低中小企業(yè)稅負(fù)

(1).降低中小企業(yè)小規(guī)模納稅人的稅收征收率。中小企業(yè)基本為小規(guī)模納稅人企業(yè)，在我國現(xiàn)行增值稅政策中，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，雖然低于一般納稅人的稅率17%，但中小企業(yè)小規(guī)模納稅人無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只能根據(jù)銷售情況按照征收率征收，實(shí)際稅負(fù)甚至有可能高于一般納稅人，在實(shí)際生產(chǎn)過程過，往往利潤率較低，稅收負(fù)擔(dān)很重，國家對(duì)這類中小企業(yè)，尤其無建賬能力，規(guī)模較小，利潤率較低的小微企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率,減輕其稅收負(fù)擔(dān)，并積極引導(dǎo)，合理規(guī)范，將其逐步引入到正常的納稅軌道上。

(2).2009年國家增值稅轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型向消費(fèi)型過度，固定資產(chǎn)可抵扣，中小企業(yè)應(yīng)抓住此次增值稅“轉(zhuǎn)型”的有利時(shí)機(jī)，利用好國家提供的優(yōu)惠政策，例如加速折舊、投資設(shè)備、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、放寬費(fèi)用列支、再投資退稅等政策，降低稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收成本。

（3）.優(yōu)化納稅服務(wù)，建立和諧的征納關(guān)系。國家稅收部門應(yīng)向納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，積極提供對(duì)口性或上門性輔導(dǎo)，引導(dǎo)中小企業(yè)納稅人規(guī)范賬務(wù)制度，按時(shí)合法納稅。

4、健全稅收征收管理體系,為中小企業(yè)營造和諧的納稅環(huán)境

國家稅務(wù)主管部門應(yīng)完善稅收征收管理體制，改進(jìn)征收方式,保證稅收征收環(huán)節(jié)的嚴(yán)密性，倡導(dǎo)定期定額征收的中小企業(yè)改為查賬征收的征收方式，以規(guī)范納稅人建立合理會(huì)計(jì)賬務(wù)制度。同時(shí)稅務(wù)部門要根據(jù)實(shí)地核查，務(wù)實(shí)求實(shí)的原則核定征收的應(yīng)稅所得率和納稅定額,維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

5、變費(fèi)為稅，建立全面均衡的社會(huì)保障體系

由于我國特有的國情，中小企業(yè)大多以勞動(dòng)密集型生產(chǎn)經(jīng)營方式為主，雇傭了大量工人和職員，在職職工甚至是離退休人員眾多，職工的社會(huì)保障問題不能保證，而且目前我國社會(huì)保障資金管理制度混亂、社會(huì)保障覆蓋面窄,社會(huì)保障費(fèi)用的收繳缺乏力度。國家應(yīng)支持中小企業(yè)的長期發(fā)展，運(yùn)用合理有效的稅收手段在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行資源的再調(diào)節(jié),通過稅收方式籌集社會(huì)保障資金更加合理有效。完善現(xiàn)行的社會(huì)保障制度,把收取的各種社會(huì)保障性收費(fèi)改為由稅務(wù)部門征收社會(huì)保障稅,并在具體征收環(huán)節(jié)進(jìn)一步完善,通過穩(wěn)定稅收的形式，形成健全和諧的社會(huì)保障體系。

第五篇：中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及相關(guān)稅收政策的分析和建議

中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及相關(guān)稅收政策的分析和建議

2010-12-23 11:08:05 | 來源：江蘇省阜寧縣地稅局 | 作者：張明實(shí)

稅收政策歷來都是政府促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)政策，深入研究如何發(fā)揮稅收職能作用，優(yōu)化和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，加大稅收政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，對(duì)于推進(jìn)中小企業(yè)快速有序發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國家發(fā)展中小企業(yè)的政策目標(biāo)有著重要意義。本文根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和相關(guān)稅收政策的總體狀況，分析了現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展上的作用和不足，提出了優(yōu)化稅收政策，發(fā)揮促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的具體政策建議。

一、中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用

改革開放20年來，我國的中小企業(yè)得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展。據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委提供的最新材料表明，目前全國工商注冊(cè)的中小企業(yè)已超過1000萬家，占總企業(yè)數(shù)的90%；中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%，實(shí)現(xiàn)利稅占全國的40%；中小企業(yè)提供了大約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)，占新增就業(yè)人數(shù)的90%左右；我國1500億美元左右的出口總額中，約60%來源于中小企業(yè)?？梢?，中小企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)發(fā)展起到了舉足輕重的作用。具體表現(xiàn)在：

1.中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn)。

二戰(zhàn)以后，資本主義國家和私人壟斷資本急劇膨脹，中小企業(yè)面對(duì)大企業(yè)的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，似乎只能在夾縫中求生存，并慘淡經(jīng)營。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家也由此斷言：中小企業(yè)已喪失了活動(dòng)空間。然而，中小企業(yè)不僅沒有被吃掉，反而有了長足的發(fā)展，并且對(duì)國民經(jīng)濟(jì)起到了有效的輔助和補(bǔ)充的作用。有關(guān)資料顯示，中小企業(yè)對(duì)各國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率在不斷上升。中小企業(yè)已成為世界各國經(jīng)濟(jì)的脊梁。在美國，雇員在100 人以下、幾十人的中小企業(yè)占90%以上，其產(chǎn)品出口額占全國產(chǎn)品出口額的40%以上。我國的臺(tái)灣地區(qū)其經(jīng)濟(jì)體系也是以中小企業(yè)為主，95%以上的公司是中小企業(yè)，其出口額占全部出口額的57%。自東南亞金融危機(jī)以來，以日、韓為代表的大企業(yè)主要模式受到較大沖擊，而以中小企業(yè)為主的臺(tái)灣所受沖擊則較小，顯示出中小企業(yè)獨(dú)特魅力。

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，中小企業(yè)功不可沒。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，80年代以來，中小企業(yè)的年產(chǎn)值增長率一直保持在30%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于總的經(jīng)濟(jì)增長速度。90年代以來，我國工業(yè)新增產(chǎn)值的76.7%是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。如，日前我國的食品、造紙和印刷行業(yè)產(chǎn)值的70%以上，服裝、皮革、文體用品、塑料制品和金屬制品行業(yè)產(chǎn)值的80%以上，木材、家俱行業(yè)產(chǎn)值的90%以上，都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。因而，經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉曾指出：幾十萬個(gè)國有和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所有的中小企業(yè)的放開和搞活，將是近期國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn)。

2.中小企業(yè)是社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)

首先，中小企業(yè)是提供城鎮(zhèn)就業(yè)的重要渠道。就業(yè)問題，始終都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的一大制約因素。目前，我國面臨著新增勞力和存量勞力就業(yè)問題，特別是下崗職工再就業(yè)的壓力越來越大。中小企業(yè)面廣量大，且大部分是從事勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，因而吸納勞動(dòng)力的容量相對(duì)較大。據(jù)測(cè)算，對(duì)于相同的固定資產(chǎn)投資，國有中小企業(yè)占用國有資產(chǎn)僅17%，吸納就業(yè)量卻達(dá)74％，吸納的就業(yè)容量為大型企業(yè)的14倍；而對(duì)于相同的產(chǎn)值，中小企業(yè)吸納的就業(yè)容量為大型企業(yè)的1.43倍。改革開放20年來，城鎮(zhèn)增加的近8000萬個(gè)就業(yè)崗位，75%以上是中小企業(yè)提供的。所以，我國就業(yè)問題的解決，離不開中小企業(yè)的發(fā)展。其次，中小企業(yè)是農(nóng)村工業(yè)的先鋒隊(duì)。我國的中小企業(yè)相當(dāng)部分是地方國有企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，大部分分布在中小城市和集鎮(zhèn)。這些中小企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，一方面通過社會(huì)化服務(wù)體系，把分散的農(nóng)戶集中起來實(shí)現(xiàn)大規(guī)模、集約化生產(chǎn)；另一方面也吸納大量農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)已吸納的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力9217萬人，占農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的一半。這不僅加強(qiáng)了社會(huì)穩(wěn)定，而且對(duì)我國的工業(yè)化進(jìn)程起到了巨大的推動(dòng)作用。第三，中小企業(yè)是地方財(cái)政的主要來源。我國各級(jí)政府80%的財(cái)政收入來源于中小企業(yè)。事實(shí)上，哪個(gè)地

區(qū)的中小企業(yè)效益好，那里的財(cái)政收入就比較寬松，群眾的負(fù)擔(dān)就比較輕、生活比較富裕，干群關(guān)系就比較協(xié)調(diào)，社會(huì)穩(wěn)定也有了牢固基礎(chǔ)。

3.中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍

中小企業(yè)往往是一個(gè)國家技術(shù)進(jìn)步的主要載體。在美國，50％至60％的科技進(jìn)步發(fā)生在小企業(yè)身上，80％以上新開發(fā)的技術(shù)是中小企業(yè)來付諸生產(chǎn)的。因?yàn)楦呖萍籍a(chǎn)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，大企業(yè)一般注重常規(guī)生產(chǎn)，不愿意去冒風(fēng)險(xiǎn)。因而小企業(yè)往往成為科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的“實(shí)驗(yàn)田”。我國中小企業(yè)中的高新技術(shù)企業(yè)，在科技創(chuàng)新、技術(shù)開發(fā)等方面意識(shí)強(qiáng)、行動(dòng)快，成為名符其實(shí)的技術(shù)創(chuàng)新的生力軍。據(jù)悉，深圳市首批認(rèn)定的9家“深圳·國家科技成果產(chǎn)業(yè)推廣示范企業(yè)”竟然全是中小企業(yè)； 深圳考核認(rèn)定的94家技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)中，中小企業(yè)占76%，124 家高新技術(shù)企業(yè)中，中小企業(yè)也占90％左右。

4.中小企業(yè)是活躍市場(chǎng)的基本力量

大企業(yè)和小企業(yè)在市場(chǎng)上，都有自己的比較優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而中小企業(yè)在市場(chǎng)上的比較優(yōu)勢(shì)，主要表現(xiàn)在“船小好掉頭”上，中小企業(yè)可以利用其經(jīng)營方式靈活、組織成本低廉，轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì)，更快地接受市場(chǎng)信息，及時(shí)研制滿足市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品，盡快推出，占領(lǐng)市場(chǎng)。所以，中小企業(yè)在市場(chǎng)上應(yīng)更具有競(jìng)爭(zhēng)力。只要利用中小企業(yè)靈活善變的優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)它們放開搞活，對(duì)活躍市場(chǎng)功能有事半功倍之效。

5.中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)改革的試驗(yàn)區(qū)

相對(duì)大型企業(yè)而言，中小企業(yè)改革成本低、運(yùn)行操作簡(jiǎn)便、引發(fā)的社會(huì)震動(dòng)小，相對(duì)較易進(jìn)入新體制，已成為企業(yè)體制改革的“試驗(yàn)區(qū)”，改革重點(diǎn)和難點(diǎn)的突破口。諸如承包、租賃、兼并、拍賣、破產(chǎn)等企業(yè)改革和體制創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)，往往是先在中小企業(yè)試行后取得的，再逐步向國有大型企業(yè)推廣。所以，企業(yè)的改革深化離不開中小企業(yè)作為“開路先鋒”。

二、我國中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題

中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的關(guān)鍵因素，具有大企業(yè)無法替代的戰(zhàn)略地位。然而，近年來，中國的中小企業(yè)虧損非常嚴(yán)重，目前，在國有企業(yè)的虧損中，有90％都是來自于縣一級(jí)的中小企業(yè)。我們不禁要問；中國的中小企業(yè)怎么啦？筆者認(rèn)為有外部和內(nèi)部?jī)煞矫娴膯栴}存在。

（一）中小企業(yè)外部的問題

1.政府對(duì)中小企業(yè)扶持不力。由于受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，長期以來我國的經(jīng)濟(jì)政策自覺或不自覺地偏好于大企業(yè)，因而在金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)組織政策和科技教育政策等方面，對(duì)中小企業(yè)有許多的不公平。比如一些地方政府片面強(qiáng)調(diào)“抓大”，只對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的組建和發(fā)展感興趣，在財(cái)政支持、稅收優(yōu)惠、技術(shù)發(fā)展等方面只考慮大企業(yè)，中小企業(yè)很難或根本得不到政策上的幫助，資金短缺已成為制約一些中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的“瓶頸”。又由于許多中小企業(yè)受各級(jí)基層組織管理，而各部門的管理方式、政策不一，多頭領(lǐng)導(dǎo)，使中小企業(yè)無所適從，企業(yè)經(jīng)營束手束腳，無實(shí)際的經(jīng)營自由權(quán)。

2.對(duì)中小企業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)。長期以來，國家一直沒有制定有關(guān)扶持中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。一方面，使中小企業(yè)經(jīng)營行為缺乏法律約束；另一方面，又造成中小企業(yè)的許多利益得不到應(yīng)有的保障。我國中小企業(yè)的宏觀管理分散、社會(huì)中介服務(wù)體系不健全，也在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

3.中小企業(yè)負(fù)擔(dān)重。作為地方財(cái)政的主要來源，中小企業(yè)常被作為彌補(bǔ)財(cái)政收支平衡和轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)的對(duì)象，企業(yè)稅負(fù)、社會(huì)負(fù)擔(dān)愈來愈重。比如在地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)上，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)按銷售收入的9 ％征收，而對(duì)國有大型企業(yè)則按2％征收。而且地方政府為了解決地方財(cái)政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。由于中小企業(yè)規(guī)模小，對(duì)名目繁多的費(fèi)用常不堪重負(fù)，企業(yè)經(jīng)營步履維艱。

〈二〉中小企業(yè)內(nèi)部的問題

1.中小企業(yè)組織和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。一般說來，中小企業(yè)屬地方管轄。由于地方保護(hù)主義盛行，造成了中小企業(yè)低水平重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投入的問題。有相當(dāng)多行業(yè)產(chǎn)品供大于求，出現(xiàn)了“結(jié)構(gòu)性”過剩，為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)以致于生產(chǎn)同一行業(yè)產(chǎn)品的中小企業(yè)競(jìng)相壓價(jià)，甚至偷工減料、以次充好，嚴(yán)重地破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。另外，重復(fù)建設(shè)使得中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較低，“小而全”的企業(yè)比比皆是，企業(yè)之間缺乏社會(huì)化、專業(yè)化分工協(xié)作，與大企業(yè)也沒有建立協(xié)作體系，因此，在大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)面前力單勢(shì)薄生存艱難。

2.中小企業(yè)自身素質(zhì)低。一是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)尤其是國有中小企業(yè)，普遍存在技術(shù)裝備落后、職工素質(zhì)低、人才匱乏、產(chǎn)品質(zhì)量差的問題。二是缺乏管理組織能力，在生產(chǎn)管理上處于混亂狀態(tài)，在組織經(jīng)營上處于無序狀態(tài)。產(chǎn)前沒有市場(chǎng)調(diào)查和研究、沒有嚴(yán)格的成本核算；產(chǎn)中沒有生產(chǎn)控制，沒有營銷策略；產(chǎn)后沒有售后服務(wù)等等。三是缺乏合理配置資源的能力和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，從而資源浪費(fèi)，環(huán)境污染嚴(yán)重，企業(yè)難上規(guī)模。

3.中小企業(yè)小而散、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，影響鹽城中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)發(fā)展。一是缺乏集中，缺乏大企業(yè)的帶動(dòng)。鹽城市中小企業(yè)，特別是個(gè)體私營工業(yè)企業(yè)家庭式作坊突出，一家一戶分散經(jīng)營，缺乏大企業(yè)和“領(lǐng)頭羊”強(qiáng)有力的帶動(dòng)和產(chǎn)業(yè)集聚，且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)不多；二是相對(duì)于規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)而言，技術(shù)含量低、投入少、以銷定產(chǎn)的多，常年長期生產(chǎn)的少，產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額低，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4.資金緊張、貸款難，影響鹽城中小企業(yè)的正常發(fā)展。據(jù)監(jiān)測(cè)提綱問卷調(diào)查顯示：一是中小企業(yè)資金主要來源于是自有資金，業(yè)主從銀行貸款比較困難，且貸款額度小，而民間籌資則成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，資金短缺現(xiàn)象依然存在；二是企業(yè)間相互拖欠貨款，銷售資金回籠慢；三是企業(yè)資金占用嚴(yán)重。資金短缺制約了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品升級(jí)，影響了企業(yè)的發(fā)展。

5.企業(yè)誠信意識(shí)不強(qiáng)，違規(guī)違法經(jīng)營現(xiàn)象依然存在，影響鹽城中小企業(yè)的健康發(fā)展。鹽城市還有部分個(gè)體私營工業(yè)企業(yè)未在工商管理部門注冊(cè)、登記，企業(yè)長期處于不合法經(jīng)營狀態(tài)；還有相當(dāng)?shù)膫€(gè)體私營工業(yè)企業(yè)，摻雜造假、稅收意識(shí)薄弱，稅收遵從度較低，逃稅漏稅觀念嚴(yán)重。

二、稅收政策分析及對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

第九屆全國人大常委會(huì)通過的《中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)什么是中小企業(yè)作了以下定義：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)、符合國家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

我國現(xiàn)行的稅收政策中，并沒有專門針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是有一些規(guī)定從受益主體來看大部分是針對(duì)中小企業(yè)，具體內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)所得稅

新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當(dāng)降低了稅率，從33%降為25%，降了8個(gè)百分點(diǎn)，另規(guī)定了兩檔低稅率：小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%，并將一些國家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠政策予以擴(kuò)大，例如，新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍，這對(duì)我國高新技術(shù)企業(yè)中的中小企業(yè)提供了良好的發(fā)展前景。新增對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策，有助于提升中小企業(yè)的發(fā)展空間。

（二）增值稅

新增值稅條例規(guī)定，納稅人為個(gè)人（具體為個(gè)體工商戶、臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)和經(jīng)營行為的其他個(gè)人）的銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；對(duì)年銷售額180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人其適用的征收率為4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的其適用征收率為6%。

（三）營業(yè)稅

對(duì)全國試點(diǎn)范圍的非營利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方政府確定對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)免征營業(yè)稅。

（四）其他

國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對(duì)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，可在3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

從鹽城本地中小企業(yè)狀況分析，我們認(rèn)為，利用稅收政策杠桿促進(jìn)鹽城中小企業(yè)發(fā)展的作用雖然有所體現(xiàn)，但未能達(dá)到最大化和最優(yōu)化配置，現(xiàn)行與中小企業(yè)相關(guān)的稅收政策存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)所得稅

新出臺(tái)的企業(yè)所得稅在很大程度上解決了中小企業(yè)在稅收方面受到的歧視問題，統(tǒng)一了內(nèi)外兩套稅法，并將企業(yè)所得稅稅率定為25%，降低了8個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（大部分的高新技術(shù)企業(yè)都是中小企業(yè)）。大大減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠仍不夠徹底，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.不利于吸引中小企業(yè)投資

現(xiàn)行稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失，這項(xiàng)規(guī)定不利于中小企業(yè)對(duì)外投資。另外，國際上對(duì)中小企業(yè)普遍采用的投資抵免，再投資退稅等稅收政策，而我國并未采用。

2.不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦

在英國，為了鼓勵(lì)投資者創(chuàng)辦中小企業(yè)，規(guī)定凡投資創(chuàng)辦中小企業(yè)者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額達(dá)到4萬英磅。韓國政府對(duì)新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實(shí)行“免三減二”(開始三年免稅，其后兩年減半征收)的稅收優(yōu)惠政策,我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大部分是針對(duì)已創(chuàng)辦的中小企業(yè),缺乏支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

3.不利于支持中小企業(yè)融資

中小企業(yè)要發(fā)展，資金是第一個(gè)需要解決的問題，如果僅僅依靠中小企業(yè)自身的稅后凈利，中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度必然緩慢。由于社會(huì)觀念和中小企業(yè)自身的因素，導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難。我國現(xiàn)行的稅收政策缺乏鼓勵(lì)中小企業(yè)融資的相應(yīng)政策，新所得稅法對(duì)這方面也沒有過多的涉及，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）增值稅

1.征收率過高

工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，據(jù)測(cè)算，對(duì)小規(guī)模納稅人按銷售額的6%或4%征收率征收的稅額相當(dāng)于在實(shí)現(xiàn)54.55%或30.77%的增值條件下才能與一般納稅人依17%計(jì)算的稅率相等。（參照浙江省國稅局公布數(shù)據(jù)，一般納稅人增值稅稅負(fù)調(diào)查資料，浙江省工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅平均稅負(fù)率分別為3.97%、1.05%）由于不能抵扣，中小企業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。

2.起征點(diǎn)偏低

現(xiàn)行江蘇省國稅局增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。這個(gè)起征點(diǎn)雖然已經(jīng)是《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)，但是根據(jù)目前江蘇省統(tǒng)計(jì)局公布的CPI數(shù)據(jù)來看，如果真是達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就加以征收，這么低的收入支付各種稅費(fèi)后、維持商戶生計(jì)還是很困難，更何況發(fā)展。

（三）營業(yè)稅

融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素。據(jù)鹽城市中小企業(yè)局公布數(shù)據(jù)，中小企業(yè)因無法落實(shí)擔(dān)保而被拒貸額達(dá)到23.8%，因不能落實(shí)抵押而發(fā)生的拒貸達(dá)到32.3%，總拒貸額達(dá)56.1%。同時(shí)中小企業(yè)技術(shù)落后，導(dǎo)致中小企業(yè)沒有競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸成為阻礙中小企

業(yè)發(fā)展的不利因素。面對(duì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“惜貸”問題以及中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，現(xiàn)行營業(yè)稅未能采取更積極的政策措施來緩解。

（四）其他

1.稅收政策過散

我國現(xiàn)行針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散現(xiàn)于單個(gè)稅種中，沒有形成固定的法律條款，而且大部分是以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，優(yōu)惠內(nèi)容多，補(bǔ)充規(guī)定散且不明確，而且稅收政策調(diào)整過于頻繁，這使得稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，不利于中小企業(yè)經(jīng)營者掌握、實(shí)際操作和執(zhí)行，這將加大中小企業(yè)納稅成本或者使中小企業(yè)得不到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。而稅收政策的易變性也不利于中小企業(yè)制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略。

2.納稅成本過高

中小企業(yè)往往由于規(guī)模較小，不會(huì)花大成本聘請(qǐng)精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，造成建賬、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等方面不規(guī)范。目前稅務(wù)部門對(duì)納稅人大多采用分類管理的辦法，中小企業(yè)的納稅期限較短，納稅程序較復(fù)雜等原因，造成中小企業(yè)納稅不及時(shí)，使中小企業(yè)在納稅上承受了更大的壓力；而規(guī)模小、賬簿和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題更增加了中小企業(yè)納稅的難度和成本。

3.社會(huì)負(fù)擔(dān)過重

作為地方財(cái)政的主要來源，中小企業(yè)常被作為彌補(bǔ)財(cái)政收支平衡和轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)的對(duì)象，中小企業(yè)的社會(huì)負(fù)擔(dān)愈來愈重。而且一些地方政府為了解決地方財(cái)政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象，這就是所謂的“頭稅輕，二費(fèi)重，三費(fèi)四費(fèi)無底洞”。對(duì)中小企業(yè)的亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資的“三亂”現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查，目前中小企業(yè)上繳的稅外費(fèi)用大約是稅收的1.48倍，一些中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大約占到銷售收入的5%—8%。

三、發(fā)揮稅收職能作用促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的的建議

（一）完善企業(yè)所得稅

1.制定吸引中小企業(yè)投資的稅收政策

中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)大，因此有必要制定稅收政策來增加社會(huì)對(duì)中小企業(yè)的投資。具體措施如下：一是投資損失扣除。對(duì)于中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過投資賬面價(jià)值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)；二是再投資退稅。對(duì)于中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對(duì)再投資部分繳納的稅款，給予退還，以鼓勵(lì)企業(yè)將所獲利潤用于再投資；三是投資準(zhǔn)備金的稅前扣除。對(duì)于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按一定比例在稅前列支。

2.制定鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收政策

目前，我國可以通過制定以下稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的：一是對(duì)新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額小于3萬元的免征所得稅，期限為三年；二是對(duì)于新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應(yīng)納稅所得超過3萬元的，可以實(shí)行減半征收同時(shí)可以延期至二年后繳清；三是對(duì)投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資者按規(guī)定投資的40%予以免稅。

3.制定支持中小企業(yè)融資的稅收政策

制定以下稅收政策來鼓勵(lì)中小企業(yè)融資：一是對(duì)中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對(duì)中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達(dá)到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資；二是對(duì)中小企業(yè)銀行貸款的利息，允許在稅前全額扣除。通過以上政策的制定，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。

（二）完善增值稅

1.降低小規(guī)模納稅人的征收率

對(duì)工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低為4%，目前工業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是3.4%，與調(diào)整后的比較接近。對(duì)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納

稅人的征收率調(diào)低為2%，商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%-15%，按法定稅率17%征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是1.7%-2.5%，與調(diào)整后比較接近。這有利于縮小兩類納稅人之間的差距，增加中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)

我國現(xiàn)行增值稅的起征點(diǎn)明顯偏低，應(yīng)該根據(jù)近10年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)漲幅、居民生活最低保障等因素，及時(shí)修改關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定。目前江蘇省國稅局增值稅起征點(diǎn)規(guī)定銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。上述起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)大幅降低了我省小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）完善營業(yè)稅

關(guān)于中小企業(yè)融資難問題，國家可加大金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅優(yōu)惠政策的力度，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)貸款，同時(shí)也可以利用這項(xiàng)政策的杠桿作用，引導(dǎo)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向創(chuàng)新型、高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展；關(guān)于中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，國家可規(guī)定有關(guān)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓或租賃專利，技術(shù)秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產(chǎn)品科技含量和提高其國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）完善其他方面的稅收政策

1.加速清理整合進(jìn)度，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)

2002年頒布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》為我國制定、完善和實(shí)施促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據(jù)?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》第二十三條明確提出國家利用有關(guān)稅收政策支持鼓勵(lì)中小企業(yè)的設(shè)立和發(fā)展。針對(duì)目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、透明度低等問題，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快對(duì)現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)從輕、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強(qiáng)稅收政策的系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

2.加強(qiáng)稅收服務(wù),減少中小企業(yè)納稅成本

對(duì)中小企業(yè)納稅成本偏高的問題，可采取如下措施加以解決：①簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅程序，延長納稅期限。如對(duì)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的企業(yè)采取簡(jiǎn)易申報(bào)和合并申報(bào)的辦法，對(duì)資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)采取延期納稅的辦法等；②加大對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等工作，減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展；③發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，幫助做好稅收籌劃，對(duì)各類中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予減免稅照顧，以降低中小企業(yè)代理成本。

3.加快稅費(fèi)改革步伐,減輕中小企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)

目前，對(duì)中小企業(yè)的各種收費(fèi)較多，甚至超過稅收負(fù)擔(dān)。為此，有必要對(duì)現(xiàn)有的收費(fèi)體制進(jìn)行全面改革，取消所有不合理和不合法的收費(fèi)，將一些不能體現(xiàn)政府職能的收費(fèi)改為經(jīng)營性收費(fèi)，并將一部分類似于稅收性質(zhì)的收費(fèi)逐步改為稅收。例如，可以參照將有關(guān)的交通公路規(guī)費(fèi)改為燃油稅的經(jīng)驗(yàn)，將社會(huì)統(tǒng)籌的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等改為社會(huì)保障稅。通過加快稅費(fèi)改革，清費(fèi)立稅，逐步取消不合理的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)寬松，公平的環(huán)境。