第一篇：關(guān)于內(nèi)審工作的若干思考

經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作從無到有，內(nèi)部審計隊伍日益壯大，內(nèi)部審計規(guī)范體系逐步建立和完善。內(nèi)部審計作為審計“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，與國家審計各成體系、各司其職，又相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，對于整合審計資源，擴(kuò)大整體審計覆蓋面，提高“免疫系統(tǒng)”功能，提升國家治理效果具有重要意義。

一、強(qiáng)化內(nèi)審工作的重要意義

（一）內(nèi)審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手

黨的十八屆四中全會和國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》對實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認(rèn)為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務(wù)重和審計力量不足的客觀情況下，要實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，把每個項目都審深審?fù)福幏从城闆r“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機(jī)關(guān)自己的力量非常困難。內(nèi)部審計是政府部門，企事業(yè)單位加強(qiáng)自我約束和監(jiān)督的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，通過國家審計與內(nèi)部審計的互動，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，有利于實現(xiàn)審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達(dá)到節(jié)約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

（二）內(nèi)審工作是國家審計充分必要的補(bǔ)充

內(nèi)部審計和國家審計聯(lián)系緊密，內(nèi)部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關(guān)口”，對內(nèi)部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質(zhì)量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應(yīng)重點探索在以下幾方面對內(nèi)部審計工作加以利用：一是利用內(nèi)部審計對單位內(nèi)控制度的評審結(jié)果。對內(nèi)控制度的評審是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的一項重要工作，內(nèi)部審計人員對本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和控制程序開展監(jiān)督，其對內(nèi)控的評審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測評后可以加以利用;二是利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對下屬單位進(jìn)行審計的結(jié)果。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對有關(guān)下屬單位進(jìn)行全面審計，審計人員應(yīng)對其工作進(jìn)行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的線索。審計人員通過翻閱內(nèi)部審計報告或其他工作資料，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計已發(fā)現(xiàn)的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進(jìn)行深入的檢查;四是利用內(nèi)部審計人員力量資源。國家審計機(jī)關(guān)可以探索籌建內(nèi)部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內(nèi)審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質(zhì)高的內(nèi)審人員參與審計。

二、目前我市內(nèi)審工作主要特點和做法

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能和作用，有效整合內(nèi)部審計資源，我市審計機(jī)關(guān)對現(xiàn)有內(nèi)部審計資源進(jìn)行整合和優(yōu)化，形成國家和內(nèi)部審計合力，達(dá)到“1+1>2”的效果，促進(jìn)審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。

一是完善網(wǎng)絡(luò)。構(gòu)建起較為完善的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，景德鎮(zhèn)市內(nèi)部審計師協(xié)會涵蓋市直行政事業(yè)單位、金融機(jī)構(gòu)、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業(yè)、民營骨干企業(yè)等。

二是建立專家?guī)?。積極開展審計專家?guī)斓慕⒐ぷ鳎瑢＜倚畔⑦M(jìn)行整理歸納，對其工作單位、聯(lián)系方式、專業(yè)特長、審計成果、審計紀(jì)律執(zhí)行情況、優(yōu)缺點分析等進(jìn)行電子數(shù)據(jù)化管理。截止目前，專家?guī)旌w土木工程、財政金融、計算機(jī)、法律等專業(yè)人才40余人。

三是統(tǒng)籌內(nèi)審人員力量。探索性安排內(nèi)部審計人員參加國家審計項目，實現(xiàn)審計人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢互補(bǔ)，提高審計成效。

四是利用內(nèi)審成果資源。審計過程中在對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計成果進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，積極利用其工作成果，尤其是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題線索，避免工作的重復(fù)，降低審計成本，提高審計效率。

五是積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搭建溝通交流平臺。近年來組織內(nèi)審人員參加審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力。我市內(nèi)審工作從無到有，發(fā)展迅速，取得較好成績，景德鎮(zhèn)焦化集團(tuán)、人民銀行等6家優(yōu)秀內(nèi)審工作部門以及12名優(yōu)秀內(nèi)審工作者被給予表彰。

六是促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我市內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行好財務(wù)收支等監(jiān)督職責(zé)的同時，還不斷更新工作理念、創(chuàng)新工作思路。如我市焦化集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)探索購買社會服務(wù)開展審計，彌補(bǔ)了內(nèi)部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現(xiàn)了審計的總體目標(biāo);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)探索開展所屬企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及所屬企業(yè)單位建設(shè)項目工程審計，創(chuàng)新了審計方法，履行了內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。

三、當(dāng)前內(nèi)審工作存在的主要問題

一是國家層面對內(nèi)審無法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，未明確審計機(jī)關(guān)對內(nèi)審牽頭指導(dǎo)作用。審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督什么、如何指導(dǎo)監(jiān)督、指導(dǎo)監(jiān)督的責(zé)任權(quán)限以及對內(nèi)審工作的評價標(biāo)準(zhǔn)等方面目前尚未做出具體的規(guī)定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機(jī)關(guān)在履職過程中難以依法依規(guī)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

二是內(nèi)審協(xié)會如脫鉤以后，審計機(jī)關(guān)如何對內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)。當(dāng)前國務(wù)院要求協(xié)會與管理機(jī)關(guān)脫鉤，內(nèi)審協(xié)會面臨發(fā)展的新問題，特別是對內(nèi)審工作薄弱剛起步的地方，內(nèi)審協(xié)會從國家審計機(jī)關(guān)脫鉤以后，審計機(jī)關(guān)面臨如何加強(qiáng)與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的溝通交流，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量等現(xiàn)實問題。

三是對內(nèi)審工作認(rèn)識不到位，重視程度不高。有的審計機(jī)關(guān)沒有充分認(rèn)識內(nèi)部審計的快速發(fā)展對國家審計發(fā)展、實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的促進(jìn)作用，沒有將指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作作為審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)來抓，沒有把內(nèi)部審計納入審計機(jī)關(guān)工作的發(fā)展規(guī)劃和計劃，內(nèi)審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。

四是內(nèi)審機(jī)構(gòu)點多面廣，情況復(fù)雜，人員素質(zhì)參差不齊，審計質(zhì)量控制體系薄弱。我國內(nèi)部審計雖然取得了較大發(fā)展，但依然存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、運(yùn)行質(zhì)量不佳、人員素質(zhì)不高等情況。內(nèi)審人員對內(nèi)部審計法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計單位的經(jīng)濟(jì)活動情況和內(nèi)控制度不熟悉，不能很好地用內(nèi)部審計理論指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐。

四、對下一步內(nèi)審工作的若干思考

一是完善法規(guī)體系建設(shè)，保障內(nèi)部審計工作依法依規(guī)進(jìn)行。國家層面盡快出臺內(nèi)部審計法律法規(guī)，各級審計機(jī)關(guān)促使地方政府通過建章立制把一些成功的內(nèi)審理念、經(jīng)驗上升到制度層面，制定出符合當(dāng)?shù)貙嶋H的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)審行為，推動內(nèi)審工作健康有序發(fā)展。如山東、寧夏等地審計機(jī)關(guān)已經(jīng)探索出臺了規(guī)范內(nèi)審工作方面的制度性文件。

二是轉(zhuǎn)變指導(dǎo)監(jiān)督觀念，重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。建議審計機(jī)關(guān)設(shè)立指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作專職機(jī)構(gòu)，配備專職人員，把內(nèi)部審計工作開展情況作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容和是否納入下一年度國家審計項目計劃的重要依據(jù);要做好內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、評估及考核評比工作;要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作規(guī)范化管理。

三是創(chuàng)新服務(wù)方式，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。國家審計機(jī)關(guān)作為內(nèi)部審計工作的行政主管部門，應(yīng)成為內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)者、組織者、管理者、服務(wù)者和信息傳播者。要加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范管理;要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的審計專業(yè)素質(zhì);要建立內(nèi)部審計工作檔案，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員，業(yè)務(wù)開展情況等歸檔管理，進(jìn)行分類指導(dǎo)和監(jiān)督考核。

四是加強(qiáng)國家審計與內(nèi)部審計的聯(lián)動。要積極探索內(nèi)部審計和國家審計相互協(xié)調(diào)配合的方法和途徑，實現(xiàn)國家審計與內(nèi)部審計的良性互動。如審計機(jī)關(guān)每年可確定部分審計項目邀請內(nèi)部審計人員參加，審計實施前對內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計業(yè)務(wù)和紀(jì)律等方面培訓(xùn)，通過“以審代訓(xùn)”，加強(qiáng)協(xié)作交流，達(dá)到優(yōu)勢互補(bǔ)、資源共享、互利雙贏的目的。

第二篇：做好內(nèi)審工作的幾個維度思考

做好內(nèi)審工作的幾個維度思考

2017-10-13 審計之家

要做好具體的內(nèi)部審計實施工作，基本上繞不開以下幾個方面:

第一，重要審計方法； 注重多維度多層次的審計方法運(yùn)用，利用分析性復(fù)核程序總體上把握審計項目的大概方向，做好審計高風(fēng)險區(qū)和重要性水平測試；審計方法的選擇應(yīng)根據(jù)項目特點靈活判斷選用，要善于詢問取得有意義的審計線索，正面溝通無法取得突破時，就需要考慮側(cè)面迂回戰(zhàn)術(shù)，面對態(tài)度消極、言語強(qiáng)硬或敷衍的人交談時，要事先想好問那些，怎么問，達(dá)到什么目的，通盤考慮各種會出現(xiàn)的狀況，審計溝通時要不卑不亢，碰到拒不配合的要軟硬兼施，遵循對事不對人的處事態(tài)度，一切溝通方式最終都是以達(dá)到審計目的為主要。

第二，審計準(zhǔn)備上：要高度重視前期審計項目計劃、方案的準(zhǔn)備工作，審計前期各種跟項目目標(biāo)有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)要學(xué)會及時搜集、整理、分析和總結(jié)，要注意數(shù)據(jù)、報表、資料提供的口徑問題、前后邏輯勾稽關(guān)系，最好前期就針對審計項目設(shè)計好盡量全面的審計數(shù)據(jù)匯集和分析模型模版，設(shè)置好財務(wù)、審計等分析指標(biāo)、比率，從橫向、縱向角度立體分析審計數(shù)據(jù)，尋找異常的線索和敏感的數(shù)據(jù)，要認(rèn)真全面的做好審計底稿的扎實工作，審計證據(jù)、附件資料要收集齊全，審計發(fā)現(xiàn)的問題要問全面、問透徹，口頭的證據(jù)不能替代書面證據(jù)，收集的審計證據(jù)要跟將證明的審計觀點有很強(qiáng)的相關(guān)性、佐證性，要有很強(qiáng)的說服力。

第三，審計思考深度:要學(xué)會從多維度多方面上拓展自己的審計思維方式，學(xué)會全面、發(fā)散思維看問題，審計人員要秉持職業(yè)審慎和懷疑精神，去面對被審計單位和個人提供的信息、數(shù)據(jù)、資料等，只有這樣你才能學(xué)會從各種獲得的審計信息中怎么樣去偽存真，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，挖掘出其中的有用的審計線索；審計過程中如果一時出現(xiàn)死胡同，暫時無法取得審計進(jìn)展的時候，這時候一定不要心生急躁，要靜下心來想想，自己前面做的審計工作是否全面，該考慮的問題和審計程序是否都執(zhí)行到位，如果這些回答是肯定的，那么就要想想或許問題不是出在這里，而是很可能出現(xiàn)在別的方面，這時就要靈活腦筋，換個角度和方向考慮項目接下來怎么做的問題，同時一個人的思維有限，在有必要的時候，多尋求經(jīng)驗豐富的前輩或同行業(yè)專家的指導(dǎo)意見。

第四，審計工作態(tài)度上：要學(xué)會虛心接受領(lǐng)導(dǎo)批評意見，及時反思自己工作中做的不到位或不足的地方，摒棄遇到領(lǐng)導(dǎo)批評自己就忙著解釋尋找外因撇清自己責(zé)任的不好習(xí)慣，要知道公司和領(lǐng)導(dǎo)都看工作結(jié)果，至于工作過程怎么樣有什么困難因素導(dǎo)致的失誤，沒有人會聽你解釋；要注意每次犯過的錯誤和失誤，及時進(jìn)行總結(jié)和銘記于心，不要下次再犯，總之要多學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)做的好的方面，經(jīng)常對照自己的弱點和劣勢去思考總結(jié)，高標(biāo)準(zhǔn)要求自己，時間久了，自己愛犯的錯誤和失誤就會慢慢減少，聽到領(lǐng)導(dǎo)批評的次數(shù)少了，贊揚(yáng)的次數(shù)多了的時候，也就是自己能力在提高的好現(xiàn)象。

第五，審計知識上：要重視審計基礎(chǔ)知識和相關(guān)學(xué)科的知識學(xué)習(xí)和積累，每天堅持學(xué)習(xí)和研究審計業(yè)務(wù)，以提高審計專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)為目標(biāo)，重視財務(wù)、會計專業(yè)基礎(chǔ)知識的回顧和研究，夯實并全面掌握財務(wù)知識和會計處理技能，學(xué)會了做帳你才能跟好的查人家的帳；同時要不斷學(xué)習(xí)和捕捉國內(nèi)外先進(jìn)的審計思想、方式、思維、技巧、方法等，不斷鞏固和提高自己的審計水平。

第六，審計業(yè)務(wù)上：要深入集團(tuán)及下屬各產(chǎn)業(yè)公司基層去，經(jīng)常性的了解各產(chǎn)業(yè)各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從制度層面、執(zhí)行層面、操作層面全方位深入了解公司采購、生產(chǎn)、銷售、行政、人事、財務(wù)、后勤等各環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)流程、操作程序、制度政策，審計只有深入了解了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，開展審計項目才會得心應(yīng)手，快速適應(yīng)審計工作，穩(wěn)準(zhǔn)狠的實現(xiàn)審計工作目標(biāo)。

第七，審計報告上：要全面考慮報告受閱對象的閱讀習(xí)慣和可接受方式，撰寫報告要層次分明、條理清晰、結(jié)構(gòu)規(guī)范、重點突出、詳略得當(dāng)；敘述語言要用通俗易懂的專業(yè)語言描述，注意措辭的中性態(tài)度；描述審計發(fā)現(xiàn)和審計事實時，要把問題前因后果、來龍去脈敘說清楚，為后面的審計分析和風(fēng)險評估做好充實鋪墊，審計分析要一一對應(yīng)審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行全面、深入的剖析，把問題和風(fēng)險講透，關(guān)鍵問題一定要分析出來。審計報告撰寫時，要舍得摒棄跟審計目標(biāo)、審計觀點無關(guān)的東西，引用財經(jīng)法規(guī)、稅務(wù)政策、會計理論、審計依據(jù)時，不是越多越好，而是要遵循恰當(dāng)、相關(guān)的引用原則；行文論述審計觀點時，要注意前后邏輯推理關(guān)系，審計證據(jù)對應(yīng)得出的審計結(jié)論要經(jīng)得起推敲，一般來說，審計報告中擺事實、講證據(jù)、得結(jié)論要合乎邏輯，推理分析過程要嚴(yán)謹(jǐn)，合乎規(guī)范，要有說服力，經(jīng)得起自己、同事、領(lǐng)導(dǎo)、高層及其他報告受閱對象的質(zhì)疑、推敲，否則報告出來難以自圓其說，漏洞百出，影響了審計權(quán)威性、專業(yè)性、獨立性。

第八，審計視角上：要學(xué)會駕馭全局，通盤考慮審計工作開展?fàn)砍陡鞣揭蛩?，審計報告要考慮多方受閱對象的期待程度，重視高層、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)、兼顧單位，報告撰寫后一定要經(jīng)過多次修改完善，以期達(dá)到高質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)的報告水平，減少各方不利于審計的反彈情況的發(fā)生；審計觀點要采取委婉、中性的立場，注意措辭不要過于嚴(yán)厲激烈，審計評價不要輕易給人定性下結(jié)論，避免由此產(chǎn)生審計沖突；審計報告行文只是把事實反映和擺出來，審計只負(fù)責(zé)評估審計發(fā)現(xiàn)事實會導(dǎo)致什么樣的風(fēng)險和影響，給公司高層這些報告受閱對象提供決策依據(jù)，至于怎么定性怎么處理讓領(lǐng)導(dǎo)做決定。

總而言之，審計工作不僅僅是專業(yè)能力事情，它還會牽扯到公司人事斗爭、審計心理等非專業(yè)因素，所以審計項目要想很好的完成，就必須充分調(diào)動自己的審計智商、審計情商，游走于公司各層面的人和事，平衡各方利益關(guān)切和博弈心理，做扎實審計項目基礎(chǔ)工作，收據(jù)審計證據(jù)要完整充分，審計分析總結(jié)要透徹全面，學(xué)習(xí)諸葛亮思維方式，盡可能的考慮一切都該考慮的因素，把審計風(fēng)險降到最低，還要注意工作不要拖延懶散，工作要做到領(lǐng)導(dǎo)前面，想領(lǐng)導(dǎo)還未想，做領(lǐng)導(dǎo)還未做，自己做錯或失誤了，不要找借口，更不好把責(zé)任推到同事身上。只有這樣，審計工作的質(zhì)量、水平肯定會有很大的提高，審計人員和審計部門地位才能得以鞏固，并獲得公司各層面的認(rèn)可和肯定，反過來，也就促進(jìn)了審計部門的權(quán)威性、獨立性、專業(yè)性。

第三篇：內(nèi)審工作小結(jié)

XXXX內(nèi)部審計工作總結(jié)

XX審計部

一年來，審計部按照董事會的要求,嚴(yán)格執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和集團(tuán)《內(nèi)部審計暫行辦法》，積極探索和改進(jìn)內(nèi)部審計工作，較好地完成了各項審計任務(wù)，現(xiàn)將XXXX年內(nèi)部審計工作總結(jié)如下：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)職能得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)

董事會和總裁辦對內(nèi)部審計工作給予了高度的重視和支持，明確內(nèi)部審計的宗旨是“監(jiān)督服務(wù)、查錯糾弊、促進(jìn)管理”，并要求各受審單位（部門）要以高度負(fù)責(zé)的精神，正視問題，積極整改。為了強(qiáng)化公司管理監(jiān)督體系，促進(jìn)公司各項制度的落實，進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮審計部門在公司管理中的作用，今年下半年，集團(tuán)公司進(jìn)一步明確了審計部部門職責(zé)，配備了相應(yīng)的專業(yè)人員。審計部根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營管理情況制訂了審計工作計劃，確定重點監(jiān)督、審計的項目和范圍，逐步完善了內(nèi)部審計工作制度和工作指引，內(nèi)部審計工作逐步走向程序化、正規(guī)化，監(jiān)督服務(wù)職能得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)。

二、過程管控，內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)工作取得了初步的成效

結(jié)合公司的生產(chǎn)和經(jīng)營管理情況，今年以來，在董事會的正確指導(dǎo)下，審計部結(jié)合各子公司的具體情況，有重點、分階段地開展了日常監(jiān)審和專項審計，審計工作基本上得到了受審單位的配合與支持，1

主要審計事項基本按計劃完成，全年共完成審計事項146項。其中，對各子公司進(jìn)行半審計1項，共查問題213個；半后續(xù)審計1項，重點對半審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了整改情況復(fù)查，各子公司加權(quán)平均匯總落實率為81%，整改情況較好；后續(xù)整改跟進(jìn)1項，重點對未整改落實情況進(jìn)行了跟蹤，除6個問題因特殊情況未完成外，其余問題均已整改完畢；進(jìn)行采購審計85 項，工程項目審計57項。所有審計事項均及時出具了審閱意見（或?qū)徲媹蟾妫浞职l(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)職能。

1、工程項目審計

根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南》及《集團(tuán)基建審計制度》，審計部分別對XX項工程項目進(jìn)行了審計。審計人員從項目審批程序、造價控制、合同管理等方面入手，對上報的項目內(nèi)容、工程量計算是否準(zhǔn)確重點進(jìn)行了審查和抽查；必要時，審計人員與相關(guān)工程管理單位一道對現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)研，盡量以最佳性價比提出審計意見。從本的工程審計情況來看，我公司目前普遍存在的問題是：工程管理制度不太健全、子公司上報的文件資料自控性不強(qiáng)或內(nèi)容不完善，很難滿足全面審計的要求；大部分申報項目難于進(jìn)行現(xiàn)場審計、現(xiàn)場管控全靠現(xiàn)場各級人員自律進(jìn)行；加之目前審計部無工程造價專業(yè)人員，審計部很難獲取各子公司當(dāng)?shù)囟~基價，同時隱蔽工程的實際情況也無法進(jìn)行核實，給審計工作帶來了一定的難度。

2、采購審計

按照集團(tuán)公司的制度要求，單位價值XXXX元以上的物資采購前須申報審計部審計。各單位（部門）基本上能夠按照制度的要求進(jìn)行申報，審計部按照《內(nèi)部審計實務(wù)指南》及《XX集團(tuán)采購審計制度》的要求，嚴(yán)格執(zhí)行詢、比價制度，大部分單位（部門）基本能夠按照采購審批程序進(jìn)行，對未按照程序進(jìn)行的單位，審計部客觀地提出審計意見。為確保審計意見的客觀、公正、準(zhǔn)確，審計人員視采購情況的不同，分別采取網(wǎng)上查詢、市場調(diào)查、參考各子公司同類物資價格等方法，共對XX項日常采購進(jìn)行了事前審計，采購審計工作亦得到了各采購單位的支持與配合。

審計部根據(jù)各子公司上報的歷史采購價格，綜合市場調(diào)研情況，完善物資價格信息庫，進(jìn)一步加強(qiáng)采購管控的基礎(chǔ)工作。

3、審計

為檢查和驗證各子公司在財務(wù)內(nèi)控、基建工程、采購物流、制度執(zhí)行、資產(chǎn)盤點等方面的執(zhí)行情況，在董事會安排下，審計部從各子公司（部門）抽調(diào)人員組成審計工作組、制定了審計方案并經(jīng)批準(zhǔn)后，于2011年X月X日至X月X日，對集團(tuán)內(nèi)XXXX進(jìn)行了XX審計。審計工作組共發(fā)現(xiàn)X個問題，分別提出審計建議并發(fā)送至責(zé)任單位，責(zé)任單位均進(jìn)行了自糾自查并書面回復(fù)。此次審計，對規(guī)范各子公司經(jīng)營管理、提升集團(tuán)管理水平起到了一定的促進(jìn)作用。

4、后續(xù)審計

在接到各責(zé)任單位對半審計建議的自查自糾情況表后，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，審計部成立后續(xù)審計工作組于X月X日至X月X日對XX公司分別進(jìn)行了XX審計。審計前期，審計部結(jié)合上半的審計情況和各單位的自查自糾情況，制定了有針對性的后續(xù)審計方案，對關(guān)聯(lián)事項進(jìn)行了細(xì)化和完善，并幫助有關(guān)單位進(jìn)行整改。通過檢查驗證，五個子公司共有XX項需要整改，實際整改XX項，加權(quán)平均落實率為XX%。各子公司實際整改情況與后續(xù)審計工作開始前提交的自查自糾完成情況雖有一定差距，但各子公司在后續(xù)整改過程中，能逐步認(rèn)識到整改的必要性，并按照特定目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

5、后續(xù)審計跟蹤

XX月XX日至XX月XX日，后續(xù)審計工作組對后續(xù)審計中五個子公司未整改的事項進(jìn)行了逐項落實，除XX公司實施了現(xiàn)場審計外，其余子公司均為非現(xiàn)場審計，本次落實整改率為XX%；至本期止，整個半審計匯總加權(quán)平均落實率為XX%。因特殊情況而未落實的事項，各子公司均對未落實的原因進(jìn)行了情況說明，審計部將繼續(xù)跟蹤。

從半審計、后續(xù)審計、后續(xù)審計跟蹤的審計過程來看，各子公司已開始漸漸適應(yīng)了集團(tuán)審計，從對審計工作的不認(rèn)同到認(rèn)同、不理解到理解，集團(tuán)審計部的管控職能已逐步得到體現(xiàn)。

6、日常監(jiān)控

1）車輛費(fèi)用監(jiān)控

XX月份開始，審計部依據(jù)《車輛費(fèi)用監(jiān)控審計辦法》要求對各子公司提供的《車輛費(fèi)用統(tǒng)計表》、《百公里油耗統(tǒng)計表》進(jìn)行分析工作，現(xiàn)該工作由于所獲取的相關(guān)分析資料較有限，雖然只是停留在較淺層次的分析上，但各子公司已漸漸重視車輛費(fèi)用管理工作。

2）財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的監(jiān)控

XX月份開始，審計部依據(jù)《費(fèi)用監(jiān)控審計辦法》收集、整理、分析三項費(fèi)用工作，現(xiàn)各子公司暫處于初步適應(yīng)階段，也在努力配合審計部的工作，審計部將從初步的分析階段逐步過渡到監(jiān)控階段。

三、總結(jié)經(jīng)驗，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計工作

在過去的一年中，雖然內(nèi)部審計工作取得了一定的成績，但仍存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在：一是由于審計部畢竟是一個內(nèi)部監(jiān)管部門，個別子公司對本部門的監(jiān)管有一定的抵觸情緒，不利于審計部全面、準(zhǔn)確地掌握相關(guān)情況；二是審計部XX專業(yè)人員，對XX監(jiān)督檢查的深度和廣度不夠，特別是在XX方面，無法做到全過程監(jiān)管；三是在XX方面往往是出現(xiàn)客戶投訴的情況時才去介入，審計工作略顯滯后，未能很好地做到防患于未然。

1、加強(qiáng)溝通是做好內(nèi)部審計工作的前提

董事會及總裁辦公會對審計工作倍加關(guān)注，對審計組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對審計報告認(rèn)真批閱，及時提出了整改意見和具 5

體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。在今后的工作中，我們在認(rèn)真做好審計工作的同時，須更加注重同各級管理層的交流與溝通，爭取各級管理層的理解和信任。

2、健全的審計機(jī)構(gòu)、合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好內(nèi)部審計工作的必要條件

在董事會的高度重視和幫助下，審計機(jī)構(gòu)得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在審計部共有專業(yè)審計人員X名，其中注冊會計師X名、國際注冊審計師（會計師）X名、主管X名、會計專業(yè)畢業(yè)已取得會計證人員X名。為集團(tuán)公司審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，但人員知識結(jié)構(gòu)還難以滿足集團(tuán)全面審計的要求。

3、內(nèi)部審計要進(jìn)一步樹立服務(wù)意識

內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合企業(yè)實際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

五、后期內(nèi)部審計工作設(shè)想

1、完善子公司制度體系及內(nèi)部審計工作流程

首先，各子公司應(yīng)對制度運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行歸類和上報，經(jīng)評審確認(rèn)后由歸口的管理部門提出制度修改意見和建議，力求建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、配套、有效的制度體系。同時，須補(bǔ)充和完善各項管理流程，減少管理漏洞，降低管理風(fēng)險，保證公司管理處在有效的受控狀態(tài)。確保制度的貫徹落實，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機(jī)制。

其次，審計部需對審計項目從立項到案卷終結(jié)都作出詳細(xì)的規(guī)定。通過規(guī)范的審計程序，控制整個業(yè)務(wù)流程，不但可以提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，同時也可以增加內(nèi)部審計工作的透明度，進(jìn)一步保證審計工作的獨立、客觀、公正。

2、審時度勢、轉(zhuǎn)換思路，向多元化內(nèi)部審計發(fā)展

如果能夠把內(nèi)部審計的思路從查找現(xiàn)存的錯誤，轉(zhuǎn)向為識別和查找業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險點和可控制點，從事后追蹤逐步轉(zhuǎn)為事前和事中的監(jiān)督與防范，這樣不僅可以在宏觀上控制風(fēng)險，且能通過對公司經(jīng)營提出合理化建議，發(fā)揮現(xiàn)代審計的指導(dǎo)作用，使審計工作向高層次發(fā)展，使內(nèi)部審計真正成為受公司各級管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內(nèi)部審計激勵機(jī)制

對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進(jìn)行適當(dāng)獎勵，能夠增強(qiáng)審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內(nèi)部審計激勵機(jī)制，有利于內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人制定本部門人員需求、人員培訓(xùn)和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。

4、加強(qiáng)審計工作的宣傳力度

各級審計人員須重視對審計工作的宣傳，充分利用公司現(xiàn)有的信息平臺（包括網(wǎng)站、刊物），弘揚(yáng)先進(jìn)和典型，闡述審計工作體會，更進(jìn)一步提升各級管理層對內(nèi)審工作的了解和支持，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響力。

5、建立精干高效的內(nèi)審團(tuán)隊

有計劃地完善審計人員配置，建立精干高效的內(nèi)審團(tuán)隊。加強(qiáng)審計人員專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計專業(yè)水平和審計工作質(zhì)量。不斷改進(jìn)工作方法，主動發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)格控制不良勢頭，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，爭取更好成績。

XX審計部 XX年XX月XX日

第四篇：推進(jìn)人民銀行地市中支內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的思考

“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”學(xué)習(xí)活動調(diào)研論文

推進(jìn)人民銀行地市中支內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的思考

——河池中支內(nèi)審科（鄧國文、韋幸）

摘 要：本文根據(jù)人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計工作特點，結(jié)合地市中支內(nèi)部審計工作實際，對照國際準(zhǔn)則或通行做法對地市中支內(nèi)審工作面臨的問題進(jìn)行分析，提出地市中支內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的思路。

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是2006-2010年中國內(nèi)部審計工作發(fā)展的重要主題，人民銀行總行內(nèi)審司于2008年提出了推動本系統(tǒng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體要求。轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容是推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型。這次轉(zhuǎn)型，既是人民銀行內(nèi)審工作順應(yīng)自身職能定位發(fā)展和國家宏觀經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)展等內(nèi)外部環(huán)境變化而進(jìn)行的適應(yīng)性調(diào)整，也是不斷促進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計自我完善和發(fā)展的內(nèi)在需要，同時，也是順應(yīng)國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢、促進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作貼近國際標(biāo)準(zhǔn)、融入主流的需要。

那么人民銀行系統(tǒng)內(nèi)審工作如何轉(zhuǎn)型，具體到人民銀行行業(yè)特點和工作實踐來說，由于不同機(jī)構(gòu)層級的工作內(nèi)容、職能重點而有所區(qū)別，筆者從地市中心支行的角度，結(jié)合地市中支內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和面臨的實際問題，對地市中支內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展進(jìn)行探析。

一、人民銀行地市中支內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

地市中支是人民銀行在地市一級設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，處于“承上啟下”的重要位臵，主要履行貨幣政策的貫徹與落實、微觀經(jīng)濟(jì)金融活動的監(jiān)測與分析、轄區(qū)金融服務(wù)的提升與優(yōu)化等職能。從行業(yè)性質(zhì)上看，人民銀行地市中支屬于帶有行政機(jī)關(guān)特征的事 業(yè)單位。地市中支內(nèi)審科是人民銀行系統(tǒng)內(nèi)審組織體系“司—處—科”三級框架中的最基層機(jī)構(gòu)，自1998年在稽核科的基礎(chǔ)上作為一個獨立的部門成立以來，在組織機(jī)構(gòu)和干部隊伍建設(shè)、職能和業(yè)務(wù)發(fā)展等方面取得了很大的成效，在保證基層人民銀行依法高效履行職責(zé)、防范內(nèi)控管理和相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極作用。

（一）內(nèi)審組織體系基本健全。以廣西13個地市中支為例，截止2009年底，各中支都設(shè)立了內(nèi)審科，并實行在上級內(nèi)審部門和本行行長（具體表現(xiàn)為本行行長直接主管或行長主管、副職協(xié)管）雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的領(lǐng)導(dǎo)體制。各中支能結(jié)合本單位人力資源狀況、內(nèi)部審計工作量等具體情況配備內(nèi)審人員，大中支內(nèi)審科人數(shù)在10人左右，中等中支為4-8人，小中支為2-4人，部分中支為縣(市)支行配備有兼職內(nèi)審員。

（二）內(nèi)審制度體系不斷完善。地市中支內(nèi)審部門以總行制定的《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行內(nèi)審操作程序》、《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》、《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等制度辦法為依據(jù)，結(jié)合本行本部門實際建立一系列的實施細(xì)則及辦法等，逐步形成了一套較為完整的內(nèi)審工作制度體系，為內(nèi)審部門履行監(jiān)督職責(zé)奠定了必要的制度基礎(chǔ)。

（三）十年發(fā)展成效明顯。地市中支內(nèi)審部門成立以來，在上級行的指導(dǎo)下，認(rèn)真借鑒國際國內(nèi)業(yè)界理論和實務(wù)成果，以財務(wù)合規(guī)性審計為切入點，圍繞不同時期人民銀行中心工作開展各種審計監(jiān)督，并逐步向其他業(yè)務(wù)和系統(tǒng)審計拓展，在審計類型上，從單一的全面審計、專項審計，發(fā)展到離任審計、履職審計、審計調(diào)查、內(nèi)控審計、信息系統(tǒng)審計等；在審計內(nèi)容上，從單一的財務(wù)查錯糾弊逐步拓展到領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果、綜合經(jīng)營管理、內(nèi) 2 部控制、金融服務(wù)和依法行政等領(lǐng)域，尤其是近兩年來，內(nèi)審部門對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理導(dǎo)向?qū)徲嫷刃聦徲嬵愋瓦M(jìn)行了有益的探索，取得了較好的經(jīng)驗。

二、人民銀行地市中支內(nèi)審工作面臨的問題

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)1999年通過的內(nèi)部審計最新定義，內(nèi)部審計是“一種旨在增進(jìn)組織價值和改善組織運(yùn)營的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力，以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)”。國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則，即IIA制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，是各種組織內(nèi)審部門和內(nèi)審人員開展內(nèi)審工作應(yīng)該遵循的基本工作指南。由于受特定社會經(jīng)濟(jì)、民主法治發(fā)展?fàn)顩r等具體國情和人民銀行行業(yè)特點所限制，相對于國際準(zhǔn)則來說，人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計工作在法規(guī)環(huán)境保障、職能定位、客觀性、審計手段和方式等方面還存在不同程度的差距。

（一）內(nèi)部審計的法規(guī)保障環(huán)境不夠健全

一是法規(guī)依據(jù)不健全，現(xiàn)有的內(nèi)部審計法規(guī)依據(jù)主要是2003年施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，其法律級次偏低，并且沒有根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的進(jìn)程及時修訂完善；二是內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和工作規(guī)范仍未健全，中國內(nèi)部審計協(xié)會（CIIA）對IIA核心準(zhǔn)則和具體工作理念的引進(jìn)、闡述和應(yīng)用指導(dǎo)尚存欠缺，在內(nèi)部審計組織體系的建設(shè)方面重視不夠，對中國特定行業(yè)適用準(zhǔn)則的研究和指導(dǎo)工作力度有待加強(qiáng)，如IIA制定的準(zhǔn)則大多以企業(yè)組織為適用對象，而人民銀行屬于行政事業(yè)單位，如何根據(jù)IIA準(zhǔn)則制定完善人民銀行的內(nèi)審工作制度是一個值得研究的課題；三是人民銀行內(nèi)部審計的法規(guī)制度和準(zhǔn)則建設(shè)滯后。人民銀行內(nèi)部審計的主要制度依據(jù)是1999年6月總行在設(shè)立內(nèi)審部門時制定的《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》，該制度早于2003 3 年起施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和CIIA在同期制定的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等制度規(guī)范，在內(nèi)容上該制度作為人民銀行的內(nèi)部審計章程在某些方面存在欠缺，如在組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵方面沒有就如何保障內(nèi)部審計的獨立性和客觀性作出明確規(guī)定，在職能設(shè)計上僅設(shè)臵有確認(rèn)（監(jiān)督）職能，沒有就內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能作出明確，而根據(jù)IIA《實務(wù)公告》，應(yīng)在內(nèi)部審計章程中明確為組織提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的性質(zhì)。

（二）內(nèi)審職能定位不高

IIA關(guān)于內(nèi)部審計的新定義將內(nèi)部審計的職能界定為確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，咨詢服務(wù)獨立于確認(rèn)服務(wù)之外，咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)并行。確認(rèn)服務(wù)，是一種為了對組織的風(fēng)險管理、控制或治理過程進(jìn)行獨立評價而客觀審查證據(jù)的行為。例如，對財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。咨詢服務(wù)，是指提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計人員不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險管理以及控制，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)培訓(xùn)等。這與西方國家的內(nèi)部審計制度產(chǎn)生的動因相關(guān)，西方現(xiàn)代內(nèi)部審計是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來的，它為幫助企業(yè)實現(xiàn)增值目標(biāo)服務(wù)，對企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。因此，其內(nèi)部審計理念從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，并以經(jīng)營審計為主導(dǎo)，其工作目標(biāo)要求內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于提出促進(jìn)增值、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和治理目標(biāo)的能解決實際問題的意見和建議。

而我國的內(nèi)部審計制度是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制改革需要，為強(qiáng)化審計監(jiān)督體系，建立和健全企事業(yè)單位自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立的。這種環(huán)境下誕生的內(nèi)部審計是國家審計監(jiān) 4 督體系中的一個組成部分，它的主要職能定位是監(jiān)督，即確認(rèn)服務(wù)。實際上到目前為止，人民銀行內(nèi)審部門和國內(nèi)其他行業(yè)內(nèi)審部門一樣，也是一直以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等合規(guī)性財務(wù)審計為主導(dǎo)，把被審計對象看作自己的“對立面”，很少把自己融入到被審計部門的經(jīng)營管理工作中，以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，發(fā)揮咨詢職能。

（三）客觀性有待提高

傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為，獨立性是審計中最重要的基本要素，是審計結(jié)論客觀性的保證。而在以安然事件為代表的美國財務(wù)舞弊案件**中，曾被認(rèn)為獨立性高于內(nèi)部審計的外部審計，也在利益的誘惑下喪失原則的事實告訴我們，無論是對于外部審計還是內(nèi)部審計，客觀性更為重要。很多人在文章中反復(fù)強(qiáng)調(diào)基層央行內(nèi)部審計的獨立性不夠，而從人民銀行行業(yè)實際來看，作為行政事業(yè)單位，人民銀行自上而下建立了內(nèi)部審計部門，明確規(guī)定了各級行內(nèi)部審計部門的工作實行行長領(lǐng)導(dǎo)制，對本行行長負(fù)責(zé)和報告工作。筆者認(rèn)為，對于內(nèi)部審計來說，這是一種基本恰當(dāng)?shù)莫毩⑿?，唯一對獨立性有所影響的是由于人民銀行內(nèi)審部門既向本行行長負(fù)責(zé)，又向上級行負(fù)責(zé)的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在上級行安排實施的審計項目報告的發(fā)送上處于一種無法超脫的位臵。從實踐上分析，多年來制約內(nèi)部審計權(quán)威提升和質(zhì)量提高的主要因素還是客觀性問題，CIIA會長王道成指出，客觀性是指一種精神狀態(tài)，是一種不影響恰當(dāng)?shù)脑u價、判斷和決策的精神狀態(tài)。在審計過程中，只要存在威脅客觀性的重大利益沖突因素，即使再大的獨立性也無濟(jì)于事。所以，內(nèi)部審計的獨立性是依附于客觀性，不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)獨立性，而應(yīng)重點關(guān)注客觀性。目前人民銀行地市中支內(nèi)審工作中普遍遇到的客觀性受影響的情形一是來自人情或分管領(lǐng)導(dǎo)壓力方面因素的影響，使部分敏感性的審計發(fā)現(xiàn)問題得不 5 到客觀揭示或報告，放棄原本正確的意見和結(jié)論，使內(nèi)審工作的客觀性受到損害，最終影響到本行行長全面了解被審計部門的履職效果和內(nèi)控管理所存在的全部問題，這在同級監(jiān)督中較為常見；二是內(nèi)審部門及內(nèi)審人員對自身利益因素的考量影響到客觀性。由于考慮到維持融洽的同事關(guān)系、以后的可能的職務(wù)升遷機(jī)會中獲取足夠的支持率等因素，內(nèi)審人員往往會在是否如實反映一些較敏感的審計發(fā)現(xiàn)問題方面有所猶豫，最終可能根據(jù)個人利益取向作出取舍；三是在上級行安排的審計項目上報審計報告時的客觀性問題，在地市中支需要由本行行長或全體行領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)后再向上級行報告，可能會出現(xiàn)按領(lǐng)導(dǎo)的“意見”有“選擇”地報告的問題，最終的結(jié)果是上級行無法看到全部的問題。按IIA準(zhǔn)則，這種情況或許無需列入客觀性受損害范疇，因為內(nèi)部審計只對本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，在實施上級安排的審計項目時需要向本行領(lǐng)導(dǎo)層和上級行內(nèi)審部門提交報告，這也是目前人民銀行內(nèi)審工作的一個特例。實際上，只要內(nèi)審部門確保本單位負(fù)責(zé)人能閱讀到客觀、真實的審計報告，在理論上已經(jīng)符合IIA準(zhǔn)則要求。

（四）內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力和內(nèi)審部門的整體勝任能力不夠高

根據(jù)IIA準(zhǔn)則，“內(nèi)部審計人員必須具備履行其職責(zé)所必需的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必需的知識、技能和其他能力”（IIA《專業(yè)實務(wù)框架》.屬性標(biāo)準(zhǔn).1210.專業(yè)能力）。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和內(nèi)部管理實際，內(nèi)審人員必須具備財務(wù)、會計、審計、管理、統(tǒng)計、金融、計算機(jī)、法律等學(xué)科中的若干方面的知識、技能，內(nèi)部審計部門整體必須具備上述方面的知識、技能，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而在人民銀行地市中支，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏掌 6 握多學(xué)科知識的復(fù)合型人才，內(nèi)審部門的整體知識面不夠廣闊是普遍的現(xiàn)象，再加上有的中支內(nèi)審部門人員配備不足，更是在一定程度上制約了其專業(yè)勝任能力；其次，內(nèi)審人員缺乏全局性、宏觀性、創(chuàng)新性的意識也是內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力不高的表現(xiàn)，多數(shù)內(nèi)審人員審計時采用的是一種“自下而上”的審計思路，即通過對基礎(chǔ)憑證的審計發(fā)現(xiàn)問題，尋找風(fēng)險，進(jìn)而層層向上追溯，查找管理上存在的問題，這一審計思路容易讓審計人員忽視起決定性作用的決策機(jī)制和環(huán)境因素的影響，從而降低了審計效率，并難于從全局角度、宏觀角度、管理角度把握重大風(fēng)險隱患。部分審計人員習(xí)慣于以同類歷史項目工作底稿為框架開展審計檢查，缺乏創(chuàng)新意識，導(dǎo)致審計思維囿于原稿；三是內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力和內(nèi)審部門的整體勝任能力還將直接制約內(nèi)審職能的拓展，難以在傳統(tǒng)確認(rèn)服務(wù)的基礎(chǔ)上開展咨詢服務(wù)等。根據(jù)IIA《實施專業(yè)實務(wù)框架》規(guī)定，評估內(nèi)部審計團(tuán)隊能否開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)需要考慮的第一個因素是知識、技能和審計人員的專長。在具體工作中，地市中支內(nèi)審部門也經(jīng)常遇到類似問題，如相關(guān)部門在修訂有關(guān)規(guī)章制度時，通常會向內(nèi)審部門征求意見，但由于缺乏該業(yè)務(wù)或管理領(lǐng)域方面的專業(yè)人才，內(nèi)審部門無法在該項咨詢服務(wù)中發(fā)揮作用。地市中支科技部門經(jīng)常會承擔(dān)一些的應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)工作，由于缺乏系統(tǒng)開發(fā)方面的專業(yè)人才，內(nèi)審部門無法及時介入開發(fā)過程，提供咨詢服務(wù)。

（五）審計手段落后，影響內(nèi)審工作效率和質(zhì)量的提高 進(jìn)入21世紀(jì)以來，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在人民銀行地市中支得到了大力推廣和應(yīng)用，各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)尤其是會計、國庫、外匯管理、金融市場業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)均實現(xiàn)了高效率高質(zhì)量的計算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化處理，其技術(shù)等級已遠(yuǎn)遠(yuǎn)地走在審計工作前面。而地市中支內(nèi)審部門的許多審計檢查工作還停留在傳統(tǒng)手工 7 查帳的基礎(chǔ)上，計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用大多表現(xiàn)為利用電腦編制審計文檔和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等，較少利用輔助審計軟件開展審計工作，審計手段和技術(shù)明顯滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，對內(nèi)審工作效率、質(zhì)量造成較大影響。

（六）審計理念滯后，審計策略消極被動

人民銀行的內(nèi)部審計作為國家審計的組成部分，在日常工作中更多時候是扮演著監(jiān)督部門或監(jiān)督者的角色，這種角色定位的弊端導(dǎo)致人民銀行的內(nèi)部審計工作處于一種被動的狀態(tài)，主要原因是內(nèi)審部門總是懷著對被審計單位不信任的態(tài)度開展工作，再加上在審計中審計人員與被審計單位缺乏良好的溝通，容易形成一種對立的局面。即使是近兩年來開始探索推行的“績效審計”、“內(nèi)部控制審計”等，也大多按照合規(guī)性審計的方式實施，缺乏與被審計單位必要的溝通交流，審計人員更注重于展示所發(fā)現(xiàn)的問題而不是務(wù)實地提出能夠改善現(xiàn)狀的建設(shè)性意見。尤其是在目前人民銀行系統(tǒng)普遍實施績效考核，將內(nèi)審查處的問題與績效考核等次掛鉤的情況下，被審計單位 “怕審計、煩審計、躲審計”的現(xiàn)象較為普遍，詢問談話一問三不知，不愿意向?qū)徲嬋藛T反映、提供自己所知悉的情況，對內(nèi)審工作的有效開展形成極為不利的影響，這種狀況得不到有效改善，內(nèi)審部門無論是開展傳統(tǒng)的合規(guī)性審計還是實施內(nèi)部控制審計等新型審計，都無法真正實現(xiàn)對審計對象實施全方位、多角度、深層次審計的目標(biāo)，更談不上為管理層、領(lǐng)導(dǎo)層提供咨詢服務(wù)。

（七）審計活動的管理不夠科學(xué)

西方國家內(nèi)部審計非常重視對審計活動的管理，一是以風(fēng)險為基礎(chǔ)制定審計計劃，審計計劃制定后，首席審計執(zhí)行官必須將計劃和資源需要，報高級管理層和董事會審批（《專業(yè)實務(wù)框架》工作標(biāo)準(zhǔn).2010.計劃）；二是審計項目的準(zhǔn)備工作非常扎實。在 8 每一個審計項目實施中，內(nèi)部審計師必須制定具體的業(yè)務(wù)計劃，明確工作目標(biāo)、方式、范圍等，然后基于風(fēng)險分析的目標(biāo)，廣泛收集被審計業(yè)務(wù)的相關(guān)基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)（《專業(yè)實務(wù)框架》工作標(biāo)準(zhǔn).2200.業(yè)務(wù)計劃）。例如丹麥央行內(nèi)部審計項目準(zhǔn)備階段的時間占整個項目周期的60%，審計人員在準(zhǔn)備階段對就審計內(nèi)容和有關(guān)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛收集并從中進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定審計重點。

在人民銀行，一部分的審計項目每年自上而下由總行統(tǒng)一制定，層層下發(fā)文件，層層上報匯總，這種審計活動和管理方式有兩個弊端，一是各地各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理情況有所不同，自上而下統(tǒng)一制定審計計劃在一定程度上脫離了基于風(fēng)險基礎(chǔ)的要求，容易出現(xiàn)高風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)審未審和低風(fēng)險領(lǐng)域的過多審計的現(xiàn)象；二是造成地市中支內(nèi)審部門工作壓力過大，缺乏充分的時間和精力做好審計項目的準(zhǔn)備階段工作。對部分中支內(nèi)審部門來說，其所承擔(dān)的本行黨委部署的審計項目往往已接近滿負(fù)荷的工作量，再加上上級行統(tǒng)一安排必做的項目，在人員配備較少的情況下工作壓力很大，以致于只能應(yīng)付式的開展工作，經(jīng)常出現(xiàn)審前準(zhǔn)備倉促，現(xiàn)場審計時間趕進(jìn)度，前一個項目的后續(xù)工作未完成后一下項目就緊接著進(jìn)點，部分審計文檔事后補(bǔ)，審計文檔質(zhì)量低等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象違背了IIA的審慎性準(zhǔn)則和審計活動的管理準(zhǔn)則，無法保證審計質(zhì)量。如某中支內(nèi)審科配備人員6人，2009年完成12個審計項目，其中本行黨委要求開展的離任審計有7個，上級行安排的項目有5個，包括專項、履職、內(nèi)控等，平均一個月要完成一個項目。而按中國的傳統(tǒng)，一般上年年底至次年年初至少有3個月時間是用于年終工作總結(jié)和年初工作安排等事務(wù)，12個項目可用的時間僅有9個月左右，中間還有一些全局性的工作需要兼顧，其項目安排的緊湊性可想而知。

三、人民銀行地市中支內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的思路

國家審計署審計長劉家義指出：現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是部門單位、企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。為了充分發(fā)揮這個“免疫系統(tǒng)”的作用，把基層人民銀行履職風(fēng)險、管理風(fēng)險降到管理層可接受的程度，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，使人民銀行內(nèi)審工作更加貼近國際和國內(nèi)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和規(guī)范做法，地市中支內(nèi)審部門應(yīng)該堅持從人民銀行實際出發(fā)，堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的原則，積極推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（一）建立健全內(nèi)部審計法律保障環(huán)境，提高內(nèi)審工作的客觀性和獨立性

1.學(xué)習(xí)借鑒IIA準(zhǔn)則，結(jié)合人民銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)部管理實際，按照符合國情、“行情”，接近國際主流的指導(dǎo)思想，對《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》等制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，促進(jìn)內(nèi)審工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。一是要建立完善的內(nèi)部審計章程，在章程中明確內(nèi)部審計的職能定位，明確內(nèi)部審計獨立性和客觀性保障措施和途徑，在適度的獨立性保障下確?？陀^性不受損害，以此樹立內(nèi)審工作的權(quán)威性；二是改進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計體制的科學(xué)性、適應(yīng)性和可操作性，明確地市中支內(nèi)部審計為誰服務(wù)或主要為誰服務(wù)的問題。根據(jù)IIA有關(guān)“內(nèi)部審計為幫助組織實現(xiàn)增值目標(biāo)服務(wù)，對組織負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)”的準(zhǔn)則，建議改變?nèi)嗣胥y行地市中支內(nèi)審工作既向本級行行長負(fù)責(zé)，又向上級行內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，改為職責(zé)上向本級行行長負(fù)責(zé)為主，業(yè)務(wù)上受上級行指導(dǎo)為輔的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，以確保地市中支內(nèi)審部門在職能定位上的超脫性。

2.優(yōu)化內(nèi)審工作環(huán)境。一是加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險文化教育和宣傳，營造適度的風(fēng)險文化氛圍。建議由總行發(fā)起，在人民銀行系統(tǒng)通 10 過多種方式開展內(nèi)控風(fēng)險管理知識培訓(xùn)和宣傳，使領(lǐng)導(dǎo)層和干部職工認(rèn)識到完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是組織健康持續(xù)發(fā)展的前提，也是保證中央銀行依法高效履職的基礎(chǔ)，使干部職工正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能和作用，營造理解、尊重和支持內(nèi)部審計工作的環(huán)境；二是制定人民銀行內(nèi)審人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。明確內(nèi)審人員應(yīng)該具備的知識、技能和工作經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)。制定考核程序和標(biāo)準(zhǔn)，確定內(nèi)審人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)操守準(zhǔn)則，約束內(nèi)審人員的工作行為，使其與人民銀行的文化相融合、價值取向相一致，同時提高內(nèi)部審計人員遵紀(jì)守法的主動性、自覺性；三是完善內(nèi)審部門及人員的考核機(jī)制。內(nèi)審部門主要職責(zé)是為組織領(lǐng)導(dǎo)層服務(wù)，對一把手負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門及人員的業(yè)績考核應(yīng)該突出組織領(lǐng)導(dǎo)層的主導(dǎo)權(quán)，增加領(lǐng)導(dǎo)層評價在內(nèi)審部門及人員考核中所占的比重，為內(nèi)審人員客觀公正履行職責(zé)、堅守準(zhǔn)則營造良好的上層支持環(huán)境。

（二）合理定位，積極拓展內(nèi)審職能

1.強(qiáng)化服務(wù)意識。地市中支內(nèi)部審計的服務(wù)作用不僅體現(xiàn)在為本行及所轄縣支行有效履行職責(zé)服務(wù)上，更體現(xiàn)在為基層央行的整體發(fā)展目標(biāo)服務(wù)，為提升組織價值服務(wù)。服務(wù)更多地體現(xiàn)在確認(rèn)評價中，如評價被審計單位（部門）內(nèi)控制度的健全性和合理性，評價決策的科學(xué)性，評價履行職責(zé)的效率和效果等，通過評價有效地發(fā)揮內(nèi)審的參謀和助手作用，使內(nèi)審越來越注重央行經(jīng)營管理活動的事前預(yù)測和決策，以更好地體現(xiàn)增加價值服務(wù)。在確認(rèn)評價的基礎(chǔ)上，要圍繞地市中支中心工作，利用開展確認(rèn)評價所獲取的信息，加強(qiáng)在制度修訂、基建工程、重要合同、財務(wù)預(yù)算、信息系統(tǒng)建設(shè)、依法行政等諸多方面的事前、事中咨詢服務(wù)，提出解決問題的合理化建議，促進(jìn)基層央行履職能力和金融服務(wù)水平的提高。

2.理性推動新型審計業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)審轉(zhuǎn)型的主要方向是在合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，逐步轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理審計或內(nèi)部控制審計，這是一個循序漸進(jìn)的發(fā)展過程，不可能一蹴而就。合規(guī)性審計以抓內(nèi)控、促管理、保安全、防風(fēng)險為基本目標(biāo)，目前地市中支內(nèi)審部門在上級行的指導(dǎo)下，已經(jīng)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制審計方面開展了有益的探索和實踐，但也出現(xiàn)了一些誤區(qū)，如項目實施的前期理論和調(diào)查研究不充分，內(nèi)控風(fēng)險評估流于形式，風(fēng)險點設(shè)臵不夠科學(xué)合理，業(yè)務(wù)部門抱怨風(fēng)險點過多或風(fēng)險定位不準(zhǔn)確，存在遺漏風(fēng)險點和過分夸大風(fēng)險、風(fēng)險點過多、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)不明確、可操作性差，審計效果不明顯等情況。根據(jù)IIA有關(guān)職業(yè)審慎的準(zhǔn)則，筆者認(rèn)為地市中支在推動新型審計模式方面也應(yīng)該保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，以避免出現(xiàn)審計風(fēng)險。在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制審計方面，建議由上級行組織專家、業(yè)務(wù)骨干組成課題組，從基層人民銀行的機(jī)構(gòu)性質(zhì)、職能特點和內(nèi)部管理實際出發(fā)，吸收借鑒國際、國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗和做法，研究建立科學(xué)的風(fēng)險評估模型和評估標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的審計方案，逐步推開實施新型審計業(yè)務(wù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和內(nèi)審部門的整體勝任能力

1.提升內(nèi)審隊伍素質(zhì)。一是要按照經(jīng)驗豐富，知識面廣，事業(yè)心強(qiáng)，觀察、分析、寫作和協(xié)調(diào)等方面能力好的標(biāo)準(zhǔn)配備內(nèi)審部門人員，注重內(nèi)審人員專業(yè)知識、技能的互補(bǔ)性，提高內(nèi)審部門的職業(yè)勝任能力；二是基于內(nèi)審工作量、各中支所轄縣支行數(shù)量等實際情況為內(nèi)審部門配備足夠的人員，提升內(nèi)審部門的整體實力；三是制訂和實施質(zhì)量保證程序來評價內(nèi)審部門的工作，確保內(nèi)審活動為組織增加價值并遵循相關(guān)準(zhǔn)則或程序。

2.加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育和培訓(xùn)。一是多渠道靈活開展IIA和CIIA有關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和框架標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，使內(nèi)審 12 人員知悉國際國內(nèi)內(nèi)部審計理論發(fā)展和實務(wù)應(yīng)用情況，自覺應(yīng)用先進(jìn)的審計理論和技術(shù)來指導(dǎo)工作實踐；二是要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，結(jié)合各單位實際情況，按照職業(yè)化、專家型的目標(biāo)，積極創(chuàng)新培訓(xùn)方式、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)效果評價等工作，促進(jìn)內(nèi)審人員知識體系的更新。鼓勵員工積極參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試，提高內(nèi)審人員職業(yè)化、專家化的比率。

（四）創(chuàng)新審計手段，提高內(nèi)審工作效率

落后的審計檢查手段限制了地市中支內(nèi)審工作質(zhì)量的提高，要克服審計效率低、審計風(fēng)險大的問題，就必須強(qiáng)化內(nèi)審工作的電子化、信息化建設(shè)。要充分運(yùn)用信息化工具和IT手段開展內(nèi)部審計工作。為提高審計工作效率，實現(xiàn)地市中支內(nèi)審審計手段的提升，總行內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合人民銀行內(nèi)審工作發(fā)展的實際需要，開發(fā)或采購ACL等相關(guān)審計工具或軟件，并根據(jù)實際應(yīng)用情況的變化及時進(jìn)行升級更新。內(nèi)審人員要努力提升應(yīng)用新技術(shù)的能力，在日常審計工作中使用現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對相關(guān)基礎(chǔ)信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋，努力提高內(nèi)審工作的時效性和針對性，加強(qiáng)內(nèi)部審計綜合分析工作，從大量零碎的問題表象中找出所隱含的突出性、普遍性問題，深入剖析并及時提出合理建議。

（五）積極轉(zhuǎn)變審計理念，構(gòu)建和諧審計環(huán)境

1.加強(qiáng)宣傳，積極開展內(nèi)部審計科學(xué)研究和信息交流，促進(jìn)新型審計理念的傳播與成型。內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，需要廣大內(nèi)審人員轉(zhuǎn)變工作理念和思維方式，用發(fā)展的眼光來接受新事物、新方法。通過廣泛宣傳內(nèi)部審計的價值取向和職能定位，使干部職工理解內(nèi)部審計的價值取向與組織目標(biāo)以及干部職工個人發(fā)展目標(biāo)的一致性，消除對立情緒，營造和諧的審計環(huán)境。一方面要積極參與地方內(nèi)部審計協(xié)會活動，推進(jìn)地市中支內(nèi)審理 13 論實務(wù)工作進(jìn)步，通過參加協(xié)會舉辦的報告會、理論研討會、工作經(jīng)驗交流會、培訓(xùn)班和知識競賽等活動，發(fā)揮“走出去、帶回來”的效果；另一方面要鼓勵、支持內(nèi)審干部在實踐、總結(jié)的基礎(chǔ)上開展內(nèi)審工作調(diào)查研究，并把調(diào)研成果向內(nèi)網(wǎng)及相關(guān)報刊、網(wǎng)站等媒體投稿，積極宣傳內(nèi)部審計工作新型工作理念，影響他人、推動工作，為推進(jìn)人民銀行內(nèi)審審計轉(zhuǎn)型營造良好的人文環(huán)境。

2.積極推行參與式審計。有效溝通是參與式審計的重要組成部分，在實施項目過程中，內(nèi)審人員的身份定位要從“檢查官”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)官”，把自己臵身于被審計單位運(yùn)營管理的環(huán)境中，從促進(jìn)被審計單位規(guī)范管理、提高效率、增強(qiáng)價值的角度出發(fā)，加強(qiáng)與被審計單位的溝通，準(zhǔn)確把握被審計單位的審計訴求，通過口頭溝通和書面溝通等方面，采取參與、合作、提問、傾聽等審計策略，取得被審計單位的積極配合，共同探討存在問題的原因，共同商榷解決問題、防范風(fēng)險的對策，共同關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題整改措施的執(zhí)行效果。惟如此，才能逐步發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)作用，成功轉(zhuǎn)型并促進(jìn)發(fā)展。

（六）加強(qiáng)審計活動管理

1.合理安排審計項目，科學(xué)應(yīng)用審計資源。在修訂完善人民銀行內(nèi)部審計工作制度的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計的主要服務(wù)對象是各級行一把手這一國際準(zhǔn)則在人民銀行系統(tǒng)的適用，總分行應(yīng)逐步改變自上而下直接安排審計項目的做法，把內(nèi)部審計的主動權(quán)交給地市中支黨委和行長，使內(nèi)部審計部門真正成為本行領(lǐng)導(dǎo)層管理工作的一個重要組成部分，能夠結(jié)合本行內(nèi)控管理需要和審計資源配備情況對有必要審計的領(lǐng)域或部門開展審計，以及時發(fā)現(xiàn)和防范各種風(fēng)險隱患或問題。

2.注重審計計劃管理。地市中支應(yīng)重視審計計劃的制定工 14 作，運(yùn)用風(fēng)險評估與分析方法，確定地市中支各項管理和業(yè)務(wù)工作的風(fēng)險程度，按風(fēng)險高低制定特定審計周期內(nèi)的審計計劃，明確對高風(fēng)險領(lǐng)域的審計頻率，既要保證對主要風(fēng)險的有效管理和控制，又要避免出現(xiàn)審計項目安排過多，內(nèi)審人員疲于應(yīng)付而降低審計項目質(zhì)量的現(xiàn)象，確保有限的審計資源得到恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。

3.提高審計項目質(zhì)量。扎實的準(zhǔn)備工作和認(rèn)真的確認(rèn)評價是提高審計項目質(zhì)量的必要途徑。明確主審人負(fù)責(zé)制，做好每一個審計項目的業(yè)務(wù)計劃工作，積極組織開展項目學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，明確工作目標(biāo)、方式、范圍等，然后基于風(fēng)險分析的目標(biāo)，廣泛收集被審計業(yè)務(wù)的相關(guān)基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，以確保必要審計重點和風(fēng)險點不被遺漏。

2010年11月12日

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：赴外省金融內(nèi)審工作考察與思考調(diào)查報告-

為學(xué)習(xí)內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗，提高全市金融業(yè)內(nèi)部審計工作整體水平，增進(jìn)本市內(nèi)部審計協(xié)會各金融單位間工作交流，由我市內(nèi)部審計協(xié)會組織，來自金融行業(yè)等單位一行12人，于2006年4月16日至4月23日，赴**進(jìn)行了實地考察?？疾旖M得到了**省內(nèi)部審計協(xié)會和**省農(nóng)行的熱情接待和大力支持。全國農(nóng)行系統(tǒng)、**省內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位---**省農(nóng)行審計處領(lǐng)導(dǎo)做了重點經(jīng)驗介紹,雙方進(jìn)行了認(rèn)真而熱烈地交流探討，開闊了視野，收到了實效，達(dá)到了考察預(yù)期目的，對于促進(jìn)我市金融業(yè)內(nèi)審工作將具有積極的意義?，F(xiàn)將學(xué)習(xí)考察情況與體會報告如下。

一、**省農(nóng)行內(nèi)部審計工作的基本情況

（一）體制、機(jī)構(gòu)的總體情況。

1、體制相對獨立，管理制度健全。

按照農(nóng)總行要求，**省農(nóng)行已于2005年11月完成了審計體制改革，撤銷了二級分行所屬的審計機(jī)構(gòu)，上收了16個二級分行的審計職能，建立了13個審計辦事處（其中按片區(qū)設(shè)3個，按行設(shè)10個）。這13個審計辦事處是**省農(nóng)行的派出機(jī)構(gòu)，代表省農(nóng)行獨立直接履行對派駐行的審計監(jiān)督職能，其日常工作由省農(nóng)行審計處管理和指導(dǎo)。審計辦事處與派駐行是相互獨立的機(jī)構(gòu)，是審計與被審計的關(guān)系。審計辦事處不參與、不干預(yù)派駐行的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動,但審計辦事處主任可列席派駐行與業(yè)務(wù)有關(guān)的黨委會、行務(wù)會以及各類委員會會議和重要專業(yè)會議。

審計辦事處為副處級機(jī)構(gòu)，每個審計辦事處配備了主任、副主任各一名。每個職能科室配備一名科級干部。審計辦事處人員實行“系統(tǒng)管理、切斷利益、檔案保留”的原則進(jìn)行管理，其工資、福利和待遇等按照“收入不降低、略有提高”的原則執(zhí)行。審計辦事處有關(guān)人員的黨組織關(guān)系轉(zhuǎn)到省農(nóng)行，省農(nóng)行專門成立審計黨委，審計辦事處成立黨支部。工會和共青團(tuán)關(guān)系也上收由省農(nóng)行實行集中統(tǒng)一管理。審計辦事處對省農(nóng)行負(fù)責(zé)并報告工作，省農(nóng)行審計處負(fù)責(zé)審計辦事處的日常工作考核，定期對審計辦事處工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計體制改革以后，**省農(nóng)行內(nèi)部審計的獨立性大大增強(qiáng)，權(quán)威性得以進(jìn)一步樹立，對各種違規(guī)違章現(xiàn)象的威懾作用更加明顯。

同時，為加強(qiáng)對審計辦事處的日常管理，**省農(nóng)行審計處先后制定了審計辦事處管理實施細(xì)則、經(jīng)費(fèi)管理辦法、公文管理辦法、審計辦事處內(nèi)設(shè)科室及其工作職責(zé)、黨支部管理辦法、審計辦事處工作考核評價辦法等一系列內(nèi)部管理制度，以此規(guī)范和約束審計機(jī)構(gòu)日常工作，提高審計工作質(zhì)量和效率。經(jīng)過將近半年的實踐檢驗，成效明顯。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，人員充實精干。

截止2006年3月末，**省農(nóng)行共有審計機(jī)構(gòu)14個，專職審計人員259人，約占其全行員工總數(shù)的2%，已基本達(dá)到中國銀監(jiān)會關(guān)于金融業(yè)內(nèi)部審計人員的規(guī)定比例。省農(nóng)行本級審計處人員18人，設(shè)置6個職能科室，即內(nèi)部控制管理科、責(zé)任審計科、專項業(yè)務(wù)審計科、非現(xiàn)場審計科、督辦科和審計辦事處工作科。審計辦事處241人，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情形設(shè)立內(nèi)部科室?？茖W(xué)合理的機(jī)構(gòu)及人員配置為**省農(nóng)行內(nèi)部審計工作的順利開展奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）日常運(yùn)作情況及主要經(jīng)驗。

近2年，**省農(nóng)行審計處共組織開展審計項目931個，審計經(jīng)營機(jī)構(gòu)148個，參加審計人次8223人（次）；審計總金額2987億元, 基本覆蓋了農(nóng)行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域。審計發(fā)現(xiàn)各類問題31064筆，涉及金額335億元，糾正各類問題20459筆，糾正金額217億元，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件1件，涉案金額51萬元；對審計出的各類問題共計提出整改建議8418條，實際被采納7990條，采納率達(dá)到95%；共計實施經(jīng)濟(jì)處罰金額104萬元，其中，對108個單位處罰36萬元，對3093名有關(guān)責(zé)任人處罰68萬元；移送監(jiān)察和人事部門建議處理25人，實際處理25人；督促整改各類問題23525個，督促建立健全業(yè)務(wù)規(guī)章制度203個，制定和完善審計規(guī)章制度24個；2005年審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合整改率達(dá)到87.48%，比2003年的70%提高了17個百分點，避免風(fēng)險和損失57605萬元。在此期間，**省農(nóng)行審計部門還對審計發(fā)現(xiàn)問題和掌握信息進(jìn)行及時歸納提煉，揭示了不少帶有全局性、傾向性和規(guī)律性的問題，較好發(fā)揮了內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)督保障功能。

1、實行內(nèi)控評價結(jié)果“四掛鉤”，不斷鞏固和推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

為切實抓好內(nèi)控建設(shè)，**省農(nóng)行將內(nèi)控評價結(jié)果實行“四掛鉤”：一是與被評價行業(yè)務(wù)經(jīng)營和操作人員切身利益掛鉤，在二級分行業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合考評中占15%的分值；二是與領(lǐng)導(dǎo)者的任期考核掛鉤，在二級分行領(lǐng)導(dǎo)班子任期量化考核中占5%的分值；三是在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制量化考核中占5%的分值；四是評價結(jié)果與干部任免、評先表彰、經(jīng)營權(quán)限等掛鉤?！八膾煦^”辦法開創(chuàng)了全國農(nóng)行系統(tǒng)內(nèi)控評價工作的先河，它有力地推動了**省農(nóng)行的內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范了各項業(yè)務(wù)決策與操作，強(qiáng)化了基層行風(fēng)險防范能力。自2000年農(nóng)行系統(tǒng)開展內(nèi)控綜合評價工作以來，**省農(nóng)行發(fā)現(xiàn)問題數(shù)逐年大幅減少，累計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)從2000年的39495個下降到2005年的3347個，縣級支行一、二類行占比從60%增加到98%，已連續(xù)5年沒有四類行；二

級分行評價發(fā)現(xiàn)問題數(shù)比上年減少160個，下降11%，首次出現(xiàn)2個一類行，消除了三類行。

2、認(rèn)真履行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為各級行人事任免提供決策支持。

最近2年，**省農(nóng)行共實施干部離任、責(zé)任審計342人。主要做法，一是嚴(yán)格審計程序。每個審計項目都嚴(yán)格按照審計前準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計、審計報告、整改處理和歸檔等5個階段24個環(huán)節(jié)進(jìn)行。在程序上，堅持“先審后離、事前介入”的原則；嚴(yán)格按照黨委決策、人事部門通知、審計部門組織實施的程序進(jìn)行。二是確定審計機(jī)構(gòu)范圍。要求審計抽樣的機(jī)構(gòu)規(guī)模達(dá)到一定的比例，對二級分行行長的審計，抽查的縣級支行和營業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)均不低于所轄縣級支行及其所轄營業(yè)機(jī)構(gòu)的20%，并根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量及利潤情況按好、中、差進(jìn)行抽樣。三是確定審計重點。主要對被審計對象直接決策或參與決策審批事項、直接經(jīng)營管理、個人廉潔自律情況以及被審計對象對歷史遺留問題的解決情況進(jìn)行審計深挖細(xì)究，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題堅決一查到底。四是逐步改進(jìn)審計手段，加強(qiáng)審前調(diào)查、外部取證和審計分析。認(rèn)真做好審計前問卷分析，盡量利用內(nèi)外部檢查成果。在審計過程中，對一些重要的審計證據(jù)，均要求審計人員當(dāng)場復(fù)印，并經(jīng)當(dāng)事人簽字認(rèn)可后附在審計工作日記之后備查。2年里，經(jīng)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，崗位未變動的41人，提拔的65人，平調(diào)的186人，免職的44人，降職3人，撤職2人，移送司法機(jī)關(guān)1人。

3、突出重點，抓好專項審計。

2年間，**省農(nóng)行針對業(yè)務(wù)的重點、熱點環(huán)節(jié)，組織開展了貸款風(fēng)險分類、2000年以來新發(fā)放貸款、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)真實性、個人貸款、表外業(yè)務(wù)、賬外固定資產(chǎn)及車輛管理、抵債資產(chǎn)、系統(tǒng)內(nèi)往來聯(lián)行資金、內(nèi)部授權(quán)、信貸業(yè)務(wù)限制性條款落實情況等14項專項審計。通過審計，揭示了業(yè)務(wù)經(jīng)營中的問題和風(fēng)險隱患，對存在問題及時下發(fā)整改通知并督促整改，規(guī)范了業(yè)務(wù)部門的自律監(jiān)管工作，促進(jìn)了依法合規(guī)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展。

主要做法與經(jīng)驗，第一領(lǐng)導(dǎo)重視是保障。各次專項審計都得到了**省農(nóng)行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持。第二規(guī)范審計程序是基礎(chǔ)。每次審計，**省農(nóng)行審計處均統(tǒng)一制定審計方案，確定審計時間、范圍、重點和內(nèi)容，下發(fā)審計通知，布置各審計辦事處開展審計，省農(nóng)行進(jìn)行重點督導(dǎo)。各辦事處嚴(yán)格按照審計方案和審計程序?qū)嵤徲嫛５谌龑徲嬞|(zhì)量是前提。在開展專項審計前省農(nóng)行針對審計內(nèi)容組織培訓(xùn)，進(jìn)一步明確審計任務(wù)，以提高審計質(zhì)量；為明確審計責(zé)任，規(guī)避審計風(fēng)險，要求在開展專項審計前，審計組長要與審計處或?qū)徲嬣k事處領(lǐng)導(dǎo)、審計人員與審計組長簽訂《中國農(nóng)業(yè)銀行**省農(nóng)行審計項目責(zé)任書》，以落實審計責(zé)任；在審計中實行審計日記制度。在現(xiàn)場審計前運(yùn)用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)搜索疑點下發(fā)各審計辦事處核實，提高了審計的效率和質(zhì)量。第四審計紀(jì)律是保證。要求各審計組在被查行機(jī)關(guān)和支行辦公樓較醒目處張貼《勤廉監(jiān)督公示》，主要是“六堅持”、“八不準(zhǔn)”。五落實處罰和整改是關(guān)鍵。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格按照《中國農(nóng)業(yè)銀行審計處罰處理暫行規(guī)定》和《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法》進(jìn)行處罰，維護(hù)了審計的權(quán)威性。2004－2006年3月專項審計共計實施經(jīng)濟(jì)處罰81.2萬元，其中對65個單位處罰39.2萬元，對794名責(zé)任人處罰42萬元，移送監(jiān)察和人事部門建議處理50人。**省農(nóng)行還十分重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，在后續(xù)審計中，對處理處罰或問題整改不到位的進(jìn)行加重處罰。

4、變革傳統(tǒng)審計方式，加大非現(xiàn)場審計力度。

**省農(nóng)行的非現(xiàn)場審計工作起步于2000年，當(dāng)時省農(nóng)行審計處即專門設(shè)立了非現(xiàn)場審計科，配備3人，是全國農(nóng)行省級分行中人數(shù)較多的一個行。主要做法，一是根據(jù)現(xiàn)場審計項目需要，搜索出疑點線索，提供給現(xiàn)場審計人員核實和使用；二是授權(quán)給下級行審計人員使用，根據(jù)各自項目需要，自行組織搜索數(shù)據(jù)疑點并進(jìn)行核實；三是做好經(jīng)常性的非現(xiàn)場監(jiān)測分析工作，根據(jù)監(jiān)測到的疑點，組織現(xiàn)場核實。四是加強(qiáng)對計算機(jī)疑點線索的篩選，使線索準(zhǔn)確率大大提高，有效支持了現(xiàn)場審計工作開展。

5、強(qiáng)化審計糾錯功能，抓好審計督辦工作。

**省農(nóng)行于2005年3月新設(shè)立了審計督辦科，這在全國農(nóng)行系統(tǒng)是第一家。審計督辦科專門負(fù)責(zé)對各類內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的督促整改落實和后續(xù)審計，這有利于整改工作的全面徹底，體現(xiàn)出**省農(nóng)行對審計整改工作的高度重視。督辦工作的主要做法：一是加強(qiáng)培訓(xùn)，對審計人員按照《中國農(nóng)業(yè)銀行對外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題整改工作的暫行規(guī)定》和《中國農(nóng)業(yè)銀行后續(xù)審計暫行辦法》的重點進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。二是規(guī)范建立整改臺賬。要求各審計辦事處和被審計單位職能部門，由專人負(fù)責(zé)《整改臺賬》的登記和管理。根據(jù)檢查工作底稿，及時進(jìn)行《整改臺賬》登記，逐條提出整改意見和整改要求，并負(fù)責(zé)監(jiān)督整改落實情況。三是認(rèn)真開展后續(xù)審計，跟蹤監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。四是對關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行分析排查，對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行收集歸類，提出針對性綜合整改措施并督促整改落實，取得了較好成效。

在過去的2年里，**省農(nóng)行審計處先后被農(nóng)總行授予內(nèi)控管理有突出貢獻(xiàn)的“先進(jìn)集體”、“審計工作先進(jìn)單位”、“計算機(jī)非現(xiàn)場審計工作第3名”；被**省審計廳授予全省內(nèi)部審計工作“先進(jìn)單位”，被省農(nóng)行評為2004年“先進(jìn)集體”，4個精品審計項目被**省內(nèi)審協(xié)會征集參與全省優(yōu)秀審計項目的評比。理論研究成果有2件獲全國內(nèi)審協(xié)會三等獎、5件獲全省內(nèi)審協(xié)會一、二等獎。

二、考察體會與建議

考察組全體成員在領(lǐng)的持續(xù)審計措施。對每一個被審計對象，指定監(jiān)督人員負(fù)責(zé)持續(xù)審計。審計部門對監(jiān)督人員的持續(xù)審計工作應(yīng)進(jìn)行考核。

4、高度關(guān)注金融業(yè)務(wù)電子化發(fā)展趨勢，努力嘗試并開展金融業(yè)IT審計。和其它領(lǐng)域一樣，金融業(yè)務(wù)的每一項創(chuàng)新都是與IT技術(shù)密不可分的。自世界第一家網(wǎng)絡(luò)銀行——美國安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行(SFNB)于1995年10月18日開業(yè)以來，國際金融界掀起了一股網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)潮。這一金融創(chuàng)新正在徹底改變金融業(yè)和金融市場的形態(tài)，銀行由實體化向虛擬化發(fā)展，金融服務(wù)的時空界限不再明顯。網(wǎng)絡(luò)銀行在拓寬銀行范圍、提高金融效率的同時，也以其特殊的經(jīng)營形式及風(fēng)險特征，對傳統(tǒng)的銀行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)，包括銀行業(yè)的監(jiān)管內(nèi)涵及監(jiān)管模式均面臨挑戰(zhàn)。對此，一方面要改進(jìn)外部監(jiān)管、提高IT技術(shù)保障、加強(qiáng)制度約束與控制；另一方面，內(nèi)部審計也要積極適應(yīng)并努力作為。審計部門要抓緊充實IT人員，盡快掌握相應(yīng)技術(shù)，組織嘗試對銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行系統(tǒng)的測試和審計。同時，要加強(qiáng)同業(yè)間網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管合作，共同防范和阻擊風(fēng)險。此外，還應(yīng)把提高審計從業(yè)人員包括信息技術(shù)等在內(nèi)的綜合素質(zhì)作為一項系統(tǒng)工程滾動實施，以不斷適應(yīng)金融電子業(yè)務(wù)的發(fā)展。

5、注重審計部門自身管理，全面提高審計工作質(zhì)量。

審計管理標(biāo)志著內(nèi)部審計事業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。世界很多國家將審計管理作為審計機(jī)構(gòu)的一門科學(xué)，用于使審計工作規(guī)范化，提高審計工作效率，保證審計結(jié)論質(zhì)量。國家審計署在五年規(guī)劃中把實行科學(xué)的審計管理，促進(jìn)提高審計工作層次和水平作為今后要著力加強(qiáng)的基礎(chǔ)工作，非常必要，是高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略舉措。審計管理是個很大的概念，審計署規(guī)劃中提出的要建立審計質(zhì)量控制體系，規(guī)范審計行為，大力推廣先進(jìn)審計技術(shù)方法的應(yīng)用，改進(jìn)審計計劃管理，整合審計資源，以及建立適應(yīng)審計工作需要的干部管理機(jī)制和審計職業(yè)教育體系等，都是審計管理的范疇。搞好審計管理對于全面提升我們金融業(yè)的內(nèi)部審計工作水平是強(qiáng)有力的保障。

有人說審計是一門藝術(shù)，確實如此。只有建立在嚴(yán)格管理基礎(chǔ)之上，尊重科學(xué)，把握審計的內(nèi)在規(guī)律，造就一批高水平的專業(yè)人員隊伍，才能使這門藝術(shù)更加絢麗多彩。

**市內(nèi)部審計協(xié)會赴**考察組