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      審計(jì)學(xué)[第三章我國審計(jì)的組織形式]期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)[5篇]
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 05:38:56下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《審計(jì)學(xué)[第三章我國審計(jì)的組織形式]期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《審計(jì)學(xué)[第三章我國審計(jì)的組織形式]期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)》。

      
	
      

      第一篇：審計(jì)學(xué)[第三章我國審計(jì)的組織形式]期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)
      

      第三章 我國審計(jì)的組織形式
      一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)(一)政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員
      政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。
      政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
      縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)范圍的審計(jì)事項(xiàng)，對上一級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
      審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)還可按工作內(nèi)容和范圍分設(shè)財(cái)政、金融、工業(yè)交通、商業(yè)糧食供銷、外貿(mào)外資、農(nóng)林水利、基本建設(shè)、科教衛(wèi)生等職能審計(jì)部門，開展對行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)、團(tuán)體、軍隊(duì)等各種專業(yè)性審計(jì)工作。審計(jì)署對地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)。
      (二)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限
      政府審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法和審計(jì)條例規(guī)定建立的，實(shí)行的是法定審計(jì)，承擔(dān)著繁重的審計(jì)任務(wù)。為此，在審計(jì)法中，明確規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限。
      1．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍，對各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
      2．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限。政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
      3．政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則。政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的
      原則是：
      (1)合法性原則。(2)獨(dú)立性原則。(3)強(qiáng)制性原則。
      (三)政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
      在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。這是因?yàn)椋?/p>
      1．政府審計(jì)的對象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。2．政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。3．政府審計(jì)實(shí)施了對國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。(四)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織
      目前，世界上已有210多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)置了適應(yīng)各自國情的政府審計(jì)機(jī)關(guān)。絕大多數(shù)國家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)都加入了國際性的審計(jì)組織——最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INTOSAI)。
      最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國際審計(jì)組織，聯(lián)合國組織及其任何一個(gè)專門機(jī)構(gòu)中的所有成員國的最高審計(jì)組織均可參加，但各國政府對國際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)。該組織的宗旨是互相介紹情況，交流經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)和促進(jìn)各國最高審計(jì)組織更好地完成該國的審計(jì)工作。
      最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織設(shè)有代表大會(huì)、理事會(huì)、秘書處等機(jī)構(gòu)。總部設(shè)在奧地利首都維也納。該組織的機(jī)關(guān)刊物是《國際政府審計(jì)雜志》。
      二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征
      內(nèi)部審計(jì)是指由部門或單位內(nèi)部相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
      1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定設(shè)置的，主要包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
      不管是部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都有其專職業(yè)務(wù)，其性質(zhì)和會(huì)計(jì)檢查并不相同，因此必須單獨(dú)設(shè)立，并由本部門或本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。
      2．內(nèi)部審計(jì)的特征。我國內(nèi)部審計(jì)的特征，有些是與西方企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本相似的，有些則是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下所特有的。我國內(nèi)部審計(jì)一般有如下特征：
      (1)服務(wù)上的內(nèi)向性。(2)審查范圍的廣泛性。(3)作用的穩(wěn)定性。
      (4)微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性。(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限
      我國的部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是依據(jù)審計(jì)條例和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)而建立的，為了便于其行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，在法規(guī)中對其職責(zé)權(quán)限也作了明確規(guī)定。1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
      2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的職權(quán)。此外還規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
      (三)國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
      西方國家很多部門和企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。西方國家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有以下幾種類型：  1．受本單位主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)。2．受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。
      3．受本單位董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。
      4．受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長雙重領(lǐng)導(dǎo)。
      早在20世紀(jì)40年代初就成立了國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1941年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在美國正式成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。1947年該協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)條例》，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和工作范圍。20世紀(jì)50年代以后，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)逐步發(fā)展成為一個(gè)國際性的學(xué)術(shù)團(tuán)體。
      目前，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已發(fā)展為擁有200多個(gè)分會(huì)和7萬多名會(huì)員的國際性學(xué)術(shù)團(tuán)體，每年定期召開一次國際會(huì)議，討論內(nèi)部審計(jì)的學(xué)術(shù)問題。1987年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在美國紐約舉行了理事會(huì)，經(jīng)過討論通過，批準(zhǔn)中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國家分會(huì)形式加入該組織。
      三、民間審計(jì)組織(一)民問審計(jì)組織及人員
      民間審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。只要商品經(jīng)濟(jì)中存在兩權(quán)分離，存在不同利益的集團(tuán)和階層，民間審計(jì)就有存在和發(fā)展的必要。1．民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
      會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指經(jīng)國家批準(zhǔn)注冊登記，依法獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的負(fù)有限責(zé)任的組織。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊會(huì)計(jì)師組成，是其承辦法定業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。
      但合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則不具有法人資格。
      2．中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于1988年。一方面，它對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理；另一方面，它又是聯(lián)系政府機(jī)關(guān)和注冊會(huì)計(jì)師的橋梁和紐帶。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對外作為一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)團(tuán)體，發(fā)展與外國和國際會(huì)計(jì)職業(yè)組織之間的相互交往，為我國注冊會(huì)計(jì)師步人國際舞臺(tái)發(fā)揮作用；對內(nèi)協(xié)助財(cái)政機(jī)關(guān)擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度和注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、組織注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考試考核等方面的工作。
      3．民間審計(jì)人員。民問審計(jì)人員主要由注冊會(huì)計(jì)師組成。目前在我國，取得注冊會(huì)計(jì)師資格主要通過考試途徑。
      注冊會(huì)計(jì)師資格考試的科目，目前有：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法。每年進(jìn)行一次考試。
      在我國，注冊會(huì)計(jì)師考試合格者只取得成為注冊會(huì)計(jì)師的資格，只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，并具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，才能準(zhǔn)予注冊成為執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師。(二)民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍
      民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍是根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定而確定的，具體包括：
      (1)鑒證業(yè)務(wù)。(2)管理咨詢業(yè)務(wù)。(3)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)。(4)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。(5)其他服務(wù)業(yè)務(wù)。(三)西方國家的民問審計(jì)組織
      西方國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有獨(dú)資、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制四種組織形式。
      此外，國家之間資本的相互流動(dòng)，帶動(dòng)了民間審計(jì)跨國界發(fā)展。為服務(wù)于分設(shè)在不同國家和地區(qū)的跨國公司，一些國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合組成大規(guī)模的國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者是跨國公司母國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在所在投資國分設(shè)機(jī)構(gòu)，形成國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公司)。目前，主要有普華永道、安永、畢馬威、德勤等國際會(huì)計(jì)公司。
      四、注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任(一)注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德
      注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是指對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。1．注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求是對注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是整個(gè)職業(yè)道德中最重要的要求。具體包括：(1)獨(dú)立原則。(2)客觀原則。(3)公正原則。
      2．注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則。注冊會(huì)計(jì)師要向社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，除了必須具備良好的職業(yè)品質(zhì)外，還應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則要求是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的另一項(xiàng)重要內(nèi)容。
      3．注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德在強(qiáng)調(diào)注冊會(huì)計(jì)師對社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的同時(shí)，也規(guī)定了其對委托單位所負(fù)的特殊責(zé)任。
      4．對同業(yè)的責(zé)任。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所間應(yīng)當(dāng)以大局為重，相互尊重，團(tuán)結(jié)協(xié)
      作，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)聲譽(yù)。
      5．業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德。能否爭取到業(yè)務(wù)、擁有較多的委托單位，關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承擔(dān)中最易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接中應(yīng)遵守職業(yè)道德。(二)注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
      明確我國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，對于促進(jìn)我國注冊會(huì)計(jì)師講究職業(yè)道德，加強(qiáng)審計(jì)工作管理，保證審計(jì)結(jié)論的正確性和公正性，都具有重要的意義。1．注冊會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對形成的審計(jì)結(jié)論和整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成果負(fù)有直接責(zé)任；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要工作人員對確定審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)工作程序和形成審計(jì)報(bào)告負(fù)有直接責(zé)任；所有現(xiàn)場審計(jì)工作人員都對自己負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)區(qū)域的工作質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任。
      2．注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。我國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要有：(1)過失責(zé)任。所謂過失，是指專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時(shí)未恪盡職守，未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與謹(jǐn)慎，以致給他人造成損失。
      (2)欺詐責(zé)任。欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。3．注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防。注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任預(yù)防的具體措施有：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。
      (3)招收合格的注冊會(huì)計(jì)師助理人員。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)聘請懂行的律師。
      第二篇：審計(jì)學(xué)[第三章我國審計(jì)的組織形式]山東大學(xué)期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)
      山東大學(xué) 期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)
      第三章 我國審計(jì)的組織形式
      一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)(一)政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員
      政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。
      政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
      縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)范圍的審計(jì)事項(xiàng)，對上一級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
      審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)還可按工作內(nèi)容和范圍分設(shè)財(cái)政、金融、工業(yè)交通、商業(yè)糧食供銷、外貿(mào)外資、農(nóng)林水利、基本建設(shè)、科教衛(wèi)生等職能審計(jì)部門，開展對行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)、團(tuán)體、軍隊(duì)等各種專業(yè)性審計(jì)工作。審計(jì)署對地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)。
      (二)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限
      政府審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法和審計(jì)條例規(guī)定建立的，實(shí)行的是法定審計(jì)，承擔(dān)著繁重的審計(jì)任務(wù)。為此，在審計(jì)法中，明確規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限。
      1．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍，對各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
      2．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限。政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
      3．政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則。政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的
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      原則是：
      (1)合法性原則。(2)獨(dú)立性原則。(3)強(qiáng)制性原則。
      (三)政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
      在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。這是因?yàn)椋?/p>
      1．政府審計(jì)的對象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。2．政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。3．政府審計(jì)實(shí)施了對國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。(四)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織
      目前，世界上已有210多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)置了適應(yīng)各自國情的政府審計(jì)機(jī)關(guān)。絕大多數(shù)國家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)都加入了國際性的審計(jì)組織——最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INTOSAI)。
      最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國際審計(jì)組織，聯(lián)合國組織及其任何一個(gè)專門機(jī)構(gòu)中的所有成員國的最高審計(jì)組織均可參加，但各國政府對國際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)。該組織的宗旨是互相介紹情況，交流經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)和促進(jìn)各國最高審計(jì)組織更好地完成該國的審計(jì)工作。
      最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織設(shè)有代表大會(huì)、理事會(huì)、秘書處等機(jī)構(gòu)。總部設(shè)在奧地利首都維也納。該組織的機(jī)關(guān)刊物是《國際政府審計(jì)雜志》。
      二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征
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      內(nèi)部審計(jì)是指由部門或單位內(nèi)部相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
      1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定設(shè)置的，主要包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
      不管是部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都有其專職業(yè)務(wù)，其性質(zhì)和會(huì)計(jì)檢查并不相同，因此必須單獨(dú)設(shè)立，并由本部門或本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。
      2．內(nèi)部審計(jì)的特征。我國內(nèi)部審計(jì)的特征，有些是與西方企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本相似的，有些則是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下所特有的。我國內(nèi)部審計(jì)一般有如下特征：
      (1)服務(wù)上的內(nèi)向性。(2)審查范圍的廣泛性。(3)作用的穩(wěn)定性。
      (4)微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性。(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限
      我國的部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是依據(jù)審計(jì)條例和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)而建立的，為了便于其行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，在法規(guī)中對其職責(zé)權(quán)限也作了明確規(guī)定。1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
      2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的職權(quán)。此外還規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
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      (三)國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
      西方國家很多部門和企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。西方國家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有以下幾種類型：  1．受本單位主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)。2．受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。
      3．受本單位董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。
      4．受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長雙重領(lǐng)導(dǎo)。
      早在20世紀(jì)40年代初就成立了國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1941年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在美國正式成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。1947年該協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)條例》，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和工作范圍。20世紀(jì)50年代以后，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)逐步發(fā)展成為一個(gè)國際性的學(xué)術(shù)團(tuán)體。
      目前，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已發(fā)展為擁有200多個(gè)分會(huì)和7萬多名會(huì)員的國際性學(xué)術(shù)團(tuán)體，每年定期召開一次國際會(huì)議，討論內(nèi)部審計(jì)的學(xué)術(shù)問題。1987年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在美國紐約舉行了理事會(huì)，經(jīng)過討論通過，批準(zhǔn)中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)以國家分會(huì)形式加入該組織。
      三、民間審計(jì)組織(一)民問審計(jì)組織及人員
      民間審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。只要商品經(jīng)濟(jì)中存在兩權(quán)分離，存在不同利益的集團(tuán)和階層，民間審計(jì)就有存在和發(fā)展的必要。1．民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
      會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指經(jīng)國家批準(zhǔn)注冊登記，依法獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的負(fù)有限責(zé)任的組織。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊會(huì)計(jì)師組成，是其承辦法定業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。
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      但合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則不具有法人資格。
      2．中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于1988年。一方面，它對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理；另一方面，它又是聯(lián)系政府機(jī)關(guān)和注冊會(huì)計(jì)師的橋梁和紐帶。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對外作為一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)團(tuán)體，發(fā)展與外國和國際會(huì)計(jì)職業(yè)組織之間的相互交往，為我國注冊會(huì)計(jì)師步人國際舞臺(tái)發(fā)揮作用；對內(nèi)協(xié)助財(cái)政機(jī)關(guān)擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度和注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、組織注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考試考核等方面的工作。
      3．民間審計(jì)人員。民問審計(jì)人員主要由注冊會(huì)計(jì)師組成。目前在我國，取得注冊會(huì)計(jì)師資格主要通過考試途徑。
      注冊會(huì)計(jì)師資格考試的科目，目前有：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法。每年進(jìn)行一次考試。
      在我國，注冊會(huì)計(jì)師考試合格者只取得成為注冊會(huì)計(jì)師的資格，只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，并具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，才能準(zhǔn)予注冊成為執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師。(二)民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍
      民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍是根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定而確定的，具體包括：
      (1)鑒證業(yè)務(wù)。(2)管理咨詢業(yè)務(wù)。(3)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)。(4)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。(5)其他服務(wù)業(yè)務(wù)。(三)西方國家的民問審計(jì)組織
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      西方國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有獨(dú)資、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制四種組織形式。
      此外，國家之間資本的相互流動(dòng)，帶動(dòng)了民間審計(jì)跨國界發(fā)展。為服務(wù)于分設(shè)在不同國家和地區(qū)的跨國公司，一些國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合組成大規(guī)模的國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者是跨國公司母國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在所在投資國分設(shè)機(jī)構(gòu)，形成國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公司)。目前，主要有普華永道、安永、畢馬威、德勤等國際會(huì)計(jì)公司。
      四、注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任(一)注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德
      注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是指對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。1．注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求是對注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是整個(gè)職業(yè)道德中最重要的要求。具體包括：(1)獨(dú)立原則。(2)客觀原則。(3)公正原則。
      2．注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則。注冊會(huì)計(jì)師要向社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，除了必須具備良好的職業(yè)品質(zhì)外，還應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則要求是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的另一項(xiàng)重要內(nèi)容。
      3．注冊會(huì)計(jì)師對委托單位的責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德在強(qiáng)調(diào)注冊會(huì)計(jì)師對社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的同時(shí)，也規(guī)定了其對委托單位所負(fù)的特殊責(zé)任。
      4．對同業(yè)的責(zé)任。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所間應(yīng)當(dāng)以大局為重，相互尊重，團(tuán)結(jié)協(xié)
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      作，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)聲譽(yù)。
      5．業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德。能否爭取到業(yè)務(wù)、擁有較多的委托單位，關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承擔(dān)中最易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接中應(yīng)遵守職業(yè)道德。(二)注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
      明確我國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，對于促進(jìn)我國注冊會(huì)計(jì)師講究職業(yè)道德，加強(qiáng)審計(jì)工作管理，保證審計(jì)結(jié)論的正確性和公正性，都具有重要的意義。1．注冊會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對形成的審計(jì)結(jié)論和整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成果負(fù)有直接責(zé)任；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要工作人員對確定審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)工作程序和形成審計(jì)報(bào)告負(fù)有直接責(zé)任；所有現(xiàn)場審計(jì)工作人員都對自己負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)區(qū)域的工作質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任。
      2．注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。我國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要有：(1)過失責(zé)任。所謂過失，是指專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時(shí)未恪盡職守，未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與謹(jǐn)慎，以致給他人造成損失。
      (2)欺詐責(zé)任。欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。3．注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防。注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任預(yù)防的具體措施有：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。
      (3)招收合格的注冊會(huì)計(jì)師助理人員。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)聘請懂行的律師。
      山東大學(xué) 期末考試知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)
      第三篇：審計(jì)學(xué)期末考試作業(yè)
      復(fù)習(xí)思考題
      一、判斷題
      （√）1.如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。
      （√）2.肯定式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯(cuò)都要求復(fù)函。
      （√）3.注冊會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，一般不應(yīng)實(shí)施定期檢查、通知檢查和計(jì)劃檢查。
      （√）4.審計(jì)報(bào)告采用統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)和形式，目的是便于閱讀者正確理解。
      （√）5.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的主要作用是鑒證。
      （×）6.審計(jì)報(bào)告日是指審計(jì)工作完成日。
      （×）7.審計(jì)報(bào)告的說明段省略時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。
      （×）8.應(yīng)收賬款函證方式包括肯定式函證和積極式函證。
      （×）9.由于庫存現(xiàn)金余額極小，小于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
      （×）10.無法表示意見意味著注冊會(huì)計(jì)師無法接受委托。
      （√）11.肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般說來應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得
      不到答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。
      （√）12.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。
      （√）13.存貨正確截止的要求是，12月31日前購入的存貨，即使未驗(yàn)收入庫，也必須納入存貨盤點(diǎn)的范圍。（√）14.審計(jì)報(bào)告就是查賬驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終成果。
      （×）15.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)。
      （×）16.注冊會(huì)計(jì)師只將審計(jì)報(bào)告送給被審計(jì)單位。
      （√）17.一般而言，注冊會(huì)計(jì)師必須對其他貨幣資金實(shí)行控制測試。
      （×）18.管理建議書是審計(jì)工作的重要成果，具有公證性和強(qiáng)制性。
      （×）19.無法表示意見意味著注冊會(huì)計(jì)師無法接受委托。
      （×）20.注冊會(huì)計(jì)師在函證銀行存款余額時(shí)，不必向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行發(fā)函。
      二、簡答題
      1.簡述審計(jì)報(bào)告的種類。P289-290
      答：審計(jì)報(bào)告分為：（1）、公布目的的審計(jì)報(bào)告；（2）、非公布目的的審計(jì)報(bào)告；（3）、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；（4）、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；（5）、簡式審計(jì)報(bào)告；（6）、詳式審計(jì)報(bào)告；（7）、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（8）、中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（9）、季度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（10）、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；（11）、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告；（12）、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。
      2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用有哪些？
      答：（1）、保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實(shí)施；（2）、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（3）、有效的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；（4）、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
      3.簡述借款的審計(jì)目標(biāo)。P247
      答：了解并確認(rèn)被審計(jì)單位以下事項(xiàng)：（1）、有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（2）、在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（3）、記錄的借款在特定的期間是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)；（4）、所有借款的會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）、各項(xiàng)借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，是否遵守了有關(guān)債務(wù)合同的規(guī)定；（6）、借款余額在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。
      4.簡述說明審計(jì)報(bào)告的作用。P288-289
      答：（1）、投資決策的依據(jù)；（2）、了解企業(yè)的情況；（3）、現(xiàn)代企業(yè)決現(xiàn)的依據(jù)。
      5.簡述審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容。P29
      1答：審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容包括：（1）、標(biāo)題；（2）、收件人；（3）、引言段；（4）、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）、審計(jì)意見段；（7）、注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）、報(bào)告日期。
      6.銷售與收款循環(huán)審計(jì)主要涉及哪些原始憑證？P183-18
      4答：（1）、顧客訂貨單；（2）、銷售單；（3）、發(fā)運(yùn)憑證；（4）、銷售發(fā)票；（5）、商品價(jià)目表；（6）、貨項(xiàng)通知單；（7）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（8）、營業(yè)收入明細(xì)賬；（9）、折扣與折讓明細(xì)賬；（10）、匯款通知書；（11）、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
      （12）、現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（13）、壞賬審批表；（14）、顧客月末對賬單；（15）、轉(zhuǎn)賬憑證；（16）、收款憑證。
      7.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告的條件是什么？P300答：（1）、被審計(jì)單位整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或歪曲，不能按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）、未調(diào)整、未確認(rèn)事項(xiàng)等對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度超出一定范圍，財(cái)務(wù)報(bào)表失去其價(jià)值；（3）、獲取充分、適當(dāng)證據(jù)后，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累加起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性。
      8.請問注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象？P19
      2答：注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以以下項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象：（1）、單項(xiàng)金額重大或賬齡較長；（2）、與債務(wù)人發(fā)生糾紛；（3）、關(guān)聯(lián)方；（4）、余額為零；（5）、非正常。
      9.簡述審計(jì)報(bào)告的種類。P289-290同第1題
      10.貨幣資金審計(jì)主要涉及哪些憑證和會(huì)計(jì)記錄？P26
      5答：（1）、現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（2）、銀行對賬單、（3）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）、有關(guān)科目的記賬憑證；（5）、有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。
      三、案例分析題
      1、注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會(huì)計(jì)
      答：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A、B、C、D四家公司作為函證對象。
      A公司，屬于金額較大的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；
      C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；
      D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；
      E公司，屬于賬齡較長的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式函證；
      2、在對A公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。A公司在二個(gè)部門均設(shè)有出納崗位，為了順利盤點(diǎn)現(xiàn)金，甲注冊會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)前一天通知A公司做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備，并提請參加盤點(diǎn)的人員為出納員和內(nèi)審人員，考慮到不影響出納的正常工作，對二個(gè)部門的盤點(diǎn)時(shí)間分別確定于上午十點(diǎn)和下午二點(diǎn)，并確定在對第一個(gè)部門現(xiàn)金盤點(diǎn)的同時(shí)對第二個(gè)部門的現(xiàn)金進(jìn)行封存后于下午盤點(diǎn)時(shí)開封。盤點(diǎn)結(jié)束后，甲注冊會(huì)計(jì)師親自編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”并由自己簽字后形成審計(jì)工作底稿。
      要求：請分別指出上述內(nèi)容中的不妥之處，并提出正確的處理方法。
      答：（1）、現(xiàn)金盤點(diǎn)不能提前通知，要突擊盤點(diǎn)；（2）、提請盤點(diǎn)的人員不是出納和內(nèi)審人員，是出納和會(huì)計(jì)主管；
      （3）、盤點(diǎn)時(shí)間不能定在上班時(shí)間，應(yīng)是上午上班前或下午下班后；（4）、兩個(gè)部門應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，防止挪庫；
      （5）、現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)出納編制，由審計(jì)人員、出納、會(huì)計(jì)主管簽字。
      3、審計(jì)人員張三正在對W公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)時(shí)得知該公司長期借款所對應(yīng)的債權(quán)方僅為一戶，對長期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)已查閱了借款合同，借款合同中部分內(nèi)容：①借款日期為2006年1月2日；②自2008年7月1日起分四次歸還借款，每半年歸還一次；③貸款應(yīng)按規(guī)定用途使用（用于2006年至2007年建蓋廠房使用）；④貸款銀行為中國工商銀行XX支行。
      W公司用此借款建蓋的廠房已在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，并在2007年10月驗(yàn)收完畢并辦理了峻工決算手續(xù)。
      要求：張三在審查此長期借款時(shí)，針對上述情況，應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？
      答：（1）、審查長期借款是否經(jīng)重事會(huì)批準(zhǔn)，有無會(huì)議記錄；（2）、編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表；（3）、詢證長期借款額、借款利率、已償還數(shù)額、余額及利息支付情況；（4）、審查長期借款合同條件、借款日期、還款期限、抵押、擔(dān)保及合同履行情況；（5）、對未入賬負(fù)債的審查；（6）、審查長期借款分類和記賬的準(zhǔn)確性。
      四、綜合題
      1、ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師李力和張華于2005年2月20日完成了對AA股份有限公司2004會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。在審查工作中，發(fā)現(xiàn)該公司有低估負(fù)債和成本500萬元的錯(cuò)誤，已經(jīng)編制調(diào)整工作底稿，但該公司拒絕對該項(xiàng)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整。2005年2月28日，注冊會(huì)計(jì)師的助手完成了審計(jì)報(bào)告的初稿，內(nèi)容如下：
      AA股份有限公司：
      本注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)了后附Y(jié)Y公司2004會(huì)計(jì)報(bào)表。我們審計(jì)是依據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了檢查內(nèi)部控制遵守情況和數(shù)據(jù)記錄真實(shí)情況等必要的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，貴公司上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公允地反映了貴公司2004的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
      中國注冊會(huì)計(jì)師李力張華
      2005年2月28日
      要求：（1）請指出上述審計(jì)報(bào)告中存在的問題與錯(cuò)誤；
      （2）代為編制審計(jì)報(bào)告。
      答：（1）A、審計(jì)報(bào)告意見類型不對，應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
      Ｂ、審計(jì)依據(jù)不對，應(yīng)是《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》
      Ｃ、審計(jì)結(jié)論的描述不當(dāng)，應(yīng)為“在所有重大方面公允”
      （2）代為編制審計(jì)報(bào)告
      審 計(jì) 報(bào) 告
      AA股份有限公司全體股東：
      我們審計(jì)了后附的AA股份有限公司（以下簡稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200４年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，200４的利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
      一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
      按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
      （1）按照實(shí)用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；
      （2）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
      二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。
      我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
      審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
      我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
      三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
      貴公司2004的報(bào)表低估負(fù)債和成本500萬元。導(dǎo)致貴公司2004利潤表的凈利潤虛增500萬元,2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債虛減500萬元,所有者權(quán)益虛增500萬元。
      四、審計(jì)意見
      我們認(rèn)為，除了前段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司200４年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200４的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
      ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會(huì)計(jì)師：李力
      中國 XX中國注冊會(huì)計(jì)師： 張華
      2005年2月28日
      2、注冊會(huì)計(jì)師甲、乙兩人根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華廈公司簽訂的2006字第8號委托書于2月10日對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2月28日完成全部實(shí)地審查工作，除下列事項(xiàng)外，華夏公司財(cái)務(wù)報(bào)表其它內(nèi)容均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。注冊會(huì)計(jì)師均已認(rèn)可。
      華廈公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)1萬元，影響2005年利潤，注冊會(huì)計(jì)師提請?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。
      華廈公司7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使2005年銷售成本上升1.5萬元，這一變化未在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未作調(diào)整。
      [要求] 確定注冊會(huì)計(jì)師表示審計(jì)意見的類型，并寫出相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。
      答：由于華夏公司2010年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)1萬元，改變產(chǎn)成品發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法又使2010年銷售成本上升1.5萬元，此兩項(xiàng)影響2010年利潤虛減0.5萬元，這一變更在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，貴公司又未作相應(yīng)調(diào)整。以上兩項(xiàng)影響貴公司本年銷售成本增加了0.5萬元，利潤減少了0.5萬元。
      我們認(rèn)為:除存在上述問題外，貴公司的上述財(cái)務(wù)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2010經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
      3．【資料】某企業(yè)于2000年9月19日銷售材料一批，價(jià)值3640元，購貨方以轉(zhuǎn)賬支票支付貸款；同日銷售產(chǎn)品一批，收回現(xiàn)金23400元，其中增值稅為3400元。該企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金19760
      銀行存款3640
      貸：主營業(yè)務(wù)收入20000
      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3400
      [ 要求]（1）審查上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指出存在的問題。
      （2）提出審計(jì)處理意見。
      答：（1）違反了記帳憑證填制規(guī)則中“不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制一張記帳憑證”這一要求；（2）出售材料的收入未入帳；（3）套取現(xiàn)金3460元；（4）利用帳務(wù)處理技巧進(jìn)行舞弊；
      審計(jì)處理意見：（1）用補(bǔ)充登記法更正原會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金
      貸：其他業(yè)務(wù)收入
      （2）編制正確的會(huì)計(jì)分錄。a、借：銀行存款 3460
      貸：其他業(yè)務(wù)收入 3460
      b、借：現(xiàn)金 23400
      貸：產(chǎn)品銷售收入 2000
      應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅3400
      （3）追究套取3640元現(xiàn)金的去向。
      （4）督促該企業(yè)會(huì)計(jì)人員提高遵紀(jì)守法的意識(shí)。
      4．【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對該公司2000年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不實(shí)，林源公司將銷售給華欣公司的××產(chǎn)品200000列入其他應(yīng)付款賬戶。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。
      [ 要求] 請指出注冊會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？
      答：應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。
      原因是：未調(diào)整事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度在一定范圍內(nèi)，所以，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。
      第四篇：審計(jì)學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料
      一、名詞解釋（考試為5道題，15分）
      1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2.審計(jì)目標(biāo)
      3.實(shí)質(zhì)性程序
      4.誤拒風(fēng)險(xiǎn) 5.循環(huán)審計(jì)法
      6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      7.審計(jì)證據(jù)
      8.分析性復(fù)核 9.重要性
      10.保留意見
      11.審計(jì)準(zhǔn)則 12.內(nèi)部控制制度 13.審計(jì)依據(jù)
      14.審計(jì)抽樣
      15.審計(jì)報(bào)告
      二、單選題（15題）
      1.有時(shí)審計(jì)人員不得不放棄“理想的審計(jì)證據(jù)”。而代之量較差但仍可使用的證據(jù)，這()的要求。
      A．審計(jì)證據(jù)的重要性 B．審計(jì)證據(jù)的充分性 C．審計(jì)證據(jù)的可悟性 D．審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性
      2.對被審單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，一般所使用的是（）。A．統(tǒng)計(jì)抽樣法 B．權(quán)率抽樣法 C．經(jīng)驗(yàn)抽樣法 D．判斷抽樣法
      3．編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計(jì)計(jì)劃 B．工作備忘錄 C．審計(jì)程序 D．審計(jì)報(bào)告 4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會(huì)計(jì)師 B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．注冊會(huì)計(jì)師 D．審計(jì)助理人員 5．在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。
      A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額
      C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
      6．單位會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后，如獲知審計(jì)報(bào)告已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，導(dǎo)致需要修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）．
      A．向被審計(jì)單位的主管部門通報(bào)
      B．要求被審計(jì)單位撤回已公布的會(huì)計(jì)報(bào)表 C．向政府有關(guān)部門報(bào)告修改后的會(huì)計(jì)報(bào)表 D．考慮是否修改審計(jì)報(bào)告
      7.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。
      A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項(xiàng) D．流動(dòng)資產(chǎn)
      8．()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。
      A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)
      9．甲公司將2002的主營業(yè)務(wù)收入列入2001的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2001會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。A．總體合理性
      B．估價(jià)或分?jǐn)?C．存在或發(fā)生
      D．完整性
      10.注冊會(huì)計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。
      A．呈同向變動(dòng)關(guān)系
      B．呈反向變動(dòng)關(guān)系 C．呈比例變動(dòng)關(guān)系
      D．不存在關(guān)系
      11.審計(jì)對象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對象的本質(zhì)是指（）。
      A．
      被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)
      B．
      被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料
      C．
      被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
      D．
      被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料
      12．（）屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。
      A．
      真實(shí)性
      B．
      完整性
      C．
      估價(jià)
      D．
      披露
      13．注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)督了被審計(jì)單位的所有存貨盤點(diǎn)，但仍不能獲得有關(guān)（）的證據(jù)。
      A．
      真實(shí)性
      B．
      完整性
      C．
      所有權(quán)
      D．
      估價(jià)
      14．（）屬于注冊會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。
      A．
      審計(jì)業(yè)務(wù)
      B．
      會(huì)計(jì)咨詢
      C．
      會(huì)計(jì)服務(wù)
      D．
      資產(chǎn)評估
      15．注冊會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（）。
      A． 較大金額的債權(quán)人  B． 企業(yè)重要供貨人
      C．上的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人 D． 較小金額的債權(quán)人
      16.下列哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 17．下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的有（）。
      A．注冊會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些重要的審計(jì)程序進(jìn)行討論 B． 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制
      C．確定重要審計(jì)領(lǐng)域、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等都是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 D．審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，以保證審計(jì)工作質(zhì)量 18．下面哪個(gè)因素與選擇的樣本量成反向變動(dòng)關(guān)系（）。A．可容忍誤差 B．預(yù)期總體誤差 C．可信賴程度 D．總體容量
      19．存貨盤點(diǎn)明細(xì)表屬于（）A．書面證據(jù)  B．口頭證據(jù)  C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)
      20．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。
      A．審計(jì)目標(biāo)  B．審計(jì)范圍  C．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 D．客觀事實(shí)
      21．注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）
      A．承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)  B．按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)  C．不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)  D．對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳
      22．編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計(jì)計(jì)劃 B．工作備忘錄 C．審計(jì)程序 D．審計(jì)報(bào)告 23．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會(huì)計(jì)師 B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．注冊會(huì)計(jì)師 D．審計(jì)助理人員 24．在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。
      A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額
      C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
      25．下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A．授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B．記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)  C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)  D．授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) 26．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)直接報(bào)送（）A．被審計(jì)單位  B．委托人  C．被審計(jì)單位業(yè)務(wù)主管部門  D．注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
      27．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對A公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）
      A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日  C．至少保存至2012年2月15日 D．長期保存 28．在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（）
      A、100萬元 B、150萬元 C、200萬元 D、300萬元 29．在被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行  B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)  C．根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) D．收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表 3.0我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型屬于（）
      A、立法型模式 B、司法型模式  C、行政型模式  D、獨(dú)立型模式
      31．會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位于2003年1月20日簽訂的2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案至少保存至（）。
      A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、長期保存
      32.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是()。
      A．保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法
      B．對會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) C．合理保證所審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信程度
      33.一般用于實(shí)質(zhì)性測試方面的抽樣方法是（）
      A、屬性抽樣 B、變量抽樣 C、判斷抽樣
      D、統(tǒng)計(jì)抽樣
      34．在樣本的設(shè)計(jì)過程中，同樣本量成反向關(guān)系的因素是()。
      A、審計(jì)對象總體 B、可信賴程度 C、可容忍誤差 D、預(yù)期總體誤差
      35．()兩種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師降低審計(jì)效率。
      A、信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn) B、信賴不足與誤受風(fēng)險(xiǎn) C、信賴過度與誤拒風(fēng)險(xiǎn) D、信賴過度與誤受風(fēng)險(xiǎn) 36.()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。
      A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 37．函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。
      A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項(xiàng) D．流動(dòng)資產(chǎn)
      38．你認(rèn)為與產(chǎn)品銷售收入項(xiàng)目無關(guān)的認(rèn)定是（）。A．估價(jià)或分?jǐn)?B．完整性 C．表達(dá)與披露 D．權(quán)利和義務(wù)
      39．下列哪些屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 40.下列()業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。
      A．經(jīng)理和董事長 B．采購員與供銷科長 C．保管員與車間主任 D．記錄日記帳的和記錄總帳 41.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（）。
      A．
      存在或發(fā)生認(rèn)定
      B．
      權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
      C．
      估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定
      D．
      表達(dá)與披露認(rèn)定
      42．在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有（）。A．會(huì)計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會(huì)計(jì)處理方法
      C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)處理方法，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
      三、多項(xiàng)選擇題
      1.下列國家中，（）政府審計(jì)機(jī)關(guān)是屬于立法系統(tǒng)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)。A．日本
      B．美國
      C．中國
      D．加拿大
      E．西班牙 2．我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所大致有（）類型 A．獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      B．全國性會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C．地方性會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      D．中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所 E．合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      3.按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為（）。
      A．自然證據(jù)
      B．實(shí)物證據(jù)
      C．書面證據(jù)
      D．口頭證據(jù)
      E．環(huán)境證據(jù)
      4.在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中違背一貫性原則的有（）。A．會(huì)計(jì)處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會(huì)計(jì)處理方法
      C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)處理方法，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
      5.審計(jì)人員在提出（）審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)在說明段部分充分?jǐn)⑹鰧?huì)計(jì)報(bào)表所持意見的理由。A．無保留意見
      B．保留意見 C否定意見
      D．拒絕表示意見 E．肯定意見
      6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的復(fù)核事務(wù)所的（）的復(fù)核。A．主任會(huì)計(jì)師
      B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．輔助人員
      D．高級竄計(jì)師 E．注冊會(huì)計(jì)師’’
      7．以下有關(guān)重要性的理解（）是正確的理解。
      A． 重要性是針對審計(jì)報(bào)告而言的
      B． 重要性如何從會(huì)計(jì)報(bào)表使用表的角度考慮
      C． 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境
      D． 重要性與可容忍誤差成反向關(guān)系
      8．下列各項(xiàng)認(rèn)定中，通過檢查銀行存款余額調(diào)整表能夠予以再認(rèn)定的有（）。
      A． 存在或發(fā)生
      B． 完整性
      C． 估價(jià)或分?jǐn)?/p>
      D． 表達(dá)與披露
      9．下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平的是（）。
      A． 有關(guān)法規(guī)賦予管理當(dāng)局較大的自主決定權(quán)
      B． 被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好
      C． 上一的重要性水平確定得過低
      D． 報(bào)表使用者十分關(guān)心的報(bào)表項(xiàng)目
      10.下面有關(guān)對重要性水平的提法正確的有（）。
      A．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)、證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系 B．賬戶層次重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差 C．重要性一般在審計(jì)計(jì)劃階段和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用 D．重要性是指可能影響任何有理性的報(bào)表使用者決策或判斷
      11.根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，如果注冊會(huì)計(jì)師違反執(zhí)業(yè)規(guī)則，可由省級以上人民政府財(cái)政
      部門給予（）等行政處罰。A．警告
      B．罰款
      C．暫停執(zhí)業(yè)
      D．吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書
      12．若接受會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)委托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師，與委托單位之間存在下列關(guān)系時(shí)，可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有（）。
      A． 注冊會(huì)計(jì)師的兒子持有委托單位極少量的股票 B． 注冊會(huì)計(jì)師的姐姐是委托單位的產(chǎn)品檢驗(yàn)員
      C． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回 D． 注冊會(huì)計(jì)師的妹妹持有委托單位少量的債券 13.審計(jì)證據(jù)的特征包括（）
      A、充分性 B、重要性 C、相關(guān)性
      四、判斷題（15題，15分）
      D、可靠性 1.我國注冊會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）
      2.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見也可以被看作是對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所作出的承諾。（）
      3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作只能由編制人的上級人員來完成。（）
      4．我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。（）
      5．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，具有法定約束力。（）
      6．判斷審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的主要因素就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)項(xiàng)目的重要性。（）
      7．就審計(jì)證據(jù)的可靠性而言，被審計(jì)單位的銷貨合同比購貨合同更可靠。（）8.一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（）
      9.我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）
      10.審計(jì)抽樣可以在順查法、逆查法及函證中廣泛運(yùn)用，也可運(yùn)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。（）
      11．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（）
      12．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期。（）
      13.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。（）
      14.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗箤徲?jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）
      15.審計(jì)人員對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越小。（）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗箤徲?jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）
      16.可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。（）17.屬性抽樣常用來評估項(xiàng)目的金額。（）
      18.審計(jì)計(jì)劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）19.審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，而且必須形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。（）
      20.盡管不同的企業(yè)面臨不同的環(huán)境，但判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的。（）21.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的證據(jù)數(shù)量成正比例關(guān)系。（）
      22.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件，不簽發(fā)給被審計(jì)單位，但仍具有法律效力。（）
      23.一般而言，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)，或者審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有特別約定時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位出具管理建議書。（）
      24.審計(jì)計(jì)劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）25.對某一特定企業(yè)而言，重要性會(huì)因時(shí)間的不同而改變。（）
      26.如果被審計(jì)單位的管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽名，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)考慮簽發(fā)否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）
      27.我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）
      28.審計(jì)人員明知應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以無法表示意見的審計(jì)報(bào)告代替，這樣更加具有人性化。（）
      29．應(yīng)付款帳通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）30．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（）
      五、案例分析(40分)提示：與課件的題型相類似，考重要性和審計(jì)報(bào)告
      同學(xué)們，案例分析不能在提示了，以上題目涵蓋相關(guān)題型的95%，祝大家考試順利。
      復(fù)習(xí)資料
      考試題型為名詞解釋（5道），單選（15），多選（6），判斷（15），案例分析（2）考試重點(diǎn)： 名詞解釋：
      審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
      審計(jì)目標(biāo)
      實(shí)質(zhì)性程序
      誤拒風(fēng)險(xiǎn) 循環(huán)審計(jì)法 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      .審計(jì)證據(jù)
      分析性復(fù)核 重要性
      保留意見 審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部控制制度 審計(jì)依據(jù)
      審計(jì)抽樣 審計(jì)報(bào)告 考核重點(diǎn)：（要求理解）
      不相容職務(wù)，審計(jì)證據(jù)類型、管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)意見、我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所類型、重要性、獨(dú)立性理解、審計(jì)報(bào)告的編寫
      第五篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)
      第一章
      一、單選
      1．審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。
      A.剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，產(chǎn)生了記錄的需要，也就對應(yīng)產(chǎn)生對對其監(jiān)督的需求 B.社會(huì)分工的產(chǎn)生，使得一部分人專門從事獨(dú)立的查賬活動(dòng)
      C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，需要對這一責(zé)任關(guān)系進(jìn)行確認(rèn)或解除
      D.英國南海公司破產(chǎn)，使人們認(rèn)識(shí)到需要對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督以保護(hù)相關(guān)利益者的利益 2．一般認(rèn)為審計(jì)職能不包括（）。
      A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
      B.經(jīng)濟(jì)評價(jià)
      C.經(jīng)濟(jì)鑒證
      D.經(jīng)濟(jì)分析 4．審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)是（）。
      A．查錯(cuò)糾弊的要求
      B．會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的產(chǎn)生和發(fā)展
      C．維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系
      D．保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整
      8．審計(jì)對象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對象的本質(zhì)是指（）。
      A．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)
      B．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料 C．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表
      D．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料 9．中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（）。A.潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      C.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      D.上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      10．下面的審計(jì)形式中，按照審計(jì)的內(nèi)容和目的分類的是（）。A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)
      B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) C.專項(xiàng)審計(jì)
      D.強(qiáng)制審計(jì)
      一、單項(xiàng)選擇題
      1．新中國成立以后，特別是十一屆三中全會(huì)之后，我國最先出現(xiàn)的審計(jì)形式是（）。A.財(cái)政稅收大檢查
      B.政府審計(jì)
      C.內(nèi)部審計(jì)
      D.民間審計(jì)
      2．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)部門如對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）。A．審計(jì)的性質(zhì)不同
      B．審計(jì)的獨(dú)立性不同
      C．審計(jì)的依據(jù)不同
      D．審計(jì)的方式不同 3．“審計(jì)”一詞在我國正式出現(xiàn)是在（）時(shí)期。A．西周 B．秦漢
      C．隋唐
      D．宋朝
      二、多項(xiàng)選擇題
      1．審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督需要遵循的原則包括（）。A.合法性原則
      B.獨(dú)立性原則
      C.強(qiáng)制性原則
      D.有償性原則 2.從審計(jì)模式考察，獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了（）三個(gè)階段。A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
      B．制度基礎(chǔ)審計(jì) C．抽樣審計(jì)
      D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 3．下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中正確的有（）。
      A．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師代表本所或個(gè)人接受委托對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見
      B．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立
      C．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上提供的是一種有償服務(wù)
      D．注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果 4．你認(rèn)為以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的論述正確的是（）。A.16世紀(jì)意大利航海貿(mào)易的發(fā)展促使了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的萌芽 B.1721年的英國南海公司破產(chǎn)促使了注冊會(huì)計(jì)師的誕生 C.美國發(fā)達(dá)的資本市場促使了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展和完善
      D.美國1933年《證券法》的頒布，促使了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的誕生
      三、判斷
      1．在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是不可缺少的重要力量。
      （）
      2．隨著審計(jì)的發(fā)展，查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的。
      （）
      3．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰，注冊會(huì)計(jì)師均有權(quán)審閱有關(guān)財(cái)務(wù)資料和文件，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。
      （）
      4．審計(jì)的獨(dú)立性要求任何審計(jì)主體都必須獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)單位。（）5．任何一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)三方面關(guān)系人都存在。（）
      四 簡答
      1．基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的含義是什么？兩者有何區(qū)別？ 解答：
      基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
      直接報(bào)告業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。兩者區(qū)別主要在于：（1）預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；（2）注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同；（3）責(zé)任方的責(zé)任不同；（4）鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同）
      2．試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？ 解答：
      （1）目標(biāo)不同。
      （2）證據(jù)收集程序不同。
      （3）所需證據(jù)數(shù)量不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。
      （4）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。（5）鑒證對象信息的可信性不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。（6）提出結(jié)論的方式不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。
      （7）注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任大小不同。注冊會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。
      （8）業(yè)務(wù)收費(fèi)不同。前者業(yè)務(wù)收費(fèi)水平高于后者。）3．什么是鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)？兩者的區(qū)別是什么？ 解答：
      注冊會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（2分）
      相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，是指注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)，以及其他會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（2分）二者區(qū)別主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：（5分）
      （1）業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。鑒證業(yè)務(wù)涉及三方關(guān)系人，即：責(zé)任方、預(yù)期使用者和注冊會(huì)計(jì)師；相關(guān)服務(wù)涉及二方關(guān)系人，即：客戶和注冊會(huì)計(jì)師
      (2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是鑒證對象信息的質(zhì)量，是注冊會(huì)計(jì)師對信息質(zhì)量某種程度的保證；相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是信息的利用，通常會(huì)形成一系列的建議。(3)工作的結(jié)果不同。鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果，是注冊會(huì)計(jì)師以書面形式對鑒證對象信息提供某種程度的可靠性保證；相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果，不對信息提供可靠性保證。
      (4)獨(dú)立性的要求不同。鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)的其他兩方；相關(guān)服務(wù)不對獨(dú)立性提出要求。
      (5)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任不同。鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任大于相關(guān)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。
      4.在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師為什么不能提供絕對保證？
      答：由于下列因素的存在，將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則： ①選擇性測試方法的運(yùn)用； ②內(nèi)部控制的固有局限性；
      ③大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；
      ④在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷； ⑤在某些情況下，鑒證對象具有特殊性。
      第二章
      一、單選
      1．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A．驗(yàn)資
      B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
      C．對財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D．預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核
      2．從國際上看，國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下四種模式，其中我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制屬于（）。
      A.行政型
      B.司法型
      C.立法型
      D.獨(dú)立型 3．安徽省審計(jì)廳在業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)部門是（）。A.安徽省政府
      B.國家審計(jì)署
      C.安徽省人大
      D.安徽省省長
      二、多選
      1．注冊會(huì)計(jì)師能夠提供的審計(jì)業(yè)務(wù)包括（）。
      A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)
      B.對應(yīng)收賬款的專門審計(jì)業(yè)務(wù) C.盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)
      D.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)  2．目前，我國事務(wù)所的組織形式有（）。
      A．獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      B．普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C．有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      D．有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      3．注冊會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括下列其中的（）。
      A.管理咨詢、投資咨詢
      B.代理記帳和稅務(wù)代理 C.資產(chǎn)評估
      D.驗(yàn)資
      4．我國會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立（）會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A．個(gè)人獨(dú)資
      B．合伙
      C．有限責(zé)任
      D．有限責(zé)任合伙制
      三、判斷
      1．依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）
      2．有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限；合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照出資比例或者協(xié)議以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶無限責(zé)任。
      （）
      3．只要取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，并加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就可以成為注冊會(huì)計(jì)師。
      （）4．合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，合伙人以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任。
      （）
      5．鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
      （）6．《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》所稱的注冊會(huì)計(jì)師，是指取得注冊會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。
      （）
      7．根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，在經(jīng)過審計(jì)署批準(zhǔn)后，安徽省審計(jì)廳可以在蚌埠市設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。（）
      8．根據(jù)2006年新審計(jì)法的規(guī)定，任何單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都要依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。
      （）
      第三章
      一 單選
      1.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法不正確的是（）。
      A.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
      B.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，依次作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
      C.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證
      D.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的語氣使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)
      2．目前，我國審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是（）。A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
      B．制度基礎(chǔ)審計(jì) C．財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)
      D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
      3．注冊會(huì)計(jì)師接受委托對ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對象”的是（）。A．ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表
      B．ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 C．ABC公司2006的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 D．ABC公司2006年利潤表
      4．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。A、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位 B、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方 C、注冊會(huì)計(jì)師、委托方、預(yù)期使用者 D、注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者
      5．在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方（）預(yù)期使用者，（）唯一的預(yù)期使用者。A．一定是；也是
      B．一定是；不是
      C．可能是；不是
      D．可能是；也是
      6.合理保證的保證水平（）有限保證的保證水平。A．高于
      B．低于 C．等于
      D．不確定
      7．中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（）。A.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
      C.中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 D.中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則
      1．下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
      B．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
      C．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) D．注冊會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行 2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。A．聘請其他專業(yè)人員幫助
      B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C．減少業(yè)務(wù)收費(fèi)
      D.拒絕接受委托
      3．注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）。
      A．改聘相關(guān)專家
      B．改派其他注冊會(huì)計(jì)師
      C．終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定
      D．出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告
      4、注冊會(huì)計(jì)師禁止以或有收費(fèi)形式提供鑒證服務(wù)屬于審計(jì)人員的職業(yè)道德中的（）。A、職業(yè)品德
      B、對客戶的責(zé)任
      C、對同行的責(zé)任
      D、其他責(zé)任
      5、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持（）。A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立
      B、形式上的獨(dú)立
      C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立
      D、實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立
      6．下列沒有違背注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（）。A．注冊會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
      B．某項(xiàng)目經(jīng)理多年對ABC公司審計(jì)，由于對ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
      C．注冊會(huì)計(jì)師可以再聘請會(huì)計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作
      D．后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶告知前任注冊會(huì)計(jì)師
      7．注冊會(huì)計(jì)師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息（）。A．出于第三方利益使用客戶信息 B．取得客戶的授權(quán)
      C．根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
      D．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查
      8.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)，這是對注冊會(huì)計(jì)師（）的要求。
      A．客觀性
      B．公正性 C．職業(yè)謹(jǐn)慎
      D．對客戶的責(zé)任 二 多選
      1.鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人包括（）。
      A.被審計(jì)單位
      B.注冊會(huì)計(jì)師 C.責(zé)任方
      D.預(yù)期使用者
      2．根據(jù)2006年頒布的《中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》，下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)
      B.審閱業(yè)務(wù) C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
      D.代編財(cái)務(wù)信息
      3.按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則可以分為（）。A．審計(jì)準(zhǔn)則
      B．審閱準(zhǔn)則 C．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
      D．質(zhì)量控制準(zhǔn)則
      4．鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的區(qū)別體現(xiàn)在（）。A.業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同 B.保證程度不同
      C.對注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性要求不同 D.業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同
      5．下列業(yè)務(wù)屬于注冊會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)有（）。
      A．審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
      B．驗(yàn)證企業(yè)注冊資本 C．內(nèi)部控制審核
      D．預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核 6．鑒證業(yè)務(wù)要素包括（）。
      A．鑒證對象
      B．鑒證對象信息
      C．證據(jù)
      D．鑒證報(bào)告 7．鑒證業(yè)務(wù)包括（）。
      A．歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)
      B．歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù) C．其他鑒證業(yè)務(wù)
      D．相關(guān)服務(wù)
      8．內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（）。
      A．在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
      B．可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
      C．如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制 D．針對小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，也會(huì)影響內(nèi)部控制
      1.下列情況中，影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事
      B．注冊會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益 C.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問
      D．注冊會(huì)計(jì)師的叔叔任行長的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓 3.下列各項(xiàng)中符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)
      B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力進(jìn)行廣告宣傳
      C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師
      4．如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保（）。
      A．在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序
      B．與其審計(jì)委員會(huì)討論獨(dú)立性問題
      C．讓客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ) D．撤出該項(xiàng)委托
      5．下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨(dú)立性而應(yīng)調(diào)離的有（）。A．半年前在委托單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)
      B．擁有委托單位股份100000股，每股成本價(jià)3.68元 C．為委托單位代編財(cái)務(wù)報(bào)表
      D．與委托單位的總裁有近緣關(guān)系
      6．下列各項(xiàng)中符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。
      A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)
      B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力進(jìn)行廣告宣傳
      C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師 7．注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施有（）。
      A．與委托人簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
      B．謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位
      C．出具管理建議書
      D．提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn) 8．下列各情況中，會(huì)損害注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。A．注冊會(huì)計(jì)師目前是客戶的財(cái)務(wù)顧問
      B．注冊會(huì)計(jì)師的舅舅任所長的工商銀行貸款給事務(wù)所購買辦公大樓 C.注冊會(huì)計(jì)師的姐姐是客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān) D．注冊會(huì)計(jì)師的妻子持有客戶5000股股票
      10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。
      A．審計(jì)業(yè)務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
      B．審計(jì)服務(wù)所需的時(shí)間
      C．審計(jì)報(bào)告的作用大小
      D．審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A．審計(jì)業(yè)務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
      B．審計(jì)服務(wù)所需的時(shí)間 C．審計(jì)報(bào)告的作用大小
      D．審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任  14.以下說法正確的是（）。
      A．財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指具體審計(jì)哪些報(bào)表及這些報(bào)表的涵蓋期間
      B．只要注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，就能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證
      C．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
      D．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系 三 判斷
      1．在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方。
      （）
      2．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信賴程度，可以對被審計(jì)單位未來生存能力或管理經(jīng)營效率、效果提供擔(dān)保。
      （）
      3．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
      （）
      4．《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》所稱注冊會(huì)計(jì)師，是指取得注冊會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。（）
      5．在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和與其使用者可能是同一方。
      （）6．對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師不可以將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)。（）7．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的職能重在監(jiān)督。（）8．鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）
      9．在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是。
      （）3．注冊會(huì)計(jì)師的名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)、社會(huì)職務(wù)、專家稱謂、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等。
      （）
      9．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師可以將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱手冊和其他文件向社會(huì)公眾發(fā)放。
      （）
      10．由于V公司降低2004會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1／3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收人不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。此舉沒有違反有關(guān)職業(yè)道德的規(guī)定。（）四 綜合
      1． ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
      （1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。
      （4）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
      （5）前任注冊會(huì)計(jì)師V公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系。
      （6）V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。要求：
      請分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。綜合題答案
      （l）違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。
      （2）違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。
      （3）不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。
      （4）不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。
      （5）違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請V公司告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。
      （6）違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。）
      第四章
      一 單選
      1．如果注冊會(huì)計(jì)師對某公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師沒有對有關(guān)存貨監(jiān)盤，因此與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能查出，則該注冊會(huì)計(jì)師對此應(yīng)負(fù)（）責(zé)任。A．沒有過失
      B．普通過失
      C．重大過失
      D．欺詐 2．以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師過失的說法不正確的是（）。A．過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎
      B．普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師則沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求
      C．重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) D．注冊會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失 二 多選
      1.如果注冊會(huì)計(jì)師因?yàn)闆]有查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，在以下（）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊會(huì)計(jì)師才能被判與負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。A.錯(cuò)誤是重大的
      B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效
      C.注冊會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序 D.注冊會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)
      2．從注冊會(huì)計(jì)師方面看，導(dǎo)致其承擔(dān)法律責(zé)任的可能原因有（）。A．違約
      B．過失
      C．欺詐
      D．舞弊 3．注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括（）三種形式。
      A．行政責(zé)任
      B．民事責(zé)任
      C．刑事責(zé)任
      D．會(huì)計(jì)責(zé)任  13.由于被審計(jì)單位方面的責(zé)任引發(fā)注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（）。A．錯(cuò)誤
      B．舞弊 C．違反法規(guī)行為
      D．經(jīng)營失敗
      15．注冊會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（）。A．重大過失
      B．欺詐 C．行政責(zé)任
      D．違約 三 判斷
      1．注冊會(huì)計(jì)法律責(zé)任主要包括違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。
      （）
      2．法律責(zé)任一般分為民事責(zé)任，行政責(zé)任和刑事責(zé)任，這三種法律責(zé)任可單處，不可并處。
      （）
      3．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，只要嚴(yán)格遵守中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。
      （）
      4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師如果犯有重大過失或欺詐行為,應(yīng)對委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三方承擔(dān)法律責(zé)任。
      （）
      5．由于審計(jì)測試及被審單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊。（）
      6．如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（）7．注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任，過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（）
      第五章
      一 單選
      1．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（）發(fā)表的審計(jì)意見。A．會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性
      B．經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
      C．財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性
      D．財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量
      2．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。這意味著（C）。
      A．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
      B．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度 C．不應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
      D．不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
      3．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵―）。A．選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
      C．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
      D．保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      4．在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，注冊會(huì)計(jì)師通常先與管理層討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論。不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括（C）。A．注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B．計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間
      C．管理層的勝任能力和誠信問題 D．審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題
      5．對及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位錯(cuò)誤與舞弊負(fù)有責(zé)任的人員應(yīng)為（）。A．注冊會(huì)計(jì)師
      B．政府審計(jì)人員
      C．國家稅務(wù)稽查人員
      D．被審計(jì)單位管理當(dāng)局 二 多選
      1．風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括（ABC）。
      A．詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B．分析程序 C．觀察和檢查 D．穿行測試 2．注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容是(AD)。
      A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定
      C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允反映地被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
      D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 3．獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是對會(huì)計(jì)報(bào)表的（BC）發(fā)表審計(jì)意見。
      A．企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
      B．公允性
      C．合法性
      D．企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃資料 4．被審計(jì)單位管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括（ABD）。
      A．選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
      B．作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
      C．保證財(cái)務(wù)報(bào)表沒有錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)
      D．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 5．以下說法錯(cuò)誤的是（AB）。
      A．財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指具體審計(jì)哪些報(bào)表及這些報(bào)表的涵蓋期間
      B．只要注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，就能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證
      C．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
      D．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系
      6.被審計(jì)單位管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括（ABD）。A．選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
      B．作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
      C．保證財(cái)務(wù)報(bào)表沒有錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)
      D．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
      7．獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是對會(huì)計(jì)報(bào)表的（AB）發(fā)表審計(jì)意見。
      A．合法性
      B．公允性
      C．企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
      D．企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃資料 三 判斷
      1．財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。
      （√）
      2．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書雙方中，一方是指注冊會(huì)計(jì)師，另一方是委托單位的法人代表或授權(quán)代表。
      （×）
      3．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后，能真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(×)
      4、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書雙方中，一方是指注冊會(huì)計(jì)師，另一方是委托單位的法人代表或授權(quán)代表。
      （×）5．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，只要嚴(yán)格遵守中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。
      （×）
      6．注冊會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息保密，除特殊情況外，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。
      （√）
      7．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。
      （√）
      8．財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。
      （√）
      9．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應(yīng)受經(jīng)濟(jì)合同法的規(guī)范。
      （√）
      10．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書雙方中，一方是指注冊會(huì)計(jì)師，另一方是委托單位的法人代表或授權(quán)代表。
      （×）四 簡答
      審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程分為哪幾個(gè)階段?
      鑒證業(yè)務(wù)承接的條件是什么?
      第六章
      一 單選
      1．對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（C）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
      B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師
      D.注冊會(huì)計(jì)師
      2．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（D）。A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B．甲公司編制的成本分配計(jì)算表 C．甲公司管理層提供的聲明書 D．甲公司提供的銀行對賬單
      3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（B）。A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
      C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 4．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（C）。A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
      B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 C．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
      D．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
      5．下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（D）。A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
      D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 6.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（D）。
      A．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
      B．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
      C．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
      D．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
      7.B注冊會(huì)計(jì)師對乙公司20×7財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（C）。
      A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工 B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
      C．20×8年5月15日，B注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
      D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元 9．下列類別中不屬于注冊會(huì)計(jì)師針對列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定的是(A)。A．截止和分?jǐn)?/p>
      B．發(fā)生以及權(quán)利與義務(wù)
      C．完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D．分類和可理解性
      10．下列不屬于可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息的是（C）。
      A.注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息 B．通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息
      C．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息
      D．自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息 11．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(A)。A.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書
      B.銀行對賬單
      C.銷售發(fā)票
      D.顧客訂購單 12．下列各項(xiàng)中，（C）違反了權(quán)力和義務(wù)的認(rèn)定。A．將未曾發(fā)生的銷售入賬
      B．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬的 C．未將已抵押的存貨披露 D．待攤費(fèi)用攤銷期限不恰當(dāng)
      13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（A）。
      A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
      B.被審計(jì)單位
      C.進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師
      D.委托單位  14．充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的有(D)。
      A．充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的 B．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少
      C．如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 D．如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無法形成審計(jì)意見
      16.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是(B)。A．審計(jì)報(bào)告日后三十天 B．審計(jì)報(bào)告日后六十天
      C．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后六十天 D．審計(jì)業(yè)務(wù)中止后九十天
      17．下列不屬于可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息的是（C）。
      A．注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息 B．通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息 C．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息
      D．自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息
      18．驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)的（B）認(rèn)定時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。
      A．發(fā)生
      B．完整性
      C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
      D．分類和可理解性
      19．注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的（B）認(rèn)定存在問題。
      A．發(fā)生
      B．完整性
      C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
      D．分類和可理解性
      21．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng) 與（C）相關(guān)
      A、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表
      B、審計(jì)范圍
      C、審計(jì)目的 D、客觀事實(shí)
      22、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察的重點(diǎn)是（A）的重要固定資產(chǎn)。
      A、本期新增加
      B、本期減少
      C、計(jì)提折舊
      D、正在使用 23．注冊會(huì)計(jì)師為明確被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計(jì)證據(jù)是（D）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
      B.管理當(dāng)局的聲明書 C.律師聲明書
      D.管理建議書 24．某公司2006年5月15日決定以后不再聘請甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，那么甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該公司2005審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（D）。
      A．長期保存
      B．至少保存至2006年5月15日
      C．至少保存至2015年5月15日
      D．至少保存至2016年5月15日 26．注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但在賬上卻沒有。那么，管理當(dāng)局的（B）認(rèn)定存在問題。
      A．發(fā)生
      B．完整性
      C．計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>
      D．權(quán)利和義務(wù)
      27、（A）對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
      A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師
      B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
      C．項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人
      D．注冊會(huì)計(jì)師
      28．注冊會(huì)計(jì)師在對2007年會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不屬于本的銷售列入了本利潤表的收入項(xiàng)目。則被審計(jì)單位違反的“認(rèn)定”屬于（D）。
      A．完整性
      B．準(zhǔn)確性
      C．權(quán)利和義務(wù)
      D．存在
      29、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注，可能導(dǎo)致形成不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是（D）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)
      B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn) C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)
      D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn) 30、分析程序在所有會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的（B）都必須使用。A．審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)實(shí)施階段 B．審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段 C．審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段
      D．審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段
      31、在審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（B）。A、主任會(huì)計(jì)師或指定代理人
      B、業(yè)務(wù)助理人員
      C、簽字注冊會(huì)計(jì)師
      D、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
      32．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（C）應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行第二級復(fù)核。A．業(yè)務(wù)助理
      B．項(xiàng)目經(jīng)理 C．部門經(jīng)理
      D．主任會(huì)計(jì)師
      33、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（D）。A、采購訂貨單副本
      B、購貨發(fā)票及收料單
      C、銷貨發(fā)票及發(fā)料單
      D、應(yīng)收賬款函證回函
      35．注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：主營業(yè)務(wù)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（C）認(rèn)定存在問題。A．發(fā)生
      B．完整性
      C．準(zhǔn)確性
      D．權(quán)利和義務(wù) 36．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（D）。A．購物發(fā)票
      B．銷貨發(fā)票
      C．采購訂貨單副本
      D．應(yīng)收賬款函證回函
      38．以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不正確的是(C)。
      A．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
      B．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠 C．注冊會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠 D．審計(jì)證據(jù)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠 39．審計(jì)工作底稿的歸檔期限是(B)。
      A．審計(jì)報(bào)告日后三十天 B．審計(jì)報(bào)告日后六十天
      C．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后六十天 D．審計(jì)業(yè)務(wù)中止后九十天 二 多選
      1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的包括下列內(nèi)容（BCD）。A.應(yīng)收賬款
      B.短期借款 C.應(yīng)付賬款
      D.管理費(fèi)用 2.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ABCD）。A.被審計(jì)單位已對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 B.被審計(jì)單位提供的銷售合同
      C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)表 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局申明書 3．大華公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告存貨如下：存貨1 000 000 這意味著大華公司的管理當(dāng)局告訴您（ABCD）。
      A.存貨的賬面價(jià)值為1 000 000元
      B.存貨的使用不受限制 C.不存在沒有入賬的屬于大華公司的存貨
      D.存貨是存在的 4.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（ABCD）。A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試
      B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試 5.在實(shí)施審計(jì)過程中，某注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，某注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ACD）。
      A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
      B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
      C.盡早向被審計(jì)公司治理層報(bào)告
      D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
      6．外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括（ABC）。
      A．應(yīng)收賬款函證的回函 B．收到的支票 C．購貨發(fā)票
      D．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書
      7.下列各項(xiàng)中，不屬于一般審計(jì)目標(biāo)中的完整性目標(biāo)的有（BCD）。A.流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞
      B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng) C.明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符
      D.已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨(dú)列示 8.總體審計(jì)策略的內(nèi)容包括（ABCD）。A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C.何時(shí)調(diào)配這些資源
      D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用
      9．注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用的目的進(jìn)行分類，可以分為（ABC）。A．風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B．控制測試程序 C．實(shí)質(zhì)性測試程序
      D.對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的程序
      10．注冊會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)考慮（BC）。A．經(jīng)濟(jì)因素 B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
      C．具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 D．總體規(guī)模與特征  11.關(guān)于認(rèn)定和目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（ABC）。
      A.如果沒有發(fā)生銷售交易但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了真實(shí)性目標(biāo)。
      B.如果發(fā)生了銷售交易，卻沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性目標(biāo) C.如果在銷售中，開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo) D.如果將他人寄售商品列入了被審計(jì)單位的存貨中，則違反了截止目標(biāo) 12．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(ABC)。
      A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) B．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D．一種審計(jì)程序往往只能取得某一認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)
      13．分析程序按注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的目的可分為（ACD）。A．用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B．用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制
      C．當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
      D．在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核 14．審計(jì)工作底稿通常包括（ABCD）。A．審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
      B．分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要 C．詢證函回函、管理層聲明書、核對表 D．有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件
      15.審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級復(fù)核制度要求的有（ABC）。
      A.項(xiàng)目經(jīng)理對助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
      B.部門經(jīng)理對重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核 C.合伙人對審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
      D.如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級復(fù)核職責(zé)，確保三級復(fù)核制度得以執(zhí)行
      16.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有(ABD)。A.被審計(jì)單位已對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 B.被審計(jì)單位提供的銷售合同
      C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票 D.被審計(jì)單位管理層聲明
      17．實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與（ABCD）進(jìn)行比較。
      A．以前期間的可比信息
      B．被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果
      C．同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息
      D．注冊會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)
      18．注冊會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測試（AB）。
      A．在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果
      B．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C．評估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高 D．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序后評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
      19．分析程序按注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的目的可分為(ACD)。A．用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B．用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制
      C．當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
      D．在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核 20．有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，不正確的是(BCD)。A．注冊會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
      B．審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有審計(jì)程序
      C．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇 D．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
      21．以下關(guān)于認(rèn)定和目標(biāo)和表達(dá)，正確的有（ABC）。
      A．如果沒有發(fā)生銷售交易但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了真實(shí)性目標(biāo) B．如果發(fā)生了銷售交易，卻沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性的目標(biāo) C．如果在銷售中，開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性的目標(biāo) D．如果將他人寄售商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了截止目標(biāo) 三 判斷
      4．檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
      （√）
      7．注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要的審計(jì)程序的理由。
      （√）
      11．審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。
      (×)12．注冊會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)結(jié)論越可靠。（×）13．不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。（×）
      14．.注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。（√）
      15．審計(jì)工作底稿的形成方式主要有兩種，一是直接編制，另一種是取得。（√）16．無論審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價(jià)為高信賴程度還是低信賴程度，都要對各重要賬戶和交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（√）
      17． 當(dāng)對會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)目內(nèi)部控制的控制測試較滿意時(shí)，審計(jì)人員可適當(dāng)減少對該項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序范圍。（√）
      18．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。
      （×）
      19．注冊會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
      （√）
      20．注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。
      （√）21．不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶余額或交易類別進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。
      （×）22．通常，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。（√）23．如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，則違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。
      （×）
      24．如果注冊會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。
      （×）
      四 簡答
      1．什么是認(rèn)定？包括哪些類型？ 解答：
      認(rèn)定是指管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要求的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。（2分）
      （一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（5分）
      ⒈發(fā)生。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。
      ⒉完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。
      ⒊準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。⒋截止。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。⒌分類。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
      （二）與期末帳戶余額相關(guān)的認(rèn)定（4分）
      ⒈存在。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。⒉權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。
      ⒊完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。⒋計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂ＹY產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。
      （三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（4分）
      ⒈發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。⒉完整性。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。
      ⒊分類和可理解性。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。⒋準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。
      2．獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些?不同來源的審計(jì)證據(jù)的可靠程度可以用哪些標(biāo)志來判斷？ 解答：
      （1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；（3）觀察；（4）詢問；（5）函證；（6）重新計(jì)算；（7）重新執(zhí)行；（8）分析程序。）
      注冊會(huì)計(jì)師通常按照下列標(biāo)準(zhǔn)考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：
      ①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
      ②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。
      ④以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。
      ⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。3．為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施分析性復(fù)核程序。X公司2006未審利潤表及2005已審利潤表如下：
      經(jīng)初步了解，X公司2006的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2005比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。
      請對上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由（不要求列示分析過程）。
      解答：（1）主營業(yè)務(wù)收入。X公司2006的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2005比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，而2006銷售收入?yún)s有異常變化，增長了77%；（2）主營業(yè)務(wù)成本。2006的主營業(yè)務(wù)成本沒有同比率增長，只增長了71%；（3）管理費(fèi)用。收入的顯著提高的同時(shí)，管理費(fèi)用卻異常地降低，降幅達(dá)27%；（4）補(bǔ)貼收入。2005年沒有補(bǔ)貼收入，2006年卻有巨額的補(bǔ)貼收入，不太合理；（5）所得稅。該企業(yè)的所得稅稅率為33%，而實(shí)際納稅稅率只有不到11%。)
      五 綜合題
      2． L注冊會(huì)計(jì)師在對F公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：
      （1）收料單與購貨發(fā)票
      （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單
      要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。答案
      （1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。
      （2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
      （3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
      （4）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。
      （5）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。
      第七章
      一 單選
      1.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（C）。A．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
      2．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（C）。
      A．重要性的確定離不開具體環(huán)境
      B．重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮
      C．重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的 D．對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷
      3．注冊會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作不包括（C）。
      A．在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
      B．制定總體審計(jì)策略 C．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
      D．制定具體審計(jì)計(jì)劃 4．下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（D）。
      A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序邏輯設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
      B．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 C．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
      D．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系 5．關(guān)于重要性的下列說法中，不正確的是（A）。A．重要性的概念不是從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮 B．不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的 C．重要性是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)用專業(yè)判斷得來的 D．重要性的概念不能從注冊會(huì)計(jì)師的角度來考慮
      6.確定會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括（D）。
      A.資產(chǎn)總額
      B.凈資產(chǎn)
      C.營業(yè)收入
      D.營業(yè)費(fèi)用
      7．注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量(A)。
      A．呈同向變動(dòng)關(guān)系
      B．呈反向變動(dòng)關(guān)系 C．呈比例變動(dòng)關(guān)系
      D．不存在關(guān)系
      8．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表（B）的審計(jì)報(bào)告。A．保留意見
      B．無保留意見 C．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
      D．保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 9．如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為40%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為(B)。A.10%
      B.12.5%
      C.20%
      D.8%
      10．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在下列那段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行（D）。A.在承接客戶和續(xù)約時(shí)
      B．在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)
      C．在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)
      D．貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終
      11．如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50 000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100 000元，則會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（B）元。
      A．10000
      B．50000 C．75000 D．25000 12.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（C）。
      A．在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
      B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
      C．如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整
      D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷 二 多選
      1.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的有（ABD）。A.尚未更正錯(cuò)報(bào)略低于重要性水平B.尚未更正錯(cuò)報(bào)略高于重要性水平
      C.評價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評估的重要性水平D.評價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評估的重要性水平2．關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（BCD）。A．重要性概念從注冊會(huì)計(jì)師的角度來考慮
      B．重要性概念是就會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮 C．重要性是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的 D．不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的 3．風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括（ABD）。A．詢問
      B．分析程序 C．控制測試
      D．觀察和檢查
      4．如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（BCD）。A．修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B．?dāng)U大審計(jì)程序的范圍
      C．提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D．發(fā)表保留意見或否定意見
      5．注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)匯總的尚未更正錯(cuò)報(bào)包括（AD）。A．已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) B．審計(jì)差異 C．已調(diào)整錯(cuò)報(bào) D．推斷誤差
      6．審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括(AC)。
      A．會(huì)計(jì)報(bào)表層次
      B．憑證層次
      C．交易、帳戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次
      D．業(yè)務(wù)經(jīng)營層次 7．風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括（ABC）。A．詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B．分析程序 C．觀察和檢查 D．穿行測試
      8．具體審計(jì)計(jì)劃包括以下內(nèi)容（ACD）。
      A．風(fēng)險(xiǎn)評估程序
      B．控制測試
      C．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
      D．計(jì)劃其他審計(jì)程序
      9．審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括(AC)。
      A．會(huì)計(jì)報(bào)表層次
      B．憑證層次
      C．交易、帳戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次
      D．業(yè)務(wù)經(jīng)營層次
      10．在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(AC)。
      A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍
      B.擴(kuò)大控制測試范圍
      C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表
      D.發(fā)表保留意見或否定意見 11．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（AC）。A．審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性
      B．控制活動(dòng)
      C．審計(jì)程序執(zhí)行的有效性
      D．控制環(huán)境
      12．在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ABCD）事項(xiàng)。A．是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
      B．是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān) C．交易的復(fù)雜程度
      D．財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度
      13．下列事項(xiàng)或情況表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ABCD）。A．行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
      B．內(nèi)部控制薄弱
      C．復(fù)雜的聯(lián)營或合資
      D．會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜
      14．審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性包括(AC)。
      A．會(huì)計(jì)報(bào)表層次
      B．憑證層次 C．交易、帳戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次
      D．業(yè)務(wù)經(jīng)營層次
      15．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有（AB）。A．提高審計(jì)效率
      B．保證審計(jì)質(zhì)量 C．查出錯(cuò)誤與舞弊
      D．提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 16．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的三個(gè)步驟是（ABD）。A．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，初步評估
      B．執(zhí)行控制測試，進(jìn)一步評估
      C．匯總了解和控制測試成果，最終評估
      D．執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試，檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估
      17．審計(jì)人員可以選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)包括（ABCD）。
      A．資產(chǎn)總額
      B．凈資產(chǎn)
      C．營業(yè)收入
      D.凈利潤 三 判斷
      1．在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（√）
      2．總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。（√）3．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。
      （√）
      4．注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
      （√）
      5．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。
      （√）
      6．風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的必要程序，而控制測試則不是。
      （√）
      7．注冊會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
      （×）
      8.如果注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。（×）
      9．判斷被審計(jì)單位的重要性時(shí)，必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度來考慮。（√）
      10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小，都應(yīng)作審計(jì)計(jì)劃。（√）
      11．注冊會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（√）
      12．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成正向關(guān)系。
      （×）
      13．注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，若評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊會(huì)計(jì)師可以不用針對被審計(jì)單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
      （×）
      14．注冊會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。
      （√）四 簡答題
      1．什么是重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)？簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。解答：
      重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。
      審計(jì)證據(jù)，是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。
      審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
      重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（客觀風(fēng)險(xiǎn)）越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。
      重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。重要性越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求注冊會(huì)計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
      2．簡述注冊會(huì)計(jì)師初步判斷重要性水平的目的以及在判斷時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素。2．解答：
      （1）目的：注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，必須要對重要性水平作出初步判斷，以確定運(yùn)用該程序檢查財(cái)務(wù)報(bào)表所允許的誤差范圍，以及由此所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。（2）考慮因素：
      ①以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ②有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求
      ③被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ④內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果 ⑤財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 ⑥財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 3．簡述為什么檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低為零？
      解答：由于通常注冊會(huì)計(jì)師并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，另外，注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論等，檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低為零。
      4．某注冊會(huì)計(jì)師對ABC公司2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為14萬元，利潤表的重要性水平為20萬元。ABC公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表。
      請回答：
      （1）ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表層的計(jì)劃重要性水平是多少？
      （2）按資產(chǎn)所占比例如何分配財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶？有無缺陷？為什么？
      解答：（1）在制定計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)總體水平。所以應(yīng)選擇14萬元作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)劃重要性水平。（4分）
      （2）因?yàn)槌醪焦烙?jì)的重要性水平為總資產(chǎn)的1%（14÷1400），按資產(chǎn)所占比例分配財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶時(shí)存在缺陷。（2分）
      在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性；第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。由于為各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的重要性水平即可容忍錯(cuò)報(bào)，對審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定可容忍錯(cuò)報(bào)。（4分））五 綜合題
      1.Ｗ公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師方強(qiáng)擔(dān)任Ｗ股份有限公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，方華的主要工作是協(xié)助方強(qiáng)復(fù)核工作底稿，和搜集審計(jì)證據(jù)，其相關(guān)的資料如下：（1）Ｗ公司根據(jù)債務(wù)人的信用程度，決定對壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提。2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額6000萬元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：
      應(yīng)收賬款——A公司
      2000萬元 應(yīng)收賬款——B公司
      3000萬元 應(yīng)收賬款——C公司
      －800萬元 應(yīng)收賬款——D公司
      1800萬元 合 計(jì)
      6000萬元
      （2）2007年1月1日分別借入三年期2000萬元、年利率8％的專門借款和二年期1000萬元、年利率12％的一般借款，用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2007年10月領(lǐng)用該工程物資600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。閑置的專門借款存入銀行在2007年后半年取得的利息收入為5萬元，在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共320萬計(jì)入在建工程。
      （3）公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。Ｗ公司的辦公大樓于2006年1月開始計(jì)提折舊，原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為1800萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)還沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備，2006年12月31日再次估計(jì)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0。由于自2007年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提2007的折舊。
      （4）Ｗ公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2007年10月，k公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求Ｗ公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息80萬元。2008年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由Ｗ公司支付借款本息80萬元，并于2008年2月28日執(zhí)行完畢。Ｗ公司在2007未對該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
      （5）Ｗ公司于2007年12月向D公司銷售一批b產(chǎn)品（增值稅稅率為17％），該批產(chǎn)品的銷售收入為2 000萬元（不含增值稅額），成本為1 800萬元，貨款將于2008年4月收取，Ｗ公司按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月8日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。要求：
      （1）如果不考慮重要性水平，針對上述事項(xiàng)，請分別回答注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對當(dāng)期所得稅期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響，如果需要計(jì)算的，請分析計(jì)算）。
      （2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項(xiàng)中的第（2）、（3）、（4）事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位不同意注冊會(huì)計(jì)師對上述事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請分別指出針對上述事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？
      （注：方強(qiáng)根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的Ｗ公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。）解答： ：
      （一）（1）“應(yīng)收賬款C公司”貸方余額800萬元應(yīng)作財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整 ①借：應(yīng)收賬款——C公司
      800 貸：預(yù)收賬款——C公司
      800 ②借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備（2）注冊會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
      245 貸：在建工程
      245（3）借：管理費(fèi)用－－折舊 200
      貸：累計(jì)折舊
      200（4）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請Ｗ公司作如下調(diào)整分錄： 借：營業(yè)外支出——賠款損失
      貸：其他應(yīng)付款——貸款銀行
      80（5）①調(diào)減收入
      借：主營業(yè)務(wù)收入
      000  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340
      貸：應(yīng)收賬款——D公司
      340  ②調(diào)減成本
      借：存貨――庫存商品 1 800  貸：主營業(yè)務(wù)成本
      800  ③調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
      借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)
      11.7 貸：資產(chǎn)減值損失
      11.7（3分）
      （二）事項(xiàng)（2）出具保留意見的審計(jì)報(bào)告； 事項(xiàng)（3）出具保留意見的審計(jì)報(bào)告； 事項(xiàng)（4）出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（6分））
      2．ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2007年3月5日完成外勤審計(jì)工作。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的2006的部分資料如下：
      業(yè)務(wù)收入，80000；利潤總額，12000；凈利潤；8040；資產(chǎn)總額，60000；股本權(quán)益，29000，其中：股本（每股面值1元），10000；資本公積，4000；盈余公積，3600；未分配利潤，11400。要求：以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營收入和凈利潤的固定的百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%、5%，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，并簡要說明理由。
      解答：計(jì)算確定XYZ股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平： 判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積；會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，2290。
      理由如下:在固定比率法下,如果不同判斷基礎(chǔ)金額與各相應(yīng)的固定百分比數(shù)值相乘后的乘積大小不一，應(yīng)選取乘積最小者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。這主要基于謹(jǐn)慎原則考慮，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反比關(guān)系，重要性水平越低，意味著應(yīng)搜集、獲取越多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
      3．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊會(huì)計(jì)師對公開發(fā)行A股的XYZ股份公司2007的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，XYZ股份公司2007未經(jīng)審計(jì)的部分會(huì)計(jì)資料如下：（單位：萬元）
      甲和乙注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
      （1）2007年3月18日，XYZ公司取得B公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款9 000萬元，取得投資時(shí)被投資單位賬面價(jià)值為36 000萬元（北投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債于其賬面價(jià)值相同）。XYZ公司在取得B公司的30%股權(quán)后，派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，其取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
      借：長期股權(quán)投資（投資成本）
      000 貸：銀行存款
      000（2）XYZ公司于2007年12月31日與D公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1 000萬元的土地使用權(quán)以3 000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給D公司，于同日向D公司開具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款3 000萬元；2008年1月4日，XYZ公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。XYZ公司于2007年12月31日確認(rèn)其他營業(yè)收入3 000萬元，其他營業(yè)支出1 000萬元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
      （3）X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1—2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2—3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。
      X公司2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的預(yù)收賬款賬面余額2 344.5萬元，明細(xì)情況如下： 賬齡客戶名稱1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上預(yù)收賬款—a公司3 015 預(yù)收賬款—b公司210 預(yù)收賬款—c公司602.5 預(yù)收賬款—d公司-950 預(yù)收賬款—e公司7 小 計(jì)2 1502102.57 要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、股東權(quán)益、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，請代甲和乙注冊會(huì)計(jì)師確定XYZ股份公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并簡要說明理由。（假定資產(chǎn)總額、股東權(quán)益、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%）
      （2）針對情況1-3，請您幫助注冊會(huì)計(jì)師判斷是否需要提出審計(jì)處理建議，若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請幫助他們編制審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對企業(yè)所得稅、期未結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。提出審計(jì)建議，不考慮重要性水平。
      解答：（1）答：80 000×0.5% = 400萬元
      (0.5分)44 000×1% = 440萬元
      (0.5分)100 000×0.5% = 500萬元
      (0.5分)10 800×5% = 540萬元
      (0.5分)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為400萬元。
      原因: 基于謹(jǐn)慎性原則,并且會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目相互關(guān)聯(lián),應(yīng)該較小者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（2）
      ①調(diào)整分錄為：
      借：長期股權(quán)投資（投資成本）
      800 貸：營業(yè)外收入
      800
      （2分）②調(diào)整分錄為：
      借：其他營業(yè)收入000 貸：預(yù)收賬款
      000 借：無形資產(chǎn)000 貸：其他營業(yè)支出
      000
      （2分）③調(diào)整分錄：（應(yīng)該補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備）
      借：資產(chǎn)減值損失
      貸：壞賬準(zhǔn)備
      114
      （2分）)
      解答：（1）答：80 000×0.5% = 400萬元
      (0.5分)44 000×1% = 440萬元
      (0.5分)100 000×0.5% = 500萬元
      (0.5分)10 800×5% = 540萬元
      (0.5分)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為400萬元。(1分)原因: 基于謹(jǐn)慎性原則,并且會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目相互關(guān)聯(lián),應(yīng)該較小者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平.(1分)（2）
      ①調(diào)整分錄為：
      借：長期股權(quán)投資（投資成本）
      800 貸：營業(yè)外收入
      800
      （2分）②調(diào)整分錄為：
      借：其他營業(yè)收入000 貸：預(yù)收賬款
      000 借：無形資產(chǎn)000 貸：其他營業(yè)支出
      000
      （2分）③調(diào)整分錄：（應(yīng)該補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備）
      借：資產(chǎn)減值損失
      貸：壞賬準(zhǔn)備
      114
      （2分）)
      第八章
      一 單選
      1．下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中不正確的是（D）。A．進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
      B．注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系
      C．注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可以選擇實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
      D．對于任何認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以僅包括控制測試
      2．注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）。A．為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B．收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
      C．為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
      3.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（D）。A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 D．丙公司控制環(huán)境薄弱 二 多選
      1．內(nèi)部控制要素包括（ABCD）。
      A．控制環(huán)境
      B．風(fēng)險(xiǎn)評估過程  C．信息系統(tǒng)與溝通
      D．控制活動(dòng) 2．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段(ACD)。A．以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
      B．以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì) C．以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)
      D．以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 3． 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ABC）。A.戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性 B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀 D.戊公司對控制的監(jiān)督 三 判斷
      1．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。
      （√）
      2．注冊會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。
      （√）
      10．風(fēng)險(xiǎn)評估程序足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
      （×）
      四 簡答
      1．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？ 解答：
      注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（6分）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； 被審計(jì)單位的性質(zhì)；
      被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；
      被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)； 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
      2．注冊會(huì)計(jì)師在接受委托進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是需要在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師通常要考慮哪些因素？ 解答：（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；
      （2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；
      （3）交易的復(fù)雜程度；
      （4）是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易；
      （5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；
      （6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
      4．在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，了解和評價(jià)控制環(huán)境是非常重要的一環(huán)，您是如何認(rèn)識(shí)控制環(huán)境的，在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些要素？ 解答：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（3分）在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮要素有：（1）對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)；（2）對勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；（5）組織結(jié)構(gòu)；（6）職權(quán)和責(zé)任的分配；（7）人力資源政策與實(shí)務(wù)。（7分）
      第九章
      二、多項(xiàng)選擇題: 4．在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ACD）。
      A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
      B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
      C.盡早向被審計(jì)單位治理層報(bào)告
      D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性 三 判斷
      9．無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
      （√）四 簡答
      1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序，請您回答注冊會(huì)計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施包括哪些？
      解答：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對措施：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；
      （4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。（每個(gè)2分）
      第十章
      一 單選
      8.D注冊會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（C）。A.500元
      B.2 500元
      C.3 000元
      D.47 500元
      15．注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)抽樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨機(jī)起點(diǎn)號為第35號憑證，則抽取的第6張憑證的編號應(yīng)為（D）。A．155
      B．195
      C．200
      D．235 25．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注，可能導(dǎo)致形成不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是（B）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)
      B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)
      C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)
      D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)
      37．下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（D）。A．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)  B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C．誤受風(fēng)險(xiǎn)
      D．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
      40．有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是(D)。A．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率 B．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果 C．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有影響 D．審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān) 三 判斷
      1．在審計(jì)抽樣時(shí)，如果推斷總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。（√）
      2．如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)論有5%的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（√）3．選取特定項(xiàng)目是審計(jì)抽樣的一種形式。
      （×）
      5．抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。
      （√）
      6．審計(jì)抽樣按其所了解的總體特征不同有兩種基本抽樣方法，即統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（×）
      8．審計(jì)抽樣按其所了解的總體特征不同有兩種基本抽樣方法，即統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。（×）四 簡答
      4．現(xiàn)代審計(jì)常用抽樣審計(jì)的方法，注冊會(huì)計(jì)師常常利用隨機(jī)數(shù)表進(jìn)行抽樣，下面就是隨機(jī)數(shù)表的一部分：
      10480
      15011
      01536
      02011
      81647 2
      22368
      46573
      25595
      85313
      30995 3
      24130
      48360
      22527
      97265
      76393 4
      42167
      93093
      06243
      61680
      07865 5
      37570
      39975
      81837
      16656
      06121（1）假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司2007年?duì)I業(yè)務(wù)收入時(shí)，準(zhǔn)備從其全年連續(xù)編號的2001~6000號銷售發(fā)票中抽出10張進(jìn)行檢查，他準(zhǔn)備從上述隨機(jī)數(shù)表的第1行第1列開始向下、利用后4位數(shù)進(jìn)行查找，請您幫他找出他要查找的10張發(fā)票的編號。
      （2）如采用系統(tǒng)抽樣法，并確定隨機(jī)起點(diǎn)2035，審計(jì)人員選擇的最初5張憑證的號碼分別是哪些？
      （3）如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1 000 000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1 000 300元，假定該公司2007的營業(yè)收入為180 000 000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法判斷該公司2007營業(yè)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過程）。解答：（1）2368、4130、2167、5475、5011、3093、2905、4342、5595、2527
      （5分）
      （2）平均差額 =（1 000 300 – 1 000 000）/ 10 = 30（元）
      （2分）估計(jì)的總體差額 = 30 * 4 000 = 120 000（元）
      （2分）
      估計(jì)的總體價(jià)值 = 180 000 000 + 120 000 = 180 120 000（元）（1分）
      第十一章 一 單選
      1．如對影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是（C）。A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
      B．保留或否定表示意見 C．保留或無法表示意見
      D．否定或無法表示意見
      2．當(dāng)審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制，且影響到注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映作出評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表（A）的審計(jì)報(bào)告。A．無法表示意見
      B．保留意見 C．否定意見
      D．無保留意見 3.注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（A）增加說明段，增加對重要事項(xiàng)的說明。
      A.意見段之后
      B.范圍段之后
      C.意見段或范圍段之后
      D.審計(jì)報(bào)告附注
      4.當(dāng)審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制，且影響到注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映作出評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表（D）的審計(jì)報(bào)告。
      A．無保留意見
      B．保留意見
      C．否定意見
      D．無法表示意見
      5．注冊會(huì)計(jì)師于2007年3月10日完成了對ABC有限責(zé)任公司的審計(jì)工作，并于3月20日提交了審計(jì)報(bào)告，則管理當(dāng)局聲明書所注明的日期應(yīng)為（B）。A.2006年12月31日
      B.2007年3月10日
      C.2007年3月20日
      D.ABC均不正確
      6.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（C）。
      A．如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明
      B．如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況
      C．如果管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
      D．注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù) 二 多選
      1．注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有（BCD）作用。A．評價(jià)
      B．保護(hù)
      C，鑒證
      D．證明
      2．如果審計(jì)在范圍上受到限制，以致注冊會(huì)計(jì)師不能或難以對會(huì)計(jì)報(bào)表形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)所被限制審計(jì)范圍對會(huì)計(jì)報(bào)表整體影響程度等具體情況出具的審計(jì)報(bào)告有（BD）。
      A．無保留意見
      B．保留意見
      C．否定意見
      D．無法表示意見 3．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括（ABCD）。A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告 B．保留意見的審計(jì)報(bào)告 C．否定意見的審計(jì)報(bào)告
      D．無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
      4．對于已發(fā)現(xiàn)的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊會(huì)計(jì)師視其具體情況可能發(fā)表的審計(jì)意見包括（CD）。A.無保留意見
      B.無法表示意見
      C.保留意見
      D.否定意見 三 判斷
      1．在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會(huì)討師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
      （√）
      2．注冊會(huì)計(jì)師獲取的管理當(dāng)局聲明通常應(yīng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會(huì)議記錄。（√）3．審計(jì)報(bào)告日就是將審計(jì)報(bào)告交給客戶的日期。（×）
      4．同樣是資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生資產(chǎn)減損事項(xiàng)，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。
      （√）五 綜合
      1．方達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對A股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師A和B于2007年3月18日完成了外勤審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于2007年3月25日提交審計(jì)報(bào)告。公司審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為25000萬元，該的利潤總額為780萬元。現(xiàn)假定存在以下幾種情況:（1）2006年3月28日，A公司取得B公司30％的股權(quán)，支付價(jià)款900萬元，取得投資時(shí)被投資單位資產(chǎn)賬面價(jià)值3600萬元（被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債與其賬面價(jià)值相同）。A公司取得股權(quán)后，派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，其取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借記長期股權(quán)投資（投資成本）900萬元，貸記銀行存款900萬元。
      （2）A公司于12月31日與C公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為500萬元的土地使用權(quán)以800萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給C公司，于同日向C公司開具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款800萬元；2007年1月5日辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。A公司于2006年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
      （3）A公司2006年6月購置一臺(tái)價(jià)值50萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10％，按直線法計(jì)提折舊。
      （4）在2006年12月31日對甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，甲產(chǎn)品單位成本870元，但A公司未做調(diào)整。要求：
      （1）如以資產(chǎn)總額和利潤總額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，請計(jì)算確定A公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。假定資產(chǎn)總額和利潤額的固定百分比分別為0．5％和10％。
      （2）對于上述4個(gè)事項(xiàng)，向A公司分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示）。
      （3）對于上述4個(gè)事項(xiàng)，如果A公司拒絕接受第4個(gè)事項(xiàng)審計(jì)處理建議，A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請簡要說明理由，并代為編制審計(jì)報(bào)告。解答：
      (1)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平計(jì)算如下：
      25000×0．5％＝125（萬元）
      780×10％＝78（萬元）
      二者比較，選最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，即78萬元。（2）就事項(xiàng)一，應(yīng)提請A公司做如下調(diào)整： 借：長期股權(quán)投資（投資成本）
      180萬元
      貸：營業(yè)外收入
      180萬元 就事項(xiàng)二，應(yīng)提請A公司做如下調(diào)整： 借：其他業(yè)務(wù)收入
      800萬元
      貸：預(yù)收賬款00萬元 借：無形資產(chǎn)
      500萬元
      貸：其他業(yè)務(wù)成本
      500萬元
      就事項(xiàng)三，需補(bǔ)提折舊50×（1－10％）/5×6/12＝4.5（萬元）。應(yīng)提請A公司做如下調(diào)整： 借：管理費(fèi)用
      4.5萬元
      貸：累計(jì)折舊
      4.5萬元 就事項(xiàng)四，應(yīng)提請A公司做如下調(diào)整： 借：管理費(fèi)用
      87萬元
      貸：庫存商品
      87萬元
      （3）經(jīng)與XYZ股份有限公司管理當(dāng)局溝通，公司接受了除上述第（4）條外的其他所有建議。由于第（4）條需調(diào)整事項(xiàng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響金額超過了A和B注冊會(huì)計(jì)師評估確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平78萬元，對此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見。A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)編制審計(jì)報(bào)告如下： 審計(jì)報(bào)告
      A股份有限公司全體股東：
      我們審計(jì)了后附的A股份有限公司（以下簡稱A公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
      一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
      按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XY公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
      二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      我們的責(zé)任是在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照這個(gè)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，包括由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
      我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、恰當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
      三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
      通過2006年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)A公司甲產(chǎn)品短缺1000件，并未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。我們提出了調(diào)整建議，但A公司予以拒絕，導(dǎo)致利潤總額減少87萬元。
      四、審計(jì)意見 我們認(rèn)為，除了前段所述情況可能產(chǎn)生的影響外，A公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了A公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
      方達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）
      中國注冊會(huì)計(jì)師：A（簽名、蓋章）
      地址：中國××市
      中國注冊會(huì)計(jì)師：B（簽名、蓋章）
      2007年3月18日
      2．興成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對ABC股份有限公司2007的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2008年2月20日完成外勤審計(jì)工作。ABC公司于2008年2月22日公布2007報(bào)告。甲和乙注冊會(huì)計(jì)師確定ABC公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。經(jīng)審計(jì)，甲和乙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下事項(xiàng)：
      （1）ABC公司將一筆正常的銷售收入作為“應(yīng)付賬款”處理，借記銀行存款117萬元，貸記應(yīng)付賬款117萬元。（增值稅稅率17％）
      （2）ABC公司于2006根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2007年5月，經(jīng)高級人民法院終審裁定，ABC公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為800萬元，ABC公司據(jù)此確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元。（3）ABC公司2007審計(jì)后的凈利潤為－1000萬元，2007年12月31日流動(dòng)負(fù)債29600萬元，資產(chǎn)總額28400萬元。甲和乙注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為ABC公司編制的2007會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。
      （4）ABC公司將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失20萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。
      （5）ABC公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款余額的5％計(jì)提。2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成如下：
      預(yù)付賬款 —A公司
      300萬元 —B公司
      189萬元 —C公司
      105萬元 —D公司
      －12萬元 —E 公司
      18萬元
      合計(jì)
      600萬元
      其中，對E公司的18萬元洗2007年2月為采購E公司產(chǎn)品所預(yù)付，后于2007年12月2日獲悉E公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供原預(yù)購產(chǎn)品。要求：
      （1）對于上述5個(gè)事項(xiàng)，向ABC公司分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示）。
      （2）若考慮重要性水平，假定ABC公司只存在上述第（3）個(gè)事項(xiàng)，并且接受甲和乙注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，甲、乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請代為編制審計(jì)報(bào)告。解答：（1）就事項(xiàng)（1），應(yīng)提請ABC公司做如下調(diào)整： 借：應(yīng)付賬款
      117萬元
      貸：主營業(yè)務(wù)收入
      100萬元
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
      17萬元 就事項(xiàng)（2），處理正確，不用調(diào)整。就事項(xiàng)（3），屬于會(huì)計(jì)披露事項(xiàng)。應(yīng)提請ABC公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露持續(xù)經(jīng)營的相關(guān)問題。
      就事項(xiàng)（4），應(yīng)提請ABC公司做如下調(diào)整： 借：營業(yè)外支出
      20萬元
      貸：管理費(fèi)用
      20萬元 就事項(xiàng)（5），應(yīng)提請ABC公司做如下調(diào)整： 借：預(yù)付賬款——D公司
      12萬元
      貸：應(yīng)付賬款——D公司
      12萬元
      對已無望收到的預(yù)付款，應(yīng)提請公司做如下調(diào)整： 借：其他應(yīng)收款——E公司
      18萬元
      貸：預(yù)付賬款——E公司
      18萬元 同時(shí)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
      借：資產(chǎn)減值損失
      0.9萬元
      貸：壞賬準(zhǔn)備
      0.9萬元（（2）甲和乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告
      ABC股份有限公司全體股東：
      我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
      一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
      二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      三、審計(jì)意見
      我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司 2007 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2007的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
      四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
      此外，我們提請會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注×所述，ABC公司2007年12月31日的流動(dòng)負(fù)債高出資產(chǎn)總額1200萬元，2007虧損1000萬元。雖然ABC公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
      興成會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）
      中國注冊會(huì)計(jì)師：甲（簽名、蓋章）
      地址：中國××市
      中國注冊會(huì)計(jì)師：乙（簽名、蓋章）
      2008年2月20日
      3．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月5日接受了甲股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)委托。該公司注冊資本為2000萬元，2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為5000萬元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托兩名注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行該公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們在計(jì)劃階段確定的重要性水平為90萬元，在完成階段確定的重要性水平為100萬元，并于2007年3月10日完成了外勤審計(jì)工作。在復(fù)核工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，提出了相應(yīng)的處理建議，但甲公司管理當(dāng)局于3月15日正式答復(fù)兩名注冊會(huì)計(jì)師，全部拒絕接受他們的處理建議。
      （1）由于甲公司一棟建于1975年、原值200萬、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊136萬的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40年，因此從2006年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)處理。但該公司拒絕在2006年末報(bào)表中作任何披露。
      （2）甲公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有65萬元的投資，當(dāng)年取得投資收益為25萬元，這些金額已列入2006年的凈收益中，但兩名注冊會(huì)計(jì)師未能取得聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及函證回函。此外，由于該公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄，審計(jì)人員也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長期投資和投資收益的真實(shí)性。（3）甲公司全部存貨總額為2500萬元，放置于臨近單位倉庫內(nèi)。由于倉庫倒塌，尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）由于甲公司存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無力支付2007年4月即將到期的100萬元債務(wù)，也沒有預(yù)付下的50萬元廣告費(fèi)。這些情況均已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐丁?/p>
      （5）2006年10月，甲公司被控侵犯乙公司的專利權(quán)，乙公司要求收取甲公司專利權(quán)費(fèi)和罰款。2007年3月5日，經(jīng)庭外調(diào)解，雙方同意甲公司向乙公司賠償15萬元。甲公司拒絕就此調(diào)整2006會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：
      （1）分析上述情況，分別針對每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡要說明理由。（2）僅考慮情況（2）、（4），代兩名注冊會(huì)計(jì)師草擬審計(jì)報(bào)告。解答：
      （1）對各種情況應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型及理由：（2分×6）
      a應(yīng)發(fā)表保留意見。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然合理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露，否則不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。此項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值不大，但原值超過重要性水平。
      b應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，且受限的金額達(dá)到了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。
      c應(yīng)發(fā)表無法表示意見。由于存貨總額為2500萬元，占到全部資產(chǎn)總額5000萬元的50％，屬于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法對會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表意見。
      d應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。涉及的金額超過會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平，表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司已進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑。
      e應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。所述事項(xiàng)已經(jīng)了結(jié)，所涉及金額遠(yuǎn)低于會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平。2）僅考慮情況（2）、（4），代起草的審計(jì)報(bào)告如下：（8分）審計(jì)報(bào)告
      甲股份有限公司全體股東：
      我們審計(jì)了后附的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×6的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
      一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
      二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
      受甲公司會(huì)計(jì)記錄和其他條件的限制，我們未能查明甲公司所稱在國外某聯(lián)營企業(yè)的65萬元長期投資及相應(yīng)的25萬元投資收益是否屬實(shí)，且無法實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
      四、審計(jì)意見
      我們認(rèn)為，除了前段所述的長期投資及投資收益無法證實(shí)而可能造成的影響外，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×6年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×6的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
      此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注所述，由于財(cái)務(wù)困難，甲公司無法按期償還即將到期的100萬元債務(wù)，也無法預(yù)付2007的50萬元的產(chǎn)品廣告費(fèi)，這些情況可能對甲公司的經(jīng)營帶來重大影響。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見的類型。
      ××?xí)?jì)師事務(wù)所（蓋章）
      中國注冊會(huì)計(jì)師××（簽名并蓋章）
      中國××市
      中國注冊會(huì)計(jì)師××（簽名并蓋章）
      二○×七年×月×日
      4．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師甲、乙于08年3月10日完成對D股份有限公司07會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于08年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，甲、乙發(fā)現(xiàn)存在以下主要情況：
      （1）審計(jì)工作底稿顯示，07損益表重要性水平為85萬元，07年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元。
      （2）08年3月5日，該市法院裁定，08年2月，D股份公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償E股份有限公司125萬元。（3）D股份公司07計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由06按應(yīng)收賬款年末余額的0.3％提高到0.5％。
      (4)在07年12月31日對產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但D公司未做調(diào)整。
      （5）D股份公司07年6月購置一臺(tái)價(jià)值50萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限5年，殘值率10％，按直線法計(jì)提折舊。要求：
      （1）針對第一種情況，注冊會(huì)計(jì)師甲、乙應(yīng)選擇的重要性水平是多少？為什么？
      （2）注冊會(huì)計(jì)師甲、乙在08年3月25日前對期后事項(xiàng)負(fù)有哪些責(zé)任？針對第二種情況，應(yīng)提何種建議？
      （3）針對上述第三、第四、第五種情況，注冊會(huì)計(jì)師甲、乙應(yīng)提何種建議？如提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。
      （4）如果被審計(jì)單位對上述第四種情況拒不接受注冊會(huì)計(jì)師的建議，代擬一份審計(jì)報(bào)告。解答：
      （1）應(yīng)選擇的重要性水平為85萬元。（1分）因?yàn)楫?dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。（2分）
      （2）3月10日前，甲、乙應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī)。（1分）在3月10日～25日，甲、乙應(yīng)對已知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。（1分）上述第二種情況屬于第二類期后事項(xiàng)，應(yīng)建議D股份公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（1分）
      （3）③《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，且D股份公司調(diào)整后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請D股份公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（2分）④影響利潤總額為87萬元（1000×870）應(yīng)建議調(diào)整（1分）借：管理費(fèi)用
      870000 貸：產(chǎn)成品
      870000 或
      借：營業(yè)成本
      870000 貸：產(chǎn)成品
      870000（2分）
      ⑤需要補(bǔ)提折舊并影響利潤總額為4.5萬元： 50×（1－10％）/5×6/12＝4.5（萬元），應(yīng)建議調(diào)整（1分）
      借：管理費(fèi)用
      45000
      貸：累計(jì)折舊
      45000（2分）（4）代起草的審計(jì)報(bào)告如下：（8分）審計(jì)報(bào)告 D股份有限公司全體股東：
      我們審計(jì)了后附的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×6的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
      一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
      二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
      通過2007年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司產(chǎn)品短缺1000件，將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。
      四、審計(jì)意見
      我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
      ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會(huì)計(jì)師××（簽名并蓋章）中國××市
      中國注冊會(huì)計(jì)師××（簽名并蓋章）
      二○零八年三月十日
      5、北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師張力和嚴(yán)海于2008年2月20日接受對A股份有限公司2007年的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師張力于2008年3月1日進(jìn)駐被審單位，2008年3月16日完成外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求應(yīng)于2008年3月25日提交審計(jì)報(bào)告。被審單位2007年12月31日的資產(chǎn)總額為18000萬元，該的利潤總額為1000萬元。現(xiàn)假定存在以下幾種情況：
      (1)對應(yīng)收帳款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對余額為60萬元的客戶B公司的函證未受到回函，但已用其他替代程序驗(yàn)證。
      (2)2008年2月并購一公司，使A公司的資產(chǎn)總額及凈利潤均有大幅度增長。
      （3）公司在2006年1月1日從銀行取得3年期、年利率5％的長期借款1200萬元，用于固定資產(chǎn)建設(shè)。工程于2007年12月1日投入使用。公司將2007年應(yīng)付的長期借款利息全部計(jì)入在建工程。
      (4)注冊會(huì)計(jì)師未對存貨（3000萬）進(jìn)行監(jiān)盤，因?yàn)楸粚弳挝灰员締挝荒杲K已進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕注冊會(huì)計(jì)師重新盤點(diǎn)或抽點(diǎn)。要求：
      （1）若以資產(chǎn)總額和利潤總額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，假定資產(chǎn)總額和利潤總額的固定百分比分別為0．5%和5%。請確定A公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。（2）若不考慮重要性水平，請分別針對上述情況，指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（假定不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
      （3）如果被審計(jì)單位接受（1）、（2）、（3）的審計(jì)處理意見，但認(rèn)堅(jiān)持第（4）種情況，請代注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告。解答：
      （1）以資產(chǎn)總額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，計(jì)算的重要性水平為90萬元。以利潤總額為判斷基礎(chǔ)，計(jì)算的重要性水平為50萬元。A公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水 50萬元。
      （3分）
      （2）
      ①注冊會(huì)計(jì)師已收集到適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無須其他審計(jì)程序。
      ②根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號——期后事項(xiàng)》規(guī)定，這類事項(xiàng)屬于“非調(diào)整項(xiàng)目”。應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
      ③2007年12月1日固定資產(chǎn)投入使用，則12月份的利息不應(yīng)該再資本化，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)建議公司調(diào)整。調(diào)整分錄為：
      借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用
      50000
      貸：在建工程
      50000 ④該事項(xiàng)可視為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行的審計(jì)程序受到限制，而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮該事項(xiàng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度及對審計(jì)報(bào)告的影響。（每個(gè)2分）
      6、北京華能會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師李明和張夏負(fù)責(zé)對天潤股份有限公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2008年2月20日完成了審計(jì)工作。天潤公司于2008年2月28日對外公布2007審計(jì)報(bào)告。天潤公司每年分別按凈利潤的15％提取盈余公積。天潤公司未經(jīng)審計(jì)的2007財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：
      項(xiàng)目金額（萬元）資產(chǎn)總額84000股本30000資本公積-股本溢價(jià)8000盈余公積6000未分配利潤12000利潤總額6000凈利潤4900注冊會(huì)計(jì)師確定天潤公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元，并分配至各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：
      財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬元）應(yīng)收賬款10預(yù)付賬款20其他應(yīng)收款60存貨10無形資產(chǎn)20應(yīng)付賬款10預(yù)計(jì)負(fù)債20資本公積10經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)天潤公司存在以下事項(xiàng)：
      （1）2007年11月30 日，天潤公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元對確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，天潤公司作了借記“應(yīng)付賬款”100萬元、貸記“資本公積——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”l00萬元的會(huì)計(jì)處理。
      （2）2007年11月30 日，天潤公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)原材料短缺400萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元）。對短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”68萬元的會(huì)計(jì)處理。2007年l2月，查清原材料短缺的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。但天潤公司將其全部作為營業(yè)外支出處理。
      （3）天潤公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處理就予以排出，對周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)、生活造成了比較嚴(yán)重的損害。2007年12月1日，天潤公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求天潤公司賠償損失800萬元。直至審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)，該訴訟案尚未判決，天潤公司咨詢有關(guān)律師，該訴訟很可能敗訴。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計(jì)賠償金額，因此天潤公司未在其2007的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以反映。
      （4）2007年年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下：
      預(yù)付賬款——a公司300萬元 預(yù)付賬款——b公司189萬元 預(yù)付賬款——c公司105萬元 預(yù)付賬款——d公司-l2萬元 預(yù)付賬款——e公司18萬元 合計(jì)600萬元 要求：
      （1）分別針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述4個(gè)事項(xiàng)，如果不考慮審計(jì)重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議（若無需提出審計(jì)處理建議的，也請明確回答）?若需提出調(diào)整建議的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類分錄，無需考慮對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對2007利潤分配的影響）。
      （2）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述4個(gè)事項(xiàng)，假定天潤公司接受注冊會(huì)計(jì)師按照要求（1）提出的對事項(xiàng)（1）、事項(xiàng)（2）、事項(xiàng)（4）的適當(dāng)處理建議，但拒絕接受對事項(xiàng)（3）的適當(dāng)處理建議，如果考慮審計(jì)重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告?并請編寫天潤公司2007審計(jì)報(bào)告。解答：針對要求（1）：
      ①就天潤公司存在的事項(xiàng)（1）
      對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理問題，根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?zhí)鞚櫣咀魅缦抡{(diào)整分錄：
      借：資本公積——其他資本公積 100  貸：營業(yè)外收入 l00
      （2分）②就天潤公司存在的事項(xiàng)（2）
      對原材料短缺問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?zhí)鞚櫣咀魅缦抡{(diào)整分錄：
      借：管理費(fèi)用(100×1.17)117  貸：營業(yè)外支出 117
      （2分）
      ③就天潤公司存在的事項(xiàng)（3）
      由于天潤公司工業(yè)污水未經(jīng)處理排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)、生活受到損害。根據(jù)題意可知，以往的排污行為使天潤公司在2006年12月31日承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出天潤公司（因?yàn)楹芸赡軘≡V）。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜（如居民身體受損害的程度如何確定等），還不能可靠地估計(jì)賠償金額，且正在調(diào)查審理中，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?zhí)鞚櫣驹?007財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該事項(xiàng)予以披露。
      （2分）
      ④就天潤公司存在的事項(xiàng)（4）
      對預(yù)付款項(xiàng)的貸方明細(xì)余額，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?zhí)鞚櫣咀魅缦聢?bào)表重分類調(diào)整：
      借：預(yù)付款項(xiàng)——d公司 l2  貸：應(yīng)付賬款——d公司 l2
      （2分）
      7．A注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2007財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：
      （1）甲公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。2007年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。
      （2）乙公司于2006年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2007年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2007年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對該項(xiàng)訴訟做出判決。
      （3）對丙公司存貨無法進(jìn)行監(jiān)盤。
      （4）丁公司于2007年11月20日發(fā)現(xiàn)，漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丁公司已經(jīng)進(jìn)行調(diào)整。
      （5）戊公司于2007年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前情況為由，拒絕簽署2007已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2007已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。
      要求：假定上述情況對被審計(jì)單位2007財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的，且被審計(jì)單位均拒絕接受A注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述5種情況，判斷A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對2007財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。
      解答：（1）保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。由于對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，交易尚未完成，K公司即使已經(jīng)支付了價(jià)款，但也有隨時(shí)中止交易的可能，因此甲公司應(yīng)計(jì)提50萬元的減值準(zhǔn)備。由于無法判斷少計(jì)50萬元的長期投資減值準(zhǔn)備的影響，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2分）
      （2）（標(biāo)準(zhǔn)）無保留意見或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。①出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來的損失，無需增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段另外說明。②出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告的理由是，該訴訟可能給乙公司帶來巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（2分）
      （3）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。監(jiān)盤是存貨必須的審計(jì)程序，無法進(jìn)行監(jiān)盤，則審計(jì)范圍受到了限制。（2分）
      （4）無保留意見的審計(jì)報(bào)告。丁公司已經(jīng)更正2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2分）
      （5）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。由于戊公司管理層對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn)，也未能提供管理層聲明書，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。（2分））
      8．A和B注冊會(huì)計(jì)師對XYZ股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2006未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。A和B確定XYZ公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為516萬元，4月1日完成審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)。
      （1）XYZ公司為A公司向銀行借款7000萬元提供擔(dān)保，2006年11月，A公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息共7000萬元。2007年2月10日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月25日執(zhí)行完畢。XYZ公司在2006未對該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）以400萬元的價(jià)格于2003年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其做為管理費(fèi)用處理。按照甲公司會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)做為無形資產(chǎn)管理，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。
      （3）XYZ公司2006向其關(guān)聯(lián)公司E公司出售廢舊汽車一部，賬面原價(jià)20萬元，累計(jì)折舊19萬元，公允價(jià)格0.8萬元,賬面價(jià)值與協(xié)議價(jià)格的差額0.2萬元已計(jì)入當(dāng)期損益。（4）XYZ公司2006年1月獨(dú)家開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于2006年12月停止開發(fā)。該項(xiàng)目截止2006年12月31日的賬面開發(fā)成本為6000萬元，經(jīng)A和B注冊會(huì)計(jì)師會(huì)同其他有關(guān)專家實(shí)地查看、評估，該項(xiàng)目2006年12月31日的可變現(xiàn)凈值4800萬元，XYZ公司在2006未作相應(yīng)的處理。
      （5）XYZ公司于2006年12月向D公司銷售一批甲產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該 批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元（不含增值稅），成本為1800萬元，貨款將于2007年4月收取，XYZ公司按規(guī)定在2006年12月進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2007年3月18日被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。A和B注冊會(huì)計(jì)師獲此情況，于當(dāng)日赴M公司實(shí)施、完成了追加審計(jì)程序，確認(rèn)了該銷售退回事項(xiàng)，但未就2007年3月17日至18日M公司是否存在可能嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的其他期后事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序。要求：根據(jù)資料
      （1）對于上述5個(gè)事項(xiàng)，向XYZ公司分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示）。
      （2）對于上述5個(gè)事項(xiàng)，如果XYZ公司拒絕接受第1個(gè)事項(xiàng)審計(jì)處理建議，A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請簡要說明理由，并代為編制審計(jì)報(bào)告。
      9．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下四個(gè)事項(xiàng)：
      （1）管理用一臺(tái)設(shè)備2006年沒有計(jì)提累計(jì)折舊，該設(shè)備價(jià)值20萬元，預(yù)計(jì)可是使用10年。
      （2）可達(dá)電子經(jīng)貿(mào)公司于2006年6月指控XYZ股份有限公司侵犯了其某項(xiàng)專利權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失280萬元。2006年12月15日一審判決XYZ股份有限公司應(yīng)支付賠償款215萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)1萬元。XYZ股份有限公司不服并于當(dāng)月提起上訴，由于該訴訟尚在進(jìn)一步審理中，公司未作任何處理。
      （3）XYZ股份有限公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0.5%計(jì)列。2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收帳款項(xiàng)目為5000萬元，其他應(yīng)收款項(xiàng)目為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額10萬元。應(yīng)收帳款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：
      應(yīng)收帳款----A公司
      3000萬元
      應(yīng)收帳款----B公司
      580萬元
      應(yīng)收帳款----C公司
      3020萬元
      應(yīng)收帳款----D公司
      －1600萬元
      合 計(jì) 5000萬元
      （4）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司，售價(jià)為1000萬元，相關(guān)的增值稅為170萬元，相應(yīng)的銷售成本為800萬元。此筆銷售業(yè)務(wù)在2007年1月10日收到貨款后公司才進(jìn)行了賬務(wù)處理。
      要求：
      1．XYZ股份有限公司2006未審會(huì)計(jì)報(bào)表反映其資產(chǎn)總額為35000萬元，利潤總額為3800萬元，所得稅率33%。假定不考慮XYZ股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述4個(gè)事項(xiàng)，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師提出相應(yīng)的處理建議。建議調(diào)整的列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)，建議在報(bào)表附注中披露的說明其內(nèi)容。2．假定A和B注冊會(huì)計(jì)師評估確定的XYZ股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為100萬元，在2007年3月15日結(jié)束外勤審計(jì)時(shí)經(jīng)與XYZ股份有限公司管理當(dāng)局溝通，公司接受了除上述第（4）條外的其他所有建議。若不考慮其他因素，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告。
      10．北京市ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司（簽字注冊會(huì)計(jì)師為A和B）2007會(huì)計(jì)報(bào)表，2008年2月18日完成外勤審計(jì)工作，2008年2月20日，Y公司董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，2008年2月28日Y公司實(shí)際報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表。
      A和B注冊會(huì)計(jì)師確定Y公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為300萬元。（1）據(jù)了解，E公司系 Y公司于 2007年 1月 1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2003會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤為3600萬元。Y公司占E公司45％的股權(quán)比例，對其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2007會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬元。E公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未能審計(jì)。如果考慮審計(jì)重要性水平，Y公司不接受注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。（2）Y公司2007審計(jì)后的凈利潤為-1000萬元，2007年12月31日流動(dòng)負(fù)債為29600萬元，資產(chǎn)總額為28400萬元。A和B注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2007會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。
      如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司只存在上述事項(xiàng)，并且接受A和B注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師編制Y公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（省略“
      一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”段和“
      二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”段的具體內(nèi)容）
      第十三章
      一 單選
      1.驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)的（B）認(rèn)定時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳。
      A．發(fā)生
      B．完整性
      C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
      D．分類和可理解性
      2．對無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，可以實(shí)施的最為有效的審計(jì)程序是（C）。A．執(zhí)行分析性復(fù)核
      B．?dāng)U大符合性測試范圍
      C．審查與銷售有關(guān)的憑證及文件
      D．進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止測
      3．對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)(C)。A．審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況 B．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
      C．審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件 D．提請被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
      4．為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是(A)。A．抽查出庫單
      B．抽查銷售明細(xì)賬 C．抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
      D．抽查銀行對賬單 5．下列各項(xiàng)對應(yīng)收賬款函證的表述中，正確的是（B）。A．應(yīng)收賬款的重要性水平越高，函證量應(yīng)越大 B．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)親自控制詢證函的發(fā)送和回收 C．應(yīng)收賬款函證時(shí)均應(yīng)采用肯定式
      D．通過函證發(fā)現(xiàn)的差異均應(yīng)建議管理當(dāng)局調(diào)整
      6．驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)的（B）認(rèn)定時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。
      A．發(fā)生
      B．完整性
      C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
      D．分類和可理解性 7．對無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，可以實(shí)施的最為有效的審計(jì)程序是（C）。A．執(zhí)行分析性復(fù)核
      B．?dāng)U大符合性測試范圍
      C．審查與銷售有關(guān)的憑證及文件
      D．進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止測試
      8、下列各項(xiàng)對應(yīng)收帳款函證的表述中，正確的是（B）。A．應(yīng)收帳款的重要性水平越高，函證量應(yīng)越大 B．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)親自控制詢證函的發(fā)送和回收 C．應(yīng)收帳款函證時(shí)均應(yīng)采用肯定式
      D．通過函證發(fā)現(xiàn)的差異均應(yīng)建議管理當(dāng)局調(diào)整
      9、審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施銷售截止測試時(shí)，下列各問題中，最可能被發(fā)現(xiàn)的是（B）。
      A、應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確
      B、當(dāng)年未入帳的銷售業(yè)務(wù) C、銷售退回的產(chǎn)品未入庫
      D、超額的銷售折扣
      10．注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)(B)。
      A．年末應(yīng)收賬款余額不正確 B．當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間 C．超額的銷貨折扣 D．未核準(zhǔn)的銷貨退回
      11．注冊會(huì)計(jì)師針對被審單位的應(yīng)收賬款余額向?qū)Ψ絾挝话l(fā)了積極式函證,但注冊會(huì)計(jì)師沒有收到對方單位的回函,再次發(fā)函，仍然未收到回函，那他應(yīng)該（A）。A．執(zhí)行必要的替代程序
      B．拒絕發(fā)表審計(jì)意見
      C．發(fā)表保留意見
      D．認(rèn)可被審單位的應(yīng)收賬款的賬面余額
      二 多選
      1.當(dāng)同時(shí)存在(ABCD)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶 C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
      D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證
      2．為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（AC）。
      A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
      C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額 3．注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量的大小、范圍時(shí)應(yīng)考慮的主要因素有（ABCD）。
      A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重
      B．被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C．以前的函證結(jié)果
      D．函證方式的選擇 4．在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(AD)。
      A．在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿 B．詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出 C．收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
      D．對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所 5．向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款這一審計(jì)程序，涉及到管理層對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定有（ABCD）。A．存在 B．完整性 C．權(quán)利和義務(wù)
      D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?6．注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量的大小、范圍時(shí)應(yīng)考慮的主要因素有（ABCD）。
      A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重
      B.被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C.以前的函證結(jié)果
      D.函證方式的選擇
      7．在對特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（BCD）。A．銷售截止測試實(shí)施日期 B．發(fā)票開具日期或者收款日期 C．記賬日期
      D．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 三 判斷
      1．注冊會(huì)計(jì)師對某業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試，以檢查是否高估業(yè)務(wù)收入。（×）
      2．注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊會(huì)計(jì)師則應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。
      （×）
      3．實(shí)施2006主營業(yè)務(wù)收入截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。
      （×）4．在一般情況下，審計(jì)人員對應(yīng)收帳款必須函證。（√）
      5．注冊會(huì)計(jì)師在對被審單位主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，在超過正常信用期限收款（分期收款結(jié)算方式），應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。
      （×）
      6．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，即使應(yīng)收賬款得到了債務(wù)人的承認(rèn)，也并不一定能收回來，況且函證也不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款所有的問題，因此，應(yīng)收賬款函證并不是一項(xiàng)必要的審計(jì)程序。
      （×）
      7．2007年某電梯公司銷售給H公司硬件計(jì)2106萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報(bào)告、銷售合同核對后無異常，截止2007年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2007，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收人1800萬元。注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2008年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收人1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。這一做法是符合相關(guān)規(guī)定的。（×）四 綜合
      1.假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已被審計(jì)人員選定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？將財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序分別填入下表中。
      序號財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序（1）銷售收入的分類正確（2）銷售收入的入賬時(shí)間正確（3）銷售收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生（4）銷售收入沒有隱瞞
       
      
    
      

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