第一篇：我國(guó)金融改革的方向

我國(guó)金融制度的改革方向

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的增長(zhǎng)，在全球范圍內(nèi)引起了舉世矚目的關(guān)注。這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的背后離不開金融的支持，但近幾年來，我國(guó)金融發(fā)展在取得巨大成功的同時(shí)仍然很不完善。所以我國(guó)的金融制度急需改革。對(duì)于我國(guó)的金融改革方向，可以借鑒那些國(guó)際經(jīng)融發(fā)展中的發(fā)達(dá)國(guó)際，尤其是美國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)予以革新，可以從以下幾個(gè)方面努力。

（一）建立一套完整的適合我國(guó)國(guó)情和有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融體系。完善的金融體制不可或缺的是一個(gè)健康良好的金融環(huán)境。對(duì)此，我國(guó)可以通過設(shè)置專門的部門建立包括各類企業(yè)的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，以完善我國(guó)的征信制度和信用評(píng)估體系；通過制定和完善相關(guān)法律、建立并發(fā)揮民間金融行業(yè)協(xié)會(huì)的自律功能、建立專門針對(duì)民間金融的機(jī)制或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方式，以完善我國(guó)的民間金融監(jiān)管體系；另外則需要建立多層次的擔(dān)保與再擔(dān)保體系。

（二）推進(jìn)國(guó)有銀行改革。

我國(guó)的商業(yè)銀行特別是國(guó)有銀行，在全國(guó) 各地網(wǎng)點(diǎn)甚多，但是各分支結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的自主性卻很小，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，一般分支機(jī)構(gòu)的貸款權(quán)限很小甚至沒有，一旦放貸或是數(shù)量較大的貸款都需要向所屬的分行甚至總行申請(qǐng)，這無(wú)疑加大了銀行的貸款成本和交易成本；另一方面，絕大多數(shù)銀行的經(jīng)營(yíng)管 理政策，都是由總行統(tǒng)一制定，然后下放到各分支機(jī)構(gòu)再貫徹實(shí)施，這十分不利于銀行的因地制宜。

（三）實(shí)行靈活多樣的融資方式運(yùn)用多種金融工具。

目前我國(guó)的融資方式呆板、簡(jiǎn)單、金融工具單一。強(qiáng)調(diào) 一切信用集中于銀行一切借款通過銀行融資的模式。結(jié)果造成很多企業(yè)出現(xiàn)買難賣難的現(xiàn)象。實(shí)踐證明僅有國(guó)家銀行信用形式是不能適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的。除實(shí)行國(guó)家銀行信用的融資方式外還必須充分發(fā)揮商業(yè)信用、消費(fèi)信用、集體信用、私人信用的積極作用實(shí)行租購(gòu)貸款、房產(chǎn)抵押貸款、期票抵用貸款、銀行貸款、租賃貸款、票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、買賣等融資方式。與此同時(shí)還要變單一的金融工具為多樣化的金融工具。

（四）積極發(fā)展非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)。

改革開放以來，我國(guó)在發(fā)展非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的問題上，一直是采取限制的態(tài)度。這與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是極不相適應(yīng)的。眾所周知，這些年在國(guó)有經(jīng)濟(jì)大力發(fā)展的同時(shí)，集體經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)乃至合資、外資經(jīng)濟(jì)都得到了迅猛發(fā)展。而在金融領(lǐng)域，非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)無(wú)論是在機(jī)構(gòu)數(shù)量，還是在資產(chǎn)規(guī)模上所占的比重都很小。從適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求出發(fā)，金融組織體系的所有制形式也應(yīng)多元化，要打破國(guó)有金融機(jī)構(gòu)“一統(tǒng)天下”的局面，大力發(fā)展非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)。

第二篇：我國(guó)醫(yī)藥改革方向

三部門明確我國(guó)醫(yī)藥改革方向

根據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、衛(wèi)生部和人力資源和社會(huì)保障部23日聯(lián)合發(fā)布的文件，到2011年，我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)價(jià)格秩序要逐步好轉(zhuǎn)，藥品價(jià)格趨于合理，醫(yī)療服務(wù)價(jià)格結(jié)構(gòu)性矛盾明顯緩解；到2020年，醫(yī)藥價(jià)格能夠客觀及時(shí)反映生產(chǎn)服務(wù)成本變化和市場(chǎng)供求。

為貫徹落實(shí)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》精神，三部門發(fā)布的《改革藥品和醫(yī)療服務(wù)價(jià)格形成機(jī)制的意見》提出了上述醫(yī)藥價(jià)格改革的近期和長(zhǎng)期目標(biāo)?！兑庖姟访鞔_提出，到2020年要建立起科學(xué)合理的醫(yī)藥價(jià)格形成機(jī)制和完善的醫(yī)藥價(jià)格管理體系。

《意見》確定了由政府制定價(jià)格的藥品和醫(yī)療服務(wù)范圍。國(guó)家基本藥物、國(guó)家基本醫(yī)療保障用藥及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有壟斷性的特殊藥品，由政府制定價(jià)格；其他藥品實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的基本醫(yī)療服務(wù)，由政府制定價(jià)格，營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的特需服務(wù)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。

《意見》明確，政府制定藥品價(jià)格要遵循“補(bǔ)償成本、合理盈利、反映供求”的基本原則，同時(shí)考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、群眾承受能力、藥品臨床價(jià)值等因素；逐步降低政府指導(dǎo)價(jià)藥品流通差價(jià)率水平，保持藥品之間合理差價(jià)或比價(jià)關(guān)系；政府制定基本醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，要在合理補(bǔ)償醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本基礎(chǔ)上，按照扣除財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)療機(jī)構(gòu)銷售藥品和醫(yī)療器械（耗材）差價(jià)收益核定。

《意見》提出，在合理制定藥品零售指導(dǎo)價(jià)格的同時(shí)，要按照“醫(yī)藥分開”的要求，改革醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)償機(jī)制，逐步取消醫(yī)療機(jī)構(gòu)銷售藥品加成。公立醫(yī)院取消藥品加成后減少的收入，可通過增加財(cái)政補(bǔ)助，提高醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和設(shè)立“藥事服務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目等措施進(jìn)行必要補(bǔ)償；要進(jìn)一步改革醫(yī)療服務(wù)定價(jià)方式，加快解決醫(yī)療服務(wù)價(jià)格結(jié)構(gòu)性矛盾，適當(dāng)提高臨床診療、護(hù)理、手術(shù)及其他體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員技術(shù)和勞務(wù)價(jià)值的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，降低大型醫(yī)用設(shè)備檢查和治療價(jià)格；加強(qiáng)對(duì)高值醫(yī)療器械價(jià)格的管理，引導(dǎo)價(jià)格合理形成。

《意見》要求進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)藥價(jià)格評(píng)審制度建設(shè)，健全藥品和醫(yī)療服務(wù)成本核算方法；建立和完善醫(yī)藥市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查、監(jiān)測(cè)和信息采集分析系統(tǒng)；完善價(jià)格決策程序；探索建立醫(yī)藥費(fèi)用供需雙方談判機(jī)制；加強(qiáng)價(jià)格監(jiān)督檢查，探索建立醫(yī)藥價(jià)格監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)價(jià)格行為。

第三篇：淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

[摘要] 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問題越來越明顯,全社

會(huì)要求改革的呼聲也日益高漲。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求, 我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕, 我們必須以這次稅制改革為契機(jī),制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系, 真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。本文在前人研究基礎(chǔ)上，追溯我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，從多個(gè)方面分析了個(gè)人所得稅體制存在的問題,并借鑒國(guó)際通行做法,根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況探討了個(gè)人所得稅制度的改革方向。

關(guān)鍵詞: 個(gè)人所得稅現(xiàn)狀改革

【Abstract】With the development of the national economy, China's personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirements of the development of a market economy, China's personal income tax system reform has begun.Personal income taxes have played an important role in our country;we must reform the tax system to develop a set of suitable conditions for our country.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country, from various aspects of personal income tax system, this chapter discusses the direction of reform.【Key words】 Personal Income TaxActualityReform

個(gè)人所得稅既是籌集財(cái)政收入的重要來源，又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，在我國(guó)稅收體系中占有重要地位。我國(guó)個(gè)人所得稅政策施行20 多年以來, 在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、縮小貧富差距和增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是, 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立, 改革開放的進(jìn)一步深化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必須從我國(guó)國(guó)情出發(fā), 著眼于使個(gè)人收入分配規(guī)范化, 同時(shí)要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置, 促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。本文在前人研究基礎(chǔ)上，追溯我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，從多個(gè)方面分析了個(gè)人所得稅體制存在的問題,并借鑒國(guó)際通行做法,根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況探討了個(gè)人所得稅制度的改革方向。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的主要問題

（一）稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制, 是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類, 對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn), 分項(xiàng)確定適用稅率, 分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現(xiàn)公平原則, 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 個(gè)人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變

化。在這種情況下, 繼續(xù)實(shí)行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人, 多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況, 使個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力, 反而會(huì)造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅, 所得來源少的、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。

（二）免征稅額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不合理

個(gè)人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負(fù)擔(dān)、子女撫養(yǎng)和教育等因素，不符合國(guó)際慣例世界上大多數(shù)國(guó)家，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都考慮了納稅人的特殊情況，允許在稅前扣除家庭成員的贍養(yǎng)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)等，體現(xiàn)了文明社會(huì)的人文精神和公平原則。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，雖然操作簡(jiǎn)便，但忽視了納稅人家庭負(fù)擔(dān)等特殊情況，在統(tǒng)一扣除額下造成了納稅人的稅負(fù)不平等現(xiàn)象。如三口之家，一個(gè)月收入2000 元，負(fù)擔(dān)2個(gè)無(wú)收入家庭成員的納稅人；另一個(gè)夫婦兩人月收入均為1000 元，負(fù)擔(dān)1個(gè)無(wú)收入家庭成員。雖然同是月收入2000 元，但體現(xiàn)在稅收、教育及醫(yī)療等負(fù)擔(dān)上卻完全不同，前者要比后者負(fù)擔(dān)重的多。現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育、撫養(yǎng)等支出的不斷上升，一些家庭的負(fù)擔(dān)將更加沉重。

（三）稅收征管制度不健全, 征管手段落后

我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法, 其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全, 征管手段落后, 難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報(bào)制度不健全, 代扣代繳制度又難以落到實(shí)處。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高, 在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限, 征管信息傳遞并不準(zhǔn)確, 而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞, 甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí),由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等), 信息不能實(shí)現(xiàn)共享, 形成了外部信息來源不暢, 稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管, 出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū), 不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入, 在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下, 稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總, 讓其納稅, 在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

二、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題

(一)稅源控管、征管難度大

隨著改革開放的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，個(gè)人所得由單一向多元化發(fā)展，由公開向隱蔽化發(fā)展，由相對(duì)集中向分散化發(fā)展。隨著這種現(xiàn)象的逐漸擴(kuò)大，也造成個(gè)人所得稅稅源難以控管，使征管工作出現(xiàn)難征、難管、難控的現(xiàn)象。加上征管力量單薄，現(xiàn)代化手段跟不上，處罰難度大等因素，使個(gè)人所得稅難以足額征收到位。近幾年個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過規(guī)范一些收入水平較高的大型企業(yè)和行政事業(yè)單位工資、薪金代扣代繳工作取得的，而對(duì)個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)主、演藝明星和建筑承包人等高收入者的調(diào)節(jié)力度還

遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。據(jù)有關(guān)資料反映，在個(gè)人所得稅收入中，來自工資、薪金所得的比重逐年上升。相比之下，個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得的比重則呈下降的趨勢(shì)。這也反映出這部分所得征收難度大，偷漏稅比較多的現(xiàn)狀。

(二)偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重

據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái)《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)道》對(duì)北京、上海、廣州等地的七百余位居民進(jìn)行調(diào)查, 結(jié)果顯示, 僅有12% 的受訪居民宣稱自己完全繳納了個(gè)人所得稅, 與此同時(shí), 有將近24% 的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個(gè)人所得稅, 是完全繳納者的兩倍。由于征收個(gè)人所得稅的時(shí)間短暫, 公民納稅意識(shí)淡薄。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅人自行申報(bào)繳納的征收方式, 并以代扣代繳的方式為主。一些代扣代繳義務(wù)人出于自身利益,采取各種方式幫助納稅人分解收入偷逃稅款;應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個(gè)體工商戶多數(shù)申報(bào)不實(shí);多渠道取得收入的納稅人幾乎無(wú)人主動(dòng)自行申報(bào)。

(三)對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定, 對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰, 致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì),近幾年, 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件, 罰款僅占查補(bǔ)稅款的10% 左右。另一方面, 在稅收?qǐng)?zhí)法過程中, 由于沒有規(guī)定處罰的下限, 稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大, 因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重, 一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

三、關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)對(duì)策

(一)建立分類綜合所得稅制模式

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況, 實(shí)行分類與綜合所得稅制是對(duì)某些應(yīng)稅所得, 如工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行綜合征收,采用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率, 對(duì)其他的應(yīng)稅所得分類征收, 或?qū)Σ糠炙孟确诸愓魇? 再在年終時(shí)把這些已稅所得與其他應(yīng)稅所得匯總。凡全年所得額超過一定限額以上的, 即按規(guī)定的累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額。并對(duì)已經(jīng)繳納的分類所得稅額, 準(zhǔn)予在全年應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵扣。累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合, 即分步實(shí)行分類綜合所得稅制, 對(duì)不同收入采取不同的稅率, 對(duì)綜合所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率, 對(duì)分類所得實(shí)行差別比例稅率。這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長(zhǎng)的征稅制度, 能覆蓋所有個(gè)人收入, 避免分項(xiàng)所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞, 又可以穩(wěn)定稅基, 使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 比較符合我國(guó)目前的征管水平。我國(guó)政府已經(jīng)明確, 個(gè)人所得稅制度改革現(xiàn)階段目標(biāo)為分類綜合個(gè)人所得稅制。

(二)合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

降低稅率，調(diào)整超額累進(jìn)稅率和級(jí)距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用于消費(fèi)。

如果稅率過高，大多數(shù)工薪階層的購(gòu)買力得不到相應(yīng)的提高，社會(huì)整體消費(fèi)水平必然下降，經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)受到一定抑制。另外，稅率定得過高，會(huì)使納稅人感到犧牲過大，往往會(huì)使他們選擇收入隱性化。從國(guó)際所得稅發(fā)展趨勢(shì)來看，個(gè)人所得稅和公司所得稅的稅率都在降低，目前個(gè)人所得稅的稅率一般在5%～40% 之間，公司所得稅的稅率在2%～35% 左右，因此，借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，合理設(shè)置稅率是改革個(gè)人所得稅的關(guān)鍵之一。在混合稅制下，仍可實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率兩種稅率。對(duì)綜合所得部分采用超額累進(jìn)稅率，以體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能。具體設(shè)計(jì)時(shí)，可將最高邊際稅率降到35%左右，所得級(jí)距縮小到五級(jí)，相應(yīng)稅率可設(shè)5%，10%，20%，30%，35%。通過簡(jiǎn)化級(jí)距，調(diào)整中間稅率，適當(dāng)降低低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)調(diào)高中高收入者稅收負(fù)擔(dān)。這樣，個(gè)人所得稅與公司所得稅的總體稅收負(fù)擔(dān)基本一致，以避免一些大股東或資產(chǎn)所有者利用其特殊地位，操縱公司利潤(rùn)分配，進(jìn)行合理避稅，也可以較好地解決個(gè)人所得稅和公司所得稅之間的雙重課稅問題。

(三)考慮以家庭為單位進(jìn)行個(gè)稅征收

從當(dāng)前發(fā)展來看這是一項(xiàng)遠(yuǎn)期工程。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高,公民的納稅意識(shí)逐步增強(qiáng),我們可逐步嘗試將個(gè)人所得稅從分類所得課稅轉(zhuǎn)向綜合課稅。屆時(shí)將納稅人的全部收入合并在一起,全額按照超額累進(jìn)稅率的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅,同時(shí)考慮其他如夫妻合并申報(bào)問題。《南方都市報(bào)》2008年3月4日?qǐng)?bào)道:“兩會(huì)”開幕,各方熱議稅收體制改革。個(gè)人所得稅工資薪金免征額從1600元上調(diào)至2000元再次成為討論熱點(diǎn)。首次當(dāng)選全國(guó)政協(xié)委員的財(cái)政部科研所所長(zhǎng)賈康表示:以家庭為單位和根據(jù)地區(qū)情況來分別制定個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的想法值得探討, 但根據(jù)目前的狀況還存在一定的問題,特別是管理成本過高和人口的流動(dòng)性問題, 以家庭為單位進(jìn)行征收還力所不及。對(duì)于個(gè)稅改革的方向,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)院長(zhǎng)助理鄭榕教授認(rèn)為“中國(guó)稅制體系、統(tǒng)計(jì)方面和美國(guó)、日本等其他國(guó)家有差距,以家庭為單位計(jì)稅值得探討,是個(gè)稅改革的根本方向”,她和賈康等專家也都認(rèn)識(shí)到,這在實(shí)施過程中仍有很多的障礙和問題需要解決。

（四）采用以源泉扣繳為主和納稅人自我申報(bào)制度相結(jié)合的征管方式

源泉扣繳制是指在取得收入的環(huán)節(jié)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣繳。納稅申報(bào)制是指按規(guī)定需要進(jìn)行申報(bào)的納稅人在終了后一定時(shí)期內(nèi)將上一的各種所得進(jìn)行申報(bào)，并將扣除項(xiàng)目、已預(yù)繳稅款等到一并列出，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后計(jì)算應(yīng)納（應(yīng)退）稅款。大多數(shù)國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅的源泉控管，都將源泉扣繳作為個(gè)人所得稅的主要征管方式，甚至在實(shí)行普遍申報(bào)納稅制度的美國(guó)，全部納稅人中也有88%的納稅人的稅款是采用預(yù)扣代繳方式征收入庫(kù)的。我國(guó)也將源泉扣繳作為主要征管方式，但效果一直不佳，應(yīng)該盡快建立代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在扣繳義務(wù)人和納稅人之間進(jìn)行有效的交叉稽核。

四、個(gè)人所得稅制度改革后的影響與展望

個(gè)人所得稅是世界上最復(fù)雜的稅種之一,具有很強(qiáng)的政策性,全面修訂個(gè)人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必將呈循序漸進(jìn)、不斷完善的過程,應(yīng)當(dāng)有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和短期調(diào)整措施。

1.近期目標(biāo)。調(diào)整工薪所得的適用稅率與累進(jìn)稅率的多級(jí)次。調(diào)整現(xiàn)有的級(jí)距, 擴(kuò)大低收入檔次的級(jí)距, 降低邊際稅率, 適當(dāng)調(diào)增起征點(diǎn)到3000 或5000 等,使得我國(guó)個(gè)人所得稅更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。合理的稅率也能吸引國(guó)際上的優(yōu)秀企業(yè)和人才選擇在中國(guó)發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

2.中期目標(biāo)。我們要不斷提高征管水平、改善社會(huì)征管環(huán)境, 穩(wěn)定個(gè)人所得稅的稅基, 并使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 特別是對(duì)目前的高低收入懸殊較大的群體的調(diào)節(jié)作用。

3.遠(yuǎn)期目標(biāo)。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)時(shí), 不斷增強(qiáng)公民的納稅意識(shí), 建立健全全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅收征管系統(tǒng)。順應(yīng)世界稅制改革浪潮, 讓我國(guó)更好地與國(guó)際稅制改革接軌, 促進(jìn)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

【1】饒羽平,廖永新.關(guān)于個(gè)人所得稅改革的探討[ J ].財(cái)稅論壇, 2005.【2】董再平《我國(guó)個(gè)人所得稅制的功能定位和發(fā)展完善》載于《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2005 年第4 期

【3】徐進(jìn).我國(guó)個(gè)人所得稅征管中的難點(diǎn)與對(duì)策[J].稅務(wù)研究, 1997,(3).【4】劉 佐:關(guān)于中國(guó)稅制改革發(fā)展趨勢(shì)的思考[J].研究報(bào)告1997．

【5】董樹奎.對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的分析[J ].中國(guó)稅務(wù),2003,(5):25227.【6】夏秋.完善個(gè)人所得稅的幾點(diǎn)設(shè)想[J ].上海財(cái)稅,2003,(5).【7】李建軍.我國(guó)個(gè)人所得稅的完善研究[D].武漢:武漢大學(xué), 2005.【8】靜雅婷.關(guān)于完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的探析[D].天津:天津財(cái)經(jīng)大學(xué), 2005.【9】計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改革[M].上海: 立信會(huì)計(jì)出版社, 1997.

第四篇：淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

[摘要] 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問題越來越明顯,全社會(huì)要求改革的呼聲也日益高漲。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求, 我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕, 我們必須以這次稅制改革為契機(jī),制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系, 真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。本文在前人研究基礎(chǔ)上，追溯我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，從多個(gè)方面分析了個(gè)人所得稅體制存在的問題,并借鑒國(guó)際通行做法,根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況探討了個(gè)人所得稅制度的改革方向。

關(guān)鍵詞: 個(gè)人所得稅 現(xiàn)狀 改革

【Abstract】With the development of the national economy, China's personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirements of the development of a market economy, China's personal income tax system reform has begun.Personal income taxes have played an important role in our country;we must reform the tax system to develop a set of suitable conditions for our country.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country, from various aspects of personal income tax system, this chapter discusses the direction of reform.【Key words】 Personal Income Tax

Actuality Reform

個(gè)人所得稅既是籌集財(cái)政收入的重要來源，又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，在我國(guó)稅收體系中占有重要地位。我國(guó)個(gè)人所得稅政策施行20 多年以來, 在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、縮小貧富差距和增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是, 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立, 改革開放的進(jìn)一步深化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度也暴露出一些亟待解決的問題。我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必須從我國(guó)國(guó)情出發(fā), 著眼于使個(gè)人收入分配規(guī)范化, 同時(shí)要使這種制度有利于優(yōu)化資源配置, 促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。本文在前人研究基礎(chǔ)上，追溯我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，從多個(gè)方面分析了個(gè)人所得稅體制存在的問題,并借鑒國(guó)際通行做法,根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況探討了個(gè)人所得稅制度的改革方向。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的主要問題

（一）稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制, 是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類, 對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn), 分項(xiàng)確定適用稅率, 分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現(xiàn)公平原則, 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 個(gè)人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變

淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。據(jù)有關(guān)資料反映，在個(gè)人所得稅收入中，來自工資、薪金所得的比重逐年上升。相比之下，個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得的比重則呈下降的趨勢(shì)。這也反映出這部分所得征收難度大，偷漏稅比較多的現(xiàn)狀。

(二)偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重

據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái)《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)道》對(duì)北京、上海、廣州等地的七百余位居民進(jìn)行調(diào)查, 結(jié)果顯示, 僅有12% 的受訪居民宣稱自己完全繳納了個(gè)人所得稅, 與此同時(shí), 有將近24% 的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個(gè)人所得稅, 是完全繳納者的兩倍。由于征收個(gè)人所得稅的時(shí)間短暫, 公民納稅意識(shí)淡薄。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅人自行申報(bào)繳納的征收方式, 并以代扣代繳的方式為主。一些代扣代繳義務(wù)人出于自身利益,采取各種方式幫助納稅人分解收入偷逃稅款;應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個(gè)體工商戶多數(shù)申報(bào)不實(shí);多渠道取得收入的納稅人幾乎無(wú)人主動(dòng)自行申報(bào)。

(三)對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定, 對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰, 致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì),近幾年, 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件, 罰款僅占查補(bǔ)稅款的10% 左右。另一方面, 在稅收?qǐng)?zhí)法過程中, 由于沒有規(guī)定處罰的下限, 稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大, 因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重, 一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

三、關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)對(duì)策

(一)建立分類綜合所得稅制模式

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況, 實(shí)行分類與綜合所得稅制是對(duì)某些應(yīng)稅所得, 如工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行綜合征收,采用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率, 對(duì)其他的應(yīng)稅所得分類征收, 或?qū)Σ糠炙孟确诸愓魇? 再在年終時(shí)把這些已稅所得與其他應(yīng)稅所得匯總。凡全年所得額超過一定限額以上的, 即按規(guī)定的累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額。并對(duì)已經(jīng)繳納的分類所得稅額, 準(zhǔn)予在全年應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵扣。累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合, 即分步實(shí)行分類綜合所得稅制, 對(duì)不同收入采取不同的稅率, 對(duì)綜合所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率, 對(duì)分類所得實(shí)行差別比例稅率。這種兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長(zhǎng)的征稅制度, 能覆蓋所有個(gè)人收入, 避免分項(xiàng)所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞, 又可以穩(wěn)定稅基, 使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 比較符合我國(guó)目前的征管水平。我國(guó)政府已經(jīng)明確, 個(gè)人所得稅制度改革現(xiàn)階段目標(biāo)為分類綜合個(gè)人所得稅制。

(二)合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

降低稅率，調(diào)整超額累進(jìn)稅率和級(jí)距降低稅率可以使人們有更多的可支配收入用于消費(fèi)。

淺談我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及改革方向

四、個(gè)人所得稅制度改革后的影響與展望

個(gè)人所得稅是世界上最復(fù)雜的稅種之一,具有很強(qiáng)的政策性,全面修訂個(gè)人所得稅法,使改革一步到位是很難做到的,我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必將呈循序漸進(jìn)、不斷完善的過程,應(yīng)當(dāng)有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和短期調(diào)整措施。

1.近期目標(biāo)。調(diào)整工薪所得的適用稅率與累進(jìn)稅率的多級(jí)次。調(diào)整現(xiàn)有的級(jí)距, 擴(kuò)大低收入檔次的級(jí)距, 降低邊際稅率, 適當(dāng)調(diào)增起征點(diǎn)到3000 或5000 等,使得我國(guó)個(gè)人所得稅更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。合理的稅率也能吸引國(guó)際上的優(yōu)秀企業(yè)和人才選擇在中國(guó)發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

2.中期目標(biāo)。我們要不斷提高征管水平、改善社會(huì)征管環(huán)境, 穩(wěn)定個(gè)人所得稅的稅基, 并使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平, 特別是對(duì)目前的高低收入懸殊較大的群體的調(diào)節(jié)作用。

3.遠(yuǎn)期目標(biāo)。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)時(shí), 不斷增強(qiáng)公民的納稅意識(shí), 建立健全全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅收征管系統(tǒng)。順應(yīng)世界稅制改革浪潮, 讓我國(guó)更好地與國(guó)際稅制改革接軌, 促進(jìn)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

【1】饒羽平,廖永新.關(guān)于個(gè)人所得稅改革的探討[ J ].財(cái)稅論壇, 2005.【2】董再平《我國(guó)個(gè)人所得稅制的功能定位和發(fā)展完善》載于《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2005 年第4 期 【3】徐進(jìn).我國(guó)個(gè)人所得稅征管中的難點(diǎn)與對(duì)策[J].稅務(wù)研究, 1997,(3).【4】劉 佐:關(guān)于中國(guó)稅制改革發(fā)展趨勢(shì)的思考[J].研究報(bào)告1997． 【5】董樹奎.對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的分析[J ].中國(guó)稅務(wù),2003,(5):25227.【6】夏秋.完善個(gè)人所得稅的幾點(diǎn)設(shè)想[J ].上海財(cái)稅,2003,(5).【7】李建軍.我國(guó)個(gè)人所得稅的完善研究[D].武漢:武漢大學(xué), 2005.【8】靜雅婷.關(guān)于完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的探析[D].天津:天津財(cái)經(jīng)大學(xué), 2005.【9】計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改革[M].上海: 立信會(huì)計(jì)出版社, 1997.-

第五篇：我國(guó)金融改革讀后感

我國(guó)金融改革讀后感

1979年小平同志提出“要把銀行辦成真正的銀行”，我國(guó)國(guó)有銀行正式的進(jìn)入改革階段。90年代依靠注資、剝離不良資產(chǎn)的手段，未使改革取得成功。要獲得改革的成功必須通過“化學(xué)變化”而非“物理變化”。需要做的是推進(jìn)銀行的企業(yè)化、市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)體制。

因此在03年的新一輪改革中，明確的提出其方向“按現(xiàn)代金融企業(yè)的屬性進(jìn)行股份制改造”，通過引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、重塑公司治理結(jié)構(gòu)、推動(dòng)銀行上市，使幾大國(guó)有銀行變身為股份制的現(xiàn)代金融企業(yè)使改革有效化。經(jīng)過這次的“化學(xué)變化”我國(guó)國(guó)有銀行的改革進(jìn)程得到了一次深刻的制度變遷，同時(shí)產(chǎn)生的“溢出效應(yīng)”也推動(dòng)了其他方面的改革。在取得成功的同時(shí)，任然有諸多問題需要去完善，例如改革統(tǒng)籌工作若能更細(xì)致，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者會(huì)獲得更豐厚的回報(bào)。在大方向正確的時(shí)候，我們要做的即是在技術(shù)層面做到“百密而無(wú)一疏”。

05年至10年四大國(guó)有商業(yè)銀行改制上市，使如今的國(guó)有銀行資本雄厚、賬面干凈，初步建立了現(xiàn)代商業(yè)銀行的制度框架，完成了銀行改革的階段性目標(biāo)。但也應(yīng)看到這次改革成本的高昂，改制后銀行放貸的獨(dú)立性也便飽受質(zhì)疑。同時(shí)未來還需時(shí)時(shí)做好因走進(jìn)國(guó)際資本市場(chǎng)，所面對(duì)的更巨大的挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，未來的道路漫長(zhǎng)而艱難。

上市后銀行業(yè)取得了不錯(cuò)的業(yè)績(jī)，但在其背后是高利差的政策保護(hù)，這也反映出銀行盈利結(jié)構(gòu)仍然存在較大問題，與外國(guó)銀行相比創(chuàng)新項(xiàng)目還處于起步期。這次改革對(duì)總行層面的影響的確較大，但發(fā)現(xiàn)這種變化呈逐級(jí)遞減之勢(shì)，如何才能使這次變化深入到地方去，到省行市行，也是亟待解決的問題。

展望未來，國(guó)有銀行改革將步入“深水區(qū)”，具體來說，以下幾個(gè)方面的問題尤其值得我們思考，完善銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系

1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化控制意識(shí)。

2、完善國(guó)有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。

3、建立有效的經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)。

4、建立科學(xué)合理的績(jī)效機(jī)制;加強(qiáng)人力資源管理;加強(qiáng)銀行業(yè)的金融創(chuàng)新;加快推進(jìn)銀行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng).雖然存在著諸多問題，雖然路途艱辛，可在付出努力并朝著正確的方向前進(jìn)，在不久的將來，銀行的改革成果定會(huì)獲得巨大成功。