第一篇：銀行承兌匯票在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)流通過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理

銀行承兌匯票流通中的風(fēng)險(xiǎn)管理

——基于外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的管理實(shí)踐

匯鴻中鼎財(cái)務(wù)部 周密

（獲得江蘇省對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)論文評審一等獎(jiǎng)）

摘要：在當(dāng)前穩(wěn)健的貨幣政策背景下，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)日常工作中大量開展。隨著銀票相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成了負(fù)面影響。本文以H外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對銀行承兌匯票的管理實(shí)踐為例，分析該企業(yè)在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別與評估外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票 使用現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

一、背景

由于銀行承兌匯票具有流動(dòng)性強(qiáng)、安全性高、周轉(zhuǎn)靈活等優(yōu)勢，使其在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中得到大力應(yīng)用。尤其對于作為貿(mào)易中介的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金,降低成本、拓寬融資渠道等優(yōu)勢。但隨著銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的深入開展，在銀票的各流通環(huán)節(jié)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

2016年初，票據(jù)市場發(fā)生了令人震驚的農(nóng)行38億票據(jù)案——2016年1月22日，農(nóng)業(yè)銀行公告稱：“近日，農(nóng)業(yè)銀行北京分行票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件，經(jīng)核查，涉及風(fēng)險(xiǎn)金額為39.15億元?！?/p>

農(nóng)行北京分行與某銀行進(jìn)行銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在回購到期前，銀票應(yīng)存放在農(nóng)行北京分行的保險(xiǎn)柜里，不得轉(zhuǎn)出，但事實(shí)是，銀票在回購到期前，就被某重慶票據(jù)中介提前取出，與另外一家銀行進(jìn)行了回購貼現(xiàn)交易，而資金并未回到農(nóng)行北京分行的賬上，而是非法進(jìn)入了股市，造成38億銀票到期無法兌付。受此事件影響，多家銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自查，暫停了銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)，在年底企業(yè)“錢荒”之時(shí)對銀票使用企業(yè)造成不小的負(fù)面影響。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)具有國內(nèi)外客戶收付款時(shí)滯，資金占用量大等特點(diǎn)，而銀行承兌匯票以其信用擔(dān)保性以及低貼現(xiàn)率性，成為一種防范資金占用的好辦法。伴隨著銀票業(yè)務(wù)在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中的大量使用，產(chǎn)生了流轉(zhuǎn)過程中有諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要格外關(guān)注，不僅要防范上述銀行方面產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，更要加強(qiáng)對非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，及時(shí)識(shí)別和控制自身流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行承兌匯票在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)使用基本情況

H外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)建于1974年，是伴隨江蘇口岸最早成立的專業(yè)國有外貿(mào)公司之一，原主營輕工產(chǎn)品的出口，目前已發(fā)展成為綜合性的對外貿(mào)易公司。出口貿(mào)易涉及輕工、紡織、農(nóng)藥、機(jī)電、船舶、醫(yī)藥化工等商品，進(jìn)口以及國內(nèi)貿(mào)易涉及化工原料、機(jī)械設(shè)備、礦產(chǎn)品等商品，業(yè)務(wù)遍及一百多個(gè)國家和地區(qū)。2014年以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模為導(dǎo)向，凈資產(chǎn)近10億元，年銷售額超100億元。2015年受大宗商品市場大幅跌價(jià)影響，化工及礦產(chǎn)品的進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)大幅下降，業(yè)務(wù)規(guī)模有所萎縮，目前正在回暖階段。

H公司主要對外貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，出口項(xiàng)下的業(yè)務(wù)以自營為主，出口業(yè)務(wù)一般是向國內(nèi)工廠采購銷往國外，結(jié)算方式對國內(nèi)客戶采取支票、電匯、銀行承兌匯票等方式，對外商采取電匯、托收、信用證等方式。對于進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)，多為代理方式，開立遠(yuǎn)期信用證，對國內(nèi)相關(guān)被代理人采取不墊資方式，被代理人在信用證到期前帶款提貨，在信用證到期日由H企業(yè)購匯或現(xiàn)匯支付外商或國內(nèi)貿(mào)易商的貨款。由于進(jìn)口內(nèi)貿(mào)多為大宗商品，周轉(zhuǎn)時(shí)間長，金額巨大，所以被代理人在帶款提貨時(shí)，銀行承兌匯票應(yīng)用廣泛。

三、H企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)過程

H企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)支付結(jié)算方式中，涉及到銀行承兌匯票的開立、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、外部轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、托收、質(zhì)押等業(yè)務(wù)。

（一）銀行承兌匯票的開立

H企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算采取部門制核算方式，出口農(nóng)藥化工產(chǎn)品的部門出口量巨大，旺季時(shí)國內(nèi)采購貨款的資金需求量達(dá)幾千萬甚至上億元人民幣，而產(chǎn)品多出口到亞非拉地區(qū)、南美等貧困國家，要待農(nóng)業(yè)作物豐收以后才能收回國外貨款，因此，對國外客戶期長達(dá)半年以上。但國內(nèi)采購貨款需要提前支付，利用銀行綜合授信開立低保證金甚至是無保證金的銀票就成了這些部門的首選。

（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 由于開立銀行承兌匯票在企業(yè)的綜合授信之內(nèi)，銀行經(jīng)常會(huì)因?yàn)殂y票額度控制、綜合授信額度控制，或其他方面的原因等，收緊開票額度或要求企業(yè)提高開立銀行承兌匯票的保證金，影響企業(yè)資金計(jì)劃，增加企業(yè)資金成本。而此時(shí)，H企業(yè)在進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)上收取的銀票就可轉(zhuǎn)給出口部門使用，業(yè)務(wù)部門及相關(guān)會(huì)計(jì)核算人員完成銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓手續(xù)，進(jìn)一步完成對外支付手續(xù)。由于銀行開立承兌匯票手續(xù)繁瑣，從資料審核到開出匯票需要一定的時(shí)間，銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓屬于內(nèi)部籌資，節(jié)約了操作時(shí)間，在出口部門急付款備貨時(shí)也發(fā)揮了很大的作用。

（三）外部轉(zhuǎn)讓

H企業(yè)下屬有幾家大型子公司，涉及船舶、房地產(chǎn)、醫(yī)藥等業(yè)務(wù)，子公司經(jīng)常因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈而向H公司尋求財(cái)務(wù)資助，醫(yī)藥子公司向H公司的借款多用于支付國內(nèi)制藥企業(yè)的采購貨款，由于化工行業(yè)銀行承兌匯票接受度廣泛，H企業(yè)因進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)收取的銀票也可以以借款的形式轉(zhuǎn)讓到子公司，用以子公司的對外支付。子公司的銀票相關(guān)負(fù)責(zé)人員先辦理使用銀行承兌匯票的申請審批手續(xù)，由H企業(yè)的銀行承兌匯票管理人員根據(jù)子公司的申請，統(tǒng)計(jì)各部門可用于對外轉(zhuǎn)讓的銀票，履行轉(zhuǎn)讓手續(xù)，做好各項(xiàng)簽收登記工作。

（四）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

H公司銀票最大的用途應(yīng)該還是用于貼現(xiàn)。由于只要支付較低的貼現(xiàn)利率就可獲得銀票票面金額的現(xiàn)金，在企業(yè)現(xiàn)金流緊張時(shí)，將銀票貼現(xiàn)成為快速有效的變現(xiàn)方式。H企業(yè)的一般做法是由銀票相關(guān)會(huì)計(jì)人員向各合作銀行詢價(jià)，并了解各家銀行對票面金額、開票銀行、總貼現(xiàn)金額及相關(guān)業(yè)務(wù)材料的要求，同等條件下，選取議價(jià)最低的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)工作，一般要三到五天的時(shí)間完成篩選銀票、材料準(zhǔn)備、背書、銀行查詢查復(fù)和下達(dá)貼現(xiàn)款項(xiàng)。下款后可能還涉及對背書不規(guī)范的銀票補(bǔ)充情況說明以及退回不合格銀票等工作。

（五）托收業(yè)務(wù)

對于一些快到期的銀票，H公司多采用到期委托收款的方式進(jìn)行處理。一般于銀票到期前一周向合作銀行提出托收申請，托收銀行收到開票行的匯款后收取一定的手續(xù)費(fèi)，將相應(yīng)票面金額的現(xiàn)金匯入H公司賬號(hào)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)由各相關(guān)核算人員根據(jù)手中銀票到期情況，選擇適當(dāng)?shù)你y行，準(zhǔn)備相關(guān)托收手續(xù)完成，如銀票托收時(shí)已超過票面時(shí)間期限，還要就每一張延期托收的銀票出具延期說明。

（六）質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務(wù)

H企業(yè)在業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常會(huì)收到大量小金額的，或地方性農(nóng)村商業(yè)銀行開出的銀行承兌匯票，在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中受到大量限制，貼現(xiàn)價(jià)格遠(yuǎn)高于五大行及商業(yè)銀行開出銀票的貼現(xiàn)價(jià)格，有些銀行甚至不接受小銀行開出銀票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。此時(shí)，H企業(yè)往往會(huì)采取銀行提供的質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務(wù)，支付一定的利息，將銀票打包質(zhì)押給銀行，銀行收取一定的利息后下款。由銀行決定打包銀票到期托收或在票據(jù)市場上賣給第三方。解決了零星銀票不易處理的問題，但由于銀行保留追索權(quán)，銀票到期后如果托收有問題，H企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、H企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

伴隨著銀行承兌匯票的大量使用，銀票業(yè)務(wù)中也產(chǎn)生了一些大大小小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及到銀票的偽造、變造，瑕疵銀票以及意外情況。

（一）變造偽造風(fēng)險(xiǎn)事件

實(shí)務(wù)中，H企業(yè)收到一張客戶D企業(yè)付貨款而背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票，金額為人民幣11萬元，H企業(yè)為了支付農(nóng)藥采購貨款，將此張銀票背書轉(zhuǎn)讓給F企業(yè)，F(xiàn)企業(yè)又根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對銀票進(jìn)行了進(jìn)一步流轉(zhuǎn)，一段時(shí)間后，銀票到期日前，持票人G企業(yè)向銀行提出托收申請，但銀行出具了拒絕付款理由書，拒付理由是經(jīng)銀行專業(yè)人員審查該票為偽造票據(jù)，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，該票被沒收。因此持票人G企業(yè)持銀行拒付證明向銀票上一手背書人F企業(yè)追索，F(xiàn)企業(yè)向H企業(yè)追索，當(dāng)一級級向上追索到出票人A企業(yè)的時(shí)候，A企業(yè)已破產(chǎn)，A企業(yè)找了與票據(jù)無關(guān)系的自然人X向最后的持票人G企業(yè)電匯了銀票金額的現(xiàn)金，了結(jié)了此業(yè)務(wù)。

至此，該銀票可以確定是由出票人A企業(yè)變造或偽造。企業(yè)是理性經(jīng)濟(jì)人，由于自身的經(jīng)濟(jì)利益并未受到實(shí)質(zhì)侵害，票據(jù)流程上涉及的各家企業(yè)都未就此事將A企業(yè)訴諸法律。雖然沒有受到經(jīng)濟(jì)上的直接損失，但H企業(yè)處理該事件的財(cái)務(wù)、法務(wù)及相關(guān)的兩個(gè)業(yè)務(wù)部門，都花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，造成了企業(yè)人財(cái)物的浪費(fèi)。

由于H企業(yè)的風(fēng)控意識(shí)比較強(qiáng)，在收到D企業(yè)的銀票時(shí)就簽訂了一份協(xié)議，協(xié)議約定，如果此銀票為偽造或變造造成后續(xù)使用問題，D企業(yè)要賠償相應(yīng)金額的現(xiàn)金。就風(fēng)險(xiǎn)把控來說，這一點(diǎn)做得很好，但是可能導(dǎo)致失去客戶，D企業(yè)可能也是不知情當(dāng)事人。為了防止收到偽造或變造的銀票，最好的辦法是企業(yè)提高自身的鑒別能力，借助專業(yè)驗(yàn)票機(jī)器，識(shí)別偽造的銀票，提高事前控制能力。

（二）遺失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

紙質(zhì)銀票開立、流轉(zhuǎn)過程中，不僅涉及到銀行工作人員，相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員，有時(shí)還會(huì)涉及快件公司。由于國內(nèi)供貨企業(yè)多在異地經(jīng)營，H企業(yè)開出銀行承兌匯票后通過快遞公司寄送到待付款工廠，但曾發(fā)生過由于快遞人員失誤，導(dǎo)致銀票遺矢，也發(fā)生過雨水淋濕，使得銀票票面嚴(yán)重毀損，導(dǎo)致銀票出現(xiàn)重大瑕疵。

（三）瑕疵銀票識(shí)別

在H企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，更多的涉及到瑕疵銀票的處理，由于紙質(zhì)銀票在流通過程中，涉及到多方行為人，一張銀票除了開票行，可能經(jīng)常要涉及到七八家法人企業(yè)，每一手都要背書轉(zhuǎn)讓，在被背書人的書寫，法人章、財(cái)務(wù)印鑒章的加蓋過程中，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或模糊不清，尤其是騎縫處蓋章不清。甚至也會(huì)發(fā)生前手漏蓋某個(gè)章，粘單的粘貼不規(guī)范，蓋章出框等票據(jù)格式不符合要求的情況，H企業(yè)在對收取的銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，對這些瑕疵事項(xiàng)都要進(jìn)行一一處理，補(bǔ)充各種說明，一張票可能需要好幾家法人企業(yè)的說明，對于難于溝通不愿意出據(jù)說明的企業(yè)，很可能對企業(yè)造成使用資金的延誤。

此外，開票行也有可能造成銀票出現(xiàn)瑕疵，H企業(yè)在貼現(xiàn)過程中，曾有幾張面值百萬的大額銀票，與銀行商定以較低的價(jià)格貼現(xiàn)，但其中一張銀票票面銀行備注欄處，出票行工作人員失誤，私章漏蓋，導(dǎo)致此張銀票不得貼現(xiàn)，倒溯到出票行，被要求要把銀票帶到銀行進(jìn)行驗(yàn)證，由于異地太過偏遠(yuǎn)，只得放棄對此張銀票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

五、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

（一）對收取的銀票進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查

由H企業(yè)的銀票管理實(shí)踐來看，應(yīng)該加強(qiáng)對外經(jīng)貿(mào)企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)技能。企業(yè)銀票的接收人對外提出銀行承兌匯票的票面規(guī)范性要求，檢查票面整潔干凈與否，要素是否齊全，背書是否連續(xù)清晰。為了防止收取偽造票據(jù)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)可以購買專業(yè)的驗(yàn)票機(jī)器，由專人負(fù)責(zé)對收取銀票的查驗(yàn)工作。此外，為了進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)人員可與客戶簽訂協(xié)議，若發(fā)生銀票項(xiàng)下的經(jīng)濟(jì)糾紛或因票據(jù)偽造、瑕疵等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的，作為銀票轉(zhuǎn)讓方的客戶應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

（二）規(guī)范自身銀票管理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票管理相關(guān)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)銀票內(nèi)外流轉(zhuǎn)中要做好保管、轉(zhuǎn)接手續(xù)，專業(yè)人員配備保險(xiǎn)柜用于存放銀行承兌匯票，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，經(jīng)手人員也要做好臺(tái)帳的登記管理，臺(tái)帳應(yīng)包括銀票所屬部門，出票人、被背書人、金額，票號(hào)、出票日、到期日、開票行、銀票處理去向、處理時(shí)間、簽收人等。對于準(zhǔn)備到期托收的銀票，相關(guān)人員應(yīng)在銀票到期前十天左右及時(shí)辦妥委托收款手續(xù)，在票據(jù)到期前提示承兌行按時(shí)付款，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對所有銀票應(yīng)做到正反面復(fù)印留存。

（三）防范外部風(fēng)險(xiǎn)

為防范前述銀行工作人員疏忽，應(yīng)在總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，對開立或收取的銀票做好檢查審驗(yàn)工作，仔細(xì)審查票面信息，尤其是銀行簽章，對問題票據(jù)拒絕接收。對于銀票的異地轉(zhuǎn)接工作，大額的企業(yè)可以派專人送達(dá)，順便拜訪客戶。對于通過快遞公司寄送的，首先要以專業(yè)的塑料袋對銀票封裝，然后再裝進(jìn)快遞公司的紙質(zhì)文件袋，選擇專業(yè)可靠的快遞公司并對銀票進(jìn)行保價(jià)后寄出。

（四）對出現(xiàn)的問題及時(shí)處理

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)采取上述的風(fēng)險(xiǎn)防范措施后，在后續(xù)的貼現(xiàn)、托收等業(yè)務(wù)中，由于各銀行的要求不同，可能還會(huì)因?yàn)槠泵嫘〉蔫Υ眯枰鼍哒f明。此時(shí)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)積極聯(lián)系票據(jù)相關(guān)企業(yè)，做好補(bǔ)充說明工作，在最短時(shí)間內(nèi)做好企業(yè)融資安排工作。

結(jié)束語

前述多為H企業(yè)紙質(zhì)銀票流通過程中帶來的不便，自2015年開始，H企業(yè)已開始使用多家銀行的電子銀票系統(tǒng)，銀票的接收、背書轉(zhuǎn)讓、托收等工作都通過銀行的電子銀票系統(tǒng)程序，有效的降低了紙質(zhì)銀票在保管和轉(zhuǎn)移過程中的產(chǎn)生的人為失誤的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于企業(yè)客戶多為地方性小企業(yè)，對電子銀票業(yè)務(wù)的接受度還不高，因而紙質(zhì)銀票依然占票據(jù)業(yè)務(wù)的絕大部分。隨著國家對電子銀票業(yè)務(wù)的推廣，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)電子銀票業(yè)務(wù)也將不斷深入發(fā)展，紙質(zhì)銀票使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)將得到有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管控探討

【摘要】銀行承兌匯票作為票據(jù)業(yè)務(wù)的主要形式，在方便經(jīng)營活動(dòng)、滿足短期資金需求、改善融資結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮著越來越重要的作用。然而票據(jù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，這加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作量和工作難度。本文結(jié)合具體實(shí)踐，分析了目前一般企業(yè)在銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面的現(xiàn)狀、目標(biāo)定位并進(jìn)一步探索了在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的建立，以期為同類企業(yè)或面臨同類問題的企業(yè)提供參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票內(nèi)部控制機(jī)制搭建

【中圖分類號(hào)】f832

隨著我國金融業(yè)的迅速發(fā)展、金融產(chǎn)品品種的進(jìn)一步開放和市場化，票據(jù)業(yè)務(wù)尤其是銀行承兌匯票（以下簡稱匯票）業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行擴(kuò)大信貸業(yè)務(wù)、企業(yè)擴(kuò)大融資渠道的重要手段。

作為一種信貸支付手段或融資媒介，匯票管理過程中存在多種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對于一般企業(yè)來說，其面臨的匯票風(fēng)險(xiǎn)主要包括票面風(fēng)險(xiǎn)，交接、背書、貼現(xiàn)、托收以及保管風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)覆蓋了票據(jù)流轉(zhuǎn)整個(gè)鏈條。針對以上風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)的通常做法是從自身制度層面、組織保障層面、相關(guān)崗位人員素質(zhì)層面加強(qiáng)對匯票風(fēng)險(xiǎn)的管控。部分企業(yè)甚至采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避態(tài)度，即在銷售時(shí)盡量少收匯票，以回避、停止或退出蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)的匯票業(yè)務(wù)。然而，這種保守型的風(fēng)險(xiǎn)管理策略或多或少有些因噎廢食，企業(yè)的明智做法應(yīng)該是在保證合理經(jīng)濟(jì)利益的前提下，通過各種措施防范使用匯票帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2006年6月國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及五部委后續(xù)聯(lián)合發(fā)布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和具體指引等都為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理提出了制度性要求并提供了可操作性指南。

一、理論基礎(chǔ)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理整體流程和步驟

2004年coso發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（enterprise risk m anagement，以下簡稱erm），將風(fēng)險(xiǎn)管理分為八個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，這八大要素緊密配合，關(guān)鍵步驟形成閉環(huán)，持續(xù)進(jìn)行。2006年國務(wù)院國資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱指引），將風(fēng)險(xiǎn)管理分為初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評估、策略選擇、解決方案制定、監(jiān)督和改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化等八個(gè)要素。指引和erm內(nèi)容基本相同，區(qū)別在于所反映的理念存在差異，erm強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，指引強(qiáng)調(diào)信息收集。

考慮多年來商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境的變化，coso又于2013年發(fā)布了《內(nèi)部控制――整合框架》（以下簡稱內(nèi)控框架），指出評價(jià)內(nèi)部控制有效性的五個(gè)原則，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控，原則的部分具體內(nèi)容如表1：

通過比較分析可見，erm和內(nèi)控框架是互補(bǔ)的，而無論是erm還是內(nèi)控框架，都非常重視在既定目標(biāo)下風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)的流程化以及流程的持續(xù)改進(jìn)，而這又得益于風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系如組織結(jié)構(gòu)、信息溝通等有機(jī)融為一體。因此，中國企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要強(qiáng)化目標(biāo)意識(shí)、把握流程控制、注重內(nèi)控體系的細(xì)化和持續(xù)更新。

通過借鑒erm和內(nèi)控框架對風(fēng)險(xiǎn)管理的制度性規(guī)范和要求，企業(yè)在進(jìn)行匯票風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要結(jié)合自身實(shí)際，把握流程控制這一核心，在匯票流轉(zhuǎn)的全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)以信息系統(tǒng)、組織保障等形成內(nèi)外部環(huán)境支撐，實(shí)現(xiàn)匯票風(fēng)險(xiǎn)控制管理流程的持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)。

（二）金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理

匯票作為金融產(chǎn)品，具有無形性、價(jià)值本質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)性等特征，其風(fēng)險(xiǎn)管理是一種微觀層面的金融產(chǎn)品管理。金融產(chǎn)品存在各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，而不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，需要不同的措施來加以防范，李翔（2005）通過將金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，針對不同風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，具體如表2所示：

莊新田，黃小原等（2001）認(rèn)為在進(jìn)行金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需考慮企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的效用分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)不確定環(huán)境下金融產(chǎn)品投資組合決策。此外，金融產(chǎn)品市場瞬息萬變，而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展又為金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持與保障（劉海龍，王惠，2009）。

作為一種金融產(chǎn)品，由于匯票實(shí)物只是票據(jù)權(quán)利的載體，匯票有價(jià)證券的屬性決定對其管理有別于有形資產(chǎn)。匯票權(quán)利中隱含著信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要保障票據(jù)權(quán)利，需要注重票據(jù)要式、票據(jù)交易的真實(shí)性與合理性，同時(shí)加強(qiáng)匯票實(shí)物管理，以便于后續(xù)行使票據(jù)權(quán)利（許祥彬，2012）。

總之，匯票的金融產(chǎn)品屬性要求在進(jìn)行匯票風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，針對不同性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)制定不同應(yīng)對措施，以利于采取更有效的措施來防范或控制風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)匯票和其他有價(jià)證券一樣，其實(shí)物管理與價(jià)值管理可以適當(dāng)分離，這也是匯票可以進(jìn)行集中托管的原因，這樣可以最大限度地提高匯票管理效率，保證匯票安全。

三、企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)

針對目前匯票使用的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架及金融產(chǎn)品特殊性的考慮，建立匯票風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（一）明確定位

企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確進(jìn)行目標(biāo)定位，明確匯票風(fēng)險(xiǎn)管理的提升目標(biāo)，即在匯票管理風(fēng)險(xiǎn)控制的要求下，優(yōu)化匯票風(fēng)險(xiǎn)管控的制度環(huán)境、信息與溝通以及相關(guān)控制活動(dòng)，以確保在滿足生產(chǎn)經(jīng)營和安全管理需要的前提下，實(shí)現(xiàn)匯票管理環(huán)節(jié)的完善、匯票安全與風(fēng)險(xiǎn)控制，提升匯票管理的效率和效益。

在內(nèi)部環(huán)境層面，建立完善的匯票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，對不滿足公司現(xiàn)狀或不符合安全風(fēng)險(xiǎn)控制的制度條款加以完善、修改，對出票人、出票銀行資質(zhì)范圍進(jìn)行規(guī)定以從票據(jù)流轉(zhuǎn)源頭控制匯票風(fēng)險(xiǎn)。在信息與溝通層面，利用企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享與匯票在線管控。對內(nèi)，通過信息化手段，搭建與營銷技術(shù)支持系統(tǒng)、銀行票據(jù)系統(tǒng)端口的對接平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)匯票信息共享和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢，實(shí)現(xiàn)匯票在線管理數(shù)據(jù)與實(shí)物的一致性，提高匯票實(shí)物管理的安全與風(fēng)險(xiǎn)管控能力。對外，由于匯票信息獲取渠道較窄，無法防范假票、克隆票風(fēng)險(xiǎn)和不能及時(shí)了解匯票權(quán)利的不利變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)積極與銀行機(jī)構(gòu)合作，利用金融信息平臺(tái)與專業(yè)服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)匯票的在線收取、票據(jù)庫登記、真?zhèn)尾樵儭⑥D(zhuǎn)移支付、到期承兌等功能，實(shí)現(xiàn)匯票在線全過程管理，防范匯票持有期間信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。

在控制活動(dòng)層面，通過流程再造統(tǒng)一規(guī)范匯票操作流程，改變匯票管理模式，實(shí)行匯票集中管控。利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)匯票電子化管理，對匯票業(yè)務(wù)全部流程梳理后再造，從企業(yè)層面規(guī)范并固化匯票從收取、托管、轉(zhuǎn)移支付至到期解付的全過程管理，優(yōu)化收票審核環(huán)節(jié)，設(shè)置出票驗(yàn)證三級審核環(huán)節(jié)。重新設(shè)定崗位操作權(quán)責(zé)，優(yōu)化人力資源配置，通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化匯票安全管理，降低匯票安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估

企業(yè)內(nèi)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估，明確企業(yè)在匯票管理過程中存在的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。從企業(yè)自身角度來講，匯票管理制度需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行不斷修改、完善以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)端與票據(jù)財(cái)務(wù)端的有效對接。受快速變化的經(jīng)濟(jì)形勢的影響，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不斷出現(xiàn)新問題、新變化，而企業(yè)的匯票管理制度卻難以同步更新，進(jìn)而導(dǎo)致依存于并同時(shí)反作用于經(jīng)營活動(dòng)的匯票業(yè)務(wù)由于缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范而難以滿足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的需求。

匯票業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與銀行協(xié)同進(jìn)行，在這個(gè)過程中會(huì)由于雙方的原因而影響匯票流轉(zhuǎn)的效率。如托管銀行在辦理匯票收支業(yè)務(wù)時(shí)手續(xù)繁瑣，效率不高，失誤率高；而缺乏信息化技術(shù)手段，不僅導(dǎo)致難以有效鑒別票據(jù)真?zhèn)?、票?jù)權(quán)利監(jiān)控乏力，又會(huì)導(dǎo)致相關(guān)信息無法共享，企業(yè)內(nèi)部和托管銀行提供匯票數(shù)據(jù)滯后且存在時(shí)間性差異，匯票信息、匯票實(shí)物難以實(shí)時(shí)管理，匯票流轉(zhuǎn)軌跡無跡可尋，監(jiān)管難度大，最終導(dǎo)致匯票管理高成本。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

在科學(xué)、合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估的基礎(chǔ)上，針對具體情況制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。針對優(yōu)化匯票風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)，企業(yè)根據(jù)匯票安全管理要求，及時(shí)完善匯票相關(guān)制度規(guī)定，對匯票管理辦法中不符合安全風(fēng)險(xiǎn)控制的制度條款加以完善、修改，從制度層面規(guī)范匯票業(yè)務(wù)的管理。

針對優(yōu)化信息與溝通目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)本著通過信息化手段實(shí)現(xiàn)匯票“統(tǒng)一收取、統(tǒng)一支付、集中管控”的理念，銀企互聯(lián)積極打造匯票管理平臺(tái)，積極與銀行開展“票據(jù)在線托管信息系統(tǒng)”協(xié)作開發(fā)，借助銀行已有的“票據(jù)池”管理功能，實(shí)現(xiàn)匯票出入口安全管理，全面提升公司匯票安全管理水平。在此過程中，雙方按照各自責(zé)任、權(quán)利和相應(yīng)功能點(diǎn)，分別開發(fā)相關(guān)功能。企業(yè)可借助第三方資金結(jié)算平臺(tái)，搭建財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)雙方功能對接，增加匯票管理在線安全管理和信息處理功能，實(shí)現(xiàn)真正意義的數(shù)據(jù)自動(dòng)化管理。

針對優(yōu)化流程目標(biāo)，一方面推廣業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面徹底的梳理與改進(jìn)，解決流程管理、政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。結(jié)合匯票管理中發(fā)生的實(shí)際問題和銀行票據(jù)管理功能，對匯票全過程管理中的真?zhèn)悟?yàn)證環(huán)節(jié)和客戶繳納匯票后的后續(xù)責(zé)任加以強(qiáng)化，對匯票收取、背書轉(zhuǎn)讓、支出、余額庫存管理、賬務(wù)處理等展開研討、梳理、統(tǒng)計(jì)，對匯票收支管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)定多重審核控制點(diǎn)，增強(qiáng)匯票的安全管理，降低風(fēng)險(xiǎn)。另一方面對票據(jù)集中管控，實(shí)施開發(fā)“票據(jù)在線管理信息系統(tǒng)”，創(chuàng)新打造“匯票集中”在線管理模式。對匯票實(shí)物采取金融機(jī)構(gòu)托管的制度，并通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與銀行端口對接，進(jìn)行匯票信息全過程管控，實(shí)行銀行集中托管，企業(yè)統(tǒng)一對外支付、承兌、貼現(xiàn)，按照托管協(xié)議行使追索權(quán)以妥善處理匯票糾紛。

至此，匯票風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制方可得以落地實(shí)施。概言之，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以匯票安全管理為核心，以信息化管理為手段，對匯票資源進(jìn)行全面整合，構(gòu)建匯票集中管理模式和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，實(shí)現(xiàn)匯票集中收取、集中支付、全面安全監(jiān)控的全過程集中管控目標(biāo)。

第三篇：銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例

本文通過建行某支行對銀行承兌匯票審計(jì)的一個(gè)案例，來分析如何發(fā)現(xiàn)和防范銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建行A支行2005年1月13日為甲公司辦理了10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，每筆1000萬元，合計(jì)金額1億元。出票日期均為2005年1月13日，已經(jīng)辦理，期限均為6個(gè)月。所辦銀行承兌匯票依據(jù)同一份客戶購銷合同辦理，用于從乙公司購買1萬噸鋼材，收款人為乙公司。10筆銀行承兌匯票均采用100%保證金的擔(dān)保方式，均于2005年7月13日到期結(jié)清。

出票人甲公司注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍為建材、計(jì)算機(jī)耗材、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)等高科技產(chǎn)品。

查詢出票人的一般存款帳戶、保證金帳戶發(fā)現(xiàn)：企業(yè)一般存款帳戶2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，乙集團(tuán)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計(jì)金額1億元。2005年1月13日當(dāng)日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶，一般存款戶余額為0。2005年1月13日至2005年3月31日，該一般存款帳戶未發(fā)生業(yè)務(wù)，帳戶余額一直為零。

從到期10筆銀行承兌匯票背書情況看，承兌匯票收款人丁公司將10筆銀行承兌匯票在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，后由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給中國銀行某市分行。

如果僅從上述表面情況來看，這10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)清，沒有什么問題。但通過對該銀行承兌匯票的真實(shí)交易和審批程序進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該1億元銀行承兌匯票業(yè)務(wù)在操作上卻存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，值得銀行以此為鑒。

第一，該銀行承兌匯票未嚴(yán)格審核企業(yè)經(jīng)營管理，而存在銀行因客戶違約、違法而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

該10筆銀行承兌匯票2005年1月13日辦理，客戶購銷合同2004年12月19日簽訂，合同金額1.04億元。所辦銀行承兌匯票用于購買鋼材，數(shù)量達(dá)1萬噸。按合同約定，2005年1月31日前結(jié)清貨款。經(jīng)查詢甲公司2005年3月31日會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)銷售成本與存貨科目合計(jì)數(shù)金額8300萬元，卻小于合同金額，這表明辦理銀行承兌匯票依據(jù)的銷售合同不實(shí)。銀行A支行上述10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案的《信貸業(yè)務(wù)真實(shí)性審核聲明》、《經(jīng)營主責(zé)任人聲明書》均記載企業(yè)申報(bào)材料真實(shí)。這說明經(jīng)辦行對異地企業(yè)的出票人，在業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)未未嚴(yán)格審核企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也未按審慎性原則查詢?nèi)嗣胥y行“銀行信貸咨詢系統(tǒng)”有關(guān)該企業(yè)信貸業(yè)務(wù)信息資料，未預(yù)測異地大額銀行承兌匯票業(yè)務(wù)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

第二，未對異地企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)交易背景和目的的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的出票人甲公司為經(jīng)辦行建行A支行的異地企業(yè)，注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍：建材、計(jì)算機(jī)耗材、計(jì)算機(jī)軟件等開發(fā)等高科技產(chǎn)品。工商執(zhí)照記載，企業(yè)組織形式為有限公司。從企業(yè)組織形式、注冊資本和經(jīng)營范圍分析，出票人注冊資本與經(jīng)營規(guī)模均不屬大型股份有限公司，所辦銀行承兌匯票金額達(dá)1億元，而且企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不支持1億元的合同交易，表明企業(yè)貿(mào)易背景不真實(shí)。我國目前的金融監(jiān)管法規(guī)嚴(yán)禁金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易背景不真實(shí)的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，經(jīng)辦行面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

第三，銀行辦理異地銀行承兌匯票業(yè)務(wù)未備案。

出票人一般存款戶出票當(dāng)日開立，10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的保證金在出票的當(dāng)日由異地企業(yè)匯入，數(shù)額巨大而且與匯入企業(yè)的規(guī)模不相稱，辦理銀行承兌匯票以后無任何業(yè)務(wù)發(fā)生，余額一直為0，符合2003年1月3日中國人民銀行令?2003?第2號(hào)（公布施行《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》）中規(guī)定的大額可疑資金的特征。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦行A支行在受理時(shí)未經(jīng)人民銀行備案，不符合《貸款通則》第五十九條“貸款人發(fā)放異地貸款，或者接受異地存款，應(yīng)當(dāng)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案?！钡囊?guī)定，存在被國家監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，簽發(fā)與開證環(huán)節(jié)，缺乏對巨額保證金來源應(yīng)有的關(guān)注。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)2005年1月13日辦理。但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）出票人一般存款帳戶于2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，乙集團(tuán)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計(jì)金額1億元。(2)2005年1月13日當(dāng)日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶，一般存款戶余額為0。出票人保證金存款達(dá)1億元，經(jīng)辦行也未向有關(guān)部門報(bào)備，面臨政策風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)場審計(jì)過程中，調(diào)閱了經(jīng)辦行的請示報(bào)告、市分行的審批記錄，調(diào)查相關(guān)經(jīng)辦人員，均認(rèn)為100%保證金，風(fēng)險(xiǎn)較低。實(shí)際上，出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，出票數(shù)額巨大，購銷合同與企業(yè)規(guī)模不相稱，企業(yè)一般存款戶資金大進(jìn)大出。雖然存有100%保證金，但根據(jù)最高人民法院、中國人民銀行法發(fā)[2000]2號(hào)規(guī)定：“人民法院依法可以對銀行承兌匯票保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果金融機(jī)構(gòu)已對匯票承兌或者已對外付款，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的申請，人民法院應(yīng)當(dāng)解除對銀行承兌匯票保證金相應(yīng)部分的解凍措施。銀行承兌匯票已喪失保證金功能時(shí)，人民法院可以依法采取扣劃措施?！边@條規(guī)定為銀行辦理承兌業(yè)務(wù)的保證金擔(dān)保提供了有利的法律保障，但同時(shí)也使許多的操作人員、審批人員錯(cuò)誤地認(rèn)為：承兌申請人只要存入保證金，銀行承兌業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)便為零，從而放松了對客戶資信狀況的調(diào)查，忽視了真實(shí)貿(mào)易背景的承兌和相關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第五，銀行承兌匯票執(zhí)行審批程序存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)提示不足。

甲公司董事會(huì)2005年1月13日作出決議，授權(quán)董事長代表公司辦理1億元半年期銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，出票人甲公司2005年1月13日向銀行A支行提出承兌業(yè)務(wù)申請書。

建行A支行2005年1月12日報(bào)請建行A分行為出票人辦理銀行承兌匯票，建行A分行2005年1月12日批復(fù)同意辦理。建行A支行請示辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)以及建行A分行批復(fù)同意辦理時(shí)間均早于出票人申請時(shí)間1天。

也就是說，出票人授權(quán)委托書2005年1月13日出具，而銀行A支行2005年1月12日就已經(jīng)出具了《信貸業(yè)務(wù)真實(shí)性審核聲明》，證明客戶“授權(quán)委托書合法有效”。

所以，該銀行承兌匯票業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)內(nèi)部操作程序不合規(guī)，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

通過上述銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的案例，提出以下建議：

1、加強(qiáng)管理，在業(yè)務(wù)加快發(fā)展的同時(shí)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)先的思想。在業(yè)務(wù)受理、審批、簽發(fā)與開證、事后管理各環(huán)節(jié)、各流程嚴(yán)格按照《銀行信貸業(yè)務(wù)手冊》等規(guī)章制度的要求執(zhí)行，業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)要嚴(yán)格審核出票人的貿(mào)易背景、資信狀況、企業(yè)以及企業(yè)法人的誠信記錄等項(xiàng)目。

2、從思想和業(yè)務(wù)兩方面加強(qiáng)一線員工教育、培訓(xùn)力度，提高經(jīng)辦人員的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及對國家法律法規(guī)的掌握、理解程度。

3、切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高管理水平，夯實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)，提高基礎(chǔ)管理水平和內(nèi)控制度建設(shè)。

4、銀行要加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，對基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)強(qiáng)化指導(dǎo)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

承兌匯票如何控制風(fēng)險(xiǎn)

近年來，銀行承兌匯票作為一種支付結(jié)算工具對加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進(jìn)有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，受到了銀企雙方的共同青睞。

但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應(yīng)用，利用銀行承兌匯票做案在票據(jù)案件中所占比重也越來越大，使有關(guān)各方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響了銀行承兌匯票的信譽(yù)。因此，如何有效防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)濟(jì)秩序，已經(jīng)成為亟待解決的問題。

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有內(nèi)在和外在的原因，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

票據(jù)法規(guī)不盡完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)雖對銀行承兌匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但不是很詳盡，使銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員在具體操作中難以把握，貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)相對較少。

與日益發(fā)展的票據(jù)市場相比，相關(guān)制度建設(shè)滯后。雖然人民銀行陸續(xù)出臺(tái)了一些規(guī)章制度，但在具體業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)的新情況無據(jù)可依。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度不嚴(yán)密，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門沒有建立事前、事中、事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)控制度，票據(jù)在前臺(tái)受理后便不再作檢查，或只流于對票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對，因而造成了潛在的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。目前，銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)是來自多方面的，有市場風(fēng)險(xiǎn)，有信用風(fēng)險(xiǎn)，還有操作風(fēng)險(xiǎn)。另外，在實(shí)際操作中由于工作人員主觀武斷，個(gè)別員工識(shí)假辨假能力差，違規(guī)操作造成的后果也是非常嚴(yán)重的。

防范銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)建議

根據(jù)銀行承兌匯票的特點(diǎn)，為有效防范銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議，采取以下風(fēng)險(xiǎn)防范措施：

盡快補(bǔ)充、修訂有關(guān)票據(jù)法律法規(guī)，完善對貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中有關(guān)銀行承兌匯票的規(guī)定，同時(shí)制定詳盡的有關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作規(guī)程，加強(qiáng)制約。

建立和完善內(nèi)部控制和約束機(jī)制，按有效性、審慎性、全面性、獨(dú)立性和及時(shí)性原則，建立完整的內(nèi)控機(jī)制，用現(xiàn)代化的管理方法建立一整套的防御體系，尤其應(yīng)從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行承兌匯票的簽發(fā)、審查、臨柜復(fù)審等都涉及會(huì)計(jì)結(jié)算部門。因此，應(yīng)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門獨(dú)立防范風(fēng)險(xiǎn)能力，在搞好會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，充分發(fā)揮檢查監(jiān)督作用，將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，及時(shí)堵塞漏洞，防止和杜絕經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。應(yīng)加強(qiáng)對空白銀行承兌匯票的管理，專人保管，明確責(zé)任，全面實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)簽發(fā)匯票。

配合強(qiáng)化內(nèi)部控制，啟動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的“人心工程”。這里所謂的“人心工程”主要是對從業(yè)人員的思想道德和職業(yè)操守教育。管理者首先要把好行員的教育關(guān)，使其樹立正確的人生價(jià)值觀，自覺抵制畸形物質(zhì)欲望的浸入和滲透。其次，把好人事關(guān)，包括人員控制關(guān)，人員監(jiān)察關(guān)。再次，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與行員、行員與行員間的交流溝通，盡量為員工排憂解難，滿足員工們的一些正常合理要求，努力改善工作環(huán)境，搞好政治文明和精神文明建設(shè)。

為規(guī)范票據(jù)市場秩序，各地人民銀行要與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局協(xié)作，加大宣傳和指導(dǎo)檢查力度，加強(qiáng)對商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的合規(guī)性檢查，強(qiáng)化對不規(guī)范辦理票據(jù)行為的查處力度，建立對違規(guī)票據(jù)行為定期通報(bào)及處罰制度，切實(shí)維護(hù)商業(yè)票據(jù)的信譽(yù)，保證票據(jù)市場健康有序發(fā)展。

總之，只要銀企密切協(xié)作，相互配合，從引發(fā)各種票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上尋求控制，就能達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，也一定能促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)健運(yùn)行。

強(qiáng)化內(nèi)控管理 防范承兌風(fēng)險(xiǎn)

福安市農(nóng)信聯(lián)社自2003年3月17日起簽發(fā)銀行承兌匯票以來，在上級行業(yè)管理部門和監(jiān)管部門的指導(dǎo)和監(jiān)管下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《貸款通則》等法律法規(guī)，貫徹落實(shí)上級行業(yè)管理部門和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，制定了《福安市聯(lián)社銀行承兌匯票實(shí)施細(xì)則》和《實(shí)施細(xì)則部分條款修改規(guī)定》等有關(guān)內(nèi)控制度，同時(shí)制訂了各崗位的職責(zé)權(quán)限規(guī)定，逐步規(guī)范銀行承兌匯票操作管理，切實(shí)防范承兌風(fēng)險(xiǎn)。截至2007年2月底止，總共簽發(fā)銀行承兌匯票金額140348.45萬元，到期兌付金額117776.05萬元，未結(jié)清銀行承兌匯票金額22572.4萬元，到期銀行承兌匯票按期承兌，到期兌付率100%。同時(shí)為促進(jìn)我市中小企業(yè)發(fā)展，搞活商品流通，提高經(jīng)濟(jì)效益，取得一定的成效

一、加強(qiáng)培訓(xùn)工作,提高員工素質(zhì)

福安市聯(lián)社經(jīng)辦銀行承兌業(yè)務(wù)已有四年時(shí)間，在此期間內(nèi)舉辦4期信貸員培訓(xùn)班，較為系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作技術(shù)，信貸人員通過培訓(xùn)基本掌握銀行承兌業(yè)務(wù)操作管理方法。

（一）學(xué)習(xí)票據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定： 重點(diǎn)學(xué)習(xí)《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、《中華人民共和國合同法》、《貸款通則》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》，以及上級行業(yè)管理部門有關(guān)規(guī)定和聯(lián)社票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，使信貸管理人員較為系統(tǒng)地了解和掌握了票據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定。

（二）學(xué)習(xí)有關(guān)操作管理方法：

重點(diǎn)學(xué)習(xí)票據(jù)承兌操作規(guī)程，主要對購銷合同審查要點(diǎn)，如何開展“三查”工作，如何了解關(guān)聯(lián)企業(yè)情況，如何對承兌企業(yè)提供資料進(jìn)行審查，如何識(shí)別增值稅發(fā)票，如何開展信用等級評定和授信工作，如何做好臺(tái)帳管理工作等情況進(jìn)行講解，使信貸管理人員基本掌握票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)承兌操作技術(shù)。

二、完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

福安農(nóng)信聯(lián)社在辦理銀行承兌業(yè)務(wù)過程中，逐步規(guī)范銀承業(yè)務(wù)管理，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，做好員工培訓(xùn)，提高操作水平。㈠加強(qiáng)開票總額管理

福安農(nóng)信聯(lián)社注重銀行承兌匯票業(yè)務(wù)開票總額管理工作，嚴(yán)控敞口超比例。截至2007年2月底止，銀行承兌匯票敞口金額4186.4萬元，占各項(xiàng)存款余額（含保證金）3.71%，控制在10%以內(nèi)。㈡加強(qiáng)單戶比例管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社單戶企業(yè)開票敞口部分，嚴(yán)格按上級行業(yè)管理部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即聯(lián)社評定的“AAA”級信用企業(yè)，其單戶敞口部分與大額貸款合計(jì)不得超過聯(lián)社全轄資本金（扣除入股聯(lián)社省聯(lián)社資金）的10%；被聯(lián)社評為“AAA”級信用企業(yè)的敞口部門指控在單戶開票總額的40%以內(nèi)，被評為“AA”級信用企業(yè)的敞口部分控制在單戶開票總額的20%以內(nèi)，被評為“AA”級以下的信用企業(yè)和未評定信用等級的企業(yè)不簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，只開全額保證金的銀行承兌匯票。同時(shí)嚴(yán)格控制基本戶不在所屬信用社開戶的企業(yè)開票，切實(shí)加強(qiáng)單戶比例管理，防止單戶企業(yè)超比例開票。

㈢加強(qiáng)最大十戶管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)最大十戶管理工作，嚴(yán)控企業(yè)大額開票，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

㈣提高敞口抵質(zhì)押比例

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴(yán)格按照監(jiān)管部門規(guī)定的承兌開票總額管理，在保證金的一定比例的情況下，提高開票企業(yè)敞口部分的抵質(zhì)押比例，逐步降低保證擔(dān)保比例，切實(shí)防范承兌風(fēng)險(xiǎn)。㈤加強(qiáng)信用等級評定和授信管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強(qiáng)企業(yè)信用等級評定管理工作和加強(qiáng)授信管理工作，制定較為完善的適合農(nóng)村信用社操作管理的評級授信管理辦法，市聯(lián)社和基層信用社分別成立企業(yè)信用等級評定領(lǐng)導(dǎo)小組，市聯(lián)社業(yè)務(wù)發(fā)展部具體負(fù)責(zé)企業(yè)信用等級評定工作。今年福安農(nóng)信聯(lián)社共評定“AAA”級信用企業(yè)82家和“AA”級信用企業(yè)27家,A級信用企業(yè)17家。并對評上“AAA”級和“AA”級信用等級的信用企業(yè)按其經(jīng)營規(guī)模和信用狀況分別予以授信，對未授信的企業(yè)不予簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，并嚴(yán)格控制在授信額度之內(nèi)開票，逐步規(guī)范評級授信管理。

㈥加強(qiáng)貿(mào)易真實(shí)性管理

福安農(nóng)信聯(lián)社對企業(yè)提供的購銷合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，并對其購銷合同輩的合規(guī)性、有效性、真實(shí)性情況予以審查，嚴(yán)禁鋼鐵、水泥、電鋅鋁，汽車行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等五類過熱企業(yè)開票。同時(shí)要求企業(yè)在開票后兩個(gè)月內(nèi)提供與商品購銷合同相吻合的增值稅發(fā)展，或提供足以證明其真實(shí)貿(mào)易的相關(guān)證明材料，對未按期提供增值稅發(fā)票和無真實(shí)貿(mào)易背景的開票企業(yè)，不再予以開票，從而杜絕無真實(shí)貿(mào)易背景企業(yè)的開票現(xiàn)象。㈦控制關(guān)聯(lián)企業(yè)開票

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴(yán)格控制多頭開戶企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)授信和開票，及時(shí)了解關(guān)聯(lián)企業(yè)和多頭開戶企業(yè)的股東出資情況，對出資12%以上的主要出資人和主要企業(yè)管理人員的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況予以密切關(guān)注，提高保證金比例和抵質(zhì)押比例。同時(shí)審查關(guān)聯(lián)企業(yè)的凈資產(chǎn)和注資情況，授信總額嚴(yán)格控制在企業(yè)的凈資產(chǎn)余額之內(nèi)。㈧加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，落實(shí)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)“三查”制度，做到辦理前對企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力和行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查評估,測算風(fēng)險(xiǎn)度，辦理中對企業(yè)提供的相關(guān)材料的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查，辦理后對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行跟蹤檢查。同時(shí)做好三級會(huì)審和集體研究工作，并且定期招集相關(guān)人員對存在問題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制和發(fā)展方向進(jìn)行研究探討，使銀行承兌匯票業(yè)務(wù)走向健康發(fā)展的道路。

（九）、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理

福安農(nóng)信聯(lián)社銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的開辦，存款總量的逐步增長，緩解支農(nóng)資金不足，同時(shí)也帶動(dòng)著其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，在業(yè)務(wù)發(fā)展之中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。

銀行承兌匯票，由于金額大，風(fēng)險(xiǎn)集中，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理。其風(fēng)險(xiǎn)主要有個(gè)人道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等等，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與化解，同時(shí)規(guī)范操作，完善內(nèi)控機(jī)制，建立一套行之有效的管理方法，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

第四篇：銀行承兌匯票貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

銀行承兌匯票貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)——武漢智通財(cái)務(wù)

作者：武漢智通財(cái)務(wù)

辦理武漢承兌匯票貼現(xiàn)是短期融資，對企業(yè)來說，是通過付出貼現(xiàn)利息提前獲得資金；對銀行來說，相當(dāng)于發(fā)放一筆質(zhì)押貸款，而銀行還得承擔(dān)這筆質(zhì)押貸款風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1、合同不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)、合同不真實(shí)有幾種情況：一是票據(jù)或合同造假。如偽造銀行承兌匯票、交易合同、增值稅發(fā)票、查詢查復(fù)書等。二是交易背景不真實(shí)。如與關(guān)聯(lián)企業(yè)串通偽造貿(mào)易背景，簽訂虛假交易合同，或兩家企業(yè)互相串通，互相出具購銷合同騙取銀行承兌匯票，再到其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，用貼現(xiàn)后的資金繳納更大面額的銀行承兌匯票保證金，再重復(fù)上述過程。三是企業(yè)找各種理由不提供交易合同或增值稅發(fā)票。

2.銀企聯(lián)手違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

開戶行與企業(yè)聯(lián)手，為企業(yè)滾動(dòng)承兌、貼現(xiàn)、簽新還舊，超規(guī)定限額簽發(fā)承兌匯票。如有的開戶行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)繼續(xù)為其簽發(fā)承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的匯票款項(xiàng)，或者以貼現(xiàn)資金繳納保證金，有的開戶行為了完成存款指標(biāo)，以承兌來吸引保證金，形成保證金、承兌、貼現(xiàn)、保證金、再承兌、再貼現(xiàn)的循環(huán)。

3.票據(jù)缺陷和票據(jù)無效的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)要素或內(nèi)容不完整，而導(dǎo)致少數(shù)企業(yè)采取惡意轉(zhuǎn)讓或開具無真實(shí)商品交易基礎(chǔ)的承兌匯票。

第五篇：銀行承兌匯票私下交易的風(fēng)險(xiǎn)

銀行承兌匯票私下交易的風(fēng)險(xiǎn)

一、私下交易銀行承兌匯票，造成損失后，較難通過刑事途徑得到有效保護(hù)。經(jīng)對此類案件的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在社會(huì)上，出現(xiàn)了一批所謂做銀行承兌匯票的生意人。這些 人以中間人的形式出現(xiàn)，通過倒買倒賣或介紹銀行承兌匯票進(jìn)行不合法的票據(jù)私下交易，從中賺取差價(jià)，使得票據(jù)地下市場魚目混珠。如果出現(xiàn)以上案例中的情況，較難以以中間人涉嫌詐騙罪處理中間人，因?yàn)橹虚g人沒有采用虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的方法得到資金。

二、通過私下交易，而非正常貿(mào)易行為等取得的銀 行承兌匯票存在較大風(fēng)險(xiǎn)。我國《票據(jù)法》第十條規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)，取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，票據(jù)的取得，必須給付對價(jià)，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對應(yīng)的代價(jià)。上述案例中，甲公司得到該200萬元銀行承兌匯票，雖然支付給了許某200萬元資金，但沒有 對價(jià)給付真正的持票單位乙公司，因此通過私下交易，而非正常貿(mào)易行為取得銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)較大。

三、通過民事途徑追索損失，困難重重。由于諸如甲公司等單位和個(gè)人對銀行承兌匯票如何合法持有這一問題，在法律上存在淡溥意識(shí)。他們往往認(rèn)為，只要得到真實(shí)的票據(jù)，就可以支付票據(jù)金額的資金給交付票據(jù)的人，而對于只有符合《票據(jù)法》規(guī)定得到的銀行承況匯票才有價(jià)值，否則是一張廢紙的情況一概不知。這樣，他們在付票據(jù)金額給交給其票據(jù)的人后，一般不叫對方出任何書面手續(xù)或出了書面手續(xù)而不在書面手續(xù)上載明給付 對方資金的具體原因，這樣，進(jìn)行民事訴訟就缺乏有效證據(jù)。即便能有證據(jù)進(jìn)行民事訴訟，第三人也只能向中間人進(jìn)行追索。出現(xiàn)這種情況，中間人往往都是不守誠 信以及沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)力之人,這些人在得到第三人交付的票面巨額資金后，往往將錢挪作己用，然后東躲西藏，逃避第三人的追索，也使得法院在判決中間人敗訴后，較難得到執(zhí)行。

提示：有關(guān)單位和個(gè)人在收取銀行承兌匯票時(shí)，必須遵循票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定，杜絕收取來路不明和沒有經(jīng)營關(guān)系的銀行承兌匯票，禁止 私下買賣銀行承兌匯票的行為，即使收取了對方單位和個(gè)人給付的銀行承兌匯票，雙方必須簽訂相關(guān)書面手續(xù)，并由對方對銀行承兌匯票的真實(shí)性，以及該匯票相關(guān) 之商品交易各方發(fā)生如何糾紛由對方負(fù)責(zé)作出承諾，必要時(shí)，由對方提供擔(dān)保，以利于今后對該匯票發(fā)生糾紛時(shí)，可以有書面證據(jù)提供。