第一篇：施工項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

施工項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)效果，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。由于施工項(xiàng)目自身的獨(dú)特性存在較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響建筑施工企業(yè)的生存發(fā)展。本文分析了施工項(xiàng)目管理中幾種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金；防范

一、施工項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

盡管施工企業(yè)制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，但由于建筑工程的施工特殊性，特別是跨地域、戰(zhàn)線長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，公司對(duì)項(xiàng)目部控制能力弱，財(cái)務(wù)和資金計(jì)劃脫節(jié)，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使施工項(xiàng)目面臨較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。資金管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：（1）盲目投資固定資產(chǎn)。為了顯示實(shí)力和搶工期，有些企業(yè)盲目購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備，超過(guò)了企業(yè)的資金承受能力；或迫于形勢(shì)和生存發(fā)展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項(xiàng)目，不顧企業(yè)實(shí)際，購(gòu)置使用率不高的專(zhuān)用設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備閑置，占用企業(yè)大量資金。（2）銀行賬戶多，資金分散。如某公司鑒于施工工程項(xiàng)目“點(diǎn)多線長(zhǎng)”，為了工作方便，上一個(gè)項(xiàng)目就必須開(kāi)一個(gè)銀行賬戶，有的甚至一個(gè)單位多頭開(kāi)戶，致使資金分流沉淀，造成浪費(fèi)。（3）備用金管理不善。備用金管理作為資金管理工作的一個(gè)組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增大，加之不及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，從而造成了項(xiàng)目部周轉(zhuǎn)資金緊張的局面。（4）工程結(jié)（決）算遲緩。施工企業(yè)由于流動(dòng)施工的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目跨地域、周期長(zhǎng)、以及人為等因素造成工程結(jié)（決）算久拖不決。企業(yè)的債權(quán)難以確認(rèn)，從而形成拖欠工程款，資金不能及時(shí)回籠。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)為了增加其市場(chǎng)份額，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，一味地強(qiáng)調(diào)讓企業(yè)承攬盡可能多的工程項(xiàng)目，在招投標(biāo)前又未對(duì)建設(shè)單位的社會(huì)信譽(yù)、立項(xiàng)文件、資金情況、付款方式、工程施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)付款方式和工程竣工后的支付能力等作細(xì)致深入的調(diào)查了解，便盲目拍馬決策競(jìng)標(biāo)，擬簽訂施工合同；而簽訂合同的同時(shí)，沒(méi)有認(rèn)真審查合同文件中具體條款及合同條款中將來(lái)可能發(fā)生糾紛處理的方法是否列明，一旦糾紛發(fā)生，雙方爭(zhēng)執(zhí)不下，造成應(yīng)收賬款不能收回，使企業(yè)蒙受風(fēng)險(xiǎn)。

按照企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定，各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)，并按規(guī)定做一些入賬、調(diào)賬的賬面處理。但是，一些企業(yè)在實(shí)際操作中，并未完全按照準(zhǔn)則的要求來(lái)執(zhí)行，常常會(huì)有一些對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，不能及時(shí)與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算、應(yīng)收賬款催收工作的方式方法等都有不同程度的問(wèn)題，還有一些建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與建設(shè)單位對(duì)賬，造成雙方賬目不一致。影響了工程款的回收速度，在一定程度也增大了資金的占用額度。

（三）成本控制風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槭┕て髽I(yè)特殊的工作環(huán)境和勞動(dòng)條件，建設(shè)工程周期長(zhǎng)，影響因素多等特點(diǎn)，所以施工企業(yè)的成本控制很難掌握，其中一個(gè)環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。施工企業(yè)的施工組織方案假如不聯(lián)系項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、特點(diǎn)、復(fù)雜程度及施工要求，制定出行之有效的施工組織方案，就容易造成施工工期延長(zhǎng)，工程質(zhì)量下降，所投入的材料、機(jī)械設(shè)備等資源配置增加，從而造成成本費(fèi)用增加，例如在采購(gòu)和驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，致使所購(gòu)材料材質(zhì)不合乎標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)械設(shè)備功能不能滿足要求，施工質(zhì)量下降為后期工程成本擴(kuò)展了風(fēng)險(xiǎn)因素，使項(xiàng)目實(shí)際收益低于期望值，致使施工項(xiàng)目虧損。

二、施工項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)防范

提高資金運(yùn)行效益，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施。施工項(xiàng)目管理中資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要有：（1）集團(tuán)總公司對(duì)施工項(xiàng)目部實(shí)行總的資金控制。項(xiàng)目經(jīng)理在施工項(xiàng)目上與集團(tuán)總公司是處于一種代理關(guān)系，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)好項(xiàng)目的施工建設(shè)，優(yōu)質(zhì)高效地完成施工任務(wù)。為此，可采用對(duì)施工項(xiàng)目實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)成本控制的辦法，確定施工項(xiàng)目部資金支配數(shù)額，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)在控制的成本（資金）范圍內(nèi)完成施工任務(wù)。施工項(xiàng)目部的余缺資金則由內(nèi)部資金管理中心（或結(jié)算中心）進(jìn)行調(diào)劑。（2）成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，改變目前資金結(jié)算和收付分散的局面，變零星的資金沉淀為整體積集。通過(guò)規(guī)模運(yùn)作，加強(qiáng)資金調(diào)度，降低企業(yè)整體資金成本。大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運(yùn)作的內(nèi)部結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)資金管理將起到極大的推動(dòng)作用。（3）盤(pán)活存量資產(chǎn)，進(jìn)行一次規(guī)模更大、更深入的清產(chǎn)核資工作，切實(shí)摸清現(xiàn)有存量資產(chǎn)的真實(shí)狀況，要徹底摸清和了解各種資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和變現(xiàn)價(jià)值；根據(jù)施工生產(chǎn)情況，對(duì)企業(yè)施工設(shè)備進(jìn)行清理，報(bào)廢一批陳舊無(wú)使用價(jià)值的設(shè)備，變賣(mài)一批技術(shù)落后、無(wú)修復(fù)價(jià)值的設(shè)備，以集中資金投入急需的關(guān)鍵設(shè)備，減少對(duì)流動(dòng)資金的占用；充分行使企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)利，對(duì)效益低下或根本無(wú)效益的而且資金支出時(shí)間較長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行清理，該作損失的作損失處理，能變現(xiàn)的按變現(xiàn)處理，以求盤(pán)活積壓沉淀資金。

（二）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范

施工企業(yè)與其它企業(yè)相比，存在著一定的特殊性，其工程的結(jié)算和質(zhì)保金等都會(huì)受到業(yè)主的限制，應(yīng)收賬款的比例也比較大，這樣一來(lái)，企業(yè)對(duì)償債能力的發(fā)揮就受到了嚴(yán)重影響。對(duì)此，企業(yè)可對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，促使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和資金收回比例的提高。在對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行簽訂之前，企業(yè)可對(duì)對(duì)方的整體狀況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括資信狀況和財(cái)務(wù)狀況，當(dāng)對(duì)對(duì)方的信譽(yù)和償債能力有所把握時(shí)，方可對(duì)相關(guān)合同進(jìn)行簽訂。另外，對(duì)于應(yīng)收賬款中的收賬期，可對(duì)賬齡分析表進(jìn)行定期的編制，促使應(yīng)收賬款還款情況的緊密跟蹤，并根據(jù)實(shí)際情況有效制定企業(yè)的收款政策。如果在活動(dòng)過(guò)程中，發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可通過(guò)訴訟方式對(duì)賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)控制，避免賬款損失的擴(kuò)大。值得注意的是，合同簽訂前，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并能夠依據(jù)科學(xué)、系統(tǒng)的賬款體系，積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款活動(dòng)中的各種問(wèn)題。

（三）成本風(fēng)險(xiǎn)防范

有效的全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是施工企業(yè)的資金鏈的重要保障。筆者認(rèn)為成本控制視角下施工企業(yè)實(shí)施全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)策如下：（1）在工程項(xiàng)目的決策階段，施工企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建合理有效并且具有針對(duì)性的造價(jià)管理模式，制定出可量化的可行目標(biāo)，包括提出項(xiàng)目建議書(shū)、進(jìn)行資金使用的可行性研究、確定投資項(xiàng)目初步資金，編制相關(guān)的造價(jià)控制初步任務(wù)書(shū)等等，以從源頭上強(qiáng)化企業(yè)各層人員的成本控制意識(shí)。（2）在招標(biāo)階段設(shè)立招標(biāo)控制價(jià)，進(jìn)而使一切有意抬高或壓低工程造價(jià)行為無(wú)從遁形，也能進(jìn)一步防止惡意串標(biāo)、圍標(biāo)帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在招標(biāo)階段如果能對(duì)工程項(xiàng)目采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，往往能夠起到降低施工企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益等重要作用。在施工階段將和施工人員的工作績(jī)效和所得利益聯(lián)系在一起，激發(fā)工程項(xiàng)目施工人員的工作熱情與積極性，避免因施工人員質(zhì)量成本控制意識(shí)薄弱導(dǎo)致結(jié)算超過(guò)預(yù)算，引發(fā)工程成本控制的糾紛。也可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況針對(duì)性編制合同條款，進(jìn)而有效地控制工程造價(jià)，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

參考文獻(xiàn)

[1]李建麗.初探施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015年1期.[2]蔡國(guó)船.施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015年1期.[3]周宇.淺析路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014年24期.

第二篇：建筑施工項(xiàng)目常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

建筑施工項(xiàng)目常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

及防范措施

摘 要

建筑工程施工是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的施工過(guò)程，工程建設(shè)參與各方均不可避免地面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如不加以防范，很可能會(huì)影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行，甚至釀成嚴(yán)重后果。我們目前的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚未發(fā)展成熟，相當(dāng)一部分高超低風(fēng)險(xiǎn)的施工技藝無(wú)法完全落實(shí)，這更加使得我們的項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)防控工作顯得重要和緊迫，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防和控制始終都是我們建筑工程項(xiàng)目開(kāi)展的永恒主題。

為此，本文首先介紹了幾種建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，如技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)，接著分析了建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，并提出了建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，如風(fēng)險(xiǎn)控制、險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留，最后通過(guò)具體的建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及防范案例分析加以說(shuō)明。

關(guān)鍵詞：

1、建筑工程；

2、風(fēng)險(xiǎn)控制；

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

目 錄

一、引言..........................................................................................................1

二、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)......................................................................2

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn).............................................................2

（二）組織風(fēng)險(xiǎn).....................................................................................2

（三）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn).........................................................................4

（四）合同風(fēng)險(xiǎn).....................................................................................5

三、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)......................................................................6

四、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的防控......................................................................7

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制.....................................................................................7

（二）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移.....................................................................................9

（三）風(fēng)險(xiǎn)自留...................................................................................11

五、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及防范案例分析....................................................12

六、結(jié)論........................................................................................................13 致謝................................................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。參考文獻(xiàn)........................................................................................................14

一、引言

建筑工程是國(guó)家基本建設(shè)的重要組成部分，建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要支柱產(chǎn)業(yè)之一，改革開(kāi)放20年來(lái)，我國(guó)建筑業(yè)發(fā)展很快，建筑市場(chǎng)已初步形成。但是改革開(kāi)放和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)建筑工程和建筑業(yè)提出了更高的要求，為滿足這一要求，建筑業(yè)進(jìn)行了一系列重大改革。其中推行施工項(xiàng)目管理是對(duì)施工企業(yè)最有影響的方面之一。其意義在于通過(guò)實(shí)行施工項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，管理層與作業(yè)層分離，內(nèi)部資源的市場(chǎng)化管理等，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)從粗放型經(jīng)營(yíng)向集約型經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，從速度型向效益型轉(zhuǎn)變，從勞務(wù)密集型向勞務(wù)密集與技術(shù)密集結(jié)合型轉(zhuǎn)變。通過(guò)這種轉(zhuǎn)變來(lái)整體提高施工企業(yè)的素質(zhì)。

建筑工程由于具有投資大、工期長(zhǎng)、施工難度大、技術(shù)復(fù)雜以及工程參與方眾多的特點(diǎn)，在建設(shè)過(guò)程中不可預(yù)見(jiàn)的因素較多，所以建筑工程施工是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的施工過(guò)程，工程建設(shè)參與各方均不可避免的面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如不加以防范，很可能會(huì)影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行，甚至釀成嚴(yán)重后果。因此，工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要，而研究建筑工程施工的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)建筑工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理，可適應(yīng)國(guó)際建筑市場(chǎng)的客觀需求，并將有利于國(guó)家基本建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

為此，本文針對(duì)建筑施工項(xiàng)目常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施，談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

二、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工項(xiàng)目技術(shù)與環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面：

① 工程地質(zhì)條件。這種風(fēng)險(xiǎn)一般具有較強(qiáng)的不確定性，需要依靠相應(yīng)的歷史地質(zhì)資料，但這些資料并不可能完全準(zhǔn)確，甚至有時(shí)準(zhǔn)確率還相當(dāng)?shù)?。而且?jīng)過(guò)時(shí)間的推移，地質(zhì)條件也在不斷的變化，再加上目前我們對(duì)環(huán)境的開(kāi)發(fā)程度的加劇，各種地質(zhì)情況的互相影響也使得這種風(fēng)險(xiǎn)的期望越來(lái)越高。

② 水文氣象條件。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，例如臺(tái)風(fēng)、暴雨、洪水、大雪、泥石流等不可抗力的自然現(xiàn)象。這種風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別在于它不可避免，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，只能盡可能把損失降到最低，不可能避免風(fēng)險(xiǎn)。

③ 施工準(zhǔn)備不到位。施工前的準(zhǔn)備工作不夠到位，導(dǎo)致施工周邊或者施工現(xiàn)場(chǎng)存在自然與人為的障礙，亦或者“三通一平”等基本工作準(zhǔn)備不夠充分，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能按時(shí)達(dá)到施工前的準(zhǔn)備工作，影響開(kāi)工，從而導(dǎo)致工期延誤。

④ 設(shè)計(jì)變更或圖紙?zhí)峁┎粔蚣皶r(shí)。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于業(yè)主單位，在前期溝通過(guò)程中，業(yè)主單位的設(shè)計(jì)變更理念和圖紙如果提供不夠及時(shí)，導(dǎo)致后期施工過(guò)程中出現(xiàn)失誤，影響施工安排，從而導(dǎo)致一系列的施工問(wèn)題，造成承包方的重大經(jīng)濟(jì)損失。

⑤ 施工技術(shù)。建筑施工經(jīng)常碰到特殊工藝或者特種施工，例如高空、高溫等施工。這些不可取代的工作崗位必須由合格的持證人員擔(dān)任，而細(xì)微的工作疏漏也正是此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的導(dǎo)火線。

（二）組織風(fēng)險(xiǎn)

組織風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是從立場(chǎng)區(qū)別的角度去考慮建筑工程風(fēng)險(xiǎn)存在的形式。他從兩個(gè)相對(duì)對(duì)立又相互統(tǒng)一的族群里面把各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)立場(chǎng)化，就形成了下面兩種風(fēng)險(xiǎn)模式。

① 業(yè)主方的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目業(yè)主若是聯(lián)營(yíng)體，則可能由于各合伙人對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、應(yīng)盡義務(wù)、享有權(quán)利等的理解、預(yù)期和態(tài)度不同而造成進(jìn)展緩慢。即使在項(xiàng)目執(zhí)行組織內(nèi)部，項(xiàng)目管理班子也會(huì)因同各職能部門(mén)之間配合不力而難以對(duì)項(xiàng)目實(shí)施有效的管理。

事實(shí)上，在工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，各種干擾因素有很多，業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)很大，在《土木工程施工合同條件》中規(guī)定，業(yè)主應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容具體包括：戰(zhàn)爭(zhēng)、敵對(duì)行動(dòng)（不論宣戰(zhàn)與否）、入侵、外國(guó)敵人的行動(dòng)、叛亂、革命、保東、軍事政變篡奪政權(quán)、內(nèi)戰(zhàn)；除工程承包企業(yè)或其分包單位雇用人員中的或工程施工中出現(xiàn)的騷亂、混亂外的一切騷亂、**或混亂；永久工程的任何部分為業(yè)主使用或占用；由監(jiān)理工程師的工程設(shè)計(jì)變更引起的原因造成的損失或損壞；由于任何核燃料或核燃料燃燒的核廢物或有放射性的有毒炸藥的燃燒引起的粒子輻射或放射性污染；以音速或超音速飛行的飛機(jī)或其他飛行物引起的壓力波；一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的工程承包企業(yè)通常無(wú)法預(yù)測(cè)和防范的任何自然力的作用等。

② 承包方的風(fēng)險(xiǎn)。承包商應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是指工程項(xiàng)目實(shí)施中的除規(guī)定為業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)以外的所有風(fēng)險(xiǎn)。其中具體在不同階段他所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。

比如在投標(biāo)決策階段主要內(nèi)容包括是否進(jìn)入市場(chǎng)，是否對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)；當(dāng)決定進(jìn)入市場(chǎng)或決定對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)時(shí)又必須決定投什么性質(zhì)的標(biāo)；最后還要決定采取什么樣的策略才能中標(biāo)。在這一系列的工作決策中潛伏著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）信息失誤風(fēng)險(xiǎn)。就是指在獲得信息時(shí)，存在失誤，比如獲得的信息是過(guò)時(shí)的信息等。

（2）中介與代理給承包商的風(fēng)險(xiǎn)。中介風(fēng)險(xiǎn)有可能是由于中介業(yè)務(wù)人員為謀取私利，以種種不實(shí)之詞誘惑交易雙方成交，給交易雙方帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。代理人的風(fēng)險(xiǎn)有可能是水平太低，使承包商的利益受到損害；也有可能是代理人為私利與業(yè)主串通；還有可能是同時(shí)給多家代理，故意制造激烈競(jìng)爭(zhēng)氣氛，使承包商利益受損。

（3）保標(biāo)與買(mǎi)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）報(bào)價(jià)失誤風(fēng)險(xiǎn)。低價(jià)奪標(biāo)寄希望于高價(jià)索賠；低價(jià)奪標(biāo)進(jìn)入市場(chǎng)，如果判斷失誤，承包商投入全部精力和資金，并未獲利，而業(yè)主方無(wú)后續(xù)工程建設(shè)能力，既無(wú)后續(xù)市場(chǎng)，從而使承包商造成虧損；依仗技術(shù)優(yōu)勢(shì)報(bào)高價(jià)；依仗關(guān)系優(yōu)勢(shì)而盲目樂(lè)觀，從而報(bào)高價(jià)；選擇合作伙伴失誤；自作聰明，弄巧成拙。

在簽約履約階段是風(fēng)險(xiǎn)比較集中的階段，它包括以下幾種情況：

（1）工程管理風(fēng)險(xiǎn)。做好工程管理是承包商項(xiàng)目獲得成功的一個(gè)很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。在建筑工程項(xiàng)目中，參與實(shí)施的分包單位多，相互協(xié)調(diào)工作難度大，在企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)與項(xiàng)目經(jīng)理部的關(guān)系是否和諧，項(xiàng)目管理的其他相關(guān)各主體間的配合是否協(xié)調(diào)，政府有關(guān)部門(mén)的介入等問(wèn)題上，如果管理跟不上，不能應(yīng)用現(xiàn)代管理手段，不提高自己的全面素質(zhì)，結(jié)果將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗，由此可能造成巨大的損失。

（2）物資管理風(fēng)險(xiǎn)。工程物資包括施工用的原材料、構(gòu)配件、機(jī)具、設(shè)備。在管

理中尤其以材料管理給工程帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)最大。

（3）成本管理風(fēng)險(xiǎn)。施工項(xiàng)目成本管理是承包項(xiàng)目獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。成本管理包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制和成本核算，哪一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都可能給整個(gè)成本管理帶來(lái)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

（4）業(yè)主履約能力風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主不能按時(shí)支付工程款，也是承包商比較頭疼的一種風(fēng)險(xiǎn)。

（5）分包或轉(zhuǎn)包風(fēng)險(xiǎn)。分包或轉(zhuǎn)包單位水平低，造成質(zhì)量不合格，又無(wú)力承擔(dān)返修責(zé)任，而總包單位要對(duì)業(yè)主方負(fù)責(zé)，不得不為分包或轉(zhuǎn)包單位承擔(dān)返修責(zé)任。這種情況往往是因?yàn)檫x擇分包不當(dāng)或非法轉(zhuǎn)包而又疏于監(jiān)督管理造成的。因而只要承包商稍加注意和監(jiān)督就可以避免。

在竣工驗(yàn)收與交付階段的風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)常會(huì)被一些經(jīng)驗(yàn)不足的承包商所忽略，其實(shí)這一階段也有很多風(fēng)險(xiǎn)，它主要體現(xiàn)在竣工驗(yàn)收的條件、竣工驗(yàn)收資料的管理、債權(quán)債務(wù)的處理等方面。

其中，竣工驗(yàn)收是施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程中的重要一環(huán)。前面任何階段遺留的問(wèn)題都將會(huì)反映到這一階段。因此施工方應(yīng)全面回顧項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，以保證項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)能順利通過(guò)。

（三）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下內(nèi)容：

① 招標(biāo)文件。作為整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程的核心，投標(biāo)者必須研究招標(biāo)文件中任何一項(xiàng)涉及設(shè)計(jì)圖紙、質(zhì)量要求以及工程量清單的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

② 各大要素的市場(chǎng)價(jià)格。勞動(dòng)力市場(chǎng)、設(shè)備租賃及買(mǎi)賣(mài)、材料市場(chǎng)等的價(jià)格變化，特別是目前全國(guó)提倡以人為本的前提下，勞動(dòng)力市場(chǎng)的價(jià)格上升和材料市場(chǎng)中材料價(jià)格的波動(dòng)都直接影響著工程承包價(jià)格。

③ 融資成本的控制。目前國(guó)內(nèi)的建筑企業(yè)基本都是在墊資中生存，任何一家上規(guī)模的建筑企業(yè)都面臨一個(gè)融資成本的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。金融市場(chǎng)的不確定性和國(guó)家政策對(duì)工資、稅種、稅率和銀行政策的調(diào)控都直接對(duì)企業(yè)的融資帶來(lái)影響。

（四）合同風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下內(nèi)容：

① 存在缺陷、顯失公平的合同。在合同條款上存在不完善的或者沒(méi)有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保、索賠、保險(xiǎn)等相應(yīng)的條款，缺少因第三方影響造成的工期延誤或者經(jīng)濟(jì)損失的條款，存在單方面的約束性，過(guò)于苛刻的權(quán)利等不平衡的條款等。

② 發(fā)包人的資信因素。發(fā)包人經(jīng)濟(jì)狀況惡化，導(dǎo)致履約能力差，無(wú)力支付工程款；發(fā)包人信譽(yù)差，不誠(chéng)信，不按合同約定進(jìn)行工程結(jié)算，有意拖欠工程款等。

③ 分包方面。遇到分包商違約，不能按質(zhì)量按工期完成分包工程等。

三、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

投資規(guī)模大只是建設(shè)工程項(xiàng)目的特征之一，還有實(shí)施周期長(zhǎng)、不確定性因素多、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)生態(tài)環(huán)境的潛在影響嚴(yán)重、在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占有重要戰(zhàn)略地位等特征。

隨著科技的飛速發(fā)展和人們生活節(jié)奏的不斷加快，社會(huì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，各工程項(xiàng)目所涉及的不確定因素日益增多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失規(guī)模也越來(lái)越大，這些都促使科研人員和實(shí)際管理人員從理論上和實(shí)踐上重視對(duì)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。

建筑工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到完成后運(yùn)行的整個(gè)生命周期中都必須重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性和普遍性。作為損失發(fā)生的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的客觀存在，而且在項(xiàng)目的全壽命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有的。這些說(shuō)明為什么雖然人類(lèi)一直希望認(rèn)識(shí)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但直到現(xiàn)在也只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，某一具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性和大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。任何一種具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是諸多風(fēng)險(xiǎn)因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無(wú)章的，但對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)事故資料的觀察和統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)出明顯的運(yùn)動(dòng)規(guī)律，這就使人們有可能用概率統(tǒng)計(jì)方法及其他現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析方法去計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，同時(shí)也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的迅猛發(fā)展。

第三，風(fēng)險(xiǎn)的可變性。這是指在項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中、各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上的變化，隨著項(xiàng)目的進(jìn)行．有些風(fēng)險(xiǎn)將得到控制，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到處理，同時(shí)在項(xiàng)目的每一階段都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和多層次性．建筑工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類(lèi)繁雜致使其在全壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣．而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、各風(fēng)險(xiǎn)因素之間并與外界交叉影響又使風(fēng)險(xiǎn)顯示出多層次性，這是建筑工程項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)之一。

四、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的防控

本文例舉了多種建筑工程風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，目前為止，我們?cè)谌粘＝ㄖこ坍?dāng)中遇到過(guò)的和常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有如此之多。所以，本文我們重點(diǎn)針對(duì)常見(jiàn)的建筑工程風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)進(jìn)行探討。

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制

① 建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量管理。建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)貫穿項(xiàng)目的全過(guò)程，堅(jiān)持“計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理”（PDCA）循環(huán)工作方法，持續(xù)改進(jìn)過(guò)程的質(zhì)量控制。項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)遵循的程序：（1）明確項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)；（2）編制項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃；（3）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃；（4）監(jiān)督檢查項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃的執(zhí)行情況；（5）收集、分析、反饋質(zhì)量信息并制定預(yù)防和改進(jìn)措施。

② 建筑工程材料質(zhì)量控制。工程所有使用的材料及其原材料、半成品或成品構(gòu)件等應(yīng)有出廠合格證和材質(zhì)報(bào)告單。對(duì)需要作材質(zhì)復(fù)試的材料，應(yīng)規(guī)定復(fù)驗(yàn)內(nèi)容、取樣方法并應(yīng)填寫(xiě)委托單。試驗(yàn)員按要求取樣，送有資質(zhì)的試驗(yàn)單位進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格的材料方能使用。首先，為了達(dá)到控制質(zhì)量的目的，在取樣時(shí)應(yīng)首先選取有疑問(wèn)的樣品，也可以由承發(fā)包雙方商定增加抽樣數(shù)量。其次檢測(cè)單位應(yīng)符合相應(yīng)的國(guó)家規(guī)定和地方法規(guī)，遵循其明確規(guī)定和要求在施工單位的試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)，也可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。并且施工企業(yè)試驗(yàn)室出具的實(shí)驗(yàn)報(bào)告是該工程竣工資料的重要組成部分，當(dāng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位對(duì)建筑施工企業(yè)試驗(yàn)室出具的報(bào)告有爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)委托爭(zhēng)議各方認(rèn)可的、具備相應(yīng)資質(zhì)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)重新檢測(cè)。

③ 建筑安全生產(chǎn)管理。安全生產(chǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)性。綜合性的管理，其管理的內(nèi)容涉及建筑生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，建筑施工企業(yè)在安全生產(chǎn)管理中必須堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理?！钡陌踩结?。制定安全政策、計(jì)劃和措施，完善安全生產(chǎn)組織管理體系和檢查體系，加強(qiáng)施工安全管理。建筑施工安全管理的主要內(nèi)容分為五點(diǎn)，分別是：

（1）制定安全政策：任何一個(gè)單位或者機(jī)構(gòu)必須由明確的安全政策，施工單位的安全政策必須有效并且有明確目標(biāo)；

（2）建立、健全安全管理組織體系：一項(xiàng)政策的實(shí)施，有賴(lài)于一個(gè)恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)，去貫徹落實(shí)。僅有一項(xiàng)政策，沒(méi)有相應(yīng)的組織去貫徹、落實(shí)，政策僅是一紙空文。一定的組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)，是確保安全政策、安全目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的前提；

（3）安全生產(chǎn)管理計(jì)劃和實(shí)施：計(jì)劃和實(shí)施的重點(diǎn)是使用風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，確定清楚危險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)以及應(yīng)該采取的步驟和先后順序，建立有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以規(guī)范各種操作；

（4）安全生產(chǎn)管理業(yè)績(jī)考核：施工單位應(yīng)采用涉及一系列方法的自我監(jiān)控技術(shù)，用于判斷控制風(fēng)險(xiǎn)的措施成功與否，包括對(duì)硬件（設(shè)備、材料）和軟件（人員、程序和系統(tǒng)），也包括對(duì)個(gè)人行為的檢查進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可通過(guò)對(duì)事故及可能造成損失的事件的調(diào)查和分析，識(shí)別安全控制失敗的原因；

（5）安全管理業(yè)績(jī)總結(jié)：施工單位需要通過(guò)對(duì)過(guò)去的資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析總結(jié)，并用于今后工作的參考，這是安全生產(chǎn)管理的重要工作環(huán)節(jié)。

① 專(zhuān)項(xiàng)安全方案編制。對(duì)于下列危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，應(yīng)單獨(dú)編制專(zhuān)項(xiàng)施工方案：

（1）土方開(kāi)挖工程：開(kāi)挖深度超過(guò)3米（包含3米）的基坑的土方開(kāi)挖工程；（2）基坑支護(hù)、降水工程：開(kāi)挖深度超過(guò)3米（含3米）或雖未超過(guò)3米但是地址條件和周邊環(huán)境復(fù)雜的基坑支護(hù)、降水工程；

（3）模板工程及支撐體系；

（4）起重吊裝及安裝拆卸工程：采用非常規(guī)起重設(shè)備、方法，且單件起吊重量在10KN及以上的起重吊裝工程；采用起重機(jī)械進(jìn)行安裝的工程；起重機(jī)械設(shè)備自身的安裝，拆卸；

（5）腳手架工程：搭設(shè)高度24米及以上的落地式鋼管腳手架工程；附著式整體和分片提升腳手架工程；懸挑式腳手架工程；吊籃腳手架工程；資質(zhì)卸料平臺(tái)、移動(dòng)操作平臺(tái)工程；新型及異型腳手架工程；

（6）拆除、爆破工程以及建筑幕墻安裝，鋼結(jié)構(gòu)、網(wǎng)架和索膜結(jié)構(gòu)安裝工程，人工挖擴(kuò)孔樁工程，地下暗挖、頂管及水下作業(yè)工程，預(yù)應(yīng)力工程，采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備及尚無(wú)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程。除上述這些所列舉的專(zhuān)項(xiàng)工程外，對(duì)于超過(guò)一定規(guī)模的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，還應(yīng)組織專(zhuān)家對(duì)單獨(dú)編制的專(zhuān)項(xiàng)施工方案進(jìn)行論證。

② 深入研究和全面分析招標(biāo)文件。吃透業(yè)主意圖及要求，了解項(xiàng)目的來(lái)源，分析企業(yè)現(xiàn)有的狀況（包括人力、資金、設(shè)備、技術(shù)力量等），再研究一下此工程施工的可

行性。詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析招標(biāo)文件中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如采用競(jìng)爭(zhēng)性談判的工程，此工程的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)上，投標(biāo)企業(yè)相互之間打價(jià)格戰(zhàn)（談判至少兩輪以上），這樣的工程一般以賠錢(qián)為代價(jià)而中標(biāo)；如采用清單報(bào)價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)，比如業(yè)主提供的工程量，是否存在漏項(xiàng)及工程量需投標(biāo)人核實(shí)，中標(biāo)后一律不予調(diào)整，這種是工程量上的風(fēng)險(xiǎn)。還有措施費(fèi)不因任何變更而改變，規(guī)費(fèi)競(jìng)報(bào)一次性包死（定額測(cè)定、文明施工、排污、社保、住房公積金等規(guī)費(fèi)文件不可競(jìng)爭(zhēng)），還有不執(zhí)行任何政策性調(diào)整，不計(jì)取總包服務(wù)費(fèi)。研究投標(biāo)策略，以減少合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)。

③ 合同簽訂規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。合同通常的文本格式是固定的，但是在專(zhuān)項(xiàng)條款和敏感節(jié)點(diǎn)上，應(yīng)當(dāng)留意。例如，在協(xié)議書(shū)上，工期時(shí)間要以實(shí)際開(kāi)工時(shí)間為準(zhǔn)，價(jià)款要與專(zhuān)用條款相對(duì)應(yīng)；在專(zhuān)用條款中，工期條款關(guān)鍵要寫(xiě)上“獎(jiǎng)罰總額不得超過(guò)工程預(yù)算價(jià)的百分之幾”這句話。固定價(jià)格合同一定要約定價(jià)格包括的范圍，那么超出這個(gè)范圍的就是允許調(diào)整的?？烧{(diào)價(jià)格合同要把可調(diào)范圍內(nèi)的全寫(xiě)上。工程價(jià)款的支付要明確支付的節(jié)點(diǎn)和支付的金額，并且都必須以實(shí)際數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不可出現(xiàn)虛詞，例如大約或者左右等。結(jié)算條款一定要約定結(jié)算審核期限，不能讓業(yè)主無(wú)休止的審來(lái)審去，建設(shè)部有個(gè)107號(hào)令，提交結(jié)算資料室必須讓業(yè)主簽收。關(guān)于質(zhì)保金條款，建質(zhì)【2005】7號(hào)文“關(guān)于工程質(zhì)量保證金暫行管理辦法”上面規(guī)定保修金返還期限為六至二十四個(gè)月。違約條款上，必須注明“非承包人原因?qū)е鹿て谟馄?，承包人不承?dān)逾期責(zé)任”，并且需要明確承包人的責(zé)任范圍。對(duì)于專(zhuān)用條款及通用條款的補(bǔ)充，也就是對(duì)前面條款中未涉及的內(nèi)容作補(bǔ)充的補(bǔ)充條款也是必不可少的。

④ 建筑工程合同管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?！吨腥A人民共和國(guó)合同法》是建筑施工合同簽訂履行的基礎(chǔ)，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。合同當(dāng)事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強(qiáng)加于另一方。《中華人民共和國(guó)合同法》中明確規(guī)定了各項(xiàng)合同無(wú)效情形和處理方式。建筑公司應(yīng)將合同歸置統(tǒng)一保管，便于查閱和整理歸檔。

（二）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指在承包商不能回避風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體來(lái)承擔(dān)，但轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)并不是轉(zhuǎn)嫁損失，有些承包商可能無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，在其他主體那里卻可以得到控制。

轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)并不一定會(huì)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，它只是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給另一方來(lái)承擔(dān)。在

某些情況下，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，這是因?yàn)榻邮茱L(fēng)險(xiǎn)的一方可能沒(méi)有清楚地意識(shí)到他們所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如：總承包商在和分包商簽訂分包合同時(shí)，可能會(huì)制訂一個(gè)誤期限損害賠償條款，該條款既包括分包商由于誤期而需要對(duì)主合同所作的賠償，又包括對(duì)主承包商所遭受損失的賠償，分包商可能沒(méi)意識(shí)到這種轉(zhuǎn)嫁給他的額外風(fēng)險(xiǎn)，并且分包商很可能不具備承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)能力。一般說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式可以分為財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和財(cái)務(wù)型保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指通過(guò)訂立經(jīng)濟(jì)合同，將風(fēng)險(xiǎn)以及與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)結(jié)果轉(zhuǎn)移給別人。在經(jīng)濟(jì)生活中，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有租賃、互助保證、基金制度等等。

財(cái)務(wù)型保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指通過(guò)訂立保險(xiǎn)合同，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)人）。個(gè)體在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，可以向保險(xiǎn)人交納一定的保險(xiǎn)費(fèi)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。一旦預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并且造成了損失，則保險(xiǎn)人必須在合同規(guī)定的責(zé)任范圍之內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)是一種非常有效的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段，通過(guò)保險(xiǎn)可以將自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，讓他們來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以將不確定性化為一個(gè)確定的費(fèi)用。在建筑業(yè)中，獲得保險(xiǎn)的投保費(fèi)用正在變得越來(lái)越高昂。對(duì)于建筑工程項(xiàng)目，沒(méi)有任何缺陷的建筑是無(wú)法保證的，它很有可能在項(xiàng)目完工后很久才會(huì)被發(fā)現(xiàn)。這種在建筑完工時(shí)或合同規(guī)定的缺陷責(zé)任期內(nèi)無(wú)法發(fā)現(xiàn)的某些潛在的缺陷正是建筑業(yè)的一大特點(diǎn)。由于保險(xiǎn)存在著許多優(yōu)點(diǎn)，所以通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。需要指出的是，并不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都能夠通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移，因此，可保風(fēng)險(xiǎn)必須符合一定的條件。

目前對(duì)于發(fā)現(xiàn)潛在缺陷后的處理安排無(wú)法很好的滿足業(yè)主、承包商或設(shè)計(jì)者的利益。對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，存在一種風(fēng)險(xiǎn)，即他必須通過(guò)法律程序證明缺陷及其造成的損失是由其他方違反合同、忽略或忽視而引起的，以此來(lái)彌補(bǔ)業(yè)主的訴訟費(fèi)和修復(fù)費(fèi)等。但同時(shí)也有些業(yè)主可能因缺乏足夠的資金而無(wú)法提出訴訟。對(duì)于承包商和設(shè)計(jì)者來(lái)說(shuō)，他們?cè)陧?xiàng)目完工后許多年中都存在著對(duì)業(yè)主索賠所需承擔(dān)的潛在的責(zé)任。而且，在多方關(guān)系中的連帶責(zé)任，可能導(dǎo)致工程各方中的一方或多方，將不得不承擔(dān)賠償中的一個(gè)不合理比例。因此這也是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移在日后需要完善的。

還有一種方法就是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給分包商。工程風(fēng)險(xiǎn)中很大一部分可以通過(guò)分散給若干分包商和生產(chǎn)要素供應(yīng)商來(lái)處理。比如對(duì)待業(yè)主拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)，可以在分包合同中規(guī)定在業(yè)主支付給總承包商后，在若干日內(nèi)向分包方支付工程款。

承包商在項(xiàng)目中投入的資源越少越好，這樣一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)還可以進(jìn)退自如，不至于無(wú)法抽身。在具體的工程、項(xiàng)目上可以通過(guò)租賃或指令分包商自帶設(shè)備等措施來(lái)減少資

金、設(shè)備的沉淀。

（三）風(fēng)險(xiǎn)自留

那些造成損失小、重復(fù)性較高的風(fēng)險(xiǎn)是最適合于自留的。因?yàn)椴皇撬械娘L(fēng)險(xiǎn)都可以轉(zhuǎn)移，或者說(shuō)，將這些風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移是不經(jīng)濟(jì)的，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)就不得不自留。除此之外，在某些情況下，自留一部分風(fēng)險(xiǎn)也是合理的。通常承包商自留風(fēng)險(xiǎn)都是經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析和慎重考慮之后才決定的，因?yàn)閷?duì)于微不足道的風(fēng)險(xiǎn)損失，自留比轉(zhuǎn)移更為有利。風(fēng)險(xiǎn)自留在操作上的具體措施有如下兩點(diǎn)：

一、“防止損失或減少損失”

所有的防止和減少損失的措施都需要一定的費(fèi)用支出，但若采取某些措施，可用較少的費(fèi)用就可取得較好的效果。損失發(fā)生前的措施：在此階段消除或減小損失發(fā)生的可能性；損失可能發(fā)生時(shí)的措施：在損失發(fā)生時(shí)有必要的技術(shù)組織措施以減少其損失；損失發(fā)生后的措施：一旦發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取各種措施將損失降低至最低的程度。

二、自我保險(xiǎn)

自己承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)比轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)更為有利。這是承包商自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為自我保險(xiǎn)。采取這種措施可以節(jié)約開(kāi)支，承包商會(huì)積極主動(dòng)地對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。但自我保險(xiǎn)實(shí)際上也是一種風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生就會(huì)造成巨大的損失。因此承包商必須具備全面素質(zhì)，養(yǎng)成遵紀(jì)守法、嚴(yán)格遵守各項(xiàng)工藝規(guī)程的良好習(xí)慣。

五、建筑施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及防范案例分析

我公司目前的重點(diǎn)項(xiàng)目“寧波集士港鎮(zhèn)董家橋村3號(hào)居住B地塊項(xiàng)目”在開(kāi)工初始存在著一系列的安全和風(fēng)險(xiǎn)隱患。我們質(zhì)安部門(mén)在項(xiàng)目初期加大了排查整治力度，在工作中發(fā)現(xiàn)了一系列的較為明顯和典型的風(fēng)險(xiǎn)隱患，我這里稍微列舉幾項(xiàng)常見(jiàn)的也是容易被忽略的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以及和我們的預(yù)防工作。

施工用電方面：由于此類(lèi)安全事故發(fā)生的概率相對(duì)較低，并且每個(gè)人的工作方式和習(xí)慣并非都能一致，所以經(jīng)常出現(xiàn)這樣或者那樣的失誤，我們?cè)谫|(zhì)安檢查過(guò)程中就發(fā)現(xiàn)了諸如下列的問(wèn)題：部分配電箱接線混亂，保護(hù)零線未接，重復(fù)接地不到位，不符合“三級(jí)配電三級(jí)保護(hù)”要求，箱內(nèi)維修檢查記錄未及時(shí)跟上，現(xiàn)場(chǎng)接線存在亂接、亂拉現(xiàn)象，敷設(shè)不規(guī)范。這些其實(shí)都是態(tài)度問(wèn)題導(dǎo)致的失誤，雖然發(fā)生意外的概率不高，但是不表示不會(huì)發(fā)生意外，而且一旦發(fā)生意外，凡是和電、水、火有關(guān)的都不是小事，所以我們當(dāng)場(chǎng)就訓(xùn)責(zé)了安全負(fù)責(zé)人，責(zé)令當(dāng)場(chǎng)整改處理，防止意外發(fā)生。

外架和內(nèi)設(shè)方面：頂層連墻件數(shù)目不足，且設(shè)置不符合規(guī)范要求，落地式卸料平臺(tái)水平桿彎曲變形嚴(yán)重，未及時(shí)更換，安全網(wǎng)破損未修復(fù)。樓層內(nèi)側(cè)臨邊防護(hù)未做，部分作業(yè)人員未戴安全帽，南側(cè)基坑臨邊防護(hù)欄桿未及時(shí)跟上，通道口未搭設(shè)防護(hù)棚等。這些安全隱患從屬性上分類(lèi)應(yīng)該屬于多發(fā)且是常見(jiàn)隱患，而且通常發(fā)生的事故有相當(dāng)大的重復(fù)性，基本都是類(lèi)似的事故。而且因?yàn)閷?dǎo)致此類(lèi)事故的原因比較基礎(chǔ)，容易使人麻痹，產(chǎn)生未必需要及時(shí)整治的錯(cuò)覺(jué)，所以因此而導(dǎo)致事故發(fā)生的概率較之上述用電方面的事故概率高得多，我們安全排查工作的目標(biāo)是零事故，防范工作必須落實(shí)到每一個(gè)細(xì)節(jié)，所以即便是安全網(wǎng)破損等小事都要及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)整改，避免任何等級(jí)的安全事故，從源頭上控制其發(fā)生的可能性。

質(zhì)安工作負(fù)責(zé)把不到位的都整改到位，未及時(shí)跟上的都及時(shí)補(bǔ)上，做到定人、定時(shí)、定措施的三定，然后以電子的形式回復(fù)公司主管部門(mén)存檔，進(jìn)行典例化的安全教育，給其他有可能發(fā)生同類(lèi)問(wèn)題的項(xiàng)目給以提醒。

六、結(jié)論

我國(guó)目前的建筑業(yè)市場(chǎng)與國(guó)外的建筑業(yè)市場(chǎng)相比依舊存在一定的差距，不論是從技術(shù)角度還是法規(guī)制度，依舊存在相當(dāng)嚴(yán)重的缺失和不足。但是無(wú)論如何，建筑項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制都必須從始至終擺在首位，當(dāng)作最為重要的一項(xiàng)工作開(kāi)展，它關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目能否順利進(jìn)行并完成，以及對(duì)項(xiàng)目完成后的質(zhì)量水平的檢測(cè)也起著極為重要的作用。

目前，我們只有在探索中求發(fā)展，慢慢摸索建筑風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和防范措施，國(guó)外典例都將是我們賴(lài)以借鑒的題材。多方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)外如美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)家在這方面的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情，形成一套適合我國(guó)建筑工程實(shí)際發(fā)展需要的工程擔(dān)保制度，這將對(duì)我國(guó)建筑工程的風(fēng)險(xiǎn)控制有極大的幫助。

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第三篇：國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與生產(chǎn)力的不斷提高，國(guó)有企業(yè)若想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要不斷提升企業(yè)本身的管理水平和生產(chǎn)力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，這也是市場(chǎng)活動(dòng)所不能避免的，而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)有一定影響，因此，國(guó)有企業(yè)改革是當(dāng)前國(guó)企發(fā)展的首要內(nèi)容，本文是對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理現(xiàn)狀以及防范措施進(jìn)行了解析，提出相關(guān)建議和看法，以資相關(guān)人員參考。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)面對(duì)自身的不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為防止和控制風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生而事先準(zhǔn)備的舉措和方案。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不完善的情況下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，而國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要參照自身發(fā)展情況，運(yùn)用合理的措施和方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整頓，從而減弱對(duì)企業(yè)的不利影響，在國(guó)企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，保證資金的合理運(yùn)用和穩(wěn)步持續(xù)的運(yùn)轉(zhuǎn)是主要的內(nèi)容。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度在國(guó)企中的擴(kuò)大實(shí)行，財(cái)務(wù)管理也逐漸成為國(guó)企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支柱，所以，做好國(guó)企財(cái)務(wù)管理的防范工作十分必要。

一、解析國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，倍受?chē)?guó)家政府接濟(jì)的國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)知，以為在國(guó)家的大保護(hù)傘下，就可以綠樹(shù)長(zhǎng)青，由此導(dǎo)致一些國(guó)有企業(yè)債務(wù)過(guò)于繁重，甚至出現(xiàn)資不抵債的狀況。

（二）國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度應(yīng)該完善

國(guó)企對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范很大程度上取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。而我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠完善和健全，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)都沒(méi)有蹤跡可循，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)也造成很大影響。

（三）國(guó)企財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平有待提高

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主導(dǎo)因素是人，而國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素也是人。國(guó)企財(cái)務(wù)的系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)主要是通過(guò)人的身體力行來(lái)實(shí)行，所以，國(guó)企財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的影響力。但是，就目前來(lái)看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平普遍不合格，尤其是在如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的能力。

（四）財(cái)務(wù)管理主體和責(zé)任制不夠明確

當(dāng)前情況下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理主體和財(cái)務(wù)責(zé)任制模糊的問(wèn)題，這也是目前國(guó)有財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)責(zé)任制不清，導(dǎo)致問(wèn)責(zé)制度沒(méi)有得到全面落實(shí)和貫徹，使國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體缺乏整體性；國(guó)企在改革過(guò)程中，不僅在企業(yè)形態(tài)上出現(xiàn)偏差，在企業(yè)的分立或合并上也存在大量問(wèn)題，以上問(wèn)題的出現(xiàn)使國(guó)企的債權(quán)債務(wù)解決難度增大，也增加了國(guó)企財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）健全國(guó)企財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在國(guó)企中建立健全有效的財(cái)務(wù)管理體系和財(cái)務(wù)控制制度，是國(guó)企提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。因此，在健全財(cái)務(wù)控制制度體系時(shí)，要嚴(yán)格按照國(guó)企內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和管理，嚴(yán)格遵照層級(jí)要求健全財(cái)務(wù)收支的審核和審批制度，明確責(zé)任制度。與此同時(shí)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員，要求各部門(mén)明確好自己在企業(yè)管理中的義務(wù)、作用和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，賦予對(duì)應(yīng)的職責(zé)和義務(wù)；另外，要構(gòu)建健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，有明確的規(guī)范文件，使規(guī)章制度完美運(yùn)行，并且形成系統(tǒng)健全的財(cái)務(wù)管理體系，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化管理，減少?lài)?guó)企負(fù)債壓力

首先，要采取優(yōu)勝劣汰的方式，淘汰不發(fā)揮自身價(jià)值的財(cái)務(wù)人員，以此減輕國(guó)企負(fù)擔(dān)，使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力得到提高，降低國(guó)企債務(wù)壓力，改善國(guó)企現(xiàn)狀，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。其次，要做好企業(yè)資產(chǎn)輔助范圍的界定和劃分，要以大力發(fā)展國(guó)有企業(yè)為主旨，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的輔助活動(dòng)，擴(kuò)大企業(yè)的新鮮血液，確定好企業(yè)的輔助資產(chǎn)，最大限度的減少企業(yè)債務(wù)壓力。最后，要合理安排主輔資產(chǎn)，做好經(jīng)濟(jì)型補(bǔ)償，避免發(fā)生不必要的矛盾和糾紛，確保分離資產(chǎn)的合理性和真實(shí)性，最大程度的減弱債務(wù)壓力，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的完美規(guī)劃。

（三）建立現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體

就目前情況來(lái)看，由于國(guó)企財(cái)務(wù)管理主體與責(zé)任制不明的狀況，在進(jìn)行國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先要把國(guó)企的財(cái)務(wù)管理主體問(wèn)題解決，明確企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)權(quán)資本化與條理性。與此同時(shí)，要全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的多元化，明細(xì)企業(yè)的管理方法，劃分好企業(yè)上下級(jí)別的區(qū)別，在實(shí)現(xiàn)利益關(guān)系的同時(shí)起到約束和推動(dòng)作用，從而規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其次，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理時(shí)，企業(yè)要全方位、多角度的對(duì)其債務(wù)進(jìn)行審查，確保債務(wù)責(zé)任制，還可以結(jié)合多種方式，譬如：債務(wù)轉(zhuǎn)化、債務(wù)重組或協(xié)商的形式來(lái)緩解債務(wù)帶來(lái)的壓力，為防止債務(wù)責(zé)任的推卸，要妥善處理好企業(yè)員工的債務(wù)問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)上下欠的各項(xiàng)債務(wù)都要進(jìn)行及時(shí)清理，整理好入賬記錄，制定出適合國(guó)企的債務(wù)管理規(guī)范制度。

（四）提高職業(yè)素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

伴隨著國(guó)企改革的不斷進(jìn)行，國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下也在不斷擴(kuò)大，并且在國(guó)企中，收益和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的，國(guó)企在高收益的同時(shí)也時(shí)刻存在高風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)國(guó)企在財(cái)務(wù)決策和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，就會(huì)使企業(yè)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，要提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，心存財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高國(guó)企財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，要以身作則，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)的管理制度，盡最大能力減少不必要的工作錯(cuò)誤和失誤，還要建立完整的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，保障信息的流暢性，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與預(yù)測(cè)。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)要重新全面的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，熟知企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，采取有效的方法和措施，合理調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，提高國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，從而提升國(guó)企的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。并且還要做好資金規(guī)劃和使用，嚴(yán)格參考財(cái)務(wù)管理的各個(gè)步驟，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)擬定相應(yīng)的解決方案和措施，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到未雨綢繆、防患于未然，增強(qiáng)國(guó)企應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，使國(guó)有企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的趨勢(shì)中穩(wěn)步前行。

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第四篇：淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施1

淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，事業(yè)單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，充分認(rèn)識(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，正確的預(yù)測(cè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕?，有效減少損失，這樣才能夠在事業(yè)單位當(dāng)中求勝。本文主要分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征，分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的諸多原因，并對(duì)如何防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施

一、前言

一般來(lái)講，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位因?yàn)楦鞣N因素影響不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能。因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在勢(shì)必會(huì)給事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生很大的影響。所以，充分分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，有效做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理，努力提高經(jīng)營(yíng)效益，這是十分必要的。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

由于事業(yè)單位的活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的, 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。也正是由于其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的非營(yíng)利性,事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比,具有自己的特點(diǎn),有著不同于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)特點(diǎn):

（一）客觀性

一切單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)都只能達(dá)到兩種結(jié)果：達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。財(cái)務(wù)的活動(dòng)存在著市場(chǎng)、國(guó)家政策、人員安排等諸多的不確定因素，這些因素多數(shù)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成與否受這些不確定因素的影響很大。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，一切形式和性質(zhì)的事業(yè)單位都無(wú)法完全消減。

（二）不規(guī)則性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上可以進(jìn)行估計(jì)與防范，但是影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素是不斷發(fā)生與變化的，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不會(huì)發(fā)生、會(huì)在何時(shí)發(fā)生、發(fā)生在何處、嚴(yán)重程度等都是難以確定的。現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程加快，事業(yè)單位雖然是非營(yíng)利單位但是也受 1 到了不少的影響。事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)變得更加復(fù)雜化和多樣性，這些使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就更具有不規(guī)則性。

（三）可預(yù)測(cè)性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因通過(guò)綜合分析能夠在一定程度上進(jìn)行預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，其后期的發(fā)展也能夠進(jìn)行預(yù)測(cè)?，F(xiàn)階段，促使財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因復(fù)雜化，但同時(shí)財(cái)務(wù)的管理手段和管理方法、工具也在不斷進(jìn)步。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間及范圍、嚴(yán)重程度等都能進(jìn)行一定的科學(xué)預(yù)測(cè)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)能夠采取相應(yīng)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞力。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可預(yù)測(cè)性。

（四）可變性

近些年，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行了一系列的改革，事業(yè)單位自身正處于一個(gè)發(fā)展變化的過(guò)程中，相應(yīng)的，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也在不斷地進(jìn)行內(nèi)容、方式等方面的更新。在這種情況下，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各因素可能會(huì)減少、可能會(huì)消亡、也可能會(huì)激化或者增加，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之發(fā)生變化，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）支付風(fēng)險(xiǎn)

支付風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于部門(mén)預(yù)算改革制度上的缺陷。我國(guó)的事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。我國(guó)曾寄希望于實(shí)行部門(mén)預(yù)算改變財(cái)政支出的管理方式來(lái)解決問(wèn)題，但實(shí)際的情況是，大多數(shù)單位的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)仍存在著“相互纏繞”的情況。同時(shí)，事業(yè)單位還要達(dá)到保穩(wěn)定、促發(fā)展的工作目標(biāo)。于是，通過(guò)擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)資金缺口、確保收支平衡就成為很多事業(yè)單位不得已的選擇，也正是因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)也要承擔(dān)很大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)會(huì)制度一直在不斷的進(jìn)行更新與完善。特別是在我國(guó)加入世貿(mào)組織后，市場(chǎng)進(jìn)一步與世界接軌，眾多企業(yè)、單位也開(kāi)始更換固有財(cái)務(wù)管理方法力求與世界同步。但是，我國(guó)的事業(yè)單位因其特性，財(cái)會(huì)管理人員無(wú)法進(jìn)行及時(shí)更新也難以隨時(shí)接受新知識(shí)的培訓(xùn)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)管理素質(zhì)和掌握新政策、更新新知識(shí)的提升水平上要滯后于財(cái)會(huì)制度的更新步伐。這些財(cái)會(huì)人 2 員在使用新的政策與方法處理問(wèn)題時(shí)非常容易出現(xiàn)偏差，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量難以保證，在現(xiàn)實(shí)的管理中因?yàn)楹怂沐e(cuò)誤而致使財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)失誤的情況屢見(jiàn)不鮮。

（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

《擔(dān)保法》明確規(guī)定，行政和事業(yè)單位不得為其他單位擔(dān)保。但有些行政和事業(yè)單位由于法制觀念淡薄或出于行政命令或在局部利益的驅(qū)動(dòng)下，仍然違法為其他單位獲取銀行貸款等經(jīng)濟(jì)行為擔(dān)保。盡管這種擔(dān)保行為屬于無(wú)效擔(dān)保，但嚴(yán)重破壞和擾亂了國(guó)家金融管理秩序，并且，對(duì)其所屬單位的擔(dān)保行為，作為主管部門(mén)或單位，也必然同時(shí)承擔(dān)相關(guān)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。一旦風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為事實(shí)，買(mǎi)單的仍然是行政和事業(yè)單位。

（四）投資風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍，一般可分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上，很多事業(yè)單位的決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，收益較少，容易導(dǎo)致巨大虧損，從而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)投資上，大多集中在對(duì)內(nèi)的固定資產(chǎn)以及基礎(chǔ)設(shè)施的投入，往往超過(guò)本身資金的承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的管理體制不健全是事業(yè)單位的工作、管理人員的共識(shí)。同時(shí)，正是因?yàn)槭聵I(yè)單位的制度不健全，使財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)出現(xiàn)了死角與盲角，財(cái)務(wù)管理的制度和監(jiān)督不到位。制度落實(shí)不到位會(huì)降低管理工作的效果，監(jiān)督落實(shí)不到位會(huì)極大地削弱財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的控制力。此外，事業(yè)單位也存在著管理手段落后、管理手段更新不及時(shí)的情況，這會(huì)制約單位財(cái)務(wù)管理水平的提高，使得財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性無(wú)法得到保證，進(jìn)而增加了決策的失誤風(fēng)險(xiǎn)。

（六）道德風(fēng)險(xiǎn)

高尚的職業(yè)道德是做好財(cái)會(huì)管理工作的前提?，F(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的選擇多停留在技術(shù)水平上，事業(yè)單位中財(cái)會(huì)工作人員的選拔、晉升、教育等沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)制，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的道德建設(shè)認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)缺乏財(cái)會(huì)工作人員的道德考核機(jī)制，事業(yè)單位在這方面的投入也相當(dāng)有限。實(shí)際上有不少的事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作 3 人員對(duì)其工作的公益性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，違背財(cái)會(huì)道德要求的事件常有發(fā)生。我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的道德風(fēng)險(xiǎn)很大，職業(yè)道德教育亟待提升。

（七）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，一些事業(yè)單位因投資強(qiáng)度不夠，便以舉債擴(kuò)大再生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，影響了正常地還本付息。而實(shí)際上,在預(yù)算指標(biāo)的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)“結(jié)構(gòu)分散、個(gè)個(gè)不足”的狀況沒(méi)有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下,擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi),彌補(bǔ)資金缺口,確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇,財(cái)務(wù)部門(mén)也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)。由于事業(yè)單位自身償債能力的有限性，加上外部環(huán)境對(duì)事業(yè)單位貸款管理的缺位，事業(yè)單位“點(diǎn)菜”，政府“買(mǎi)單”的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日漸突出。

四、事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

（一）內(nèi)部因素

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺位。大家都知道，事業(yè)單位一般指為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。在我國(guó)，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，是特殊的社會(huì)組織。也正因?yàn)槿绱?，事業(yè)單位以吃“皇糧”自居，“吃穿”不愁，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)極其薄弱。

2、管理制度缺位。不同類(lèi)型事業(yè)單位參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為的程度不同，因此，其抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力和程度也不盡相同。但由于事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺位，關(guān)于不同類(lèi)型事業(yè)單位控制和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)制度缺位程度非常嚴(yán)重，從國(guó)家和事業(yè)單位層面，還沒(méi)有建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、應(yīng)急、報(bào)告、問(wèn)責(zé)等制度體系。

3、內(nèi)部控制缺位。近年來(lái)，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績(jī)，但仍然有個(gè)別事業(yè)單位在對(duì)外投資、大額資金支付、重大項(xiàng)目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度雖然有，但沒(méi)有嚴(yán)格按制度執(zhí)行，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位,其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)管理的大收支模式,要求對(duì)支出實(shí)施嚴(yán)格控制。由于我國(guó)僅有《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財(cái)務(wù)支出有章 4 難循、無(wú)章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上,單位財(cái)務(wù)支出管理落后,經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。

4、預(yù)算管理缺位。近年來(lái),由于控制環(huán)境的影響,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生呈上升趨勢(shì)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其特殊性主要源于財(cái)務(wù)管理的特殊性即財(cái)務(wù)管理的重心是預(yù)算管理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財(cái)力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”。然而事實(shí)上,眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來(lái)的快速發(fā)展的誘惑,片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財(cái)力地鋪攤子,上項(xiàng)目,將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢(shì)必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重中之重。目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算的收入和支出預(yù)算，對(duì)銀行貸款、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機(jī)制，因此，財(cái)政和主管部門(mén)無(wú)法通過(guò)預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實(shí)際經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不能有效地預(yù)測(cè)、防范和控制。

(二)外部因素

1、政府未對(duì)事業(yè)單位給予應(yīng)有的重視。目前，政府對(duì)事業(yè)單位設(shè)置了嚴(yán)格的具有約束性的管理體制，將事業(yè)單位完全置于政府的掌控之下，限制了其能力的發(fā)揮。

2、政府治理的缺位。各單位按照各自方式治理經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，形成國(guó)家投資、無(wú)人負(fù)責(zé)的局面，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。

3、社會(huì)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。社會(huì)腐敗和整個(gè)社會(huì)道德滑坡對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展影響極大。社會(huì)當(dāng)中的公眾、媒體以及相應(yīng)的評(píng)估組織的監(jiān)督職責(zé)嚴(yán)重缺失，一些媒體常常大篇幅報(bào)道事業(yè)單位的積極事跡而對(duì)一些問(wèn)題則避重就輕，很少揭露。

五、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）加快事業(yè)單位體制改革

要盡快建立事業(yè)單位分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)事業(yè)單位分類(lèi)改革，完善不同類(lèi)型事業(yè)單位的財(cái)政管理制度；按新修訂的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，制定科學(xué)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系。加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，完善績(jī)效工資制度，健全醫(yī) 5 療保險(xiǎn)制度。進(jìn)一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門(mén)預(yù)算報(bào)表體系上，增加對(duì)外投資預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算和金融機(jī)構(gòu)貸款預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前、事中和事后的有效控制。

（二）全面引入謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則是指會(huì)計(jì)主體當(dāng)前面臨多種會(huì)計(jì)方法時(shí)應(yīng)選擇能低估資產(chǎn)和收益、高估負(fù)債和損失的方法。比如：對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，在通貨膨脹時(shí)期，對(duì)材料采取后進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)采取加速折舊等等。

（三）健全貸款審批制度

要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位貸款管理，建立嚴(yán)格的貸款審批制度。第一，要建立事業(yè)單位貸款的可行性報(bào)告制度。要通過(guò)可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來(lái)源、還款時(shí)間、用款計(jì)劃等。第二，要建立事業(yè)單位貸款的專(zhuān)家論證制度。對(duì)超大規(guī)模的貸款，在必要時(shí)可以舉行聽(tīng)證會(huì)，征求社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位貸款的意見(jiàn)。第三，要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項(xiàng)審批前，要在媒體進(jìn)行公示。第四，要明確貸款審批程序和權(quán)限，其中，大額貸款必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，特大額貸款應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院審批。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度

要建立事業(yè)單位定期向財(cái)政和主管部門(mén)書(shū)面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況制度，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的主要方案和措施；對(duì)重大、緊急風(fēng)險(xiǎn)情況，要實(shí)行立即報(bào)告制度，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的,隨著管理手段和管理方法的不斷進(jìn)步,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度實(shí)行科學(xué)的預(yù)測(cè),并采取相應(yīng)的措施來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,以最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。

1、要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以指標(biāo)化、數(shù)量化。比如資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報(bào)率等。

2、要量化預(yù)警線，分析預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值。預(yù)警值可根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)測(cè)算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗(yàn)值測(cè)算。需要說(shuō)明的是，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該定期進(jìn)行更新和修正，但同一會(huì)計(jì)期間的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該一致。

3、要充分借助于現(xiàn)代信息技術(shù)。面對(duì)海量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)時(shí)甄別信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)報(bào)警方式的及時(shí)性和有效性。

（六）完善風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制度

問(wèn)責(zé)制是指由于故意或者過(guò)失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究的制度。建立科學(xué)的問(wèn)責(zé)制度，必須明確問(wèn)責(zé)主體，確定問(wèn)責(zé)對(duì)象，規(guī)定問(wèn)責(zé)情形，細(xì)化問(wèn)責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性負(fù)責(zé)。因此，必須明確，單位負(fù)責(zé)人是本單位風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的第一責(zé)任人。

（七）建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制

要實(shí)現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低程度的管理目標(biāo)，還必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度。一旦無(wú)法預(yù)計(jì)和無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)程度控制到最低，將損失降低到最小。要制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，分別制定不同類(lèi)型、不同級(jí)別、不同程度的應(yīng)急實(shí)施方案，并盡可能使方案具體化、可操作化。要建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急保障基金，預(yù)留充足的風(fēng)險(xiǎn)資金，來(lái)防御和化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。最后，還要建立通暢的法律咨詢(xún)機(jī)制，選擇知名法律代理機(jī)構(gòu)，依法保護(hù)本單位的合法權(quán)益。

(八)合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)達(dá)到這樣三個(gè)目標(biāo):一是操作性目標(biāo),即財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上做到規(guī)范有序;二是信息性目標(biāo),即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實(shí)情況,符合可靠性、及時(shí)性和完整性的制度要求;三是合規(guī)性目標(biāo),即財(cái)務(wù)活動(dòng)方方面面不能只考慮服務(wù)部門(mén)事業(yè)的需要,必須遵從現(xiàn)行和規(guī)章制度的規(guī)定,確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

(九)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力

可以將財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)同崗位責(zé)任掛鉤,與職業(yè)道德結(jié)合起來(lái),和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來(lái),加大風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣傳力度、風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)力度,提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí),對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解,熟悉工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同表現(xiàn)形式,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)還要提高其風(fēng)險(xiǎn)控制能力。首先,要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識(shí)別管理活動(dòng)中尚未顯現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及其可能帶來(lái)嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力;其次,要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用專(zhuān)業(yè)技術(shù)和化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計(jì)與衡量的風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)能力;再次,要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員正確處理常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)和意外風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)變能力以及要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制方法,細(xì)化落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)決策措施的能力。

(十)正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為。不能一提到“ 規(guī)范”就認(rèn)為會(huì)阻礙事業(yè)發(fā)展,實(shí)際上規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為既是依法理財(cái)?shù)幕疽?又是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。只為眼前的利益,不講原則,不顧法規(guī)約束,踩紅線、闖紅燈,即使事業(yè)有了發(fā)展,由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的迅速膨脹引起了財(cái)務(wù)秩序混亂,也必然會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作秩序的混亂,最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。

(十一)切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié),進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保障風(fēng)險(xiǎn)控制成效的關(guān)鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法,積極引進(jìn)并擴(kuò)大技術(shù)的應(yīng)用范圍,改進(jìn)和完善監(jiān)督手段。要改革頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的監(jiān)督方式,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程的經(jīng)常性檢查,形成點(diǎn)面結(jié)合,適時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督新形式。加強(qiáng)在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設(shè),注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實(shí)工作,做到核算上有監(jiān)督,管理上有預(yù)算監(jiān)督,職能上有內(nèi)部審計(jì),形成三位一體比較完善的部門(mén)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,增強(qiáng)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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第五篇：施工企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

施工企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

[摘要]近年來(lái)，隨著建筑市場(chǎng)投招標(biāo)的實(shí)行，投資主體的多元化，施工隊(duì)伍的劇增，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。施工企業(yè)作為建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的參與者，承受著日益巨大的風(fēng)險(xiǎn)。,常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)究竟具有哪些,如何化解和防范,研究這一問(wèn)題對(duì)于施工企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和借鑒作用。本文從施工企業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，系統(tǒng)的劃分了施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，指出了防范風(fēng)險(xiǎn)的三種方式，從宏觀和微觀上提出了施工企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。全文有許多考慮不周之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。

一、施工企業(yè)的特征

施工企業(yè)是以基本建設(shè)為主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利性經(jīng)濟(jì)組織，與其他行業(yè)相比，生產(chǎn)對(duì)象、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)過(guò)程和產(chǎn)品都有其獨(dú)特的屬性。以建筑物為產(chǎn)品，不確定因素多，管理難度大，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)突出。

（一）生產(chǎn)產(chǎn)品的不可比性

施工企業(yè)的產(chǎn)品即建筑物，不管它的形式功能千差萬(wàn)化，都在設(shè)計(jì)指定的地方生產(chǎn)，有固定性。而企業(yè)的施工活動(dòng)隨施工產(chǎn)品的地域不同具有流動(dòng)性。因施工地域不同，施工條件不同，其產(chǎn)品無(wú)可比性，難以事先控制。

（二）復(fù)雜多樣性

生產(chǎn)方式千變?nèi)f化，作業(yè)項(xiàng)目不盡一致，不同的工藝要求，不同的施工方案。人員設(shè)備多，自然狀況差，危險(xiǎn)大、隱患多，是一個(gè)非工廠化的生產(chǎn)方式。點(diǎn)多、線長(zhǎng)管理跨度大，潛在風(fēng)險(xiǎn)因素多。

（三）周期長(zhǎng)、耗資多

建筑產(chǎn)品形體龐大，投資數(shù)額大，生產(chǎn)周期長(zhǎng)。生產(chǎn)的過(guò)程是價(jià)值的積累過(guò)程。一般耗資數(shù)額巨大，耗用大量生產(chǎn)資料，生產(chǎn)要素的供應(yīng)價(jià)格波動(dòng)大，嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

所謂風(fēng)險(xiǎn)是指不以人們意志為轉(zhuǎn)移而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，它具有客觀存在性和不確定性?xún)蓚€(gè)主要特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性是指人們無(wú)論是否察覺(jué)，“風(fēng)險(xiǎn)”都可能發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、形式、規(guī)模以及損失程度等事先難以預(yù)料。

按責(zé)任方可以把風(fēng)險(xiǎn)劃分為：發(fā)包人風(fēng)險(xiǎn)、承包人風(fēng)險(xiǎn)以及第三人風(fēng)險(xiǎn)等。這三種風(fēng)險(xiǎn)既可能獨(dú)立存在，也可能共同構(gòu)成，即混合風(fēng)險(xiǎn)。例如,因發(fā)包人支付原因和承包人管理水平因素而導(dǎo)致工期延誤等即屬混合風(fēng)險(xiǎn)。

按風(fēng)險(xiǎn)因素的主要方面，又可將風(fēng)險(xiǎn)分為技術(shù)、環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)等三種。它們主要有以下幾類(lèi)：

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)千辛萬(wàn)苦中標(biāo)，按業(yè)主要求進(jìn)場(chǎng)后，存在以下風(fēng)險(xiǎn)，且會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大損失。一是征地拆遷不落實(shí)，許多建設(shè)項(xiàng)目倉(cāng)促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準(zhǔn)備不充分，不具備開(kāi)工條件，施工單位陷入夾板之中；二是施工圖紙不到位，原設(shè)計(jì)與實(shí)際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項(xiàng)目邊施工邊設(shè)計(jì)；三是人為干擾多，有的建設(shè)單位強(qiáng)行要求指定分包方，劃走部分工程搞協(xié)調(diào)平衡，有的強(qiáng)行指定供應(yīng)商，或指派租賃設(shè)備，有的當(dāng)?shù)卣鲇谧陨砝娴脑颍銛偱?、拉贊助、亂收費(fèi)、亂罰款，把建設(shè)項(xiàng)目視為當(dāng)?shù)氐摹爸赂还こ獭?。?dòng)不動(dòng)以斷水、限電、擋道相威協(xié)，集體鬧事，把施工企業(yè)視為“唐僧肉”。嚴(yán)重影響施工生產(chǎn)進(jìn)度，延誤工期，停窩工損失大，加重了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。除了以上所述風(fēng)險(xiǎn)，還存在以下風(fēng)險(xiǎn)因素：

1．地質(zhì)地基條件。工程發(fā)包人一般應(yīng)提供相應(yīng)的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時(shí)與實(shí)際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會(huì)增加工作量和延長(zhǎng)工期，從而增加施工成本。

2．氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺(tái)風(fēng)、暴風(fēng)雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會(huì)造成工期的拖延和財(cái)產(chǎn)的損失。

3．施工準(zhǔn)備。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場(chǎng)存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運(yùn)行帶來(lái)困難。

4．設(shè)計(jì)變更或圖紙供應(yīng)不及時(shí)。設(shè)計(jì)變更會(huì)影響施工安排，從而帶來(lái)一系列問(wèn)題；設(shè)計(jì)圖紙供應(yīng)不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟(jì)損失。

5．技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒(méi)有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過(guò)程中又沒(méi)有較好地進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗(yàn)收和結(jié)算。

6．施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過(guò)程出現(xiàn)與自身技術(shù)專(zhuān)業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問(wèn)題，各專(zhuān)業(yè)間又存在不能及時(shí)協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對(duì)承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問(wèn)題，而又沒(méi)有作出及時(shí)答復(fù)。

（二）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)

1．招投標(biāo)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，建筑行業(yè)實(shí)行投招標(biāo)制。施工企業(yè)的任務(wù)以競(jìng)標(biāo)的方式獲取。當(dāng)前施工企業(yè)僧多粥少，一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目，動(dòng)輒上百家參與競(jìng)爭(zhēng)。手續(xù)繁雜且中標(biāo)概率低。投標(biāo)花銷(xiāo)費(fèi)用大，企業(yè)重不堪負(fù)。建筑市場(chǎng)的不規(guī)范是施工企業(yè)投標(biāo)攬活的最大風(fēng)險(xiǎn)。首先表現(xiàn)在建設(shè)單位壓級(jí)壓價(jià)，大大超出了施工企業(yè)的承受能力，有的工程項(xiàng)目壓級(jí)壓價(jià)達(dá)到國(guó)家定額預(yù)設(shè)造價(jià)的30%多。許多施工企業(yè)為了眼前的生存也不得不承接。投資行為的不規(guī)范，導(dǎo)致了“最低價(jià)中標(biāo)”而非“最合理價(jià)中標(biāo)”的現(xiàn)狀。其結(jié)果一方面使得施工單位以巨額虧損暗貼建設(shè)單位的投資額，另一方面某些施工單位“不得不”以偷工減料降低成本求生存，必然導(dǎo)致“豆腐渣工程”。還有一些工程開(kāi)工不撥動(dòng)員予付款墊資司空見(jiàn)慣，一批無(wú)資金或資金不到位的項(xiàng)目，有的項(xiàng)目施工單位中標(biāo)后墊資5%--10%的現(xiàn)金保證至工程結(jié)束后遲遲不予返還。多數(shù)墊資項(xiàng)目屬“空手套白狼”工程，把風(fēng)險(xiǎn)接嫁給施工單位。建設(shè)單位挖空心思爭(zhēng)著上、搶著上、騙著上、賴(lài)著上。到頭來(lái)很多只能是“半拉子工程”。造成施工企業(yè)虧損嚴(yán)重，資金緊張，信譽(yù)受損，陷入進(jìn)退兩難，騎虎難下的尷尬局面。

2．要素市場(chǎng)價(jià)格。要素市場(chǎng)包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)等，這些市場(chǎng)價(jià)格的變化，特別是價(jià)格的上漲，直接影響著工程承包價(jià)格。施工材料往往占到整個(gè)工程造價(jià)70%左右。當(dāng)各種資源的實(shí)際價(jià)格在中標(biāo)報(bào)價(jià)的范圍之內(nèi)，企業(yè)將會(huì)獲取利潤(rùn)。但在實(shí)際施工過(guò)程中，投標(biāo)報(bào)價(jià)中的靜態(tài)價(jià)與實(shí)際價(jià)相差甚遠(yuǎn)，生產(chǎn)資料的價(jià)格波動(dòng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是自然條件惡劣的地區(qū)，地材價(jià)格變動(dòng)更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當(dāng)?shù)刭Y源產(chǎn)量的限制，地材供不應(yīng)求，價(jià)格成倍上漲，遠(yuǎn)距離供應(yīng)加大了成本負(fù)擔(dān)。有的采取集中壟斷供應(yīng)的方式，人為抬高料價(jià)，且不許施工單位自行采購(gòu)。地材價(jià)差大都不在調(diào)概范圍內(nèi)，巨大地材料差，由施工單位自行消化，而料費(fèi)對(duì)工程成本的影響舉足輕重。價(jià)格上漲是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3．金融市場(chǎng)因素。金融市場(chǎng)因素包括存貸款利率變動(dòng)、貨幣貶值等。

4．資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)。

5．家政策調(diào)整。國(guó)家對(duì)工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

6．財(cái)務(wù)危機(jī)。施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，耗資數(shù)額大，一個(gè)企業(yè)的施工項(xiàng)目少則幾十個(gè)，覆蓋面廣高度分散，由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范，建設(shè)單位款項(xiàng)的長(zhǎng)期拖欠，投標(biāo)押金的置留、完工項(xiàng)目的尾工扣款，許多項(xiàng)目竣工多年，工程款和保證金難以及時(shí)清回和返還。企業(yè)的債權(quán)債務(wù)逐年增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目賒購(gòu)的各種材料、應(yīng)付的設(shè)備租金、分包單位的工程款、待交的稅款等，難以按期支付。一方面影響著企業(yè)的信用，另一方面使企業(yè)的生產(chǎn)資金陷入困境。施工企業(yè)異地施工，項(xiàng)目完工后債權(quán)人又迫使施工單位必須撤離前清償債務(wù)，于是訴訟不斷舉債還帳，或就地以機(jī)械設(shè)備清償。施工企業(yè)進(jìn)場(chǎng)施工難，清場(chǎng)撤出更難。資金周轉(zhuǎn)困難，已實(shí)現(xiàn)的收益沒(méi)有貨幣化，財(cái)務(wù)狀況惡化，承擔(dān)著貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)和呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)及利息風(fēng)險(xiǎn)，隱含著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

7．入世后國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。隨著我國(guó)WTO的加入，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，國(guó)外施工隊(duì)伍的大量涌入?？鐕?guó)公司在技術(shù)、資金、質(zhì)量、服務(wù)和品牌等方面的優(yōu)勢(shì)，對(duì)我國(guó)建筑市場(chǎng)必將產(chǎn)生巨大的沖擊，將會(huì)影響到國(guó)內(nèi)施工企業(yè)的生存與發(fā)展。面臨新的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)的范圍和內(nèi)容將更加嚴(yán)峻，許多施工企業(yè)將面臨著退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的危險(xiǎn)，能否參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，遵循國(guó)際慣例，融入國(guó)際大市場(chǎng)，是對(duì)每一個(gè)施工企業(yè)生死存亡的考驗(yàn)。

（三）合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)

1．存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細(xì)致、不嚴(yán)密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒(méi)有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保、索賠、保險(xiǎn)等相應(yīng)條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟(jì)損失的條款，存在單方面的約束性、過(guò)于苛刻的權(quán)利等不平衡條款。

2．發(fā)包人資信因素。發(fā)包人經(jīng)濟(jì)狀況惡化，導(dǎo)致履約能力差，無(wú)力支付工程款；發(fā)包人信譽(yù)差，不誠(chéng)信，不按合同約定進(jìn)行工程結(jié)算，有意拖欠工程款。

3．轉(zhuǎn)包、分包。選擇分包商不當(dāng)，遇到分包商違約，不能按質(zhì)按量按期完成分包工程，從而影響整個(gè)工程的進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。項(xiàng)目施工過(guò)程中，有各種關(guān)系指定強(qiáng)行分包的、也有施工企業(yè)由于自身原因轉(zhuǎn)包的。施工企業(yè)一方面任務(wù)短缺，饑不擇食，另一方面又把中標(biāo)的任務(wù)大量分包給勞務(wù)工隊(duì)，相互矛盾。由于大量的非自行完成，造成了管理的隱患，增大了社會(huì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。也有背于嚴(yán)禁擅自將工程轉(zhuǎn)包或肢體分包的法律要求。因此引發(fā)的法律糾紛日益增多，勞務(wù)方常以?xún)r(jià)格不合理為由提起訴訟，要求重新確定分包價(jià)格。實(shí)際上發(fā)包方大都敗訴，損失教訓(xùn)慘重。大量的分包合同都隱含著爭(zhēng)議的風(fēng)險(xiǎn)。另外，大量的工程分包、轉(zhuǎn)包使施工組織管理的難度加大，安全與質(zhì)量的責(zé)任主體并未變更，風(fēng)險(xiǎn)也未轉(zhuǎn)嫁化解。若出現(xiàn)質(zhì)量安全問(wèn)題，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將有降低企業(yè)資質(zhì)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起管理者高度的重視。

4．履約方面。合同履行過(guò)程中，由于發(fā)包人派駐工地代表或監(jiān)理工程師的工作效率低，不能及時(shí)解決遇到的問(wèn)題，甚至發(fā)出錯(cuò)誤指令等。

上述各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都是施工企業(yè)生存與發(fā)展的威脅。因此，必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。

三、建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的方式

建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)一般可以采取三種方式，即控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和保留風(fēng)險(xiǎn)。

（一）控制風(fēng)險(xiǎn)。這是使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失降到最低程度，它包括避免風(fēng)險(xiǎn)、消滅風(fēng)險(xiǎn)和減少風(fēng)險(xiǎn)三種?？刂乒こ添?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要措施如下：

1．悉和掌握工程施工階段的有關(guān)法律法規(guī)。涉及施工階段的法律法規(guī)是保護(hù)工程承發(fā)包雙方利益的法定根據(jù)，建筑企業(yè)只有熟悉和掌握這些法律法規(guī)，依據(jù)法律法規(guī)辦事，才能增強(qiáng)用法律保護(hù)自己利益的意識(shí)，有效地依法控制工程風(fēng)險(xiǎn)。

2．入研究和全面分析招標(biāo)文件。承包商取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)深入研究和分析，正確理解招標(biāo)文件，吃透業(yè)主意圖及要求；全面分析招標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，研究招標(biāo)策略，以減少合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)。

3．訂完善的施工合同。基于“利益原則”的承包人應(yīng)當(dāng)綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨(dú)立承擔(dān)過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)的合同。施工過(guò)程中存在的很多風(fēng)險(xiǎn)，必須搞清楚由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)。減少或避免風(fēng)險(xiǎn)是談判施工合同的重點(diǎn)。通過(guò)合同談判，對(duì)合同條款拾遺補(bǔ)缺，盡量完善，防止不必要的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)合同談判，使合同能體現(xiàn)雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系的平衡和公平，對(duì)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有相應(yīng)的策劃和對(duì)策。使用合同示范文本（或稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。鑒于中國(guó)已經(jīng)入世，合同的簽訂也要與國(guó)際慣例接軌，國(guó)際工程合同必須符合FIDIC合同條件。

4．握要素市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)。要素市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)是經(jīng)常遇到的風(fēng)險(xiǎn)，在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，必須及時(shí)掌握要素市場(chǎng)價(jià)格，使報(bào)價(jià)準(zhǔn)確合理，減少風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素。但在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)往往對(duì)要素市場(chǎng)價(jià)格變化預(yù)測(cè)不周、考慮不全，特別是可調(diào)價(jià)格合同，控制風(fēng)險(xiǎn)必須隨時(shí)掌握要素市場(chǎng)價(jià)格變化，及時(shí)按照合同約定調(diào)整合同價(jià)格，以減少風(fēng)險(xiǎn)。

5．強(qiáng)履約管理，分析工程風(fēng)險(xiǎn)。在合同談判和簽訂過(guò)程中，雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，但合同中還會(huì)存在詞語(yǔ)含糊，約定不具體、不全面、責(zé)任不明確甚至矛盾的條款。因此，任何施工合同履行過(guò)程都要加強(qiáng)合同管理，分析不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)透徹地分析出風(fēng)險(xiǎn)，就不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的準(zhǔn)備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程項(xiàng)目更要強(qiáng)化合同分析，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)（決）算。

6．好分包商，減少風(fēng)險(xiǎn)事件。分包給分包商的工程，總包商負(fù)有質(zhì)量、安全、工期等協(xié)調(diào)和管理的責(zé)任，并承擔(dān)由此造成的損失。所以對(duì)分包商的承包工程和其工作，要嚴(yán)格進(jìn)行管理，督促分包商認(rèn)真履行分包合同，把總分包之間可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，減少到最低程度。

（二）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。包括向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和向第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾種措施：

1．行索賠制度。由于不可預(yù)測(cè)的某些風(fēng)險(xiǎn)總是存在，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生是造成經(jīng)濟(jì)損失或時(shí)間損失的根源，合同雙方都期望轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。所以在合同履行中，推行索賠制度是向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。但工程索賠制度在我國(guó)尚未普遍推行，建筑企業(yè)對(duì)索賠的認(rèn)識(shí)還很不足，對(duì)索賠的具體作法也還十分生疏。因此，必須了解索賠制度轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的意義，學(xué)會(huì)索賠方法，使轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險(xiǎn)的合法、合理的索賠制度健康地開(kāi)展起來(lái)，逐步向國(guó)際工程慣例接軌。

2．第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。包括推行擔(dān)保制度和進(jìn)行工程保險(xiǎn)。

A．行擔(dān)保制度。這是向第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種有效作法。我國(guó)《擔(dān)保法》規(guī)定了五種擔(dān)保方式，但在工程施工階段以推行保證和抵押兩種方式為宜。

第一、保證。當(dāng)前我國(guó)正在逐漸推行銀行保證或企業(yè)保證。①銀行保證。國(guó)際通行作法是在工程招投標(biāo)和合同履約過(guò)程中實(shí)行銀行保函制。由承發(fā)包雙方開(kāi)戶銀行，根據(jù)被保證人（即承包人或發(fā)包人）在銀行存款情況和資信，開(kāi)具保函，承擔(dān)代償責(zé)任。但目前我國(guó)銀行保函制度沒(méi)有相應(yīng)法規(guī)或規(guī)章，尚未普遍推行。②企業(yè)保證。除推行銀行保函制外，也可以推行有實(shí)力的大型企業(yè)做為工程承包人或發(fā)包人的保證人，由其出具保函，承擔(dān)代償責(zé)任。

第二，抵押。在承發(fā)包雙方簽訂工程承發(fā)包合同時(shí)，由承發(fā)包雙方或其任何一方與第三方抵押人訂立抵押合同并進(jìn)行抵押物登記。

B．行保險(xiǎn)制度。工程保險(xiǎn)是指發(fā)包人和承包人轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段。當(dāng)出現(xiàn)保險(xiǎn)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，工程發(fā)包人或承包人才能向保險(xiǎn)公司索賠，以獲得相應(yīng)賠償。一般在招標(biāo)文件中，特別是在投標(biāo)報(bào)價(jià)說(shuō)明中都要求承包人作出保險(xiǎn)承諾。我國(guó)工程保險(xiǎn)工作尚未與國(guó)際慣例接軌，但在《建筑工程施工合同示范文本》中對(duì)建筑工程一切險(xiǎn)種、第三方責(zé)任險(xiǎn)、人身傷亡險(xiǎn)和施工機(jī)械設(shè)備險(xiǎn)等設(shè)置了相應(yīng)條款。為把工程保險(xiǎn)制度逐漸推行，一方面要在修改施工合同示范文本時(shí)向國(guó)際慣例接軌；另一方面要制定建筑工程保險(xiǎn)章程和必要的法規(guī)、規(guī)章，以保證建筑工程保險(xiǎn)制度的全面推廣。

（三）保留風(fēng)險(xiǎn)。或稱(chēng)自留風(fēng)險(xiǎn),是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不能避免或因風(fēng)險(xiǎn)有可能獲利時(shí)，由自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種作法。在建筑工程固定價(jià)格合同中考慮一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，以前通常稱(chēng)為不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，就是對(duì)合同中明確的潛在風(fēng)險(xiǎn)的處理基金。風(fēng)險(xiǎn)基金的比例取決于合同風(fēng)險(xiǎn)范圍和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，由風(fēng)險(xiǎn)基金支付。

四、施工企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑

（一）有賴(lài)于國(guó)家在宏觀上深化改革，依法規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序

國(guó)家依靠深化改革，不斷規(guī)范建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)秩序，健全建筑市場(chǎng)的法律機(jī)制。認(rèn)真貫徹落實(shí)《建筑法》、《合同法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》，加強(qiáng)建筑市場(chǎng)的組織管理和制度建設(shè)，使市場(chǎng)秩序規(guī)范化、法制化。首先，要規(guī)范投資主體的經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)依法行政和依法規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)行為的自覺(jué)性，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審核監(jiān)督，特別是建設(shè)資金的到位情況，堅(jiān)決取諦“鉤魚(yú)項(xiàng)目”，加大查處力度。其次，要凈化投招標(biāo)市場(chǎng)，做到公平公開(kāi)，合理確定標(biāo)價(jià)。大力提倡“陽(yáng)光招標(biāo)”，鏟除“暗箱”操作。把投招標(biāo)工作與反腐倡廉活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)決打擊以權(quán)謀私，行賄受賄，貪贓枉法等犯罪行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。三要增強(qiáng)施工企業(yè)的自我約束能力，自覺(jué)抵制不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，依法維護(hù)企業(yè)的自身利益。四要不斷改善投資環(huán)境，為施工企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的外部條件，正確對(duì)待眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系。以實(shí)際行動(dòng)維護(hù)支持國(guó)家基本建設(shè)，要嚴(yán)肅處理阻撓、干擾、破壞基本建設(shè)行為。

（二）提高認(rèn)識(shí)牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并隨主客觀條件的變化而變化。建筑市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，有外部市場(chǎng)不規(guī)范產(chǎn)生的，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策不慎造成的。要學(xué)習(xí)政策法規(guī)、金融知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒別能力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能視而不見(jiàn)或否認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。對(duì)重大事項(xiàng)的決策要尊重客觀規(guī)律，決策過(guò)程要民主科學(xué)。既大膽創(chuàng)新，又穩(wěn)妥謹(jǐn)慎。要深入調(diào)查研究，把工作做細(xì)，避免個(gè)人盲目決策行為，重視可行性研究?jī)?yōu)化方案。要建立可追溯的決策責(zé)任制度，有所為而有所不為。要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，回避風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。

（三）強(qiáng)化成本管理，完善內(nèi)控制度

施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)歸根到底是生存與發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是抵御風(fēng)險(xiǎn)的根本。要在競(jìng)爭(zhēng)中求生存圖發(fā)展，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。要加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，重視成本事前、事中、事后的管理。首先把好源頭關(guān)，必須重視投標(biāo)攬活。對(duì)所投項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究，篩選方案，合理降造。樹(shù)立投入產(chǎn)出觀念，重視價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的控制，精確報(bào)價(jià)，量力而行。對(duì)資金不落實(shí)、條件刻苛，標(biāo)價(jià)過(guò)低的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目堅(jiān)決放棄，避免越干越虧。項(xiàng)目管理過(guò)程中，大力推行責(zé)任成本管理，落實(shí)內(nèi)部承包，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，及時(shí)開(kāi)展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，使成本費(fèi)用受控。重視對(duì)分包、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的管理，探索合作的方式，化解糾紛的風(fēng)險(xiǎn)?？沙闪⑻摂M聯(lián)合體或組建勞務(wù)作業(yè)隊(duì)等形式，嚴(yán)格控制整體包出。適度控制經(jīng)營(yíng)規(guī)模，變“廣種薄收”為“精耕細(xì)作”。不盲目追求產(chǎn)值規(guī)模，走內(nèi)含式擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。以技術(shù)創(chuàng)新占領(lǐng)市場(chǎng)，提高產(chǎn)品的科技含量，為別人所不為。要挖潛節(jié)約，實(shí)施以低成本為核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，抓好在建項(xiàng)目的管理，以干促攬。不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。不斷降低成本，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）適度多元化經(jīng)營(yíng)，開(kāi)發(fā)多層次市場(chǎng)

施工企業(yè)的特點(diǎn)決定了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有間斷性，任務(wù)的獲取與街接受?chē)?guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整而變化。隨著投資主體的多元化，施工隊(duì)伍的增加，競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)十分嚴(yán)峻。若將生產(chǎn)的產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)局限在一特定方面，將會(huì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，適度進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)，適應(yīng)長(zhǎng)期生存和發(fā)展的需要。可有選擇性地實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)的對(duì)策，開(kāi)發(fā)多層次市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)一專(zhuān)為主多種經(jīng)營(yíng)。要大而強(qiáng)小而專(zhuān)，涉足的領(lǐng)域不能窄。要人有我新，科技領(lǐng)先。也可參股經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合投資、興辦企業(yè)等，開(kāi)發(fā)關(guān)聯(lián)型或非關(guān)聯(lián)型項(xiàng)目,拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，開(kāi)辟第二財(cái)源。多種經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略非權(quán)宜之計(jì)，同時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎從事，反對(duì)盲目亂投資上項(xiàng)目而加大經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，管好用活資金

施工企業(yè)的資金來(lái)源主要是各種借款，籌資渠道難以多渠道，由于投資收益低，靠吸取資本金或發(fā)行債券不現(xiàn)實(shí)。當(dāng)前大量的應(yīng)收款項(xiàng)成為企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)。一方面資金被建設(shè)單位無(wú)償占用，另一方面大量的利息支出浸蝕著施工利潤(rùn)，管好用活資金與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益緊密相關(guān)。一要建立領(lǐng)導(dǎo)和職工共同參與管理的全員資金管理。在資金的撥放、運(yùn)用、管理上下功夫，盡可能減少資金占用，二是適應(yīng)現(xiàn)代理財(cái)意識(shí)，以效益為中心，講究生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，適度集中財(cái)力，減少資金沉淀。壓縮非生產(chǎn)性支出，適度控制機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置，對(duì)通用的應(yīng)以租為主。既算經(jīng)濟(jì)效益，也算現(xiàn)金流量。三要加大清欠力度，對(duì)長(zhǎng)期欠款的項(xiàng)目，要落實(shí)責(zé)任人限期清理。必要時(shí)應(yīng)用法律武器，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，并建立清欠激勵(lì)制度。四要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度，用紀(jì)律和制度來(lái)約束資金運(yùn)動(dòng)，防止資金流失、資金失控和資金周轉(zhuǎn)不靈，使有限的資金發(fā)揮更大的作用，要保證資金的安全，加強(qiáng)投資決策，以減少投資失誤。加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

五、施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）以施工合同為基礎(chǔ)的索賠

1．索賠的法律依拒

施工索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種保護(hù)自己，維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益，避免損失，增加利潤(rùn)的手段。雖然我國(guó)在培育和發(fā)展建筑市場(chǎng)中還存在有關(guān)法規(guī)不夠健全、不夠嚴(yán)密的問(wèn)題，但對(duì)逐漸推行工程施工索賠工作，客觀上還是有一定條件的?！睹穹ㄍ▌t》、《合同法》以及《全民所有制建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制實(shí)施辦法》等都有涉及工程索賠的條款，可以作為推行工程索賠的法律依據(jù)。

第一，《民法通則》第106條規(guī)定：公民、法人違反合同或者不履行其他義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)民事責(zé)任原則，在《民法通則》第111條對(duì)違反合同的民事責(zé)任作了如下規(guī)定：“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定條件的，另一方有權(quán)要求履行或者采取補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失?！钡?12條規(guī)定：“當(dāng)事人一方違反合同的賠償責(zé)任，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于另一方因此所受到的損失?！痹谑┕ず贤男羞^(guò)程中，發(fā)包人違反合同的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，這種違反合同的現(xiàn)象可能是合同內(nèi)因素，也可能是合同外因素；可能是發(fā)包人故意行為，也可能是客觀原因，發(fā)包人不能履行合同或者不能完全履行合同。無(wú)論什么情況，只要是發(fā)包人的責(zé)任使建筑企業(yè)遭受到合同價(jià)款以外的損失或影響工期，施工企業(yè)就可以依法要求發(fā)包人采取補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失，這種要求賠償權(quán)，就是依法索賠權(quán)。

第二，《合同法》第107條至114條也有上述類(lèi)似規(guī)定。在施工合同履行過(guò)程中，由于發(fā)包人的過(guò)錯(cuò)，建筑企業(yè)可以依據(jù)這些條款向發(fā)包人要求其支付違約金和賠償金，這種要求即為索賠。另外，《合同法》第286條及最高人民法院對(duì)其“優(yōu)先受償權(quán)”的司法解釋?zhuān)瑸榻ㄖ髽I(yè)的索賠提供了優(yōu)先受償?shù)姆芍С帧?/p>

第三，國(guó)家建設(shè)部、國(guó)家體改委和國(guó)務(wù)院經(jīng)貿(mào)辦發(fā)布的《全民所有制建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制實(shí)施辦法》第34條規(guī)定，要“按照國(guó)際慣例，建立工程索賠制度?！钡?條規(guī)定，“對(duì)于建設(shè)資金不足，物資供應(yīng)短缺的工程，企業(yè)有按照合同規(guī)定追究違約責(zé)任，并有權(quán)調(diào)整施工進(jìn)度?！钡?條規(guī)定，“工程的承包價(jià)格應(yīng)由企業(yè)與工程發(fā)包單位本著公平、合理的原則，通過(guò)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，在雙方簽訂的工程承包合同中規(guī)定。在工程施工中，如發(fā)生工程量變化，設(shè)計(jì)變更等，企業(yè)有權(quán)要求按有關(guān)規(guī)定調(diào)整預(yù)、決算。”上述條款也可作為建筑企業(yè)向發(fā)包人要求索賠的依據(jù)。

2．索賠的證據(jù)種類(lèi)

（1）投標(biāo)文件。它是組成施工合同的重要部分，其內(nèi)容包括承發(fā)包雙方的要約和承諾，在索賠要求中可以直接作為證據(jù)。

（2）會(huì)議紀(jì)要。在施工管理過(guò)程中，發(fā)包人、承包人、監(jiān)理人及有關(guān)針對(duì)工程召開(kāi)的一切會(huì)議紀(jì)要；但紀(jì)要必須經(jīng)過(guò)參與會(huì)議的各方簽認(rèn)，或由發(fā)包人或其代理人簽章發(fā)給建筑企業(yè)才具有法律效力。

（3）來(lái)往信函。合同雙方的來(lái)往信件，特別是對(duì)建筑企業(yè)提出問(wèn)題的答復(fù)或認(rèn)可信等。

（4）指令或通知。發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師發(fā)出的各種指令、通知，包括工程設(shè)計(jì)變更、工程暫停等指令。

（5）施工組織設(shè)計(jì)。這是指包括施工進(jìn)度計(jì)劃在內(nèi)并經(jīng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案。

（6）施工現(xiàn)場(chǎng)的各種記錄。如施工記錄、施工日?qǐng)?bào)、工長(zhǎng)日記、檢查人員日記或記錄以及經(jīng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師簽認(rèn)的工程中停電、停水、停氣和道路封閉、開(kāi)通記錄或證明等。

（7）工程照片。這是指注明日期、可以直觀的工程照片。

（8）氣象資料?，F(xiàn)場(chǎng)每日天氣狀況記錄,或請(qǐng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師簽證的氣象記錄。

（9）各種驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。如隱蔽工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、中間驗(yàn)收工程報(bào)告、材料實(shí)施報(bào)告以及設(shè)備開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

（10）有關(guān)原始憑證。如建筑材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、保管和使用等方面的原始憑證，各種可以公開(kāi)的成本和會(huì)計(jì)資料等。

（11）國(guó)家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定及有效信息。國(guó)家頒發(fā)的法律、法令和政策性文件，特別是涉及工程索賠的各類(lèi)文件；政府有關(guān)工程造價(jià)主管部門(mén)發(fā)布的材料價(jià)格信息、調(diào)整造價(jià)的方法和指數(shù)等，一定要注意積累。

3．按現(xiàn)行示范文本的索賠機(jī)會(huì) 《合同文本》提供的索賠機(jī)會(huì)

發(fā)包人要求承包人需要特殊保密的措施費(fèi)，由發(fā)包人承擔(dān) 6.2 工程師指令錯(cuò)誤發(fā)生的費(fèi)用、給承包人造成的損失，由發(fā)包人承擔(dān) 7.3 因發(fā)包人原因，承包人在施工中采取的緊急措施，造成承包人費(fèi)用增加 8.3 發(fā)包人未能完成其義務(wù)（九項(xiàng)工作），造成延誤，賠償承包人損失

12.2 發(fā)包人因其自身原因，推遲工作

因發(fā)包人原因暫停施工 13 工期延誤條款（7種情況）15 發(fā)包人要求工程部分或全部達(dá)到優(yōu)良標(biāo)準(zhǔn);工程質(zhì)量因發(fā)包人原因達(dá)不到約定條件 16 1）工程因工程師不正確糾正或其他非承包人原因造成的返工，修改

2）包人檢驗(yàn)合格后，又發(fā)現(xiàn)承包人造成的質(zhì)量問(wèn)題，費(fèi)用由承包人承擔(dān)

3）工程師影響施工正常進(jìn)行，如檢驗(yàn)為合格，由發(fā)包人承擔(dān)追加合同價(jià)款 18 工程師要求重新檢驗(yàn)，如工程合格 19.5 由于設(shè)計(jì)原因試車(chē)達(dá)不到驗(yàn)收要求，發(fā)包人負(fù)責(zé)修改設(shè)計(jì)；由于設(shè)備制造原因試車(chē)達(dá)不到驗(yàn)收要求，且設(shè)備為發(fā)包人采購(gòu)

23.3 合同價(jià)款調(diào)整條款（4種情況）

27.4 發(fā)包人供材料、設(shè)備延誤或不合格

29.1 設(shè)計(jì)變更

39.3 不可抗力 43.2 工程施工發(fā)現(xiàn)地下障礙和文物而采取的保護(hù)措施

44.6 因發(fā)包人原因，解除合同，由發(fā)包人按合同支付

已完工程價(jià)款和賠償承包人有關(guān)損失

總之，簽好合同是索賠成功的前提，但在簽訂合同時(shí)應(yīng)特別注意兩點(diǎn)：一是盡量為自己一方埋下索賠的機(jī)會(huì)；二是盡量使對(duì)方忽略履行合同時(shí)可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤。只有這樣，才能為履行合同時(shí)提供索賠的機(jī)會(huì)和索賠成功。

（二）以《合同法》286條及其司法解釋為依據(jù)的維權(quán)

全國(guó)人大于1999年頒布實(shí)施的《合同法》第286條規(guī)定：“發(fā)包人未按照約定支付價(jià)款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價(jià)款。發(fā)包人逾期不支付的，除按照建設(shè)工程的性質(zhì)不宜折價(jià)、拍賣(mài)的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價(jià)，也可以申請(qǐng)人民法院將該工程依法拍賣(mài)。建設(shè)工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣(mài)的價(jià)款優(yōu)先受償?！弊罡呷嗣穹ㄔ河钟?002年6月對(duì)“價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)”問(wèn)題進(jìn)行了解釋?zhuān)?guī)定“建筑工程的承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其它債權(quán)”?！逗贤ā?86條及其司法解釋對(duì)于建筑企業(yè)維護(hù)自己合法權(quán)益而言，不啻為“一把尚方寶劍”。

建筑企業(yè)的合法權(quán)益，化解工程項(xiàng)目的不同風(fēng)險(xiǎn)，是建筑企業(yè)生存與發(fā)展的必然選擇。在對(duì)業(yè)主索賠過(guò)程中，把協(xié)商或合同解決經(jīng)濟(jì)損失作為上策，若確實(shí)協(xié)商無(wú)法解決，只有收集充足的證據(jù)，并在有效時(shí)限內(nèi)訴諸法律解決，特別是對(duì)于那些誠(chéng)信度極低且惡意“玩空手道”拖欠工程款的業(yè)主，惟有將他（她）們送上被告席。

（三）防范違法工程的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)《建筑法》規(guī)定，允許建筑施工的工程項(xiàng)目應(yīng)具備以下條件：（1）建筑工程用地批準(zhǔn)手續(xù)；（2）在城市規(guī)劃內(nèi)的建筑工程，已經(jīng)取得規(guī)劃許可證；（3）需要拆遷的，其拆遷進(jìn)度符合施工要求等。否則，即屬違法工程。對(duì)此類(lèi)工程，政府通常做法主要有兩種：①對(duì)合同雙方（主要是發(fā)包方）進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處罰，責(zé)成發(fā)包方補(bǔ)辦相應(yīng)手續(xù)。②按我國(guó)《行政處罰法》對(duì)工程進(jìn)行強(qiáng)制拆除。如廣州市政府于2000年底至2001年初曾先后多次采取這種措施。這種情況下的建筑企業(yè)可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是受到行政處罰（如：罰款、喪失一定的投標(biāo)權(quán)等）及無(wú)法收回工程款。

此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在議標(biāo)工程中，防范的途徑主要有：（1）了解業(yè)主和有關(guān)部門(mén)落實(shí)的工程是否合法。（2）如果其合法性得不到落實(shí)，合同約定支付高比例的進(jìn)度款和中間結(jié)算，切勿墊資；或要求對(duì)方和第三方提保，以保證工程款的支付及非自己原因?qū)е碌膿p失，其擔(dān)保由對(duì)方承擔(dān)。

（四）防范項(xiàng)目法人的風(fēng)險(xiǎn)

有一種“發(fā)包人”,由于真正的業(yè)主為了該項(xiàng)工程的管理，甚至為了規(guī)避可能承擔(dān)的責(zé)任而設(shè)立，其表面特征是注冊(cè)資金由真正業(yè)主提供，注冊(cè)資金要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工程標(biāo)價(jià)，要么不實(shí)；項(xiàng)目法人的人員是真正業(yè)主的工作人員，有的項(xiàng)目法人的法定代表人甚至是真正業(yè)主的主要負(fù)責(zé)人；建筑工程的用地由真正的業(yè)主辦理，土地使用權(quán)大多屬于真正業(yè)主。其法律特征不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的法人資格。

與這類(lèi)項(xiàng)目法人合作可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)的工程款難以收回。防范措施一般為：①到土地管理部門(mén)（國(guó)土資源局）查清土地使用權(quán)的所有人，確認(rèn)是否為項(xiàng)目法人；②如果是，盡量不要墊資；③當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)度款拖欠時(shí)，要求發(fā)包人讓真正的業(yè)主提供履約擔(dān)保；④如工程已竣工則應(yīng)迅速起訴，列發(fā)包人和真正的業(yè)主為共同被告并保全所建工程和真正業(yè)主的其他資產(chǎn)。

（五）防范墊資工程的風(fēng)險(xiǎn)

建筑市場(chǎng)的不規(guī)范使得墊資施工成為司空見(jiàn)慣的事了，雖然國(guó)家明文禁止，但禁而不止。而墊資行為一旦發(fā)生，收不回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)則如影相隨。該風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）要求業(yè)主請(qǐng)第三方提供充分、適當(dāng)?shù)膿?dān)保（如銀行保函、抵押等）。（2）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給材料商和分包商。我國(guó)《合同法》規(guī)定了債權(quán)、債務(wù)和合同的轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄖ髽I(yè)的工程款項(xiàng)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給分包商和材料商不需經(jīng)業(yè)主同意，只需通知業(yè)主就行了。但債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須注意以下幾點(diǎn)：①分包合同、材料購(gòu)銷(xiāo)合同的約定支付額度不得高于總包合同約定的進(jìn)度款的支付額度。②分包工程的核量和材料購(gòu)銷(xiāo)的對(duì)帳要及時(shí)準(zhǔn)確。③分包合同和材料購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)明確約定：當(dāng)業(yè)主拖欠總包工程款的額度大于分包欠款或材料欠款比例時(shí)，或者由于非總包人原因致使總包工程款不能按合同規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)時(shí)，分包商、材料商收到總包人債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，同意受讓債權(quán)額度為總包所欠分包或材料商的債務(wù)額度。

（六）防范材料和勞務(wù)分包的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)常有材料商起訴承包人的案例，法院拿出由工程項(xiàng)目材料員出具的收據(jù)或欠條（收據(jù)內(nèi)容大多為收到某物品多少，單價(jià)多少、價(jià)值多少，未付款等證據(jù)）并得到了法院的確認(rèn)，判決由建筑企業(yè)承擔(dān)。很難說(shuō)這些證據(jù)都是真實(shí)的，而這些訴案總是發(fā)生在項(xiàng)目經(jīng)理部解體后而項(xiàng)目不能控制時(shí)。因此，有必要在合同中約定：材料數(shù)量的確認(rèn)必須以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽名并加蓋項(xiàng)目公章或建筑企業(yè)公章的收貨單為準(zhǔn)，否則不能作為材料商供應(yīng)材料的依據(jù)。

為避免因勞務(wù)或其他零星工程分包而承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，分包合同一定要與有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的法人單位簽訂，即使有時(shí)合同細(xì)節(jié)尚未落實(shí)而需先行進(jìn)場(chǎng)，也應(yīng)先簽訂一個(gè)非常簡(jiǎn)單的協(xié)議，表明分包單位是能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的法人單位。

以上主要是施工企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其防范，只要我們針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)研究對(duì)策，借鑒和總結(jié)各種不同經(jīng)驗(yàn)，并提出治理措施，同時(shí)與國(guó)家政策緊密相聯(lián)，做到合法、合理、合情并舉，施工企業(yè)無(wú)論遇到何種風(fēng)險(xiǎn)，都能將風(fēng)險(xiǎn)化解或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)