第一篇：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的風(fēng)險與防范措施

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的風(fēng)險與防范措施

【摘要】 我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模和市場占有率，賒銷業(yè)務(wù)的產(chǎn)生使應(yīng)收賬款迅速膨脹。應(yīng)收帳款管理問題已限制了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文通過分析應(yīng)收賬款的含義，針對我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及面臨的風(fēng)險提出防范措施，以期通過本文的闡述增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理意識，加強(qiáng)貸款回收。為實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 企業(yè) 風(fēng)險 制度

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，隨著競爭的日益激烈，企業(yè)為了及時占領(lǐng)市場，經(jīng)常會冒險采用賒銷政策，造成應(yīng)收賬款的不斷上升，高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重的使企業(yè)經(jīng)營因此陷入困境，甚至造成資不抵債。因此，如何減少企業(yè)應(yīng)收賬款過大而帶來的損失已成為每個企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個重點(diǎn)。

1.應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)供應(yīng)的單位收取的款項(xiàng)，包括向客戶收取的全部價款及價外費(fèi)用，如代墊的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)以及應(yīng)向購貨單位收取的增值稅等。它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用：一是促進(jìn)銷售；二是減少存貨。所以它一方面為企業(yè)帶來了效益；另一方面也因?yàn)橘d銷的貨款收不回來，形成了呆賬、壞賬，從而影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

2.我國企業(yè)應(yīng)收帳款管理中面臨的風(fēng)險

2.1應(yīng)收賬款的大幅度上升增加了企業(yè)的成本

近年來，除了外部融資難度逐漸加大外，企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加，占用企業(yè)運(yùn)營資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)緊張，尤其一些上市公司募集的資金并沒有投入到資本項(xiàng)目中，而是抽取相當(dāng)一部分資金用于營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，這樣必然會使企業(yè)喪失其他投資的收益，從而加大了企業(yè)潛在的損失即機(jī)會成本；另外，應(yīng)收賬款逐年遞增，導(dǎo)致其相應(yīng)的管理費(fèi)用和壞賬損失也隨之增加，擴(kuò)大了企業(yè)的成本，最終影響企業(yè)利潤。

2.2對企業(yè)營業(yè)周期產(chǎn)生影響

不合理的應(yīng)收賬款存在，延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.3發(fā)生壞賬的風(fēng)險

持有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬損失的可能。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年我國企業(yè)呆賬、壞賬金額占應(yīng)收款總數(shù)的比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的3‰～5‰壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)發(fā)生壞賬時，不僅賬面利潤虛盈，而且會發(fā)生更大的虧損，使公司潛伏著破產(chǎn)、倒閉的巨大風(fēng)險。

2.4減少企業(yè)的實(shí)際支付能力

由于會計(jì)上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)量原則，根據(jù)這一原則，將本期尚未收到的現(xiàn)金收入也確認(rèn)為本期收入，因此，應(yīng)收賬款能使企業(yè)增加利潤。但由于權(quán)責(zé)發(fā)生制使收入的發(fā)生與現(xiàn)金的實(shí)際流入并不一致，賒銷最終會導(dǎo)致賬面利潤與企業(yè)實(shí)際支付能力不符，甚至?xí)霈F(xiàn)盈利能力高，而支付能力低的情況，從而給經(jīng)營者的決策帶來失誤。目前在股票市場上，某些上市公司年終因缺乏足夠的現(xiàn)金支付股利，往往采取低現(xiàn)金股利、高股票的分紅政策，就是明顯的例證。

3.防范應(yīng)收帳款風(fēng)險的措施

3.1加強(qiáng)日常應(yīng)收帳款管理

3.1.1嚴(yán)控應(yīng)收賬款管理過程

日常管理的工作需要財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作完成。財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收賬款的會計(jì)每周對照信用檔案核對債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財(cái)務(wù)資金狀況，及時處理有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，還可以減少對賬的工作量。

3.1.2制定合理的信用制度

對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理，是提高應(yīng)收賬款投資效率，降低風(fēng)險損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，充分權(quán)衡應(yīng)收賬款風(fēng)險、收益、成本的對稱關(guān)系，通過民主、科學(xué)、集體決策機(jī)制，前瞻性地考慮信用政策對賒銷業(yè)務(wù)的影響，制定本單位的信用政策，明確企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件，以及客戶違約時的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎選擇客戶，以有效地促進(jìn)應(yīng)收賬款信用控制的良性循環(huán)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取適宜對策，加速賬款回收，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險損失。

3.2強(qiáng)化應(yīng)收賬款會計(jì)控制

3.2.1建立賬齡分析與清理核對制度

一方面企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注賒銷貨款的回收情況，建立經(jīng)常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當(dāng)作工作側(cè)重點(diǎn)，提示信用管理部門對逾期客戶的資信等級進(jìn)行調(diào)查分析，檢討現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用審批制度是否存在紕漏，并及時采取有效措施，加以調(diào)整、改進(jìn)和完善，以防發(fā)生新的拖欠；另一方面應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的一個重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對 督促銷售部門及時組織催收，必要時通過法律程序行使追索權(quán)，防范因時間過長潛移默化為不良資產(chǎn)，最大限度地抑減應(yīng)收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風(fēng)險，進(jìn)而取得良好的應(yīng)收賬款收現(xiàn)率，優(yōu)化應(yīng)收賬款的資產(chǎn)機(jī)構(gòu)。

3.2.2謹(jǐn)慎計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

財(cái)會人員應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對壞賬損失準(zhǔn)備金的計(jì)提，應(yīng)結(jié)合已實(shí)施的賬齡分析和函證核對情況，分析債務(wù)人的實(shí)際償債能力，認(rèn)真進(jìn)行獨(dú)立審查，分戶進(jìn)行合理預(yù)期，足額提取壞賬準(zhǔn)備金，以緩解壞賬損失對企業(yè)日后的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生突發(fā)性的影響，杜絕壞賬準(zhǔn)備成為企業(yè)財(cái)務(wù)成果及領(lǐng)導(dǎo)手中利潤的“調(diào)節(jié)器”。

3.3建立有效的預(yù)警機(jī)制

由于信用銷售產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的形成又增加了企業(yè)潛在的風(fēng)險，特別是現(xiàn)在，絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。根源在于企業(yè)內(nèi)部缺少適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款風(fēng)險管理職能部門，缺少系統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警體系。因此，在外部環(huán)境尚未建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系的情況下，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立一套切實(shí)可行的應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警體系，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，把應(yīng)收賬款的風(fēng)險降至最低。合理完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)當(dāng)包括兩個方面即預(yù)警防范和預(yù)警處理。

作為系統(tǒng)的方法，對預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作：（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點(diǎn)，規(guī)定每半年或一年對各客戶的應(yīng)收帳款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷額和縮短賒銷期為主。（2）增設(shè)應(yīng)收帳款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)?？偭款A(yù)警指標(biāo)即對集團(tuán)公司應(yīng)收帳款總額設(shè)定一個最高限額，不得突破。這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額之和。比例預(yù)警指標(biāo)即規(guī)定應(yīng)收帳款總額不得突破流動資產(chǎn)總額的百分比，也可以是應(yīng)收帳款總額對預(yù)付貨款總額的百分比。（3）確立預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度，包括常規(guī)報(bào)告和緊急報(bào)告。常規(guī)報(bào)告可按季度進(jìn)行，而當(dāng)某一客戶一旦突破或面臨突破預(yù)警指標(biāo)時，則應(yīng)緊急報(bào)告以采取措施；當(dāng)總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)突破或面臨突破時，也要緊急報(bào)告。預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度應(yīng)明確規(guī)定報(bào)告責(zé)任人和報(bào)告程序等要素。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：秦皇島市三信建筑安裝工程有限公司）

第二篇：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與對策

摘 要 應(yīng)收賬款風(fēng)險控制管理已經(jīng)成為企業(yè)目前管理工作的重要內(nèi)容，它對于確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常有序，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，首先概述了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的內(nèi)涵以及表現(xiàn)形式，進(jìn)而分析了目前一些企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中出現(xiàn)的一些問題，并就改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方面，提出了幾項(xiàng)建議措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 應(yīng)收賬款風(fēng)險 控制管理

一、引言

現(xiàn)階段，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必不可少的會采用信用銷售這種營銷策略，這對于擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)的市場占有率，提高企業(yè)的市場競爭力有非常關(guān)鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來了企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，一些企業(yè)在自身的經(jīng)營管理過程中，由于忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理防范，所以內(nèi)部出現(xiàn)了應(yīng)收賬款居高不下的局面，有的企業(yè)甚至由于應(yīng)收賬款中的壞賬和死賬比例過高，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量，出現(xiàn)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉的問題。因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容。這對于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益也有非常重要的作用。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險概述及其表現(xiàn)形式

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售過程中，由于資金結(jié)算的滯后性，造成企業(yè)與客戶之間出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款在內(nèi)的所有流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險則主要是由于市場因素的不穩(wěn)定性以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不確定性，所造成的應(yīng)收賬款在回收時間以及回收數(shù)額上的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式有以下幾方面：

第一，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加。企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)處理中屬于流動資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中所占的比例相對較大，就會造成流動資金等在內(nèi)的流動資產(chǎn)比例降低。如果不能及時回籠資金，企業(yè)為了確保自身正常經(jīng)營發(fā)展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。

第二，企業(yè)出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本。有時企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，為了及時地回收應(yīng)收賬款，往往會允許接受承兌匯票。承兌匯票過高，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金短缺的時候，不得不向外界舉債，因而容易出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本，這會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成非常不利的影響。

第三，以物抵債造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。一些客戶由于經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)了變化，難以及時地支付貨款，往往會采取以物抵債的方式來清理債務(wù)。這就造成了企業(yè)清理應(yīng)收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價出售，從而企業(yè)雖然回籠了資金，但回收應(yīng)收賬款的成本提高。

三、企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題分析

（一）缺少風(fēng)險管理制度

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在自身應(yīng)收賬款管理方面普遍都沒有建立相對較為健全完善的風(fēng)險管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業(yè)整個應(yīng)收賬款管理工作缺少相關(guān)的指導(dǎo)，應(yīng)收賬款管理程序流于形式，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險缺少準(zhǔn)確的評估，容易出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款難回收的問題。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險防范方法不健全

不同賬齡以及不同數(shù)額的應(yīng)收賬款有不同的風(fēng)險管理要求，但是不少企業(yè)沒有針對應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方法，也沒有準(zhǔn)確地進(jìn)行應(yīng)收賬款計(jì)提。在應(yīng)收賬款的催收方面，更沒有成系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理體系，因此很容易出現(xiàn)各種應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

（三）信用機(jī)制不健全

良好的信用體系是防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要手段，但是目前很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理機(jī)制。這就造成了應(yīng)收賬款事前管理方面存在較多的問題，不能根據(jù)客戶的信用情況來制定營銷策略，無法從源頭上控制企業(yè)的應(yīng)收賬款額度以及期限。

四、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的措施

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度，特別制定應(yīng)收賬款目標(biāo)管理制度、信用政策、授信授權(quán)機(jī)制、日常預(yù)測機(jī)制、信用評估機(jī)制、應(yīng)收賬款保障機(jī)制等，通過健全的應(yīng)收賬款管理制度，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范有序地開展。其次，應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。一般企業(yè)除了總體的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以外，還應(yīng)該根據(jù)不同階段的資金需求來確定賒銷計(jì)劃，并時刻關(guān)注企業(yè)的賬款周轉(zhuǎn)率以及持有成本，同時還要進(jìn)一步細(xì)化明確企業(yè)的收賬政策。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險的識別與評估

識別與評估是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作。在信用風(fēng)險的識別評估方面，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該綜合采取財(cái)務(wù)分析法、分解分析法、現(xiàn)場考察法、風(fēng)險專家調(diào)查列舉法、流程圖法、失誤樹分析法等多種風(fēng)險識別分析方法，及時總結(jié)分析應(yīng)收賬款風(fēng)險程度及相關(guān)誘因，進(jìn)而有意識地采取相應(yīng)措施規(guī)避防范。其次，應(yīng)該提高企業(yè)的應(yīng)收賬款評估分析水平，對各種應(yīng)收賬款經(jīng)營風(fēng)險的可能發(fā)生概率、應(yīng)對防范處理措施等進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，最大程度防范應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測和預(yù)警管理

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，還應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測。主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該對企業(yè)客戶未支付的一些款項(xiàng)進(jìn)行全程持續(xù)的監(jiān)督，通過日常監(jiān)測來及時了解企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并及時對客戶的信用狀況進(jìn)行了解。特別是綜合采用周轉(zhuǎn)天數(shù)對比法、賬齡分析法、余額分析法等，對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡以及應(yīng)收賬款余額等進(jìn)行分析檢測。通過應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測，掌握應(yīng)收賬款的實(shí)時動態(tài)。如果出現(xiàn)可能發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的問題，應(yīng)該及時采取措施，應(yīng)對處理。

（四）建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理機(jī)制

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本原則，企業(yè)的信用政策主要包括兩方面的內(nèi)容，即信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該全面考慮到市場環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境尤其是財(cái)務(wù)環(huán)境、客戶個人的信用狀況等，根據(jù)不同的客戶群體來確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據(jù)客戶的信用情況來確定企業(yè)的信用條件，主要是對客戶的信用期限、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。

（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的具體管理

在應(yīng)收賬款的具體管理中，企業(yè)的管理部門應(yīng)該遵循源頭控制、過程監(jiān)控的原則，制定應(yīng)收賬款回款計(jì)劃，由應(yīng)收賬款管理部門根據(jù)回款計(jì)劃及時催款。其次，應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款清單，動態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款進(jìn)展情況，加大應(yīng)收賬款的回收管理。在企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業(yè)應(yīng)該采取多種催收策略，如聯(lián)系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，綜合采取其他多種應(yīng)收賬款管理措施，如辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記。

五、結(jié)語

造成企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的因素多種多樣。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)際情況，在內(nèi)部建立防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前、事中與事后控制管理體系，尤其是加強(qiáng)企業(yè)銷售過程中的信用管理與合同管理，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

第三篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

【摘要】應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的一個重要內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進(jìn)行管理和控制。

【關(guān)鍵詞】信用政策 風(fēng)險管理 應(yīng)收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運(yùn)營癱瘓的痛苦中。那么如何使應(yīng)收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風(fēng)險？企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評估制度，加強(qiáng)對往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評估時，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動態(tài)跟蹤，分析、強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析，及時作出科學(xué)決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評、季評、年審，做好賬款風(fēng)險管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風(fēng)險降至最低。

三、及時清對，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r間過長而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。對逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報(bào)的時間應(yīng)更短。

2、關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強(qiáng)日常詢證

企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收款無法回收的風(fēng)險。財(cái)務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收款項(xiàng)的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應(yīng)收款項(xiàng)體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4、建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強(qiáng)銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對遠(yuǎn)期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠賬部門確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財(cái)會月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財(cái)會通訊, 2003(3)（發(fā)布時間:2008-08-13）

第四篇：應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制

應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制

內(nèi) 容 摘 要

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度，降低了企業(yè)的資金利用效果，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升，擠占企業(yè)自有流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響效益的一個不容忽視的重要原因。因此，要避免這一問題，必須從源頭進(jìn)行管理和控制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及財(cái)務(wù)分析，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重申之重。

應(yīng)收賬款的核算與管理

目前，不少企業(yè)在經(jīng)營中，為了擴(kuò)大銷售，提升市場占有率，盲目采取賒銷策略，從而造成了應(yīng)收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實(shí)虧。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升，擠占企業(yè)的流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響經(jīng)濟(jì)效益的一個不容忽視的重要原因。因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要問題。本文首先對這一現(xiàn)象中所涉及的概念、特點(diǎn)、會計(jì)核算等進(jìn)行概括介紹，然后對目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理當(dāng)中存在的問題以及解決此問題的相應(yīng)對策進(jìn)行闡述。并采用財(cái)務(wù)分析的一些方法來提出如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，最后說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生及其管理對策。

一、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

（二）應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用

對企業(yè)來說是一種促銷手段，在一定程度上能夠擴(kuò)大銷售，把企業(yè)的存貨盡快轉(zhuǎn)入價值實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)。

2.應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)

應(yīng)收賬款是屬于應(yīng)在一年內(nèi)收回的短期債權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項(xiàng)目。

3.逾期應(yīng)收賬款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款超過一年仍未收回則存在壞賬風(fēng)險，需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于這類應(yīng)收賬款需抓緊催收，必要時可向?qū)Ψ桨l(fā)出催款函或律師函等。4.應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險資產(chǎn)

企業(yè)形成應(yīng)收賬款后，會付出一定的成本及費(fèi)用，例如管理成本、壞賬成本、機(jī)會成本等，可能造成企業(yè)出現(xiàn)負(fù)利潤。

（三）壞賬準(zhǔn)備的概念

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

（四）壞賬準(zhǔn)備的特點(diǎn)

商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟(jì)的重要特征之一，商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬損失是由于實(shí)際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

二、應(yīng)收賬款的管理辦法

應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)多層次、多方面的較為復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)管理等各個部門，同時購貨方的信用也直接影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對策。所以，企業(yè)必須根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。為此，我們應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（一）建立信用政策,控制應(yīng)收賬款的發(fā)生

應(yīng)收賬款管理工作想要做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

2.信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款所給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

3.收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。比如當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)，對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。1.做好基礎(chǔ)記錄。

了解用戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時地采取相應(yīng)的對策。2.檢查用戶是否突破信用額度。

企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶欠債總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶已過信用期限的債務(wù)。

密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。

看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。5.考察拒付狀況。

考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。6.編制賬齡分析表。

檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。7.落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任

將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

（三）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度 1.應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能

按照內(nèi)部牽制原則，可在財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來賬核算和監(jiān)督，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證賬賬相符，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負(fù)責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對其進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎懲結(jié)合。同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營活動科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。它體現(xiàn)一個企業(yè)對這項(xiàng)管理工作的態(tài)度及重視程度。

2.設(shè)定應(yīng)收賬款控制員

應(yīng)收賬款控制員即是應(yīng)收賬款系統(tǒng)及運(yùn)作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會計(jì)分析報(bào)告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運(yùn)作系統(tǒng)等工作。3.建立應(yīng)收賬款回籠責(zé)任制

所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負(fù)責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬爛賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。4.進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督

定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視、檢察和內(nèi)部審計(jì)，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。5.建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度

針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期對賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度 企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。形成定期的對賬制度，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況定期（建議3個月或半年）同客戶核對一次賬目，并對因品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е缕睋?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實(shí)。對已超過信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)賬齡及金額大小進(jìn)行分析排隊(duì)，確定收賬優(yōu)先順序，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。1.建立責(zé)任中心

將催收業(yè)績納入績效考核建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績效標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

2.針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業(yè)還應(yīng)與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險。3.確定合理的討債方法

若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（五）積極合理處置應(yīng)收賬款

在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理及催收的同時，企業(yè)還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應(yīng)收賬款。1.債務(wù)重組

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。（1）采取貼現(xiàn)方式收回賬款

貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對于盤活營運(yùn)資金降低壞賬風(fēng)險是一種較為實(shí)際的方法。

（2）債轉(zhuǎn)股

債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。但是，債轉(zhuǎn)股應(yīng)當(dāng)滿足國家規(guī)定條件。（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)

以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。以這種方式收回應(yīng)收賬款，其前提是：債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格。2.出售債權(quán)

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析

（一）平均收賬期分析法

平均收賬期是反映企業(yè)回收應(yīng)收賬款所需的平均時間。平均收賬期短,說明貨款回收較快;平均收賬期長,說明貨款回收較慢。其計(jì)算公式為:平均收賬期=應(yīng)收賬款總額/平均日賒銷額

公式中平均日賒銷額是一段時間內(nèi)的平均賒銷額，這段時間可以是一個月、一個季度，也可以是一年，應(yīng)根據(jù)具體需要來決定。平均收賬期分析法是將企業(yè)實(shí)際的或預(yù)期的平均收賬期與標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期比較，來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的高低，實(shí)際的或預(yù)期的平均收賬期越長與標(biāo)準(zhǔn)收賬期，說明應(yīng)收賬款風(fēng)險越高，反之，則說明越低。標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期可以說整個行業(yè)的平均收賬期，也可以是企業(yè)規(guī)定的信用期限。

（二）賬齡分析法

賬齡分析法是通過編制賬齡分析表來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的狀況，為進(jìn)一步改善應(yīng)收賬款管理提供信息。賬齡分析表是將應(yīng)收賬款按拖欠時間分成不同類別，分別計(jì)算其在應(yīng)收賬款總額中所占比例，從而說明拖欠時間不同的應(yīng)收賬款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定時期內(nèi)，不論企業(yè)銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說明客戶付款情況正常，未出現(xiàn)付款延期的情況；如果付款模式發(fā)生了變化，就說明客戶付款情況不正常，出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。

應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)的風(fēng)險，特別是現(xiàn)在，客戶拖欠企業(yè)賬款的情況越來越多，應(yīng)收賬款的回收難度越來越大。因此，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要問題，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，并對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。

四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小的不確定性。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.大量的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，可能使企業(yè)存在虧損

目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機(jī)會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策。1.企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財(cái)還缺乏意識和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回,對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。3.企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。4.市場競爭因素

在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理對策

1.要引起企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。2.要加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險損失，正確估量應(yīng)收收款價值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

4.應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時間。因此，必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時再定，但及時的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。5.組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進(jìn)行資信等級調(diào)查與評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的壞賬損失。這時企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。6.建立有效的考核評定體系

大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資

參 考 文 獻(xiàn)

1.姚長輝 商業(yè)銀行信貸與投資[M] 北京：經(jīng)濟(jì)日報(bào)出版社，2004 2.陳貴民 現(xiàn)代企業(yè)管理[M] 北京：經(jīng)濟(jì)日報(bào)出版社，2008 3.張連萍.加強(qiáng)國有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].會計(jì)之友,2007,(2).4.高維紅．應(yīng)收賬款的假賬甄別與防范．華東經(jīng)濟(jì)管理，2009，（1）5.張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財(cái)會月刊, 2010(4)6.謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財(cái)會通訊, 2008(3)

劉瑞琪

準(zhǔn)考證號010508400438 電話***

第五篇：應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范措施

應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范措施

【摘要】計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡、經(jīng)營者的短期行為和治理不善、不注重商業(yè)票據(jù)結(jié)算等是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。應(yīng)收賬款造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，貼現(xiàn)成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大損失。為了加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制，應(yīng)調(diào)整業(yè)績考核指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險治理，加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查和監(jiān)控，實(shí)行有效的資信治理與控制嚴(yán)格核銷售部門，采取靈活有效的清欠措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險分析 防范 控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收入；另一方面又形成了一定得應(yīng)收賬款，造成機(jī)會成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險由于應(yīng)收賬款所引起的壞賬準(zhǔn)備、資金成本和治理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

（二）現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高

企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為了及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

（三）以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40%以上。抵回的實(shí)物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

（四）貼現(xiàn)換錢應(yīng)運(yùn)而生

近一個時期以來企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，有的月平均余額甚至達(dá)到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(yè)不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15%—25%的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風(fēng)；三是造成國有資產(chǎn)的流失。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的成因

（一）企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的治理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制

為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采用相應(yīng)的對策，建立有效的治理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。

（一）制定合理的信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

1、確定正確的信用政策

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴(kuò)大銷售。反之，假如信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢姡髽I(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3、建立賒銷審批制度

建立賒銷審批制度，強(qiáng)化治理。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和治理方便，設(shè)立一個賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)利的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額非凡巨大的，需請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理

財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時，財(cái)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入賬，并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé)，加強(qiáng)相互控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他一些已經(jīng)把握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì)并確定計(jì)提壞賬預(yù)備的方法。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應(yīng)向債務(wù)人函證，對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評價。將賒銷結(jié)果及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。

（三）建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管吿清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作，應(yīng)一起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]田淑萍.《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其防范》，《社科縱橫》2004年第6期。[2]唐文華.《如何衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險》,《遼寧財(cái)稅》2002年第4期

[3]陳路，敖治平，曾一梅；應(yīng)收賬款管理與會計(jì)政策選擇。四川會計(jì)[J].2003年第5期。[4]張連萍.加強(qiáng)國有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。會計(jì)之友[J].2003年第2期。[5]吳春梅.信用的缺失與應(yīng)收賬款的控制。廣西會計(jì)[J].2003年第12期。