第一篇：內(nèi)部資本充足評估程序(icaap)

內(nèi)部資本充足評估程序（ICAAP）

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一、內(nèi)部資本充足評估程序（ICAAP）管理系統(tǒng)簡述

內(nèi)部資本充足評估程序（ICAAP）管理系統(tǒng)是根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引》、巴塞爾新資本協(xié)議的全部ICAAP要求，識別、測量、管理整個銀行的各種風(fēng)險，計算抵御風(fēng)險所需的經(jīng)濟資本，生成符合銀監(jiān)會監(jiān)督檢查要求的ICAAP報表、報告及附件的風(fēng)險控制系統(tǒng)。其主要功能為銀行帶來穩(wěn)健的資本規(guī)劃，確保銀行擁有充足的資本，滿足其在標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險從重壓力下對經(jīng)濟資本的需求，并能響應(yīng)銀監(jiān)會各種監(jiān)管措施所確定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

二、系統(tǒng)構(gòu)成

內(nèi)部資本充足評估程序（ICAAP）管理系統(tǒng)主要由以下系統(tǒng)或模塊構(gòu)成： 1.現(xiàn)狀診斷評估系統(tǒng)（包括總體評估模塊、治理結(jié)構(gòu)評估模塊、風(fēng)險評估模塊、資本規(guī)劃模塊等）；

2.風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)（包括全面風(fēng)險管理框架評估模塊、估值和薪酬模塊、信用風(fēng)險評估模塊、市場風(fēng)險評估模塊、操作風(fēng)險評估模塊、其他風(fēng)險評估模塊等）； 3.現(xiàn)狀診斷報告系統(tǒng)；

4.風(fēng)險偏好管理系統(tǒng)（包括風(fēng)險偏好合規(guī)性指標(biāo)、預(yù)期性指標(biāo)、遠(yuǎn)景指標(biāo)模塊、風(fēng)險偏好參數(shù)模塊、風(fēng)險偏好報告模塊等）； 5.實質(zhì)性風(fēng)險識別系統(tǒng)； 6.壓力測試系統(tǒng)； 7.操作風(fēng)險管理系統(tǒng)； 8.經(jīng)濟資本管理系統(tǒng)； 9.資本管理系統(tǒng)。

三、現(xiàn)狀診斷評估系統(tǒng)簡述 1.總體評估重點

(1)銀行是否主要風(fēng)險得到充分識別、計量或評估、監(jiān)測和報告；(2)銀行是否資本水平與主要風(fēng)險及風(fēng)險管理水平相適應(yīng)；

(3)銀行是否資本規(guī)劃與銀行經(jīng)營狀況、風(fēng)險變化趨勢和長期發(fā)展戰(zhàn)略相匹配；

(4)銀行的內(nèi)部資本充足評估程序是否與其業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險復(fù)雜程度相適應(yīng)；

(5)銀行的內(nèi)部資本充足評估的經(jīng)濟資本計量體系是否滿足銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引》的要求，并充分反映銀行的風(fēng)險偏好和風(fēng)險特征；

(6)銀行是否將壓力測試作為內(nèi)部資本充足評估程序重要組成部分，壓力測試是否覆蓋各業(yè)務(wù)條線所面臨的主要風(fēng)險，并應(yīng)充分考慮宏觀經(jīng)濟變化對風(fēng)險和資本充足率的影響；

(7)銀行是否根據(jù)壓力測試結(jié)果評估其在壓力條件下的資本需求和可能的資本來源狀況，確保銀行具備充足資本應(yīng)對不利市場條件變化。對于重度壓力測試結(jié)果，銀行是否在應(yīng)急計劃中明確相應(yīng)的資本補足政策安排和應(yīng)對措施；(8)銀行高級管理層是否充分理解壓力條件下商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險及風(fēng)險間相互作用、資本工具吸收損失和支持其業(yè)務(wù)持續(xù)運營的能力，是否有能力對資本管理目標(biāo)、資本補足政策安排和應(yīng)對措施的合理性做出判斷；

(9)銀行是否每年對內(nèi)部資本充足評估程序進(jìn)行獨立審查和評估，在銀行經(jīng)營情況、風(fēng)險狀況和外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，是否及時進(jìn)行調(diào)整和更新；

(10)銀行是否將內(nèi)部資本充足評估程序應(yīng)作為內(nèi)部管理和決策的組成部分，并將內(nèi)部資本充足評估程序的結(jié)果運用于資本預(yù)算與分配、信貸和戰(zhàn)略決策中；

(11)銀行是否在并表管理的基礎(chǔ)上建立與其自身風(fēng)險特征、經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部資本充足評估程序。是否向監(jiān)管部門說明母行和附屬銀行內(nèi)部資本充足評估程序之間的關(guān)系，并向監(jiān)管部門證明商業(yè)銀行集團層面及單家機構(gòu)層面的資本充足。2.治理結(jié)構(gòu)評估重點

(1)銀行董事會是否承擔(dān)內(nèi)部資本充足評估的主要責(zé)任，確保銀行有足夠資本抵御其面臨的主要風(fēng)險，并履行以下職責(zé)：

1)根據(jù)全行風(fēng)險狀況和外部環(huán)境，設(shè)定與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的風(fēng)險偏好和內(nèi)部資本充足率目標(biāo)，批準(zhǔn)銀行內(nèi)部資本充足評估程序。2)確保高級管理層建立評估銀行各類風(fēng)險的框架和壓力測試框架，實現(xiàn)銀行風(fēng)險和資本的緊密結(jié)合。3)審批或授權(quán)審批內(nèi)部資本充足評估工作相關(guān)政策，監(jiān)督高級管理層建立健全內(nèi)部資本充足評估政策和執(zhí)行機制，至少每年聽取一次政策執(zhí)行情況的報告。

4)確保銀行有足夠資源獨立、有效地開展資本充足評估工作。5)對內(nèi)部資本充足評估程序的完整性進(jìn)行監(jiān)督，確定審計部門在內(nèi)部資本充足評估工作中的角色和職責(zé)。

(2)銀行高級管理層是否負(fù)責(zé)組織銀行資本充足評估程序的開發(fā)和運行，執(zhí)行資本規(guī)劃，確保持續(xù)滿足董事會設(shè)定的內(nèi)部資本充足率目標(biāo)。1)深入了解銀行主要風(fēng)險的特征、性質(zhì)和程度，理解資本充足程度與風(fēng)險水平、風(fēng)險管理能力、資本持續(xù)補足計劃之間的關(guān)系，確保內(nèi)部資本充足評估程序的復(fù)雜程度與銀行風(fēng)險狀況和發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)。2)組織制定銀行資本充足評估工作相關(guān)政策，建立健全評估流程和管理制度，確保評估工作與商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理、經(jīng)濟資本計量及分配等保持一致。

3)組織開展銀行的內(nèi)部資本充足評估工作，建立評估主要風(fēng)險的框架和體系，確保資本能夠抵御所面臨的主要風(fēng)險。

4)為內(nèi)部資本充足評估工作配備足夠的財務(wù)、人力和信息科技資源，指定專門部門負(fù)責(zé)銀行的評估工作，界定資本管理和風(fēng)險管理等部門在評估工作中的職責(zé)。

5)組織內(nèi)部資本充足評估管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護工作，確保管理信息系統(tǒng)能及時、準(zhǔn)確提供評估所需信息。6)采用計量模型進(jìn)行內(nèi)部資本充足評估的銀行，高級管理層應(yīng)定期評估方法和工具的合理性和有效性，并定期聽取驗證工作的詳細(xì)匯報。7)組織開展壓力測試，參與壓力測試目標(biāo)、方案及重要假設(shè)的確定，推動壓力測試結(jié)果在風(fēng)險評估和資本規(guī)劃中的運用。8)定期向董事會匯報內(nèi)部資本充足評估程序的執(zhí)行情況。

(3)銀行是否建立關(guān)于內(nèi)部資本充足評估程序的報告體系，定期監(jiān)測和報告銀行資本水平和主要影響因素的變化趨勢。根據(jù)重要性和報告用途不同，明確各類報告的發(fā)送范圍、報告內(nèi)容及詳略程度，確保報告信息與報送頻度滿足本指引和銀行內(nèi)部風(fēng)險管理的需要。銀行的報告是否至少包括以下內(nèi)容：

1)對主要風(fēng)險狀況及發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略目標(biāo)和外部環(huán)境對資本水平的影響做出評價。

2)對計量體系中關(guān)鍵假設(shè)的風(fēng)險敏感性和合理性做出評價。

3)評估銀行所持資本是否足以抵御主要風(fēng)險，確保達(dá)到既定的資本充足率目標(biāo)。

4)根據(jù)風(fēng)險狀況及發(fā)展趨勢，評估未來的資本需求，并對銀行的戰(zhàn)略計劃做出必要調(diào)整。

(4)銀行是否每年對內(nèi)部資本充足評估程序進(jìn)行一次獨立審計，以確保其完整性、準(zhǔn)確性和合理性。審計范圍是否包括：

1)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍和復(fù)雜程度，審查內(nèi)部資本充足評估程序的合理性；

2)評估內(nèi)部資本充足評估程序相關(guān)政策和流程執(zhí)行的有效性； 3)檢查內(nèi)部資本充足率與設(shè)定目標(biāo)是否有差距，分析產(chǎn)生這些差距的原因；

4)對影響銀行內(nèi)部資本充足評估有效性的重要組成部分進(jìn)行監(jiān)督，包括大額信用風(fēng)險暴露和其他風(fēng)險集中度的評估情況、內(nèi)部資本充足評估程序所用參數(shù)的準(zhǔn)確性及完整性、內(nèi)部評估使用的情景的合理性和壓力測試對各種假設(shè)及參數(shù)的分析等。

5)審計結(jié)果是否及時向高級管理層和董事會報告。銀行是否根據(jù)審計結(jié)果對內(nèi)部資本充足評估程序進(jìn)行調(diào)整和更新。

6)銀行是否保存與內(nèi)部資本充足評估程序相關(guān)的各類重要文檔，確保監(jiān)管部門及其他第三方進(jìn)行評價。3.風(fēng)險評估重點

(1)銀行是否內(nèi)部資本充足評估程序?qū)L(fēng)險與資本掛鉤，確保其資本覆蓋銀行面臨的主要風(fēng)險。銀行評估風(fēng)險時，是否充分考慮銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力。

(2)銀行是否設(shè)定主要風(fēng)險的判斷標(biāo)準(zhǔn)，確保相關(guān)風(fēng)險得到正確的識別和監(jiān)測。主要風(fēng)險應(yīng)包括可能導(dǎo)致重大損失的風(fēng)險，以及獨立評估風(fēng)險程度不高、但與其他風(fēng)險相互作用可能導(dǎo)致重大損失的風(fēng)險。內(nèi)部資本充足評估程序是否覆蓋以下各類風(fēng)險：

1)新資本協(xié)議第一支柱中涉及且已覆蓋的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險；

2)新資本協(xié)議第一支柱中涉及但沒有完全覆蓋的風(fēng)險，如集中度風(fēng)險； 3)新資本協(xié)議第一支柱中未涉及的風(fēng)險，如銀行賬戶利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險和對商業(yè)銀行有實質(zhì)性影響的其他風(fēng)險； 4)外部經(jīng)營環(huán)境引發(fā)的風(fēng)險。

(3)銀行是否有效評估和管理各類主要風(fēng)險：

1)對能夠量化的風(fēng)險，銀行是否開發(fā)和完善風(fēng)險計量技術(shù)，確保風(fēng)險計量的一致性、客觀性和準(zhǔn)確性，并在此基礎(chǔ)上加強對相關(guān)風(fēng)險的緩釋、控制和管理。

2)對尚難量化的風(fēng)險，銀行是否建立風(fēng)險識別、監(jiān)測、控制和報告機制，確保相關(guān)風(fēng)險得到有效管理。

(4)銀行加總各類風(fēng)險時是否充分考慮集中度風(fēng)險和風(fēng)險之間的傳染性，適當(dāng)考慮風(fēng)險之間的相關(guān)性和分散化效應(yīng)。銀行在考慮風(fēng)險相關(guān)性和分散化效應(yīng)時，是否基于長期實證數(shù)據(jù)，對總體風(fēng)險計量方法和假設(shè)可能存在的局限性進(jìn)行保守性調(diào)整。

(5)銀行是否根據(jù)自身特點采用多種方法加總風(fēng)險，并判斷加總結(jié)果的合理性和審慎性。同時，應(yīng)基于對單個風(fēng)險的定義和計量結(jié)果加總風(fēng)險，并協(xié)調(diào)各類風(fēng)險的計量參數(shù)和計量范圍，確保加總結(jié)果的合理性。4.資本規(guī)劃重點

(1)銀行是否基于當(dāng)前及未來的資本需求和資本可獲得性制定資本規(guī)劃，確保資本水平長期穩(wěn)定。資本規(guī)劃應(yīng)設(shè)定內(nèi)部資本充足率三年滾動目標(biāo)。

(2)銀行是否根據(jù)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)劃和風(fēng)險偏好設(shè)定資本充足率目標(biāo)，并充分考慮對銀行資本水平可能產(chǎn)生影響的負(fù)面外部因素，包括或有風(fēng)險暴露、嚴(yán)重且長期的市場衰退等經(jīng)濟、金融市場環(huán)境變化及突破風(fēng)險承受能力的其他事件。

(3)商業(yè)銀行設(shè)定的內(nèi)部資本充足率目標(biāo)應(yīng)高于監(jiān)管部門確定的最低資本要求。

(4)銀行是否的資本規(guī)劃應(yīng)兼顧銀行的短期和長期資本要求，確保當(dāng)前資本需求、預(yù)計資本支出、目標(biāo)資本水平和外部資本可獲得性與全面風(fēng)險管理水平及外部經(jīng)營環(huán)境相匹配。

(5)銀行是否確保銀行管理人員充分了解資本水平、資本規(guī)劃及應(yīng)急預(yù)案情況。

(6)銀行是否用于滿足內(nèi)部資本充足率要求的資本工具，應(yīng)具備充分抵御風(fēng)險和吸收損失的能力，其有關(guān)定義、扣除和記入規(guī)則與《商業(yè)銀行資本充足率計算指引》存在差異的，應(yīng)經(jīng)監(jiān)管部門認(rèn)可。

(7)銀行是否通過嚴(yán)格和前瞻性的壓力測試，測算不同壓力條件下的資本需求和資本可獲得性，檢驗資本長期目標(biāo)，并制定應(yīng)急預(yù)案以滿足計劃外的資本需求。銀行是否急預(yù)案應(yīng)包括緊急籌資成本分析、限制資本占用程度高的業(yè)務(wù)發(fā)展、采用風(fēng)險緩釋措施管理風(fēng)險等。

四、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)簡述

1、全面風(fēng)險管理框架評估

(1)銀行是否當(dāng)建立完善的全面風(fēng)險管理框架，全面、有效實施風(fēng)險管理，全面風(fēng)險管理框架應(yīng)當(dāng)包括以下要素： 1)有效的董事會和高級管理層監(jiān)督； 2)適當(dāng)?shù)恼?、程序和限額； 3)全面、及時的識別、計量、監(jiān)測、緩釋和控制風(fēng)險； 4)良好的管理信息系統(tǒng)； 5)全面的內(nèi)部控制。

(2)銀行董事會和高級管理層是否對全面風(fēng)險管理框架的有效性負(fù)主要責(zé)任，根據(jù)風(fēng)險承受能力和經(jīng)營戰(zhàn)略確定風(fēng)險偏好，并確保銀行各項限額與風(fēng)險偏好保持一致。

(3)銀行董事會和高級管理層是否具備全面風(fēng)險管理所需的知識和管理經(jīng)驗，熟悉主要業(yè)務(wù)條線特別是新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的運營情況和主要風(fēng)險，確保風(fēng)險政策和控制措施有效落實。

(4)銀行董事會和高級管理層是否充分了解風(fēng)險計量、風(fēng)險加總的主要假設(shè)和局限性，確保管理決策信息充分可靠。

(5)銀行董事會和高級管理層是否當(dāng)持續(xù)關(guān)注銀行的風(fēng)險狀況，并要求風(fēng)險管理部門及時報告風(fēng)險集中和違反風(fēng)險限額等事項。

(6)銀行董事會和高級管理層是否清晰確定業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險管理部門的職責(zé)劃分和報告路線，并確保風(fēng)險管理部門的獨立性。

(7)銀行是否完善與自身發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況相適應(yīng)的全面風(fēng)險管理政策及流程，針對主要風(fēng)險設(shè)定風(fēng)險限額，確保限額與資本水平、資產(chǎn)、收益及總體風(fēng)險水平相匹配，風(fēng)險政策、流程和限額應(yīng)確保實現(xiàn)以下目標(biāo)：

1)完善全行層面和單個業(yè)務(wù)條線層面的風(fēng)險管理功能，確保全面及時 地識別、計量、監(jiān)測、緩釋和控制信貸、投資、交易、證券化、表外等重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險； 2)確保風(fēng)險管理流程能夠充分識別主要風(fēng)險暴露的經(jīng)濟實質(zhì)，包括聲 譽風(fēng)險和估值不確定性等；

3)確保各層次風(fēng)險管理職能的獨立性，清晰界定銀行各業(yè)務(wù)職能部門 和風(fēng)險管理部門的風(fēng)險管理職責(zé)；

4)確保清晰的報告職責(zé)和報告線路，便于各級管理層及時掌握違反內(nèi)部頭寸限額情況，并根據(jù)設(shè)定程序采取措施；

5)確保對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的風(fēng)險管理和控制。業(yè)務(wù)開辦前，應(yīng)召集風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)條線等部門對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品進(jìn)行評估，以確保銀行事先具備足夠的風(fēng)險管控能力；

6)建立定期評估和更新機制，確保風(fēng)險政策、流程和限額的合理性。(8)銀行是否建立與全面風(fēng)險管理相適應(yīng)的管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：

1)支持各業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險計量和全行風(fēng)險加總；

2)識別全行范圍的集中度風(fēng)險，包括信用風(fēng)險與市場風(fēng)險、流動性風(fēng) 險、聲譽風(fēng)險等各類風(fēng)險相互作用產(chǎn)生的風(fēng)險。

3)分析各類風(fēng)險緩釋工具在不同市場環(huán)境的作用和效果。

4)支持全行層面的壓力測試工作，評估各種內(nèi)外部沖擊對全行及主要業(yè)務(wù)條線的影響。

5)具有適當(dāng)?shù)撵`活性，及時反映風(fēng)險假設(shè)變化對風(fēng)險評估和資本評估的影響。

6)銀行是否建立全面風(fēng)險管理的內(nèi)控機制，確保相關(guān)決策信息的準(zhǔn)確和全行風(fēng)險管理政策的有效實施。

2、估值和薪酬

(1)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的治理結(jié)構(gòu)和控制程序確保估值的客觀、準(zhǔn)確和一致，規(guī)范金融工具的估值。治理結(jié)構(gòu)和控制程序應(yīng)當(dāng)同時適用于風(fēng)險管理和會計報告目的。商業(yè)銀行應(yīng)定期對估值控制流程進(jìn)行內(nèi)部審計。

(2)所有的估值方法應(yīng)當(dāng)?shù)玫脚鷾?zhǔn)并予以清晰記錄。對可選的初始定價、盯市、盯模、估值調(diào)整和定期獨立重估方法，銀行是否制定政策和程序予以規(guī)范。

(3)銀行估值能力是否與其相關(guān)風(fēng)險暴露的重要性、風(fēng)險程度和規(guī)模相適應(yīng)。對于其主要風(fēng)險敞口，銀行是否具備在壓力時期采用多種方法進(jìn)行產(chǎn)品估值的能力。

(4)本條所稱壓力時期是指市場中斷或缺乏流動性導(dǎo)致估值主要參數(shù)和方法失效的時期。

(5)銀行估值是否基于可靠的數(shù)據(jù)。對活躍市場情形，銀行采用估值技術(shù)估計公允價值時是否盡量采用可觀測數(shù)據(jù)。對不活躍市場情況，銀行是否基于下列考慮選擇可靠數(shù)據(jù)： 1)價格、報價的頻率和可獲得性； 2)價格是否代表真實交易狀況；

3)數(shù)據(jù)分布廣度，是否容易為市場參與者獲得； 4)估值頻率的相關(guān)信息是否及時； 5)獨立報價或價格來源的數(shù)量； 6)報價或價格是否得到實際交易的支持； 7)市場成熟度；

8)交易出售金融工具與該機構(gòu)所持有工具的相似性。如采用模型估值，是否測試模型在壓力情景下的局限性。

(6)銀行董事會是否負(fù)責(zé)制定符合銀行全面風(fēng)險管理需要的薪酬政策，監(jiān)督薪酬制度的制定和執(zhí)行，確保薪酬政策與長期資本水平和財務(wù)穩(wěn)健性掛鉤，相關(guān)薪酬安排應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的全行長期收益。(7)本條所指的經(jīng)風(fēng)險調(diào)整收益，是指各類主要風(fēng)險調(diào)整后的收益，包括難以計量的風(fēng)險。銀行是否結(jié)合量化方法和專家判斷確定實質(zhì)性風(fēng)險程度。

(8)銀行是否合理設(shè)定薪酬發(fā)放機制，適當(dāng)推延發(fā)放時間，反映風(fēng)險在不同時間跨度的表現(xiàn)特點。商業(yè)銀行應(yīng)杜絕對風(fēng)險滯后體現(xiàn)的項目提前發(fā)放獎勵。

(9)銀行是否合理設(shè)定薪酬的結(jié)構(gòu)，薪酬中的現(xiàn)金、股權(quán)或其他形式的薪酬應(yīng)當(dāng)與銀行的風(fēng)險結(jié)果保持一致，并根據(jù)銀行員工的職級和崗位予以相應(yīng)的調(diào)整。

3、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的評估

(1)銀行是否評估銀行賬戶信用風(fēng)險暴露分類的標(biāo)準(zhǔn)、程序和覆蓋范圍，確認(rèn)分類標(biāo)準(zhǔn)的合理性和合規(guī)性、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的一致性以及信用風(fēng)險暴露的全覆蓋，確保監(jiān)管資本要求覆蓋所有信用風(fēng)險暴露。

(2)銀行是否清晰界定內(nèi)部評級法覆蓋的信用風(fēng)險暴露的范圍，并一致地執(zhí)行，防止監(jiān)管資本套利。(3)銀行是否評估內(nèi)部評級體系所采用的違約、損失、經(jīng)濟衰退期等關(guān)鍵定義的合理性，掌握內(nèi)部使用的關(guān)鍵定義與《商業(yè)銀行內(nèi)部評級體系監(jiān)管指引》對應(yīng)定義之間的差異以及由此導(dǎo)致的監(jiān)管資本計量結(jié)果的偏差。

(4)銀行是否評估信用風(fēng)險參數(shù)壓力測試的審慎性，包括設(shè)置壓力情景的合理性和相關(guān)性、壓力情景與信用風(fēng)險參數(shù)之間邏輯關(guān)系的嚴(yán)謹(jǐn)性等。

(5)銀行評估內(nèi)部評級體系驗證是否達(dá)到《商業(yè)銀行資本計量高級方法驗證指引》的相關(guān)要求，確保用于計算信用風(fēng)險監(jiān)管資本要求的風(fēng)險參數(shù)的準(zhǔn)確性和審慎性。

(6)銀行是否評估內(nèi)部評級體系應(yīng)用范圍和應(yīng)用程度，確保用于計算資本充足率的信用風(fēng)險參數(shù)在信用風(fēng)險管理中發(fā)揮重要作用。

(7)銀行是否評估采用信用風(fēng)險緩釋技術(shù)可能存在的剩余信用風(fēng)險。這些風(fēng)險包括：

1)由于交易對手違約導(dǎo)致無法及時占有抵質(zhì)押品； 2)由于缺乏流動性導(dǎo)致抵質(zhì)押品難以變現(xiàn)； 3)保證人拒絕或延遲支付； 4)相關(guān)文檔失效。

(8)銀行是否評估信用風(fēng)險緩釋管理的政策、流程、估值和信息系統(tǒng)是否達(dá)到《商業(yè)銀行信用風(fēng)險緩釋監(jiān)管資本計量指引》的要求。(9)銀行內(nèi)部資本充足評估是否充分考慮資產(chǎn)證券化等創(chuàng)新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)帶來的新生風(fēng)險。資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險包括： 1)各類資產(chǎn)證券化產(chǎn)品信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和聲譽風(fēng)險； 2)證券化基礎(chǔ)資產(chǎn)的拖欠和損失風(fēng)險；

3)對特殊目的機構(gòu)的信用支持和流動性支持風(fēng)險； 4)保險機構(gòu)及其他第三方提供擔(dān)保的風(fēng)險。

(10)銀行投資于資產(chǎn)證券化產(chǎn)品時，是否持續(xù)的進(jìn)行基礎(chǔ)風(fēng)險分析，不能完全依賴外部評級機構(gòu)的信用評級進(jìn)行投資決策。銀行是否具備必要的量化分析工具、估值模型和成熟的壓力測試技術(shù)評估所有相關(guān)風(fēng)險。

(11)銀行是否在單個交易、同一業(yè)務(wù)條線以及跨業(yè)務(wù)條線等多層面跟蹤評估資產(chǎn)證券化的信用風(fēng)險。

(12)銀行作為資產(chǎn)證券化交易的發(fā)起行時，是否評估資產(chǎn)證券化風(fēng)險轉(zhuǎn)移的程度，尤其是評估通過非合同形式對資產(chǎn)證券化提供的隱性支持。對于未能實質(zhì)性轉(zhuǎn)移風(fēng)險的或提供了隱性支持的資產(chǎn)證券化交易，銀行是否持有與未證券化風(fēng)險暴露相當(dāng)?shù)谋O(jiān)管資本，并公開披露對資產(chǎn)證券化提供隱性支持的情況及所增加的監(jiān)管資本。(13)銀行市場風(fēng)險資本計量是否覆蓋下列風(fēng)險： 1)交易賬戶利率風(fēng)險和股票風(fēng)險；

2)交易賬戶和銀行賬戶的匯率風(fēng)險和商品風(fēng)險； 3)相關(guān)期權(quán)性風(fēng)險。

(14)銀行是否清晰界定采用內(nèi)部模型法和標(biāo)準(zhǔn)法計量的市場風(fēng)險監(jiān)管資本要求的范圍，并一致地實施，防止商業(yè)銀行資本套利。(15)采用標(biāo)準(zhǔn)法計量市場風(fēng)險監(jiān)管資本時，銀行是否建立金融工具拆分標(biāo)準(zhǔn)和程序，做到期限確定合理、風(fēng)險參數(shù)選擇審慎，確保監(jiān)管資本要求計量的審慎性。

(16)采用內(nèi)部模型法計量市場風(fēng)險監(jiān)管資本時，銀行是否達(dá)到《商業(yè)銀行市場風(fēng)險內(nèi)部模型法監(jiān)管指引》的要求；對市場風(fēng)險計量模型的驗證，銀行是否達(dá)到《商業(yè)銀行資本計量高級方法驗證指引》的相關(guān)要求，確保銀行用于計算市場風(fēng)險監(jiān)管資本要求的風(fēng)險參數(shù)的準(zhǔn)確性和審慎性。

(17)銀行是否根據(jù)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險監(jiān)管資本計量指引》的有關(guān)要求，計量操作風(fēng)險資本。

(18)使用標(biāo)準(zhǔn)法或替代標(biāo)準(zhǔn)法計量操作風(fēng)險監(jiān)管資本的銀行，與其他規(guī)模和業(yè)務(wù)相類似的銀行相比，其總收入指標(biāo)明顯偏低或為負(fù)值，可能低估操作風(fēng)險資本要求時，是否適當(dāng)提高其操作風(fēng)險資本。(19)使用高級計量法計量操作風(fēng)險資本要求的銀行，其計量模型是否持續(xù)滿足《商業(yè)銀行資本計量高級方法驗證指引》的相關(guān)要求。

4、其他風(fēng)險的評估

(1)集中度風(fēng)險是單個風(fēng)險暴露或風(fēng)險暴露組合可能給銀行帶來重大損失或?qū)е裸y行風(fēng)險輪廓發(fā)生實質(zhì)性變化的風(fēng)險。銀行是否清楚地認(rèn)識和評估單個或一組緊密關(guān)聯(lián)的風(fēng)險因素對銀行的影響，并充分考慮不同種類風(fēng)險之間的相互關(guān)聯(lián)。(2)存在集中度風(fēng)險的情形包括： 1)交易對手或借款人集中風(fēng)險 由于銀行對同一個交易對手、借款人或多個風(fēng)險高度相關(guān)的交易對手、借款人具有較高的風(fēng)險暴露而產(chǎn)生的風(fēng)險。2)地區(qū)集中風(fēng)險

銀行對同一地區(qū)交易對手或借款人具有較高的風(fēng)險暴露而產(chǎn)生的風(fēng)險。3)行業(yè)集中風(fēng)險

銀行對同一經(jīng)濟、金融行業(yè)具有較高的風(fēng)險暴露而產(chǎn)生的風(fēng)險。4)信用風(fēng)險緩釋工具集中風(fēng)險

銀行由于采用單一的抵質(zhì)押品、由單個擔(dān)保人提供貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險。

5)資產(chǎn)集中風(fēng)險

銀行高比例持有特定資產(chǎn)的風(fēng)險，特定資產(chǎn)包括貸款、債券、衍生產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品等。6)表外項目集中風(fēng)險

銀行從事對外擔(dān)保、承諾所形成的集中風(fēng)險。7)其他集中風(fēng)險

銀行識別的其他可能給銀行帶來損失的單個風(fēng)險暴露或風(fēng)險暴露組合。(3)銀行是否有效識別各類集中度風(fēng)險，并清楚地理解不同業(yè)務(wù)條線的類似暴露所導(dǎo)致的整體集中度風(fēng)險。同時應(yīng)當(dāng)充分考慮各類風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的集中度風(fēng)險。

(4)銀行不僅應(yīng)當(dāng)理解面臨的各類集中度風(fēng)險，是否清楚地評估在壓力市場條件下、經(jīng)濟下行和市場不具備流動性情況下可能產(chǎn)生的集中度風(fēng)險。(5)銀行是否采用多種技術(shù)手段并從多個角度充分識別、計量和管理自身面臨的主要集中度風(fēng)險。

(6)銀行是否建立全面的集中度風(fēng)險管理框架，銀行的集中度風(fēng)險管理框架應(yīng)當(dāng)至少包括： 1)書面的風(fēng)險管理制度

銀行的集中度風(fēng)險管理制度應(yīng)當(dāng)對銀行面臨的集中度風(fēng)險做出明確的定義并規(guī)定相關(guān)的管理措施；

2)有效的識別、計量、監(jiān)測和控制集中度風(fēng)險的方法；

3)集中度風(fēng)險限額管理體系，銀行是否根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度對集中度風(fēng)險確定適當(dāng)?shù)南揞~，并采取有效的措施確保限額在經(jīng)營管理中得到遵循；

4)定期的集中度風(fēng)險報告和審查制度，銀行董事會和高級管理層是否定期對信用集中度風(fēng)險狀況進(jìn)行審查以確保相關(guān)風(fēng)險得到有效的管理和控制； 5)銀行是否定期對面臨的主要集中度風(fēng)險進(jìn)行壓力測試，識別可能對銀行經(jīng)營帶來不利影響的潛在因素，并根據(jù)壓力測試結(jié)果采取相應(yīng)的處置措施。銀行是否充分考慮壓力條件下可能產(chǎn)生的風(fēng)險集中情況。

(7)銀行是否根據(jù)自身集中度風(fēng)險的評估結(jié)果，配置相應(yīng)的資本以有效抵御集中度風(fēng)險可能帶來的損失。

(8)銀行賬戶利率風(fēng)險是指利率水平、期限結(jié)構(gòu)等要素變動導(dǎo)致銀行賬戶整體收益和經(jīng)濟價值遭受或有損失的風(fēng)險。(9)銀行是否按照《商業(yè)銀行銀行賬戶利率風(fēng)險管理指引》等相關(guān)要求建立與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)和復(fù)雜程度相適應(yīng)的銀行賬戶利率風(fēng)險的管理和評估體系，確定銀行賬戶利率風(fēng)險的資本要求。(10)銀行賬戶利率風(fēng)險管理框架至少應(yīng)當(dāng)包括： 1)功能獨立的銀行賬戶利率風(fēng)險管理職能體系； 2)詳細(xì)完整的銀行賬戶利率風(fēng)險的文檔； 3)有效的銀行賬戶利率風(fēng)險日常管理； 4)必要的銀行賬戶利率風(fēng)險計量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)； 5)完善的管理信息系統(tǒng)； 6)有效的壓力測試； 7)充分的模型驗證。

(11)銀行是否對銀行賬戶利率風(fēng)險配置相應(yīng)的資本，有效覆蓋包括重定價風(fēng)險、收益率曲線風(fēng)險、基準(zhǔn)風(fēng)險和期權(quán)風(fēng)險在內(nèi)的各類銀行賬戶利率風(fēng)險。

(12)流動性風(fēng)險是指商業(yè)銀行雖然有清償能力，但無法及時獲得充足資金或無法以合理成本及時獲得充足資金，以應(yīng)對資產(chǎn)增長或支付到期債務(wù)的風(fēng)險。

(13)銀行是否根據(jù)《商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理指引》的相關(guān)要求建立與銀行規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及復(fù)雜程度相適應(yīng)的流動性風(fēng)險管理框架，充分識別、準(zhǔn)確計量、持續(xù)監(jiān)測和適當(dāng)控制銀行整體及在各產(chǎn)品、業(yè)務(wù)條線和環(huán)節(jié)、各層次機構(gòu)的流動性風(fēng)險，以及流動性風(fēng)險與其他風(fēng)險的相互影響與轉(zhuǎn)換。(14)商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險管理框架應(yīng)包括以下基本要素： 1)董事會及高級管理層的有效監(jiān)控； 2)完善的流動性風(fēng)險管理策略、政策和程序； 3)完善的流動性風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制程序； 4)完善的內(nèi)部控制和有效的監(jiān)督機制； 5)有效完善的管理信息系統(tǒng)； 6)有效的危機處理機制。

(15)銀行是否按照審慎原則定期開展流動性壓力測試，充分考慮各類風(fēng)險與流動性風(fēng)險的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，深入分析假設(shè)情景對其他流動性風(fēng)險要素的影響及其反作用。銀行是否根據(jù)流動性壓力測試的結(jié)果評估其流動性儲備的充足性，確定其應(yīng)當(dāng)采取的風(fēng)險緩釋策略和制定流動性應(yīng)急計劃。

(16)銀行是否充分評估流動性風(fēng)險對資本狀況的影響，配置適當(dāng)?shù)馁Y本以有效抵御流動性風(fēng)險。

(17)聲譽風(fēng)險是指由商業(yè)銀行經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致利益相關(guān)方對商業(yè)銀行負(fù)面評價的風(fēng)險。

(18)銀行是否按照《商業(yè)銀行聲譽風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求，建立與自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的聲譽風(fēng)險管理體系。(19)銀行的聲譽風(fēng)險管理體系是否包括以下基本要素： 1)有效的公司治理架構(gòu)；

2)有效的聲譽風(fēng)險管理政策、制度和流程； 3)對聲譽風(fēng)險事件的有效管理。(20)銀行是否定期進(jìn)行聲譽風(fēng)險的情景分析，評估重大聲譽風(fēng)險事件可能產(chǎn)生的影響和后果，并根據(jù)情景分析結(jié)果制定可行的應(yīng)急預(yù)案，開展演練。

(21)對于已經(jīng)識別的聲譽風(fēng)險，銀行是否準(zhǔn)確計量可能提供的支持或在不利市場條件下可能面臨的損失，并盡可能準(zhǔn)確計量聲譽風(fēng)險對信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等其他風(fēng)險的影響。

(22)銀行是否充分考慮聲譽風(fēng)險導(dǎo)致的流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險等其他風(fēng)險對資本水平的影響，并視情況配置相應(yīng)的資本。

(23)戰(zhàn)略風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營策略不適當(dāng)或外部經(jīng)營環(huán)境變化而導(dǎo)致的風(fēng)險。

(24)銀行是否建立與自身業(yè)務(wù)規(guī)模和產(chǎn)品復(fù)雜程度相適應(yīng)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理體系，對戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估、監(jiān)測、控制和報告。(25)銀行的戰(zhàn)略風(fēng)險管理框架是否包括以下要素： 1)董事會及其下設(shè)委員會的監(jiān)督；

2)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃評估體系； 3)銀行戰(zhàn)略實施管理和監(jiān)督體系。銀行是否根據(jù)外部環(huán)境變化及時評估戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性、兼容性和一致性，并采取有效措施控制可能產(chǎn)生的戰(zhàn)略風(fēng)險。

(26)銀行是否充分評估戰(zhàn)略風(fēng)險可能給銀行帶來的損失及其對資本水平的影響，并視情況對戰(zhàn)略風(fēng)險配置資本。

五、現(xiàn)狀診斷報告系統(tǒng)簡述

按照上述現(xiàn)狀診斷評估重點、評估標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)將逐項、逐條進(jìn)行定性、定量分析。

1、參照新資本協(xié)議與銀監(jiān)會監(jiān)管指引，對銀行新資本協(xié)議合規(guī)自評估報告進(jìn)行審閱、重檢及確認(rèn)，并據(jù)此對銀行相關(guān)風(fēng)險管理體系（包括銀監(jiān)會資本充足率監(jiān)督檢查指引中所涉及的風(fēng)險偏好、風(fēng)險評估與計量、估值體系、經(jīng)濟資本、壓力測試、對銀行控股機構(gòu)的內(nèi)部資本充足評估等）及資本管理體系進(jìn)行獨立診斷，主要目的在于全面了解銀行管理現(xiàn)狀，并確認(rèn)銀行在新資本協(xié)議第二支柱方面的差距。

2、按照《商業(yè)銀行資本充足率審查評估要素及方法》中所列方法對銀行當(dāng)前的集中度風(fēng)險、銀行賬戶利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、風(fēng)險治理和內(nèi)部控制、資本管理質(zhì)量進(jìn)行定量及定性評價；針對其中風(fēng)險較高或內(nèi)部管理水平較差的部分應(yīng)進(jìn)一步分析其原因，并提供框架性解決方案。

六、風(fēng)險偏好管理系統(tǒng)簡述

1、銀行的風(fēng)險偏好主要由股東決定

從銀行的風(fēng)險管理實踐來看，銀行風(fēng)險管理大致經(jīng)歷了以下幾個階段： 第一階段 “做好貸款”，即只對貸款進(jìn)行二分法，貸款只有好壞之分，至于好多少則是說不清楚的，無法進(jìn)行量化，對貸款好壞的判斷主要是是基于定性的分析。

第二階段 “貸款應(yīng)該分級”，這個階段，比上一階段有明顯的進(jìn)步，明確了貸款好壞的差異程度。

第三階段 “凈資產(chǎn)回報率是關(guān)鍵”，強調(diào)提高股東價值，回報股東。第四階段 “應(yīng)該對風(fēng)險定價”，對不同風(fēng)險的客戶和業(yè)務(wù)應(yīng)該要求更多的回報。第五階段 “用投資組合的方法管理貸款”，不同的投資組合對應(yīng)于不同的收益，銀行信貸資產(chǎn)也應(yīng)強調(diào)收益與風(fēng)險的平衡。

第六階段 “股東要求提高風(fēng)險收益的效率”，由于前面幾個階段已經(jīng)打下了很好的基礎(chǔ)，客戶層面和債項層面都進(jìn)行了評級，在技術(shù)上股東已經(jīng)可以對不同的資產(chǎn)組合進(jìn)行選擇。第七階段 “風(fēng)險分散化極其重要”。

目前國內(nèi)銀行都在采取不同的路徑和措施，從公司治理、制度、工具等各方面來提升風(fēng)險管理水平。要進(jìn)行風(fēng)險管理，首先要明確股東的風(fēng)險偏好，銀行對風(fēng)險的選擇，這樣才能夠確定銀行風(fēng)險管理的戰(zhàn)略。通常而言，一家銀行的風(fēng)險偏好或者是風(fēng)險的容忍度主要是由股東來決定的，不同的股東會有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)和價值取向，也許有的銀行非常激進(jìn)型的，他們愿意承擔(dān)非常高的風(fēng)險，換取高的回報。有些銀行是穩(wěn)健型，希望承擔(dān)適度的風(fēng)險換取適度的回報；有些比較保守型的股東，則希望追求低風(fēng)險，獲得滿意的回報率。此外，從公司治理的結(jié)構(gòu)角度而言，確定銀行的風(fēng)險偏好也將起到關(guān)鍵的作用，風(fēng)險偏好一方面表明董事會對風(fēng)險管理的承受能力，另一方面也反映銀行的整體戰(zhàn)略。

2、風(fēng)險管理的實質(zhì)要求確定風(fēng)險偏好

(1)股東價值最大化是現(xiàn)代企業(yè)的終極目標(biāo)資本從來就是追求利潤的，股東投資的目的是獲得滿意的回報，如果銀行不能給股東帶來良好的回報，資本的趨利性將使得股東將資本投向別的行業(yè)或領(lǐng)域。在一個正常的市場環(huán)境中，風(fēng)險與收益是成正比的，收益越高，風(fēng)險也就越大，在很多情況下，作為股東利益代言人的董事會將會在收益與風(fēng)險之中進(jìn)行權(quán)衡。對上市的公眾企業(yè)而言，保持股價的穩(wěn)定和股價的穩(wěn)步上升，將是提升股東價值的一種主要形式。無論在何種市場條件下，只有以股東價值最大化作為企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)才能進(jìn)行持續(xù)的經(jīng)營。

(2)確定風(fēng)險偏好是管理層進(jìn)行風(fēng)險管理的基本點現(xiàn)代企業(yè)最基本的一個制度是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)的所有者并不直接的管理企業(yè)，而是確定企業(yè)的贏利目標(biāo)和決定所能承擔(dān)的風(fēng)險等企業(yè)的一些重大決策之后，將企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)交由管理層進(jìn)行經(jīng)營，并以經(jīng)營成果對管理層進(jìn)行考核，董事會是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的最終承擔(dān)者。在銀行的經(jīng)營過程中，將會有多種投資機會和經(jīng)營方式供選擇，也存在多種產(chǎn)品進(jìn)行取舍，但在進(jìn)行經(jīng)營決策權(quán)下放時，董事會首先應(yīng)該將自己的偏好傳送給管理層，并由管理層確定實現(xiàn)董事會目標(biāo)的實施計劃和策略。(3)確定風(fēng)險偏好是計算經(jīng)濟資本必需的參數(shù)隨著風(fēng)險定量技術(shù)的成熟，特別是新巴塞爾新資本協(xié)議的正式出臺，內(nèi)部評級法給了風(fēng)險管理水高的銀行以更多的自由。銀行可以采用內(nèi)部計算的參數(shù)，利用監(jiān)管部門提供的資本轉(zhuǎn)換函數(shù)來計算資本充足率。資本充足率的目的，就是希望銀行的資本能夠充分抵御銀行的非預(yù)期損失。因此非預(yù)期損失(經(jīng)濟資本)的計算也就提上議事的日程，目前有多種方法來計算銀行的經(jīng)濟資本，各種方法都要求具備一定的前提，并預(yù)先確定相關(guān)的參數(shù)。VAR是一種較為流行的計算經(jīng)濟資本方法，而要計算VAR，必須要確定好幾個參數(shù)，即期限、置信區(qū)間、損失分布。其中的置信區(qū)間就是要求根據(jù)董事會的風(fēng)險偏好來決定的，不同的置信區(qū)間對應(yīng)于不同的經(jīng)濟資本要求。(4)合適的風(fēng)險偏好體現(xiàn)銀行的總體發(fā)展戰(zhàn)略任何銀行都會有自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，有的銀行已經(jīng)占有了很高的市場份額，希望通過穩(wěn)健經(jīng)營來鞏固自己的市場地位，體現(xiàn)在戰(zhàn)略上就是力求以承受較小的風(fēng)險來獲得穩(wěn)定的收益，并通過對風(fēng)險的控制來取得良好的市場聲譽；有的銀行則雄心勃勃，希望承受較高的風(fēng)險來拓展市場，并取得較高的收益。而確定自己所能承受的風(fēng)險將是戰(zhàn)略決策的一個組成部分。風(fēng)險偏好的體現(xiàn)從來就不是一個單純的風(fēng)險管理內(nèi)容，而是與銀行的整體戰(zhàn)略緊密連接在一起的，是為實現(xiàn)銀行的總體戰(zhàn)略服務(wù)的，銀行的不同發(fā)展階段會有不同的戰(zhàn)略，同樣也就存在著不同的風(fēng)險管理偏好，并由些影響銀行的風(fēng)險管理的策略。

(5)確定風(fēng)險偏好是從風(fēng)險防范到風(fēng)險管理轉(zhuǎn)型的需要風(fēng)險既可能給銀行來損失，也有可能帶來收益，風(fēng)險本質(zhì)是一種不確定性，未來的魅力正是體現(xiàn)在不確定性，因此與其被動地防范風(fēng)險，倒不如主動的管理風(fēng)險，將風(fēng)險控制在自己可承受的范圍之內(nèi)。而目前風(fēng)險管理技術(shù)的日益成成熟以及信息技術(shù)的進(jìn)步，已經(jīng)使主動管理風(fēng)險成為可能，事實上，一些先進(jìn)銀行已經(jīng)做到了主動的風(fēng)險管理，他們能夠用一句話就能說清自己資產(chǎn)的風(fēng)險的大小。

(6)確定風(fēng)險偏好也是市場信息披露的需要投資者不僅關(guān)心收益，而且還關(guān)心銀行的風(fēng)險，銀行的經(jīng)營理念。新資本協(xié)議中提出了三大支柱，最低資本要求、監(jiān)督檢查和市場披露。巴塞爾委員會認(rèn)為鼓勵市場紀(jì)律發(fā)揮作用，其手段是制定一套信息披露規(guī)定，使市場參與者掌握有關(guān)銀行的風(fēng)險輪廓和資本水平的信息。特別是由于新協(xié)議允許銀行使用內(nèi)部計量方法計算資本要求，公開的信息披露則十分重要。通過強化信息披露強化市場紀(jì)律，能夠幫助銀行和監(jiān)管當(dāng)局管理風(fēng)險、提高穩(wěn)定性。隨著風(fēng)險管理精細(xì)化進(jìn)化，監(jiān)管部門對銀行特別是公眾持股銀行的市場披露的要求將會不斷的提高。

3、先進(jìn)商業(yè)銀行的風(fēng)險偏好的確定方法

風(fēng)險偏好代表銀行承受的多大的風(fēng)險，愿意承受的最大損失是多少，它是一個相對主觀的管理決定，取決于所有者的風(fēng)險偏好。決定風(fēng)險偏好需要采用自上而下的方式，即先理解銀行風(fēng)險分布，確定銀行的風(fēng)險偏好，才可以決定有多少的風(fēng)險可以承受，而我們所設(shè)定的經(jīng)濟資本便在決定可接受的風(fēng)險偏好上扮演關(guān)鍵的角色。(1)確定風(fēng)險偏好需要考慮的因素

雖然風(fēng)險偏好并沒有好壞之分，是由各行的董事會根據(jù)各行的實際情況來決定的，一般而言，確定風(fēng)險偏好需要考慮以下一些因素： 1)銀行希望的外部評級隨著風(fēng)險量化技術(shù)的進(jìn)步，很多著名的評級公司如穆迪、標(biāo)普每年都會對一些企業(yè)和銀行進(jìn)行風(fēng)險評級，這些評級公司的評級結(jié)果在社會上的影響是比較大的，特別是對一些公眾持股的上市公司，將會直接影響這些企業(yè)在資本市場上的股價，影響投資者的決策。較高的風(fēng)險評級意味著較低的違約概率，企業(yè)違約的可能性就小。銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，對銀行而言，面臨著三方面的損失，一種損失是預(yù)期損失，這是銀行損失的平均值，通過銀行通過提取減值貸款拔備來防備和沖銷，并在貸款定價中予以體現(xiàn)。第二種損失是非預(yù)期損失，即損失的波動性，銀行有可能遭受很大的損失，但可能性非常小，但當(dāng)這類損失出現(xiàn)時，需要銀行用資本金來防備，如果損失超過了資本金，銀行也無法繼續(xù)經(jīng)營，就要違約。在這種情況下，為了防止違約，銀行需要準(zhǔn)備較多的資本金。穆迪公司對銀行信用評級，可歸納為以下相互關(guān)連的七大重點： ① 營運環(huán)境 ② 所有權(quán)及治理權(quán) ③ 營運價值 ④ 盈利能力

⑤ 風(fēng)險程度和風(fēng)險管理 ⑥ 經(jīng)濟資本分析

⑦ 管理策略從以上幾個因素中，銀行的風(fēng)險管理以及經(jīng)濟資本將對銀行的評級產(chǎn)生重大的影響。

2)時間長度時間的長度將影響經(jīng)濟資本的大小。有的銀行可能計算每天的VAR，有的銀行可以計算銀行資產(chǎn)每個月的VAR的值，在很多情況下，可能通過相應(yīng)的公式進(jìn)行轉(zhuǎn)換。時間越長，所需要的經(jīng)濟資本就越大，風(fēng)險偏好也就小。

3)最大可接受的損失銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，信用維系銀行生存的關(guān)鍵。資本充足，規(guī)模較大的銀行將更容易得到客戶的信任，因為它們可以承受較大的損失。正如修建水壩一樣，如果希望能夠抵御百年一遇的洪水，那就將水壩修得高一些，成本也就高一些，如果希望能夠抵御五百年一遇的洪水，那么成本將會更高。4)銀行損失的波動性銀行的損失既取決于單個的資產(chǎn)的損失，同時還受資產(chǎn)組合的影響，有的銀行資產(chǎn)相關(guān)性較低，損失的波動性則較小，反之，損失的波動性較大。銀行除了計算損失的平均值外，還要考慮損失的波動性。通常而言，市場風(fēng)險的損失符合正態(tài)分布，而信用風(fēng)險損失符合β分布。

5)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略如前所述，董事會的風(fēng)險偏好將影響銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略，反之也是一樣，兩者需要結(jié)合起來一并加以考慮。今天的風(fēng)險管理方式已超越傳統(tǒng)的風(fēng)險管理緩釋手法即采用控制措施降低發(fā)生問題的風(fēng)險，逐漸邁向優(yōu)化風(fēng)險管理組合，即根據(jù)銀行的整體風(fēng)險承受能力來決定風(fēng)險組合和風(fēng)險幅度，在把風(fēng)險控制在既定范圍內(nèi)的基礎(chǔ)上追求收益最大化。因此，銀行逐漸把風(fēng)險管理視為一種新的戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)管理手段，并在這個基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)風(fēng)險掛鉤。銀行風(fēng)險管理人員必須確定銀行的風(fēng)險承受能力，即就某一置信水平而言，一家銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中已預(yù)備對資本有影響的損失風(fēng)險的假設(shè)額度，這一承受能力要與市場及同業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，保證銀行承擔(dān)的風(fēng)險是適當(dāng)?shù)暮瓦m量的。

6)銀行收益分配政策如果銀行能夠?qū)⒗麧櫢嗟霓D(zhuǎn)化的資本，則銀行抵御風(fēng)險的能力就越強，反之，如果銀行的將所有的利潤都作為分紅分給股東，則隨著資產(chǎn)的增加，如果沒有額外的渠道來補充資本，則銀行的資本充足率將下降。

(2)先進(jìn)銀行風(fēng)險管理偏好的比較 1)巴塞爾協(xié)議的相關(guān)要求在新資本協(xié)議的概述中，委員會認(rèn)為完善的資本充足率框架，旨在促進(jìn)鼓勵銀行強化風(fēng)險管理能力，不斷提高風(fēng)險評估水平。委員會認(rèn)為，實現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑是，將資本規(guī)定與當(dāng)今的現(xiàn)代化風(fēng)險管理作法緊密地結(jié)合起來，在監(jiān)管實踐中并通過有關(guān)風(fēng)險和資本的信息披露，確保對風(fēng)險的重視。在第二支柱中的監(jiān)督檢查原則中明確提出，銀行應(yīng)具備一整套程序，用于評估與其風(fēng)險輪廓相適應(yīng)的總體資本水平，并制定保持資本水平的戰(zhàn)略。同時指出銀行從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對當(dāng)前和未來的資本需求進(jìn)行分析，是制定戰(zhàn)略計劃程序重要的一環(huán)。戰(zhàn)略計劃應(yīng)該清楚闡明銀行的資本需求、預(yù)計的資本性支出、期望的資本水平和外部資本來源。高級管理層和董事會必須把資本計劃視為能否實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵要素(新資本協(xié)議第687條)。

2)銀行置信水平的確定及經(jīng)濟資本在不同風(fēng)險之間的配比很多國際先進(jìn)銀行都有自己成文或不成文的風(fēng)險偏好，并且確定了相應(yīng)的置信區(qū)間。如信孚銀行(Bank Trust)使用99%的置信水平，大通——曼哈頓銀行確定97.5%的置信度，花旗銀行確定95.4%的置信度，美洲銀行和JP摩根銀行確定95%的置信度，不同的置信度意味著需要準(zhǔn)備較多的資本。隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及宏觀經(jīng)濟的變化，風(fēng)險管理的結(jié)構(gòu)也不斷發(fā)生變化。畢馬威全球風(fēng)險調(diào)查結(jié)果顯示：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險及其他風(fēng)險所要求的風(fēng)險資本占資本總額的比例，過去為55%、35%、5%和5%，現(xiàn)階段為40%、35%、20%和5%，將來可能演變成30%、25%、40%和5%。這方面也引起了巴塞爾委員會的注意，新資本協(xié)議的進(jìn)步也體現(xiàn)在拓寬了風(fēng)險管理領(lǐng)域，銀行更加重視信用風(fēng)險、市場風(fēng)險與操作風(fēng)險的量化以及整體風(fēng)險的控制。

<(3)先進(jìn)銀行確定風(fēng)險偏好的共同點

規(guī)律總是具有一定的普遍性，歸納起來，各銀行確定風(fēng)險偏好也存在一些共同點：

1)由董事會代表股東確定這是由銀行公司治理結(jié)構(gòu)及現(xiàn)代銀行制度所決定的。

2)風(fēng)險偏好與本行的戰(zhàn)略定位一致花旗銀行在20世紀(jì)90年代的風(fēng)險與資本管理政策就是一個例子。在90年，花旗銀行的核心資本充足率為3.2%，沒在達(dá)到1988年資本協(xié)議的要求，為了達(dá)到協(xié)議的要求，花旗銀行在92-94年不斷增加資本，其94年年報披露核心資本充足率為7.8%，資本充足率12%，而且董事長表示希望繼續(xù)提高充足率。然而，同期花旗的股票表現(xiàn)卻低于市場總體表現(xiàn)，直到1995年花旗宣布實施一項30億元的股票回購計劃，相當(dāng)于將核心資本充足率降至7%，花旗股票才上漲。這也從反例證明確定資本政策、風(fēng)險偏好要符合戰(zhàn)略定位。3)風(fēng)險偏好的確定需要量化數(shù)據(jù)支持?jǐn)?shù)據(jù)是決策的前提，正確的數(shù)據(jù)是做出正確決策的前提。目前先進(jìn)銀行都已經(jīng)擁有良好的風(fēng)險分析工具來度量信用風(fēng)險，其中德意志銀行等先進(jìn)銀行甚至能夠進(jìn)行實質(zhì)意義上的經(jīng)濟資本配置，能夠進(jìn)行主動的風(fēng)險管理，根據(jù)風(fēng)險偏好確定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，而其基礎(chǔ)則是充足、完備的定量化的數(shù)據(jù)支持。4)風(fēng)險偏好一般是比較穩(wěn)定的銀行的總體戰(zhàn)略應(yīng)該保持穩(wěn)健，風(fēng)險偏好反映了股東的偏好以及股東對宏觀環(huán)境的理解，因此應(yīng)該保持相對穩(wěn)定，特別是對一些在市場上有影響的大銀行更是如此。

5)為實現(xiàn)風(fēng)險偏好有一套完整的風(fēng)險管理體系風(fēng)險偏好涉及銀行的各方面，上至公司治理結(jié)構(gòu)、資本政策，下至具體的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)單位，必須依靠一套完整的風(fēng)險管理體系來推動和實施。

4、銀行建立風(fēng)險偏好管理的路徑(1)進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)

所謂公司治理就是董事會及管理層為領(lǐng)導(dǎo)和管理銀行業(yè)務(wù)運作而設(shè)定的架構(gòu)和制度，目的是要為銀行設(shè)定目標(biāo)和制定達(dá)標(biāo)的策略，以及監(jiān)控銀行的表現(xiàn)。通常認(rèn)為公司治理的最主要要素包括： 1)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離； 2)明確分配決策權(quán)和責(zé)任； 3)清楚制定決策的規(guī)則和程序；

4)明確制定銀行目標(biāo)和監(jiān)控其實現(xiàn)目標(biāo)的方法。

因此，有效的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該明確以下內(nèi)容：董事會及高層管理人員的組成、職務(wù)與權(quán)力；各層的匯報制度；定期的監(jiān)控和評估制度及程序。確保銀行根據(jù)內(nèi)部稽核、外聘審計師和監(jiān)管當(dāng)局的建議實施有效的整改。根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)化趨勢，國際先進(jìn)銀行的都分別在董事會和高級管理層設(shè)置了專門的風(fēng)險管理委員會。

(2)建立目標(biāo)明確包含不同層次目標(biāo)的風(fēng)險偏好指標(biāo)體系 從目前而言，這個目標(biāo)體系大致可以包括合規(guī)性指標(biāo)、預(yù)期性指標(biāo)、遠(yuǎn)景指標(biāo)三個層次：

1)合規(guī)性指標(biāo)這類指標(biāo)是銀行監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的監(jiān)管指標(biāo)，是商業(yè)銀行必須要達(dá)到的基本監(jiān)管要求。

2)預(yù)期性指標(biāo)這類指標(biāo)是銀行短期內(nèi)根據(jù)自身經(jīng)營狀況提出的能在短期內(nèi)實現(xiàn)的高于合規(guī)性指標(biāo)的預(yù)期指標(biāo)。

3)遠(yuǎn)景指標(biāo)這類指標(biāo)通常而言既要反映國際風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢、國內(nèi)監(jiān)管部門的監(jiān)管預(yù)期、又要充分反映銀行的風(fēng)險管理偏好及總體發(fā)展戰(zhàn)略，是銀行發(fā)展能力、風(fēng)險管理能力、經(jīng)營能力等發(fā)展水平的量化指標(biāo)，是一個銀行目前還達(dá)不到，但經(jīng)過努力有望在一個不太長的時期(5-10年)可以實現(xiàn)的指標(biāo)體系。在該指標(biāo)下除了包括以上兩類指標(biāo)外，還應(yīng)前瞻性地包括以下指標(biāo): ① 風(fēng)險結(jié)構(gòu)指標(biāo)；

② 各經(jīng)營單位的經(jīng)營績效指標(biāo)及其經(jīng)濟資本分配； ③ 各類風(fēng)險的VAR測算； ④ 風(fēng)險管理的時效性指標(biāo)； ⑤ 風(fēng)險管理的報告要求等。

(3)升級、改造、完善銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)

在新資本協(xié)議框架下，商業(yè)銀行必須對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險計提資本,監(jiān)管當(dāng)局允許商業(yè)銀行選擇使用不同資本充足率計算方法。目前國內(nèi)多家大銀行正在全力開發(fā)相關(guān)的內(nèi)部評級系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上不斷積累數(shù)據(jù)，風(fēng)險識別、計量、控制的過程將不斷加強，為商業(yè)銀行的風(fēng)險偏好的確定提供了定量的參考依據(jù)。新資本協(xié)議中提出的三大支柱在銀行實施風(fēng)險控制過程中，主要通過銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)下列系統(tǒng)自動完成的：

1)資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)；

2)核心資本（資本充足率）管理系統(tǒng)； 3)企業(yè)信用評級系統(tǒng)； 4)債項評級系統(tǒng)；

5)資產(chǎn)減值計量數(shù)學(xué)模型系統(tǒng)； 6)公允價值計量評估系統(tǒng)；

7)流動性風(fēng)險管理系統(tǒng)； 8)操作性風(fēng)險管理系統(tǒng)； 9)信用風(fēng)險管理系統(tǒng)；

10)集中（大額）風(fēng)險管理系統(tǒng)； 11)聲譽風(fēng)險管理系統(tǒng)； 12)法律風(fēng)險管理系統(tǒng)； 13)市場風(fēng)險管理系統(tǒng)； 14)內(nèi)部交易風(fēng)險管理系統(tǒng)； 15)戰(zhàn)略投資風(fēng)險管理系統(tǒng)； 16)信息披露系統(tǒng)； 17)集團并表管理系統(tǒng)等。

18)通過以上系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成銀行ICAAP管理系統(tǒng)。

上述18個系統(tǒng)基本覆蓋了新資本協(xié)議中提出的三大支柱風(fēng)險控制要求，通過18個系統(tǒng)的建設(shè)和完善，銀行風(fēng)險管理將跨入新的階段。分析以上風(fēng)險管理管理的發(fā)展路徑，可以得出以下結(jié)論：(1)風(fēng)險量化是風(fēng)險管理前提

特別是隨著資本市場經(jīng)典投資理論的出現(xiàn)以及現(xiàn)代數(shù)學(xué)分析技術(shù)的進(jìn)步，量化風(fēng)險已經(jīng)成為現(xiàn)實可能，客觀存在的數(shù)據(jù)更能說明問題。(2)從控制防范風(fēng)險到主動經(jīng)營管理風(fēng)險

銀行從本質(zhì)上就是經(jīng)營風(fēng)險，傳統(tǒng)的觀點是如何防范風(fēng)險，而現(xiàn)代觀點則認(rèn)為，希望的是收益與風(fēng)險的平衡，評級較高的客戶不一定給銀行帶來較高的收益，而應(yīng)該主動管理風(fēng)險，并追求風(fēng)險調(diào)整后收益最大化。(3)從單一業(yè)務(wù)風(fēng)險控制到全面風(fēng)險管理

銀行需要為所有的業(yè)務(wù)都準(zhǔn)備資本，以應(yīng)付信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，但是銀行的資本是有限的，這就需要銀行對各業(yè)務(wù)的各種風(fēng)險進(jìn)行評估和量化，并以此為基礎(chǔ)來分配經(jīng)濟資本。(4)風(fēng)險管理的方法是為銀行總體戰(zhàn)略服務(wù)

在滿足監(jiān)管部門的資本要求的前提上，銀行的風(fēng)險管理戰(zhàn)略是銀行整體戰(zhàn)略的一部分。

(5)吸取西方銀行風(fēng)險控制失敗的教訓(xùn)

美國金融企業(yè)連鎖破產(chǎn)倒閉、引發(fā)西方金融海嘯，究其原因之一，始作俑者恰恰是西方銀行高調(diào)吹噓、且國內(nèi)銀行趨之若鶩的銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的風(fēng)險控制系統(tǒng)，從總體上來看，中國金融體制的風(fēng)險控制能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方國家。西方銀行在風(fēng)險管理的教訓(xùn)是以破產(chǎn)倒閉為代價的，國內(nèi)銀行恰恰可以發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，積極借鑒、吸取西方銀行的教訓(xùn)，在銀行風(fēng)險管理方面予以創(chuàng)新。

5、風(fēng)險偏好實施步驟

(1)建立風(fēng)險偏好形成機制識別和分析銀行股東期望、監(jiān)管要求等影響偏好形成的重要因素，通過對收益和風(fēng)險的分析，明確總體目標(biāo)函數(shù)和風(fēng)險承受能力；設(shè)置涵蓋資產(chǎn)負(fù)債及所有實質(zhì)性風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)，反映銀行實際風(fēng)險輪廓及目標(biāo)風(fēng)險輪廓；在平衡各相關(guān)方期望等因素基礎(chǔ)上，定量表述銀行風(fēng)險偏好，設(shè)計銀行風(fēng)險偏好的決策流程與工作機制，并建立評價機制以充分評估發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好間的協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性。(2)建立風(fēng)險偏好傳導(dǎo)機制針對量化的風(fēng)險偏好設(shè)計傳導(dǎo)工具，通過準(zhǔn)入設(shè)置、KPI及風(fēng)險限額等管理工具，建立風(fēng)險偏好傳導(dǎo)及反饋的工作框架；對風(fēng)險偏好的傳導(dǎo)及反饋實現(xiàn)流程化管理，包括指標(biāo)分解、監(jiān)測、報表、報告、預(yù)警、績效考核、風(fēng)險偏好重檢及調(diào)整等。(3)按照上述機制制定銀行風(fēng)險偏好建議方案。

七、實質(zhì)性風(fēng)險識別系統(tǒng)簡述

通過上述現(xiàn)狀診斷、風(fēng)險偏好逐項、逐條的定性、定量分析，結(jié)合銀行風(fēng)險偏好，確定銀行實質(zhì)性風(fēng)險的定義、范圍、判斷標(biāo)準(zhǔn)及原則、認(rèn)定程序等，并據(jù)此對銀行所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行全面梳理。實質(zhì)性風(fēng)險包括但不限于信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、交易對手風(fēng)險、集中度風(fēng)險、剩余風(fēng)險、銀行賬戶利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險。

1、實質(zhì)性風(fēng)險的評估與計量

實質(zhì)性風(fēng)險的評估內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：(1)第一支柱覆蓋的風(fēng)險 1)信用風(fēng)險 評估內(nèi)容包括但不限于：

① 交易對手或信用風(fēng)險暴露間的相關(guān)性、正常和壓力情景下資產(chǎn)組合相關(guān)假設(shè)受到?jīng)_擊時所導(dǎo)致的信用風(fēng)險變化情況等；

② 信用風(fēng)險暴露分類的標(biāo)準(zhǔn)、程序和覆蓋范圍，確認(rèn)分類標(biāo)準(zhǔn)的合理性和合規(guī)性、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的一致性以及信用風(fēng)險暴露分類的全覆蓋； ③ 評估內(nèi)部評級體系所采用的違約、損失、經(jīng)濟衰退等關(guān)鍵定義的合理性及風(fēng)險量化估值，評估內(nèi)部使用的關(guān)鍵定義與監(jiān)管指引對應(yīng)定義的差異以及由此導(dǎo)致的偏差，如監(jiān)管資本計量結(jié)果的偏差等； ④ 評估內(nèi)部評級體系驗證是否達(dá)到監(jiān)管指引要求； ⑤ 評估風(fēng)險緩釋技術(shù)應(yīng)用的合規(guī)性和審慎性； ⑥ 評估銀行對表內(nèi)和表外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的管理。2)市場風(fēng)險

評估內(nèi)容包括但不限于：

評估市場風(fēng)險風(fēng)險計量的覆蓋范圍（包括但不限于交易賬戶利率風(fēng)險和股票風(fēng)險、交易賬戶和銀行賬戶的匯率風(fēng)險和商品風(fēng)險、相關(guān)期權(quán)性風(fēng)險）；評估銀行是否清晰界定采用內(nèi)部模型法和標(biāo)準(zhǔn)法計量的市場風(fēng)險監(jiān)管資本要求的范圍，并一致地實施，避免資本套利；評估內(nèi)部模型法是否達(dá)到《商業(yè)銀行市場風(fēng)險內(nèi)部模型法監(jiān)管指引》的要求；評估估值體系的客觀性、準(zhǔn)確性和一致性；對市場風(fēng)險計量模型的驗證，是否達(dá)到《商業(yè)銀行資本計量高級方法驗證指引》的相關(guān)要求；確保用于計算市場風(fēng)險監(jiān)管資本要求的風(fēng)險參數(shù)的準(zhǔn)確性和審慎性。3)操作風(fēng)險 建立操作風(fēng)險評估機制，對銀行操作風(fēng)險進(jìn)行全面評估并提供可實施的改進(jìn)方案，評估內(nèi)容包括但不限于：操作風(fēng)險的識別、計量、監(jiān)控、控制及緩釋政策執(zhí)行情況等；確保銀行操作風(fēng)險資本要求計算及相關(guān)參數(shù)的準(zhǔn)確性和審慎性。

(2)第一支柱涉及但未完全覆蓋的風(fēng)險 1)集中度風(fēng)險

本項目對集中度風(fēng)險計量應(yīng)提供一個全面的、基于統(tǒng)計的、并可支持線下運行的算法，由咨詢方提供同業(yè)領(lǐng)先實踐、計量方法論、可行的數(shù)據(jù)獲取機制、關(guān)鍵假設(shè)及定義、具體算法、檢驗標(biāo)準(zhǔn)、外部數(shù)據(jù)、具有前瞻性的長期解決方案及其他相關(guān)要素，確保銀行集中度風(fēng)險計量及相關(guān)參數(shù)的準(zhǔn)確性和審慎性；銀行方面負(fù)責(zé)配合提供計量所需的內(nèi)部數(shù)據(jù)。集中度風(fēng)險的考量維度包括： ① 交易對手或借款人集中風(fēng)險； ② 地區(qū)集中風(fēng)險； ③ 行業(yè)集中風(fēng)險；

④ 信用風(fēng)險緩釋工具集中風(fēng)險； ⑤ 資產(chǎn)集中風(fēng)險； ⑥ 表外項目集中風(fēng)險； ⑦ 其他集中風(fēng)險。2)剩余風(fēng)險

對銀行應(yīng)用信用風(fēng)險緩釋技術(shù)所帶來的剩余風(fēng)險進(jìn)行評估，剩余風(fēng)險包括但不限于以下情況： 由于交易對手違約導(dǎo)致無法及時占有抵質(zhì)押品、由于缺乏流動性導(dǎo)致抵質(zhì)押品難以變現(xiàn)、保證人拒絕或延遲支付、相關(guān)文檔失效。本項目對剩余風(fēng)險的計量采用統(tǒng)計建模的方法，在對銀行或外部剩余風(fēng)險歷史損失數(shù)據(jù)收集及清洗的基礎(chǔ)上，提供同業(yè)領(lǐng)先實踐、模型方法論、可行的數(shù)據(jù)獲取方案、數(shù)據(jù)定義及規(guī)范、關(guān)鍵假設(shè)、具體模型、模型檢驗標(biāo)準(zhǔn)、外部數(shù)據(jù)及其他相關(guān)要素，銀行方面負(fù)責(zé)配合提供建模所需的內(nèi)部數(shù)據(jù)。針對剩余風(fēng)險評估中暴露的問題，提出銀行信用風(fēng)險緩釋應(yīng)用的完善方案；確保銀行剩余風(fēng)險計量及相關(guān)參數(shù)的準(zhǔn)確性和審慎性。(3)第一支柱未涉及的風(fēng)險 1)銀行賬戶利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險

對銀行銀行賬戶利率風(fēng)險及流動性風(fēng)險的計量體系進(jìn)行全面評估；評估范圍包括但不限于：計量方法、相關(guān)假設(shè)、關(guān)鍵定義、壓力測試、結(jié)果應(yīng)用等，依據(jù)評估情況，針對其存在的缺陷或問題，提供可實施的詳細(xì)改進(jìn)方案，保障該部分風(fēng)險評估全面符合相關(guān)監(jiān)管指引要求。另外，以上風(fēng)險評估應(yīng)充分結(jié)合BASEL III的相關(guān)內(nèi)容。2)聲譽風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險及其他外部因素導(dǎo)致的風(fēng)險

對聲譽風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險及其他外部因素所導(dǎo)致的風(fēng)險設(shè)計打分卡，并提供損失數(shù)據(jù)收集方案、同業(yè)領(lǐng)先實踐、方法論、指標(biāo)定義及規(guī)范、外部數(shù)據(jù)及其他相關(guān)要素等。

2、實質(zhì)性風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)與步驟

參照新資本協(xié)議、銀監(jiān)會監(jiān)管指引、以及BASEL III中“擴大資本框架的風(fēng)險覆蓋范圍”等指導(dǎo)意見，結(jié)合銀行風(fēng)險偏好，確定銀行實質(zhì)性風(fēng)險的定義、范圍、判斷標(biāo)準(zhǔn)及原則、認(rèn)定程序等，并據(jù)此對銀行所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行全面梳理。實質(zhì)性風(fēng)險評估與計量的步驟在現(xiàn)狀診斷、風(fēng)險偏好與實質(zhì)性風(fēng)險識別過程中一并完成。

八、壓力測試系統(tǒng)簡述

1、巴塞爾委員會《穩(wěn)健的壓力測試實踐和監(jiān)管原則》的要點 巴塞爾委員會發(fā)布《穩(wěn)健的壓力測試實踐和監(jiān)管原則》主要內(nèi)容包括以下幾點：

壓力測試應(yīng)成為一家銀行整體治理和風(fēng)險管理文化的組成部分，董事會和高管層做出的戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)決策的重要參考。壓力測試應(yīng)覆蓋全行范圍內(nèi)各類風(fēng)險和各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。銀行應(yīng)能有效地整合壓力測試活動，以提供一個全行全面風(fēng)險的整體法人情況。壓力測試應(yīng)該涵蓋包括前瞻性壓力情景在內(nèi)的一系列情景，旨在充分考慮和體現(xiàn)系統(tǒng)范圍內(nèi)部的相互作用和反饋效果。應(yīng)該針對可能產(chǎn)生巨額損失或聲譽受損帶來損失的事件開展壓力測試。壓力測試方案也應(yīng)確定哪些情景會影響銀行的存續(xù)（反向壓力測試），從而可以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險以及風(fēng)險之間的相互作用。壓力測試方案應(yīng)明確包括復(fù)雜和定制產(chǎn)品。證券化風(fēng)險暴露、針對證券化資產(chǎn)特別是次級產(chǎn)品開展的壓力測試，應(yīng)考慮基礎(chǔ)資產(chǎn)受系統(tǒng)性市場因素影響的風(fēng)險暴露、相關(guān)合同安排及嵌入式觸發(fā)因素和杠桿的影響。

2、壓力測試的基本流程

銀行壓力測試一般分為五個步驟： 一是定義要進(jìn)行分析的機構(gòu)和資產(chǎn)組合； 二是識別風(fēng)險因子； 三是設(shè)計壓力測試情景；

四是通過敏感性分析、情景分析，建立壓力測試模型，計算壓力情景下的承壓要素的定量化結(jié)果； 五是要以上述模型的定量結(jié)果和定性分析為基礎(chǔ)，判定承壓體系中的弱點環(huán)節(jié)，并有針對性地制定相應(yīng)政策響應(yīng)和反饋，形成銀行風(fēng)險控制應(yīng)對政策。

3、壓力測試的類型

(1)根據(jù)沖擊因素的多少分為敏感性分析（單因素）情景分析（多因素）(2)根據(jù)測試層級的不同分為資產(chǎn)組合壓力測試加總的壓力測試(3)敏感性分析敏感性壓力測試最簡單直接的形式是觀察當(dāng)某個風(fēng)險參數(shù)瞬間變化一個單位量，如下跌10個百分點或上漲50個基點的情況下，機構(gòu)投資組合市場價值的變化。敏感性測試僅需指定風(fēng)險參數(shù)變化，而無需確定沖擊的來源，因此運行相對簡單快速，而且經(jīng)常是即時的測試。

(4)情景分析（場景分析）情景分析是在假設(shè)多種風(fēng)險因素（如股價、利率、匯率、信用等）同時變化時，投資組合、金融機構(gòu)/系統(tǒng)出現(xiàn)的脆弱性情況。情景劃分為歷史情景和假定情景。

1)歷史情景分析是指根據(jù)特定歷史事件判斷其所引發(fā)的沖擊結(jié)果。優(yōu)點：直觀，因為事件實際發(fā)生過，有可能再發(fā)生。

不足：后瞻性，可能會丟失信息，因為隨著時間的推移，市場及機構(gòu)會發(fā)生變化，不能考慮金融創(chuàng)新等因素。

2)假定情景分析是指根據(jù)某種可預(yù)知的、發(fā)生概率極小的事件來判斷其引發(fā)的沖擊結(jié)果。優(yōu)點：可與機構(gòu)的風(fēng)險特征相結(jié)合，對事件假設(shè)有更大的彈性，鼓勵風(fēng)險管理者要更具前瞻性，可以運用模擬技術(shù)來找出可能會導(dǎo)致最大損失的情景。

不足：人為判斷、所需資源多，難以確定事件發(fā)生的概率。歷史情景假設(shè)也存在這樣的問題，但歷史情景畢竟發(fā)生過，因而會有一些有關(guān)發(fā)生概率的有用信息。(5)資產(chǎn)組合壓力測試

就某一資產(chǎn)組合而言，最簡單的壓力測試是一種根據(jù)一套不同的假設(shè)來為資產(chǎn)組合重新估值的方法。目的是了解該資產(chǎn)組合對各種風(fēng)險因素所發(fā)生變化的敏感度。壓力測試的結(jié)果通常是資產(chǎn)組合變化的估計數(shù)。這種變化經(jīng)常表示為某種尺度衡量的資本所受到的影響，以了解所涉及機構(gòu)的凈值對有關(guān)風(fēng)險的敏感程度。(6)加總的壓力測試

加總壓力測試的目的是，幫助監(jiān)管者識別金融體系中、可能引發(fā)市場混亂的結(jié)構(gòu)性脆弱性及總的風(fēng)險暴露情況。加總的方法：一是自上而下(使用匯總數(shù)據(jù)或宏觀數(shù)據(jù)來估計沖擊的影響)，二是自下而上(以具體的投資組合數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行估計，然后匯總)。

4、壓力測試的風(fēng)險種類(1)信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是交易對手或債務(wù)人無法履行合同責(zé)任的風(fēng)險。它指一項資產(chǎn)的現(xiàn)金流無法根據(jù)合同協(xié)議完全得到支付的風(fēng)險。通常情況下，信用風(fēng)險壓力測試從收集信貸資產(chǎn)質(zhì)量開始，如監(jiān)管部門將其分為正常貸款和不良貸款（NPL，如次級、可疑和損失類貸款）。(2)利率風(fēng)險

利率風(fēng)險是指利率變動可能影響金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及表外項目價值的風(fēng)險。利率風(fēng)險可用重定價缺口模型(repricing gap model)、到期日缺口模型(maturity gap model)和久期模型(duration model)進(jìn)行研究。(3)匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險是指匯率變動可能影響金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及表外項目價值的風(fēng)險。匯率風(fēng)險可能是直接的（金融機構(gòu)買入或持有外匯頭寸），也可能是間接的（金融機構(gòu)債務(wù)人或交易對手持有的外匯頭寸可能會影響他們的信譽）。甚至，匯率風(fēng)險還有可能來自于本幣頭寸（如果該本幣頭寸與匯率有關(guān)）。(4)其他風(fēng)險 ① 流動性風(fēng)險

資產(chǎn)流動性風(fēng)險是指無法按照當(dāng)前市場價格變現(xiàn)資產(chǎn)的風(fēng)險（如減價出售）。籌資流動性風(fēng)險是指無法獲得足夠資金來及時履行支付責(zé)任的風(fēng)險。② 商品風(fēng)險

因商品價格變化而產(chǎn)生的銀行資產(chǎn)、負(fù)債及表外項目的市場價格變化所導(dǎo)致的潛在損失。③ 股票價格風(fēng)險 指股票價格變動影響金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債以及表外項目價值的風(fēng)險。(5)第二輪影響

如果某個假設(shè)情景或沖擊的時間較長（如超過一年），資產(chǎn)組合的行為將會發(fā)生變化，組合結(jié)構(gòu)也會重新調(diào)整。第二輪影響可能表現(xiàn)為交易對手違約所造成的直接信貸損失、受沖擊銀行的更高融資成本、以及對總需求產(chǎn)生影響的資產(chǎn)組合調(diào)整（例如收緊貸款）。

5、EVE模型

EVE: Economic Value of Equity EVE=資產(chǎn)NPV－負(fù)債NPV NPV=未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)和(1)未來現(xiàn)金流估計

與未來利率變化相關(guān)的現(xiàn)金流：提前還款、提前支取等(2)未來貼現(xiàn)率估計

市場利率、假定的風(fēng)險情景、信用利差(3)靜態(tài)現(xiàn)金流

CFi=未來現(xiàn)金流，fi=遠(yuǎn)期利率，s=信用利差 靜態(tài)現(xiàn)金流貼現(xiàn) 一般貸款

定期存款、活期存款=當(dāng)前余額 利率互換 信用利差s的取得

假設(shè)不變：計算貸款發(fā)放日的s 假設(shè)未來不變：觀察壓力測試當(dāng)前的市場s 根據(jù)利率環(huán)境變化：信用等級(4)動態(tài)現(xiàn)金流

動態(tài)現(xiàn)金流貼現(xiàn)——蒙特卡羅模型 按揭貸款 定期存款 動態(tài)現(xiàn)金流的取得 模擬利率路徑 建立行為模型 預(yù)測未來現(xiàn)金流 信用利差s的取得

假設(shè)未來不變：觀察壓力測試當(dāng)前的市場OAS 根據(jù)利率環(huán)境變化：信用等級

6、凈利息收入模型

計算未來時期T內(nèi)的凈利息收入，等于資產(chǎn)的利息收入減負(fù)債的利息支出。

Ai為資產(chǎn)i，Ri為資產(chǎn)i的適用利率；Lj為資產(chǎn)j，Rj為資產(chǎn)j的適用利率(1)方法

確定未來時期T的Ri、Rj——利率情景假設(shè) 法定基準(zhǔn)利率vs.市場利率

確定未來時期T的Ai、Lj——資產(chǎn)負(fù)債表模擬 新增業(yè)務(wù)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

建立Ai和Ri、Lj和Rj的對應(yīng)關(guān)系

新增產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)(固定/浮動、浮動周期、浮動比例/信用利差)(2)利率的一般形式

項目 基準(zhǔn)利率 t a b 備注活期存款 法定利率1 0 寬限期按揭貸款 法定利率 1月1日 浮動% 0 本金變

(3)利率估計關(guān)鍵假設(shè) 活期存款：協(xié)定存款

定期存款：提前支取、付息率、約定轉(zhuǎn)存。同業(yè)存款：形式多樣，事先不確定。墊款：事先不確定

逾期：當(dāng)前貸款未來是否逾期不可知 信用卡：寬限期?收息率

法定基準(zhǔn)利率vs.市場利率（相關(guān)性）

(4)利率情景假設(shè) ??-2M-1M 1M 2M 3M?? 11M 12M 法定利率 活期存款 3個月定期 6個月定期 1年定期 ?? 準(zhǔn)備金利率 6個月貸款基準(zhǔn) 1年貸款基準(zhǔn) 3年貸款基準(zhǔn) ?? 按揭基準(zhǔn) 市場利率 shibor/libor 回購利率 國債收益率 信用點差(5)利率情景假設(shè)回顧 足夠的靈活性

利率調(diào)整時間可以任意設(shè)定 利率調(diào)整次數(shù)不限

可以描述收益率曲線的任意形狀（平移、陡峭/平坦、扭轉(zhuǎn)）—yield curve risk 可以描述基準(zhǔn)風(fēng)險——basis risk 可以描述信用點差

7、EVE模型vs.凈利息收入模型 EVE模型

結(jié)果：對利率風(fēng)險敏感，但是不易解釋 方法：靜態(tài)的，無需對新業(yè)務(wù)進(jìn)行假設(shè) 應(yīng)用：對管理決策指導(dǎo)意義偏弱 凈利息收入模型

結(jié)果：直觀，但對利率風(fēng)險不夠敏感 方法：動態(tài)的，需要對新業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測 應(yīng)用：可以直接應(yīng)用于業(yè)務(wù)管理

8、TOP-DOWN法壓力測試的基本原理(1)宏觀因素宏觀因素包括兩類： 第一類：GDP及其組成部分 GDP(支出法)：消費、投資、政府支出、進(jìn)出口凈值 第二類：要素價格及相關(guān)比率 利率、匯率、失業(yè)率

(2)壓力驅(qū)動因子取自宏觀變量

GDP增長速度作為主要驅(qū)動因素利率和匯率作為輔助因素(3)宏觀經(jīng)濟風(fēng)險壓力測試 1)定義

宏觀經(jīng)濟變量的不確定性引入的風(fēng)險

體現(xiàn)了信用風(fēng)險與市場風(fēng)險的綜合影響高度非線性 2)壓力情景設(shè)定 歷史情景 可信度高 假設(shè)歷史=未來 假設(shè)情景 針對性強 數(shù)值模擬

統(tǒng)計分析方法，如時間序列等 3)宏觀經(jīng)濟模型

宏觀經(jīng)濟變量與微觀經(jīng)濟變量之間的關(guān)聯(lián) PDt = f {GDPt, rt, ?} 多元回歸方法和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型 ① 多元回歸方法 PDt = c0 + c1*GDPt + c2*r + ? 簡潔明了的函數(shù)關(guān)系

宏觀與微觀變量之間的線性關(guān)系 難以處理復(fù)雜的變量間關(guān)聯(lián) ② 人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)運行原理 單神經(jīng)元（原理圖省略）單元神經(jīng)元網(wǎng)絡(luò)（原理圖省略）多層神經(jīng)元網(wǎng)絡(luò)（原理圖省略）轉(zhuǎn)移函數(shù)（原理圖省略）4)多元回歸 vs人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò) 多元回

歸難以處理非線性問題 預(yù)測準(zhǔn)確性相對較弱 單一因變量

易于解釋自變量和因變量之間的關(guān)系 人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

能夠模擬復(fù)雜的變量間關(guān)系 預(yù)測準(zhǔn)確性相對較好 多元輸出變量 壓力傳遞過程不可知

9、集中度風(fēng)險的計量 在巴塞爾新資本協(xié)議中，風(fēng)險集中被定義為任何可能造成巨大損失（相對于銀行的資本、總資產(chǎn)或總體風(fēng)險水平）、威脅銀行健康或維持核心業(yè)務(wù)能力的單個風(fēng)險或風(fēng)險組。風(fēng)險集中產(chǎn)生于銀行資產(chǎn)、負(fù)債或表外項目（無論產(chǎn)品或服務(wù)），既可以出現(xiàn)在交易過程中，也可以由不同類別風(fēng)險暴露的組合而產(chǎn)生。從廣義的角度來看，集中度風(fēng)險可以體現(xiàn)在信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險等風(fēng)險中。(1)銀行業(yè)集中度風(fēng)險監(jiān)管的主要情況

在新資本協(xié)議第一支柱框架下，信用風(fēng)險資本要求的計量方法包括標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評級法(IRB)。在標(biāo)準(zhǔn)法中，單筆貸款的資本要求取決于借款人的外部評級和信用風(fēng)險暴露按照一定的特征分類后對應(yīng)的風(fēng)險權(quán)重，貸款組合的資本要求等于所有貸款資本要求的簡單加總，與該組合的構(gòu)成和特征沒有關(guān)系，也沒有考慮每筆貸款間的關(guān)聯(lián)情況以及受行業(yè)或地區(qū)等共同因素影響的可能性，因此計算出來的資本要求沒有覆蓋集中度風(fēng)險。內(nèi)部評級法計算資本要求的理論基礎(chǔ)模型是漸近單風(fēng)險因素模型(Asymptotic Single-Risk Factor，ASRF)，它有以下兩條關(guān)鍵假設(shè)： 一是貸款組合充分分散(perfectly fine-grained)；

二是只存在單一的系統(tǒng)風(fēng)險因子(one source of systematic risk)。第一條假設(shè)要求銀行信貸資產(chǎn)組合中的各筆貸款間沒有相關(guān)性，且不存在單一大額敞口；第二條假設(shè)中的單一系統(tǒng)風(fēng)險因子是指宏觀經(jīng)濟因素，也就是說，要求所有銀行的信用資產(chǎn)組合都只受共同的宏觀經(jīng)濟因素影響，不會因為過分集中于某個行業(yè)或地區(qū)而受到行業(yè)或地區(qū)特有的系統(tǒng)風(fēng)險影響。然而，這兩點假設(shè)在實際組合中不可能完全得到滿足，銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險不可能得到完全分散，所有組合也不可能只受到單一系統(tǒng)風(fēng)險因子影響，因此這種分散性的缺乏(lack of granularity)可能導(dǎo)致利用內(nèi)部評級法計算的經(jīng)濟資本要求被低估。新資本協(xié)議在第二支柱框架下對信用風(fēng)險集中度提出了關(guān)注要求，包括單一或一組相互關(guān)聯(lián)的客戶、同一經(jīng)濟行業(yè)或地域的客戶、財務(wù)狀況依賴于同類業(yè)務(wù)或商品的客戶等的信貸風(fēng)險。

本次國際金融危機后，巴塞爾委員會對新資本協(xié)議又做了一次修改，修改后第二支柱要求銀行將交易性業(yè)務(wù)、表外合同和非合同業(yè)務(wù)等各個層面都納入集中度風(fēng)險的范圍考慮。銀監(jiān)會2008年9月發(fā)布的 《商業(yè)銀行信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系監(jiān)管指引》第69條要求商業(yè)銀行應(yīng)書面記錄資產(chǎn)池風(fēng)險同質(zhì)性分析、集中度分析；第186條指出風(fēng)險數(shù)據(jù)集市應(yīng)包括單個客戶、單筆債項的詳細(xì)數(shù)據(jù)，以及行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等資產(chǎn)組合以及宏觀層面的數(shù)據(jù)等；第238條規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)債務(wù)人或債項的評級結(jié)果，設(shè)置單一債務(wù)人或資產(chǎn)組合限額。《商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引》中對商業(yè)銀行集中度風(fēng)險管理也提出了要求，第73～77條指出商業(yè)銀行不僅應(yīng)當(dāng)理解本行當(dāng)前面臨的各類集中度風(fēng)險，而且應(yīng)當(dāng)對在壓力市場條件下、經(jīng)濟下行和市場不具備流動性情況下可能產(chǎn)生的集中度風(fēng)險有清楚的估計；應(yīng)當(dāng)建立全面的集中度風(fēng)險管理框架，并對集中度風(fēng)險配置相應(yīng)的資本以有效抵御集中度風(fēng)險可能帶來的損失。從具體方式來看，我國現(xiàn)在主要是通過限額的方式來監(jiān)管客戶集中度風(fēng)險，對組合集中度風(fēng)險的監(jiān)管指標(biāo)研究與實踐尚待進(jìn)一步完善。(2)集中度風(fēng)險計量的方法及國際經(jīng)驗 盡管現(xiàn)在國際上沒有統(tǒng)一的信用集中度風(fēng)險計量方法，但是相應(yīng)的研究正在不斷深入，計量方法也在逐步演進(jìn)，從最基礎(chǔ)的“基于敞口的集中度評估”→“調(diào)整后的監(jiān)管資本法”→“風(fēng)險貢獻(xiàn)度法”→“經(jīng)濟資本模型法”，計量的精確度不斷提高，但同時對數(shù)據(jù)和模型的要求也越來越高，操作難度越來越大。對集中度風(fēng)險的計量要根據(jù)單一客戶和組合集中度分別進(jìn)行。(3)單一客戶集中度的計量

單一客戶集中度風(fēng)險的計量方法包括敞口比率(Ratios)、基尼系數(shù)(Gini Coefficient)、HHI指數(shù)

(Herfindahl-Hirschman Index)、分散度調(diào)整(Granularity Adjustment)等。前三種屬于非模型法(heuristic or model-free)，最后一種是模型法(model-based)。

敞口比率法直接計算最大前10（或20或50）家客戶的敞口總額，并將其同資本掛鉤，例如要求不超過銀行資本凈額的50%。這種方法非常簡單和直觀，但其反映的信息比較片面（只有風(fēng)險敞口），未刻畫借款者的信用質(zhì)量，如違約可能性、違約損失率等，也未考慮資產(chǎn)的相關(guān)性，因此比較粗糙。

基尼系數(shù)可以作為一種集中度指標(biāo)，計算單個敞口量對組合的貢獻(xiàn)度與平均貢獻(xiàn)度之間的差距。系數(shù)接近于0說明組合中各單個敞口分布均勻，系數(shù)接近于1則說明組合高度集中。這種計量方法的缺陷是沒有合理考慮組合的規(guī)模。例如，一個只包含少數(shù)幾筆貸款但額度分布均勻的組合與包含大量分散度高但額度不均勻貸款的組合相比，可能前者的基尼系

第二篇：內(nèi)部審計程序

內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價值管理。

內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計。

通過內(nèi)部審計判定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯報、漏報的風(fēng)險。

3、開展項目審計

內(nèi)部審計對具體特定項目進(jìn)行審計，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)鑒定項目的目標(biāo)是否能實現(xiàn)，項目是否按計劃有效的運行，并從運行項目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計。

這是內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財務(wù)報表的財務(wù)記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生；對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析等。

5、開展經(jīng)營審計。

內(nèi)部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢作用

3、風(fēng)險預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢問法

2、審核法

3、觀察法

4、函證法

5、監(jiān)盤法

6、分析性復(fù)核

五、審計程序

（一）審計準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計項目

（2）編制項目審計計劃

（3）制訂審計實施方案

2、選擇審計項目

（1）一般以下事項可確認(rèn)被審計項目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤中心和投資中心。

③合同、項目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門或流水線。

⑤管理職能部門。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財務(wù)報表及信息系統(tǒng)。

（2）常見的風(fēng)險因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或營業(yè)額。

④財務(wù)及經(jīng)濟狀況。

⑤競爭的情況。

⑥經(jīng)營活動的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機構(gòu)、經(jīng)營、技術(shù)或經(jīng)濟的變化。

12)管理人員的判斷及會計估計。

3、編制項目審計計劃

（1）查閱被審計單位以往的審計檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計劃。

②被審計單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計事項的預(yù)算資料，經(jīng)營成果及財務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計工作底稿。

⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計單位管理層進(jìn)行溝通

①審計項目的目的和審計范圍。

②審計工作的時間安排。

③本次審計工作的主審人員。

④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計單位的經(jīng)營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項。

⑦內(nèi)部審計機構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項。

⑧內(nèi)部審計機構(gòu)的報告程序和后續(xù)審計方法的說明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪問與被審計事項有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶。

③現(xiàn)場視察。

④審核管理層的工作報告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對被審計事項進(jìn)行全程跟蹤式的測試。

⑧書面記錄主要的控制活動。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫調(diào)查報告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計單位存在的重要問題及對其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過程中得到的有關(guān)資料。

③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點、潛在控制不足及過分控制。

⑤對時間和其他資源需求的初步估計。

⑥開始編寫與完成審計報告的日期。

⑦需要時，說明中止審計程序的理由。

（4）編制項目審計計劃

①被審計單位的基本情況。

②審計目的和審計范圍及審計策略。

③重要性和審計風(fēng)險的評估。

④審計組的構(gòu)成和審計時間的分配及預(yù)算安排。

⑤對專家和外部審計工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項目審計方案，向被審計者發(fā)出審計通知書

（1）制定審計實施方案時應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計事項的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計事項存在的重要風(fēng)險，占有的資源，作用的機制以及風(fēng)險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計事項的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對被審計事項的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計實施方案的基本內(nèi)容：

①審計目標(biāo)。

②審計內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計工作底稿的索引號。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書的內(nèi)容

①審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預(yù)計終結(jié)日期）。

②審計組組長和其他成員名單。

③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。

（二）審計實施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測試

（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實施實地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實地考察與測試?！獙Ρ粚徲嬍马梼?nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險的重要控制點應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評估——矩陣法

2、擴大測試和審計結(jié)果

（1）擴大測試的范圍

①被審計單位財務(wù)和營運信息的不真實。

②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。

③被審計單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計單位的資源沒有得到經(jīng)濟有效的使用。

⑤被審計單位的營運目標(biāo)不能實現(xiàn)等。

（2）審計結(jié)果的基本要素

①評判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計師做出評價或確認(rèn)時所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實：內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實際存在事實與期望的水平存在差異。

④影響：由于評判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計單位帶來的風(fēng)險。

(三)審計終結(jié)階段

1、審計報告的類型

（1）按審計的對象和報告的內(nèi)容特點劃分

①財務(wù)審計報告——主要內(nèi)容是審計會計核算和財務(wù)報表方面的審計報告。

②營運審計報告——主要內(nèi)容是營運的效率和效益方面的審計報告。

③信息系統(tǒng)審計報告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計報告。

④風(fēng)險管理的審計報告——主要內(nèi)容是風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性的審計報告。

⑤公司治理審計報告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環(huán)保審計報告、舞弊審計報告等其他專項審計報告。

（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報告。

②中期報告和非正式報告。

③問題式報告。

④正式審計報告。

⑤總結(jié)式審計報告。

（3）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期

主要內(nèi)容：

①審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明。

③審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價。

④審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。

⑤審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計單位的反饋。

2、對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進(jìn)行探討。

3、對重大的審計結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計和測試。

4、針對已采取的各項措施進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險重新進(jìn)行評估。

5、提交后續(xù)審計報告。

第三篇：內(nèi)部審計工作程序

內(nèi)部審計工作程序

一、根據(jù)教育部的部署和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的意見，結(jié)合我校的實際情況，擬定審計工作計劃，報經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。

二、根據(jù)審計工作計劃確定審計事項，并于實施審計前向被審計單位送達(dá)審計通知書。

三、審計人員對審計事項實施審計，收集與整理審計證據(jù)，填寫審計工作底稿。

四、審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計部門，逾期即視為無異議。

五、審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應(yīng)作出審計決定，并將審計報告、審計意見書和審計決定一并報校領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定、審計意見書應(yīng)當(dāng)及時送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，被審計單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

六、被審計單位或有關(guān)單位對審計決定或?qū)徲嬕庖姇缬挟愖h，可以在收到審計決定書或?qū)徲嬕庖姇掌鹗迦諆?nèi)，向校審計部門書面提出。

七、審計部門對重要審計事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況和結(jié)果。

八、審計部門在審計事項結(jié)束后，建立審計檔案，按照檔案管理制度進(jìn)行管理。

第四篇：內(nèi)部銀行貸款程序

內(nèi)部銀行貸款程序

下屬用款單位填寫貸款申請書

↓

提交申請書和其他經(jīng)濟合同、票據(jù)材料

↓

內(nèi)部銀行信貸員對申請單位調(diào)查

↓

寫出書面評價報告或意見

↓

內(nèi)部銀行集中或按權(quán)限分別審貸

↓

內(nèi)部銀行行長審批貸款計劃

↓

公司財務(wù)部或總經(jīng)理辦公會議審批

↓

發(fā)放貸款到位

第五篇：內(nèi)部審核程序

標(biāo)題：內(nèi)部審核

文件編號：LAB-QM-023

生效日期：2006年07月01日

編制人：XXX

批準(zhǔn)人（簽字）： XXX

版本號：A 修訂號：0 發(fā)布日期：2006年06月06日 發(fā)布部門：管理層 審核人： XXX 頁碼：第 1 頁，共 3 頁

內(nèi)部審核

1.目的規(guī)定實驗室內(nèi)部質(zhì)量審核的工作程序、要求和人員職責(zé)，以保證內(nèi)部質(zhì)量審核有效實施，建立一個可持續(xù)改進(jìn)的質(zhì)量管理體系。

2.范圍

實驗室組織的或各專業(yè)實驗室組織的定期的或特殊情況下的內(nèi)部質(zhì)量體系審核。

3.職責(zé)

3.1 科主任負(fù)責(zé)《內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃》的批準(zhǔn)。

3.2 質(zhì)量主管負(fù)責(zé)《內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃》的審核，組建內(nèi)部質(zhì)量體系審核組，并任命組長；審批《內(nèi)部質(zhì)量體系審核實施計劃》以及《內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告》。

3.3 質(zhì)量管理小組負(fù)責(zé)內(nèi)部質(zhì)量體系審核的具體組織工作，負(fù)責(zé)策劃和制定《內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃》，并妥善保管《內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃》、《內(nèi)部質(zhì)量體系審核實施計劃》、《內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告》和《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》以及相關(guān)的會議記錄。

3.4內(nèi)部質(zhì)量體系審核組長負(fù)責(zé)編制《內(nèi)部質(zhì)量體系審核實施計劃》，并組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制現(xiàn)場審核全過程的實施?，F(xiàn)場審核結(jié)束后，負(fù)責(zé)審批、匯總分析《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》，認(rèn)可受審核部門制訂的糾正措施，并編寫《內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告》，以及跟蹤、驗證糾正措施的實施情況。

3.5內(nèi)部質(zhì)量體系審核組成員要在審核組組長的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行具體的審核準(zhǔn)備、實施、跟蹤和驗證工作。負(fù)責(zé)編制《內(nèi)部質(zhì)量體系審核檢

查表》，填寫《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》，作好會議記錄。

3.6 受審核部門負(fù)責(zé)人要積極配合審核組對本部門的質(zhì)量審核，負(fù)責(zé)針對審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，及時采取糾正措施。

4.工作程序

4.1 審核策劃

4.1.1 常規(guī)審核

內(nèi)部質(zhì)量審核應(yīng)在質(zhì)量體系建立并試運行一段時間之后進(jìn)行。質(zhì)量管理小組負(fù)責(zé)策劃和制訂內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃。該計劃需規(guī)定審核的準(zhǔn)則、范圍、頻次和方法等，應(yīng)確保覆蓋全科質(zhì)量體系的內(nèi)部質(zhì)量審核每年不少于一次，兩次審核的間隔不超過12個月。該計劃經(jīng)質(zhì)量主管審核、科主任批準(zhǔn)后實施。

4.1.2 特殊情況下的追加審核

發(fā)生以下情況，必須追加內(nèi)部質(zhì)量審核，這種內(nèi)部質(zhì)量審核可針對重點部門或重點項目進(jìn)行。

? 質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)有較大改變；

? 科室組織結(jié)構(gòu)、管理體系發(fā)生重大變化；

? 發(fā)生醫(yī)療事故、重大醫(yī)療缺陷

? 病人或臨床醫(yī)護人員對某一環(huán)節(jié)連續(xù)投訴；

? 科室重要工作場所搬遷或環(huán)境變更；

? 第二、三方審核前；

? 醫(yī)學(xué)實驗室認(rèn)證注冊資格證書即將到期。

此外，質(zhì)量主管還可在內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃實施過程中，適時地根據(jù)科室質(zhì)量體系的運作情況、各部門的重要性和以往審核結(jié)果，對該計劃進(jìn)行修訂和補充，如對問題較多的部門、重要的部門加大審核力度、增加審核頻次等，以確保提高質(zhì)量管理體系的有效性和符合性。

4.1.3 各專業(yè)實驗室內(nèi)部質(zhì)量體系審核

各專業(yè)實驗室在與全科內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃不沖突的前提下，可根據(jù)本實驗室質(zhì)量情況、工作狀況等，自行策劃和制訂審核計劃，并經(jīng)各實驗室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，自行組織實施。

4.2 審核準(zhǔn)備

4.2.1 成立內(nèi)部質(zhì)量體系審核組

內(nèi)部質(zhì)量體系審核準(zhǔn)備階段，由質(zhì)量主管負(fù)責(zé)組建內(nèi)部質(zhì)量體系審核組，質(zhì)量管理小組負(fù)責(zé)具體工作。內(nèi)部質(zhì)量體系審核組組長由質(zhì)量主管擔(dān)任，組員由質(zhì)量主管指定。內(nèi)部質(zhì)量體系審核組成員由具有內(nèi)部質(zhì)量體系審核員資格的人員擔(dān)任，且應(yīng)具有相應(yīng)的從事審核準(zhǔn)備工作、現(xiàn)場審核、編寫審核報告、跟蹤與監(jiān)督的能力。

4.2.2 編制實施計劃

內(nèi)部質(zhì)量體系審核組組長指定其成員制訂具體的《內(nèi)部質(zhì)量體系審核實施計劃》，并對其審批，質(zhì)量管理小組備案。該計劃內(nèi)容應(yīng)包括：審核的目的、范圍、依據(jù)、類型和方法、審核組成員分工、審核日程安排等內(nèi)容，經(jīng)質(zhì)量主管批準(zhǔn)后發(fā)至受審單位。審核員不能審核本單位的工作。

4.2.3 編寫檢查表

內(nèi)部質(zhì)量體系審核組成員在審核實施前，應(yīng)熟悉相關(guān)文件和資料，對照標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理體系文件的要求，結(jié)合受審核部門的特點，編制被審核部門的《內(nèi)部質(zhì)量體系審核檢查表》。

4.2.4 通知受審核部門

內(nèi)部質(zhì)量體系審核組應(yīng)在審核實施3天前，與受審核部門負(fù)責(zé)人溝通，確定審核具體事宜，包括審核的具體時間、受審核部門的陪同人員。

4.3 審核實施

4.3.1 首次會議

4.3.1.1 由審核組組長主持召開首次會議，審核組成員、受審核部門

負(fù)責(zé)人及質(zhì)量管理小組等相關(guān)人員參加。

4.3.1.2 會議內(nèi)容應(yīng)包括：介紹審核組成員，重申審核的范圍和目的，介紹實施審核的程序、方法和時間安排，確立審核組和被審核方的正式聯(lián)系，確認(rèn)審核工作所需設(shè)備、資源已齊備，確認(rèn)審核期間會議安排，澄清審核計劃中不明確的內(nèi)容等。

4.3.1.3 會議應(yīng)有專人負(fù)責(zé)記錄，并由質(zhì)量管理小組存檔。

4.3.2 現(xiàn)場審核

4.3.2.1 審核組組長控制審核全過程，即控制審核計劃、進(jìn)度、氣氛和審核結(jié)果等，嚴(yán)格執(zhí)行紀(jì)律，確保審核客觀公正。審核人員按照《內(nèi)部質(zhì)量體系審核實施計劃》以及《內(nèi)部質(zhì)量體系審核檢查表》對受審核部門實施現(xiàn)場審核，并做好審核記錄。

4.3.2.2 現(xiàn)場審核注意事項：

? 抽樣要做到隨機、分層、均衡；

? 證據(jù)的收集要做到問、聽、看相結(jié)合，現(xiàn)場觀察和文件、記錄的查閱相結(jié)合。要確保證據(jù)的真實性、客觀性、可追溯性，要認(rèn)真做好記錄。

4.3.3 填寫不合格報告

審核員發(fā)現(xiàn)不合格后，應(yīng)做好記錄。經(jīng)審核組確定的不合格項，由主審核員填寫《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》。

4.3.4 審核結(jié)果匯總分析

審核組長召開審核組全體會議，依據(jù)審核員提交的《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》，進(jìn)行匯總分析，評價受審核部門質(zhì)量體系的符合性和有效性，擬定審核結(jié)論。審核組要在末次會議前，與受審核部門負(fù)

責(zé)人就不合格項進(jìn)行溝通、確認(rèn)，以達(dá)成共識。如爭論確實難以協(xié)調(diào)，應(yīng)提請科主任解決。

4.3.5 末次會議

4.3.5.1 現(xiàn)場審核結(jié)束后，召開末次會議，由審核組組長主持，審核組全體成員、受審核部門負(fù)責(zé)人或其委派的代表以及質(zhì)量管理小組相關(guān)人員參加，必要時可擴大參加人員的范圍。

4.3.5.2 末次會議上，審核組組長報告審核結(jié)論，審核結(jié)論應(yīng)包括受審核部門在確保整個組織的質(zhì)量體系的有效運行、實現(xiàn)總的質(zhì)量目標(biāo)和部門質(zhì)量目標(biāo)的有效性、該部門質(zhì)量工作的優(yōu)缺點等方面作出客觀公正的評價。然后，按重要程度依次宣布不合格報告的數(shù)量和分類，要求受審核部門負(fù)責(zé)人在不合格報告上簽名認(rèn)可，并在規(guī)定期限內(nèi)制訂出糾正措施計劃。審核組組長還應(yīng)澄清或回答受審核部門提出的問題，并告知審核報告發(fā)送的日期。

4.3.5.3 會議由專人負(fù)責(zé)記錄，并由質(zhì)量管理小組存檔。

4.3.6 審核報告的編寫與發(fā)放

4.3.6.1 內(nèi)部質(zhì)量體系審核后，由審核組組長編寫《內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告》，向科主任報告，并由質(zhì)量管理小組發(fā)至受審單位。

4.3.6.2 審核報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審核的目的和范圍，審核組成員、受審核部門名稱及其負(fù)責(zé)人、審核日期，審核的依據(jù)文件，不合格項的觀察結(jié)果（全部不合格報告作為附件），審核結(jié)論，審核報告的發(fā)放清單。

4.3.6.3 《內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告》及其附件等由質(zhì)量管理小組存檔。

4.4 糾正措施

4.4.1 糾正措施的制定

4.4.1.1 內(nèi)審中提出的不合格項，由受審核部門調(diào)查分析原因，有針對性地提出糾正措施，以及完成糾正措施的期限。如受審核部門堅持不同意對不合格項的判定，也不肯提出糾正措施，應(yīng)提交科主任仲裁。

4.4.1.2 糾正措施必須經(jīng)審核組認(rèn)可，質(zhì)量主管批準(zhǔn)后，方可實施。糾正措施制訂期限為7天。

4.4.2 糾正措施的實施、跟蹤和驗證

4.4.2.1 糾正措施的實施、監(jiān)督以及完成時限，按照《糾正措施控制程序》的規(guī)定執(zhí)行。

4.4.2.2 審核組應(yīng)對糾正措施進(jìn)行跟蹤，如糾正措施不落實，及時與受審核部門負(fù)責(zé)人溝通，并向質(zhì)量主管報告。糾正措施完成后，審核組應(yīng)及時驗證，驗證內(nèi)容包括各項糾正措施落實情況、完成時限及糾正效果。

4.4.2.3 驗證記錄要寫入《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》。

5.相關(guān)文件

5.1 《糾正措施控制程序》

5.2 《質(zhì)量記錄控制程序》

6.質(zhì)量記錄

6.1 《內(nèi)部質(zhì)量體系審核計劃》

6.2 《內(nèi)部質(zhì)量體系審核實施計劃》

6.3 《內(nèi)部質(zhì)量體系審核檢查表》

6.4 《內(nèi)部質(zhì)量體系審核不合格報告》

6.5 《內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告》