第一篇：企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

有納稅人咨詢企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

納稅服務(wù)司稱，對于企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

但企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或年度繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。

第二篇：企業(yè)年金個(gè)人所得稅繳納方法

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企業(yè)年金個(gè)人所得稅繳納方法

企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)，但并不是任何一個(gè)職工都是可以享受企業(yè)年金待遇的。通常在一些大型企業(yè)或者好的單位，職工才能有企業(yè)年金。而企業(yè)年金作為勞動者收入的一部分，也是需要交納個(gè)稅。那具體來說，企業(yè)年金個(gè)人所得稅繳納方法是怎樣的呢？我們一起在下文中進(jìn)行具體了解。

一、企業(yè)年金個(gè)人所得稅繳納方法

《財(cái)政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號)規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人

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所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

二、職業(yè)年金與企業(yè)年金的區(qū)別

1、概念

職業(yè)年金：是指公職人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

企業(yè)年金：是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

2、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

職業(yè)年金：單位按本單位工資總額的8%繳費(fèi)，個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的4%繳費(fèi)。

企業(yè)年金：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上職工工資總額的十二分之一(8.33%)，企業(yè)繳費(fèi)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上職工工資總額的六分之一(16.67%)。

3、領(lǐng)取方式

職業(yè)年金：工作人員退休后，按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇。

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企業(yè)年金：工作人員退休后，可一次性領(lǐng)取也可分期領(lǐng)取企業(yè)年金待遇。

4、參保條件

職業(yè)年金：具有強(qiáng)制性。(機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。)

企業(yè)年金：自愿參保。(依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，同時(shí)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，并已建立集體協(xié)商機(jī)制。)

5、參保人員范圍

職業(yè)年金：

1、按照公務(wù)員法管理的單位

2、參照公務(wù)員法管理的機(jī)關(guān)(單位)、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員。

企業(yè)年金：

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1、中小企業(yè)

2、文化出版類轉(zhuǎn)制事業(yè)單位

3、研究型國有企業(yè)

4、社會組織單位等

5、養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移

職業(yè)年金：參保人員在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間流動，只轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，不轉(zhuǎn)移基金?？缃y(tǒng)籌范圍流動或在機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間流動，轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的同時(shí)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶儲存額隨同轉(zhuǎn)移。

企業(yè)年金：參保人員工作發(fā)生變動，若新單位已經(jīng)實(shí)行企業(yè)年金制度，其個(gè)人企業(yè)年金賬戶需要轉(zhuǎn)移;若新單位沒有實(shí)行企業(yè)年金制度，其個(gè)人企業(yè)年金賬戶由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理。

以上就是對企業(yè)年金個(gè)人所得稅繳納方法的具體介紹，希望可以為您提供一些幫助。實(shí)踐中，多數(shù)勞動者區(qū)分不清楚職業(yè)年金與企業(yè)年金，法律咨詢s.yingle.com

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對此，贏了網(wǎng)小編也做出了具體的對比，但愿能幫助各位準(zhǔn)確的區(qū)分開這二者。

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第三篇：關(guān)于繳納企業(yè)年金的請示

關(guān)于繳納企業(yè)年金的請示

客貨中心：

企業(yè)年金是指己參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位及其職工，為更好保障職工退休后的生活而建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系（由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)部分組成）的“第二支柱”。

公司購買企業(yè)年金，對于員工來說，它是由企業(yè)退休金計(jì)劃提供的養(yǎng)老金。其實(shí)質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動報(bào)酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤的一部分，是多一份養(yǎng)老保障和薪酬福利，保障了員工退休生活，使其多一份歸屬感。同時(shí)，它還是一種理財(cái)工具，優(yōu)惠了員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，使財(cái)富保值增值更有道。

對于企業(yè)自身來說，建立企業(yè)年金制度，有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住優(yōu)秀人才。企業(yè)單位建立良好的員工福利保障制度，充分解決員工的醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷及死亡撫恤等問題，有利于落實(shí)人力資源管理制度，樹立良好的企業(yè)形象，增加市場競爭力，從而吸引優(yōu)秀人才加盟，同時(shí)，又切實(shí)保障了員工利益，穩(wěn)定了現(xiàn)有員工隊(duì)伍，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力。企業(yè)可根據(jù)員工的貢獻(xiàn)，設(shè)計(jì)具有差異性的年金計(jì)劃，有利于形成公平合理的分配制度，充分發(fā)揮員工的潛能，調(diào)動了員工的積極性，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極的促進(jìn)作用。與此同時(shí)，在提高員工福利增強(qiáng)企業(yè)競爭力的同時(shí)，利用國家有關(guān)稅收政策，還可以為企業(yè)合理節(jié)稅。

但是，參加企業(yè)年金的員工應(yīng)具備以下條件：

一、具有深圳市戶籍、人事檔案關(guān)系正式調(diào)入公司、并與公司簽訂勞動合同，參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，工作滿一年后本人提出申請的在冊在崗正式員工；

二、已退休職工不辦理企業(yè)年金。

企業(yè)年金繳費(fèi)是由企業(yè)和員工共同承擔(dān)。企業(yè)繳費(fèi)按照本企業(yè)參加年金員工上工資總額的8%計(jì)提，個(gè)人繳費(fèi)按照員工個(gè)人上工資總額的1%計(jì)提。企業(yè)繳費(fèi)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)參加年金計(jì)劃員工上公司總額的六分之一。

綜上所述，我公司認(rèn)為建立企業(yè)年金計(jì)劃既有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，又有利于提升員工工作積極性、增強(qiáng)其安全感，特此申請建立企業(yè)年金計(jì)劃。

妥否，請批示。

易行網(wǎng)公司

二〇一二年三月十二日

第四篇：員工離職獲補(bǔ)償個(gè)人所得稅如何繳納

員工離職獲補(bǔ)償個(gè)人所得稅如何繳納？

金融危機(jī)以來，很多單位由于重組,業(yè)績等許多原因要求員工重新簽訂勞動合同。細(xì)心的人會發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)單位在簽訂勞動合同的同時(shí)，還會要求員工簽署一份競業(yè)禁止協(xié)議或者在合同中增加競業(yè)禁止條款。但是，由此而來的競業(yè)限制補(bǔ)償金如何交納個(gè)人所得稅問題，一直是眾說紛紜、莫衷一是，成為了廣大納稅人困惑的問題。

觀點(diǎn)由于《勞動合同法》出臺后，就離職競業(yè)限制補(bǔ)償金如何納稅，國家并未出臺配套政策予以明確，因此有了不同的理解。

第一種觀點(diǎn)：應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2007]102號）的規(guī)定，將離職競業(yè)限制補(bǔ)償金按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二種觀點(diǎn)：應(yīng)以《關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）和《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]57號）作為離職競業(yè)限制補(bǔ)償金繳納個(gè)稅的依據(jù)。

評析至今為止，“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”如何交納個(gè)人所得稅尚處于法律適用真空地帶。筆者認(rèn)為，對稅收處理的盲點(diǎn)事項(xiàng)，一個(gè)基本原則就是參照與此款項(xiàng)立法精神最為相近款項(xiàng)的稅收政策來處理。

國稅發(fā)[1999]178號文件第一條規(guī)定：“對于個(gè)人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！必?cái)稅[2001]157號文件第一條規(guī)定：“個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。”那么“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”是否可以計(jì)入“解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”中，按上述兩個(gè)文件計(jì)征個(gè)人所得稅呢？這可從對相關(guān)政策的梳理中得出答案。

國稅發(fā)[1999]178號文件對勞動者獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)稅繳納問題予以明確，隨后國家稅務(wù)總局和財(cái)政部又聯(lián)合出臺了財(cái)稅[2001]57號文件對[1999]178號文件予以補(bǔ)充。由于在上述兩個(gè)稅收文件制定時(shí)，勞動法律法規(guī)并無“競業(yè)限制補(bǔ)償金”概念，故兩文件中未明確提及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入中包括“競業(yè)限制補(bǔ)償金”。但值得注意的是，在財(cái)稅[2001]57號文件中，對經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入的范圍作了開放式規(guī)定，不僅包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，還包括生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用。該規(guī)定為類似事項(xiàng)的稅收適用提供了依據(jù)。為此，“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”可作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金中的“其他補(bǔ)助費(fèi)用”。而且，采用“工資、薪金”項(xiàng)目對“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”計(jì)算個(gè)稅，既可避免取得較少補(bǔ)償金并未能再次就業(yè)的勞動者承擔(dān)過重的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)，由于“工資、薪金"項(xiàng)目是超額累進(jìn)稅率，也能對獲得較高補(bǔ)償金的勞動者適用高稅率，實(shí)現(xiàn)稅收公平。

案例一、一次性領(lǐng)取離職競業(yè)限制補(bǔ)償金。

王先生系北京市某外企技工，已在該公司工作5年，2008年9月因受金融危機(jī)影響，公司經(jīng)營不景氣，王先生被裁員，獲得解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償100000元，同時(shí)王先生與公司簽訂了《競業(yè)限制補(bǔ)償協(xié)議》，取得競業(yè)限制補(bǔ)償金80000元，對該款項(xiàng)雙方約定一次性支付。

計(jì)算王先生應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí)，可將80000元競業(yè)限制補(bǔ)償金 作為“其他補(bǔ)助費(fèi)用”并入解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元中，合計(jì)180000元計(jì)算個(gè)稅。2007年北京市職工年平均工資為39867元，在上一年職工年平均工資3倍以內(nèi)即39867×3=119601（元）以內(nèi)可以免征個(gè)稅，超過部分除以王先生的工作年限5年，以“工資、薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

應(yīng)交個(gè)稅計(jì)算公式為：{[（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍）÷本單位的工作年限-個(gè)人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位的實(shí)際工作年限。

計(jì)算過程為：（180000-39867×3）÷5-2000=10079.80（元）

10079.80×20%-375=1640.96（元）（適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375）應(yīng)交全部個(gè)稅：1640.6×5=8204.0（元）。

二、分月領(lǐng)取離職競業(yè)限制補(bǔ)償金。

對分月領(lǐng)取競業(yè)限制補(bǔ)償金的勞動者，如果企業(yè)能合理預(yù)計(jì)勞動者將取得全部競業(yè)限制補(bǔ)償金，則按上述一次性領(lǐng)取競業(yè)限制補(bǔ)償金的方式計(jì)算應(yīng)代扣代繳的全部個(gè)人所得稅，再將該個(gè)稅分?jǐn)傊粮髟?，待每月?shí)際支付勞動者競業(yè)限制補(bǔ)償金時(shí)再代扣代繳。

仍以王先生為例，如果他與公司簽訂的競業(yè)限制協(xié)議中約定分2年按月支付競業(yè)限制補(bǔ)償金，即每月支付80000÷24=3333.33（元）。則公司在2年競業(yè)限制期內(nèi)共應(yīng)代扣代繳王先生個(gè)稅總額同上，即8204.80元，分?jǐn)傊撩吭聻?204.80÷24=341.87（元），也就是說，公司在每月支付王先生3333.33元競業(yè)限制補(bǔ)償金時(shí)，應(yīng)代扣代繳王先生個(gè)人所得稅341.87元。

第五篇：關(guān)于繳納個(gè)人所得稅通知

關(guān)于繳納個(gè)人所得稅的通知

全體員工：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的要求，在中國境內(nèi)勞動所得的公民有義務(wù)嚴(yán)格按法律法規(guī)規(guī)定履行繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)，結(jié)合我公司實(shí)際，特通知如下：

一、繳納個(gè)人所得稅的法律依據(jù)和理由

依法誠信納稅是每個(gè)公民應(yīng)履行的國家法定義務(wù)，是促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保證。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定中國公民從中國境內(nèi)取得的所得，有依法繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定“在中國境內(nèi)有住所，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?.”，公民有義務(wù)依法納稅。從財(cái)政學(xué)的角度看，普通公民依法向政府納稅，而政府則利用財(cái)政納稅收入提供公共設(shè)施和服務(wù)，例如提供軍隊(duì)、環(huán)保、社保、文化設(shè)施、交通建設(shè)等，公民得到了這些產(chǎn)品和服務(wù)，就有納稅的義務(wù)。而作為納稅人有權(quán)享受政府用稅收提供的服務(wù)和公共設(shè)施，如醫(yī)院、教育、社會安全、交通，并有權(quán)要求政府積極改善這些條件并提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。依法納稅既是履行自己義務(wù)也是對國家和社會貢獻(xiàn)，同時(shí)也是個(gè)人最好的信用證明。

二、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從2011年9月1日調(diào)整為3500元,即收入超3500的部分就要交稅。個(gè)人所得稅=（全部工資-3500-各類保險(xiǎn)）*比率-速算扣除數(shù)；

綜上所述，公司將嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)規(guī)定，從2014年4月1日起（發(fā)放3月份工資開始計(jì)算），依法在發(fā)放工資時(shí)，扣除月工資超過3500元以上員工個(gè)人所得稅。

說明：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人(公司)未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人不交個(gè)人所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

廣州力博企業(yè)管理顧問有限公司

2014-3-17