第一篇：消費(fèi)監(jiān)管問題（寫寫幫整理）

國家公務(wù)員考試：消費(fèi)監(jiān)管問題

【來源：聯(lián)創(chuàng)世華 編輯：yangyuhui 更新時(shí)間： 2012-9-6 10:13:49 點(diǎn)擊數(shù):64 】

國企職務(wù)消費(fèi)不受控制，必然與混亂的內(nèi)部管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理聯(lián)系在一起，通常還會(huì)牽連出金額巨大的貪污腐敗、國有資產(chǎn)被侵吞流失等案件。反過來，若能嚴(yán)格控制國企職務(wù)消費(fèi)特別是其負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)，就有助于規(guī)范其內(nèi)外管理、遏制貪污腐敗。

“規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)座談會(huì)”日前在京召開，國資委所監(jiān)管的央企主要負(fù)責(zé)人和紀(jì)委書記，以及其他央企負(fù)責(zé)人參會(huì)。據(jù)悉，《國有企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)行為監(jiān)督管理暫行辦法》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人公務(wù)用車管理暫行辦法》已于去年出臺(tái)，目前有關(guān)部門正在敦促央企遵照?qǐng)?zhí)行這些規(guī)定，并要求通過完善制度規(guī)范，將企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)預(yù)算納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

中央和國家有關(guān)主管部門加強(qiáng)對(duì)央企負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的監(jiān)管，當(dāng)然是必要的。但值得注意的是，這里所說的“必要”，是指來自紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、國資主管部門的“體制內(nèi)監(jiān)管”具有必要性——“體制內(nèi)監(jiān)管”相對(duì)嚴(yán)密，央企負(fù)責(zé)人要想進(jìn)行奢侈的、鋪張浪費(fèi)的、違規(guī)報(bào)銷單職務(wù)消費(fèi)，就會(huì)更難——但并不具有唯一性。也就是說，單靠中央和國家有關(guān)主管部門來監(jiān)管，即便這種監(jiān)管制度體系如何嚴(yán)密、監(jiān)督者100%不會(huì)分心和徇私，也不能從根本上清除央企職務(wù)消費(fèi)中的違法違規(guī)現(xiàn)象。

在有些觀點(diǎn)看來，要想真正規(guī)范央企負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)，除了強(qiáng)化制度建設(shè)，敦促主管部門負(fù)起該負(fù)的責(zé)任之外，還應(yīng)該在符合證券市場規(guī)則（部分央企是上市公司）、確保技術(shù)機(jī)密不出問題的前提下，切實(shí)實(shí)現(xiàn)央企各類賬目在企業(yè)內(nèi)外予以公開。一方面，要在央企企業(yè)內(nèi)，確保企業(yè)普通崗位上的員工對(duì)公司賬目等運(yùn)轉(zhuǎn)情況的知情權(quán)，借助央企員工熟悉本企業(yè)業(yè)務(wù)、成本等信息優(yōu)勢(shì)。另一方面，要向社會(huì)公開。這既是為了滿足公眾對(duì)國有資產(chǎn)保值增值情況、因保護(hù)政策獲得發(fā)展便利的央企的運(yùn)行情況的充分知情權(quán)，也將讓更多的熱心市民協(xié)助中央和國家有關(guān)主管部門將對(duì)央企負(fù)責(zé)人的監(jiān)督落到實(shí)處。

實(shí)際上，國資委成立后，就一直努力增強(qiáng)對(duì)央企的監(jiān)管控制力度，央企負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)也在監(jiān)管控制范疇之內(nèi)。與之同時(shí)，中央和國家其他一些相關(guān)的主管部門也在積極開展監(jiān)督審查。但其成效顯然是不能讓人滿意的，不僅公眾反映并未察覺央企領(lǐng)導(dǎo)人甚至央企員工職務(wù)消費(fèi)行為得到控制的任何跡象，而且從上述多個(gè)部門年復(fù)一年出臺(tái)更趨嚴(yán)厲的監(jiān)管審查規(guī)定來看，監(jiān)督者自己也不認(rèn)為既有的監(jiān)管審查達(dá)到了預(yù)期。國家公務(wù)員考試輔導(dǎo)

道理很簡單，任何一家如今仍保留在央企序列內(nèi)的企業(yè)，不僅總部部門層級(jí)復(fù)雜，而且投資控股體系、業(yè)務(wù)體系龐雜，有的還有發(fā)達(dá)的海外投資業(yè)務(wù)。要想對(duì)這樣的企業(yè)的負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行有效管理，不僅需要有充足的人手獲得央企總部財(cái)務(wù)信息，在充裕的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行外部審查，而且還需要對(duì)其多級(jí)子公司、控股企業(yè)、業(yè)務(wù)伙伴、存在密切業(yè)務(wù)來往的地方政府的相關(guān)賬目進(jìn)行檢查。幾個(gè)部委就算只做這方面的審查、檢查工作，也根本不可能完成對(duì)全部央企的核查甚至抽查。

第二篇：創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制規(guī)范“三公”消費(fèi)

創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制規(guī)范“三公”消費(fèi)

——南豐縣實(shí)施“陽光支付工程”的幾點(diǎn)思考

近年來，南豐縣實(shí)行財(cái)政體制改革，創(chuàng)新資金監(jiān)管機(jī)制，全面實(shí)施“財(cái)政陽光運(yùn)行工程”，建立起科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效的財(cái)政體制。制定頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部公務(wù)活動(dòng)勤儉辦一切事業(yè)的通知》，要求簡化規(guī)范公務(wù)接待程序，落實(shí)公務(wù)外出報(bào)告制，嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)與單位財(cái)政紀(jì)律，嚴(yán)禁公款旅游與揮霍浪費(fèi)，規(guī)范政府采購與公務(wù)用車管理，從源頭上構(gòu)筑起一道杜絕滋生腐敗的牢固防線，取得明顯效果。健全管理體制，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的原則，建立財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心，撤銷不合理財(cái)政賬戶80個(gè)，將所有財(cái)政性資金納入會(huì)計(jì)核算中心集中管理，取消全縣行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員，只設(shè)報(bào)賬員，單位的資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)審核等業(yè)務(wù)由報(bào)賬員在會(huì)計(jì)核算中心辦理。對(duì)村組財(cái)務(wù)實(shí)施“村財(cái)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代理”，在保持村組資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)收支自主權(quán)不變的前提下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)核算中心對(duì)村組財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一無償委托代理式服務(wù)，做到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一集中核算，銀行賬戶統(tǒng)一設(shè)置。規(guī)范撥付方式，推行公務(wù)卡結(jié)算。2010年以來，我縣建立健全了《關(guān)于進(jìn)一步完善縣本級(jí)財(cái)政資金撥付次序和崗位設(shè)置的意見》、《縣本級(jí)財(cái)政國庫集中收付業(yè)務(wù)銀行代理工作考評(píng)評(píng)價(jià)暫行辦法》等財(cái)政資金規(guī)范管理的長效機(jī)制，將財(cái)政業(yè)務(wù)股室管理的8個(gè)財(cái)政資金賬戶全部歸口國庫股管理，取消行政事業(yè)單位在銀行開設(shè)的所有賬戶，所有財(cái)政性支出都通過國庫單一賬戶集中支付。今年初，將生產(chǎn)經(jīng)營性支出與“三公”經(jīng)費(fèi)兩塊資金融為一體，實(shí)行一個(gè)部門一本預(yù)算，單位所有收入全額上繳財(cái)政，支出按照零基預(yù)算的方法，對(duì)每個(gè)單位的“三公”經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行詳細(xì)測算，合理做到定人、定量、定金額，做到“三公”消費(fèi)一次性核定、全年執(zhí)行、超支不補(bǔ)、節(jié)約留用。在“三公”消費(fèi)支出上，推行公務(wù)卡結(jié)算，實(shí)行定點(diǎn)消費(fèi)，電子稅控打票。完善農(nóng)村村民理財(cái)小組工作職責(zé)，建立“村官用錢村民批”的財(cái)務(wù)機(jī)制，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)批必須由村民理財(cái)小組成員審核簽字，充分發(fā)揮村民理財(cái)小組和財(cái)務(wù)公開群眾的監(jiān)督作用。

完善監(jiān)管體系，強(qiáng)化“三公”費(fèi)用全程監(jiān)督。一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心前臺(tái)監(jiān)督。通過會(huì)計(jì)集中核算、專門業(yè)務(wù)稽核，對(duì)不合理、不合法的“三公”消費(fèi)憑證進(jìn)行清查拒收，嚴(yán)禁虛假票據(jù)入賬；二是建立資金支付全程監(jiān)督。成立財(cái)政資金監(jiān)督局，對(duì)“三公”消費(fèi)嚴(yán)格按照審批程序運(yùn)轉(zhuǎn)，一律實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付。財(cái)政資金監(jiān)督局實(shí)行離崗審計(jì)和不定期抽查，對(duì)“三公”消費(fèi)情況全程進(jìn)行監(jiān)督，將“三公”消費(fèi)置于制度的監(jiān)督之下；三是建立社會(huì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。通過政府公開欄與政務(wù)網(wǎng)站，會(huì)計(jì)核算中心將各單位每月的“三公”消費(fèi)情況提交縣財(cái)政監(jiān)督局審核后，向社會(huì)公布。縣紀(jì)委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局派專人對(duì)各單位的“三公”消費(fèi)情況進(jìn)行全方位、全天候的跟蹤監(jiān)督，使“三公”消費(fèi)置于全社會(huì)的監(jiān)督之中。

幾年來，南豐縣規(guī)范“三公”消費(fèi)，實(shí)施“陽光支付工程”，收得了明顯效果。一是增強(qiáng)了財(cái)政調(diào)控能力。規(guī)范“三公”消費(fèi)后，單位配置資源能力明顯提高，過去一些想辦而沒有能力的事情現(xiàn)在能辦。三年來，全縣累計(jì)審核出違規(guī)、違紀(jì)等不合理的“三公”消費(fèi)憑證364張，節(jié)約財(cái)政資金19萬多元；二是提高了財(cái)政資金分配的透明度。財(cái)政資金監(jiān)督局與會(huì)計(jì)核算中心每月向縣委、縣政府及縣紀(jì)委上報(bào)各單位“三公”消費(fèi)情況明細(xì)表，使單位”三公”消費(fèi)得到真實(shí)反映，從根本上扼制了貪污挪用公款、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象的發(fā)生；三是倡導(dǎo)了廉潔從政的氛圍。實(shí)施“陽光支付工程”后，“三公”消費(fèi)步入規(guī)范化軌道，群眾的滿意度得到明顯提高，營造了高效清廉的干事創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

第三篇：農(nóng)村信用社監(jiān)管問題探討

農(nóng)村信用社監(jiān)管問題探討

2006-7-5 9:57 金融理論與實(shí)踐 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘要：農(nóng)村信用社具有與商業(yè)銀行不同的風(fēng)險(xiǎn)特征，因此適用于商業(yè)銀行的審慎性監(jiān)管工具未必適用于農(nóng)村信用社。對(duì)我國農(nóng)村信用社的監(jiān)管，既要考慮降低監(jiān)管成本的問題，還要注意監(jiān)管對(duì)象的選擇。

一、農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)特征與商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的特征主要體現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)和治理風(fēng)險(xiǎn)上。

從信用風(fēng)險(xiǎn)來看，農(nóng)村信用社的貸款風(fēng)險(xiǎn)要高于銀行。首先，農(nóng)村信用社在貸款時(shí)通常不使用常規(guī)的抵押方式，因?yàn)槠浣杩羁蛻粢话闶堑褪杖胝?，無力提供常規(guī)抵押品。所以農(nóng)村信用社不得不采用替代性方式來刺激借款者的還款動(dòng)機(jī)，如借款者一旦違約就對(duì)其以后的貸款要求全部予以拒絕，或者采取農(nóng)戶聯(lián)保的方式。我國農(nóng)村信用社目前對(duì)超過小額信貸的貸款就采用農(nóng)戶聯(lián)保的方式。這一方式有效的前提是農(nóng)村信用社必須建立強(qiáng)有力的懲罰機(jī)制，以保證借款者對(duì)聯(lián)保的無力或不愿還款的成員承擔(dān)還款責(zé)任。如果懲罰機(jī)制過弱，一旦一個(gè)借款者不能還款，那么聯(lián)保的其他借款者出于逆向選擇都會(huì)停止還款，因?yàn)槊恳怀蓡T都擔(dān)心還款責(zé)任會(huì)落在他一個(gè)人頭上。其次，由于農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的地域限制和特殊的目標(biāo)客戶群限制，其貸款一般都發(fā)放給相對(duì)同質(zhì)的客戶，而同質(zhì)借款者的違約風(fēng)險(xiǎn)具有高度相關(guān)性。特別是農(nóng)戶聯(lián)保貸款，同質(zhì)的小客戶群限制了農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)分散化的能力。

從治理風(fēng)險(xiǎn)來看，對(duì)完全由社員出資構(gòu)成的農(nóng)村信用社而言，在農(nóng)村信用社凈資產(chǎn)中，社員股金所占比例很少，在很多地方只占5%左右，而且在農(nóng)村信用社賴以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本中，股金無足輕重，絕大多數(shù)處于所有者虛置狀態(tài)。因?yàn)檎冀^大多數(shù)的積累，作為不可分割的集體財(cái)產(chǎn)，同各個(gè)社員之間沒有現(xiàn)實(shí)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)關(guān)系。對(duì)于社員來說，無論農(nóng)村信用社經(jīng)營狀況如何，同社員有明確權(quán)益關(guān)系的股金都起不了多大作用，而且，也不會(huì)給其切身利益帶來重大影響（隆宗佐，2001）。所有者缺位的狀況造成農(nóng)村信用社沒有追求盈利和發(fā)展的動(dòng)機(jī)，因此農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制一般較為薄弱，同時(shí)成員多把入股看作是獲取貸款的途徑，而不是投資方式。由此引致的風(fēng)險(xiǎn)很難靠外部監(jiān)管來補(bǔ)救。

二、審慎性監(jiān)管工具及其有效性

（一）對(duì)現(xiàn)行管制工具的評(píng)價(jià)和建議

對(duì)農(nóng)村信用社的審慎性管制工具都借用于對(duì)商業(yè)銀行的管制工具，只是針對(duì)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)作了相應(yīng)的調(diào)整。

1.注冊(cè)資本金數(shù)額和股權(quán)結(jié)構(gòu)限制

合適的注冊(cè)資本金數(shù)額限制取決于人民銀行對(duì)兩方面監(jiān)管目標(biāo)的權(quán)衡。一方面人民銀行要通過監(jiān)管促進(jìn)農(nóng)村信用社的發(fā)展，那么就應(yīng)降低最低注冊(cè)資本要求，使更多的農(nóng)村信用社獲得準(zhǔn)入資格；另一方面由于人民銀行的資源和能力有限，其又不得不考慮如果準(zhǔn)入的門檻過低，導(dǎo)致其監(jiān)管的范圍過大，那么監(jiān)管的效率能否保證。股權(quán)結(jié)構(gòu)的限制是出于防止少數(shù)人控制農(nóng)村信用社導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的考慮，現(xiàn)行規(guī)定最大股東持股不能超過總股本的2%，股本結(jié)構(gòu)的過度分散，導(dǎo)致農(nóng)村信用社利益對(duì)任何單個(gè)股東利益的彈性很低，其結(jié)果必然是所有社員對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營的好壞漠不關(guān)心，帶來了治理風(fēng)險(xiǎn)（湯武，簡瑞林，2001）。兩種風(fēng)險(xiǎn)孰輕孰重是決定股權(quán)結(jié)構(gòu)限制的關(guān)鍵。這主要取決于農(nóng)村信用社的改革方向，對(duì)于發(fā)達(dá)地區(qū)以盈利為主要目標(biāo)的農(nóng)村信用社，治理風(fēng)險(xiǎn)的危害更大，因此應(yīng)放寬其股權(quán)結(jié)構(gòu)的限制；對(duì)于落后地區(qū)以“支農(nóng)”為主要目標(biāo)的農(nóng)村信用社，大股東控制的風(fēng)險(xiǎn)危害更大，涉及社會(huì)安定問題，應(yīng)仍保留股權(quán)結(jié)構(gòu)的限制，保持其集體所有甚至國有的性質(zhì)，依靠行政壓力解決內(nèi)部激勵(lì)問題。

2.資本充足性管制

對(duì)農(nóng)村信用社的資本充足性現(xiàn)行要求為8%，與商業(yè)銀行相同。筆者認(rèn)為對(duì)農(nóng)村信用社的資本充足性要求應(yīng)嚴(yán)于商業(yè)銀行。首先，農(nóng)村信用社的貸款資產(chǎn)通常沒有抵押品作擔(dān)保，即使有抵押品擔(dān)保，考慮到變現(xiàn)成本，也往往不足以補(bǔ)償貸款的損失。借款者歸還貸款的主要?jiǎng)訖C(jī)是預(yù)期將來仍能獲得貸款。如果一個(gè)借款者看到其他借款者不償付貸款，那么他的還款動(dòng)機(jī)也會(huì)降低。因此農(nóng)村信用社的支付危機(jī)具有強(qiáng)于商業(yè)銀行的傳染性。其次，由于農(nóng)村信用社發(fā)放的多是小額貸款，其成本要高于商業(yè)銀行批發(fā)性質(zhì)的貸款業(yè)務(wù)，所以農(nóng)村信用社若想生存必須以較高的利率發(fā)放貸款。如果借款人不償還貸款，那么農(nóng)村信用社就同一般銀行一樣無法獲得用于彌補(bǔ)此筆貸款成本的現(xiàn)金流，然而其單位貸款成本要大大高于商業(yè)銀行。所以一定程度的流動(dòng)性危機(jī)耗盡農(nóng)村信用社資本金的速度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于耗盡銀行資本金的速度。再次，在我國，農(nóng)村信用社作為一類金融機(jī)構(gòu)存在的歷史要遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于銀行，因此其管理層和一般員工都欠缺經(jīng)驗(yàn)的積累，同時(shí)人民銀行對(duì)如何判斷和控制信用社的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏經(jīng)驗(yàn)。最后，下文將要論及，許多用于銀行審慎性監(jiān)督的工具對(duì)農(nóng)村信用社都失去了效用。

然而較高的資本充足性要求也有其負(fù)面影響。這會(huì)降低小額信貸的資本回報(bào)率，將農(nóng)村信用社置于競爭的劣勢(shì)地位，從而降低其對(duì)投資者的吸引力，不利于其發(fā)展。如果對(duì)農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行施以相同的資本充足性要求，那么由于小額借款對(duì)利率的需求彈性要低于普通的銀行借款，農(nóng)村信用社就有更大的利率調(diào)整空間來保證其收益。

綜合考慮上述方面，在農(nóng)村信用社能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)人民銀行能夠迅速地對(duì)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)之前村信用社的資本充足性要求還是應(yīng)該高于商業(yè)銀行。

3.信用貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的限制

按照2001年頒布的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。人民銀行并未對(duì)農(nóng)村信用社的信用貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提做出特別規(guī)定。考慮到農(nóng)村信用社的資金實(shí)力較弱，其信用貸款期限短（多為一年以內(nèi)）、風(fēng)險(xiǎn)大的特性，統(tǒng)一在期末計(jì)提的規(guī)定并不適用，因?yàn)橘J款損失很可能在年內(nèi)就發(fā)生了。因此應(yīng)規(guī)定農(nóng)村信用社在借款人未按期歸還之初就計(jì)提信用貸款損失，同時(shí)計(jì)提的比例應(yīng)大大高于抵押貸款，因?yàn)椴话雌跉w還的短期小額信用貸款損失的可能性要遠(yuǎn)大于長期抵押貸款。

4.貸款合同必要條款的限制

各國銀行監(jiān)管當(dāng)局都會(huì)規(guī)定銀行借款合約的必要性條款，如抵押物登記狀況、借款企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、借款企業(yè)的工商注冊(cè)情況等等。由于農(nóng)村信用社貸款的規(guī)模較小，其客戶的收入水平較低，同時(shí)是否發(fā)放小額貸款在很大程度上要依賴于對(duì)借款者還款能力的評(píng)估。因此人民銀行應(yīng)規(guī)定小額信用貸款合約必須包含對(duì)借款者現(xiàn)金流狀況的簡單評(píng)估，當(dāng)對(duì)同一借款者重復(fù)貸款時(shí)，對(duì)每一筆貸款都應(yīng)重新評(píng)估借款者的現(xiàn)金流狀況。目前的《農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款管理暫行辦法》規(guī)定依據(jù)農(nóng)戶信用等級(jí)核定貸款額度，這里貸款與否主要根據(jù)農(nóng)戶的歷史現(xiàn)金流狀況決定，而實(shí)際上對(duì)借款人未來現(xiàn)金流的分析更為重要。

5.監(jiān)管報(bào)告內(nèi)容的限制

目前人民銀行的非現(xiàn)場監(jiān)管由農(nóng)村信用社根據(jù)人民銀行縣級(jí)支行的要求上報(bào)非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表資料，包括會(huì)計(jì)月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、對(duì)最大10戶貸款情況表、支付缺口測算表等?？h支行通過《農(nóng)村信用社非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)》采集數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)分析，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)體系包括資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、收益合理性指標(biāo)、資本充足性指標(biāo)和資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)。

現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)體系存在一些問題，第一，雖然《貸款分類指導(dǎo)原則》已頒布，按照規(guī)定，農(nóng)村信用社也可參照該指導(dǎo)原則建立正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類貸款分類制度，但目前的資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)仍沿用“一逾兩呆”分類方法，即把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬，后三類合稱不良貸款。這種方法的弊病顯而易見。一是對(duì)未到期但已出現(xiàn)問題的貸款缺乏監(jiān)控，不利于及早發(fā)現(xiàn)和防范信用風(fēng)險(xiǎn)。二是標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一，逾期一天就計(jì)入不良貸款，比國際慣例還嚴(yán)，同時(shí)“兩呆”的定義又過寬。按照審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本金和利息拖欠一定時(shí)間要掛賬停息，即不再作為銀行當(dāng)期收入，并且截至掛賬停息日以前還計(jì)入收入的利息，也要全部從當(dāng)期收入中扣回。國際上公認(rèn)的最佳做法是90天。2001年頒布的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社停息掛賬的時(shí)間界限都是90天，由于農(nóng)村信用社貸款多為一年以內(nèi)的短期貸款，且考慮到上文所述其信用風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，其停息掛賬的時(shí)間界限應(yīng)該更短，如30天。第二，收益合理性指標(biāo)除了現(xiàn)行的資產(chǎn)收益率、資本收益率、利息回收率、非利息收入比率和資產(chǎn)費(fèi)用率之外，考慮到農(nóng)村信用社治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷，其收益狀況在很大程度上取決于信貸人員的責(zé)任感和工作能力，所以要通過信貸人員平均貸款筆數(shù)和信貸人員平均貸款額度這兩個(gè)指標(biāo)來衡量農(nóng)村信用社的經(jīng)營效率。另外貸款成本的高低對(duì)農(nóng)村信用社至關(guān)重要，所以還應(yīng)考察貸款余額費(fèi)用率。第三，如前文所述，對(duì)農(nóng)村信用社的資本充足性要求應(yīng)嚴(yán)于商業(yè)銀行，所以資本充足率標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于8%.針對(duì)這些問題，農(nóng)村信用社上報(bào)的非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表資料也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

（二）監(jiān)督工具的局限性

1.貸款監(jiān)督工具

對(duì)商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督可以使用以下工具，如審查貸款合約的文本內(nèi)容，查閱借款人經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，向銀行發(fā)函詢證借款人的銀行存款等等。對(duì)農(nóng)村信用社特別是落后地區(qū)的農(nóng)村信用社而言，這些方法都是不適用的。貸款合約的文本內(nèi)容很難反映出貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，監(jiān)管當(dāng)局必須了解農(nóng)村信用社的貸款操作方法，分析其貸款流程和歷史風(fēng)險(xiǎn)狀況，要得出中肯的結(jié)論必須依賴監(jiān)管人員的主觀判斷，所以監(jiān)督結(jié)論的客觀性就難以保證。對(duì)于收入水平低的農(nóng)戶，其不可能提供財(cái)務(wù)報(bào)告甚至銀行存款的信息?，F(xiàn)行現(xiàn)場檢查的方法包括查閱以前人民銀行及其他有權(quán)檢查機(jī)構(gòu)對(duì)被檢查農(nóng)村信用社的檢查資料及處理意見、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告，并檢查該農(nóng)村信用社的整改情況。根據(jù)檢查方案，對(duì)被檢查農(nóng)村信用社的有關(guān)業(yè)務(wù)資料和文字記錄（包括被檢查農(nóng)村信用社的會(huì)議記錄、備忘錄等）進(jìn)行審查。這些方法如上文分析，很難使農(nóng)村信用社的貸款風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到令人滿意的監(jiān)督效果。

2.支付危機(jī)時(shí)的追加資本指令

當(dāng)農(nóng)村信用社陷入支付危機(jī)時(shí)，人民銀行可以通過追加資本的指令防止危機(jī)的進(jìn)一步擴(kuò)散。但是由于農(nóng)村信用社通常都缺乏足夠的流動(dòng)性資金，所以很難對(duì)這一指令做出反應(yīng)。為此當(dāng)農(nóng)村信用社的問題初現(xiàn)時(shí)，人民銀行無法依靠追加資本指令解決問題。

3.停止貸款指令

監(jiān)管當(dāng)局對(duì)處于危機(jī)中的銀行通常使用停止貸款指令這一工具，來防止銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化。商業(yè)銀行的貸款通常是附抵押的，而且大部分銀行的借款者不一定在償還當(dāng)期貸款后仍續(xù)借下期貸款，所以停止銀行發(fā)放貸款不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)有貸款的收回產(chǎn)生問題。然而對(duì)農(nóng)村信用社來說，其借款者歸還當(dāng)期貸款的動(dòng)機(jī)往往是為了獲得下期貸款。如果農(nóng)村信用社在一段時(shí)期內(nèi)被禁止發(fā)放新貸款，那么借款者對(duì)當(dāng)期貸款的還款動(dòng)機(jī)就會(huì)下降，這會(huì)造成支付危機(jī)的進(jìn)一步惡化。

4.資產(chǎn)出售或購并

農(nóng)村信用社市場退出的方式之一是法人機(jī)構(gòu)合并。由于農(nóng)村信用社的特點(diǎn)是其與其客戶之間具有相當(dāng)緊密的聯(lián)系，貸款資產(chǎn)易主之后原借款人獲得后續(xù)貸款的可能性會(huì)降低，因?yàn)椴①彿睫r(nóng)村信用社對(duì)這些客戶的現(xiàn)金流狀況不了解，發(fā)放貸款會(huì)更加謹(jǐn)慎，故而原借款人還貸的動(dòng)機(jī)相應(yīng)降低。所以這部分貸款資產(chǎn)對(duì)并購方而言價(jià)值不大，人民銀行找到合適的并購方并非易事，除非以行政指令行事。

三、降低監(jiān)管成本的考慮

國際學(xué)術(shù)界自20世紀(jì)70年代以來對(duì)發(fā)展中國家各種微型金融活動(dòng)（microfinance）進(jìn)行了大量研究，其中信用合作社屬于微觀金融的范疇?？紤]我國的情況，對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)管除了存在上述成本高的問題之外，由于我國商業(yè)銀行因體制問題蘊(yùn)含著嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，如何在商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社之間分配有限的監(jiān)管資源也值得斟酌。為了達(dá)到降低監(jiān)管成本的目的，許多發(fā)展中國家嘗試了對(duì)微觀金融機(jī)構(gòu)的不同的監(jiān)管形式。

（一）自律監(jiān)管（self-supervision）

在自律監(jiān)管體制下，監(jiān)管的責(zé)任由被監(jiān)管微觀金融機(jī)構(gòu)所控制的組織（通常是行業(yè)協(xié)會(huì)）承擔(dān)，監(jiān)管當(dāng)局不再承擔(dān)任何責(zé)任。在自律監(jiān)管形式下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如行業(yè)協(xié)會(huì)）制定管制條例，通過定期公布微觀金融機(jī)構(gòu)的信息來達(dá)到自我約束的目的。進(jìn)行信息披露的理論依據(jù)是為了消除微觀金融機(jī)構(gòu)和其儲(chǔ)戶、投資者之間的信息不對(duì)稱，從而利用市場紀(jì)律來監(jiān)督微觀金融機(jī)構(gòu)的行為。然而這一理論自身也存在矛盾之處，因?yàn)榻鹑谥薪闄C(jī)構(gòu)生存的原因就在于其具有信息優(yōu)勢(shì)（Diamond，1984），定期詳細(xì)披露金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營信息包括其資產(chǎn)負(fù)債表、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等實(shí)際上降低了其掌握信息的優(yōu)勢(shì)地位，從而也減弱了其存在的意義。

純粹的自律監(jiān)管實(shí)際上無異于對(duì)微觀金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)體系，如果由這一制度承擔(dān)起保護(hù)微觀金融機(jī)構(gòu)儲(chǔ)戶利益的責(zé)任，那么必須建立嚴(yán)格的懲罰機(jī)制來支撐它，同時(shí)政府須對(duì)自律監(jiān)管機(jī)構(gòu)加以干預(yù)，如政府授權(quán)行業(yè)協(xié)會(huì)來關(guān)閉嚴(yán)重違規(guī)的微觀金融機(jī)構(gòu)或政府通過提供資金或限制微觀金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的方式對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)施加直接影響。這樣自律監(jiān)管能否達(dá)到降低監(jiān)管成本的目的不好評(píng)價(jià)，但實(shí)踐證明其監(jiān)管效率的確低下。在危地馬拉和多米尼加共和國，小型信貸儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)都通過其行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施自律監(jiān)管。兩國的行業(yè)協(xié)會(huì)在實(shí)施監(jiān)管之初都擁有很多優(yōu)勢(shì)條件，如其監(jiān)管的信貸儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況相當(dāng)好，其會(huì)計(jì)制度和報(bào)告制度都是完善且一致的，監(jiān)管條例定義清晰且得到了被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的認(rèn)同，行業(yè)協(xié)會(huì)擁有專業(yè)的監(jiān)管人員等等。然而自律監(jiān)管最終仍被證明是無效的，因?yàn)橛杀槐O(jiān)管機(jī)構(gòu)任命的行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管人員無法在危急時(shí)刻保持權(quán)威和忠于職守。

（二）委托監(jiān)管（delegated supervision）

在委托監(jiān)管形式下，監(jiān)管當(dāng)局承擔(dān)著對(duì)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最終責(zé)任，而將監(jiān)督和現(xiàn)場檢查的職權(quán)委托給第三方，被委托方可以是微觀金融機(jī)構(gòu)行業(yè)協(xié)會(huì)或獨(dú)立的咨詢機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。在此制度安排下監(jiān)管當(dāng)局的作用體現(xiàn)在：第一，定期考察被委托方監(jiān)督、檢查和報(bào)告的可靠性；第二，當(dāng)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題時(shí)出面干預(yù)。

這一制度安排存在兩個(gè)問題，其一，由誰支付被委托方監(jiān)管的巨額成本和監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)督被委托方的成本，兩項(xiàng)成本相加是否會(huì)小于直接監(jiān)管的成本；其二，權(quán)力如何劃分，一旦微觀金融機(jī)構(gòu)倒閉，那么究竟是被委托方還是監(jiān)管當(dāng)局擁有最終處置權(quán)。

秘魯銀行監(jiān)管當(dāng)局將每日監(jiān)督儲(chǔ)蓄貸款機(jī)構(gòu)的權(quán)力委托給了儲(chǔ)蓄貸款協(xié)會(huì)，但監(jiān)管當(dāng)局仍對(duì)被委托方監(jiān)管的質(zhì)量和獨(dú)立性施加控制，其每年仍對(duì)每家儲(chǔ)貸機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次現(xiàn)場檢查。在20世紀(jì)90年代，這一制度安排出現(xiàn)了問題，由于儲(chǔ)貸協(xié)會(huì)內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致其舞弊嚴(yán)重，由此大部分監(jiān)督權(quán)又被監(jiān)管當(dāng)局收回。就目前的經(jīng)驗(yàn)來看，還很難對(duì)這種制度安排的有效性做出評(píng)價(jià)。但已有經(jīng)驗(yàn)表明將監(jiān)督權(quán)力委托給外部審計(jì)人員是不可靠的，即使是國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所也難以保證微觀金融機(jī)構(gòu)貸款資產(chǎn)的安全。如果監(jiān)管的責(zé)任由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，那么就必須要求針對(duì)微觀金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)工具和程序更為有效，從而監(jiān)管成本也更高。同時(shí)為了防止外部審計(jì)機(jī)構(gòu)舞弊，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)其的定期檢查也不可避免，這無疑也會(huì)增加監(jiān)管成本，從而就與降低監(jiān)管成本的初衷相悖了。

（三）我國的選擇以上考察了發(fā)展中國家監(jiān)管微觀金融機(jī)構(gòu)的實(shí)踐，至今還沒有一致的結(jié)論表明可以采取自律監(jiān)管或委托監(jiān)管的形式達(dá)到低成本、高效率監(jiān)管微觀金融機(jī)構(gòu)的目的。那么我國對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)管也不能貿(mào)然采取上述兩種方式，仍須采用人民銀行直接監(jiān)管的模式。但是監(jiān)管成本問題又不能不考慮，按照2000年末的數(shù)據(jù)，全國農(nóng)村信用社系統(tǒng)有法人機(jī)構(gòu)40141個(gè)，假設(shè)每名人民銀行監(jiān)管人員負(fù)責(zé)監(jiān)管3個(gè)農(nóng)村信用社的監(jiān)管，也需要 13380名監(jiān)管人員，而人民銀行2000年末的職工人數(shù)為169302人，所以人民銀行要將8%的人力資源配置于農(nóng)村信用社的監(jiān)管，人力資源成本相當(dāng)高。

考慮到農(nóng)村信用社借款者的特征，農(nóng)村信用社在發(fā)放小額貸款時(shí)面臨兩個(gè)主要問題，即難以得到借款者經(jīng)營狀況的常規(guī)信息（經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營執(zhí)照、書面業(yè)務(wù)記錄等）和缺乏保護(hù)貸款的抵押品。所以農(nóng)村信用社發(fā)放貸款所使用的程序與典型的銀行貸款程序不同，信貸員通常通過詢問借款人和側(cè)面調(diào)查來建立起借款人簡單的現(xiàn)金流量表（或資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表），詢問和調(diào)查的內(nèi)容不僅涵蓋借款人所有的經(jīng)營活動(dòng)，還包括其家庭生活支出情況。經(jīng)驗(yàn)豐富的信貸員能夠獨(dú)立決定是否發(fā)放貸款，而無須得到高層管理人員的批準(zhǔn)。這一方面是因?yàn)檗r(nóng)戶的小額短期貸款都有很強(qiáng)的時(shí)效性，另一方面則因?yàn)樾刨J員的決策來源于其在農(nóng)戶家庭和經(jīng)營場所的現(xiàn)場觀察以及他對(duì)其他眾多農(nóng)產(chǎn)了解情況的積累，基于此他才能做出貸款與否的判斷。而這些信息很難有效地傳達(dá)給高層管理人員，因此高層管理人員難以有效地參與到貸款決策程序中來。

小額信用貸款發(fā)放流程的高度分權(quán)特性意味著監(jiān)管當(dāng)局一方面要保證信貸人員必須是訓(xùn)練有素、經(jīng)驗(yàn)豐富的，同時(shí)必須通過獎(jiǎng)懲機(jī)制保證其具有高度責(zé)任感；另一方面必須建立起信息傳遞和監(jiān)控系統(tǒng)，人民銀行通過這一系統(tǒng)了解農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理是否充分。

由于小額信用貸款發(fā)放流程具有高度分權(quán)特性，應(yīng)用于一般商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)場檢查手段不適用于農(nóng)村信用社。一方面，現(xiàn)場檢查需要花費(fèi)人民銀行大量人力、物力來審查貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況，囿于人員、時(shí)間的限制，人民銀行僅能進(jìn)行小樣本抽查，抽查結(jié)果的可信度值得懷疑。另一方面，小額貸款通常沒有抵押品和正式完備的貸款合約，所以監(jiān)管人員現(xiàn)場檢查僅能得到貸款文件的基本信息和信貸員基于借款人歷史和未來現(xiàn)金流狀況所做出的判斷，監(jiān)管人員僅針對(duì)這些信息難以得出客觀的結(jié)論。

因此對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)管的重心應(yīng)從對(duì)各筆貸款的具體分析轉(zhuǎn)向考察農(nóng)村信用社是否擁有合格的信貸人員，是否建立了對(duì)信貸人員的有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制以及監(jiān)督、評(píng)估和控制信貸人員業(yè)績表現(xiàn)的完善機(jī)制，是否建立了完善的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即由現(xiàn)場監(jiān)管轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場監(jiān)管。這樣才能夠在降低監(jiān)管成本的同時(shí)提高監(jiān)管效率。

四、監(jiān)管對(duì)象的選擇

目前人民銀行的監(jiān)管對(duì)象是按照金融機(jī)構(gòu)的類別劃分的，人民銀行下屬的銀行監(jiān)管司、合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管司、非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管司分別對(duì)銀行、城鄉(xiāng)信用社和非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。在這種對(duì)象劃分安排下，商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社所適用的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)是不同的。然而目前商業(yè)銀行也發(fā)放小額信貸，國有銀行仍是發(fā)放小額信貸的主體。無論是商業(yè)銀行發(fā)放還是農(nóng)村信用社發(fā)放，小額信貸的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都是相同的，所以適用的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相同。對(duì)商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務(wù)施以與批發(fā)性貸款相同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管手段是不適合的。同樣，國務(wù)院已經(jīng)基本肯定了農(nóng)村信用社改革的三種模式：農(nóng)村商業(yè)性銀行模式、縣級(jí)聯(lián)社為一級(jí)法人的模式以及縣鄉(xiāng)兩級(jí)法人的聯(lián)社模式。如果農(nóng)村信用社改革成為股份制商業(yè)銀行，那么其也不再適用農(nóng)村信用社的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的小額信貸顯然是不合適的。

所以人民銀行對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)管不應(yīng)拘泥于金融機(jī)構(gòu)的類別劃分，而應(yīng)統(tǒng)一制定對(duì)小額信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)既適用于農(nóng)村信用社的后兩種改革模式，也適用于商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務(wù)，只是對(duì)后者的監(jiān)管要作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，如資本充足性要求仍應(yīng)適用商業(yè)銀行的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

第四篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題研究

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題研究

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摘 要??????????????????????????????????1 關(guān)鍵詞 ?????????????????????????????1 1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義及其構(gòu)成????????????????????1 1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管含義????????????????????????1 1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)成????????????????????????1 1.2.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)?????????????????????1 1.2.2政府監(jiān)管????????????????????????2 1.2.3社會(huì)監(jiān)管????????????????????????2 2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題及原因????????????????2 2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題分析????????????????2 2.1.1 內(nèi)部控制不嚴(yán)格?????????????????????2 2.1.2 會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較少??????????????????2 2.1.3 盲目投資，導(dǎo)致利潤增長緩慢???????????????3 2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題出現(xiàn)的起因?????????????????3 2.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)????????????????????3 2.2.2 外部治理結(jié)構(gòu)不成熟???????????????????4 2.2.3 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全???????????????????4 3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要措施??????????????????4 3.1 優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境???????????????????????4 3.1.1關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境????????????????????4 3.1.2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境????????????????????5 3.2 建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)管問題???????????????????5 3.2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，尤其是會(huì)計(jì)控制制度??????????5 3.2.2 強(qiáng)化經(jīng)理市場，引入競爭問題???????????????6 3.2.3 強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)體系?????????????????6

3.2.4 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度?????????????????6 結(jié)論??????????????????????????????6 參考文獻(xiàn)????????????????????????????7

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題研究

摘要：本文以會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)理論為依據(jù)，分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管指明方向。重點(diǎn)從其存在的問題與造成這些問題的原因這兩方面入手，進(jìn)而對(duì)我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管強(qiáng)化的途徑進(jìn)行了合理的分析，主要從優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境以及強(qiáng)化監(jiān)管途徑這兩大方面入手。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題的研究有助于加強(qiáng)我國企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管做好規(guī)劃，同時(shí)也為強(qiáng)化我國企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管作出可參考性的意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)制度；會(huì)計(jì)監(jiān)管；內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)在我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)中的比較特別的行業(yè),扮演重要的角色并參與到正常運(yùn)轉(zhuǎn)國家的經(jīng)濟(jì)當(dāng)中去。在我國的金融體系中會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容直接與相關(guān)各經(jīng)濟(jì)主體有著密切的聯(lián)系,對(duì)偶遇加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管,促進(jìn)我國企業(yè)的健康運(yùn)行,減少經(jīng)濟(jì)犯罪、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的意義。在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化北京下,企業(yè)通過建立現(xiàn)代的會(huì)計(jì)制度,來適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律,并且更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度,促進(jìn)健康發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)。

1會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義及其構(gòu)成

1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管含義

狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)管是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性合理性進(jìn)行審查，它是會(huì)計(jì)的基本職能之一。在廣義方面，會(huì)計(jì)監(jiān)管還包括對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)的再監(jiān)管。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)管有內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管之分，其中，外部監(jiān)管包括政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管。1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)成

目前，我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)管、政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。

1.2.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管

單位內(nèi)部監(jiān)管的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部監(jiān)管的對(duì)象是單

位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管中的任務(wù)主要是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，保證單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和有關(guān)內(nèi)部規(guī)定。1.2.2政府監(jiān)管

政府監(jiān)管是指有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)管檢查。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)管檢查的主體，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會(huì)計(jì)工作形式監(jiān)管權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。1.2.3社會(huì)監(jiān)管

社會(huì)監(jiān)管主要是指有注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)管制度。通過對(duì)審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)管，有利于唄審計(jì)單位依法經(jīng)營、科學(xué)管理，提高會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管水平。從宏觀層面說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還有利于規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公眾利益和投資者的合法權(quán)益。

2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題及原因

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題分析 2.1.1 內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于內(nèi)部控制在行業(yè)中的發(fā)展情況有所不同，其系統(tǒng)害是不夠強(qiáng)化,企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)僅限于從一個(gè)方面或某些方面防止違規(guī)行為的發(fā)生，對(duì)于那些經(jīng)常出現(xiàn)的問題較易建立一些強(qiáng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制，但對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的個(gè)別項(xiàng)目,無法建立相關(guān)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制,難免會(huì)有一些遺漏。對(duì)于企業(yè)而言，商業(yè)環(huán)節(jié)復(fù)雜，參與內(nèi)部控制系統(tǒng)是無法滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋所有的部門和崗位，內(nèi)部控制建設(shè)是很難形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性和合理性，不能達(dá)到良好的結(jié)果。一些企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化如缺乏遠(yuǎn)見，使管理滯后，未能及時(shí)作出相應(yīng)的處理程序和系統(tǒng)。企業(yè)日益激烈的競爭，但同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日益激烈的競爭，導(dǎo)致了社會(huì)監(jiān)管前也沒有損失。所以企業(yè)外部監(jiān)管流于形式，造成更多的偏見，對(duì)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管只是表面現(xiàn)象，缺乏完整性和全面性。2.1.2 會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較少

企業(yè)有時(shí)為了追求利益，不惜聘請(qǐng)非專業(yè)人員工作，員工有一些專業(yè)知識(shí)不能適應(yīng)不斷變化的工作要求部門員工培訓(xùn)、在職人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)水平不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制知識(shí)文件和規(guī)章制度。經(jīng)理冷漠，沒有強(qiáng)烈的責(zé)任感很可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，或共謀欺詐導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)不能滿足投資者的要求與企業(yè)的發(fā)展，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,導(dǎo)致企業(yè)信息失真的現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2.1.3 盲目投資，導(dǎo)致利潤增長緩慢

公司在擬定公司戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，普遍以為公司的戰(zhàn)略擬定應(yīng)當(dāng)有一個(gè)遠(yuǎn)大的開展方針，來鼓勵(lì)公司的發(fā)展。在國內(nèi)公司間盛行一種定向思維，即以為公司的戰(zhàn)略決策即是要使公司的規(guī)劃越來越大，在這種戰(zhàn)略辦理指導(dǎo)思維的指引下。公司紛繁走上了擴(kuò)展公司的規(guī)模，實(shí)施跨越式開展的路途。公司經(jīng)過在所謂的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和強(qiáng)弱聯(lián)合思維下，誕生了像許多公司相同的集團(tuán)化，在資金、人員、實(shí)力方面完成了提升?？墒?，由于公司的規(guī)模太過于龐大，難以構(gòu)成彼此相關(guān)、彼此配合的會(huì)計(jì)監(jiān)管管理體系，并不能真實(shí)發(fā)揮出規(guī)劃效應(yīng)和協(xié)作優(yōu)勢(shì)，而且缺少核心競爭力，致使預(yù)期收益不抱負(fù)錯(cuò)字或許由于利益重新分配不妥致使沖突、矛盾加劇，或許由于公司遽然擴(kuò)大、會(huì)計(jì)監(jiān)管管理能力短缺等而宣告失利，最后浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，造成了贏利減少，乃至接近了虧本的情況。2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題出現(xiàn)的起因

我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在著很多問題，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展緩慢，究其原因，主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。2.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)

目前，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制剛剛初具規(guī)模,現(xiàn)代企業(yè)制度尚未真正完全建立，并在背景下,從會(huì)計(jì)管理體系的角度來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員首先需要服從公司法定代表人。由于公司的經(jīng)理經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員由于受到管理或受利益誘惑，往往按照管理者的意圖,會(huì)計(jì)監(jiān)管職能不能充分發(fā)揮,導(dǎo)致了控陣公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的嚴(yán)重削弱。

此外，公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)管制度形同虛設(shè)，外部會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)是不滿意的。目前,外部監(jiān)管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是由公司承擔(dān)的主管部門,導(dǎo)致了地方主義和保護(hù)主義的色彩特別濃厚。大多數(shù)中小公司都存在建賬不規(guī)范的現(xiàn)象，出于這樣或那樣的原因，做假賬或設(shè)有多套帳成為了普遍現(xiàn)象。真實(shí)的賬簿只會(huì)提供給公司內(nèi)部管理人員看，反應(yīng)的是公司經(jīng)營狀況的真實(shí)數(shù)據(jù)。但是，公司提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的卻是在真實(shí)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行加工而成的。比如送給稅務(wù)

機(jī)關(guān)的報(bào)表，更多地是披露公司虛假的虧損信息，從而趁機(jī)少納稅或者不納稅；比如送給銀行擔(dān)保機(jī)構(gòu)的報(bào)表，通常用權(quán)責(zé)發(fā)生制提前確認(rèn)公司收入，重點(diǎn)表明的公司的盈利情況，讓擔(dān)保機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到公司的經(jīng)濟(jì)能力和信用等級(jí)。公司中類似的不規(guī)范的會(huì)計(jì)報(bào)表成為了限制公司會(huì)計(jì)核算問題的重要障礙。2.2.2 外部治理結(jié)構(gòu)不成熟

盡管近年來,政府監(jiān)管部門加大了監(jiān)管的力度,但懲罰的威懾是非常有限的,違反上市公司虛假信息披露的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)器,遠(yuǎn)勝于監(jiān)管懲罰威懾。其次,社會(huì)中介中也出現(xiàn)監(jiān)管和約束的力量不強(qiáng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、新聞媒體和行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)管的作用在上市公司治理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,特別是,是一個(gè)重要的支持者的市場經(jīng)濟(jì)秩序。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告出具獨(dú)立、公正和誠實(shí)信用,確保真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是最基本的職業(yè)道德。失真的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致失真的證券市場。從事件的后果如安然和會(huì)計(jì)人員舞弊會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)信用危機(jī),造成市場動(dòng)蕩。在我國,盡管機(jī)構(gòu)和組織來監(jiān)管上市公司具有一定的社會(huì)效應(yīng),但強(qiáng)度是不夠的。在過去的幾年里,各種類型的違反上市公司不斷暴露,“裝箱單”和“利潤“泡沫”和“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”等現(xiàn)象,很多情況下是根據(jù)計(jì)劃和參與的中介機(jī)構(gòu)。由于缺乏監(jiān)管和懲罰的中介機(jī)構(gòu)，由經(jīng)濟(jì)利益，中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮公司治理監(jiān)管的熱情遠(yuǎn)不及“陰謀”。2.2.3 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

我國企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管設(shè)計(jì)和操作取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)管體系、倫理和價(jià)值觀。一般來說,企業(yè)文化對(duì)公司效率和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性具有重要意義,直接影響基層員工的道德行為、思維方式和行為。它是基于基本的目標(biāo)和價(jià)值觀為核心的公司形成了一套比較完整的想法——行為系列,公司組織,創(chuàng)建公司的氛圍和環(huán)境,以及調(diào)動(dòng)積極性的員工,有一個(gè)不可或缺的角色。但是目前,大多數(shù)的管理者缺乏恰當(dāng)?shù)牡赖隆r(jià)值觀和經(jīng)營理念,為公司的職能部門不清楚,也不重視企業(yè)文化的建設(shè)。公司員工對(duì)公司系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),也缺乏理解,是一種被動(dòng)接受管理。所有的這些嚴(yán)重制約公司有效運(yùn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題。

3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要措施 3.1 優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境

3.1.1關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境

不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，強(qiáng)化市場經(jīng)濟(jì)體制。任何事物的發(fā)展都需要良好的環(huán)境予以支持，所以當(dāng)務(wù)之急是要深化經(jīng)濟(jì)體制改革，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，改進(jìn)企業(yè)行政當(dāng)局的獎(jiǎng)懲制度，用行政法規(guī)來規(guī)范各方的行為，加快健全金融體制和價(jià)格體制建設(shè)的步伐，建立健全中介服務(wù)，不斷強(qiáng)化市場問題，為企業(yè)提供一個(gè)公平、競爭、自由的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)要注意到，企業(yè)應(yīng)努力減少影響經(jīng)營決策時(shí)的行政因素，我們可以這樣設(shè)想：取消企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行政級(jí)別待遇，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不再由行政部門指派，而是去社會(huì)上公開招聘，遴選出由市場磨練出的真正企業(yè)家。在這樣一個(gè)環(huán)境中信息才是有效的，企業(yè)利用這樣的信息才會(huì)在企業(yè)發(fā)揮良好的作用，為會(huì)計(jì)監(jiān)管在企業(yè)中的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3.1.2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者想要牢固樹立企業(yè)價(jià)值最大化的意識(shí)并使其發(fā)展為企業(yè)文化的重要組成部分，那么會(huì)計(jì)監(jiān)管自然成為完成目標(biāo)不可或缺的手段和方法而得到重視從而充分發(fā)揮作用。另外在今后組織的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人培訓(xùn)中增加會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)師等職稱考試中適當(dāng)增加會(huì)計(jì)監(jiān)管這方面的知識(shí)也會(huì)起到積極的作用。

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員隊(duì)伍是會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)展的中流砥柱，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員要求從以下三個(gè)方面持續(xù)進(jìn)行：首先，改革現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)管知識(shí)體系，剔出不切實(shí)際的理論；其次，廣泛在各級(jí)院校的經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)中開設(shè)會(huì)計(jì)監(jiān)管課程；最后，加強(qiáng)后續(xù)教育。當(dāng)今世界處于計(jì)算機(jī)飛速發(fā)展和應(yīng)用的時(shí)代，這就要求會(huì)計(jì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)監(jiān)管通用軟件，了解最新會(huì)計(jì)監(jiān)管軟件動(dòng)態(tài)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

3.2 建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)管問題

3.2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，尤其是會(huì)計(jì)控制制度

會(huì)計(jì)監(jiān)管是指為了一個(gè)部門或公司進(jìn)行有效的管理和運(yùn)作，而做出的經(jīng)濟(jì)信息的保護(hù)，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效率，并在部門和公司內(nèi)部的自我調(diào)節(jié)，自我控制，自我監(jiān)控手段。它的目的是保護(hù)部門或公司資源資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完整性和可靠性，提高了工作效率和管理水平，并提供保障，以提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和管理各部門和公司，在管理中占有重要地位。而在部門和公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是重要的組成部分。雖然嚴(yán)格來說，內(nèi)部公司治理和會(huì)計(jì)監(jiān)管是兩個(gè)不同的概念，但兩者是密切相關(guān)的，以內(nèi)部治理相關(guān)的許多方面的會(huì)計(jì)監(jiān)管，公司治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)監(jiān)管環(huán)境。在許多活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管，如責(zé)任分工，權(quán)限和審批，審查，監(jiān)管和控制，物理控制，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性有很大的影響。公司治理，會(huì)計(jì)監(jiān)管是內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)中起重要作用。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，特別是會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的加強(qiáng)和有

效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重要的作用。3.2.2 強(qiáng)化經(jīng)理市場，引入競爭問題

市場是資源配置的有效的方法，優(yōu)異的公司運(yùn)營管理人才必定在市場中產(chǎn)生，在競賽中生長。當(dāng)前，中國的經(jīng)理市場基本上還處于起步期間，主要在私營公司和外企中發(fā)揮了可觀的效果，而關(guān)于國有公司而言，仍是經(jīng)過方案經(jīng)濟(jì)體制下的行政錄用方法來選擇高級(jí)經(jīng)理人。這樣的話經(jīng)理市場對(duì)管理者為追其本身利益對(duì)財(cái)政信息進(jìn)行點(diǎn)綴的行動(dòng)，就難以發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管和約束效果。強(qiáng)化經(jīng)理市場，要要點(diǎn)抓好以下幾方面：首先，加快現(xiàn)代化公司管理?xiàng)l例的建設(shè)腳步，變革傳統(tǒng)的以行政錄用為主的選拔委任問題，使公司可以獨(dú)當(dāng)一面地行使用人自主權(quán)，變成真實(shí)的經(jīng)理市場需求主體。第二，要充分發(fā)揮市場的資源配置、激勵(lì)約束、指導(dǎo)服務(wù)功能、評(píng)估判定，將競賽問題引進(jìn)經(jīng)理市場，由市場安排供需見面會(huì)，雙向選擇，擇優(yōu)錄用。第三，要加大市場監(jiān)管力度，隨著中國經(jīng)理市場的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)盲目性、無序性的壞處也日益凸顯，有必要導(dǎo)致注重并采納有效辦法加以解決。

3.2.3 強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)體系

不可否認(rèn)，法律系統(tǒng)在市場問題中起著決定性的效果，缺少了行之有效的法律保護(hù)，也就無法樹立科學(xué)的公司管理問題，強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)是燃眉之急，也是久遠(yuǎn)之計(jì)。在中國，有關(guān)的法律準(zhǔn)則還非常缺乏，如證券法、公司法等不注重民事責(zé)任，缺少對(duì)違法違規(guī)者的行之有效制裁，也缺少對(duì)受害者的民事補(bǔ)償救助，致使有關(guān)人員的違規(guī)成本低，中小股東的利益難以得到保證，更影響了資本市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因而，既要趕快樹立和強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)系統(tǒng)，又要嚴(yán)格執(zhí)行，造就良好的法制環(huán)境。例如，建立股東代表訴訟準(zhǔn)則和團(tuán)體訴訟準(zhǔn)則，強(qiáng)化大股東、董事和管理人員的法律責(zé)任，將有助于公司的規(guī)范化運(yùn)作，有助于公司管理問題的強(qiáng)化。

3.2.4 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

首先，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的條件，提高學(xué)歷需求和添加考試層級(jí)，把學(xué)歷提高為大學(xué)本科以上，并為會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)，其他專業(yè)的考生報(bào)名需經(jīng)過考前的強(qiáng)制性訓(xùn)練方可取得考試資歷。第二，拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍，將其業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的審計(jì)鑒證、稅務(wù)效勞等擴(kuò)大到戰(zhàn)略規(guī)劃、準(zhǔn)則規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題不僅關(guān)系到單個(gè)公司和個(gè)人，而且還關(guān)系到金融體系的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)的增長、資本的配置，從而影響到整個(gè)社會(huì)的財(cái)富與福利水平。只有緊密聯(lián)系中國國情，充分汲取學(xué)習(xí)世界經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，自律組織、國家、行業(yè)與公司等層面上采取相應(yīng)的措施，成功地處理公司管理與會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的疑問，才能使國內(nèi)上市管理與會(huì)計(jì)監(jiān)管獲得實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，從而提高公司質(zhì)量，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長。

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第五篇：中國商業(yè)銀行監(jiān)管問題研究

中國商業(yè)銀行監(jiān)管問題研究

【論文題名】 中國商業(yè)銀行監(jiān)管問題研究

【論文作者】 田軍濤

【作者專業(yè)】 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)

【導(dǎo)師姓名】 李燕燕

【授予學(xué)位】 碩士

【授予單位】 鄭州大學(xué)

【授予時(shí)間】 20060510

【 分類號(hào) 】 F832.33 F832.2

【 關(guān)鍵詞 】 商業(yè)銀行 銀行監(jiān)管 金融風(fēng)險(xiǎn) 金融創(chuàng)新 社會(huì)中介組織

【 摘 要 】

銀行監(jiān)管是監(jiān)管當(dāng)局的行政行為。金融創(chuàng)新和金融發(fā)展都要求銀行監(jiān)管研究不斷深入。我國銀行監(jiān)管只有十幾年的歷史，監(jiān)管實(shí)踐說明，銀行監(jiān)管需要科學(xué)理論的指導(dǎo)。監(jiān)管體制改革的總目標(biāo)是形成監(jiān)管者與被監(jiān)管者良性互動(dòng)機(jī)制，從而有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。由于商業(yè)銀行在整個(gè)金融體系中是規(guī)模最大、從業(yè)人員最多、運(yùn)作資金占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)、業(yè)務(wù)范圍最廣泛的金融機(jī)構(gòu)，是銀行體系中的主體之一，是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中循環(huán)系統(tǒng)的重要組成部分，商業(yè)銀行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及金融穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。因此，本文認(rèn)為適時(shí)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管有著十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。第一部分是對(duì)我國商業(yè)銀行有效監(jiān)管相關(guān)理論的簡述。首先，給出了商業(yè)銀行的性質(zhì)和特征。其次，分析了商業(yè)銀行有效監(jiān)管的動(dòng)因、原則和目標(biāo)。再次，本文從商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和不同監(jiān)管模式分析等方面闡明了商業(yè)銀行有效監(jiān)管的必要性。第二部分是對(duì)我國商業(yè)銀行有效監(jiān)管問題的探討。我國商業(yè)銀行在金融全球化的過程中，處于不斷向國際銀行靠近和趨同的過程中。中國的商業(yè)銀行監(jiān)管不能脫離自身的實(shí)際，更不能忽視國際銀行監(jiān)管的成功經(jīng)驗(yàn)。本文從制度、技術(shù)和組織三個(gè)方面論述了我國商業(yè)銀行監(jiān)管體系在銀行監(jiān)管國際化中的障礙。第三部分是對(duì)改進(jìn)商業(yè)銀行有效監(jiān)管的途徑與舉措的分析。有效的監(jiān)管必須緊扣現(xiàn)代金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理。充分運(yùn)用社會(huì)資源要求信息披露透明化、行業(yè)監(jiān)督自律化、同時(shí)還要發(fā)揮社會(huì)中介組織對(duì)行政監(jiān)管的輔助作用。另外，有效的金融監(jiān)管還要加快監(jiān)管創(chuàng)新，健全監(jiān)管內(nèi)容和方式。

【文摘語種】 中文文摘

【論文頁數(shù)】 1-51