第一篇：財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值——構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值——構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

主講：陳國(guó)慶 博士

一、正確看待企業(yè)價(jià)值

1、主流經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)

（1）企業(yè)是資源配置的場(chǎng)所

（2）企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化

①企業(yè)價(jià)值關(guān)系圖：

②最大化含義：賺錢，不斷賺錢并控制風(fēng)險(xiǎn)（可持續(xù)發(fā)展能力）

2、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)

（1）以股東為代表的利益相關(guān)者

（2）追求以股東為代表的利益相關(guān)者價(jià)值最大化

3、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)

（1）企業(yè)家與股東的天然矛盾

（2）企業(yè)家價(jià)值最大化是股東價(jià)值最大化的保證

二、重新審視財(cái)務(wù)管理

1、從資金去認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理：資金運(yùn)動(dòng)及其反映的關(guān)系

（1）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)

（2）財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵：財(cái)務(wù)是現(xiàn)金的函數(shù)，表達(dá)融資、投資、股利分配過(guò)程。

（3）財(cái)務(wù)管理外延：

（4）財(cái)務(wù)管理外延：

2、從資源去認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理：資源配置及其反映的關(guān)系

（1）企業(yè)的資源分類

（2）企業(yè)的資源配置：產(chǎn)權(quán)→交易→契約

（3）財(cái)務(wù)在資源配置過(guò)程中的作用

（4）財(cái)務(wù)在資源配置過(guò)程中的地位

（5）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵：財(cái)務(wù)是現(xiàn)金、信息、契約的函數(shù)

（6）財(cái)務(wù)管理外延

3、從“資金”到“資源”認(rèn)知變化的原因

（1）以“資金”為中心是因?yàn)?/p>

①資金短缺是普遍現(xiàn)象；

②資金具有一般等價(jià)物功能

③資源被簡(jiǎn)單化為資金

（2）以“資源”為中心是因?yàn)?/p>

①流動(dòng)性過(guò)剩

②核心資源比資金更為重要

③新經(jīng)濟(jì)改變資源配置方式

（3）同一理論，不同階段認(rèn)知

三、財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值分析

1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)

2、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能

（1）披露信息

（2）撐開(kāi)利潤(rùn)空間

（3）控制風(fēng)險(xiǎn)

3、企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，具體手段與財(cái)務(wù)管理關(guān)系展示

4、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值的表現(xiàn)

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升思路

（一）認(rèn)識(shí)差距

1、與理論要求的差距

（1）對(duì)照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理外延反思

（2）對(duì)照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理本質(zhì)反思

（3）對(duì)照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能反思

2、與西方實(shí)踐的差距

（1）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

（2）財(cái)務(wù)管理職能

（3）財(cái)務(wù)管理地位

（4）財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變

（5）注重風(fēng)險(xiǎn)管理

（6）更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)

（7）建立共享服務(wù)

（8）集中資金管理

（二）改變觀念

1、接受現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，從資源角度去認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理；

2、建立以財(cái)務(wù)管理（非財(cái)務(wù)部門）為核心的企業(yè)管理模式

3、加快財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型

（三）具體行動(dòng)

1、開(kāi)展財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值重要行動(dòng)

2、融合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與非財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

（1）主要是財(cái)務(wù)部門參與交易循環(huán)

（2）必須改造財(cái)務(wù)組織

（3）必須培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員

3、開(kāi)展綜合價(jià)值管理、建立戰(zhàn)略落地系統(tǒng)

第二篇：淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

王愛(ài)娜

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的主要組成部分,有其自己的獨(dú)立性.它主要包括預(yù)算管理,資金管理,資產(chǎn)管理,核算管理,資本運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理六大部分.一,預(yù)算管理

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),要求企業(yè)的管理水平越高,預(yù)算管理將會(huì)越得到重視.從一定程度上說(shuō),一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低,預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平,企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法.因此,企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況,編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系,有計(jì)劃,有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理,實(shí)施財(cái)務(wù)政策,科學(xué)理財(cái).預(yù)算管理是整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),它是以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),財(cái)務(wù)決策為起點(diǎn),制定公司財(cái)務(wù)制度,編制財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃,并實(shí)施對(duì)預(yù)算偏差的糾正和控制.主要是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前管理.其內(nèi)容包括:

1,利用各種財(cái)務(wù)資料,歷史資料和各方面的信息,對(duì)公司一定時(shí)期的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),分析并決策.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理的“望遠(yuǎn)鏡”,它連接過(guò)去和未來(lái),是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ).2,每個(gè)企業(yè)都應(yīng)具有一整套符合實(shí)務(wù)操作的財(cái)務(wù)制度.通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),修正舊的或制定新的財(cái)務(wù)制度,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行事前控制.3,制定詳細(xì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)或財(cái)務(wù)計(jì)劃.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)(或財(cái)務(wù)計(jì)劃)是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化,是公司全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié).它由現(xiàn)金預(yù)算,非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)算,資金需要量預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算等組成.既是事前,事中財(cái)務(wù)管理定量控制的基礎(chǔ),又是事后財(cái)務(wù)分析和考核的依據(jù).4,對(duì)資金管理和資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)糾正預(yù)算偏差.財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是保證資金與資產(chǎn)有效利用和合理投放.通過(guò)預(yù)算管理工作對(duì)資金與資產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行宏觀監(jiān)控,有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)朝著預(yù)定目標(biāo)發(fā)展.它既能對(duì)實(shí)務(wù)中的有利差異和不利差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,又能對(duì)偏離預(yù)算的實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督糾正,真正落實(shí)“算為管用,管算結(jié)合”的基本原則.二,資金管理

企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在.在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變,通過(guò)提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平,才能合理控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)整體資金的利用效率,從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展.1,資金籌集.籌資是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的核心,也是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分.籌資過(guò)程中應(yīng)充分考慮資金需要量,資金成本,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多種財(cái)務(wù)問(wèn)題.2,資金投放.主要是指公司內(nèi)部資金的合理安排,保證有限的資金發(fā)揮最大的效益.在資金投放過(guò)程中,一定要考慮短期資金與長(zhǎng)期資金的結(jié)構(gòu)關(guān)系;二是要考慮短期資金內(nèi)現(xiàn)金,應(yīng)收帳款,存貨等及長(zhǎng)期資金內(nèi)固定資產(chǎn),在建工程,無(wú)形資產(chǎn)等之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系;三要考慮資金時(shí)間價(jià)值,資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資金的影響.3,資金調(diào)度.企業(yè)對(duì)資金是采用集中管理還是非集中管理,越來(lái)越為財(cái)務(wù)管理所重視.大多數(shù)企業(yè)成立資金結(jié)算中心,專門致力于資金調(diào)度和資金控制,加大對(duì)現(xiàn)金流量的控制.企業(yè)也可以采用非集中方式,減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),提高使用效率.資金調(diào)度是財(cái)務(wù)管理日常工作的重要內(nèi)容.4,資金分配.主要著力于利潤(rùn)的分配政策和分配方法,要處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系.三,資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況,資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制.主要內(nèi)容包括:

1,對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)控.財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)系各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部門對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控,保持資產(chǎn)的流動(dòng)性,安全性和時(shí)效性.2,對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制,加強(qiáng)成本管理.既要控制資產(chǎn)的有形損耗,又要控制資產(chǎn)的無(wú)形損耗;既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本(如買價(jià),運(yùn)雜費(fèi)等),又要降低資產(chǎn)的管理成本(如儲(chǔ)存成本,資金成本,機(jī)會(huì)成本等);既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本(如維修非,機(jī)物料消耗非等),又要降低資產(chǎn)的使用成本(如退貨,售后服務(wù)等).3,建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,實(shí)行資產(chǎn)保全.主要包括:貨幣資金,實(shí)物資產(chǎn),對(duì)外投資,工程項(xiàng)目,采購(gòu)與付款,成本費(fèi)用,擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制.四,核算管理

財(cái)務(wù)管理中的核算管理與會(huì)計(jì)核算不同.會(huì)計(jì)核算要遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,側(cè)重對(duì)外提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息,便于外界相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況.財(cái)務(wù)管理中的核算管理是按照企業(yè)管理要求對(duì)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行核算分析,提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息,服務(wù)于管理當(dāng)局.主要內(nèi)容有: 1,將會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)化為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息.由于會(huì)計(jì)信息是按照統(tǒng)一模式生成的,不能完全滿足管理的需要.如進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本核算,責(zé)任核算等.2,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析.如各種報(bào)表分析,管理水平分析,經(jīng)濟(jì)效益分析等.3,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算,計(jì)劃,考核等執(zhí)行情況進(jìn)行分析核算.如通過(guò)實(shí)際與計(jì)劃比較分析,了解計(jì)劃的執(zhí)行情況;通過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)的考核評(píng)比實(shí)施獎(jiǎng)懲等.五,資本運(yùn)營(yíng)管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,資本市場(chǎng)的完善,企業(yè)兼并,聯(lián)營(yíng),清算,破產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮,給現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理注入新的內(nèi)容——資本運(yùn)營(yíng)管理.主要內(nèi)容有:

1,對(duì)外投資及分析.企業(yè)對(duì)外投資包括債權(quán)投資和股權(quán)投資,一般都是風(fēng)險(xiǎn)大,時(shí)間長(zhǎng),不可預(yù)測(cè)因素多的決策行為,管理難度大;同時(shí)還要對(duì)投資進(jìn)行前景預(yù)測(cè),項(xiàng)目控制和效益分析,管理幅度大.2,對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管.對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管主要是制定財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo),促使子公司財(cái)務(wù)狀況朝著總公司的總財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)展.3,對(duì)重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng),如兼并,聯(lián)營(yíng)等事項(xiàng)的管理.在聯(lián)營(yíng)兼并過(guò)程中,必須了解宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,法律政策(含稅法),目標(biāo)公司價(jià)值評(píng)估以及跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的國(guó)際財(cái)務(wù)環(huán)境等,這些必須有高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與,要化費(fèi)大量的時(shí)間,精力和知識(shí)的投入,才有可能降低風(fēng)險(xiǎn),減少?zèng)Q策的失誤.六,風(fēng)險(xiǎn)管理

眾所周知,投資者只有在預(yù)期得到的報(bào)酬足以補(bǔ)償其承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn).那么,多大的必要報(bào)酬率才足以抵補(bǔ)特定的風(fēng)險(xiǎn) 必要報(bào)酬率是由什么決定的 又如何來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)呢 良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低決策錯(cuò)誤之幾率,避免損失之可能,相對(duì)提高企業(yè)本身之附加價(jià)值.風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容至少可以從以下三個(gè)方面展開(kāi):

1,金融證券風(fēng)險(xiǎn)管理.主要是對(duì)證券組合風(fēng)險(xiǎn),利息率風(fēng)險(xiǎn),流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的管理.通過(guò)對(duì)可分散風(fēng)險(xiǎn)和不可分散風(fēng)險(xiǎn)的不同管理策略來(lái)測(cè)算證券組合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,判斷證券投資的可行性;利息率風(fēng)險(xiǎn)主要是從基準(zhǔn)利率變動(dòng),通貨膨脹及違約等因素來(lái)決定資金籌集和使用;流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)則是金融證券風(fēng)險(xiǎn)管理中心的日常管理內(nèi)容.2,或有事項(xiàng)的管理.或有事項(xiàng)的管理就是選擇權(quán)的管理,常見(jiàn)的內(nèi)容有期權(quán)管理,估價(jià)管理和擔(dān)保管理等.期權(quán)管理主要是對(duì)買進(jìn)期權(quán),賣出期權(quán),期權(quán)執(zhí)行價(jià)格及期權(quán)組合等方面的管理;估價(jià)管理是對(duì)未來(lái)事項(xiàng)及或有事項(xiàng)應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)管理;擔(dān)保管理是在對(duì)客戶信用管理基礎(chǔ)上的一種風(fēng)險(xiǎn)管理,擔(dān)保有一定風(fēng)險(xiǎn),但有效地利用擔(dān)保可以擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投融資渠道.3,國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理.主要有國(guó)際市場(chǎng)管理,國(guó)際市場(chǎng)投資組合管理和國(guó)際市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理.國(guó)際市場(chǎng)管理主要是對(duì)國(guó)際市場(chǎng)政治,經(jīng)濟(jì),文化等環(huán)境變化因素的及時(shí)性管理;國(guó)際市場(chǎng)投資組合管理主要是針對(duì)各國(guó)際市場(chǎng)的利弊而進(jìn)行有效的投資組合,以達(dá)到最大的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一項(xiàng)管理工作;國(guó)際市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),回避風(fēng)險(xiǎn)的管理.隨著我國(guó)加入WTO,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將愈來(lái)愈激烈,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來(lái)越高,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的六大部分是相互聯(lián)系,相互制約的一個(gè)整體.預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn),側(cè)重事前管理,又對(duì)事中事后管理起統(tǒng)馭作用;資金管理和資產(chǎn)管理分別從兩個(gè)不同的角度進(jìn)行事中控制,是財(cái)務(wù)管理的主干;核算管理是通過(guò)計(jì)算,分析和考核等手段,為事前管理和事中管理提供資料依據(jù),是財(cái)務(wù)管理運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐;資本運(yùn)營(yíng)管理雖然有其獨(dú)立性,但它是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的必要補(bǔ)充和完善,對(duì)整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理起到相互促進(jìn)的作用;風(fēng)險(xiǎn)管理既可以成為一個(gè)獨(dú)立的管理體系,又是貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要參數(shù).企業(yè)通過(guò)對(duì)上述六種管理體系的有效組合,可以形成適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的最佳財(cái)務(wù)管理體系.企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中,以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流.

第三篇：運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念構(gòu)建企業(yè)資金管理體系

運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念構(gòu)建企業(yè)資金管理體系

資金是企業(yè)的命脈和血液，只有企業(yè)的資金運(yùn)行暢通，企業(yè)才會(huì)有旺盛的生命力和創(chuàng)造力，進(jìn)而求得企業(yè)的發(fā)展和壯大。企業(yè)要有蓬勃的生機(jī)就必須具備較強(qiáng)的造血功能和資金運(yùn)作能力，具備健全的資金運(yùn)作體系，充分發(fā)揮資金的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、監(jiān)督和調(diào)控職能，推行全面資金預(yù)算，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效提高資金的使用效率，具備了較強(qiáng)的造血功能，才能促進(jìn)企業(yè)“血液”的暢流，從而保證企業(yè)的持續(xù)和健康發(fā)展。

九三年財(cái)務(wù)制度改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)歷了一場(chǎng)革命化的變革，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論在我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中得到逐步推廣和應(yīng)用，各種不同類型的企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)大膽地推行現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中的運(yùn)用，不少企業(yè)致力于資本運(yùn)作，擺脫困境，脫穎而出。然而，面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，特別是加入WTO后，我們的大部分企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)仍無(wú)法適應(yīng)這種變化的客觀需求，財(cái)務(wù)管理特別是資金管理還存在許許多多薄弱環(huán)節(jié)，老觀念舊思維還在某種程度上制約著我們的資金管理行為，企業(yè)如何結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)恰如其分地運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，建立健全資金管理體系，充分發(fā)揮資金的預(yù)測(cè)、計(jì)劃和調(diào)控職能，完善資金的日常管理制度，最佳限度地進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)創(chuàng)造資本效益，提供充足的投資決策依據(jù)，是目前擺在我們這一代年輕的財(cái)務(wù)管理工作者面前的一項(xiàng)急迫而又艱巨的任務(wù)，因此本人僅從以下幾個(gè)方面來(lái)闡述個(gè)人觀點(diǎn)：

一、加強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)學(xué)習(xí)，深入研究實(shí)際，轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需求而建立起來(lái)的一整套由先進(jìn)指標(biāo)、科學(xué)方法組成的科學(xué)管理理論體系，它廣泛地運(yùn)用人類科學(xué)的研究成果，充分地考慮貨幣的時(shí)間和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，其中對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的本.量.利分析法、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)及控制、邊際貢獻(xiàn)、敏感性分析、投資項(xiàng)目的現(xiàn)值測(cè)算方法、經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿以及目標(biāo)成本和責(zé)任成本管理等理論和方法，均對(duì)我們目前實(shí)際從事的財(cái)務(wù)管理工作有其現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義和促進(jìn)作用，廣大的財(cái)務(wù)人員只有在認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握其理論精髓的基礎(chǔ)上，進(jìn)行深入細(xì)致地研究，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，只有掌握了新的理論，才有可能進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變，從而更好地致力于我們的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。

二、制定和推行全面資金預(yù)算管理

企業(yè)生產(chǎn)需要生產(chǎn)流動(dòng)資金和維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的基本費(fèi)用，那么經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的現(xiàn)金預(yù)算就是生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程的血液。企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張都離不開(kāi)資本性投資，其投資核心要有充足的現(xiàn)金流作保證，因此資本性支出的現(xiàn)金流預(yù)算同樣也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的血液，所以預(yù)算管理本身具有的重要性已被推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家所證實(shí)，并且已成為各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位、管理企業(yè)的重要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的重要組成部分，預(yù)算管理的推行不僅是管理手段的實(shí)施，更重要的是通過(guò)這種管理手段將公司的管理思想和規(guī)范化的管理理念帶入各級(jí)管理者工作中，從而推動(dòng)公司提高管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，財(cái)務(wù)管理的職能也日漸突出，管理與核算也不再混為一談，企業(yè)要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理特別是資金管理的呼聲也越來(lái)越高，因此為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的客觀環(huán)境需求，制定和推行全面的資金預(yù)算管理，全面加強(qiáng)資金使用全過(guò)程的預(yù)測(cè)和監(jiān)控，減少資金的損失和浪費(fèi)，提高資金的有效使用，已成為我們實(shí)際資金管理工作的一項(xiàng)不可

或缺的重要內(nèi)容。由于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)最終體現(xiàn)在資金流上，因此現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心就是資金管理，那么全面資金預(yù)算管理就是企業(yè)資金管理的“網(wǎng)”或者說(shuō)是“脈絡(luò)”，只有有效地將各種現(xiàn)金流籠進(jìn)“網(wǎng)”內(nèi)，才能充分發(fā)揮資金的計(jì)劃、監(jiān)督和調(diào)控職能，全面資金預(yù)算管理是資金管理體系的首要環(huán)節(jié)。推行全面資金預(yù)算管理必須需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與、全過(guò)程預(yù)算，經(jīng)過(guò)不斷地自上而下、自下而上的反復(fù)循環(huán)和測(cè)算，最終建立起從籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、收入、成本、費(fèi)用、效益及投資等全過(guò)程的資金預(yù)算管理體系，職責(zé)明確，措施合理，考評(píng)到位，從而實(shí)施企業(yè)生產(chǎn)、投資等全過(guò)程的監(jiān)控與協(xié)調(diào)，保證資金的有效周轉(zhuǎn)和使用。

三、增強(qiáng)資金計(jì)劃的嚴(yán)肅性，完善考核指標(biāo)是建立資金管理體系的基本要求 加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理是發(fā)揮資金計(jì)劃職能的一條行之有效的重要措施。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金需求也必然隨之增大，管理的難度也相應(yīng)增高，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，實(shí)行資金使用全過(guò)程的監(jiān)督和控制，杜絕資金的超計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃使用，嚴(yán)格區(qū)分資本性資金和費(fèi)用性資金渠道，嚴(yán)禁相互擠占虛列盈余，確保資金的有效和合理使用；同時(shí)還要建立和完善資金使用的指標(biāo)考核體系，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面制定合理的存貨占用指標(biāo)、貨幣資金回籠率指標(biāo)及現(xiàn)金流量等指標(biāo)；在資本投資方面制定內(nèi)涵報(bào)酬率、凈現(xiàn)值等投資回報(bào)率指標(biāo)；在成本費(fèi)用管理方面制定各項(xiàng)成本費(fèi)用降低率指標(biāo)等等，從而在制度和措施上規(guī)范資金的使用和考評(píng)行為。

四、有效籌集和調(diào)節(jié)資金的使用，加強(qiáng)資金的集中管理

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以現(xiàn)金流管理為核心，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，中外會(huì)計(jì)界均無(wú)不同意見(jiàn)。因此，在明確資金使用計(jì)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步落實(shí)資金的合理需求量，據(jù)此核定企業(yè)的籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金使用，降低籌資成本，保證企業(yè)資金安全用效運(yùn)行。具體措施有以下幾個(gè)方面：

（一）成立和完善內(nèi)部銀行管理職能

資金集中管理是財(cái)務(wù)垂直管理的根本點(diǎn)，也是公司其它各項(xiàng)改革的支撐點(diǎn)，控制資金風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)集中管理的重要內(nèi)容。由于企業(yè)下屬分子公司分布范圍較廣，其管理難度和幅度加大，既要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，又要實(shí)現(xiàn)資金安全，除了建立統(tǒng)一、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)集中管理體系外，其余管理手段推行也很重要，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與開(kāi)戶銀行相連接，按現(xiàn)金流預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控所有賬戶資金的動(dòng)態(tài)。由于大量非現(xiàn)金流結(jié)算在公司總部管理下進(jìn)行，分子公司只保留生產(chǎn)性和資本性預(yù)算下的現(xiàn)金流，管理難度相對(duì)簡(jiǎn)化了。所以設(shè)計(jì)科學(xué)性體制是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，過(guò)程監(jiān)督系統(tǒng)制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)其下屬各分子公司銀行賬戶按收支屬性進(jìn)行劃分，在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的同時(shí)，嚴(yán)格劃分收支資金的管理渠道。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用，啟動(dòng)資金統(tǒng)一調(diào)度系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出、資本性支出所需資金，統(tǒng)一由總部劃撥；直接管理銷售收入專用賬號(hào)，將銷售回籠資金在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一運(yùn)作，建立公司收支完全分開(kāi)的資金管理體制。目前我國(guó)不少大中型企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)都相繼組建成立企業(yè)內(nèi)部銀行（內(nèi)部結(jié)算中心），將企業(yè)各種閑散、浮游及沉淀資金全部集中到內(nèi)部銀行，實(shí)施內(nèi)部資金統(tǒng)一運(yùn)作，一方面滿足了企業(yè)資金的需求，同時(shí)還可以減少信貸資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，另方面也加強(qiáng)了資金的監(jiān)控力度，提高了資金的使用效率。

（二）充分利用銀行貸款的利率差和時(shí)間差，合理組織低息銀行貸款，借短債還長(zhǎng)債，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，增加資金效益。目前，我國(guó)資金市場(chǎng)供量充足，各家銀行也都相繼開(kāi)展信貸營(yíng)銷，資金利率相對(duì)較低，籌資較為便利，特別是大型國(guó)

有企業(yè)可以通過(guò)規(guī)模優(yōu)勢(shì)、資信優(yōu)勢(shì)等獲得銀行的優(yōu)惠利率。充分利用“兩差”，努力降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（三）積極推行商業(yè)匯票的使用，改變負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)匯票主要是利用大型企業(yè)及商業(yè)銀行的良好信譽(yù)，實(shí)行遠(yuǎn)期付款承諾的一種付款結(jié)算方式，它實(shí)質(zhì)上是期票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。由于商業(yè)匯票的費(fèi)率特別低，企業(yè)可以充分利用自身的信譽(yù)，盡可能多地使用商業(yè)匯票，充分實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值，大幅度地壓縮貸款規(guī)模，最大限度地降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約資金使用成本。

（四）合理利用商業(yè)信用，延遲付款期限

商業(yè)信用主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)產(chǎn)生的各種應(yīng)付尚未支付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析該部分資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)，利用企業(yè)信譽(yù)，本

著先急后緩的原則，合理測(cè)定企業(yè)定額占用量，充分發(fā)揮資金使用的時(shí)間效益。

（五）適時(shí)吸收股金，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)籌集資金除舉借債務(wù)外，還可以積極吸引外部資本，合資經(jīng)營(yíng)與

開(kāi)發(fā)，利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，降低和減少企業(yè)的決策失誤損失。

五、加強(qiáng)資本市場(chǎng)分折研究，有效推行資本運(yùn)營(yíng)

目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)受國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和政策性影響的痕跡還比較明顯，對(duì)資本市場(chǎng)的研究在宏觀上應(yīng)以國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和五年計(jì)劃為基準(zhǔn)，準(zhǔn)確了解和掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展布局和發(fā)展重點(diǎn)，在微觀上要適時(shí)把握時(shí)機(jī)，準(zhǔn)確判斷，正確運(yùn)用現(xiàn)值指數(shù)或凈現(xiàn)值法等資本投資預(yù)測(cè)方法測(cè)算未來(lái)投資收益，保證資本收益的最大化。

六、建立健全資金的日常管理制度

（一）、實(shí)行資金管理分折例會(huì)制度

資金例會(huì)制是實(shí)施企業(yè)資金日常管理的有效措施。所謂資金例會(huì)也可簡(jiǎn)

稱為“晨會(huì)”，是指每個(gè)工作日開(kāi)始時(shí)，資金管理相關(guān)人員將本日資金的收、支、存情況進(jìn)行集中預(yù)測(cè)和分析，保證資金的有效使用，同時(shí)達(dá)到資金的監(jiān)控和調(diào)節(jié)作用，保證資金的安全。

（二）、大額資金使用的預(yù)約和審批制度

對(duì)大額資金的使用要建立預(yù)約和審批制度。一般情況下，應(yīng)視企業(yè)的規(guī)

模和資金量的大小合理確定最低預(yù)約數(shù)，達(dá)到預(yù)約數(shù)額的支付都必須提前到財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)約登記，根據(jù)預(yù)約條件準(zhǔn)備按排支付。

（三）、限額付款

限額付款是指對(duì)支付頻率較高，數(shù)額小，筆數(shù)多的下屬單位的付款，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)信譽(yù)的情況下，可以核定一個(gè)固定數(shù)額的日或月的支付量，下屬企業(yè)可在定額內(nèi)控制使用。

（四）、降低存貨庫(kù)存，壓縮資金占用

存貨是貨幣資金的一種轉(zhuǎn)換形式，對(duì)企業(yè)資金影響較大，特別是存貨周轉(zhuǎn)率的高低，將直接影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金。因此，某種程度上可以說(shuō)降低存貨占用就是解放企業(yè)貨幣資金，直接獲取資金收益。

（五）、加強(qiáng)應(yīng)收帳款分折，加速貨款回籠，促使資金良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的監(jiān)控與管理，認(rèn)真分析應(yīng)收帳款的構(gòu)成和現(xiàn)狀，建立追收帳款的有效機(jī)制，加速資金的回籠，減少資金的在途和占用。

（六）、加強(qiáng)投資分折，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

投資決策是企業(yè)重大決策的重要組成部分，決策的正確與否建立在可靠的投資分析基礎(chǔ)之上。為減少和降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資資金的安全和有效，就必須進(jìn)行正確的各項(xiàng)投資分析，其中財(cái)務(wù)分析是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)分析主要使用能反應(yīng)資金時(shí)間價(jià)值的凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法，通過(guò)對(duì)未來(lái)收益的預(yù)期，準(zhǔn)確測(cè)算出投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，從而判斷投資項(xiàng)目的取舍。

七、建立和完善監(jiān)督約束和獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證資金管理工作的順利進(jìn)行

全面資金預(yù)算管理是“網(wǎng)”，資金的計(jì)劃、監(jiān)督、調(diào)控及考評(píng)則是“綱”，正確處理好“網(wǎng)”和“綱”的關(guān)系，是構(gòu)建資金管理體系的內(nèi)在必然要求，要處理好兩者關(guān)系，建立和完善資金的監(jiān)督約束和考評(píng)獎(jiǎng)懲是最為重要的。首先，明確職責(zé)，落實(shí)監(jiān)督部門、崗位和責(zé)任人，健全和完善監(jiān)督約束制度，保證監(jiān)督約束有章可循，職責(zé)清晰，規(guī)范運(yùn)作。其次，量化考核指標(biāo)。由于資金管理的特殊性，無(wú)論是往來(lái)帳款、存貨還是其他流動(dòng)資金和長(zhǎng)期資金都具有易量化的特點(diǎn)，因此，將分類量化的考核指標(biāo)納入預(yù)算管理體系，能夠保證資金的優(yōu)化運(yùn)作。第三，考評(píng)科學(xué)。要建立方法科學(xué)的考評(píng)體系，能夠正確衡量資金管理工作成果，真實(shí)可靠。第四，獎(jiǎng)懲到位。監(jiān)督考評(píng)的最終目的，還是體現(xiàn)在獎(jiǎng)懲上，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，懲罰落后，進(jìn)而保證資金管理在健康的軌道上良性運(yùn)行。

八、充分利用電子信息技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)資金管理的信息化

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和國(guó)有企業(yè)改革的不斷深化，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)行方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾日益突出，子公司多頭開(kāi)戶現(xiàn)象較普遍，資金失控，投資隨意性大，使用效率低下的問(wèn)題日益顯露。由于受內(nèi)部人為控制的影響，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，賬實(shí)不符，造假賬問(wèn)題突出，盈虧不實(shí)的現(xiàn)象較為普遍，為了及時(shí)扭轉(zhuǎn)這種被動(dòng)局面，適應(yīng)入世后企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要，企業(yè)就必須主動(dòng)把握歷史機(jī)遇，掌握和利用人類科技發(fā)展的最新成果，充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金管理流程的梳理和再造，逐步建立起企業(yè)資金管理的規(guī)范化、程序化、網(wǎng)絡(luò)化框架，進(jìn)而滿足資金管理信息化需求，充分實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。歷史發(fā)展的實(shí)踐一再證明，誰(shuí)最先掌握和擁有人類發(fā)展階段的最新科技成果，誰(shuí)就會(huì)獲得巨大的發(fā)展源動(dòng)力，企業(yè)掌握和使用了時(shí)代先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，就會(huì)凝成強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，獲得巨大的和超前的發(fā)展商機(jī)。黨的十五屆五中全會(huì)提出：“大力推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化，是覆蓋現(xiàn)代化全局的戰(zhàn)略舉措。以信息化帶動(dòng)工業(yè)化，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展?！睂?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值鏈、資金鏈和信息鏈的有機(jī)協(xié)同，保證決策的準(zhǔn)確，信息處理及時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源全過(guò)程的有效監(jiān)控和信息共享，因此，資金管理務(wù)必借此東風(fēng)，充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全方位全過(guò)程資金流的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、監(jiān)督、調(diào)節(jié)、控制、考核和評(píng)價(jià)，順應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展的客觀要求，提升企業(yè)資金管理的平臺(tái)，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高，適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

中國(guó)石化集團(tuán)安慶石化資產(chǎn)分公司財(cái)務(wù)部

朱克勇

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第四篇：如何構(gòu)建面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

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如何構(gòu)建面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系——訪北京德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所主管合伙人關(guān)德銓先生

袁蓉麗

關(guān)德銓先生是中國(guó)財(cái)會(huì)資產(chǎn)評(píng)估人才中心高級(jí)專家委員會(huì)會(huì)員，北京大學(xué)國(guó)際會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究中心兼職教授，現(xiàn)任德勤會(huì)計(jì)師行中國(guó)業(yè)務(wù)副總裁，北京德勤的主管合伙人。他主要在美國(guó)、東歐和亞洲從事融資顧問(wèn)和管理咨詢業(yè)務(wù)，在審計(jì)、企業(yè)管理及投融資咨詢方面積累了豐富的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。最近，本刊記者就如何建立面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的、與國(guó)際慣例接軌的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系問(wèn)題采訪了關(guān)先生。

記者：您認(rèn)為．一個(gè)面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的、與國(guó)際慣例接軌的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是什么樣的？

關(guān)：建立面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)并與國(guó)際慣例接軌的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，對(duì)于企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施價(jià)值化管理的體系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由企業(yè)投資、融資和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)組成，它們是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制通過(guò)企業(yè)預(yù)算和計(jì)劃、采購(gòu)、銷售、報(bào)表管理、資金管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等基本系統(tǒng)來(lái)實(shí)施。針對(duì)企業(yè)管理的不同層次，財(cái)務(wù)管理要有相應(yīng)的分工。我們可以把財(cái)務(wù)管理內(nèi)容簡(jiǎn)單地歸納為“一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)、三個(gè)到位、四方平衡、五項(xiàng)改革、六個(gè)循環(huán)”。一個(gè)中心，即以企業(yè)價(jià)值最大化為中心；兩個(gè)基本點(diǎn)，即企業(yè)治理、財(cái)務(wù)管理兩個(gè)基本點(diǎn)；三個(gè)到位，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)管理到位；四方平衡，即股東、客戶、員工、社會(huì)平衡；五項(xiàng)改革，即從以財(cái)務(wù)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，到包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，從以生產(chǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，到以市場(chǎng)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，從單純注重企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，到包括企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從混亂的母子關(guān)系，變?yōu)槟缸庸局g責(zé)、權(quán)、利分明；六個(gè)循環(huán)，即預(yù)算、報(bào)告、收入、支出、資金、評(píng)估等六個(gè)循環(huán)。此外，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理還應(yīng)該有兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)做保征，一是建立敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即預(yù)先發(fā)現(xiàn)隱患，采取防范措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最??；二是建立信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，即針對(duì)經(jīng)濟(jì)的全球化和瞬息萬(wàn)變的環(huán)境，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)的快速反應(yīng)。

記者：在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)的過(guò)程中，投資、融資活動(dòng)應(yīng)該遵循什么原

則，注意什么問(wèn)題？

關(guān)：任何活動(dòng)的實(shí)施都應(yīng)該有一定的原則，投資活動(dòng)也不例外，它應(yīng)該遵循這幾條原則：第一，是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：美國(guó)北部一造紙廠對(duì)紙漿原料成本上升不安，經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)南方分廠采用的南方松有很大成本優(yōu)勢(shì)，在分析紙產(chǎn)品發(fā)展方向之后，造紙廠認(rèn)為最佳的戰(zhàn)略方案是將生產(chǎn)基地遷移到原料產(chǎn)地附近。因此造紙廠作出了限制北方工廠發(fā)展的決定。第二，最低限度的投資回收率。如以杜邦公司為例，公司規(guī)定投資回報(bào)率低于20％的項(xiàng)目一律不予考慮。但要明確投資回收率的計(jì)算方法。如折舊、稅收、利息等要有一致的處理方法，防止政策的模棱兩可現(xiàn)象。第三，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。投資環(huán)境中總是伴隨著很多不確定因素。如原材料能源供應(yīng)短缺、環(huán)境保護(hù)法律趨嚴(yán)、競(jìng)爭(zhēng)者反擊等。只有把風(fēng)險(xiǎn)在投資項(xiàng)目中加以完全考慮后，才能確定是否投資。第四，資金預(yù)算。有時(shí)候一個(gè)公司的投資項(xiàng)目，可能會(huì)超出公司自己能夠籌措到資金的范圍，因此，要首先分析并計(jì)算投資項(xiàng)目的收益，注意審查投資項(xiàng)目的市場(chǎng)、生產(chǎn)、采購(gòu)等假設(shè)；要評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目進(jìn)入一個(gè)新市場(chǎng)的機(jī)動(dòng)性或戰(zhàn)略性所帶來(lái)的無(wú)形的成本和效益，綜合篩選投資項(xiàng)目。第五，投資組合。企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)組合，如高、中、低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目適當(dāng)組合。只搞高風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)可能相當(dāng)不穩(wěn)定，只作低風(fēng)險(xiǎn)投資的公司可能會(huì)走向破產(chǎn)。理想方式是采用組合形式，就像人體的營(yíng)養(yǎng)一樣，宜多樣化。企業(yè)的融資活動(dòng)應(yīng)考慮的因素包括：第一，融資規(guī)模。融資需要在合理分析并預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要的基礎(chǔ)上來(lái)確定?？傂枨笫菓?yīng)能滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需，略有余地，適當(dāng)超過(guò)預(yù)測(cè)基數(shù)。確定預(yù)測(cè)基數(shù)要把握兩個(gè)前提，一是要充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資金的潛能，二是要估算企業(yè)投資所需的投資額。既要敢于負(fù)債經(jīng)營(yíng)，又不能盲目擴(kuò)大籌資規(guī)模，背上債務(wù)負(fù)擔(dān)，制約企業(yè)活力。第二，融資時(shí)間。資金是具有時(shí)間價(jià)值的大，隨著時(shí)間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價(jià)值會(huì)發(fā)生增值?；I資要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算要求的進(jìn)度，合理安排相應(yīng)的籌資時(shí)間、資金的發(fā)放、使用與歸還之間的時(shí)間期限，并使各項(xiàng)資金在時(shí)間上相互匹配，使籌措的資金發(fā)揮出最大的效用，從而達(dá)到資金時(shí)間價(jià)值最大化。同時(shí)，對(duì)還款時(shí)間進(jìn)行科學(xué)籌劃。使利息支付額趨于最小。第三，融資方式。不同類型的資金，融資方式不同。如果是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中臨時(shí)性資金短缺，可以通過(guò)企業(yè)的預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款等方式解決，或者通過(guò)變賣閑置資產(chǎn)，回收對(duì)外投資等方式解決。如果企業(yè)需要長(zhǎng)期大量的資金，這就需要對(duì)外籌資。對(duì)外籌資的方式有：銀行貸款、抵押貸款、債券融資、資產(chǎn)證券化融資、股票融資、企業(yè)購(gòu)并等。第四，融資成本。不同融資方式融資成本不一，比如預(yù)付款就沒(méi)有資金成本，股票融資要按當(dāng)?shù)毓擅駥?duì)企業(yè)的股息率的期望來(lái)確定融資成本，要通過(guò)融資方式的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)融資總成本的最優(yōu)化。第五，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。注意分析企業(yè)資金的各種來(lái)源渠道，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

記者：財(cái)務(wù)管理的職能是使經(jīng)營(yíng)過(guò)程序的現(xiàn)金流量最大化，投資過(guò)程中的收益最大化，以及融資過(guò)程中的成本最小化。那么，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的這些功能呢？具體應(yīng)該怎么做？

關(guān)：一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的功能通過(guò)預(yù)算體系、報(bào)告體系、收入管理、支出管理、資金管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等六個(gè)子系統(tǒng)的運(yùn)作和配合來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體地說(shuō)，第一，預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算的作用是協(xié)調(diào)、控制、考核企業(yè)各級(jí)各部門的依據(jù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有重要意義。據(jù)專家估計(jì)測(cè)算，不使用預(yù)算系統(tǒng)的企業(yè)將會(huì)損失20％的收益，可見(jiàn)其重要性不容忽視。預(yù)算系統(tǒng)分為營(yíng)運(yùn)預(yù)算（主要包括銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算），主要用于計(jì)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；財(cái)務(wù)預(yù)算，是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算。第二，報(bào)告體系。是基于在商務(wù)單元的關(guān)閉和業(yè)務(wù)操作結(jié)束的前提下，開(kāi)展的通過(guò)由總賬管理到結(jié)賬合并等程序?qū)?huì)計(jì)信息編制為管理報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程。這一體系要求企業(yè)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)。對(duì)此，國(guó)際通行方法中有許多特色做法很值得借鑒：（1）不斷縮短結(jié)賬周期和提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度；（2）通過(guò)依據(jù)客戶單位的劃分而設(shè)立結(jié)構(gòu)化的總賬來(lái)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告系統(tǒng)的功能；（3）對(duì)數(shù)據(jù)收集、現(xiàn)金管理和結(jié)賬方面功能進(jìn)行強(qiáng)化；（4）設(shè)立自動(dòng)過(guò)入分類賬系統(tǒng)，定時(shí)報(bào)告與合并；（5）規(guī)范的崗位描述。第三，收入體系。該體系是在企業(yè)產(chǎn)品不斷生產(chǎn)和銷售的基礎(chǔ)之上，通過(guò)對(duì)購(gòu)貨商訂貨報(bào)價(jià)、對(duì)客戶的信譽(yù)分析、對(duì)定單的分類和整理、向客戶發(fā)貨和提供結(jié)算票據(jù)、收款和對(duì)收到的現(xiàn)金進(jìn)行管理以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理和回收等一系列過(guò)程的整體概述。該體系在國(guó)際上也十分受重視，因?yàn)樗苯佑绊懼髽I(yè)現(xiàn)金流動(dòng)結(jié)果。國(guó)際上通常也有一些策略：（1）在貨物發(fā)運(yùn)和歸屬關(guān)系轉(zhuǎn)移的同時(shí)開(kāi)具發(fā)票和其它結(jié)算憑證；（2）建立集成了定單、信用評(píng)估、貨物發(fā)運(yùn)、列賬通知和應(yīng)收賬款回籠在內(nèi)的管理系統(tǒng)；（3）客戶通過(guò)電子商務(wù)的方法或其它電子方法提供定單；（4）安排收取經(jīng)檢測(cè)的收據(jù)結(jié)算單據(jù)等。第四，支出體系。支出體系是指在企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作管理和戰(zhàn)略性供給的約

束下，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的需求分析和采購(gòu)計(jì)劃的制定，在購(gòu)貨及受貨的過(guò)程中安排和處理應(yīng)付賬款以及支付貨款的全過(guò)程。這個(gè)體系在國(guó)際上的特點(diǎn)是：（1）依據(jù)戰(zhàn)略和計(jì)劃的要求實(shí)施商務(wù)活動(dòng)；（2）由不同的功能組織提供綜合信息并使之成為戰(zhàn)略制定的依據(jù)；（3）鞏固和管理供貨系統(tǒng)；（4）大量分散日常定單，并統(tǒng)一約束和控制采購(gòu)合同；（5）不斷采用先進(jìn)的采購(gòu)方式，如電子商務(wù)手段等。第五，資金體系。資金體系是指在核心管理機(jī)構(gòu)和與銀行的不斷聯(lián)系之下，通過(guò)對(duì)存款的跟蹤與調(diào)整、資金的不斷集中、現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)和確定、對(duì)管理資金超額和赤字間的平衡關(guān)系的分析以及資金的經(jīng)常性支付等過(guò)程的概括。國(guó)際上有關(guān)此體系的特點(diǎn)是：（1）無(wú)紙化的收支結(jié)構(gòu)和流程；（2）收款收據(jù)的自動(dòng)匯總；（3）對(duì)銀行賬戶的管理，即在資金閑置和透支之間取得適當(dāng)?shù)钠胶?；?）保證沒(méi)有同時(shí)并發(fā)的投資和借款；（5）自動(dòng)的資金注入和適時(shí)的支付；（6）企業(yè)資金管理和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成；

（7）對(duì)銀行進(jìn)行精選；（8）精選能從資產(chǎn)管理上使企業(yè)增值的合伙人等。第六，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系。企業(yè)必須建立自己的一套業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系，以確定是否達(dá)到或者超過(guò)預(yù)定目標(biāo)，是否偏離了預(yù)定目標(biāo)。衡量企業(yè)業(yè)績(jī)系統(tǒng)的關(guān)鍵是，要針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的優(yōu)先次序，確定一系列關(guān)鍵指標(biāo)信息。業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標(biāo)，（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)：盈利能力、資本回報(bào)率等；

（2）增長(zhǎng)指標(biāo)：?jiǎn)挝讳N售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等；（3）經(jīng)營(yíng)指標(biāo)：效率、周轉(zhuǎn)率、生命周期、質(zhì)量等；（4）顧客指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、顧客滿意程度、反饋時(shí)間等；（5）創(chuàng)新指標(biāo)：投放市場(chǎng)的時(shí)機(jī)、培訓(xùn)措施、新產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額和功能等。

記者：面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，您認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)孩有兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)做保證，一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，是否能具體談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題？

關(guān)：由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、建立評(píng)估體系和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，來(lái)預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以便將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。風(fēng)險(xiǎn)類型主要有四種：即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)做好以下工作：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)是由風(fēng)險(xiǎn)因素、標(biāo)識(shí)單位、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)構(gòu)成的。以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例：應(yīng)收賬款是風(fēng)險(xiǎn)因素；標(biāo)識(shí)單位是賬齡（月或年），也可以包括其他標(biāo)識(shí)，比如往來(lái)賬款（某些信用很差的企業(yè)）及金額（20萬(wàn)以上）。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制。當(dāng)應(yīng)收賬款成為企業(yè)現(xiàn)金短缺的主要問(wèn)題時(shí)，其優(yōu)先等

級(jí)就可能提高。什么樣的因素將納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，意味著企業(yè)要對(duì)其實(shí)行控制，當(dāng)標(biāo)識(shí)單位超過(guò)預(yù)警位時(shí)，就應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是量化風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)損失的表現(xiàn)形式各種各樣，如商品退換造成的信譽(yù)損失、執(zhí)行主管辭退造成的市場(chǎng)信心損失等。因此發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并制定控制風(fēng)險(xiǎn)的可行方法，對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理。控制風(fēng)險(xiǎn)所需的成本非常高。通常，企業(yè)需確定其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，即風(fēng)險(xiǎn)特征。另外，風(fēng)險(xiǎn)控制決策要考慮企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，企業(yè)如果可以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)很大，控制風(fēng)險(xiǎn)的成本就較低；反之，如果可承受的風(fēng)險(xiǎn)能力較低，那么控制風(fēng)險(xiǎn)的成本就要高。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立先進(jìn)的信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對(duì)市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)測(cè)，從而實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)的變化進(jìn)行快速而準(zhǔn)確的反應(yīng)。關(guān)先生最后說(shuō)，新《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，將對(duì)中國(guó)企業(yè)的整個(gè)管理體系向現(xiàn)代化模式轉(zhuǎn)型起到強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。中國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住實(shí)施《會(huì)計(jì)法》這一大好時(shí)機(jī)，多方面借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以改進(jìn)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理為核心，全面推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，在日趨激烈的國(guó)內(nèi)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中不斷成長(zhǎng)和發(fā)展。

第五篇：淺談構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)企改革逐步深入，現(xiàn)代企業(yè)制度這一嶄新的企業(yè)形式開(kāi)始在我國(guó)建立和完善起來(lái)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，已成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向。而財(cái)務(wù)管理恰恰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)最大保證。由于目前國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題較多，就財(cái)務(wù)管理方面來(lái)看，仍未完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，財(cái)務(wù)管理滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的要求，監(jiān)督功能弱化，財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算失真，致使企業(yè)效益滑坡，國(guó)有資產(chǎn)大量流失等現(xiàn)象嚴(yán)重。由此可見(jiàn)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)運(yùn)作方式進(jìn)行全面改革，建立新型的與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制已是當(dāng)務(wù)之急。

構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，這就要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)體制下的作用，改變“財(cái)務(wù)就是記帳”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；積極借鑒西方財(cái)務(wù)管理理論，探索適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下財(cái)務(wù)管理的方法和機(jī)制，盤活國(guó)有企業(yè)存量資產(chǎn)，解決國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置；全面高效地建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重點(diǎn)，把企業(yè)價(jià)值最大化作為理財(cái)目標(biāo)滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

一、積極借鑒西方財(cái)務(wù)管理理論,建立有中國(guó)特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過(guò)多年運(yùn)用發(fā)展和完善,已形成了以財(cái)務(wù)管

理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。而我國(guó)的國(guó)有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀決定了我們不能照搬套用,而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法,吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn),更好地建立有中國(guó)特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

二、建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)系統(tǒng),強(qiáng)化預(yù)算管理。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì),能否獲得信息抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。目前許多國(guó)有企業(yè)掌握信息滯后,信息反饋能力較弱,使得財(cái)務(wù)管理工作顯得被動(dòng)落后。要改變這種狀況,就應(yīng)在預(yù)算上下工夫,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息,超前提出財(cái)務(wù)預(yù)算,有步驟有計(jì)劃地實(shí)施財(cái)務(wù)決策,使財(cái)務(wù)管理從目前的被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái),編制出一套包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表在內(nèi)的預(yù)算體系。由此要充分重視以下幾項(xiàng)工作：

1．搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場(chǎng)信息的收集和反饋工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早處理；強(qiáng)化信息反饋能力，并根據(jù)市場(chǎng)信息地變化安排企業(yè)工作。

2．著力于做好預(yù)測(cè)證券市場(chǎng)價(jià)格變化和企業(yè)現(xiàn)金流量變化預(yù)測(cè)工作，為企業(yè)融資和投資提供決策依據(jù)，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在籌資、投資、用資、收益等方面避免盲目性。

3．搞好銷售預(yù)測(cè)及目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)開(kāi)展正確經(jīng)營(yíng)決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測(cè)，企業(yè)才能合理安排生產(chǎn)，預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

4．圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)通過(guò)制定合理的目標(biāo)利潤(rùn)及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開(kāi)展目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，為今后的業(yè)績(jī)考評(píng)奠定基礎(chǔ)。

5．圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各部門的工作實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一個(gè)重要概念。現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場(chǎng)供求變化莫測(cè)，特別是國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、用戶需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。為此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)注意以下幾方面：

1．在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合企業(yè)的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過(guò)高，借入資金過(guò)多，一旦投資利潤(rùn)率下降，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重，就會(huì)威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆帳損失；避免隨意決定賒銷額度，盲目貸款，損害企業(yè)形象和信譽(yù)。

2．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。我們不僅要對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等要密切關(guān)注，弄清情況及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

3．制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，不斷增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，防止風(fēng)險(xiǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小。

四．強(qiáng)化資金管理，建立健全資金管理體系，挖掘內(nèi)部資金潛力

資金是企業(yè)的“血液”，安全高效地管理和使用資金，就要重視以下幾點(diǎn)：

1．實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

2．挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

3．建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。對(duì)企業(yè)按稅后利潤(rùn)提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。合理制定稅后利潤(rùn)分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

五．強(qiáng)化企業(yè)成本管理，完善目標(biāo)成本責(zé)任制

目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)普遍存在成本管理薄弱，費(fèi)用支出控制不嚴(yán)等問(wèn)題，為此，提高財(cái)務(wù)部門對(duì)成本的控制水平，搞好成本決策和控制，提高資金營(yíng)運(yùn)效益，確保出資者的資金不斷增值就顯得尤為關(guān)鍵：

1．樹立成本意識(shí)，劃分成本責(zé)任中心，明確各部門的成本目標(biāo)和責(zé)任，并與職工個(gè)人利益掛鉤，提高企業(yè)成本競(jìng)爭(zhēng)能力。

2．對(duì)企業(yè)實(shí)行全過(guò)程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通過(guò)研究市場(chǎng)變化調(diào)整成本管理重點(diǎn)，把降低成本建立在科技進(jìn)步的基礎(chǔ)上。

3．建立嚴(yán)格的內(nèi)部成本控制制度和牽制制度，切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的成本管理，建立成本報(bào)表和分析信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)反饋成本管理中存在的問(wèn)題。

4．建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系，拓寬成本考核范圍，改變目前的定額成本法為目標(biāo)成本核算法。企業(yè)不但要考核產(chǎn)品制造成本、質(zhì)量成本、責(zé)任成本，還應(yīng)考核產(chǎn)品的售前成本，售后的后續(xù)成本。真正把成本管理中心轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制上來(lái)。

六．實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)公開(kāi)，保護(hù)股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。

為了適應(yīng)建立規(guī)則健全，運(yùn)轉(zhuǎn)有效的市場(chǎng)體系，現(xiàn)代企業(yè)制度要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)面向市場(chǎng)，由財(cái)務(wù)秘密轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)公開(kāi)，真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為市場(chǎng)和投資者服務(wù)，確保投資者利益。同時(shí)建立會(huì)計(jì)報(bào)表社會(huì)公正制度，加快建立以強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度為核心的財(cái)務(wù)社會(huì)監(jiān)督體系，按慣例向公眾公布經(jīng)營(yíng)狀況。

七．強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控職能，增強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)。

為保證會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)行，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤，應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，并使之有效運(yùn)行。因此，首先要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。其次，要調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大建設(shè)管理會(huì)計(jì)的力度，形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，以使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)。再次，要建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。