第一篇：我國很多企業(yè)都沒有建立起一套完善的內(nèi)部控制制度

一緒論

二 簡述中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

三中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題

（一）資金控制缺乏科學(xué)性

（一）全面預(yù)算工作薄

（三）資本結(jié)構(gòu)不合理

（四）成本費(fèi)用管理水平

（五）財(cái)會人員素質(zhì)偏低，高級財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全

四 產(chǎn)生中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題的原因分析

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

（一）中小企業(yè)自身因素

五 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對策

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

（二）重視風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估

（三）建立有效的監(jiān)督機(jī)制

（四）建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

（五）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

六 結(jié)論

第二篇：內(nèi)部控制制度的完善

信息時(shí)代中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化滲透到社會生活的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部信息化管理也在不斷的發(fā)展創(chuàng)新，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理是一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來高效益管理的同時(shí)，也會給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)今中小企業(yè)是推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與者，內(nèi)部控制制度是企業(yè)存在是否合理的重要發(fā)展因素，如何確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性,提升內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)行探討，文中首先對信息化、內(nèi)部控制、信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念進(jìn)行論述，其次，提出了中小企業(yè)信息化下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題，然后分析了信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制要素，其次根據(jù)信息化下內(nèi)部控制的具體案例分析，最后，得出內(nèi)部控制制度完善措施。

關(guān)鍵詞：信息時(shí)代 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當(dāng)今科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也得到了普遍的運(yùn)用，在全球進(jìn)入信息化的過程中，信息時(shí)代下的中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題，亟待完善。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)。在新形勢下中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展就必須要高度重視會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。

一．企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式和權(quán)責(zé)分配制度。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提升企業(yè)競爭力而采取的組織計(jì)劃以及各種措施和方法。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種，起初人們并沒有重視會計(jì)內(nèi)部控制，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，人們的管理理念發(fā)生了重要變化。人們對企業(yè)會計(jì)的作用重視程度越來越高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大利益的核心。要將整個(gè)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置,進(jìn)而提高企業(yè)資源的使用效率,使管理者能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn),就必須設(shè)計(jì)一套有效可行的內(nèi)部控制制度,并且能夠進(jìn)行實(shí)施。中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟(jì)單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運(yùn)用各種手段和措施來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二．中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加方便快捷，與此同時(shí)，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴(kuò)大,所以要進(jìn)行防范的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。換言之，在信息時(shí)代，企業(yè)面臨著技術(shù)與制度創(chuàng)新的重大改革，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，需要進(jìn)行及時(shí)有效的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需求。在信息技術(shù)為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時(shí)，也對企業(yè)管理制度提出更高的要求。信息時(shí)代，企業(yè)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，要正確處理好機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，積極地運(yùn)用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三.我國中小企業(yè)信息時(shí)代下內(nèi)部控制制度存在的缺陷

在信息化時(shí)代的大背景下，我國企業(yè)辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發(fā)展改進(jìn)，但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業(yè)自身會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督還不到位。對外而言，依我國企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會人群對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，我國會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會范圍內(nèi)形成針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制很有挑戰(zhàn)，難以產(chǎn)生一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束的局面。對企業(yè)本身來說，企業(yè)對內(nèi)部控制的理解有偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會對企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生不好的影響。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)構(gòu)建不健全，沒有充分發(fā)揮其內(nèi)部控制的有效作用，企業(yè)信息化要求企業(yè)內(nèi)部需要建立對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，伴隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關(guān)信息，因此，在企業(yè)內(nèi)形成強(qiáng)有力的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制十分必要。其中，內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)收支制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)真實(shí)成本得不到有效反應(yīng)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。這是需要我們注意和改進(jìn)的地方。

其次，從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術(shù)水平不強(qiáng)，有待提高；相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，良莠不一。隨著我國經(jīng)濟(jì)與信息市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會計(jì)從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導(dǎo)致了企業(yè)在人力資源的建設(shè)過程中很大程度上重量而不重質(zhì)，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無法在短時(shí)間內(nèi)滿足需求，這就使得我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷，財(cái)務(wù)管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱，專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到管理要求，就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)會計(jì)管理水平低下。財(cái)務(wù)管理會計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。中小企業(yè)會計(jì)管理涉及到成本核算，技術(shù)項(xiàng)目的預(yù)決算，人力資源運(yùn)用等方面。在會計(jì)管理過程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理，要求財(cái)會人員具有專業(yè)的財(cái)會技能，還要具備信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等的綜合能力。與此同時(shí)，會計(jì)從業(yè)人員虛報(bào)假報(bào)，會計(jì)信息失真。主要是因?yàn)閺臉I(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內(nèi)部控制制度的不健全。會計(jì)信息失真嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

在次，信息時(shí)代下，企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制制度既是機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)，并且相關(guān)制度的適應(yīng)能力弱。我國許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)相比國外起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對不高，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能跟上步伐，相應(yīng)的改變。也就是說我國企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時(shí)宜，問題較多。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動態(tài)過程，不是靜止不動的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲于實(shí)踐中，在實(shí)踐中找出問題，不斷完善。.與此同時(shí),信息技術(shù)的大范圍內(nèi)的使用，儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術(shù)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動增加，因此，我國企業(yè)面臨十分嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。

四：信息時(shí)代下，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術(shù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在許多的問題，為促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是亟待解決的問題。

第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息時(shí)代，需要建立信息化的財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)作，在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化明顯的經(jīng)濟(jì)活動過程中，必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測，對潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測和防范。同時(shí)，要做好中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，必須對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內(nèi)部審計(jì)，所以切實(shí)提高企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，可以從幾方面入手：增加內(nèi)部審計(jì)的投入；擴(kuò)大內(nèi)審范圍，加大內(nèi)審工作宣傳。

第二，提高相關(guān)從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術(shù)。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，除了建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制外，從業(yè)人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因?yàn)槠髽I(yè)的一系列內(nèi)控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行。所以，提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢在必行。

首先，企業(yè)應(yīng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質(zhì)員工。其次，引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，改進(jìn)員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計(jì)劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認(rèn)同公司文化。將公司文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度很好的結(jié)合在一起。

第三，

第三篇：加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

摘要 內(nèi)部控制是企業(yè)健康有序發(fā)展的重要保障企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并隨著外部監(jiān)督機(jī)制的健全不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。近年來隨著企業(yè)的聯(lián)合重組生產(chǎn)規(guī)模的逐步擴(kuò)大企業(yè)管理的內(nèi)容也越來越豐富如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)又如何進(jìn)行外部監(jiān)管這是個(gè)值得認(rèn)真探索的課題。筆者認(rèn)為兩者應(yīng)有效結(jié)合融為一體這樣才能從根本上達(dá)到防范各種風(fēng)險(xiǎn)的目的。關(guān)鍵詞 外部監(jiān)管 內(nèi)控制度 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)算管理 人員素質(zhì) “中原之行哪里去鄭州亞細(xì)亞”。中央電視臺的廣告宣傳幾乎成了一種“擋不住的誘惑”一時(shí)間鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)聲名鵲起“亞細(xì)亞”現(xiàn)象令中國商界內(nèi)外人士趨之若鶩甚至引起了理論權(quán)威、政府高層的關(guān)注。確實(shí)亞細(xì)亞集團(tuán)有許多值得學(xué)習(xí)的地方它走的是一條與傳統(tǒng)經(jīng)商之道相悖的現(xiàn)代營銷之路它采用的是先進(jìn)的CI戰(zhàn)略系統(tǒng)、別具一格的公關(guān)手段、新穎而又溫馨的廣告宣傳、半軍事化的管理模式。這一切使得亞細(xì)亞集團(tuán)在硝煙彌漫的“中原商戰(zhàn)”中脫穎而出給同行帶來了危機(jī)感和緊迫感給計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的商界吹來了一股清新的風(fēng)。然而亞細(xì)亞集團(tuán)卻從昔日輝煌的頂峰匆匆滑落下來效益猛降、債臺高筑、官司纏身、集團(tuán)瓦解。曾經(jīng)照亮中國商界的那一輪“亞細(xì)亞”太陽隕落了它那一抹殘留的余暉給人們以深深的思索。由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考完善企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行外部監(jiān)管。由于亞細(xì)亞內(nèi)部控制和外部監(jiān)管存在問題必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業(yè)的一個(gè)個(gè)案但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度如何進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)管將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)外部監(jiān)管的效率和效果。目前我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差會計(jì)造假行為嚴(yán)重財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在于我國很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性對內(nèi)部控制還存有很多誤解以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等甚至對企業(yè)內(nèi)部控制根本沒有概念。現(xiàn)狀急需改變 良好的內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理。相反如果沒有良好的內(nèi)部控制則往往會導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉從國內(nèi)的亞細(xì)亞倒閉、巨人集團(tuán)衰敗、“銀廣廈”案到國外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長效機(jī)制。既然內(nèi)部控制是作為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制而存在那么如何建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度 又如何加強(qiáng)外部監(jiān)管呢筆者認(rèn)為必須做好以下幾方面工作:

一、建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和制度為企業(yè)監(jiān)管做好準(zhǔn)備 1合理設(shè)置財(cái)會機(jī)構(gòu)。目前一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入企業(yè)的財(cái)務(wù)活動發(fā)生了深刻變化特別是集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大資本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化財(cái)務(wù)與會計(jì)職責(zé)不明的弊病越來越明顯。因此財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好企業(yè)承包監(jiān)管工作的根本保證。財(cái)會機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。財(cái)務(wù)部門可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會計(jì)處再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括1.籌措資金及跟蹤管理2.參與投

資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理3.預(yù)算的編制、考核4.利潤分配 5.財(cái)務(wù)分析。會計(jì)處的主要工作包括1.按照會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算出具會計(jì)憑證編制會計(jì)報(bào)表2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會計(jì)報(bào)表3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)4.辦理日常報(bào)銷等。財(cái)務(wù)處與會計(jì)處分設(shè)可使各部門工作目標(biāo)及職責(zé)明確分別把關(guān)既可保證部門之間工作有章可循又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。2建立健全財(cái)務(wù)制度。建立健全財(cái)務(wù)制度具體包括五項(xiàng)內(nèi)容一是資金監(jiān)管方面包括籌資管理、資本金管理、消費(fèi)資金管理、運(yùn)營資金管理等各項(xiàng)制度二是資產(chǎn)監(jiān)管方面包括損失的核銷、固定資產(chǎn)折舊方法和年限等重要會計(jì)政策對外擔(dān)保、對外投資的審批制度損失及固定資產(chǎn)報(bào)廢制度等三是成本費(fèi)用監(jiān)管方面包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)、遞延資產(chǎn)的計(jì)列、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費(fèi)用的處理等各項(xiàng)制度四是收入、利潤及其分配的監(jiān)管等制度五是嚴(yán)肅財(cái)務(wù)報(bào)告及其監(jiān)管制度。3制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。新《會計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。企業(yè)有大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在運(yùn)行企業(yè)要加強(qiáng)對其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提高會計(jì)信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)要找到控制點(diǎn)即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)如審批、核對、審簽、結(jié)算、記賬等等以達(dá)到縱向即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制與橫向即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)由不同部門分別處理使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制的有機(jī)結(jié)合。其次要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)簽制度。企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后應(yīng)明確各級所有者與經(jīng)營者的責(zé)任與權(quán)利建立健全集體決策機(jī)制特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動必須有財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員參加經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

二、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系建立配套的獎懲制度 1構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系具體包括以下三個(gè)層次一在企業(yè)設(shè)立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行事前監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀在其任期內(nèi)常駐企業(yè)對資金實(shí)施全面監(jiān)控尤其大額資金運(yùn)用應(yīng)實(shí)行雙簽制由財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)負(fù)責(zé)人共同簽字。至于大額、小額資金劃分由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。二“供產(chǎn)銷”全過程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約的制度建立以防為主的監(jiān)控防線進(jìn)行事中控制。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。大宗業(yè)務(wù)應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人雙簽還必須有多家單位至少是三家單位的報(bào)價(jià)經(jīng)手人員報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字同意購進(jìn)零星小額由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審查但應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。禁止一人獨(dú)自處理業(yè)務(wù)的全過程。三設(shè)立事后監(jiān)督即根據(jù)會計(jì)部門提供的核算資料對各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或日常檢查。事后監(jiān)督可由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)將監(jiān)督的過程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人提出自己的改進(jìn)意見提交企業(yè)負(fù)責(zé)人。2建立配套的獎懲制度企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核對出現(xiàn)的問題及時(shí)解決在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)控制度對不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起惡果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

三、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度促使企業(yè)的經(jīng)營管理正常進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對其內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)它可以說是其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題對于促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營提高會計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。建立由上級審計(jì)部門或本級審計(jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制內(nèi)審不受管理層制約獨(dú)立客觀地開展工作。明確內(nèi)審的宗旨、職能和地位、權(quán)限以及內(nèi)審范圍、程序、方法等。內(nèi)審機(jī)制要有暢通的報(bào)告關(guān)系能直接向內(nèi)部管理層之外的階層報(bào)告。內(nèi)審與外審、上一級審計(jì)與下一級審計(jì)相結(jié)合多層次開展內(nèi)部審計(jì)工作。由于客觀地位的局限性內(nèi)審無法對本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和同級管理層進(jìn)行審計(jì)為彌補(bǔ)這一控制的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)該會同社會審計(jì)或上級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對下級管理層的審計(jì)對各級管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。2加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督與評價(jià)。通過一般性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞提出改進(jìn)措施防止或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生促進(jìn)企業(yè)提高效益。3抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益的審計(jì)。市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是投資者和管理者對經(jīng)營者監(jiān)管的共同要求這就必須使領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一種制度。同時(shí)要加大對企業(yè)效益的審計(jì)力度審查其核算是否合規(guī)準(zhǔn)確有無虛報(bào)盈虧的情況保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠變企業(yè)短期行為為長期行為。

四、實(shí)行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理為企業(yè)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù) “凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”企業(yè)經(jīng)營也不例外必須實(shí)行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等收支計(jì)劃這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。預(yù)算是控制的基礎(chǔ)只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上才能談得上完善的內(nèi)部控制。1預(yù)算的內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的內(nèi)容如采購、銷售、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資、人員流動、現(xiàn)金流量等都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇但應(yīng)以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點(diǎn)以利潤目標(biāo)為預(yù)算起點(diǎn)實(shí)行有效監(jiān)控。營業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是支出預(yù)算的重點(diǎn)既要考慮經(jīng)營性支出更要對資本性支出項(xiàng)目實(shí)行“量入為出”的預(yù)算管理杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過大的資本預(yù)算。現(xiàn)金流量則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行正常經(jīng)營管理活動的保證沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算整體預(yù)算管理將成為無米之炊。2預(yù)算的編制和執(zhí)行。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作需要企業(yè)的各部門和員工的積極參與但無論采用自上而下還是自下而上的編制方法決策權(quán)都應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層如成立由廠長、經(jīng)理層及各部門主管組成的預(yù)算管理委員會并由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)整個(gè)預(yù)算工作。預(yù)算調(diào)整或追加實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制各部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實(shí)施并輔之以對等的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。3預(yù)算的監(jiān)控與考核。預(yù)算管理的核心是監(jiān)控監(jiān)控有序可以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)部門將經(jīng)營活動同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系隨時(shí)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并向管理層報(bào)告。預(yù)算期終了時(shí)將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實(shí)績的考核依據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行必須與預(yù)算相符并將其作為考核預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實(shí)績的標(biāo)準(zhǔn)。

五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 加強(qiáng)各部門的信息溝通提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制主體是人如果相關(guān)人員不配合內(nèi)部控制制度就會失效經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會加大因而應(yīng)加強(qiáng)人員溝通共同把內(nèi)部控制工作做好。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)特別是財(cái)務(wù)部門應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)活動可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度以提供給決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也將使企業(yè)承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上投資、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報(bào)稅等業(yè)務(wù)的發(fā)展直接將會計(jì)核算及財(cái)務(wù)監(jiān)控帶入一個(gè)更廣闊的領(lǐng)域如果有效監(jiān)督機(jī)制跟不上就會給經(jīng)濟(jì)犯罪打開

方便之門將嚴(yán)重威脅到企業(yè)財(cái)務(wù)安全因此企業(yè)必須采取相關(guān)內(nèi)控制度加以防范。

六、改進(jìn)人力資源管理機(jī)制提高企業(yè)人員素質(zhì)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的表現(xiàn)和業(yè)績。良好的人力資源政策對培養(yǎng)企業(yè)人員提高企業(yè)人員的素質(zhì)更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此企業(yè)應(yīng)面向人才市場引入競爭機(jī)制合理配置企業(yè)人力資源形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營者的學(xué)習(xí)教育從知識、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營理念等方面提高其素質(zhì)逐步形成學(xué)習(xí)型企業(yè)從而提高內(nèi)部控制的效率。在進(jìn)行人員控制時(shí)應(yīng)做好以下幾方面工作

1、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)提高人員素質(zhì)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展企業(yè)必須面對新環(huán)境培育新的企業(yè)文化將適應(yīng)時(shí)代特色的新管理理念、管理風(fēng)格灌輸給企業(yè)的各管理階層和普通員工提高員工的綜合素質(zhì)和對企業(yè)的忠誠度增強(qiáng)員工對企業(yè)目標(biāo)的認(rèn)同感以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)還要建立行之有效的培訓(xùn)機(jī)制不斷提高員工素質(zhì)。

2、推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一因其具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)可幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。具體施行時(shí)可按上級部門與下級部門之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級委派各級財(cái)務(wù)總監(jiān)。

3、加強(qiáng)對內(nèi)部人的管理。一是加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督建立企業(yè)重大決策集體審批等制度以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行胡作非為二是加強(qiáng)對職能部門的控制監(jiān)督建立部門之間相互牽制的制度以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度以杜絕重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。

七、不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。目前我國企業(yè)的外部監(jiān)督乏力。為了加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)有政府監(jiān)督如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督和社會監(jiān)督如注冊會計(jì)師、社會輿論等的監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系來監(jiān)管。然而如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭以及對注冊會計(jì)師監(jiān)督不力使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。筆者認(rèn)為對企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)管財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工建立崗位責(zé)任制并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流、定期互通情報(bào)形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對注冊會計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊會計(jì)師的社會監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。政府主管部門及相關(guān)社會機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的定期評價(jià)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中忽略或難以發(fā)現(xiàn)的問題從而有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的自我完善。

第四篇：內(nèi)部控制制度問題與完善

摘要：文中借鑒COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體框架的有關(guān)理論，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分內(nèi)容對我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立良好的控制活動，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)的建議來完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評估;控制活動;信息與溝通;監(jiān)控

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.控制環(huán)境薄弱

(1)大多數(shù)管理者對內(nèi)部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制、濫用職權(quán)等現(xiàn)象嚴(yán)重；對職工培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)薄弱；管理者自身素質(zhì)還無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經(jīng)營管理水平還有待提高。

(2)沒有設(shè)立以董事會為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，沒有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，或是雖設(shè)立了董事會但董事會沒有全面行使其應(yīng)有的職權(quán)，履行其應(yīng)有職責(zé)，無法真正起到約束經(jīng)營者日常行為、保護(hù)股東和其他利益團(tuán)體利益的作用。

(3)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估不足、意識薄弱

隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組等風(fēng)險(xiǎn)。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象。

3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?/p>

我國目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，造成了大量的造假行為，致使會?jì)信息嚴(yán)重失真，從而破壞了社會經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如在銀廣夏事件中，我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗，企業(yè)的管理高層任意行事，缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內(nèi)部中存在實(shí)質(zhì)的適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，那么持續(xù)6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發(fā)生。

4.信息溝通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明

在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制，而企業(yè)的員工對此一無所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，部門與部門之間的信息溝通缺失，員工對企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色，而目前我國許多企業(yè)的員工對此并不是十分清楚，甚至就像個(gè)機(jī)器人，一切以企業(yè)管理當(dāng)局要求為準(zhǔn)，管理當(dāng)局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。

5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前，我國有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式、花架子，沒有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果。

二、完善內(nèi)部控制制度的對策

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

(1)加強(qiáng)董事會在內(nèi)部控制體系中的核心作用。我國企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，這對改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用；其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。(2)重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。更何況，在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

(3)健全企業(yè)人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制；二是制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，作為考核員工的依據(jù)；三是建立富有良好激勵機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；四是對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補(bǔ)救措施，發(fā)現(xiàn)問題，有及時(shí)行動進(jìn)行糾正的機(jī)制。

(4)充分體現(xiàn)以人為本的思想，促進(jìn)經(jīng)理人市場的培育和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動每一個(gè)人的積極性。而且，從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來看，離不開一個(gè)完善成熟的經(jīng)理人市場。經(jīng)理層是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者，他們對內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時(shí)，還應(yīng)注意協(xié)調(diào)激勵與監(jiān)督機(jī)制，保持經(jīng)理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

2.建立良好的控制活動

控制活動出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。因此，企業(yè)在制定控制活動時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動，包括對人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績考核的控制；企業(yè)運(yùn)營的控制，包括計(jì)劃決策管理、銷售收款、采購付款、財(cái)產(chǎn)物資管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面的控制。

3.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

面臨企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。因此，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，防患于未然。首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)建立一系列風(fēng)險(xiǎn)評估的指標(biāo)體系，及時(shí)識別存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出降低風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁

風(fēng)險(xiǎn)的方法；最后，對已確認(rèn)為高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以預(yù)防為主，并始終貫穿滲透于企業(yè)控制的全過程。

4.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時(shí)對其加以修正。一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經(jīng)理獨(dú)斷專行，胡作非為；二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊；三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制；四是建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性；五是定期對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核，并建立行之有效的獎懲制度。

5.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

為了加強(qiáng)信息的流動與溝通，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面，自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在內(nèi)部控制過程中應(yīng)從以下三個(gè)方面加強(qiáng)信息與溝通：第一，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解；第二，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅要便于由上而下的溝通，還要保證信息由下而上的反饋；第三，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和教育，由“要我控制”變成“我要控制”，使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內(nèi)在需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業(yè)內(nèi)部控制探討》，《中國注冊會計(jì)師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004：《審計(jì)學(xué)》，中國人民大學(xué)出版社，第136—147頁.

第五篇：15人力資源內(nèi)部控制制度(尚待完善)

人力資源內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為了加強(qiáng)公司對人力資源的管理，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高人力資源的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國勞動法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱的人力資源制度包括崗位職責(zé)和人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動和程序。

第三條 人力資源內(nèi)部控制的基本要求是以下職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：

（一）人工成本預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；

（二）員工招聘與審批；

（三）工資發(fā)放、審批與相關(guān)會計(jì)記錄。

第四條 公司已經(jīng)建立了人力資源內(nèi)部控制制度，要求嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理有關(guān)人力資源業(yè)務(wù)。

第二節(jié) 分工與授權(quán)

第五條

人力資源內(nèi)部控制的相關(guān)崗位職責(zé)：

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)以下工作：

1、負(fù)責(zé)組織人力資源部、財(cái)務(wù)部編制全公司人工成本預(yù)算；

2、審批公司及下屬控股子公司人工成本預(yù)算；

3、負(fù)責(zé)與總經(jīng)理會簽權(quán)限范圍內(nèi)的人工成本支出；

4、負(fù)責(zé)考核所屬員工，對所屬員工晉升等提出建議；

5、負(fù)責(zé)審批權(quán)限范圍內(nèi)的員工招聘、晉升及其他變動情況。

（二）下屬控股子公司負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)以下工作：

1、負(fù)責(zé)與公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門、人力資源部、財(cái)務(wù)部長編制用工計(jì)劃、人工成本預(yù)算；

2、負(fù)責(zé)在權(quán)限范圍內(nèi)人工成本支出的審批；

3、負(fù)責(zé)考核所屬員工，對所屬員工晉升等提出建議；

4、負(fù)責(zé)審批權(quán)限范圍內(nèi)的員工招聘、晉升及其他變動情況。

（三）人力資源部主管，負(fù)責(zé)以下工作:

1、組織人力資源部人事集體決策會議，形成相應(yīng)人事提議。

2、負(fù)責(zé)擬訂、修訂、推行公司確定的各項(xiàng)人力資源政策、人事制度和人事管理規(guī)范。具體包括：

（1）公司人事管理總則及細(xì)則。

（2）公司員工任職資格、員工晉升、崗位輪換及評價(jià)方案。（3）公司分配激勵機(jī)制和福利保障方案。（4）公司中高層經(jīng)營管理者評價(jià)方案。

（5）公司中長期梯隊(duì)和專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)方案及實(shí)施計(jì)劃。（6）公司培訓(xùn)體系及培訓(xùn)計(jì)劃。

3、負(fù)責(zé)建立公司人力資源庫，統(tǒng)一組織引進(jìn)人員的招收、調(diào)劑和處理日常工作。

4、負(fù)責(zé)執(zhí)行公司部門文化建設(shè)政策并開展相應(yīng)工作。

5、負(fù)責(zé)公司思想政治工作。

6、負(fù)責(zé)公司員工檔案和戶籍管理工作。

7、負(fù)責(zé)公司外事管理工作。

8、負(fù)責(zé)提出人力資源部崗位定編和人員配置和調(diào)整草案。

9、負(fù)責(zé)部門人員日常管理和考評工作。

（四）出納，負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的工資單支付款項(xiàng)。

（五）會計(jì)，負(fù)責(zé)稽核員工工資發(fā)放是否正確。負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的工資單、銀行轉(zhuǎn)賬單、現(xiàn)金支出申請單等填制記賬憑證。

第六條 新入職員工工資核批程序：

員工招聘首先由人力資源部組織各部門對應(yīng)聘人員進(jìn)行面試，面試合格后履行以下核批程序。

1、部門主管或部門經(jīng)理級以下工作人員錄用由用人部門負(fù)責(zé)人、人力資源部主管審核，部門總監(jiān)審批?？偨?jīng)理直轄部門由總經(jīng)理審批。

2、公司各部門主管或部門經(jīng)理錄用由人力資源部初審、部門總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；

3、總監(jiān)及其他高級管理人員錄用由人力資源部協(xié)調(diào)溝通、總經(jīng)理辦公會研究通過后，報(bào)董事長審批并由公司董事會聘任。

第七條 員工晉升核批程序：

1、部門主管或部門經(jīng)理級以下工作人員晉升由用人部門負(fù)責(zé)人、人力資源部主管審核，部門總監(jiān)審批。總經(jīng)理直轄部門由總經(jīng)理審批。

2、公司部門主管或部門經(jīng)理晉升由人力資源部初審、部門總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；

3、總監(jiān)及其他高級管理人員晉升由人力資源部統(tǒng)計(jì)考核指標(biāo)，總經(jīng)理辦公會研究通過后，報(bào)董事長審批并由公司董事會同意。

第八條 員工離職工作規(guī)定

1、對員工辭職、辭退、除名的處理，用人部門和人力資源部必須秉持“講求事實(shí)、反饋及時(shí)、處理公正”的原則。

2、因部門負(fù)責(zé)人本人失誤或錯(cuò)誤行為造成員工在辭職、辭退、除名過程中出現(xiàn)不必要爭議或造成事態(tài)失控等的，部門負(fù)責(zé)人管須承擔(dān)一定責(zé)任。

3、員工辭職，應(yīng)于一個(gè)月前提出辭職申請書，由用人部門及人力資源部簽具意見，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，交人力資源部審核，出具意見后，再辦理相關(guān)離職手續(xù)。

4、人力資源部依據(jù)辭職申請書發(fā)給《離職通知單》，通知本人于批準(zhǔn)離職日當(dāng)天下班前按離職通知單上要求逐項(xiàng)辦理移交，辦理完畢，由人力資源部審核后，核計(jì)當(dāng)月工資（除特準(zhǔn)外，均于下次發(fā)薪之日發(fā)給）。

5、人力資源部根據(jù)離職通知單于當(dāng)日即辦理下列事項(xiàng)：

（一）登記人員離職情況表。

（二）注銷在職人員狀況表及人事臺帳內(nèi)的記錄。

（三）登記個(gè)人資料卡，注銷個(gè)人資料檔案。

（四）將離職人員檔案轉(zhuǎn)入離職人員檔案庫。

6、凡有下列情形之一者，員工不得辭職：

（1）重要工作尚未處理完畢，須由本人繼續(xù)處理的。

（2）涉及部門機(jī)密等的特殊崗位上任職以及調(diào)離上述職位不滿解密期的。

（3）正在接受公司審計(jì)部檢查或正在接受立案審查的。

（4）簽訂用工合同時(shí)有其他約定，在約定范圍內(nèi)的。

第九條 辭職的審批程序：

1、員工本人向所在部門負(fù)責(zé)人提出辭職申請。

2、員工所在部門負(fù)責(zé)人向人力資源部提出報(bào)告。

3、員工所在部門負(fù)責(zé)人或人力資源部與離職人員約談，并記錄主要談話內(nèi)容。

4、員工所在部門負(fù)責(zé)人或人力資源在勸說和挽留無效后，由離職人員填寫《離職申請表》。

5、經(jīng)人力資源部及部門負(fù)責(zé)人簽注意見后，離職人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理移交手續(xù)。

6、人力資源部依據(jù)審批意見及移交清單為離職人員辦理離職手續(xù)。

7、部門負(fù)責(zé)人辭職的，需向部門總監(jiān)或總經(jīng)理提出申請。

8、部門總監(jiān)或其他高級管理人員、總經(jīng)理離職的，除上述程序外，需依據(jù)勞動合同單獨(dú)辦理其他約定事項(xiàng)。

第三節(jié) 人力資源控制流程

第十條 公司推行人力資源預(yù)算控制，各部門制訂《定崗定編計(jì)劃》，經(jīng)人力資源部審核后報(bào)部門總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)備董事會，且視情況每年定期檢查修訂，執(zhí)行。

第十一條 根據(jù)編制，各部門定期召開人力資源評價(jià)會，對現(xiàn)有人員適職與否、流動率、缺勤情況及應(yīng)儲備及需求人力做正確、客觀的評價(jià)，作為人事部門研擬人力資源規(guī)劃、員工職業(yè)生涯發(fā)展設(shè)計(jì)的參考依據(jù)。

第十二條 人力資源增補(bǔ)申請程序如下：

（一）用人部門如須增補(bǔ)人力資源的，填妥《用工申請表》后，由用人部門負(fù)責(zé)人簽批，報(bào)人力資源部審核后執(zhí)行。一般職工的申請由人力資源部主管、部門總監(jiān)簽批后執(zhí)行，部門主管或部門經(jīng)理的申請由人力資源部審核后，報(bào)部門總監(jiān)、總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。

（二）人力資源部接到申請單后，應(yīng)調(diào)查所申請人員是否為編制內(nèi)所需，其需求時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)?shù)葐栴}，出具意見經(jīng)部門主管審核后上報(bào)相應(yīng)管理部門，由相應(yīng)管理部門的負(fù)責(zé)人于上報(bào)當(dāng)日出具意見（特殊情況可延至第二日）。

第十三條 人力資源部有權(quán)向部門分配或落實(shí)部門招收儲備性人力資源，部門必須予以正常辦理。

第十四條 人力資源內(nèi)部控制流程：

1、提出員工需求計(jì)劃。公司各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位設(shè)置現(xiàn)狀，結(jié)合工作開展之需要及時(shí)向人力資源部提交人力資源需求計(jì)劃，注明所需人員的職位、數(shù)量、專業(yè)勝任能力、時(shí)間要求以及其他的備注事項(xiàng)。

2、制定人工成本預(yù)算。財(cái)務(wù)部協(xié)同人力資源部根據(jù)員工狀況及員工需求計(jì)劃制定人工成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審核后報(bào)董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。

3、招聘。人力資源部根據(jù)員工需求計(jì)劃組織各部門招聘，招聘標(biāo)準(zhǔn)必須遵循公司的有關(guān)政策（公司另行制定明確的招聘標(biāo)準(zhǔn)），擇優(yōu)錄用。經(jīng)初試、面試合格后由人力資源部提出擬錄用人員名單報(bào)各用人部門征求意見。

4、審批。用人部門確定擬錄用人員名單后，由人力資源部按公司授權(quán)，依次報(bào)有權(quán)人員審批。審批后公司與錄用人員簽訂勞動合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。

5、培訓(xùn)。所有新進(jìn)入公司的人員必須進(jìn)行專業(yè)的上崗前培訓(xùn)，了解并掌握本企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度、工作規(guī)程規(guī)范等內(nèi)容。培訓(xùn)記錄作為調(diào)職、晉升、加薪的重要依據(jù)，培訓(xùn)紀(jì)錄由人力資源部備案。

6、崗位工作。培訓(xùn)合格的員工進(jìn)入崗位工作，公司本著“以人為本，人盡其才”原則用人，為員工提供適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間，鼓勵員工創(chuàng)造性的工作。

7、考核。人力資源部每半年組織各部門對員工進(jìn)行考核。公司根據(jù)崗位特征制定不同的考核評價(jià)方法（具體考核辦法由人力資源部協(xié)同有關(guān)部門另行制定）?？己藘?nèi)容涵蓋員工的個(gè)人素質(zhì)、工作態(tài)度、專業(yè)知識、工作能力、工作成果等。考核結(jié)果報(bào)有權(quán)人員批準(zhǔn)后，人力資源部備案，作為調(diào)整薪酬、晉升等的依據(jù)。

8、晉升。根據(jù)公司的崗位設(shè)置情況，對考核優(yōu)秀的員工晉升（具體晉升標(biāo)準(zhǔn)由人力資源部協(xié)同有關(guān)部門另行制定）。

9、離職。對考核不稱職的員工、或合同期滿、或自愿離職的員工辦理離職交接手續(xù)。

第四節(jié) 職工薪酬核算流程

第十五條 員工的收入結(jié)構(gòu)原則上包括基本工資和績效工資?；竟べY的確定視從業(yè)員工的學(xué)歷、經(jīng)歷、技能、體質(zhì)及工作性質(zhì)由人力資源部制定一個(gè)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)?？冃ЧべY由人力資源部協(xié)調(diào)相關(guān)部門根據(jù)崗位性質(zhì)分別制定相應(yīng)的指標(biāo)。

第十六條 人力資源部依據(jù)員工月度考核及考勤記錄，于每月 日前填寫好工資造冊單，經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人核準(zhǔn)后，報(bào)送財(cái)務(wù)部于每月 日發(fā)放（發(fā)放上月的工資和上月的獎金），逢節(jié)假日提前發(fā)放。任何部門都不得擅自決定退后發(fā)放或欠發(fā)。

第十七條 退休人員因工作需要而繼續(xù)留用的，按聘用協(xié)議單獨(dú)支付收入。

第十八條 員工缺勤（包含病、事假）或曠工，所在部門按比例扣除該員工的基本工資和獎金，因曠工而被部門除名、辭退或開除的，按具體處理意見執(zhí)行。

第十九條 員工請病假的，按請病假天數(shù)在當(dāng)月工作日中的比例扣發(fā)基本工資，但至當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不再扣除。

對于長病假的員工，其工資標(biāo)準(zhǔn)按不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%發(fā)放，具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由人力資源部確定。

長病假員工特指因生病不能正常上班達(dá)6個(gè)月以上的員工。

第二十條 原則上員工在同一月份缺勤10天，季度缺勤12天以上，累計(jì)缺勤35天以上者，不再享受該月、該季度或該的獎金。

原則上員工在一個(gè)月內(nèi)曠工2天以上不享受當(dāng)月任何獎金，曠工5天以上，則不享受該季度和該的任何獎金，各部門根據(jù)上述規(guī)定結(jié)合本部門實(shí)際，可作出更嚴(yán)格規(guī)定。

第二十一條 職工薪酬核算控制流程：

1、編制人員工資表。人力資源部根據(jù)在職人員名單、考勤記錄編制工資表，由人力資源部主管復(fù)核后確認(rèn)工資表。

2、審批。工資表經(jīng)人力資源部確定后送財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批。

3、發(fā)放工資。出納根據(jù)批準(zhǔn)的工資表發(fā)放工資，并為每一位員工提供工資單。

4、分配人工成本。會計(jì)根據(jù)員工的服務(wù)對象分配人工成本，編制人工成本分配表。根據(jù)工資單、銀行轉(zhuǎn)賬單、人工成本分配單等填制記賬憑證。

5、記賬。會計(jì)人員審核會計(jì)處理是否正確，確認(rèn)記賬憑證，生成賬薄。