第一篇：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

可能很多人和我一樣，經(jīng)常聽到人們把公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職能的部門稱作財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)科、財(cái)會(huì)科、計(jì)財(cái)處等等。行業(yè)內(nèi)的人士可能比較清楚，不管公司的部門名稱如何起，但賦于以上部門的職能基本都是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。但實(shí)質(zhì)上，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)分屬不同的學(xué)科，兩者存在本質(zhì)的區(qū)別，當(dāng)然也存在千絲萬縷的聯(lián)系。

財(cái)務(wù)管理是運(yùn)用管理知識、技能、方法，對企業(yè)資金的籌集、使用以及分配進(jìn)行管理的活動(dòng)，是處理、平衡各種財(cái)務(wù)關(guān)系的活動(dòng)。它的主要內(nèi)容是資金的管理，包括資金的籌集、使用和各種利益的分配等。它的主要目的是通過預(yù)測、計(jì)劃、決策等管理活動(dòng)，籌集發(fā)展所需資金，合理有效地分配資金，提高資金使用效率，為公司創(chuàng)造最大收益。財(cái)務(wù)管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

會(huì)計(jì)核算是依據(jù)國家會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，采用制單、記帳、編制報(bào)表等專門的方法，核算公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，監(jiān)督財(cái)經(jīng)法規(guī)，管理制度的執(zhí)行，為財(cái)務(wù)決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的主要目標(biāo)是生產(chǎn)出決策有用的會(huì)計(jì)信息，最終達(dá)到通過財(cái)務(wù)管理，整合單位資源，提高資金使用效益的目的。會(huì)計(jì)核算主要是事后核算，重在“算”。

會(huì)計(jì)核算是全面財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是全面財(cái)務(wù)管理的核心問題。會(huì)計(jì)核算要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營模式和管理現(xiàn)狀進(jìn)行設(shè)計(jì)，要確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，要為財(cái)務(wù)管理而核算，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

財(cái)務(wù)管理是在及時(shí)、可靠、有用的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、決策。二者之間互為基礎(chǔ)，相互促進(jìn)。

會(huì)計(jì)核算是執(zhí)行國家會(huì)計(jì)制度的過程，也是執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的過程。會(huì)計(jì)核算是生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的工具，財(cái)務(wù)管理是對會(huì)計(jì)信息的加工利用。會(huì)計(jì)的核算過程貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行核算和監(jiān)督，編制帳簿，產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)管理是在這些會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢測、分析，掌握企業(yè)的整體運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。

目前的現(xiàn)狀是，很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，重視企業(yè)管理，卻不重視財(cái)務(wù)管理，更加不重視會(huì)計(jì)核算，孰不知企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的支撐是會(huì)計(jì)核算。

第二篇：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理不良事故管理辦法

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理不良事故管理辦法

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理不良事故管理辦法

一.目的：

為規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。

二.定義：

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的不良事故，是指由于個(gè)人原因違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一制定的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制度

以

及公司規(guī)定的會(huì)計(jì)行為而引起的后果。根據(jù)其影響面的大小分為A級（重大事故）；B級（一般事故）。

三.不良事故的監(jiān)督與預(yù)防：

1．公司員工對違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)行為、有權(quán)拒絕辦理或予以解決。

2．無權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)以書面的形式向單位負(fù)責(zé)人或向上一級領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因做出處理的責(zé)任和義務(wù)。

3．各級領(lǐng)導(dǎo)必須隨時(shí)對公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、控制和防范，對已發(fā)生的事故應(yīng)及時(shí)提報(bào)并設(shè)法控制予

以解決。

4．每位員工在提交工作報(bào)告中如實(shí)地反映問題，對造成事故的當(dāng)事人要提出相應(yīng)的處罰意見。

5．公司總經(jīng)理、各相關(guān)部門應(yīng)按照《公司法》、《會(huì)計(jì)法》及公司的有關(guān)規(guī)定、定期檢查各環(huán)節(jié)中存在的不良事

故。

四.不良事故的查處程序及處罰規(guī)定：

1．舉報(bào)或?qū)げ橹胁涣际鹿省扇耸虏块T紀(jì)錄并轉(zhuǎn)相關(guān)部門查實(shí)→查實(shí)后填表上報(bào)（包含處罰意見）→由部

門主管審核認(rèn)定→轉(zhuǎn)人事部根據(jù)處罰規(guī)定進(jìn)行績效考評。

２．季度內(nèi)Ａ級事故發(fā)生一次；Ｂ級事故發(fā)生三次以上，扣除當(dāng)事人當(dāng)季績效獎(jiǎng)金；若及時(shí)查辦上報(bào)并采取了

補(bǔ)救措施，則記錄在冊并在季度績效考評時(shí)適當(dāng)扣分；若沒有及時(shí)上報(bào)造成事態(tài)嚴(yán)重的，則當(dāng)季業(yè)務(wù)管理

評分記為零分。

五．不良事故的名稱與判定：

1、偽造原始憑證、帳薄、會(huì)計(jì)資料：

不依法索取原始憑證或設(shè)置會(huì)計(jì)帳薄，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。不良事故級別為A級。

2、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法：

會(huì)計(jì)處理方法不確定，違反《會(huì)計(jì)法》造成損失的。不良事故級別為A級。

3、提供虛假的會(huì)計(jì)信息：

向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致的,由于個(gè)人原因造成的不良事故級別為A級。

4、隱匿會(huì)計(jì)資料：

隱匿會(huì)計(jì)資料和上級文件精神，給公司造成不良影響的，不良事故為B級；造成經(jīng)濟(jì)損失的為A級；

5、故意銷毀會(huì)計(jì)資料：

未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料致使會(huì)計(jì)資料毀損、丟失的，不良事故級別為A級；

6、預(yù)算不準(zhǔn)確:

預(yù)算額與實(shí)際差異在30以上不良事故級別為A級，在10—30以下不良事故級別為B級；

7、指使強(qiáng)令他人行為：

強(qiáng)迫指使他人意志和行為造成不良影響的，不良事故級別為B級，造成經(jīng)濟(jì)損失的不良事故級別為A級；

8、丟失（被盜）現(xiàn)金、支票和印鑒者：

因故丟失或被盜現(xiàn)金、支票和印鑒者，造成影響或損失的，不良事故級別為A級；

9、預(yù)測信息不準(zhǔn)確：

預(yù)測信息不準(zhǔn)，導(dǎo)致決策失誤的不良事故級別為A級；

10、挪用公款：

未按規(guī)定，挪作其他用途的1萬元內(nèi)不良事故級別為B級；1萬元以上不良事故級別為A級；

11、職務(wù)侵占：

未經(jīng)他人允許超越工作范圍或權(quán)限，給他人造成影響的不良事故級別為B級，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的不良

事故為A級；

12、泄露公司秘密：

未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意泄露公司財(cái)務(wù)秘密，給公司經(jīng)營決策造成不良影響的，不良事故級別為A級；

13、賬務(wù)處理不及時(shí)：

工作拖延給公司或他人造成影響的不良事故級別為B級；造成經(jīng)濟(jì)損失的為A級；

14、不及時(shí)催收發(fā)票：

催收發(fā)票不及時(shí)給公司造成經(jīng)濟(jì)損失，不良事故級別為A級；

15、手續(xù)不全，付款造成損失：

手續(xù)不完備，不符合《會(huì)計(jì)法》及公司規(guī)定的付款程序，造成經(jīng)濟(jì)損失1000元之內(nèi)的不良事故級別為B級；

1000元以上經(jīng)濟(jì)損失的，不良事故級別為A級；

16、違規(guī)操作：

不按工作流程程序辦事造成損失的，不符合公司規(guī)定程序工作的，不良事故級別為B級；造成經(jīng)濟(jì)損失的，

不良事故級別為A級；

17、貪污公款：

私自截留公款并為己有，不良事故級別為A級；

18、私設(shè)“小金庫”：

隱匿收入或其他業(yè)務(wù)資金來源不入賬，而進(jìn)行私自存放的，不良事故級別為A級；

19、成本、費(fèi)用不實(shí)：

不按規(guī)定處理，該攤銷或提取記入當(dāng)其損益的，沒有按規(guī)定攤銷或提取，致使經(jīng)營成果不實(shí)的，不良事故

級別為A級；

20、財(cái)產(chǎn)不實(shí)，盤虧或盤盈巨大：

不按《會(huì)計(jì)法》及公司規(guī)定的核算方法進(jìn)行核算，不及時(shí)記賬、結(jié)賬、對帳，為公司造成損失的，不良級

別為A級。

21、瀆

職失職：

不盡職盡責(zé)、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、給公司帶來嚴(yán)重影響或造成經(jīng)濟(jì)損失，不良事故級別為A

級。

22、其它：不按公司規(guī)定和《會(huì)計(jì)法》要求去做，給公司造成嚴(yán)重影響和重大損失的，按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，應(yīng)適

當(dāng)給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分等。

第三篇：酒店財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算講座

酒店財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算講座

一、酒店行業(yè)的基本特征

現(xiàn)代的酒店行業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍已較為廣泛；既有傳統(tǒng)性的住宿和飲食業(yè)務(wù)；也有擴(kuò)展性的商品零售、交通票務(wù)服務(wù)；有些較為大型的酒店，還兼娛樂和旅游等業(yè)務(wù)。酒店在其經(jīng)營業(yè)務(wù)上與工業(yè)、商業(yè)及其他行業(yè)有所不同，有其自身的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、提供多種服務(wù)，經(jīng)營多種項(xiàng)目

酒店的基本營業(yè)項(xiàng)目是為顧客提供食宿，這就涉及到提供客房的服務(wù)，以及為顧客提供各類飲食的服務(wù)，為方便顧客提供小商品的零售服務(wù)。比較大型的酒店，還開設(shè)有夜總會(huì)、歌舞廳等娛樂、美容美發(fā)、桑拿健身等服務(wù)，有的還兼營旅游業(yè)務(wù)?？梢?，現(xiàn)代的酒店業(yè)務(wù)，經(jīng)營項(xiàng)目繁多，涉及社會(huì)面廣泛。

2、既有商品的銷售，也有勞務(wù)的服務(wù)

酒店一方面為消費(fèi)者提供餐飲性商品、日用小商品的銷售，具有商業(yè)的某些特點(diǎn)；另一方面又為消費(fèi)者提供勞務(wù)服務(wù)，即為消費(fèi)者提供舒適的休息場所、娛樂、美容美發(fā)以及旅游等服務(wù)，具有提供勞務(wù)服務(wù)的特點(diǎn)。

3、以人力操作、服務(wù)為主

酒店中的住宿業(yè)，基本上是人力操作，熱情周到的行為服務(wù)；酒店中的餐飲業(yè)，基本以手工操作為主，技術(shù)工藝性強(qiáng)；酒店中的商品零售、娛樂幾旅游業(yè)，也主要是人力的服務(wù)。

4、經(jīng)營過程與消費(fèi)過程相統(tǒng)一

酒店業(yè)務(wù)的經(jīng)營過程，就是顧客的消費(fèi)過程。沒有顧客的消費(fèi)，酒店的業(yè)務(wù)開展就無從談起。這一特征，說明酒店業(yè)務(wù)經(jīng)營的物質(zhì)設(shè)備、設(shè)施條件、飲食產(chǎn)品、工藝流程和質(zhì)量、服務(wù)規(guī)范和服務(wù)人員的素質(zhì)極為重要。

二、酒店會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

酒店會(huì)計(jì)是指酒店企業(yè)的一種經(jīng)營管理活動(dòng)。簡單來說，會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和管理要求而產(chǎn)生的，它是以貨幣為主要形式對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督，通過收集、處理、傳遞和利用會(huì)計(jì)資料，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)節(jié)和決策，在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。作為酒店會(huì)計(jì)，就是負(fù)責(zé)酒店企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常經(jīng)營核算記錄和監(jiān)督的活動(dòng)。會(huì)計(jì)的基本職能，就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。酒店會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)有如下幾個(gè)方面：

(1)酒店企業(yè)均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營業(yè)務(wù)展開的特點(diǎn)，為了弄清各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果就要求分別核算和監(jiān)督各項(xiàng)營業(yè)業(yè)務(wù)的收入、成本和費(fèi)用。

(2)酒店企業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還有商品的加工和銷售。這樣，酒店企業(yè)就具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能。因此，會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法。如餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費(fèi)者，這有具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì)。但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計(jì)算其總成本和單位成本，而只計(jì)算菜肴和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如客房、娛樂、美容美發(fā)的業(yè)務(wù)，只發(fā)生服務(wù)費(fèi)用，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。

(3)有所規(guī)模的酒店企業(yè)，既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強(qiáng)對自制商品的管理和核算，需要對自制商品和外購商品分別進(jìn)行核算。

(4)酒店收入的結(jié)算以貨幣資金為主要的結(jié)算方式。在會(huì)計(jì)職能上，既有核算上的職能，更要加強(qiáng)貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能?，F(xiàn)金結(jié)算是酒店企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進(jìn)步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進(jìn)結(jié)算方式粉墨登場，給酒店業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)金計(jì)算帶來了前所未有的生機(jī)和活力。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算管理方法和制度。

(5)隨著我過改革開放政策的實(shí)施，有相當(dāng)多的酒店企業(yè)有外匯貨幣收入。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照國家外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。

一、收入的確認(rèn)

主要收入：餐費(fèi)收入、住宿收入、會(huì)議室的租賃收入、軍轉(zhuǎn)干的培訓(xùn)收入、飲料收入、服務(wù)收入、其他收入、結(jié)算方式：

1、先就餐后結(jié)算

2、開單收款結(jié)算

3、現(xiàn)款銷售結(jié)算

無論采用何種結(jié)算方式，均應(yīng)在每日營業(yè)結(jié)束后，由收款員編制營業(yè)收入日報(bào)表，連同現(xiàn)款一并交財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)審核無誤后，確定收入。

借：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款（等）貸：主營業(yè)務(wù)收入

二、成本項(xiàng)目的構(gòu)成

1．原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調(diào)味品）

2、燃料費(fèi)：煤氣等

3、外購的商品：煙、酒、飲料等

四、成本的核算

構(gòu)成：原材料、酒水、飲料、培訓(xùn)成本等

1、能夠存放的，有一定保質(zhì)期限的 購進(jìn)時(shí)，根據(jù)取得的發(fā)票，辦理入庫后 借：原材料 貸：現(xiàn)金/銀行存款

領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫單，計(jì)算領(lǐng)用材料成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

2、不能存放的

購進(jìn)時(shí)，由廚房直接領(lǐng)用，同時(shí)辦理購進(jìn)及領(lǐng)用手續(xù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款

八、結(jié)算損益

為縮短酒店資金流動(dòng)周期，加強(qiáng)資金的有效利用率，減低壞賬可能性。

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

重點(diǎn)提示：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》單位現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行，單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項(xiàng)目的營業(yè)收入中對方的欠款。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款并留下催收證據(jù)，對不能收回的賬款必須查明原因追究相關(guān)人員責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)?。按不同貨幣和債?wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款并留下催收證據(jù)，對不能收回的賬款必須查明原因追究相關(guān)人員責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計(jì)折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。

（2）負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。

對往來款項(xiàng)較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。

②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

④其他應(yīng)付賬

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

日常費(fèi)用報(bào)銷審核：

1、日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品購置費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算

2、費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定：

遵循“實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤”的原則，有明確的發(fā)生原因、費(fèi)用項(xiàng)目、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、金額及報(bào)銷人、審批人;

報(bào)銷的費(fèi)用項(xiàng)目、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序符合企業(yè)制度的規(guī)定;

報(bào)銷人取得相應(yīng)的報(bào)銷單據(jù)，且報(bào)銷單據(jù)上面經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明(復(fù)核)人、審批人簽名齊全，報(bào)銷單據(jù)所附原始憑證應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法、完整、有效憑證;

3、費(fèi)用報(bào)銷的一般流程：

報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單→須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報(bào)銷。

第四篇：財(cái)會(huì)實(shí)習(xí)報(bào)告 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)核算實(shí)習(xí)報(bào)告

會(huì)計(jì)核算實(shí)踐報(bào)告

一﹑實(shí)習(xí)目的：

綜合復(fù)習(xí)與鞏固成本會(huì)計(jì)課程所學(xué)的理論知識，做到理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)和提高會(huì)計(jì)核算的實(shí)際操作能力。加深對成本會(huì)計(jì)核算過程以及核算方法的理解和掌握，為畢業(yè)后從事會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二﹑實(shí)習(xí)內(nèi)容：

1.各種成本費(fèi)用的歸集與分配。

2.各種成本基本計(jì)算方法（品種法、分批法、分步法）的綜合訓(xùn)練。

3.了解成本核算的的基本流程和有關(guān)制度。

三﹑實(shí)習(xí)條件：

實(shí)習(xí)場所為XXXXXXXXXXXXXX

四﹑實(shí)習(xí)步驟：

1．生產(chǎn)費(fèi)用支出的審核。根據(jù)國家、上級主管部門和該企業(yè)的有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核。

2．確定成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目，開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。

3．進(jìn)行要素費(fèi)用的分配。對發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用進(jìn)行匯總，編制各種要素費(fèi)用分配表，按其用途分配計(jì)入有關(guān)的生產(chǎn)成本明細(xì)賬。

4．進(jìn)行綜合費(fèi)用的分配。對記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費(fèi)用，月終采用一定的分配方法進(jìn)行分配，并記入“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”以及有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬。

5．進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。

6．計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。

五﹑實(shí)習(xí)心得：

成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對象進(jìn)行分配和歸集，以計(jì)算總成本和單位成本。成本核算對企業(yè)成本計(jì)劃的實(shí)施、成本水平的控制和目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和對成本管理的要求，確定成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目，并根據(jù)確定的成本計(jì)算對象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。

在品種法、分批法下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中計(jì)算出的完工產(chǎn)品成本即為產(chǎn)品的總成本；分步法下，則需根據(jù)各生產(chǎn)步驟成本明細(xì)賬進(jìn)行順序逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行匯總，才能計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。

財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)踐報(bào)告

一﹑實(shí)習(xí)目的：

通過財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)訓(xùn)，使得我們能較系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法，加強(qiáng)對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力。從而對所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。

二﹑實(shí)習(xí)內(nèi)容：

1、籌資管理。通過每股收益無差別點(diǎn)分析對籌資方案進(jìn)行決策，計(jì)算不同債務(wù)水平下企業(yè)價(jià)值和綜合資本成本，并確定企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)。

2、投資管理。根據(jù)企業(yè)相關(guān)資料，對新建生產(chǎn)線做出財(cái)務(wù)可行性評價(jià)，計(jì)算項(xiàng)目的營業(yè)現(xiàn)金流量、現(xiàn)金凈流量、凈現(xiàn)值，并對項(xiàng)目作出評價(jià)。

3、營運(yùn)資金管理。了解企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、營運(yùn)資金管理制度最佳現(xiàn)金持有量和經(jīng)濟(jì)訂貨批量的確定。

4、利潤分配管理。了解利潤分配程序以及股利分配政策的選擇。三﹑實(shí)習(xí)條件：

Xxxxx集團(tuán)

四﹑實(shí)習(xí)步驟：

1、創(chuàng)建工作表格，輸入原始數(shù)據(jù)，計(jì)算每股收益無差別點(diǎn)，繪制結(jié)果分析示意圖，寫出籌資分析結(jié)論。

2、閱讀企業(yè)案例資料，計(jì)算投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量，編制投資項(xiàng)目凈現(xiàn)值計(jì)算表，對投資項(xiàng)目做出評價(jià)。

3、邀請企業(yè)營運(yùn)資金管理人員現(xiàn)場講授，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)營運(yùn)資金管理案例。

4、了解企業(yè)利潤分配管理制度以及股利支付方式、程序和影響股利分配政策的因素。

五﹑實(shí)習(xí)心得：

籌資的方式主要有籌措股權(quán)資金和籌措債務(wù)資金。籌資管理的目的為滿足公司資金需求，降低資金成本，增加公司的利益，減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地管理企業(yè)的營運(yùn)資金，必須研究營運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對性地進(jìn)行管理。

選擇股利分配政策要考慮的因素主要有法律因素、變現(xiàn)能力因素、資本成本、資金需求因素等。

第五篇：財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算存在問題

財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算存在問題

1、電費(fèi)考核辦法有待進(jìn)一步完善，縣公司存在實(shí)際問題：一是我公司收取的銀行承兌匯票不能及時(shí)回收和兌現(xiàn)；二是辦公電費(fèi)和預(yù)交電費(fèi)需通過調(diào)賬處理；三是財(cái)務(wù)26日結(jié)賬后不能處理憑證，待下月初才能處理27-31號發(fā)生的業(yè)務(wù)憑證，統(tǒng)計(jì)當(dāng)月電費(fèi)回收情況流程繁瑣增加財(cái)務(wù)人員工作量。

2、購售供電局電費(fèi)，及收取返還的維護(hù)費(fèi)收入管理流程和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，維護(hù)費(fèi)收入縣公司不做帳妥否，在年報(bào)決算時(shí)財(cái)務(wù)是否不填相應(yīng)報(bào)表數(shù)據(jù)。

3、其他收入和其他往來款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，資金是否都進(jìn)收入賬戶，如進(jìn)了導(dǎo)致收支不配比，支出賬戶有虧空，收入賬有結(jié)余。如不進(jìn)收入賬戶又違反省集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定，沒有嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條管理。

4、供電所財(cái)務(wù)管理，沒有具體的財(cái)務(wù)管理模式，集團(tuán)印發(fā)的《供電所財(cái)務(wù)管理辦法》有些條款不適用，和其他文件有雷同，如電費(fèi)發(fā)票管理一直都是營銷部專人管理，財(cái)務(wù)部沒有多余的崗位和人員管理，供電所不能開設(shè)賬戶，不現(xiàn)實(shí)。供電所經(jīng)費(fèi)帳使用哪種較好，賬簿類還是電子版類不確定？供電所應(yīng)收、實(shí)收電費(fèi)及費(fèi)管費(fèi)是否做憑證記賬？

5、個(gè)人所得的計(jì)算管理不規(guī)范，勞資和財(cái)務(wù)脫節(jié)，個(gè)人所得稅存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該明確管理責(zé)任，計(jì)算的對與不對由勞資造表時(shí)負(fù)責(zé)，繳納的對與不對由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)。

6、大修費(fèi)的管理不規(guī)范，縣公司是否可以把大修項(xiàng)目承包給三產(chǎn)公司施工，需附那些附件？

7、8、預(yù)交電費(fèi)收據(jù)后面是否附營銷業(yè)務(wù)傳遞單？

輔業(yè)公司內(nèi)部職工參入電網(wǎng)工程施工，結(jié)算施工費(fèi)直接轉(zhuǎn)入職工個(gè)人是否符合規(guī)定？內(nèi)部職工參入社會(huì)工程施工沒有具體管理辦法，如結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)等。

一、規(guī)范供電所電費(fèi)及維管費(fèi)的記賬原則

1、應(yīng)收電費(fèi)及維管費(fèi)時(shí)：（根據(jù)營銷報(bào)表數(shù)據(jù)）借：應(yīng)收賬款

電費(fèi)

應(yīng)收賬款

維管費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款

公司財(cái)務(wù)部

2、實(shí)收電費(fèi)及維管費(fèi)時(shí)：（存銀行）借：銀行存款

電費(fèi)

銀行存款

維管費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款

電費(fèi)

應(yīng)收賬款

維管費(fèi)

3、上交電費(fèi)及維管費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付賬款

公司財(cái)務(wù)部 貸：銀行存款

月底上交完畢借貸相等余額為零，若借方余額證明沒收回，貸方余額證明為上交完電費(fèi)。

二、規(guī)范供電所電費(fèi)及維管費(fèi)的記賬原則

1、收取有償服務(wù)費(fèi)收入時(shí)，根據(jù)開具的票據(jù)時(shí)間、金額記賬（增加記借方）

2、每月25日前將收入上交公司財(cái)務(wù)（減少記貸方）月底上交完畢借貸相等余額為零。

三、規(guī)范其他費(fèi)記賬原則

1、收到公司財(cái)務(wù)報(bào)銷及支付的各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，憑報(bào)銷單及原始附件資料記賬（增加記借方）

2、支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，依據(jù)簽字齊全的原始附件記賬（減少記貸方）

余額在借方表示結(jié)余，貸方余額表示多付。