第一篇：企業(yè)資金安全漏洞的成因及對策探討

沈艷霞

（河南南陽油田社會保險管理局河南 南陽473132）

【摘要】 企業(yè)資金安全漏洞是現(xiàn)代企業(yè)資金運作控制過程中不可回避的普遍性問題，也是對企業(yè)財務管理人員挑戰(zhàn)性考驗。它可導致企業(yè)財產損失、經營失敗甚至破產。文章從理論上闡明資金安全漏洞的基本概念，通過對資金安全漏洞的成因及危害的分析，研究避免資金安全漏洞的對策，呼吁將資金安全策略納入企業(yè)管理決策體系，以確保企業(yè)效益目標的實現(xiàn)。

【關鍵詞】 資金安全漏洞危害成因對策

一、企業(yè)資金安全漏洞表現(xiàn)形式及危害

1、資金籌集過程中的安全漏洞

資金籌集過程中的安全漏洞表現(xiàn)為不遵守資金籌集的原則，沒有建立科學合理的籌資決策機制，盲目籌資。例如，企業(yè)在籌集資金時，不考慮企業(yè)的內外經濟環(huán)境和客觀需要，不考慮企業(yè)自身的資金結構和承受能力，對市場風險、財務風險等缺乏科學的預測，從而導致資金籌集后使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

2、企業(yè)投資過程中資金安全漏洞

企業(yè)投資過程中資金安全漏洞表現(xiàn)為盲目投資，不顧量力而行的理財原則；沒有建立科學合理的企業(yè)投資決策機制；不講究投資效益原則。在對外投資過程中表現(xiàn)為不注重研究被投資國家的政治經濟形勢和對外政策，沒有制定對外投資風險的控制策略。這些企業(yè)在實際操作時往往竭澤而漁，缺乏長遠考慮，戰(zhàn)略規(guī)劃，片面強調做大規(guī)模，增加投資，而置自身的經濟實力與融資能力于不顧。最后必然是不堪重負，資源枯竭，資金周轉不靈。

3、企業(yè)生產經營過程中的資金安全漏洞

這一類的資金安全漏洞主要表現(xiàn)為不計成本沒有計劃的盲目采購，經濟行為沒有嚴格規(guī)范的合同制約，成本開支混亂，成本支出和收益不對稱，缺乏科學嚴謹?shù)呢攧召Y金預算體系，債權債務管理松散，財務風險管理及分析考核機制缺位等。企業(yè)的生產經營過程既是物資產品的生產和形成過程，也是價值的形成和實現(xiàn)過程。在企業(yè)的生產經營過程中必然要發(fā)生一系列的資金收支活動。如采購生產經營所需要的材料物資或商品，支付各種費用；實現(xiàn)銷售產品或商品的資金收入，經營過程中發(fā)生的與往來客戶之間的債權債務的結算以及短期資金的借入與償還等等。企業(yè)的生產經營過程是一個包括供、產、銷三個環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng)，與之相應的資金運動也貫穿始終，資金收支業(yè)務頻繁，涉及范圍最為廣泛，受社會經濟因素以及自然、人為因素的影響深刻，保證資金健康安全的流動使企業(yè)得以持續(xù)高效經營的基礎，生產經營過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了資金安全問題，就可能造成生產經營過程的中斷，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

4、分配過程中的資金安全漏洞

企業(yè)分配，是指對企業(yè)生產經營過程所形成的利潤以及對外投資取得的收益，按照國家法定程序和辦法所進行的分配。企業(yè)收益分配是企業(yè)財務管理目標得以實現(xiàn)的具體體現(xiàn)，是企業(yè)得以發(fā)展壯大的前提。其安全漏洞主要表現(xiàn)為違背國家法定分配程序和辦法，不考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，沒有科學合理的收益分配政策和分配結構。其結果會給企業(yè)帶來財務風險和股權結構風險，損害投資者和債權人的利益。正因為資金安全漏洞只是一種可能性，也許在一些企業(yè)還沒有產生損失的后果。于是就使得人們產生了麻痹和僥幸的心理，在目前的財務管理理論和實踐中對此還沒有引起高度的重視。在企業(yè)的生產經營和資本運作

過程中，如果不注意加強對資金安全問題的研究和防范，必然會給企業(yè)帶來經營風險和財務風險。在國有企業(yè)財務結構中久存不息的“四高”現(xiàn)象——負債率高、債權高、不良資產率高、法律訴訟發(fā)案率高，卻不能不令人警惕。在財務結構中出現(xiàn)的“四高”現(xiàn)象，必然構成企業(yè)很高的經營風險和財務風險，對企業(yè)的持續(xù)經營能力構成威脅。

二、企業(yè)資金安全漏洞的成因

1、財務管理機構不健全，部分財務管理人員職業(yè)素質差

長期以來，我國企業(yè)財務管理體制受計劃經濟時代的影響，重核算輕管理的思想觀念還普遍存在，多數(shù)企業(yè)甚至大型國有企業(yè)沒有設立專門的財務管理機構，財務管理只是財務核算部門的附屬物。企業(yè)的決策管理層還沒有樹立財務資金管理是企業(yè)經營管理的核心的思想觀念，還停留在長官意識、拍腦袋決策時代。財務管理人員的配備沒有嚴格按照國家的規(guī)定及執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行，隨意性大，以致造成財務管理人員執(zhí)業(yè)水平低下，職業(yè)敏感性差，知識結構遠遠跟不上現(xiàn)代企業(yè)對財務管理工作的要求。

2、會計基礎工作薄弱，信息失真，企業(yè)資金運作的決策依據(jù)不充分

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實。同時受利益驅動的影響，社會審計也走過場，以至于有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”。據(jù)財政部會計信息質量抽查證實，全國80％以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，直接影響了企業(yè)的科學決策。

3、企業(yè)資金管理內部控制制度不健全

在市場經濟管理中，對企業(yè)、政府、乃至對于全社會來說，建立與不斷完善企業(yè)內部財務控制制度都是十分必要的?？v觀世界各國，許多成功的企業(yè)都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要，將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。雖然我國早在2001年6月22日，財政部以財會［2001］41號文件發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》。兩個規(guī)范作為《會計法》的配套措施，是解決當前一些單位內部管理松弛、控制弱化的重要創(chuàng)舉，也是適應我國加入WTO的客觀要求。但是，很多企業(yè)還沒有根據(jù)《控制規(guī)范》制定適合自身實際需要的內部控制制度，從而導致了企業(yè)資金在運作過程中的關鍵控制點缺乏監(jiān)督和控制，難以達到堵塞漏洞、消除隱患，保護財產安全，防止舞弊行為，促進經濟活動健康發(fā)展的財務管理目標。也有些企業(yè)卻由于忽視內部財務控制，造成巨大損失乃至破產。

4、監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督

目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內部人控制現(xiàn)象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產經營，財務風險極大。很多企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督流于形式。

5、有效的資金集中管理模式還沒有形成企業(yè)管理中的集權和分權是對立統(tǒng)一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業(yè)集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，過去曾一味強調的分權管理模式，已明顯不適應現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化集中管理的要求。除此之外，缺乏有效的企業(yè)外部事前控制、缺少對資金的流轉過程控制、管理的技術手段和方式落后等也是產生企業(yè)資金安全漏洞的原因。

三、避免資金安全漏洞的對策

1、增強資金安全管理觀念，樹立資金安全—效益的思想理念

首先必須增強資金安全管理觀念。使“管好用好資金，降低企業(yè)資金成本，保障企業(yè)資金運作安全資金是財務管理的核心”這樣的思想成為企業(yè)管理者的共識。其次，在加強以資金管理為核心的財務管理的前提下，建立健全企業(yè)專業(yè)財務管理機構。注重機構和機制創(chuàng)新，構筑企業(yè)管理以財務為核心、財務管理以資金為核心的管理模式：包括縱向領導機制、橫向協(xié)調機制、目標責任機制、制度約束機制、信息傳遞機制、仲裁考核機制、教育培訓機制、獎勵激勵機制等等完整的財務資金管理機制。再次，注重企業(yè)管理特別是財務管理人員的素質培養(yǎng)，提高其職業(yè)敏感性，為健全機構和機制創(chuàng)新、執(zhí)行奠定基礎。第四，要樹立資金安全—效益的思想理念。

2、建立并完善企業(yè)資金集中管理制度，強制實行全面預算管理制度

企業(yè)管理體制決定了資金管理的模式，有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應?，F(xiàn)代企業(yè)特別是集團企業(yè)更傾向于集權管理，通過成立集團資金結算中心加強現(xiàn)金預算，在現(xiàn)金流動上做到事前預算、事中控制和事后分析；健全資金管理制度，加強現(xiàn)金流出控制，做到集團資金安全閥。上世紀九十年代以來，在企業(yè)內部特別是現(xiàn)代大型集團企業(yè)內部成立財務結算中心，實行資金的統(tǒng)一管理與調度，已成為企業(yè)所有者和經營者的共識。全面預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式。一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結構的體現(xiàn)，預算制度完備是企業(yè)生產經營活動安全有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。

3、健全并強制執(zhí)行科學有效的內部會計控制制度

2001年6月22日，財政部以財會［2001］41號文件發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范》是針對當前一些單位內部管理松弛、控制弱化問題，要求單位加強內部會計及會計相關的控制，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產安全，防止舞弊行為，促進經濟活動健康發(fā)展。同時也為企業(yè)加強資金的安全管理，制定適合企業(yè)實際的內部會計控制制度提供了法律依據(jù)。《基本規(guī)范》主要圍繞提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標，包括：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內部會計控制的內容是內部會計控制的主體和核心，規(guī)定單位應對哪些內容（經濟活動和環(huán)節(jié)）進行控制，針對各單位經濟活動中最薄弱的環(huán)節(jié)加以規(guī)范?；疽?guī)范規(guī)定的內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。幾乎涵蓋了企業(yè)經濟活動的全過程。因此，企業(yè)如果根據(jù)自身經營和管理的特點，建立健全一套科學高效的企業(yè)內部會計控制制度，并保證其貫徹執(zhí)行，就一定能夠筑起一道資金運作和使用的安全網。

企業(yè)資金安全問題已成為投資人及企業(yè)各級相關利益主體普遍關心的大事，更是各級企業(yè)經營管理人員特別是財務管理者面臨的嚴峻挑戰(zhàn)。只有增強理念，加強和完善相應的制度建設，才能在有效的促進企業(yè)資金健康運行，避免資金安全漏洞帶來的風險危機，實現(xiàn)管理目標。

第二篇：企業(yè)資金管理存在問題及對策

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

摘要：中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，而資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分。本文通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關問題的分析，對大多數(shù)中小企業(yè)制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業(yè)外部經營環(huán)境，加強內部管理，完善資金管理制度，構建行之有效的財務監(jiān)督體系等解決方案，希望我國中小企業(yè)不斷的完善自身的管理，提高經濟效益。

關鍵詞：中小企業(yè)；資金管理；制度；對策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對社會經濟的發(fā)展和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業(yè)集群在我國經濟社會發(fā)展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)的平均壽命在3-5年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業(yè)的資金管理制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題，使中小企業(yè)的信譽和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個中小環(huán)節(jié)，采取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經濟效益，使其在市場經濟中穩(wěn)步發(fā)展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業(yè)經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金即存放在企業(yè)的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現(xiàn)金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；而西方會計上所說的現(xiàn)金既包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，也包括其他符合現(xiàn)金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業(yè)留存貨幣資金及加強管理的必要性 1.企業(yè)留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對于營利性資產而言，企業(yè)可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。但是，企業(yè)之所以運轉，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導致一些管理者無法根據(jù)市場的變化采取積極的應當措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應當現(xiàn)實中面臨的各種問題。因此，企業(yè)必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金的形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易的需求。比如企業(yè)可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務、按時交納稅款等發(fā)生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)，企業(yè)也應當留有一部分的貨幣資金作為儲備。如當企業(yè)出現(xiàn)沒有事先預料到的生產問題，客服違約等情況時，企業(yè)就可以輕松應當。同時，為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業(yè)留存的那部分貨幣資金就可以發(fā)揮出它的用途。為此，企業(yè)留存一定數(shù)量的貨幣資金對企業(yè)而言是必須的。

2.加強貨幣資金管理的必要性

隨著中國企業(yè)整體競爭力的大大增強，企業(yè)內部出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。由于外部環(huán)境的復雜性，人們思想意識的多元化，企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業(yè)內部會計監(jiān)督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現(xiàn)象的產生提供了條件。如單位對企業(yè)內部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關票據(jù)集中交由一人保管，這就導致了偽造發(fā)票憑證、挪用公款等違法行為時有發(fā)生。

貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數(shù)量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業(yè)面臨的風險加大。因此，建立規(guī)范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）加強資金管理可以緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀

目前企業(yè)在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業(yè)自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹慎，多持于觀望態(tài)度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發(fā)展的最好時機；另一方面，大量企業(yè)資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產聚集起來加以利用，這對于企業(yè)自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。

（2）加強資金管理可以規(guī)范企業(yè)經濟行為，促進企業(yè)的健康發(fā)展

近年來，由于全球金融危機的影響，許多企業(yè)都面臨著不同程度的效益滑坡，企業(yè)財務管理不善，財經紀律松弛的現(xiàn)象屢見不鮮。許多企業(yè)還不同程度的存在賬務不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些企業(yè)經濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業(yè)整體素質和市場競爭力不強的影響。因此，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須加大對貨幣資金的管理。（3）加強資金管理有利于擴大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業(yè)大量資產閑置浪費；另一方面，資產重復分散，無形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強對資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤。

(三)企業(yè)貨幣資金管理的目標

貨幣資金均衡有效地流動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。對于任何一個企業(yè)來說，為了自身的持續(xù)發(fā)展，都必須努力實現(xiàn)資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發(fā)揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的一項重要內容。企業(yè)在建立和實施貨幣資金內部管理制度中，至少應當強化對一下關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務人員的整體素質，嚴格對專業(yè)技術的要求。（2）明確責任分工、權限范圍和審批程序，科學合理的進行機構設置和人員配備；（3）建立健全的內部貨幣資金管理制度，現(xiàn)金和銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。[2]與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒與有關印章的管理應當嚴格有效。

二 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及成因分析

（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

1.中小企業(yè)多為家族經營企業(yè)，其內部管理不規(guī)范，缺乏科學的管理辦法 根據(jù)中國社科院在2004年對中國民營企業(yè)競爭力研究課題中的調查結果顯示：在對736個民營企業(yè)進行的調查中，有72.36%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權；有455家企業(yè)承認自己企業(yè)本質上是家族式企業(yè)。由此可見，我國大部分的中小企業(yè)仍為家族企業(yè)，其企業(yè)管理者缺少相應的經營管理經驗和科學的管理辦法，這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、科學的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關的會計崗位，這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理，時常會導致

貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.中小企業(yè)的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關、怎么用都是自己的事，與國家的財經法律法規(guī)無關。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業(yè)財務人員素質不高缺乏應有的專業(yè)技術知識和職業(yè)道德

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”常常導致企業(yè)內部會計機構設置不符合規(guī)定，會使人員沒有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見不鮮。再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業(yè)的會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業(yè)道德，時有違反財經紀律的行為發(fā)生。

4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度 企業(yè)的財務規(guī)章制度是否完善，貨幣資金的內部控制制度是否健全，直接關系著企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉，關系著企業(yè)的財產能否安全無恙。我國中小企業(yè)的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內部控制制度不夠完善的現(xiàn)象。這就為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。我國中小企業(yè)貨幣資金內部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度

我國會計法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務應該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現(xiàn)會計工作崗位的設置不符合規(guī)定的問題。企業(yè)所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔任，會計也可以收取現(xiàn)金，個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程；有些單位出納除了擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。這不僅違反了會計法規(guī)定，也無形中給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業(yè)蒙受損失。

（2）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范

① 現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫存現(xiàn)金不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。例如，有些企業(yè)用現(xiàn)金結算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的；另一方面，中小企業(yè)私設“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現(xiàn)象比較普遍，而且企業(yè)內部的現(xiàn)金不定期盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違法行為的發(fā)生提供了機會。[3]這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設，進而導致企業(yè)的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業(yè)賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業(yè)經營管理實際的需要開立的，有些企業(yè)往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現(xiàn)金，截留公款等；其次，一些企業(yè)不能嚴格遵守銀行的結算辦法，對于應使用轉賬方式支付的款項，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關規(guī)定；最后，中小企業(yè)在進行貨幣資金支付業(yè)務時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業(yè)的授權批準程序不規(guī)范。

（3）有關會計人員的做賬時間不一致，往往導致登記入賬不及時 中小企業(yè)的規(guī)模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業(yè)的會計

工作，這樣就不能嚴格的按照貨幣資金的業(yè)務流程辦理相關業(yè)務，從而導致企業(yè)的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據(jù)出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計和出納核對現(xiàn)金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

（4）企業(yè)的內部審批制度不完善

目前，我國中小企業(yè)在實際工作中不按照授權審核程序、不在授權范圍內審批、超越審批權限辦理業(yè)務的現(xiàn)象比較普遍，使企業(yè)在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業(yè)的機構小，有些事往往由是領導個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領導濫批人情款，這樣就導致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業(yè)的資金為個人買賬。還有時對于同一經濟業(yè)務，不同的人來報銷不同的結果。權力過于集中與領導者的手中，就間接弱化了其他有關人員的審核職能，甚至有的是形同虛設，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現(xiàn)。

（5）企業(yè)相關的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 ① 有些中小企業(yè)對購入的票據(jù)沒有設備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領取、使用、保存等也沒有建立嚴格的管理制度，進而導致相關人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。

② 一些中小企業(yè)對于預留銀行印鑒，統(tǒng)一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。

③ 還有一些企業(yè)的個別管理者，將企業(yè)的證照，私下應允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴重傷害到企業(yè)的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應上交的稅費也沒有繳納，進而也導致國家的相關稅收收入流失。

5.企業(yè)缺乏健全有效的監(jiān)督制度，監(jiān)考力度弱 我國中小企業(yè)內部雖然設置了相關的監(jiān)督職能，同時也制度了許多監(jiān)督制度，但往往不夠完善，而其有些監(jiān)督制度在某種原因導致下其作用難以及時有效地發(fā)揮出來。另外我國有些中小企業(yè)的領導者對企業(yè)的財務狀況模糊不清，企業(yè)的財務人員對經營情況又不是很了解，且財務人員在企業(yè)中處于從屬地位，往往只能根據(jù)企業(yè)領導者的意圖進行財務處理，進而導致企業(yè)的財務管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領導意志走的現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣使得企業(yè)的財務監(jiān)督制度只是一個形式，失去了本質意義。

（二）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的上述問題歸根結底主要有以下幾個方面的原因：

1.人的方面，中小企業(yè)的管理者和相關人員整體素質低 我國中小企業(yè)一般都是家庭或家族共同經營，其管理人員普遍存在著整體素質不高，認識不足，管理水平比較低。而對于相關人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導致企業(yè)工作的專業(yè)技能低下，缺乏相應的職業(yè)道德，這樣就必然影響了整個企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

2.制度方面，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關鍵要點 在我國，大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內部控制制度，企業(yè)的內部管理環(huán)境比較薄弱，其組織機構不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關要求。企業(yè)貨幣資金管理的關鍵是在于對現(xiàn)金對現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。從我國中小企業(yè)對現(xiàn)金和銀行存款內部管理的狀況來看，大多數(shù)的中小企業(yè)對內部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權批準制度。

3.監(jiān)督方面，缺乏有效的內外部監(jiān)督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業(yè)本身在監(jiān)督職能和監(jiān)督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監(jiān)督機

制，而且其內部監(jiān)督制度也不是很完善，即使制度了相關監(jiān)督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設，不能有效地得到執(zhí)行，進而致使中小企業(yè)整個缺乏內外部監(jiān)督。

三 中小企業(yè)貨幣資金管理的治理對策

（一）加強對企業(yè)的科學管理，引進職業(yè)經理人

對我國中小企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)也家族經營，很多企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經營者，這樣往往就會導致企業(yè)的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側重從家族內部選擇，尤其是與管理企業(yè)資金的崗位。中小企業(yè)引進職業(yè)經理人，不僅可以使企業(yè)在管理上更加規(guī)范和科學，而且聘用的職業(yè)經理人能夠使企業(yè)更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務人員的聘用上，會更注重其專業(yè)技術，從而使企業(yè)的貨幣資金管理更規(guī)范合理。

（二）加強對中小企業(yè)管理者及相關人員的素質

1.加強對企業(yè)管理者相關財經法規(guī)的宣傳學習，提高其法制觀念 中小企業(yè)的領導者是企業(yè)相關制度的制定者和決策者。單位領導人的素質高低與否決是定企業(yè)貨幣資金管理制度有效制定執(zhí)行的關鍵因素。對于一個企業(yè)來說，如果企業(yè)擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業(yè)的領導人卻對這不重視，認為其可有可無，那么其實質上也是形同虛設，沒有實質上的意義。因此，只有大力加強對企業(yè)領導者的相關財經法律法規(guī)的學習，提高其法制觀念，讓其充分認識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業(yè)的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業(yè)的發(fā)展形成良性循環(huán)，進而使其不斷健康、規(guī)范的持續(xù)經營下去。

2.加強對財會人員的整體素質管理，提高其業(yè)務技術水平人是企業(yè)經營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關人員的專業(yè)素質高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運行的關鍵因素。但目前我國中小企業(yè)普遍存在著相關財會人員的整體素質不高，業(yè)務技術水平低下的現(xiàn)象，這就要求中小企業(yè)的管理人在聘用人員時嚴格把關，杜絕“任人唯親”的現(xiàn)象。一個企業(yè)的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學習相關的企業(yè)會計制度、準則及其相關的財經法律法規(guī)知識，豐富和更新財會人員的專業(yè)知識，并定期接受后續(xù)教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業(yè)技術水平。

3.加強全體職工對于貨幣資金管理的相關知識

企業(yè)內部貨幣資金管理應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，因為只有當企業(yè)中的每一個員工的觀念趨同，目標明確，才能使貨幣資金在企業(yè)中發(fā)展應有的實效，所以企業(yè)應當定期對企業(yè)全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關概念和意識，從而使企業(yè)的貨幣資金能夠更有效地運行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內部控制制度，并嚴格執(zhí)行 1.建立不相容職務相互分離制度

不相容職務是指企業(yè)內部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發(fā)生和舞弊的可能性，或增大了發(fā)生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關聯(lián)的職務。中小企業(yè)應當建立也貨幣資金業(yè)務有關崗位的責任制，明確每個崗位的職責權限，從而確保于貨幣資金業(yè)務有關的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業(yè)務的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務，應當實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務負責以及各種收據(jù)、支票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關債權、債務、收支、費用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據(jù)分工原則，企業(yè)應該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務分由不同的人來完成。如果企業(yè)的財務人員人數(shù)確實有限，也應該保證實現(xiàn)錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務、執(zhí)行業(yè)務職務與審核職務、經辦職務與財產保管職務、財產保管職務與會計記錄職務。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務的管理 中小企業(yè)應該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業(yè)務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業(yè)務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務的會計處理更為程序化和規(guī)范化。

（1）做好企業(yè)的資金收支預算

企業(yè)的生產經營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現(xiàn)的。編制資金收支預算的目的，就是要使企業(yè)按照生產經營的要求，對企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。

（2）合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務

企業(yè)要合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務，就必須對現(xiàn)金的流入流出的各個環(huán)節(jié)進行綜合把握。首先，要管住現(xiàn)金的流入點。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應及時入賬，由零星銷售貨物取得現(xiàn)金的銷售行為，凡發(fā)生這類業(yè)務應先由出納開具收款憑證（收據(jù)或發(fā)票），再由會計人員加蓋財務專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務辦理后收取的現(xiàn)金應于當日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)再由會計人員復核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當日進行賬務處理。同時回收欠款的業(yè)務也可以參照此程序來辦理?？傊褪且归_票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強調原始憑證作用的同時，也要充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作；其次，要控制好現(xiàn)金的支出環(huán)節(jié)?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，嚴格審核支付過程；最后，要加強對現(xiàn)金的盤點，對于現(xiàn)金管理除了定期盤點外還應實行不定期突擊盤點。根據(jù)了解，很多中小型企業(yè)只在年末（每年的12月31日）進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤點現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看二者是否一致，然后填制《現(xiàn)金盤點表》。中小企業(yè)的老板應該重視對現(xiàn)金的內部控制，采取經常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣才能保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性。

（3）加強銀行存款收支業(yè)務的控制

第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定辦理。不能在同一個營業(yè)網點多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。

第二，要保障銀行和企業(yè)的對賬環(huán)節(jié)按照相關規(guī)定進行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行進行對過帳的前提下，再編制會計報表。如發(fā)生日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調節(jié)表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業(yè)務，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現(xiàn)。

3.企業(yè)應當按實際情況建立科學合理的賬務處理程序

財務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。各企業(yè)應當根據(jù)本單位的實際情況，科學合理的選擇適用于本單位的賬務處理程序，確保會計信息的準確性和及時性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

4.建立完善的授權審批制度，杜絕作假現(xiàn)象的出現(xiàn)

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發(fā)生。單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍。具體包括：①授權權限，即審批人應當根據(jù)批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批；②授權批準程序，企業(yè)的有關部門或個人在用款時，應當向審核人（會計主管）提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應該對申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業(yè)務的手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?，對不符合?guī)定的支付申請，審核人應不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負責人）應當對審核后的支付申請批復，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

5.建立完善的票據(jù)及印章管理制度

票據(jù)和印章的管理對于一個企業(yè)來說是貨幣資金業(yè)務正常運轉的保證。企業(yè)要支配貨幣資金就必須要有票據(jù)和印章。所以企業(yè)應當加強與貨幣資金有關的票據(jù)及印章的管理，建立健全的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序。企業(yè)可以通過設置專門的登記簿對貨幣資金業(yè)務進行記錄。一方面，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用；另一方面，規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務專用章應該由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

（四）加強對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。企業(yè)對貨幣資金的管理大部分是由人來進行的，經濟學上認為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或者人員的職責權限，定期或不定期地對貨幣資金業(yè)務及有關人員的崗位工作進行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內部控制及相關的管理制度能夠落實到位。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業(yè)財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

四 結束語

貨幣資金對于企業(yè)來說就相當于血液之于人，充足的貨幣資金是企業(yè)正常運轉和持續(xù)發(fā)展的保證。如果一個企業(yè)沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為貨幣資金對于企業(yè)經營活動的順利進行起著決定性作用，企業(yè)之所以在運轉，完全是由于資金的不停地循環(huán)流動。以上通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業(yè)在財務管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經成為影響我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。這其中固然存在中小企業(yè)無法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業(yè)自身的不足。中小企業(yè)的領導者作為企業(yè)制度政策的制定者與決策者，應努力為中小企業(yè)改善外部經營環(huán)境的同時加強對企業(yè)的內部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發(fā)揮財務管理預算和控制監(jiān)督的職能，構成完善的企業(yè)財務會計制度及相關行之有效的財務監(jiān)督體系，提高企業(yè)貨幣資金的利用水平，使企業(yè)能夠規(guī)范、持續(xù)的運作下去。

參考文獻：[1]謝曉霞 溫建清 《金融經濟·學術版》 2010年第11期

[2] 武曉虹.論企業(yè)資金管理與風險防范.商場現(xiàn)代化 2010年第11期 [3] 王勇.企業(yè)資金管理中存在的問題及對策.企業(yè)界2010第2期

[4] 范曉蓉 關于企業(yè)加強流動資金管理的理論思考 會計之友(中)2011年第6期

第三篇：油田企業(yè)信訪問題的成因及對策

油田企業(yè)信訪問題的成因及對策

作為一名國企從事穩(wěn)定工作的人員，旨在客觀闡明國家、大慶油田、裝備制造集團面臨的穩(wěn)定形勢基礎上，深入分析產生矛盾問題的原因，并結合實際，提出切實可行的對策，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造和諧穩(wěn)定局面奠定更加良好的基礎。

當前信訪矛盾和問題的形成原因

政策出臺顯倉促。?o論是上級單位還是企業(yè)層面，在出臺一個涉及到職工群眾利益調整時的政策或一份文件時，由于沒有考慮全面周到，甚至個別政策的出臺，根本不符合國家法律法規(guī)的要求，以至于后來出現(xiàn)這樣那樣的問題。

經營管理不規(guī)范。個別單位或外部施工單位，不能認真執(zhí)行大慶油田、企業(yè)相關規(guī)定，沒有按照規(guī)定及時簽訂合同或發(fā)生事后合同，致使出現(xiàn)拖欠供應商材料費等信訪問題的發(fā)生；有的領導干部和經營管理人員依法合規(guī)口頭喊得多，行動不落實，甚至用不合法的手段糾正過去存在的違法違規(guī)問題，結果產生新的矛盾和危機；廠務不公開，管理不民主，盲目草率拍腦門，導致職工群眾上訪。

個別領導不重視。一些領導只熱衷于分管業(yè)務，認為信訪問題是穩(wěn)定部門的事，對本單位出現(xiàn)的矛盾與問題，如進京上訪等反應遲滯，推進乏力，甚至消極對待；在工作措施上，重治標、輕治本，頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，思想上不重視；個別領導對待本單位信訪穩(wěn)定工作重牽頭責任，輕資源整合、重批示輕靠前指揮、重穩(wěn)控輕化解，致使小事釀成大禍。

工作人員方法簡單。個別工作人員處理信訪問題主動性不強，對上級政策掌握不深不透，接訪疏導敷衍應付；一些領導干部擺不正位置，放不下架子，工作態(tài)度簡單粗暴，使小問題變成大問題，造成越級上訪；個別單位業(yè)務人員工作不細，該移交的沒及時移交，該減冊的沒及時減冊，加上管理手段較為落后，手工錄入信息出錯率較高，造成多年后信訪問題發(fā)生。

信訪矛盾和問題的應對舉措

針對以上信訪矛盾與問題，應創(chuàng)新思路，改進方法，強化措施，努力做到“本質穩(wěn)定”。

從政策層面預防。一是制定出臺政策時，要強調合理性，防止決策失誤疏漏；強調平衡性，防止政策之間沖突和不公平；強調延續(xù)性，防止朝令夕改；強調風險評估，加強重大政策措施決策前、實施過程中的風險評估，科學合理調整完善政策決策，提高政策決策民主化和科學化水平，最大限度地預防、減少和消除因政策制定、決策不當引發(fā)的不穩(wěn)定問題。二是強調政策的宣傳和執(zhí)行。一個政策的出臺，涉及到職工群體的切身利益，所以無論政策的宣傳，還是執(zhí)行上，任何一個環(huán)節(jié)不到位，都容易誘發(fā)信訪問題，因此，各項工作一定要細，作風一定要實，加強廠務公開，在執(zhí)行上要保證公開、公平、公正，保證將信訪行為降到最低。

合規(guī)經營依法管理。一是建立完善各項規(guī)章制度，這是合規(guī)經營依法管理的基礎，更要不打折扣地貫徹與執(zhí)行，使制度成為企業(yè)治理和經營管理的依據(jù)。二是注重合規(guī)，這是合規(guī)經營依法管理的底線，企業(yè)在生產經營各項工作中，任何人都不能違規(guī)行事，要形成全員合規(guī)的狀態(tài)和秩序。三是運用法治思維和法治方式治理企業(yè)，要增強全員法制觀念，各級領導更應帶頭學法、懂法、知法、守法，確保依法決策、規(guī)范運作、不留后患。四是積極解決問題。對于欠薪、拖欠材料費等問題，相關單位要認真理清案由和責任，將上訪人提出的合理、合法訴求按時解決到位，對其中一時難以解決的，要做好思想教育、政策解釋和情緒疏導工作，力爭把不穩(wěn)定因素化解在所在單位。

查處與思想工作結合。一是充分發(fā)揮各級黨政組織作用，密切關注在職、退休、有償、退養(yǎng)家屬等各個群體的思想動態(tài)，加強政策宣傳解釋和形勢任務教育，營造良好的輿論導向，要采取多種方法，如請他們的親屬、子女、朋友及社會關系中說話有分量的人協(xié)助做好工作，把查處與思想工作有機結合起來，從而達到息訴罷訪。二是要樹立依法治訪的工作理念，對于重訪、鬧訪等人員，嚴格區(qū)別不同情況，對其訴求認真分類，堅持綜合施策，通過強化引導、指導、疏導“三導”工作法，有效引導他們理性合法表達利益訴求，防止以鬧求決、以訪謀利、無理纏訪鬧訪等現(xiàn)象。

做好矛盾糾紛排查。一是要把矛盾糾紛排查作為一項經常性工作來抓，尤其是在重要活動、重大節(jié)日等敏感時期，更要加強非在職群體、在崗職工群眾的穩(wěn)定信息的搜集、整理和上報。集團穩(wěn)定中心，各級組織要注重從離退休、退養(yǎng)家屬、有償人員、在職職工等不同群體的來電、來信、來訪中，收集、整理、分析反映的問題，快速、準確、高效地收集有價值的具有前瞻性、預警性和動態(tài)性信息。二是要進一步健全完善信息工作網絡，認真分析不同時期、不同群體易發(fā)生的信訪問題，做好排查化解和信訪預警工作，做到早發(fā)現(xiàn)、早預防、早處理。

（作者單位：大慶油田裝備制造集團穩(wěn)定工作協(xié)調服務中心）

（責任編輯：郝幸田）

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債成因及對策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債成因及對策

目前，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同程度地陷入負債運轉的困難境地，鄉(xiāng)集體負債日益嚴重，且久拖難解，已成為農村經濟社會生活中諸多矛盾的焦點，到了非解決不可的地步。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債的成因

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債種類較多，歸納起來主要是欠銀行等金融部門的各種貸款、施工單位或個人的工程款、各項達標檢查投入的資金及上級來人招待費、應付干

部的工資款、財政周轉金等，究其原因有鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟結構不合理、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經濟效益下滑等經濟方面的原因，也有收入分配體制尚不完善、分配秩序混亂的體制上的矛盾，還有機構膨脹、冗員過多以及預算執(zhí)行與監(jiān)督乏力等管理方面的原因，具體如下：

１、政企不分，盲目上項目，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債累累。政府職能未能及時轉變，仍然過多地插手微觀經濟活動，即當運動員，又當裁判員，極個別的地方，打著壯大集體經濟的幌子，盲目上項目、貸資金、辦企業(yè)、搞開發(fā)，“戶戶冒煙、村村開花”，違背了市場運行法則，沒有科學規(guī)劃，加之管理不善、責任不明、監(jiān)督不力，最終虧損倒閉，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府背上了沉重的債務。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部政績考核不全面，急功近利的政績工程，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債日增。鄉(xiāng)村工作的不穩(wěn)定性及復雜性決定了干部考核的艱巨性。當前由于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作缺乏行之有效、切實可行的考核機制，鄉(xiāng)干部政績考核往往只靠年初簽定的目標責任書，考核方法單一，內容簡單，難以操作，對一些隱績及長遠利益難以兼顧，加之基層干部“走讀”現(xiàn)象日趨嚴重，變動頻繁，造成工作中的不穩(wěn)定性加大，加劇了鄉(xiāng)級干部決策行為的短期化。部分基層干部為了出政績，不惜大量舉債，大搞形象工程，標新立異、以求突出政績，取悅上級，結果是個人發(fā)跡，集體虧損，集體資產大量流失，甚至是一人的政績，幾代人的包袱，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務日益加重。

3、達標評比項目繁多，相互攀比，進一步加重了鄉(xiāng)財政負擔。各種檢查評比達標成災成害，有些部門把各種達標評比當作推動完成基層各項工作任務的唯一手段，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)大搞各種評比達標活動，這雖可對一些工作起到暫時促進作用，但各項達標評比工作如果多濫，加之不切合實際地強調高標準，規(guī)范化，既要干事，又無必要的配套資金，其結果不僅牽制了基層干部大量的精力，使之疲于應付，同時也誘導基層干部為了評比而評比，為了博得領導的印象分、重視分，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得不傾其所有，相互攀比，不惜靠舉債去應付上級安排的各項不切合實際的評比，甚至負債招待。

4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身發(fā)展能力差，為了維持工作正常進行，不得不借債運行。由于自身環(huán)境、資源、信息等原因限制，加之當前經濟大環(huán)境不景氣，導致農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)盈利減少，虧損增加，鄉(xiāng)集體經濟發(fā)展緩慢，而當前基層鄉(xiāng)村各項公益事業(yè)均需大量投入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身財務收入與日益增長的物質文化生活的需要支出不相適應，支出遠遠大于收入，為了確保鄉(xiāng)村工作的正常開展，鄉(xiāng)領導只能靠拿政府的信譽來四處借債，鄉(xiāng)債務日益增加也就不可避免。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)費九牛二虎之力爭取來項目時，許多部門要求下面必須配套資金，為了上項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導四處籌款，最后只能負債運行，歷任累計，就成了巨大的包袱。

5、鄉(xiāng)財務管理職能弱化，財務混亂加重財務負擔。在多種經營形式并存的格局下，財務管理出現(xiàn)了一些新問題、新情況。農村已改變了過去那種統(tǒng)一經營、核算、分配的舊模式，農牧民生產、收入不過多地依賴于集體經濟，人們逐漸淡化了集體財務的管理職能。正因為如此，導致部分鄉(xiāng)既未延用過去老一套的財務管理辦法，也未建立健全新的財務管理制度，形成了財務管理死角，造成了部分地區(qū)鄉(xiāng)財政職能不健全，財務制度不完善，管理極度混亂。由于管理手段弱化，難以對不交“三提五統(tǒng)”的“釘子戶”采取有效的強制措施，致使農村群眾“三提五統(tǒng)”尾欠逐年增大，造成惡性循環(huán)，同時有些鄉(xiāng)干部爭相做人情批條子，集體資產流失嚴重，各種債務無人承擔，債權無人追繳，屆屆累積，負債急增。

6、“三亂”導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務加大。鄉(xiāng)級以上的各級、個部門都可強制向鄉(xiāng)級推銷各種報刊、雜志、宣傳品等，向鄉(xiāng)級攤派各種費用，甚至連發(fā)的獎牌都需自己掏錢，每項看似不多，各單位都伸手，就加重了鄉(xiāng)級的負擔。

7、吃喝玩樂，負債拉關系。吃喝風和拉關系請送也是鄉(xiāng)級負債的一個重要原因。不僅要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)大吃海喝，招待各路神仙，而且為了能從上面爭取到資金，還要在縣城等地請吃、請喝，請送，有些不僅要自己吃，而且有些被逼無奈還要陪著手中有權、有錢的人吃，為此，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)把周圍的飯店吃垮了，把黨委政府的形象吃沒了，把黨風吃壞了，把信譽吃光了。

8、部分領導貪污腐化，加重鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務負擔。為了?！肮佟辈幌Ю檬种械臋嗬u官、買官，鄉(xiāng)干部貪污腐敗，玩忽職守，損公肥私雖然是極個別現(xiàn)象，但影響極為惡劣，也是導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債的一個重要原因。

二、采取的措施

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債導致農村統(tǒng)分結合的雙層經營體制中“統(tǒng)”的功能嚴重弱化，無能力為農村經濟發(fā)展提供產前、產中、產后服務，制約了農村集約化經營、社會化服務和產業(yè)化的發(fā)展，影響到了基層組織的號召力、凝聚力、戰(zhàn)斗力，影響到農村社會的穩(wěn)定和農村基層政權鞏固。為了從根本上解決鄉(xiāng)村債務問題，確保農村經濟健康快速發(fā)展，須做好一下幾項工作：

第一，清理債權債務，嚴肅工作紀律。把完善約束機制，化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)不良債務作為一項硬任務，列入干部任期目標和工作目標中，采

取先清查后處理的辦法，全面清查、清欠鄉(xiāng)級債權債務。注重研究化解債務矛盾的有效措施，抓兩頭，帶中間，實行黨員干部帶頭還款的辦法，帶動群眾，教育群眾。對于鄉(xiāng)干部中出現(xiàn)的貪污、挪用公款、負債數(shù)額較大構成犯罪的，應及時報請有關部門追究刑事責任，對于夠不成犯罪的、工作瀆職失職的，應給予必要的黨、政紀律處分；對于鄉(xiāng)帳目屢清屢亂的，對負有責任的鄉(xiāng)領導及財務人員應及時給予應有的處罰，就地免職或及時調離工作崗位。對于堅持財務制度的單位及領導，應通過各種方式予以表彰獎勵，做到獎懲分明。具體工作中要盡快建立干部待崗培訓機制，就是對于犯錯誤的干部或是不適合財務工作的干部采取待崗培訓的辦法，統(tǒng)一由上級部門進行培訓教育，合格后再予以安排，而對于那些屢教不改的害群之馬，則應及時清理出干部隊伍，以達到純潔肌體、教育干部的目的。

第二，發(fā)展鄉(xiāng)村經濟，增加農民收入。解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債問題的最直接、最根本的出路在于大力發(fā)展鄉(xiāng)村經濟，切實有效地增加農民收入，促進農村經濟繁榮，壯大集體經濟，增強鄉(xiāng)集體自身的造血機能。壯大集體經濟絕非是簡單的鄉(xiāng)村集體貸款辦企業(yè)，而是要穩(wěn)妥地將集體財產以公開招租的辦法，穩(wěn)定地獲取收入，這需要基層干部及群眾長期的共同努力，需要幾屆領導班子的共同奮斗，只有鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展了，群眾生活有了進一步的改善，集體收入穩(wěn)定增長，才能為農村提供更多、更好的優(yōu)質服務，才能促進農業(yè)生產，增加農民收入，促使農村經濟全面健康持續(xù)發(fā)展，形成良性循環(huán)，從根本上徹底解決鄉(xiāng)負債問題。

第三、精簡機構，理順站所關系，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作職責。鄉(xiāng)村工作紛繁復雜，各級駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位強調條條管理，互不隸屬，增加了基層的工作量及工作運行過程中的阻力，為了進一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作效率，應盡快打破門戶之見，切實理順鄉(xiāng)鎮(zhèn)各站所關系，建立相互監(jiān)督、相互促進的管理機制，實行工作考核以塊塊為主，監(jiān)督檢查以條條為主的管理辦法，以實現(xiàn)最優(yōu)配置，減少行政運行成本，同時要規(guī)范鄉(xiāng)級工作職責，不直接介入微觀經濟活動，做到市場能辦的決不插手，需要政府服務的也絕不退縮，盡量不干預農民的自主經營權，增強政府角色意識，規(guī)范行政行為，加大宏觀管理力度，實施全方位服務，為農村經濟繁榮、社會發(fā)展提供最佳服務，奠定良好的組織基礎。

第四，加大民主化管理力度，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務支出。

一是要做到公開的程序規(guī)范、內容規(guī)范、時間規(guī)范、形式規(guī)范、管理規(guī)范，保證公開的及時性、準確性、真實性、經常性，將鄉(xiāng)村財務、政務公開切實落實到實處，并做好相關配套工作，嚴格依法處理“公開”出來的各種違法違紀的人和事，切實維護村民的合法權益，通過公開來化解干群矛盾，融洽干群關系，達到“給群眾一個明白，還干部一個清白”目的。

二是要規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)接待標準，關鍵在于管住領導者自己的嘴?！捌渖碚涣疃小?，目前基層具體工作中，對大吃大喝放任不管與“一毛不拔”都是不正確的，都會給基層具體工作帶來難以克服的困難。應因地制宜地制定出切實可行的招待辦法，進村吃派飯或吃工作餐，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級采取飯菜“一碗端”的辦法，既可以為鄉(xiāng)鎮(zhèn)節(jié)約有限的資金，又可以避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)相互攀比，利用吃喝搞不正之風，同時還可以緩解干群矛盾，融洽干群關系，增進干群感情。

三是要健全財務管理機制，提高基層財務人員的素質。對于鄉(xiāng)村管理的資金要進一步加強內部監(jiān)督職能，嚴格進行內部控制，明確干部在財務上的職責，淘汰不合格人員，采取會計委派制，采取“村帳鄉(xiāng)管、縣站審計、互不挪用、互相監(jiān)督”辦法，以保證有限的資金發(fā)揮出應有的作用。

四是加強集體資產管理，限制非生產性支出。具體要建立健全以下幾項制度，即建立健全集體資產投資使用制度，做到科學使用，做到不盲目決策投資辦企業(yè)，不盲目學習外地經驗，不脫離本地實際情況高達標升級活動；建立健全集體資產清查核實制度，包括貨幣資產、實物資產、經營性資產和非經營性資產納入帳內管理；建立健全資產評估制度，確保集體資產穩(wěn)值增值減少流失；建立健全拍賣、租賃公開招標制度；建立健全回收資金管理制度；建立健全村、站、所定期審計制度，確保集體資產出售后，資金合理使用，確保鄉(xiāng)村資產保值增殖。

五是規(guī)范農村稅費收繳工作，及早實施費改稅和農稅送交制。在“三提五統(tǒng)”等各項稅費收繳中，要嚴格按照國家規(guī)定，嚴禁不合理收費，同時對于極個別只要權利，不履行義務，有償還能力而不還款的人，通過法律途徑限期依法清欠，形成“熱爐效應”，以弘揚農村正氣。

第五，進一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制，引入公共財政模式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理工作不僅關系到農村各項事業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展，而且關系到農村經濟體制改革的成敗，關系到基層政權在人民群眾中的威望和凝聚力，要按照分稅制財政體制的總體要求，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制的改革步伐，科學合理地確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制，從傳統(tǒng)的生產性財政模式轉向與市場經濟體制相適應的公共財政模式。在兼顧縣鄉(xiāng)利益的基層上，充分考慮到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的增長潛力及財政承受能力，合理劃分鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支范圍，按事權與財權相統(tǒng)一的原則，因地制宜，區(qū)別對待，確定收支基數(shù)，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行使基本職能的財力需要和可持續(xù)發(fā)展的能力。要逐步建立起規(guī)范的轉移支付制度，按《預算法》的要求，逐步恢復鄉(xiāng)級國庫。上級財政部門及有關單位應集中部分財力，拿出一定的資金，對困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行轉移支付，確保困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府能依法行政的基本財力需要。

第六，完善基層干部考核辦法。完善干部政績考核制度，對干部政績的考察要結合其自身所處的大環(huán)境，考核干部政績從全局出發(fā)，不囿于一個地方，孤立、片面地進行考察，政績應是群眾公認的、經得起歷史檢驗的真實的，不僅要看基層干部上了多少項目，投入了多少資金，做了那些看得見的政績，同時要對干部工作中的干群關系、負債情況、項目的三大效益（經濟、社會、生態(tài)）等潛績方面進行全面的評價，并將考核意見與干部使用培養(yǎng)相結合，避免少數(shù)人為了個人的政績而不顧實際地去鋪攤子、增投入，增加鄉(xiāng)村債務負擔。

第五篇：不良貸款成因及化解對策

農信社不良貸款成因及化解對策

作者：李星詠 湖… 文章來源：本站原創(chuàng) 點擊數(shù)：

2382 更新時間：2009-1-9

長期以來，農村信用社對促進我國農村經濟發(fā)展和穩(wěn)定，發(fā)揮了積極的作用。但受多種因素制約，信貸資產質量低劣、不良貸款占比高始終困擾著農村信用社，已成為制約農村信用社快速健康發(fā)展的根本因素，也直接影響著信用社經營效益和持續(xù)生存和發(fā)展。近年來，各地農村信用社都積極采取多種措施，加強不良貸款清收，取得了明顯的成效。但同時新的不良貸款又不斷產生，陷入了“先清后增”的怪圈。有的隨貸款規(guī)模的擴張表面降低了不良占比，掩蓋了風險，但不良貸款絕對額卻不降反升，都成為困擾信用社發(fā)展的頑疾。因此，在農村經濟結構不斷調整的新形勢下，如何化解不良貸款問題、切實提高經營管理水平，提高信貸資金的運用率，樹立農村信用社的良好社會形象和競爭力，鞏固農村陣地，擴大市場占有率，就要根據(jù)自身情況結合當?shù)貙嶋H，既要有方法，又要有策略，劃階段清收，盡快在具體工作中實施，創(chuàng)造性地開展工作，不妨借鑒大禹治水的成功經驗，疏堵結合，從堵新和清舊兩方面同時入手，在控制新增不良貸款方面多下功夫，多出絕招，在壓縮不良貸款存量上多想點子，多施手段，才能取得較好的效果。

一、不良貸款的形成原因

對于農信社的不良貸款應基于對歷史和現(xiàn)實的客觀分析，站在促進農村經濟發(fā)展的高度，探索化解的思路和對策。對不良貸款形成的可能原因進行分析，有助于預防、化解貸款風險。

（一）是貸款風險識別和篩選機制不健全。對借款人的準入判斷，不是基于借款人的財務狀況或貸款抵押品，而是基于對借款人成功完成某項業(yè)務的預測?；蛘咴诮杩钊说馁Y信程度及償還能力產生質疑的情況下，發(fā)放貸款過分倚重第一還款來源（如抵押物）；貸款用于投機性的商品買賣；貸款抵押品折扣率過高，變現(xiàn)能力很低；異地貸款、多頭貸款過多，缺乏有效的監(jiān)控；貸款已存在潛在風險時，沒能及時采取果斷措施；貸款已明顯出現(xiàn)風險，相關責任人卻因怕暴露問題擔責任，沒有迅速采取有效措施清收，把希望寄托于借款人能柳暗花明，消極等待，坐失清收良機，最終使貸款造成損失。

（二）是貸款管理機制設置不合理。在貸前調查階段，獲得的貸款信息不完全，貸款項目評估質量不高。部分信貸人員缺乏必要的信用評估、財務分析知識和經驗，發(fā)放貸款時又沒有充分聽取必要的勸告，而發(fā)放調查不充分、信貸資料不完善或不真實、抵押物變現(xiàn)力差、不足值的貸款。在貸款的審批階段，未嚴格把握貸款審批條件。貸款集中程度過高，過分集中于某一借款人，某一行業(yè)、某一種類貸款，致使貸款風險相對集中，貸款金額超過借款人的還款能力而無力償還。使借款人產生“債多不愁”，以一種無所謂的無賴態(tài)度毒化借貸雙方關系，使信用社處于被動尷尬局面；貸款發(fā)放后信貸管理人員對日常監(jiān)督管理不力，存在“重放輕收輕管理”的現(xiàn)象；部分信用社由于人手較少，根本沒有按照信貸操作規(guī)程執(zhí)行等等。

（三）是信貸人員素質的制約。人是生產力第一要素，信貸人員除了必須具備一定的金融理論、企業(yè)財務管理、法律制度等業(yè)務知識外，還必須具有誠實的品格和強烈的責任心。信貸工作人員的素質直接影響到貸款的質量，尤其是在管理體制不健全、貸款運作不規(guī)范、約束不力的情況下。由于多種因素的制約，當前農村信用社信貸人員的數(shù)量有限，部分人員素質不高，難以進行貸款的科學決策和有效管理，違規(guī)放貸時有發(fā)生；在執(zhí)行信貸政策方面，有的信貸人員隨意性很大，存在“人情代替制度”現(xiàn)象。在風險的預測方面，有的信貸人員缺乏科學的理論知識，憑主觀經驗的成分較重，用經驗代替制度。對于即將產生風險的貸款，不能拿出一套完整的防范措施和處置辦法來，只是將希望寄托于借款人能扭轉局面或輕信借款人的還款承諾，白白浪費和錯過了清收不良貸款的有利時機。加之由于管理體制原因以及改革步伐相對滯后，部分信貸員“在其位而不謀其職”工作主動性差，缺乏開拓創(chuàng)新精神，不能干好自己的本職工作。這些自然加大貸款風險。

（四）是自身經濟利益的驅動。利益與風險并存，一些農村信用社盲目地追求高效益，一味地支持風險企業(yè)和風險項目，這種貸款配置本身就孕育著高風險。

（五）是借款人欺詐。借款人欺詐可分為普通欺詐和嚴重欺詐。所謂普通欺詐行為，指借款人主要通過向信用社提供部分虛假信息以改善本企業(yè)的資信狀況，獲得用于借款人生產經營活動的貸款。這種欺詐的特征有：（1）借款人向信用社提供的信息部分虛假；（2）提供虛假信息的主要用意在于提高其資信狀況，期望獲得信用社的充分信任；（3）獲得的貸款主要用于真實的生產環(huán)節(jié)。如果經營按計劃進行，借款人也不愿意拖欠貸款而在信用社留下不良記錄，即使出現(xiàn)其他情況時，借款人雖然無力歸還貸款，但通常愿意與信用社合作。嚴重欺詐是指借款人通過一切手段從金融機構獲得貸款并貸款主要用于借款人從事的主營業(yè)務以外的行業(yè)或挪用貸款而獲取個人利益。這種欺詐的主要特征有：（1）為了獲得貸款，借款人不惜一切手段（包括違法手段）；（2）借款人對其從事的行業(yè)并不真正關心，甚至借款人根本沒有正當主業(yè)，或者從事的行業(yè)的目的就是為了更方便地獲取貸款；（3）借款人獲取貸款并不用于主要業(yè)務，而是以轉移、投資、奢侈消費等方式，鯨吞貸款。這類欺詐行為主要以騙取信用社貸款為最終目的，且通常利用、拉攏或腐蝕信貸人員，因這種惡意欺詐而造成的不良貸款風險極大，收回的可能性很小。

（六）是借款人通過企業(yè)改制，將信用社的貸款“一改了之”。隨著我國國有企業(yè)改革深入和市場經濟體制的完善，企業(yè)間的兼并、收購以及企業(yè)改制成為一種普遍現(xiàn)象，有的企業(yè)通過上述行為盤活了資產、扭虧為盈，重新獲得生機。與此同時，部分經營正常的企業(yè)，也借兼并、破產、重組、改制之機“逃債”、“廢債”、“懸空”信用社債權。大量的信貸資產在企業(yè)改制中打了水飄，成了企業(yè)改制的犧牲品。

（七）是借款人遭受不可抗拒因素影響，致使貸款形成不良貸款。由于我國農業(yè)的基礎較薄弱，農業(yè)耕作的機械化程度相對較低，農民抗御自然災害風險能力較低，大多數(shù)地方存在靠天吃飯這種情形，這增加了涉農貸款收回的不確定性和貸款的風險性。一旦遇到自然災害，農作物減產，農業(yè)欠收，直接影響農民收入，影響貸款的歸還。

（八）是行政干預因素。在2002年農村債務鎖定之前，地方政府壓，地方財政擠，迫使農村信用社發(fā)放大量指使性貸款、救濟貸款，貸款行為行政化，信貸資金財政化，直接削弱了貸款產生經濟效益的基礎。地方政府行政干預嚴重，造成“領導定盤子、企業(yè)鋪攤子、農信社發(fā)票子”的現(xiàn)象，迫使農信社最終承擔風險。

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（九）是缺乏完備有效的貸款管理內部制約機制,貸款風險沒有同信貸員利益掛鉤。貸款發(fā)放好壞一個樣,責任追究制度不健全，為不良貸款的形成提供了土壤和溫床。行業(yè)不正之風嚴重，上級聯(lián)社領導打招呼貸款多，信用社信貸人員人情貸款多，借名壘大戶貸款多。

二、不良貸不化解對策

（一）提高思想認識，高度重視信貸風險的管理。首先，要增強風險觀念和防范意識，努力謀求控險、避險、化險良策，提高信貸資產質量。其次，要加強信貸人員對信貸案件的學習，提高對信貸風險的再認識，使信貸人員充分認識到金融風險無處不在。首先，應建立“不愿違”的自律機制。關鍵是消除員工違規(guī)的動機，增強自我約束、自我控制的能力。強化教育，增強三種意識。加強以“八榮八恥”為主要內容的社會主義榮辱觀教育，引導員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，增強道德意識，不斷增強免疫力，強化依法合規(guī)經營和防范風險理念，增強自律意識。再是用理論知識武裝素裹，不斷總結和分析過去，全面提高增量貸款質量，避免前清后增現(xiàn)象，各項制度得以貫徹到具體業(yè)務中。

（二）及時掌握借款人動態(tài)，減少信貸風險。農信社與借款人是唇齒關系。借款人經營好壞直接影響著農信社信貸資產的質量。因此，農信社有權也必須了解借款人生產經營和資金運用情況，掌握第一手資料，根據(jù)借款人的實際情況及時調整信貸策略，確保信貸資金安全。信貸業(yè)務主管人員在所轄范圍搞好調查，經常到貸戶家中走訪，盡最大努力撐握其家庭經濟收入狀況，經常與貸戶談心，幫其走出氣餒的誤區(qū)，立足現(xiàn)狀幫其上項目，采取滾雪球式發(fā)展，多渠道增加收入，從中找出解決問題的方法和策略，逐年消化風險。

（三）要積極爭取國家及地方政府的扶持。其一，要爭取國家對農信社的優(yōu)惠政策，積極為農信社創(chuàng)造寬松的經營環(huán)境。在利率上，應適當農信社轉存款的利率；減免農業(yè)貸款營業(yè)稅；國有企業(yè)破產時把農信社貸款作為第一償還對象，等等。其二，要全力爭取地方政府對農信社的大力支持。一要采取多聯(lián)絡、勤匯報、講實情、述利害等方法，取得地方政府的理解和支持。借助公、檢、法、司、稅等執(zhí)法部門的特殊作用，清收農信社不良貸款，以提高農信社化解信貸風險的力度。二要促使地方政府在地方企業(yè)轉制過程中，積極支持農信社落實債務。

（四）加強內控，完善信貸風險防范機制。

（1）、完善信貸決策機制。一是完善信用聯(lián)社貸款審批委員會的職能，發(fā)揮基層信用社貸款審批小組的積極作用，并充實法律人才，增強對貸款的合法合規(guī)性審查。二是堅持貸款操作程序，嚴把“三查關”。首先，把好貸前調查關，進行嚴格的貸前調查，以市場為導向選擇貸款對象。其次，把好貸時審查關，嚴格審查貸款手續(xù)的合規(guī)性、完整性、有效性。第三，把好貸后檢查關，重點抓好信貸資產的跟蹤監(jiān)控工作，隨時掌握信貸風險的變化，及時貸款管理策略，將風險消滅于萌芽狀態(tài)。

（2）、建立貸款風險預警機制。建立貸款風險預警機制可以為農信社防范信貸風險提供重要參考，及時化解潛在風險，確保信貸資產的安全。建立風險預警機制的關鍵是合理選擇風險預警信號，主要包括：（1）財務早期預警信號，主要檢查企業(yè)的會計報表、應收帳款的變化情況；（2）管理層的早期預警信號，主要檢查企業(yè)關鍵人員變動對企業(yè)計劃目標、勞資關系、經營宗旨等的影響；（3）經營狀況早期預警信號，主要檢查企業(yè)的財務記錄、業(yè)務性質變化、生產及庫存情況，以及與客戶的信用關系；（4）企業(yè)與農信社的早期預警信號，主要檢查企業(yè)在農信社的存款余額、應付票據(jù)、短期借款、還款來源等方面的變化情況。

（3）、完善信貸風險轉移機制。全面推行抵（質）押貸款，從嚴控制保證貸款，轉移農信社信貸風險。一是嚴格依照《貸款通則》辦理業(yè)務，按照《擔保法》辦理合法合規(guī)的抵押擔保手續(xù)。要對保證人的償還能力，抵押物、質押物的權屬和價值以及實現(xiàn)抵押權、質權的可行性進行嚴格的審查。二是在貸款方式上，應優(yōu)先選擇抵押或質押方式，對保證貸款應嚴格審查擔保人的擔保資格，防止擔保人多家擔保，造成“擔而不?！钡默F(xiàn)象發(fā)生。三是對舊欠的信用貸款、擔保失效貸款，應盡可能補辦抵押、擔保手續(xù)，轉移信貸風險。

（4）、完善貸款風險補償機制。一是提高呆帳準備金提取比例，并允許農信社根據(jù)風險狀況提取

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一定金額的特別準備金。二是允許建立企業(yè)“兩金制度”，提取一定比例的貸款風險保證金和利息備付金，專戶存儲，必要時可用于還貸付息。

（5）、完善信貸風險責任機制。一要明確農信社一把手對本社信貸風險管理的全面責任制。二是對新增貸款嚴格實行“第一責任人”制度，信貸員作為第一責任人要負責貸款的“包放、包管、包收、包效益”。三是對舊欠貸款風險進行重新確認，劃分責任人，責任貸款要由責任人負責收回，不能明確責任人的要層層落實清收責任。

二、認真落實第一責任人追究制。解玲還須系玲人。貸款緣何形成不良，首先應從自身查找原因，經辦人是首要的追究對象，因其熟悉當時的辦貸情況。有的同志現(xiàn)已退休或調離本工作單位，甚至調出金融系統(tǒng)，就無從下手，那將永遠無法落實！退休或調出原工作單位的同志，只要在本系統(tǒng)內，及時向上級反映，將其“請”回來進行清收，并制定相應的制約措施，如：發(fā)生活費、限定期限清收、用其工資歸還貸款等方式進行制裁；而調往其他行工作的，請監(jiān)管委員會給予協(xié)調解決；調入其他系統(tǒng)的同志，要到其主管單位反映，請領導幫助協(xié)調解決，要一追到底，決不半途而廢，達到以儆效優(yōu)的目的。并指定專人進行統(tǒng)計，以保證各項數(shù)字準確無誤，為領導決策提供依據(jù)

（五）強化信貸隊伍建設，提高信貸人員素質。

1、競爭上崗。讓那些作風正派、有強烈責任感和事業(yè)心，有較高的文化水平，對業(yè)務熟悉、能吃苦耐勞的員工從事信貸工作，并定期實行輪崗制度，防止個人行為風險。

2、要強化信貸人員的培訓，培養(yǎng)一批精通業(yè)務、善于經營管理和社會公關的“復合型”人才。

3、推行信貸人員等級管理制度，按級定酬，并根據(jù)對農信社的貢獻實行專項獎勵措施，提高信貸人員的工作積極性和主觀能動性。

（六）疏、堵并用，化解不良貸款控新降舊是關鍵。控制新增不良貸款，降低舊存不良資產，是提高信用社資產質量，增強農信社核心競爭能力，實現(xiàn)信用社可持續(xù)發(fā)展的重點工作，也是難點工作。（1）、堵新是關鍵。信貸風險是伴隨著貸款的發(fā)放而產生的，堵新就是要從完善內部防范機制入手，切實加強對新增不良貸款的防范。（2）、清舊是根本。不良貸款形成的原因是多方面的，清舊就是通過規(guī)范不良貸款的管理，落實清收責任，嚴格考核獎懲，采取積極有效的清收措施，進一步加大清收力度，實現(xiàn)不良貸款的雙降。（3）、多策略地保全的盤活不良貸款。信用社要結合實際，采取戶戶見面收、人人包戶收、依法強制收、落實債務收、輸血幫扶收、逐筆銷號收，聘請社會人員收等措施，大力盤活不良貸款。（4）、加大考核獎懲力度。嚴格“四包一掛”考核制度，獎懲分明，是執(zhí)行各項制度的基礎，也是促進清收工作高效開展的保證。在不良貸款清理過程中，信用社要按照貸款清收的難易程度進行分類排隊，對信貸員明確分工和落實任務，簽訂責任狀，實行專門機構、專職人員、專業(yè)經營、專項考核的管理模式，要求信貸人員、包清收包盤活，并實行績效與報酬掛鉤，多收多得，不收不得，以激發(fā)信貸人員的工作積極和創(chuàng)造性，促進不良貸款清收工作的開展。

控新降舊既要抓好對大額貸款的管理和清收，更不可忽視對小額貸款的監(jiān)管和抓降。因為抓好對小額貸款的控新降舊工作，有著積極作用：（1）、抓好小額貸款的控新降舊，能產生震懾力。小額貸款額度小，容易收，特別是在農村經濟快速發(fā)展，農民富裕程度增加的情況下，通過各種有效的清收手段，清收小額不良貸款已不再是清收工作的難題。通過對小額貸款的清收，依法懲處不講信用的賴賬戶、釘子戶，不僅有利于盤活信用社不良資產，更重要的是能夠通過強有力的清收態(tài)勢，震懾一些等待觀望，企圖逃避農村信用社債務的貸款大戶，實現(xiàn)四兩拔千金的清收效果。（2）、抓好小額貸款的控新降舊，能增強影響力。小額貸款難收回的一個重要原因，就是當?shù)匦庞铆h(huán)境惡化，貸戶信用關系缺失。通過對小額貸款的清收，最大限度地活化和保全信用社資產，向社會表明信用社清收不良貸款的信心和決心，對于改善當?shù)匦庞铆h(huán)境，增強社會信用意識具有十分重要的意義。而且，信用社員工在清收過程中，可以更廣泛地深入村組、農戶、居民，從多角度、多渠道地摸清他們的信用狀況，為今后更好地發(fā)放和管理當?shù)仄渌J款、控制新增不良貸款，探索更多有益的工作經驗。（3）、抓好小額貸款的控新降舊，能形成積聚力。對農信社而言，小額農貸既是主體業(yè)務，又是信用社的品牌業(yè)務。側重于“農”字，偏重于“小”字，是信用社信貸業(yè)務的主要特點。因此，信用社必須立足自身業(yè)務工作特點，從小處著手，認真抓好對小額貸款的清收和管理，只有將“小”貸款管好，將小額沉淀資金盤活，才能積小成大，形成巨大工作合力，推動整體業(yè)務大發(fā)展。

（七）、可借鑒商業(yè)銀行剝離不良貸款的做法，根據(jù)各地的實際情況，建立資產管理公司，試行不良貸款的集中處理與分散處理。對于問題貸款嚴重、虧損面較大的農信社，可采取集中處理模式，由政府出資設立或由信用合作管理部門直接經營一個單獨機構，來統(tǒng)一處理農信社存在的不良貸款。這有利于借助政府的財政資源來幫助信用社核銷不良貸款，充實農信社資本金。對于不良貸款尚不十分嚴重的農信社，可采取分散式的處理模式，在農信社內部成立專門的資產保全部門或工作小組，利用自身的力量來處理本轄區(qū)內存在的不良貸款。

（八）、加強與當?shù)攸h政部門的溝通協(xié)調，爭取其理解、支持，協(xié)調清收農信社不良貸款。不良貸款的處置是一個綜合的社會系統(tǒng)工程，需要各級政府機構、農信社和企業(yè)的通力合作。農信社應在地區(qū)政治事務中積極參與政治協(xié)商、民主管理，通過發(fā)揮政協(xié)代表、人大代表的監(jiān)督作用，議案的質詢作用以督促政府部門、司法機關正確行使權力，保護信用社的權益。農信社不良貸款的形成，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)占相當比例，而這些企業(yè)恰恰與地方政府和當?shù)卮逦兄Ыz萬縷的聯(lián)系。所以，“解鈴還須系鈴人”，爭取當?shù)攸h政部門支持，靠行政手段協(xié)助清收是盤活農信社不良貸款的有效途徑。

（九）、運用法律武器，重拳出擊，依法強制清收，保全信用社債權。由于目前法制尚未完善，法律環(huán)境有待進一步凈化，對不良貸貸款采取法律行動必須作好充分的準備，對一些有特殊背景的企業(yè)更應慎重。同時，農信社在采取法律行動前必須對借款人及相關債務人的資產情況摸清楚，以便在庭外和解失敗后，及時要求法庭采取保全行動，否則可能因沒有可供可執(zhí)行的財產而達不到采取法律行動的效果。實際工作中，對那些法制意識不強，信用觀念差，賴債思想嚴重和惡意逃債的個體工商戶貸款和私人貸款，以法律手段強制清收是比較奏效的。

（十）、采取積極的清收政策，落實不良貸款清收責任制，發(fā)動和鼓勵全員參與收貸，對收回的不良貸款，可按一定比例給予獎勵表揚，以調動員工清息收貸工作的積極性和主動性。對那些由于信貸人員工作失誤，未能對貸款風險保持應有的警覺，或對存在問題的貸款進行回避和掩蓋，造成貸款惡化的，應追究有關人員責任，并責令其收回貸款。由于制度不完善、管理不規(guī)范，農信社不良貸款中不乏有人情貸款、關系貸款等，對這些非正常貸款和小額的農戶、私人貸款，利用信用社人緣、地緣優(yōu)勢，進行軟性清收也是一種有效可行的清收措施。

（十一）、選擇可行有效的貸款重組措施。對問題貸款采取重組措施常包括以下內容：貸款展期、借新還舊、還舊借新、減免或全減利息罰息、減免部分本金、債轉股、以物抵貸、追加擔保品、重新規(guī)定還款方式及每次還款金額等。目前，農信社可以采取貸款展期、轉貸、借新還舊和以物抵貸等方式。

（十二）、采取以資抵債的方式清收。對于村兩委貸款和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款，要定期進行催收，以保證信貸資金不失訴訟時效。有的村村委班子不穩(wěn)定，流動性極強，要經常上門做催收工作，使新的村委成員了解此筆貸款的用途、經手人、期限等情況。對新官不理舊賬的村要重點進行監(jiān)控，并向當?shù)卣从常堈畮椭鉀Q落實。長時間不能落實的，將該村的貸款筆數(shù)、金額、用途、貸出時間等情況在該村進行公布，讓廣大群眾共同分析，該如何處理？鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款或公職人員的貸款要與黨委政府進行協(xié)調。若企業(yè)的固定資產或土地使用權能確定下來，請資產評估中介機構給予評估，將資產過戶到信用社，等待時機盡快將固定資產進行轉租賃或迫賣出去，本著成熟一個處理一個，達到降低非正常貸款在貸款總量中的占比。

（十三）、請求政府給予優(yōu)惠政策。要密切配合政府產業(yè)結構調整步伐，發(fā)揮部門優(yōu)勢，不違農時地支持農民朋友調整種植結構模式所需的資金數(shù)額。爭取適當時機請求政府給予“稅率優(yōu)惠、財政補貼”等方式來降低不良資產的額度，但要考慮到的政府的難處和承受能力。國家出臺的一系列政策，農民負擔減輕了，財政可支配資金受到分流，難以實現(xiàn)用財政補貼不良貸款的目地。

（十四）、努力提高存款增量，降低不良貸款占比。黨中央給我們繪制了宏偉的目標：全面建設和諧社會。我們國家是農業(yè)大國，農村人口在總人口中占比90%，只有農民走上了小康路，才能創(chuàng)建和諧社會。扶持農民富起來，是我們信用社義不容辭的責任，既要向農業(yè)提供資金服務，又要向廣大群眾傳播信息，充分發(fā)揮農村金融主力軍作用，為鼓起農民群眾的錢袋子而出謀劃策。農民富了，我們的服務工作跟上了，存款的增量實現(xiàn)了增長，拉動貸款增量上升，隨之不良貸款占比自然下降，有利經營管理，實現(xiàn)扭虧增盈，實現(xiàn)信用社和“三農”雙贏的效果。