第一篇：對運輸公司企業(yè)所得稅管理的思考和建議

當前，企業(yè)所得稅由國稅部門征管的運輸企業(yè)越來越多。我們在對2006年度運輸企業(yè)的所得稅匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)，運輸行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收貢獻率不盡人意，存在如下主要問題：

問題一：虛代開發(fā)票，申報收入不實。運輸企業(yè)不同程度存在幫他人代開虛開運輸發(fā)票的嫌疑且有不實申報的現(xiàn)象。一是鑒于地稅部門對運輸企業(yè)的自開票門檻較高，且成立運輸公司相對費用較大，使得一些社會運輸車輛在發(fā)生運輸業(yè)務收入后，到有自開票資格的運輸企業(yè)代開運輸發(fā)票，再將其發(fā)生的加油費、過橋過路費用交給運輸企業(yè)沖減成本，然后交納一些開票費用。二是由于運輸發(fā)票的特殊性(不僅是發(fā)生費用的所得稅扣除憑據(jù)，亦為一般納稅人增值稅進項抵扣的憑據(jù))，一些企業(yè)為了能取得較多抵扣憑證，要求運輸企業(yè)超過其真實的運輸金額多開運輸發(fā)票以少繳增值稅，更有甚者，一些沒有發(fā)生運輸業(yè)務的企業(yè)故意去運輸公司虛開運輸發(fā)票供自己抵扣增值稅以達到少繳增值稅和沖減利潤少繳所得稅的不法目的。三是運輸企業(yè)對不需要開具發(fā)票的業(yè)務不作收入申報納稅。

問題二：成本費用列支不實。運輸企業(yè)的成本費用中，占絕大部分的是駕駛員工資、租車費用、汽車運輸中消耗的汽油費、過橋過路費以及汽車維修費用和汽車折舊。運輸公司對這些費用列支大做文章。一是盡可能多的虛增駕駛員人數(shù)多列工資開支費用，這和大多數(shù)工商業(yè)企業(yè)的手法基本一致；二是虛增汽車租賃費用，或是接受被租用單位拿來的其他發(fā)票如聯(lián)運發(fā)票代替租賃費發(fā)票入賬；三是收集非本公司的過橋過路費入賬、收集他人汽油柴油發(fā)票或虛開汽油、柴油發(fā)票入賬；四是成本費用前移,如運輸公司在加油站購買的油卡(一般金額較大)費用在當年度入賬列支，預繳的下年度養(yǎng)路費、保險費用在當年度列支等等。

問題三：財務核算和管理混亂。具體表現(xiàn)為：將沒有寫明單位名稱的汽油、柴油發(fā)票、招待費發(fā)票入賬；所有一個月甚至幾個月發(fā)生的收入集中在一兩天開具發(fā)票，所有一個月甚至幾個月發(fā)生的成本費用集中在一天兩天入賬，導致運輸企業(yè)的運輸收入和運輸成本核算無法一一配比；一些企業(yè)甚至因為運輸成本費用的原始憑證過多而不按規(guī)定裝訂在記賬憑證中，另單獨捆綁后堆放在箱子中。此外，財務人員業(yè)務水平不高或者不專業(yè)，也引起財務核算的不規(guī)范。當前，真正掌握或精通運輸企業(yè)財務核算的專業(yè)會計較少，一些開票金額達幾千萬的運輸企業(yè)甚至還是聘請兼職會計代為記賬。

上述問題的產(chǎn)生，我們認為根源主要在于以下兩點：

一是運輸企業(yè)交納的主稅種之一的營業(yè)稅和運輸發(fā)票均在地稅部門征管，國稅部門平?；静唤佑|該行業(yè)的納稅人，一般不納入日常管理，最多也只是責任區(qū)管理員在每個季度受理企業(yè)所得稅申報時才有所接觸，平常更多的關注工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的增值稅和所得稅，導致對運輸企業(yè)的所得稅管理不夠深入細致，或是力不從心，或是難以兼顧。

二是運輸企業(yè)法人代表法制意識淡薄，加之本身因利益最大化等原因，因而采用多種手段盡量減少賬面利潤，以及利用國地稅部門所得稅和營業(yè)稅管理上的相互脫節(jié)，盡可能少繳企業(yè)所得稅。

針對存在的問題，我們認為應著重抓好以下幾方面工作：

1、深化對運輸企業(yè)所得稅的日常管理。一是要對運輸企業(yè)的法人代表和財務人員多作稅法宣傳，提高企業(yè)納稅意識，增強企業(yè)稅法遵從度，以促進企業(yè)如實申報、如實交納企業(yè)所得稅。二是要加大對運輸企業(yè)的巡查力度。定期下企業(yè)實地調查巡查，重點關注和及時掌握企業(yè)的運輸車輛的增減情況、企業(yè)調度員的派工單上的人員、車輛、運輸起止地和賬面上的收入、發(fā)生的運輸成本費用是否配比等動態(tài)涉稅信息，不斷增強管理的針對性和有效性。三是對企業(yè)每個季度所得稅納稅申報進行事前預測、事中審核比對和事后分析，強化對其納稅申報的全程監(jiān)控，不斷提高申報的真實性和準確性。四是嚴格把握企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免政策。對無法正確核算收入和成本費用的企業(yè)，一律不得采取企業(yè)所得稅查賬征收方式，改為核定征收或核率征收等其他征收方式。同時不允許其享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策或者取消其享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。對已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，應補征企業(yè)所得稅。五是實施多稅聯(lián)評，并從“定位準、評審細、舉證實、查處嚴、移送快”等五個方面抓緊、抓實，抓出成效，切實發(fā)揮納稅評估“以評促管、以評促收”的作用。

2、加大對運輸企業(yè)偷稅的打擊力度。通過稽查部門（國地稅）的個案處理處罰，對運輸公司虛開代開發(fā)票、虛列成本費用、偷逃企業(yè)所得稅等違法違規(guī)行為加大稽查打擊和查處力度并予以曝光，警示其他運輸企業(yè)，維護運輸企業(yè)的正常稅收征收秩序。

3、密切國地稅以及其他部門的協(xié)作。通過部門聯(lián)動，擴大管理效應，推進社會綜合治稅。一是針對每一個運輸企業(yè)，在實施一戶一檔管理制度的基礎上，國地稅各自的稅收管理員要加強企業(yè)信息的互通共享，在巡查、評估、檢查及匯繳等工作中共同協(xié)作管理。二是加強和交通運管部門、公安部門的聯(lián)系，掌握運輸企業(yè)的運營車輛數(shù)量，掌握企業(yè)租賃外省縣車輛數(shù)量和雇傭外來駕駛員的真實性等等。

4、提高稅收管理員的專項管理能力。一是有針對性加強相關財會基礎知識的培訓。通過引導干部自學、互學和聘請專業(yè)人員授課等形式，彌補干部自身存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高干部稅收管理的基本財會能力。二是加強稅收政策培訓。培訓立足于基礎性、實用性、及時性，提高干部的執(zhí)法管理能力。三是加強日常工作流程培訓。針對操作層、應用層，按規(guī)范化、標準化要求對專項工作的操作流程進行培訓，提高干部的實際運用能力。通過學習培訓，學以致用，促使稅收管理員綜合業(yè)務能力、實際管理能力和崗位適應能力不斷提高。

5、強化企業(yè)財務核算、規(guī)范企業(yè)財務管理。要幫助企業(yè)健全財務制度、規(guī)范財務管理，管理職能前置，夯實稅收征管的基礎。一是通過召集轄區(qū)內(nèi)的運輸企業(yè)財務人員召開財務管理交流會，共同探討如何規(guī)范運輸公司財務管理和核算；二是加強對財務人員的財務培訓，提高財務人員對運輸企業(yè)財務核算和管理的水平。此外，我們建議，對運輸公司的收入與成本的配比問題，是否可按公司的每一輛車分別核算，并建立相關臺賬（詳見附件），這樣既可方便公司對每一運輸車輛和駕駛員的成本費用進行控制和考核，另外同樣可為財務人員準確核算公司收入成本打好扎實基礎。

第二篇：對公司工程項目管理的幾點思考和建議

對公司工程項目管理的幾點思考和建議

工程項目是集團公司的主營業(yè)務，也是收入的主要來源。它作為施工企業(yè)的“窗口”，是生產(chǎn)和管理的基點，經(jīng)濟效益的源泉。以工程項目管理為中心，提高項目的運作質量，是施工企業(yè)生存和發(fā)展的永恒主題。本人結合近年來公司工程項目管理的實踐，就加強工程項目管理問題，談談自己的幾點思考和建議。

一、組建“三個中心、抓住兩個控制點”

三個中心是指：工程競標中心、人才勞務中心、材料供應招標中心。我公司承接工程包括新建、大修、整修工程等，都可以通過工程競標中心來進行招標發(fā)包，工程競標中心是確保公司效益的拳頭部門，這個部門必須具有以下四種功能：

1、與上級工程管理部門有良好的合作關系，能夠多中標多接工程充實中心的任務量；

2、中心人員應具有懂經(jīng)營和善于決算的能力，能夠從批準預算中擠出利潤；

3、監(jiān)督工程質量和合同的履行；

4、負責工程的竣工結算；

人才勞務中心是公司市場化運作的必然結果。在這個中心，必須形成這樣一種理念：“今天工作不努力，明天努力找工作”，不斷培養(yǎng)員工的工作熱情和學習主動性。要強調的是，中心的待崗人員應形成階梯式管理，能夠進入項目部挑選之列的應該是參加公司定期學習班，培訓合格的人員，只有這樣才能保證該中心的穩(wěn)定和整個隊伍素質的提高。

工程的材料采購是整個工程效益的關鍵，也是工程質量的有力保證，因此如何及時、準確、低價、保質、保量的將材料供應到工地是項目部順利運作的最低要求，也是最根本的要求。為了做到這一點，必須對材料的供應采取招標的辦法，改變材料供應部門僅作為中間商的職能，轉變成掌握材料的價格信息和監(jiān)控材料質量、并組織材料的采購招標的業(yè)務部門。中標后，工程的材料直接由供應商與項目部簽訂供應合同，確保材料質優(yōu)價廉，供應及時，適應工地現(xiàn)場和業(yè)主，材料科在組織完招標后對材料質量和合同履行進行跟蹤監(jiān)督。

兩個控制點就是指：質量控制和效益追求。質量是企業(yè)的生命；同時作為經(jīng)營者，效益是根本的追求。抓住了質量和效益這兩個關鍵環(huán)節(jié)，也就控制住整個工程的全部過程。

二、要把選準項目經(jīng)理，建好項目管理層，作為加強工程項目管理的“龍頭”

近幾年來，我公司每年承建的大小工程項目每年都在遞增。在工程項目規(guī)模、含金量基本相同的情況下，為什么有的原本微利的項目的效益卻獲得較高，有的本應盈利較大的項目反而不盡人意，如同樣是大修工程，直屬項目部取得的利潤率較其他項目部就高得多。看來關鍵取決于項目管理，取決于項目經(jīng)理和項目管理層的素質。因此，要把選準項目經(jīng)理，建好項目管理層，作為工程項目管理的 “龍頭”來抓。首先，要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t公開選拔，競聘上崗，做到不拘一格，唯才是舉，量德而用。改變過去那種一任項目經(jīng)理就再也不動的靜態(tài)選拔，任職期間動態(tài)考核。我公司承接的寧馨花園工程，已推行了這一模式，取得較好效果。其次，要實行項目經(jīng)理職業(yè)化管理。項目經(jīng)理應從受過正規(guī)培訓、具有項目經(jīng)理資格證書（建造師執(zhí)業(yè)資格證書）的人員中選拔。要制定項目經(jīng)理任用制度，健全項目經(jīng)理管理制度，明確項目經(jīng)理的責、權、利、險。讓他們在實踐中得到鍛煉，不斷提高其思想政治水平和職業(yè)道德水平，提高業(yè)務素質。第三，要堅持精干高效，結構合理、“一崗多責、一專多能”的原則，做到對項目機構的設置和人員編制彈性化，對項目部管理層人員要根據(jù)項目的不同特點和不同階段的要求，在各項目之間合理組合和有效流動，實行派遣與聘用相結合的機制，根據(jù)項目大小和管理人員性格、特長、管理技能等因素合理組合，保證項目部管理層整體合力的有效發(fā)揮。

二、要把項目評估、合同簽訂，作為加強工程項目管理的基礎。實行項目評估、項目經(jīng)理負責制是堵塞項目效益流失的第一道關口。當前不少施工企業(yè)對項目評估、測算的地位和作用認識不足；有的評估、測算的權限不明確，方法不科學；有的評估、計價工作滯后，激勵、約束不到位，缺乏動態(tài)跟蹤考核，造成項目管理失控，項目盈虧到竣工時算總帳。

為解決好這個問題，筆者認為，必須抓好四個方面的工作：一是要提高認識。在思想上切實把項目評估、測算作為加強項目管理的基礎，堵塞效益流失的第一道關口來認識，自覺地搞好評估和測算。二要加強評估、測算的組織領導，要成立專門的領導小組，有專人負責，有科學的評估、測算指標體系。三要依法簽訂承包經(jīng)營合同，上繳風險保證金、委派主辦會計。四要認真進行項目運行中的監(jiān)督、檢查、指導和考核。幫助項目經(jīng)理及時糾正經(jīng)營管理偏差，確保項目目標實現(xiàn)。

四、要把深化責任成本管理，作為加強工程項目管理的“核心” 多年來，不少施工企業(yè)一直未能擺脫效益低、積累少、資金緊張的困擾，癥結何在？筆者認為主要是存在粗放經(jīng)營、重干輕管、先干后算、干而不算等問題。因此，應當注重以下三方面的工作。

1.切實轉變觀念，強化成本意識。一是要樹立“企業(yè)管理以項目管理為中心，項目管理以成本管理為中心”的經(jīng)營理念；二是要樹立集約經(jīng)營，精耕細作和挖潛增效的觀念；三是要樹立責任、成本、效益意識，營造企業(yè)整體重視，項目部全員參與，施工生產(chǎn)全過程控制成本費用的良好氛圍。

2.建立健全項目責任成本集約化管理體系。按期進行成本偏差和效益責任的分析評價，嚴格業(yè)績考核和獎懲兌現(xiàn)。

3.堵住“四個漏洞”，實行“六項制度”。即：堵住工程分包、材料采供、設備購管和非生產(chǎn)性開支等效益流失渠道。實行工程二次預算分割制、材料采供質價對比招標制、購置設備開支計劃審批制、管理費用開支定額制、主辦會計委派制和項目經(jīng)理對資金回收清欠終身負責制，杜絕項目資金沉淀和挪用。

五、要把激勵約束機制，作為加強工程項目管理的保證。施工企業(yè)要想保證項目生產(chǎn)經(jīng)營的良性運轉和健康發(fā)展，必須發(fā)揮好企業(yè)管理層調控和服務的兩大職能，建立健全有效的激勵、約束、調控機制。為此，應著重做好以下三個方面的工作。

1.實行嚴格的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。要在管理辦法可行、組織制度健全、任務責任明確的基礎上，重點抓好在建、竣工、分包項目的審計，對規(guī)模大、工期長的項目實行和終結審計，以及項目經(jīng)理調離和項目部解體審計，重點是做好經(jīng)營責任與效果、經(jīng)營活動合法性和財經(jīng)紀律等重大問題的審計工作。

2.全面推行項目考核制度。要根據(jù)項目經(jīng)營承包合同書，做好項目和終結考核工作。對實現(xiàn)經(jīng)營目標和超額盈利的，要嚴考核、抓兌現(xiàn)，最大限度地調動積極性；對出現(xiàn)項目虧損、發(fā)生重大質量安全事故和經(jīng)營越權行為等責任問題的，要給予相應的經(jīng)濟或行政處罰。真正形成公司與項目之間的經(jīng)濟責任監(jiān)督與執(zhí)行關系，以保證項目高質量、高效益地運行。

3.搞好項目管理過程中黨的組織監(jiān)督和職工民主監(jiān)督。項目部必須堅持民主集中制原則，落實 “重大問題集體討論、重要工作情況通報和重大問題請示報告”的制度，項目經(jīng)理不搞個人說了算。堅持依靠職工群眾管理好工程項目的方針，推行“廠務公開”，增強項目部經(jīng)營管理的透明度，切實發(fā)揮職工民主監(jiān)督的作用。

六、建立風險抵押金制度

為什么要交風險抵押金呢？因為在當前市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，人的主觀能動性在很大程度上取決于

1、付出與收入的比例差有多少；

2、短期的強制約束力有多大；

3、有沒有自己的精神股份和物質股份受益；針對以上幾點，我認為，提交風險抵押金是激勵員工更好工作的一條很好的途徑，既有制度的約束，還有融入公司股份的受益激勵，無形中更能體現(xiàn)員工在公司中的主人公角色。我公司在新站指揮部綜合樓加層工程中推行了這一做法，收到了良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

第三篇：企業(yè)所得稅風險管理的措施和建議

企業(yè)所得稅風險管理的措施和建議

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀

新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行一年多來，面對金融危機的影響和變化復雜的經(jīng)濟形勢，我們在企業(yè)所得稅管理中，堅持總局所得稅“分類管理、優(yōu)化服務、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，按照精細化、專業(yè)化、科學化管理要求，借鑒風險管理理念，完善工作措施，強化匯繳管理，有效提高企業(yè)所得稅征管質量和效率，不斷推動企業(yè)所得稅管理工作邁上了新臺階。

就企業(yè)所得稅征管來看，新企業(yè)所得稅法實施以來，我們對所得稅的重視程度和工作力度都大大超過往年。但我們還感到，一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量還需進一步加強。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。二是所得稅政策性強，財務人員辦稅能力還需進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調整，都對企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務要求;另一方面，企業(yè)財務人員素質參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會計制度執(zhí)行和財務核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設專職財務人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支等現(xiàn)象時有發(fā)生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。三是所得稅稅基復雜，稅收執(zhí)法風險較大，綜合治稅還需進一步加強。所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，管理經(jīng)驗的欠缺，如果把不準征管的要害，難免帶來執(zhí)法風險和隱患。

二、實施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立企業(yè)所得稅管理電子臺賬，厘清所得稅稅基。包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產(chǎn)和技術改造等臺賬，重點關注企業(yè)稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損等事項，主要是結合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎。

2、以專業(yè)化管理為方向，借鑒風險管理理念強化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法，調查摸清所得稅稅源分布狀況，對重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實施分類管理。

3、以精細化管理為目標，借鑒風險管理方法，以完善匯算清繳為手段，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風險目標管理規(guī)劃。對匯繳工作目標、階段重點、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實行匯繳審核工作底稿制度，實行匯繳數(shù)據(jù)分類分級審核，實施匯繳企業(yè)實地復查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風險識別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預繳申報數(shù)據(jù)，結合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風險點，風險特征包括：長虧不倒企業(yè)，關聯(lián)企業(yè)，長期申報微利企業(yè)、減免稅期滿后利潤陡降企業(yè)、貢獻率明顯偏低企業(yè)等，實施申報過程控制，確保提高申報質量。三是制訂風險應對措施。根據(jù)不同的風險特征企業(yè)提出不同的處理意見。抓住“四個異?！表椖浚A提費用、預收賬款、其他應付款、納稅調整明顯異常）和“四個過大”費用（會議費、運輸費用、辦公費、勞務費）開展匯繳審核，對納稅人錯誤申報行為認真處理。匯繳工作的開展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失。

4、加強事前監(jiān)控和預繳審核。對季度申報明顯不合理的發(fā)納稅提醒函，并要求重新申報?？刂曝暙I率、和預繳率兩大指標，原則上要求貢獻率不低于0.5%，預繳率不不低于80%。

5、強化納稅評估，做好風險化解。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報、財務數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)計分析，加強對收入確認、成本結轉、費用列支等具體項目的評估，搭建行業(yè)評估指標體系及其峰值和評估模型，不斷降低執(zhí)法風險。完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。一律實行兩稅聯(lián)評。所得稅重點放對企業(yè)容易出問題的幾個方面，如新辦企業(yè)成立初期的開辦費有沒有一次計入成本；固定資產(chǎn)提取折舊的年限是否符合規(guī)定，計算固定資產(chǎn)折舊時是否考慮殘值；各項成本費用的稅前列支范圍，包括工資及三項費用的提取限額和比例，業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費和公益救濟性捐贈的列支比例，遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的攤銷的年限是否符合規(guī)定；看準予扣除項目有無審批資料，是否包含不能扣除項目或超標準扣除項目；看享受減免所得稅企業(yè)有無報批手續(xù)；看有無超規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。如今年4月我們對某船舶制造有限公司進行了兩稅聯(lián)評，我們對照船舶制造業(yè)所得稅評估指南，把評估與審核所得稅匯算清繳工作相結合。一是深入生產(chǎn)現(xiàn)場，了解掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析企業(yè)的收入狀況；二是與企業(yè)管理人員座談交流，探討企業(yè)管理、財務核算問題，分析可能存在的稅收漏洞；三是抽查賬冊憑證，對照稅收風險指標參數(shù)體系有目的有重點地檢查有關疑點問題。一查預收賬款及銷售合同，看銷售收入核算是否符合稅收要求，有無隱瞞收入的情況；二查成本核算，看材料的購進、消耗、成本歸集是否準確、收入與成本核算是否配比；三查費用明細賬，看有無不合理支出；四查營業(yè)外支出，看有無未經(jīng)報批的支出；五查往來明細賬，看往來核算是否有違稅法規(guī)定；六查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、各項待攤費用的攤銷，看其核算是否符合會計制度及稅法的規(guī)定；七查應繳稅金、其他應繳款，看各項稅款的繳納是否到位，所得稅應稅所得率、貢獻率與行業(yè)水平、預警值的偏差。在企業(yè)報送的初審材料中，我們發(fā)現(xiàn)，一是銷售收入的確認與稅收法規(guī)規(guī)定有差異，預收款項未及時結轉銷售收入和成本；二是核銷壞賬、固定資產(chǎn)報損不符合有關規(guī)定；三是費用中列支非公益性捐贈支出、贊助支出及私人消費性質的支出。四是賓館領用物品計入了管理費。經(jīng)過我們審核，企業(yè)凈調增應納稅所得額2513.19萬元，應補繳所得稅543.27萬元。由于匯算清繳工作尚未結束，讓企業(yè)懂得了所得稅稅收政策，幫助企業(yè)降低了稅收風險。

6、以納稅服務為宗旨，加強風險應對策略選擇，服務企業(yè)發(fā)展取得成效。在風險應對策略上，從偏重稅收執(zhí)法向綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導等措施轉變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認知，召開行業(yè)座談會，宣講財產(chǎn)損失稅前扣除、技術開發(fā)費加計抵扣、國產(chǎn)設備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問題。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務培訓輔導，提高辦稅人員業(yè)務水平。利用企業(yè)短信通、電子信箱，加強與企業(yè)及時交流。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報送，提高工作效率。四是認真落實支持和鼓勵投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)、殘疾人等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、實施企業(yè)所得稅管理碰到的一些問題和建議

1、稅基控管缺乏有效監(jiān)控手段。由于企業(yè)成分異常復雜、經(jīng)營方式多種多樣，財務核算不規(guī)范、帳面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，缺乏有效的稅源監(jiān)控手段，來控制企業(yè)的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業(yè)帳務核算數(shù)據(jù)的真實度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于簡單加工的生產(chǎn)企業(yè)，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業(yè)的財務人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經(jīng)過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會計，財務核算水平參差不齊。目前大部分企業(yè)財務核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識。造成目前企業(yè)內(nèi)部管理制約機制不健全，監(jiān)督不力，企業(yè)的財務核算不能準確體現(xiàn)其經(jīng)營成果，損害了企業(yè)所得稅的稅基。

2、兩元化管理的存在形成弊端。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，很有可能導致對同類型或同規(guī)模企業(yè)執(zhí)法差異較大，出現(xiàn)納稅人隨稅負波動而不斷“跳槽”的現(xiàn)象，影響了稅收秩序。隨著企業(yè)所得稅征管范圍的調整，國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)大大增加，從而增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。建議企業(yè)所得稅還是一家征管為好。

3、判斷企業(yè)“合理”工資薪金支出的標準、方法較難把握。《實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！昂侠怼笔谴_定準予扣除的前提。即不論企業(yè)人均工資薪金是多少，只要合理就允許扣除。但在實際工作中，“合理”是一個很難確定的問題，企業(yè)用工多少，用的都是誰，每個崗位應該需要安排多少人員合適，稅務機關都無法掌握和控制，難以判定是否合理。五項原則確認難把握，如：“企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度”怎么樣才是較為規(guī)范？還有“企業(yè)制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平” 怎么樣才是符合？可以說，《企業(yè)所得稅法》實施后，工資薪金支出必將成為企業(yè)所得稅“籌劃”的新“亮點”。建議將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入個人實名賬戶，并借助稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡支持

4、原材料消耗定額和商品、產(chǎn)品合理損耗標準難以確定。商品、產(chǎn)品合理損耗標準是目前稅收管理員從事納稅評估、納稅輔導和稽查人員辦案遇到的實際問題，在實際工作中，特別是商品損耗，如：糧食、石油、酒精、食品、原煤、其他工業(yè)原料等確實會發(fā)生，但稅務部門無法掌握，爭議之后，也都是不了了之。

5、企業(yè)運費和燃料油費用列支真假難辨。有內(nèi)部車輛運輸也有雇傭外部車輛運輸業(yè)務，有支付的油款，也有運費款，有集中支付的，也有分散支付的，總之，支付的油款和運費金額都很大，如何劃分內(nèi)部車與外部車用油及支付的運費都是運的哪些貨物已成為日常管理和稽查的一大難題。

四、進一步加強企業(yè)所得稅管理的打算

1.加大宣傳輔導力度，提高納稅人企業(yè)所得稅的納稅意識。努力做好稅收政策輔導和培訓，及時傳達宣傳上級的各項文件規(guī)定，不定期地將企業(yè)所得稅政策規(guī)定匯編成冊并下發(fā)至納稅人，以便納稅人及時掌握，履行好納稅義務。定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程，不斷提高納稅人的財務核算水平，為做好企業(yè)所得稅的納稅項目調整奠定基礎，從而不斷增強納稅人自核自繳的能力。同時在基層分局培養(yǎng)出既懂財會知識又精通所得稅政策的業(yè)務骨干，以適應不斷改革的所得稅稅收管理新形勢。

2、更新理念，全面引進風險管理。嚴格做好按季申報、按季征收等日常性征管工作，把日常管理和匯算清繳有機地結合起來，加大所得稅預繳申報分析做好風險識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動風險管理，及時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等動態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場情況、銷售利潤情況，建立財務和稅收風險指標參數(shù)體系，通過風險特征識別，盡早在預繳申報中完成風險排除和控制，盡可能地使實征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。重點監(jiān)控，強化評估。將預警監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的風險事項和風險企業(yè)列為日常巡查的重點監(jiān)控內(nèi)容，并選擇重點問題開展納稅評估。對重大風險事項和重點風險企業(yè)，通過協(xié)調聯(lián)動機制，移交稽查檢查，發(fā)揮稽查效能。從第三方信息中識別、排序風險，根據(jù)不同級風險的應對措施要求，開展管理性檢查和納稅評估。把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，要定期對企業(yè)執(zhí)行財務制度和所得稅方面的有關規(guī)定進行所得稅納稅評估和約談，3、健全風險管理機制體制，全面推行分類分級管理。一是創(chuàng)新管理員制度。全面推行稅源管理以行業(yè)為主的差別化管理和稅收基礎信息以戶為主的無差別標準化管理。要逐步按照行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小，積累專業(yè)化管理經(jīng)驗。對大企業(yè)以政策服務為重點，做好“一納稅輔導;對中小企業(yè)探索實施以行業(yè)管理為主線、企業(yè)規(guī)模風險級別分類管理新模式，對賬證不健全、核算水平低的要及時督促其建賬建制，同時從企業(yè)銷售利潤、稅收負擔等方面與同行業(yè)情況做好對比分析和風險監(jiān)控。二是健全稅源層級管理。進一步明確所得稅管理職能和分工定位，明確各自的納稅事項管理重點，提高所得稅專業(yè)化管理效能。

4、加大所得稅信息化管理力度，建立風險管理保障機制。一是進一步加強日常管理，完善各類臺賬。抓好征收方式鑒定、小型微利企業(yè)認定、季度預繳申報、所得稅優(yōu)惠政策的貫徹落實以及總分支機構的管理等。完善企業(yè)申報、納稅評估；充分利用信息技術優(yōu)勢，簡化各種所得稅資料的報送和審批，進一步拓展征管系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、執(zhí)法信息系統(tǒng)在所得稅管理中的功能和作用，提高信息化建設在規(guī)范所得稅管理中的效能。加強風險應對，尤其對特定行業(yè)、特定適用政策（研發(fā)費用加計扣除、資產(chǎn)損失）和成本開支方面特定項目（勞務費用）呈現(xiàn)的微觀風險特征進行統(tǒng)計、分析，確定管理對象，切實提升企業(yè)所得稅風險管理能力和效果。四是加強國、地稅、中介機構的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息交換和資源共享，最大限度地獲取第三方經(jīng)濟信息，加強關聯(lián)分析，發(fā)揮聯(lián)動管理作用，多管齊下應對企業(yè)所得稅風險管理，切實提企業(yè)所得稅管理的水平。

第四篇：對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及稅收管理的思考及建議

對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及稅收管理的思考及建議 發(fā)布日期：2011年11月30日來源： 本網(wǎng)原創(chuàng)

作為國家鼓勵重點的高新技術企業(yè)一直享受著國家的各類稅收優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實際上，此條規(guī)定將原來的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠擴大到了全國范圍。新法實施后，高新技術企業(yè)也由原來的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策轉變?yōu)榱水a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。2008年4月國家科學技術部、財政部、稅務總局聯(lián)合出臺了《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號，以下稱《認定辦法》）以及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號，以下稱《工作指引》）并配套制定了《國家重點支持的高新技術領域》。這些政策進一步提高了高新技術企業(yè)門檻、加大了優(yōu)惠力度，加強了扶持的針對性，擴大了扶持范圍。但是，在高新技術產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時，也存在著一個比較嚴重的問題：一部分地區(qū)，高新技術企業(yè)的批準范圍過大，認定過多過濫，審批不夠嚴格。這種現(xiàn)象導致的直接后果是：稅務機關在對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理方面處于被動局面，高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策被濫用，國家稅款的大量流失。本文在分析高新技術企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀基礎上，探討如何完善高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，加強高新技術企業(yè)所得稅管理。

一、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及管理的現(xiàn)狀

目前我國高新技術企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費用的加計扣除、減免轉讓技術收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對于扶植高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起了積極的作用。在利益的驅動下，一些企業(yè)尋求各種途徑，來獲得高新技術企業(yè)的資格。目前高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收管理存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）現(xiàn)行高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的缺陷

1.現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，對高新技術產(chǎn)業(yè)的促進力度不足。主要表現(xiàn)為對企業(yè)最終經(jīng)營結果的減免稅，是一種事后的利益讓步，對引導企業(yè)事前進行技術進步和科研開發(fā)的作用較弱。而稅收間接優(yōu)惠方式（稅基式優(yōu)惠）則側重于稅前優(yōu)惠，主要表現(xiàn)為對企業(yè)稅基的減免。這樣可以充分調動企業(yè)從事研究開發(fā)的積極性，有助于事前滿足高新技術企業(yè)研究開發(fā)主體的資金來源，充分體現(xiàn)政府支持高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策意圖，達到國家產(chǎn)業(yè)升級和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的目的。

2.高新技術企業(yè)稅前列支不合理，名義利潤與實際利潤差距大，影響企業(yè)的發(fā)展。高新技術企業(yè)的技術開發(fā)具有高投入、高產(chǎn)出、高智力、高風險、高競爭的特點，而根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，無論是高新技術企業(yè)（軟件行業(yè)例外）還是一般企業(yè)，對計稅工資列支、技術性無形資產(chǎn)攤銷、生產(chǎn)設備折舊實行統(tǒng)一的列支辦法，不利于鼓勵高新技術企業(yè)不斷創(chuàng)新?，F(xiàn)實生活中，高新技術企業(yè)為了吸引高科技人員，不僅給這些人員支付高薪，還給予較高的福利待遇。由于福利費的稅前限額扣除規(guī)定，從而造成應納稅所得額虛增，間接增加企業(yè)的負擔，使得企業(yè)實際利潤率下降。

3.高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。作為促進科技發(fā)展的稅收政策應該有其系統(tǒng)性，而不應是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列。具體表現(xiàn)在：（1）缺乏如何發(fā)展基礎理論研究和改革傳統(tǒng)技術等方面稅收優(yōu)惠政策；（2）高新技術企業(yè)所享受的優(yōu)惠如何使用以及如何鼓勵企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路等方面缺乏系統(tǒng)性。

（二）對高新技術企業(yè)的認定和企業(yè)所得稅管理中存在的問題 稅務機關在高新技術企業(yè)所得稅管理方面存在的問題。具體表現(xiàn)為：

1.缺乏有效的高新技術企業(yè)認定初審聯(lián)合機制。企業(yè)申請高新技術企業(yè)資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門，負責對申請材料的真實性、完整性、有效性等進行核實，并會同當?shù)囟悇?、財政部門商同形成統(tǒng)一意見后，在規(guī)定時間內(nèi)向省認定辦公室報送核實情況。市科技、財政、稅務等部門在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個有效的機制，在高新技術企業(yè)的認定、項目申報、稅收、財務研發(fā)評價上缺乏一個清晰的標準尺度，一定程度上存在共識與合力之間的盲點與困惑，使認定前的初審程序流于形式。

2.部分高新技術企業(yè)財務性指標不足，導致研發(fā)費用等歸集核算不規(guī)范。我們在調研過程中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在研發(fā)費用歸集、科技人員比例方面均存在問題。一是研發(fā)費用核算指標不足。例如某企業(yè)申報了三個項目，經(jīng)費預算各為150萬元，事實上三個項目的科技含量是有明顯差別的，而該企業(yè)在核算研發(fā)費時一律采取先歸集再除以三，而且該企業(yè)研發(fā)人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規(guī)的做法與高新技術企業(yè)的頭銜明顯不相稱。二是科技人員與研發(fā)人員比例不足。例如：有的企業(yè)將沒有文憑人員全部轉為勞務公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請部分人員，有的企業(yè)干脆重金買文憑。

3.外購專利裝門面，束之高閣獲優(yōu)惠。我們在調研過程中還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)所購買的專利與企業(yè)產(chǎn)品或技術毫無關聯(lián)，有的企業(yè)準備每年外購一些專利來撐住高新技術企業(yè)的門面。例如：某企業(yè)2009年一共有十個專利，而其中只有三個專利是可用于自己的產(chǎn)品。其最終的目的就是為了享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

4.關聯(lián)企業(yè)存在利用研發(fā)費用避稅的問題。利用研發(fā)費是關聯(lián)企業(yè)進行避稅的主要方式之一。關聯(lián)企業(yè)之間利用研發(fā)費避稅主要包括兩種形式：一是委托開發(fā)或購進先進技術，即關聯(lián)企業(yè)一方委托另一方進行研發(fā)，包括實驗、技術開發(fā)或從關聯(lián)企業(yè)一方購進先進技術等。按照企業(yè)所得稅法及相關政策，對委托方和購買方而言可以享受加計扣除優(yōu)惠，對受托方和賣方而言可以享受技術轉讓所得免稅或者其他技術類優(yōu)惠。二是合作開發(fā)，即關聯(lián)企業(yè)在集團層面進行某項技術的聯(lián)合研發(fā)，進而共同享受該項技術帶來的預期效益，達到收入和利潤轉移的避稅目的。

5.參與高新技術企業(yè)鑒定工作的中介機構存在違規(guī)操作行為。參與高新技術鑒定工作的中介機構在為企業(yè)整理資料、統(tǒng)計數(shù)據(jù)時，未按照《工作指引》和《認定管理辦法》要求規(guī)范操作，鑒定報告存在虛假成分。有的企業(yè)申報材料中所附大專文憑人員是指公司所有具有大專文憑職工，并沒有限定于科技人員范圍內(nèi)；有的企業(yè)其研發(fā)費用單

一、額度小，特別是土地租賃費，企業(yè)的申報材料及數(shù)據(jù)均為中介機構一手操作。中介機構的“沒條件創(chuàng)造條件”做法造就了一些“偽高新技術企業(yè)”。

6．高新技術企業(yè)后續(xù)管理缺少有效的管理機制。由于人力資源的有限性，在對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理方面，基層稅務機關存在調查核實不及時，政策把關不嚴的現(xiàn)象。例如：有的企業(yè)賬務核算不規(guī)范，稅務機關鑒定其企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)【2008】30號）以及《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）的規(guī)定：核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是不能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而當?shù)囟悇詹块T卻未予制止。

二、完善高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的思考

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善涉及面很廣，筆者思考如下：

（一）恢復對研發(fā)設備一次性扣除規(guī)定

高新技術企業(yè)在優(yōu)惠期內(nèi)，專門或直接用于研發(fā)的固定資產(chǎn)（機器設備等，但用于出租或研發(fā)與生產(chǎn)合用或混用或難以分清的除外）實行加速折舊。并建議恢復原《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006━2020年）》（國發(fā)【2006】6號）相關規(guī)定，如凡直接用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。

（二）允許高新技術企業(yè)計提技術研發(fā)風險基金，但不能作為研發(fā)費加計扣除的內(nèi)容

具體可以作如下規(guī)定：在申報高新企業(yè)之前的一年就允許按照《企業(yè)會計準則—收入》所確認的收入計提技術研發(fā)風險基金，計提當年允許稅前列支。但如果申報不成功，允許連續(xù)保留二年，第三年一次性調增應納稅所得額。如果申報成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發(fā)經(jīng)費的有效投入。

（三）高新技術企業(yè)可享受再投資抵免

凡通過第二次高新技術企業(yè)認定的企業(yè)（境內(nèi)居民企業(yè)）可以享受再投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內(nèi)不得減資，否則又會出現(xiàn)假增資實騙稅的結局。

（四）其他一些優(yōu)惠政策

比如規(guī)定高新技術企業(yè)可以在有效期內(nèi)，享受由重大交易如對外投資或資本運作中產(chǎn)生大額稅款的可以延期納稅等措施來調抵稅基。還可以規(guī)定每年新增研發(fā)費用（符合稅收政策規(guī)定的研發(fā)費）可以享受一定幅度的稅收抵免。

三、加強高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的建議

（一）提高認識，加大宣傳和培訓力度

一是加大政策宣傳力度，通過多種形式，廣泛、深入地開展政策宣傳，使企業(yè)全面了解《認定管理辦法》中的具體規(guī)定并熟練掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是舉辦對內(nèi)對外培訓班。舉辦由科技、財政、稅務部門相關人員參加的高新技術企業(yè)知識及政策解讀培訓班，全面了解和掌握高新技術企業(yè)在各部門中享受的優(yōu)惠政策和管理重點，以便進一步加強高新技術企業(yè)管理工作。對外舉辦實務操作培訓班，按照《工作指引》要求，鼓勵符合條件的企業(yè)盡早申報，幫助暫時存在問題的企業(yè)整改解決，支持企業(yè)自主創(chuàng)新并持續(xù)發(fā)展。

（二）建立高新技術企業(yè)認定審核有效機制

高新技術企業(yè)認定前的初審對申報資料是否完整、真實、有效起著關鍵作用，建議建立健全科技、稅務、財政部門聯(lián)合審核機制，制定詳細的包括程序、時間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認定前審核方案，根據(jù)企業(yè)申報的材料，按照對口業(yè)務分解到各個部門，通過會計賬薄、財務報表、工資表、所得稅申報表等資料核算相關數(shù)據(jù)，檢驗高新技術（服務）產(chǎn)品收入、科技人員比例、研發(fā)費用歸集是否《認定管理辦法》要求，對不符合要求的企業(yè)從源頭上及時遏制。必要時應深入企業(yè)進行實地核實。

（三）督促企業(yè)加強和完善研發(fā)項目制度化建設

按照《認定辦法》及《工作指引》的規(guī)定，企業(yè)在進行高新技術認定后，如果科技、稅務、財政等管理機構對企業(yè)高新技術企業(yè)資格及其相關稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，有向認定機構申請復核的權利，以確定企業(yè)是否應繼續(xù)保留高新技術企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在取得高新資格后，仍應繼續(xù)保持企業(yè)認定高新的各項條件。高新技術企業(yè)資格證書的有效期為三年，期滿后重新復審時，仍需要提交研發(fā)費用等各項資料。通過認定的企業(yè)應當及早對研發(fā)活動、研發(fā)費用等予以制度化，使得有關高新認定的要求能夠在企業(yè)日常管理中得以體現(xiàn)。

（四）加強高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策落實工作的后續(xù)管理

對高新技術企業(yè)實行動態(tài)管理，一是建立高新技術企業(yè)臺賬，主管機關應不定時深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營、人員變動情況，并根據(jù)實際情況及時更新臺賬。二是建立高新技術企業(yè)關聯(lián)企業(yè)及關聯(lián)業(yè)務往來臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。三是高新技術企業(yè)享受所得稅減免時要提供高新技術企業(yè)資格證書（復印件）、企業(yè)所得稅申報表及其他相關資料。四是加強高新技術企業(yè)的納稅評估和檢查。

（五）加強對中介機構的監(jiān)督管理

主管稅務機關在日常征管過程中，應加強對從事鑒定工作的中介機構的監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)高新技術企業(yè)未達到高新技術標準，而中介機構與企業(yè)共同弄虛作假、違規(guī)操作的，查實后，逐級上報省認定辦公室，建議取消其參與認定工作資格。

（六）規(guī)范執(zhí)法操作，創(chuàng)建公平納稅環(huán)境

加強對高新技術企業(yè)的監(jiān)管，應從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業(yè)的資格備案到經(jīng)營軌跡的全程跟蹤到最后的審核進行規(guī)范管理，確保優(yōu)惠政策落實到位，創(chuàng)建了公平納稅秩序，切實保障納稅人合法權益，也提高了納稅人的稅法遵從度。

第五篇：對辦證難的思考和建議

對“辦證難”的思考和建議

提起辦證，在民間幾乎所有的人都皺眉頭。只要親歷過辦證，沒有幾個不被刁難。即便沒有辦過證的人，也是聞“證”發(fā)怵?？傊痪湓挘含F(xiàn)在辦證就是難。

辦證難，難到何種程度，就像人們說的那樣：一個證件辦下來身上會脫一層皮。當然并不是所有的辦證都是如此，有的證件辦起來還是十分方便的，老百姓還是滿意的。

究其辦證難的原因：一是難在辦證部門只想要權利，不想承擔責任。辦一個證要多種證明。辦證單位為避免單位獨立承擔責任。要求多個部門都要出證明，一旦出現(xiàn)問題與自己單位無關。層層推諉下來，最后全是申請辦證者的錯。二是難在辦證單位和工作人員把辦證變成了提高社會地位和勒、卡、要、的工具。證等同權力，權力就是錢。權力就是在社會上有地位、有用處。辦證工作人員臉難看，事難辦是斂財?shù)囊环N手段。試想如果辦證工作人員工作態(tài)度好，服務周到熱情，誰還會請他們吃飯？送卡？送錢？三是難在有些辦工作人員水平低，不熟悉業(yè)務。申請辦證者咨詢點什么事都跟擠牙膏似的。其實他們自己本身就不知道。所以害的申請辦證人員老得跑來跑去。四是難在一個證牽涉多個部門，互相推諉。往往是辦一個證，表面上許多政府部門都在管，但實際上誰都可以不負責，把申請辦證的老百姓當皮球踢來踢去。這種現(xiàn)象，在涉及多個政府部門或者是異地辦證，最為普遍。五是難在辦證詳細要求不公開。比如不說明具體流程，多次要材料就屬最典型，辦一個證跑多趟，很多人都有過這樣的遭遇，去辦證部門辦個證，無論是政府網(wǎng)站，還是對外公示牌，都查不到辦證所需手續(xù)或是專門的咨詢電話。六是難在管理手段滯后。如今是信息化時代，部分辦證要求嚴重拖了社會的后腿。好多根本不需要的東西還硬是抱著不放手。比如頭胎為什么要辦準生證？在醫(yī)院生產(chǎn)的時候，辦出生證的時候，都要查明小孩子的生份證的。上戶的時候父母有無超生，一查便知。另外辦什么護照什么營業(yè)執(zhí)照，有身份證一查便知。根本不需要申請辦證者再提供其它資料。再者政府設立的行政辦證服務大廳不能一步到位把證辦好，需要申請辦證者到辦證單位和辦證大廳兩頭跑。費時費力多花錢。

眼下老百姓對辦證難的問題深惡痛絕，一個共同的聲音就是要求各級政府下決心改辦證難為辦證易。如何改？這既是老百姓迫切關心的問題，又是黨和政府在當前群眾路線教育活動中必須解決的問題。但辦證難是多年來滋生的社會毒瘤，要摘除這個毒辣又是很不容易的事情。筆者認為：只有從全心全意為人民服務的大局出發(fā)，辦證難的問題才能夠逐步徹底解決。一是大幅度的精簡證件?，F(xiàn)在我們的證件確實太多太爛。一個人沒出生就得辦證，否則還是個非法人。成人后至離開世界，需要辦的證件多得數(shù)不清。這就給國民增加了許多麻煩和苦惱。其實老百姓都知道，有許多證件是個別部門在部門利益驅動下產(chǎn)生的，根本沒有必要保留，因此建議對所有證件情況進行一次審計清理，能合并的合并，對可要可不要的證件堅決取締。二是改辦證工作人員“做官”變“做事”。建立機制讓辦證工作人員由在辦公室被動等要資料變主動找資料。如申請人只需要提交辦證申請，辦理證件就由這個辦證工作人員負責，按規(guī)定的工作日把證件辦好。只有這樣才可以把公務員從“做官”改為“做事”。三是改辦證人員工作時間，申請辦證者大多都有工作，往往是平常上班時間抽不出時間辦證，一般都是利用工作之外的時間辦證，因此建議辦證單位實行星期天和節(jié)假日上班制度，保證讓所有需要辦證的人員能夠隨時利用自己的空閑時間去辦手續(xù)，四是改責任追究，矯枉必須過正。實行辦證工作人員接收辦證申請責任制，誰接收的辦證申請，誰必須負責在規(guī)定的工作日之內(nèi)辦理終結。辦證所需要的資料有責任人負責搜集索要。五是各級設立投訴網(wǎng)站。投訴網(wǎng)址在每個辦證窗口公示。接到投訴迅速調查處理。

辦證難是個很大的社會問題，改辦證難為辦證方便是國民的迫切要求，但愿各級領導在這次群眾路線教育活動中把這個問題解決好，但愿老百姓能夠心想事成。