第一篇：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)股東和主任會(huì)計(jì)師得考試?yán)?/a>

第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)任職條件審查辦法

會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）任職條件審查辦法

（2012年4月6日經(jīng)上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)四屆九次理事會(huì)審議通過(guò)）

第一條為規(guī)范本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）任職條件的審查工作，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)令第24號(hào))和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于規(guī)范為擬設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東出具證明工作的指導(dǎo)意見》（會(huì)協(xié)

[2011]122號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)一步優(yōu)化事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高事務(wù)所管理層整體專業(yè)技術(shù)水平，加強(qiáng)事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康有序發(fā)展，制定本辦法。

第二條上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱協(xié)會(huì))根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第十四條第五項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)擔(dān)任事務(wù)所合伙人（股東）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷進(jìn)行審查，對(duì)符合擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）合伙人（股東）條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具資格證明。

第三條協(xié)會(huì)僅對(duì)申請(qǐng)辦理資格證明的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）在本市最近五年執(zhí)業(yè)期間的情況出具意見，申請(qǐng)人有跨省轉(zhuǎn)所經(jīng)歷的，在外省市執(zhí)業(yè)期間的情況，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)相關(guān)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具資格證明。

第四條申請(qǐng)人應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

（一）持有中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（以下簡(jiǎn)稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書”）；

（二）在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；

（三）符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第九條規(guī)定，且年齡不超過(guò)65周歲；

（四）自最近一次注冊(cè)起，已連續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)5年以上，其中在境內(nèi)事務(wù)所執(zhí)業(yè)3年以上；

第五條申請(qǐng)人辦理資格證明時(shí)，應(yīng)提交下列材料：

（一）《新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)從業(yè)情況證明表》(附件１)或《會(huì)計(jì)師事務(wù)所增設(shè)合伙人(股東)從業(yè)情況證明表》(附件2)一式二份；

（二）申請(qǐng)人報(bào)送的本人出具的《申請(qǐng)人近五年業(yè)務(wù)報(bào)告清單》(附件5，須由事務(wù)所加蓋公章確認(rèn))，以及申請(qǐng)人直接參與、能夠證明自己專業(yè)勝任能力的業(yè)務(wù)報(bào)告復(fù)印件及工作底稿原件（每2份，其中至少1份為審計(jì)報(bào)告，報(bào)告復(fù)印件須由事務(wù)所加蓋公章確認(rèn)），并且最近兩年的報(bào)告應(yīng)當(dāng)是申請(qǐng)人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字出具的。如申請(qǐng)人由于級(jí)別原因沒(méi)有簽字權(quán)，由事務(wù)所出具其參與審計(jì)業(yè)務(wù)工作的證明，并附相應(yīng)工作底稿原件；

（三）如果申請(qǐng)人是原事務(wù)所股東的，還應(yīng)當(dāng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并提交股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)交割憑證及工商行政管理部門出具的原事務(wù)所股權(quán)變更后的《檔案機(jī)讀材料》；

（四）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書》原件；

（五）工商行政管理部門出具的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》；

（六）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》(附件3)一式三份(跨省轉(zhuǎn)所一式四份)，并由轉(zhuǎn)出事務(wù)所簽字蓋章；

（七）退工單(退休人員提供退休證復(fù)印件及原事務(wù)所已終止用工的證明)；

（八）有效的人事關(guān)系存檔憑證；

（九）在社保局打印并加蓋社保局專用章的近半年在原執(zhí)業(yè)過(guò)的事務(wù)所購(gòu)買社保的清單或按相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定無(wú)需購(gòu)買社保的有關(guān)證明，如：退休證件；

（十）申請(qǐng)人已在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)（cpa.acc.gov.cn）中提交電子版本轉(zhuǎn)所申請(qǐng)，并經(jīng)轉(zhuǎn)出事務(wù)所確認(rèn)后的網(wǎng)頁(yè)顯示結(jié)果（截圖）；

（十一）申請(qǐng)人身份證原件和復(fù)印件。

事務(wù)所增設(shè)的合伙人（股東）為該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，無(wú)需提供以上

（五）至

（十）項(xiàng)材料。事務(wù)所增設(shè)新合伙人（股東）的，擬擔(dān)任新合伙人（股東）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先行辦理完成轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)，若為原事務(wù)所合伙人（股東），還應(yīng)當(dāng)辦理完成退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第六條申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)；為申請(qǐng)人提供相關(guān)材料的事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本所提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)；相關(guān)證明人應(yīng)對(duì)本人證明內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。若提供虛假申請(qǐng)材料，一經(jīng)查實(shí)，按《上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法》予以處理。

第七條協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)注冊(cè)管理委員會(huì)，實(shí)施會(huì)員注冊(cè)管理等事宜。

注冊(cè)管理委員會(huì)的具體職責(zé)權(quán)利和議事規(guī)則詳見《上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)管理委員會(huì)規(guī)則》。

第八條注冊(cè)管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在協(xié)會(huì)秘書處。

第九條協(xié)會(huì)收到申請(qǐng)材料后按照下列程序辦理：

（一）對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，當(dāng)場(chǎng)或者在10個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的予以受理，并且提交注冊(cè)管理委員會(huì)進(jìn)行審核。

（二）關(guān)于申請(qǐng)人業(yè)務(wù)檔案的審查程序

1.協(xié)會(huì)下設(shè)審核小組，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)人在事務(wù)所執(zhí)業(yè)期間的職業(yè)道德、勝任能力、專職執(zhí)業(yè)、工作底稿等相關(guān)情況進(jìn)行審查。審核小組由協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人才庫(kù)人員組成。

2.協(xié)會(huì)根據(jù)申請(qǐng)人提供的《申請(qǐng)人近五年業(yè)務(wù)報(bào)告清單》，隨機(jī)抽取每審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)報(bào)告各1份（若未出具驗(yàn)資業(yè)務(wù)報(bào)告，則抽取其他審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告），并通知申請(qǐng)人將報(bào)告復(fù)印件及工作底稿原件送達(dá)協(xié)會(huì)監(jiān)管部，協(xié)會(huì)收到上述材料后，發(fā)出受理通知書。對(duì)申請(qǐng)人上報(bào)的業(yè)務(wù)報(bào)告及工作底稿存在疑問(wèn)的，協(xié)會(huì)將到有關(guān)事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地審查。

3.審核小組依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，對(duì)申請(qǐng)人提供的工作底稿進(jìn)行審查評(píng)分，工作底稿評(píng)分設(shè)定分值為100分，60分（含本數(shù)）以上為合格，低于60分為不合格。申請(qǐng)人遞交審查的所有工作底稿中，如有1份工作底稿低于60分，認(rèn)定為不合格，協(xié)會(huì)不予出具從事審計(jì)業(yè)務(wù)情況的證明；全部認(rèn)定為合格的，協(xié)會(huì)向申請(qǐng)人出具從事審計(jì)業(yè)務(wù)情況的證明。

4.協(xié)會(huì)監(jiān)管部對(duì)審核小組提交的審查評(píng)分表進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人或所在事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在重大問(wèn)題的，另行立案調(diào)查。

5.召開注冊(cè)管理委員會(huì)會(huì)議，對(duì)申請(qǐng)人遞交的材料和審核小組審查情況進(jìn)行再審核，評(píng)價(jià)申請(qǐng)人是否具備擔(dān)任事務(wù)所合伙人（股東）的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力，以及對(duì)申請(qǐng)人是否具備合伙人（股東）資格進(jìn)行審議，并作出協(xié)會(huì)是否可予出具審計(jì)業(yè)務(wù)情況證明的決定。

6.協(xié)會(huì)將符合條件擬出具證明的申請(qǐng)人姓名、出生年月、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等基本情況在本協(xié)會(huì)網(wǎng)站上公示，公示期為5個(gè)工作日，接受公眾監(jiān)督。對(duì)被舉報(bào)者，協(xié)會(huì)將進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。

7.本會(huì)自發(fā)出受理通知書之日起30日內(nèi)完成審核工作并向申請(qǐng)人出具資格證明，同時(shí)自出具證明之日起30日內(nèi)將證明文件報(bào)送市財(cái)政局以及中注協(xié)備案。

第十條新設(shè)事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)自事務(wù)所辦理完成工商登記之日起60日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)入該事務(wù)所的手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未辦理完轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在新設(shè)立的事務(wù)所執(zhí)業(yè)。同時(shí)，新設(shè)立的事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)向協(xié)會(huì)報(bào)送下列資料進(jìn)行備案：

（一）《新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)基本情況表》(附件4)；

（二）事務(wù)所（分所）《執(zhí)業(yè)證書》復(fù)印件；

（三）工商行政管理部門出具的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件；

（四）《稅務(wù)登記證》復(fù)印件；

（五）《組織機(jī)構(gòu)代碼證》復(fù)印件；

（六）事務(wù)所《合伙協(xié)議(章程)》或《分所管理辦法》；

（七）本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師名冊(cè)(含姓名、性別、身份證號(hào)碼、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書編號(hào)、學(xué)歷、職稱、聯(lián)系電話等內(nèi)容)。

第十一條本辦法由協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十二條本辦法經(jīng)協(xié)會(huì)理事會(huì)批準(zhǔn),自公布之日起施行。原《關(guān)于新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東開具從事審計(jì)業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)所情況證明需提交材料的通知》（滬會(huì)協(xié)[2005]29號(hào)）、《關(guān)于新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東開具從事審計(jì)業(yè)務(wù)證明有關(guān)事項(xiàng)的通知》（滬會(huì)協(xié)

[2006]30號(hào)）、《關(guān)于啟用新的<新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東或合伙人從業(yè)情況證明表>的通知》（滬會(huì)協(xié)[2009]8號(hào)）等三個(gè)文件同時(shí)廢止。

附件1：《新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)從業(yè)情況證明表》

附件2: 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所增設(shè)合伙人(股東)從業(yè)情況證明表》

附件3：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》

附件4：《新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)基本情況表》

附件5：《申請(qǐng)人近五年業(yè)務(wù)報(bào)告清單》

第三篇：主任會(huì)計(jì)師培訓(xùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班的通知

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)《山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2012年繼續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃》，省注協(xié)定于5月25日至28日在山西鐵道大廈舉辦全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、培訓(xùn)內(nèi)容及會(huì)議安排

1、舉辦“加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展、服務(wù)轉(zhuǎn)型綜改試驗(yàn)區(qū)建設(shè)”論壇。論壇特邀中注協(xié)、省財(cái)政廳等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做主旨演講，分別設(shè)有資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與綜合配套改革、先行先試、轉(zhuǎn)型跨越的實(shí)踐探索、轉(zhuǎn)型綜改與新業(yè)務(wù)拓展等三個(gè)主題；

2、國(guó)學(xué)智慧與人生哲學(xué)；

3、山西轉(zhuǎn)型綜改試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的基本情況及思考；

4、事務(wù)所內(nèi)部治理與發(fā)展戰(zhàn)略；

5、表彰“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)中涌現(xiàn)出的先進(jìn)集體和個(gè)人；

6、安排部署行業(yè)全年工作要點(diǎn)。

二、授課師資

本次授課師資有：上海交通大學(xué)教授、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)、深圳鵬程會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)、省綜改辦負(fù)責(zé)人。省發(fā)改委、省國(guó)資委、綜合改革試點(diǎn)市和試點(diǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、外省綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)專家、省內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展能手將出席“加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展、服務(wù)轉(zhuǎn)型綜改試驗(yàn)區(qū)建設(shè)”論壇并發(fā)表演講。

三、參加人員

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師及分所主要負(fù)責(zé)人1名。本次培訓(xùn)班要安排部署行業(yè)全年工作，對(duì)先進(jìn)集體和個(gè)人予以表彰，務(wù)請(qǐng)事務(wù)所負(fù)責(zé)人本人出席，無(wú)特殊情況不得請(qǐng)假。培訓(xùn)班床位緊張，不安排司機(jī)食宿，請(qǐng)自行解決。

四、培訓(xùn)時(shí)間和地點(diǎn)

時(shí)間：5月25日—28日，5月24日?qǐng)?bào)到；

地點(diǎn)：山西鐵道大廈；

地址：太原市迎澤西大街399號(hào)；

總臺(tái)電話：0351—6060240；

乘車路線：乘公交車到下元?站轉(zhuǎn)乘16路（一站地即達(dá)）鐵道大廈下車； 省注協(xié)培訓(xùn)部聯(lián)系電話：0351—4083725。

五、培訓(xùn)費(fèi)用

培訓(xùn)費(fèi)每人1000元（含資料費(fèi)、食宿費(fèi)），報(bào)到時(shí)請(qǐng)到賓館總臺(tái)領(lǐng)取有關(guān)資料。為保證良好的培訓(xùn)秩序，要求各事務(wù)所負(fù)責(zé)人（包括太原市）統(tǒng)一在培訓(xùn)班食宿。

二〇一二年五月十五日

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性(總結(jié))

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性（總結(jié)）

一、獨(dú)立性的含義

獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害的情形。

1．界定可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的所有情況是不可能的，因此，建立一套規(guī)范，要求事務(wù)所和鑒證小組成員識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅及其應(yīng)采取的針對(duì)性措施，是符合公眾利益的。

2．義務(wù)要求：事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別、評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動(dòng)消除威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平。

（1）識(shí)別、評(píng)價(jià)事務(wù)所和鑒證小組的關(guān)系，是否損害獨(dú)立性；

（2）考慮鑒證小組以外的人員與鑒證客戶之間的關(guān)系，是否損害獨(dú)立性。

3．對(duì)獨(dú)立性威脅與消除威脅，或?qū)⑼{降至可接受水平防范措施的差別原因：

（1）相關(guān)環(huán)境；（2）鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（3）對(duì)獨(dú)立性的各種威脅。

二、可能損害獨(dú)立性的因素

可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；②收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶；

③過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；

④與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；

⑤對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；

⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；

③為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

②鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)θ磷C業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；

③會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往；

④接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。

4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：

①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見分歧商受到解聘威脅；

②受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；

③受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。

5．維護(hù)獨(dú)立性的措施。當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性。在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

三、特定情況下對(duì)獨(dú)立性的運(yùn)用

（一）經(jīng)濟(jì)利益

在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。在評(píng)價(jià)威脅的重要性以及用以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降倪m當(dāng)措施時(shí)，有必要檢查經(jīng)濟(jì)利益的性質(zhì)。

（二）貸款和擔(dān)保

1．事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為事務(wù)所的貸款擔(dān)保人

（1）不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進(jìn)行，而且貸款對(duì)于事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大

（2）會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅。前提是：貸款對(duì)于事務(wù)所和鑒證客戶都是重大的防范措施：采取防范措施將所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅降至可接受水平；請(qǐng)事務(wù)所以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作

2．鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為他們的貸款擔(dān)保人

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進(jìn)行，如房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額等

3．與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系

4．家庭和個(gè)人關(guān)系

鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個(gè)人關(guān)系時(shí)，應(yīng)該評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅并采取防范措施。

（1）威脅。可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力威脅。

（2）評(píng)價(jià)。重要性將取決于：①相應(yīng)人員在鑒證小組內(nèi)的職責(zé)；②關(guān)系的密切程度；③相應(yīng)的家庭成員或其他人員在鑒證客戶中的角色。

5．與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

6．最近曾在鑒證客戶中工作

鑒證客戶以前的董事、經(jīng)理或員工成為鑒證小組的成員，可能會(huì)對(duì)事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅、關(guān)聯(lián)關(guān)系和自我評(píng)價(jià)威脅，尤其是在鑒證小組成員需要對(duì)其在鑒證客戶工作期間編制的對(duì)象或估價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表要素出具報(bào)告的情況下。

7．作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

8．高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

9．向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)

第五篇：實(shí)踐報(bào)告——記我們?cè)跁?huì)計(jì)師事務(wù)所

實(shí)踐報(bào)告——記我們?cè)跁?huì)計(jì)師事務(wù)所

2010年7月1日，經(jīng)過(guò)同事的介紹，我們來(lái)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)。在這兩個(gè)月的實(shí)習(xí)里，我們先后隨同所長(zhǎng)到合肥英特電力設(shè)備有限公司、安徽天禾農(nóng)業(yè)科技股份有限公司、桑美集團(tuán)·合肥泰禾光電科技有限公司等項(xiàng)目的審計(jì)。這段時(shí)間的經(jīng)歷，讓我們親身經(jīng)歷了CpA的生活，不僅熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)，更看到了公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的許多內(nèi)容，理論上實(shí)、踐上都有了較大的飛躍。為行文的方便，基本上按照項(xiàng)目的參與時(shí)間順序敘述我們的所見所感，客戶的資料依照職業(yè)道德保密為宜，并不代表正式意見。

一、環(huán)境了解

初到事務(wù)所時(shí)，面對(duì)這么個(gè)陌生的環(huán)境，感覺挺緊張的，于是處處留心。但事務(wù)所同事的熱情和友好，讓我們感受到一片溫暖，因?yàn)橄四且粚由?，我們開始把事務(wù)所當(dāng)成了我們生活的一部分，喜歡上班了。最初的時(shí)候我們都在做一些比較復(fù)雜的工作（對(duì)我們來(lái)說(shuō)），經(jīng)常有不會(huì)做的地方，常常要問(wèn)別人才能繼續(xù)進(jìn)行下去，開始的時(shí)候，真的怕煩到別人，后來(lái)問(wèn)多了才知道，這也是一種比較有效的工作方式，總比自己一個(gè)人研究來(lái)的快多了。比如有一次，同事讓我們?nèi)?fù)印一份報(bào)告我們都不會(huì)，才感覺自己在學(xué)校學(xué)到的東西是那么地少，后來(lái)終于在同事的幫助下學(xué)會(huì)了如何復(fù)印，打印，接著就是文檔，表格的編輯，制作，一星期不到，便把學(xué)校里用半年時(shí)間才能教完的電腦基礎(chǔ)知識(shí)鞏固了一遍，而且還熟練地掌握了！接下來(lái)的兩周里我們們便主要學(xué)習(xí)賬務(wù)的處理，還有就是出具公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，年檢等！空閑的時(shí)候我們還跟隨所長(zhǎng)到單位做審計(jì)工作，那一段我們感覺我們的生活是那么地充實(shí)！

二、業(yè)務(wù)熟悉

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是為各類型企業(yè)提供審計(jì)、驗(yàn)資和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)。擁有簽字權(quán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)的主力,一般會(huì)有兩個(gè)助理來(lái)配合他們工作。規(guī)模較小、賬務(wù)較為簡(jiǎn)單的企業(yè)一般會(huì)將他們審計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等相關(guān)材料拿到會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),而規(guī)模較大賬務(wù)較為復(fù)雜的企業(yè)則一般是由事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師到企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

三、參與企業(yè)的部分審計(jì)工作

經(jīng)過(guò)實(shí)習(xí)前兩天翻看工作底稿和企業(yè)會(huì)計(jì)憑證后,所里開始安排我們協(xié)助會(huì)計(jì)師進(jìn)行一些審計(jì)工作。有時(shí)在事務(wù)所里進(jìn)行審計(jì),有時(shí)則跟隨所長(zhǎng)到企業(yè)里進(jìn)行審計(jì)。在參與審計(jì)的過(guò)程中,我們接觸了大量的不同類型的企業(yè)賬簿、憑證、報(bào)表,使我們能夠?qū)?huì)計(jì)知識(shí)與企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái),完整了我們的知識(shí)結(jié)構(gòu)。很多企業(yè)的賬目都是五花八門,與課本上學(xué)習(xí)的全面中規(guī)中矩的賬目相去甚遠(yuǎn),接觸了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)才發(fā)現(xiàn)原來(lái)書本與實(shí)際操作有如此大的差距。不過(guò)也由此對(duì)自己的專業(yè)知識(shí)更加自信了,足以應(yīng)付許多中小企業(yè)的賬目了。

出外做審計(jì)工作時(shí)，我們們必須把審計(jì)工作底稿，審計(jì)協(xié)議書(一式兩份)、管理聲明、科目明細(xì)表、科目測(cè)試表、計(jì)算器、筆袋等相關(guān)材料和工具準(zhǔn)備好，手提電腦也是必須的，現(xiàn)在大多數(shù)企事業(yè)單位采取電腦記賬，并不是所有資料都打印出來(lái)，再說(shuō)，把材料拷在電腦上帶回去也為我們們撰寫審計(jì)報(bào)告提供方便。而且，有些客戶還需要我們們當(dāng)場(chǎng)出具審計(jì)報(bào)告，那我們們就必須一連幾天都在審計(jì)單位工作，直至工作完成。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員記錄審計(jì)工作的軌跡，審計(jì)證據(jù)是被審計(jì)單位提供的原始資料，如原始憑證、合同等。因此每一個(gè)審計(jì)過(guò)程所需要的審計(jì)證據(jù)是不同的。例如關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬得到貨幣資金審定表，抽查大額收支得到貨幣資金收支檢查情況表，對(duì)其他應(yīng)收款采用了替代測(cè)試，后面要附上記賬憑證的復(fù)印件。資本公積對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，也是經(jīng)常容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方，因此需要資本公積審定表，追加投資款的記賬憑證，收款收據(jù)和記賬憑證，電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單。還有要附上一些許可證的復(fù)印件，比如“大興實(shí)業(yè)投資有限公司”以房地產(chǎn)開發(fā)和旅游項(xiàng)目為主營(yíng)項(xiàng)目，那么就要附上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)暫定資質(zhì)證書，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，稅務(wù)登記證，公司章程，在涉及到某個(gè)審計(jì)期間簽訂了合同時(shí)，要有設(shè)備合同復(fù)印件等等。

在看審計(jì)工作底稿的過(guò)程中，我們也只能是從表面的層次上去了解某個(gè)程序需要的證據(jù)，知道他們之間存在著相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。但是如果讓我們?nèi)Q定某個(gè)程序到底要查哪些證據(jù)，我們就不知從何下手了。這需要清楚的了解審計(jì)準(zhǔn)則，也需要實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的積累。

四、感悟

第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒(méi)有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的帶教同事。能遇到這樣的帶教同事實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問(wèn)題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問(wèn)，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。

第二個(gè)感悟是實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與其他帶教同事保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我們做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我們?cè)趯?shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問(wèn)中我們漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)謀求生存兩個(gè)月的專項(xiàng)審計(jì)實(shí)習(xí)匆匆過(guò)去。真的很慶幸能被所長(zhǎng)重用，也許我們沒(méi)有比其他人強(qiáng)多少，但我們踏實(shí)、穩(wěn)重、寬容，嚴(yán)于律己，待人真誠(chéng)，也許自己的這些優(yōu)勢(shì)給了我們這么好機(jī)會(huì)，能待在所里繼續(xù)學(xué)習(xí)。當(dāng)然我們會(huì)戒驕戒躁，不斷的努力，好好利用這個(gè)平臺(tái)，鍛煉自己，完善自己，不辜負(fù)父母、所長(zhǎng)及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、同事的期望。

五、后記

我們認(rèn)為對(duì)于我們專業(yè),選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí),實(shí)習(xí)效果最好。因?yàn)橐粊?lái),許多小企業(yè)的賬目過(guò)于簡(jiǎn)易;二來(lái),一些大企業(yè)的財(cái)務(wù)部門分工過(guò)細(xì),很難在較短的實(shí)習(xí)期間接觸到全面的業(yè)務(wù),而事務(wù)所則能夠接觸到各式各樣的,不同行業(yè)的賬務(wù),收獲較大。因此,我們建議我們審計(jì)專業(yè)的學(xué)生在實(shí)習(xí)時(shí)選擇事務(wù)所。