第一篇：審計(jì)質(zhì)量助推審計(jì)成果應(yīng)用不斷提升企業(yè)管理水平

審計(jì)質(zhì)量助推審計(jì)成果應(yīng)用不斷提升企業(yè)管理水平

摘要：本文闡述了審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成果應(yīng)用效果之間的關(guān)系；結(jié)合工作實(shí)際，提出了做好審前準(zhǔn)備、審計(jì)過(guò)程流程控制、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)人員素質(zhì)、建立三級(jí)復(fù)核、審計(jì)審理和責(zé)任追究機(jī)制等八個(gè)提高審計(jì)質(zhì)量的方法和途徑；并以實(shí)際開展的審計(jì)項(xiàng)目為例，說(shuō)明高質(zhì)量的審計(jì)成果容易得到很好應(yīng)用，轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理措施和經(jīng)營(yíng)行為，不斷提高企業(yè)的管理水平。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 助推 成果應(yīng)用 提升管理

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理難免會(huì)出現(xiàn)與組織發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾和問(wèn)題，為解決這些矛盾和問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。筆者結(jié)合多年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，就提高審計(jì)質(zhì)量推動(dòng)審計(jì)成果應(yīng)用談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的概念

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。我們通常說(shuō)的是狹義的審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法履行職責(zé)過(guò)程中形成的工作結(jié)晶。審計(jì)成果是審計(jì)工作的核心，是審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始整個(gè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的最終結(jié)果的體現(xiàn)，其中最主要、也是最重要的審計(jì)成果就是審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成果應(yīng)用效果的關(guān)系。審計(jì)成果是審計(jì)工作的核心，審計(jì)成果質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到其利用效果的好壞，審計(jì)成果質(zhì)量越高，其利用率就越高，轉(zhuǎn)化效果就越好。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，就必須提高審計(jì)成果的應(yīng)用效果；要提高審計(jì)成果的應(yīng)用效果，就必須提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的方法和途徑

（一）做好充分審前準(zhǔn)備

凡事“預(yù)則立、不預(yù)則廢”。選定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況和管理狀況，做好審前摸底調(diào)查工作，必要時(shí)，可制定下發(fā)一些統(tǒng)計(jì)表格，收集相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析可能存在的問(wèn)題點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和方向，在此基礎(chǔ)上編制詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，目的是抓主要問(wèn)題和環(huán)節(jié)，突出審計(jì)重點(diǎn)。

（二）審計(jì)過(guò)程流程控制

根據(jù)管理學(xué)理論，質(zhì)量管理和控制應(yīng)貫穿于組織活動(dòng)的全過(guò)程。質(zhì)量控制不僅表現(xiàn)為一系列控制政策和措施，更表現(xiàn)為實(shí)施這些政策和措施的過(guò)程把控。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制也不例外，也應(yīng)貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終，就是要按照審計(jì)項(xiàng)目的程序，對(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行質(zhì)量控制。就好比“木桶效應(yīng)”，任何一塊短板都會(huì)影響盛水量。審計(jì)過(guò)程的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，都會(huì)對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（三）建立三級(jí)復(fù)核制度

企業(yè)可建立涵蓋項(xiàng)目主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度。明確項(xiàng)目主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人分別對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等的復(fù)核責(zé)任。特別是項(xiàng)目主審是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的靈魂，其負(fù)有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作復(fù)核、歸納、總結(jié)、提煉等責(zé)任。主審人員業(yè)務(wù)水平的高低、個(gè)人素質(zhì)的優(yōu)劣直接影響到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。因此，建立三級(jí)復(fù)核制度，是提高審計(jì)質(zhì)量的有力保障。

（四）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，信息化的的廣泛運(yùn)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)工作需要。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員可運(yùn)用分析性復(fù)核、統(tǒng)計(jì)分析法、效益分析法、審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等適合內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法和手段。同時(shí)，大力推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，研究和運(yùn)用輔助審計(jì)信息系統(tǒng)，充分利用輔助審計(jì)信息系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集和分析功能，提高審計(jì)工作技術(shù)含量和工作效率。

（五）提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)產(chǎn)品價(jià)值的最終體現(xiàn)，直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，是提高審計(jì)質(zhì)量的最終控制環(huán)節(jié)。高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告不僅要求形式規(guī)范，在內(nèi)容上要做到歸納提煉，如實(shí)揭露問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，以及由此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度等，還要從全局的高度提出解決問(wèn)題和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施辦法。讓報(bào)告使用者既能看到存在的問(wèn)題，更能了解問(wèn)題的嚴(yán)重程度，以引起管理層的高度重視，研究控制措施，明確整改方向，提高問(wèn)題整改率。

（六）建立審計(jì)審理制度

審計(jì)審理作為一種內(nèi)部管理行為，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和審查，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。審計(jì)審理實(shí)際是對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種異體監(jiān)督，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起到審核把關(guān)的作用。企業(yè)可根據(jù)審計(jì)資源情況，進(jìn)行合理分工，設(shè)立審計(jì)審理崗位，明確審計(jì)工作職責(zé)和流程，共同把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

（七）建立責(zé)任追究制度

對(duì)未按審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定程序和有關(guān)制度要求進(jìn)行審計(jì)，出現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)不清，證據(jù)不足，造成定性不準(zhǔn)；故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題；對(duì)審計(jì)對(duì)象提供的資料中存在重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)查出而未查出。由此而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要進(jìn)行責(zé)任追究。這一制度的建立和實(shí)施，可增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（八）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理要求，審計(jì)人員既要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、公司運(yùn)作等相關(guān)的現(xiàn)代管理知識(shí)，又要熟知國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度、內(nèi)控流程，還要具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、分析判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)人員要適應(yīng)新形勢(shì)，積極踐行審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，就必須提高自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，同時(shí)，也是為提升審計(jì)工作質(zhì)量提高人才保障。

三、審計(jì)成果應(yīng)用成效實(shí)例

高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，尤其是高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，能有效推動(dòng)其審計(jì)成果的有效應(yīng)用。

2012年，筆者所在單位針對(duì)近年來(lái)租賃加油站效益情況不佳的現(xiàn)狀，立項(xiàng)對(duì)全轄區(qū)71座租賃加油站開展了效益評(píng)價(jià)專項(xiàng)審計(jì)。該項(xiàng)目從選題立項(xiàng)開始，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，到最后的審計(jì)報(bào)報(bào)告撰寫等審計(jì)過(guò)程各環(huán)節(jié)，都充分體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量管理和控制。該項(xiàng)目的特點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）充分做好審前調(diào)查

在審前準(zhǔn)備階段，審計(jì)組為全面了解租賃加油站經(jīng)營(yíng)狀況，制定并下發(fā)了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表，內(nèi)容包括年銷售量、租金支付、費(fèi)用開支、技改投入及人員情況，由被審計(jì)單位填報(bào)。審計(jì)組通過(guò)對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，基本確定關(guān)注重點(diǎn)和審計(jì)方向。在做好充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，制定了詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，即租賃加油站的決策評(píng)審、合同的簽訂履行、技改實(shí)施、經(jīng)營(yíng)管理及經(jīng)營(yíng)效益等五個(gè)方面。

（二）靈活采用審計(jì)方法

在審計(jì)實(shí)施階段，該項(xiàng)目采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，由于被審計(jì)的加油站較多，涉及2009-2012年四個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，信息量非常大，審計(jì)人員大量采用分析性復(fù)核、統(tǒng)計(jì)分析法、效益分析法和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等先進(jìn)方法，尤其是對(duì)租賃加油站四年來(lái)的銷售量、利潤(rùn)、年租金利潤(rùn)率、噸油租金、噸油經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等效益、效率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，深度挖掘效益影響因素。

（三）精心撰寫審計(jì)報(bào)告

該項(xiàng)目最終形成的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也較高。首先，從租賃加油站數(shù)量、投運(yùn)情況、銷售量、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、年租金利潤(rùn)率等介紹租賃加油站總體情況。其次，對(duì)租賃加油站經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，包括達(dá)銷情況分析、噸油租金分析、噸油費(fèi)用分析、效益趨勢(shì)分析等，核實(shí)影響經(jīng)營(yíng)效益的主客觀因素。在正確處理量效關(guān)系、提高可研銷量的準(zhǔn)確性、控制租金成本、商品損耗和投運(yùn)時(shí)間等方面提出了建設(shè)性的評(píng)價(jià)建議。最后，對(duì)租賃加油站經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，對(duì)共性問(wèn)題分析原因，對(duì)個(gè)性問(wèn)題提出解決方案。特別是對(duì)租賃加油站固定資產(chǎn)折舊年限超過(guò)租賃期限，期滿退租后資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)法通過(guò)經(jīng)營(yíng)成果消化的問(wèn)題，提出了解決方案；以及對(duì)租賃“反承包經(jīng)營(yíng)”模式下商品損耗管理、可能給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了專項(xiàng)分析。審計(jì)發(fā)現(xiàn)各類問(wèn)題15個(gè)，提出管理建議12條，審計(jì)成果斐然。

（四）審計(jì)成果有效應(yīng)用

審計(jì)成果引起領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，也觸動(dòng)公司投資和營(yíng)銷環(huán)節(jié)多次召開專業(yè)線會(huì)議，專題研究，落實(shí)和布置整改措施，被審計(jì)單位及時(shí)整改問(wèn)題。該項(xiàng)目審計(jì)成果的有效利用，為公司在租賃項(xiàng)目投資政策調(diào)整提供了決策依據(jù)，同時(shí)也為被審計(jì)單位加強(qiáng)租賃加油站后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理提供了努力方向，充分發(fā)揮了審計(jì)工作服務(wù)于中心工作的服務(wù)職能。

四、關(guān)于審計(jì)成果應(yīng)用的幾點(diǎn)體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵

國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)明確，內(nèi)部審計(jì)部門直接受企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。但企業(yè)執(zhí)行下來(lái)不盡相同，有的企業(yè)由黨委書記或副書記分管審計(jì)工作，有的由企業(yè)總會(huì)計(jì)師分管，既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員。即便是審計(jì)人員能夠完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，分管的領(lǐng)導(dǎo)可能也沒有勇氣揭自己的“短”，暴露自己的問(wèn)題，更談不上審計(jì)成果應(yīng)用了。還有的企業(yè)，雖然是總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但由于不重視審計(jì)工作，認(rèn)為審計(jì)工作可有可無(wú)，甚至認(rèn)為審計(jì)人員是找自己的茬，這樣的環(huán)境下，審計(jì)成果也很難發(fā)揮效應(yīng)。因此，只要領(lǐng)導(dǎo)真正重視審計(jì)工作，為審計(jì)人員創(chuàng)造有利的工作環(huán)境和氛圍，重視審計(jì)成果的應(yīng)用，將是審計(jì)人員工作的不竭動(dòng)力，他們會(huì)創(chuàng)造性的開展工作，高質(zhì)量的完成審計(jì)工作任務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)工作保駕護(hù)航的作用。

（二）部門配合是審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化的助力

從組織結(jié)構(gòu)看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)根據(jù)不同職責(zé)分工，設(shè)置財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、投資、運(yùn)輸?shù)热舾陕毮懿块T，各部門各自分管“一條線”，相符配合。如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成，往往要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或多個(gè)部門共同完成或?qū)嵭新?lián)簽制，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的需要。如今，審計(jì)工作已覆蓋企業(yè)的各環(huán)節(jié)、各方面，審計(jì)對(duì)象有下屬單位、同級(jí)部門。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，問(wèn)題整改，企業(yè)管理進(jìn)步，才是審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化的結(jié)果。無(wú)論是下級(jí)單位的問(wèn)題，還是同級(jí)部門自身的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的整改或制定管理措施，同級(jí)部門都負(fù)有不可推卸的責(zé)任。因此，只要職能部門提高責(zé)任意識(shí)，針對(duì)自身專業(yè)線存在的問(wèn)題，積極配合審計(jì)部門，研究措施，及時(shí)整改，將審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化為管理措施和行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理進(jìn)步這一共同目標(biāo)。

（三）制度流程是審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化的保障

長(zhǎng)期也來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)偏重于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，忽略了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，以至于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。同樣，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)這方面的研究，及時(shí)補(bǔ)課，建立健全內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制制度、監(jiān)督檢查制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度和質(zhì)量控制的責(zé)任制度等。特別是應(yīng)建立審計(jì)問(wèn)題整改反饋機(jī)制，明確整改責(zé)任；可利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)進(jìn)行督查督辦，通報(bào)問(wèn)題整改情況；還可將審計(jì)問(wèn)題整改率納入績(jī)效合同，加大考核力度。通過(guò)制定完善的制度流程，確保審計(jì)成果得到有效應(yīng)用。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)工作一個(gè)永恒的課題。只有高質(zhì)量的審計(jì)成果才容易得到很好的應(yīng)用，而要將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理措施和經(jīng)營(yíng)行為，還需要企業(yè)管理層和職能部門的共同努力，以不斷提高企業(yè)的管理水平。

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第二篇：加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 提升管理水平

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 提升管理水平

隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展和壯大，股份制的確立和走向上市，公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨豐富也日趨復(fù)雜，公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。為了提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)越發(fā)成為必不可少的一項(xiàng)重要工作。

集團(tuán)公司自2009年10月設(shè)立審計(jì)部，主要開展了內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)、工程審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，并取得了一定的成效。經(jīng)過(guò)近年來(lái)的審計(jì)工作實(shí)踐和學(xué)習(xí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)我形成幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。在行業(yè)原有的體制下，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是查錯(cuò)防弊，代替國(guó)有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能。隨著行業(yè)體制改革的完善，新型母子公司體制的建立，企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作方式的日趨規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域?qū)⒅鸩接韶?cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能幫助企業(yè)改進(jìn)管理、創(chuàng)造價(jià)值，必將損害內(nèi)部審計(jì)的根基。所以，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是非常脆弱的，極易受到各種外來(lái)因素的干擾。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)看，大部分企業(yè)雖然已設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，沒有獨(dú)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)也在其財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)崗位，但這些內(nèi)部審計(jì)部門基本都是處于與其他職能部門平行的地位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的財(cái)務(wù)管理部門及其他經(jīng)營(yíng)管理部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)其下屬的二級(jí)企業(yè)，即便是

對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理之外，以一種獨(dú)立、公正的經(jīng)濟(jì)“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有健全的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系，盡可能地使內(nèi)部審計(jì)人員減少后顧之憂，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。否則，離開了獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。

內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)工作人員不但要敢于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露問(wèn)題，還應(yīng)具有分析判斷能力，從全局出發(fā)，多角度、多層面、多時(shí)期綜合分析，以揭示和反映具有普遍性、傾向性和典型性的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的整改意見和建議，注重后續(xù)跟蹤審計(jì)、事后效益審計(jì)，保證審計(jì)成果得以有效利用。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，維護(hù)所有者和經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受托經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有資產(chǎn)，而在向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)的過(guò)程中，國(guó)家作為出資者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理尚不夠完善。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督約束機(jī)制一定程度上彌補(bǔ)了這一缺陷。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開展一方面能夠督促企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督水平；另一方面能夠明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為人事部門的評(píng)價(jià)考核提供重要依據(jù)。

開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，提高發(fā)展質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審

計(jì)的重要職能之一經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、資金投向、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，有效制約資金的盲目投放，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)增收節(jié)支，充分挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)還可以充分利用審計(jì)所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)的深化改革、結(jié)構(gòu)調(diào)整等提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平。目前，在行業(yè)管理水平整體不斷提升的同時(shí)，還有個(gè)別企業(yè)管理水平相對(duì)較低，加上外部環(huán)境日趨復(fù)雜、監(jiān)督機(jī)制和自我約束機(jī)制不夠完善，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中暴露出一些弊端、漏洞。內(nèi)部審計(jì)在做好原有財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要延伸到企業(yè)管理領(lǐng)域，開展內(nèi)控制度的審計(jì)。要從健全和完善內(nèi)控制度入手，保證人員遵紀(jì)守法，通過(guò)事前控制，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的測(cè)試與評(píng)價(jià)，檢查管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)完善管理，強(qiáng)化自我約束能力，使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)層次逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。

內(nèi)部審計(jì)的工作程序。內(nèi)部審計(jì)要建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計(jì)的全程監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)工作模式，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及重點(diǎn)采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的合理性、真實(shí)性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息，防止失誤。

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)價(jià)制度、審計(jì)工作責(zé)任追蹤制度，這一系列行之有效的措施都能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)水平。

紅旗民爆的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于服務(wù)。它服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作起步時(shí)間較短，許多新情況還正處于不斷摸索之中，隨著公司的上市和不斷發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷增多，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著更大的挑戰(zhàn)，只有公司上下共同努力，才能促使內(nèi)部審計(jì)工作的不斷進(jìn)步，才能使內(nèi)部審計(jì)起到提升企業(yè)管理水平的實(shí)質(zhì)作用。

魏 軍

2013年3月28日

第三篇：鄧州市審計(jì)局研討審計(jì)質(zhì)量提升

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鄧州市審計(jì)局研討審計(jì)質(zhì)量提升

作者：劉揚(yáng) 寇麗

來(lái)源：《科教新時(shí)代》2013年第06期

【中圖分類號(hào)】F239.0 【文章標(biāo)識(shí)碼】D 【文章編號(hào)】1326-3587（2013）06-0025-01鄧州市審計(jì)局結(jié)合全省審計(jì)質(zhì)量提升工程相關(guān)要求，部署今年審計(jì)工作任務(wù)，進(jìn)行了精心梳理，明晰了工作思路，對(duì)進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平提出明確要求。一是要以深入推進(jìn)“質(zhì)量提升工程”為契機(jī)，樹立精品意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，全面提升審計(jì)質(zhì)量。要高度重視前期準(zhǔn)備工作，全面了解審計(jì)對(duì)象，是進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)工作計(jì)劃，做到心中有數(shù)的需要，只有準(zhǔn)備充分，才能有的放矢，突出重點(diǎn)，做出精品。二是要編制好工作實(shí)施方案，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)。要把握好重點(diǎn)和一般的關(guān)系，在充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確分析審計(jì)對(duì)象可能存在的重大疑點(diǎn)，集中力量，對(duì)鎖定的疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)突破，切不可大面積撒網(wǎng)，兵分幾路，平均使用力量。同時(shí)，在審深審?fù)干舷鹿Ψ?，確定重點(diǎn)后，集中精力攻堅(jiān)克難，拓展問(wèn)題的廣度和深度。

三是要強(qiáng)化分析研究，重點(diǎn)剖析制度本身存在的缺陷。要由關(guān)注制度是否有效執(zhí)行，向關(guān)注制度本身設(shè)計(jì)是否完善方面轉(zhuǎn)變，以審計(jì)的視野提出切實(shí)可行的意見和建議，以創(chuàng)新的意識(shí)破解發(fā)展中的難題，不斷提升審計(jì)自身的素質(zhì)，提升分析研究和抓核心、抓重點(diǎn)的能力和水平。

四是要重視現(xiàn)場(chǎng)管理。要編制工作項(xiàng)目進(jìn)度表，嚴(yán)格遵循核定的工作量和時(shí)間要求，加強(qiáng)審計(jì)組之間的溝通協(xié)作，多召開碰頭會(huì)，綜合調(diào)配力量，整合全局資源，內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)資源，確保審計(jì)工作順暢推進(jìn)。

第四篇：審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗(yàn)交流材料

審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗(yàn)交流材料

今年以來(lái)，市審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)全國(guó)、全省審計(jì)工作和座談會(huì)精神，全力提升審計(jì)工作質(zhì)量。截至9月底，全市完成審計(jì)項(xiàng)目365個(gè)，審計(jì)調(diào)查42個(gè)，審計(jì)公告10個(gè)，比去年同期分別增長(zhǎng)24.57%、16.67%和400%。全市提交審計(jì)專題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)250篇，被批示采用114篇。查出違紀(jì)違規(guī)資金53756萬(wàn)元。審計(jì)工作歷史性寫入市委、市政府工作要點(diǎn)，市政府工作報(bào)告三次肯定了審計(jì)工作。一是強(qiáng)化項(xiàng)目管理。緊緊圍繞市政府中心工作，反復(fù)征求各級(jí)各部門意見，確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并將全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃以市政府文件印發(fā)。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，對(duì)下達(dá)的計(jì)劃項(xiàng)目，建立了應(yīng)審項(xiàng)目庫(kù)。對(duì)原有的審計(jì)文書進(jìn)行了清理，全面啟用新審計(jì)文書格式。對(duì)不符合規(guī)定的審計(jì)通知書和審計(jì)送達(dá)回執(zhí)進(jìn)行了修訂，新增了《市審計(jì)局審計(jì)整改檢查通知書》和《審計(jì)決定執(zhí)行情況督辦書》。

二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。市局出臺(tái)9項(xiàng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理制度，分別從審計(jì)前調(diào)查、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)管理、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)總結(jié)以及審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制等方面規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)管理?？h審計(jì)局結(jié)合省廳審計(jì)管理制度試點(diǎn)，制定了貫徹落實(shí)的實(shí)施意見。XX縣審計(jì)局強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，堅(jiān)持把好“程序、取證、處理、復(fù)核”四關(guān)。XX縣加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施管理，制定操作流程，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。XX縣審計(jì)局實(shí)施多項(xiàng)管理規(guī)程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，保障審計(jì)項(xiàng)目有序?qū)嵤?/p>

三是強(qiáng)化復(fù)核把關(guān)。要求審理人員對(duì)每個(gè)項(xiàng)目從審計(jì)程序到審計(jì)文書逐項(xiàng)審理，填寫項(xiàng)目審理工作記錄，出具項(xiàng)目審理意見書，變以前完善檔案程序性復(fù)核為對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目全程實(shí)質(zhì)性審理。加強(qiáng)內(nèi)部層層把關(guān)，對(duì)簡(jiǎn)單項(xiàng)目法規(guī)審理科室審核，直接出具項(xiàng)目審理意見書;對(duì)項(xiàng)目較大，問(wèn)題比較復(fù)雜，經(jīng)科務(wù)會(huì)研究后，報(bào)請(qǐng)分管局長(zhǎng)審核，并簽署意見，出具項(xiàng)目審理意見書。對(duì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，提出規(guī)范要求，書面下發(fā)《審計(jì)項(xiàng)目審理情況通報(bào)》，增強(qiáng)審理意見落實(shí)效果。四是強(qiáng)化金審應(yīng)用。在省廳的大力支持下，經(jīng)過(guò)多年努力，我市“金審工程”實(shí)現(xiàn)了縣區(qū)全覆蓋，oa審計(jì)管理系統(tǒng)全面應(yīng)用，基本實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公。ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)全面推廣，去年全市完成ao應(yīng)用21個(gè)，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法2個(gè)。今年應(yīng)用實(shí)例同比增長(zhǎng)15%。ao與oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和數(shù)據(jù)包報(bào)送辦法》，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度情況及計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)手段，結(jié)合ao∕oa交互等措施，實(shí)施進(jìn)度管理、控制和考核。

五是強(qiáng)化考核評(píng)比。建立全市審理專家評(píng)審組，實(shí)行市縣分組分類交叉評(píng)比，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考核。針對(duì)評(píng)比情況，市局統(tǒng)一下發(fā)參評(píng)項(xiàng)目整改通知書，要求各單位對(duì)參評(píng)項(xiàng)目扣分事項(xiàng)進(jìn)行整改。同時(shí)對(duì)優(yōu)秀項(xiàng)目全市通報(bào)表彰。今年以來(lái)已評(píng)比審計(jì)項(xiàng)目41個(gè)、綜合報(bào)告17份，推薦參加全省評(píng)比優(yōu)秀項(xiàng)目4個(gè)，優(yōu)秀報(bào)告1份。

第五篇：提高審計(jì)信息質(zhì)量努力促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

提高審計(jì)信息質(zhì)量 促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

審計(jì)信息報(bào)道工作，是審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分。著力提高審計(jì)信息質(zhì)量，大力促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，對(duì)進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，提高審計(jì)工作水平，提高審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和依法治國(guó)的作用產(chǎn)生巨大的影響。為此，我們必須高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，努力做好審計(jì)信息的報(bào)道工作。那么，如何做好審計(jì)信息的報(bào)道工作呢？筆者認(rèn)為，在審計(jì)信息報(bào)道方面應(yīng)堅(jiān)持“五性”，做到“五個(gè)加強(qiáng)”。

“五性”即：

1、在信息報(bào)道內(nèi)容方面，要堅(jiān)持全面性。既要反映審計(jì)工作業(yè)績(jī)，更要敢于揭示審計(jì)工作中存在問(wèn)題，克服單純“歌功頌德”現(xiàn)象；既要反映審計(jì)工作中好的做法、經(jīng)驗(yàn)和措施，更要堅(jiān)持以人為本，反映審計(jì)隊(duì)伍中出現(xiàn)的先進(jìn)典型、先進(jìn)模范和先進(jìn)事跡；既要總結(jié)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更要提出超前性的工作思路、建議和對(duì)策，未雨綢繆，大膽創(chuàng)新；既要反映審計(jì)自身情況，更要反映改革發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)中熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，圍繞中心，服務(wù)全局。

2、在信息報(bào)道事實(shí)上，要堅(jiān)持真實(shí)性?！皽?zhǔn)”是信息報(bào)道之本，報(bào)道審計(jì)信息，必須以事實(shí)和政策法規(guī)為依據(jù)，保證信息真實(shí)可靠，具有指導(dǎo)性、可操作性，絕不能虛報(bào)浮夸，捕風(fēng)捉影。

3、在信息報(bào)道時(shí)間上，要堅(jiān)持及時(shí)性。失去時(shí)效的信息是沒有價(jià)值的信息。報(bào)道審計(jì)信息，必須以“快”為準(zhǔn)則，及時(shí)收集、整理、發(fā)出、交流，進(jìn)而充分發(fā)揮信

息的引導(dǎo)、啟迪和推廣作用。

4、在信息報(bào)道觀點(diǎn)上，要堅(jiān)持前瞻性。要用改革的觀點(diǎn)，創(chuàng)新的思維去捕捉撰寫信息，跳出審計(jì)看審計(jì)，放眼審計(jì)看審計(jì)，面向未來(lái)看審計(jì)。信息報(bào)道反映工作，思路要新，措施要明；反映做法，典型要突出，成效要明顯；反映問(wèn)題，要抓大放小，擊中要害，擊中時(shí)弊；反映先進(jìn)人物，感染力要強(qiáng)，影響力要大；反映建議，觀點(diǎn)要明，論據(jù)要足，要科學(xué)合理。

5、在信息報(bào)道價(jià)值上，要堅(jiān)持效益性。促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，是信息工作的根本宗旨。因此，必須講究信息質(zhì)量。及時(shí)報(bào)道有價(jià)值的信息，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作整體水平提高將會(huì)起到事半功倍的作用，也可以為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)宏觀管理，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)提供決策資料?！拔寮訌?qiáng)”即：一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重知識(shí)積累，堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，不斷提高審計(jì)人員自身的政策水平、理論水平和業(yè)務(wù)水平。二是要加強(qiáng)調(diào)研，注重思考，善于觀察，不斷挖掘?qū)徲?jì)信息源。三是要加強(qiáng)交流，廣泛開展多種形式的信息交流活動(dòng)，相互促進(jìn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷推進(jìn)審計(jì)工作登臺(tái)階上水平。四是要加強(qiáng)考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷調(diào)動(dòng)審計(jì)人員做好審計(jì)信息報(bào)道工作的積極性。五是要加強(qiáng)宣傳，擴(kuò)大宣傳面，提高宣傳層次，不斷提高審計(jì)信息的震撼力、威懾力和社會(huì)效應(yīng)，全力促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。