第一篇：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用論文-威客中國(精)（本站推薦）

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用

摘 要：

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，并作為對該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，促進(jìn)有效的控制成本費(fèi)用，達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督、管理、控制、評價(jià)、鑒證、服務(wù)職能，向組織提供與所審查的活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)、建議、忠告和資料。評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和有效性及執(zhí)行質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門是組織中一個(gè)重要的不可缺少的部門。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的問題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏國家審計(jì)等外部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)；內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究；對內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無缺乏認(rèn)識(shí)；專業(yè)審計(jì)人員

配備不全，限制了內(nèi)審工作的開展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì) 職能作用 企業(yè)管理 對策研究

正文：

內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門進(jìn)行的審計(jì)。是內(nèi)部監(jiān)督的重要形式。主要審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)部門資料。企業(yè)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的而合理的組織人力、物力、財(cái)力等各種因素，有計(jì)劃的指揮、調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系是由內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職能和作用決定的。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)管理，同時(shí)受企業(yè)管理的制約。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

為了全面開展審計(jì)工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評價(jià)；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

2、管理控制職能 內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng)，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評價(jià)鑒證職能

內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動(dòng)及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

4、服務(wù)職能

服務(wù)職能是通過對被審查活動(dòng)的分析和評價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù)；二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著WTO的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

例如，山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自成立以來，開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查出不合規(guī)問題15項(xiàng)，金額達(dá)305萬元，均按照國家法律作了整改或上繳財(cái)政。有效地防止了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，教育了財(cái)務(wù)人員，為今后細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)。

（2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

。（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。（1）、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（2）、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

（3）、降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自1989年建廠初期就開始實(shí)行外委工程審計(jì)監(jiān)督工作，成效顯著。審查了公司建設(shè)的全國性的大型工程項(xiàng)目DOP四萬噸、DBP二萬噸、810酯、山東増塑劑技術(shù)開發(fā)中心中試裝置DOS、DOA項(xiàng)目、兩萬噸苯酐等基建工程項(xiàng)目及日常防腐工程、檢修工程、粵港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程項(xiàng)目，審查工程結(jié)算5700份，審查總價(jià)值53340.15萬元，審定值45520.30萬元，審減值7819.85萬元。通過審計(jì)工作的開展，不但節(jié)約了資金，減少了資金流失，降低了工程成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益，而且維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。成績得到了上級(jí)審計(jì)部門的肯定。

3、鑒證作用

（1）、開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個(gè)由齊魯石化公司與臨淄區(qū)政府各投資50%而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，1992-1996年人均經(jīng)濟(jì)效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位，躋身于中國化工500強(qiáng)，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產(chǎn)品的大量低價(jià)進(jìn)口沖擊，1997-2000年效益下降，有的月份出現(xiàn)了虧損。由于我們加強(qiáng)了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象，審計(jì)科提出了壓縮公司辦公費(fèi)用和車輛維修費(fèi)用、出售辦公用車、優(yōu)化生產(chǎn)原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式等建議，降低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。

（2）、開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng) 化 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、促進(jìn)作用

（1）、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。

（3）、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司1993年以來，責(zé)成公司審計(jì)科配合山東新誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所對下屬興達(dá)工貿(mào)公司、勞動(dòng)服務(wù)公司、粵港城酒店等單位進(jìn)行年度不定期審計(jì)，共查出不合規(guī)事項(xiàng)63項(xiàng)，涉及金額105萬元，均作了整改，有的按照法律規(guī)定作了處理。規(guī)范了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)帳目，培訓(xùn)了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。按照審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，促使二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理走上了規(guī)范化的道路。

5、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）、審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）、審查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科早在1993年就向領(lǐng)導(dǎo)層提出了降低DOP、DBP產(chǎn)品進(jìn)料成本的建議，經(jīng)過充分調(diào)研論證，2001年自己設(shè)計(jì)上馬了兩萬噸PA項(xiàng)目，開工率達(dá)100%，月產(chǎn)苯酐2381.3噸，是設(shè)計(jì)值2000T的1.19倍,PA收率達(dá)108.8%,是設(shè)計(jì)值的1.017倍,鄰苯單耗降低4.6%,處于國際領(lǐng)先水平,每噸原料自產(chǎn)比外購節(jié)約1000元，月節(jié)約資金238.13萬元，全年降低成本2381.30萬元。年副產(chǎn)高壓蒸汽52190T,創(chuàng)效益469.71萬元.殘?jiān)鼘?shí)際采出量(1260元/T)為9.54KG/H，低于41KG/H的設(shè)計(jì)值,酸水實(shí)際采出量為(160元/T)0.375T/H，低于0.57T/H的設(shè)計(jì)值,成功實(shí)現(xiàn)了高負(fù)荷、高質(zhì)量、低能耗、高收率的達(dá)產(chǎn)目標(biāo)。2001年扭轉(zhuǎn)了前幾年的虧損局面，應(yīng)對了國內(nèi)外増塑劑行業(yè)的競爭，取得了巨大經(jīng)濟(jì)效益。

6、參謀作用

我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問題

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)。

西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性較強(qiáng)。而我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制，缺乏政府審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

2、重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究。

企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，導(dǎo)致理論研究處于低點(diǎn)。充電意識(shí)淡薄，審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐，目前，CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）考試企業(yè)報(bào)考者寥寥無幾。

3、作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)

在現(xiàn)代的大企業(yè)中，仍有不少人對審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對審計(jì)有抵觸情緒，甚至不配合，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。這與落后的企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。有的對內(nèi)審懷畏懼心理，持有懷疑態(tài)度。

4、專業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作開展。

根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽黎明集團(tuán)上市公司（黎明股份）財(cái)務(wù)報(bào)告長期作假，沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所竟查不出問題，最后證監(jiān)會(huì)邀請財(cái)政部及知名院校專家學(xué)者才查出問題。這是一個(gè)很好的例子。

5、重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制。

在當(dāng)前新形勢下，關(guān)鍵在于它能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。

四、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用方面的對策

1、改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

2、建立健全政府審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動(dòng)設(shè)置，逐步推行內(nèi)部審計(jì)人員政府委派制。

3、完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，與時(shí)俱進(jìn)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

4、端正認(rèn)識(shí)，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計(jì)，減少違紀(jì)違規(guī)問題。

5、建立并實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，改變內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)。

6、開展外委工程予結(jié)算審計(jì)，減少企業(yè)資金流失。

7、開展在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評價(jià)業(yè)績界定責(zé)任，實(shí)行責(zé)任追究制度。

8、搞好聯(lián)營企業(yè)及二級(jí)企業(yè)審計(jì)，規(guī)范經(jīng)營行為，維護(hù)企業(yè)利益。

第二篇：網(wǎng)絡(luò)營銷在企業(yè)中的應(yīng)用 - 威客中國

網(wǎng)絡(luò)營銷在企業(yè)中的應(yīng)用

目 錄

中文摘要與關(guān)鍵詞........................................................................................................（1）引言..............................................................................................................................（2）

一、網(wǎng)絡(luò)營銷的含義及其特點(diǎn)....................................................................................（2）

（一）網(wǎng)絡(luò)營銷的含義..............................................................................................（2）

（二）網(wǎng)絡(luò)營銷的特點(diǎn).............................................................................................（2）

二、網(wǎng)絡(luò)營銷在我國企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀..................................................................（3）

（一）網(wǎng)絡(luò)競爭意識(shí)不強(qiáng)，對網(wǎng)絡(luò)營銷認(rèn)識(shí)不清..................................................（3）

（二）上網(wǎng)企業(yè)數(shù)量少，分布不均衡......................................................................（4）

（三）網(wǎng)絡(luò)利用率不高，營銷方式單一.................................................................（4）

（四）網(wǎng)絡(luò)營銷產(chǎn)品少、范圍不廣..........................................................................（4）

（五）網(wǎng)絡(luò)營銷策略水平不高，效益不佳..............................................................（4）

三、網(wǎng)絡(luò)營銷在我國企業(yè)應(yīng)用中存在的問題分析..................................................（4）

（一）觀念問題.........................................................................................................（4）

（二）安全問題..........................................................................................................（5）

（三）人才問題..........................................................................................................（5）

（四）配送問題.........................................................................................................（5）

（五）市場問題..........................................................................................................（6）

四、我國企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)營銷若干問題的建議...........................................................（6）

（一）企業(yè)方面..........................................................................................................（7）

（二）社會(huì)方面..........................................................................................................（7）

（三）政府方面.........................................................................................................（6）結(jié)束語...........................................................................................................................（9）參考文獻(xiàn).....................................................................................................................（10）

網(wǎng)絡(luò)營銷在企業(yè)中的應(yīng)用

【摘要】本文介紹了網(wǎng)絡(luò)營銷的含義及其特點(diǎn)，從了解我國現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)營銷發(fā)展?fàn)顩r入手，評述了我國網(wǎng)絡(luò)營銷現(xiàn)階段存在的問題并對這些問題進(jìn)行了分析。深入淺出的對我國未來網(wǎng)絡(luò)營銷的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測。另外，針對我國目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r提出適合我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營銷發(fā)展的建議和措施。從整體到局部，對我國網(wǎng)絡(luò)營銷的現(xiàn)狀和發(fā)展?fàn)顩r予以較詳細(xì)的剖析和研究。

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)營銷；信息安全；物流；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；市場 引 言

二十一世紀(jì)，人類迅速進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代，隨著Enternet的飛速發(fā)展和普及，掀起了互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用熱潮。電子商務(wù)改變著工業(yè)化社會(huì)傳統(tǒng)的、物化的營銷模式?；ヂ?lián)網(wǎng)對于傳統(tǒng)的市場營銷最具有革命性的影響，就在于其縮短了生產(chǎn)與消費(fèi)之間的距離，減少了商品在流通中經(jīng)歷的諸多環(huán)節(jié)，降低了商品的成本。消費(fèi)者可以直接操縱鼠標(biāo)在網(wǎng)上完成購買行為，和傳統(tǒng)的購物方式發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)與經(jīng)濟(jì)的緊密結(jié)合，推動(dòng)了市場營銷走入了嶄新的階段——網(wǎng)絡(luò)營銷階段。

一、網(wǎng)絡(luò)營銷的含義及其特點(diǎn)

（一）網(wǎng)絡(luò)營銷的含義

網(wǎng)絡(luò)營銷是以現(xiàn)代電子技術(shù)和通信技術(shù)的應(yīng)用與發(fā)展為基礎(chǔ)，利用Internet技術(shù)和功能，最大限度地滿足客戶需求，以達(dá)到開拓市場、增加盈利為目標(biāo)的經(jīng)營過程；是變革、競爭以及營銷觀念的轉(zhuǎn)變密切相關(guān)的一門新學(xué)科。網(wǎng)絡(luò)營銷相對于傳統(tǒng)的市場營銷，在許多方面都具有明顯的優(yōu)勢，帶來了一場營銷觀念的革命。20世紀(jì)90年代初，Internet的飛速發(fā)展在全球范圍內(nèi)掀起了互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用熱潮，世界各大公司紛紛利用互聯(lián)網(wǎng)提供信息服務(wù)和拓展公司的業(yè)務(wù)范圍，并且按照互聯(lián)網(wǎng)的特點(diǎn)積極改組企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和探索新的營銷管理方法。網(wǎng)絡(luò)營銷宣布誕生。網(wǎng)絡(luò)營銷的出現(xiàn)為企業(yè)提供了適應(yīng)全球網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展與信息網(wǎng)絡(luò)社會(huì)變革的新的技術(shù)和手段，是現(xiàn)代企業(yè)走入新世紀(jì)的營銷策略。網(wǎng)絡(luò)營銷的產(chǎn)生有其在特定條件下的技術(shù)基礎(chǔ)、觀念基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，是多種因素綜合作用的結(jié)果。

（二）網(wǎng)絡(luò)營銷的特點(diǎn)

1、跨時(shí)空。企業(yè)能由更多時(shí)間和更大的空間進(jìn)行營銷，可每周7天，每天24小時(shí)隨時(shí)隨地地提供全球性營銷服務(wù)。

2、多媒體?；ヂ?lián)網(wǎng)絡(luò)被設(shè)計(jì)成可以傳輸多種媒體的信息，使得為達(dá)成交易進(jìn)行的信息交換可以以多種形式存在和交換，可以充分發(fā)揮營銷人員的創(chuàng)造性和能動(dòng)性。

3、交互式?；ヂ?lián)網(wǎng)絡(luò)可以展示商品型錄、聯(lián)結(jié)資料庫提供有關(guān)商品信息的查詢、可以和顧客做互動(dòng)雙向溝通、可以收集市場情報(bào)、可以進(jìn)行產(chǎn)品測 試與消費(fèi)者滿意調(diào)查等，是產(chǎn)品設(shè)計(jì)、商品信息提供、以及服務(wù)的最佳工具。

4、成長性?；ヂ?lián)網(wǎng)絡(luò)使用者數(shù)量快速成長并遍及全球，使用者多屬年輕、中產(chǎn)階級(jí)、高教育水準(zhǔn)，由于這部分群體購買力強(qiáng)而且具有很強(qiáng)市場影響力，因此是一項(xiàng)極具開發(fā)潛力的市場渠道。

5、整合性。互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上的營銷可由商品信息至收款、售后服務(wù)一氣呵成，因此也是一種全程的營銷渠道。另一方面，企業(yè)可以借助互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)將不同的傳播營銷活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)規(guī)劃和協(xié)調(diào)實(shí)施，以統(tǒng)一的傳播咨訊向消費(fèi)者傳達(dá)信息，避免不同傳播中不一致性產(chǎn)生的消極影響。

6、超前性。互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)是一種功能最強(qiáng)大的營銷工具，它同時(shí)兼具渠道、促銷、電子交易、互動(dòng)顧客服務(wù)、以及市場信息分析與提供的多種功能。它所具備的一對一營銷能力，正是符合定制營銷與直復(fù)營銷的未來趨勢。

7、高效性。電腦可儲(chǔ)存大量的信息，代消費(fèi)者查詢，可傳送的信息數(shù)量與精確度，遠(yuǎn)超過其他媒體，并能滿足市場需求，及時(shí)更新產(chǎn)品或調(diào)整價(jià)格，因此能及時(shí)有效了解并滿足顧客的需求。

8、經(jīng)濟(jì)性。通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息交換，代替以前的實(shí)物交換，一方面可以減少印刷與郵遞成本，可以無店面銷售，免交租金，節(jié)約水電與人工成本，另一方面可以減少由于迂回多次交換帶來的損耗。

9、技術(shù)性。網(wǎng)絡(luò)營銷是建立在高技術(shù)作為支撐的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上的，企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)營銷必須有一定的技術(shù)投入和技術(shù)支持。

二、網(wǎng)絡(luò)營銷在我國企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀 根據(jù)iResearch的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，2006年中國網(wǎng)絡(luò)營銷市場規(guī)模為60億元，比2005年的41.7億元增長了44%。根據(jù)iResearch的研究預(yù)測，2007年中國網(wǎng)絡(luò)營銷市場規(guī)模將達(dá)到83億元，比2006年增長38%;中國網(wǎng)絡(luò)營銷市場將繼續(xù)保持高速發(fā)展，到2010年時(shí)，中國網(wǎng)絡(luò)營銷市場規(guī)模有望達(dá)到230億。

盡管如此，與發(fā)達(dá)國家相比，我國網(wǎng)絡(luò)營銷發(fā)展的總體水平較低，仍停留在起步階段，具體表現(xiàn)在：

（一）網(wǎng)絡(luò)競爭意識(shí)不強(qiáng)，對網(wǎng)絡(luò)營銷認(rèn)識(shí)不清

絕大部分企業(yè)還只把競爭焦點(diǎn)定位于實(shí)體市場，沒有充分意識(shí)到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代搶占網(wǎng)絡(luò)信息這一虛擬市場對贏得企業(yè)未來競爭優(yōu)勢的必要性與緊迫性，把網(wǎng)絡(luò)看得過于神秘，總以為只有工程師、電腦技術(shù)人員才能使用這一高科技產(chǎn)物。

（二）上網(wǎng)企業(yè)數(shù)量少，分布不均衡

目前，國內(nèi)企業(yè)上網(wǎng)總體雷聲大，雨點(diǎn)小，全國560萬家企業(yè)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè))中，上網(wǎng)企業(yè)所占的比例不足1.5%，且集中分布在北京、廣州、上海等幾個(gè)大城市。上網(wǎng)企業(yè)數(shù)量少，瀏覽的客戶就下降，網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)創(chuàng)造的效益就減緩，從而形成惡性循環(huán)。

（三）網(wǎng)絡(luò)利用率不高，營銷方式單一

大部分上網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)營銷只僅僅停留在網(wǎng)絡(luò)廣告與網(wǎng)絡(luò)宣傳促銷上，而且網(wǎng)絡(luò)促銷也只是將企業(yè)的廠名、品名、地址、電話掛在網(wǎng)上而已，很少有企業(yè)擁有自己獨(dú)立的域名網(wǎng)址，并對企業(yè)形象及產(chǎn)品作具體、系統(tǒng)介紹，網(wǎng)絡(luò)利用率低。甚至有不少企業(yè)上網(wǎng)是為了趕時(shí)髦、追潮流，把網(wǎng)絡(luò)僅當(dāng)作一種方便快捷價(jià)廉的通訊聯(lián)絡(luò)方式。網(wǎng)絡(luò)調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)分銷、網(wǎng)絡(luò)新產(chǎn)品開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等營銷活動(dòng)，涉足者廖廖無幾，網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)營銷的巨大優(yōu)勢與潛力遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有被挖掘出來。

（四）網(wǎng)絡(luò)營銷產(chǎn)品少、范圍不廣

目前，我國企業(yè)網(wǎng)上營銷的產(chǎn)品主要集中于電腦及其配件、軟件、圖書、汽車等有限的幾類特殊產(chǎn)品，面向大眾的服裝、食品、日用品、家電等上網(wǎng)者甚少。

（五）網(wǎng)絡(luò)營銷策略水平不高，效益不佳

對網(wǎng)絡(luò)營銷這一特殊營銷方式的營銷策略缺乏系統(tǒng)研究，還處于實(shí)踐摸索階段，沒有形成一套適合我國國情的網(wǎng)絡(luò)營銷策略。不少企業(yè)還只能沿用過去傳統(tǒng)實(shí)體市場營銷策略，網(wǎng)絡(luò)營銷效益不高。據(jù)悉，目前全國開通網(wǎng)上購物的商業(yè)企業(yè)，迄今尚無一家盈利，不少網(wǎng)上商店開張不久即宣布倒閉，少數(shù)幾家也是依靠現(xiàn)時(shí)的實(shí)體商場的信譽(yù)而勉強(qiáng)維持。

三、網(wǎng)絡(luò)營銷在我國企業(yè)應(yīng)用中存在的問題分析

（一）觀念問題

1、多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對網(wǎng)絡(luò)營銷的重要性認(rèn)識(shí)不足。領(lǐng)導(dǎo)層不能正確理解什么是網(wǎng)絡(luò)營銷，認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)營銷就是網(wǎng)上銷售，而目睹網(wǎng)絡(luò)商店虧損累累的現(xiàn)象后，更失去了網(wǎng)絡(luò)營銷的動(dòng)力。實(shí)際上，網(wǎng)上銷售是網(wǎng)絡(luò)營銷發(fā)展到一定階段的結(jié)果，企業(yè)通過網(wǎng)上提升企業(yè)的品牌價(jià)值、加強(qiáng)與客戶之間的溝通、對外發(fā)布信息等都屬于網(wǎng)絡(luò)營銷

2、多數(shù)消費(fèi)者消費(fèi)觀念和消費(fèi)習(xí)慣一時(shí)難以轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)商業(yè)中，消費(fèi)者通過看、聞、摸等多種感覺來判斷與選擇商品。而在網(wǎng)上購物，只提供了一種可能:看。不規(guī)范市場行為帶來的負(fù)面影響，使人們對網(wǎng)上購物產(chǎn)生疑惑，對產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生懷疑。另外，消費(fèi)者對上網(wǎng)購物所持的態(tài)度也會(huì)因人而異，有些人認(rèn)為上網(wǎng)購物是一種休閑，而仍有相當(dāng)一部分人覺得在網(wǎng)上購物失去了上街閑逛購物的樂趣。中國人的時(shí)間觀念尚沒有充分樹立，人們寧可多花錢、多跑路、多費(fèi)時(shí)間，也要“眼見為實(shí)”，這種心態(tài)也會(huì)制約網(wǎng)絡(luò)營銷活動(dòng)的發(fā)展。調(diào)查表明，有34%的被調(diào)查者有在網(wǎng)上購物的意向;29%的被調(diào)查者是喜歡上網(wǎng)查詢商品信息，網(wǎng)下購買;有15%的被調(diào)查者表示不改變傳統(tǒng)購物的方式;其余的人表示等到網(wǎng)上購物環(huán)境徹底完善后再選擇網(wǎng)上購買。

（二）安全問題

我國的信用體系還不健全，假冒偽劣商品屢禁不止，坑蒙、欺詐時(shí)有發(fā)生，市場行為缺乏必要的自律和嚴(yán)厲的社會(huì)監(jiān)督。消費(fèi)者擔(dān)心將款匯出后得不到應(yīng)有的商品。企業(yè)擔(dān)心拿到的信用卡號(hào)碼是盜用的而收款出問題。因此，要發(fā)展網(wǎng)絡(luò)營銷，必須加速培育市場，創(chuàng)造比較成熟和規(guī)范的社會(huì)信用環(huán)境。這就需要建立并完善相應(yīng)的法律法規(guī)和認(rèn)證制度。比如:電子合同、電字簽名的法律效力問題，網(wǎng)上交易的經(jīng)濟(jì)糾紛問題，計(jì)算機(jī)犯罪問題，等等。而目前我國的《經(jīng)濟(jì)合同法》不承認(rèn)電子合同，《票據(jù)法》不承認(rèn)電子簽名，當(dāng)然更談不上保護(hù)。網(wǎng)上交易需要新的立法對消費(fèi)者權(quán)益和經(jīng)營者權(quán)益進(jìn)行保護(hù)。

（三）人才問題

人才是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中最重要的資源，目前企業(yè)廣泛開展網(wǎng)絡(luò)營銷活動(dòng)缺乏懂得計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的營銷人才，絕大多數(shù)企業(yè)還不了解網(wǎng)絡(luò)營銷的處理方式，不懂得如何應(yīng)用電子手段來改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營。有的企業(yè)即使配置了十幾臺(tái)最先進(jìn)的電腦，但整個(gè)企業(yè)只有一兩個(gè)人會(huì)使用電腦，有的還是一知半解，難以向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型，面對網(wǎng)絡(luò)提供的種種機(jī)會(huì)，企業(yè)只能望網(wǎng)興嘆了。為此，必須要充分利用各種途徑、手段，培養(yǎng)、引進(jìn)并合理使用好一批素質(zhì)較高、層次合理、專業(yè)配套的網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及經(jīng)營管理等方面的專業(yè)人才，為企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營銷的發(fā)展提供人才保障。

（四）配送問題

目前網(wǎng)絡(luò)營銷配送需求尚沒有達(dá)到物流企業(yè)所需的最低規(guī)模化運(yùn)作要求，加之互聯(lián)網(wǎng)的無邊界性特點(diǎn)導(dǎo)致了網(wǎng)絡(luò)營銷客戶區(qū)域的分散與不確定性，少量的供給和過于分散的配送網(wǎng)絡(luò)，使物流企業(yè)無法分?jǐn)傒^高的固定成本而難以降低服務(wù)價(jià)格。顧客支付的除商品價(jià)格外，還需支付運(yùn)費(fèi)，這有可能使網(wǎng)上企業(yè)失去由于成本降低而帶來的價(jià)格優(yōu)勢。更不妙的是，顧客有可能需要等很長時(shí)間才能取到商品，網(wǎng)上購物的方便性、快捷性無從體現(xiàn)。

（五）市場問題

1、網(wǎng)上用戶數(shù)量少。目前，我國個(gè)人計(jì)算機(jī)普及率還很低，網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)比較落后，上網(wǎng)費(fèi)用與我國的居民生活水平相比偏高，網(wǎng)絡(luò)用戶占擁有個(gè)人電腦人數(shù)的比重偏小，并且在網(wǎng)絡(luò)用戶中為購物而上網(wǎng)的人數(shù)更加有限。

2、適合網(wǎng)上銷售的產(chǎn)品有限。對于圖書和激光唱片等商品的購銷，網(wǎng)上銷售比傳統(tǒng)銷售更有優(yōu)勢，但并不是所有商品都適合網(wǎng)上銷售，如:時(shí)裝、易腐的食品、低值小商品、昂貴珠寶和古董等只適合傳統(tǒng)銷售，汽車、保險(xiǎn)產(chǎn)品等適合網(wǎng)上聯(lián)系，網(wǎng)下交易。

四、我國企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)營銷若干問題的建議 當(dāng)前，我國網(wǎng)絡(luò)營銷正處在一個(gè)快速發(fā)展階段，只有各方面加強(qiáng)引導(dǎo)才能走上一條良性健康的道路。為加快我國網(wǎng)絡(luò)營銷的發(fā)展，應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：

（一）企業(yè)方面

1、網(wǎng)站建設(shè)。要明確自己建站的目的，是想提供顧客服務(wù)還是傳播品牌價(jià)值，是樹立企業(yè)形象抑或是完善營銷渠道等等。合理設(shè)置網(wǎng)站欄目，網(wǎng)站的欄目數(shù)量一般不超過七個(gè)，所以要控制在這個(gè)范圍。完善企業(yè)網(wǎng)站內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該以提供某種服務(wù)或其它手段去豐富這個(gè)載體為主要內(nèi)容，以此來達(dá)到吸引瀏覽者的目的。注重企業(yè)網(wǎng)站的實(shí)用性，主要的目的是以最快捷的方式將企業(yè)信息傳遞給消費(fèi)者，所以在網(wǎng)站制作時(shí)首先要從瀏覽者的心理出發(fā)，從互聯(lián)網(wǎng)的實(shí)際環(huán)境出發(fā)，在每個(gè)網(wǎng)頁里盡可能多地存在有一定實(shí)際內(nèi)容的文字描述。

2、營銷策略。企業(yè)要從傳統(tǒng)的營銷模式中改變觀念，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)營銷的高效便捷、無地理區(qū)域限制等優(yōu)點(diǎn)。另外，提供大量的銷售人員一對一的服務(wù)，由于用戶對于網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)還缺乏基本的了解，企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)的購買與否與業(yè)務(wù)員的主動(dòng)推銷密切相關(guān)，只有在這種市場推動(dòng)作用下，企業(yè)自動(dòng)接受網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)產(chǎn)品的周期才會(huì)縮短。國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)商要從傳統(tǒng)渠道向包括在線直銷在內(nèi)的多渠道銷售模式的轉(zhuǎn)變，以促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)營銷的傳播、發(fā)展。

3、物流陪送。企業(yè)要很好的發(fā)展網(wǎng)絡(luò)營銷，就要結(jié)局物流陪送問題；企業(yè)應(yīng)該多方面與物流公司合作，建立一套完整的物流運(yùn)輸系統(tǒng)，用最快速的方式將貨物送到消費(fèi)者手中；最大限度的降低物流陪送過程中風(fēng)險(xiǎn)。在我國交通還尚不發(fā)達(dá)階段，企業(yè)只有加大力度發(fā)展自己的送貨部門，最好有自己的供應(yīng)車，若距離太遠(yuǎn)的，再委托物流部門。

（二）社會(huì)方面

1、強(qiáng)化對網(wǎng)絡(luò)營銷的輿論宣傳，提高社會(huì)與公眾對網(wǎng)絡(luò)營銷的認(rèn)識(shí)，消除陌生感、神秘感，增強(qiáng)信任感。引導(dǎo)廣大消費(fèi)者改變過去眼見為實(shí)的傳統(tǒng)購物方式與購物習(xí)慣，使其從心理上接受網(wǎng)絡(luò)營銷。

2、廣泛開展對網(wǎng)絡(luò)營銷的學(xué)術(shù)研究，不斷開發(fā)適合我國國情的網(wǎng)絡(luò)營銷新方式與新策略。

3、加快電信產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打破電信行業(yè)壟斷經(jīng)營，引入市場競爭機(jī)制，改善電信服務(wù)質(zhì)量，調(diào)低電信資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)與人們的收入水平相適應(yīng)，為網(wǎng)絡(luò)營銷創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境。

4、不斷完善交通設(shè)施，加強(qiáng)物流陪送過程中的監(jiān)督，改善物流陪送質(zhì)量，調(diào)低貨物運(yùn)輸中的費(fèi)用，營造一個(gè)健康而又良性循環(huán)的物流系統(tǒng)。

（三）政府方面

1、加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)營銷的立法與監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)營銷行為。在網(wǎng)絡(luò)商場的市場準(zhǔn)入制度、網(wǎng)絡(luò)交易的合同認(rèn)證、執(zhí)行和賠償、反欺騙、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、稅收征管、廣告管制、交易監(jiān)督，以及網(wǎng)絡(luò)有害信息過濾等方面制定規(guī)則，為網(wǎng)絡(luò)營銷的健康、有序、快速發(fā)展提供一個(gè)公平規(guī)范的法律環(huán)境。

2、制定鼓勵(lì)、扶持網(wǎng)絡(luò)營銷發(fā)展的優(yōu)惠政策，為網(wǎng)絡(luò)營銷的發(fā)展提供一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)，對網(wǎng)絡(luò)營銷的發(fā)展也要科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，既要防止畏縮不前，又要避免不顧客觀現(xiàn)實(shí)條件的急躁冒進(jìn)。

結(jié) 束 語

網(wǎng)絡(luò)營銷作為一種全新的營銷理念，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，它的發(fā)展速度是前所未有的。在網(wǎng)上，任何企業(yè)都不受自身規(guī)模的絕對限制，都能平等地獲取世界各地的信息及平等地展示自己，為中小企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)良好的發(fā)展空間。網(wǎng)絡(luò)營銷同時(shí)能使消費(fèi)者獲得比傳統(tǒng)營銷更大的選擇自由，有利于節(jié)省消費(fèi)者的交易時(shí)間與交易成本。總之，網(wǎng)絡(luò)營銷是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展與信息網(wǎng)絡(luò)年代社會(huì)變革的新生事物，隨著信息時(shí)代的到來，人類的生產(chǎn)方式與生活方式將以開放型和網(wǎng)絡(luò)型為導(dǎo)向，這是社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果。21世紀(jì)，將是一個(gè)全新的、無接觸的、網(wǎng)絡(luò)化的市場時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)蘊(yùn)藏的市場無限，孕育的商機(jī)無限，網(wǎng)絡(luò)營銷將是每一個(gè)商家的必然選擇。參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡昌平.中國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營銷現(xiàn)狀及發(fā)展對策研究.銷售與市場，2002;(3)[2]胡昌平.某城市CDMA網(wǎng)絡(luò)的市場營銷策略研究.城市金融論壇,2001;(7)[3]米晉川.中小型制造業(yè)開展網(wǎng)絡(luò)營銷的探討.高等教育出版社，2006;(8)[4]張關(guān)超.CRM 消費(fèi)者視角下的網(wǎng)絡(luò)廣告營銷戰(zhàn)略.中國流通經(jīng)濟(jì)，2004;(2)[5]孫萬軍.張彥芝。網(wǎng)絡(luò)營銷工具及其利用與管理研究.網(wǎng)絡(luò)營銷，2001;(8)[6]姜謠英.產(chǎn)品設(shè)計(jì)與網(wǎng)絡(luò)營銷的交互推廣研究.中國經(jīng)濟(jì)問題，2006;(11)[7]沈美莉.陳孟建，網(wǎng)絡(luò)營銷應(yīng)用與策劃.清華大學(xué)出版社，2005;(9)[8]韓西清.電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)營銷.科技出版社，2005;(5)

第三篇：淺談四個(gè)在心中 - 威客中國

淺談四個(gè)在心中

***同志在全國政法系統(tǒng)學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大和胡錦濤總書記重要講話精神研討班上的講話中指出，作為執(zhí)法者，必須做到“黨在心中、法在心中、人民在心中、正義在心中”。這是按照做中國特色社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)者、捍衛(wèi)者的總要求，根據(jù)當(dāng)前政法機(jī)關(guān)面臨執(zhí)法環(huán)境的發(fā)展變化，對政法隊(duì)伍思想政治建設(shè)提出的新要求。

“四個(gè)在心中”，是對社會(huì)主義法治理念的進(jìn)一步概括和深化。社會(huì)主義法治理念，是以胡錦濤同志為總書記的黨中央，從建設(shè)中國特色社會(huì)主義事業(yè)全局出發(fā)，堅(jiān)持以馬克思主義法學(xué)理論為指導(dǎo)，在認(rèn)真總結(jié)我國法治建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒世界法治文明成果的基礎(chǔ)上，提出的重大戰(zhàn)略思想，為我們建設(shè)社會(huì)主義法治國家進(jìn)一步指明了方向。而黨在心中、法在心中、人民在心中、正義在心中，與社會(huì)主義法治理念一脈相承，高度濃縮了社會(huì)主義法治理念五個(gè)方面的基本內(nèi)容。黨在心中，體現(xiàn)了黨的領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)大局的理念；法在心中，體現(xiàn)了依法治國的理念；人民在心中，體現(xiàn)了執(zhí)法為民的理念；正義在心中，體現(xiàn)了公平正義的理念?！八膫€(gè)在心中”全面概括了社會(huì)主義法治的核心內(nèi)容、本質(zhì)要求、價(jià)值追求、重大使命和根本保證，體現(xiàn)了黨的領(lǐng)導(dǎo)、人民當(dāng)家做主和依法治國的有機(jī)統(tǒng)一?！八膫€(gè)在心中”的提出，不僅使我們對社會(huì)主義法治理念基本內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)又向前推進(jìn)了一步，又對如何學(xué)習(xí)實(shí)踐社會(huì)主義法治理念提出了明確要求，是對社會(huì)主義法治理念認(rèn)識(shí)的再提高、再提煉、再升華?！八膫€(gè)在心中”，更加直觀鮮明地確立了政法機(jī)關(guān)的執(zhí)法思想和實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，對于廣大干警進(jìn)一步堅(jiān)持黨對政法工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持馬克思主義在政法意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域的指導(dǎo)地位，落實(shí)執(zhí)法為民，維護(hù)社會(huì)公平正義，保持政法隊(duì)伍永遠(yuǎn)忠于黨、忠于國家、忠于人民、忠于法律的政治本色，切實(shí)擔(dān)負(fù)起黨和人民賦予的神圣職責(zé)，具有重大而深遠(yuǎn)的意義。

“四個(gè)在心中”，是新時(shí)期全面加強(qiáng)政法隊(duì)伍建設(shè)的重大課題，是開展“大學(xué)習(xí)、大討論”活動(dòng)所要達(dá)到的重要目標(biāo)。必須把“四個(gè)在心中”作為“大學(xué)習(xí)、大討論”活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容，作為深化社會(huì)主義法治理念教育的重點(diǎn)內(nèi)容，深入進(jìn)行研討，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)一步加深對“四個(gè)在心中”的理解，真正使“四個(gè)在心中”成為廣大政法干警的一種思想自覺、一種實(shí)踐準(zhǔn)則、一種工作標(biāo)準(zhǔn)，根植于頭腦中，落實(shí)在行動(dòng)上。

在當(dāng)前檢察工作新的發(fā)展形勢下，我們必須全面深化辦公室干警對檢察工作政治性、人民性、公正性、法律性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步提升政治站位、思想站位、工作站位，為領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)及基層院提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

緊密聯(lián)系工作實(shí)際，著力解決突出問題。

一、著眼于確保政法工作堅(jiān)定正確的政治方向，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)黨對政法工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)黨委要堅(jiān)持把政法工作作為全局工作的重要組成部分，從思想上、政治上、組織上全面加強(qiáng)和改善對政法工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對政法工作面臨新形勢、新任務(wù)的研究，有針對性地解決一些影響政法工作的重大問題，支持政法機(jī)關(guān)依法履行職能。

二、著眼于優(yōu)化司法職權(quán)配置，進(jìn)一步深化司法體制改革。以建立公正高效權(quán)威的社會(huì)主義司法制度為目標(biāo)，以滿足人民群眾的司法需求、強(qiáng)化對權(quán)力的制約和監(jiān)督為重點(diǎn)，切實(shí)解決影響司法公正的體制性、機(jī)制性障礙，確保司法機(jī)關(guān)依法獨(dú)立公正行使職權(quán)。

三、著眼于嚴(yán)格公正文明執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)。切實(shí)加強(qiáng)黨的監(jiān)督、人大監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，完善監(jiān)督制度，規(guī)范執(zhí)法行為，促進(jìn)司法公正。最大限度地?cái)U(kuò)大和落實(shí)警務(wù)、檢務(wù)、審務(wù)、獄(所)務(wù)公開，真正讓執(zhí)法權(quán)力在陽光下運(yùn)行。

四、著眼于確保廣大干警勝任職責(zé)任務(wù)的要求，進(jìn)一步提高政法隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力。大力推進(jìn)政法院校招錄培養(yǎng)體制改革試點(diǎn)等工作，著力解決法官、檢察官“斷檔”和公安干警短缺等問題。以提高執(zhí)法能力、群眾工作能力和社會(huì)公信力為重點(diǎn)，建立教育、培訓(xùn)與考核、獎(jiǎng)懲、晉升相結(jié)合的長效機(jī)制，有針對性地加強(qiáng)對政法干警的教育培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)群眾工作能力和業(yè)務(wù)本領(lǐng)。

五、著眼于筑牢維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強(qiáng)基層基礎(chǔ)建設(shè)。以實(shí)施“兩所一庭”項(xiàng)目、公安“三基”工程建設(shè)等為載體，大力推進(jìn)政法機(jī)關(guān)基層基礎(chǔ)建設(shè)，加快解決經(jīng)費(fèi)短缺、人員不足、裝備落實(shí)等問題，特別是要解決好基層和第一線的保障問題。加強(qiáng)基層綜治組織、維護(hù)穩(wěn)定工作網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，提高政法機(jī)關(guān)維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定的能力。

六、著眼于提升黨委政法委系統(tǒng)的戰(zhàn)斗力，進(jìn)一步加強(qiáng)縣級(jí)黨委政法委建設(shè)。縣級(jí)黨委政法委是黨委政法委系統(tǒng)工作和戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)。必須以創(chuàng)新的勇氣、改革的精神，進(jìn)一步明確縣級(jí)黨委政法委的職能定位，理順體制，充實(shí)力量，強(qiáng)化保障，更好地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)維護(hù)穩(wěn)定、綜合治理、執(zhí)法監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等職能作用。

緊密聯(lián)系隊(duì)伍實(shí)際，不斷改進(jìn)工作作風(fēng)。

一、強(qiáng)化政治意識(shí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，深入開展社會(huì)主義法治理念教育和學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，使廣大干警始終保持堅(jiān)定正確的政治方向，在大是大非面前保持清醒頭腦，永葆政法隊(duì)伍忠于黨、忠于國家、忠于人民、忠于法律的政治本色，把黨組織對執(zhí)法工作的有效領(lǐng)導(dǎo)落到實(shí)處。

二、強(qiáng)化宗旨意識(shí)。堅(jiān)持立警為公、執(zhí)法為民，做到想群眾之所想、急群眾之所急、幫

群眾之所難，真正把群眾滿意作為檢驗(yàn)政法工作的根本標(biāo)準(zhǔn)。深入開展“改進(jìn)作風(fēng)、樹立形象”專項(xiàng)教育整頓活動(dòng)，切實(shí)根除特權(quán)思想，堅(jiān)決杜絕冷硬橫推、吃拿卡要等惡劣作風(fēng)。

三、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。自覺把政法工作置于改革發(fā)展穩(wěn)定大局之中，緊緊圍繞黨委中心任務(wù)開展工作。在優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、服務(wù)人民群眾等方面多出實(shí)招、多辦實(shí)事，切實(shí)加強(qiáng)以流動(dòng)人口為重點(diǎn)的社會(huì)服務(wù)和管理工作，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展多作貢獻(xiàn)。

四、強(qiáng)化廉潔意識(shí)，筑牢拒腐防變的思想道德防線。自覺抵御金錢、權(quán)力、關(guān)系、人情等因素的影響和干擾，切實(shí)解決執(zhí)法不嚴(yán)、不廉、不公等問題，堅(jiān)決查辦執(zhí)法犯法、權(quán)錢交易等違法亂紀(jì)案件，樹立政法干警的良好形象。

作為一名檢察干警，首先要加強(qiáng)自身能力建設(shè)，要提高政治敏銳性和辨別力，增強(qiáng)服務(wù) 于大局的能力；要加強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)隱患和糾正違法的能力；要多觀察、多思考，增強(qiáng)防范和應(yīng)對突發(fā)事件的能力；要廉潔自律，增強(qiáng)拒腐防變的能力；要確立平等保護(hù)的意識(shí)，增強(qiáng)維護(hù)被監(jiān)管人合法權(quán)益的能力。總之，在今后的工作中，我將更加努力，在平凡的工作中做出不平凡的成績，為維護(hù)人民利益，保障司法公正，實(shí)現(xiàn)黨的歷史使命作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第四篇：論文初稿淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要性

會(huì)計(jì)學(xué)院本科學(xué)年論文

淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要性

【內(nèi)容提要】： 內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。它是有效市場監(jiān)管不可或缺的過程,內(nèi)部審計(jì)為的是能對管理層所管理的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程進(jìn)行監(jiān)督。

而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營，通過系統(tǒng)化的方法去評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善內(nèi)部控制制度的過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用顯得越來越重要。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 作用 發(fā)展 公司治理

一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。它的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱，規(guī)模越大的企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，2008年7月10日，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，它參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。目前內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，抓住內(nèi)部控制中“人、財(cái)、物、信息和流程”五個(gè)要

素，了解現(xiàn)有管理制度的執(zhí)行情況、存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，其工作重點(diǎn)從內(nèi)部檢查監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制上，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的主要工作就是對企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程的監(jiān)督和內(nèi)部控制缺陷分析，還能為進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。事實(shí)證明，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用顯得越來越重要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價(jià),注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨(dú)立性,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評價(jià)的保證,是順利開展審計(jì)工作的前提。就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言,內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言,內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃,不編制會(huì)計(jì)報(bào)表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),以保證其獨(dú)立性。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對象和范圍

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計(jì)的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部

按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對象時(shí),內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。

三、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的相互關(guān)系

從對公司治理與內(nèi)部審計(jì)兩者概念的分析來看，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)與公司治理的目標(biāo)一樣，公司治理與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合關(guān)系是建立在股東或者是利益相關(guān)者的價(jià)值最大化基礎(chǔ)上的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和公司治理的本質(zhì)一樣也是一系列的制度安排，它在權(quán)利安排與利益分配上與公司治理一樣無處不體現(xiàn)著約束機(jī)制的要求，但是內(nèi)部審計(jì)只是公司約束機(jī)制的重要組成部分。這主要體現(xiàn)在兩方面：一是內(nèi)部審計(jì)是對公司治理的評價(jià)和監(jiān)督；二是公司治理是內(nèi)部審計(jì)制度環(huán)境的重要因素。

公司治理目標(biāo)只有在良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上才能得以順利實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)部審計(jì)在公司治理的眾多制度安排中扮演著內(nèi)部監(jiān)控的角色。它可以通過自己的努力幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，這是其直接創(chuàng)造的價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，它還可以通過自身的威懾作用遏制經(jīng)營管理者和公司其他

部門犯錯(cuò)的動(dòng)機(jī)，使他們不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，這又體現(xiàn)了內(nèi)審的潛在價(jià)值。

李金華審計(jì)長曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)不一樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)不僅可以針對發(fā)現(xiàn)的問題提出有建設(shè)性的意見和建議，保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，還能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系所無法替代的。

（一）內(nèi)部審計(jì)在公司發(fā)展中的作用可簡單概括為：

1、完善公司治理機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)中,往往因?yàn)槠髽I(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)，從而導(dǎo)致經(jīng)營者不能清楚的向所有者表明履行責(zé)任，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入“道德**”。內(nèi)部審計(jì)的引入，為這一隱憂解除了后顧之憂。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，減輕了所有者對企業(yè)可能發(fā)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”的擔(dān)憂。故而內(nèi)部審計(jì)，成為經(jīng)營者和所有者的信任橋梁，為公司的信任機(jī)制添加砝碼，完善了公司治理機(jī)制，提高了經(jīng)營效率。

2、增強(qiáng)公司信息的可信度和透明度。信息對于經(jīng)理層和股東都有好處，經(jīng)理層期望通過信息報(bào)告從而可以掌握經(jīng)營現(xiàn)狀,從而做到知己知彼；而一些潛在的購買者也希望通過了解該公司的經(jīng)營信息, 決定是否繼續(xù)做該公司的客戶。要想把握住并發(fā)展那些潛在的客戶的方法，就是增強(qiáng)公司信息的可信度和透明度。讓公司的信息公之于眾，接受大家的監(jiān)督和探討。而對于這一任務(wù)還得由內(nèi)部審計(jì)來完成。只有這樣，我們才能保證監(jiān)督信息的真實(shí)性，才能保證各位股東的權(quán)益。

3、防止財(cái)務(wù)報(bào)表造假。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督公司對財(cái)務(wù)報(bào)表造假的最好選擇。內(nèi)部審計(jì)在公司中所擁有的獨(dú)特位置,決定了企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件和內(nèi)部控制環(huán)境的熟悉程度，使內(nèi)部審計(jì)有能力確定和估計(jì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性，從而將公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表減少到最少。很多實(shí)例都充分顯示了內(nèi)部審計(jì)來檢查內(nèi)部控制制度在公司治理中的的有效性。內(nèi)部審計(jì)在公司中的這一有效性,對公司在預(yù)防、確定和糾正虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的這一方面功能顯赫。

4、彌補(bǔ)外部審計(jì)在公司治理功能方面的不足。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 我國公司治理結(jié)構(gòu)也日趨規(guī)范。但在發(fā)展中也還是存在一些問題和不足，當(dāng)前我國公司的股權(quán)較為集中，容易導(dǎo)致經(jīng)營管理失控, 決策程序流于形式。外部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證,導(dǎo)致了外部監(jiān)督質(zhì)量降低。內(nèi)部審計(jì)的引入，可以和外部審計(jì)相輔相成，彌補(bǔ)外部審計(jì)在公司治理功能方面的不足。

（二）如何實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的有效結(jié)合1、建立適應(yīng)公司治理模式的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循獨(dú)立性原則，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)立時(shí)要考慮到與其他部門的利益關(guān)系；其次，目前我國有多種形式的內(nèi)部審計(jì)體制，無論哪種審計(jì)體制，都需要審

計(jì)機(jī)構(gòu)在保持獨(dú)立性的前提下適應(yīng)這種體制，在實(shí)踐中發(fā)揮最大作用。

2、提高審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要。

3、加快內(nèi)部審計(jì)信息化步伐

信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場革命。隨著信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，需要認(rèn)真研究信息化條件下內(nèi)部審計(jì)的管理模式和運(yùn)作方式。審計(jì)信息化的不斷拓展，將推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化步伐，從根本上提高現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式。內(nèi)部審計(jì)工作不局限于事后監(jiān)督，還應(yīng)在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也應(yīng)從單純依靠內(nèi)部審計(jì)人員的力量向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指為減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率的合作，只有內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互結(jié)合起來，并互動(dòng)地發(fā)揮作用，才能保障整體企業(yè)契約機(jī)制的有效運(yùn)行。

4、完善內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境

完善內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境最主要的要求就是完善公司的治理結(jié)構(gòu)。這就要求公司突出董事會(huì)的核心作用，強(qiáng)化外部董事和獨(dú)立董事的監(jiān)督作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。它能夠督促企業(yè)進(jìn)一步提高信息披露質(zhì)量，最大限度地遏制暗箱操作，提高組織的效率，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)信息化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤弊端將會(huì)日趨減少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價(jià)與咨詢方面拓展。內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的定位應(yīng)從以監(jiān)督為主的角色向以評價(jià)、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”的特點(diǎn)，開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與發(fā)展空間。

四、完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議：

1、重新界定內(nèi)部審計(jì)的職能和地位。健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。在現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展里，我們應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的職能和地位，將財(cái)務(wù)與審計(jì)部門分離出來，而不是將兩者從屬在一起。只有這樣，獨(dú)立的審計(jì)部門才能明確自己的審計(jì)方向，明確自己的職能定位。

2、完善內(nèi)部審計(jì)制度。如果企業(yè)內(nèi)部控制失效, 那么公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)便會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以,我們就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制。具體應(yīng)做好以下幾點(diǎn): 一是要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部人員思想行為狀況；二是對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。只有這樣，才能健全我們的內(nèi)部審計(jì)制度，才能使公司的發(fā)展朝良性的方向運(yùn)作。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。如果一個(gè)開展內(nèi)部審計(jì)的員工不熟悉內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，我們可以想象會(huì)出現(xiàn)什么樣的后果。內(nèi)部審計(jì)要能在公司治理中發(fā)揮作用, 不僅要具備權(quán)威性和獨(dú)立性, 還要求內(nèi)部審計(jì)工作人員具備嫻熟的職業(yè)素質(zhì)。作為一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該具備以下幾點(diǎn)基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和水平，一是：對管理原則的理解能力和獨(dú)立解決問題的能力；二是：熟練的語言、和表達(dá)能力；三是：良好的溝通和協(xié)調(diào)能力。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備了以上的原則，才能在內(nèi)部審計(jì)這一工作上有所作為，才能真正起到對公司內(nèi)部的審計(jì)作用。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的“監(jiān)督者”，是時(shí)代和公司發(fā)展必不可少的一個(gè)過程和機(jī)構(gòu)。它通過對企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督,為公司的發(fā)展提出一些建設(shè)性的建議和意見,幫助企業(yè)排憂解難，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制,提高企業(yè)的管理效率，為企業(yè)的良性發(fā)展起到重要作用。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立為我國內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。一方面要明確內(nèi)部審計(jì)職能的趨向,讓內(nèi)部審計(jì)明確自己的職責(zé)范圍,更好的科學(xué)管理和服務(wù)于企業(yè)；另一方面必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為后盾,全力保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性；全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),提高現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)人員的管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高服好務(wù)。

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第五篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在集團(tuán)企業(yè)中運(yùn)用

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在集團(tuán)企業(yè)中的運(yùn)用

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì) 特性 作用 實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多，會(huì)計(jì)核算層級(jí)復(fù)雜，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性 1．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評價(jià)，更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對簡化

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對本集團(tuán)的情況比較熟悉，在組織實(shí)施審計(jì)時(shí)，各個(gè)階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃擬定，報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。

3．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活，既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì)；既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。4．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對集團(tuán)內(nèi)部的問題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要，簡化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序，及時(shí)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；還可以通過日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司 管理中存在的問題或問題的苗頭，通過與有關(guān)職能部門溝通，采取應(yīng)對措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用 1． 集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)從下屬公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析入手，審查下屬公司在經(jīng)營過程中是否有違章、違規(guī)、違紀(jì)行為發(fā)生，是否因?yàn)椴僮髁鞒躺系牟缓弦?guī)導(dǎo)致經(jīng)營管理上存在風(fēng)險(xiǎn)，將已發(fā)生或潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提示出來，進(jìn)而對各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的合理性進(jìn)行審查。審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的實(shí)時(shí)性、適用性、完善性。對一些不合理的、過時(shí)的、與業(yè)務(wù)發(fā)展不相匹配的財(cái)務(wù)規(guī)章制度予以修改、完善，從而保障集團(tuán)企業(yè)依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。

2．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評價(jià)作用

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)從評價(jià)內(nèi)部控制制度入手，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)查找管理漏洞，識(shí)別并防范可控風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員首先在集團(tuán)內(nèi)部授權(quán)授信、財(cái)務(wù)管理、資金組織、稽核監(jiān)察、勞動(dòng)用工和分配等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范可控風(fēng)險(xiǎn)；其次，審計(jì)人員還要加強(qiáng)對下屬公司經(jīng)營動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)跟蹤，加強(qiáng)與下屬公司的溝通與聯(lián)系，定期分析指標(biāo)來鎖定疑點(diǎn)、洞察異?，F(xiàn)象。

3． 集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用

隨著市場競爭的日趨激烈，經(jīng)營方式多樣化，管理層次多元化，給集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了各種風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)高層管者理不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必須委托內(nèi)審機(jī)構(gòu)來行使這項(xiàng)職能，以保證集團(tuán)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)控制管理系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制，能夠從發(fā)展的全局角度分析考慮問題。對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行有效管理，并檢查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和問題并改進(jìn)。

4． 集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施 1．制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃

集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門在年初時(shí)制定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核工作計(jì)劃，結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況，靈活選定審計(jì)時(shí)間。審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織實(shí)施。在對下屬公司開始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前，先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》，《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容：本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員，《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。

2．內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開始審計(jì)后，審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通，請被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料，合同協(xié)議，資產(chǎn)臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程，比如銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后，審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試，測試內(nèi)部控制的有效程度，需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況，包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺(tái)帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿，并對必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。

3．內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問及不明確的地方及時(shí)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通)，形成《與被審計(jì)單位交換意見書》，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計(jì)單位交換意見。經(jīng)和被審計(jì)單位交換意見后，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見，《與被審計(jì)單位交換意見書》需被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)人員在審計(jì)底稿、《與被審計(jì)單位交換意見書》、相關(guān)測試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱，將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，并督導(dǎo)被審計(jì)單位限期整改。根據(jù)實(shí)際情況，如有必要，審計(jì)人員還應(yīng)為被審計(jì)單位出具管理建議書。

4．后續(xù)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注被審單位對審出問題事項(xiàng)的整改和糾正情況，被審單位對提出改進(jìn)管理、完善制度建議的采納情況。審計(jì)人員要認(rèn)真分析和評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)回復(fù)不完整、不充分、理解有誤或存有異議、尚未采取糾正措施的說明等情況，充分了解其是否針對審計(jì)報(bào)告提出的問題進(jìn)行了現(xiàn)象和原因的分析，是否對存在的問題已經(jīng)采取和將要采取措施，確認(rèn)哪些問題應(yīng)與被審計(jì)對象探討或澄清，哪些問題需要進(jìn)一步作現(xiàn)場核查。必要時(shí)，還應(yīng)對被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

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