第一篇：XX上市公司經(jīng)營(yíng)情況年報(bào)

XX公司 【2014年年報(bào)】

一、管理層討論與分析

1、報(bào)告期內(nèi)主要業(yè)務(wù)回顧

2014年，公司發(fā)展面臨的外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇艱難曲折，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)繼續(xù)加劇。公司全體員工在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，積極應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，實(shí)施管理變革，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持以客戶為本，以使客戶120%滿意為目標(biāo)，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，公司行業(yè)地位得到進(jìn)一步鞏固。報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1,304,849,688.39元，比上年同期增長(zhǎng)30.23%；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)66,317,685.31元，比上年同期增長(zhǎng)5.67%；實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)53,248,749.22元，比上年同期下降3.99%。報(bào)告期凈利潤(rùn)水平同比下降的主要原因是：公司為保證市場(chǎng)份額、提高產(chǎn)能利用率，產(chǎn)品毛利率較去年同期下降3.7個(gè)百分點(diǎn)；報(bào)告期內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率按照25%執(zhí)行，對(duì)公司凈利潤(rùn)水平造成了一定的影響。

2014年，公司按照年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，積極推進(jìn)并落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略，主要工作如下：（1）實(shí)施管理變革，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念。公司先后同兩家管理咨詢公司合作，就公司的企業(yè)文化建設(shè)、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、績(jī)效管理和薪酬管理等方面進(jìn)行探討，制定公司《共同綱領(lǐng)》和《行為準(zhǔn)則》，為全體員工思想和行動(dòng)統(tǒng)一了方向，樹立了衡量?jī)r(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)；明確公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，并組織各部門分別制定部門戰(zhàn)略規(guī)劃和工作計(jì)劃；對(duì)公司所有部門和崗位的職責(zé)說(shuō)明書進(jìn)行修訂，為公司績(jī)效管理和薪酬管理的開展奠定了基礎(chǔ)。

（2）結(jié)合外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及公司發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整營(yíng)銷模式。公司改變了過(guò)去完全依靠區(qū)域客服中心了解市場(chǎng)、收集信息、開發(fā)和服務(wù)客戶的營(yíng)銷模式，成立了四個(gè)事業(yè)部，進(jìn)行市場(chǎng)信息收集、行業(yè)狀況分析、營(yíng)銷策略把控、重點(diǎn)客戶的維護(hù)與開發(fā)等工作。通過(guò)營(yíng)銷模式的調(diào)整，公司所有的資源、工作和服務(wù)都指向了外部客戶，既強(qiáng)化了公司對(duì)市場(chǎng)和客戶的了解，又加強(qiáng)了公司對(duì)區(qū)域市場(chǎng)的管理和服務(wù)支持，為及時(shí)地解決客戶問(wèn)題、滿足客戶需求、達(dá)到客戶滿意提供了更加便利的條件。

（3）研發(fā)資源向生產(chǎn)和市場(chǎng)服務(wù)傾斜，為市場(chǎng)營(yíng)銷提供人員和技術(shù)支持。公司充分利用募資金建設(shè)的“塑料改性劑研發(fā)中心項(xiàng)目”，結(jié)合企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略，加大了為市場(chǎng)和生產(chǎn)提供支持的力度，對(duì)生產(chǎn)和市場(chǎng)反饋的產(chǎn)品問(wèn)題（如產(chǎn)品轉(zhuǎn)化率、流動(dòng)性、析出、穩(wěn)定性等）持續(xù)進(jìn)行試驗(yàn)，解決了部分型號(hào)產(chǎn)品析出、穩(wěn)定性等14個(gè)問(wèn)題，并為各事業(yè)部提供部分專業(yè)技術(shù)人才，通過(guò)技術(shù)人員協(xié)助走訪客戶的方式，為開拓市場(chǎng)、開發(fā)客戶提供人員和技術(shù)支持。（4）提高生產(chǎn)效率，加強(qiáng)安全環(huán)保管理工作。公司充分利用募集資金投資項(xiàng)目建成的產(chǎn)能，暫停使用日科新材料廠區(qū)落后產(chǎn)能，提高了設(shè)備自動(dòng)化程度和生產(chǎn)效率；同時(shí)不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品的能耗和損失進(jìn)步一步降低；不斷加強(qiáng)安全環(huán)保管理，加強(qiáng)安全環(huán)保宣傳、培訓(xùn)，為安全環(huán)保工作的進(jìn)一步開展打下了基礎(chǔ)。

（5）深入開展成本核算和財(cái)務(wù)分析，為公司的決策提供依據(jù)。報(bào)告期內(nèi)每月開展成本核算和財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)成本的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，對(duì)公司的營(yíng)收和利潤(rùn)狀況進(jìn)行分析，為成本的降低和各項(xiàng)決策提供數(shù)據(jù)支持。

2、報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)分析

1）概述

公司自設(shè)立以來(lái)至報(bào)告期末，一直致力于PVC塑料改性劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售、服務(wù)，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生過(guò)變更。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是ACR抗沖加工改性劑、AMB抗沖改性劑和ACM低溫增韌劑，專門用于提高PVC塑料加工時(shí)的加工性能、抗沖擊強(qiáng)度和低溫韌性等，公司的產(chǎn)品被廣泛用于管道、建筑材料、注塑、吹塑制品等領(lǐng)域。

報(bào)告期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入1,304,849,688.39元，較去年同期增長(zhǎng)30.23%；營(yíng)業(yè)成本金額為1,123,990,070.60元，較去年同期增長(zhǎng)36.68%；研發(fā)投入金額為51,103,232.25元，較去年同期增長(zhǎng)14.92%，研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例為3.92%。

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)分部報(bào)告

1）報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成 單位：元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 分行業(yè)

PVC改性劑

1,287,200,439.58 176,920,661.98 分產(chǎn)品

ACR

791,370,786.90

111,384,590.78

ACM

371,154,335.54

43,532,616.05

AMB

122,792,029.22

22,708,646.84 其他

1,883,287.92

-705,191.69 分地區(qū)

國(guó)內(nèi)

888,341,466.05

116,656,019.93 國(guó)外及港臺(tái)地區(qū) 398,858,973.53

60,264,642.05

2）占比10%以上的產(chǎn)品、行業(yè)或地區(qū)情況 單位：元

營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本毛利率營(yíng)業(yè)收入比上營(yíng)業(yè)成本比上毛利率比上年 年同期增減年同期增減同期增減 分行業(yè)

PVC改性劑

1,287,200,439.58 1,110,279,777.60 13.74% 31.02%

36.88%

-3.70% 分產(chǎn)品

ACR

791,370,786.90

679,986,196.12

14.07% 9.38%

13.91%

-3.43%

ACM

371,154,335.54

327,621,719.49

11.73% 143.79%

159.76%

-5.42%

AMB

122,792,029.22

100,083,382.38

18.49% 16.88%

15.45%

1.01% 其他

1,883,287.92

2,588,479.61

-37.44% 18.75%

89.07%

-51.12% 分地區(qū)

國(guó)內(nèi)

888,341,466.05

771,685,446.12

13.13% 34.86%

42.10%

-4.43% 國(guó)外及港臺(tái) 398,858,973.53

338,594,331.48

15.11% 23.21%

26.31%

-2.08% 地區(qū)

三、公司未來(lái)發(fā)展的展望

（一）公司外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及行業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì) 本公司所處行業(yè)為PVC塑料改性劑行業(yè)，為化工新材料的細(xì)分行業(yè)。PVC塑料改性劑的下游行業(yè)是PVC塑料加工行業(yè)，包括各種管材、板材、型材、發(fā)泡材料、木塑制品等生產(chǎn)廠家，這些PVC制品主要用作建筑材料、包裝材料和電器材料等領(lǐng)域。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2015年1月20 日公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)投資95,036億元，比上年名義增長(zhǎng)10.5%（扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)9.9%），增速比比2013年回落9.3個(gè)百分點(diǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋施工面積726,482萬(wàn)平方米，比上年增長(zhǎng)9.2%；房屋新開工面積726,482萬(wàn)平方米，比上年下降10.7%；商品房銷售面積120,649萬(wàn)平方米，比上年下降7.6%。由此可見，中國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在正處在轉(zhuǎn)型升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵階段，結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛在傳統(tǒng)行業(yè)、傳統(tǒng)領(lǐng)域比較大，建筑行業(yè)發(fā)展具有一定的壓力，公司所處的外部環(huán)境面臨較大地挑戰(zhàn)。

2014年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到63.6萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)7.4%，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大態(tài)勢(shì)，“向促改革要?jiǎng)恿?、向調(diào)結(jié)構(gòu)要助力、向惠民生要潛力”發(fā)揮了重要的作用，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房上增加投入，城鎮(zhèn)化穩(wěn)步推進(jìn)、基礎(chǔ)設(shè)施投資在一定程度上對(duì)沖了房地產(chǎn)投資的持續(xù)走弱。因此，未來(lái)城鎮(zhèn)化的推進(jìn)、城鎮(zhèn)棚戶區(qū)和城鄉(xiāng)危房改造、新農(nóng)村建設(shè)的加快、保障性住房的大量增加以及市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平的提升，將繼續(xù)在一定程度上推動(dòng)PVC改性劑行業(yè)的發(fā)展。

未來(lái)PVC改性劑行業(yè)發(fā)展面臨的有利條件和不利因素將持續(xù)并存，房地產(chǎn)業(yè)的整合將進(jìn)一步促進(jìn)塑料加工業(yè)的整合。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“新常態(tài)”中，公司發(fā)展處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)加速市場(chǎng)整合，產(chǎn)業(yè)集中度將進(jìn)一步提升。由于PVC制品的性能、功能要求千差萬(wàn)別，塑料改性劑行業(yè)的本質(zhì)類似于服務(wù)業(yè)，能夠適用經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、準(zhǔn)確掌握客戶需求、以客戶為中心、持續(xù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)將進(jìn)一步占據(jù)行業(yè)的領(lǐng)先地位。

（二）未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略 未來(lái)公司將不斷從“賣產(chǎn)品”向“為客戶提供問(wèn)題整體解決方案”進(jìn)行徹底的轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確了解客戶需求，聚焦客戶的挑戰(zhàn)和焦慮，為客戶提供簡(jiǎn)單、適用、恰如其分的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題解決方案；以客戶為本，以使客戶120％滿意的人為本，以基于客戶價(jià)值的績(jī)效為導(dǎo)向，持續(xù)共同成長(zhǎng)；通過(guò)艱苦卓絕的持續(xù)努力，不斷積累客戶的信任和尊重，努力成為PVC塑料改性領(lǐng)域獨(dú)一無(wú)二的解決方案提供商。

（三）2015年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

2015年是公司第二個(gè)“十年發(fā)展期”的第二年，具有重要戰(zhàn)略意義，公司將圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)抓好以下各方面的工作：

1、堅(jiān)定不移地推動(dòng)公司從“賣產(chǎn)品”向“為客戶提供問(wèn)題整體解決方案”的轉(zhuǎn)型升級(jí)，推進(jìn)從速度規(guī)模型增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效益型增長(zhǎng)的方針，正確選擇客戶、準(zhǔn)確了解客戶需求，正確辨別機(jī)會(huì)和陷阱，全員對(duì)客戶負(fù)責(zé)、全員以客戶為中心、全員為客戶創(chuàng)造價(jià)值，不斷優(yōu)化“客戶價(jià)值鏈”各個(gè)環(huán)節(jié)流程，提供令客戶120%滿意的綜合問(wèn)題解決方案，從而進(jìn)一步擴(kuò)大公司市場(chǎng)占有率、提高產(chǎn)能利用率、降低原材料成本。

2、將企業(yè)經(jīng)營(yíng)上升為產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)，打造“上下游一體化”。通過(guò)上下游一體化，將公司打造成產(chǎn)業(yè)鏈的上游供應(yīng)商的銷售平臺(tái)和下游客戶的采購(gòu)平臺(tái)，把企業(yè)和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)為產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)；通過(guò)上下游一體化，與供應(yīng)商的技術(shù)團(tuán)隊(duì)融為一體，實(shí)現(xiàn)技術(shù)領(lǐng)先； 與下游客戶的技術(shù)團(tuán)隊(duì)融為一體，實(shí)現(xiàn)商業(yè)領(lǐng)先。

3、重點(diǎn)做好對(duì)客戶和市場(chǎng)的調(diào)查、分析、分類和選擇，以及對(duì)客戶需求、問(wèn)題的掌握與選擇。深入理解客戶需求的細(xì)節(jié)，將客戶需求的數(shù)字化并進(jìn)行分析，跟隨客戶需求的變化，消除客戶的壓力與焦慮，提高客戶滿意度。通過(guò)引入和建設(shè)ERP系統(tǒng)，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以系統(tǒng)化管理為思想，為公司決策層及員工提供決策依據(jù)，協(xié)調(diào)各部門圍繞市場(chǎng)導(dǎo)向，更加靈活的開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)時(shí)地響應(yīng)市場(chǎng)需求。重新構(gòu)建公司的業(yè)務(wù)和信息流程，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有更大的能動(dòng)性。通過(guò)ERP系統(tǒng)將公司所有資源進(jìn)行整合集成管理，將公司的物流、資金流、信息流進(jìn)行全面一體化管理，從而確保客戶導(dǎo)向流程的有效實(shí)施。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，面臨日益增加的應(yīng)收賬款，公司面臨的重要工作是在不斷提高對(duì)銷售回款率的要求的前提下，進(jìn)一步提升營(yíng)收規(guī)模，用更科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某叨葋?lái)衡量公司的銷售業(yè)績(jī)；公司將通過(guò)持續(xù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值、提高客戶服務(wù)滿意度、加大業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款催收的責(zé)任以及采取法律手段等措施，不斷降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

5、按照“客戶價(jià)值鏈”進(jìn)行人力資源規(guī)劃，完善人才隊(duì)伍建設(shè)，確保人力資源能夠保障“客戶價(jià)值鏈”的高效運(yùn)行；以客戶價(jià)值創(chuàng)造績(jī)效為導(dǎo)向，加強(qiáng)績(jī)效考核，促進(jìn)公平、公正；同時(shí)以公司《共同綱領(lǐng)》和《行為準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，建設(shè)以客戶為中心、為客戶創(chuàng)造價(jià)值、令客戶120%滿意的企業(yè)文化，提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力。

6、強(qiáng)化安全環(huán)保管理。通過(guò)培訓(xùn)樹立全體員工的安全環(huán)保意識(shí)，強(qiáng)化安全環(huán)保主體責(zé)任；

同時(shí)，簽訂安全環(huán)保責(zé)任書，檢查所有的安全環(huán)保隱患點(diǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)防措施和應(yīng)急處理措施，并對(duì)培訓(xùn)和檢查情況形成報(bào)告，持續(xù)跟蹤和整改不合格項(xiàng)目。

7、確保產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。根據(jù)公司2014 年度收到的產(chǎn)品質(zhì)量投訴信息，利用 SPC/SQC 管理體系，分析出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的原因，總結(jié)解決的辦法，不斷提高產(chǎn)品檢測(cè)的自動(dòng)化程度、準(zhǔn)確率和效率，確保產(chǎn)品質(zhì)量的 100%合格。

8、加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)管理，提高物流運(yùn)輸?shù)乃俣群头?wù)質(zhì)量。加強(qiáng)產(chǎn)品出入庫(kù)管理，杜絕不合格產(chǎn)品入庫(kù)，強(qiáng)化倉(cāng)庫(kù)6S管理，確保產(chǎn)品整潔、安全、便于查找；以滿足客戶需求為目標(biāo)，提高物流運(yùn)輸?shù)乃俣群头?wù)質(zhì)量，保證產(chǎn)品按時(shí)到貨以及產(chǎn)品整潔無(wú)破損。

四、利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增預(yù)案的詳細(xì)情況說(shuō)明

經(jīng)山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)：2014 年度母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

60,846,121.84元，加上年初未分配利潤(rùn)233,702,817.84 元，減去本年度提取法定盈余公積金6,084,612.18 元，本年度末公司可供股東分配的利潤(rùn)為288,464,327.50 元；資本公積金余額為461,515,964.56 元。公司2014 年度利潤(rùn)分配預(yù)案：以2014 年 12 月31 日的公司總股本40,500 萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每 10 股派發(fā)現(xiàn)金股利0.5 元人民幣（含稅），合計(jì)向全體股東派發(fā)現(xiàn)金紅利2,025 萬(wàn)元。

該利潤(rùn)分配方案尚需提交2014 年年度股東大會(huì)審議。

第二篇：2010上市公司年報(bào)審計(jì)工作十大風(fēng)險(xiǎn)

2010上市公司年報(bào)審計(jì)工作即將開始，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）日前部署該項(xiàng)工作，發(fā)布了包括金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量等在內(nèi)的十大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分關(guān)注，有效防范。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為緊密聯(lián)系公眾利益和資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，切實(shí)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，全面提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量是年報(bào)審計(jì)工作的重中之重。中注協(xié)要求，在2010上市公司年報(bào)審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo)，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)落到實(shí)處，精心計(jì)劃審計(jì)工作，合理安排審計(jì)資源，設(shè)計(jì)和實(shí)施好進(jìn)一步審計(jì)程序，切實(shí)強(qiáng)化質(zhì)量控制，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。

中注協(xié)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要密切聯(lián)系當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)際金融危機(jī)對(duì)被審計(jì)單位可能造成的影響，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，有效應(yīng)對(duì)面臨的下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注（但不局限于，下同）：金融資產(chǎn)（比如銀行理財(cái)產(chǎn)品）的分類、確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)（尤其是終止確認(rèn)）與計(jì)量；金融負(fù)債和權(quán)益工具的分類、確認(rèn)與計(jì)量（比 如可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆）。

資產(chǎn)減值情況。重點(diǎn)關(guān)注：存貨、金融資產(chǎn)（尤其是可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)的減值確認(rèn)；ST公司的資產(chǎn)減值計(jì)提；損失或減值的追溯調(diào)整；期后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)提的影響；當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)特定企業(yè)或特定商品與服務(wù)的影響。

反向購(gòu)買交易的處理。重點(diǎn)關(guān)注：實(shí)際收購(gòu)方與被收購(gòu)方的識(shí)別；相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值確定的合理性。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。重點(diǎn)關(guān)注：公司確定的未來(lái)期間用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額有無(wú)確鑿可靠的證據(jù)支持，公司（特別是業(yè)績(jī)較差或發(fā)生連續(xù)虧損的公司）是否存在因業(yè)績(jī)需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形。

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易。重點(diǎn)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由;關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性；關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響；超出正常交易范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未識(shí)別或者未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易;關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)信息披露的充分性。

會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更。重點(diǎn)關(guān)注：管理層實(shí)施會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和過(guò)程；特定環(huán)境下會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的期后事項(xiàng)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性和披露的充分性。

收入的確認(rèn)與計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注：收入的確認(rèn)條件；收入的跨期確認(rèn)；復(fù)雜交易事項(xiàng)（如授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分業(yè)務(wù)）及異常交易事項(xiàng)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊行業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)）的收入確認(rèn)與計(jì)量；建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量；由于舞弊導(dǎo)致收入高估的可能性。

重大或有事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注：未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)等存在的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生損失的可能性。

政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)關(guān)注：政府補(bǔ)助與政府資本性投 入的區(qū)分；政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)；補(bǔ)助金額和確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的確定。

其他如投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量；股份支付的確認(rèn)與計(jì)量；公司合并、重大債務(wù)重組；研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；石油天然氣、金融等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)處理。

此外，中注協(xié)還提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師要審慎應(yīng)對(duì)疑難特殊事項(xiàng)，包括創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、生產(chǎn)成本審計(jì)、現(xiàn)金流量審計(jì)等方面，對(duì)于其他特殊事項(xiàng)，如企業(yè)（尤其是國(guó)有企業(yè)）薪酬考核壓力可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)等也要特別關(guān)注。

做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備依然是今年年報(bào)審計(jì)工作的一項(xiàng)重要制度。上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工

作日內(nèi)，以變更報(bào)告形式，將相關(guān)情況報(bào)備中注協(xié)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)。

今年，中注協(xié)仍將逐日跟蹤上市公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況，密切關(guān)注年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”現(xiàn)象，并對(duì)惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中注協(xié)將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

第三篇：上市公司年報(bào)非標(biāo)報(bào)告意見匯總2014

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告意見匯總（2014）

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因

（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.松遼汽車（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，松遼汽車2014虧損4,780.52萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后，松遼汽車2014虧損4,982.38萬(wàn)元；截止2014年12月31日，松遼汽車?yán)塾?jì)虧損已達(dá)71,832.17萬(wàn)元，歸屬于母公司的股東權(quán)益為-3,798.56萬(wàn)元；自2009年10月至此次審計(jì)報(bào)告日，松遼汽車的汽車零部件生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)一直處于全面停產(chǎn)狀態(tài)。松遼汽車已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.*ST賢成（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，賢成礦業(yè)及子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開發(fā)有限公司于2013年進(jìn)行破產(chǎn)重整。西寧中院已裁定賢成礦業(yè)破產(chǎn)重整程序終結(jié)，子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開發(fā)有限公司處于重整計(jì)劃執(zhí)行期，硫酸、磷銨生產(chǎn)線于2014年3月恢復(fù)生產(chǎn)，于2014年8月停止生產(chǎn)；已重啟合成氨在建項(xiàng)目建設(shè)；賢成礦業(yè)“重大資產(chǎn)出售及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)”重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)于 2015年1月22日獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)有條件通過(guò)，目前尚未收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的正式核準(zhǔn)文件。賢成礦業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力得到改善，但賢成礦業(yè)后續(xù)的資產(chǎn)重組、資金籌集、盈利能力等仍存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3．東方明珠（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，2014年12月29日東方明珠收購(gòu)了上海精文置業(yè)（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“精文置業(yè)”），精文置業(yè)存在以下事項(xiàng)： 1.精文置業(yè)的子公司上海精文城上城置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“精文城上城”）與上海市閘北區(qū)人民政府合作進(jìn)行橋東地區(qū)舊區(qū)改造項(xiàng)目，精文置業(yè)支付給閘北區(qū)財(cái)政局4,000萬(wàn)元作為項(xiàng)目收益分成款，賬面作為其他應(yīng)收款核算。截至2014年12月31日，精文置業(yè)將累計(jì)收到的稅收返還沖減其他應(yīng)收款2,891.30萬(wàn)元，余額為1,108.70萬(wàn)元（已全額計(jì)提壞賬），精文置業(yè)未繳納稅收返還收入的企業(yè)所得稅共計(jì)722.83萬(wàn)元（其中歸屬2014為33.75萬(wàn)元）。

2.因精文置業(yè)的合營(yíng)企業(yè)文廣證大南通文化投資發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“文廣證大”）經(jīng)營(yíng)需要，精文置業(yè)向其提供借款，截至2014年12月31日，精文置業(yè)賬面其他應(yīng)收款中應(yīng)收文廣證大10,000.00萬(wàn)元未收回且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，文廣證大已資不抵債，截至2014年12月31日其凈資產(chǎn)為-11，851.91萬(wàn)元。以上事項(xiàng)在東方明珠收購(gòu)精文置業(yè)時(shí)，由精文置業(yè)的原股東上海廣播電影電視發(fā)展有限公司（現(xiàn)已被上海文化廣播影視集團(tuán)有限公司吸收合并）和上海網(wǎng)騰投資管理有限公司，向東方明珠作出不可撤銷的承諾：因2014年7月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的事由（包括但不限于以上列示的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及雖未列示但客觀存在的事項(xiàng)）導(dǎo)致收購(gòu)?fù)瓿珊缶闹脴I(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)損失的，包括但不限于合法債權(quán)無(wú)法收回，清償額外債務(wù)，承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，被要求補(bǔ)繳稅款，被處以罰款或繳納滯納金，承擔(dān)訴訟或仲裁的不利后果，被要求承擔(dān)相關(guān)補(bǔ)償費(fèi)等情況，對(duì)精文置業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失由上海廣播電影電視發(fā)展有限公司（現(xiàn)已被上海文化廣播影視集團(tuán)有限公司吸收合并）與上海網(wǎng)騰投資管理有限公司向精文置業(yè)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

鑒于此《承諾函》的真實(shí)意思表示，因?qū)徲?jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)導(dǎo)致的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及或有事項(xiàng)不會(huì)對(duì)東方明珠的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益產(chǎn)生不利影響，從而影響審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見。

4.黑化股份（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，黑化股份2014凈利潤(rùn)為-30,779.43萬(wàn)元，截至2014年12月31日，累計(jì)虧損76,602.94萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為99.61%。上述情況表明可能導(dǎo)致對(duì)黑化股份持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5.*ST廣夏（希格瑪事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，*ST廣夏累計(jì)虧損156,465.49萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力較大，*ST廣夏的第一大股東對(duì)*ST廣夏的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚在進(jìn)行中，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

6.*ST昌九（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）鑒于江氨分公司及部分子公司停產(chǎn)多年，生產(chǎn)裝置設(shè)備老化，投入大量資金進(jìn)行技術(shù)改造才能恢復(fù)生產(chǎn)，而公司已經(jīng)多年虧損，無(wú)法大量投入，同時(shí)近年來(lái)國(guó)家安全生產(chǎn)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，周邊距離不足等因素，已嚴(yán)重影響到已停產(chǎn)的分、子公司恢復(fù)生產(chǎn)所須的安全生產(chǎn)許可的取得，因此已停產(chǎn)的分、子公司無(wú)法在原地恢復(fù)生產(chǎn)；（2）*ST昌九截至2014年12月31日累計(jì)未彌補(bǔ)虧損52,118萬(wàn)元，且流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)17,247萬(wàn)元。*ST昌九已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。7.彩虹股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，彩虹股份液晶基板產(chǎn)業(yè)漸趨穩(wěn)定，良品率也在不斷提升，部分生產(chǎn)線仍處于建設(shè)及試生產(chǎn)階段，但市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，2014公司經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重。另外，截至2014年12月31日，彩虹股份資金緊張，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出大于流入，短期償債壓力較大，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與升級(jí)面臨較大的資金壓力。雖彩虹股份已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。8．中冠A（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2007年3月起深中冠停產(chǎn)并遣散大部分員工，深中冠的子公司也已經(jīng)停止經(jīng)營(yíng)或僅依靠房產(chǎn)出租維持日常運(yùn)作。深中冠已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

9.自儀股份（德勤華永事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，自儀股份累計(jì)虧損約人民幣5.13億元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)金額計(jì)人民幣4.14億元。雖然自儀股份已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

10.亞星化學(xué)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，亞星化學(xué)合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)運(yùn)資金-1,195,556,434.01元，累計(jì)虧損907,368,901.41元，可能會(huì)影響亞星化學(xué)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。亞星化學(xué)在附注中已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

11.同花順（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，上海萬(wàn)得信息技術(shù)股份有限公司和南京萬(wàn)得資訊科技有限公司對(duì)同花順提出的訴訟尚未開庭，其判決結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

12.金杯汽車（眾華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，雖然金杯汽車已在附注中披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。

13．上海物貿(mào)（立信事務(wù)所審計(jì)）。上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)上海物貿(mào)立案稽查；上海物貿(mào)已收到《行政處罰事先告知書》。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。14.深中華A（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，深中華A重整計(jì)劃已于2013年12月27日?qǐng)?zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過(guò)資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，深中華A尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來(lái)保持重組方注入資產(chǎn)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此深中華A的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

15.瀘州老窖（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，瀘州老窖對(duì)5億元合同糾紛存款計(jì)提了2億元壞賬準(zhǔn)備，今后隨著案件進(jìn)展，壞賬準(zhǔn)備金額可能進(jìn)行調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。16.吉林高速（天健事務(wù)所審計(jì)）。吉林高速于2015年3月31日通過(guò)吉林省紀(jì)委網(wǎng)站獲悉，吉林省高速公路集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼黨委書記、吉林高速公路股份有限公司董事長(zhǎng)韓增義涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

17.一汽夏利（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，一汽夏利2014歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)-165,913.05萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)322,654.12萬(wàn)元，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)一汽夏利持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

18.青鳥華光（中興華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，青鳥華光于2013年3月20日接到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)山東證監(jiān)局下發(fā)的《調(diào)查通知書》，因涉嫌未按規(guī)定披露信息，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)青鳥華光公司立案調(diào)查；2015年1月4日，青鳥華光公司收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰及證券市場(chǎng)禁入事先告知書》；截至財(cái)務(wù)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)青鳥華光公司立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

19.天津磁卡（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天津磁卡截至2014年12月31日累計(jì)虧損681,138,458.17元，欠付大股東天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司借款235,739,214.08元；2014經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-35,129,648.69元。針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，天津磁卡管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，天津磁卡對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，不存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

20.世紀(jì)星源（中審亞太事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）肇慶項(xiàng)目投資賬面價(jià)值折合人民幣392,241,573.61元，占世紀(jì)星源資產(chǎn)的比例較大，2008年世紀(jì)星源與廣金國(guó)際控股公司合作開發(fā)該項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況由于受到歷史原因、規(guī)劃調(diào)整等客觀因素的影響，開發(fā)進(jìn)度存在重大不確定性；（2）南油福華項(xiàng)目涉及其他非流動(dòng)資產(chǎn)59,664,319.80元，涉及預(yù)收賬款200,000,000.00元。由于《合作開發(fā)協(xié)議》、《補(bǔ)充協(xié)議》及《備忘錄》約定的項(xiàng)目公司尚未設(shè)立，《搬遷補(bǔ)償安置協(xié)議》尚未簽署，因合作糾紛及仲裁事項(xiàng)，廣東省深圳市中級(jí)人民法院于2014年3月19日查封了雙方合作開發(fā)的地塊，該項(xiàng)目實(shí)施存在重大不確定性；（3）世紀(jì)星源全資子公司首冠國(guó)際有限公司將其所持有的首冠發(fā)展有限公司50%股權(quán)及初始股東投資權(quán)益，以39,313,863.01美元的價(jià)格出售給億盟發(fā)展有限公司，因該項(xiàng)交易，世紀(jì)星源凈利潤(rùn)增加人民幣100,881,626.15元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。21.國(guó)通管業(yè)（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，國(guó)通管業(yè)2014歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)為-28,570,135.01元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為-255,074,716.3元，合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債率為110.85%。上述事項(xiàng)導(dǎo)致國(guó)通管業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

22.新亞制程（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，新亞制程投資的廣東賽翡藍(lán)寶石科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣東賽翡）的大客戶美國(guó)GT公司已申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，已簽訂單仍在繼續(xù)執(zhí)行。若未來(lái)美國(guó)GT公司的后續(xù)訂單終止，且廣東賽翡又無(wú)法持續(xù)取得足夠新訂單的情況下，可能會(huì)對(duì)廣東賽翡的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致新亞制程對(duì)其可供出售權(quán)益工具投資存在減值風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

23.美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，美利紙業(yè)2013、2014連續(xù)兩年虧損，2013歸屬于母公司凈利潤(rùn)-23,715.05萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債計(jì)89,444.99萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為81.96%。2014歸屬于母公司凈利潤(rùn)-64,909.73萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者權(quán)益-16,914.76萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債計(jì)30,181.27萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為111.23%，美利紙業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

24.中房股份（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，中房股份累計(jì)未分配利潤(rùn)-36,869.61萬(wàn)元，且公司目前無(wú)后續(xù)在建項(xiàng)目。中房股份已在附注中披露了擬進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，由于該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚未確定，其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

25.杭鋼股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，根據(jù)浙江省人民政府相關(guān)會(huì)議精神，杭鋼股份主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在的半山基地將于 2015 年底關(guān)停，杭鋼股份正在籌劃重大資產(chǎn)重組以解決該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

26.武昌魚（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至審計(jì)報(bào)告日，武昌魚經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，截至2014年12月31日，武昌魚累計(jì)虧損445,984,751.45元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)金額24,048,160.01元，雖然公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了其應(yīng)對(duì)措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

27.天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）天目藥業(yè)子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司由于整體搬遷等原因尚未取得新的GMP證書，截至報(bào)告日，該子公司仍處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，正在按新版GMP認(rèn)證要求進(jìn)行改造，如改造結(jié)束不能順利通過(guò)GMP認(rèn)證，該子公司將無(wú)法正常生產(chǎn)，天目藥業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性；（2）天目藥業(yè)于2014年11月27日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查通知書》，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)天目藥業(yè)涉嫌違反證券法律法規(guī)尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

28.中青寶（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中青寶2014年12月31日商譽(yù)賬面金額為人民幣418,720,690.46元，未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，中青寶已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了期末減值測(cè)試的具體情況。游戲產(chǎn)品的盈利能力受到多方面因素的影響，如果標(biāo)的資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況未達(dá)預(yù)期,則存在商譽(yù)減值的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

29.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，（1）創(chuàng)興資源子公司神龍礦業(yè)已于2014年7月起全面停產(chǎn)，截至2014 年12月31日，該子公司累計(jì)虧損金額巨大，并導(dǎo)致資不抵債，盡管公司已披露了擬采取的改善措施，但神龍礦業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性；（2）截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，創(chuàng)興資源正在接受中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的稽查，其未來(lái)結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

30.海潤(rùn)光伏（立信事務(wù)所審計(jì)）。海潤(rùn)光伏于2015年2月13日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇證監(jiān)局決定對(duì)海潤(rùn)光伏進(jìn)行立案調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。31.神開股份（立信事務(wù)所審計(jì)）。神開股份在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的重大內(nèi)部控制缺陷，可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

32.山煤國(guó)際（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山煤煤炭進(jìn)出口有限公司發(fā)生訴訟，以及山煤國(guó)際能源集團(tuán)華南有限公司對(duì)外提供擔(dān)保，其最終影響具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。33.萬(wàn)福生科（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，萬(wàn)福生科2014盈利5,107,638.85元，扣除非經(jīng)常性損益后，2014虧損8,212,998.12元；截至2014年12月31日，萬(wàn)福生科累計(jì)虧損已達(dá)207,933,508.50元；自2014年10月至此次審計(jì)報(bào)告日，萬(wàn)福生科的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)一直處于停產(chǎn)狀態(tài)。上述情況表明，可能導(dǎo)致對(duì)萬(wàn)福生科持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。34.銀潤(rùn)投資（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，銀潤(rùn)投資海發(fā)大廈一期收取的認(rèn)購(gòu)款從2006起一直掛在其他應(yīng)付款科目，今后能否轉(zhuǎn)作收入存在不確定性；相關(guān)建造成本一直在在建工程中列示。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

35.秋林集團(tuán)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，黑龍江博瑞商業(yè)發(fā)展有限公司起訴秋林集團(tuán)位于哈爾濱市南崗區(qū)東大直街320號(hào)秋林商廈產(chǎn)權(quán)買賣案件正在法院審理中，其訴訟結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

36.ST南化（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ST南化主業(yè)連年虧損，2014 母公司營(yíng)業(yè)收入572,538,549.20元，營(yíng)業(yè)成本549,681,537.98元，凈利潤(rùn)-106,169,629.60元，凈資產(chǎn)-145,893,539.37元，資產(chǎn)負(fù)債率114.35%；因經(jīng)營(yíng)情況惡化，ST南化隔膜蒸發(fā)設(shè)備從2010年6月起長(zhǎng)期閑置，聚氯乙烯生產(chǎn)線 2012下半年起停產(chǎn)；2013年9月9日，ST南化接到南寧市人民政府南府函[2013]169號(hào)《關(guān)于對(duì)南寧化工集團(tuán)有限公司與南寧化工股份有限公司實(shí)施停產(chǎn)搬遷的通知》，通知要求“南寧化工集團(tuán)有限公司和ST南化位于南寧市南建路26號(hào)的廠區(qū)必須在2013年9月15日之前實(shí)施政策性停產(chǎn)，并盡快開始搬遷工作，其他廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可正常開展”，ST南化位于南建路26號(hào)的廠區(qū)已于2013年9月15日起停產(chǎn)；子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司作為母公司主業(yè)的承接方，其籌建工作進(jìn)展緩慢，如不能按期建成投產(chǎn)，未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也存在重大不確定性。上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對(duì)ST南化持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。37.江泉實(shí)業(yè)（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，根據(jù)臨沂市對(duì)全市鋼鐵、焦化、水泥、電解鋁、平板玻璃等行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)環(huán)保整治行動(dòng)的要求，江泉實(shí)業(yè)控股股東華盛江泉集團(tuán)有限公司下屬的臨沂江鑫鋼鐵有限公司及江泉實(shí)業(yè)之關(guān)聯(lián)方臨沂燁化焦化有限公司需進(jìn)行停產(chǎn)整治，待地方環(huán)保局重新檢查驗(yàn)收后，再予以恢復(fù)生產(chǎn)。因上述企業(yè)停產(chǎn)導(dǎo)致無(wú)法供應(yīng)江泉實(shí)業(yè)所屬熱電廠、江興建陶生產(chǎn)所需的煤氣燃料，江泉實(shí)業(yè)于2015年3月12日起對(duì)下屬熱電廠、江興建陶廠予以停產(chǎn)。鑒于華盛江泉集團(tuán)有限公司重要子公司停產(chǎn)事實(shí)，華盛江泉集團(tuán)有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能產(chǎn)生重大不確定性，存在控股股東所屬子公司無(wú)法償還江泉實(shí)業(yè)債務(wù)的可能。江泉實(shí)業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬改善的措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

38.ST金泰（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，ST金泰合并財(cái)務(wù)報(bào)表累計(jì)虧損41,006.34萬(wàn)元，2014合并利潤(rùn)表實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4,023.65萬(wàn)元，主要系子公司金泰集團(tuán)國(guó)際有限公司黃金首飾貿(mào)易實(shí)現(xiàn)，母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-1,699.67萬(wàn)元；ST金泰本部經(jīng)營(yíng)困難，不能按規(guī)定履行納稅義務(wù)，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時(shí)發(fā)放和繳納。該等情形將影響金ST金泰的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。ST金泰在財(cái)務(wù)報(bào)表附注已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

39.天龍光電（天衡事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天龍光電目前主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較少，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，2014利潤(rùn)主要來(lái)源于債務(wù)重組及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。雖然天龍光電已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

40.南華生物（天健事務(wù)所審計(jì)）。（1）南華生物營(yíng)業(yè)收入連續(xù)3年大幅下滑，2014扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,575.73萬(wàn)元，截至2014年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)6,214.69萬(wàn)元，南華生物已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大的不確定性。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)南華生物立案稽查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

41.天晟新材（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天晟新材2014扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-1,070.09萬(wàn)元，未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好轉(zhuǎn)仍存在不確定性。2014非經(jīng)常性損益主要來(lái)源于土地使用權(quán)和附屬建筑物征收補(bǔ)償及政府補(bǔ)助，共計(jì)3,601.51萬(wàn)元，是歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)的1.42倍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。42.新安股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，浙江省杭州市余杭區(qū)人民檢察院和中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)對(duì)新安股份下屬建德化工二廠提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

43.皇臺(tái)酒業(yè)（希格瑪事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，皇臺(tái)酒業(yè)受行業(yè)持續(xù)下行壓力的影響，財(cái)務(wù)指標(biāo)持續(xù)惡化；同時(shí)，武威市委、市政府出臺(tái)了《武威市中心城區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)出城入園搬遷改造意見》，該搬遷事項(xiàng)對(duì)皇臺(tái)酒業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

44.ST景谷（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，ST景谷累計(jì)虧損30,992.63萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金-15,975.35 萬(wàn)元，期末貨幣資金235.77萬(wàn)元，逾期銀行借款8,800萬(wàn)元，拖欠銀行利息3,464.30萬(wàn)元，正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能無(wú)法變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。這些情況連同附注十一的其他重要事項(xiàng)所述，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)云南景谷林業(yè)股份有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。45.中航黑豹（北京中證天通事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，威海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)對(duì)中航黑豹提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

46.廈華電子（福建華興事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，廈華電子已經(jīng)終止經(jīng)營(yíng)原主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)，并在股東華映科技（集團(tuán)）股份有限公司及其下屬子公司華映視訊（吳江）有限公司、股東廈門建發(fā)集團(tuán)有限公司的協(xié)助下基本完成資產(chǎn)、負(fù)債、人員清理工作，但公司的重組計(jì)劃尚無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，這種情況表明廈華電子持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。47.東方鋯業(yè)（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截止財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，東方鋯業(yè)及其副董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理正在接受中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的立案調(diào)查，其未來(lái)結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

48.人人樂(lè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，人人樂(lè)于2014年因較大范圍關(guān)閉門店和放棄已簽約未開業(yè)新店項(xiàng)目等事項(xiàng)產(chǎn)生大額資產(chǎn)損失。根據(jù)人人樂(lè)董事會(huì)公告信息，仍有持續(xù)的新開門店計(jì)劃，后續(xù)如發(fā)生較大范圍關(guān)閉門店或放棄已簽約未開業(yè)新店等事項(xiàng)，可能對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

49.*ST霞客（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，（1）江蘇省無(wú)錫市中級(jí)人民法院于2015年4月16日裁定批準(zhǔn)*ST霞客重整計(jì)劃并終止重整程序。截止財(cái)務(wù)報(bào)告日，*ST霞客重整計(jì)劃尚在執(zhí)行之中，由于重整計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果尚不確定，因此*ST霞客持續(xù)經(jīng)營(yíng)仍存在不確定性。（2）*ST霞客的全資子公司滁州霞客環(huán)保色紡有限公司和控股70%的子公司滁州安興環(huán)保彩纖有限公司均已于2014年12月25日被安徽省滁州市中級(jí)人民法院裁定進(jìn)入重整程序，并已分別于2014年12月27日、2014年12月29日被管理人接管。*ST霞客自上述兩家子公司被管理人接管之日起失去控制權(quán)。同時(shí)，*ST霞客的重整投資人和第一大股東、第二大股東已作出承諾，在*ST霞客處置上述兩家子公司股權(quán)時(shí)，確保子公司股權(quán)從*ST霞客剝離；如沒(méi)有第三方受讓，則由重整投資人負(fù)責(zé)受讓；如有超出*ST霞客對(duì)上述兩家子公司的出資額及已承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任外的法律法規(guī)規(guī)定的其他責(zé)任或義務(wù)，則全部由重整投資人承擔(dān)。*ST霞客已視同處置子公司處理，并將因?qū)ι鲜鰞杉易庸镜膫鶆?wù)提供擔(dān)保而形成的損失于2014年末計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債29,999.38萬(wàn)元，同時(shí)將截至處置日之前的超額虧損等轉(zhuǎn)回確認(rèn)為2014投資收益41,304.34萬(wàn)元。（3）截至2014年12月31日，*ST霞客應(yīng)收賬款中應(yīng)收滁州霞客環(huán)保色紡有限公司貨款17,299.36萬(wàn)元，應(yīng)收滁州安興環(huán)保彩纖有限公司貨款748.66萬(wàn)元，*ST霞客已分別按預(yù)估債務(wù)清償率計(jì)提了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。由于上述兩家子公司的重整尚在進(jìn)行之中，因此*ST霞客的上述應(yīng)收賬款最終收回金額存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

50.安泰集團(tuán)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，安泰集團(tuán)的應(yīng)收賬款賬面余額20.24億元，其中：關(guān)聯(lián)方欠款18.19億元；其他應(yīng)收款賬面余額18.03億元，其中：關(guān)聯(lián)方欠款17.70億元，關(guān)聯(lián)方欠款金額合計(jì)35.89億元。關(guān)聯(lián)方正在制定還款方案，關(guān)聯(lián)方未來(lái)的還款情況將嚴(yán)重影響安泰集團(tuán)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。51.仰帆控股（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)仰帆控股的立案調(diào)查尚在進(jìn)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

52.康達(dá)爾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，因涉嫌虛假陳述，2012年12月3日，康達(dá)爾收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)的《調(diào)查通知書》，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，對(duì)康達(dá)爾的立案調(diào)查尚未作出結(jié)論，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

53.攀鋼釩鈦（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，卡拉拉礦業(yè)有限公司凈流動(dòng)負(fù)債為4.41億澳元，卡拉拉正與金融機(jī)構(gòu)談判新的融資方案，用以滿足其即將到期的金融負(fù)債，但談判結(jié)果存在不確定性，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告上披露的資產(chǎn)并償還其負(fù)債。因此，卡拉拉的持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

54.零七股份（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2014年11月17日，天津鑫宇隆礦業(yè)有限公司通過(guò)法院訴深零七股份全資子公司深圳市廣眾投資有限公司償還雙倍貨款定金45,254,832.50元、借款10,000,000.00元，總計(jì)55,254,832.50元，并且支付截止至實(shí)際還款日的期間資金占用費(fèi)。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，上述訴訟均尚未開庭，深圳市廣眾投資有限公司在本案中需承擔(dān)的責(zé)任及需實(shí)際償還的的金額存在較大的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

55.ST明科（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2014ST明科全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn)，截止2014年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進(jìn)展，但ST明科尚未明確未來(lái)的發(fā)展方向，使得其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力還存在一定的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

56.廣安愛眾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，廣安愛眾所屬紅石巖水電于2014年8月3日受到魯?shù)榭h里氏6.5級(jí)地震影響，資產(chǎn)損壞嚴(yán)重。廣安愛眾按修復(fù)方案預(yù)計(jì)了相關(guān)資產(chǎn)的剩余價(jià)值，但政府關(guān)于該電站的災(zāi)后恢復(fù)重建方案尚未最終確定，該電站相關(guān)資產(chǎn)的可利用程度仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

57.ST川化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，ST川化合并報(bào)表口徑歸屬于母公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)82,177.77萬(wàn)元，累計(jì)虧損241,239.46萬(wàn)元，2014虧損156,681.98萬(wàn)元，其中，合成氨、尿素、三聚氰胺等主要產(chǎn)品生產(chǎn)裝置及相關(guān)備品備件和在建工程，因暫停生產(chǎn)而計(jì)提減值準(zhǔn)備96,620.10萬(wàn)元；ST川化為解決經(jīng)營(yíng)困難擬采取的措施能否有效，仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。58.北大醫(yī)藥（天健事務(wù)所審計(jì)）。北大醫(yī)藥于2014年11月18日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因北大醫(yī)藥涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)北大醫(yī)藥立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)北大醫(yī)藥涉嫌違反證券法律法規(guī)尚在調(diào)查過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

59.宏達(dá)股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2012年7月3日，宏達(dá)股份子公司四川宏達(dá)鉬銅有限公司接到什邡市人民政府通知，要求鉬銅項(xiàng)目停止建設(shè)。截至2014年12月31日，鉬銅項(xiàng)目仍處于停工狀態(tài)，已發(fā)生前期費(fèi)用6,648.58萬(wàn)元和土地預(yù)付款4,450.00萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

60.方正證券（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，方正證券2014年8月完成對(duì)中華民族證券有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱民族證券公司)的股權(quán)收購(gòu)事項(xiàng)。因股東之間對(duì)方正證券董事會(huì)改選存在分歧，導(dǎo)致并購(gòu)后的整合未達(dá)預(yù)期。因尚未滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并條件，民族證券公司未納入方正證券2014財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；同時(shí)，民族證券公司的2014財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告, 執(zhí)行民族證券公司審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，其中20.5億元的銀行賬戶取得了銀行資金運(yùn)營(yíng)中心出具的《資金證明》，但未能取得符合要求的銀行詢證函，執(zhí)行民族證券公司審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)該項(xiàng)銀行存款余額未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

61.山鷹紙業(yè)（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山鷹紙業(yè)子公司浙江泰興紙業(yè)有限公司和福建省莆田市陽(yáng)光紙業(yè)有限公司2014累計(jì)將38,228.07萬(wàn)元資金預(yù)付給關(guān)聯(lián)自然人張金珍和宋慶孝等 12 名關(guān)聯(lián)自然人，期末余額為31,844.88萬(wàn)元，上述事項(xiàng)導(dǎo)致山鷹紙業(yè)公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付款項(xiàng)期末余額較期初大幅增長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

62.*ST二重（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST二重2014年12月31日負(fù)債總額超過(guò)資產(chǎn)總額607,578.74萬(wàn)元，截至2015年4月21日累計(jì)銀行貸款等債務(wù)逾期金額為756,534.85萬(wàn)元；*ST二重經(jīng)2015年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)后，于2015年4月23日向上海證券交易所遞交了“關(guān)于撤回公司股票在上海證券交易所交易的申請(qǐng)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

63.蓮花味精（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，蓮花味精2013營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-35,160.44萬(wàn)元，2014營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-24,005.05萬(wàn)元，截至2014年12月31日累計(jì)虧損86,365.37萬(wàn)元；截至2014年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)低于流動(dòng)負(fù)債69,557.88萬(wàn)元，以前借款全部逾期，目前無(wú)法通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)獲取足夠的資金支持。蓮花味精已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。（2）蓮花味精按照賬齡分析法對(duì)3年以上應(yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的35%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)3年以上應(yīng)收款項(xiàng)賬齡未進(jìn)行細(xì)分，且與同行業(yè)相比壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例偏低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

64.太化股份（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，按照太原市西山地區(qū)綜合整治的安排，太化股份于2011年7月開始陸續(xù)關(guān)停合成氨、焦化、氯堿等主要生產(chǎn)裝臵，截至審計(jì)報(bào)告日，搬遷工作尚在進(jìn)行中；截至2014年12月31日，太化股份累計(jì)虧損4.59億元。上述情況表明，可能導(dǎo)致對(duì)太化股份持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

65.ST生化（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中銀投資有限公司等單位對(duì)ST生化的訴訟尚未完結(jié)；ST生化與中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司深圳市分公司的債務(wù)重組方案尚未實(shí)施且需重新協(xié)商、湖南唯康藥業(yè)有限公司整體搬遷改造項(xiàng)目尚未完成。上述事項(xiàng)的結(jié)果具有重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

66.當(dāng)代東方（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，當(dāng)代東方累計(jì)虧損255,288,118.50元，為改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，當(dāng)代東方采取了一系列的措施，新業(yè)務(wù)已逐步展開，并在2014年啟動(dòng)了非公開發(fā)行股票用于收購(gòu)盟將威等項(xiàng)目。非公開發(fā)行A股股票于2015年2月13日獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)審核通過(guò)，2015年4月14日中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于核準(zhǔn)當(dāng)代東方投資股份有限公司非公開發(fā)行股票的批復(fù)》文件。但截至審計(jì)報(bào)告日，當(dāng)代東方主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定；原有業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債尚未處置完畢，財(cái)務(wù)狀況尚未得到根本改善。上述情況表明，可能導(dǎo)致對(duì)當(dāng)代東方持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。67.*ST銳電（中匯事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，蘇州美恩超導(dǎo)有限公司等對(duì)*ST銳電提出的訴訟尚在審理中，其結(jié)果具有不確定性；*ST銳電于2013年5月29日、2014年1月12日分別收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《立案調(diào)查通知書》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)*ST銳電進(jìn)行立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)尚未出具最終結(jié)論，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

68.顧地科技（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，顧地科技控股股東廣東顧地塑膠有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣東顧地）以預(yù)付材料款的名義通過(guò)非關(guān)聯(lián)企業(yè)占用上市公司資金，截至2014年12月31日占用資金余額為15,721.06萬(wàn)元，產(chǎn)生利息665.06萬(wàn)元，共計(jì)16,386.12萬(wàn)元。截至2015年1月28 日，廣東顧地全額歸還了占用資金本息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

69.大元股份（中興財(cái)光華事務(wù)所審計(jì)）。（1）大元股份2014年8月25日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，對(duì)其立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)大元股份的稽查尚未結(jié)案。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，大元股份累計(jì)虧損17,812.87萬(wàn)元；子公司托里縣世峰黃金有限公司未能恢復(fù)生產(chǎn)，采礦權(quán)因涉訴被凍結(jié)，其名下采礦權(quán)證已經(jīng)過(guò)期，目前正在辦理延續(xù)中；本出售原子公司嘉興中寶碳纖維有限責(zé)任公司后，存在2015營(yíng)業(yè)收入低于1000萬(wàn)元的風(fēng)險(xiǎn)，雖然大元股份管理層披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。70.*ST武鍋B（眾環(huán)海華事務(wù)所審計(jì)）。根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2014年修訂）》的相關(guān)規(guī)定，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST武鍋B 2011至2014連續(xù)四年的凈資產(chǎn)與凈利潤(rùn)均為負(fù)值。截至2014年12月31日，股東權(quán)益合計(jì)為-145,963.69萬(wàn)元，2014凈利潤(rùn)為-10,225.98萬(wàn)元，*ST武鍋B股票存在終止上市的重大風(fēng)險(xiǎn)；另依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第十八條規(guī)定，*ST武鍋B持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本假設(shè)是基于母公司阿爾斯通（中國(guó)）投資有限公司及實(shí)際控制人阿爾斯通公司的持續(xù)支持作出判斷的，具有重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。71.榮豐控股（眾環(huán)海華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，榮豐控股于2014年7月1日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《調(diào)查通知書》，榮豐控股因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（二）保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.方圓支承（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，方圓支承母公司資產(chǎn)負(fù)債表列示的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值11,466,305.17元，但截至審計(jì)報(bào)告日，仍無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明很可能獲得足夠的用來(lái)抵扣上述可抵扣暫時(shí)性差異的未來(lái)應(yīng)納稅所得額。

2.大有能源（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天峻義海）因青海省政府“一個(gè)礦區(qū)一個(gè)開發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡(jiǎn)稱聚乎更采礦權(quán)）以零價(jià)款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱木里煤業(yè)集團(tuán)）。因該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)涉嫌信息披露違法違規(guī)，2013年 10月中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。2014年9月11日木里煤業(yè)集團(tuán)與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12 月31日，該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)及涉及的采礦許可證辦理尚未取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)。同時(shí)，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷調(diào)查結(jié)論對(duì)大有能源財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

3.錢江摩托（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，錢江摩托全資子公司浙江錢江摩托進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱錢江進(jìn)出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL應(yīng)收QIANJIANG MOTOR(H.K)LIMITED及其關(guān)聯(lián)方所及的委內(nèi)瑞拉市場(chǎng)的貨款余額為78,249,710.70美元（折合人民幣478,809,979.77元），按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15,590,492.24美元（折合人民幣95,398,222.00元）。由于委內(nèi)瑞拉國(guó)實(shí)行外匯管制政策，且該國(guó)近期受國(guó)際原油價(jià)格暴跌等影響美元儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，玻利瓦爾與美元之間的匯率持續(xù)不穩(wěn)定，因而上述應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性，進(jìn)而可能對(duì)錢江摩托的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響。

4.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，決定對(duì)中銀絨業(yè)進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)中銀絨業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。5.常林股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，常林股份持有現(xiàn)代（江蘇）工程機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)代江蘇）40%的股權(quán)（非控股），因能夠?qū)ΜF(xiàn)代江蘇施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，由于未能取得現(xiàn)代江蘇2014的審定報(bào)表，常林股份本期根據(jù)現(xiàn)代江蘇未經(jīng)審計(jì)的2014財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對(duì)現(xiàn)代江蘇的投資收益-141,979,479.88元，截至2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為431,447,431.30元。截至審計(jì)報(bào)告出具日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分知悉現(xiàn)代江蘇相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及常林股份確認(rèn)的2014對(duì)現(xiàn)代江蘇的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確定是否有必要對(duì)這些金額進(jìn)行調(diào)整。

（三）無(wú)法表示意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.獅頭股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。獅頭股份子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例 51%）2014年9月收到太原市國(guó)土資源局萬(wàn)柏林分局并國(guó)土資萬(wàn)罰聽告字[2014]第03號(hào)土地行政處罰聽證告知書、并國(guó)土資萬(wàn)罰告字[2014]第04號(hào)土地行政處罰告知書，因中聯(lián)水泥未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自占用位于太佳線大臥龍段北側(cè)的土地、位于太佳線西銘段北側(cè)的土地的行為，違反了《中華人民共和國(guó)土地管理法》第43條的規(guī)定，擬對(duì)中聯(lián)水泥的土地違法行為作出行政處罰，責(zé)令中聯(lián)水泥退還非法占用的土地；依法沒(méi)收中聯(lián)水泥在非法占用的符合土地利用總體規(guī)劃的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施；責(zé)令中聯(lián)水泥15日內(nèi)自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施，并在三個(gè)月內(nèi)恢復(fù)土地原狀；對(duì)中聯(lián)水泥非法占用的土地處以每平方米10元的罰款，共計(jì)2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 獅頭股份已支付罰金200,000.00元。獅頭股份已配合相關(guān)國(guó)土部門的確權(quán)工作，但由于未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響及最終是否能取得土地使用權(quán)證書無(wú)法確定。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，獅頭水泥截至2014年12月31日累計(jì)虧損-346,656,271.60元，2014經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-32,394,475.57元，針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，獅頭水泥管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，相關(guān)情況詳見財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述內(nèi)容。

2．星美聯(lián)合（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，星美聯(lián)合的重大資產(chǎn)重組計(jì)劃無(wú)實(shí)質(zhì)性籌劃，同時(shí)，星美聯(lián)合2014未取得營(yíng)業(yè)收入，已連續(xù)虧損兩個(gè)會(huì)計(jì)，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，深圳證券交易所有權(quán)對(duì)星美聯(lián)合公司股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。因此，星美聯(lián)合持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。星美聯(lián)合雖已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出了評(píng)估，但未能就與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷星美聯(lián)合運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因

（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 1．羅牛山（中審亞太事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注羅牛山財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的重大缺陷及整改情況：1.關(guān)聯(lián)方識(shí)別程序。公司在關(guān)聯(lián)交易管理中缺少識(shí)別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機(jī)制。公司 2014年修訂了《羅牛山股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理制度》、制訂了《羅牛山股份有限公司關(guān)聯(lián)交易日常管理細(xì)則》。對(duì)于關(guān)聯(lián)方識(shí)別、申報(bào)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的原則、決策權(quán)限、回避表決、審議程序和披露等提供了具體的控制辦法，保證關(guān)聯(lián)方的有效識(shí)別，關(guān)聯(lián)交易的及時(shí)審批和披露。2.工程項(xiàng)目管理。公司的收入主要來(lái)源于畜牧、食品加工、教育、房地產(chǎn)以及工程施工，業(yè)務(wù)較為分散。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，公司近年來(lái)將業(yè)務(wù)的重心放在畜牧和食品加工行業(yè)；同時(shí)工程施工行業(yè)的整體不規(guī)范也加大了公司管理的難度。公司果斷采取了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，處置了相關(guān)業(yè)務(wù)。對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理，公司于 2014年9月制定了《錦地翰城項(xiàng)目新交房管理辦法》、《羅牛山股份有限公司房地產(chǎn)分公司收入管理辦法（試行）》等制度。對(duì)交房流程、交房過(guò)程中相關(guān)單據(jù)的流轉(zhuǎn)、各環(huán)節(jié)的具體責(zé)任人等進(jìn)行了明確。在房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的過(guò)程中對(duì)收入確認(rèn)的原則、條件、時(shí)點(diǎn)以及流程進(jìn)行了規(guī)范，并在財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)政策部分進(jìn)行了披露。羅牛山管理層已識(shí)別上述重大缺陷，并已經(jīng)完成了整改，將其包含在羅牛山2014年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中。

2．桂冠電力（天職國(guó)際事務(wù)所審計(jì)）。

桂冠電力和中國(guó)大唐集團(tuán)公司廣西分公司、龍灘水電開發(fā)有限公司、大唐集團(tuán)廣西聚源電力有限公司在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，且存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.*ST昌九（大華事務(wù)所審計(jì)）。

由于江氨分公司及部分子公司停產(chǎn)多年，本報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無(wú)正常采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)這部分分、子公司生產(chǎn)管理、原材料采購(gòu)以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.華銀電力（天職國(guó)際事務(wù)所審計(jì)）。

華銀電力與中國(guó)大唐集團(tuán)公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子，與控股股東在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立。由于華銀電力和中國(guó)大唐集團(tuán)公司湖南分公司存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷。華銀電力一直關(guān)注控股股東在湖南地區(qū)電力資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況和證券市場(chǎng)變化情況，積極促成控股股東在湖南地區(qū)的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)逐步注入公司，減少公司與控股股東之間的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。公司控股股東承諾在2017年6月30日前將其在湖南地區(qū)的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)在符合相關(guān)條件時(shí)注入公司。2014年10月23日，華銀電力董事會(huì)審議通過(guò)了《關(guān)于公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案的議案》；2015年1月30日，華銀電力董事會(huì)2015年第1次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案相關(guān)補(bǔ)充事宜的議案》；2015年2月16日，華銀電力2015年第1次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)了《關(guān)于公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案的議案》。上述交易完成后，華銀電力控制環(huán)境方面存在的缺陷將得到改善。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5．亞星化學(xué)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，亞星化學(xué)研發(fā)中心大樓的建筑物和土地使用權(quán)存在不同屬問(wèn)題。

6.上海物貿(mào)（立信事務(wù)所審計(jì)）。

上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)上海物貿(mào)立案稽查；上海物貿(mào)已收到《行政處罰事先告知書》。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

7.西藏藥業(yè)（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注:（1）公司治理層面存在的重大缺陷。2014，西藏藥業(yè)新一屆董事會(huì)運(yùn)行期間，在一些重要事項(xiàng)討論和表決過(guò)程中出現(xiàn)了重大分歧，進(jìn)而演變?yōu)閮纱蠊蓶|陣營(yíng)的股權(quán)及董事席位之爭(zhēng)，并一度給企業(yè)聲譽(yù)及正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。截至審計(jì)報(bào)告日，該事項(xiàng)己基本平息，相關(guān)影響己逐步消除，董事會(huì)及管理層工作己恢復(fù)正常。（2）對(duì)重要子公司管理控制力度不強(qiáng)。從股權(quán)比例和董事會(huì)席位來(lái)看，西藏藥業(yè)在子公司四川本草堂藥業(yè)有限公司中所占比例均超過(guò)半數(shù)，并且委派了財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，滿足實(shí)質(zhì)控制的條件。但是西藏藥業(yè)未派人員參與該公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致對(duì)四川本草堂的日常經(jīng)營(yíng)管理參與程度不強(qiáng)，西藏藥業(yè)對(duì)四川本草堂經(jīng)營(yíng)管理層無(wú)明確的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)考核政策，該項(xiàng)重大缺陷可能不能完全保證四川本草堂提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，同時(shí)也不利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

8.林州重機(jī)（中興華事務(wù)所審計(jì)）。中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)河南監(jiān)管局2014年對(duì)林州重機(jī)進(jìn)行了全面檢查，并于2014年9月24日下發(fā)《關(guān)于對(duì)林州重機(jī)集團(tuán)股份有限公司實(shí)施責(zé)令改正措施的決定》；《決定》中指出，林州重機(jī)存在2011-2013報(bào)告中未披露關(guān)聯(lián)方資金拆借、經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)與部分關(guān)聯(lián)方存在大量資金往來(lái)等事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

9.深中華A（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

深中華A重整計(jì)劃已于2013年12月27日?qǐng)?zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過(guò)資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，深中華A尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來(lái)保持重組方注入資產(chǎn)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此深中華A的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

10.瀘州老窖（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。

瀘州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行長(zhǎng)沙迎新支行、中國(guó)工商銀行南陽(yáng)中州支行等三處儲(chǔ)蓄存款合同糾紛事項(xiàng)金額50,000萬(wàn)元案件，反映出公司銀行存款相關(guān)的設(shè)計(jì)缺陷：瀘州老窖《銀行存款管理規(guī)定》未明確要求經(jīng)辦人員必須親臨柜臺(tái)辦理開戶業(yè)務(wù)，在辦理異地銀行開設(shè)存款賬戶時(shí)，接受了銀行工作人員上門開戶的服務(wù)；以及還存在執(zhí)行缺陷：存在部分異地銀行賬戶未按月進(jìn)行銀行對(duì)賬，公司已對(duì)該等設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷進(jìn)行了有效整改。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

11.吉林高速（天健事務(wù)所審計(jì)）。

吉林高速于2015年3月31日通過(guò)吉林省紀(jì)委網(wǎng)站獲悉，吉林省高速公路集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼黨委書記、吉林高速公路股份有限公司董事長(zhǎng)韓增義涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

12.賽輪金宇（中興華事務(wù)所審計(jì)）。

如賽輪金宇2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，賽輪金宇于2014年收購(gòu)了山東金宇實(shí)業(yè)股份有限公司及其子公司、福銳特橡膠國(guó)際公司及其子公司、KRT 集團(tuán)有限公司及其子公司（以下簡(jiǎn)稱被收購(gòu)公司），并將其納入了2014財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，賽輪金宇在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2014年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，也未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

13.瀘天化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）根據(jù)《四川瀘天化股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》規(guī)定，瀘天化應(yīng)當(dāng)對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，但實(shí)際并未對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；（2）瀘天化及所屬子公司高管薪酬雖由瀘天化及所屬子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司考核確定，不是由相關(guān)公司董事會(huì)確定。

14.大地傳媒（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。

如大地傳媒2014內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，大地傳媒2014年發(fā)生重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，通過(guò)以現(xiàn)金及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的方式購(gòu)買中原出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司所持下屬河南省新華書店發(fā)行集團(tuán)有限公司100%股權(quán)、河南出版對(duì)外貿(mào)易有限公司100%股權(quán)、河南人民出版社有限責(zé)任公司100%股權(quán)、河南省鄭州市新華書店有限公司100%股權(quán)，上市日期2014年8月22日；根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期）的規(guī)定，公司在報(bào)告發(fā)生并購(gòu)交易的，可豁免本對(duì)被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，因此本次內(nèi)控審計(jì)范圍未包括上述公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

15.中國(guó)化學(xué)（大華事務(wù)所審計(jì)）。

中國(guó)化學(xué)的全資子公司中國(guó)成達(dá)工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱成達(dá)公司）在2012年至2013年期間，為其客戶東源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱東源科技）及其關(guān)聯(lián)方的融資項(xiàng)目提供了增信支持，若東源科技自借款到期之日起六個(gè)月仍未清償借款本息和相關(guān)費(fèi)用，成達(dá)公司需無(wú)條件受讓債權(quán)方未受償?shù)膫鶛?quán)。該增信支持事項(xiàng)未經(jīng)中國(guó)化學(xué)董事會(huì)審議，違反了中國(guó)化學(xué)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定，且成達(dá)公司未向中國(guó)化學(xué)及時(shí)報(bào)告該事項(xiàng)，導(dǎo)致中國(guó)化學(xué)未能及時(shí)履行披露程序。中國(guó)化學(xué)在收到成達(dá)公司的報(bào)告后，及時(shí)報(bào)告和披露了事件的詳細(xì)情況，并在2014財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)計(jì)了該事項(xiàng)可能給中國(guó)化學(xué)帶來(lái)的損失，并采取有效措施對(duì)該缺陷進(jìn)行整改。由于存在上述重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

16.美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）受整體行業(yè)影響，扣除非經(jīng)常性損益，美利紙業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連年虧損。2014，為實(shí)現(xiàn)公司轉(zhuǎn)型，美利紙業(yè)中止三個(gè)在建工程項(xiàng)目建設(shè)，與部分閑置固定資產(chǎn)一并進(jìn)行了處置，對(duì)部分人員進(jìn)行了調(diào)整，虧損額較2013有所增加。（2）如美利紙業(yè)2014內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告所述，美利紙業(yè)于2015年1月22日收到楊云先生和邵進(jìn)華先生分別轉(zhuǎn)來(lái)的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì))《調(diào)查通知書》,因其涉嫌內(nèi)幕交易美利紙業(yè)股票，根據(jù)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，楊云先生和邵進(jìn)華先生己不再擔(dān)任美利紙業(yè)任何職務(wù)，證監(jiān)會(huì)尚未對(duì)上述事項(xiàng)結(jié)案。

17.恒源煤電（立信事務(wù)所審計(jì)）。

恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱皖北煤電集團(tuán)）資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開戶進(jìn)行集中管理，資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團(tuán)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

18.華升股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）華升股份控股子公司湖南華升洞庭麻業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱華升洞麻公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。2013華升洞麻公司應(yīng)納稅所得額主要來(lái)自于處置所持岳陽(yáng)華一房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股權(quán)收益，在出具2013報(bào)告時(shí)，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)適用的所得稅稅率尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，出于謹(jǐn)慎性原則按25%計(jì)提了應(yīng)交企業(yè)所得稅。2014年8月經(jīng)岳陽(yáng)市岳陽(yáng)樓區(qū)地稅局對(duì)華升洞麻公司提交的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定減免稅資料備案，同意華升洞麻公司2013按應(yīng)納稅所得額的15%繳納企業(yè)所得稅。（2）華升股份控股子公司湖南匯一制藥機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱匯一藥機(jī)公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。根據(jù)長(zhǎng)沙市高新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2014年11月17日出具的稅務(wù)事項(xiàng)告知書，認(rèn)定匯一藥機(jī)公司自2012起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生了重大變化，產(chǎn)品（服務(wù)）不再屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，自2012年起按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。報(bào)告期內(nèi)，華升股份對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整。

19.長(zhǎng)城電腦（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。

長(zhǎng)城電腦的子公司冠捷科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其內(nèi)部控制執(zhí)行香港聯(lián)合交易所相關(guān)規(guī)定。據(jù)香港聯(lián)合交易所發(fā)布的《主板上市規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)應(yīng)確保公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產(chǎn)。根據(jù)冠捷科技公司審計(jì)委員會(huì)提供的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整體框架建立公司內(nèi)部控制體系，并根據(jù)COSO框架及冠捷科技實(shí)際業(yè)務(wù)，指定17個(gè)關(guān)鍵程序和循環(huán)，各地管理者和運(yùn)營(yíng)單位每季度向冠捷科技內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告結(jié)果和執(zhí)行計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期審計(jì)以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于冠捷科技公司執(zhí)行的是COSO內(nèi)部控制整體框架，且香港聯(lián)合交易所暫未要求主板上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)及對(duì)外披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，因此冠捷科技公司未包含在本次內(nèi)控制審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

20.獅頭股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。

獅頭股份主要子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例 51%）仍處在建設(shè)和設(shè)備調(diào)試期，獅頭股份2014年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本處于停滯狀態(tài)，內(nèi)部控制審計(jì)中未對(duì)生產(chǎn)管理、原料采購(gòu)以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

21.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。創(chuàng)興資源于2014年3月27日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因涉嫌違反《中華人民共和國(guó)證券法》及相關(guān)法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)創(chuàng)興資源立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，稽查仍在進(jìn)行中，其未來(lái)結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

22.中國(guó)天楹（立信事務(wù)所審計(jì)）。

2014，中國(guó)天楹共計(jì)使用募集資金支付項(xiàng)目款53,873.77萬(wàn)元，其中向子公司南通天藍(lán)環(huán)保能源成套設(shè)備有限公司支付的設(shè)備款12,000萬(wàn)元存在由內(nèi)部子公司代收代付行為（其中4,000萬(wàn)元系在理財(cái)?shù)狡诤笥衫碡?cái)賬戶直接進(jìn)行支付）。為進(jìn)一步規(guī)范募集資金使用，中國(guó)天楹已要求將上述12,000萬(wàn)元予以重新支付，還原應(yīng)有路徑，并于2015年4月17日召開董事會(huì)對(duì)上述情況進(jìn)行確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

23.金楓酒業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。

（1）根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，金楓酒業(yè)可豁免對(duì)2014年被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦未將該等被并購(gòu)企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍；（2）金楓酒業(yè)原總經(jīng)理董魯平因涉嫌受賄罪，經(jīng)上海市金山區(qū)人民檢察院立案?jìng)刹椋?014年9月12日被上海市人民檢察院第一分院依法批準(zhǔn)逮捕。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

24.海潤(rùn)光伏（立信事務(wù)所審計(jì)）。

海潤(rùn)光伏于2015年2月13日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇證監(jiān)局決定對(duì)海潤(rùn)光進(jìn)行立案調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

25.山煤國(guó)際（立信事務(wù)所審計(jì)）。

山煤國(guó)際一全資子公司對(duì)外提供擔(dān)保未能有效執(zhí)行《對(duì)外擔(dān)保管理制度》等有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)該事項(xiàng)予以關(guān)注。

26.ST南化（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，由于ST南化自2013年9月起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無(wú)正常原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理及原材料采購(gòu)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。

27.方大炭素（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，由于方大炭素部分子公司停產(chǎn)多年，報(bào)告期末未發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，無(wú)正常采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)這部分子公司內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。

28.ST金泰（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。

ST金泰本部經(jīng)營(yíng)困難、資金缺乏，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時(shí)發(fā)放和繳納，未按規(guī)定履行納稅義務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

29.南華生物（天健事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)南華生物立案稽查；截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

30.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，決定對(duì)中銀絨業(yè)進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)中銀絨業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

31.常林股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。

如常林股份2014內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，常林股份收到現(xiàn)代（江蘇）工程機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)代江蘇）2014未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表后獲悉，現(xiàn)代江蘇發(fā)生特別納稅調(diào)整（因轉(zhuǎn)讓定價(jià)）及超出董事會(huì)授權(quán)的關(guān)聯(lián)交易行為（常林股份作為現(xiàn)代江蘇的非控股股東，通過(guò)其董事會(huì)行使股東權(quán)利。根據(jù)現(xiàn)代江蘇的董事會(huì)決議，對(duì)交易金額大于人民幣3000萬(wàn)元或大于5%凈資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易，由董事會(huì)審議通過(guò)后方能實(shí)施）等事項(xiàng)，對(duì)現(xiàn)代江蘇2014財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。常林股份與現(xiàn)代江蘇持續(xù)進(jìn)行交涉，截至內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具日，常林股份與現(xiàn)代江蘇的交涉仍未取得結(jié)果，在常林股份正式要求下仍未能獲得現(xiàn)代江蘇經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，基于謹(jǐn)慎性原則，并充分揭示可能風(fēng)險(xiǎn)，常林股份根據(jù)現(xiàn)代江蘇提供的2014未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

32.百花村（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，百花村安全生產(chǎn)管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日，百花村控股子公司新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司在一號(hào)井工作面密閉火區(qū)未熄滅的情況下，盲目決定縮小密閉范圍，在違規(guī)打開原密閉過(guò)程中，導(dǎo)致發(fā)生瓦斯爆炸事故，造成17死3傷的重大安全責(zé)任事故。截至審計(jì)報(bào)告日，新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司尚未恢復(fù)生產(chǎn)，百花村已在2014內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中充分披露了上述事項(xiàng)及其影響。

33.金谷源（大信事務(wù)所審計(jì)）。

如金谷源董事會(huì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，（1）昆山宏圖實(shí)業(yè)有限公司 2012年因與金谷源存在借貸糾紛，向河北省高級(jí)人民法院提起訴訟，2013年4月28日，最高院做出了二審判決。針對(duì)昆山宏圖實(shí)業(yè)有限公司訴訟事項(xiàng)，金谷源向最高人民檢察院申請(qǐng)檢察監(jiān)督，最高人民檢察院于2014年4月24日作出高檢控民受（2014）16號(hào)民事監(jiān)督案件受理通知書，基于金谷源當(dāng)時(shí)所掌握的資料，本著謹(jǐn)慎性原則，在2013報(bào)告中金谷源對(duì)此計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債6,000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。2014年10月20日，金谷源收到最高人民檢察院于2014年5月26日作出的高檢民監(jiān)（2014）69號(hào)通知書，基于新獲取的資料，金谷源對(duì)前述處理進(jìn)行了追溯調(diào)整。對(duì)于2013報(bào)告進(jìn)行的更正，是基于新獲取及掌握的資料，進(jìn)行的合理準(zhǔn)確的判斷，并不是由于內(nèi)控缺陷導(dǎo)致；（2）2013年12月27日，金谷源收到邯鄲市中級(jí)人民法院發(fā)來(lái)的《民事裁定書》，裁定對(duì)河北省高級(jí)人民法院就中國(guó)建設(shè)銀行邯鄲市峰峰支行（以下簡(jiǎn)稱建行峰峰支行）與金谷源、國(guó)林陶瓷（邯鄲）有限公司、北京路源世紀(jì)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱路源世紀(jì)）、河南路橋建設(shè)股份有限公司借款擔(dān)保糾紛一案做出的（2005）冀民二初字第24號(hào)民事調(diào)解書執(zhí)行終結(jié)。邯鄲市中級(jí)人民法院已將質(zhì)押路源世紀(jì)的股票、查封的股權(quán)處置完畢，金谷源將對(duì)建行借款剩余本金及利息計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。報(bào)告期內(nèi)，經(jīng)金谷源與邯鄲市中級(jí)人民法院、路源世紀(jì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)路源世紀(jì)代為歸還建行的借款及費(fèi)用745萬(wàn)元金谷源未在2013進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)針對(duì)建行訴訟已計(jì)提的訴訟費(fèi)600萬(wàn)元未從預(yù)計(jì)負(fù)債中沖減。金谷源已對(duì)此進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。上述追溯調(diào)整及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，是基于新獲取及掌握的資料，進(jìn)行的合理準(zhǔn)確的判斷，而非由于內(nèi)部控制缺陷所導(dǎo)致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

34.中央商場(chǎng)（大信事務(wù)所審計(jì)）。

2015年3月26日，中央商場(chǎng)董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人祝義財(cái)先生的家屬接到通知，檢查機(jī)關(guān)于2015年3月23日起，對(duì)祝義財(cái)先生執(zhí)行指定居所監(jiān)視居住的強(qiáng)制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

35.廈華電子（福建華興事務(wù)所審計(jì)）。

廈華電子根據(jù)各股東方簽訂的《框架協(xié)議》、《框架協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》的約定,全力推進(jìn)公司資產(chǎn)、負(fù)債、人員清理工作，并已于2014年4月1日起停止彩電業(yè)務(wù)生產(chǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)停頓，原有的內(nèi)部控制制度巳經(jīng)不適用，廈華電子于2014年9月1日起試行修訂后的內(nèi)控制度體系，該內(nèi)控制度體系尚未經(jīng)過(guò)廈華電子董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。截至審計(jì)報(bào)告日，該內(nèi)控制度體系重新進(jìn)行修訂并經(jīng)廈華電子董事會(huì)于2015年4月28日決議授權(quán)批準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

36.仰帆控股（立信事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)仰帆控股的立案調(diào)查尚在進(jìn)行過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

37.深大通（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。由于康城1期項(xiàng)目工期延誤，導(dǎo)致承擔(dān)延期交房違約責(zé)任，出現(xiàn)支付違約金情況，給深大通造成損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)該事項(xiàng)予以關(guān)注。

38.康達(dá)爾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

如康達(dá)爾董事會(huì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，康達(dá)爾2014年收購(gòu)了深圳市金鵬輝實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，并將其納入了2014財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，康達(dá)爾在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2014年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)康達(dá)爾財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，也未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

39.明星電纜（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，明星電纜于2015年2月1日收到湖北省宜昌市伍家崗區(qū)人民檢察院《起訴書》，因明星電纜涉嫌虛開增值稅發(fā)票，被湖北省宜昌市伍家崗區(qū)人民檢察院提起公訴。該案件已于2015年3月4日在湖北省宜昌市伍家崗區(qū)人民法院開庭審理，截至審計(jì)報(bào)告日，尚未收到正式判決書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

40.天津松江（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

天津松江三級(jí)子公司天津松江恒通建設(shè)開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱恒通建設(shè)公司）出納，自2014年9月開始利用職權(quán)累計(jì)挪用恒通建設(shè)公司銀行存款1000萬(wàn)元，私自開設(shè)基金賬戶申購(gòu)基金，并將基金轉(zhuǎn)至個(gè)人名下。天津松江發(fā)現(xiàn)銀行存款出現(xiàn)異常后己于2015年3月31日向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，該出納已被拘押，現(xiàn)案件已移送天津河西區(qū)人民檢察院，尚處于刑事偵查階段?；疒H回資金涉案賬戶已被凍結(jié)，凍結(jié)資金足以歸還挪用的恒通建設(shè)公司銀行存款，預(yù)計(jì)不會(huì)存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)、不會(huì)對(duì)恒通建設(shè)公司造成損失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

41.亞太實(shí)業(yè)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

（1）亞太實(shí)業(yè)控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱同創(chuàng)嘉業(yè)）所經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)，由亞太實(shí)業(yè)的同一控制人控制的關(guān)聯(lián)方蘭州亞太實(shí)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱蘭州亞太）組織實(shí)施和管理：同時(shí)，亞太實(shí)業(yè)與受同一控制人控制的關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)營(yíng)相同業(yè)務(wù)——房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的情況，亞太實(shí)業(yè)控制環(huán)境存在重大缺陷。（2）亞太實(shí)業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

42.ST明科（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

由于ST明科自2009年以來(lái)主業(yè)一直停產(chǎn)，未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，只有少量的采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理、原料采購(gòu)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試，對(duì)于銷售管理受業(yè)務(wù)限制，也只進(jìn)行了有限的測(cè)試。另外，ST明科子公司麗江德潤(rùn)房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司持有的土地尚未進(jìn)行正式開發(fā)建設(shè)，因此對(duì)其業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性也未進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

43.西部資源（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

西部資源以2014年12月31日為購(gòu)買日，分別取得重慶恒通客車有限公司66%股權(quán)、重慶恒通電動(dòng)客車動(dòng)力系統(tǒng)有限公司66%股權(quán)、重慶市交通設(shè)備融資租賃有限公司57.55%股權(quán)，西部資源2014年內(nèi)控審計(jì)范圍未包括上述三家新收購(gòu)公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

44.ST川化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。

根據(jù)《川化股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》規(guī)定，ST川化應(yīng)當(dāng)對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，但未對(duì)部分控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

45.ST宜紙（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。

由于ST宜紙于2011年8月21日起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無(wú)正常采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理、原材料釆購(gòu)以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

46.北大醫(yī)藥（天健事務(wù)所審計(jì)）。

北大醫(yī)藥于2014年11月18日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因北大醫(yī)藥涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)北大醫(yī)藥立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)北大醫(yī)藥涉嫌違反證券法律法規(guī)尚在調(diào)查過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

47.山鷹紙業(yè)（天健事務(wù)所審計(jì)）。

山鷹紙業(yè)子公司浙江泰興紙業(yè)有限公司和福建省莆田市陽(yáng)光紙業(yè)有限公司2014在尚未履行公司相關(guān)內(nèi)部決策程序的情形下，累計(jì)將38,228.07萬(wàn)元資金預(yù)付給關(guān)聯(lián)自然人張金珍和宋慶孝等12名關(guān)聯(lián)自然人用于廢紙采購(gòu)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

48.方正證券（天健事務(wù)所審計(jì)）。

（1）股東分歧與公司治理：2014年8月11日，方正證券完成發(fā)行股份購(gòu)買中華民族證券有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱民族證券）的重大資產(chǎn)重組工作。重組完成后北京政泉控股有限公司成為方正證券第二大股東。2014年9月方正證券2名獨(dú)立董事辭職，方正證券兩大股東北大方正集團(tuán)有限公司與北京政泉控股有限公司就收購(gòu)民族證券后董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的改選未達(dá)成一致意見并產(chǎn)生分歧。2015年1月29日，方正證券收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)湖南監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱湖南證監(jiān)局）《關(guān)于對(duì)方正證券股份有限公司采取責(zé)令改正等監(jiān)管措施的決定》。湖南證監(jiān)局認(rèn)定方正證券未按照資產(chǎn)收購(gòu)協(xié)議適時(shí)召開股東大會(huì)進(jìn)行必要的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)改選工作，并且方正證券出現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)不健全、內(nèi)部控制不完善的情況。責(zé)令方正證券在2015年2月16日前改選第二屆董事會(huì)全部董事和第二屆監(jiān)事會(huì)全部非職工代表監(jiān)事，同時(shí)做好信息披露工作。2015年2月10日，方正證券收到湖南證監(jiān)局《關(guān)于同意延期完成董事、監(jiān)事改選工作的函》，湖南證監(jiān)局同意方正證券延期至2015年2月底前完成董事、監(jiān)事的改選工作。截至審計(jì)報(bào)告日，方正證券董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的改選已完成。方正證券股東之間的矛盾對(duì)公司的聲譽(yù)及經(jīng)營(yíng)造成了負(fù)面影響。（2）重組整合未達(dá)預(yù)期：方正證券重組完成后，基于多方面的原因，未改選民族證券公司董事會(huì)、亦未派高管參與民族證券經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。方正證券與民族證券公司并購(gòu)后的協(xié)同發(fā)展的效應(yīng)尚未顯現(xiàn)，目前的情況，不利于方正證券發(fā)展目標(biāo)和公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

49.*ST二重（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。

*ST二重在銷售合同簽訂前，未對(duì)訂單合同的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)審，銷售報(bào)價(jià)資料缺乏有效支撐，造成*ST二重出現(xiàn)部分虧損合同；*ST二重個(gè)別下屬子公司對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，客戶信用管理不完善，導(dǎo)致*ST二重部分債權(quán)發(fā)生或有損失。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST二重對(duì)上述缺陷己經(jīng)在制度和執(zhí)行層面進(jìn)行了整改，重新組建了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，制定和修訂了相關(guān)管理制度，規(guī)范了相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

50.金城股份（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。

金城股份提供的《金城造紙股份有限公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)》中對(duì)于全面預(yù)算制度已經(jīng)建立，但截至目前尚未有效的執(zhí)行。在建工程作為公司重要資產(chǎn)，需要嚴(yán)格按照立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性研究、技術(shù)論證、概預(yù)算等內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，目前金城股份開展的部分在建工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)未執(zhí)行到位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

51.蓮花味精（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。

（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，蓮花味精2014營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-24,005.05萬(wàn)元，2013營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，35,160.44萬(wàn)元，截至2014年12月31日累計(jì)虧損.86,365.37萬(wàn)元；流動(dòng)資產(chǎn)低于流動(dòng)負(fù)債69,557.88萬(wàn)元，以前借款全部逾期，無(wú)法通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得足夠的資金支持。蓮花味精已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。（2）蓮花味精未定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核。蓮花味精按照賬齡分析法對(duì)3年以上應(yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的35%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)3年以上應(yīng)收款項(xiàng)賬齡未進(jìn)行細(xì)分，且與同行業(yè)相比壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例偏低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

52.當(dāng)代東方（致同事務(wù)所審計(jì)）。

在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，2014年當(dāng)代東方新開展了影視版權(quán)分銷業(yè)務(wù)，12月當(dāng)代東方公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)會(huì)[2004]19號(hào)）采用了“計(jì)劃收入比例法”作為結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)核算方法，同時(shí)存在個(gè)別業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不符合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的情形，當(dāng)代東方已梳理并建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度，并在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整和披露，但是對(duì)上述存在內(nèi)部控制缺陷整改期限不足90天。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

53.大連控股（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。

（1）大連控股2013年7月為控股股東大連大顯集團(tuán)有限公司提供1.5億元擔(dān)保、為大連太平洋電子有限公司提供2億元擔(dān)保，上述擔(dān)保行為未履行相關(guān)審批程序，且未予以及時(shí)披露。大連大顯集團(tuán)有限公司及代威先生于2015年2月9日向大連控股出具書面承諾，承諾與上述擔(dān)保行為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任將由大連大顯集團(tuán)有限公司及代威先生承擔(dān)。（2）大連控股通過(guò)全資子公司于2014年8月28日將募集資金3.4億元從募集資金專用賬戶轉(zhuǎn)入子公司其他定期存款賬戶，該行為發(fā)生時(shí)未履行相關(guān)審批程序，也未予以及時(shí)披露。2015年2月6日，大連控股第七屆董事會(huì)第三十次會(huì)議、第七屆監(jiān)事會(huì)第十四次會(huì)議分別審議通過(guò)上述使用閑置募集資金事項(xiàng)，大連控股獨(dú)立董事對(duì)上述使用閑置募集資金事項(xiàng)出具了明確同意的獨(dú)立意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

54.大元股份（中興財(cái)光華事務(wù)所審計(jì)）。

（1）2014，大元股份控股子公司托里縣世峰黃金礦業(yè)有限公司未能恢復(fù)生產(chǎn)，采礦權(quán)因涉訴被凍結(jié)，其名下采礦權(quán)證已過(guò)期，目前正在辦理延續(xù)中。大元股份已于2015年3月向新疆托里縣國(guó)土資源局遞交礦權(quán)延期申請(qǐng)材料,截至審計(jì)報(bào)告日，上述礦權(quán)仍在辦理中。（2）因公司戰(zhàn)略定位不清晰，方向不明確，戰(zhàn)略執(zhí)行不到位，導(dǎo)致大元股份近年來(lái)主業(yè)不突出，主業(yè)盈利能力弱，扣除非經(jīng)營(yíng)性損益，企業(yè)連年虧損,其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。大元股份目前正在積極進(jìn)行重組工作，董事會(huì)審議通過(guò)了非公開發(fā)行募集資金購(gòu)買環(huán)球星光國(guó)際控股有限公司的議案，截至審計(jì)報(bào)告日，重組工作仍在進(jìn)行中。（3）大元股份于2014年8月25日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌違反證券法律法規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督菅理委員會(huì)已對(duì)大元股份立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)大元股份涉嫌違法證券法律法規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（二）保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告 1.水井坊（畢馬威華振事務(wù)所審計(jì)）。

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到以下限制：

（1）根據(jù)水井坊原子公司成都聚錦酒業(yè)有限公司（已于2013年4月16日被水井坊子公司成都水井坊酒業(yè)有限公司吸收合并）于2009年1月6日與四川省成都市郫縣財(cái)政局（以下簡(jiǎn)稱郫縣財(cái)政局）簽訂的《關(guān)于給予成都聚錦酒業(yè)有限公司生產(chǎn)基地建設(shè)扶持的備忘錄》（以下簡(jiǎn)稱備忘錄），其自2009年至2010年期間收到郫縣財(cái)政局財(cái)政技術(shù)改造扶持資金共計(jì)人民幣94,006,000.00元。上述備忘錄指明“扶持資金用于成都聚錦酒業(yè)有限公司工業(yè)港生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目”，水井坊曾以臨2011-02號(hào)公告“決定終止原六屆董事會(huì)2009年第一次臨時(shí)會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于公司在郫縣新征工業(yè)用地的議案》，并終止擬在該地塊上進(jìn)行的酒業(yè)發(fā)展項(xiàng)目”，上述被指明撥付的于郫縣的建設(shè)項(xiàng)目并未進(jìn)行。而后，水井坊子公司成都水井坊酒業(yè)有限公司在邛崍市實(shí)施了新產(chǎn)品開發(fā)基地及技術(shù)改造項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱邛崍項(xiàng)目）。水井坊將上述郫縣財(cái)政局財(cái)政技術(shù)改造扶持資金作為與邛崍項(xiàng)目資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，從2013年開始在邛崍項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配。截至2014年12月31日，水井坊合并資產(chǎn)負(fù)債表的其他非流動(dòng)負(fù)債和其他流動(dòng)負(fù)債中包含上述財(cái)政技術(shù)改造扶持資金分別為人民幣75,204,799.96元和人民幣6,267,066.66元（2013年12月31日余額分別為人民幣81,471,866.68元和人民幣6,267,066.66元）。2014，水井坊將上述郫縣財(cái)政技術(shù)改造扶持資金在邛崍項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配計(jì)入當(dāng)年合并利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入為人民幣6,267,066.72元（2013：6,267,066.66元）。由于水井坊未能提供有關(guān)在上述備忘錄中指明應(yīng)投入的建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)調(diào)整后，還能將郫縣財(cái)政技術(shù)改造扶持資金在邛崍項(xiàng)目繼續(xù)使用的充分的支持性資料，水井坊能否繼續(xù)使用上述郫縣財(cái)政技術(shù)改造扶持資金具有重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，以對(duì)水井坊2014年12月31日和2013年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表的其他非流動(dòng)負(fù)債及其他流動(dòng)負(fù)債，以及2014和2013合并利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確定可能需要進(jìn)行調(diào)整的金額。因上述事項(xiàng)所作的任何必要調(diào)整可能對(duì)水井坊2014年12月31日及2013年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況以及2014及2013的合并經(jīng)營(yíng)成果造成相應(yīng)的影響。

（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所示，水井坊2014年12月31日對(duì)成都水井坊酒業(yè)有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額人民幣108,396,662.19元，該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值大于水井坊享有成都水井坊酒業(yè)有限公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額，存在減值跡象，水井坊根據(jù)其估計(jì)的可收回金額確定該長(zhǎng)期股權(quán)投資于2014年12月31日無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。然而，由于水井坊未能就估計(jì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額所采用的假設(shè)及其依據(jù)提供充分的支持性資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序以對(duì)水井坊2014年12月31日的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及2014的資產(chǎn)減值損失獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確定可能需要進(jìn)行調(diào)整的金額。因上述事項(xiàng)所作的任何必要調(diào)整可能對(duì)水井坊2014年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2014的經(jīng)營(yíng)成果造成相應(yīng)的影響。

2.眾和股份（福建華興事務(wù)所審計(jì)）。

眾和股份2014對(duì)重慶某公司銷售產(chǎn)品確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入7,267.00萬(wàn)元（不含稅），占營(yíng)業(yè)收入總額的5.77%；截至2014年12月31日，該筆銷售尚余應(yīng)收賬款8,502.39萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的12.73%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在履行了必要的審計(jì)程序后仍未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)該交易的真實(shí)性。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，眾和股份尚存在逾期未還銀行借款3,816.52萬(wàn)元及逾期未繳增值稅1,622.98萬(wàn)元；截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，該逾期增值稅尚有余額1,608.39萬(wàn)元。

3.德豪潤(rùn)達(dá)（立信事務(wù)所審計(jì)）。

德豪潤(rùn)達(dá)于 2014 年底持有在香港聯(lián)合交易所有限公司上市的雷士照明控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱雷士照明）27.03%的股權(quán)，雷士照明是德豪潤(rùn)達(dá)公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，截至審計(jì)報(bào)告日，雷士照明尚未公告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的 2014 全年財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否會(huì)進(jìn)一步的調(diào)整尚存在不確定性。

4.*ST國(guó)創(chuàng)（立信事務(wù)所審計(jì)）。

（1）截至2014年12月31日，*ST國(guó)創(chuàng)全資子公司湖南國(guó)維潔具股份有限公司外幣應(yīng)收賬款賬戶余額為人民幣146.13萬(wàn)元。該子公司未提供外幣原幣金額，也未計(jì)算匯兌損益金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦無(wú)法實(shí)施令人滿意的審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）截至2014年12月31日，*ST國(guó)創(chuàng)全資子公司湖南國(guó)維潔具股份有限公司只對(duì)其部分員工計(jì)提并繳納了社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)于該子公司尚需補(bǔ)繳金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施令人滿意的審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）截至2014年12月31日，對(duì)應(yīng)付賬款418.39萬(wàn)元、其他應(yīng)付款767.24萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施令人滿意的審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）截至2014年12月31日，*ST國(guó)創(chuàng)未分配利潤(rùn)為-191,668.63萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者權(quán)益為-143,235.70萬(wàn)元，雖然*ST國(guó)創(chuàng)管理層提出如附注所述整改計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大疑慮。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST國(guó)創(chuàng)可能因信息披露違規(guī)被投資者起訴，其結(jié)果具有不確定性；雖然*ST國(guó)創(chuàng)管理層已經(jīng)采取措施對(duì)*ST國(guó)創(chuàng)的訴訟擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行清理，但仍不排除存在未能知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的訴訟擔(dān)保事項(xiàng)。

5.五洲交通（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)告附注所述，五洲交通2014內(nèi)非同一控制下企業(yè)合并廣西堂漢鋅銦股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱堂漢公司）和南丹縣南星銻業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱南星公司），其中增資堂漢公司25,378.79萬(wàn)元，形成商譽(yù)10,761.23萬(wàn)元；收購(gòu)南星公司股權(quán)支付對(duì)價(jià)67,350.00萬(wàn)元，形成商譽(yù)34,802.19萬(wàn)元。合計(jì)形成商譽(yù)45,563.42萬(wàn)元。五洲交通進(jìn)行期末減值測(cè)試，并聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)分別出具了礦權(quán)評(píng)估報(bào)告和商譽(yù)減值測(cè)試報(bào)告，商譽(yù)減值測(cè)試報(bào)告評(píng)估結(jié)論為：堂漢公司和南星公司截至2014年12月31日的凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值分別為50,380.19萬(wàn)元和68,569.16萬(wàn)元。五洲交通據(jù)此認(rèn)為凈資產(chǎn)公允價(jià)值高于投資成本，包含分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額沒(méi)有低于其賬面價(jià)值，因而無(wú)需計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，堂漢公司和南星公司主要礦山單位目前尚未處于正常生產(chǎn)狀態(tài)，報(bào)告期內(nèi)虧損較大，并且目前金屬礦產(chǎn)品價(jià)格處于下降趨勢(shì)，礦權(quán)評(píng)估報(bào)告采用的基準(zhǔn)日前3年、5年的平均價(jià)格，與目前市場(chǎng)價(jià)格有一定差距，此外，納入價(jià)值估算范圍的部分儲(chǔ)量尚未取得國(guó)土資源部門的備案登記文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)五洲交通提供的大量資料進(jìn)行了必要分析和充分討論，鑒于上述的情況，以及對(duì)于受宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控影響的礦業(yè)市場(chǎng)未來(lái)趨勢(shì)無(wú)法預(yù)測(cè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以對(duì)于五洲交通商譽(yù)減值測(cè)試結(jié)論的適當(dāng)性作出準(zhǔn)確判斷，無(wú)法對(duì)于是否應(yīng)該計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備和應(yīng)予計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的具體金額做出合理估計(jì)。

6.新中基（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

新中基控股子公司天津中辰番茄制品有限公司2014通過(guò)債務(wù)豁免計(jì)入損益34,242萬(wàn)元，導(dǎo)致歸屬于母公司凈利潤(rùn)增加22,600萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了詢問(wèn)、走訪、檢查相關(guān)文件等必要的審計(jì)程序，但是仍然無(wú)法判斷是否存在其他對(duì)該筆交易的影響因素。

7.皖江物流（天健事務(wù)所審計(jì)）。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年12月受托成為皖江物流的審計(jì)機(jī)構(gòu)，未能對(duì)皖江物流原子公司淮礦現(xiàn)代物流有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱淮礦物流公司）2014年期初金額為639,483,794.43元的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定期初存貨對(duì)2014財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，因皖江物流對(duì)淮礦物流公司喪失控制權(quán)，皖江物流從2014年9月末起不再將淮礦物流公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。2014年9月末淮礦物流公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備876,857.34萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序以確定上述資產(chǎn)減值是否發(fā)生于2014以及對(duì)皖江物流合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（3）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2013至2014，淮礦物流公司對(duì)部分未規(guī)范操作的商貿(mào)銀業(yè)務(wù)按總額法列報(bào)。（4）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2014年10月，皖江物流因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，立案調(diào)查工作尚未結(jié)束。

8.東方銀星（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。

（1）東方銀星于2012年12月預(yù)付重慶沃夫爾商貿(mào)有限公司材料款589萬(wàn)元、重慶品魁商貿(mào)有限公司材料款500萬(wàn)元，截止2014年12月31日，上述采購(gòu)交易并未發(fā)生。東方銀星分別于2014年12月6日與重慶沃夫爾商貿(mào)有限公司、2014年11月10日與重慶品魁商貿(mào)有限公司簽訂《解除合同協(xié)議書》，解除采購(gòu)合同。東方銀星向重慶沃夫爾商貿(mào)有限公司收取資金占用利息141.36萬(wàn)元、向重慶品魁商貿(mào)有限公司收取資金占用利息120萬(wàn)元、違約金20萬(wàn)元。截至2014年12月31日，東方銀星已收到重慶沃夫爾商貿(mào)有限公司資金利息141.36萬(wàn)元，本金589萬(wàn)元尚未收回；收到重慶品魁商貿(mào)有限公司資金利息及違約金140萬(wàn)元，本金收回300萬(wàn)元,尚余200萬(wàn)元未收回。因?qū)徲?jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷上述事項(xiàng)涉及交易的合理性。（2）東方銀星于2012年12月預(yù)付重慶市瑞展園林有限公司苗木采購(gòu)款1,800萬(wàn)元，截至2014年12月31日，上述采購(gòu)交易并未完成。東方銀星向股東重慶銀星智業(yè)（集團(tuán)）有限公司的關(guān)聯(lián)方重慶天仙湖置業(yè)有限公司購(gòu)買其位于重慶市萬(wàn)州區(qū)天仙湖總面積為109,698.04平方米（折164.55畝）的16宗相鄰?fù)恋?，土地?gòu)買價(jià)格為15,960.42萬(wàn)元。該款項(xiàng)已于2010年4月全部支付，后因重慶市萬(wàn)州區(qū)調(diào)整天仙湖項(xiàng)目非核心區(qū)規(guī)劃的原因，暫不具備土地過(guò)戶的條件，因此截至2014年12月31日，相關(guān)土地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)仍未辦理完成。因?qū)徲?jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷上述苗木采購(gòu)及土地購(gòu)置事項(xiàng)的后期交易是否能夠完成，也無(wú)法判斷后期交易不能完成時(shí)，東方銀星的預(yù)付款項(xiàng)是否能夠收回。

9.*ST成城（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。

2014年3月4日、5月21日、10月9日，證監(jiān)會(huì)分別以涉嫌違反證券法律法規(guī)、未按期披露年報(bào)、涉嫌信息披露違法違規(guī)行為等原因，對(duì)*ST成城進(jìn)行立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查尚在進(jìn)行中，并未形成最終結(jié)論。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表所述，（1）*ST成城2014主營(yíng)業(yè)務(wù)收入無(wú)法維持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)支出，且部分子公司處于停業(yè)狀態(tài)，*ST成城管理層采取了清收債權(quán)、探索經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等措施予以改善，因上述措施正在實(shí)施中，其對(duì)2015 年持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的改善效果尚未體現(xiàn)；（2）*ST成城2014年4月30日以前，賬外開具了大量的商業(yè)承兌匯票，2014年7月26日，*ST成城在上海證交所發(fā)布對(duì)商業(yè)承兌匯票進(jìn)行全面清理的公告，要求持票人與成城股份聯(lián)系，進(jìn)行確認(rèn)登記，但截至審計(jì)報(bào)告日，尚有61,300萬(wàn)元商業(yè)承兌匯票未進(jìn)行登記和確認(rèn)，*ST成城也未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這部分商業(yè)承兌匯票在承兌到期日后2年內(nèi)仍存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

10.凱美特氣（致同事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，凱美特氣與中國(guó)石化股份有限公司長(zhǎng)嶺分公司（以下簡(jiǎn)稱中石化長(zhǎng)嶺分公司）因銷售氣體的結(jié)算價(jià)格存在異議未決，導(dǎo)致長(zhǎng)嶺凱美特公司處于停產(chǎn)狀態(tài)。報(bào)告期內(nèi)，雙方就異議事項(xiàng)進(jìn)行多次商談，但因相關(guān)細(xì)節(jié)內(nèi)容未達(dá)成一致，截至審計(jì)報(bào)告日尚未簽訂最終協(xié)議。凱美特氣基于數(shù)次溝通情況及雙方已達(dá)成的意向條件對(duì)長(zhǎng)嶺凱美特資產(chǎn)進(jìn)行了全面減值測(cè)試。對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（含待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）167,765,738.81元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2,547,195.59元；對(duì)應(yīng)收中石化長(zhǎng)嶺分公司應(yīng)收賬款106,883,263.55元，單項(xiàng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備10,688,326.36元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備44,466,308.26元，并相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12,639,030.35元。由于凱美特氣與中石化長(zhǎng)嶺分公司尚未就產(chǎn)品結(jié)算價(jià)格達(dá)成一致，長(zhǎng)嶺凱美特公司尚未恢復(fù)生產(chǎn)，且恢復(fù)生產(chǎn)時(shí)間存在不確定性。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就凱美特氣固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，以及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

11.宏磊股份（中匯事務(wù)所審計(jì)）。

截至2014年12月31日，宏磊股份應(yīng)收票據(jù)余額43,173.00萬(wàn)元，存放于供應(yīng)商租賃倉(cāng)庫(kù)的存貨余額29,179.75萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年1月接受審計(jì)委托，故未能在2014年12月31日對(duì)上述資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序，也無(wú)法實(shí)施其他滿意的替代審計(jì)程序，以對(duì)該等期末存貨的數(shù)量和狀況以及應(yīng)收票據(jù)的金額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，宏磊股份2014銅材貿(mào)易收入44.82億元，占營(yíng)業(yè)收入比重96.70%；2014對(duì)供應(yīng)商的預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生額較大，存在部分預(yù)付款項(xiàng)大于實(shí)際貿(mào)易額的情形。截至2014年12月31日，預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨余額分別為42,744.95萬(wàn)元、43,173.00萬(wàn)元、58,797.33萬(wàn)元、50,486.60萬(wàn)元，合計(jì)占資產(chǎn)總額的73.16%。

12.多倫股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所示，2015年4月10日，多倫股份收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)上海監(jiān)管局《行政監(jiān)管措施決定書》，2015年4月15日，公司收到上海證券交易所《問(wèn)詢函》，多倫股份由于擔(dān)保事項(xiàng)、訴訟事項(xiàng)對(duì)子公司荊門漢通進(jìn)行專項(xiàng)檢查，截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，彭昌平、彭貞甄已經(jīng)撤訴，荊掇國(guó)用[2010]第01040900603號(hào)土地抵押及查封已經(jīng)解除。在專項(xiàng)檢查的過(guò)程中，多倫股份發(fā)現(xiàn)荊掇國(guó)用[2010]第01040900602號(hào)土地為他人借款擔(dān)保，荊門漢通已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，公安機(jī)關(guān)以涉嫌偽造公司印章罪立案?jìng)刹?。由于上述專?xiàng)核查涉及的事項(xiàng)較多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚無(wú)法確認(rèn)該等事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的程度。

13.山水文化（中喜事務(wù)所審計(jì)）。

（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山水文化未嚴(yán)格執(zhí)行印鑒管理規(guī)定，存在公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的規(guī)定由公司專人保管、財(cái)務(wù)專用章不在財(cái)務(wù)部門保管的情況。印鑒保管不善及不規(guī)范使用可能導(dǎo)致管控隱患，給山水文化帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序證明印鑒保管不善及不規(guī)范使用是否導(dǎo)致相關(guān)人員存在舞弊事項(xiàng)，不能合理判斷該事項(xiàng)是否存在有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的或有事項(xiàng)。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山水文化目前收入來(lái)源僅為經(jīng)營(yíng)性物業(yè)出租收入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、缺乏發(fā)展后勁。2014年山水文化擬將主營(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略未能實(shí)現(xiàn)。山水文化當(dāng)年發(fā)生凈虧損1,091.40萬(wàn)元，累計(jì)虧損44,558.01萬(wàn)元；逾期借款及利息為16,594萬(wàn)元；投資性房地產(chǎn)43,426.39萬(wàn)元及固定資產(chǎn)91.21萬(wàn)元處于被法院查封狀態(tài)。這些情況表明，山水文化的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。山水文化雖然在附注中提出了改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)山水文化持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性影響依然存在。

（三）無(wú)法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 1.內(nèi)蒙發(fā)展（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

由于內(nèi)蒙發(fā)展相關(guān)人事變動(dòng)等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲得內(nèi)蒙發(fā)展2014實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致無(wú)法判斷內(nèi)蒙發(fā)展內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理。

2.*ST國(guó)恒（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。

由于*ST國(guó)恒相關(guān)人事變動(dòng)等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲得*ST國(guó)恒2014實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致無(wú)法判斷*ST國(guó)恒內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理。

3.*ST成城（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。

*ST成城原執(zhí)行的《吉林成城集團(tuán)股份有限公司管理手冊(cè)（試行）》，存在控制缺陷。新一屆治理層、管理層成立后，針對(duì)*ST成城內(nèi)部的控制缺陷，專門編制了《防范控股股東或?qū)嶋H控制人及關(guān)聯(lián)方資金占用管理制度》，并組織編制完成了《內(nèi)部控制手冊(cè)》，但截至審計(jì)報(bào)告日，由于*ST成城缺乏充分的運(yùn)行時(shí)間，其整改的效果無(wú)法確定。由于審計(jì)范圍受到上述限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)*ST成城財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)*ST成城財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的有限程序中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：2014年4月30日前，*ST成城原管理層未經(jīng)內(nèi)部控制程序，對(duì)外簽發(fā)了大量的商業(yè)承兌匯票，造成*ST成城無(wú)法入賬核算。所簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票部分收款人向第三方背書，于2014年最終導(dǎo)致被背書人在法院起訴，截至審計(jì)報(bào)告日，該事項(xiàng)導(dǎo)致*ST成城敗訴，可能損失3340萬(wàn)元。

4．星美聯(lián)合（天健事務(wù)所審計(jì)）。

星美聯(lián)合2014處于籌劃重大資產(chǎn)重組的狀態(tài)，全年未開展任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此其采購(gòu)、銷售、投資、籌資等所有重要業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度未經(jīng)過(guò)充分運(yùn)行。

5.*ST博元（大華事務(wù)所審計(jì)）。

（1）截至2014年12月31日，*ST博元逾期借款及利息41,297.83萬(wàn)元，2014歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)-9,885.32萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)48,863.39萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-4,638.99萬(wàn)元，凈資產(chǎn)-38,686.09萬(wàn)元，上述情況表明*ST博元持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。（2）截至2014年12月31日對(duì)深圳市飛來(lái)福進(jìn)出口有限公司應(yīng)收賬款余額1,177.04萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該款項(xiàng)實(shí)施函證、詢問(wèn)等程序，未能收到詢證函回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷該應(yīng)收賬款是否真實(shí)及其可收回金額；2014年*ST博元分別對(duì)華礦商貿(mào)（天津）有限公司、深圳前海中金阿爾法資產(chǎn)管理有限公司投資、深圳前海中金國(guó)融互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)有限公司投資1,300.00萬(wàn)元、3,000.00萬(wàn)、3,000.00萬(wàn)，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)或長(zhǎng)期股權(quán)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了詢問(wèn)、函證等程序，但無(wú)法判斷*ST博元對(duì)上述單位的出資是否真實(shí)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；*ST博元投資的江蘇金泰天創(chuàng)汽車銷售公司因本期喪失控制權(quán)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷該公司2013年末其他應(yīng)收款賬面價(jià)值6,068.05萬(wàn)元是否真實(shí)及其可收回金額。（3）*ST博元2011-2014使用股改業(yè)績(jī)承諾資金購(gòu)買應(yīng)收票據(jù)，累計(jì)形成利潤(rùn)4,575.14 萬(wàn)元、遞延收益320.90萬(wàn)元，其中2014形成利潤(rùn)317.40萬(wàn)元、遞延收益320.90萬(wàn)元。截至2014年12月31日應(yīng)收票據(jù)已全部背書轉(zhuǎn)讓，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得被背書方的詢證函回函，未能獲取應(yīng)收票據(jù)出票銀行的完整背書信息，因此無(wú)法判斷應(yīng)收票據(jù)及其置換業(yè)務(wù)的真實(shí)情況及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（4）*ST博元于2014年12月支付給深圳前海中金阿爾法資產(chǎn)管理有限公司的委托理財(cái)款3,000萬(wàn)元，公司賬面作為可供出售金融資產(chǎn)核算，深圳前海中金阿爾法資產(chǎn)管理有限公司收到款項(xiàng)后即轉(zhuǎn)往上海張創(chuàng)元祐資產(chǎn)管理有限公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷該筆可供出售金融資產(chǎn)的真實(shí)性及可回收性。（5）*ST博元于2015年3月27日收到了上海證券交易所發(fā)來(lái)的《關(guān)于通報(bào)珠海市博元投資股份有限公司涉嫌信息披露違法違規(guī)案被中國(guó)證監(jiān)會(huì)移送公安機(jī)關(guān)的函》，截至審計(jì)報(bào)告日，相關(guān)部門對(duì)*ST博元立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷立案調(diào)查結(jié)果對(duì)*ST博元財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。由于存在上述情況，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法通過(guò)其他程序就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此無(wú)法判斷*ST博元管理層繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。

6.中科云網(wǎng)（立信事務(wù)所審計(jì)）。

（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，中科云網(wǎng)2014凈利潤(rùn)-71424.83萬(wàn)元（其中歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-68374.05萬(wàn)元），連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)虧損；歸屬于母公司所有者的凈資產(chǎn)為-8641.77萬(wàn)元，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流出大于流入；根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，深圳證券交易所有權(quán)對(duì)中科云網(wǎng)股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，“ST 湘鄂債”付息日及回售資金到賬日為2015年4月7日，中科云網(wǎng)無(wú)法籌集到足額資金用于支付利息及回售款項(xiàng)，構(gòu)成對(duì)本期債券的違約。違約后，未在本期選擇回售的債券自動(dòng)到期。截至審計(jì)報(bào)告日，中科云網(wǎng)通過(guò)各種措施籌集到償債資金16,140.33萬(wàn)元，償付“ST 湘鄂債”資金缺口為28156.25萬(wàn)元，因此，中科云網(wǎng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。中科云網(wǎng)雖已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出了評(píng)估，但未能就與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷中科云網(wǎng)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。

7.*ST新都（立信事務(wù)所審計(jì)）。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷*ST新都是否充分披露和恰當(dāng)記錄關(guān)聯(lián)方交易信息以及是否充分披露違規(guī)借款擔(dān)保信息：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，在公司及董事會(huì)不知情的情況下擅自以公司名義違規(guī)對(duì)外提供借款擔(dān)保，其中已對(duì)外披露的已經(jīng)法院初次判決的案件訴訟請(qǐng)求本金及相關(guān)利息為48,455.33萬(wàn)元；已經(jīng)法院受理但尚未判決的案件訴訟請(qǐng)求本金及相關(guān)利息為2,048.72萬(wàn)元。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此無(wú)法判斷是否還存在其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的訴訟、擔(dān)保情況等。另外，*ST新都向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買及回購(gòu)資產(chǎn)、向關(guān)聯(lián)方出租資產(chǎn)等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以識(shí)別*ST新都的全部關(guān)聯(lián)方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法合理保證*ST新都和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?，這些交易可能對(duì)*ST新都的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷*ST新都重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債金額是否恰當(dāng)：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST新都于2013年6月26日購(gòu)買了位于惠州市惠東縣大嶺鎮(zhèn)十二托建筑面積為 3343.17平方米的帶租房產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱高爾夫物業(yè)），共計(jì)收到租金1000萬(wàn)元，已于2013年全部確認(rèn)租賃收入。2014年8月，原出售方對(duì)上述高爾夫物業(yè)進(jìn)行回購(gòu)，*ST新都對(duì)已回購(gòu)的物業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備51,873,800.00元，對(duì)違規(guī)借款擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債349,300,617.00元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)判斷上述減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債金額是否充分和恰當(dāng)。8.*ST中富（普華永道中天事務(wù)所審計(jì)）。

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，*ST中富合并資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債超出流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)807,230,648.67元，流動(dòng)負(fù)債中包括銀團(tuán)借款合計(jì)810,478,831.99元（短期借款149,000,000.00元；將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款661,478,831.99元）以及應(yīng)付公司債券589,015,066.46元，同時(shí)，*ST中富已違反上述銀團(tuán)借款協(xié)議的若干限制性條款，因此該銀團(tuán)借款的借款人有權(quán)隨時(shí)要求*ST中富提前全額償還該項(xiàng)借款。這些情況，連同財(cái)務(wù)報(bào)表附注二所述的其他事項(xiàng)，表明可能導(dǎo)致*ST中富持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。

*ST中富管理層已采取若干措施以改善其流動(dòng)性及財(cái)務(wù)狀況，*ST中富財(cái)務(wù)報(bào)表是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上編制，該編制基礎(chǔ)是基于上述改善措施成功實(shí)施的結(jié)果，而該等措施的實(shí)施能否成功取決于多個(gè)不確定事項(xiàng)或情況，包括：就上述違反銀團(tuán)借款協(xié)議的若干限制性條款，致使銀團(tuán)借款的借款人可能隨時(shí)要求*ST中富提前全額歸還未到期的借款；*ST中富能否及時(shí)獲取新的銀行融資；*ST中富能否按其計(jì)劃增加收入、降低成本并控制資本性支出。倘若*ST中富無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，*ST中富資產(chǎn)的賬面價(jià)值或需作出調(diào)整，以其可收回金額列示，以及對(duì)可能會(huì)產(chǎn)生的額外的負(fù)債進(jìn)行計(jì)提，并且將非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債分別重分類為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，*ST中富財(cái)務(wù)報(bào)表并沒(méi)有包括這些可能的調(diào)整。

9.內(nèi)蒙發(fā)展（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

（1）由于內(nèi)蒙發(fā)展未提供客戶或供應(yīng)商的詳細(xì)郵寄地址，也未能及時(shí)與客戶或供應(yīng)商取得聯(lián)系，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)內(nèi)蒙發(fā)展母公司報(bào)表及合并報(bào)表中所列示的主要往來(lái)款項(xiàng)等實(shí)施函證程序，部分往來(lái)款項(xiàng)執(zhí)行了函證程序，但對(duì)方未給予回函。針對(duì)這些未能實(shí)施函證或未能獲取回函的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法實(shí)施有效的替代審計(jì)程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就內(nèi)蒙發(fā)展合并和母公司資產(chǎn)負(fù)債表中所列的下列項(xiàng)目2014年12月31日余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：應(yīng)收賬款（涉及資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金額中的237,822,189.48元）、預(yù)付賬款（涉及資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金額中的193,872,746.50元）、其他應(yīng)收款（涉及資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金額中的13,240,570.00元）、應(yīng)付賬款（涉及資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金額中的92,074,813.22元）、其他應(yīng)付款（涉及資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金額中的18,392,533.93元）。其中：資產(chǎn)類項(xiàng)目占報(bào)表資產(chǎn)總額比例為62.86%，負(fù)債類項(xiàng)目占報(bào)表負(fù)債總額比例為67.18%。（2）2013年9月17日，內(nèi)蒙發(fā)展從北京金房興業(yè)測(cè)繪有限公司借款500.00萬(wàn)元，并直接匯至惠州市至誠(chéng)達(dá)信投資發(fā)展有限公司賬戶內(nèi)，內(nèi)蒙發(fā)展未入賬。對(duì)于內(nèi)蒙發(fā)展是否還存在未入賬的資產(chǎn)和負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10.舜天船舶（天衡事務(wù)所審計(jì)）。

截至2014年12月31日，舜天船舶應(yīng)收南通明德重工有限公司（以下簡(jiǎn)稱明德重工）往來(lái)款項(xiàng)247,219.03萬(wàn)元，剔除各方為明德重工對(duì)舜天船舶的債務(wù)提供抵押（質(zhì)押）擔(dān)保的資產(chǎn)及明德重工歸屬于舜天船舶的在建船舶估值后，舜天船舶全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備101,219.03萬(wàn)元。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，季風(fēng)華、程建華與舜天船舶分別簽訂“股權(quán)質(zhì)押協(xié)議”,將其各自持有南通綜藝投資有限公司6.5%股權(quán)質(zhì)押給舜天船舶，為明德重工對(duì)舜天船舶的債務(wù)提供質(zhì)押擔(dān)保，舜天船舶對(duì)上述質(zhì)押股權(quán)估值3.50億元。針對(duì)相關(guān)質(zhì)押股權(quán)的價(jià)值，舜天船舶未提供與估值相關(guān)的依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。截至2014年12月31日，明德重工因嚴(yán)重資不抵債，進(jìn)入破產(chǎn)重整程序。截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，明德重工破產(chǎn)重整尚未完成，普通債權(quán)破產(chǎn)清償率無(wú)法確定，對(duì)舜天船舶除已獲取抵押（質(zhì)押）的資產(chǎn)及明德重工歸屬于舜天船舶的在建船舶估值以外的普通債權(quán)可回收金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，舜天船舶2014出現(xiàn)巨額虧損，2014歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-180,790.05萬(wàn)元、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-138,264.47萬(wàn)元；2014年末，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)97.72%。舜天船舶已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

11.*ST國(guó)恒（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。

（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性：*ST國(guó)恒由于連續(xù)三年虧損，自2014年7月17日起被暫停上市。2014公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)仍基本處于停滯狀態(tài)，募集資金項(xiàng)目停滯，重要子公司的股權(quán)被凍結(jié)，銀行賬戶被凍結(jié)，存在大量逾期未償還債務(wù)及已經(jīng)法院判決須承擔(dān)連帶清償責(zé)任的對(duì)外擔(dān)保，可供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出的貨幣資金嚴(yán)重短缺，且很可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。*ST國(guó)恒的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST國(guó)恒亦未能就改善財(cái)務(wù)狀況和增強(qiáng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的相關(guān)措施提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷*ST國(guó)恒繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2014 財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。（2）審計(jì)范圍受到重大限制：1）對(duì)外擔(dān)保、抵押事項(xiàng)及訴訟情況無(wú)法判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取*ST國(guó)恒真實(shí)、完整的訴訟、抵押、擔(dān)保等財(cái)務(wù)資料，無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法判斷*ST國(guó)恒計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債17,413.01萬(wàn)元是否公允、完整，也無(wú)法判斷是否還存在其他訴訟、對(duì)外擔(dān)保以及該等事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。2）*ST國(guó)恒及重要子公司的往來(lái)函證、部分銀行函證等重要審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷該等事項(xiàng)對(duì)*ST國(guó)恒財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性可能產(chǎn)生的影響。3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)*ST國(guó)恒應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法對(duì)其是否存在減值及減值金額作出判斷。4）2013 年11 月中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰和市場(chǎng)禁入事先告知書》認(rèn)定，*ST國(guó)恒《2012 年半報(bào)告》所述的投入羅岑鐵路項(xiàng)目資金中有49,550.00 萬(wàn)元未投入羅岑鐵路項(xiàng)目。由于審計(jì)范圍的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施滿意的審計(jì)程序，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以證實(shí)羅岑鐵路項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)告中是否真實(shí)、完整反映。5）由于以前募集資金投入不實(shí)，訴訟判決結(jié)果涉及以前等原因，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定*ST國(guó)恒期初的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（四）否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1.水井坊（畢馬威華振事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為水井坊的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）針對(duì)個(gè)別政府補(bǔ)助，在相關(guān)財(cái)政部門備忘錄中指明撥付的財(cái)政技術(shù)改造扶持資金應(yīng)投入的建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)調(diào)整后，水井坊未充分評(píng)估其使用該項(xiàng)財(cái)政技術(shù)改造扶持資金相關(guān)合規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)，且未與相關(guān)部門溝通，水井坊與該項(xiàng)財(cái)政技術(shù)改造扶持資金有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，該重大缺陷可能對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中其他流動(dòng)負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債及營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生影響。（2）水井坊與長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效，該重大缺陷可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資和資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生影響。

2.*ST博元（大華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為*ST博元的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷:（1）*ST博元子公司珠海信實(shí)企業(yè)管理咨詢有限公司未按照印章管理制度使用印章，公司存在兩套印章并均在銀行預(yù)留印鑒，該缺陷將會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。（2）*ST博元未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)于部分重大投資事項(xiàng)，沒(méi)有進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，無(wú)可行性研究報(bào)告，也無(wú)各級(jí)審批流程和投資方案。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效。（3）*ST博元部分資金支付存在無(wú)相應(yīng)權(quán)限人員在資金支付及匯款審批單上簽字審批的情況，同時(shí)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬存在不相符情況。上述重大缺陷可能導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效。（4）*ST博元收到的銀行承兌匯票背書信息不完整，同時(shí)*ST博元對(duì)逾期銀行借款沒(méi)有按照合同約定利率計(jì)算方式計(jì)提利息。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生、財(cái)務(wù)費(fèi)用的準(zhǔn)確性、應(yīng)付利息的計(jì)價(jià)，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效。（5）*ST博元沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商、客戶引入制定審批制度，無(wú)對(duì)供應(yīng)商、客戶資信等級(jí)進(jìn)行評(píng)估的制度，也未對(duì)合同進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，同時(shí)*ST博元沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行每月與客戶對(duì)賬的制度。上述重大缺陷影響了應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)、資產(chǎn)減值的準(zhǔn)確性，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效。*ST博元尚未在2014年底完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作。

3.烯碳新材（大信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為烯碳新材的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）烯碳新材對(duì)海城三巖礦業(yè)有限公司、奧宇石墨集團(tuán)有限公司、黑龍江省牡丹江農(nóng)墾奧宇石墨深加工有限公司等項(xiàng)目的投資決策、后續(xù)管理不到位。在對(duì)上述投資項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中，未能正確核算長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的初始確認(rèn)及后續(xù)計(jì)量金額，對(duì)存在的減值跡象未能及時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。（2）烯碳新材在確認(rèn)房地產(chǎn)收入時(shí)，未按確定的方法及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致2011-2014國(guó)電項(xiàng)目收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)、車庫(kù)收入確認(rèn)存在大額跨期現(xiàn)象；未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行借款費(fèi)用核算，使2014房地產(chǎn)開發(fā)成本中利息資本化金額不準(zhǔn)確；房地產(chǎn)相關(guān)銷售稅金計(jì)提不準(zhǔn)確，導(dǎo)致2014年補(bǔ)提以前大額土地增值稅。烯碳新材尚未在2014年完成對(duì)上述內(nèi)部控制重大缺陷的整改工作，但在編制本財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正。根據(jù)董事會(huì)決議，烯碳新材對(duì)2014財(cái)務(wù)報(bào)表前期數(shù)據(jù)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述，更正了涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、商譽(yù)、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金以及未分配利潤(rùn)、資本公積等會(huì)計(jì)科目。4.*ST國(guó)創(chuàng)（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為*ST國(guó)創(chuàng)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）*ST國(guó)創(chuàng)制定了銀行賬號(hào)及貨幣資金管理制度，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中未得到有效執(zhí)行，部分銀行賬戶未納入財(cái)務(wù)報(bào)表，部分銀行賬戶雖納入財(cái)務(wù)報(bào)表但未編制余額調(diào)節(jié)表。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金及相關(guān)科目的準(zhǔn)確性。*ST國(guó)創(chuàng)尚未在2014年底完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)己對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正。（2）*ST國(guó)創(chuàng)對(duì)外投資未制定有效的控制措施，防止不適當(dāng)?shù)膶?duì)外投資業(yè)務(wù)，亦未對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的后續(xù)管理。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出等科目的準(zhǔn)確性。*ST國(guó)創(chuàng)尚未在2014年底完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)己對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。（3）*ST國(guó)創(chuàng)及子公司對(duì)外借款、擔(dān)保等特殊事項(xiàng)無(wú)有效控制措施，同時(shí)對(duì)類似特殊業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末也未做出合理的估計(jì)和會(huì)計(jì)處理。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)外支出、預(yù)計(jì)負(fù)債等科目的準(zhǔn)確性和完整性。*ST國(guó)創(chuàng)尚未在2014年底完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)己對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正。（4）*ST國(guó)創(chuàng)及子公司未制定對(duì)賬制度，對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收、應(yīng)付款等往來(lái)科目未定期與對(duì)方公司核對(duì)。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收、應(yīng)付款等科目的存在及準(zhǔn)確性的認(rèn)定。*ST國(guó)創(chuàng)尚未在2014年底完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)己對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注。（5）*ST國(guó)創(chuàng)制定了職工薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)控制，但未得到實(shí)際執(zhí)行，部分職工保險(xiǎn)未進(jìn)行賬務(wù)處理也未繳納。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。*ST國(guó)創(chuàng)尚未在2014年底完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)己對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注。

5.*ST新都（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為*ST新都財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：在公司及董事會(huì)不知情的情況下擅自以公司名義違規(guī)對(duì)外提供借款擔(dān)保，其中己對(duì)外披露的已經(jīng)法院初次判決的案件訴訟請(qǐng)求本金及相關(guān)利息合計(jì)48,455.33萬(wàn)元；己經(jīng)法院受理但尚未判決的案件訴訟請(qǐng)求本金及相關(guān)利息合計(jì)2，754.39萬(wàn)元。除上述已披露的違規(guī)擔(dān)保訴訟外，無(wú)法判斷是否還存在其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的訴訟、擔(dān)保情況等。該等重大對(duì)外擔(dān)保，*ST新都未按照《上市公司內(nèi)部控制制度》等內(nèi)控制度履行相應(yīng)的決策審批程序、財(cái)務(wù)報(bào)告未予以及時(shí)披露、內(nèi)部監(jiān)督無(wú)效，上述缺陷表明與之相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行失效。

6.安泰集團(tuán)（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為安泰集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）安泰集團(tuán)對(duì)客戶授信額度管理方面的內(nèi)部控制在執(zhí)行層面存在重大缺陷。2014在山西新泰鋼鐵有限公司未能按照日常關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的約定，按時(shí)向安泰集團(tuán)及山西安泰集團(tuán)冶煉有限公司支付銷售價(jià)款的情況下，仍向山西新泰鋼鐵有限公司銷售鐵水及焦炭，形成大額應(yīng)收賬款。（2）安泰集團(tuán)控股股東控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生占用安泰集團(tuán)及子公司資金的情況，內(nèi)部控制運(yùn)行部分失效。

7.皖江物流（天健事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為皖江物流存在以下內(nèi)部控制重大缺陷：（1）2014年9月，皖江物流全資子公司淮礦現(xiàn)代物流有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱淮礦物流公司）出現(xiàn)重大信用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并于2014年10月28日經(jīng)淮南市中級(jí)人民法院裁定重整?；吹V物流公司由于對(duì)客戶債權(quán)未能采取有效的保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保措施，導(dǎo)致出現(xiàn)重大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，2014年9月末，淮礦物流公司對(duì)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備876,857.34萬(wàn)元。淮礦物流公司在客戶資信評(píng)估、應(yīng)收賬款管理、交易授權(quán)等方面的內(nèi)部控制的執(zhí)行存在重大缺陷。（2）皖江物流對(duì)全資子公司淮礦物流公司缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督及審計(jì)等內(nèi)部控制活動(dòng)；淮礦物流公司使用銀行授信開展商貿(mào)銀業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范，部分交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理缺乏審核和審批流程，可能存在虛列收入、成本和虛增資產(chǎn)等情況。（3）淮礦物流公司未對(duì)期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，無(wú)法對(duì)存貨實(shí)施有效控制。8.ST生化（致同事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為ST生化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）ST生化2014發(fā)生更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告，與ST生化《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》中認(rèn)定的“公司更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告” 相關(guān)重大缺陷相一致。（2）ST生化未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。該缺陷不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條、第四十四條之規(guī)定，與ST生化《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》中認(rèn)定的“公司審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效”這一重大缺陷相一致。（3）ST生化2014年8月7日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)山西監(jiān)管局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)振興生化股份有限公司采取出具警示函措施的決定》和《關(guān)于對(duì)振興生化股份有限公司采取責(zé)令公開說(shuō)明措施的決定》。9.*ST銳電（中匯事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為*ST銳電的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：*ST銳電未對(duì)部分實(shí)物資產(chǎn)的出、入庫(kù)實(shí)施有效控制，致使部分實(shí)物資產(chǎn)的出、入庫(kù)信息與財(cái)務(wù)賬簿記錄不同步。

10.柳鋼股份（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。（1）柳鋼股份目前組織機(jī)構(gòu)中，部分職能部門如公司辦公室、人力資源中心、策劃部、審計(jì)部等與控股股東廣西柳州鋼鐵(集團(tuán))有限公司存在“一套人馬、兩塊牌子”的情形，上市公司獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境存在重大缺陷。（2）柳鋼股份日常經(jīng)營(yíng)中關(guān)聯(lián)交易比重較大，關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果具有重大影響，但柳鋼股份在關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易識(shí)別及履行相關(guān)的審批和披露方面部分存在重大缺陷，一定程度影響財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行失效。柳鋼股份于2014年12月制訂了《柳州鋼鐵股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理制度》。

11.多倫股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為多倫股份的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）對(duì)外擔(dān)保未履行審議、披露等程序，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控失效。多倫股份控股子公司荊門漢通置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱荊門漢通）分別為方紅星向彭昌平3500萬(wàn)（2013年3月）、方紅星向彭貞甄2000萬(wàn)（2013年12月）借款提供連帶責(zé)任擔(dān)保，未履行對(duì)外擔(dān)保授權(quán)審批程序，簽署《擔(dān)保函》使用了荊門漢通公司公章，但無(wú)印鑒使用審批和登記記錄；2014年1月6日，荊門漢通與中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司荊門廣場(chǎng)支行簽訂《最高額抵押合同》，為荊門市宇天建材銷售有限公司向荊門廣場(chǎng)支行的相關(guān)借款（2014年1月6日至2015年1月5日期間）提供最高額抵押擔(dān)保（最高擔(dān)保限額為3216萬(wàn)元，抵押物為荊門漢通荊掇國(guó)用[2010]第01040900603號(hào)土地），未履行對(duì)外擔(dān)保授權(quán)審批程序，簽署《最高額抵押合同》使用了荊門漢通公司公章，但無(wú)印鑒使用及實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證書使用手續(xù)審批和登記記錄；荊掇國(guó)用[2010]第01040900602號(hào)土地為他人借款擔(dān)保，荊門漢通已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，公安機(jī)關(guān)以涉嫌偽造公司印章罪立案?jìng)刹?；多倫股份未及時(shí)確認(rèn)子公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，未履行授權(quán)審批、信息披露等程序，對(duì)發(fā)生的重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行信息披露，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效；多倫股份對(duì)重要子公司疏于管理，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)未定期檢查所有權(quán)屬證書，重要的實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證書使用、外借手續(xù)運(yùn)行存在缺陷，亦存在未嚴(yán)格執(zhí)行合同管理業(yè)務(wù)流程及印鑒管理規(guī)定，目前，該重大缺陷可能導(dǎo)致多倫股份因履行擔(dān)保責(zé)任而承擔(dān)損失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）重大資金支付未履行審議、披露等程序，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控失效。多倫股份及其控股子公司荊門漢通、全資子公司深圳柯塞威基金管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱柯塞威）有部分資金支付未按照公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定履行審批程序及信息披露等程序，未簽署相關(guān)與資金支付相對(duì)應(yīng)的合同或協(xié)議，具體為：2014年累計(jì)支付成都宏達(dá)康商貿(mào)有限公司75,000,000.00元（已收回75,000,000.00元）、四川蓉記鴻豐投資有限公司115,000,000.00元（已收回24,306,723.27元）。（3）重大投資未履行審議、披露等程序。2014年2月18日，多倫股份第七屆董事會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于出資設(shè)立金融服務(wù)公司的議案》，擬出資1,000.00萬(wàn)元設(shè)立金融服務(wù)有限公司。截至2014年12月31日，多倫股份設(shè)立深圳柯塞威基金管理有限公司實(shí)繳注冊(cè)資本為11,500.00萬(wàn)元，該項(xiàng)投資增加部分未履行正常授權(quán)審批以及信息披露等程序。

12.山水文化（中喜事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為山水文化的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）山水文化未嚴(yán)格執(zhí)行合同管理業(yè)務(wù)流程及印鑒管理規(guī)定，且存在印鑒外借使用信息登記不完善情況。山水文化2014年6月在向交通銀行股份有限公司青島分行申請(qǐng)借款簽署相關(guān)協(xié)議時(shí)，未履行外借印章程序，使用了公司公章、法定代表人名章、財(cái)務(wù)專用章，但無(wú)印鑒使用審批和登記記錄，且存在公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的規(guī)定由山水文化專人保管、財(cái)務(wù)專用章不在財(cái)務(wù)部門保管情況。印鑒保管不善及不規(guī)范使用可能導(dǎo)致管控隱患，給山水文化帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）2014年6月，山水文化向交通銀行股份有限公司青島分行申請(qǐng)借款2000萬(wàn)元時(shí)，內(nèi)部無(wú)審批流程和手續(xù)，財(cái)務(wù)部門未及時(shí)入賬。該筆借款支出時(shí)，未按照山水文化財(cái)務(wù)支出審批核決權(quán)限履行相應(yīng)的程序，亦未按照借款合同約定的用途使用。（3）山水文化未按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，且存在新賬戶的開立未按照公司管理制度的相關(guān)規(guī)定辦理?？赡軐?dǎo)致銀行存款管理不符合國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，公司無(wú)法及時(shí)采取有效的措施消除不良影響。（4）山水文化有部分資金支付未按照公司管理制度的規(guī)定履行審批程序，亦未簽署相關(guān)合同或協(xié)議，具體為：廣西岑開商貿(mào)有限公司670萬(wàn)元、上海兆羽資產(chǎn)管理有限公司400萬(wàn)元、杭州鑫瀚實(shí)業(yè)投資有限公司260萬(wàn)元。（5）山水文化存在使用個(gè)人賬戶的情況，對(duì)銀行存款管理不善。

13.上海新梅（眾華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查上海新梅2014審計(jì)部的工作情況，認(rèn)為審計(jì)部尚不能對(duì)上海新梅的整體內(nèi)部控制作出有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，上述重大缺陷會(huì)影響到上海新梅預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。14.榮豐控股（眾環(huán)海華事務(wù)所審計(jì)）。榮豐控股于2014年9月1日收到深圳證券交易所《關(guān)于對(duì)榮豐控股集團(tuán)股份有限公司相關(guān)當(dāng)事人的監(jiān)管函》。認(rèn)定榮豐控股存在部分事項(xiàng)未履行董事會(huì)審議程序，也未及時(shí)履行披露義務(wù)的情形，違反《股票上市規(guī)則（2012年修訂）》相關(guān)規(guī)定。榮豐控股己識(shí)別出上述缺陷并開始整改，但截至2014年12月31日，整改尚未全部完成，部分整改措施尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)時(shí)間。

15.柳化股份（大信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為柳化股份財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：2014，柳化股份與控股股東柳州化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司、最終控股股東廣西柳州化工控股有限公司及其湖南柳化桂成化工有限公司等附屬企業(yè)，累計(jì)發(fā)生資金支付非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)106,195.10萬(wàn)元。柳化股份未按照《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等內(nèi)控制度規(guī)定，對(duì)上述非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)履行相應(yīng)決策審批程序，財(cái)務(wù)報(bào)告未予以及時(shí)披露，內(nèi)部監(jiān)督無(wú)效，上述缺陷表明與之相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行失效。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使柳化股份內(nèi)部控制失去這一功能。

16.航天通信（立信事務(wù)所審計(jì)）。

在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到航天通信具有客戶資信等級(jí)評(píng)估、授信額度管理方面的內(nèi)控設(shè)計(jì)程序，但業(yè)務(wù)部門在與客戶交易的過(guò)程中未嚴(yán)格執(zhí)行，航天通信對(duì)客戶資信等級(jí)評(píng)估、授信額度管理等方面的內(nèi)部控制在執(zhí)行層面存在重大缺陷。

同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，由于未嚴(yán)格執(zhí)行該內(nèi)部控制程序，已經(jīng)給航天通信造成了重大損失。近年來(lái)，航天通信與上海中瀾和新疆艾薩爾一直開展代理進(jìn)口原毛業(yè)務(wù)，上海中瀾的實(shí)際控制人和其控制的新疆艾薩爾公司對(duì)航天通信做了9000萬(wàn)元的最高額擔(dān)保，航天通信未對(duì)上海中瀾的實(shí)際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并超過(guò)最高擔(dān)保額9000萬(wàn)元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發(fā)貨，后因?qū)Ψ匠霈F(xiàn)嚴(yán)重的資金問(wèn)題，造成航天通信應(yīng)收款項(xiàng)1.35億元人民幣不能按期收回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，航天通信未對(duì)上海中瀾的實(shí)際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，屬于客戶資信等級(jí)評(píng)估執(zhí)行層面內(nèi)部控制程序存在重大缺陷，超過(guò)授信額度超額發(fā)貨，屬于授信額度管理內(nèi)部控制程序存在重大缺陷。

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使航天通信的內(nèi)部控制失去這一功能。

17.泰達(dá)股份（普華永道中天事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為泰達(dá)股份的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）部分子公司未定期執(zhí)行資產(chǎn)減值評(píng)估，或在資產(chǎn)減值評(píng)估過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)已表明該資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀證據(jù)。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)的計(jì)價(jià)以及資產(chǎn)減值的準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 2014 財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)資產(chǎn)減值損失進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

（2）部分區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對(duì)于應(yīng)付未付工程款進(jìn)行暫估、預(yù)提的分析審核的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付未付的一級(jí)土地開發(fā)工程款的截止性和義務(wù)認(rèn)定，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)存貨、應(yīng)付賬款科目相關(guān)科目進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

（3）個(gè)別區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對(duì)于工程施工成本歸集和分?jǐn)偟膶徍说膬?nèi)部控制且尚未建立定期分析工程進(jìn)度并按照完工百分比法進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該按照完工百分比法確認(rèn)收入的交易的準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)二級(jí)代建開發(fā)成本、收入及相關(guān)科目進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

（4）從事貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)的部分子公司尚未建立從貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的存貨風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析判斷所適用的收入確認(rèn)原則的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中貿(mào)易收入及成本確認(rèn)的完整性，準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。泰達(dá)股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。（5）部分子公司未執(zhí)行對(duì)在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)進(jìn)行檢查的控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中在建工程、固定資產(chǎn)和管理費(fèi)用的準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。（6）對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)不夠充分、對(duì)部分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解不夠準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告披露流程中的審核存在部分運(yùn)行缺陷，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)部分子公司資產(chǎn)減值、應(yīng)付未付工程款的計(jì)提、按完工百分比法的銷售確認(rèn)、貿(mào)易收入及成本的確認(rèn)、在建工程轉(zhuǎn)固、現(xiàn)金流量表中對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的認(rèn)定、銀行融資在應(yīng)付票據(jù)與短期借款的分類、借款在長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債的分類、營(yíng)業(yè)收入和利息收入的分類、BOT 項(xiàng)目核算、尚未獲得土地證的預(yù)付土地款記錄等會(huì)計(jì)處理的差錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中多個(gè)披露項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。泰達(dá)股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使泰達(dá)股份的內(nèi)部控制失去這一功能。

18．昆明機(jī)床（畢馬威華振事務(wù)所審計(jì)）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為昆明機(jī)床財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：昆明機(jī)床尚未建立與砂箱（周轉(zhuǎn)材料之一）、備件和鑄件（在產(chǎn)品之一）非經(jīng)常性交易相關(guān)的內(nèi)部控制。交易發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏充分的溝通，并且后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)告流程中的相關(guān)復(fù)核控制運(yùn)行失效。該缺陷可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本產(chǎn)生重大影響。

19.大有能源（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到大有能源的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天峻義海）因青海省政府“一個(gè)礦區(qū)一個(gè)開發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡(jiǎn)稱聚乎更采礦權(quán)）以零價(jià)款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱木里煤業(yè)集團(tuán)）。2014年9月11日木里煤業(yè)集團(tuán)與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12月31日，該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)尚未取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，天峻義海在無(wú)形資產(chǎn)中核算的聚乎更采礦權(quán)仍未取得采礦許可證，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。（2）大有能源全資子公司天峻義海從2013年開始銷售模式由直接銷售給終端客戶變更為通過(guò)青海省礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱青海礦業(yè)）子公司青海省礦業(yè)集團(tuán)天峻煤業(yè)開發(fā)有限公司及青海木里能源有限公司銷售給終端客戶。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，大有能源未履行相應(yīng)決策程序，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。

20.天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為天目藥業(yè)內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）天目藥業(yè)下屬子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司未能有效執(zhí)行對(duì)在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)進(jìn)行檢查的控制，上述重大缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中在建工程的存在性、固定資產(chǎn)的完整性和管理費(fèi)用的準(zhǔn)確性存在一定的影響；（2）天目藥業(yè)雖建立了期末資產(chǎn)減值測(cè)試制度，但未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致存貨未及時(shí)、合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。天目藥業(yè)尚未在2014完成對(duì)上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正。

第四篇：水務(wù)上市公司已發(fā)布年報(bào)戰(zhàn)略

武漢控股（年報(bào)）

（a）做好供水、污水處理主營(yíng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)戰(zhàn)略合作，提升發(fā)展空間 公司充分做好制供水、污水處理主營(yíng)業(yè)務(wù)。制供水業(yè)務(wù)方面，在安全達(dá)標(biāo)生產(chǎn)的前提下，采取多種手段和措施，科學(xué)管理，優(yōu)化運(yùn)行，嚴(yán)格控制消耗指標(biāo)和運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用；污水處理業(yè)務(wù)方面，嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)安全管理制度，通過(guò)加強(qiáng)設(shè)施設(shè)備管理、加大管網(wǎng)疏撈力度等多種手段提高處理水量，強(qiáng)化水質(zhì)管理，確保達(dá)標(biāo)排放，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加強(qiáng)技術(shù)管理，注重科技創(chuàng)新和人才儲(chǔ)備。

在充分做好供水、污水處理主營(yíng)業(yè)務(wù)的前提下，公司充分把握水務(wù)市場(chǎng)化的發(fā)展機(jī)遇，通過(guò)與同行業(yè)間的戰(zhàn)略合作成立合資公司等多種形式，積極向外拓展水務(wù)環(huán)保業(yè)務(wù)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，開拓公司發(fā)展空間。

（b）做好長(zhǎng)江隧道的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作，確保安全運(yùn)營(yíng)。

公司控股的長(zhǎng)江隧道公司不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作。報(bào)告期內(nèi)，長(zhǎng)江隧道公司按照“內(nèi)保安全，外樹形象，規(guī)范管理”的工作思路，開展了一系列安全活動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化職工崗位技能培訓(xùn)，完善各類應(yīng)急救援預(yù)案，并將預(yù)案演練工作常態(tài)化，確保了長(zhǎng)江隧道全年安全無(wú)事故運(yùn)營(yíng)。報(bào)告期內(nèi)，長(zhǎng)江隧道公司榮獲了市級(jí)“安全文化建設(shè)示范企業(yè)”稱號(hào)，并在中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)同全國(guó) 13 家行業(yè)協(xié)會(huì)共同組織舉辦的“改革開放 35 年百項(xiàng)經(jīng)典工程”評(píng)選活動(dòng)中入選。

（c）不斷完善內(nèi)控體系，避免和防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

公司認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》精神，根據(jù)監(jiān)管部門要求全面開展內(nèi)控工作。公司的內(nèi)部控制制度以公司管理制度匯編為基礎(chǔ)，按照公司各職能部門的相關(guān)管理制度進(jìn)行分類整理，包括了公司各部門的部門職能、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、工作制度、管理制度等，涵蓋了公司運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成較為規(guī)范完整、層次分明的管理體系。報(bào)告期內(nèi)，公司更新了內(nèi)控手冊(cè)，并組織公司內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)公司內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及執(zhí)行情況進(jìn)行了全面深入的梳理，完成了公司內(nèi)部控制體系維護(hù)和有效性評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化內(nèi)控體系，提升了公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

興蓉投資（年報(bào)）

2014年，在國(guó)家環(huán)保政策及“十二五規(guī)劃”的指引下，結(jié)合公司實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，公司進(jìn)一步明確了“兼容型，一主多元”的發(fā)展戰(zhàn)略，積極推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，在夯實(shí)水務(wù)主業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)有的市場(chǎng)、管理等優(yōu)勢(shì)，布局新興產(chǎn)業(yè)，大力推進(jìn)環(huán)保項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)。此外，公司加強(qiáng)了與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的合作，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使得公司技術(shù)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。同時(shí)，公司大力提升內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)管理體系建設(shè)，報(bào)告期，公司總體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

2014年，公司進(jìn)一步明確和實(shí)施了“兼容型，一主多元”的發(fā)展戰(zhàn)略，并積極落實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。本報(bào)告期，公司快速推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。成都自來(lái)水七廠一期、新建污水處理廠一期、銀川和西安污水處理項(xiàng)目、成都市第一城市污水污泥處理廠、垃圾滲濾液擴(kuò)容等項(xiàng)目均已投入運(yùn)行。同時(shí)，與多家公司通過(guò)合資合作的方式，融合先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。并獲授成都市中心城區(qū)中水服務(wù)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍已拓展至自來(lái)水供應(yīng)、污水處理、管道安裝、垃圾滲濾液處理、中水服務(wù)，業(yè)務(wù)區(qū)域已擴(kuò)展至西安、蘭州、銀川、深圳、海南和四川巴中等地。目前，公司已獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的供排水規(guī)模已超過(guò)500萬(wàn)噸/日，正式投入運(yùn)營(yíng)的垃圾滲濾液處理項(xiàng)目規(guī)模為2300噸/日，污水污泥處理項(xiàng)目規(guī)模為400噸/日，中水服務(wù)規(guī)模30萬(wàn)噸/日。公司將繼續(xù)加大環(huán)保領(lǐng)域的投資力度，正在加緊推進(jìn)規(guī)模為2400噸/日的垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目建設(shè)。

桑德環(huán)境（年報(bào)）

桑德環(huán)境十余年來(lái)一直致力于廢物資源化和環(huán)境保護(hù)可持續(xù)發(fā)展事業(yè)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及固廢處臵工程系統(tǒng)集成、設(shè)備制造和投資運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、環(huán)衛(wèi)一體化、再生資源及特定區(qū)域市政供水、污水處理項(xiàng)目的投資運(yùn)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)。

回顧2014內(nèi)，公司環(huán)保類主營(yíng)業(yè)務(wù)繼續(xù)保持穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)，公司環(huán)保類各項(xiàng)細(xì)分業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)均保持了持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)，公司2014在固廢處臵、水務(wù)運(yùn)營(yíng)、環(huán)衛(wèi)一體化、再生資源以及環(huán)保設(shè)備制造方面都有了新的進(jìn)展以及突破。2014，公司以在固廢領(lǐng)域技術(shù)、市場(chǎng)、管理模式中的領(lǐng)先業(yè)績(jī)?cè)俣认s聯(lián)“中國(guó)固廢行業(yè)十大影響力”企業(yè)，同時(shí)公司于2014入選“深市精選指數(shù)”。

剛剛過(guò)去的一年，公司正式進(jìn)入環(huán)衛(wèi)一體化領(lǐng)域，目前在河北寧晉、山東青島、湖北宜昌、湖南邵陽(yáng)、湖南郴州、安徽淮上區(qū)、山東郯城、安徽亳州、遼寧營(yíng)口、河北保定、湖南攸縣、湖北咸寧、河北張家口、河南新鄉(xiāng)等區(qū)域?qū)嵤┉h(huán)衛(wèi)清掃保潔及垃圾中轉(zhuǎn)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)布局，公司并購(gòu)的深圳豐采環(huán)衛(wèi)業(yè)務(wù)分布包括深圳市主要區(qū)域，目前公司已取得的環(huán)衛(wèi)清運(yùn)項(xiàng)目年合約額約為3億元左右；并為今后運(yùn)營(yíng)收入大規(guī)模增長(zhǎng)奠定了良好基礎(chǔ)；過(guò)去的一年，公司市場(chǎng)拓展業(yè)績(jī)顯著，取得13項(xiàng)環(huán)保固廢項(xiàng)目特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，涉及的固廢處臵以及資源循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目投資約為47.74億元；取得1項(xiàng)固廢處臵領(lǐng)域戰(zhàn)略合作項(xiàng)目，涉及的再生資源循環(huán)利用項(xiàng)目投資約30億元；公司在再生資源領(lǐng)域的家電拆解業(yè)務(wù)布局雛形初現(xiàn)，成為再生資源領(lǐng)域有實(shí)力的參與者。

過(guò)去的一年，公司積極應(yīng)對(duì)外界環(huán)境變化，持續(xù)創(chuàng)新，公司積極進(jìn)行業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，構(gòu)建固廢、水務(wù)、環(huán)衛(wèi)以及再生資源四大業(yè)務(wù)平臺(tái)戰(zhàn)略，倡導(dǎo)智慧環(huán)衛(wèi)，都取得了一定成效，為公司未來(lái)環(huán)境業(yè)務(wù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2014，公司以發(fā)展成為新一代綜合環(huán)境服務(wù)商及城市礦產(chǎn)系統(tǒng)開發(fā)商的戰(zhàn)略布局積極拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從環(huán)境服務(wù)細(xì)分領(lǐng)域綜合聯(lián)動(dòng)布局，在環(huán)境服務(wù)相關(guān)固廢處臵領(lǐng)域延伸全產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)，強(qiáng)化重點(diǎn)并在環(huán)境服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域取得了突破性進(jìn)展。

維爾利（年報(bào)）

報(bào)告期內(nèi)，受公司2013新簽工程訂單大幅增長(zhǎng)及收購(gòu)杭能環(huán)境的影響，公司2014實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)較2013年均出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)。同時(shí)，2014年公司在新業(yè)務(wù)市場(chǎng)拓展、技術(shù)研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等工作持續(xù)開展，并取得了一定的成效。隨著公司業(yè)務(wù)范圍的延伸，公司在繼續(xù)拓展?jié)B濾液業(yè)務(wù)市場(chǎng)的同時(shí)，大力拓展餐廚業(yè)務(wù)、污水處理業(yè)務(wù)。

報(bào)告期內(nèi)，公司按照董事會(huì)年初制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，穩(wěn)步全面推進(jìn)各項(xiàng)工作。2014年，受公司2013新簽工程訂單大幅增加及收購(gòu)杭能環(huán)境的影響，公司2014實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)較2013年均出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)。報(bào)告期內(nèi)，公司繼續(xù)拓展?jié)B濾液處理業(yè)務(wù)，大力拓展垃圾滲濾液運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的持續(xù)增長(zhǎng)；同時(shí)，公司大力拓展餐廚垃圾處理業(yè)務(wù)，積極推動(dòng)公司餐廚垃圾處理工藝走向市場(chǎng)。報(bào)告期內(nèi)，公司收獲多項(xiàng)餐廚垃圾工程訂單，此外，公司還積極借助北京匯恒的水處理業(yè)務(wù)平臺(tái)，積極拓展污水處理業(yè)務(wù)市場(chǎng)，積極參與各地市政污水PPP項(xiàng)目的洽談及溝通。同時(shí)，2014年公司實(shí)施完成了公司年初籌劃的現(xiàn)金及發(fā)行股份購(gòu)買杭能環(huán)境100%股權(quán)的并購(gòu)重組工作，并積極開展對(duì)杭能環(huán)境的并購(gòu)整合工作，以推動(dòng)協(xié)同效應(yīng)盡快釋放，實(shí)現(xiàn)公司產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，進(jìn)一步推動(dòng)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

國(guó)禎環(huán)保（非公開發(fā)行）

生活污水投資運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入占公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例超過(guò) 50%，未來(lái)該業(yè)務(wù)是公司重點(diǎn)發(fā)展的方向，而資金實(shí)力是生活污水投資運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。2014 年，公司通過(guò)上市提升了資金實(shí)力，暫時(shí)相對(duì)地解決了公司業(yè)務(wù)規(guī)模嚴(yán)重受資金約束的問(wèn)題，使得公司生活污水處理規(guī)模穩(wěn)步提升。

在國(guó)家政策大力支持下，生活污水處理行業(yè)發(fā)展面臨歷史性機(jī)遇，公司也面臨著更廣闊的市場(chǎng)空間。在此背景下，公司擬通過(guò)本次非公開發(fā)行股票進(jìn)一步提升公司的資金實(shí)力，突破現(xiàn)有資金規(guī)模限制，較為迅速地提升市場(chǎng)占有率及影響力。公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力將進(jìn)一步增強(qiáng)，為公司能夠?yàn)榭蛻舫掷m(xù)優(yōu)化高性價(jià)比的污水處理系統(tǒng)服務(wù)，成為具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的環(huán)境治理綜合服務(wù)商奠定了基礎(chǔ)。

中電環(huán)保（年報(bào)）

報(bào)告期內(nèi)，公司嚴(yán)格按照招股說(shuō)明書中的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)運(yùn)作，進(jìn)一步整合和優(yōu)化公司內(nèi)外部資源，堅(jiān)持以技術(shù)研發(fā)和服務(wù)作為公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，一方面不斷鞏固工業(yè)水處理市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)、積極拓展煙氣治理和固廢處臵新領(lǐng)域，保持了主營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展；另一方面，積極打造環(huán)保服務(wù)創(chuàng)新平臺(tái)，為環(huán)保人才集聚、科技創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化及產(chǎn)業(yè)化提供服務(wù)，探索和創(chuàng)新環(huán)保行業(yè)發(fā)展模式，快速提高公司在技術(shù)、市場(chǎng)等方面的核心競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新發(fā)展能力，為公司可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。前期披露的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在報(bào)告期內(nèi)的進(jìn)展情況。

第五篇：分析上市公司的年報(bào)掘金股

透 1過(guò)表面、財(cái)務(wù)數(shù)稅

據(jù)，挖項(xiàng)

掘指標(biāo)對(duì)分

照分析 析

如果是一家小型的上市公司，竟然欠稅幾千萬(wàn)元，這欠稅很可能就是虛構(gòu)的。稅既然是虛構(gòu)的，收入和利潤(rùn)自然也是虛假的，其造假的手法就是虛開發(fā)票。我們可以倒擠計(jì)算本年到底應(yīng)該交多少稅，如果發(fā)現(xiàn)它與實(shí)際余額相差甚遠(yuǎn)，那么我們就有理由懷疑該公司在造假；如果發(fā)現(xiàn)一家上市公司稅賦非常低，與其主營(yíng)收入根本不能相配比，那么也有理由懷疑

2、應(yīng)

收

款

和

存

貨

分

析

現(xiàn)在有些上市公司利用開發(fā)票虛增收入和利潤(rùn)，為了在稅賦上不會(huì)出現(xiàn)巨額欠稅，但上市公司很少同時(shí)等額增加收入和成本，它必須虛增存貨來(lái)消化一些購(gòu)貨發(fā)票，這樣，它的存貨就出現(xiàn)了異常的增加。這些虛構(gòu)收入的上市公司往往表現(xiàn)為應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款）急劇地增加（注意：不能僅僅看應(yīng)收賬款，實(shí)際上往來(lái)賬要結(jié)合在一起看，如應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款和其它應(yīng)付款），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率急劇下降；存貨急劇增加，存貨周轉(zhuǎn)率急劇下降。此外，還要注意的是，上市公司也擔(dān)心應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率急劇下降會(huì)引起投資者和專業(yè)分析師的懷疑，他就把應(yīng)收賬款往其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款進(jìn)行轉(zhuǎn)移，手法是上市公司先把資金打出去，再叫客戶把資金打回來(lái)，打出去時(shí)掛在其它應(yīng)收款或預(yù)付賬款，打回來(lái)作貨款，確認(rèn)收入，所以要注意其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款往往名不符實(shí)；為了提高存貨周轉(zhuǎn)率，上市公司故意推遲辦理入庫(kù)手續(xù)，存貨掛在預(yù)付賬款上，然后少結(jié)轉(zhuǎn)成本，以使*跽聳搗庋還苷饌疚鮮泄拘樵齙囊豢槔

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吮苊餳鋪峋薅畹幕嫡俗急福謖肆瀋獻(xiàn)鑫惱?。有导{鮮泄臼盞揭槐?年以上賬齡的巨額應(yīng)收款，據(jù)此調(diào)減巨額的減值準(zhǔn)備，這筆錢的真實(shí)性就會(huì)有很大的疑問(wèn)。也許根本是上市公司代替的，以此來(lái)操縱賬齡，以粉飾它的業(yè)績(jī)。

3、毛

利

分

析

識(shí)別上市公司造假，還有一個(gè)簡(jiǎn)單方法是測(cè)試其毛利率，毛利是衡量公司生產(chǎn)效率的高低，是公司利潤(rùn)最根本的體現(xiàn)。但是如果這家上市公司某塊主營(yíng)業(yè)務(wù)收益大大超過(guò)同行業(yè)水平或者波動(dòng)比較大，它就有可能在造假。上市公司虛構(gòu)收入之后，往往會(huì)有一些跡象，如毛利高得驚人，比如銀廣夏。所以，你應(yīng)對(duì)行業(yè)有個(gè)基本了解，包括同行上市公司盈利的

4、現(xiàn)

金

流

分

析

如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤(rùn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)；若反差數(shù)額極為強(qiáng)烈或反差持續(xù)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，必然說(shuō)明有關(guān)利潤(rùn)項(xiàng)目可能存在掛賬利潤(rùn)或虛擬利潤(rùn)跡象。如每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量，如果其每股

能

力

。收益很高，而每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是負(fù)的，這樣的上市公司往往在造假。

[4]

5、子孫公司分析

現(xiàn)在上市公司造假有兩種作法：一種是集中在某家子公司作假（母公司及其它子公司也有作假，但所占份額不大）；另一種是造假分散，幾乎所有子公司及母公司都在造假?，F(xiàn)在許多上市公司都有一些神奇子公司，業(yè)績(jī)好得不得了，這樣的子公司往往是造假造出來(lái)的。還有一些子公司，是年底才并購(gòu)進(jìn)來(lái)的，這時(shí)要注意其并購(gòu)日是否合適；另外一些子公司，在母公司報(bào)表里進(jìn)進(jìn)出出，這些子公司都很值得懷疑：剛并入母公司時(shí)，業(yè)績(jī)好得出奇，可過(guò)了幾年，就要置換出去，這些子公司也往往在造假。

6、資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易分析

現(xiàn)在很多資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易往往是不公允的，這些不公允的交易背后往往是欺詐。如果一家上市公司主業(yè)關(guān)聯(lián)交易占較大比重，其業(yè)績(jī)往往也不可靠；資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易創(chuàng)造投資收益也一定要小心，如果往來(lái)賬在增加，這里面也往往蘊(yùn)含造假。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)企業(yè)，會(huì)計(jì)信息使用者就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)交易發(fā)生交易進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾，如果母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額（應(yīng)剔除上市公司的利潤(rùn)總額）大大低于上市公司的利潤(rùn)總額，就可能意味母公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)“包裝注入”上市公司。最近財(cái)政部發(fā)出文件規(guī)定非公允的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)作為資本公積，對(duì)于資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤(rùn)一定要注意是否合法。

關(guān)聯(lián)方的交易。是我們看年報(bào)時(shí)應(yīng)特別關(guān)注的，你在其他報(bào)表里是看不出來(lái)的，但年報(bào)里面是有披露的，我們要仔細(xì)分析公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)里面道理有多少是非關(guān)聯(lián)的業(yè)績(jī)。關(guān)聯(lián)方分銷售和采購(gòu)兩塊，在我們報(bào)告摘要里面有一個(gè)表，采購(gòu)多少、銷售多少。關(guān)聯(lián)銷售和主營(yíng)業(yè)務(wù)是第一項(xiàng)比例，看比例有多大。如果一家公司主要的銷售收入50％以上全是靠一家公司，靠大股東或者或者一家子公司，如果賣給市場(chǎng)上其它非關(guān)聯(lián)方不太好賣，賣給子公司如果集中度太高的話，關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)就很大。如果一家公司靠一兩家來(lái)左右命運(yùn)肯定是不正常的，這不是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)散應(yīng)有的基礎(chǔ)。對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在著很大的弊端。

重大資產(chǎn)重組情況。收購(gòu)的公司一般都不是上市公司，我們對(duì)他的關(guān)注平時(shí)肯定不多，信息不透明，在報(bào)紙上說(shuō)我們要收購(gòu)哪家哪家公司，然后公司的重組收益就會(huì)很大。如果超過(guò)30％就是重大異常變動(dòng)，非經(jīng)常性損益占公司利潤(rùn)構(gòu)成的30％就有點(diǎn)病，如果50％到70％要重點(diǎn)關(guān)注。關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、非經(jīng)常性損益這些東西會(huì)在年報(bào)的某一個(gè)重要部分寫出來(lái)。大家只要稍稍有點(diǎn)耐心就能夠找到。

7、資產(chǎn)質(zhì)量分析

由于虛構(gòu)收入等原因，上市公司賬面有很多資產(chǎn)可能是不良資產(chǎn)，如子公司長(zhǎng)期虧損或業(yè)績(jī)平平；另外，在建工程一直掛在賬上，這也很可能是不良資產(chǎn)，尤其是工期長(zhǎng)及過(guò)時(shí)的生產(chǎn)設(shè)備等。不良資產(chǎn)要逐項(xiàng)分析，現(xiàn)在上市公司往往亂投資，所以很多長(zhǎng)期投資實(shí)際上要做減值準(zhǔn)備，有些投資根本就是子虛烏有，對(duì)一些租賃、承包、托管子公司或分公司更要小心，租賃、承包、托管的背后往往是這個(gè)子公司或分公司不行了或根本就不存在。上市公司還喜歡虛增固定資產(chǎn)和在建工程，虛構(gòu)的收入一定要消化掉，如果一直掛在賬上，總有一天會(huì)出事的。那怎么辦呢？就是通過(guò)虛增固定資產(chǎn)和在建工程消化應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)于固定資產(chǎn)虛構(gòu)，要結(jié)合各種情況分析，如某家上市公司，一年就1個(gè)億的銷售額，但生產(chǎn)設(shè)備卻值3個(gè)億，如果是這樣要等到猴年馬月才能把成本收回來(lái)？這里面蘊(yùn)含的可能性是這些生產(chǎn)設(shè)備根本就不值3個(gè)億。這家上市公司虛增固定資產(chǎn)同時(shí)，也把自己給套住了，因?yàn)槊磕暌?jì)提巨額折舊費(fèi)，為了保配，必須虛增收入將虛增的折舊費(fèi)消化掉。

B、非財(cái)務(wù)信息 財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息都是同等重要的，卻有很多人會(huì)忽視非財(cái)務(wù)信息。非財(cái)務(wù)信息，如會(huì)計(jì)師更換、管理層的變更、大股東的變動(dòng)訴訟、公司在一定地區(qū)的自然壟斷、專利發(fā)明是不是自身的，專利的有效期等，如果擁有低成本的發(fā)明或?qū)＠钠髽I(yè)，對(duì)它未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和發(fā)展?jié)摿Χ际欠浅Ｖ匾?。非?cái)務(wù)信息主要是看董事會(huì)的討論和分析。

最后，要關(guān)注非標(biāo)審計(jì)報(bào)告及管理層對(duì)此作出的說(shuō)明。非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，往往蘊(yùn)含著這家上市公司存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題，會(huì)計(jì)師往往不是不知道上市公司在造假，但一般不會(huì)直接指出上市公司造假，在措辭時(shí)往往避重就輕，非常委婉，用說(shuō)明段和解釋段內(nèi)容暗示該公司存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題。如會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)“應(yīng)收款項(xiàng)金額巨大”時(shí)，這時(shí)投資者就要注意可能這些應(yīng)收款項(xiàng)目很難收回或者是虛構(gòu)的；會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)“主營(yíng)收入主要來(lái)源于某家公司，尤其是境外公司”，這時(shí)，投資者就要注意這些收入可能是虛構(gòu)的。

除了自己閱讀審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的重視度還嫌不夠，審計(jì)報(bào)告是大量的專業(yè)金融分析師一些人要看的內(nèi)容。報(bào)告多出一兩個(gè)字都要猜測(cè)半天，因?yàn)閷?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的壓力很大，拿人錢不容易，現(xiàn)在委托關(guān)系很糟糕，跟律師不一樣，律師只要拿了錢，律師說(shuō)怎么干，怎么干。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師給上市公司服務(wù)則不能完全不理他的服務(wù)對(duì)象，還要照顧到后面的債權(quán)人、銀行、投資者，拿人錢財(cái)為人消災(zāi)，為人說(shuō)話，干這樣的事情是很尷尬的，被迫把很多實(shí)話在報(bào)告里面被隱含，所以你要仔細(xì)地分析。

報(bào)告大類分四種意見，報(bào)表使用者包括債權(quán)人、投資者、分析師、銀行等等，要看背后的信息。第一種叫做標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，就是表述三張表，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量，這三張表的在意見段的結(jié)論是：我們認(rèn)為……；在所有重大方面公允反映……；有這種報(bào)告就不用看別的年報(bào)，基本上財(cái)務(wù)信息方面和其它方面可以研究，其它方面不應(yīng)該有太多的東西。除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師被買通則另當(dāng)別論，只要沒(méi)有意外，就沒(méi)有太離譜的東西。

第二種報(bào)告保留意見，意見段前面插入“我們注意到……”說(shuō)明這個(gè)報(bào)告不完全健康，病灶有嚴(yán)重，有不太嚴(yán)重的，看措詞有幾種，如果說(shuō)不讓人看，由于子公司沒(méi)審就比較嚴(yán)重了，沒(méi)審一定有原因。這就要特別注意了。仔細(xì)閱讀審計(jì)報(bào)告，從而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的可能性、動(dòng)機(jī)、嚴(yán)重的程度。

總之，我們?cè)趯?duì)公司的報(bào)告分析時(shí)，要把他和整個(gè)市場(chǎng)結(jié)合起來(lái)看，和同行橫向進(jìn)行比較、和歷年縱向進(jìn)行比較，等等，需要多方面的研究、分析，這樣才能得出一個(gè)比較理想的結(jié)論。