第一篇：關(guān)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考和建議

關(guān)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考和建議

【摘 要】企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是為了提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整，保證法律法規(guī)和規(guī)章制度的有效貫徹和落實(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率的一種過程，主要內(nèi)容包括企業(yè)制定的一系列會(huì)計(jì)控制方法、措施和程序，還包括影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法、措施和程序?qū)嵤┬Ч目刂骗h(huán)境。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)監(jiān)督；國(guó)家監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)工作已發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)涉及的范圍不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)處理也日趨復(fù)雜，投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾等對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)效、范圍、質(zhì)量的要求也越來越高。本文就是在明確了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵及構(gòu)成的基礎(chǔ)上，從針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀，深入剖析會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的根源問題，最后分析尋找解決問題的途徑和具體辦法。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義

關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的確切含義，會(huì)計(jì)界主要有以下兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員為監(jiān)督主體對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，就是利用會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)監(jiān)督是指依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，本文的落腳點(diǎn)是廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)原始憑證失真，基礎(chǔ)數(shù)字不實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督在實(shí)際工作中就顯得無能為力。原始憑證混亂是當(dāng)前企業(yè)存在的極其嚴(yán)重的問題，使會(huì)計(jì)信息真假難辨而難于監(jiān)督。

（2）領(lǐng)導(dǎo)帶頭違法，使會(huì)計(jì)無法監(jiān)督。事實(shí)表明，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)法人為了謀取自身利益，不顧國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假，并運(yùn)用自身有利條件和權(quán)利唆使，強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員開展違規(guī)操作的行為則是目前企業(yè)會(huì)計(jì)方面出現(xiàn)的違法行為。

（3）管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督松弛。改革開放以來，部分企業(yè)片面理解搞活開放的政策，放松甚至放棄了企業(yè)日常的管理工作，造成內(nèi)部管理規(guī)章制度的不完善、職責(zé)不明，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督無法有效落實(shí)。一些企業(yè)未能嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督制度，甚至未能構(gòu)建內(nèi)部牽制制度；一些企業(yè)沒有有效的管理辦法，即便存在規(guī)章制度，在落實(shí)上卻由一定的難度，內(nèi)部控制制度形如虛設(shè)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到大大削弱。

2.社會(huì)監(jiān)督的力度缺乏

對(duì)于社會(huì)審計(jì)監(jiān)督而言，執(zhí)業(yè)質(zhì)量相對(duì)較差，社會(huì)公信力下降。其表現(xiàn)主要為以下幾點(diǎn)：

（1）地下的會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督質(zhì)量

由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的起步時(shí)間較晚，具有發(fā)展快，基礎(chǔ)差的特點(diǎn)，加上上期由多家主辦，管理繁雜，出現(xiàn)各自為政、監(jiān)管不利的局面，其次由于相關(guān)政策的不配套，造成在發(fā)展中有一些需要解決的問題存在。例如：專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師較少，執(zhí)業(yè)水平及業(yè)務(wù)能力較低等。

（2）社會(huì)審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)無序競(jìng)爭(zhēng)的局面

近年來，隨著我國(guó)社會(huì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展速度的逐漸加快，為了使社會(huì)公眾利益和投資者的合法權(quán)益得到維護(hù)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展方面發(fā)揮著極為重要的作用。但卻出現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)無序競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)通過審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低的方式來吸引業(yè)務(wù)。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)不健全

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)管缺乏有效性，同時(shí)企業(yè)審計(jì)實(shí)際委托人為企業(yè)的管理當(dāng)局，即委托人與被審計(jì)人合二為一，使審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保持其獨(dú)立性。

3.政府監(jiān)督功能重疊

目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍不夠完善，在制定會(huì)計(jì)法規(guī)時(shí)，不存在相匹配的實(shí)施細(xì)則，法律條文過于粗糙，造成工作開展中出現(xiàn)依據(jù)不充分的現(xiàn)象，實(shí)際操作上有所缺乏。通常情況下，政府部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)事不對(duì)人，財(cái)政預(yù)算、審計(jì)工作及稅務(wù)等部門都不具備任免被查單位的人事權(quán)利，從而不具備行政處分權(quán)，在一定程度上對(duì)政府部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性造成影響。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

1.內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)

（1）內(nèi)部控制制度的健全

作為一個(gè)系統(tǒng)，內(nèi)部控制的范圍涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理等多個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)則是其核心系統(tǒng)。在內(nèi)容上，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)將會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)上突顯，即從會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)入手，延伸至其他管理環(huán)節(jié)，逐漸構(gòu)成內(nèi)部控制體系。

（2）合理設(shè)置與科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍來，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，首先應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與定位問題得到解決。目前，在我國(guó)企業(yè)中一些企業(yè)同時(shí)對(duì)審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部進(jìn)行了設(shè)立，大部分只設(shè)立了審計(jì)部門。若僅設(shè)立審計(jì)部門并將其設(shè)置在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，董事會(huì)則缺乏對(duì)總經(jīng)理制衡的監(jiān)控措施，加劇了內(nèi)部人員控制的問題。所以，作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)科學(xué)有效的開展，從而在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。

（3）樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)

樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)，就是要培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)界的獨(dú)立、客觀、公正的精神境界。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德包括以下幾方面：

①會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的有效加強(qiáng)，組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并掌握《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》中相關(guān)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的具體規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)來制約自己，使會(huì)計(jì)人員自身做到遵紀(jì)守法，進(jìn)一步樹立會(huì)計(jì)行業(yè)的尊嚴(yán)及榮譽(yù)感。

②運(yùn)用有效的方法，對(duì)會(huì)計(jì)秩序進(jìn)行綜合治理。完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度，使會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格得到明確。首先，制定一套具有較強(qiáng)操作性的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)存在的職務(wù)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊；建立會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，幫助他們提升自身的工作能力；其次，各崗位人員、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需進(jìn)一步明確規(guī)定自身的職責(zé)和要求。

2.建立有效的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制

（1）增強(qiáng)獨(dú)立性，提高可信度

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂與生命，我國(guó)國(guó)內(nèi)民間審計(jì)行業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，增強(qiáng)獨(dú)立性，提升可信度，使企業(yè)的形象得到有效提升。建議運(yùn)用以下方法使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性得以強(qiáng)化：會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用機(jī)制的完善，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更換權(quán)利改為公司的非執(zhí)行董事和委員會(huì)；職業(yè)道德規(guī)范的完善，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形式上處于獨(dú)立狀態(tài)；職業(yè)環(huán)境的優(yōu)化，在實(shí)質(zhì)上使注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于獨(dú)立狀態(tài)。

（2）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管，保證公平競(jìng)爭(zhēng)

作為一個(gè)行業(yè)自律組織，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)帶有“準(zhǔn)政府”特點(diǎn)的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)與政府其它職能部門一起，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。這種行業(yè)監(jiān)管制度已經(jīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)造成影響，應(yīng)明確分工政府和協(xié)會(huì)的職能，相應(yīng)調(diào)整行業(yè)管理直至。政府應(yīng)將管理方式改變，將原有的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理；政府應(yīng)制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)基本要求和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)要加強(qiáng)檢查監(jiān)督，但不干預(yù)；要采取正確的輿論引導(dǎo)，要在財(cái)政、稅務(wù)政策上支持行業(yè)發(fā)展。

（3）社會(huì)輿論監(jiān)督機(jī)制的強(qiáng)化

應(yīng)將企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量中存在的問題進(jìn)行逐步解決，需要全社會(huì)對(duì)其進(jìn)行共同監(jiān)督。作為一種人民群眾參與的輿論監(jiān)督，社會(huì)公眾的檢舉監(jiān)督以及新聞媒體的監(jiān)督曝光應(yīng)得到有效運(yùn)用。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面較廣的經(jīng)濟(jì)管理工作，若僅憑會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和政府相關(guān)部門的力量開展企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須將人民群眾的力量發(fā)揮出來，任何單位和個(gè)人都有權(quán)利和義務(wù)將違法會(huì)計(jì)行為揭露出來，這是法律賦予每個(gè)單位和公民自身的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作已發(fā)監(jiān)督的順利開展發(fā)揮著極為重要的作用。所以，應(yīng)將全社會(huì)的力量動(dòng)員起來，使違法行為得到有效遏制。

3.協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機(jī)制

要協(xié)調(diào)好政府部門監(jiān)督，就需要建立政府監(jiān)管行為的社會(huì)評(píng)價(jià)和責(zé)任約束機(jī)制。政府監(jiān)管行為的社會(huì)評(píng)價(jià)和責(zé)任約束機(jī)制就是由一個(gè)社會(huì)民主評(píng)議機(jī)制和政府監(jiān)管人員安排其監(jiān)管行為的后果承擔(dān)責(zé)任的制度。該體制的建立是官僚主義杜絕的關(guān)鍵，避免監(jiān)管人員出現(xiàn)公權(quán)私用，使政府科學(xué)化監(jiān)管得以實(shí)現(xiàn)。在監(jiān)督過程中，政府各監(jiān)督部門應(yīng)做到依法監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)、各盡其責(zé)、各司其職。加強(qiáng)各個(gè)部門之間的有效配合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同開展，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用。政府職能部門要加強(qiáng)財(cái)會(huì)法規(guī)的宣傳、教育，加強(qiáng)各政府職能部門的通力合作和信息交流。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)改革的核心是建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，其主要特征就是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，形成了一系列的委托代理關(guān)系。那么如何使會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的逐步完善，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到加強(qiáng)和提升。本文結(jié)合會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的相關(guān)內(nèi)容闡述，深入分析會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)實(shí)狀況并進(jìn)行原因剖析，探索會(huì)計(jì)監(jiān)督體系創(chuàng)新的途徑，并從監(jiān)督體系的各個(gè)監(jiān)督層面提出對(duì)策措施，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效率。

參考文獻(xiàn)：

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[3]企業(yè)會(huì)計(jì)制度[M].北京；經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001

第二篇：關(guān)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的若干思考

經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)踐證明，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范有序運(yùn)作離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督，在金融危機(jī)逐步蔓延的特殊時(shí)期，如何進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，更好地為“保增長(zhǎng)，促發(fā)展，保民生，保穩(wěn)定”的大局服務(wù)，已成為會(huì)計(jì)工作面臨的一項(xiàng)十分緊迫的課題。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，它是指依照國(guó)家法律和各種財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合地協(xié)凋、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。其特點(diǎn)是：1．會(huì)計(jì)監(jiān)督受法律保護(hù)。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程中，有責(zé)任也有義務(wù)以財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，維護(hù)本單位和國(guó)家、社會(huì)公眾等各方面的利益，會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職權(quán)是法律賦權(quán)并受《會(huì)計(jì)法》保護(hù)。2．會(huì)計(jì)監(jiān)督是全過程監(jiān)督。會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前、事中和事后監(jiān)督：事前監(jiān)督是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和方案的合理性，防止發(fā)生違法、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；事中監(jiān)督是指在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，根據(jù)有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算的要求，保證各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的實(shí)施；事后監(jiān)督是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，進(jìn)行分析、考核、反饋控制，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。3．會(huì)計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。為了保證各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，各單位除了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督外，還要接受國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，即接受國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、上級(jí)主管部門等的監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的分析目前，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)會(huì)計(jì)定位的局限。就國(guó)有企業(yè)來說，在企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)杈尚未分離之前，會(huì)計(jì)人員兼有雙重身份，他既代表國(guó)家利益監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)又是管理者。會(huì)計(jì)人員出于切身利益的考慮，很難旗幟鮮明地去維護(hù)國(guó)家整體利益，而各級(jí)政府部門在維護(hù)會(huì)計(jì)人員權(quán)益方面尚有許多不如人意的地方，也是造成許多會(huì)計(jì)人員執(zhí)法力度不足的原因。(二)內(nèi)部監(jiān)控的局限。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，能起到對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督作用的極少。一般設(shè)立單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員均是由部門領(lǐng)導(dǎo)委任，其隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，這自然對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束。不難看出，這種管理體制和監(jiān)督模式對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種弱化。(三)國(guó)家、社會(huì)監(jiān)督的局限。我國(guó)在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的國(guó)家監(jiān)督，如財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)

第三篇：關(guān)于強(qiáng)化政府法制監(jiān)督的思考和建議

政府法制監(jiān)督是政府法制建設(shè)的重要組成部分，更是沒有立法權(quán)的基層政府法制機(jī)構(gòu)的核心工作。**市的法制監(jiān)督工作經(jīng)歷了一個(gè)艱難探索的過程，取得了一些成效。我認(rèn)為，在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)的時(shí)代背景下，在全面推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的形勢(shì)發(fā)展下，在加強(qiáng)政府建設(shè)、推進(jìn)管理創(chuàng)新的迫切要求下，政府法制監(jiān)督工作應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，全面參與，使政府

法制監(jiān)督融入政府管理方式變革的大潮之中，為全面履行政府法定職責(zé)作出新貢獻(xiàn)。

一、**市政府法制監(jiān)督工作簡(jiǎn)要情況

近年來，我們圍繞政府管理、服務(wù)的實(shí)際，以全面履行政府職責(zé)為核心，對(duì)政府法制監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行了拓展，對(duì)監(jiān)督的形式進(jìn)行了探索和創(chuàng)新。

（一）圍繞履行職責(zé)，確定監(jiān)督重心。目前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在諸多問題，其重要原因是一些政府部門沒有全面、正確履行法定職責(zé)，上級(jí)機(jī)關(guān)沒有認(rèn)真、準(zhǔn)確實(shí)施監(jiān)督所致。工作中，我們將政府法定職責(zé)的履行情況作為政府法制監(jiān)督的重心，重點(diǎn)抓好政府、政府部門履行社會(huì)管理和公共服務(wù)職能的監(jiān)督。如近幾年在行政處罰法、行政許可法貫徹實(shí)施，城市房屋拆遷、土地權(quán)屬爭(zhēng)議解決、農(nóng)用地征收征用等領(lǐng)域，我們都進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)了相關(guān)工作的依法開展。

（二）全面梳理職責(zé)，明確監(jiān)督內(nèi)容。我們結(jié)合推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作，在行政處罰主體資格和處罰權(quán)限清理的基礎(chǔ)上，對(duì)政府的職責(zé)進(jìn)行了梳理。不僅梳理出具體行政行為職責(zé)，而且還梳理了政府其他法定職責(zé)。涉及各種規(guī)劃的編制，如土地利用、城市建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、防洪規(guī)劃等；各種預(yù)案的制定，如突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案、傳染病防控預(yù)案等；各種標(biāo)準(zhǔn)的制定，如基準(zhǔn)地價(jià)、城市容貌標(biāo)準(zhǔn)等，以及重大公共設(shè)施的管理和保護(hù)等領(lǐng)域；涉及市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目招標(biāo)審批、國(guó)有企業(yè)改制、預(yù)決算管理、教育經(jīng)費(fèi)保障、公務(wù)員重大獎(jiǎng)懲等內(nèi)容。厘清了政府的各項(xiàng)職責(zé)，為政府開列了一份清晰的權(quán)力和責(zé)任清單，既是政府履行職責(zé)的依據(jù)，也為法制監(jiān)督提供了明確的內(nèi)容。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督渠道，提高監(jiān)督能力。在原有工作基礎(chǔ)上，積極探索開展行政執(zhí)

法監(jiān)督工作新方式，拓展監(jiān)督領(lǐng)域。一是把具有普遍約束力的文件納入規(guī)范性文件備案審查范圍，堅(jiān)持有件必審，有件必備。二是規(guī)范重大行政處罰、行政許可、行政收費(fèi)、行政裁決的備案審查工作，以市政府文件制發(fā)相關(guān)備案審查規(guī)則，結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制，隨時(shí)開展抽查。三是啟動(dòng)行政執(zhí)法投訴工作。制定出臺(tái)了《**市行政執(zhí)法投訴辦法》；組建了**市政府行政執(zhí)法監(jiān)督局，安排了專職的投訴工作人員；督促各地、各部門相應(yīng)的開展了行政執(zhí)法投訴工作，建立健全了全市行政執(zhí)法投訴網(wǎng)絡(luò)；向社會(huì)公開了投訴電話、投訴受理范圍、投訴方式等內(nèi)容。全市每年查處行政執(zhí)法投訴案件500多件。四是積極開展明查暗訪活動(dòng)。為改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)查處違法的行政案件，我們對(duì)影響企業(yè)發(fā)展、群眾反映強(qiáng)烈的公安、工商、規(guī)劃、土地、技術(shù)監(jiān)督、交通、城管執(zhí)法等重點(diǎn)執(zhí)法部門的執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行暗訪，及時(shí)糾正違法執(zhí)法行為。五是開展案卷評(píng)查工作。集中時(shí)間，組織各地、各部門法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，開展對(duì)全市行政執(zhí)法案卷的聯(lián)評(píng)、聯(lián)查。每年評(píng)查案卷近500本。及時(shí)發(fā)現(xiàn)程序違法、文書不規(guī)范，適用法律依據(jù)不當(dāng)?shù)葐栴}，督促相關(guān)部門立即進(jìn)行整改。

二、關(guān)于政府法制監(jiān)督現(xiàn)狀的思考

政府法制監(jiān)督作為法治建設(shè)的一項(xiàng)明確而又具體的工作，是在1994 年的全國(guó)政府法制工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上提出來的，之后，政府法制監(jiān)督經(jīng)歷了一個(gè)從重視、淡化到重新加強(qiáng)的曲折過程。十多年來，國(guó)務(wù)院在貫徹《行政訴訟法》、《行政復(fù)議法》、《行政處罰法》、《行政許可法》的相關(guān)通知及《全面推進(jìn)依法行政的決定》等文件中，多次提出要加強(qiáng)法制監(jiān)督工作，要把法制監(jiān)督作為政府法制工作的組成部分。據(jù)國(guó)務(wù)院法制辦調(diào)查，全國(guó)大部分省市都出臺(tái)了行政執(zhí)法監(jiān)督方面的法規(guī)、規(guī)章，將法制監(jiān)督列為法制機(jī)構(gòu)重要職能。但在實(shí)際上，政府法制監(jiān)督還相對(duì)淡化，還存在一些制度上的缺陷：

（一）政府法制監(jiān)督依據(jù)不明確。政府法制監(jiān)督的直接法律依據(jù)是層級(jí)監(jiān)督。對(duì)于層級(jí)監(jiān)督來講，《憲法》和《地方組織法》均有規(guī)定，依據(jù)是明確的，但關(guān)鍵是作為政府法制機(jī)構(gòu)工作的法制監(jiān)督，卻缺乏明確依據(jù)。從關(guān)系上看，政府法制監(jiān)督應(yīng)是政府法制機(jī)構(gòu)代表本級(jí)政府對(duì)行政機(jī)關(guān)職權(quán)行為進(jìn)行的監(jiān)督，層級(jí)監(jiān)督和作為政府法制機(jī)構(gòu)工作的法制監(jiān)督應(yīng)該不屬同一概念。政府法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行法制監(jiān)督，存在著有無授權(quán)的問題，而從現(xiàn)行規(guī)定看，目前尚沒有國(guó)家級(jí)有關(guān)規(guī)定作出明確授權(quán)。2003 年國(guó)務(wù)院貫徹《行政許可法》的通知指出“強(qiáng)化對(duì)實(shí)施行政許可監(jiān)督，政府法制機(jī)構(gòu)在這方面具有重要責(zé)任”，國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》明確法制機(jī)構(gòu)監(jiān)督職責(zé)在于文件備案、行政復(fù)議，仍沒有將法制監(jiān)督作為法制機(jī)構(gòu)的正常職能。

（二）政府法制監(jiān)督缺乏完整體系。從中央層面看，國(guó)務(wù)院法制

辦的執(zhí)法監(jiān)督以協(xié)調(diào)研究為主，沒有直接的監(jiān)督職能，使中央政府對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的最高行政層級(jí)監(jiān)督權(quán)無法真正落實(shí)。受國(guó)務(wù)院法制辦職能調(diào)整影響，部分省政府法制機(jī)構(gòu)也淡化了法制監(jiān)督的職能，將“執(zhí)法檢查”職能移交，改為主要以協(xié)調(diào)為主。個(gè)別省市雖然保留了法制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，但也主要是對(duì)具體行政行為的監(jiān)督，省級(jí)政府層級(jí)監(jiān)督無法完整落實(shí)

。而對(duì)于地市級(jí)以下政府法制機(jī)構(gòu)來講，由于受編制、人員、條件所限，法制監(jiān)督的職責(zé)很難充分發(fā)揮。

（三）政府法制監(jiān)督范圍過窄。一是缺乏對(duì)行政職權(quán)行為的完整監(jiān)督。實(shí)踐中，政府法制監(jiān)督所采取的行政復(fù)議、行政檢查、執(zhí)法人員上崗培訓(xùn)、發(fā)證、重大行為備案、案卷評(píng)查等，主要是針對(duì)具體行政行為。對(duì)抽象行政行為的監(jiān)督，僅停留在規(guī)范性文件備案的層次，沒有對(duì)行政機(jī)關(guān)履行行政職責(zé)行為實(shí)施全面監(jiān)督。行政機(jī)關(guān)具體行政行為之外的一些行政行為，如行政決策、行政指導(dǎo)、行政規(guī)劃、內(nèi)部行政審批行為、內(nèi)部處理行為等，均沒有納入政府法制監(jiān)督的范圍。而實(shí)踐中，這類行為雖不直接針對(duì)行政相對(duì)人，但卻在更大范圍內(nèi)關(guān)系到人民群眾的利益。過多對(duì)具體行政行為的監(jiān)督，使執(zhí)法監(jiān)督與政府中心工作“兩張皮”，無法與中心工作融為一體，難以真正發(fā)揮實(shí)效。二是對(duì)政府履行職責(zé)監(jiān)督不到位。在具體行政行為的監(jiān)督方面，現(xiàn)行監(jiān)督主要局限于對(duì)政府各行政執(zhí)法部門的監(jiān)督。由于受條件所限，上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的監(jiān)督很難實(shí)施，即使實(shí)施，也主要局限于行政復(fù)議方面，對(duì)其他行為則難以有效監(jiān)督，政府自身行政行為的監(jiān)督成了盲區(qū)。

（四）政府法制監(jiān)督手段乏力。政府法制機(jī)構(gòu)只有辦事權(quán)、建議權(quán)，沒有直接處理權(quán)，在具體監(jiān)督工作中，被動(dòng)應(yīng)付多，主動(dòng)實(shí)施少；書面檢查多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督少；整體監(jiān)督多（通過執(zhí)法人員培訓(xùn)發(fā)證等），個(gè)案監(jiān)督少。在監(jiān)督手段上，仍是傳統(tǒng)的備案審查、培訓(xùn)發(fā)證、行政復(fù)議，缺乏主動(dòng)深入實(shí)際，對(duì)具體案件的監(jiān)督糾正缺乏實(shí)效性，甚至法制機(jī)構(gòu)人員被有些執(zhí)法人員認(rèn)為是只懂制定法規(guī)政策的書生，與監(jiān)察、審計(jì)部門時(shí)時(shí)掀起的廉政風(fēng)暴相比, 政府法制監(jiān)督的正當(dāng)性、全面性、權(quán)威性尚未被政府、部門、社會(huì)認(rèn)可。反觀同樣是行政監(jiān)督的行政監(jiān)察，既包括對(duì)具體行政行為的監(jiān)督，又含有對(duì)行政機(jī)關(guān)全面履行職責(zé)的監(jiān)督, 通過舉報(bào)、投訴、主動(dòng)檢查、行風(fēng)評(píng)議等多種方式進(jìn)行。相對(duì)而言，政府法制監(jiān)督不論是在手段方面，還是在權(quán)威方面，都無法和行政監(jiān)察相比。由于缺少有效手段，權(quán)威性不高，再加上政府法制機(jī)構(gòu)忙于為同級(jí)政府“辦事”，缺乏對(duì)監(jiān)督工作的整體部署、研究，因而實(shí)際監(jiān)督效果并不明顯。

基于以上原因，有專家甚至提出，將政府法制機(jī)構(gòu)承擔(dān)的部分監(jiān)督職能分解到監(jiān)察部門或相關(guān)的行政部門。但是，我國(guó)行政體制決定了行政層級(jí)監(jiān)督應(yīng)該是最有效的監(jiān)督職能，行政系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)合理劃分決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能，各種職能應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立行使，形成結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)作機(jī)制。近年來，隨著國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》的發(fā)布和對(duì)行政執(zhí)法責(zé)任制的全面推行，為監(jiān)督工作帶來新的生機(jī)。

三、加強(qiáng)政府法制監(jiān)督的建議

（一）加快政府法制監(jiān)督制度建設(shè)。要加強(qiáng)政府法制監(jiān)督，亟需出臺(tái)規(guī)范政府層級(jí)監(jiān)督的法律或行政法規(guī)。目前，雖然我國(guó)大多數(shù)省市制定了行政層級(jí)監(jiān)督的地方性法規(guī)，但是層級(jí)較低，擺不上臺(tái)面，只有制定統(tǒng)一完善的行政監(jiān)督法，才能與行政處罰法、行政強(qiáng)制法、行政復(fù)議法等一起構(gòu)筑行政法治的完整體系。

（二）明確政府法制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督主體地位。行政層級(jí)監(jiān)督的主體是縣級(jí)以上人民政府，而政府是由行政首長(zhǎng)、秘書長(zhǎng)、各部門負(fù)責(zé)人組成的，他們無法實(shí)施對(duì)行政執(zhí)法的日常監(jiān)督。這也是層級(jí)監(jiān)督長(zhǎng)期弱化、浮于表面的原因。法制監(jiān)督的權(quán)力主體是各級(jí)政府，執(zhí)行主體是政府法制機(jī)構(gòu)，只有“層級(jí)監(jiān)督專門化”，才能真正保證層級(jí)監(jiān)督權(quán)的落實(shí)。政府職能龐大紛雜，必須有相應(yīng)的執(zhí)行部門來實(shí)施具體監(jiān)督職能，以法律或行政法規(guī)的形式對(duì)政府法制機(jī)構(gòu)的執(zhí)法監(jiān)督主體地位作出明確規(guī)定。

（三）將監(jiān)督作為政府法制機(jī)構(gòu)的核心職能。法制監(jiān)督工作是政府法制工作的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，專業(yè)性強(qiáng)、工作量大，必須有專業(yè)化機(jī)構(gòu)，采取專業(yè)化手段。因此，必須明確法制監(jiān)督為政府法制機(jī)構(gòu)，特別是無立法權(quán)的市縣級(jí)政府法制機(jī)構(gòu)的主要職能。這是落實(shí)行政層級(jí)監(jiān)督法律制度的需要，是構(gòu)筑執(zhí)法監(jiān)督體制的需要，也是全面推進(jìn)依法行政的需要。政府法制工作機(jī)構(gòu)作為政府法制建設(shè)方面的職能機(jī)構(gòu)，就是要在法律制度建設(shè)上保證權(quán)力意志得到切實(shí)貫徹，理所當(dāng)然地應(yīng)把工作重點(diǎn)放在行政法制監(jiān)督上。而行政機(jī)關(guān)承擔(dān)的立法起草工作，實(shí)質(zhì)上是受權(quán)力機(jī)關(guān)委托的立法，不應(yīng)也不能作為政府法制工作機(jī)構(gòu)的主要工作，而且隨著法律、法規(guī)的逐步健全，行政機(jī)關(guān)立法的功能將會(huì)逐步削弱。因此，各級(jí)政府及其所屬部門的政府法制機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的主要精力、政府法制機(jī)構(gòu)的主要人力、政府法制工作部署的重點(diǎn)方向以及政府法制工作實(shí)績(jī)的主要考核指標(biāo)等各方面，都應(yīng)圍繞如何切實(shí)加強(qiáng)行政法制監(jiān)督這一目標(biāo)。顯然，這就需要逐步實(shí)現(xiàn)政府法制工作機(jī)構(gòu)工作重心的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移。

（四）將全面履行法定職責(zé)作為政府法制監(jiān)督的主要內(nèi)容。以全面履行法定職責(zé)為重點(diǎn)，將行政職權(quán)行為全面納入監(jiān)督視野。凡是建設(shè)法治政府所要求的一切內(nèi)容均應(yīng)納入監(jiān)督，凡是行政機(jī)關(guān)履行職權(quán)行為均應(yīng)納入監(jiān)督，凡是行政權(quán)力運(yùn)作的一切環(huán)節(jié)均應(yīng)納入監(jiān)督。只有這樣，才能真正履行對(duì)“全面推進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府”的綜合協(xié)調(diào)、監(jiān)督指導(dǎo)之責(zé)。當(dāng)然，在具體實(shí)施上應(yīng)各有側(cè)重、分步實(shí)施。在監(jiān)督對(duì)象上，應(yīng)當(dāng)明確凡是行使行政職權(quán)的機(jī)關(guān)、組織均應(yīng)納入監(jiān)督，地方政府法制機(jī)構(gòu)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)具有領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)的一切機(jī)關(guān)、組織均可實(shí)施監(jiān)督。

（五）整合監(jiān)督資源，提升監(jiān)督效能。一是整合行政監(jiān)督資源，完善行政監(jiān)督和責(zé)任追究責(zé)任，全面加強(qiáng)政府內(nèi)部監(jiān)督問責(zé)，提升法制監(jiān)督層次與效能。二是拓寬行政執(zhí)法責(zé)任制范圍，全面加強(qiáng)法制監(jiān)督。推行行政執(zhí)法責(zé)任制，不能只通過文件備案、執(zhí)法人員考核、案卷評(píng)比等，還應(yīng)當(dāng)積極探索多種方式，將推行行政執(zhí)法責(zé)任制作為推行行政問責(zé)制，開展績(jī)效評(píng)估，推進(jìn)政府管理創(chuàng)新工作的一部分。三是通過考核法定職責(zé)履行情況實(shí)施績(jī)效評(píng)估。在績(jī)效評(píng)估中，依法行政并非是與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展各項(xiàng)指標(biāo)并列的單獨(dú)一部分，而應(yīng)是各項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)在涵義和評(píng)估標(biāo)尺。因此，各項(xiàng)指標(biāo)的考核，都是履行法定職責(zé)的考核，依法行政涵蓋績(jī)效評(píng)估的各個(gè)方面。

第四篇：關(guān)于強(qiáng)化嘉善事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考

關(guān)于強(qiáng)化嘉善事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考

—以嘉善國(guó)土資源局為例

[摘要] 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，事業(yè)單位機(jī)構(gòu)體制的建立可以大大提升我國(guó)的經(jīng)濟(jì)效益，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督，提高事業(yè)單位有序化、合理化的制度體系，有效的促進(jìn)財(cái)務(wù)水平。本文以嘉善縣國(guó)土資源局為例，展開對(duì)嘉善事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題及原因進(jìn)行分析，并提出如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策及建議。

[關(guān)鍵字]事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。

二、嘉善縣國(guó)土資源局會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

在我從事嘉善國(guó)土資源局工作中往往因?yàn)闀?huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部管理松懈等原因而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象，不能有效地按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

1、會(huì)計(jì)憑證的填寫缺乏有效的原始憑證支撐；在財(cái)務(wù)處理憑證過程中，對(duì)于原始憑證取得的內(nèi)容不具有完整性，如：科室所人員差旅費(fèi)報(bào)銷單的填寫缺少附件張數(shù)、出差任務(wù)等數(shù)據(jù)。自制的原始憑證格式

和內(nèi)容不夠規(guī)范，如：發(fā)放給附屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)所職工獎(jiǎng)金等大額現(xiàn)金支出無具體收款單位簽章，僅由制單單位代簽。

2、賬目明細(xì)混亂，賬表不全；財(cái)務(wù)科室不設(shè)置總賬，無法對(duì)各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)、和平衡賬務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)高情況的提供，也只有報(bào)表，沒有報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況等說明，對(duì)上級(jí)撥入的固定資產(chǎn)不做財(cái)務(wù)處理，使單位一部分資產(chǎn)游離在外。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在缺陷；從20世紀(jì)90年代開始，信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，帶來的是“以機(jī)代手”的記賬模式，這對(duì)于陳舊的手工記賬模式而言大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，但是在現(xiàn)實(shí)操作中會(huì)計(jì)電算化只是將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流程搬到了計(jì)算機(jī)中，僅僅是“以機(jī)代賬”而無法真正脫離手工記賬的模式，沒有充分利用會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮會(huì)計(jì)手工處理方式下無法比擬的作用和功能。

（二）財(cái)務(wù)管理失控。

所謂國(guó)土資源局是指負(fù)責(zé)規(guī)范國(guó)土資源權(quán)屬管理。承擔(dān)全國(guó)耕地保護(hù)，確保規(guī)劃確定的耕地保有量和基本農(nóng)田面積不減少承擔(dān)及時(shí)準(zhǔn)確提供全國(guó)土地利用各種數(shù)據(jù)的責(zé)任，它的財(cái)務(wù)管理模式是不以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利為目的，而是更有效的利用、開發(fā)、保護(hù)土地，實(shí)現(xiàn)土地可持續(xù)利用，但隨著事業(yè)單位財(cái)政體制的改革，財(cái)務(wù)科室并沒有順應(yīng)新形勢(shì)，沒有對(duì)本單位的管理工作予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控。

1、內(nèi)部控制制度管理失控。有效的內(nèi)部控制制度可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)，并能形成一項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，單位內(nèi)部雖制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但也只是將制度“印在紙上，掛在墻上”予以應(yīng)付相關(guān)部門的檢查驗(yàn)收，未真正做到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法，防止徇私舞弊行為的發(fā)生。

2、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄。單位財(cái)務(wù)管理的好壞與領(lǐng)導(dǎo)也有密不可分的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)雖有強(qiáng)烈的政紀(jì)意識(shí)，但如何真正做到規(guī)范單位財(cái)務(wù)核算卻不太重視，依法理財(cái)觀念淡薄，對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解甚少，他們只是單純的認(rèn)為只要自己不挪用公款，不藏污納垢，廉潔自律，至于如何真正做到規(guī)范財(cái)務(wù)管理，和自己沒有重要關(guān)系。這樣一來，會(huì)導(dǎo)致輕視會(huì)計(jì)繼續(xù)教育等業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控。

3、會(huì)計(jì)核算不恰當(dāng)。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，收付實(shí)現(xiàn)制可以很好的記錄單位的收入、支持和費(fèi)用等方面，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單一的收付實(shí)現(xiàn)制是以月的形式收取，而有些收入應(yīng)

當(dāng)按年收取的，這會(huì)導(dǎo)致與其相應(yīng)的支出因各種原因必須在下支付或當(dāng)年無法全部支付，使得當(dāng)?shù)氖罩Р慌浔?，造成核算期間單位支出和收入不平衡，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（三）公務(wù)人員消費(fèi)漏洞明顯。

所謂公務(wù)消費(fèi)，是指公職人員在行使職權(quán)、執(zhí)行公務(wù)中所列支的各種費(fèi)用。公務(wù)消費(fèi)行為的有效管理，可以遏制不合理消費(fèi)和鋪張浪費(fèi)等不正之風(fēng)，然而在實(shí)際操作中仍存在一些問題。

1、財(cái)政開支缺乏，資金使用沒有約束性。對(duì)于局內(nèi)部的一些會(huì)議、考察經(jīng)費(fèi)基本由財(cái)務(wù)部直接支付，卻沒有制定相關(guān)的管理、核算程序，部分附屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)所，鉆了空子，有多少用多少；

2、財(cái)政缺乏預(yù)算。單位對(duì)于每年的財(cái)政預(yù)算計(jì)劃不夠周詳，導(dǎo)致一些不必要的開支，減少一些不必要的活動(dòng)或節(jié)日慶典，盡量做好每一筆錢用在刀刃上。

3、缺乏有效財(cái)政監(jiān)管機(jī)制。公務(wù)消費(fèi)權(quán)一般都掌握在“一把手”中，而對(duì)于公務(wù)消費(fèi)的具體項(xiàng)目不夠透明化，容易造成上級(jí)監(jiān)督太遠(yuǎn)，同級(jí)監(jiān)督太虛，下級(jí)監(jiān)督太弱，群眾監(jiān)督太難的現(xiàn)象，加大財(cái)政監(jiān)管力度，是提高我局廉政之風(fēng)的重要舉措。

嘉善縣國(guó)土資源局會(huì)計(jì)監(jiān)督問題產(chǎn)生的原因

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。

1、法律體系不夠健全。1999年中央修訂了《會(huì)計(jì)法》，但是沒有對(duì)相關(guān)配套的行政機(jī)構(gòu)制定相應(yīng)的法律法規(guī)，這會(huì)使得在實(shí)際操作過程中缺乏可操作性針對(duì)性，容易誘發(fā)會(huì)計(jì)造假行為。

2、缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督的懲治力度。雖然在會(huì)計(jì)法律制度里明確規(guī)定了“不得”發(fā)生這樣或者那樣的行為，但是在實(shí)際操作中，對(duì)于那些違反了“不得”發(fā)生的行為里的事項(xiàng)卻未作出明確的處理辦法，因此對(duì)于財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督力度缺乏威懾力。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。

1、票據(jù)專管員的設(shè)立。一個(gè)單位的大多數(shù)收支都在票據(jù)上體現(xiàn)，票據(jù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)室應(yīng)當(dāng)設(shè)立票據(jù)監(jiān)管員，杜絕財(cái)務(wù)報(bào)銷不合規(guī)、稅收流失等現(xiàn)象。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)所費(fèi)用支出管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)所對(duì)于費(fèi)用支出項(xiàng)目缺乏管理，容易導(dǎo)致超額度支出，例如在6?25全國(guó)土地日宣傳活動(dòng)中，由于某鄉(xiāng)鎮(zhèn)鋪張宣傳，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算，而宣傳效果達(dá)不到預(yù)期所想，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所費(fèi)用支出管理。

（三）財(cái)務(wù)部門綜合素質(zhì)不強(qiáng)。

1、業(yè)務(wù)能力。不論是企業(yè)或者是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)法規(guī)、條款的精神，隨著經(jīng)濟(jì)條件的迅速發(fā)展，一大批專本科畢業(yè)生都面臨就業(yè)問題，這時(shí)的單位負(fù)責(zé)人在招聘新進(jìn)工作人員時(shí)必須要考慮會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)掌握牢靠的人員優(yōu)先考慮，要培養(yǎng)他們的業(yè)務(wù)能力，從書本的死知識(shí)到靈活運(yùn)用到日常操作中。

2、定期培訓(xùn)。所謂活到老學(xué)到老，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域里，應(yīng)當(dāng)隨時(shí)更新自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，首先負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)起好帶頭作用，其次加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，多參加一些職稱考試，使財(cái)務(wù)部門的工作能力可以更上一個(gè)臺(tái)階。

四、加強(qiáng)對(duì)嘉善縣國(guó)土資源局會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策及意見

（一）提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)。

會(huì)計(jì)監(jiān)督在主體是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。這里主要強(qiáng)調(diào)“經(jīng)授權(quán)”的概念，因?yàn)楸O(jiān)督是一種全力約束的體現(xiàn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)授權(quán)才能體現(xiàn)授權(quán)者的意志的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程以及其引起的資金活動(dòng)，這里的“特定主體”就是會(huì)計(jì)主體，即為會(huì)計(jì)服務(wù)的特定單位，我們這里所說的特定單位特指事業(yè)單位。然而所引起的“資金活動(dòng)”既包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也包括了同這些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相關(guān)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（二）健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)政府綜合監(jiān)督力度，里外約束。事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制無論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行力度上都存在著較大的差距，事業(yè)單位同企業(yè)相比，缺乏了嚴(yán)重的監(jiān)控體系，必須要提高和加強(qiáng)我們事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范的控制制度才能有效的做到信息的真實(shí)性和可靠性。從而有效的保障事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、完整性。

加強(qiáng)政府綜合監(jiān)督力度，在政府部門成立專門的審計(jì)部門，定期對(duì)相關(guān)事業(yè)單位進(jìn)行賬目清查，了解單位的資金往來情況，從而有效的防止事業(yè)單位出現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和扼殺腐敗風(fēng)氣。公開透明化一些政策性的財(cái)務(wù)狀況，比如最近政府單位發(fā)起的“清三河”行動(dòng)，應(yīng)該透明的公告我們事業(yè)單位具體的捐款人數(shù)、捐款金額及捐款用途，真正的做到用到實(shí)處。

（三）對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的強(qiáng)化再教育，提高責(zé)任意識(shí)。

伴隨著財(cái)政資金的不斷加強(qiáng)和會(huì)計(jì)改革的不斷深入，對(duì)會(huì)計(jì)的適應(yīng)性、靈活性有了較高的要求，我們會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能更好的利用財(cái)政資金。

一方面，我們繼續(xù)抓好對(duì)事業(yè)單位的繼續(xù)教育，所謂會(huì)計(jì)繼續(xù)教育就是對(duì)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員接受一定形式、有組織的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平。一般會(huì)計(jì)繼續(xù)教育通常都要學(xué)習(xí)24小時(shí)，然后進(jìn)行一場(chǎng)考學(xué)測(cè)驗(yàn)，從而來考察會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的成效。我們事業(yè)單位必須加大對(duì)會(huì)計(jì)人員考學(xué)重視力度，有效的提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平。

另一方面，我們提倡會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)深造。雖然事業(yè)單位的財(cái)務(wù)沒有工業(yè)會(huì)計(jì)這樣復(fù)雜，需要核算成本等方面，但是我們還是提倡對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平深造，提高自身的業(yè)務(wù)水平，會(huì)計(jì)人員可以參加一些職業(yè)資格證書的考學(xué)，讓我們?yōu)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)部門奠定更好的基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能能否真正得以落實(shí)，取決于多方面的因素。不斷的提高會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，防止徇私舞弊，預(yù)防腐敗等多方面結(jié)合起來才能確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督職能步入正常的軌道中來。

第五篇：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作建議

一是圍繞規(guī)范管理和促進(jìn)改革加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行為總抓手，以建立公共財(cái)政為目標(biāo)，堅(jiān)持收支并舉，突出支出審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支出的安排和資金到位、預(yù)算批復(fù)追加（減）情況、部門預(yù)算制度的建立和執(zhí)行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購(gòu)實(shí)施情況等重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督檢查。

二是圍繞維護(hù)人民群眾切身利益加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

重點(diǎn)關(guān)注“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會(huì)保障等方面的專項(xiàng)資金管理使用情況，以資金流向?yàn)橹骶€，加大延伸審計(jì)力度，對(duì)資金管理使用情況進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)；加大審計(jì)調(diào)查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)普遍性、苗頭性和典型性問題，并針對(duì)問題深入分析，提出改進(jìn)建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)。

三是圍繞促進(jìn)完善投資管理體制加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。以為政府節(jié)約投資資金為目的，加大工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度；進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)日常管理和復(fù)核，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量；注重從科學(xué)發(fā)展觀的角度分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)效果，促進(jìn)提高投資項(xiàng)目科學(xué)決策水平。

四是圍繞完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注涉及民生的資金管理使用情況，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策的監(jiān)督，特別是工程項(xiàng)目招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)的監(jiān)督；高度關(guān)注鎮(zhèn)一級(jí)債務(wù)情況，加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)；加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位的協(xié)調(diào)與溝通，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。

五是圍繞科學(xué)發(fā)展和節(jié)約型社會(huì)建設(shè)加強(qiáng)效益審計(jì)。以提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，加大專項(xiàng)效益審計(jì)力度；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和投資審計(jì)，在項(xiàng)目中關(guān)注管理和效益方面的內(nèi)容，加大結(jié)合型效益審計(jì)項(xiàng)目的比重，做到專項(xiàng)型效益審計(jì)與結(jié)合型效益審計(jì)同步推進(jìn)。