第一篇：加強(qiáng)交通行業(yè)部門預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)交通行業(yè)部門預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

部門預(yù)算管理工作涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核等多方面，是財務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。如何適應(yīng)當(dāng)前部門預(yù)算的改革，結(jié)合交通行業(yè)實(shí)際，科學(xué)編制部門預(yù)算，硬化預(yù)算約束，做好預(yù)算績效評價工作，從而為交通事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供資金保障，是我們當(dāng)前需要迫切解決的問題，本文從加強(qiáng)交通行業(yè)部門預(yù)算管理的重要性、當(dāng)前交通行業(yè)部門預(yù)算管理中存在的問題以及如何加強(qiáng)交通行業(yè)部門預(yù)算管理三方面作了初步的探討。

一、加強(qiáng)交通行業(yè)部門預(yù)算管理的重要性分析

1.交通行業(yè)的特殊性以及頻發(fā)的交通領(lǐng)域腐敗案件，說明規(guī)范和加強(qiáng)預(yù)算管理刻不容緩。

交通行業(yè)與其他行業(yè)不同，一方面，它掌握著大量的規(guī)費(fèi)征收和使用權(quán)，資金使用方向也比較復(fù)雜，涉及到公路、水路、道路運(yùn)輸?shù)慕ㄔO(shè)與管理，資金流向既有省級的也有通過財政轉(zhuǎn)移支付的市縣交通專項(xiàng)資金。另一方面，交通建設(shè)項(xiàng)目多，投資規(guī)模大。政府不僅要制定發(fā)展規(guī)劃、進(jìn)行項(xiàng)目決策，而且還要籌措建設(shè)資金、搭建建設(shè)班子、組織項(xiàng)目實(shí)施，這些權(quán)力往往集中在個別領(lǐng)導(dǎo)干部手中，這也是造成交通領(lǐng)域腐敗事件頻發(fā)的重要原因。審計風(fēng)暴固然能對交通領(lǐng)域中的腐敗和違規(guī)使用資金起到一些矯正作用，但它畢竟是事后的。事情已經(jīng)發(fā)生，損失已經(jīng)出現(xiàn)，在老百姓心目中產(chǎn)生的惡劣影響已經(jīng)難以挽回。每一次的審計風(fēng)暴過后，相關(guān)的部門總會或多或少地采取一些整改措施。但隨著審計風(fēng)暴再起，便會看到，問題依舊，其中“屢審屢犯”的也不在少數(shù)。事實(shí)上，目前審計中發(fā)現(xiàn)的種種問題，大多是預(yù)算執(zhí)行中的違法違規(guī)行為，“審計風(fēng)暴”暴露了我國目前預(yù)算管理中存在嚴(yán)重的問題，只有規(guī)范和加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督，才能從源頭上治理腐敗，杜絕違規(guī)使用交通各項(xiàng)資金的行為。

2.只有規(guī)范和加強(qiáng)交通行業(yè)的預(yù)算管理，才能杜絕財政資金的大量浪費(fèi)，確保資金用在最需要的地方。

交通部門承擔(dān)著大量的建設(shè)和管理任務(wù)，一方面，人均管理類經(jīng)費(fèi)普遍較高，浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，另一方面，交通建設(shè)資金缺口很大，每年都要向銀行貸款幾十億甚至百億，資金成本較高。同時，在編制項(xiàng)目預(yù)算時，隨意性較大，往往是業(yè)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)說了算，缺少科學(xué)的論證，甚至出現(xiàn)“人情項(xiàng)目”、“面子（政績）項(xiàng)目”，預(yù)算下達(dá)后，管理部門對項(xiàng)目資金的監(jiān)督處于盲區(qū)。因此，只有通過規(guī)范和加強(qiáng)交通行業(yè)的預(yù)算管理，才能降低人均管理經(jīng)費(fèi)，減少一些不必要的開支，將主要的資金用于交通建設(shè)和養(yǎng)護(hù)上。同時，通過加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的管理，提高資金使用效益。

二、預(yù)算管理中存在的主要問題分析

（一）從財政部門的角度分析

1.由于對預(yù)算編制的政策依據(jù)掌握不全不準(zhǔn)，難免對各部門上報的預(yù)算審核走過場。財

政部門目前對于各部門政策法規(guī)的掌握并不是特別清楚、準(zhǔn)確、全面，另外，有的文件、政策本身規(guī)定比較模糊，有的已經(jīng)過時，有的本來就不盡合理。所有這些使財政部門與預(yù)算編制部門的信息不對稱，無法準(zhǔn)確審核哪些項(xiàng)目資金安排不合理。

2.由于財政部門的預(yù)算編制并沒有完全擺脫基數(shù)遞增的陰影，同時對預(yù)算部門（單位）基本情況掌握不細(xì)，造成預(yù)算編制粗。在基數(shù)加增長的財政補(bǔ)助模式下，各單位是不可能編零基預(yù)算的，他們的主要任務(wù)就是如何將這些錢花掉，不存在著節(jié)約的問題，造成了無形中鼓勵大把花財政的錢。另外，財政部門對預(yù)算單位的人員情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)活動情況等，掌握不清，預(yù)算雖然細(xì)化到相關(guān)科目，但每一科目具體用于什么人員、什么項(xiàng)目卻掌握不清楚，這樣，財政部門難以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算論證。

3.預(yù)算編制時間太早，報送時間又緊，極易造成基本數(shù)據(jù)調(diào)查不清，項(xiàng)目論證不充分，使得預(yù)算安排先天不足?？偟膩碚f，當(dāng)前的預(yù)算編制還是一種臨時性工作，前后不過4、5個月，基本上還是閉門造車，既缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，又缺乏廣泛細(xì)致的科學(xué)論證，在實(shí)際執(zhí)行中必然會暴露出許多問題。

（二）從人大審議的角度分析

1.每年給人大匯報的預(yù)算草案僅僅是分大類按功能羅列的收支總數(shù)，人大進(jìn)行預(yù)算審議時難以觸及實(shí)質(zhì)性問題，也無法提出具體修改意見。預(yù)算草案表現(xiàn)為“外行看不懂，內(nèi)行看不清”。雖然政府收支分類改革后有望初步解決這一問題，但由于新的科目體系涉及面很廣，如果完全到位，管理方面需要改革的內(nèi)容很多，因此預(yù)算管理的基本流程和管理模式仍未改變；預(yù)算平衡口徑及政府性基金、預(yù)算外資金、社會保險基金等管理方式仍未改變。

2.由于《預(yù)算法》對于“預(yù)算調(diào)整”所規(guī)定的范圍很窄，僅指“在預(yù)算執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更”，由于交通部門基本上沒有《預(yù)算法》所規(guī)定的需人大批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整，所以各種頻繁的預(yù)算追加、增收、增支，支出項(xiàng)目變換等等均由于不屬于預(yù)算調(diào)整，所以均無須人大批準(zhǔn)，頻繁追加即成為可能。

（三）從交通行業(yè)各預(yù)算單位的角度分析

1.收入預(yù)算的安排缺乏科學(xué)性。交通部門的收入按新的政府收支分類改革可分為四類，分別為財政補(bǔ)助（撥款）收入、納入預(yù)算管理的政府性基金收入、專項(xiàng)收入、交通行政事業(yè)性收費(fèi)收入。第一類收入基本上是一種基數(shù)加增長率的行政決定式預(yù)算，行政決定的因素很強(qiáng)，以這種方式來確定收入增長，往往使預(yù)算收入的增長脫離實(shí)際；第二類至第四類收入都屬于交通規(guī)費(fèi)收入，業(yè)務(wù)部門在預(yù)測征收收入時，沒有采用科學(xué)的預(yù)測手段，缺乏嚴(yán)密的分析論證，往往毛估估，要么過于保守，要么過高估計收入，這就必然導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的弊端。收入預(yù)算的粗放，導(dǎo)致兩種后果：保守的預(yù)算安排，致使規(guī)費(fèi)征管不嚴(yán)，影響規(guī)費(fèi)收入規(guī)模和調(diào)控能力；而有時過高的收入預(yù)算，致使預(yù)算的完成依靠行政手段，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，反過來制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.支出預(yù)算的隨意性較大，支出細(xì)化不夠。長期以來，交通部門實(shí)行的是切塊預(yù)算，即將支出按大類分成幾部分后報財政審核，具體項(xiàng)目由交通部門自己下達(dá)。一直到2004年實(shí)

行部門預(yù)算，提出細(xì)化的要求，這種現(xiàn)象才得以改觀，但長期有來形成的思維模式難以改變，細(xì)化工作進(jìn)行得非常艱難，加上業(yè)務(wù)部門還沒形成“錢要算了以后才能用”的觀念，使得財務(wù)部門在編制和執(zhí)行預(yù)算時處于一種十分尷尬的局面，一方面，編制預(yù)算時業(yè)務(wù)部門不重視，報出的項(xiàng)目一直是按傳統(tǒng)安排，缺少足夠的政策依據(jù)，同時，還留有一部分切塊項(xiàng)目資金，造成預(yù)算執(zhí)行過程中，還要進(jìn)行二次分配，既不利于資金的及時申撥，也給預(yù)算的執(zhí)行帶來很大的不確定性；另一方面，在預(yù)算報出之后業(yè)務(wù)部門又還有變動，但未通知財務(wù)部門，造成預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行項(xiàng)目不一致；所有這些都給財務(wù)部門的工作帶來極大的被動。

3.前期準(zhǔn)備工作不充分，加上預(yù)算編制時間緊張，預(yù)算編制質(zhì)量難以保證，從而造成預(yù)算執(zhí)行困難和重復(fù)支出，如有些項(xiàng)目報計劃時很積極，但由于缺乏可行性，無法實(shí)施；有些項(xiàng)目資金預(yù)算安排不足，中途不得不追加預(yù)算；有些項(xiàng)目預(yù)算支出過大，年未項(xiàng)目完工后形成大量的結(jié)余資金。

4.對本單位的家底不了解，加上是“用公家的錢辦公家的事”，缺少節(jié)約意識，造成一些設(shè)備的重復(fù)購置。另外，預(yù)算申報不按客觀實(shí)際，有虛報冒報的現(xiàn)象存在。

5.由于上述這些原因，各單位的預(yù)算完成情況不盡如人意，有些單位年終的預(yù)算完成率只有50%多，資金無法申請回來，長期滯留在財政部門，而另一方面，又向銀行貸了大量的資金，承擔(dān)著較大的資金成本；同時，各單位對財政性資金的結(jié)余缺少分析和清理，未報告主管部門和財政部門，年末結(jié)余中除未完工項(xiàng)目的資金結(jié)轉(zhuǎn)下年，其余資金分別轉(zhuǎn)入福利基金和事業(yè)基金，作為本單位的“調(diào)劑資金”，存在“自說自話”的現(xiàn)象。由于缺少對項(xiàng)目的績效評價，上一年預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題仍在下一年出現(xiàn)。

三、對加強(qiáng)交通行業(yè)預(yù)算管理的若干意見與建議

（一）從財政部門來說，要狠抓基礎(chǔ)工作，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)與定額，推行零基預(yù)算。

1.首先要建立完備、系統(tǒng)的政策庫。大部分人員經(jīng)費(fèi)和一部分公用經(jīng)費(fèi)的開支都是有政策規(guī)定的，首先應(yīng)嚴(yán)格遵循政策法規(guī)，財政部門與人事等部門應(yīng)聯(lián)合對出臺的各類政策規(guī)定進(jìn)行一次大清理，把各部門各方面與預(yù)算安排相關(guān)的政策規(guī)定整編收集入政策庫，清理過時和不適合的政策規(guī)定，政策庫要即時更新，動態(tài)掌握。把對政策庫的整理通報工作作為財政部門的一項(xiàng)重要和長期的工作，指定專人負(fù)責(zé)，改變以往不同政策封閉在不同部門、不同人員手里的情況。專門的負(fù)責(zé)人員調(diào)整變動時需要詳細(xì)交接，保證對政策庫維護(hù)更新的連續(xù)性。

2.分類分檔，合理測算標(biāo)準(zhǔn)定額。對于公用支出，要區(qū)分項(xiàng)目，進(jìn)行合理的相關(guān)系數(shù)分析，不能簡單的一刀切，一律按人均多少分檔。對于標(biāo)準(zhǔn)和定額的測定，應(yīng)成立一個專門的測算小組，同時邀請預(yù)算單位的人員參與，并長期重點(diǎn)監(jiān)測若干重要支出部門，及時了解標(biāo)準(zhǔn)與定額的客觀性與合理性，不斷修正。

3.調(diào)整預(yù)算起訖時間。我國的預(yù)算年度實(shí)行歷年制，即從公歷的1月1日起至12月31日止。而我國的全國人民代表大會是每年的3月份召開，這就造成了在預(yù)算年度開始以后的3到5個月，政府所執(zhí)行的預(yù)算是沒有經(jīng)過法定程序?qū)徟念A(yù)算，出現(xiàn)了預(yù)算的盲區(qū)。所以，為了使權(quán)力機(jī)關(guān)能夠切實(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，有必要調(diào)整目前的預(yù)算期間，建議預(yù)算年度調(diào)整為4月1日至次年的4月1日，當(dāng)然相應(yīng)的會計制度也要調(diào)整。

4.進(jìn)一步完善財政支出績效評價體系。從2006年起，中央和地方財政部門相繼出臺了一些財政支出績效評價的制度和相關(guān)的配套措施，但還缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此需要在實(shí)踐中不斷加以完善。

（二）從人大的角度，要完善預(yù)算法律制度，加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

一方面要細(xì)化相關(guān)法律實(shí)施細(xì)則，我國《預(yù)算法》第9條規(guī)定：“經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得改變?！?但是，人大的預(yù)算監(jiān)督權(quán)在實(shí)踐中僅有預(yù)算法的原則性規(guī)定，而沒有與有關(guān)法律相配套的具體的操作程序和實(shí)施細(xì)則。所以，若要保證權(quán)力機(jī)關(guān)可以依法實(shí)施預(yù)算監(jiān)督，必須出臺與預(yù)算法相配套的實(shí)施細(xì)則，使人大對預(yù)算的監(jiān)督具有明確的法律依據(jù)。另一方面，要強(qiáng)化對預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督，我國目前的預(yù)算經(jīng)常出現(xiàn)“一年預(yù)算，預(yù)算一年”的現(xiàn)象，針對這種預(yù)算執(zhí)行彈性大的特點(diǎn)，今后應(yīng)加強(qiáng)人大在預(yù)算執(zhí)行中對預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督力度，強(qiáng)化預(yù)算的法律效力，嚴(yán)格控制各級政府追加預(yù)算的權(quán)力，明確可以追加預(yù)算的特殊情形。

（三）主管部門和預(yù)算編制單位應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)預(yù)算管理：

1.科學(xué)編制收入預(yù)算。各單位應(yīng)建立收入基礎(chǔ)資料庫，逐年將收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)整編入庫。在對歷史資料的充分分析論證的基礎(chǔ)上，并結(jié)合政策的變動調(diào)整等諸多因素確定?？偟脑瓌t還是要依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀情況為基礎(chǔ)，結(jié)合推理統(tǒng)計等方法進(jìn)行合理預(yù)算。

2.各單位財務(wù)部門應(yīng)在業(yè)務(wù)部門的配合下建立詳細(xì)的基本數(shù)據(jù)庫，并充分運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理方法和現(xiàn)代化辦公手段提高預(yù)算管理的效率?；緮?shù)據(jù)庫包括人員基本數(shù)據(jù)、資產(chǎn)基本數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)需要基本數(shù)據(jù)及事業(yè)發(fā)展基本數(shù)據(jù)等。對資產(chǎn)要開展清查，真正把單位的車輛狀況、房屋狀況、宿舍狀況、電話狀況、計算機(jī)狀況、業(yè)務(wù)活動情況等等列入基本數(shù)據(jù)庫，實(shí)行動態(tài)管理，避免重復(fù)的政府采購。同時，要充分運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理方法和現(xiàn)代化辦公手段，以浙江省交通廳為例，財務(wù)信息管理平臺開發(fā)后一年多來的運(yùn)用，充分證明了先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理方法和現(xiàn)代化辦公手段對于預(yù)算編制由粗到細(xì)、由定性到定量轉(zhuǎn)變、加強(qiáng)分析判斷力、提高工作效率起著極其重要的作用，為此，浙江省交通廳將在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善平臺的功能，擴(kuò)大財務(wù)信息平臺的管理范圍。具體地說，就是將各單位的基本數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一納入管理，將預(yù)算編制的有關(guān)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)建立連接，使平臺的事中控制擴(kuò)展到事前控制，即將預(yù)算的編制也納入到財務(wù)信息平臺來，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量。

3.充分做好預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作。預(yù)算編制時間的充裕，是實(shí)現(xiàn)細(xì)化預(yù)算的前提。逐步把預(yù)算編制從臨時性工作轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N經(jīng)常性的工作，把編制預(yù)算當(dāng)成整個單位的大事、要事來抓，業(yè)務(wù)處室要和財務(wù)部門緊密配合，并接受必要的財務(wù)知識特別是有關(guān)預(yù)算知識的培訓(xùn)，把閉門造車式的預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)樯钊雽?shí)際調(diào)查掌握資金需要和支出合理性的預(yù)算，使預(yù)算各項(xiàng)收支都是有充分依據(jù)，經(jīng)過了科學(xué)論證的結(jié)果。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理干部隊伍建設(shè)，開展各類學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。預(yù)算管理需要一批高素質(zhì)的人才去實(shí)現(xiàn)，所以必須充實(shí)一批銳意進(jìn)取、有責(zé)任心、有較強(qiáng)謀劃能力和實(shí)際工作能力的同志到預(yù)算管理的第一線，并加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，全面提高預(yù)算編制的質(zhì)量，硬化預(yù)算執(zhí)行的剛度，確保預(yù)算績效評價工作的順利開展。

5.在財政部門出臺的財政支出績效評價體系基礎(chǔ)上建立適合交通實(shí)際的財政支出績效評價和考核機(jī)制，將財政支出績效的評價和考核作為預(yù)算管理的一項(xiàng)重要工作，并作為安排下年預(yù)算的重要依據(jù)。

浙江省財政廳已于2006年出臺了《浙江省財政支出績效評價實(shí)施意見》，出臺了相關(guān)的配套政策和措施，并于2006年5月18日在杭州了召開省級財政支出績效評價工作布置會。要求凡年度預(yù)算安排財政專項(xiàng)資金在300萬元以上的省級財政支出，均應(yīng)按規(guī)定和要求由項(xiàng)目單位進(jìn)行績效自評。在每個預(yù)算年度結(jié)束后兩個月內(nèi)，項(xiàng)目單位要對規(guī)定范圍內(nèi)的專項(xiàng)資金績效目標(biāo)完成情況和資金使用情況實(shí)施評價，并在自評結(jié)束后20天內(nèi)將自評報告報主管部門和財政部門。省級各部門、單位每年應(yīng)編制年度項(xiàng)目評價計劃表，選取一定數(shù)量的項(xiàng)目組織評價，在評價工作完成后將評價完成情況及評價報告報財政部門。會議的召開，預(yù)示著省級財政支出績效評價工作從局部評價走向全面評價。應(yīng)該說這是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，尤其對我們交通部門來說。今年浙江省交通廳已對鄉(xiāng)村康莊工程進(jìn)行了績效評價，這項(xiàng)工作目前在全國也是走在前列的，為以后績效工作的開展必將積累寶貴的經(jīng)驗(yàn)。鑒于交通項(xiàng)目的特殊性，我們一定要摸索出一套適合行業(yè)特色的財政支出績效評價體系，以便提高預(yù)算管理的水平。

6.積極配合財政體制的改革，做好政府收支分類改革和國庫集中支付改革工作。政府收支分類改革是為了提高預(yù)算編制質(zhì)量，而國庫集中支付則對預(yù)算的細(xì)化和科學(xué)性提出了更高的要求，只有不斷適應(yīng)新形勢，改變思維定式，才能確保預(yù)算管理真正為交通事業(yè)服務(wù)。

第二篇：部門預(yù)算監(jiān)督思考

一、部門預(yù)算監(jiān)督中存在的問題

（一）編制預(yù)審中存在的主要問題 包括： １）預(yù)算科目設(shè)置（不完善。預(yù)算科目的設(shè)置不夠細(xì)化，“目 ”級科目分類過于簡單、管 理較為粗放，不利于預(yù)算編制和監(jiān)督評價。基本支出與項(xiàng)目支出的 管理辦法是不同的，但目前對這兩類支出的界定過于原則化，缺乏 具體的界定標(biāo)準(zhǔn)，使各部門單位在編制預(yù)算時不好掌握。２）基本（支出定額標(biāo)準(zhǔn)不合理?，F(xiàn)行部門預(yù)算編制的定額測算，基本上只是 對過去幾年實(shí)際預(yù)算撥款額的簡單平均，尚未建立科學(xué)、規(guī)范、合 理的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額體系，部門預(yù)算還未擺脫傳統(tǒng)的“基數(shù) ＋ 增長”的預(yù)算編制方法。同時，全國統(tǒng)一制定的定額標(biāo)準(zhǔn)（如工 資標(biāo)準(zhǔn)等）沒有充分考慮各地的實(shí)際差異，導(dǎo)致某些統(tǒng)一的支出 控制標(biāo)準(zhǔn)（如公職人員差旅費(fèi)）難以執(zhí)行。（３）項(xiàng)目支出預(yù)算隨 意。目前對項(xiàng)目支出預(yù)算的審核主要是審核項(xiàng)目支出預(yù)算是否符 合行政工作的需要，是否報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，是否進(jìn)行充分的 可行性論證等程序合規(guī)性審核，缺乏可比較論證的評價指標(biāo)。由于 項(xiàng)目管理是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，目前還沒有建立 起規(guī)范的項(xiàng)目審核程序和績效評估方法，大部分地區(qū)和部門都還 沒有建立起符合要求的項(xiàng)目庫和科學(xué)的評估體系，使得項(xiàng)目預(yù)算 的編制仍存在較大的主觀隨意性。

預(yù)算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

部門預(yù)算監(jiān)督思考

中南財經(jīng)政法大學(xué) 張鳳玲

（

（二）執(zhí)行監(jiān)督中存在的主要問題 包括： １）部門單位執(zhí)行

預(yù)算不規(guī)范。某些單位預(yù)算管理觀念落后，在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行中，仍然存在預(yù)算編制與執(zhí)行相脫離的問題。另外，某些預(yù)算單位在執(zhí) 行國家預(yù)算法規(guī)、規(guī)范使用各項(xiàng)資金及固定資產(chǎn)的處理方面還存 在一些問題。（２）信息化建設(shè)與預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控不到位。由 于財政監(jiān)督的信息化建設(shè)不到位，不能對各預(yù)算單位的預(yù)算資金 支出情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，從而使得對部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度不 夠。一方面，信息化建設(shè)滯后，存在“重硬輕軟”的現(xiàn)象，注重計算 機(jī)、網(wǎng)絡(luò)的更新投入，而對財政管理信息系統(tǒng)軟件建設(shè)的重視和投 入不夠；另一方面，缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督程序和信息共享機(jī) 制，使得財政監(jiān)督部門無法真正實(shí)現(xiàn)對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的 實(shí)時監(jiān)控。（３）部門預(yù)算執(zhí)行的績效監(jiān)督欠缺。對部門預(yù)算執(zhí)行，尤其是項(xiàng)目支出進(jìn)行績效考評，是提高預(yù)算資金使用效益的重要 保證，而其中績效考評標(biāo)準(zhǔn)體系是預(yù)算執(zhí)行績效考評工作的基礎(chǔ) 和重要工具。但現(xiàn)階段的績效考評工作僅僅是對各重點(diǎn)項(xiàng)目支出 的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析和評價，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn) 和指標(biāo)也不夠統(tǒng)一和完善，部門預(yù)算執(zhí)行的績效評價往往無法真 正落到實(shí)處。

（三）決算監(jiān)督中存在的主要問題

包括： １）決算編制不規(guī)（發(fā)→中試→生產(chǎn)準(zhǔn)備→工程制造與商品化。從“設(shè)想”到“中試” 為自主創(chuàng)新階段，后兩個階段為自主創(chuàng)新效益轉(zhuǎn)化階段。由企業(yè)自 主創(chuàng)新中 Ｒ＆Ｄ 活動的特點(diǎn)，不難發(fā)現(xiàn)其與初創(chuàng)期企業(yè)在資本支 出與風(fēng)險收益方面具有相同的本質(zhì)特征：

其一，從資本投入看，二者都存在大量的現(xiàn)金流出，該時期的 凈現(xiàn)金流量均為絕對負(fù)數(shù)。企業(yè)初創(chuàng)期要投入大量的資本，這些必 不可少的資本投入是企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營的根本保證。企業(yè)自主創(chuàng) 新中所進(jìn)行的 Ｒ＆Ｄ 活動，不論是自主創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段還是自主創(chuàng) 新效益轉(zhuǎn)化階段，都需要大量的研究與開發(fā)費(fèi)用，這是研發(fā)活動得 以順利開展的保障。

其二，從收益產(chǎn)出看，二者的結(jié)果都不確定，具有較大的投資 風(fēng)險。初創(chuàng)期企業(yè)存在的主要風(fēng)險是市場風(fēng)險，即企業(yè)成立后生產(chǎn) 的產(chǎn)品能否被市場接受，能否實(shí)現(xiàn)足夠的現(xiàn)金流入來抵減現(xiàn)金流 出。相比之下，Ｒ＆Ｄ 投資的不確定性更大，Ｒ＆Ｄ 的風(fēng)險主要有技 術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，在自主創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段，企業(yè)面臨 是否有足夠的技術(shù)支撐 Ｒ＆Ｄ 項(xiàng)目完成的風(fēng)險；在自主創(chuàng)新效益 轉(zhuǎn)化階段，即使 Ｒ＆Ｄ 中間試驗(yàn)成功，研究開發(fā)出新成果、新產(chǎn)品，還存在該成果能否被市場接受以及在多大程度上被接受的風(fēng)險。因此，Ｒ＆Ｄ 的不確定性，Ｒ＆Ｄ 資本支出與風(fēng)險的不對稱分布，需 要從資本投入預(yù)算開始介入 Ｒ＆Ｄ 財務(wù)管理全過程，以投入為中 心的資本預(yù)算管理也就成為 Ｒ＆Ｄ 預(yù)算管理模式的必然選擇。

在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)只有具有很強(qiáng)的研究開發(fā)能力和可持 續(xù)創(chuàng)新能力，才能實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展、獲利的目標(biāo)，才能贏得、維持并

拓展市場份額。對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算的目的是使有限的 Ｒ＆Ｄ 資源得到合理的配置，保證 Ｒ＆Ｄ 能夠滿足預(yù)算的技術(shù)狀態(tài)、研發(fā) 經(jīng)費(fèi)和研發(fā)周期的要求。開展 Ｒ＆Ｄ 預(yù)算管理，可以促進(jìn)企業(yè)完善 研發(fā)方案及費(fèi)用預(yù)算，提高研發(fā)的成功率，增加研發(fā)的收益，從而 提高市場競爭力。

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自主創(chuàng)新能力測定與決策選擇研究》（項(xiàng)目編號：２００６０７０１７）階 段性研究成果］

（編輯 余俊娟）

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預(yù)算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

范。決算是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，應(yīng)真實(shí)完整地反映實(shí)際結(jié)果。但 是，在許多部門單位的決算編制中，還存在調(diào)整決算數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，這一做法扭曲了決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不利于對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、利用。（２）沒有充分利用決算信息。在部門決算監(jiān)督工作中，往往 通過將預(yù)算數(shù)與決算數(shù)進(jìn)行簡單對比，計算出人員支出占基本支 出比例、人均人員經(jīng)費(fèi)和人均日常公用經(jīng)費(fèi)等，并以此評估預(yù)算執(zhí) 行質(zhì)量，這種簡單的比較分析沒有充分利用決算信息。

二、改進(jìn)部門預(yù)算監(jiān)督的思考

（一）設(shè)計科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系，提高部門預(yù)算編制的預(yù)審績效 具體而言，可從以下方面入手：其一，進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范預(yù)算科目 體系。改進(jìn)現(xiàn)有的預(yù)算科目體系，強(qiáng)化收支分類的經(jīng)濟(jì)分析功能，使預(yù)算科目體系的設(shè)計滿足按部門分類、按政策目的分類、按經(jīng)濟(jì) 性質(zhì)分類的要求，修訂、擴(kuò)充、細(xì)化“目”級科目。同時，為了便于進(jìn) 行績效評估，應(yīng)將部門分類科目與部門績效目標(biāo)相結(jié)合，在部門分 類科目下設(shè)置對應(yīng)于國家發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)的績效目標(biāo)；功能分類與 項(xiàng)目計劃結(jié)合，在功能科目下設(shè)置對應(yīng)于績效優(yōu)先方案的“活動” 和“項(xiàng)目”；經(jīng)濟(jì)分類科目與業(yè)績指標(biāo)體系結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)科目下設(shè) 置業(yè)績指標(biāo)體系。其二，制定科學(xué)合理的基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)。在制 定各個部門的基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)探索建立量化的、由支出基 本因素和調(diào)整系數(shù)組成的指標(biāo)體系，并對不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)采取不 同的定額標(biāo)準(zhǔn)測定方法，各個單項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)的總和構(gòu)成單位基本 支出的綜合定額。同時，針對各部門的差異，可以通過調(diào)整系數(shù)來 反映和控制。其三，完善項(xiàng)目庫管理方法，加強(qiáng)項(xiàng)目支出的績效審 核。首先，根據(jù)零基預(yù)算的要求，科學(xué)評估各項(xiàng)目支出。零基預(yù)算 將每個項(xiàng)目及金額都被當(dāng)作一項(xiàng)備選方案，系統(tǒng)地進(jìn)行成本— 效益分析和評估，按重要程度確定各備選方案先后次序，確定資金 的停止供應(yīng)點(diǎn)，對低于停止供應(yīng)點(diǎn)的項(xiàng)目不再提供資金。其次，加 強(qiáng)“項(xiàng)目化”管理。將項(xiàng)目支出預(yù)算納入“項(xiàng)目化”管理，逐個進(jìn)行 評價，如預(yù)算單位在申報項(xiàng)目時，必須提出項(xiàng)目支出效果指標(biāo)和評 價方法，否則不予立項(xiàng)。一旦通過立項(xiàng)，就自動進(jìn)入項(xiàng)目管理程序，物資采購列入政府采購序列，資金列入專項(xiàng)資金管理序列。第三，科學(xué)核定項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、建設(shè) 規(guī)模和方法而逐一審定，根據(jù)項(xiàng)目所涉及的人員經(jīng)費(fèi)、基建經(jīng)費(fèi)、設(shè)備材料購置經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)及價格、匯率變動因素等進(jìn) 行測算。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性監(jiān)督，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控及績 效考評 主要從以下方面著手：一是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性監(jiān)督。針對預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性問題，一方面應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算收支的合規(guī)性 審核，主要包括部門單位的財務(wù)管理制度的建立健全情況及制度 的執(zhí)行是否落實(shí)到位，部門單位的內(nèi)部會計監(jiān)督職能是否落實(shí)，固 定資產(chǎn)核算和管理是否規(guī)范，資金管理是否合規(guī)，預(yù)算支出的追加 有無經(jīng)過法定程序等；另一方面應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算單位的約束機(jī)制建 設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法規(guī)。二是通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控。針對當(dāng)前財政管理信息系統(tǒng) 建設(shè)中存在的問題，可采取以下措施：第一，加強(qiáng)計算機(jī)軟件的綜 合應(yīng)用和升級，加強(qiáng)財政管理信息系統(tǒng)的開發(fā)利用和升級換代。第 二，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合。根據(jù)財政資金的整體流程設(shè)計科學(xué)的 信息傳遞系統(tǒng)，加強(qiáng)各相關(guān)部門間的信息傳遞和配合，并在此基礎(chǔ) 上進(jìn)行整合應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)全面信息化。第三，組織開發(fā)和推廣使用適 合財政監(jiān)督業(yè)務(wù)特點(diǎn)的專項(xiàng)檢查軟件、業(yè)務(wù)分析軟件等，提高監(jiān)督

成效。同時，增強(qiáng)財政監(jiān)督對外信息反饋的靈敏性，包括加強(qiáng)與其 他監(jiān)督的信息共享、開設(shè)面向社會的網(wǎng)絡(luò)端口，接收群眾舉報等社 會監(jiān)督信息等。第四，通過網(wǎng)絡(luò)控制體系隨時掌握財政資金的分 配、撥付、使用方向、結(jié)存等動態(tài)情況，同時對管理中發(fā)現(xiàn)的異常情 況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和追蹤監(jiān)控。三是加強(qiáng)對項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行的績 效考評。預(yù)算執(zhí)行績效是指在公共財政框架下，政府為滿足社會共 同需要而進(jìn)行的財力分配與這部分財力分配的運(yùn)用情況及所取得 的社會實(shí)際效益之間的比較關(guān)系。而預(yù)算執(zhí)行績效考評是通過建 立科學(xué)、規(guī)范的績效指標(biāo)體系，對政府資源分配后的運(yùn)用情況及使 用效益進(jìn)行分析、考核和評價，發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間 存在的差距，分析產(chǎn)生原因，尋找解決途徑，從而達(dá)到財政監(jiān)督目 標(biāo)的過程。

（三）確保決算編制規(guī)范性，充分利用決算信息 對決算進(jìn)行 監(jiān)督，要求監(jiān)督部門單位決算編制的規(guī)范性，保證決算信息真實(shí)可 靠，并根據(jù)決算信息，通過各種分析工具和指標(biāo)，充分挖掘決算數(shù) 據(jù)所隱含的有效信息，以便綜合、全面地評價部門預(yù)算的績效，同 時也為以后的部門預(yù)算編制和監(jiān)督工作提供參考。其一，加強(qiáng) 決算編制的規(guī)范性監(jiān)督。對決算編制的規(guī)范性監(jiān)督，主要包括審核 預(yù)算執(zhí)行的會計基礎(chǔ)工作是否健全，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料是否完整、準(zhǔn) 確，憑證、賬簿、報表的編制和歸檔是否合規(guī)，固定資產(chǎn)核算和管理 是否規(guī)范，決算編制程序是否合規(guī)，科目分類歸檔是否正確等。對 決算編制中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求部門單位及時糾正，以確保決算的 準(zhǔn)確性，同時應(yīng)按相關(guān)規(guī)定對惡意扭曲決算數(shù)據(jù)的行為進(jìn)行處罰。其二，加強(qiáng)對決算信息的綜合分析，充分利用決算信息。決算是對 整個預(yù)算決策、執(zhí)行和管理工作進(jìn)行全面評定、總結(jié)和報告的階 段，決算評價的實(shí)質(zhì)是通過一系列的績效測評指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行最 終結(jié)果進(jìn)行分析、評價和報告。評價的目的是判斷結(jié)果是否達(dá)到相 關(guān)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，是否滿足該財政所提出的預(yù)算承諾，并探尋影 響財政支出管理的因素。評價的結(jié)果是決算總結(jié)和下預(yù)算安 排的重要依據(jù)，財政監(jiān)督部門應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門合作，通過對決算 的績效評價，為以后的預(yù)算編制審核工作打好基礎(chǔ)。

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（編輯 余俊娟）

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第三篇：關(guān)于高速公路行業(yè)預(yù)算考核管理的幾點(diǎn)思考

關(guān)于高速公路行業(yè)預(yù)算考核管理的幾點(diǎn)思考

摘要：預(yù)算管理作為公司經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，貫穿于公司經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，對現(xiàn)代公司提升管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)發(fā)揮著越來越重要的作用。預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制及分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，其中預(yù)算考核作為預(yù)算管理的事后評價環(huán)節(jié)，對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的有效性發(fā)揮著重要的鞭策作用，日益受到現(xiàn)代公司管理者的重視。本文擬從高速公路行業(yè)預(yù)算管理入手，通過對高速公路行業(yè)預(yù)算考核管理的分析，提出對高速公路行業(yè)全面預(yù)算管理下的預(yù)算考核管理的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：高速公路 預(yù)算考核 建議

目前高速公路行業(yè)的預(yù)算考核對象主要是財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，具體包括收入、成本費(fèi)用及利潤等預(yù)算指標(biāo)。

一、考核辦法大致經(jīng)歷了以下三個階段：

（一）以成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)控制為主的考核階段

預(yù)算考核管理的責(zé)任部門主要為財務(wù)部門，公司管理者主要關(guān)注公司主營業(yè)務(wù)成本及管理費(fèi)用預(yù)算的控制，以成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)比預(yù)算節(jié)余越多，預(yù)算管理考核得分越高為考核導(dǎo)向，實(shí)際發(fā)生比預(yù)算有所超支，即按超支比例相應(yīng)扣減預(yù)算管理考核得分。

（二）以收入及成本費(fèi)用和凈利潤等預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確率為主的考核階段

公司管理者更加關(guān)注預(yù)算對公司經(jīng)營運(yùn)行的規(guī)劃作用，除對成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的控制保持一定要求外，對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性提出更高的要求。實(shí)際收入未達(dá)到預(yù)算或超出預(yù)算一定幅度均扣考核分；成本費(fèi)用比預(yù)算超支，成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)考核為0分，成本費(fèi)用比預(yù)算節(jié)余超出一定幅度，則按節(jié)余比例計算扣減預(yù)算考核分（例如，成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生為預(yù)算的95%-100%時，成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)考核分為滿分，不足預(yù)算的95%時，每減少1個百分點(diǎn)，扣0.25分，直至扣為0分）。凈利潤指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)比預(yù)算差異率超過一定幅度時開始扣分（例如，凈利潤預(yù)算指標(biāo)完成率為95%-105%時，凈利潤預(yù)算指標(biāo)考核分為滿分，超過上述幅度時，差異率每增加1個百分點(diǎn)，扣0.25分，直至扣為0分）。

（三）全面預(yù)算管理模式下的全面預(yù)算指標(biāo)考核階段

公司管理者除關(guān)注利潤表預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確率外，逐漸注意全面預(yù)算管理的全員參與和全面覆蓋，力求將公司的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，相應(yīng)的預(yù)算考核也包括投資完成情況考核、資金計劃考核、財務(wù)指標(biāo)考核等多種內(nèi)容，盡量將各預(yù)算指標(biāo)分配到各職能部門編制和進(jìn)行考核，以達(dá)到充分調(diào)動各職能部門編制預(yù)算和控制預(yù)算執(zhí)行積極性的目的。

二、下面就以上三個預(yù)算指標(biāo)考核階段的優(yōu)缺點(diǎn)分析如下

（一）以成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)控制為主的考核階段

該考核階段能夠較好地實(shí)現(xiàn)公司節(jié)約開支，提高經(jīng)營效益的目標(biāo)，但易導(dǎo)致預(yù)算寬打窄算現(xiàn)象發(fā)生而影響預(yù)算的準(zhǔn)確性，即編制預(yù)算時，盡量將各預(yù)算費(fèi)用做大，以便使實(shí)際發(fā)生比預(yù)算有較大節(jié)余。因僅對成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，導(dǎo)致預(yù)算考核欠缺一定的全面性。

（二）以收入及成本費(fèi)用和凈利潤等預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確率為主的考核階段

該考核階段注意對收入、成本費(fèi)用及利潤指標(biāo)等多項(xiàng)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的考核，保證了預(yù)算考核的全面性，同時，以預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確率考核為導(dǎo)向，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。該考核階段缺乏預(yù)算執(zhí)行的靈活性，易導(dǎo)致為提高預(yù)算準(zhǔn)確率而產(chǎn)生上半年重預(yù)算控制，下半年（年底）突擊花錢現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而使個別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與公司實(shí)際需要背離。公司利潤是收入實(shí)現(xiàn)和成本費(fèi)用發(fā)生的綜合結(jié)果，考核收入及成本費(fèi)用指標(biāo)的同時考核利潤指標(biāo)，有考核指標(biāo)重復(fù)之嫌，同時易導(dǎo)致公司在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中進(jìn)行費(fèi)用與利潤指標(biāo)考核最優(yōu)得分計算的博弈。

（三）全面預(yù)算管理模式下的全面預(yù)算指標(biāo)考核階段

該考核階段通過全面預(yù)算管理保證了考核指標(biāo)的全面性、確保了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，同時調(diào)動了各預(yù)算參與主體的主觀能動性，但同樣存在以收入及成本費(fèi)用和凈利潤等預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確率為主的考核階段的缺點(diǎn)。

三、下面就以上分析，提出對高速公路行業(yè)全面預(yù)算管理模式下的預(yù)算考核管理的幾點(diǎn)建議

第一，可考慮根據(jù)預(yù)算編制職能部門劃分考核對象，明確考核責(zé)任主體，調(diào)動各預(yù)算主體在預(yù)算管理中的主觀能動性，例如，營運(yùn)管理部（收費(fèi)部）為通行費(fèi)收入預(yù)算考核主體，養(yǎng)護(hù)部為路產(chǎn)養(yǎng)護(hù)支出預(yù)算考核主體，計劃部為投資預(yù)算考核主體，財務(wù)部為財務(wù)費(fèi)用、稅金、折舊等預(yù)算考核主體，人力部為人工成本預(yù)算考核主體，綜合部為后勤管理費(fèi)用預(yù)算考核主體。

第二，注意各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，避免重復(fù)考核，例如，采用工作量法計提路產(chǎn)折舊的高速公路行業(yè)，通行費(fèi)收入（車流量）直接影響路產(chǎn)折舊計提、稅金繳納、路費(fèi)收入拆分手續(xù)費(fèi)等財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，考核時可考慮剔除通行費(fèi)收入實(shí)際完成與預(yù)算差異導(dǎo)致的其他指標(biāo)變動。因公司利潤是收入實(shí)現(xiàn)及成本費(fèi)用發(fā)生的綜合結(jié)果，可考慮僅對收入及成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行考核，減少利潤指標(biāo)考核或者降低利潤指標(biāo)考核得分的權(quán)重。

第三，結(jié)合各指標(biāo)發(fā)生進(jìn)度進(jìn)行分期考核，即根據(jù)時間進(jìn)度，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況分上、下半年考核，分別設(shè)置上、下半年得分權(quán)重，年底加權(quán)計分，以增強(qiáng)預(yù)算編制與實(shí)際需要之間的關(guān)聯(lián)性（盡量避免因預(yù)算考核導(dǎo)致突擊花錢現(xiàn)象的發(fā)生）。

第四，對于因編制基礎(chǔ)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)適當(dāng)考慮按公司預(yù)算管理流程申請調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算編制及考核保持一定的靈活性。

第五，預(yù)算定額管理是全面預(yù)算管理的主要特點(diǎn)，實(shí)際執(zhí)行過程中，個別預(yù)算定額難免與實(shí)際業(yè)務(wù)需要存在一定差異，為保證預(yù)算考核的可信性，可考慮定期核查預(yù)算定額并結(jié)合實(shí)際對個別預(yù)算定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第六，為保證預(yù)算考核的公開、公平、公正，集團(tuán)或系統(tǒng)單位可考慮盡量制定統(tǒng)一的預(yù)算考核辦法，同時考慮聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理進(jìn)行審計，結(jié)合審計情況開展預(yù)算考評。

綜上所述，預(yù)算考核管理作為對預(yù)算編制、執(zhí)行等預(yù)算事項(xiàng)的總結(jié)評價，應(yīng)發(fā)揮激勵預(yù)算編制者積極性，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制嚴(yán)肅性的作用，更好發(fā)揮全面預(yù)算管理對公司經(jīng)營戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四篇：關(guān)于加強(qiáng)部門預(yù)算管理的若干規(guī)定

局屬各單位：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)本系統(tǒng)部門預(yù)算編制管理工作，切實(shí)提高預(yù)算資金的使用效益，現(xiàn)根據(jù)國家《預(yù)算法》和相關(guān)法律法規(guī)的文件精神，結(jié)合本系統(tǒng)實(shí)際，制定本規(guī)定。

第一條 所謂部門預(yù)算是指各預(yù)算管理單位，按照事業(yè)發(fā)展和本單位工作計劃，提出的收支預(yù)算計劃。在獲得區(qū)級有關(guān)部門核準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，由各單位組織實(shí)施的預(yù)算資金。

第二條 部門預(yù)算的編制，應(yīng)根據(jù)財政部門對當(dāng)年預(yù)算編制的要求，提出詳細(xì)的預(yù)算內(nèi)容和申請理由，確定預(yù)算金額，形成書面文件后上報主管局，由局事業(yè)科匯總審核，報請局專題會議討論同意后上報區(qū)財政局。每年9月至11月為新預(yù)算編制和報送期。

第三條 部門預(yù)算編制的原則，應(yīng)遵循服從全局整體性原則、量入為出、量力而行原則、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則、實(shí)事求是、厲行節(jié)約原則、積極穩(wěn)妥、確保收支平衡的原則。

第四條 各單位收入預(yù)算的編制，應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和下一收入增減變動因素，測算單位組織各項(xiàng)收入的來源。并按規(guī)定將收入預(yù)算按收入類別逐項(xiàng)編制。一般分三類：財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入（或事業(yè)收入）、其他收入。

第五條 各單位支出預(yù)算的編制，由事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出組成。其中，事業(yè)支出包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出。

第六條 部門預(yù)算編制審核管理的重點(diǎn)為事業(yè)經(jīng)費(fèi)。包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（特定項(xiàng)目支出）。其中：人員經(jīng)費(fèi)按實(shí)預(yù)算、公用經(jīng)費(fèi)按定額預(yù)算，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按計劃零基預(yù)算。

第七條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與特定公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制，要根據(jù)單位現(xiàn)有公共資源和單位業(yè)務(wù)實(shí)際所需來編制。列屬專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出的編制，要進(jìn)行科學(xué)的可行性論證，項(xiàng)目要細(xì)化到明細(xì)，按計劃一次確定，實(shí)行資金總量控制；同時，要遵照輕重緩急的原則，建立項(xiàng)目科，實(shí)行備選項(xiàng)目擇優(yōu)排序制度。

第八條 各單位在編制部門預(yù)算時，按照《政府采購集中采購范圍和采購限額標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，對應(yīng)列入政府采購范圍的貨物、工程和服務(wù)選擇對應(yīng)的采購方式，編制政府采購預(yù)算和采購計劃。

第九條 各單位要高度重視部門預(yù)算編制工作，財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對本單位預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支以及資產(chǎn)使用等情況的分析，按季度將本單位的預(yù)算執(zhí)行情況及時報告單位領(lǐng)導(dǎo)，為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策與編制部門預(yù)算積累資料和提供依據(jù)。

第十條 各單位在編制部門預(yù)算時，應(yīng)實(shí)行綜合財政預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)外及其他資金（包括單位歷年結(jié)余資金）的統(tǒng)籌安排、綜合平衡，真實(shí)反映本單位全年各項(xiàng)收入和支出的實(shí)際情況。

第十一條 各單位在編制部門預(yù)算過程中，對各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展要量力而行，不能超越現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財政承受能力。并根據(jù)需要和可能，區(qū)分輕重緩急，合理地確定支出順序，從緊地安排各項(xiàng)支出。

第十二條 預(yù)算經(jīng)區(qū)人大審核批準(zhǔn)下達(dá)后，在執(zhí)行中除有重大特殊情況確需追加外，原則上不再追加部門預(yù)算；對確需要追加的預(yù)算，將嚴(yán)格按照規(guī)定的程序辦理各項(xiàng)手續(xù)。

第十三條 各單位應(yīng)健全與規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算管理的調(diào)控、監(jiān)督功能。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格遵守財經(jīng)制度，對預(yù)算編制的真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)；對每筆資金的使用，都必須是算著用，而不是用了算，確保預(yù)算資金能按核定的項(xiàng)目規(guī)范使用，爭取良好的資金使用效益和發(fā)揮最大的資金使用價值。

第十四條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：對進(jìn)一步深化部門預(yù)算管理改革的思考

對進(jìn)一步深化部門預(yù)算管理改革的思考

我市部門預(yù)算管理改革實(shí)施以來，進(jìn)展較為順利，取得了明顯成效，突出了部門在預(yù)算管理中基礎(chǔ)作用，強(qiáng)化了部門對預(yù)算管理的職責(zé)，提高了公共資源配置效率和財政資金使用效益。但是，計劃經(jīng)濟(jì)條件下長期形成的預(yù)算管理模式和運(yùn)行機(jī)制存在的問題，不可能畢其工于一役一次全部解決。結(jié)合市直部門預(yù)算的運(yùn)行情況，筆者認(rèn)為，部門預(yù)算還需要從以下幾方面著手，在實(shí)踐中不斷的探索，逐步規(guī)范。

一、進(jìn)一步提高認(rèn)識，充分把握部門預(yù)算管理改革的重要意義

一是進(jìn)一步深化部門預(yù)算管理改革是貫徹落實(shí)黨的十六大精神的重要舉措。黨的十六大報告中明確提出“深化財政、稅收、金融和投融資體制改革。完善預(yù)算決策和管理制度，加強(qiáng)對財政收支的監(jiān)督，強(qiáng)化稅收征管”。因此，繼續(xù)深化我市預(yù)算管理改革，是貫徹落實(shí)黨的十六大精神的具體體現(xiàn)，也是適應(yīng)我國加入wto，規(guī)范財經(jīng)秩序，推進(jìn)政府各部門依法行政、依法理財?shù)谋厝灰蟆?/p>

二是進(jìn)一步深化部門預(yù)算管理改革是建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財政的必然要求。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決議》明確提出，要健全公共財政體制，明確各級政府的財政支出責(zé)任，深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理改革。清理和規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，凡能納入預(yù)算的都要納入預(yù)算管理。改革預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機(jī)制，加強(qiáng)審計監(jiān)督，要逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政框架。預(yù)算細(xì)化、公開、透明，其意義不單單是節(jié)約資金，更重要的是發(fā)揮人大的監(jiān)督作用，提高政府對經(jīng)濟(jì)工作的指導(dǎo)性，維護(hù)人民的最根本利益。

三是推進(jìn)部門預(yù)算改革是增強(qiáng)政府調(diào)控能力和加強(qiáng)廉政建設(shè)的需要。執(zhí)行部門預(yù)算后，部門的支出得到了規(guī)范，支出透明度提高，依法理財、民主理財逐步取代了長官意志理財，一方面增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力，同時也對我市的廉政建設(shè)起到了很好的推動作用。

二、明確重點(diǎn)，按照公共財政的支出方向和范圍，結(jié)合市委市政府工作中心，確立財政支出范圍和順序

按照公共財政原則，財政支出是用來滿足社會公共需要的，應(yīng)逐步退出競爭性和經(jīng)營性領(lǐng)域。具體來講，財政支出應(yīng)按照市委市政府確立的工作重點(diǎn)來安排，支出保證順序是：一是保障黨政機(jī)關(guān)等權(quán)力機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)需要；二是社會保障的各項(xiàng)支出；三是教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會性服務(wù)的需要；四是城市基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等支出；五是支持農(nóng)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等支出；最后是其他必須保證的滿足社會需要的支出。我們在改革中，應(yīng)逐步向公共財政支出方向靠攏，在預(yù)算編制中，逐步減少不符合公共財政支出范圍的資金支持。

三、嚴(yán)格編審、認(rèn)真編制專項(xiàng)預(yù)算，保證市政府的重點(diǎn)工作的資金到位

專項(xiàng)預(yù)算要體現(xiàn)公共財政原則和市委、市政府的中心工作，應(yīng)和經(jīng)營綠色，促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展、壯大結(jié)合起來。一是要以政府采購為導(dǎo)向，購買代表先進(jìn)生產(chǎn)力水平的產(chǎn)品，支持我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展；二是對困難群體照顧適當(dāng)，加大對社會保障投入，不斷完善社會保障體系建設(shè)，確保離休人員、下崗職工基本生活費(fèi)、城市低保金、失業(yè)救濟(jì)金、養(yǎng)老保險基金及時足額發(fā)放，支持殘疾人事業(yè)的發(fā)展；三是依法保證教育、科技、農(nóng)業(yè)、文化、衛(wèi)生的投入；四是集中財力辦大事，把工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金和商業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金“打捆”使用，不能“撒芝麻鹽”，要建立和完善項(xiàng)目庫，增強(qiáng)透明度。

四、切實(shí)控制、減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和追加，嚴(yán)格追加預(yù)算的審批程序

預(yù)算執(zhí)行中，一般應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，特殊情況需要追加的要嚴(yán)格審批程序，嚴(yán)格追加預(yù)算的審查。對于因國家政策性調(diào)整，在預(yù)算批準(zhǔn)后，市級各部門出現(xiàn)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)支出等發(fā)生的變化，確需要追加預(yù)算的，應(yīng)將追加預(yù)算申請報送財政部門。申請人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)附市編辦批準(zhǔn)增加編制的文件，申請專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)附論證和評審材料。規(guī)范追加的處理辦法。對于追加預(yù)算的申請，先劃分為符合追加預(yù)算的申請和不符和追加預(yù)算的申請。對于符合追加預(yù)算的申請的處理方法只有四個，即項(xiàng)目調(diào)整、動支預(yù)備費(fèi)、超收安排和下預(yù)算再考慮。

五、充分發(fā)揮部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購三駕馬車作用

部門預(yù)算、國庫直接支付和政府采購作為財政支出管理體制改革的三項(xiàng)核心內(nèi)容，互為條件，相輔相成，猶如三駕馬車，只有并駕齊驅(qū)，財政支出管理體制改革才能快速前進(jìn)。特別是政府采購制度的推行，沒有部門預(yù)算和國庫直接支付改革的支持和保障，恐怕難以獲得成功。編制部門預(yù)算是基礎(chǔ)，實(shí)行國庫集中支付制度是手段，政府采購制度是保證。實(shí)行部門預(yù)算和國庫直接支付，可以解決財政管理中長期存在的預(yù)算編制粗放、資金分配權(quán)分散、透明度不高以及擠占、挪用財政資金等問題，為編制政府采