第一篇：我國(guó)高校部門預(yù)算管理問(wèn)題研究

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我國(guó)高校部門預(yù)算管理問(wèn)題研究

作者：謝 昕 馬國(guó)燾

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2007年第05期

[摘要]文章對(duì)當(dāng)前高校部門預(yù)算管理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決高校部門預(yù)算管理中存在問(wèn)題的對(duì)策，從而加強(qiáng)和完善高校的部門預(yù)算管理。

[關(guān)鍵詞]高校；部門預(yù)算；管理

[作者簡(jiǎn)介]謝昕，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)政府管理學(xué)院碩士研究生，北京，100081；馬國(guó)燾，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)政府管理學(xué)院碩士研究生，北京，100081

[中圖分類號(hào)]G475

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1007—7723(2007)05-0157—0003

一、高校部門預(yù)算的含義

部門預(yù)算，通俗地講，就是“一個(gè)部門一本預(yù)算”，是由政府各部門編制、財(cái)政部門審核、經(jīng)政府同意后報(bào)人大審議通過(guò)的、全面反映各部門所有收入和支出的預(yù)算。按照公共財(cái)政理論，要逐步構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政體制，把財(cái)政保障的重點(diǎn)放在保障政權(quán)建設(shè)和最大限度地滿足社會(huì)公共需要方面。我國(guó)高等學(xué)校是構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)民教育體系和終身教育體系的重要組成部分，是為滿足社會(huì)公共需要服務(wù)的。因此，我國(guó)高校屬于部門預(yù)算的范疇。

二、我國(guó)高校部門預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)對(duì)部門預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不清

很多人有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為部門預(yù)算管理使高校資金使用受到了限制，影響了辦學(xué)自主權(quán)。這是一種錯(cuò)誤的觀念?！陡叩冉逃ā酚忻鞔_的規(guī)定，賦予高校在自主辦學(xué)中“擬定和執(zhí)行年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案”的自主權(quán)，但這不是說(shuō)高校部門預(yù)算管理影響了高校的自主辦學(xué)。高校部門預(yù)算的編制一方面在一定程度上是為財(cái)政部門而編制的，但另一方面，高校編制部門預(yù)算更是來(lái)自高校內(nèi)部加強(qiáng)管理、提高高校財(cái)務(wù)管理水平的要求。

(二)預(yù)算編制不完整

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，一般規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”模式，學(xué)校一級(jí)作為預(yù)算的主體，其收入支出均已納入預(yù)算管理；而學(xué)校下面的后勤、產(chǎn)業(yè)等部門作為二

級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其收支經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有進(jìn)入學(xué)校的預(yù)算管理范圍。實(shí)際上它們的收支在預(yù)算外“體外循環(huán)”。這不僅使高校預(yù)算管理的范圍整體受到破壞，而且這種“體外循環(huán)”脫離了有效的預(yù)算監(jiān)控。

(三)不能確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算與決算的真正一致

有的高校在編制預(yù)算時(shí)，往往閉門造車，一天時(shí)間就可以拍腦袋把學(xué)校的預(yù)算造出來(lái)。造出來(lái)的預(yù)算支出數(shù)據(jù)毫無(wú)計(jì)算依據(jù)，是以著重考慮財(cái)政部門能在哪些方面接受學(xué)校要求作為出發(fā)點(diǎn)，而不是從執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際需求出發(fā)。這種行為導(dǎo)致為了向政府爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)資金，什么項(xiàng)目能得到國(guó)家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)撥款就編什么項(xiàng)目。待項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取到之后，再按學(xué)校實(shí)際使用的情況重新安排學(xué)校的收支預(yù)算。一旦上級(jí)單位決定對(duì)其下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金投入項(xiàng)目進(jìn)行考核和評(píng)估時(shí)，學(xué)校就不能自圓其說(shuō)了。這一實(shí)際運(yùn)作弊端造成了高校要錢理由與實(shí)際用錢內(nèi)容(項(xiàng)目)脫節(jié)，形成了預(yù)算與決算內(nèi)容的不符。

(四)無(wú)法維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性

在一般人看來(lái)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，向政府財(cái)政部門要錢當(dāng)然也是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。甚至學(xué)校的全部經(jīng)費(fèi)在校內(nèi)如何分配、該如何花，學(xué)校另有一套計(jì)劃，大部分的二級(jí)基層單位及行政經(jīng)費(fèi)管理部門真正關(guān)心的只是學(xué)校的分配計(jì)劃，至于學(xué)校預(yù)算是如何申報(bào)，收入來(lái)源，并不關(guān)心。于是在測(cè)算收入和支出時(shí)，只考慮對(duì)自己部門有利的一面，測(cè)算收入不負(fù)責(zé)不全面，不考慮影響收入的因素，虛報(bào)支出項(xiàng)目盲目擴(kuò)大資金需求，預(yù)算的嚴(yán)肅性無(wú)法得到有效的保證。

(五)缺乏資金使用效益的考查和評(píng)價(jià)

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，二級(jí)基層單位及行政經(jīng)費(fèi)管理部門包括一些財(cái)務(wù)人員只重視成本費(fèi)用支出，不重視成本費(fèi)用支出的使用效益，預(yù)算指標(biāo)的完成程度成了反映預(yù)算執(zhí)行情況的標(biāo)準(zhǔn)，致使有些單位內(nèi)部各自為政，造成資產(chǎn)重置、資金浪費(fèi)、資金使用效益低下，以致出現(xiàn)有的部門要了錢卻花不出去的情況，而真正需要資金建設(shè)的項(xiàng)目得不到或不夠錢用，降低了財(cái)政資金的使用效率和效益。

三、高校部門預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及原因分析

高校部門預(yù)算改革的影響因素來(lái)自兩方面：一是財(cái)政部門的改革政策及措施，二是高校自身的預(yù)算管理水平。

1.政府財(cái)力有限。從目前財(cái)政資金供求狀況看，高校事業(yè)發(fā)展的資金需求與財(cái)政資金供給相對(duì)不足的矛盾比較突出，這既是部門預(yù)算“一上”項(xiàng)目建議流于形式的重要原因，也是部門預(yù)算與高校執(zhí)行預(yù)算“兩本”預(yù)算的重要原因。

2.預(yù)算年度的事業(yè)任務(wù)編制滯后?，F(xiàn)行“一上”部門預(yù)算的編制時(shí)間通常在上一年的7、8月份左右，而一般高校預(yù)算年度的事業(yè)任務(wù)要在預(yù)算年度的2月份左右才能確定，特別是招生計(jì)劃、當(dāng)年新進(jìn)人員計(jì)劃等硬性指標(biāo)，一般在預(yù)算年度的5月份以后才能確定，高校要在上一年的較短的時(shí)間內(nèi)編制出能執(zhí)行的預(yù)算還較難。

3.從事部門預(yù)算編制工作的人員力量不強(qiáng)。部門預(yù)算編制工作是一項(xiàng)技術(shù)要求高、工作任務(wù)重、涉及面廣、政策性強(qiáng)的工作。許多高校目前只配備一人或臨時(shí)指定人員負(fù)責(zé)編制，缺少一些基礎(chǔ)資料的積累，收支預(yù)算只能憑經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行估計(jì)預(yù)算，各類預(yù)算經(jīng)濟(jì)類科目也只能根據(jù)以往的支出水平進(jìn)行編報(bào)。導(dǎo)致部門預(yù)算收支預(yù)算不完整，預(yù)算難以執(zhí)行。

四、加強(qiáng)和完善高校部門預(yù)算管理的對(duì)策

(一)高校部門預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則

1.堅(jiān)持“有所為，有所不為”的原則。需要與可能存在矛盾，應(yīng)量力而行，盡力而為。安排收入要實(shí)事求是，不搞不切實(shí)際的高指標(biāo)。安排支出要量入為出，精打細(xì)算，堅(jiān)持“有多少錢，辦多少事”和“少花錢，多辦事”，從全局出發(fā)，按照“急重輕緩”的順序，做到該增的增、該保的保、該減的減、該壓的壓。有一些事情從一個(gè)學(xué)院或一個(gè)部門看確實(shí)迫切需要，但從整體看不需要或可從緩，就應(yīng)不辦或緩辦。有一些事情從一個(gè)學(xué)院或一個(gè)部門看不急需，但從整體或長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)看，是十分需要的，就應(yīng)積極去辦。

2.堅(jiān)持收入預(yù)算積極穩(wěn)妥的原則。在編制收入預(yù)算時(shí)，務(wù)必堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則。所謂“積極”，就是要對(duì)高校的各項(xiàng)收入進(jìn)行較為充分的預(yù)計(jì)，力求全面、完整，既要將收入打足，也不能打埋伏。所謂“穩(wěn)妥”，就是一方面要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)，依法按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定組織收入。在測(cè)算學(xué)校預(yù)算外收入時(shí)，應(yīng)遵守“收支兩條線”和“票款分離”的原則，正確處理全局與局部的關(guān)系，要求校內(nèi)各職能部門應(yīng)及時(shí)足額地申報(bào)各項(xiàng)創(chuàng)收收入，不得存在隱瞞、截流、拖欠等問(wèn)題，嚴(yán)禁私設(shè)“賬外賬”和“小金庫(kù)”，體現(xiàn)學(xué)校統(tǒng)一計(jì)劃和預(yù)算完整性的要求。同時(shí)，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度和激勵(lì)機(jī)制，合理制定創(chuàng)收分成比例，調(diào)動(dòng)校內(nèi)各職能部門創(chuàng)收的主動(dòng)性和積極性。

3.堅(jiān)持支出預(yù)算統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約的原則。在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)在確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞學(xué)校年度中心工作，集中財(cái)力，重點(diǎn)保障關(guān)系學(xué)校教學(xué)、科研發(fā)展的項(xiàng)目支出；按照各項(xiàng)開(kāi)支“急重輕緩”的順序，分清主次先后，在學(xué)校財(cái)力許可的情況下，適當(dāng)安排基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置等項(xiàng)目支出。同時(shí)，還要堅(jiān)持開(kāi)源與節(jié)流、增收與節(jié)支并重，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的精神，采取切實(shí)可行的措施，嚴(yán)格控制支出，特別是加強(qiáng)對(duì)行政性支出項(xiàng)目的控制(如會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)等)，努力確保學(xué)校財(cái)務(wù)收支任務(wù)的完成。

(二)加強(qiáng)高校部門預(yù)算管理的主要舉措

1.轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，樹立新的預(yù)算理念。高等學(xué)校是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的最后一個(gè)“堡壘”。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的撥款方式還沒(méi)有徹底改變，舊的思想觀念根深蒂固，一部分高等學(xué)校還存在著“先用后算”、“跑部錢進(jìn)”、“用錢主要靠上級(jí)撥款”等現(xiàn)象。各高校領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，借實(shí)施部門預(yù)算的東風(fēng)，在全校范圍內(nèi)進(jìn)行廣泛的宣傳，徹底改變以往的做法和傳統(tǒng)思想，正確樹立預(yù)算管理是高校全面、綜合管理的思想，樹立起“先算后用、算好再用”、“突出重點(diǎn)、講究效益”、“依法理財(cái)”等新的預(yù)算理念。

2.建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。首先，搞好高校部門預(yù)算管理，當(dāng)務(wù)之急是在高校確立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)高校內(nèi)部各部門各學(xué)院或系科室在預(yù)算管理中的責(zé)權(quán)利。其次，實(shí)施部門預(yù)算后，高校原有的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度需要作相應(yīng)的調(diào)整。因此，各高校要抓住機(jī)遇，對(duì)原有的已不適應(yīng)部門預(yù)算的管理辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等作相應(yīng)的修改；要明確部門預(yù)算收支范圍、重大項(xiàng)目的支出和對(duì)外投資決策等方面的權(quán)限、責(zé)任；特別要按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到具體部門、單位和責(zé)任人，明確誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)實(shí)施、誰(shuí)負(fù)責(zé)，形成自上而下層層負(fù)責(zé)的責(zé)任體系。

3.高校工作計(jì)劃要與部門預(yù)算編報(bào)時(shí)間相銜接?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第十條規(guī)定：“高等學(xué)校預(yù)算是指高等學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃?！蓖ǔ?，學(xué)校的年度工作計(jì)劃在年底擬定、下年初發(fā)至各部門執(zhí)行?，F(xiàn)在編制部門預(yù)算的時(shí)間提前了，學(xué)校的年度工作計(jì)劃的制定相應(yīng)地也應(yīng)提前，以確保學(xué)校上報(bào)的部門預(yù)算滿足學(xué)校事業(yè)發(fā)展和目標(biāo)任務(wù)的需要。

第二篇：高校預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題研究

高校預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題研究

---楊體軍、李曉婧、張春霞、王威

隨著我國(guó)高校教育體制改革的不斷深化，預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)管理的中心內(nèi)容，越來(lái)越引起廣泛的關(guān)注。高校預(yù)算貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是學(xué)校組織各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，直接影響高校的財(cái)務(wù)收支和可持續(xù)發(fā)展能力。然而目前高校的預(yù)算管理中仍存在預(yù)算決算編制不完整，追加調(diào)整程序不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行中基本支出占用項(xiàng)目資金、挪用項(xiàng)目資金、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢等問(wèn)題。本文針對(duì)高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀，對(duì)高校預(yù)算編制及執(zhí)行的基本情況、問(wèn)題成因進(jìn)行了深入的調(diào)查和分析，希望能對(duì)高校進(jìn)一步加強(qiáng)和完善預(yù)算管理有所裨益。

一、高校預(yù)算編制及執(zhí)行的基本情況

（一）預(yù)算管理現(xiàn)狀。從預(yù)算編制來(lái)看，各高校每年按照財(cái)政部和教育部下達(dá)的預(yù)算編制要求編制預(yù)算，在對(duì)近年預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)校下年工作計(jì)劃，初步編制出下收支部門預(yù)算，然后比照教育部的具體要求逐條落實(shí)。收入預(yù)算按照來(lái)源分類與相關(guān)職能單位溝通，測(cè)算收入能力，確定指標(biāo)；支出預(yù)算著重考慮保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和學(xué)校工作發(fā)展計(jì)劃，同時(shí)結(jié)合上年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，按照統(tǒng)籌考慮、合理安排、優(yōu)先保障、量入為出的原則安排各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展所需的剛性支出和專項(xiàng)支出。

一般而言，人事處負(fù)責(zé)人員經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)資料，教務(wù)處、學(xué)生處、研究生院、繼續(xù)教育學(xué)院、科技處、社科處、產(chǎn)業(yè)處、基金會(huì)負(fù)責(zé)學(xué)校收入預(yù)算情況的測(cè)算，國(guó)有資產(chǎn)管理處、實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)資產(chǎn)情況的測(cè)算，后勤處負(fù)責(zé)后勤保障情況的測(cè)算，基建處負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目的測(cè)算。

（二）預(yù)算編制依據(jù)。收入預(yù)算，高校按照財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入等項(xiàng)目編制。其中，財(cái)政撥款的編制依據(jù)是學(xué)生人數(shù)和撥款定額；上級(jí)補(bǔ)助收入的編制依據(jù)是往年補(bǔ)助收入數(shù)；事業(yè)收入包括教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入，教育事業(yè)收入的編制依據(jù)是學(xué)生人數(shù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，科研事業(yè)收入的編制依據(jù)是根據(jù)往年收入的測(cè)算數(shù)；附屬單位繳款的編制依據(jù)是附屬單位上報(bào)的計(jì)劃上繳數(shù)；其他收入的編制依據(jù)是往年收入的測(cè)算數(shù)。項(xiàng)目支出預(yù)算，高校按照教育部下達(dá)的項(xiàng)目編制，該項(xiàng)目是教育部事先通過(guò)教育部各口申報(bào)審核經(jīng)過(guò)專家論證最后確定的項(xiàng)目，學(xué)校按照教育部批復(fù)的項(xiàng)目任務(wù)書的要求來(lái)執(zhí)行預(yù)算。對(duì)個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，學(xué)校按照規(guī)定的程序上報(bào)教育部，教育 部以文件形式下達(dá)預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目及金額。

（三）預(yù)算執(zhí)行和決算情況。高校在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，按照教育部要求按時(shí)申報(bào)基本支出和項(xiàng)目支出計(jì)劃，基本支出經(jīng)費(fèi)在每年7月份基本撥付到位，項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)根據(jù)財(cái)政部撥款計(jì)劃按月?lián)芨督o學(xué)校。學(xué)校在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中做到基本支出預(yù)算按月、季度下達(dá)，項(xiàng)目支出預(yù)算按照教育部到款一次性下達(dá)。

二、存在的問(wèn)題及成因

(一)高校項(xiàng)目支出預(yù)算編制與學(xué)校發(fā)展計(jì)劃脫節(jié)。

由于項(xiàng)目支出預(yù)算幾乎要提前一年編制,而高校下一工作計(jì)劃往往要在年底才會(huì)制訂,極易造成項(xiàng)目支出預(yù)算編制與發(fā)展計(jì)劃相脫節(jié),使某些項(xiàng)目支出預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中必須進(jìn)行調(diào)整,否則就很難實(shí)施甚至造成損失浪費(fèi),而現(xiàn)行預(yù)算調(diào)整程序又比較嚴(yán)格、報(bào)批時(shí)間也較長(zhǎng),為了不影響到學(xué)校發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行及落實(shí),這些高校常常自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算或不按財(cái)政批復(fù)預(yù)算執(zhí)行。

（二）預(yù)決算編制缺乏完整性，未能真正實(shí)現(xiàn)綜合預(yù)算。

一是從預(yù)算管理來(lái)看，高校預(yù)算編制存在一定的隨意性，預(yù)算批復(fù)缺乏嚴(yán)肅性和合規(guī)性。例如某高校2009年預(yù)算批復(fù)財(cái)政撥款為124,786萬(wàn)元，而實(shí)際執(zhí)行為190,908萬(wàn)元，其間教育部又分23次下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的通知,增加教學(xué)、科研、基建等各項(xiàng)預(yù)算66,122萬(wàn)元，占“二下”預(yù)算批復(fù)的53%。這些不僅未能納入預(yù)算之中，而且也不通過(guò)預(yù)算調(diào)整，直接下達(dá)計(jì)劃，有的甚至先給錢，后下計(jì)劃，隨意性較大。預(yù)算編制失去了嚴(yán)肅性、有效性和合規(guī)性。

二是在預(yù)算編制過(guò)程中,收入支出的預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，預(yù)算內(nèi)容不完整，預(yù)算和實(shí)際發(fā)生數(shù)存在很大差異。

高校在預(yù)算編制中往往不以部門或單位的具體人員狀況或?qū)嶋H業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)來(lái)確定預(yù)算收支總體水平，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，而是仍采用“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法，使本核定的支出指標(biāo)受原有費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額限制，與實(shí)際情況有一定的差距，在一定程度上固化了高校資金在各部門之間的分配格局，不利于高校的發(fā)展。

三是近年來(lái)伴隨高等教育事業(yè)的發(fā)展高校資金來(lái)源已經(jīng)多元化，大量的銀行商業(yè)貸款成為保障高校各項(xiàng)事業(yè)快速發(fā)展的重要資金組成部分。但這部分巨大的資金卻不能為高校預(yù)算涵蓋，導(dǎo)致高校預(yù)算缺乏完整性。

四是按現(xiàn)行通常的財(cái)務(wù)管理模式，基本建設(shè)財(cái)務(wù)往往單獨(dú)建賬核算管理，年 末與財(cái)務(wù)合并報(bào)表。但是在合并決算報(bào)表時(shí)，有的高校沒(méi)有完全按基本建設(shè)核算的內(nèi)容進(jìn)行合并。部分自籌未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的基建項(xiàng)目沒(méi)有納入本部門決算，部分資金體外循環(huán)。

五是項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。高校的部分科研項(xiàng)目，不是一年就能完成的，時(shí)間跨度較長(zhǎng)。但在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，往往是一次性全額編制預(yù)算，資金集中下達(dá)，年末形成了大量的項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。此外，部分項(xiàng)目因前期可研缺乏科學(xué)性，項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)致，也形成了大量項(xiàng)目結(jié)余資金。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性，決算不能真實(shí)地反映預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。

一是從現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)看,項(xiàng)目支出預(yù)算比例相對(duì)比較大,其投入的財(cái)政資金也相對(duì)比較充裕,而學(xué)校在基本支出預(yù)算方面就顯得比較緊張,常常出現(xiàn)供應(yīng)不足或無(wú)法及時(shí)供應(yīng)的現(xiàn)象,導(dǎo)致某些高校挪用項(xiàng)目支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)去彌補(bǔ)基本支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)的缺口。如某高校2009年預(yù)算基本支出資金來(lái)源除財(cái)政撥款和預(yù)算外資金來(lái)源外，其他資金來(lái)源27,289萬(wàn)元，但沒(méi)有具體的籌資渠道。2009年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，其他資金僅有附屬單位上繳款1,258萬(wàn)元，其余款項(xiàng)沒(méi)有落實(shí)，基本支出資金缺口26,031萬(wàn)元。而2009年末項(xiàng)目資金應(yīng)結(jié)余547,887萬(wàn)元，但2009年底該校實(shí)有資金和財(cái)政應(yīng)返還項(xiàng)目支出額度僅有225,885萬(wàn)元, 其中322,002萬(wàn)元的項(xiàng)目資金被占用。

二是從高校預(yù)算資金運(yùn)行看,項(xiàng)目支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)缺乏統(tǒng)一的籌劃與控制,其業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)律與財(cái)政預(yù)算完成進(jìn)度考核指標(biāo)的要求存在一定程度的矛盾。由于受學(xué)期工作計(jì)劃的影響,學(xué)校項(xiàng)目支出、基本支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度都無(wú)法在內(nèi)均勻推進(jìn),特別是年中、年底追加下達(dá)預(yù)算的項(xiàng)目,當(dāng)更是無(wú)法執(zhí)行,為了完成預(yù)算進(jìn)度考核指標(biāo),一些高校違反財(cái)政預(yù)算管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度, 虛列項(xiàng)目支出、甚至挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

三是從財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算來(lái)看，由于決算報(bào)表編制的不完整、收支核算不真實(shí)，也影響了預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性和決算的使用價(jià)值。一方面由于財(cái)務(wù)管理體制不清，管理不到位，部分單位應(yīng)并表而未并表，游離于學(xué)校預(yù)算管理體制之外；另一方面會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，應(yīng)計(jì)收入不計(jì)收入，往來(lái)掛賬，導(dǎo)致收入不實(shí)。此外，現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度，在一定程度上也影響了預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性。目前，高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定在有關(guān)支出中，可提取修購(gòu)基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金，實(shí)際發(fā)生支出時(shí)從提取的各項(xiàng)基金中列支。這樣一來(lái)實(shí)際支出與提取數(shù)額不能完全一致，無(wú)論是結(jié)余還是不足，其結(jié)果都直接影響到預(yù)算支出的真 實(shí)性。

四是項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，大量資金結(jié)余。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，是目前高校預(yù)算執(zhí)行中的普遍性問(wèn)題，由于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢，年底形成大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)的分析評(píng)價(jià)體系

目前大部分高校尚未建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行的分析考核制度，考核意識(shí)不強(qiáng)，考核指標(biāo)不明確，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，未與職工激勵(lì)機(jī)制掛鉤。預(yù)算下達(dá)后，部分高校沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行效果、資金需求做出科學(xué)的分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，決算與預(yù)算不掛鉤、不對(duì)照，不分析偏離原因。這說(shuō)明高校對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行并未給予高度的重視，這架空了預(yù)算控制的職能，也嚴(yán)重削弱了預(yù)算的激勵(lì)作用。

三、對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算約束力。學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理體系是與學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制相適應(yīng)的。已經(jīng)審定的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行如何關(guān)系到學(xué)校工作完成的好壞，影響到學(xué)校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃。為此，必須加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化剛性管理。如，加大對(duì)附屬單位的管理力度，將預(yù)算執(zhí)行情況與高校內(nèi)部考核、獎(jiǎng)懲掛鉤,調(diào)動(dòng)教工參與學(xué)校預(yù)算管理的積極性，確保預(yù)算收入的完成，維護(hù)高校預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。支出預(yù)算必須依章進(jìn)行，不得隨便更改。合理安排本單位的支出，建立“一支筆”制度，嚴(yán)把支出關(guān)。對(duì)于重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，必須有歸口領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容執(zhí)行。

（二）預(yù)算編制要科學(xué)化，規(guī)范化，精細(xì)化。在預(yù)算的編制過(guò)程中，要按輕重緩急進(jìn)行排序，優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目，實(shí)行專項(xiàng)項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算?？尚械捻?xiàng)目，當(dāng)年安排不了的項(xiàng)目自動(dòng)滾到下一年去。各收支項(xiàng)目必須有合理的編制依據(jù)，要有詳細(xì)甚至統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，逐漸做到人員經(jīng)費(fèi)按人數(shù)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目來(lái)確定。要建立一套科學(xué)的預(yù)算申報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核的工作制度和流程。

（三）要編制綜合預(yù)算,全面反映收支狀況。高校預(yù)算編制應(yīng)全面反映學(xué)校的各項(xiàng)收支狀況,即把一切收支都納入預(yù)算,實(shí)行統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排,合理使用。一是要堅(jiān)持收入預(yù)算完整性原則。收入預(yù)算包括財(cái)政撥款和學(xué)校自籌的各種非稅收入等,財(cái)政撥款由財(cái)政根據(jù)學(xué)生人數(shù)乘以生均定額核撥,是硬性收入。除學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)外的非稅收入是學(xué)校的自籌收入。為確保各項(xiàng)非稅收入能足額上繳,避免各 單位出現(xiàn)隱藏、截留、拖欠等行為,可以通過(guò)內(nèi)部控制制度和激勵(lì)機(jī)制,制定合理的創(chuàng)收分成比例來(lái)調(diào)動(dòng)校內(nèi)各職能部門創(chuàng)收的主動(dòng)性和積極性。這樣既可避免隱藏、截留、拖欠,又能保證收入預(yù)算的完整性。二是堅(jiān)持支出預(yù)算按統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)及勤儉節(jié)約的原則。根據(jù)學(xué)校工作規(guī)劃并結(jié)合學(xué)校財(cái)力情況,本著統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則安排各項(xiàng)支出。將基本支出中的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)按定員定額核定;將物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)和水電費(fèi)等公用支出進(jìn)行項(xiàng)目單列,實(shí)行封閉管理。對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的可行性進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的論證,建立項(xiàng)目庫(kù)滾動(dòng)管理和績(jī)效考評(píng)管理。在預(yù)算安排上,先保證基本支出,后安排項(xiàng)目支出,從而減少預(yù)算分配方面存在的主觀隨意性。

（四）建立高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任和績(jī)效。目前各高校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,也沒(méi)有相應(yīng)配套的獎(jiǎng)懲措施,高校資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，建立高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在執(zhí)行中將部門經(jīng)費(fèi)與工作目標(biāo)捆綁,與工作績(jī)效掛鉤。采取節(jié)約有獎(jiǎng)勵(lì),超支有懲罰的獎(jiǎng)懲機(jī)制,避免造成各部門爭(zhēng)奪資金,加劇資金短缺的矛盾,從而提高資金的使用效益,這樣，才能更有利于學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

第三篇：稅務(wù)部門罰沒(méi)收入預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題

財(cái)政部關(guān)于稅務(wù)部門罰沒(méi)收入預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)預(yù)字［１９９９］５１７號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地稅局、國(guó)稅局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為加強(qiáng)稅務(wù)部門罰沒(méi)收入管理，現(xiàn)對(duì)稅務(wù)部門罰沒(méi)收入預(yù)算管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、凡納稅人違反稅法規(guī)定，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅和逾期未繳稅款而少繳、欠繳稅款的，各地稅務(wù)部門在責(zé)令其補(bǔ)繳少繳、欠繳的稅款后對(duì)其加收的滯納金及處以的罰款，均按納稅人補(bǔ)繳稅款的預(yù)算級(jí)次，以“一般預(yù)算收入科目”中所列各稅稅款滯納金、罰款收入科目辦理繳庫(kù)。

二、在2000年“一般預(yù)算收入科目”中設(shè)置第4315“稅務(wù)部門其他罰沒(méi)收入”款級(jí)科目，下設(shè)“國(guó)稅部門其他罰沒(méi)收入”和“地稅部門其他罰沒(méi)收入”兩個(gè)項(xiàng)級(jí)科目，分別反映國(guó)稅和地稅部門征收的除第一款以外的其他罰沒(méi)收入，其中，國(guó)稅部門其他罰沒(méi)收入全部上交中央財(cái) 政，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，地稅部門其他罰沒(méi)收入全部上交地方財(cái)政，就地全額繳入地方國(guó)庫(kù)。

三、各地國(guó)稅部門上繳罰沒(méi)收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行以上規(guī)定，不得以任何名義將應(yīng)上交中央財(cái)政的罰沒(méi)收入繳入地方國(guó)庫(kù)。

四、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。

莘 縣 人 民 政 府

關(guān)于批轉(zhuǎn)縣審計(jì)局《2005莘縣財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案》的通知

各辦事處、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，縣政府各部門：

縣政府同意縣審計(jì)局《2005莘縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案》現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○六年二月十九日

2005莘縣財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案

莘縣審計(jì)局

（二○○六年二月十八日）

為做好2005莘縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》及《山東省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)法律法規(guī)和市審計(jì)局要求，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本方案：

一、指導(dǎo)思想和目標(biāo)要求

今年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作指導(dǎo)思想是：以“三個(gè)代表”重要思想、黨的十六大和十六屆五中全會(huì)精神為指針，認(rèn)真貫徹全國(guó)、全省、全市審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心和黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，突出審計(jì)重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)檢查揭露預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理中不真實(shí)、不合法、不規(guī)范，資金使用效益差及鋪張浪費(fèi)的問(wèn)題，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，加大處理處罰力度，強(qiáng)化綜合分析，從宏觀角度提出建議，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)依法行政，加強(qiáng)廉政建設(shè)，深化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政管理發(fā)揮積極作用。通過(guò)審計(jì)，力爭(zhēng)達(dá)到以下目標(biāo)要求：一是摸清稅制改革后我縣財(cái)政收支出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，提出建議。二是對(duì)當(dāng)前財(cái)政改革措施進(jìn)行跟蹤審計(jì)，摸清財(cái)政及部門單位收支家底和財(cái)政、財(cái)務(wù)管理體制，揭露存在的矛盾和問(wèn)題。三是進(jìn)一步加大審計(jì)力度，嚴(yán)肅查處各種隱瞞收入、“賬外賬”、亂收費(fèi)、擠占挪用、私分濫發(fā)、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家財(cái)政資金的安全、完整和效益。

二、審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)上級(jí)要求，本次審計(jì)范圍是：2005我縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況、地方稅務(wù)局稅收征管情況及財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、地方金庫(kù)預(yù)算資金的繳解管理情況、重點(diǎn)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位水務(wù)局、教育局、國(guó)土資源局、衛(wèi)生局的審計(jì)，重大問(wèn)題可追溯到以前，并延伸有關(guān)部門、單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（一）對(duì)縣財(cái)政局的審計(jì)。以規(guī)范預(yù)算管理和財(cái)政分配秩序、摸清財(cái)政家底為目標(biāo)，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，揭露預(yù)算管理不規(guī)范和會(huì)計(jì)核算不真實(shí)的問(wèn)題。

1、是否按照縣人代會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算及時(shí)向本級(jí)各部門、單位批復(fù)預(yù)算，預(yù)算收支變化及預(yù)算調(diào)整是否合規(guī)、合法，向本級(jí)各部門批復(fù)決算是否及時(shí)準(zhǔn)確；

2、預(yù)算編制、預(yù)算分配是否堅(jiān)持“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的原則，有無(wú)支出結(jié)構(gòu)不合理，分配透明度不高，預(yù)留待分配資金過(guò)大的問(wèn)題；

3、各項(xiàng)預(yù)算收入、其他收入、專項(xiàng)收入是否及時(shí)足額征收組織入庫(kù)，有無(wú)隱瞞、截留、挪用或虛增預(yù)算收入等問(wèn)題；

4、有無(wú)違規(guī)制定減收增支政策，對(duì)該收繳的行政性收費(fèi)和政府性基金等不及時(shí)足額納入預(yù)算管理，隱瞞截留，搞體外循環(huán)等問(wèn)題；

5、是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃、預(yù)算級(jí)次和程序及時(shí)撥付本級(jí)預(yù)算支出資金，有無(wú)辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款，有無(wú)虛列預(yù)算支出和揮霍浪費(fèi)預(yù)算資金等問(wèn)題；

6、對(duì)上級(jí)撥付的專項(xiàng)資金安排、使用是否合規(guī)，有無(wú)隱瞞、截留、擠占、撥付不及時(shí)、結(jié)轉(zhuǎn)下年資金過(guò)多、過(guò)亂的問(wèn)題；

7、預(yù)算外資金管理制度是否健全、合規(guī)，“收支兩條線”政策是否真正落實(shí)到位，應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入是否全額納入預(yù)算管理，有無(wú)擅自將預(yù)算資金轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金或變相有償使用財(cái)政資金的問(wèn)題，財(cái)政專戶管理制度是否健全、有效，有無(wú)收入未足額納入財(cái)政專戶管理、用款計(jì)劃審核不嚴(yán)、撥款不及時(shí)等問(wèn)題；

8、財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理回收措施是否健全有效，有無(wú)繼續(xù)違規(guī)投放、資金回收不力和隨意核銷呆帳的問(wèn)題。

（二）對(duì)地稅部門的審計(jì)。這次審計(jì)的范圍是，全縣2005年稅收征收管理和財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。在稅收征管審計(jì)中，采取對(duì)10戶左右收入大戶或納稅大戶企業(yè)延伸檢查的方法，摸清企業(yè)申報(bào)繳納稅款情況，檢驗(yàn)地稅部門的稅收征管質(zhì)量。結(jié)合延伸審計(jì)納稅大戶稅收征納情況，一并對(duì)稅務(wù)發(fā)票管理使用和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行專題反映。審計(jì)的主要內(nèi)容是：

1、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收征納情況：（1）檢查被延伸企業(yè)納稅申報(bào)資料和相關(guān)賬務(wù)核算情況，核實(shí)其稅收實(shí)現(xiàn)數(shù)、納稅申報(bào)數(shù)以及入庫(kù)情況，查找和反映因企業(yè)核算、申報(bào)不實(shí)等原因造成國(guó)家稅收流失等問(wèn)題；（2）通過(guò)核對(duì)被延伸企業(yè)欠稅情況和稅務(wù)部門的稅源情況，分析稅務(wù)部門稅收會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，查找地稅部門有無(wú)稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)、層層瞞報(bào)稅源等問(wèn)題；（3）通過(guò)審核企業(yè)稅收繳納情況，重點(diǎn)檢查地稅部門是否依法征稅；有無(wú)提前或推遲稅款入庫(kù)，為完成稅收任務(wù)征“過(guò)頭稅”，緩稅到期不及時(shí)征收入庫(kù)等問(wèn)題；（4）檢查有無(wú)違反規(guī)定超越權(quán)限或連續(xù)辦理減免緩繳稅款手續(xù)，以緩代免、以緩代減等問(wèn)題。對(duì)企業(yè)延緩繳納稅款情況進(jìn)行分析研究，分清企業(yè)和地稅部門的責(zé)任，檢查有無(wú)在納稅人貨幣資金充足的情況下違規(guī)批準(zhǔn)減免緩稅等問(wèn)題；（5）檢查在清繳欠稅（含待清理呆帳稅金）時(shí)不征或少征滯納金等問(wèn)題；對(duì)企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)繳納稅款有無(wú)不加收滯納金等問(wèn)題。檢查地稅部門試行欠稅公告制度情況；（6）通過(guò)延伸審計(jì)，檢查地稅部門對(duì)企業(yè)涉稅違法違規(guī)問(wèn)題的立案及處理、處罰情況，查找地稅部門在查處違法違規(guī)案件過(guò)程中有無(wú)重查輕罰、“以補(bǔ)代罰”或擅自變通涉稅處罰尺度，減收、免收罰款和滯納金等問(wèn)題；（7）檢查查補(bǔ)稅款及滯納金、罰金不及時(shí)申報(bào)解庫(kù)等問(wèn)題。

2、稅務(wù)發(fā)票管理使用情況：（1）檢查稅務(wù)發(fā)票的印制、發(fā)放、繳銷、登記是否符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致發(fā)票丟失造成稅款流失等問(wèn)題；（2）檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)真履行代開(kāi)發(fā)票職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定為臨時(shí)納稅戶代開(kāi)發(fā)票，有無(wú)利用代開(kāi)發(fā)票跨區(qū)征收、混稅、引稅等問(wèn)題；（3）在延伸納稅單位時(shí)，對(duì)企業(yè)使用稅務(wù)發(fā)票情況一并進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)審查企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有無(wú)不按規(guī)定開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，有無(wú)使用不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）作為報(bào)銷憑證等問(wèn)題，有無(wú)在未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，為有關(guān)單位虛開(kāi)發(fā)票以抵扣應(yīng)納稅所得額或套取現(xiàn)金等違法違紀(jì)線索。

3、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（1）部門預(yù)算編制情況。檢查機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算編制是否全面、準(zhǔn)確，有無(wú)未將行政性收費(fèi)、代征代扣手續(xù)費(fèi)、上年結(jié)余等項(xiàng)目編入年初預(yù)算、年終結(jié)余不真實(shí)等問(wèn)題；（2）稅收經(jīng)費(fèi)來(lái)源情況。檢查經(jīng)費(fèi)來(lái)源是否真實(shí)、合規(guī)，是否將全部經(jīng)費(fèi)納入會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，有無(wú)多頭違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，設(shè)賬外賬、小金庫(kù)、截留或變相將稅款用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。代征代扣手續(xù)費(fèi)是否合規(guī)，是否單獨(dú)核算，有無(wú)與單位經(jīng)費(fèi)混合核算等問(wèn)題；（3）稅收經(jīng)費(fèi)支出情況。檢查支出是否真實(shí)、合規(guī)，支出預(yù)算是否得到有效執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算撥款、擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、列支應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置未通過(guò)政府采購(gòu)或超預(yù)算采購(gòu)以及亂發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物、未代扣代繳個(gè)人所得稅等問(wèn)題。檢查系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)撥付是否及時(shí)足額，有無(wú)截留、擠占、挪用下級(jí)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。檢查代扣代收、委托代征手續(xù)費(fèi)是否及時(shí)足額撥付有關(guān)單位，有無(wú)截留、挪用手續(xù)費(fèi)、虛列支出、擴(kuò)大開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年等問(wèn)題。檢查基建投資是否真實(shí)、規(guī)范，有無(wú)違規(guī)籌集建設(shè)資金、超范圍支出建設(shè)資金等問(wèn)題；（4）資產(chǎn)、負(fù)債管理情況。檢查資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度是否健全，現(xiàn)金、銀行存款有無(wú)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)、不對(duì)賬，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期不清理，購(gòu)入固定資產(chǎn)不入賬核算，有無(wú)將機(jī)關(guān)財(cái)物無(wú)償提供其他單位使用，有無(wú)長(zhǎng)期占用其他單位資產(chǎn)等問(wèn)題。檢查賬面負(fù)債是否真實(shí)，借出資金有無(wú)長(zhǎng)期不能收回或造成損失浪費(fèi)問(wèn)題。

（三）對(duì)縣級(jí)地方金庫(kù)的審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)有無(wú)對(duì)預(yù)算收入級(jí)次把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級(jí)收入混庫(kù)，違規(guī)沖退預(yù)算收入，擅自辦理調(diào)庫(kù)更正，改變稅種、入庫(kù)級(jí)次，違規(guī)辦理退庫(kù)問(wèn)題；有無(wú)延解滯壓庫(kù)款和截留、挪用資金等問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)達(dá)到保障預(yù)算資金安全之目的。

（四）對(duì)重點(diǎn)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)。繼續(xù)從銀行賬戶入手，摸清家底，全面掌握預(yù)算執(zhí)行單位的資金來(lái)源、運(yùn)用情況，資產(chǎn)、負(fù)債管理情況，促進(jìn)依法規(guī)范預(yù)算資金的管理，健全財(cái)務(wù)管理體制，保障財(cái)政資金合理有效的使用。重點(diǎn)審計(jì)：

1、各項(xiàng)收入是否足額、及時(shí)上繳財(cái)政，有無(wú)隱瞞、截留、坐支、挪用及“三亂”等問(wèn)題。單位預(yù)算資金管理制度是否健全有效，應(yīng)納入財(cái)政專戶管理的各項(xiàng)預(yù)算外資金是否及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶管理，有無(wú)擅自坐收、坐支、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題；

2、預(yù)算編制、批復(fù)和資金撥付情況。重點(diǎn)審計(jì)各部門是否按照《預(yù)算法》規(guī)定，及時(shí)向所屬單位批復(fù)預(yù)算和撥付資金，有無(wú)預(yù)留資金，在資金分配上向自身傾斜，批復(fù)和撥付預(yù)算資金不及時(shí)，擅自改變預(yù)算資金用途，截留、滯留、擠占、挪用應(yīng)撥所屬單位資金等問(wèn)題，有無(wú)通過(guò)下屬單位轉(zhuǎn)移資金，為本部門謀取利益等問(wèn)題；

3、資金使用情況。主要審計(jì)各部門是否按照預(yù)算和財(cái)政制度的規(guī)定使用資金，有無(wú)截留、擠占、挪用、應(yīng)撥未撥等問(wèn)題，有無(wú)向本部門非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)實(shí)行“以領(lǐng)代報(bào)”撥付經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，有無(wú)將不合理支出轉(zhuǎn)移到下屬單位列支的問(wèn)題，有無(wú)揮霍浪費(fèi)財(cái)政資金以及瀆職失職等造成財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問(wèn)題，對(duì)部門單位使用的各項(xiàng)財(cái)政資金尤其是數(shù)額大的專項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行延伸審計(jì)；

4、財(cái)務(wù)管理情況。全面了解被審單位的內(nèi)控制度建立和運(yùn)行情況，測(cè)評(píng)內(nèi)控制度的健全有效性，抽查核實(shí)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法性，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)核算的否真實(shí)性，注重查處隱匿財(cái)政資金、私設(shè)帳外帳等重大問(wèn)題。

三、審計(jì)的時(shí)間安排

自2006年2月20日至3月20日，分別對(duì)縣地方金庫(kù)、縣財(cái)政局、地稅局及縣直有關(guān)部門實(shí)施審計(jì)。

3月25日前各審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告和報(bào)表，4月15日前“同級(jí)審”匯總報(bào)表和軟盤等資料上報(bào)市局，向縣政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按要求向縣人大常委會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。

三、審計(jì)組織實(shí)施要求

（一）切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實(shí)施。縣審計(jì)局在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立開(kāi)展工作，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示、報(bào)告。審計(jì)局主要領(lǐng)導(dǎo)親自過(guò)問(wèn)，分管領(lǐng)導(dǎo)靠上抓，抽出精兵強(qiáng)將，集中審計(jì)力量進(jìn)行實(shí)施。各審計(jì)組嚴(yán)格按照本方案制定具體實(shí)施方案，以確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）加大審計(jì)力度，揭露預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理中的突出問(wèn)題，認(rèn)真履行法律法規(guī)賦予的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是突出真實(shí)性審計(jì)，摸清財(cái)政收支家底；二是堅(jiān)持“重在揭露”的原則，把揭露違法違規(guī)問(wèn)題和鋪張浪費(fèi)行為放在重要位置。

（三）、強(qiáng)化依法審計(jì)。各審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，加大審計(jì)執(zhí)法力度，層層落實(shí)責(zé)任。審計(jì)期間，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，嚴(yán)禁以審謀私，隱瞞不報(bào)，否則，一經(jīng)復(fù)審查出問(wèn)題，將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)廉政建設(shè)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)署“六號(hào)令” 《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求組織審計(jì)，要積極探索采取內(nèi)控測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣等審計(jì)方法及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，確保審計(jì)質(zhì)量。各審計(jì)組和參審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)組廉政責(zé)任若干規(guī)定》，抓好廉潔自律，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好形象。

第四篇：我國(guó)預(yù)算超收管理探討

我國(guó)預(yù)算超收管理探討

摘要：近年來(lái)，我國(guó)預(yù)算超收收入問(wèn)題日益突出。本文結(jié)合我國(guó)預(yù)算超收現(xiàn)狀，提出在預(yù)算超收管理的全階段，即編制、執(zhí)行和決算與監(jiān)督階段加強(qiáng)預(yù)算管理，針對(duì)這些方面，在技術(shù)、制度、法律方面提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算超收；預(yù)算超收編制；預(yù)算超收監(jiān)督

近年來(lái)，隨著我國(guó)公共預(yù)算改革的日趨深化，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的超收超支日益嚴(yán)重。截至20世紀(jì)末，我國(guó)的預(yù)算超收收入已經(jīng)突破600億，巨額的財(cái)政超收收入如何管理、如何從源頭控制我國(guó)的預(yù)算超收情況日益引起人們的關(guān)注。

一、我國(guó)預(yù)算超收現(xiàn)狀

（一）日益擴(kuò)大的超收規(guī)模

進(jìn)入20世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)財(cái)政超收規(guī)模日益增大。從總量上觀察，近10年，伴隨著我國(guó)預(yù)算收入的增長(zhǎng)，我國(guó)預(yù)算超收收入從2002年的888.81億元增長(zhǎng)到2011年的14020.10億元，絕對(duì)值增長(zhǎng)了13131.29億元。為了更好地衡量我國(guó)每年預(yù)算收入的超收情況，我們使用超收率這一指標(biāo)，超收率=（決算收入-預(yù)算收入）/預(yù)算收入*100%，這一指標(biāo)能夠衡量我國(guó)每年決算收入相比預(yù)算收入的偏離情況，相對(duì)比率越高，偏差值越大。如下表所示，我國(guó)的預(yù)算收入的超收率在2007年達(dá)到頂峰，為16.43%。這一數(shù)字表明，我國(guó)在2007年預(yù)算收入執(zhí)行過(guò)程中可能存在一定偏差，低估了全年的收入，如果按照年初的預(yù)算來(lái)分配財(cái)政資金，當(dāng)年預(yù)算會(huì)產(chǎn)生大額冗余，從而影響政府資金使用效率。

另外，從宏觀角度，預(yù)算資金是政府掌握的經(jīng)濟(jì)資源，是政府資源再分配的資金池，而超收收入由于一開(kāi)始并未被納入政府資金計(jì)劃，很容易形成管理與使用上的“停滯感”，沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算資金應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)職能。其所占GDP比重越大，表明政府可能未能有效行使職能的可能性越高，即資源再分配對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)正面影響越低。通過(guò)超收收入與GDP的比率我們能夠觀察到每年政府使用超收收入的情況，這一比率與超收率比率趨勢(shì)是一致的。2011年這一比率達(dá)到巔峰，為2.97%，這意味著當(dāng)年我國(guó)未納入規(guī)劃的預(yù)算資金占全年GDP的2.97%，未能事先規(guī)劃的資金收入所占經(jīng)濟(jì)總量的比例如此之高從一個(gè)側(cè)面反映了我國(guó)預(yù)算超收收入規(guī)模之大及管理的必要性。

（二）我國(guó)超收預(yù)算管理現(xiàn)狀

對(duì)于我國(guó)財(cái)政超收收入的管理，2006年《監(jiān)督法》中規(guī)定各級(jí)人大及常委會(huì)需要重點(diǎn)審查預(yù)算超收收入的安排和使用情況。2007年是監(jiān)督法開(kāi)始實(shí)施的第一年，全國(guó)人大常委會(huì)依法加大了對(duì)超收收入安排和使用情況的監(jiān)督。2008年，中央進(jìn)一步改革了財(cái)政超收收入的使用辦法，提出對(duì)于預(yù)算的超收收入，除必要支出以外，原則上不再追加具體支出，都列入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，轉(zhuǎn)到以后預(yù)算安排使用。此規(guī)定能夠規(guī)范各級(jí)政府超收收入的審批使用，提高財(cái)政資金使用效率。由于這一穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金被納入預(yù)算管理，需接受人大及人民群眾的監(jiān)督，一定程度上增強(qiáng)了預(yù)算的約束力，緩解了超收收入監(jiān)督不足的現(xiàn)狀。然而，我國(guó)政府對(duì)超收收入的管理仍然僅僅局限在事中、事后管理，并沒(méi)有從預(yù)算的全階段對(duì)超收收入進(jìn)行管理。

二、我國(guó)預(yù)算超收管理的全階段管理

預(yù)算超收的全階段管理是指對(duì)從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行直到最后的預(yù)算完成及監(jiān)督的全過(guò)程進(jìn)行管理

（一）預(yù)算編制階段對(duì)我國(guó)預(yù)算超收收入的管理

預(yù)算編制階段對(duì)我國(guó)預(yù)算超收入管理的意義在于通過(guò)精確地預(yù)算編制準(zhǔn)確預(yù)測(cè)我國(guó)預(yù)算收入，從而將我國(guó)未納入資金規(guī)劃的預(yù)算超收收入發(fā)生的可能性降至最低。管理我國(guó)預(yù)算編制主要從兩個(gè)角度考慮，即編制預(yù)算收入的技術(shù)方法的合理性與預(yù)算編制所依賴的信息的準(zhǔn)確性。

通常情況下，預(yù)算收入的預(yù)測(cè)方法包括基數(shù)法、系數(shù)法、比例法等。我國(guó)采用的是基數(shù)法的收入預(yù)測(cè)方式，同時(shí)參照經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率及下稅收計(jì)劃。這一方法最重要的參數(shù)即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率較高時(shí)，財(cái)政收入增長(zhǎng)也較快，這時(shí)編制的預(yù)算收入總金額較大。實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)之間的聯(lián)系具有不確定性。這種不確定性來(lái)源于影響因素的參數(shù)不確定。其中，通貨膨脹率與經(jīng)濟(jì)周期的實(shí)際變動(dòng)直接影響預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，同時(shí)又受某些超常規(guī)的財(cái)政收入增長(zhǎng)因素的影響，如2007年股市大熱帶來(lái)的印花稅的超額增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政收入增長(zhǎng)關(guān)聯(lián)度產(chǎn)生的沖擊性?，F(xiàn)階段，我國(guó)需改善編制預(yù)算技術(shù)，盡可能地明確各個(gè)變量之間的相關(guān)度，從技術(shù)上加強(qiáng)預(yù)算收入編制的準(zhǔn)確度。

另外，下一預(yù)算編制也會(huì)受到稅收計(jì)劃的影響。稅收的重要目的就是保證國(guó)家財(cái)政職能所需的資金能夠得到滿足。這就需要我國(guó)各級(jí)政府及時(shí)上報(bào)可能發(fā)生的財(cái)政赤字，以為下一的稅收征收計(jì)劃提供借鑒。而現(xiàn)階段，《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二十八條規(guī)定，“地方各級(jí)預(yù)算按照量人為出、收支平衡的原則編，不列赤字”，于是地方政府在編制預(yù)算時(shí)，即使實(shí)際計(jì)算的結(jié)果是收人小于支出，也必須通過(guò)技術(shù)處理將預(yù)算平衡。這樣直接影響了我國(guó)預(yù)算編制信息基礎(chǔ)的準(zhǔn)確性。此外，由于我國(guó)對(duì)超收收入管理存在漏洞，各個(gè)地方政府對(duì)于超收收入有自由裁量權(quán)，因此會(huì)傾向于壓低收入預(yù)算，以獲取名義上的超收資金自由支配。盡管我國(guó)政府建立了中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)資金，但是僅僅是將一部分結(jié)余超收資金劃撥，仍然有相當(dāng)一部分超收收入處于“自由狀態(tài)”，這也使地方政府提供預(yù)算信息產(chǎn)生了盡力擴(kuò)大自由裁量權(quán)的動(dòng)機(jī)，影響預(yù)算信息質(zhì)量。因此，如何從立法上增強(qiáng)我國(guó)預(yù)算信息的準(zhǔn)確度也需要探索。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段對(duì)我國(guó)超收收入的管理

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)對(duì)于預(yù)算超收的影響主要是稅收征管環(huán)節(jié)。和預(yù)算收入預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確產(chǎn)生的超收收入部分對(duì)比，征收環(huán)節(jié)的超收收入動(dòng)機(jī)更為主觀。首先，我國(guó)稅收機(jī)關(guān)長(zhǎng)期處于壓力型的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，下級(jí)稅務(wù)部門為提高業(yè)績(jī)，普遍追求超額完成稅收計(jì)劃。甚至有些地區(qū)會(huì)制定超收獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定，這樣縣、市、省甚至全國(guó)層面，超收規(guī)模就不斷被放大。近年來(lái)，我國(guó)稅收征管率不斷上升，表明我國(guó)的稅收征收水平不斷提高，這也為政府不斷增長(zhǎng)的超收收入提供了行政基礎(chǔ)。實(shí)際上，預(yù)算超收收入如果來(lái)自于合法征收環(huán)節(jié)，我們可以理解為只是將預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的不準(zhǔn)確性轉(zhuǎn)化為實(shí)際的不準(zhǔn)確，即合理征收了未被預(yù)測(cè)到的超收收入。但是在當(dāng)前環(huán)境下，由于政府存在超收動(dòng)機(jī)，不合理的稅收征收使得本來(lái)就膨脹的超收收入更具擴(kuò)散性，同時(shí)也會(huì)損傷經(jīng)濟(jì)主體的納稅積極性，最終損傷國(guó)民經(jīng)濟(jì)。

（三）決算及事后監(jiān)督階段對(duì)超收收入的管理

正如前文所說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)階段超收預(yù)算管理體系仍集中在這一階段。人大對(duì)于預(yù)算的監(jiān)管當(dāng)然需要包括對(duì)預(yù)算收入的監(jiān)管，但事實(shí)上，由于預(yù)算超收只能在決算階段反映，預(yù)算超收已經(jīng)產(chǎn)生，下一年的預(yù)算又不包括上年的超收金額，人大的監(jiān)管職能停留在事后階段。中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金只是充當(dāng)了超收資金預(yù)算資金池的作用，真正對(duì)于每一筆預(yù)算超收收入的信息的披露與監(jiān)督并未建立。

三、建議

關(guān)于我國(guó)預(yù)算超收收入的全階段管理建議，本文主要是從技術(shù)、制度與法律三個(gè)角度分析。

（一）完善技術(shù)方法，加強(qiáng)預(yù)算收入的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性

預(yù)算編制過(guò)程中涉及大量復(fù)雜的技術(shù)方法，包括指標(biāo)、模型等，需要通過(guò)改進(jìn)技術(shù)和方法來(lái)提高預(yù)測(cè)的精確度。首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段的預(yù)算編制方法進(jìn)行調(diào)整 使得GDP增長(zhǎng)預(yù)期和稅收計(jì)劃更貼近現(xiàn)實(shí)水平。同時(shí)，考慮各種變量的沖擊，如在在預(yù)算編制過(guò)程中可以適當(dāng)?shù)丶{人超常規(guī)因素指標(biāo)，進(jìn)行權(quán)重計(jì)算。同時(shí)，對(duì)于通貨膨脹與經(jīng)濟(jì)周期這類直接影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政收入增長(zhǎng)的變量，我們需要系統(tǒng)性地研究其相關(guān)性，建立完整的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)我國(guó)預(yù)算收入。

（二）提高預(yù)算信息準(zhǔn)確度，建立合理的稅收計(jì)劃

首先，要加強(qiáng)制度管理，使地方政府提供準(zhǔn)確的預(yù)算信息，將可能的赤字準(zhǔn)確反映。此外，有效控制地方政府的自由裁量權(quán)，減少其在提供預(yù)算信息時(shí)低估收入的動(dòng)機(jī)。這就需要上級(jí)或中央政府加強(qiáng)制度改革，建立自身對(duì)于預(yù)算尤其是超收預(yù)算的追蹤與監(jiān)督機(jī)制，在事中與事后不間斷進(jìn)行控制，最終保障每一年預(yù)算基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確度。

其次，要改變現(xiàn)有的政績(jī)考核體制，適當(dāng)弱化“增收”的考核比重，可增加每年的征收實(shí)際情況與年初預(yù)算匹配度的考核。當(dāng)然，這并不是否定征收工作對(duì)于稅收機(jī)關(guān)的重要性，而是強(qiáng)調(diào)預(yù)算與稅收征收的聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)稅收機(jī)關(guān)征收稅收的合理性與合法性。

（三）加強(qiáng)立法監(jiān)督，改善預(yù)算超收收入法制管理現(xiàn)狀

預(yù)算管理的最高層級(jí)是法律規(guī)范，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)預(yù)算中存在的諸多問(wèn)題，包括本文討論的執(zhí)行中的超收超支現(xiàn)象最后都應(yīng)該上升到法律的高度去探討。例如，《預(yù)算法》關(guān)于地方政府不列赤字的規(guī)定是預(yù)算收人客觀誤差的重要來(lái)源之一，這種硬性約束是否應(yīng)該適當(dāng)修改了。此外，目前我國(guó)預(yù)算的法律層級(jí)還較低，由此產(chǎn)生的種種不規(guī)范行為加劇了超收超支的形成。為此，應(yīng)該提升立法層級(jí)，建立完善的收人預(yù)測(cè)法律機(jī)制；應(yīng)該加強(qiáng)人大對(duì)于預(yù)算的審查和監(jiān)督力度，包括落實(shí)監(jiān)督法，完善對(duì)超收的事前和事后監(jiān)督等措施。

對(duì)預(yù)算超收收入的管理并不是以消除預(yù)算收入為目的，而應(yīng)減少?zèng)]有納入資金計(jì)劃的收入，以提高財(cái)政資金的利用效率。對(duì)于預(yù)算超收收入的存在，最重要的不是他的規(guī)模，而是超收收入的來(lái)源是否合理、超收收入的使用是否合規(guī)、超收收入的信息披露是否完整準(zhǔn)確及是否存在對(duì)這一系列問(wèn)題的監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)對(duì)預(yù)算超收收入全階段的管理，希望政府能夠提高現(xiàn)階段對(duì)預(yù)算超收收入的管理水平，發(fā)揮財(cái)政資金的效用。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題研究

我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題研究

近年來(lái)，隨著我國(guó)風(fēng)能發(fā)電技術(shù)的日益成熟和政府政策的大力支持，風(fēng)電行業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展。截至2010 年底，我國(guó)風(fēng)電總裝機(jī)容量達(dá)4473.3 萬(wàn)千瓦，居全球第一位［1］?！笆濉逼陂g，風(fēng)電作為可再生能源是“十二五”期間發(fā)展

［2］的重點(diǎn)，規(guī)劃新增風(fēng)電裝機(jī)容量7000萬(wàn)千瓦以上

電總裝機(jī)容量將達(dá)到1.5 億千瓦。，預(yù)計(jì)到2015 年，我國(guó)風(fēng)

隨著近年來(lái)大型特大型風(fēng)電場(chǎng)的陸續(xù)建成投產(chǎn)，風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行管理方面所產(chǎn)生的問(wèn)題也不斷出現(xiàn)，如何有效解決存在的問(wèn)題、用什么樣的運(yùn)營(yíng)管理模式與措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)場(chǎng)安全效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化，是所有項(xiàng)目業(yè)主思考的問(wèn)題。

一、我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行管理現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行的特點(diǎn)

1、主機(jī)型號(hào)多，電氣系統(tǒng)復(fù)雜。由于風(fēng)電項(xiàng)目實(shí)施階段不同，導(dǎo)致多期項(xiàng)目，多種機(jī)型風(fēng)電場(chǎng)的形成。同時(shí)電氣系統(tǒng)電壓等級(jí)高、電氣設(shè)備日趨復(fù)雜化。

2、風(fēng)能的能量密度小。為了得到相同的發(fā)電容量,風(fēng)力發(fā)電機(jī)的風(fēng)輪尺寸比相應(yīng)的水輪機(jī)大幾十倍。

3、風(fēng)能的穩(wěn)定性差。風(fēng)能屬于過(guò)程性能源,具有隨機(jī)性、間歇性、不穩(wěn)定性,風(fēng)速和風(fēng)向經(jīng)常變動(dòng),它們對(duì)風(fēng)力發(fā)電機(jī)的工況影響很大。為得到較穩(wěn)定的輸出電能,風(fēng)力發(fā)電機(jī)必須加裝調(diào)速、調(diào)向和剎車等調(diào)節(jié)和控制裝置。

4、風(fēng)能不能儲(chǔ)存。對(duì)于單機(jī)獨(dú)立運(yùn)行的風(fēng)力發(fā)電機(jī)組,要保證不間斷供電,必須配備相應(yīng)的儲(chǔ)能裝置。

5、風(fēng)輪的效率較低。風(fēng)輪的理論最大效率為59.3%,實(shí)際效率會(huì)更低一些,統(tǒng)計(jì)顯示,水平軸風(fēng)輪機(jī)最大效率通常在20%－50%,垂直軸風(fēng)輪機(jī)最大效率在30%－40%。

6、風(fēng)電場(chǎng)的分布位置偏遠(yuǎn)。我國(guó)的風(fēng)電資源雖然比較豐富,但多數(shù)集中在西北、華北和東北等三北地區(qū)，決定了風(fēng)電場(chǎng)建設(shè)的位置。

（二）我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)風(fēng)電開(kāi)發(fā)在上世紀(jì)八九十年代呈緩慢發(fā)展態(tài)勢(shì)，在小型風(fēng)電場(chǎng)模式下，形成了“運(yùn)維合一、一崗多責(zé)、一專多能”的管理模式，對(duì)小容量風(fēng)電場(chǎng)的安全

高效運(yùn)行起到了積極的作用。我國(guó)風(fēng)電大規(guī)模投運(yùn)時(shí)間較短，尚未形成適合風(fēng)電場(chǎng)特點(diǎn)的管理模式和制度。很多項(xiàng)目企業(yè)還延續(xù)著過(guò)去的簡(jiǎn)單運(yùn)行管理體制，導(dǎo)致風(fēng)電場(chǎng)缺乏有經(jīng)驗(yàn)的運(yùn)行和檢修技術(shù)人員；安全生產(chǎn)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不完善；機(jī)組優(yōu)化運(yùn)行能力不足；發(fā)電效率有進(jìn)一步提升空間；安全生產(chǎn)及投資收益存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)狀已經(jīng)引起投資方、政府投資主管部門、電網(wǎng)企業(yè)等各方的高度重視，目前風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行規(guī)程、檢修規(guī)程、并網(wǎng)發(fā)電等規(guī)范性文件和標(biāo)準(zhǔn)正在制定中或已經(jīng)發(fā)布，風(fēng)電場(chǎng)管理正在逐步走向規(guī)范化。

（三）我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題

近年來(lái)我國(guó)風(fēng)電發(fā)展十分迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，但風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行管理中潛在的問(wèn)題也不斷出現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）大規(guī)模風(fēng)電并網(wǎng)對(duì)電能質(zhì)量和電力系統(tǒng)安全運(yùn)行的影響正在顯現(xiàn)。風(fēng)電機(jī)組的出力具有一定的隨機(jī)性和間歇性，從理論分析和實(shí)際運(yùn)行情況看，風(fēng)電并網(wǎng)對(duì)系統(tǒng)電壓、頻率和穩(wěn)定性等都會(huì)產(chǎn)生一定影響。

（二）已投運(yùn)風(fēng)電機(jī)組對(duì)電網(wǎng)故障和擾動(dòng)的過(guò)渡能力不強(qiáng)，多數(shù)機(jī)組還不具備有功、無(wú)功調(diào)節(jié)性能和低電壓穿越能力。

（三）我國(guó)風(fēng)電大規(guī)模投運(yùn)時(shí)間短，風(fēng)電運(yùn)行管理主要參照火力發(fā)電運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)，尚未形成適合風(fēng)電場(chǎng)特點(diǎn)的管理模式，安全生產(chǎn)管理制度不完善。

（四）電網(wǎng)建設(shè)和風(fēng)電場(chǎng)建設(shè)不協(xié)調(diào)，造成部分風(fēng)電場(chǎng)不能及時(shí)并網(wǎng)或并網(wǎng)后出力受限。

（五）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范不健全，目前風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行、檢修、安全規(guī)程都是2001年前制定，其內(nèi)容不能滿足風(fēng)電大規(guī)模開(kāi)發(fā)的需要。

(六)風(fēng)電建設(shè)規(guī)模的快速增長(zhǎng)必然帶來(lái)風(fēng)電各專業(yè)人才的稀缺，且風(fēng)電場(chǎng)位置地處偏遠(yuǎn)艱苦，很難吸引人才和穩(wěn)定人員。

二、風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理模式分析

當(dāng)前，我國(guó)許多風(fēng)電企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況在風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)管模式上進(jìn)行了一些嘗試，歸納起來(lái)有以下幾種：（1）運(yùn)、維合一的業(yè)主管理模式；（2）運(yùn)行業(yè)主管理、維護(hù)外委模式；（3）維護(hù)業(yè)主管理、運(yùn)行外委模式；（4）運(yùn)行、維護(hù)全部外委模式。

風(fēng)電場(chǎng)具體采用哪種運(yùn)管模式，要根據(jù)風(fēng)場(chǎng)規(guī)模、變電所及風(fēng)場(chǎng)崗位定員、外委隊(duì)伍素質(zhì)、當(dāng)?shù)毓べY收入水平、風(fēng)場(chǎng)人員管理水平和專業(yè)技術(shù)水平等條件綜合考慮。

（一）運(yùn)、維合一的業(yè)主管理模式

本管理模式一般為初次進(jìn)入風(fēng)電領(lǐng)域的項(xiàng)目業(yè)主采用，目的在積累經(jīng)驗(yàn)、培養(yǎng)一支運(yùn)行、維護(hù)員工隊(duì)伍。

優(yōu)點(diǎn)：

1、單位千瓦維護(hù)成本降低；

2、建立自己的運(yùn)行、維護(hù)隊(duì)伍，積累一定的專業(yè)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，便于生產(chǎn)指標(biāo)深度總結(jié)和分析；

3、技術(shù)監(jiān)督工作能及時(shí)跟蹤并有序進(jìn)行；

4、能提煉出適合本風(fēng)電場(chǎng)的工作方法、管理體系并靈活運(yùn)用；

5、兩票的工作界面較清晰，因兩票配合不好出差錯(cuò)的幾率降低。

缺點(diǎn)：

1、試驗(yàn)儀器等前期費(fèi)用較多；

2、各專業(yè)要配備相關(guān)專業(yè)人員并要具備相應(yīng)資質(zhì)；

3、專業(yè)班組及管理人員相應(yīng)增加；

4、同比在現(xiàn)場(chǎng)工作人員增加、工作時(shí)間延長(zhǎng)。

（二）運(yùn)行業(yè)主管理、維護(hù)外委管理模式

當(dāng)項(xiàng)目業(yè)主擁有風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行管理經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)場(chǎng)比較分散時(shí)，且市場(chǎng)上專業(yè)維護(hù)公司或隊(duì)伍，一般采取將維護(hù)業(yè)務(wù)招標(biāo)委托給外部專業(yè)隊(duì)伍。

優(yōu)點(diǎn)：

1、沒(méi)有試驗(yàn)儀器、吊車、試驗(yàn)車等費(fèi)用；

2、只需運(yùn)行班組，不用組建專業(yè)維護(hù)班組；

3、現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)管理人員較少，只需1－2名。

缺點(diǎn)：

1、單位千瓦維護(hù)成本偏高；

2、技術(shù)監(jiān)督工作完全依賴于外委單位；

3、外委單位理解和適應(yīng)業(yè)主的管理思路需要一段時(shí)間。

（三）維護(hù)業(yè)主管理、運(yùn)行外委管理模式

風(fēng)電設(shè)備制造廠家投資風(fēng)電項(xiàng)目時(shí)，由于本身具有強(qiáng)大的售后維護(hù)能力和隊(duì)伍，但他們不具備風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)或不愿招聘運(yùn)行人員管理風(fēng)場(chǎng)。風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行由市場(chǎng)上專業(yè)公司代管。

優(yōu)點(diǎn)：

1、不設(shè)運(yùn)行班組，設(shè)立專業(yè)維護(hù)班組；

2、現(xiàn)場(chǎng)管理人員較少，只需1－2名。

缺點(diǎn)：

1、單位千瓦維護(hù)成本偏高；

2、運(yùn)行工作完全依賴于外委單位，不利于運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)的積累；

3、生產(chǎn)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性和分析深度受影響；

4、外委單位理解和適應(yīng)業(yè)主的管理思路需要一段時(shí)間；

5、需要配置試驗(yàn)儀器、吊車、試驗(yàn)車等。

（四）運(yùn)行、維護(hù)全部外委的管理模式

本管理模式適合于風(fēng)電投資公司，投資方僅作投資，風(fēng)電場(chǎng)建成后運(yùn)行、維護(hù)工作全部向市場(chǎng)上招標(biāo)，委托給專業(yè)的運(yùn)行公司、維護(hù)公司進(jìn)行管理。

優(yōu)點(diǎn)：

1、不需要考慮試驗(yàn)儀器、吊車、試驗(yàn)車等費(fèi)用；

2、現(xiàn)場(chǎng)管理人員較少，只需1－2名；

3、不用組建專業(yè)班組。

缺點(diǎn)：

1、單位千瓦維護(hù)成本較高，一次性支付金額較大；

2、技術(shù)監(jiān)督工作完全依賴或受控于外委單位；

3、外委單位理解和適應(yīng)業(yè)主的管理思路需要一段時(shí)間。

三、加強(qiáng)我國(guó)風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理的對(duì)策

目前，我國(guó)風(fēng)電企業(yè)整體管控水平較低，無(wú)論采用那種運(yùn)行管理模式，在運(yùn)營(yíng)管理方面均要著重落實(shí)以下幾項(xiàng)工作：

（一）建立健全風(fēng)電場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)體系。

風(fēng)電企業(yè)在生產(chǎn)管理工作中要制定 “績(jī)效考評(píng)管理體系”、“運(yùn)維人員培訓(xùn)管理體系”、“風(fēng)電場(chǎng)班組建設(shè)規(guī)范”、“風(fēng)電場(chǎng)各崗位定期工作標(biāo)準(zhǔn)”、“兩票管理標(biāo)準(zhǔn)”、“設(shè)備巡回檢查標(biāo)準(zhǔn)”、“設(shè)備缺陷管理標(biāo)準(zhǔn)”、“技術(shù)監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)”、“交接班管理標(biāo)準(zhǔn)”等作業(yè)體系，并嚴(yán)格認(rèn)真落實(shí)，形成了有自身特色的、立體的、閉環(huán)的管理體系。

（二）加大重視技術(shù)創(chuàng)新力度，提升設(shè)備可靠性。

針對(duì)目前國(guó)產(chǎn)風(fēng)電機(jī)組質(zhì)量欠佳的問(wèn)題，加強(qiáng)與科研院校的合作，并重視員工的經(jīng)驗(yàn)積累和創(chuàng)新能力培養(yǎng)，激發(fā)現(xiàn)場(chǎng)員工技術(shù)創(chuàng)新的積極性，努力提升風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和設(shè)備的安全性。

（三）加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，建立一支優(yōu)秀員工隊(duì)伍。

風(fēng)電行業(yè)正處在跨越式發(fā)展的進(jìn)程中，風(fēng)電行業(yè)專業(yè)人才數(shù)量供不應(yīng)求，各風(fēng)電場(chǎng)普遍存在招工難題。同時(shí)風(fēng)電場(chǎng)處地氣候環(huán)境惡劣，維護(hù)工作艱辛，加大了風(fēng)電場(chǎng)留人的困難。風(fēng)電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，以事業(yè)和企業(yè)文化留住人才，為員工提供發(fā)展的平臺(tái)，使各類所需人才更好地為企業(yè)服務(wù)。

（四）探索“集中管控”新模式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

許多企業(yè)在同一區(qū)域建立多個(gè)風(fēng)場(chǎng)，形成“點(diǎn)多面廣”的實(shí)際情況，人力資源不能有效利用。為了提高工作效率，利用基于信息化平臺(tái)的生產(chǎn)管理系統(tǒng)，將多個(gè)風(fēng)場(chǎng)運(yùn)行工況和生產(chǎn)信息統(tǒng)一接入一個(gè)控制室實(shí)現(xiàn)集中控制，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)各生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的可控和再控，做到了風(fēng)電場(chǎng)的少人值守或無(wú)人值守運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)

運(yùn)行。

（五）踐行“三講一落實(shí)”工作，夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)工作。

“三講一落實(shí)”即“講任務(wù)、講風(fēng)險(xiǎn)、講措施、抓落實(shí)”。風(fēng)電場(chǎng)的安全工作要以“三講一落實(shí)”為切入點(diǎn)和落腳點(diǎn)，對(duì)風(fēng)電場(chǎng)生產(chǎn)人員提出明確要求，把安全生產(chǎn)管理的各項(xiàng)措施和要求，落實(shí)到班組、落實(shí)到現(xiàn)場(chǎng)，有效防控現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)，杜絕各類事故的發(fā)生。

（六）重視生產(chǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)，做到超前控制。

風(fēng)電企業(yè)要重視生產(chǎn)指標(biāo)的評(píng)價(jià)工作，逐步總結(jié)指標(biāo)評(píng)價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。用指標(biāo)進(jìn)行深度分析后形成的經(jīng)驗(yàn)性的結(jié)論指導(dǎo)風(fēng)場(chǎng)運(yùn)行管理。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的橫向?qū)Ρ?、相互關(guān)聯(lián)、綜合分析，評(píng)價(jià)風(fēng)電企業(yè)發(fā)電能力這一核心競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)向低成本、高效益方向發(fā)展。

（七）落實(shí)技術(shù)監(jiān)控制度，做好技術(shù)監(jiān)控日常工作。

按照行業(yè)要求，建立風(fēng)場(chǎng)技術(shù)監(jiān)督管理體系，特別要加強(qiáng)金屬、絕緣、化學(xué)、繼電保護(hù)等重點(diǎn)專業(yè)的技術(shù)監(jiān)督，對(duì)新、擴(kuò)建項(xiàng)目在生產(chǎn)準(zhǔn)備、驗(yàn)收時(shí)就要重視技術(shù)監(jiān)控工作，做好檔案資料的收集和整理，及時(shí)更新技術(shù)臺(tái)帳，從源頭抓起，從過(guò)程著手，做到“關(guān)口前移、重心下沉”，保證移交設(shè)備“即投產(chǎn)、即穩(wěn)定”。風(fēng)電場(chǎng)穩(wěn)定、高效運(yùn)行直接關(guān)系著風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，仍需不斷探索風(fēng)電場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理模式，有效地降低生產(chǎn)和管理成本，提高設(shè)備健康水平和可利用率，實(shí)現(xiàn)風(fēng)電企業(yè)的盈利和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

【1】資料來(lái)源：中國(guó)風(fēng)能協(xié)會(huì)《2010中國(guó)風(fēng)電裝機(jī)容量統(tǒng)計(jì)》。

【2】資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二五規(guī)劃綱要P36頁(yè)