第一篇：審計署審計結(jié)果公告2014年第22號——2013年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計結(jié)果全文-國家規(guī)范性文件

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第二篇：2014年第22號公告：2013年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計結(jié)果

2014年第22號公告：2013年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計

結(jié)果

2013年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計結(jié)果

（2014年7月18日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2013年12月至2014年3月，審計署組織各級審計機(jī)關(guān)對2013年全國城鎮(zhèn)保障性安居工程（包括廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品住房和各類棚戶區(qū)改造等，以下簡稱安居工程）的投資、建設(shè)、分配、后續(xù)管理及相關(guān)政策執(zhí)行情況進(jìn)行了跟蹤審計，延伸調(diào)查了3.35萬個相關(guān)單位和27.25萬戶家庭?，F(xiàn)將審計結(jié)果公告如下：

一、安居工程實施的基本情況

審計核查表明，2013年，全國各級財政籌集安居工程資金共4722.92億元（其中中央財政1749億元），通過銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券等渠道籌集資金5646.86億元。安居工程實際新開工673.74萬套、基本建成589.33萬套，分別完成目標(biāo)任務(wù)的105.43%、124.86%。

從保障情況看，2013年，地方各級政府積極貫徹落實黨中央和國務(wù)院各項政策要求，采取有效措施，加快推進(jìn)棚戶區(qū)改造等安居工程建設(shè)，取得明顯成效。

（一）擴(kuò)大了保障覆蓋范圍。2013年，安居工程保障住房困難人群3158.10萬人，同比增加18.38%。其中：公共租賃住房保障城鎮(zhèn)中低收入住房困難家庭、新就業(yè)無房職工和外來務(wù)工人員599.78萬人，棚戶區(qū)改造保障棚戶區(qū)居民874.81萬人。住房保障覆蓋范圍的不斷擴(kuò)大，促進(jìn)了社會和諧穩(wěn)定。

（二）改善了困難群眾住房條件。2013年，通過住房實物安置使棚戶區(qū)居民人均住房面積比改造前提高29.46%；廉租住房、公共租賃住房租賃補(bǔ)貼水平分別達(dá)到每戶每月平均188元、336元；多數(shù)

市縣經(jīng)濟(jì)適用住房銷售均價比商品房優(yōu)惠30%以上，限價商品住房銷售均價優(yōu)惠20%以上，困難群眾的住房負(fù)擔(dān)切實減輕。

（三）增加了保障性住房有效供應(yīng)。2013年，城鎮(zhèn)保障性住房和棚戶區(qū)改造安置住房竣工面積29 579.45萬平方米，占城鎮(zhèn)住宅竣工面積的27.71%；經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品住房和棚戶區(qū)改造安置住房配售面積17 210.4萬平方米，廉租住房和公共租賃住房出租面積14 743.24萬平方米，在增加保障性住房有效供應(yīng)的同時，推動了多層次住房供應(yīng)體系的形成。

（四）拉動了相關(guān)領(lǐng)域的投資和就業(yè)。2013年，安居工程建設(shè)完成投資額10 914.74億元，占城鎮(zhèn)住宅投資總額的16.17%；中央財政投入473.17億元配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金，帶動和引導(dǎo)地方加大了相關(guān)方面投入。同時，對拉動內(nèi)需、擴(kuò)大就業(yè)也有一定作用，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，安居工程建設(shè)年均提供就業(yè)崗位超過900萬個。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

從審計情況看，地方各級政府、相關(guān)部門和項目建設(shè)管理單位能夠較好地執(zhí)行國家政策法規(guī)，安居工程資金管理和建設(shè)運(yùn)營不斷規(guī)范，總體情況較好。但審計也發(fā)現(xiàn)，一些地方和單位還存在違反規(guī)定或管理不規(guī)范等問題。具體情況：

一是237個項目或單位挪用安居工程財政補(bǔ)助、銀行貸款、企業(yè)債券等專項資金78.29億元，主要用于市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)園區(qū)開發(fā)、還貸出借、投資經(jīng)營、彌補(bǔ)工作經(jīng)費(fèi)等非安居工程支出。

二是38個單位和部分個人通過虛報資料、重復(fù)申報等方式，套

取騙取棚戶區(qū)改造資金15.41億元；55個棚戶區(qū)改造項目拆遷安置實施不規(guī)范，違規(guī)分配安置住房933套、發(fā)放改造安置資金1291.84萬元。

三是一些地區(qū)由于資格審核把關(guān)不嚴(yán)、糾錯清退等基礎(chǔ)工作薄弱，有4.75萬戶不符合條件家庭違規(guī)享受保障性住房實物配租（售）1.93萬套、住房貨幣補(bǔ)貼5035.99萬元。

四是2.65萬套保障性住房被代建企業(yè)等單位違規(guī)銷售，或被用于經(jīng)營、辦公、轉(zhuǎn)借、出租、拆遷周轉(zhuǎn)等其他用途。

五是72個項目或單位存在未辦理轉(zhuǎn)用審批手續(xù)占用農(nóng)用地、違規(guī)獲取或處置安居工程用地的問題，共涉及土地2033.34畝。

三、審計處理和整改情況

對上述問題，各級審計機(jī)關(guān)已依法出具審計報告、下達(dá)審計決定。審計發(fā)現(xiàn)的相關(guān)涉嫌違法違紀(jì)事項，已依法移送有關(guān)部門進(jìn)一步調(diào)查處理。各有關(guān)地方高度重視，正在組織進(jìn)行整改。至2014年5月底，有關(guān)地方和單位已追回被騙取、挪用資金41.67億元，取消不符合條件保障對象資格2.9萬戶，追回違規(guī)領(lǐng)取補(bǔ)貼1712.81萬元，收回或清理被違規(guī)分配使用的保障性住房1.65萬套，補(bǔ)辦了22個項目482畝用地批準(zhǔn)等手續(xù)，完善相關(guān)管理制度和規(guī)范724項。具體整改情況將由各省分別組織向社會公告。

附件：審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及初步整改情況

第三篇：審計署審計結(jié)果公告2010年12號

中國長江三峽集團(tuán)公司2009財務(wù)收支審計結(jié)果

（二○一一年五月二十日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2010年對中國長江三峽集團(tuán)公司（以下簡稱三峽集團(tuán)）2009財務(wù)收支進(jìn)行了審計，并對審計范圍內(nèi)涉及的重大事項追溯相關(guān)。

一、基本情況

三峽集團(tuán)成立于1993年9月，注冊資本1115.98億元，擁有15家全資和控股子公司，主要負(fù)責(zé)三峽工程的建設(shè)和經(jīng)營管理，從事長江中上游水資源開發(fā)、水利水電技術(shù)服務(wù)、水利水電物資和設(shè)備銷售、咨詢等業(yè)務(wù)。據(jù)三峽集團(tuán)的合并會計報表反映，截至2009年底，三峽集團(tuán)資產(chǎn)總額2809.40億元，負(fù)債總額900.08億元，所有者權(quán)益1909.32億元，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入256.17億元，利潤總額127.94億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了三峽集團(tuán)本部及所屬5家公司，涉及資產(chǎn)額1786.63億元，占三峽集團(tuán)資產(chǎn)總額的63.59%。審計結(jié)果表明，三峽集團(tuán)近年來不斷深化改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，較好地執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)，會計信息基本真實地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但也存在部分會計核算和對外投資管理不夠規(guī)范、內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格等問題。這些問題對三峽集團(tuán)2009財務(wù)收支狀況的影響主要是：多計資產(chǎn)24269.63萬元，占資產(chǎn)總額的0.09%；多計負(fù)債24988.42萬元，占負(fù)債總額的 0.28%；少計利潤4588.86萬元，占利潤總額的 0.36%。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達(dá)了審計決定書，要求三峽集團(tuán)予以整改。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務(wù)管理存在的問題。

1．2009年，三峽集團(tuán)補(bǔ)提已出售固定資產(chǎn)在以前少計提的折舊4588.86萬元，導(dǎo)致多計2009年成本4588.86萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)已調(diào)整相關(guān)會計報表。

2.2009年，三峽集團(tuán)合并會計報表少抵銷內(nèi)部往來24988.42萬元，導(dǎo)致多計資產(chǎn)、負(fù)債各24988.42萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)已調(diào)整相關(guān)會計報表。

3．2009年，三峽集團(tuán)購建于20世紀(jì)90年代、目前作為周轉(zhuǎn)使用的175套住房，在編制三峽工程竣工財務(wù)決算時未單獨(dú)確認(rèn)固定資產(chǎn)。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)對上述職工周轉(zhuǎn)房資產(chǎn)進(jìn)行了會計處理，單獨(dú)按凈值確認(rèn)資產(chǎn)并調(diào)整相關(guān)會計賬目。

4．所屬長江三峽投資發(fā)展有限公司未按公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資成本，導(dǎo)致2009年少計長期股權(quán)投資718.79萬元。

審計指出上述問題后，該公司已調(diào)整相關(guān)會計賬目。

5．2007年，三峽集團(tuán)為職工購買經(jīng)濟(jì)適用房墊款22540.33萬元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有7001.33萬元墊款未收回。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)已組織相關(guān)部門進(jìn)行清理，盡快收回墊支款項。

6．2007年至2009年，三峽集團(tuán)為職工支付住宅物業(yè)管理費(fèi)用86.28萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)已收回為職工支付的住宅物業(yè)管理費(fèi)用。

（二）對外投資、招投標(biāo)管理等方面存在的問題。

1．2006年至2009年，三峽集團(tuán)在可行性研究不充分的情況下，投入10.68億元建設(shè)兩座抽水蓄能電站。兩項目當(dāng)前處于停滯狀態(tài)，面臨損失風(fēng)險。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)采取與地方政府加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、控制工程造價等措施降低投資風(fēng)險，并計劃對其中一個電站項目以整體移交方式收回前期投入成本。

2．2008年至2009年，三峽集團(tuán)參股投資建設(shè)的陜西蒲城二甲醚項目和云南先鋒煤化工項目，均未經(jīng)發(fā)展改革委核準(zhǔn)。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)正在積極敦促相關(guān)項目控股單位補(bǔ)辦核準(zhǔn)手續(xù)。

3．2007年至2009年，三峽集團(tuán)超出國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，多支付招標(biāo)代理費(fèi)1670.92萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)制定了《招標(biāo)代理取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》，要求自2011年起招標(biāo)代理費(fèi)用統(tǒng)一按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4．2007年至2009年，三峽集團(tuán)合同金額為3.58億元的7項機(jī)電設(shè)備采購招標(biāo)活動不規(guī)范，未進(jìn)行公開招標(biāo)；部分項目存在評標(biāo)過程不夠規(guī)范、通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易直接委托給子公司、部分附屬項目被違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)進(jìn)一步加強(qiáng)了招投標(biāo)管理，制定了《三峽樞紐建設(shè)運(yùn)行管理直接委托項目管理辦法（試行）》，對關(guān)聯(lián)交易直接委托項目等實施嚴(yán)格監(jiān)管。

（三）內(nèi)部管理存在的問題。

1．2009年，三峽集團(tuán)在整體上市過程中，資金安排不當(dāng)，導(dǎo)致部分貸款資金投向低收益理財產(chǎn)品，增加了集團(tuán)整體財務(wù)費(fèi)用1.21億元，并存在直接指定中介機(jī)構(gòu)、中介費(fèi)用支付依據(jù)不足、重復(fù)聘請財務(wù)顧問公司等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)已采取建立“資金日報管理系統(tǒng)”等措施，并修訂完善了中介機(jī)構(gòu)選聘管理辦法。

2．2004年至2009年，所屬三峽財務(wù)公司違規(guī)向不符合貸款條件的企業(yè)累計發(fā)放貸款11.17億元，截至2009年底貸款余額為6.48億元。

審計指出上述問題后，三峽財務(wù)公司已收回貸款15550萬元，并計劃嚴(yán)格按期或提前收回其余貸款。

3．三峽集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費(fèi)管理制度不夠完善，標(biāo)準(zhǔn)不具體。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)已向職工代表大會報告領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費(fèi)情況，正在制定集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)消費(fèi)范圍及標(biāo)準(zhǔn)，實行預(yù)算管理。

4．至2009年底，三峽集團(tuán)及其所屬24個單位在22家銀行的94個分支機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶231個，資金存放比較分散。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)組織對銀行賬戶進(jìn)行了清理，已撤銷銀行賬戶69個，其余賬戶正在清理之中。

5．三峽集團(tuán)管理層次較多，2009年管理層級達(dá)到5級。3級以下子公司24家，占33.33%，不利于實施有效控制。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)對所屬企業(yè)進(jìn)行了清理整頓，已清理3級以下企業(yè)12戶。

6．三峽集團(tuán)在對外股權(quán)投資方面存在管理體制不夠完善、非主業(yè)投資擴(kuò)張較快、部分對外股權(quán)投資效益不佳等問題。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)制定了《投資管理辦法實施細(xì)則》等制度，建立投資項目風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加大對投資項目的風(fēng)險監(jiān)控力度，進(jìn)一步完善對外投資管控體系。

此外，審計還發(fā)現(xiàn)三峽集團(tuán)及所屬單位以前存在的問題：2007年，所屬金沙江開發(fā)有限責(zé)任公司籌建處建設(shè)的成都三峽大廈項目，在未向國資委報告、未及時辦理用地性質(zhì)變更手續(xù)的情況下，增加投資3.58億元建設(shè)了高標(biāo)準(zhǔn)酒店。2008年，三峽集團(tuán)多支付宜昌青云公司土建項目工程款431.55萬元；所屬中國長江電力股份有限公司未經(jīng)批準(zhǔn)按成本價向職工出售北京地區(qū)的4套商品房；所屬長江三峽投資發(fā)展有限公司在合并重組過程中對資產(chǎn)評估結(jié)果審核不嚴(yán)，導(dǎo)致虛增評估凈資產(chǎn)425萬元。

審計指出上述問題后，三峽集團(tuán)正在向國資委報告，并補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)；已收回多支付的工程款，履行相應(yīng)報批手續(xù)，并采取措施加強(qiáng)對資產(chǎn)評估結(jié)果的審核，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定。

第四篇：淺議高校內(nèi)部審計結(jié)果跟蹤

淺談審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

審計機(jī)關(guān)依據(jù)審計法律法規(guī)對被審計單位進(jìn)行審計，查出的違紀(jì)違規(guī)問題、做出的審計處理或處罰決定，被審計單位應(yīng)毫不疑義地執(zhí)行和落實。但是，這些年來，各級審計機(jī)關(guān)不同程度地存在著重審計、輕落實的現(xiàn)象。長期以來，我們習(xí)慣于向被審計單位發(fā)出審計意見書，下達(dá)審計決定，并抄送主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門后，即視為一項審計項目的基本結(jié)束。另外，有關(guān)部門對審計機(jī)關(guān)審計結(jié)果的利用也重視不夠，轉(zhuǎn)化率較低，甚至根本沒有利用。這樣，審計監(jiān)督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫傷了審計人員的積極性，另一方面也是導(dǎo)致有些違紀(jì)問題屢查屢犯的重要原因之一。

我們審計工作不僅僅是做給別人看的，更重要的是要確實發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，要堅持審計結(jié)論跟蹤檢查，督促結(jié)論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。審計要制定相應(yīng)的制度，成立專門的組織機(jī)構(gòu)，切實加強(qiáng)對審計決定落實情況的跟蹤檢查和督促落實，更有效地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

一、實行審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性：

（一）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是審計工作本身的需要。

審計工作的最終目的是要促進(jìn)規(guī)范、正本清源。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。簡單地說，就是審計成果有沒有轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。

“一審二幫三促進(jìn)”是我們審計工作的方針，我們不僅要審出問題，還要幫助被審計單位改正問題，促進(jìn)被審計單位的工作，這些都是我們審計工作份內(nèi)的事情。《中華人民共和國審計法實施條例》中第四十五條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。審計出問題，如不嚴(yán)懲處理，不如不審，就是失職。因此，對審計結(jié)果進(jìn)行跟蹤回訪是審計工作本身必不可少的一部分。

（二）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是提高審計部門權(quán)威性的需要。

“不抓結(jié)論辦理，審計就沒有權(quán)威！”我們應(yīng)當(dāng)把審計結(jié)論辦理提高到審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來認(rèn)識。權(quán)威性是審計監(jiān)督的前提和首要條件。審計工作的權(quán)威性來自兩個方面：一是社會給予我們的，還有一個就是靠我們自己樹立起來的。我們自己樹立審計的權(quán)威性是建立在我們審計結(jié)論辦理的基礎(chǔ)上的。假如我們的審計結(jié)論都流于形式，那么我們審計也就是一個擺設(shè)，根本談不上什么權(quán)威性。人們往往更看重的是“審計結(jié)果的結(jié)果”，若是光有“審計的結(jié)果”而沒有“審計結(jié)果的結(jié)果”，那么，審計的權(quán)威仍是一句空話。因此，對審計審出的問題一定要嚴(yán)肅處理，切實落實審計的結(jié)果，體現(xiàn)審計的權(quán)威性和法律的嚴(yán)肅性。

（三）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是促進(jìn)審計質(zhì)量進(jìn)一步提高的需要。

審計質(zhì)量是審計機(jī)關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計質(zhì)量越高，就越有可能接近對被審計單位財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性等審計目標(biāo)評價的準(zhǔn)確程度。這時，審計監(jiān)督職能才能得以充分發(fā)揮。

審計結(jié)果難以落實的一個重要方面原因是我們審計過程中提出的部分審計意見不夠嚴(yán)謹(jǐn)，操作性不強(qiáng)。比如：有的未針對存在的具體問題逐一提出審計意見，而是提出籠統(tǒng)、空泛的要求；有的提出的審計意見不切實際；有的提出的審計意見表述不當(dāng)，令人費(fèi)解，如此等等，因?qū)徲嬕庖姷奶岢霰旧泶嬖诒锥硕鴮?dǎo)致被審計單位不能或無法落實。因此，審計部門在審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用方面也擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，即要下大力氣提升審計質(zhì)量，審計決定要準(zhǔn)確定性，注重實效。依法審計，實事求是，這不僅要求審計揭露的問題要具有客觀性，運(yùn)用的法律法規(guī)要有準(zhǔn)確性，更重要的是要求對違規(guī)問題的處理處罰要有恰當(dāng)性，并且要注重實效。如果審計決定的處理處罰恰當(dāng)性不夠，就可能難于產(chǎn)生實效，審計結(jié)果就難以執(zhí)行。

（四）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是提高審計工作效率的需要。

影響審計工作效率的因素包括：審計前期準(zhǔn)備工作、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計方 法的運(yùn)用、審計證據(jù)取得的程度等。其中審計證據(jù)的取得是非常重要的一個因素，它不僅影響審計的質(zhì)量，也同樣影響審計的工作效率。只有被審計單位會計資料保存完整，會計制度健全，會計方法正確，那么我們?nèi)〉玫膶徲嬜C據(jù)才能保證其客觀、及時、完整、準(zhǔn)確。

審計的過程也是對被審計單位會計資料核實的過程。因此，在審計過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應(yīng)手地隨時找到所需資料，無疑會大大提高審計效率。審計是審計雙方協(xié)作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位工作效率的提高。如果被審計單位能夠為內(nèi)審工作者提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之，如果審計人員必須花費(fèi)大量時間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計周期會大大加長。例如：我們在審計過程中經(jīng)常遇到這樣的事情，在上次的審計中由于被審計單位不規(guī)范的記賬方法使我們在核算匯總資料上浪費(fèi)了大量的時間，但由于審計結(jié)果落實情況不到位，被審計單位記賬方法沒有改進(jìn)，在下次的審計中同樣要在這方面花費(fèi)大量的人力和時間。要保證對被審計單位審計證據(jù)的及時取得，我們就應(yīng)該鞏固和加快發(fā)展我們已取得的審計成果，促進(jìn)提高審計工作效率。

二、實行審計結(jié)果跟蹤回訪的具體措施

（一）、檢查回訪工作與進(jìn)一步加強(qiáng)審計人員思想教育，強(qiáng)化為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)意識結(jié)合起來。

目前，在少數(shù)審計干部印象中，似乎完成了審計報告，就對自己的上司交了差，至于審計結(jié)果如何落實，則是被審計單位的事，與己無關(guān)。這種思想嚴(yán)重影響了審計結(jié)果的落實，亟待糾正和解決。審計人員要從思想上解決重審計報告，輕審計結(jié)果落實的問題，要不斷提高對開展審計結(jié)果跟蹤的重要性認(rèn)識。將其納入正常審計程序中，把他看作是審計工作的一個重要步驟來抓。從堅持依法審計、提高審計工作權(quán)威、嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)的高度去認(rèn)識，克服畏難思想和隨意性。事在人為，在影響審計事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的、最重要的因素。高質(zhì)量的審計工作必然源 自高素質(zhì)的審計隊伍，人的素質(zhì)的高低決定審計質(zhì)量的優(yōu)劣。“以人為本”，核心在于加強(qiáng)干部的教育和培訓(xùn)，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。增強(qiáng)從事審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感，大力倡導(dǎo)熱愛審計事業(yè)、忠于審計事業(yè)，始終保持開拓進(jìn)取的精神狀態(tài)。

二、審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實實行限時制

《中華人民共和國審計法實施條例》第四十五條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。如何把握審計回訪時機(jī)，直接影響著審計回訪質(zhì)量效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計決定還未完成，則無法考察審計決定落實結(jié)果。過長，又不利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪，要選擇恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

對審計意見和審計決定的采納、執(zhí)行情況，一般情況下應(yīng)于審計文書發(fā)出后的3個月內(nèi)進(jìn)行跟蹤檢查和督促落實；審計建議書、移送處理書和強(qiáng)制執(zhí)行申請書的落實情況，應(yīng)不定期督促或協(xié)調(diào)。對審計結(jié)果未執(zhí)行或未落實的審計項目，要一一列明具體情況、原因和下一步準(zhǔn)備采取的措施。對未執(zhí)行或未落實審計結(jié)果的審計項目，如屬審計定性、處理不當(dāng)?shù)模瑢嵤徲嫷臋C(jī)構(gòu)應(yīng)提出相應(yīng)的糾正措施，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核后再送達(dá)被審計單位執(zhí)行。

三、審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作實行責(zé)任追究制。

審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作實行審計組長負(fù)責(zé)制，由審計組長負(fù)責(zé)清理檢查審計決定、意見落實情況，并認(rèn)真聽取被審計單位的反饋意見。作為審計組組長，工作較為繁重，責(zé)任重大，對此，審計組長可以統(tǒng)籌安排，由具體負(fù)責(zé)審計項目的審計人員監(jiān)督落實審計結(jié)果，參照審計報告中提出的審計意見和決定，到被審計單位進(jìn)行對照，逐項檢查落實結(jié)果，查看實際落實結(jié)果與上報情況是否相符，然后匯報審計組長。審計組長再把整個審計工作結(jié)果落實情況上報主管領(lǐng)導(dǎo)。審計機(jī)關(guān)可根據(jù)審計組長的任務(wù)完成情況給予一定的獎勵，從而調(diào)動審計組長的工作熱情。對未完成審計 工作任務(wù)的審計組長，實行懲罰制度。審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作，列為審計質(zhì)量檢查考核和審計項目評優(yōu)的重要依據(jù)。

對被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論的情況也要實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。由被審計單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)結(jié)論的落實。要求被審計單位按時報送審計建議、意見、決定整改措施及落實情況的書面材料。上報落實結(jié)果要實事求是，不得弄虛作假，暫時不能落實的要說明原因，并提出以后落實的措施和時限，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要在上報材料上簽字。針對在落實審計意見中督促不力、敷衍塞責(zé)、拒不改正，甚至弄虛作假，造成損失的單位及有關(guān)部門，要根據(jù)情節(jié)，依據(jù)條例及法規(guī)進(jìn)行處理。對落實結(jié)論情況也要制定相應(yīng)的獎懲措施。

四、加強(qiáng)審計結(jié)果跟蹤回訪的規(guī)范化建設(shè)，建立完善內(nèi)審制度。

目前對審計決定的執(zhí)行，我國的法規(guī)只規(guī)定了“被審計單位應(yīng)該執(zhí)行審計決定”，最多就是審計機(jī)關(guān)“可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”，至于如何對審計決定的不執(zhí)行情況進(jìn)行處罰，卻沒有任何規(guī)定。這就導(dǎo)致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。因此，有必要對現(xiàn)行的審計條例及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充、修改與完善，保證審計意見和決定落實有章可循，做到責(zé)任清楚，獎罰分明。按照有關(guān)規(guī)定和制度，對落實審計意見和決定好的單位和個人給予獎勵；對不落實的單位和個人要加大處罰力度，徹底改變落實不落實一個樣的問題，確保審計意見和決定的順利落實，以維護(hù)審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性和審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性。

審計工作要結(jié)合新形勢的需要，不斷改進(jìn)完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，同時要注意建立新的制度，規(guī)范審計操作程序和方法。審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執(zhí)行，是審計成效的具體體現(xiàn)。要建立落實審計意見情況通報制度，以強(qiáng)化審計意見落實的效果。要強(qiáng)化措施，加大力度，健全審計結(jié)果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結(jié)果落實工作制度化、規(guī)范化。

五、應(yīng)建立健全一整套相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。加大對審計成果的宣傳力度，向社會公布審計成果，大力引入社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，是擴(kuò)大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。對存在重大違規(guī)問題或拒不執(zhí)行審計決定的單位，可以在報紙、電臺、電視臺上進(jìn)行曝光，調(diào)動強(qiáng)大的社會輿論監(jiān)督力量，就會極大地提高各被審計單位落實審計決定、遵守財經(jīng)紀(jì)律的自律性，審計決定才不會成為一紙空文，審計工作的價值和作用才會真正地得到體現(xiàn)。提高審計結(jié)果、審計決定執(zhí)行工作的透明度，加大審計結(jié)果、審計決定執(zhí)行結(jié)果公示制。要強(qiáng)化政府、群眾和社會監(jiān)督，對不執(zhí)行或不全部執(zhí)行審計決定的單位和法人實行公開曝光，促其進(jìn)一步自覺主動地執(zhí)行審計決定。

審計結(jié)果落實難問題，是制約審計事業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)濟(jì)秩序的老大難問題。要從根本上解決這一老大難問題，單靠審計機(jī)關(guān)內(nèi)部是不行的，需要全社會尤其是各級黨委和政府部門齊抓共管。因此，各級黨委和政府，應(yīng)站在依法治國的高度，加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位的管理，進(jìn)一步提高各部門執(zhí)行審計意見和決定的自覺性。淺談審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

摘要：審計結(jié)果跟蹤回訪是審計工作的一項重要內(nèi)容，審計結(jié)果的落實情況直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量、審計部門的權(quán)威以及審計工作的效率等。要在充分認(rèn)識跟蹤回訪必要性的基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的跟蹤措施，確保審計結(jié)果的完全有效落實。

關(guān)鍵詞：審計；跟蹤回訪；必要性；措施

作者簡介：李雅娟（1974——），女，陜西戶縣人，陜西教育學(xué)院監(jiān)審處助理會計師。

第五篇：大數(shù)據(jù)助力保障性安居工程跟蹤審計論文

摘要：保障性安居工程跟蹤審計自2012年起實施，審計機(jī)關(guān)充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能,依法履行審計監(jiān)督職責(zé),促進(jìn)住房保障政策落實、分配公平、制度完善,切實維護(hù)廣大中低收入住房困難家庭的切身利益。然而，保障性住房審計仍然面臨著涉及面廣、數(shù)據(jù)量大、信息化程度不高、核查手段單一等問題。本文以大數(shù)據(jù)審計為背景，提出保障性安居工程分配管理方面存在問題及審計思路，創(chuàng)新審計方法，運(yùn)用計算機(jī)審計方法篩查疑點數(shù)據(jù)，更大程度提高審計效率。

【關(guān)鍵詞】安居工程審計 分配管理 大數(shù)據(jù)分析

一、大數(shù)據(jù)背景下的保障性安居工程審計

作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合性監(jiān)督部門，保持對社會經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的靈敏感觸，深挖細(xì)掘、充分運(yùn)用，是大數(shù)據(jù)時代對審計工作的內(nèi)在要求和必然選擇。國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》第十九條明確提出：探索在審計實踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。這是國家首次在文件中將大數(shù)據(jù)審計列入審計信息化工作重點。審計部門作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合性監(jiān)督部門，和數(shù)據(jù)有著天然的聯(lián)系，每天都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都是真實可靠性的，不是通過預(yù)測和推理得到的，具有非常大的價值。所以審計部門要保持對社會經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的靈敏觸感，并深度挖掘、充分運(yùn)用所擁有的數(shù)據(jù)，這是在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計服務(wù)國家治理的內(nèi)在要求和必然選擇。本次保障性安居工程跟蹤審計包括各類棚戶區(qū)改造和廉租房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用房、農(nóng)村及墾區(qū)危房等保障性住房的投資、建設(shè)、分配、運(yùn)營等情況，審計涉及財政、融資、分配、工程建設(shè)等多方面內(nèi)容。審計署在對地方審計業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見中，明確要求各級審計機(jī)關(guān)重點加強(qiáng)保障性安居工程跟蹤審計，促進(jìn)黨中央、國務(wù)院各項保障性住房政策措施的有效落實和工作目標(biāo)任務(wù)的全面完成，促進(jìn)保障性住房的公平分配和規(guī)范管理[1]。為保質(zhì)保量完成審計任務(wù)，必須做到部門協(xié)調(diào)順暢、方法有效。保障房的分配和使用是審計中應(yīng)關(guān)注的重點內(nèi)容，也是審計的難點。面對大量的保障房房源和申請家庭信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展保障房審計是必由之路，運(yùn)用多部門數(shù)據(jù)的聯(lián)合比對是實施保障房審計的有效手段，能極大地提高審計效率。

二、保障性安居工程分配管理方面審計重點 李克強(qiáng)總理曾強(qiáng)調(diào)：“確保公平分配是關(guān)系保障性安居工程成敗及可持續(xù)發(fā)展的‘生命線’”。要抓好保障房資源分配與保障效果的集合，關(guān)注保障性住房分配與運(yùn)行管理中的公平公正問題。分配問題解決不好，就會造成新的不公和社會矛盾，分配管理審計可從以下幾個方面為切入點，使真正的住房困難群眾受益，真正把保障性住房建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為惠民成果。

一是審核保障對象資格及流程。由于住房保障對象資格審核手段單一，需要相關(guān)部門提供或佐證保障對象收入和財產(chǎn)狀況的信息，而各部門之間未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，致使保障對象的核查工作流于形式，不利于住房保障政策的實施。審計實施過程中，通過SQL計算機(jī)輔助審計，篩查疑點，審查分配結(jié)果是否公平，是否存在利用虛假申報材料騙取保障房或補(bǔ)助資金。了解當(dāng)?shù)卣欠窠⒘丝茖W(xué)有效的申請、審核、公示、復(fù)核、退出等制度，包括申請申報階段、審核和公示階段及后續(xù)入住等環(huán)節(jié)住房分配制度是否健全完整，制度設(shè)計是否公平，分配過程是否公開透明。

二是審核保障性住房動態(tài)管理及退出機(jī)制。由于個人工作、家庭收入以及個人財產(chǎn)屬于動態(tài)變化因素，實行保障性住房的定期復(fù)核是保障性住房政策落實的重要內(nèi)容。了解社區(qū)、街道、民政部門是否定期復(fù)核，是否及時把握保障對象的動態(tài)信息，實現(xiàn)對保障對象的動態(tài)管理，查看是否存在違規(guī)將保障性住房出售、轉(zhuǎn)借、出租、閑置，以及未將租賃補(bǔ)貼用于改善住房條件等問題。由于保障性住房數(shù)量有限，若不能實行嚴(yán)格的退出機(jī)制，勢必造成已不符合資格的人群繼續(xù)享受保障政策而侵占了其它需要保障人群的利益，從而引起社會不公，需要審查保障性住房退出機(jī)制是否健全。三是分清責(zé)任，加大問責(zé)力度。由于缺乏相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對違規(guī)的單位和經(jīng)辦人員不能嚴(yán)加處理，對違規(guī)領(lǐng)取補(bǔ)貼對象僅采取停發(fā)等處理方式，未采取相應(yīng)處罰措施。審計實施過程中，對于刻意隱瞞收入、偽造收入證明等方式取得資格保障的家庭要取消其資格，并將其記入不良信息檔案，規(guī)定時限失去申請保障性住房資格。另外，對于相關(guān)部門管理人員或具體經(jīng)辦人員有徇私舞弊問題，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

三、運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)新審計方法

我們把審查分配環(huán)節(jié)中可能存在的“騙錢、騙租、騙售”等問題作為審計工作的一項重要內(nèi)容。主要審查有無以虛假材料申請住房保障待遇的問題，揭示已擁有住房、高收入等不符合條件家庭，采取編造虛假證明材料申報、串通工作人員違規(guī)審批等手段，騙取住房保障待遇的問題。為了有效實現(xiàn)這一審計目標(biāo)，我們采取了計算機(jī)審計方法對取得的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、核實。有了大數(shù)據(jù)分析的支持，審計人員猶如多了一雙透視眼，可以快速鎖定疑點，并追詢疑點、定向排查、查實查透。從保障對象是否收入超標(biāo)、已死亡、經(jīng)商辦企業(yè)、機(jī)關(guān)編內(nèi)人員、擁有車輛、擁有其他房產(chǎn)等多個角度考慮，對保障對象申請資格和動態(tài)管理情況進(jìn)行審查，從保障房分配后是否出租、私下轉(zhuǎn)讓、長期閑置等多個方面著手，對保障房分配后的使用績效進(jìn)行跟蹤。并對數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析比對等各個環(huán)節(jié)可行性進(jìn)行論證，創(chuàng)新審計方法，強(qiáng)化計算機(jī)實施方案的可操作性。

（一）查處違規(guī)享受廉租房實物配租、經(jīng)濟(jì)適用住房配售問題。

1.將享受房實物配租、經(jīng)濟(jì)適用住房配售信息與享受公積金家庭信息表關(guān)聯(lián)查詢，篩查出疑點數(shù)據(jù)61條，其中繳納公積金享受廉租房實物配租數(shù)據(jù)6條，繳納公積金享受經(jīng)濟(jì)適用住房配售數(shù)據(jù)55條。

2.將享受廉租房實物配租、經(jīng)濟(jì)適用住房配售信息與擁有車輛信息表關(guān)聯(lián)查詢，篩查出疑點數(shù)據(jù)48條。

3.將享受廉租房實物配租、經(jīng)濟(jì)適用住房配售信息與機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳納養(yǎng)老保險信息表關(guān)聯(lián)查詢，篩查出享受保障性住房人員繳納養(yǎng)老保險的情況，共16條疑點數(shù)據(jù)。

4.將享受廉租房實物配租信息與已死亡人口信息表相關(guān)聯(lián)，篩查出已死亡人口享受廉租房實物配租疑點數(shù)據(jù)1條。

（二）查處違規(guī)領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)貼問題。

1.根據(jù)政策規(guī)定一戶只能享受一次危房改造補(bǔ)助，對《申請人員基本情況表》以身份證號為關(guān)鍵字進(jìn)行篩選，查找重復(fù)申請危房改造資金的人員情況。

2.將領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)貼資金表與機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員基本情況表以身份證號相關(guān)聯(lián)進(jìn)行比對，生成機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員領(lǐng)取危房改造補(bǔ)助資金疑點數(shù)據(jù)4條。3.以貧困戶的身份證號作為關(guān)鍵字，將補(bǔ)助資金發(fā)放花名冊與該地區(qū)貧困戶花名冊進(jìn)行比對，查詢不在民政或扶貧部門提供的貧困戶名單內(nèi)的人員享受貧困戶補(bǔ)助資金。

4.在領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)貼資金表中查詢身份證號重復(fù)出現(xiàn)的情況，即可得到是否存在一人多次領(lǐng)取危房改造資金補(bǔ)助的信息。

（三）查處違規(guī)領(lǐng)取保障房租賃補(bǔ)貼問題。

1.將低收入家庭信息表與領(lǐng)取住房租賃補(bǔ)貼人員信息表進(jìn)行比對，生成非低收入人員領(lǐng)取住房租賃補(bǔ)貼疑點數(shù)據(jù)10條。

2.將低保家庭信息表與領(lǐng)取住房租賃補(bǔ)貼人員信息表進(jìn)行比對，生成非低保人員領(lǐng)取住房租賃補(bǔ)貼疑點數(shù)據(jù)3條。

通過以上數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，生成違規(guī)享受保障房及農(nóng)村危房改造待遇數(shù)據(jù)疑點，再有針對性地延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村，直至入戶進(jìn)行調(diào)查落實，最終核實保障房申請人身份及保障房待遇資格的真實情況。

四、對大數(shù)據(jù)審計的思考和展望 一是構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺。這是為適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計需要而提出來的。由于審計要查證的宏觀的、普遍性的問題往往隱藏在大數(shù)據(jù)中，審計要查證的個別的、特殊的問題又容易顯現(xiàn)在數(shù)字化大數(shù)據(jù)中，因此構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)很有必要。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計對象的信息化使得計算機(jī)輔助審計成為必然?！秾嵤┮庖姟芬髽?gòu)建與國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)相配套的數(shù)字化審計平臺，目的是要充分利用國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)等電子資源，改進(jìn)、提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計監(jiān)督的廣度和深度[3]?？刹扇　靶〔娇炫堋钡姆绞?，有計劃有步驟地把財政、地稅、社保、公積金、固定資產(chǎn)投資等重點行業(yè)和重點資金納入平臺統(tǒng)一管理，同時平臺要具備良好的擴(kuò)展性，能夠按審計需求導(dǎo)入人口、住房、車輛等行業(yè)管理信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的跨部門、跨行業(yè)、跨的搜集和分析。數(shù)據(jù)集中管理，按需使用，保證審計數(shù)據(jù)的安全性、完整性和連續(xù)性。二是大力培養(yǎng)提高大數(shù)據(jù)審計能力。數(shù)字化審計要求審計人員不僅要精通審計業(yè)務(wù)，還要會運(yùn)用現(xiàn)代電子信息技術(shù)。大數(shù)據(jù)平臺的搭建、實施、運(yùn)行以及到后期的維護(hù)更需要既懂計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)，又懂審計的復(fù)合型審計人才。審計人員要深刻認(rèn)識到大數(shù)據(jù)審計是審計發(fā)展的未來趨勢，充分認(rèn)識到掌握大數(shù)據(jù)審計知識的極端重要性，主動學(xué)習(xí)現(xiàn)代知識、優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，提升自身能力，掌握基本的計算機(jī)審計技能。審計機(jī)關(guān)要把引進(jìn)既懂大數(shù)據(jù)信息技術(shù)又掌握審計基本技能的復(fù)合型人才，以及培養(yǎng)現(xiàn)有審計人員大數(shù)據(jù)審計的能力作為現(xiàn)階段提升數(shù)據(jù)審計水平的根本措施來抓，盡快造就一支熟悉審計業(yè)務(wù)、精通現(xiàn)代信息技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計專業(yè)隊伍。