第一篇：淺析企業(yè)應收賬款管理中的問題及全程管理對策研究(論文)

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摘要

隨著我國社會主義經(jīng)濟體制的改革與完善，我國的企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)為了擴大銷售、占領市場，為爭取更多客戶所產(chǎn)生的。應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。應收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。然而應收賬款在為企業(yè)帶來更多好處的同時也為企業(yè)帶來許多財務風險。因此應收賬款的存在對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)和財務狀況有利有弊，如何規(guī)避應收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。本文總結(jié)企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因，分析企業(yè)應收賬款的問題和對企業(yè)的危害，提出了應收賬款管理的目標以及實現(xiàn)目標的一些措施和方法，以期能對企業(yè)管理者有所啟示，從而促進企業(yè)更快更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應收賬款；對策；原因分析

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目錄

引言...........................................................................................................................................1

一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題.......................................................................................2

（一）企業(yè)應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度...........................................2

（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹...........................................................................................2

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款...........................................................2

二、應收賬款對企業(yè)的影響...................................................................................................2

（一）促進銷售.......................................................................................................................2

（二）虛增利潤.......................................................................................................................3

（三）加速企業(yè)的現(xiàn)金流出...................................................................................................3

（四）壞賬風險增強...............................................................................................................3

（五）增加企業(yè)費用...............................................................................................................3

三、寶供有限公司應收賬款案例及分析...............................................................................3

（一）寶供有限公司應收賬款案例.......................................................................................3

（二）寶供有限公司應收賬款的形成原因...........................................................................4

四、寶供公司應收賬款風險規(guī)避措施...................................................................................4

（一）寶供有限公司應建立應收賬款風險防范機制...........................................................4

1、建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理.........................................................4

2、建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng).....................................................................................5

3、建立應收賬款的監(jiān)控體系.........................................................................................5

（二）寶供公司應實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益...........................5

（三）寶供公司應對客戶的信用進行評估...........................................................................5

（四）寶供公司應發(fā)揮會計的監(jiān)督職能...............................................................................5

五、應收賬款管理目標以及實現(xiàn)此目標的措施和對策.......................................................6

（一）提高產(chǎn)品競爭力...........................................................................................................6

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策...........................................................................6

1、設置獨立的資信管理部門.........................................................................................6

2、未雨綢繆，對客戶資信進行調(diào)查，作出賒銷決策.................................................7

（三）強化內(nèi)部控制制度管理...............................................................................................8

1、建立賒銷申報制度.....................................................................................................8

2、注重合同管理.............................................................................................................8

3、建立應收賬款清收責任制.........................................................................................8

4、做好應收賬款日常管理，加強催收力度.................................................................9

5、嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度.........................................................9

六、結(jié)束語.............................................................................................................................10

七、致 謝...............................................................................................................................11

八、參考文獻.........................................................................................................................12

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引言

現(xiàn)在都可以清晰了解到，對于一個企業(yè)未來生存和發(fā)展，不得設法去開展促銷活動，擴大產(chǎn)品的銷售規(guī)模，以擴大市場的占有份額。其中，賒銷作為企業(yè)促進產(chǎn)品銷售的重要手段之一，已被更多的管理者所采用，并對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到了一定的促進作用，但同時，賒銷使企業(yè)的應收賬款數(shù)額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重導致的應收賬款數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等現(xiàn)象，隱含了大量的壞賬損失，導致現(xiàn)金流量嚴重不足。這給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力和整體資產(chǎn)質(zhì)量，導致企業(yè)虛盈實虧。因此，應收賬款已演變成了一種財務風險，企業(yè)的應收賬款數(shù)額居高不下，其實質(zhì)就是潛在的壞賬“黑洞”。上述原因的存在，不僅大大沖減了因制定賒銷優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的諸多優(yōu)勢，而且如果企業(yè)應收賬款過多、時間過長或壞賬比例過高，輕者造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴重的甚至可能導致企業(yè)因此破產(chǎn)，所以企業(yè)應收賬款的管理是一項長期的、系統(tǒng)性的管理活動，應收賬款作為企業(yè)的重要流動資產(chǎn)，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的作用非常顯著，其安全性和數(shù)量都非常重要的，對其管理是否有效決定了企業(yè)經(jīng)營的成敗，因此企業(yè)必須加強對應收賬款的管理。

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一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）企業(yè)應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度

在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹

在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認可收據(jù)，從而導致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

(三)應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

企業(yè)沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

（一）促進銷售

在激烈的市場競爭中，賒銷是加大市場占有率，提高競爭力的一種重要手段。在銀

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根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷可促進銷售。因此，在對客戶信用進行嚴格審查后，確定收入很可能流入的情況下，適度利用賒銷而增加的應收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段。

（二）虛增利潤

我國企業(yè)實行的記賬基礎是權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。應收賬款發(fā)生時的會計處理是借記“應收賬款”貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。因此，從賬上看，應收賬款的增加會使企業(yè)的利潤增多，但是企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上虛增了企業(yè)的利潤。

（三）加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

從應收賬款的會計處理上也可以看出，賒銷所確定的收入當時并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。在企業(yè)應收賬款金額很大的情況下，會給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)增加負擔。

（四）壞賬風險增強

會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。一般企業(yè)實務操作中，應收賬款提取壞賬率有一個上限，期限再長的應收賬款也按照這個上限標準計提，所以其實對于一些賬齡太長的應收賬款仍按此標準計提未能如實反映企業(yè)壞賬的風險，如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。

（五）增加企業(yè)費用

大量應收賬款形成必然使管理應收賬款的機會成本增加。對于應收賬款量多，金額大的企業(yè)，除了管理應收賬款的財務人員，企業(yè)還增設清欠辦。清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出增加了企業(yè)的費用支出。當由于欠款發(fā)生糾紛不得不進行法律訴訟時，將會耗費企業(yè)的大量人力物力。

三、寶供有限公司應收賬款案例及分析

（一）寶供有限公司應收賬款案例

供有限公司基本情況，20世紀90年代末期由于受市場經(jīng)濟的影響，加之管理不到位，財務混亂，大量商品款收不回來，生產(chǎn)大幅度滑坡，陷入半停工狀態(tài)，虧損嚴重，瀕臨破產(chǎn)邊緣。2004年末該公司擁有固定資產(chǎn)4000萬元，流動資金2000萬元，職工600余名，其中專業(yè)技術(shù)人員60人，股東人數(shù)占全公司總數(shù)的三分之二，持股比例達

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到40%。2003年實現(xiàn)收入2000萬元，利稅120萬元。經(jīng)過幾年的努力，經(jīng)營狀況一路高攀，2008年實現(xiàn)收入3000萬元，利稅280萬元，公司收益大幅度提高，實現(xiàn)國家、集體、個人共盈。公司自改制以來采取了一系列有效措施，取得了可喜的成績，特別是在財務管理方面更新觀念，以經(jīng)濟效益為中心，開展各項工作。在資金籌集、貨幣資金管理、存貨管理、原材料供應、生產(chǎn)銷售、債權(quán)債務清算、成本計算、成本管理、稅金繳納等方面取得良好的成效，但在應收賬款方面仍然沿用過去傳統(tǒng)管理方法，導致產(chǎn)生大量的呆賬、甚至是死賬。

（二）寶供有限公司應收賬款的形成原因

造成寶供有限公司出現(xiàn)應收賬款居高不下的主要原因有：1.供大于求的賣方市場競爭壓力所致。2.制度不健全。3.合同簽訂及履行存在不足。企業(yè)在簽定合同時，未能就合同條款進行嚴格的審核，在品種、規(guī)格、售價、代墊費用、交貨時間、地點、運輸方式等方面存在諸多漏洞。合同履行過程在中，發(fā)貨部門有時出現(xiàn)交貨不及時、品種規(guī)格數(shù)量出錯、質(zhì)量不合要求等違約行為。有的企業(yè)擅自更改合同而未與對方進行磋商，給對方拖欠貨款造成借口，導致企業(yè)應賬款增加。4.應收賬款日常管理措施不力。企業(yè)財務部門對銷售、賬齡及增減情況不明，風險意識薄弱。沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，對逾期應收賬款未能及時清收，導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。5.商業(yè)信用問題。由于我國實行市場經(jīng)濟體制時間較短，經(jīng)濟立法不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生。在執(zhí)法上，受地方保護、關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)法人員素質(zhì)等多方面影響，執(zhí)行難是眾所周知的事實。

四、寶供公司應收賬款風險規(guī)避措施

（一）寶供有限公司應建立應收賬款風險防范機制

1、建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理

傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。企業(yè)一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門；另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

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2、建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會誠信公司完成，或在其指導下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)風險程度等等。

3、建立應收賬款的監(jiān)控體系

應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。①賒銷發(fā)生監(jiān)控。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單號只有在符合管理當局的授權(quán)標準時才能被接受，銷售主管部門應根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。對每個新顧客進行信用調(diào)查，并建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是 否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷和收回資金流程，財務部門應將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。②財務部門對應收賬款的分析管理。在應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權(quán)納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

（二）寶供公司應實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益

寶供公司對除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應該簽訂合同，主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚、準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

（三）寶供公司應對客戶的信用進行評估

寶供公司應對客戶的信用進行評估確定賒銷規(guī)模，對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其 信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。

（四）寶供公司應發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

寶供公司應發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應收賬款的回收。企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

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五、應收賬款管理目標以及實現(xiàn)此目標的措施和對策

應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本[11]。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的成本時,才能實施和推行這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,以及對應收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應嚴格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)進行應收賬款管理,就是要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策,這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

應收賬款管理主要是應收賬款風險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事后都應加強管理，以期制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權(quán)衡，以確定應收賬款信用政策。

（一）提高產(chǎn)品競爭力

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

1、設置獨立的資信管理部門

在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設有信用管理部，或者設有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進管理經(jīng)驗，我們國家的企業(yè)也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機構(gòu)來對企業(yè)進行全面指導或幫助企業(yè)做一些實際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走

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錯路，同時又節(jié)約了成本。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2、未雨綢繆，對客戶資信進行調(diào)查，作出賒銷決策

企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。

②信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查。銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付

貨款的及時程度。

對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；C為信譽差、財務狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，廣州現(xiàn)代信息工程職業(yè)技術(shù)學院

可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

（三）強化內(nèi)部控制制度管理

1、建立賒銷申報制度

企業(yè)財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責。

2、注重合同管理

企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。

3、建立應收賬款清收責任制

企業(yè)要針對應收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責任明確下來，以規(guī)

范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應負的責任；（6）明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責、權(quán)、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

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4、做好應收賬款日常管理，加強催收力度

首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經(jīng)過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時性經(jīng)營困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為C類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于A類拖欠，應及時采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進行調(diào)解，由仲裁機關(guān)仲裁解決等；對于B類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償?shù)?，協(xié)助客戶渡過難關(guān)；對于C類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關(guān)部門或主管領導權(quán)衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5、嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度

財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因為應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中企業(yè)本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結(jié)合點,實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理的目標。

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結(jié)束語

應收賬款是企業(yè)的一把雙刃劍。適度的應收賬款對于企業(yè)來說是件好事，過度的應收賬款會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大壞賬風險。所以，企業(yè)應收賬款要做好事前、事中、事后的控制，根據(jù)自身的經(jīng)營情況嚴格控制限額，同時考慮應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應收賬款的質(zhì)量。

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致 謝

感謝所有授我以業(yè)的老師，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。如果沒有你們的幫助和支持，我的論文就沒有這么順利的開展和完成。特別是我的輔導員蘇小滿、李雪老師。當我有不懂去詢問你們的時候，你們都會很樂意去幫我解答。感恩之余，誠懇地請各位老師對我的論文多加批評指正，使我及時完善論文的不足之處。

感謝在整個畢業(yè)設計期間和我密切合作的同學，謝謝你們一路的幫助支持我，因為有了你們的幫助我才順利完成課題。

另外，感謝校方給予我這樣一次機會，能夠獨立地完成一個課題，并在這個過程當中，給予我們各種方便，使我們在即將離校的最后一段時間里，能夠更多學習一些實踐應用知識，增強了我們實踐操作和動手應用能力，提高了獨立思考的能力。再一次對我的母校表示感謝。

謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。

對上述朋友，再一次真誠地表示感謝!

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參考文獻

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第二篇：企業(yè)應收賬款管理問題研究及對策

企業(yè)應收賬款管理問題研究及對策

摘 要:本文以企業(yè)應收帳款管理問題為研究基礎,從深入分析企業(yè)應收賬款惡化的原因入手,通過對國內(nèi)外有關(guān)文獻的研究,對公司應收賬款管理問題以及在管理行業(yè)中的實際應用進行了比較深入的研究辨析,科學地提出行之有效的應收賬款管理方法及運行模式。

關(guān)鍵詞:應收賬款 企業(yè)管理 問題 對策

在市場經(jīng)濟下,賒銷在強化企業(yè)市場競爭力,擴大銷售范圍和減輕庫存壓力等方面具有其他結(jié)算方式所無法比擬的優(yōu)勢,但過多的賒銷最終將會導致企業(yè)持有大量的應收賬款,從而導致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不靈,甚至可能出現(xiàn)資金鏈斷裂問題,嚴重影響企業(yè)發(fā)展。因此,合理規(guī)劃和處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,對擴大企業(yè)市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展具有不可取代的作用和意義。

一、企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因

應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的應收款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權(quán),是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。在市場經(jīng)濟中,賒銷是企業(yè)擴大市場份額的重要營銷策略,一是能夠擴大市場銷售,提高企業(yè)的競爭能力。在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式,企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易。二是減少庫存,降低存貨風險和管理費用的開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業(yè)持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當企業(yè)產(chǎn)成品存貨達到一定比例時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支,降低投資風險。然而,賒銷不可避免地產(chǎn)生了應收賬款回收問題,如果不建立有效的應收賬款管理機制,勢必會影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。為此,建立健全企業(yè)應收賬款管理制度和風險控制機制,既是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎,也是企業(yè)增強市場競爭力的重要保障。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1、管理層重視不夠,對應收賬款風險估計不足

企業(yè)管理層對應收賬款管理的重視度對應收賬款管理至關(guān)重要,只有領導重視,應收賬款管理才能有效。比如某快遞公司從2006年開始大范圍的推廣全員銷售,將其定位為企業(yè)發(fā)展的重要目標,銷售量指標確定為分公司管理層的主要考核指標。分公司負責人為了完成計劃指標,將銷售任務定位為日常工作重點,要求每位遞送人員每周尋找市場,開發(fā)至少2個客戶,并將客戶資料提供給銷售人員,致使操作質(zhì)量被忽視,導致應收賬款急劇增加;另一方面,由于遞送人員缺乏專業(yè)知識,導致在開發(fā)市場時誤導客戶,審視信用偏頗,從而給應收賬款的管理帶來了不可預估的風險。1996年以來,宏達公司的應收賬款迅速增加,從1995年的1900萬元增加到2003年的近50億元,應收賬款占資產(chǎn)總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且應收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降,從1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明顯低于其他三家彩電業(yè)上市公司的同期應收賬款周轉(zhuǎn)率。宏達公司對KR的應收賬款管理的風險顯然估計不足,2005年9月,宏達公司董事會公告顯示,在對KR4.675億美元的欠款中,宏達公司可能從KR收回的欠款只有1.5億美元,這意味著還有3.175億美元(26億元人民幣)的欠款面臨無法收回的境地。這一數(shù)字高于自1999～2004年6年間宏達公司的利潤之和。由于宏達公司大筆應收款難以收回,而且,在宏達公司既往的140億元凈資產(chǎn)中,存貨就有將近90億元,2005年初,宏達公司通過向銀行融資獲得30億元綜合授信額度,但宏達公司仍在數(shù)年內(nèi)深受應收賬款管理失敗的困擾。由此可見,提高對應收賬款的重視程度,建立有效的風險評估機制,對企業(yè)減少壞賬損失,加強應收賬款的回收,起著關(guān)鍵作用。

2、銷售與結(jié)算脫節(jié)

企業(yè)的應收賬款管理貫穿于企業(yè)管理的各個方面,特別是在銷售環(huán)節(jié)。銷售是企業(yè)利潤增長的龍頭,尤其是在某些行業(yè),產(chǎn)品的宣傳及贏得客戶都是通過銷售環(huán)節(jié)取得,銷售的業(yè)績決定著企業(yè)的營業(yè)收入,而營業(yè)收入在賒銷中將直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)的應收賬款,所以這一環(huán)節(jié)對于企業(yè)來說是利潤所得的重要一環(huán),但目前有的企業(yè)對于銷售的業(yè)績管理,獎的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導致企業(yè)壞賬日益積累,資金鏈崩潰。比如某企業(yè)銷售業(yè)績考核制度是以客戶發(fā)貨的收入為基點,按比例取得績效工資:銷售只管售不管收,在銷售過程中客戶的信用考核,也是由結(jié)算完成,信用環(huán)節(jié)和應收賬款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬,僅僅與結(jié)算人員相關(guān),銷售人員無需承擔任何責任。銷售人員的位置在公司整體業(yè)務方面處于核心地位。銷售指標在分公司的考核指標中占據(jù)了近5成的比例,而事后管理結(jié)算,只占了1成的比例。管理層對事后管理結(jié)算的忽視是銷售與結(jié)算嚴重脫節(jié)的主要原因。

3、客戶信用評價管理欠缺

現(xiàn)在很多企業(yè)信用管理只是事前管理,沒有事后的信用審核及客戶檔案庫。其管理人員只有結(jié)算人員,而管理過程只是單一的模式,缺乏系統(tǒng)管理。企業(yè)的客戶服務人員單憑一張營業(yè)執(zhí)照副本復印件即可安排發(fā)貨,營業(yè)執(zhí)照的虛假很難核實,只是審核當年是否年檢,漏洞很大,而且沒有事后的進一步驗證,這種信用管理只是簡單的主觀判斷,缺乏數(shù)據(jù)真實性、可靠性。

三、企業(yè)提高應收賬款管理的對策

1、建立健全應收賬款管理制度

應收賬款管理作為財務管理的一部分,應納入企業(yè)整

體管理之中,完善應收賬款管理制度。企業(yè)必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控,加強應收賬款管理,建立完善的壞賬準備金制度,降低應收賬款風險,最大限度地增加投資收益,增強企業(yè)在市場中的競爭力。

2、建立責、權(quán)、利相結(jié)合的風險控制機制

責、權(quán)、利相結(jié)合的風險控制是指對應收帳款的管理，嚴格按照目標責任制,將責任、權(quán)力、利益三者有機的統(tǒng)一起來,建立良好的抗風險機制。同時,如果具有賒銷決定權(quán)的當事人,其為企業(yè)帶來的應收賬款,沒有出現(xiàn)風險,企業(yè)也應給予相應的獎勵。只有這樣才能把當事人的積極性調(diào)動起來,使企業(yè)和當事人之間形成相互制約,相互促進的機制,實現(xiàn)對應收帳款風險的控制。

3、建立和完善激勵機制

為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標,標本兼治,通過理順整個結(jié)算業(yè)務流程,來做好應收賬款的管理。應收賬款與銷售的業(yè)績掛鉤,可以避免銷售人員盲目擴大銷售,在展示產(chǎn)品時充分考慮應收賬款的風險系數(shù),避免售和收脫節(jié),作為結(jié)算部門將不是孤軍奮戰(zhàn),企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)靠的是全員力量,那么實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的第一手段就是資金,業(yè)績層層掛鉤,則員工就會主動參與應收賬款的管理。

4、改善客戶信用等級

由于一些企業(yè)的客戶數(shù)量龐大,構(gòu)成復雜,采用一刀切的信用評定方法是不現(xiàn)實的,所以,研究中打算采用ABCD分類法,即按照客戶的公司規(guī)模、目前每月的平均銷售量、潛在的業(yè)務發(fā)展等指標綜合評定,將所有的客戶分成重要客戶、一般客戶、備用客戶和現(xiàn)金客戶四種,對這四種客戶采用不同的信用評定標準。

(1)重要客戶:這類客戶往往公司規(guī)模較大,業(yè)務量也多,客戶中有很多與公司合作多年,是公司業(yè)務的主要組成部分。由于這類客戶對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,公司的銷售人員比較重視,會經(jīng)常地上門拜訪和服務。對其公司的情況較了解,信用風險較低,可以簡化評定標準,主要考慮是否能每月按時付清到期賬款為評定標準。

(2)一般客戶:這類客戶公司規(guī)模一般,業(yè)務量不穩(wěn)定,但是其中有不少有潛在業(yè)務發(fā)展機會,是公司應收賬款的主要組成部分。這類客戶由于業(yè)務量不穩(wěn)定,常常徘徊于專業(yè)銷售和電話銷售人員之間,有時會被忽視,它們是信用評定的主要對象,信用結(jié)算部應該加強與銷售部門的溝通,及時地收集客戶資料,如發(fā)現(xiàn)有異常現(xiàn)象應及時采取行動。

(3)備用客戶:備用客戶雖然數(shù)量較多,但業(yè)務量少,大多是規(guī)模較小的公司,其付款情況一般為良好,常常是由電話銷售與其聯(lián)絡,其公司資料往往是通過傳真或是市內(nèi)快遞來提供的,信用結(jié)算部在信用評定時不必要花費太多的人力、物力和財力,只要所提供的基本資料齊全、有效,沒有過期賬款就行。

(4)現(xiàn)金客戶:現(xiàn)金客戶的業(yè)務量較小,而且業(yè)務呈不連續(xù)性,經(jīng)公司評估下來潛在的發(fā)展機會很小,這類客戶不需要給予提供信用,要求其現(xiàn)金預付,以減少壞帳風險。

5、完善合同相關(guān)條款

銷售合同中明確到付或第三方付款問題,用以約束以此產(chǎn)生的糾紛。為此,合同中應增加下列細則:如甲方選擇收件方或第三方支付運費及關(guān)稅,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企業(yè)帳號,即使甲方選擇收件方或第三方支付運費及關(guān)稅,若收件方或第三方不支付運費及關(guān)稅,甲方仍將對運費及關(guān)稅承擔付款責任,乙方有權(quán)向甲方要求支付運費及關(guān)稅,而不需將貨物歸還甲方。選擇的到付或第三方賬號付款,乙方只能保證該賬號在發(fā)件的當日處于有效狀態(tài),對發(fā)件的次日后的信用狀況不予保證,同樣因此產(chǎn)生的糾紛不予負責。有效的到付或第三方賬號也享受30天信用期,貨物到達后即放行,無需見貨付款。

6、應收賬款日常管理精細化

(1)結(jié)算賬單:以周為單位出具客戶對賬單,以e-mail形式將電子版的賬單發(fā)到客戶郵箱,對于發(fā)送失敗或無電子郵箱地址的客戶每周出具報告,及時更新,并由結(jié)算人員補發(fā)。每月1日出具月度賬單隨發(fā)票寄給客戶,每周出賬單為了客戶及時對賬,盡早發(fā)現(xiàn)問題,及時解決,避免月初集中解決問題的沖突,可以大大縮減結(jié)賬時間。

(2)稅務發(fā)票開具:取消月初電話對賬后開具發(fā)票的程序,出具月度賬單后將初審沒有問題的客戶先開具發(fā)票,有問題的稍后電話核對,再開具發(fā)票,也可縮短結(jié)賬時間。

(3)遞送發(fā)票:取消公司內(nèi)部員工遞送發(fā)票,外包第三方快遞公司遞送發(fā)票,可以保證在開具的第二天送達,比本公司操作時間可以提前3-5天。

(4)鼓勵客戶電子匯款或同城轉(zhuǎn)賬:電話催收收取支票或現(xiàn)金,既存在假幣或丟失的風險,又增加了人力、物力的成本;客戶會主動要求對賬,盡早提出問題,避免稅務發(fā)票的更換,收款的時間比傳統(tǒng)的上門收取提前了5-15天。制定相應的獎勵政策:對選用電子匯款或同城轉(zhuǎn)賬的客戶,定期寄送小禮品;對于長期付款及時的客戶,給予折扣獎勵,如已達到最低折扣的客戶,給予一定的免費發(fā)貨。

(5)催款函的發(fā)送:當某客戶已經(jīng)出現(xiàn)了延遲付款的危險信號時,有許多方式可以幫助早日收回賬款,并且協(xié)助結(jié)算人員降低應收賬款變成壞帳的可能性,其中催款信是一種非常實用的方法,在實際操作中,在發(fā)出催款信的傳真后1個小時,結(jié)算員再用電話催帳,效果往往會出乎意料的好。

7、加強對結(jié)算人員進行專業(yè)素質(zhì)培訓

當前大部分結(jié)算人員只會運用結(jié)算系統(tǒng)的日常簡單查詢,所有的結(jié)算上崗人員,在上崗前都有1天的結(jié)算系統(tǒng)培訓,所以這很難做到全面掌握。通過多方面的培訓,結(jié)算人員可以全方位應對不同的客戶,面對不同的案例盡早發(fā)現(xiàn)壞賬的潛在危險,將損失降低到最低。

總之,在市場競爭日益激烈的今天,應收帳款在企業(yè)財務結(jié)算中的重要程度越來越引起人們的關(guān)注。筆者認為,不論是跨國公司,還是內(nèi)地公司,必須有適合自己國情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,確保產(chǎn)品銷售和應收賬款的及時回收,以最大限度地降低市場風險,提高企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻:

1.李莉.我國應收賬款證券化的可行性分析[J].審計與理財.2006,4:14-16.2.馬成林.談當前應收賬款管理中存在的問題和對策[J].特區(qū)經(jīng)濟,2007,3:80-82

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第三篇：應收賬款管理對策研究___

題

目

應 收 賬 款 管 理 對 策 研

究

目

錄

內(nèi)容摘要-------------------------1

一、應收賬款產(chǎn)生的原因-----------1

二、應收賬款的風險---------------1

三、應收賬款在管理中存在的問題---2

四、應收賬款管理對策研究---------2

五、考文獻-------------------------5

應收賬款管理對策研究

內(nèi)容提要：

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等業(yè)務而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。同時，應收賬款又是許多企業(yè)財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

關(guān)鍵詞：應收賬款 風險 管理 對策

引：本文通過應收賬款產(chǎn)生的原因及風險，在管理中存在的問題，應收賬款的管理四個方面的分析，論述了加強應收賬款的管理重要性，管好應收賬款就能減少壞賬，盤活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營邁上一個新臺階。

一、應收帳款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴大商業(yè)規(guī)模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應收賬款。

（二）擴大企業(yè)經(jīng)營收入的手段

只要是購買方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務，這樣一方面擴大了企業(yè)的銷售收入，另一方面也給購貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見。

二、應收賬款的風險

（一）信用風險導致的應收賬款風險

應收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身充滿了不確定性。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來回收應收賬款存在的風險。企業(yè)經(jīng)營的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴格的信用的標準，仍然難免部分應收賬款收不回來，從而發(fā)生壞賬。

（二）巨額應收賬款帶來的資金周轉(zhuǎn)風險

應收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占有較大比重，對企業(yè)的營運資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應收賬款，即使企業(yè)的營運資金非常充裕，但是因為沒有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說信用風險是來自購買方的風險，那么資金周轉(zhuǎn)風險則是來自企業(yè)自身的風險。應收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時，也增加了應收賬款資金的機會成本，同時壞賬風險隨之增加，在企業(yè)目前的信用標準下可能導致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷帶來利益和可能發(fā)生的損失之間進行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應收賬款的水平。

三、應收賬款在管理中存在的問題

（一）在賒銷前存在的問題

企業(yè)為了擴大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采用的一種收款政策，無論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來。但是企業(yè)在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性。我國的市場經(jīng)濟正處于初級階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷以及確定折扣政策時必須考慮各個方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進行賒銷。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營者并沒有把注意力放在對客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒有派有關(guān)人員展開調(diào)查就同客戶進行商業(yè)往來，這樣做會出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴大，但是利潤并沒有隨之有所提升。另外，盲目進行賒銷也容易導致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴大銷售，給予對方折扣，并不一定會為企業(yè)帶來應有的利潤，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴重的情況下企業(yè)很可給拖垮。

（二）相關(guān)職能部門的責任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場、開拓市場、占有市場進而提高市場占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確。

（三）企業(yè)的經(jīng)營觀念落后，盲目追求收入、利潤，提高產(chǎn)品的市場占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ毩㈤_拓市場、占據(jù)市場的意識，為了擴大銷售，完成任務，盲目地通過賒銷去爭奪市場，使其不

能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費。

（四）企業(yè)風險意識低，缺乏足夠的風險防范思想

企業(yè)在進入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調(diào)查，對風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風險等一系列的問題。還有一種情況就是，在基本建設領域，施工單位為了中標，而建設單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應收賬款管理對策研究

（一）建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度

為了加強應收賬款的管理，大中型企業(yè)應根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務總監(jiān)領導，是銷售部門和財務部門的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。

企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營活動中認真執(zhí)行，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（二）建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價

客戶既是企業(yè)最大的財富來源，也是最在的風險來源，做好客戶資信調(diào)查是加強應收賬款管理的基本工作。現(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽等進行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務報表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對不同資信客戶不同對待，根據(jù)設定的信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與指標值進行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以便于企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果。

（三）實施具體的信用標準

信用標準是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時收回貨款，減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時收款縮短平均收款期而向債務人提供的債務扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機關(guān)仲裁解決、上訴司法機關(guān)，加強司法執(zhí)行力度，還可通過“債轉(zhuǎn)股”，將應收賬款置換為股權(quán)；通過資產(chǎn)置換，將應收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設立清欠應收賬款公司實現(xiàn)債權(quán)人和債務雙贏；通過應收賬款證券化融資。

（五）加強財務基礎工作，設置規(guī)范的應收賬款賬戶

為加強應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷合同登記應收賬款檔案，詳細、序時記載應收賬款產(chǎn)生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡信息。通過專人負責應收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，防止壞賬風險。

（六）建立壞賬準備金制度，提高企業(yè)承擔壞賬風險的能力

商業(yè)信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經(jīng)濟中不可忽視的現(xiàn)實問題。近年來壞賬損失日趨嚴重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備金制度。這樣，資產(chǎn)負債表上反映的是應收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應收賬款實際占用資金接近實際，避免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，促進企業(yè)及時處理應收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

（七）發(fā)揮會計監(jiān)督作用，及時掌握應收賬款的變化情況

應收賬款形成以后，相關(guān)責任人應定期與債務方對賬，動態(tài)掌握客戶情況，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認，以防止“清欠”人員與債務有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務方確認“應收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求。

一般來說，應收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應定期進行賬齡分析，并密切關(guān)注應收賬款的回收情況，根據(jù)時間長短、金額大小排隊，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失，正確計量應收賬款價值，還應制定“應收賬款”占全部流動資金情況表等。分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時，對尚未過期的應收賬也不應放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。

（八）制定應收賬款回收責任制

為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應嚴格實行貨款回收與銷售責任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴密，責任到人。同時，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到資金收回全過程負責，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。

結(jié)論

應收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應收賬款上墊支的流動資金，提高成本費用利潤率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動資金用于生產(chǎn)。應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應在健全信用政策管理和加強內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

參考文獻

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第四篇：企業(yè)應收賬款管理問題及對策探討

企業(yè)應收賬款管理問題及對策探討

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展及信用銷售的逐步推出，企業(yè)的應收賬款數(shù)額也隨之增大，對其如何管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中面臨的重要問題。目前，大部分企業(yè)應收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹、長期不對賬或?qū)~不清，沒有進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及其原因，并提出改進建議，以期為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助。

【關(guān)鍵詞】應收賬款管理；信用政策

一、企業(yè)應收賬款管理概述

1.應收賬款管理的主要內(nèi)容

雖然信用銷售能夠擴大銷量，提高市場占有率，給企業(yè)帶來收益，但也因為產(chǎn)生的應收賬款可能在管理成本、機會成本、壞賬損失等方面給企業(yè)帶來風險。其不僅會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，還會使企業(yè)經(jīng)營狀況更加惡化。因此，應收賬款管理的主要內(nèi)容有：①根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)有的實際情況和當前所處的市場經(jīng)濟環(huán)境，制定信用政策。②嚴格信審流程，審查客戶資信狀況。③加強應收賬款的日常監(jiān)督管理與分析，采取切實有效的措施，合理保證應收賬款及時足額收回。④對于那些確實無法收回的應收賬款而形成的壞賬損失，財務上建立壞賬準備金制度。

2.應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標是采用適當?shù)?、科學的、合理的信用銷售政策，保持企業(yè)經(jīng)營的效益性和資產(chǎn)的流動性的平衡，最終達到企業(yè)利潤最大化的目的。即：在加強流動性管理，促使應收賬款盡快收回的同時還要講求效益性。既提高銷售收入，又降低持有成本。

二、應收賬款管理存在的問題

1.追求利潤最大化導致信用銷售數(shù)額增大

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)都把追求商業(yè)利潤作為經(jīng)營目標，過分重視經(jīng)濟利益的流入，過度使用賒銷的方式來擴大銷售，以提高市場占有率。其為了占領市場、擴大產(chǎn)品銷售額，未對客戶的資信程度作調(diào)查，大量的盲目賒銷，導致應收賬款數(shù)額居高不下、逾期欠款過多使得企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈，給企業(yè)經(jīng)營帶來風險。

2.企業(yè)制度不完善，責任落實不到位

部分企業(yè)會計監(jiān)督失效，沒有設定應收賬款回籠率指標及警戒線。同時，缺少相應的考核制度，部門間沒有及時協(xié)調(diào)。企業(yè)對于逾期未還的應收帳款沒有明確落實催收責任人，銷售部門的人員只關(guān)注銷售，不關(guān)心賬款的清收。財務部門人員只重視財務記賬、財務核算、做報表，不管催賬清收。具體表現(xiàn)為：

（1）內(nèi)部激勵機制與約束機制不健全。銷售人員基于個人利益，大量采取分期、回扣等手段銷售商品，使應收賬款增加。由于企業(yè)既沒有要求銷售經(jīng)辦人員全程負責追款，又沒有明確落實應收賬款回收的監(jiān)督部門，從而造成企業(yè)雖然銷量大增、銷售額很高，但企業(yè)經(jīng)營效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷售合同簽訂時沒有統(tǒng)一規(guī)范的標準，信用條件的制定也未從企業(yè)及客戶的實際情況出發(fā)，導致了難以收回應收賬款的現(xiàn)象。

（2）內(nèi)部控制不嚴，催收工作不力。企業(yè)對與已發(fā)生的應收賬款長時間不對賬、不及時清算，經(jīng)辦人員互相推諉、態(tài)度消極，導致應收賬款被拖欠的時間更久，收回的可能性降低。

3.對賒銷客戶缺少信用管理

對客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調(diào)查及缺乏科學、系統(tǒng)的信用風險評估，沒有從信譽程度的高低、資金實力的大小、財務狀況的好壞等方面進行科學的分析，沒有針對不同信用評級的客戶制定不同的差異化賒銷策略，急于將貨物賒銷出去，導致企業(yè)大量資金被占用，產(chǎn)生極高的壞賬損失，最終使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，陷入資金鏈斷裂的財務危機。

4.應收賬款管理側(cè)重于事后控制

電話催收、上門追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業(yè)處于被動局面。這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

5.企業(yè)法律保護和風險意識薄弱

在現(xiàn)階段，買方掌握市場話語的主導權(quán)。許多企業(yè)為了維護客戶關(guān)系、保有一定量的客戶資源，不愿采用法律手段維護自己的合法權(quán)益。因此造成企業(yè)之間的經(jīng)營結(jié)算資金互相占用，導致企業(yè)陷深陷債務鏈，形成惡性循環(huán)。

三、應收賬款管理的注意事項

1.要做到事前、事中控制

應收賬款管理應重點做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定合適的信用標準，設定合理的信用條件、計算恰當?shù)男庞妙~度，從而制定確實可行的信用政策。②對客戶的資信狀況做深入細致全面的調(diào)查以評估風險，同時建立客戶信用資料檔案。③建立賒銷審計制度。事前、事中控制是防止應收賬款形成呆死賬的必不可少的環(huán)節(jié)。

2.建立嚴格的內(nèi)部審批及內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立嚴格的內(nèi)部審批和內(nèi)部控制制度，對賒銷業(yè)務要規(guī)范業(yè)務流程，嚴格審批。一方面選用有責任心、高素質(zhì)的人員充實到銷售隊伍中，并加強對他們風險意識的培育；另一方面；對所有涉及到的相關(guān)業(yè)務部門都應建立業(yè)務監(jiān)督及約束機制，從而防范逾期風險，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標

企業(yè)應落實崗位責任制，制定業(yè)務經(jīng)辦人員負責制。在未回收清理完應收賬款前，責任人不能調(diào)離原崗位，對于造成壞賬損失的，還應對經(jīng)辦責任人進行處罰，同時將應收款資金回籠率納入考核指標中，使各部門責任人做到恪盡職守，提高應收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應收賬款管理制度

1.確定恰當?shù)男庞脴藴?/p>

企業(yè)應當在擴大銷售量、增強市場競爭力，及降低違約風險、并且節(jié)約催收費用這兩方面之間選擇一個恰當?shù)男庞脴藴?，使收益與成本的關(guān)系對稱，從而降低應收賬款的風險。重點應考慮3個基本因素：

（1）市場競爭中同行業(yè)對手的情況。面對激烈的市場競爭，要時刻把握競爭中的主動性，爭取優(yōu)勢地位。企業(yè)要知己知彼，根據(jù)競爭對手的實力狀況，采取相應的信用標準。

（2）企業(yè)對于產(chǎn)生的逾期違約風險的承受能力的強弱。企業(yè)的抗風險能力強，就可以選擇較優(yōu)惠的信用標準來爭取客戶，擴大銷售規(guī)模。反之，如果企業(yè)抗風險能力較弱，就只能采用嚴格的信用標準，盡可能降低違約風險。

（3）客戶的資信程度。企業(yè)要設定合理的、量化的信用等級評價標準，對客戶的拒付風險提前做出準確的判斷。對客戶的資信程度進行深入細致的全面調(diào)查并加以分析，在此基礎上，客觀的評判客戶的信用等級，決定是否給與信用優(yōu)惠。

2.實施的信用條件要具體

企業(yè)從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優(yōu)惠時，要明確具體的信用條件，對信用期限、付款時間及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣、違約責任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當有客戶拖欠或拒付貨款時，企業(yè)應首先研究分析目前采用的信用政策及標準是否適當，信用審批制度是否落實到位，然后再重新調(diào)查違約客戶的資信等級，進行再評判。對于之前信用記錄正常良好的客戶，先電話短信催收，再派人上門面對面地溝通協(xié)商，爭取在維護雙方業(yè)務關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠問題。對于品質(zhì)惡劣、惡意拖欠的客戶不再對其賒銷，并加緊催收。如催收無果，則應采用法律手段去法院起訴。

4.加強日常管理

對應收賬款的日常管理，有4個方面的工作要做好：一是各部門人員應分工合理、職責明確；二是對企業(yè)賒銷業(yè)務的授權(quán)審批和控制流程要加強；三是建立壞賬準備金制度，及時對信用銷售業(yè)務進行賬務處理；四是加強催收清欠管理，落實責任制。

5.建立信用報告制度

定期和不定期召開不同層次及部門的信用報告會議，例如召開信用部門的內(nèi)部會議，反映其部門的運作情況，過去的工作業(yè)績和后期的工作計劃；召開信用和業(yè)務部門的聯(lián)席會議，分析和評價大客戶的信用風險以及目前的高?？蛻?，對逾期賬款和超支信用額度進行分析，收集新的客戶信用資料等：召開最高管理當局或財務主管會議，報告現(xiàn)階段信用控制的運行狀況及遇到的困難，執(zhí)行企業(yè)信用政策的情況和改進措施，進行信用風險再預測。以便于企業(yè)及時掌握應收賬款情況，將信用風險降到最低。

五、結(jié)語

如果企業(yè)采用合理的信用銷售政策，嚴格執(zhí)行內(nèi)部審批及控制制度，對賒銷業(yè)務進行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵機制，那么企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性就會降到最低，從而可以加快企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

注釋：

①李心合《.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中的八大難題與對策》[J].《財務與會計》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財務管理體制初探》[J].《企業(yè)導報》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀以來我國內(nèi)部控制研究主題及述評―基于2000年到2010年《會計研究》等國內(nèi)主要七種期刊的分析》[J].《會計研究》2011（11）： 57 ～65

參考文獻：

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[4] 吳慶飛.A公司應收賬款管理之研究[D].大連理工大學碩士論文，2010.10.

第五篇：中小企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 某科技公司人力資源會計實踐的困境及對策研究 2 我國建筑工程項目成本控制的研究 營業(yè)稅改征增值稅對廣告業(yè)的影響及建議 某生物科技公司現(xiàn)金流管理中的風險及對策探析 股權(quán)分置改革對上市公司盈利能力影響研究——以三一重工為例 6 我國中小企業(yè)財務控制初探 論公允價值在我國運用中存在的問題及對策 8 房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問題及對策研究 9 淺談公允價值在投資性房地產(chǎn)中的運用 10 環(huán)境審計風險及其控制研究 11 企業(yè)擔保業(yè)務的內(nèi)部會計控制 基于有效市場理論的上市公司會計信息披露及治理 13 銀行信貸業(yè)務的企業(yè)報表分析 企業(yè)競爭戰(zhàn)略和盈利模式演變的研究——以安踏為例 15 銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的影響 16 公允價值計量與盈利預測 xx電氣公司成本控制途徑研究 18 連鎖企業(yè)存在的問題及對策研究 19 會計信息質(zhì)量評價體系探析 論中小企業(yè)融資存在的問題及對策 我國中小企業(yè)民間融資中存在的問題及對策 22 制造業(yè)物流成本問題研究 我國醫(yī)藥類上市公司資產(chǎn)減值會計問題研究 24 某公司籌資的創(chuàng)新設計 網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 26 華為公司激勵機制在內(nèi)部控制中的運用研究 27 基于顧客價值理論的某連鎖酒店成本管理研究 28 金融超市的發(fā)展模式研究 土地增值稅對我國房地產(chǎn)市場的影響分析 資產(chǎn)減值準則的變化對中國上市公司利潤的影響 31 海爾存貨管理方法研究

衍生金融工具會計處理問題研究 33 我國上市公司股票期權(quán)會計問題研究 34 關(guān)于環(huán)境管理會計應用的探討

某藥業(yè)公司財務危機的成因及治理對策研究

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本控制研究 某電子公司應收款項的管理研究 上市公司擔保信息披露研究

應收賬款風險防范探析——以國美電器控股有限公司為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國網(wǎng)絡公司盈利模式研究——以淘寶網(wǎng)為例 中小企業(yè)民間融資的SWOT分析—以某公司為例 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理研究

探討加強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施 上市公司利潤操縱行為分析及其防范

基于公司治理的上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某紡織品公司存貨管理現(xiàn)狀的調(diào)查與分析 淺析我國房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的償債能力 乳制品行業(yè)上市公司核心競爭力分析 戰(zhàn)略導向的企業(yè)預算管理研究

基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)融資戰(zhàn)略選擇 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中小企業(yè)融資現(xiàn)狀、成因及應對策略 基于戰(zhàn)略導向的中小企業(yè)績效評價研究

企業(yè)財務風險評價體系構(gòu)建研究——以某公司為例 在新會計準則下對公允價值應用問題的探析 中國銀行的風險管理研究

中國動漫產(chǎn)業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 個人所得稅納稅籌劃問題探討 企業(yè)社會責任信息披露效應研究 民營企業(yè)集團財務戰(zhàn)略探討

世紀聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 某化纖公司增值稅納稅籌劃問題研究 某公司實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制的研究

作業(yè)成本法在某公司成本核算中的應用研究 從企業(yè)安全性談償債能力分析

后經(jīng)濟危機時代商業(yè)銀行信貸風險管理研究 外貿(mào)企業(yè)財務風險及其防范

上市公司會計信息舞弊的成因分析 某科技公司融資問題研究

企業(yè)成本管理的分析與強化對策 某生物工程公司營運資金管理研究 某公司負債籌資的財務風險研究 金融危機下我國資產(chǎn)減值會計研究 新會計準則實施與會計職業(yè)判斷

企業(yè)應收賬款風險管理問題研究———以中小型企業(yè)為例

基于財務戰(zhàn)略的中小企業(yè)納稅籌劃研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制設計——以某服裝集團為例 82 xx公司基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財務風險管理研究 83 家電行業(yè)社會責任會計信息披露問題探討 84 我國科技型中小企業(yè)融資問題研究

知識密集型企業(yè)成本管理中存在的問題與應對措施——以xx公司為例 86 企業(yè)環(huán)境會計信息披露研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設計——以xx公司為例 88 企業(yè)戰(zhàn)略成本管理探討

我國上市公司股利分配政策的現(xiàn)狀及對策研究

會計信息系統(tǒng)下企業(yè)應對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的改進 91 xx公司內(nèi)部成本控制研究 92 會計誠信缺失的分析與對策

企業(yè)綠色經(jīng)營中的財務風險及其防范研究

房地產(chǎn)投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應用研究 95 資產(chǎn)負債觀在我國新會計準則中的應用 96 某塑料公司增值稅稅務籌劃方案設計

企業(yè)獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 98 審計主體在環(huán)境審計中的作用

中小制造型企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制研究——以某公司為例 100 服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設計——以某服裝廠為例 101 風險管理框架下內(nèi)部審計模式研究 102 知識經(jīng)濟對現(xiàn)代審計的影響及對策 103 某百貨公司促銷方式的稅收籌劃 104 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 105 我國中小企業(yè)融資機制研究 106 中小企業(yè)供應鏈融資方式研究 107 內(nèi)部控制有效性評價體系研究 108 某服飾公司成本控制的探討

Excel在酒店服務業(yè)會計中的應用研究 110 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 111 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 112 企業(yè)社會責任履行對價值影響分析

企業(yè)社會責任會計信息披露的問題和對策

信息化條件下會計內(nèi)部控制的創(chuàng)新——以xx公司為例 115 內(nèi)部控制與公司治理的鏈接與互動 116 某大學貸款風險的成因及防范對策 117 三一重工財務分析

公允價值在金融危機中的爭議與思考 119 關(guān)于我國注冊會計師職業(yè)責任保險的探討 120 基于平衡計分卡的某公司績效評價研究 121 淺析個人所得稅對縮小貧富差距的影響 122 新公共管理模式下政府財務信息披露的研究 123 人力資源會計有關(guān)問題的初步分析

期貨套期保值在財務風險管理中的應用

會計職業(yè)判斷在資產(chǎn)確認與計量中的運用—以無形資產(chǎn)為例 126 某啤酒公司生產(chǎn)成本管理的研究 127 某公司會計法治研究

某公司業(yè)務拓展融資方案設計

新會計準則對會計信息可靠性的影響 130 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 131 財務杠桿在房地產(chǎn)企業(yè)的作用研究 132 淺析房地產(chǎn)項目投資決策

有獎發(fā)票對防止餐飲業(yè)稅收流失的效益研究 134 低碳經(jīng)濟下某公司投資管理研究

家電制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制設計——以某公司為例

[畢業(yè)設計]asp.net+sql人工智能輔助教學網(wǎng)站的設計與開發(fā)(論文+程序)137 中小企業(yè)財務風險及其控制 138 企業(yè)責任會計研究

作業(yè)成本法在某醫(yī)藥公司的應用設計 140 第三方物流企業(yè)信用管理研究 141 某地紅十字會問題研究

上市公司盈利質(zhì)量的實證研究

順豐物流公司倉儲成本管理與控制研究 144 商譽處理的國際比較與借鑒

作業(yè)成本法在物流企業(yè)成本管理中的應用

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 147 中小企業(yè)應收賬款管理的問題及對策研究 148 我國會計信息質(zhì)量存在的問題及其解決對策 149 某公司營運資金管理問題研究 150 論股票籌資 151 費用資本化研究 152 資產(chǎn)減值與利潤操縱 153 住房抵押貸款證券化研究

154 基于生命周期的中小企業(yè)融資問題研究——以xx公司為例 155 某集團財務風險及其應對策略 156 上市公司會計信息質(zhì)量的研究

157 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風險分析及其對策研究 158 企業(yè)債務重組問題研究——以某公司為例 159 所得稅會計若干問題的探討-以某公司為例 160 論對會計誠信的研究

161 某公司財務危機預警系統(tǒng)設計

162 家族企業(yè)內(nèi)部控制的實證研究——以某公司為例 163 某工廠采購成本與倉儲成本的分析與控制

164 成本管理方法的理論評析及其在制造業(yè)的系統(tǒng)整合 165 我國上市公司財務舞弊與審計對策

166 企業(yè)內(nèi)部財務控制研究——xx公司全面預算管理分析與完善 167 電子商務對企業(yè)的影響

168 企業(yè)財務分析的原理及其應用

169 從“召回門”看豐田的內(nèi)部控制缺陷 170 內(nèi)部審計的增值作用探析

171 基于中小企業(yè)的全面預算管理問題的思考

172 我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤若干問題研究 173 人壽股利政策研究分析 174 淺析企業(yè)應收賬款的管理 175 小額貸款公司的監(jiān)管問題研究 176 企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因及對策 177 某生化公司內(nèi)部會計控制的研究 178 企業(yè)集團子公司業(yè)績考核問題研究

179 我國公允價值審計應用中面臨的問題和對策 180 上市公司固定資產(chǎn)減值問題研究—以某公司為例 181 某公司償債能力問題的研究

182 全面預算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例 183 沃爾瑪?shù)墓溛锪鞴芾硌芯?/p>

184 某公司有機蔬菜項目的財務可行性研究 185 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究 186 中國石化經(jīng)營狀況的分析

187 淺談上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題及對策 188 某冶金制造公司的預算管理問題研究 189 青島海信電器股份有限公司綜合財務分析 190 科技型中小企業(yè)融資問題研究

191 酒店餐飲業(yè)采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 192 上市公司盈余管理研究

193 家庭理財規(guī)劃方案設計——以成熟型家庭為例 194 企業(yè)集團模式及其構(gòu)建研究

195 美的電器與格力電器財務戰(zhàn)略比較研究 196 東風汽車股份有限公司財務分析

197 會計網(wǎng)絡化對會計業(yè)務流程的影響研究——以某公司為例 198 企業(yè)并購中的財務風險分析——基于海爾集團的并購案例研究 199 作業(yè)成本法在柳州鋼鐵股份有限公司的應用研究 200 余姚市創(chuàng)華塑料有限公司財務分析報告