第一篇：面向新農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)的村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計模式的研究

面向新農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)的村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計模式的研究

摘要：長期以來，農(nóng)村經(jīng)濟幾乎是各種經(jīng)濟監(jiān)督的盲區(qū)，對村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任開展的審計工作剛剛起步，當(dāng)前村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的基本運行模式存在一定的弊端，不適應(yīng)我國現(xiàn)階段村級組織機構(gòu)狀況及農(nóng)村經(jīng)濟管理體制，影響了村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)期效果。成立村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組、設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計服務(wù)所或者農(nóng)村審計分局等專門的審計機構(gòu)和構(gòu)建市(縣)與鎮(zhèn)(區(qū))的村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計網(wǎng)絡(luò)等審計模式將有利于充分發(fā)揮村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，為新農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

關(guān)鍵詞：村級組織負責(zé)人；經(jīng)濟責(zé)任；審計模式；新農(nóng)村經(jīng)濟

中圖分類號：f324 文獻標(biāo)識碼：a

一、新農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)與村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)系

新農(nóng)村，是指在社會主義制度下，反映一定時期農(nóng)村社會以經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)，以社會全面進步為標(biāo)志的社會狀態(tài)。其主要特點是：生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、鄉(xiāng)風(fēng)文明、村容整潔、管理民主。具體而言，所謂新農(nóng)村包括五個方面，即新房舍、新設(shè)施、新環(huán)境、新農(nóng)民、新風(fēng)尚。推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)是一項長期而繁重的歷史任務(wù)，必須堅持以發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟為中心。

經(jīng)濟責(zé)任審計，是指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進行的一種審計活動，即通常所說的任期經(jīng)濟責(zé)任審計或者離任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計是在改革開放過程中形成的一種審計制度，是從我國國情出發(fā)推行的一項強化干部管理和監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。

村級組織負責(zé)人是中國行政管理過程中的最后一個環(huán)節(jié)，也是涉及人群最大的一個環(huán)節(jié)。村級組織負責(zé)人的工作面對廣大農(nóng)民，其行為好壞直接影響農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。從現(xiàn)實來看，隨著城鎮(zhèn)化進程的加快和集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大，農(nóng)村集體經(jīng)濟狀況越來越好，村級組織負責(zé)人的權(quán)力越來越大。一旦這種權(quán)力得不到有效的制約和監(jiān)督，就會造成貪污腐敗。多年以來，由于受體制的束縛，農(nóng)村經(jīng)濟幾乎是各種經(jīng)濟監(jiān)督的盲區(qū)，這也是農(nóng)村各種經(jīng)濟問題、各種經(jīng)濟矛盾日益加深的一個重要原因。

村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象是村黨支部書記、村民委員會主任或負責(zé)主持全面工作的村兩委其他負責(zé)人。對村民組織負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，《中華人民共和國審計法》沒有相應(yīng)的規(guī)定。但從近年各地村級集體經(jīng)濟的發(fā)展情況來看，盡管村務(wù)公開、村級民主理財已普遍推行，也取得了一定的成效，但對于村級民主決策和村級組織主要負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任等情況，廣大群眾還是了解甚少，民主理財更缺乏有效地監(jiān)督，而上級黨組織對此也缺乏客觀、綜合地評價依據(jù)。新農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)工作需要民主和透明化，依法加強對村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、我國現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟管理體制農(nóng)村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計模式

(一)我國現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟管理體制

我國現(xiàn)行農(nóng)村經(jīng)濟管理體制是村財民理鄉(xiāng)代管。農(nóng)村經(jīng)濟由農(nóng)村經(jīng)濟組織成員大會選出代表組成民主理財組織進行監(jiān)督管理，鄉(xiāng)經(jīng)管中心負責(zé)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督。村集體經(jīng)濟組織要定期公布財務(wù)賬目，接受村級集體經(jīng)濟組織成員的監(jiān)督。

(二)我國現(xiàn)階段村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計模式

目前，由于各地體制、機構(gòu)設(shè)置、編制等情況各不相同，開展村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的模式也不盡相同。通過調(diào)研，筆者認為，從組織實施形式上，村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計大致分為以下四種模式： 由市、縣(區(qū))委、政府領(lǐng)導(dǎo)同志直接安排或組織部門書面委托，由市、縣(區(qū))審計機關(guān)牽頭，財政、農(nóng)業(yè)等部門配合，對村級組織負責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府或辦事處黨委委托，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處財政所、農(nóng)經(jīng)站和審計所等職能機構(gòu)實施村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。由市、縣(區(qū))紀檢委、農(nóng)業(yè)局、監(jiān)察局、信訪辦、糾風(fēng)辦等部門根據(jù)工作需要臨時安排，或適時委托當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)參與對村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，或委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟管理監(jiān)督機構(gòu)實施村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。將村級組織負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況納入日常監(jiān)督。有些地方為規(guī)范村級財務(wù)公開，推進民主理財措施，對村級財務(wù)先后實行了村賬鄉(xiāng)管、村賬鄉(xiāng)監(jiān)，村級民主理財小組管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站集中記賬等不同的管理形式。另有一些市、縣(區(qū))的部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處設(shè)立有審計所或農(nóng)經(jīng)站，按照本級黨委、政府的工作安排每年開展村級財務(wù)收支審計。

三、當(dāng)前村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計模式的弊端

依據(jù)農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦下發(fā)的《關(guān)于做好村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計的通知》(農(nóng)經(jīng)辦[2005]12號)規(guī)定，村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計由農(nóng)村經(jīng)營管理站負責(zé)組織實施，沒有設(shè)農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府安排農(nóng)業(yè)服務(wù)中心組織實施。其工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負責(zé)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)由農(nóng)經(jīng)站直接實施。

但是，從實踐情況看，村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作缺乏計劃性、穩(wěn)定性和統(tǒng)一性，更缺乏獨立性和權(quán)威性。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在機構(gòu)改革中被撤并，有關(guān)工作人員移崗；部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站由于編制原因，造成人員不穩(wěn)定，經(jīng)費無保障；部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊&&這些都是阻礙村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效開展的客觀因素。

另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站等機構(gòu)沒有主體執(zhí)法資格，同時對村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任進行追究缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，導(dǎo)致對違反財經(jīng)紀律的村級組織負責(zé)人用黨、政紀處理難以達到和國家公職人員相同的處理效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站向司法等機關(guān)移交的村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的行政案件，往往以違法違紀問題界定不清或達不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不予立案，導(dǎo)致問題長期無法解決。由于沒有相關(guān)的法律作為依據(jù)追究其責(zé)任，難以采取實質(zhì)性措施對違反財經(jīng)紀律的村級組織負責(zé)人處罰并促其整改。

在尚未設(shè)立或者已經(jīng)撤并鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站的地方，村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作只好由審計機關(guān)承擔(dān)。然而，經(jīng)濟責(zé)任審計是受托審計，在國家現(xiàn)行的法律法規(guī)中，并沒有為審計機關(guān)明確村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計這一職能。如果委托審計機關(guān)實施村級組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)該由哪個部門委托、審計報告應(yīng)該向哪個部門報送，審計結(jié)果應(yīng)該如何利用等等，均未明確。在這種情況下，審計機關(guān)應(yīng)該擔(dān)任什么角色?在工作中應(yīng)當(dāng)如何定位和操作?基層審計機關(guān)很難把握和操作。

第二篇：某醫(yī)院負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計

某醫(yī)院負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計

一、基本情況

2014年，根據(jù)T市市委組織部、市審計局聯(lián)合發(fā)布的《經(jīng)濟責(zé)任審計對象分類管理辦法》，T市Z醫(yī)院作為A類單位要求任中必審，離任必審。當(dāng)年，T市Z醫(yī)院院長的離任審計項目納入審計機關(guān)審計計劃組織實施。旨在通過審計，客觀公正、實事求是地反映和評價院長任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況，揭示該醫(yī)院在執(zhí)行國家經(jīng)濟政策、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行、重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支等方面可能存在的問題或不足，提出改進意見和建議，促進健全內(nèi)控制度，完善決策機制，推進領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)，為黨委政府和組織部門監(jiān)督考核使用干部提供參考依據(jù)。

審計組由4人組成，1人為組長，1人為主審，2人為成員。審計實施時間為2014年4月中旬至5月中旬。審計時間范圍主要為2012年1月至2013年12月。審計總體內(nèi)容為Z醫(yī)院財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益性。

二、審計過程、方法及成果

（一）基本思路

根據(jù)中央兩辦規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實際，審計確定以下重點內(nèi)容和基本思路：

一是任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況及貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟法律工作方針政策情況。

重點審查任職期間提出的工作發(fā)展思路、措施及其執(zhí)行情況和效果，單位核心業(yè)務(wù)工作發(fā)展?fàn)顩r，取得的重大突出業(yè)績及其社會影響，地方黨委和政府、上級主管部門規(guī)定的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況。

二是重大經(jīng)濟決策制度建立健全和執(zhí)行情況。

重點審查是否建立健全了“三重一大”等經(jīng)濟決策管理制度。了解醫(yī)院重大預(yù)算分配管理事項、重大基本建設(shè)項目、重大對外投資項目、重大國有資產(chǎn)處置事項等重大經(jīng)濟決策事項的數(shù)量和涉及金額并進行抽查。

三是預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支真實、合法和效益情況。

重點審查有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、擅自設(shè)立資金賬戶和科室私設(shè)“小金庫”、公款私存等問題。執(zhí)行縣級公立醫(yī)院醫(yī)藥價格改革政策情況，有無未經(jīng)批準(zhǔn)自行收費，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超時限收費等情況；有無擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移支出，擠占挪用項目資金等問題；是否存在職工薪酬與藥品、檢查收入掛鉤現(xiàn)象；有無在往來科目列收列支，應(yīng)收款中有無個人長期借款；應(yīng)付款中有無長期債務(wù)等；固定資產(chǎn)是否賬實相符，重大資產(chǎn)采購是否招標(biāo)或進行政府采購，資產(chǎn)處置行為是否履行規(guī)定程序等。

四是內(nèi)部管理情況。

重點審查內(nèi)部管理制度的建立健全和執(zhí)行情況，重點關(guān)注預(yù)算、財務(wù)、資產(chǎn)、物資采購、業(yè)務(wù)等管理制度的建立情況，并對有關(guān)制度的執(zhí)行情況進行抽查測試。

五是履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)和個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

重點審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉潔從政規(guī)定情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有無經(jīng)濟問題；在審計職權(quán)范圍內(nèi)，對與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報等事項進行核實；

六是以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。

（二）取得的主要資料

1.綜合資料。如：單位“三定方案”、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間領(lǐng)導(dǎo)班子成員職責(zé)分工等文件，AH省公立醫(yī)院改革相關(guān)政策文件或規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部控制制度和有關(guān)議事規(guī)則，黨組會議、辦公會議、等會議記錄或紀要；

2.相關(guān)規(guī)章或制度。如：衛(wèi)生部等七部委聯(lián)合下發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)藥品集中采購工作規(guī)范》，AH省《關(guān)于進一步規(guī)范縣級公立醫(yī)院藥品集中采購的通知》, AH省《關(guān)于進一步規(guī)范定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療保險服務(wù)有關(guān)問題的意見》以及其他醫(yī)療保險相關(guān)文件、制度，《AH省醫(yī)療價格目錄表》等；

3.業(yè)務(wù)資料。如：醫(yī)院與藥品配送企業(yè)簽訂的合同，醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)資料、采購合同、付款憑證等，重要建設(shè)項目立項、招投標(biāo)、付款等資料；

4.財務(wù)會計資料。如:任期內(nèi)財務(wù)收支賬、表、據(jù)，醫(yī)療收費票據(jù)，職工崗位薪酬、獎金發(fā)放依據(jù)和花名冊等資料，新增固定資產(chǎn)明細賬等資料，房屋租賃協(xié)議等資料；

5.電子資料。如：藥品賬簿分類和價格字典，藥品出、入庫單數(shù)據(jù)庫電子表，門診病人處方及診療費用數(shù)據(jù)庫明細表，住院病人費用數(shù)據(jù)庫明細表等資料，醫(yī)院自制藥劑品種清單等。

（三）審計步驟和方法

1.審前準(zhǔn)備階段。

審計組走訪了該院主管部門和相關(guān)單位，與部分科室主要負責(zé)人進行座談交流，實地查看相關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場，圍繞醫(yī)院管理體制和執(zhí)行的法律法規(guī)，機構(gòu)設(shè)置、職能和主要業(yè)務(wù)流程，財務(wù)收支基本情況，內(nèi)部控制制度，會計和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)情況這五個方面開展審前調(diào)查。在此基礎(chǔ)上編寫了實施方案，確定審計實施時間、范圍、重點以及審計組人員職責(zé)分工。

2.現(xiàn)場審計階段。

（1）關(guān)于任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任和單位事業(yè)發(fā)展情況。

梳理任職期間采取的具體措施，調(diào)閱工作總結(jié)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料、相關(guān)部門的檢查考核結(jié)果等資料，結(jié)合財務(wù)指標(biāo)分析醫(yī)院資產(chǎn)運營、成本管理、收支結(jié)構(gòu)及發(fā)展能力等情況，重點檢查和評價目標(biāo)責(zé)任制落實和完成情況。

（2）關(guān)于貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟法律工作方針政策情況。

一是運用計算機輔助審計從藥品入庫單中查詢藥品進價、銷價，檢查藥品進價的真實性；二是關(guān)注醫(yī)院藥品在醫(yī)改前有無按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)加價銷售，醫(yī)改后有無按規(guī)定實現(xiàn)零差率銷售；三是從門診和住院病人費用明細表中篩選銷售量排名靠前的藥品，與AH省醫(yī)藥集中采購平臺上的中標(biāo)目錄進行對比，判斷有無藥品標(biāo)外采購行為；四是根據(jù)醫(yī)院自制藥劑品種，結(jié)合財務(wù)門診收入，查找有無自制藥劑對外銷售情況；五是關(guān)注在提供醫(yī)療保險服務(wù)時，有無“掛床”住院行為；六是有無降低入院標(biāo)準(zhǔn)等行為。

（3）關(guān)于重大經(jīng)濟決策情況。

收集、查閱現(xiàn)行重大經(jīng)濟決策管理制度，梳理被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟決策事項，并抽查一定數(shù)量的事項，檢查和評價其總體情況，以及有關(guān)會議記錄和紀要是否完整。

（4）關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支真實、合法和效益情況。

一是對照收費目錄和醫(yī)改文件，抽查收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)，運用計算機輔助審計進行篩選、匯總，重點關(guān)注醫(yī)療收費合規(guī)性；二是在檢查收入、支出原始憑證的合規(guī)、合法性；三是抽取任職期間醫(yī)院建設(shè)或購置的重要醫(yī)療、辦公、交通設(shè)備等資產(chǎn)，檢查是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，是否履行政府采購、招投標(biāo)程序以及款項支付情況；四是結(jié)合內(nèi)部管理制度，抽查重點業(yè)務(wù)事項，檢查和評價制度是否得到有效執(zhí)行；

（5）關(guān)于履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)和個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

走訪紀檢監(jiān)察、組織人事等部門，了解掌握與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人相關(guān)的信訪和舉報事項。通過個別談話，組織問卷調(diào)查等方式，檢查和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；

（四）審計成果

1.審計查出問題

（1）藥品采購進行“二次議價”。2012年至2013年，該院通過“二次議價”等方式獲得藥品讓利（折扣）共*萬元；

（2）部分藥品未嚴格執(zhí)行零差率銷售政策。2013年一季度，該院5%葡萄糖注射液、0.9%氯化納注射液等少部分藥品未及時調(diào)低價格，未按中標(biāo)價零差率銷售；2012年至2013年，該院曼吉磁鐵、萬邦筆等少部分納入藥品管理的衛(wèi)生材料未按中標(biāo)價零差率銷售。

（3）少數(shù)藥品違規(guī)標(biāo)外采購。該院銷量靠前的蒲地藍消炎口服液、復(fù)方氯化鈉注射液等少數(shù)藥品非中標(biāo)藥品，也未進行網(wǎng)上備案。

（4）對少部分病人降低入院標(biāo)準(zhǔn)。該院存在將可在門診治療、或門診觀察治療的病人收治住院的降低入院標(biāo)準(zhǔn)行為。2012年至2013年，該院共有*名住院病人入院期間除藥品、檢查、理療、床位等費用外未發(fā)生過任何注射、輸液費用，有少數(shù)病人“掛床”現(xiàn)象明顯。

（5）存在違規(guī)收費行為。一是吸痰護理、一般專項護理、重癥監(jiān)護費等*項收費標(biāo)準(zhǔn)超過核定單價；高頻電刀、一次性硅膠吸痰管、等*項衛(wèi)生材料加價比例超出核定標(biāo)準(zhǔn)；二是新生兒洗澡、臍部護理、擔(dān)架服務(wù)費、陪護床等*項費用系自立收費項目；三是在收取注射、輸液、洗胃費用之外又收取了一次性輸液器、一次性采血器、一次性硅膠胃管費用，屬分解收費行為；四是部分門診常用醫(yī)療服務(wù)項目未按要求以單項內(nèi)容計價，而是用“治療費”、“體檢費”、“鑲牙費”等不規(guī)范統(tǒng)稱項目代替。

（6）部分財務(wù)收支原始憑證不合規(guī)。一是收取病歷費、婦檢費以手工填列的《業(yè)務(wù)收入?yún)R總?cè)請蟊怼纷鳛槭杖霊{證；二是收取農(nóng)機人員體檢費、批發(fā)尿素脂收入以已經(jīng)作廢的1996年版的《醫(yī)院門診醫(yī)藥費收據(jù)》作為收入憑證；三是支付職工除工資之外的部分獎金、薪酬，缺少個人簽字領(lǐng)款或銀行打卡發(fā)放的具體明細清單；四是醫(yī)院工會收取院財務(wù)撥付的工會經(jīng)費，仍使用已經(jīng)作廢的1988年版《AH省T縣行政事業(yè)性收費專用收款收據(jù)》。

（7）部分重要醫(yī)療設(shè)備未實行政府采購。本次審計對該院2012年至2013年新增固定資產(chǎn)中*項重要設(shè)備合計*萬元的采購管理情況進行了抽查，其中排隊叫號及自助打印系統(tǒng)等*項合計*萬元的設(shè)備采購均為該院自行招標(biāo)或集體研究以確認供貨單位。

（8）內(nèi)部管理制度不健全。根據(jù)該院提供的各項制度文件來看，***同志任期內(nèi)市*醫(yī)院業(yè)務(wù)管理制度較為完善，但財務(wù)管理制度尚未建立健全，僅提供了《工作餐管理制度》、《外出培訓(xùn)制度》。

2.審計成果

《審計結(jié)果報告》獲協(xié)管副市長批示。“醫(yī)院醫(yī)療收費和藥品管理的計算機審計方法”一文被《AH審計》雜志采用。市審計局下達《審計決定》將違規(guī)收費等****萬元收繳市財政。醫(yī)院采納審計建議，建立健全了一系列規(guī)章制度。本項目被評為滁州市審計系統(tǒng)2014表彰審計項目。

三、體會與啟示

（一）要重視審前培訓(xùn)和調(diào)查

醫(yī)院不同于其他事業(yè)單位，它有專用的會計制度和特殊的業(yè)務(wù)流程。在醫(yī)改實施過程中，也會涉及到許多政策問題。所以，加強審前培訓(xùn)和調(diào)查尤為重要。接受審計任務(wù)后，應(yīng)抽調(diào)骨干力量組成審計組。審計人員要集中學(xué)習(xí)相關(guān)會計制度、財務(wù)規(guī)則、醫(yī)療系統(tǒng)政策文件、醫(yī)藥價格改革的實施意見、相關(guān)法規(guī)規(guī)章、先進的審計經(jīng)驗等，做到心中有數(shù)，有的放矢。審計調(diào)查不能走過場，要充分了解醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置、職能和主要業(yè)務(wù)流程，醫(yī)院藥品集中采購工作規(guī)范、醫(yī)療保險服務(wù)相關(guān)制度等情況，要事先熟悉醫(yī)院財務(wù)收支基本情況，要收集醫(yī)院內(nèi)部控制制度，崗位績效管理辦法，還要了解會計和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)情況并采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）要提升計算機輔助審計水平

醫(yī)院審計重點之一是藥品價格和醫(yī)療收費情況，這兩部分內(nèi)容較多，數(shù)據(jù)量大，只能由計算機輔助審計完成。審計人員要按照審計方案，拓寬審計思路，把審計目的轉(zhuǎn)化為計算機查詢語言，來實現(xiàn)查詢、分析、匯總的目標(biāo)。審計過程中要集思廣益，分工協(xié)作，可參考上級部門組織或AO系統(tǒng)中的社保審計專家經(jīng)驗及方法?？梢韵葟纳贁?shù)門診、住院病人的收費流水中查找疑點，再以此為基礎(chǔ)擴大范圍查找全部違規(guī)行為。

（三）要加強審計現(xiàn)場審理

審計組成員既要按照分工各司其職，又要統(tǒng)籌管理，相互溝通和配合。要經(jīng)常召開審計小組會議，匯報工作進度和方案落實情況。審理人員在現(xiàn)場審理過程中，應(yīng)指出審計實施方案落實不到位、審計人員審計取證不充分等方面的問題。針對方案實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)或帶有普遍性、傾向性的問題要及時提醒審計組組長，并提出如何貫徹落實審計實施方案的具體意見。根據(jù)審理意見，審計組應(yīng)及時調(diào)整審計關(guān)注事項，完善審計取證并根據(jù)新的取證材料對原事實描述、審計定性進行修改，使得審計定性更為嚴謹、合理。

第三篇：學(xué)院企業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

學(xué)院企業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

第一條 為了加強對學(xué)校企業(yè)單位負責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任，促進企業(yè)負責(zé)人依法經(jīng)營和管理，保障企業(yè)資產(chǎn)的良好運營，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號）和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》（粵辦發(fā)[2000]19號）及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制訂本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱企業(yè)單位負責(zé)人，是指校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校所屬按企業(yè)化管理的經(jīng)濟實體的法定代表人。

第三條 本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責(zé)任，是指企業(yè)負責(zé)人任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指被審計者對所在企業(yè)的經(jīng)濟活動事項由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不善造成不良的經(jīng)濟效果或因監(jiān)督不力致使所在企業(yè)出現(xiàn)違法違紀問題應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

直接責(zé)任，是指被審計者因?qū)χ鞴艿慕?jīng)濟事項未履行或者未正確履行職責(zé)，管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益差應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

第四條 企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，包括企業(yè)負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計、任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)資產(chǎn)重組事項經(jīng)濟責(zé)任審計。

企業(yè)負責(zé)人任期屆滿、或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等事項時，應(yīng)當(dāng)進行審計。

企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時，應(yīng)當(dāng)進行審計。

第五條 學(xué)校企業(yè)單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，由學(xué)校決定或由組織或人事部門提請，學(xué)校審計處負責(zé)實施。

第六條 學(xué)校組織或人事部門于每年10月底前提出下一的任期經(jīng)濟責(zé)任審計初步計劃送審計處，經(jīng)協(xié)商列入審計項目計劃，報學(xué)校批準(zhǔn)并組織人員實施。因特殊情況臨時提請任期經(jīng)濟責(zé)任審計的，由組織或人事部門與審計處共同協(xié)商，報請學(xué)校批準(zhǔn)并組織實施。

第七條 企業(yè)單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計，原則上先審計，后離任。

第八條 實施企業(yè)單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)成立項目審計組，并可根據(jù)需要，聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。

第九條 實施企業(yè)單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況進行審計，分清企業(yè)負責(zé)人應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

實施審計應(yīng)當(dāng)對整個任期進行審計。任職時間較長的，應(yīng)以近期為主，但不少于審計兩個會計。對查出重大問題線索的，應(yīng)追溯以前。

第十條 企業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性，國有資產(chǎn)的安全完整、保值增值，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（二）企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置；

（三）企業(yè)對外擔(dān)保、融資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組情況；

（四）企業(yè)收益的分配情況；

（五）內(nèi)部控制制度是否健全及其執(zhí)行情況；

（六）其他需要審計的事項。

第十一條 審計組要在審計的基礎(chǔ)上，重點審查企業(yè)負責(zé)人在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況；遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)情況；有無侵占國家資產(chǎn)，違反財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀問題。分清負責(zé)人對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實，投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)問題應(yīng)負的責(zé)任。

第十二條 學(xué)校審計處應(yīng)按法定程序和本實施辦法的規(guī)定實施審計工作。

第十三條 實施審計3日前，審計處應(yīng)向被審計的企業(yè)負責(zé)人送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)單位。

第十四條 審計通知送達后，被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求，及時如實提供有關(guān)資料；被審計的企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送交審計組。

向?qū)徲嫿M提交的書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）本人職責(zé)范圍；

（二）本人任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況；

（三）本人在企業(yè)資金運作、經(jīng)營管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況；

（四）本人遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)以及與財務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況；

（五）其他需要說明的情況。

企業(yè)負責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所提供的書面材料的真實性、完整性作出承諾。

第十五條 對企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任和所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的審計評價，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負債、損益的真實性，企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實應(yīng)負的責(zé)任；

（二）企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的合法性，企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)嚴重違反國家財經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負的責(zé)任；

（三）企業(yè)經(jīng)營成果，企業(yè)負責(zé)人對未完成與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)應(yīng)負的責(zé)任；

（四）企業(yè)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行情況，企業(yè)負責(zé)人對經(jīng)營決策失誤、投資效益差和造成重大損失應(yīng)負的責(zé)任；

（五）與企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)經(jīng)濟管理水平低應(yīng)負的責(zé)任。

第十六條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬏幪峤粚徲媹蟾?。審計報告報送前，?yīng)征求被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)和本人的意見。被審計的企業(yè)負責(zé)人及所在企業(yè)自接到審計報告之日起7日內(nèi)，提出書面意見送交審計組；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

審計組提交的審計報告，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的范圍、重點、方式、方法；

（二）被審計的企業(yè)負責(zé)人的職責(zé)范圍和所在企業(yè)的基本情況；

（三）對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的審計評價意見和評價依據(jù)；

（四）對被審計的企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任的審計評價意見和評價依據(jù)；

（五）對被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為的定性、處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）對被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高效益的意見和建議。

第十七條 審計處在審定審計報告前，可先征詢組織、人事、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門的意見。

第十八條 審計處審定審計報告，對企業(yè)負責(zé)人本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，向?qū)W校提交企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送企業(yè)負責(zé)人管理部門和有關(guān)部門。

審計結(jié)果報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的范圍、重點和有關(guān)情況的說明；

（二）對被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的審計評價意見和評價依據(jù)；

（三）對被審計的企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任的審計評價意見和評價依據(jù)；

（四）對被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為的處理、處罰意見或結(jié)果。

對被審計的企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)違反財經(jīng)法律法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議。

第十九條 學(xué)校及組織或人事部門，應(yīng)將審計結(jié)果報告作為企業(yè)負責(zé)人調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀政紀處分的，由紀檢、監(jiān)察部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第二十條 紀檢、監(jiān)察和組織、人事部門在對企業(yè)負責(zé)人履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核中，要將審計情況列入責(zé)任考核的內(nèi)容，并同時進入其《廉政卷宗》。

第二十一條 實施企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的企業(yè)負責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙，其他部門、單位和個人不得干涉。

對下列行為之一的單位，審計處應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計法》及有關(guān)法律法規(guī)進行處理；對責(zé)任人建議學(xué)?；蚣o檢、監(jiān)察部門給予黨紀政紀或行政處分，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會議報表等資料；

（二）拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)；

（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；

（四）報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人證人。

第二十二條 審計處在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責(zé)解釋。

第四篇：經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化研究

經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化研究

摘 要 經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化是指運用百分量化打分的方法，考核被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況，作出不同檔次、客觀公正、直觀明了的審計綜合評價結(jié)論。

眾所周知，經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點和難點，也是產(chǎn)生矛盾的焦點。凡是參加過經(jīng)濟責(zé)任審計的審計人員，無不深刻體驗到經(jīng)濟責(zé)任評價的敏感性和復(fù)雜性。無疑，建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，實現(xiàn)審計評價的科學(xué)化就顯得尤為重要。它可以克服過去審計評價中存在的評價結(jié)論含糊不清、缺乏科學(xué)性的弊端。

從另一個角度講，沒有科學(xué)化，經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀公正及其作用的充分發(fā)揮就無從談起。河南省輝縣市審計局自2002年以來，采取百分量化評價的做法，根據(jù)評價內(nèi)容分項確定分數(shù)，依據(jù)審計結(jié)果確定得分，按照得分多少按優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個檔次進行審計綜合評價，在經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化方面進行了有益的探索。本課題的研究人員將輝縣市的初步做法分別在《中州審計》、《中國審計報》上介紹后，受到許多讀者的關(guān)注，我省的一些審計機關(guān)還組織有關(guān)人員前往輝縣市考察學(xué)習(xí)。輝縣市審計局在本課題研究成果的基礎(chǔ)上，進一步改進和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作，取得了可喜的成績，輝縣市于2004年底被審計署、監(jiān)察部、人事部等五部委評為全國經(jīng)濟責(zé)任審計工作先進單位。

本課題組結(jié)合該局的做法，通過進一步調(diào)研、論證，將被審計對象分為“四個類別”，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、部門(含審判機關(guān)和檢察機關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(辦事處)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長，組織審計理論工作者、專家、審計人員，分別對每一類被審計對象的經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容、指標(biāo)分值設(shè)置，進行了較為深入、廣泛的研究。

本課題報告主要包括序言（課題背景）、意義、原則、基本要求、評價指標(biāo)體系、指標(biāo)分值、結(jié)束語等5個部分，計28000多字。

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟責(zé)任 審計 評價 科學(xué) 研究

意 義

一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化有助于推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)化

一位哲人說過，一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化，也就談不上科學(xué)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價作為整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點、難點、焦點，如果能夠在科學(xué)化方面有所創(chuàng)新，取得突破，也必將有力地推動整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)化。其實，審計評價量化計分的這種做法，類似于我國目前的高考制度，盡管自1977年恢復(fù)高考20多年來，對高考制度要求改革的呼聲從來沒有停止過，但是一個不容否認的事實是：目前我國最公平、最科學(xué)的制度就是在分數(shù)面前人人平等、用分數(shù)“說話”的高考制度。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化有助于為當(dāng)?shù)攸h委、政府和組織、人事部門管理和使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)

如果經(jīng)濟責(zé)任審計評價不能做到科學(xué)化，經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀、公正就無從談起。許多地方的實踐證明，如果通過經(jīng)濟責(zé)任審計，不能夠為黨委、政府正確使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計就難以充分發(fā)揮作用，甚至?xí)テ浔緛硪饬x。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化有助于提高審計質(zhì)量，最大限度地降低和防范審計風(fēng)險

只有科學(xué)地進行審計評價，客觀公正地出具審計評價意見，才能最大限度地降低和防范審計風(fēng)險。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化有助于營造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的社會氛圍

經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化通過量化政績，可以使領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟責(zé)任的情況直觀、明了地反映出來，有助于促進領(lǐng)導(dǎo)干部以作為求地位，對浮夸虛報、“干部出數(shù)字、數(shù)字出干部”等弄虛作假行為起到遏制作用；同時，能促進干部廉潔自律，自覺遵守財經(jīng)法紀，從而在全社會營造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

原 則

一、重要性原則

唯物辯證法告訴我們，做任何事情都要抓主要矛盾和矛盾的主要方面。審計評價要有所側(cè)重，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財政財務(wù)收支中存在的重點的、關(guān)鍵性問題，如對性質(zhì)嚴重、情節(jié)惡劣和數(shù)額較大、影響范圍較廣的經(jīng)濟活動事項，重大經(jīng)濟事項的決策失誤或損失浪費等應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況應(yīng)作出重點評價，在設(shè)置評價指標(biāo)和分值時予以重點考慮。

二、客觀性原則

客觀性原則要求審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任評價時，屏棄個人好惡，杜絕感情用事，以審計的事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實的本來面貌對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出符合客觀實際的審計評價。

三、謹慎性原則

經(jīng)濟責(zé)任審計評價持有穩(wěn)健、謹慎態(tài)度，應(yīng)做到“四不評價”：審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的事項不評價；審計評價應(yīng)在審計范圍內(nèi)進行，審計未涉及或者不屬于審計范圍的事項不評價；審計評價應(yīng)根據(jù)審計查明的事實進行，審計證據(jù)不充分的事項不評價；審計評價應(yīng)按照審計準(zhǔn)則和財經(jīng)法規(guī)進行，責(zé)任不清或者沒有評價依據(jù)的事項不評價。同時，評價用語一定要準(zhǔn)確、規(guī)范，不得使用令人難以理解和容易產(chǎn)生歧義的語句，切忌粉飾性語言。

四、科學(xué)性原則

科學(xué)性原則要求對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的各項經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)分別根據(jù)其重要性，科學(xué)地設(shè)置一套經(jīng)濟責(zé)任審計評價量化指標(biāo)體系，并通過量化考核，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出科學(xué)的審計評價結(jié)論。

五、歷史性原則

歷史性的問題必須放在歷史的環(huán)境和條件下去認識，才能得出客觀公正的評價結(jié)論。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的認定和評價，也不能脫離當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟環(huán)境和歷史條件。否則，審計評價結(jié)論就失去了客觀性、公正性，更談不上科學(xué)性。歷史性原則要求運用歷史唯物主義的觀點，正確劃分“四個界限”：現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、故意違紀責(zé)任和行政干預(yù)違紀責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任。

六、統(tǒng)一性原則

在具體評價過程中，一是評價標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)要統(tǒng)一，堅持采用國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)或全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時注意對同一類型的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和同一類型的經(jīng)濟事項、問題，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進行審計評價；二是審計評價的范圍、內(nèi)容和審計的職責(zé)必須統(tǒng)一；三是局部利益與全局利益要統(tǒng)一，從經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的全局進行審計評價。

基本要求

一、根據(jù)國家審計準(zhǔn)則進行審計和評價

審計準(zhǔn)則是規(guī)范審計工作行為和衡量審計工作質(zhì)量的基本尺度。實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的前提所依據(jù)的數(shù)據(jù)和資料是真實的、全面的、可靠的，而嚴格按照審計準(zhǔn)則進行審計是確保審計質(zhì)量和審計評價所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料真實、可靠的關(guān)鍵。

二、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)和分值

經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的核心是科學(xué)、合理地確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和各項指標(biāo)的分值。但是，由于審計對象和審計內(nèi)容的不同，審計評價指標(biāo)不可能也不應(yīng)該一概而論。為此，應(yīng)結(jié)合被審計對象的不同，分別按“四個類別”，即部門(含審判機關(guān)和檢察機關(guān))企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及辦事處黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長，科學(xué)合理地設(shè)置評價指標(biāo)及其分值。

三、集體打分，確保評價結(jié)論客觀公正

為慎重起見，在對被審計對象進行打分時，應(yīng)召開由審計機構(gòu)中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部及審計組全體成員參加的審計業(yè)務(wù)會議，首先由審計組長匯報審計情況，提出對每項審計評價指標(biāo)扣分、加分的初步意見，然后會議成員各自發(fā)表意見，最后集體打分，減少人為因素的影響，以保證審計評價結(jié)論的公正性、公允性和科學(xué)性，最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險。

四、依據(jù)得分多少劃分檔次，進行審計綜合評價

綜合評價按百分制進行考核，根據(jù)評價內(nèi)容分項確定分數(shù)，依據(jù)審計結(jié)果確定得分，按照得分多少分優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個檔次進行綜合評價： 90分(含90分)以上的，為優(yōu)秀； 80分(含80分)至89分的，為良好； 60分(含60分)至79分的，為基本稱職； 60分以下的，為不稱職。

審計綜合評價結(jié)論一般表述為：經(jīng)審計，我們認為，XXX同志在XXX年XX月至XX年XX月?lián)蝀X職務(wù)期間，履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計綜合評價檔次為優(yōu)秀（或良好，或基本稱職，或不稱職）。

需要強調(diào)說明的是：如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政、財務(wù)收支中有嚴重違法違紀問題，不論得分多少均評價為不稱職。經(jīng)濟責(zé)任審計中如果發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部存在重大違法違紀問題，應(yīng)當(dāng)給予黨政紀處分的，建議由任免機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理；應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

評價內(nèi)容

根據(jù)中共中央、國務(wù)院“兩辦”關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的暫行規(guī)定，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任分為兩類：一是主管責(zé)任，二是直接責(zé)任。為此，在設(shè)置評價指標(biāo)及其分值時，對每一項指標(biāo)分值的設(shè)定應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的主管責(zé)任（包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任）為基礎(chǔ)進行設(shè)定，同時對其所承擔(dān)的直接責(zé)任事項進行加分或者扣分，對特殊問題作出特別規(guī)定。比如，被審計對象或其所在單位因違反財經(jīng)法規(guī)受到財政、稅務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門處理處罰，執(zhí)行處理處罰決定不到位的，或者提供的賬目不齊全，從其所得總分中酌情扣分；領(lǐng)導(dǎo)干部個人在廉潔自律方面或在財政財務(wù)收支中有嚴重違法違紀問題的，均評價為不稱職。

限于篇幅，僅將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價具體內(nèi)容和計分辦法介紹如下,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、部門、縣市長黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價具體內(nèi)容和計分辦法從略。

第一類別 企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)分值

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部（包括國有企業(yè)及國有控股企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位法人代表）審計評價的具體內(nèi)容有8項，總分為100分：

一、企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實情況（20分）1．企業(yè)資產(chǎn)基本真實、不真實的，扣1－3分； 2．企業(yè)資產(chǎn)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 3．企業(yè)負債基本真實、不真實的，扣l－3分； 4．企業(yè)負債不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 5．企業(yè)收入基本真實、不真實的，扣l－2分； 6．企業(yè)收入不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 7．企業(yè)成本費用基本真實、不真實的，扣l－3分； 8．應(yīng)繳納的各項稅金基本真實、不真實的，扣1－3分。

二、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況（15分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬、卡的，扣1－2分；

3．有自行處置資產(chǎn)、因管理不善造成國有資產(chǎn)流失、損失浪費的，扣1－5分； 4．國有資產(chǎn)嚴重流失的，扣1－6分； 5．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)凈值增加的，加5－7分。

三、企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況（15分）

1．決策程序不合法、不合規(guī)，超越職權(quán)決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費的，扣1－4分； 2．投資項目資金管理內(nèi)控制度基本健全、不健全，項目效益差的，扣1－3分； 3．未經(jīng)集體研究，處置企業(yè)資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失的，扣1－3分； 4．有其他違法違紀問題的，扣5分。

四、企業(yè)收益分配情況（10分）1．未按規(guī)定進行收益分配的，扣2分；

2．偷漏企業(yè)所得稅，占全年應(yīng)納稅額5％以下的，扣3分；占全年應(yīng)納稅額5％以上的，扣5分。

五、與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況（10分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．內(nèi)控制度監(jiān)督不力，造成嚴重后果的，扣1－8分。

六、企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況（10分）

1．企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負直接責(zé)任的，扣1－5分； 2．企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負主管責(zé)任的，扣1－3分； 3．企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，扣1－2分。

七、領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況（10分）1．在公務(wù)活動中違反廉政規(guī)定的，扣1分；

2．有涉嫌侵占公有資產(chǎn)行為、行賄受賄的，扣1－2分； 3．未按規(guī)定繳納個人所得稅的，扣1－2分；

4．任職期間利用職權(quán)進行信用擔(dān)保等為自己或他人謀取非法經(jīng)濟利益的，扣1－2分； 5．有其他違法違紀問題的，扣1－3分。

八、任期內(nèi)各項經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況(10分)1．經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1－6分。其中： 完成任務(wù)90%以上不足 100%的，扣 1分；完成任務(wù) 80%——89％的，扣 2分；完成任務(wù) 79％以下的，扣 3分； 2．完成的經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)基本真實、不真實的，扣1一2分； 3．完成的經(jīng)濟目標(biāo)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分。

說明：以上八項總分100分，對負有主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或管理責(zé)任）的按上述標(biāo)準(zhǔn)扣分，對負有直接責(zé)任的按上述標(biāo)準(zhǔn)的2倍扣分。每個分項得分最少為0分，最多得該項滿分。

第二類別 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)分值

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的具體內(nèi)容有9項，總分為100分：

一、本級財政預(yù)算執(zhí)行及決算結(jié)果情況（15分）（具體項目指標(biāo)及其分值略，下同。）

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、政府部門和重點單位財務(wù)收支及管理情況（15分）

三、資產(chǎn)、負債變化情況（10分）

四、重大專項資金收入支出管理使用情況（10分）

五、重大基建項目的資金來源、使用情況及工程預(yù)決算和投資效益情況（10分）

六、農(nóng)民負擔(dān)情況（10分）

七、重大經(jīng)濟決策的執(zhí)行情況（10分）

八、領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況（10分）

九、任期經(jīng)濟目標(biāo)完成情況（10分）第三類別 部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)分值

部門(含審判機關(guān)和檢察機關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的具體內(nèi)容有8項，總分為100分：

一、預(yù)算內(nèi)資金的管理和收支情況(30分)

二、預(yù)算外資金的管理和收支情況(15分)

三、專項資金和代政府管理的基金的籌集、分配、使用、管理和效益情況(15分)

四、資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況(8分)

五、單位負債情況(7分)

六、領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況(10分)

七、重大經(jīng)濟決策及實施效果情況(10分)

八、任期經(jīng)濟目標(biāo)完成情況(5分)

第四類別 縣市長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)分值

縣市長經(jīng)濟責(zé)任審計評價的具體內(nèi)容有6項，總分為100分：

一、任期內(nèi)內(nèi)各項經(jīng)濟目標(biāo)完成情況（20分）

二、財政（財務(wù)）收支的真實性、合法性、效益性（30分）

三、執(zhí)行、國家經(jīng)濟政策情況（15分）

四、內(nèi)部控制制度（10）

五、重大建設(shè)項目決策情況（15分）

六、個人廉潔自律情況（10分）

結(jié)束語

總結(jié)近年來經(jīng)濟責(zé)任審計工作實踐，特別是審計結(jié)果的運用，我們認為不少審計機關(guān)、有關(guān)部門和審計人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，在思想認識還存在一些誤區(qū)，主要有兩種觀點：一是過分夸大經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，認為通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作，可以解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的所有問題，可稱之為“萬能論”；二是完全否認經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，認為經(jīng)濟責(zé)任審計工作只不過是走形式、走過場，對解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的腐敗等問題毫無作用，可稱之為“無用論”。其實，這兩種觀點都是片面的、錯誤的，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的健康發(fā)展是十分不利的。因此，必須用一分為二的辯證觀點認識經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

首先，要充分認識經(jīng)濟責(zé)任審計具有“三個有利于”的作用 ：一是有利于完善民主監(jiān)督制度，維護安定團結(jié)，推進政治體制改革的順利進行；二是有利于加強法制建設(shè)，嚴格依法行政、從嚴治政，推動依法治國，建設(shè)社會主義法治國家的進程；三是有利于完善干部考核、監(jiān)督和管理機制，加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

其次，要清醒地認識經(jīng)濟責(zé)任審計“三個不是”的局限性：一是審計認定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，不是一個領(lǐng)導(dǎo)干部的全部責(zé)任，而僅僅是一個領(lǐng)導(dǎo)干部所負責(zé)任的一個重要方面 ；二是任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計結(jié)果不是組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的全部依據(jù)，而只是重要參考依據(jù)，它不可能取代干部管理部門對一個領(lǐng)導(dǎo)干部的全面考核和監(jiān)督；三是任期經(jīng)濟責(zé)任審計不是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的全部手段，只是一種重要手段。

一位名人曾經(jīng)說過：任何偉人的誕生，他的第一聲啼哭絕不是一首動聽的交響樂。在本課題的研究過程中，我們深刻地體會到，經(jīng)濟責(zé)任審計評價科學(xué)化的研究是一個龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，還有許多實踐和理論問題需要進一步探討，本課題僅僅是進行了初步探索，僅僅是提出了一個框架或者說是一個“藍本”，有一些問題還有待于根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實踐進行深入研究，才能加以解決。同時，我們也相信，隨著我國民主法制建設(shè)的完善，經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會逐步地真正走上法制化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道，其作用也會充分發(fā)揮出來。

課題負責(zé)人：岳天武 韓業(yè)志 郭日憲 組 長 ：胡友良

副 組 長 ：解鵬禮 王建華 董建敏 周世彬

成 員 ：趙文忠 殷 良 亓春華 沈潞嶸 桂關(guān)民 孫紅霞 王保會 靳洪亮

閻鳳領(lǐng)

第五篇：學(xué)院行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

學(xué)院行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

第一條 為加強對學(xué)校有關(guān)行政負責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評價有關(guān)行政負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任，促進有關(guān)行政負責(zé)人勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》（試行）和《教育部關(guān)于切實做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》（教財[2000]21號）及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱有關(guān)行政負責(zé)人，是指學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和二級學(xué)院（系、部）、科研的主要行政負責(zé)人。

第三條 本辦法所稱學(xué)校有關(guān)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，是指第二條所列人員任職期間，對其所在部門、單位財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指被審計者對所在部門、單位的經(jīng)濟活動事項由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)造成不良的經(jīng)濟效果或因監(jiān)督不力致使所在的部門、單位出現(xiàn)違法違紀問題應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

直接責(zé)任，是指被審計者因?qū)ζ浞止ぶ鞴艿慕?jīng)濟事項管理不當(dāng)，或由于決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作造成所在部門、單位經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益差應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

第四條 有關(guān)行政負責(zé)人在任期屆滿、屆中，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項時，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第五條 對學(xué)校有關(guān)行政負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，由學(xué)校授權(quán)，學(xué)校審計處組織實施，也可委托社會審計機構(gòu)進行。審計機構(gòu)和審計人員對有關(guān)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，依法享有獨立審計監(jiān)督權(quán)，任何單位和個人不得干涉。審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行審計程序和本實施辦法，做到依法審計。

第六條 有關(guān)行政負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，由組織或人事部門按照屆中、屆滿、臨時提請等形式，合理安排。

（一）屆中經(jīng)濟責(zé)任審計。由組織或人事部門于每年10月底前提出意見，經(jīng)由紀檢、審計處牽頭負責(zé)，紀檢、監(jiān)察、審計和組織、人事部門領(lǐng)導(dǎo)組成的聯(lián)席會議研究確定后，由審計處安排并組織實施。

（二）屆滿經(jīng)濟責(zé)任審計。由組織或人事部門于每年10月底前提出下一需要審計的書面委托建議，由審計處列入下一計劃并組織實施。

（三）特殊情況臨時提出經(jīng)濟責(zé)任審計。由組織或人事部門或紀檢、監(jiān)察部門協(xié)商，審計處按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

第七條 有關(guān)行政負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計，原則上應(yīng)先審計，后離任。

第八條 審計處實施有關(guān)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)組成項目審計組，并可聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。

第九條 財務(wù)管理部門主要行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行財務(wù)管理的職責(zé)；

（二）學(xué)校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行是否符合規(guī)定；

（三）學(xué)校各類資產(chǎn)的狀況如何，(本文來自于范-文-先-生-網(wǎng))是否安全完整，保值增值；

（四）辦學(xué)經(jīng)費的籌集情況如何，是否逐年增加，各項收入是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校收入等問題；

（五）各項支出是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法，效益如何，有無違紀違規(guī)和損失浪費問題；

（六）債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（七）財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（八）經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（九）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；

（十）資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)銀行賬戶和出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶及公款私存等問題，現(xiàn)金和支票的管理是否合規(guī)，有價證券的購買及其資金來源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；

（十一）決算和財務(wù)報告及有關(guān)的會計報表、會計賬簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法，并按規(guī)定報經(jīng)上級主管部門審批；

（十二）有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等問題；

（十三）學(xué)?；蚪M織、人事及審計部門認為需要審計的其他事項。

第十條 校辦產(chǎn)業(yè)管理部門主要行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）能否按照《公司法》、《企業(yè)法》和國家的財經(jīng)法規(guī)及上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定對校辦產(chǎn)業(yè)進行管理；

（二）校辦產(chǎn)業(yè)的效益和校辦企業(yè)的資產(chǎn)負債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，是否真實、合法，能否及時足額納稅，利潤分配是否符合規(guī)定，能否按照規(guī)定、協(xié)議或合同及時足額向?qū)W校上交有關(guān)費用和利潤；

（三）國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，有無無償占用學(xué)校有形資產(chǎn)的現(xiàn)象；

（四）經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（五）各項合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何，債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（六）各項管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（七）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；

（八）學(xué)?；蚪M織、人事及審計部門認為需要審計的其他事項。

第十一條 基本建設(shè)管理部門主要行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）基建項目是否納入計劃管理，基建投資計劃是否報經(jīng)主管部門審批，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或者擴大建筑面積、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題；

（二）基建經(jīng)費的籌集情況如何，是否真實、合法，有無亂集資等問題；管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題；使用效益如何，工程質(zhì)量是否達到設(shè)計要求，有無嚴重超概算工程項目和長期延誤完工項目，有無損失浪費；工程竣工結(jié)算是否真實、合法并經(jīng)審計后付款；

（三）工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何；

（四）經(jīng)濟決算是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（五）各項管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（六）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；

（七）學(xué)校或組織、人事及審計部門認為需要審計的其他事項。

第十二條 后勤管理部門（總務(wù)處、后勤集團）主要行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行經(jīng)濟管理的職責(zé)；

（二）各類資產(chǎn)多少，是否保值增值，有無無償占用學(xué)校資產(chǎn)的問題；

（三）經(jīng)費的籌集情況如何，是否逐年增加，自給率是否逐年提高，各項收入是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費和其他經(jīng)費的問題；

（四）各項支出是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，效益如何，有無濫發(fā)錢物和損失浪費等問題；

（五）是否按照有關(guān)規(guī)定對所辦經(jīng)濟實體進行管理，所辦經(jīng)濟實體的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何；

（六）與所屬部門和外單位簽訂的協(xié)議、合同等是否合法合規(guī)，執(zhí)行結(jié)果如何，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；

（七）債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（八）經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（九）財經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（十）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；

（十一）在財務(wù)管理和物資管理方面是否盡責(zé)，有何問題；

（十二）學(xué)校或組織、人事及審計部門認為需要審計的其他事項。

第十三條 各院（系、部）、科研主要行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行經(jīng)濟管理的職責(zé)；

（二）本單位經(jīng)費狀況如何，是否逐年增加，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法，各項支出的效益如何，有無重大違紀違規(guī)和損失浪費問題；

（三）各類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整，保值增值，使用效益如何；

（四）所辦產(chǎn)業(yè)的效益和經(jīng)濟實體的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；

（五）本單位債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（六）財經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（七）經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（八）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀問題；

（九）學(xué)?；蚪M織、人事及審計部門認為需要審計的其他事項。

第十四條 學(xué)校有關(guān)行政負責(zé)人任職四年以上的，對其經(jīng)濟責(zé)任的審計以近兩年的情況為主，必要時可延伸審計至其他。

第十五條 審計處應(yīng)在實施審計3日前，向被審計的行政負責(zé)人所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計的行政負責(zé)人。

第十六條 審計通知書送達后，被審計的行政負責(zé)人所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照審計處的要求，及時如實提供有關(guān)資料；負責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負有主要責(zé)任和直接責(zé)任的財務(wù)收支事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送交審計組。

向?qū)徲嫿M提交的書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）本人職責(zé)范圍；

（二）本人履行職責(zé)情況；

（三）與本人負責(zé)的工作相關(guān)的財務(wù)收支情況，主要經(jīng)濟活動情況及經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；

（四）本人遵守財經(jīng)法紀及廉政規(guī)定情況；

（五）其他需要說明的情況。

有關(guān)行政負責(zé)人及其所在部門、單位應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實性、完整性作出承諾。

第十七條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬏幪峤粚徲媹蟾?。審計報告?yīng)當(dāng)征求被審計的負責(zé)人所在部門、單位和本人的意見。被審計的負責(zé)人及所在部門、單位自接到審計報告之日起7日內(nèi)，提出書面意見送交審計組或?qū)徲嬏?。在?guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

審計組向?qū)徲嬏幪峤坏膶徲媹蟾鎽?yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的基本情況；

（二）單位和個人的基本情況；

（三）單位、部門財務(wù)收支情況；

（四）審計查出的單位主要問題和個人經(jīng)濟問題；

（五）對審計查出的問題的處理意見和審計建議；

（六）個人履行與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟管理職責(zé)情況；

（七）個人經(jīng)濟責(zé)任的確定；

（八）其他有關(guān)的情況。

第十八條 審計處審定審計報告，對有關(guān)行政負責(zé)人本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，向?qū)W校提交審計結(jié)果報告，并抄送組織或人事、紀檢、監(jiān)察和其他有關(guān)部門。

審計結(jié)果應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）行政負責(zé)人所在單位財務(wù)收支情況和總體評價；

（二）審計查出的單位主要問題和個人經(jīng)濟問題；

（三）個人經(jīng)濟責(zé)任的確定。

審計處對被審計的行政負責(zé)人所在部門、單位違反財經(jīng)法紀的問題，認為需要依法依紀給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議。

第十九條 審計處要建立有關(guān)行政負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，保證審計報告的完整性和審計工作的連續(xù)性。

第二十條 組織、人事部門應(yīng)將審計結(jié)果報告作為有關(guān)行政負責(zé)人調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀政紀處分的由紀檢、監(jiān)察處處理；確有問題，又不構(gòu)成黨紀政紀處分的，由任免管理部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第二十一條 紀檢、監(jiān)察和組織、人事部門在對有關(guān)行政負責(zé)人履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核中，要將對有關(guān)行政負責(zé)人的審計情況列入責(zé)任考核的內(nèi)容，并同時載入其《廉政卷宗》。

第二十二條 學(xué)校審計處依法實施有關(guān)行政負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的有關(guān)行政負責(zé)人及所在部門、單位應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙。

對有下列行為之一的部門、單位，審計處應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》及有關(guān)法律法規(guī)進行處理、處罰；對責(zé)任人建議其管理部門，紀檢、監(jiān)察部門給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料；

（二）拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)；

（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；

（四）報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

第二十三條 審計處在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第二十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責(zé)解釋。