第一篇：2016年注冊會計師《審計》知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

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知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

（一）詢問

1.對象：不僅詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，還應(yīng)當(dāng)[P124D7Z“也可以”]詢問其他相關(guān)人員。包括：（1）不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員；（2）擁有不同級別權(quán)限的人員；

（3）參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其監(jiān)督的人員；（4）內(nèi)部法律顧問；

（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員；（6）負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。2.內(nèi)容

（1）管理層對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等；

（2）管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險，或可能存在舞弊風(fēng)險的各類交易、賬戶余額或披露；

（3）管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報；（4）管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。

（二）評價舞弊風(fēng)險因素

舞弊因素包括動機(jī)或壓力，機(jī)會，態(tài)度或借口。

舞弊風(fēng)險因素存在不一定表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風(fēng)險因素。哈哈

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第二篇：注冊會計師審計——分析程序

分析程序

就像了解一件產(chǎn)品一樣，我們每次想要了解一件產(chǎn)品首先都會問是干什么用的、具體在那些方面、具體怎么做、做得好不好…，想要了解分析程序也一樣。

分析程序是做什么用的呢？是研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，分析其是否異常來判斷是否存在重大錯報風(fēng)險。

那么都什么時候使用這個程序呢？——貫穿于審計過程的始終。

那分析程序在風(fēng)險評估的時候到底要怎么用呢？在風(fēng)險評估的時候我們必須要用到分析程序，因為通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，才有助于注冊會計師識別異常的交易或者事項，以及對財務(wù)報表或?qū)徲嫯a(chǎn)生影響的金額、比率、趨勢，才可以了解被審計單位環(huán)境。將其分析的結(jié)果和預(yù)期值之間相比較，如果出現(xiàn)不一致，則可能說明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。

與風(fēng)險評估不用，在進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時，只有滿足了一定條件（重大錯報風(fēng)險較低、數(shù)據(jù)間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系）才可以實施實質(zhì)性分析程序。因為實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。而只實施細(xì)節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可以實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的。但是有些時候?qū)嵤┓治龀绦蚰軌蛱峁└浞值膶徲嬜C據(jù)。分析程序的運(yùn)用：

1、識別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額和交易。

2、確定期望值。

3、確定可接受的差異額。

4、識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

5、調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。

6、評估分析程序的結(jié)果。在這里還要注意：

1、數(shù)據(jù)的可靠性，主要在信息的來源和性質(zhì)方面把好關(guān)來得到可靠的數(shù)據(jù)。

2、預(yù)期的準(zhǔn)確程度，因為預(yù)期值的準(zhǔn)確性能夠決定我們的分析程序是否有效。

3、對于可接受的差異額，更是要謹(jǐn)慎，因為差異就說明不一致，是否能夠承受就要看相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平。當(dāng)然，相關(guān)認(rèn)定越具有重要性，差異額就要越低，計劃的保證水平越高。

4、如果在期中實施實質(zhì)性程序，那么可以對剩余期間的有效性進(jìn)行測試，或者實施細(xì)節(jié)測試。

最后，分析程序用于總體復(fù)核。

第三篇：2018年注冊會計師審計筆記整理資料：風(fēng)險評估

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2018年注冊會計師審計筆記整理資料：風(fēng)險評估

2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！風(fēng)險評估(重點(diǎn)、難點(diǎn)，掌握)

本編考情分析

1.本編是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵膬?nèi)容，是考試中的絕對重點(diǎn)內(nèi)容，無論是考核客觀題，還是與其他章節(jié)結(jié)合出主觀題，概率均非常大，應(yīng)該引起足夠的重視。本編闡述了重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，學(xué)習(xí)時考生要掌握風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸罚菏紫?，注冊會計師通過“風(fēng)險評估程序”、“ 信息來源”和“項目組內(nèi)部討論”這三種手段(7.2)來了解被審計單位及其環(huán)境(7.3、7.4);第二，注冊會計師在“了解”的基礎(chǔ)上“評估”財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險(7.5);

第三，注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施(8.1)，同時針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序(包括控制測試和實質(zhì)性程序)(8.2、8.3、8.4)。預(yù)計分值15分左右。

2.2017本編教材沒有實質(zhì)變化

第一節(jié) 風(fēng)險識別和評估概述

一、風(fēng)險識別和評估概念

(一)定義：風(fēng)險識別和評估是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。其中，風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性及后果的嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕静襟E

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二、風(fēng)險識別和評估的作用(理解)

了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

2.考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);

3.識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

4.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值;

5.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;

6.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

第七章 風(fēng)險評估(二)

第二節(jié) 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論(風(fēng)險評估手段HOW)

一、風(fēng)險評估程序和信息來源(內(nèi)部信息)

(一)定義：為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。

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(二)目的：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

(三)風(fēng)險評估程序：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：

1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。

(1)注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：

①管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

②被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

③可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。

④被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。

(2)注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他相關(guān)人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。

①詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境;

②詢問內(nèi)部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?

③詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運(yùn)用某項會計政策的適當(dāng)性;

④詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴(如合營企業(yè))的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等;

⑤詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。

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2.實施分析程序。

3.觀察和檢查。

(1)觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。

(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告。

(4)實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。

(5)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

【例1-多選題】在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

網(wǎng)校答案：ACD

網(wǎng)校解析：風(fēng)險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當(dāng))。

二、其他審計程序和信息來源(外部信息)

1.其他審計程序。除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。

閱讀外部信息也可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

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2.其他信息來源。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

三、項目組內(nèi)部的討論(掌握)

項目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常必要，可以保證所有事項得到恰當(dāng)?shù)目紤]。具有較多經(jīng)驗的成員，例如項目負(fù)責(zé)人，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計單位的經(jīng)驗。

(一)討論的目標(biāo)why

項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。

(二)討論的內(nèi)容what教材P133表7-1

項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。

表7—1列示了討論的三個主要領(lǐng)域和所需要的信息的影響。(自己看看)

(三)參與討論的人員who

注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。

(四)討論的時間when和方式how

when項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

how項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤。通過討論，項目組成員可以交流和分享在整個審計過程中獲得的信息，包括可能對重大錯報風(fēng)險評估產(chǎn)生影響的信息或針對這些風(fēng)險實施審計程序的信息。

【例2-多選題】注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。

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A.按照時間預(yù)算完成審計工作

B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

網(wǎng)校答案：ACD

網(wǎng)校解析：選項A、c、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

第四篇：注冊會計師《審計》知識點(diǎn)：觀察和檢查

注冊會計師《審計》知識點(diǎn)：觀察和檢查

觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序。

(1)觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。例如，觀察被審計單位人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動，可以增加注冊會計師對被審計單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解。

(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊等，了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。

(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位和中期財務(wù)報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要，管理層的討論和分析資料，經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略，對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價，被審計單位內(nèi)部管理報告以及其他特殊目的報告(如新投資項目的可行性分析報告)等，了解自上一審計結(jié)束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項。

(4)實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。通過現(xiàn)場訪問和實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備，可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)及其經(jīng)營活動。在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中，注冊會計師有機(jī)會與被審計單位的管理層和擔(dān)任不同職責(zé)的員工進(jìn)行交流，可以增強(qiáng)注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營活動及其重大影響因素的了解。

(5)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。

第五篇：2014注冊會計師考試審計第十五章必備知識點(diǎn)

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2014注冊會計師考試審計第十五章必備知識點(diǎn)

2014注冊會計師考試審計第十五章主要講解了利用其他注冊會計師的工作、利用內(nèi)部審計工作以及利用專家的工作。就其所講解的內(nèi)容來看，難度不高，但是知識點(diǎn)較多。對此，東奧小編為大家整理了2014注冊會計師考試審計第十五章必備知識點(diǎn)。

2014注會考試審計第十五章必備知識點(diǎn)：

1、在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：

(1)內(nèi)部審計的客觀性;

(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;

(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

2、注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施審計程序時，進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：

(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估;

(2)對內(nèi)部審計的評估;

(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

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3、注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家的工作：

(1)了解被審計單位及其環(huán)境;

(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;

(3)針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施;

(4)針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序;

(5)在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

4、在利用專家工作時，注冊會計師為確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)考慮的事項包括：

(1)與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì);

(2)與專家工作相關(guān)的事項的重大錯報風(fēng)險;

(3)專家的工作在審計中的重要程度;

(4)注冊會計師對專家以前工作的了解和與之接觸的經(jīng)驗;

(5)專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

5、注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見可能包括下列內(nèi)容：

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(1)由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試;

(2)同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ);

(3)將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家;

(4)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見。當(dāng)專家是項目組成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

6、如專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，應(yīng)采取下列措施之一：

(1)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍達(dá)成一致意見;

(2)根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。

(3)如實施追加的審計程序，或者通過雇用、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有必要按照規(guī)定發(fā)表非無保留意見。

更多參考：注會考試輔導(dǎo)(http:///zckjs/)