第一篇：醫(yī)院內(nèi)部控制探析問題、成因及對策

醫(yī)院內(nèi)部控制探析問題、成因及對策

【摘 要】醫(yī)院內(nèi)部控制是規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的重要手段。當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部控制存在授權(quán)制衡乏力、權(quán)責(zé)缺乏監(jiān)督、文件記錄控制不健全、財會隊伍的素質(zhì)偏低等諸多問題，其根本原因是醫(yī)院對內(nèi)部控制的重視不夠，缺乏明確的目標(biāo)規(guī)劃與會計控制系統(tǒng)，并未形成科學(xué)的會計管理制度。為解決這些問題，文章提出了“強化內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部管理模式、明確組織規(guī)劃、健全會計控制系統(tǒng)”等措施，以期加強醫(yī)院的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院財務(wù)工作的有序開展。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；會計控制；措施

醫(yī)院內(nèi)部控制，是指醫(yī)院為了實現(xiàn)其醫(yī)療目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證醫(yī)療活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在醫(yī)院內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通等幾個相互聯(lián)系的要素。它能提高會計信息資料的正確性和可靠性；保證醫(yī)院醫(yī)療活動的順利進行，圓滿實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)管目標(biāo)；保護財產(chǎn)的安全完整；保證既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計工作提供良好基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，能提高醫(yī)療、經(jīng)營和管理效率，降低成本費用，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。因此，它對醫(yī)院生存、發(fā)展至關(guān)重要。然而，當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部控制還存在諸多問題，其原因是多方面的。為解決這些問題，文章提出了幾點措施，以期加強醫(yī)院的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院財務(wù)工作的有序開展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，是規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的重要手段。當(dāng)前，我國醫(yī)院內(nèi)部控制主要存在以下問題：

（一）授權(quán)制衡乏力

內(nèi)部控制授權(quán)包括一般授權(quán)與特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指以書面文件的方式長期性授予有關(guān)人員辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的權(quán)利及其相關(guān)責(zé)任，如對管理文件、業(yè)務(wù)流程等形式進行的授權(quán)；特殊授權(quán)是指以領(lǐng)導(dǎo)特批的方式臨時性授予有關(guān)人員辦理特殊業(yè)務(wù)的權(quán)利及相關(guān)責(zé)任。醫(yī)院對于財務(wù)人員的任用往往重資歷，對業(yè)務(wù)能力的重視不夠。如果人員的選擇允許出現(xiàn)一定得失誤的話，那么審批控制則是不容有失的，而實際上醫(yī)院多施行“一支筆”審批。這樣的審批制度不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的一般授權(quán)與特殊授權(quán)相結(jié)合、授權(quán)的“責(zé)”、“利”相對等的要求。實踐也證明，掌握“一支筆”的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)擁有的權(quán)力過高，內(nèi)控制度很難有效地對其進行制衡，大量的數(shù)據(jù)證明，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也是產(chǎn)生貪污腐敗的高發(fā)對象。這種授權(quán)控制上的缺失，很容易給國家和單位的財產(chǎn)造成重大損失。

（二）職責(zé)控制缺失

職責(zé)控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。據(jù)2013年的調(diào)查顯示，醫(yī)院大多數(shù)都采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，專門的職能機構(gòu)基本上流于形式，一個人兼任好幾項財務(wù)工作的現(xiàn)象仍較為普遍。這樣做雖然可以讓醫(yī)院在人員上有所減少，減少工資開支，但是很多不相容職務(wù)也由一個人或一個部門兼任，如為了方便資金的流動所有的資金收支的專用印章都由一人保管；賬目（明細(xì)賬、總賬、日記賬）也均由出納一個人登記；在物資采購時審批人和采購人為同一人；倉庫保管員負(fù)責(zé)收、發(fā)、存、登記、賬務(wù)處理等。這些職責(zé)分工控制的缺失，很容易出現(xiàn)財務(wù)信息失真的問題，如虛報、漏報、挪用公款、公款私存、不按規(guī)定進行現(xiàn)金管理等，而且這些問題也很難被披露。

（三）記錄控制不力

健全、正確的財務(wù)記錄既是授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是醫(yī)院保持工作效率，貫徹經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。2012年的財政部的調(diào)查顯示，我國醫(yī)院管理者對會計的作用缺乏認(rèn)識，認(rèn)為會計只是記賬、出納而已。不僅如此，一些醫(yī)院的會計人員在填制原始憑證時，往往很隨意，沒有做到“記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時”。較為常見的是一些內(nèi)容不齊備的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證也作為了有效的填制會計憑證的證明；原始憑證作廢時并不是加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，而是直接撕毀；對于填寫錯誤的記賬憑證也沒有按照正確的方法進行更改，而是直接撕毀然后重新填寫一張。

此外，我國醫(yī)院內(nèi)部控制還存在：醫(yī)院財會人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平跟不上醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展步伐；部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行；財會人員、領(lǐng)導(dǎo)干部則利用監(jiān)督不力的漏洞，收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占用醫(yī)院資金等問題。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制問題的成因

（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不重視

管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵所在。不論其他控制要素是否存在，醫(yī)院管理部門對內(nèi)部控制不關(guān)心、不感興趣，都會一定程度上影響內(nèi)部控制的效果。醫(yī)院院長對內(nèi)部控制的支持有助于預(yù)防虛報、漏報錯誤的發(fā)生。因為醫(yī)院院長、財務(wù)主管等醫(yī)院管理層的態(tài)度將影響到會計人員及其他部門的工作態(tài)度，如果醫(yī)院院長對內(nèi)部控制重視，醫(yī)院內(nèi)的其他工作人員自然會就注意這一點，在工作中便會認(rèn)真履行其職責(zé)。反之，如果管理者不關(guān)心內(nèi)部控制，并沒有給予有效支持，那么醫(yī)院的職工就不會認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的內(nèi)部控制制度。但是，在現(xiàn)實中，由于醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多是有醫(yī)院的醫(yī)療骨干組成，他們對內(nèi)部控制并不是十分關(guān)心，據(jù)《經(jīng)濟日報》調(diào)查顯示：近80%的內(nèi)部控制失效、會計信息失真的癥結(jié)點出現(xiàn)在權(quán)力層。

（二）醫(yī)院的會計管理制度不規(guī)范

會計制度不健全，具體表現(xiàn)在：（1）會計觀念陳舊、管理模式僵化。部分醫(yī)院的財務(wù)管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。醫(yī)院典型的管理模式是集權(quán)式的，這使得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)常常濫用職權(quán)、越權(quán)行事，造成會計管理混亂、會計信息失真。（2）新的《醫(yī)院會計制度》對崗位設(shè)置要求過高，對于一些小醫(yī)院來說脫離了實際發(fā)展?fàn)顩r，在實踐中幾乎難以推行。（3）不重視會計核算管理，沒有形成規(guī)范作賬的習(xí)慣。首先是醫(yī)院普遍缺乏施行會計管理的動力；其次是醫(yī)院不習(xí)慣于做會計核算，因為我國醫(yī)院的資金投入有財政支持，金融機構(gòu)提供的信貸資金極其有限。長期以來，我國醫(yī)院是財政支持的公益性事業(yè)單位，一般只登記購銷流水賬，向來沒有規(guī)范作賬的習(xí)慣，至今也未認(rèn)識到會計核算在醫(yī)院經(jīng)營管理中的重要作用。

（三）醫(yī)院的會計系統(tǒng)控制不健全

內(nèi)部會計系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，要使內(nèi)部控制制度真正得以貫徹實施，建立完善的會計系統(tǒng)控制制度是保障。我國醫(yī)院由于長期存在“本位”思想在會計系統(tǒng)控制方面并沒有按照要求進行，如會計憑證、會計賬簿的處理與填制不規(guī)范，也未落實會計人員崗位責(zé)任制，在崗位設(shè)置時也未考慮責(zé)權(quán)的劃分和不相容職位分離等問題。

三、醫(yī)院加強內(nèi)部控制的對策

醫(yī)院內(nèi)部控制是規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的重要手段。當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部控制存在授權(quán)制衡乏力、權(quán)責(zé)缺乏監(jiān)督、文件記錄控制不健全、財會隊伍的素質(zhì)偏低等諸多問題，其根本原因是醫(yī)院對內(nèi)部控制的重視不夠，缺乏明確的目標(biāo)規(guī)劃與會計控制系統(tǒng)，并未形成科學(xué)的會計管理制度。為解決這些問題，醫(yī)院應(yīng)加強醫(yī)院的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院財務(wù)工作的有序開展。

（一）院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立內(nèi)控意識，重視內(nèi)部控制

管理者加強管理意識，重視內(nèi)部控制至關(guān)重要。要做到內(nèi)部控制的觀念更新，很重要的一點是要把醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)控作為切入點，建立和完善醫(yī)院的效益監(jiān)控體系。第一，樹立以人為本的新觀念。內(nèi)部控制的成敗，取決于醫(yī)院員工的控制意識和行為，醫(yī)院管理者的內(nèi)控意識和行為則是關(guān)鍵。如果醫(yī)院管理者注重內(nèi)部控制，與員工加強溝通和管理交流，便會形成強大的合力，促進醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。第二，醫(yī)院的主要負(fù)責(zé)人要高度重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并自覺接受監(jiān)督。一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制能否順利實施，負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開領(lǐng)導(dǎo)的重視，再好的控制體系也可能是軟弱無力或流于形式的。因此，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)或管理者必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在醫(yī)院內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。第三，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)的控制。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大多是醫(yī)療帶頭人，對財務(wù)管理不夠?qū)I(yè)，不重視財務(wù)控制。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者，有必要加強財務(wù)管理的素質(zhì)培養(yǎng)。

（二）規(guī)范醫(yī)院會計管理，完善內(nèi)部管理模式

醫(yī)院會計管理的規(guī)范化，除了建立制度外，更為重要的是如何保證制度的順利執(zhí)行。（1）從宏觀來講，會計管理是醫(yī)院管理的組成部分，而醫(yī)院管理的核心就是要適時的調(diào)整人才、資本和科技要素。對于醫(yī)院來講，會計管理必須要改變粗放式模式，不斷研究適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)部控制運作的規(guī)范化會計管理方式。（2）制定嚴(yán)格的會計工作程序，規(guī)范做賬。應(yīng)做到相互監(jiān)督，審核，相互制衡，如果是計算機系統(tǒng)記賬，必須等主管會計審核完憑證以后才能記賬和結(jié)賬，并做好網(wǎng)絡(luò)安全上的維護。（3）完善內(nèi)部管理模式，促進醫(yī)院的全面健康發(fā)展。要解決醫(yī)院會計規(guī)范化問題，根本辦法就是執(zhí)行好現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)，并根據(jù)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展與法律法規(guī)的調(diào)整，適時創(chuàng)新會計管理方式。醫(yī)院要根據(jù)我國《會計法》、《新會計準(zhǔn)則》和《醫(yī)院會計制度》等相關(guān)規(guī)章制度建立詳細(xì)的會計賬冊，只有科學(xué)的設(shè)置并使用會計科目，才可能確保醫(yī)院所有的會計資料完整、真實、可靠；同時，醫(yī)院還應(yīng)建立一系列的原始憑證傳遞程序，明確相關(guān)財務(wù)人員的權(quán)責(zé)。只有這樣才能實現(xiàn)醫(yī)院會計規(guī)范化，減少資產(chǎn)流失；為醫(yī)院的全面發(fā)展保駕護航。

（三）制定醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)，明確組織規(guī)劃

醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)與醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營的目標(biāo)緊密相關(guān)，醫(yī)院內(nèi)部控制的最重要目標(biāo)是要維護醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整及高效使用，以求實現(xiàn)資本最優(yōu)化。醫(yī)院要實現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)，就必須確定單位內(nèi)部每一管理階層所應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo)，進行目標(biāo)分解，內(nèi)部各階層不但要完成好自己目標(biāo)，同時還要與其他部門協(xié)調(diào)合作完成醫(yī)院的共同目標(biāo)。就現(xiàn)狀來看，我國醫(yī)院可行的方法是制定一個多階段的內(nèi)部控制目標(biāo)，再逐步實現(xiàn)。筆者認(rèn)為盡管我國醫(yī)院規(guī)模不一，但在一些具體的控制手段上仍可以借鑒一些大醫(yī)院的規(guī)劃方式――醫(yī)院可以依據(jù)自身經(jīng)營特點設(shè)立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等，這些都是中小醫(yī)院完善內(nèi)部控制機制的有益嘗試，機構(gòu)設(shè)置因醫(yī)院屬性和經(jīng)營規(guī)模而異，很難找到一個通用模式，但作為單一組織來說制定醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)，明確組織規(guī)劃，就是要給不同的部門、不同的員工以工作目標(biāo)及工作規(guī)劃，并形成制度。

（四）有計劃的構(gòu)建一個完備的內(nèi)部控制體系

醫(yī)院要在短期內(nèi)形成一個完善的內(nèi)部控制體系是不可能的，只能逐步來完善。首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以“資金”作為會計核算的主體，確保不同資金的登記與使用是獨立的，對于資金會計的核算，也應(yīng)當(dāng)是獨立的醫(yī)院會計核算。其次，要建立憑證制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任。再次，要建立財會處理制度，正確設(shè)置會計賬簿，有效控制會計記賬程序。最后加強醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計。醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成。醫(yī)院應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員從事審計工作，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員充分的權(quán)利，對具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，從而保證內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密，最終形成完備的內(nèi)部控制體系。

【參考文獻】

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第二篇：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

試析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本文試著分析了目前我國中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，并對如何建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度提出一點原則和方法中小企業(yè)的現(xiàn)狀

1．1 中小企業(yè)的含義及特點

財政部于2004年4月27 Et頒發(fā)的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定：“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企

[2003]143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，其次是員工人數(shù)少、組織結(jié)構(gòu)簡單，另外還具有專業(yè)化經(jīng)營、科技創(chuàng)新力強、多元化及經(jīng)營靈活等特點。

1．2 中小企業(yè)的基本狀況

改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。據(jù)統(tǒng)計，目前在全國工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)法人占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，中小企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近50%，中小企業(yè)不僅向國家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動力，是促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動國民經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定的重要力量．也是經(jīng)濟活動中最活躍的主體。我國中小企業(yè)目前面臨的現(xiàn)狀是：數(shù)量、產(chǎn)值增長速度快但發(fā)展不平衡，優(yōu)勢地區(qū)集中。勞動密集度高，兩極分化突出，人才缺乏，從業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)控簿弱等。目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2．1 企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果．促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

2．2 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。

中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點。長期以來受其經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會計控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。從當(dāng)前實際看，中小企業(yè)以私營、個體居多，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢、自己審批、自己報銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業(yè)內(nèi)報銷。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸?？v觀中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點：

2．2．1沒有內(nèi)部控制制度在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個

人的冒險精神完成了資本的原始積累，組建了“家族式”的企業(yè)，他們大多數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉，也不太重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般的員工，而且控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。尤其是資金方面的限制。在他們看來．內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，只有市場才是最重要的，所以這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，而是習(xí)慣于老板一人說了算。

2．2．2內(nèi)部控制制度不健全。崗位設(shè)置缺乏牽制性中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡單，規(guī)模小．有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財務(wù)部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底??這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2．2．3對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)部管理控制的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計也僅停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員，這是非常片面的。健全的內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會計控制，還包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。

2．2．4內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低．缺乏有效的監(jiān)督機制中小企業(yè)很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會計從業(yè)資格的人員也混進財會隊伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運用了。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞．大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。如何加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

3．1 加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。但中小企業(yè)人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度過程中應(yīng)注意把握以下幾個主要原則：

3．1．1 政策性原則中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計必須首先要符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點和經(jīng)營管理的要求進行設(shè)計。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業(yè)服務(wù)，否則就可能會給企業(yè)帶來不可估量的損失。

3．1．2 有效性原則設(shè)計內(nèi)部控制制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，所以內(nèi)部控制制度的設(shè)計必須有效。盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使之操作起來切實有效；內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時還應(yīng)能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。

3．1．3成本效益原則任何控制行為都會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了

組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益，所以內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經(jīng)濟角度分析只有當(dāng)內(nèi)控行為帶來的收益大于所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。判斷一項控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，如盡管某項控制短期內(nèi)可能會影響局部的工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用該項控制，則可能對企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實施該項控制。

3．1．4相互牽制原則相互牽制既是內(nèi)部控制的一個基本方法，也是內(nèi)部控制的一項基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，賬、錢、物分管原則是內(nèi)部控制制度設(shè)計的重中之重。對于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應(yīng)建立復(fù)核制度。

3．2加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法

各企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實際情況和組織結(jié)構(gòu)特點，遵循內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)原則，加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成縱橫相聯(lián)的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，可以從以下幾個方面人手：

首先，樹立以人為本的觀念，加強培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業(yè)整個的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財會人員和所有員工。

3．2．1 強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。造就良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也就是這個意思。領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念．強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。

3．2．2大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能，加強全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財務(wù)人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會計控制主體的財會人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要，所以不但要強化中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識，而且要大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平、加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立起切實可行的員工培訓(xùn)機制，通過培訓(xùn)，逐步提高員工的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果；通過培訓(xùn)．還使員工認(rèn)識到，內(nèi)部控制不是哪一個人的事情，而是企業(yè)所有員工的集體行為，從而培養(yǎng)出一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，并不斷加強員工的后續(xù)教育。只有提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能使企業(yè)中每一個員工的目標(biāo)明確，觀念趨同，才能建立起一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能得到更有效的實施。

其次，建立健全有效的內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)者的重視，員工的配合，只是具備了一個內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制還必須有一個完善的組織機構(gòu)，完整的內(nèi)部控制制度。公司的控制活動必須有一個從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，內(nèi)部控制制度應(yīng)能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業(yè)各個重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，注意崗位設(shè)置的相互牽制性。中小企業(yè)因其自身的特點，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)相分離問題，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等重要事項的控

制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

最后，加強內(nèi)部審計控制，并建立有效的激勵機制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計控制對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎勵相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。4 結(jié)束語

中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。因此，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機動的方式，設(shè)計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，才能使企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

第三篇：貨幣資金內(nèi)部控制問題及對策

中圖分類號：f233 文獻標(biāo)識碼：a 文章編號：1002-5812（2016）14-0055-03

摘要：貨幣資金循環(huán)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程，作為企業(yè)的“血液”，合理的貨幣資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基本條件，同時也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。對于工程項目建設(shè)來說，貨幣資金流動性強、風(fēng)險高，加上監(jiān)控的難度高，很容易造成挪用、浪費、流失，致使企業(yè)損失，不利于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，構(gòu)建完善的工程建設(shè)貨幣資金內(nèi)部控制體系顯得至關(guān)重要?；诖?，本文在借鑒與吸收已有貨幣資金控制研究成果的基礎(chǔ)上，運用貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)理論，以大通公路工程公司為案例，重點分析了該公司貨幣資金內(nèi)部控制問題，并結(jié)合該公司的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營模式，提出了貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化體系，同時也為同行業(yè)提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 預(yù)算控制 風(fēng)險控制 內(nèi)部監(jiān)督

幣資金是企業(yè)賴以生存的命脈，企業(yè)對貨幣資金運動控制貫穿了企業(yè)所有運營活動，一旦貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，企業(yè)的活動將無法正常有序展開。因此，如何有效地分配有限的貨幣資金，最大化其利用效率，帶動企業(yè)運營效率的提高并為企業(yè)帶來更多效益，是企業(yè)多年來一直研究的課題。

大通公路工程公司是濟南市公路管理局下屬的國有企業(yè)，作為公路工程施工企業(yè)，由于企業(yè)大部分運營活動都是圍繞公路工程展開的，工程耗資巨大，而且資金鏈一旦中斷便會導(dǎo)致項目工程中斷或者是質(zhì)量無法得到保證，后果嚴(yán)重，因此對于貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)注度要比其他企業(yè)更高一些。公路施工企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制具有工程建設(shè)資金風(fēng)險大、工程資金支出項目繁多、監(jiān)督檢查需要主動性等特點。然而，大通公路工程公司在貨幣資金的內(nèi)部控制中存在著預(yù)算控制不夠完善、風(fēng)險控制力度不足、貨幣資金使用和控制不夠規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督制度形同虛設(shè)等問題，加強其貨幣資金內(nèi)部控制，在一定程度上保證資金的安全穩(wěn)定，有利于保證公路建設(shè)工程的完成，有利于推動全面建設(shè)小康社會。

一、大通公路工程貨幣資金內(nèi)部控制的問題分析

（一）貨幣資金預(yù)算控制不夠完善

資金預(yù)算制度是企業(yè)經(jīng)營活動順利開展、提高資金利用效率的重要保證，是控制、審計、監(jiān)督、考核的基本依據(jù)。大通公路工程公司近些年開始實施預(yù)算控制，但因執(zhí)行的時間并不長且對如何進行預(yù)算管理了解不足，因而在預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督方面存在一些問題。首先，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，內(nèi)容不夠具體。大通公路工程公司資金預(yù)算編制方法采用增量預(yù)算法，即依據(jù)公司原有已竣工類似項目預(yù)算執(zhí)行情況和道路里程的不同調(diào)整原有預(yù)算，編制新的工程項目資金預(yù)算，但是由于兩工程相隔時間比較長，公司內(nèi)外部環(huán)境相差較大，造成新的預(yù)算不能與工程實際相匹配。此外，公司工程部門在編制預(yù)算時沒有將范圍擴展至施工各環(huán)節(jié)，工程立項書的金額也過于概算，不便審查和考核。其次，預(yù)算執(zhí)行不力。雖然大通公路工程公司已編制資金來源預(yù)算、費用預(yù)算等，但對工程資金支出并未足夠重視。企業(yè)預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，作為預(yù)算執(zhí)行部門的工程部并未認(rèn)真組織實施，未將預(yù)算指標(biāo)分解落實到各部門、各環(huán)節(jié)。而且由于公司未建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，未對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查和考評。

（二）貨幣資金風(fēng)險控制力度不足

大通公路工程公司管理層重視生產(chǎn)管理，忽視風(fēng)險控制，企業(yè)員工風(fēng)險意識淡薄，公司也沒有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，在實際工作中風(fēng)險識別和應(yīng)對的能力較低。在公司日常經(jīng)營管理中以增立項目、承攬工程為中心，往往幾個項目同時展開，企業(yè)不得不為了巨大的資金需求而采取各種籌資手段。因此易陷入融資結(jié)構(gòu)不合理、貸款比例高、還款壓力大的困境，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險過大，為工程項目的后期建設(shè)和運行留下巨大隱患。

（三）貨幣資金使用管理不夠規(guī)范

大通公路工程公司工程資金支出具有分布廣泛、流向復(fù)雜的特點，因此在資金使用程中問題凸顯。首先，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象時有發(fā)生。大通公路工程公司有時會有大筆現(xiàn)金收入，出納人員沒有及時送存銀行，導(dǎo)致大量現(xiàn)金滯留公司。而庫存現(xiàn)金往往不能滿足公司每日極大的現(xiàn)金需求，因此就會出現(xiàn)將公司現(xiàn)金收入直接用作庫存現(xiàn)金支付相關(guān)費用的現(xiàn)象。違規(guī)坐支行為不但會給相關(guān)人員貪污腐敗創(chuàng)造條件，更會造成公司貨幣資金收支混亂。其次，銀行存款小金庫問題突出。由于大通公路工程公司工程項目較多，每日入賬金額巨大，這樣就使得少數(shù)金額較小的收入沒有計入公司的銀行賬戶而不易被發(fā)現(xiàn)。當(dāng)前公路施工行業(yè)的競爭激烈，各家企業(yè)為在投標(biāo)、立項、施工的各個環(huán)節(jié)爭取優(yōu)勢地位，有時可能會給予相關(guān)客戶回扣或好處，而這些花費不能在本公司賬目中反映，所以會設(shè)立“小金庫”滿足這部分支出。這些私設(shè)的“小金庫”助長了公司在行業(yè)內(nèi)不正當(dāng)競爭，會影響公司在行業(yè)中的信譽，甚至?xí)|犯國家法律。

（四）內(nèi)部監(jiān)督制度形同虛設(shè)

公司的內(nèi)部監(jiān)督制度是確保公司有序經(jīng)營的重要保證，一旦公司內(nèi)部監(jiān)督制度出現(xiàn)問題，將對公司貨幣資金安全產(chǎn)生重大影響。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強。從管理體制上說，內(nèi)部審計部門在公司經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計工作受到經(jīng)理的制約；從機構(gòu)設(shè)置上說，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬財務(wù)部門，并接受財務(wù)部總負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致其受財務(wù)部利益的牽制，對資金監(jiān)督控制的獨立性弱，內(nèi)部監(jiān)督無法有效發(fā)揮作用。其次，監(jiān)督工作考核力度不夠。大通公路工程公司對監(jiān)督人員執(zhí)行固定薪資制，且未對監(jiān)督工作的考核指標(biāo)做出明確詳細(xì)的規(guī)定，因而監(jiān)督人員工作積極性不高，對貨幣資金內(nèi)部控制存在的缺陷未及時提出有效的改善措施。

二、加強大通公路工程公司貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

深入分析大通公路工程公司工程活動貨幣資金內(nèi)部控制，問題根源在于貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)定位短視性、公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善等控制環(huán)境方面的缺陷。內(nèi)控環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，缺乏有效的控制環(huán)境，工程建設(shè)貨幣資金內(nèi)部控制體系執(zhí)行便無法得到保障。大通公路工程公司應(yīng)拋棄狹隘的利潤最大化短視思想，本著長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的原則，利用折現(xiàn)方法評價績效和股權(quán)激勵方法進行獎懲。完善治理結(jié)構(gòu)，加大改革力度，實現(xiàn)西方治理結(jié)構(gòu)與我國企業(yè)組織形式的融合。只有進行目標(biāo)定位和治理結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，才能保證工程建設(shè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的有效實施。

（二）優(yōu)化貨幣資金預(yù)算控制

1.實行零基預(yù)算和全面預(yù)算并行的預(yù)算編制制度。大通公路工程公司在預(yù)算編制時，總是將以前類似已竣工工程的預(yù)算執(zhí)行情況作為參考標(biāo)準(zhǔn)，然而由于環(huán)境的變化、技術(shù)的進步和材料及人工成本的波動，使得兩次的預(yù)算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在編制資金預(yù)算時，應(yīng)該實行零基預(yù)算，并將外部經(jīng)濟形勢、公路施工行業(yè)局勢對項目材料、人工成本的影響、技術(shù)的進步納入考慮范圍，完善預(yù)算編制的參考依據(jù)。同時實行工程建設(shè)部對項目資金預(yù)算編制負(fù)責(zé)制和財務(wù)部門及專業(yè)獨立的第三方審核制，從而提高預(yù)算的編制準(zhǔn)確性和合理性。

2.在預(yù)算管理模式方面，推行全面預(yù)算。大通公路工程公司項目工程部門在編制資金預(yù)算時僅從大的方面對項目資金進行概算，但并未細(xì)化到工程建設(shè)施工的具體環(huán)節(jié)。因此，建議公司工程施工部門推行全面預(yù)算，將預(yù)算編制的任務(wù)依據(jù)各部門職責(zé)細(xì)化到各部門，這樣不僅能夠保證預(yù)算的全面準(zhǔn)確，改善原來預(yù)算編制內(nèi)容不夠具體的問題，而且將龐大的預(yù)算編制任務(wù)劃分到各職能部門克服上述零基預(yù)算工作量大的弊端，提高預(yù)算編制的效率。

3.加大預(yù)算執(zhí)行力度。針對預(yù)算執(zhí)行不力的問題，大通公路工程公司應(yīng)該建立預(yù)算責(zé)任制，保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。大通公路工程公司應(yīng)將預(yù)算作為協(xié)調(diào)預(yù)算期內(nèi)各項管理活動和經(jīng)營活動的依據(jù)，把預(yù)算劃分為季度、月度的時間區(qū)間，通過實行分期預(yù)算控制，達(dá)成目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)進一步分解落實到各個部門、各個環(huán)節(jié)和各個崗位，形成全方位、全過程、多層次的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。此外，為了提高資金預(yù)算控制的有效性，公司應(yīng)當(dāng)每年對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查并進行差異分析，發(fā)現(xiàn)超過支付范圍、標(biāo)準(zhǔn)及自行變更資金用途的，應(yīng)當(dāng)及時整改。對重大預(yù)算項目，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進度，實行嚴(yán)格監(jiān)控。另外，應(yīng)建立完善的考核激勵機制，對預(yù)算項目進行績效評價，將其與薪資獎勵掛鉤，明確各部門責(zé)任，提高編制合理預(yù)算的積極性，確保資金預(yù)算控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）加強風(fēng)險評估和預(yù)警機制

1.設(shè)置貨幣資金風(fēng)險管理機構(gòu)。為了有效保證企業(yè)貨幣資金的安全，降低財務(wù)風(fēng)險，大通公路工程公司應(yīng)在財務(wù)部下設(shè)置 2―3 人組成的貨幣資金風(fēng)險監(jiān)測小組，其工作內(nèi)容是對貨幣資金運行實施全程分析與監(jiān)測，包括各項制度是否配套健全并執(zhí)行到位，業(yè)務(wù)流程是否完整連續(xù)等，對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)進行實時監(jiān)控，適時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信息。

2.明確關(guān)鍵控制點，加強員工風(fēng)險意識。要提升企業(yè)貨幣資金風(fēng)險管理整體水平，必須加強企業(yè)員工的風(fēng)險意識，保證全員參與到企業(yè)貨幣資金風(fēng)險管理中。大通公路工程公司要在貨幣資金管理內(nèi)部控制手冊上明確標(biāo)明本公司貨幣資金循環(huán)過程中資金風(fēng)險控制的關(guān)鍵節(jié)點。對涉及各關(guān)鍵控制點的各部門、各崗位人員的工作權(quán)限及職責(zé)做出明確規(guī)定，對違反規(guī)定的部門和人員要追責(zé)，從而加強企業(yè)員工風(fēng)險意識，促使員工參與到貨幣資金風(fēng)險管理中，進而提升公司對貨幣資金風(fēng)險的控制能力。

（四）規(guī)范貨幣資金的使用管理

1.加強對坐支的整改。大通公路工程公司的坐支現(xiàn)象，不僅會使公司收入不能及時入賬，造成收支混亂導(dǎo)致會計記錄差錯，更會成為舞弊的滋生地。大通公路工程公司應(yīng)該對庫存現(xiàn)金進行限額管理，對于超過限額的庫存現(xiàn)金必須及時送存銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，對于超出庫存現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)都必須進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。此外，必須確保公司資金實施收支兩條線。即要求公司各分支機構(gòu)在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立收入和支出兩個賬戶，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶，所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥來，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。貨幣資金收支兩條線，不僅可以清晰地反映貨幣資金收支情況，還可防止舞弊發(fā)生，強化貨幣資金管理控制。

2.治理銀行存款“小金庫’問題。針對大通公路工程公司銀行存款出現(xiàn)“小金庫”問題，提出以下解決方案。首先，強化公司監(jiān)督職能。公司財務(wù)部門與監(jiān)察審計等部門密切配合，開展定期或不定期的清理“小金庫”專項督察活動，形成多渠道的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立完備的監(jiān)督制約體系。其次，提高管理者思想認(rèn)識，加強職業(yè)道德教育。要想清除“小金庫”就要從源頭做起。公司應(yīng)該組織員工加強財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，提高法律素養(yǎng)。再次，完善貨幣資金管理制度建設(shè)。加強貨幣資金管理制度建設(shè)，是預(yù)防和治理“小金庫”的根本。大通公路工程公司要不斷完善貨幣資金管理制度，特別是加強貨幣資金管理的內(nèi)部審計控制力度。最后，加大懲治力度。對查出的“小金庫”問題，要堅決按相關(guān)法規(guī)處理，對部門責(zé)任人嚴(yán)重處罰，對利益參與者追究相關(guān)責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，及時移交司法機關(guān)處理。

（五）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督

1.確保內(nèi)部審計主體的獨立性。審計主體的獨立性是監(jiān)督活動順利開展的最基本保證，必須保持內(nèi)部審計部門與工程部、財務(wù)部相關(guān)活動的分離，保障監(jiān)督報告的公平、客觀。大通公路工程公司應(yīng)該建立董事長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)，該機構(gòu)必須獨立于公司其他部門，具體工作直接向董事長匯報。同時內(nèi)部審計人員不得參與內(nèi)部控制制度的建立、修改以及公司的財務(wù)工作。

2.完善監(jiān)督工作評價指標(biāo)、健全獎懲制度。由于對監(jiān)督工作的評價指標(biāo)不夠明確，導(dǎo)致審計人員身在其職，不謀其政。因此應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)督評價指標(biāo)，實行定量與定性相結(jié)合，自查、抽查與互查相結(jié)合的方法。由于大通公路工程公司對內(nèi)部監(jiān)督人員沒有制定詳細(xì)的違規(guī)行為約束條例及獎懲辦法，對內(nèi)部監(jiān)督人員實行固定薪資制而沒有使其工作績效與薪資掛鉤，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督人員工作積極性不高。因此公司應(yīng)對監(jiān)督人員的工作績效與薪資、獎金相掛鉤，提高其工作積極性。

第四篇：關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策（寫寫幫推薦）

論文關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題 對策

論文摘要:在市場經(jīng)濟快速發(fā)展和醫(yī)院體制改革不斷深入的新形勢下,內(nèi)部控制已經(jīng)成為醫(yī)院管理不可缺少的部分。只有不斷健全與完善內(nèi)部控制,加強內(nèi)部經(jīng)營管理,提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果,才能更好地應(yīng)付日趨激烈的全球化醫(yī)院市場競爭。

內(nèi)部控制,是指單位內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),保護資產(chǎn)安全完整,保證遵循國家法律法規(guī),提高單位運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制的最終目標(biāo),是促進實現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略。但長期以來,由于對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識上有偏差,使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。在目前市場經(jīng)濟快速發(fā)展和醫(yī)院體制改革不斷深入的新形勢下,內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理不可缺少的部分,還存在著不少問題,只有不斷健全與完善,加強內(nèi)部經(jīng)營管理,提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果,才能更好地應(yīng)對日趨激烈的全球化醫(yī)院市場競爭。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹,它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｖ饕ㄡt(yī)院經(jīng)營者的道德觀、價值觀、經(jīng)營理念、素質(zhì)和能力;醫(yī)院組織機構(gòu);各種規(guī)章制度;信息溝通體系;業(yè)績評價機制等。目前醫(yī)院控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.組織機構(gòu)設(shè)置不合理。目前,醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便,而沒有注意到機構(gòu)設(shè)置的合理性,導(dǎo)致管理層次多、機構(gòu)職能重疊、工作效率低下等。另外,在組織機構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠,導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差,進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效。

2.醫(yī)院制度不健全。一是院長負(fù)責(zé)制未真正落實,對醫(yī)院經(jīng)營者缺乏有效的激勵與約束機制。多數(shù)院長還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任,一旦出了問題仍由國家承擔(dān)損失;同時,由于缺乏有效的激勵與約束機制,致使經(jīng)營者抱著干好干壞一個樣的心理。這些導(dǎo)致了有些院長可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞醫(yī)院資產(chǎn)或大肆揮霍,不重視內(nèi)控制度建設(shè),甚至有意忽略或阻撓。二是人事制度不完善。對人員聘用不作嚴(yán)格考核,有許多是憑關(guān)系進入醫(yī)院;對職工未形成一套關(guān)于學(xué)習(xí)培訓(xùn)和待遇、業(yè)績考評及晉升掛鉤的制度;沒有根據(jù)不同情況對職工及時進行醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育。因此,即使具有良好的內(nèi)控制度也會因執(zhí)行者的能力不強或素質(zhì)不高而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是醫(yī)院制度的制定不全面,沒有針對醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理水平不高。大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人,缺乏系統(tǒng)的管理知識,對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位,認(rèn)為這只是財務(wù)管理部門或內(nèi)部審計部門的事,使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一部署,往往虎頭蛇尾,不了了之;即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識,也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。[!--empirenews.page--]

(二)會計責(zé)權(quán)控制不完善

1.財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分。財務(wù)管理的服務(wù)對象是醫(yī)院的經(jīng)營者,它的運作和操縱是醫(yī)院內(nèi)部的事務(wù);而會計核算的服務(wù)對象是醫(yī)院內(nèi)、外部利害關(guān)系人,其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn)“真實公允”的原則。有些醫(yī)院將兩項工作合并一處,財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息,如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。另外,隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化,醫(yī)院的財務(wù)管理工作日趨復(fù)雜,由會計核算人員兼做財務(wù)管理,常常會使他們感到力不從心,既影響會計信息質(zhì)量又導(dǎo)致財務(wù)管理乏力。

2.會計人員責(zé)、權(quán)、利不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實際擁有的權(quán)力,同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制,導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。認(rèn)真執(zhí)行會計監(jiān)督職能的人員受打擊報復(fù)而得不到保護,而善于根據(jù)管理者意圖做假賬者卻備受重視的現(xiàn)象屢見不鮮。

(三)內(nèi)部審計未能真正履行職能

1.內(nèi)部審計的獨立性不夠。內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者,而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行,在這種情況下,內(nèi)部審計無法真正履行其職能。

2.內(nèi)部審計重監(jiān)督、輕服務(wù)。內(nèi)部審計的目的是通過內(nèi)部審計監(jiān)督來加強內(nèi)部管理,為醫(yī)院提高經(jīng)濟效益服務(wù)。而在實際工作中,卻強調(diào)“監(jiān)督”的多,提倡“服務(wù)”的少,忽視了防錯防弊這一事前控制職能,過分強調(diào)事后處理。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。醫(yī)院的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來,有的甚至從其他部門調(diào)來,一般未經(jīng)過專門培訓(xùn),缺乏審計專業(yè)知識,因而很難發(fā)揮作用。[1][2]下一頁

二、對加強并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制的對策

1.在醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中,經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要,經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響醫(yī)院的行為,進而影響內(nèi)部控制的效率和效果。目前,我國需要建立一個比較成熟的醫(yī)院經(jīng)理人才市場,形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制,并從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作。2.加強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院內(nèi)部控制的認(rèn)識,促使醫(yī)院內(nèi)控制度有效實施。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識、道德水平和綜合素質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵因素。首先,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對會計法律和法規(guī)的學(xué)習(xí),加強領(lǐng)導(dǎo)層對醫(yī)院內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識。同時,明確財務(wù)負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院重大決策的職責(zé),有條件的醫(yī)院可設(shè)置總會計師,協(xié)助加強對醫(yī)院財務(wù)工作的管理,以促進內(nèi)控制度的有效實施。其次,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要通過多種形式的活動保障內(nèi)部控制的有效實施,定期或不定期地組織內(nèi)部控制大檢查活動,以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,并制定相應(yīng)的獎懲制度,促進內(nèi)部控制制度的落實。

3.切實加強財產(chǎn)物資的安全控制制度。首先,醫(yī)院要按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)及權(quán)限,對重要崗位要進行定期輪換,切實形成相互制衡的機制。其次,要建立和完善各項資產(chǎn)在采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)上的授權(quán)審批制度。醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動都要以相應(yīng)的制度為依據(jù),按規(guī)定的程序辦事,為保障各項資產(chǎn)的安全,要定期或不定期對藥品、衛(wèi)生材料、庫存物資、資金等進行盤點,對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理,切實做到賬實相符,對往來賬項要及時與對方核對余額,及時足額收回款項,對可能成為壞賬的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,及時處理,對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存,收回的已注銷壞賬應(yīng)及時入賬。[!--empirenews.page--] 4.建立適合醫(yī)院的成本費用考核體系。首先,醫(yī)院要結(jié)合自身的實際情況,建立成本費用管理的組織體系和考評體系,把成本費用管理納入醫(yī)院的日常工作范疇。各成本責(zé)任中心根據(jù)成本管理機構(gòu)下達(dá)的成本指標(biāo),要結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費用、變動費用等情況,將指標(biāo)落實到人,并采取獎罰措施,以達(dá)到成本控制的目的,提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

5.加強內(nèi)部審計工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營者要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性,確保不受其他部門干擾,保證內(nèi)部審計的獨立性;(2)內(nèi)部審計的職能要從查錯糾錯型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計人員要充分利用熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢,牢固樹立服務(wù)意識,加強對醫(yī)院內(nèi)部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價,并提供建設(shè)性的意見;(3)加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè),完善內(nèi)部控制的評價機制。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量,在新形勢下,醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu),并保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對經(jīng)濟活動進行審核檢查,對內(nèi)部控制的功能和效果進行評價測試。6.提高醫(yī)院會計、審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程,涉及醫(yī)院經(jīng)營運行的各個環(huán)節(jié),執(zhí)行者的素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)部控制的成效。(1)醫(yī)院應(yīng)物色專業(yè)素質(zhì)高、道德修養(yǎng)好和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)會計、審計等工作;(2)加強宣傳教育,使所有執(zhí)行者充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性;(3)定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),搞好后續(xù)教育,不斷提高他們的適應(yīng)能力和工作水平。綜上所述,強化內(nèi)部控制,是醫(yī)院管理實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的重要組成部分。建立健全并有效實施醫(yī)院內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院在安全、有序的經(jīng)濟環(huán)境下,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

第五篇：淺談基層醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

淺談基層醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

摘要：隨著我國醫(yī)療改革工作的持續(xù)推進，我國基層醫(yī)療機構(gòu)在整體方面有了迅速的發(fā)展。所以基層醫(yī)院在進行日常工作的過程中，為了實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制管理工作，需要根據(jù)自身的實際情況，進一步地提高基層醫(yī)院的財務(wù)管理方面的水平。只有這樣，才能在整體上促進財務(wù)管理水平的穩(wěn)定提升。因此，文章針對基層醫(yī)院在工作中存在的問題進行了深入地分析，并且給出相關(guān)的解決對策，從而通過這種方式，促使我國基層醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)院；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟水平的提升，我國在醫(yī)療行業(yè)方面也有了迅速的發(fā)展。我國基層醫(yī)院隨著醫(yī)療方面改革工作的持續(xù)推進，也逐漸向市場化方向發(fā)展。但是醫(yī)院在進行日常工作的過程中，要想促進醫(yī)院朝著可持續(xù)發(fā)展的道路前進，做好內(nèi)部控制方面的工作是十分必要的。因此為了促進醫(yī)院日常工作的順利開展，必須要建立好醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，這有利于基層醫(yī)院的進一步發(fā)展。但是醫(yī)院在進行內(nèi)部控制工作的同時，也不可避免地出現(xiàn)了一些不足。而這些不足之處，則主要包括了以下幾個方面。

一、基層醫(yī)院內(nèi)部控制中遇到的難題

（一）內(nèi)部控制人員管理水平較低

如今內(nèi)部控制方面的工作已經(jīng)成為了我國大部分基層醫(yī)院管理人員所需要進行的工作，但是由于對內(nèi)部控制管理的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)控管理人員缺乏足夠的水平進行相應(yīng)的管理工作。而這其中，管理人員對于內(nèi)部控制方面的工作缺乏足夠的理解，從而導(dǎo)致管理人員無法促進內(nèi)控管理工作質(zhì)量的提升，從而影響了醫(yī)院日常工作的開展[1]。如果不及時進行這方面問題的解決，就會最終影響內(nèi)控管理工作的效果，會對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。要想避免這一問題的出現(xiàn)，必須采取相關(guān)的措施，從而提高內(nèi)部控制人員的管理水平。

（二）基層醫(yī)院在內(nèi)部控制管理體系方面不健全

部分基層醫(yī)院管理人員在進行內(nèi)部控制方面的工作時，雖然也進行了這方面的工作，并且也促進了醫(yī)院工作質(zhì)量的提升。但是由于缺乏健全的醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致基層醫(yī)院在進行相關(guān)工作的過程中沒有可依據(jù)的管理制度進行醫(yī)院方面的管理。因此由于這一問題的出現(xiàn)，致使部分工作人員無法對自身在進行工作的過程中工作質(zhì)量和工作效率的提升。甚至部分醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合醫(yī)院的實際情況，從而導(dǎo)致工作人員在進行內(nèi)控工作時無法有效解決問題，在內(nèi)控管理制度方面也顯得過于空洞，缺乏足夠的質(zhì)量，不利于醫(yī)院日常工作的順利開展。

二、促進基層醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量提升的方式

（一）促進內(nèi)部控制管理人員培訓(xùn)質(zhì)量的提升

醫(yī)院管理人員只有在工作的過程中擁有足夠的管理水平，才能保證管理人員在進行日常管理工作時促進醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。因此為了推動醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升，醫(yī)院應(yīng)該增強內(nèi)部控制管理人員培訓(xùn)方面的工作。從而通過這種方式，促使內(nèi)控管理人員管理水平的提升。同時，在對管理人員進行培訓(xùn)的過程中，為了促進管理人員管理質(zhì)量的提升，可以在醫(yī)院內(nèi)部進行專業(yè)的內(nèi)控管理培訓(xùn)，促使醫(yī)院管理人員在今后的管理工作之中能夠促進自身管理質(zhì)量的提升，有利于保證醫(yī)院日常內(nèi)控管理工作的開展[2]。此外，還要對醫(yī)院內(nèi)控管理人員做好誠信教育方面的工作，從而通過這種方式，促使基層醫(yī)院會計信息的真實性和完整性得以提升，以促進醫(yī)院日常工作的順利開展。

（二）保障基層醫(yī)院內(nèi)控管理制度得以健全

部分基層醫(yī)院由于自身能力的限制，致使自身在發(fā)展的過程中無法運用健全的基層醫(yī)院內(nèi)控管理體系進行醫(yī)院日常管理方面的工作，從而影響了基層醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展?；鶎俞t(yī)院管理人員在進行醫(yī)院日常管理工作時，要想做好內(nèi)部控制管理方面的工作，就應(yīng)該建立和完善自己內(nèi)部的控制管理制度。但是由于不同醫(yī)院在發(fā)展的過程中有著自身獨特的特征，因此在進行這方面的工作時，必須根據(jù)各個基層醫(yī)院自身的特點進行內(nèi)部控制管理制度的建立和完善。進而在不斷的發(fā)展過程中獲取更多的管理經(jīng)驗，促使自身所使用的內(nèi)控管理制度的質(zhì)量得以持續(xù)提升，有利于醫(yī)院內(nèi)部人員在進行工作的過程中，進一步的提高自身所進行工作的質(zhì)量，從而進一步地推動醫(yī)院的發(fā)展。

（三）促進基層醫(yī)院內(nèi)部控制?h境的改善

基層醫(yī)院負(fù)責(zé)人在進行醫(yī)院內(nèi)部控制方面的工作時，為了促進內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，必須對于這一工作進一步提高自身的重視。只有這樣，才能保證醫(yī)院管理質(zhì)量的提升。因此基層醫(yī)院管理人員在進行內(nèi)部控制管理方面的工作時，為了促進管理質(zhì)量的進一步提升，就需要對當(dāng)前的制度管理模式進行相應(yīng)的改變。由于之前基層醫(yī)院所使用的管理方式一般是以家長制管理模式為主進行管理工作的，雖然通過這種方式有利于推進醫(yī)院管理工作質(zhì)量的提升，但是這種管理方式已經(jīng)無法跟上時代的要求。因此在改變當(dāng)前的管理方式時，管理人員需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況進行醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的改善。只有這樣，才能保證內(nèi)部控制工作的順利開展。

三、結(jié)語

綜上所述，為了在整體上推動基層醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升，需要根據(jù)基層醫(yī)院的實際發(fā)展情況進一步地完善內(nèi)部控制工作。因此為了避免相關(guān)問題的出現(xiàn)，管理人員需要針對基層醫(yī)院內(nèi)控過程中存在的問題進行對策分析，從而促進醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。

參考文獻：

[1]李淑萍.現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制過程中存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，12（11）：119-120.[2]王繼平.醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問題與改進措施[J].中國市場，2017，8（27）：208.（作者單位：浙江省海寧市長安鎮(zhèn)衛(wèi)生院）