第一篇：銀行會計(jì)的控制與防范

銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

自從發(fā)生金融海嘯后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計(jì)業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別和控制，有效地防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)已成為各家銀行的共識。金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。目前，銀行會計(jì)業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有人力風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等?；鶎鱼y行如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范和化解會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一項(xiàng)不可掉以輕心的工作。這是我國銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證，也是提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。

一、銀行建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

銀行的內(nèi)部控制指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。以確保國家規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整為目標(biāo)。為此，銀行內(nèi)部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

二、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。

三、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、認(rèn)識上不充分，理解上有偏差

銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識上的不充分、不完整是導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以落實(shí)、會計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2、未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)，操作性不足；二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計(jì)制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性；三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體上來看，銀行內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn)，在“柜員制”勞動組合下如何實(shí)施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計(jì)無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款。又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個(gè)會計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題，會計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會計(jì)制度的具體化。同時(shí)又是會計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計(jì)制度的事件發(fā)生。

4、內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來一直很重視會計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門，應(yīng)該說機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范?，F(xiàn)行的一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控制度運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

四、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會計(jì)核算程序

會計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計(jì)操作程序和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計(jì)核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計(jì)理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

2、按照自律、激勵與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則 一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度，而是制度不落實(shí)。因此，一要不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；二是運(yùn)用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會計(jì)人員業(yè)務(wù)操作的過程控制；三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對會計(jì)人員信用等級評估等方法，變對會計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

3、加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

基層銀行會計(jì)人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象，為了提高會計(jì)人員的思想覺悟水平和工作能力，以增強(qiáng)安全意識，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須對他們加強(qiáng)教育和學(xué)習(xí)。加入世貿(mào)組織后，會計(jì)人員思想文化領(lǐng)域面臨新的挑戰(zhàn)，在會計(jì)隊(duì)伍中要深入開展以遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)和文明服務(wù)為主要內(nèi)容的職業(yè)道德教育。要堅(jiān)持不懈地用馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想教育他們，提高他們的思想道德素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，同時(shí)加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。由于前幾年隊(duì)伍擴(kuò)張迅猛，所進(jìn)人員素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會計(jì)人員的培訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”傳統(tǒng)形式，在傳授業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，“師傅”也可能把違規(guī)習(xí)慣傳授給“徒弟”。會計(jì)人員遵章守紀(jì)觀念淡薄，按章操作的意識不強(qiáng)；不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也容易為犯罪分子所利用。對此必須制訂出一套切實(shí)可行、行之有效的教育方案。如采用請教師授課、自學(xué)、強(qiáng)制訓(xùn)練、業(yè)務(wù)知識測試、開展技能競賽等多種形式，把他們的學(xué)習(xí)成績與年終考核、績效工資掛鉤，進(jìn)行多角度、全方位的員工教育和培訓(xùn)，努力開發(fā)他們的知識和技能。

4、實(shí)行“比例待崗制”，增強(qiáng)就業(yè)危機(jī)感

根據(jù)總行舉行的會計(jì)崗位考試成績，對考試成績較差的按一定比例給予待崗，以增強(qiáng)員工就業(yè)的緊迫感和危機(jī)感。待崗人員只享受基本工資的待遇，通過待崗整頓和培訓(xùn)教育后，符合上崗條件的，可重新上崗，盤活存量人力資源，以此激發(fā)員工的勞動積極性，最終達(dá)到提高全體會計(jì)人員素質(zhì)的目的。

5、營造“家園”文化氛圍，增強(qiáng)員工團(tuán)隊(duì)意識

由于會計(jì)人員文化程度上的差別，思想上的認(rèn)識水平必然存在著差距，為了統(tǒng)一思想，同心協(xié)力，必須加強(qiáng)精神文明建設(shè)，注重營造以“家園”文化為主要內(nèi)容的企業(yè)文化氛圍，力求建立親情式的“家園”工作環(huán)境，增強(qiáng)員工凝聚力。兩三個(gè)人能起帶頭作用，但兩三個(gè)人絕不能起全部作用。在目標(biāo)明確下，通過各位員工各負(fù)其責(zé)、強(qiáng)烈參與、團(tuán)結(jié)互助，把大家擰成一股繩，充分發(fā)揮“集體作戰(zhàn)”的意識和功能，打好每一“仗”。任務(wù)完成好了，獎金拿多了，員工就不知不覺地會為自己部門、單位感到驕傲。這樣既達(dá)到引導(dǎo)員工把主要精力集中到干工作上來，消除思想上的雜念的目的，也會減少工作上的差錯。

6、加強(qiáng)會計(jì)負(fù)責(zé)人的管理

有什么樣的主管，自然會有什么樣的員工，為了提高全體會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)制定一套對會計(jì)負(fù)責(zé)人的提拔、管理、使用、監(jiān)督方面的辦法。一是在負(fù)責(zé)人的選拔任用上，要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)不適宜在負(fù)責(zé)人崗位工作的人員要及時(shí)采取措施，果斷處理，切不可一拖再拖，釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續(xù)等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施，加強(qiáng)對負(fù)責(zé)人的監(jiān)督制約，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是加強(qiáng)思想政治工作，做到“兩手都要硬”。要堅(jiān)持不懈地開展黨性黨風(fēng)教育、法紀(jì)條規(guī)教育、警示教育，筑牢思想道德防線，抵御腐朽思想的侵蝕，同違法犯罪行為作堅(jiān)決斗爭。三是進(jìn)行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監(jiān)督、教育，真正把負(fù)責(zé)人隊(duì)伍管住管好，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

7、正確處理好業(yè)務(wù)拓展與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的關(guān)系 從近幾年案件暴露的問題看，除搶劫案件外，幾乎是“十案十違章”。因此，基層銀行在抓業(yè)務(wù)拓展的同時(shí)，也要抓會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，決不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務(wù)讓路”的現(xiàn)象。銀行的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都伴隨著對風(fēng)險(xiǎn)的分析、評判、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的，風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨市場而存在，要開拓市場就必然要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范和控制與業(yè)務(wù)拓展是一件事情的兩個(gè)方面，或者說是互為表里的。是一種賭博，走上的可能是一條不歸路。任何一談風(fēng)險(xiǎn)控制就犧牲業(yè)務(wù)拓展，或一談業(yè)務(wù)拓展就忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的思想和做法都是錯誤的，應(yīng)該面對現(xiàn)實(shí)，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要做出精密的戰(zhàn)略部署和統(tǒng)籌安排。同時(shí)，要有條不紊、縝密地推進(jìn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)，使業(yè)務(wù)得到高質(zhì)量可持續(xù)的拓展。

8、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)各崗位的管理和監(jiān)督

一是制定崗位責(zé)任制。根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)之間相互制約的規(guī)定，如計(jì)算機(jī)人員與操作員之間分離、錢帳分管等，切實(shí)解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個(gè)崗位的操作規(guī)程，嚴(yán)格按章辦事。二是從嚴(yán)密制度入手，查找會計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)有效防范案件的措施，強(qiáng)化崗位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，解決一手兼多崗或隨意頂崗而容易造成工作失誤的現(xiàn)象，對會計(jì)崗位人員進(jìn)行定期不定期輪崗或分工調(diào)整。三是加強(qiáng)帳務(wù)的對帳管理工作，嚴(yán)格按規(guī)定要求雙人交接進(jìn)行對帳，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定和支付結(jié)算辦法要求加強(qiáng)對其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等過渡性科目的核算管理，切實(shí)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，確保國家財(cái)產(chǎn)和資金安全。四是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度，加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)管。

9、完善監(jiān)督檢查制度

開展系統(tǒng)的全方位的監(jiān)督檢查，重在防范，把安全防范的“關(guān)口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動，要發(fā)揮籌資、財(cái)會、保衛(wèi)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門各自的職能優(yōu)勢，同時(shí)又要加強(qiáng)協(xié)作形成綜合優(yōu)勢進(jìn)行檢查監(jiān)督，以對各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量，又講求質(zhì)。既要按檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查，如庫存現(xiàn)金、憑證；又要檢查本質(zhì)上的東西，如操作程序、現(xiàn)場監(jiān)管、技防設(shè)施、應(yīng)急預(yù)案的操作熟練程度等。查出問題簽發(fā)整改通知書，并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導(dǎo)相結(jié)合，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要告訴經(jīng)辦人員正確的做法和應(yīng)注意的問題，做到不得重犯錯誤。四是要緊跟市場，研究金融發(fā)展的新形勢，及時(shí)建立新業(yè)務(wù)監(jiān)控體系，完善內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。通過檢查以達(dá)到檢查促管理，檢查促規(guī)范，檢查促發(fā)展的目的。

10、要獎、罰分明

對發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)案件，無論其職務(wù)高低、背景大小、都必須依法依紀(jì)堅(jiān)決查處，該開除的開除，該移交司法機(jī)關(guān)的移交司法機(jī)關(guān)，決不能心慈手軟。對發(fā)生的違法違紀(jì)案件要一查到底，分清責(zé)任。嚴(yán)格落實(shí)案件查處“四個(gè)不放過”，即原因未查清不放過，資金未追回不放過，人員未處理不放過，措施未落實(shí)不放過。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)違章行為，也要按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時(shí)，也要實(shí)行獎勵，建立激勵機(jī)制。對那些遵章守紀(jì)，防范風(fēng)險(xiǎn)或者舉報(bào)、堵截案件的有功人員，要給予一定的物質(zhì)獎勵，通過獎勵鼓勵員工同違法違規(guī)違章行為作斗爭。

眾所周知，一個(gè)沒有免疫系統(tǒng)或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使銀行這一特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)——內(nèi)部控制建設(shè)，以保證銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

論 文 題 要

一、銀行建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

二、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

三、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、認(rèn)識上不充分，理解上有偏差

2、未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，制度建設(shè)滯后

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

4、內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評價(jià)指標(biāo)

四、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會計(jì)核算程序

2、按照自律、激勵與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

3、加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

4、實(shí)行“比例待崗制”，增強(qiáng)就業(yè)危機(jī)感

5、營造“家園”文化氛圍，增強(qiáng)員工團(tuán)隊(duì)意識

6、加強(qiáng)會計(jì)負(fù)責(zé)人的管理

7、正確處理好業(yè)務(wù)拓展與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的關(guān)系

8、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)各崗位的管理和監(jiān)督

9、完善監(jiān)督檢查制度

10、要獎、罰分明

第二篇：銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

目錄

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：....................................2

（一）同城結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。......................................................................2

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。............................................................................2

（三）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。............................................................................3(四)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。................................................................................3

二、支付結(jié)算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理形式化......................................................4

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失..........................................................................5

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的信息披露嚴(yán)重不足......................................5

（四）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度亟待完善..........................................6

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策..................................................................6

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立管理機(jī)制。..........................................6(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。......7(三)依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。........................................7(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。....................................8

摘要：目前隨著國有商業(yè)銀行改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理敲響了警鐘，迫使監(jiān)管部門和各商業(yè)銀行將支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運(yùn)作效率的同時(shí)，加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估刻不容緩。面對薄弱的內(nèi)控制度、不完善的法人治理結(jié)構(gòu)和低下的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段，以及不足的認(rèn)識，我國商業(yè)銀行加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估的研究，提高銀行業(yè)運(yùn)作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關(guān)鍵詞：支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的一種重要性金融風(fēng)險(xiǎn)。它是指債權(quán)方在辦理支付結(jié)算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。新經(jīng)濟(jì)模式(如網(wǎng)絡(luò)銀行、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等)、更為復(fù)雜的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術(shù)系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求的日趨嚴(yán)格等，都增大了金融機(jī)構(gòu)面臨的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）同城結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結(jié)算憑證權(quán)利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結(jié)算憑證，并通過銀行同城結(jié)算而獲得票款、結(jié)算資金。另一種是銀行同城票據(jù)交換因人為因素引起的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)案件的高發(fā)地帶。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務(wù)而使另一

方或其他當(dāng)事人遭受損失。在轉(zhuǎn)帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實(shí)際轉(zhuǎn)移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉(zhuǎn)移不能實(shí)現(xiàn)，就會導(dǎo)致支付過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在大額多邊支付清算系統(tǒng)中，由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系錯綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個(gè)時(shí)間段出現(xiàn)支付困難，就將引發(fā)連帶性支付危機(jī)，甚至影響整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會計(jì)結(jié)算制度本身不完善，會計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。

許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計(jì)復(fù)核人員對會計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

二、支付結(jié)算中存在的問題

盡管人民銀行與商業(yè)銀行在支付清算領(lǐng)域進(jìn)行了不斷改革，對改進(jìn)金融服務(wù)、加速社會資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要作用，但是，支付清算系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在以下問題：

（一）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理形式化

雖然內(nèi)控檢查年年搞，但全面、穩(wěn)定意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理還不多見，所做的被動式、運(yùn)動式、臨時(shí)性的措施占主流。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計(jì)劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務(wù) 技能的差異更使支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這就決定了我國商業(yè)銀行對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)相當(dāng)繁重，不可能通過幾次監(jiān)督檢查、政策修補(bǔ)、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，必須要有一套健全、完善的內(nèi)控制度作保證。同時(shí)，還必須抓好內(nèi)控制度的落實(shí)。再好的制度不去落實(shí)，也無異于一紙空文。剖析銀行系統(tǒng)發(fā)生的各類案件，“十案九違規(guī)”的教訓(xùn)是沉痛的。內(nèi)部激勵約束機(jī)制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)積聚的直接原因。事實(shí)上，目前國內(nèi)銀行也建立了相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，然而，近年來，頻繁發(fā)生重大金融案件表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴(yán)重缺陷。

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的信息披露嚴(yán)重不足

即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)本身的信息。目前銀監(jiān)會剛剛頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)提出了更為具體、細(xì)化的披露要求，但對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的披露沒有提出要求。金融創(chuàng)新蘊(yùn)含了新的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，如果配套的內(nèi)控制度不及時(shí)跟進(jìn)，就會引發(fā)新的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度亟待完善

目前我國對各類支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求分散于不同的監(jiān)管規(guī)章和規(guī)范性文件中，對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管框架。目前情況下，國際范圍內(nèi)尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。因此，在指導(dǎo)實(shí)施對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，巴塞爾委員會一再強(qiáng)調(diào)，完善支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是“過程而不是結(jié)果”，對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分配資本的目的是為建立有效激勵機(jī)制，從而鼓勵商業(yè)銀行提高自身風(fēng)險(xiǎn)分析、評估和預(yù)警能力。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立管理機(jī)制。

（1）建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

（2）建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

（3）建立重要事項(xiàng)審批制度。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù) 的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處臵責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時(shí)救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝眾;我國支付體系風(fēng)險(xiǎn)研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年 [2]李艷梅;我國商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)問題研究[J];商業(yè)研究;2005年13期

[3] 張淑霞,李喜貴;我國商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)問題研究[J];黑龍江對外經(jīng)貿(mào);2004年09期

[4] 郎天紅;;試析商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控措施[J];企

業(yè)導(dǎo)報(bào);2011年21期

[5] 陳燕芬;談支付結(jié)算體系及銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范[J];現(xiàn)代管理科學(xué);2004年07期

第三篇：論銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

論銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的概述

從會計(jì)職能來看，銀行會計(jì)作為一個(gè)管理者，不僅要反映銀行的經(jīng)營活動，而且要對銀行的經(jīng)營運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督的作用：通過對銀行經(jīng)營活動的正確反映、和核算、監(jiān)督，將信息提供需求者，使他們正確地決策，引導(dǎo)資金的正確投向，有利于銀行健康有序的經(jīng)營與發(fā)展。反之，會給銀行帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。

二、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：

1.銀行會計(jì)管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求

一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國有銀行的會計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.銀行會計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

首先，實(shí)行新會計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計(jì)謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計(jì)對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

3.內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

4.教育滯后，人員素質(zhì)偏低

近年來,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力，致使會計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。

三、如何防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會計(jì)如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會計(jì)面臨的重要課題。鑒于此，筆者認(rèn)為，防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計(jì)管理體制首先,應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益在利用會計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的開展、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動力。

其次,應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計(jì)核算體制,在建立全行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實(shí)行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制,這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來完成,從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下,有效防止會計(jì)信息被人為篡改,同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會計(jì)信息的實(shí)效性,減少機(jī)構(gòu)和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。另外,各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計(jì)管理落到實(shí)處,進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)

要防范銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),必須健全會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,建立三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線會計(jì)核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,對會計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ),通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段,對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系,對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解會計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將具有基礎(chǔ)性的作用。

（三）加強(qiáng)銀行會計(jì)信息的披露與揭示,提高信息的使用價(jià)值

離開了來自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無從談起。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會計(jì)報(bào)表,要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會計(jì)信息,同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會計(jì)信息,如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表,以利于評價(jià)本期收益質(zhì)量以及銀行資產(chǎn)流動性的信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息,改變表外業(yè)務(wù)僅以會計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀,應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表,增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn),有必要改造現(xiàn)有的會計(jì)報(bào)表模式,對衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。

（四）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)

最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業(yè)銀行的管理水平和核心競爭力。管理水平也好，核心競爭力也好，關(guān)鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個(gè)重要內(nèi)容，致力于在較短的時(shí)間內(nèi)，培養(yǎng)出一批本土化的又具有國際視野的高素質(zhì)經(jīng)營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。

第四篇：淺析我國銀行個(gè)人房貸業(yè)務(wù)防范與控制

淺析我國銀行個(gè)人房貸業(yè)務(wù)防范與控制

【摘要】這幾年來，受歐美金融機(jī)構(gòu)的影響，國外金融市場異常動蕩，金融機(jī)構(gòu)抗風(fēng)險(xiǎn)壓力加大，同時(shí)這場**對于國內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)具有很好的警示作用，國內(nèi)的銀行類金融機(jī)構(gòu)由于監(jiān)管層的嚴(yán)格監(jiān)管限制混合經(jīng)營，沒有大范圍參與創(chuàng)新類金融衍生品投資而避免了這場這場金融危機(jī)。但對前幾年因業(yè)務(wù)膨脹而潛伏的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。特別是高速增長的個(gè)人房貸業(yè)務(wù)，檢測分析個(gè)人住房貸款很有必要，如何范防風(fēng)險(xiǎn)控制分險(xiǎn)已成為當(dāng)下緊迫的課題。

【關(guān)鍵詞】銀行房貸業(yè)務(wù)防范控制

一、正確認(rèn)識我國商業(yè)銀行個(gè)人房貸業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

按照金融學(xué)有關(guān)理論，風(fēng)險(xiǎn)就是指某種資產(chǎn)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的可能性或概率。由于個(gè)人房貸持效期較長（最長30年）在理論上實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的可能性更大，一般而言，個(gè)人房貸業(yè)務(wù)存在以下風(fēng)險(xiǎn)<一>信用風(fēng)險(xiǎn)，即借款人在還款期內(nèi)由于失業(yè)或者收入銳減而不能按期足額償還月供的情況。<二>流動性風(fēng)險(xiǎn)，由于銀行資金過度集中投放于期限較長的個(gè)人房貸業(yè)務(wù)造成商業(yè)銀行面臨流動性不足情況。<三>操作風(fēng)險(xiǎn)，由于存在不完善或失靈的內(nèi)部程序，人員系統(tǒng)或外部事件而給銀行造成損失的情況。<四>利率風(fēng)險(xiǎn)，由于利率的變化而使銀行遭受損失的情況。<五>市場風(fēng)險(xiǎn)，由于地產(chǎn)市場大幅度下降，房產(chǎn)價(jià)格貶值造成銀行損失的情況。<六>政策風(fēng)險(xiǎn)，由于有關(guān)房地產(chǎn)市場或個(gè)人貸款業(yè)務(wù)相關(guān)政策的出臺而使銀行的個(gè)人房貸業(yè)務(wù)受到影響的情況。

在我國，銀行的個(gè)人房貸業(yè)務(wù)在以上所列的風(fēng)險(xiǎn)方面具體表現(xiàn)在（一）信用風(fēng)險(xiǎn)，不良違約增加投資用途貸款潛藏較大風(fēng)險(xiǎn)。

目前我國個(gè)人信息管理狀況，使得銀行很難進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)判斷，一方面國外的金融危機(jī)已經(jīng)逐步影響到我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而引起借款人在工作收入等因素的不良變化，導(dǎo)致不能按期或無力償還銀行貸款記錄增加，有可能出現(xiàn)違約導(dǎo)致放棄所購房屋，從而給銀行利益帶來損失的違約風(fēng)險(xiǎn)，借款人還可能故意欺詐通過偽造個(gè)人收入資料騙取銀行貸款。

（二）流動性風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人房貸引發(fā)的銀行整體流動性風(fēng)險(xiǎn)并不明顯但值得關(guān)注。

銀行在一定范圍內(nèi)存在資產(chǎn)負(fù)債上網(wǎng)期限借配是可以接受的，但是這個(gè)缺口應(yīng)當(dāng)控制在一定的比率范圍之內(nèi)，對這個(gè)缺口進(jìn)行管理就是銀行的流動性管理風(fēng) 1

險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)個(gè)人住房貸款比重接近或者達(dá)到20%時(shí)銀行整體流動性和中長期貸款比例的約束才會成為非常突出的問題。截止2007年末，我國主要銀行的個(gè)人房貸業(yè)務(wù)在各項(xiàng)貸款中的比例只接近18%，并值得一提的是，20%的警戒線針對房地產(chǎn)市場較為成熟的國際大市場而言，對于象我國房地產(chǎn)處于快速化成長階段，但對于一些資產(chǎn)規(guī)模較小資產(chǎn)種類較為單一的部分城市銀行來說實(shí)際上已經(jīng)開始關(guān)注到流動性問題。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)，普通存在應(yīng)引起銀行高度關(guān)注

由于缺乏必要的相關(guān)法律約束，再加大各大銀行之間的激烈競爭，銀行信貸部門為了擴(kuò)大其范圍競相放松貸前審查和貸后檢查工作對借款人的證明等貸款要求放松檢查，收入的真實(shí)性大打折扣，從而留下貸款風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。按照“貸款三查”要求，銀行在發(fā)放貸款后應(yīng)對借款人及其資金使用情況進(jìn)行檢查，可現(xiàn)實(shí)上我國銀行普遍存在的問題是銀行貸款檢查流于形式。

二、對癥下藥，防范和控制我國銀行個(gè)人房貸風(fēng)險(xiǎn)。

要防范和控制我國銀行在個(gè)人房貸業(yè)務(wù)上面臨的風(fēng)險(xiǎn)，首先頒布通過房地產(chǎn)市場相關(guān)地理部門充分協(xié)商制定的《房地產(chǎn)管理?xiàng)l例》從法律高度防范，約束房地產(chǎn)的健康發(fā)展，其次在充分調(diào)研市場及聽取各家銀行的意見及建議的基礎(chǔ)上，由銀監(jiān)會出臺各家銀行對個(gè)人房貸應(yīng)遵循的基本原則及禁忌。制定嚴(yán)格的人業(yè)機(jī)構(gòu)和人員推入，退出，獎懲條例，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，規(guī)范銀行管理層必須改變思想認(rèn)識，正如一枚碑有正反面，個(gè)人房貸業(yè)務(wù)也同樣如此，從側(cè)面來講，個(gè)人房貸屬于符合我國持續(xù)的產(chǎn)業(yè)政策的配套金屬產(chǎn)品，屬于我國商業(yè)銀行的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)和利潤增長點(diǎn)，銀行絕對不可錯過發(fā)展的良好時(shí)機(jī)，但從另一個(gè)側(cè)面來看，個(gè)人房貸并非無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，目前 情況下面臨的系列風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。對此我國銀行應(yīng)該有足夠清醒的認(rèn)識，面對困境，正視重視風(fēng)險(xiǎn)，多想對策。除此之外加快推進(jìn)以下方面的革新。

（一）加大金融改革，穩(wěn)妥引進(jìn)新的金融商品。

盡快導(dǎo)入資產(chǎn)證券化利房地產(chǎn)投資信托，這些也是發(fā)達(dá)國家通常用來提高銀行的資金流動性，降低個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)以及作為管理房地產(chǎn)危機(jī)的金融工具。

（二）推進(jìn)資產(chǎn)證券化市場的發(fā)展。

為了化解個(gè)人住房貸款帶來的流動性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)積極鼓勵銀行采取市場化的手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)資產(chǎn)證券化市場的發(fā)展，首先逐步推行住房抵押貸款二級市場的建立，即房地產(chǎn)抵押債權(quán)轉(zhuǎn)放市場，房地產(chǎn)貸款由貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造出來以后，再轉(zhuǎn)售給其他投資者?；蛘咭缘盅嘿J款為擔(dān)保，發(fā)行抵押貸款證券的市場，通過一級市場與二級市場的銜接，提高銀行資金的流動性，一方面銀行通過發(fā)行抵押貸款證券可以獲得充足的資金滿足個(gè)人貸款要求；另一方面貸款的額度與債券發(fā)行量相匹配，分散了流動性風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，住房貸款的證券應(yīng)當(dāng)是提上日程。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制制度建設(shè)。

按照要求制定了銀行房地產(chǎn)貸款的管理實(shí)施細(xì)則，建立完善個(gè)人住房貸款的風(fēng)險(xiǎn)控制政策，根據(jù)房地產(chǎn)貸款的專業(yè)特征，按照申請的受理，審核，審批，貸后管理等環(huán)節(jié)分別制定了相應(yīng)的操作規(guī)程，明確了權(quán)責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，并強(qiáng)化貸款操作過程的監(jiān)督管理。

（四）推廣全面實(shí)施個(gè)人住房貸款保證保險(xiǎn)制度。

將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專業(yè)保險(xiǎn)公司，提高貸款行為的安全保障，選擇高資質(zhì)的保險(xiǎn)公司，投保房屋財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，以保障貸款抵押物的安全。增強(qiáng)貸款的信用度保證資金安全貸放。

風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，只要你去了解他，掌握他，那他還有什么可怕的呢？我國銀行個(gè)人房貸業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險(xiǎn)也是如此，只要你有信心，有決心，有智慧，早行動，從而完善制度建設(shè)，嚴(yán)密內(nèi)控監(jiān)督，嚴(yán)格制度落實(shí)，加強(qiáng)獎罰措施力度，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是水到渠成的事。

參考文獻(xiàn)

【1】金文姬。提高國有商業(yè)銀行服務(wù)質(zhì)量的具體對策。浙江金融

【2】柳鴻賓，淺談銀行如何提高對客戶的服務(wù)質(zhì)量

【3】《對中小企業(yè)融資難題問題的成因及對策分析》作者 姜證宇申席國

湖北金融2009年06期

【4】《我國中小企業(yè)籌資難成因及對策》劉立麗 合作經(jīng)濟(jì)與

【5】《十堰金融》2010年12期

]]

后記

本文在撰寫過程中，得到指導(dǎo)教師劉香華的精心指導(dǎo)，在此表示衷心感

第五篇：加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理和控制,防范職務(wù)犯罪

加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理和控制、防范職務(wù)犯罪

銀行是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè),貨幣是一種價(jià)值符號,誰擁有它,誰就擁有了等量的財(cái)富。因此，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中,銀行不時(shí)受到不法分子的侵蝕。在銀行內(nèi)部，有些人利用職權(quán)和工作之便貪污、盜竊、侵吞銀行財(cái)產(chǎn)，或違規(guī)經(jīng)營，給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會影響。因此防范職務(wù)犯罪和違規(guī)操作的發(fā)生，維護(hù)銀行資金的安全，是銀行穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，同時(shí)也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保障。防止職務(wù)犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的頭腦，堅(jiān)持查防結(jié)合，從嚴(yán)治行，始終把防范職務(wù)犯罪工作作為銀行工作的重中之重，堅(jiān)決遏制職務(wù)犯罪案件的發(fā)生。

一、銀行內(nèi)部管理和控制的主要存在缺陷分析

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在偏誤。在實(shí)際工作中，許多金融機(jī)構(gòu)普遍把內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章及工作（管理）制度，這種認(rèn)識說明諸多商業(yè)銀行及其人員并未真正理解內(nèi)部控制的根本含義，忽視了內(nèi)部控制是一種機(jī)制，是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制。事實(shí)上，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部管理控制的系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。從其表現(xiàn)形式來看，內(nèi)部控制不僅包含了成文的規(guī)定，甚至也包括企業(yè)中一些不成文的規(guī)定，如企業(yè)文化中的一些核心內(nèi)容，也構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的重要指導(dǎo)。

（二）重建設(shè)，輕執(zhí)行。衡量內(nèi)控體系有效與否的標(biāo)準(zhǔn)并不在于銀行制定了多少制度。這種認(rèn)識偏差反映在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，只注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，而忽略了這些規(guī)章制度的執(zhí)行，這完全是形而上學(xué)的認(rèn)識。作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，銀行在貫徹企業(yè)文化等不成文規(guī)范的同時(shí)，更加要執(zhí)行成文的法規(guī)、制度。制度執(zhí)行不力，內(nèi)控形同虛設(shè)，為不法分子作案提供可能。如XX銀行XXXX支行行長巨額金融詐騙案中，盡管票據(jù)的審批程序中有著至少5個(gè)關(guān)卡，而他之所以可將客戶的資金挪用，就在于他采取了“飛單”（又稱“跳票”）的融資手段，即用高息攬存的方法，把企業(yè)的大額資金套進(jìn)指定銀行，然后通過各種手段把固定期限的存款劃轉(zhuǎn)至另一家企業(yè)使用，到期時(shí)再把本息回籠。而這種做法是被監(jiān)管機(jī)構(gòu)明文禁止的。

（三）缺乏領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督約束機(jī)制。各級商業(yè)銀行的內(nèi)部控制一般是“控下不控上”，對各級領(lǐng)導(dǎo)的約束主要靠他們的覺悟和道德約束。事實(shí)上不可能每一個(gè)管理者都有很高的自我約束能力，往往會出現(xiàn)個(gè)別人員濫用手中權(quán)力給銀行造成重大損失的情況。在我國商業(yè)銀行目前的組織架構(gòu)下，分支行行長往往被賦予過多的權(quán)利，包括財(cái)務(wù)管理、核算管理、授權(quán)管理、人事管理和行政管理，涉及支行經(jīng)營管理的方方面面。從理論上講，有更多的作案機(jī)會和可能。如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，在利益誘惑、私欲膨脹的情況下，支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如XX銀行XXXX支行“XXX”案中，連續(xù)三任行長合謀貪污4.85億美圓，就屬于典型的關(guān)鍵人員作案。

（四）沒有做到內(nèi)控先行，或有違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生。市場競爭激烈，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，對業(yè)務(wù)開展前缺乏細(xì)致的規(guī)劃和研究，僅作原則性規(guī)定，摸著石頭過河，各級機(jī)構(gòu)根據(jù)不同的市場環(huán)境和出于不同的利益驅(qū)動，即使在同一銀行、同一業(yè)務(wù)中，操作方式也五花八門。這既不利于統(tǒng)一管理，也不利于控制風(fēng)險(xiǎn)。如去年各商業(yè)銀行規(guī)范教育儲蓄時(shí)就出現(xiàn)了各種問題。此外，當(dāng)前個(gè)別商業(yè)銀行，由于

銀企關(guān)系和經(jīng)營機(jī)制扭曲，造就了一些劣質(zhì)客戶，有的甚至和銀行形成了腐敗的利益共同體，銀行經(jīng)營環(huán)境不容樂觀。

（五）稽核力量薄弱，內(nèi)控制度牽制乏力。集中表現(xiàn)在：有些銀行尚未設(shè)立專門的稽核監(jiān)督部門；設(shè)有稽核部門的人員配備不足，尚不足總員工數(shù)5%的國際一般水平；稽核部門容易受到行政干預(yù)；稽核人員專業(yè)水平不高等。以XX黑龍江XX案為例，該行此前針對支行的稽核監(jiān)督明顯缺失，如果不是上市公司XX高速到銀行對帳，恐怕該案還不會被發(fā)現(xiàn)。此外，我國商業(yè)銀行目前實(shí)行系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制或者總稽核負(fù)責(zé)制，作為同級行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，地位不超脫，職能不獨(dú)立，難以對領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行有效的監(jiān)督和稽核，結(jié)果是問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對審查出的問題不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意還難以上報(bào)。

（六）不相容崗位制約失靈。如銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間相互割裂，甚至相互抵觸。各部門為其自身利益盲目行動，沒有進(jìn)行應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)核算或成本核算，導(dǎo)致存款結(jié)構(gòu)、存貸結(jié)構(gòu)越來越不合理，不良貸款日益增加，大大增加了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）不合理激勵約束機(jī)制的逆向激勵。不合理的激勵約束機(jī)制往往會導(dǎo)致逆向激勵和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。比如，大多數(shù)銀行仍存在“重發(fā)展，輕內(nèi)控”的思想，表現(xiàn)在激勵約束機(jī)制上就是總行對各級分支機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)仍以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主。此外，大多數(shù)銀行都設(shè)立了數(shù)額不等的營銷獎勵基金，業(yè)務(wù)拓展費(fèi)等經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，對那些營銷突出的分支機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行獎勵，但卻很少有銀行設(shè)立類似的基金來獎勵那些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制做得好的分支機(jī)構(gòu)。

二、建立完善的內(nèi)部控制、制約機(jī)制，形成一個(gè)對權(quán)力的制約、控制制度。要從體制、機(jī)制上構(gòu)建防范案件發(fā)生和防止違規(guī)經(jīng)營的防護(hù)墻，縱橫結(jié)合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，違規(guī)經(jīng)營者操作不了，因此要從以下幾方面加以防范：

（一）銀行要設(shè)立對重大經(jīng)營問題的決策機(jī)構(gòu)和決策機(jī)制。銀行要建立和健全較完整的防范、監(jiān)控機(jī)構(gòu)，還要建立一套防范案件和違規(guī)經(jīng)營發(fā)生的相互制約的機(jī)制。根據(jù)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的要求，相互制約機(jī)制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則設(shè)置。按決策系統(tǒng)設(shè)置成立的機(jī)構(gòu)如“貸款審查委員會”、“資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會”、“財(cái)務(wù)管理委員會”，負(fù)責(zé)全行重大問題的討論決策，制定各機(jī)構(gòu)的工作制度、職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則，有利于防止重大問題的決策少數(shù)人說了算，獨(dú)斷專行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)、做好整章建制工作。為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量和效益的提高，保障依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，根據(jù)有關(guān)金融法律、法規(guī)的要求，要著力于加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，做好整章建制工作。對不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和銀行經(jīng)營安全的舊規(guī)定要及時(shí)廢棄，新業(yè)務(wù)的開展，必須做到規(guī)章制度、操作規(guī)程先行的原則，每項(xiàng)新業(yè)務(wù)的開辦一定要全面衡量風(fēng)險(xiǎn)，制訂風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和應(yīng)急方案，最重要的是要嚴(yán)格執(zhí)行國家和中國人民銀行的金融方針、政策，做到依法穩(wěn)健經(jīng)營。

（三）加強(qiáng)金融隊(duì)伍建設(shè)，提高全員政治覺悟、道德水平。一是對機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和新員工任職前要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，純潔金融隊(duì)伍；二是加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，當(dāng)前要在全體員工中開展胡錦濤總書記倡導(dǎo)的“八榮八恥”教育，努力提高員工的政治思想覺悟和職業(yè)道德水平；三是要嚴(yán)禁員工參與賭博、吸毒、嫖娼等行為，杜絕以上行為在銀行員工中發(fā)生并把它作為一項(xiàng)長期的任務(wù)堅(jiān)持下去，因?yàn)殚L治才能久安；四是要構(gòu)筑員工遵章守法的思想防線。使員工明

確什么可為，什么不可為，提升全體員工執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的重要性的認(rèn)識。要進(jìn)一步增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，自我保護(hù)意識；五是業(yè)務(wù)管理中堅(jiān)持每天進(jìn)行庫款核對，加強(qiáng)節(jié)假日的營業(yè)管理，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶班制；六是要經(jīng)常了解管理員工的思想、工作、作風(fēng)狀況，發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題要及時(shí)提醒告誡，督促改正。要了解員工8小時(shí)內(nèi)外的思想行為動態(tài)，發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，使不良行為在員工中深惡痛絕，不敢為、不想為。

（四）在完善銀行監(jiān)管體系，強(qiáng)化其職能的同時(shí)，應(yīng)明確金融監(jiān)管部門的職責(zé)，保證其自身的純潔和正氣，只有如此，才能實(shí)施有力的金融監(jiān)管。推進(jìn)廉政建設(shè)，做到防查結(jié)合，嚴(yán)肅查處各種違規(guī)行為，凈化內(nèi)部作風(fēng)。要設(shè)立正常的工作機(jī)構(gòu)，專職監(jiān)督、檢查職能。防范案件和違規(guī)經(jīng)營的發(fā)生。就目前來說，城市銀行應(yīng)設(shè)置監(jiān)督部，專施內(nèi)部監(jiān)督的職能。在內(nèi)部按稽核、檢查員、總會計(jì)、事后監(jiān)督員職責(zé)設(shè)置崗位，由監(jiān)督中心調(diào)派到各個(gè)崗位任職，并經(jīng)常輪換。向監(jiān)督中心負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作，通過設(shè)立以上機(jī)構(gòu)和崗位，實(shí)行相互監(jiān)督約束、共同負(fù)責(zé)的責(zé)任制度，使城市銀行內(nèi)部形成順序遞進(jìn)的三道監(jiān)控防線，這三道防線的主要工作是：

1.設(shè)立柜臺業(yè)務(wù)崗位的雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道互

控防線，屬于單人單崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的授權(quán)和監(jiān)控系統(tǒng)。要重點(diǎn)加強(qiáng)崗位職責(zé)劃分，實(shí)現(xiàn)崗位相互制約；事中加強(qiáng)雙人管理、換人復(fù)核及對重要崗位、重要環(huán)節(jié)的控制,事后加強(qiáng)檢查。要實(shí)行以“權(quán)限管理”為核心、以業(yè)務(wù)活動為主線、以事前審查、事中檢查復(fù)核、事后監(jiān)督為重點(diǎn)的業(yè)務(wù)全過程控制，將獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)的監(jiān)督寓于業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。信貸業(yè)務(wù)，要執(zhí)行審貸分離，從審貸崗位的內(nèi)部分離到審貸機(jī)構(gòu)的徹底分離，使不同的信貸崗位、機(jī)構(gòu)各施其職，從不同的角度進(jìn)行調(diào)查、評價(jià)每一筆信貸業(yè)務(wù)，做出合理決策，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。信用等級的評定，要由基層行信貸員根據(jù)核實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，執(zhí)行總行統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)信管部門復(fù)查。在統(tǒng)一授信工作管理中，要按照總行《中國工商銀行統(tǒng)一授信管理制度》的規(guī)定，根據(jù)借款人的資產(chǎn)負(fù)債率、行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債控制線，確定全行業(yè)授信基數(shù)。按借款人的信用等級調(diào)整系數(shù)，調(diào)整授信額度；最后結(jié)合對借款人的定性分析，決定對該企業(yè)的最高授信額。通過授信管理，建立起銀行防范貸款風(fēng)險(xiǎn)防線，強(qiáng)化內(nèi)控，防止同一借款人的無限度信用擴(kuò)張。

2.設(shè)立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督相互制約的工作程序，形成第二道監(jiān)控防線。即會計(jì)、出納、儲蓄專職檢查員，對銀行相對應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常的定期和不定期的突擊檢查；實(shí)行前臺業(yè)務(wù)事后監(jiān)督集中處理，票據(jù)憑證集中存放；設(shè)立“中心金庫”，確保出納業(yè)務(wù)安全高效運(yùn)作；資金匯劃清算實(shí)行三級審批，由會計(jì)部門劃帳；財(cái)務(wù)費(fèi)用開支控制，要按職責(zé)權(quán)限逐筆審批；大額裝修、采購實(shí)行公開招標(biāo)制度。

3.形成以內(nèi)部監(jiān)督部門對各崗位、各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道防線，即監(jiān)督管理部門，對全轄實(shí)施定期的檢查監(jiān)督和不定期的專項(xiàng)稽核，使檢查經(jīng)?；贫然?。及時(shí)制止已經(jīng)發(fā)生、正在發(fā)生的違規(guī)經(jīng)營行為。對違反規(guī)章制度，違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分，落實(shí)整改工作。

（五）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，堅(jiān)持從源頭上預(yù)防和治理腐敗，防范職務(wù)犯罪。銀行要成立“黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，對全行的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督。認(rèn)真組織廣大員工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部、基層負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)、貫徹中央金融工委《金融系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法》。要按照黨和國家金融政策和法律法規(guī)，以及銀行案件防范責(zé)任制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施細(xì)則規(guī)定，做到一級抓一級，級級有責(zé)任，要確定各級經(jīng)營機(jī)構(gòu)在黨風(fēng)廉政建設(shè)和案件防范工作

中的責(zé)任和權(quán)利，促使“兩個(gè)責(zé)任制”的進(jìn)一步落實(shí)，有效地防范腐敗現(xiàn)象的滋生。要認(rèn)真搞好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作，為從源頭上預(yù)防和治理腐敗，根據(jù)《廉政準(zhǔn)則》和廉政自律其他規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范黨員干部的從政準(zhǔn)則和從政行為。

（六）結(jié)合實(shí)際，圍繞“權(quán)、錢、人”三個(gè)重點(diǎn)，從體制、機(jī)制、制度上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)施“查處、教育、改革、建制、監(jiān)管”的綜合治理措施，全方位最大限度地遏制各種案件的發(fā)生。就向江澤民同志在視察中國人民銀行清算中心時(shí)講的“金融活動必須用紀(jì)律、法治來保證，整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動也必須用紀(jì)律、法制來保證。當(dāng)然，這些紀(jì)律、法制要反映和體現(xiàn)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律、市場規(guī)律的要求。沒有嚴(yán)密的紀(jì)律、法制，無論是經(jīng)濟(jì)還是社會的發(fā)展，都不可能有秩序地順利運(yùn)行?！?/p>

在我國已全面加入世界貿(mào)易組織以后，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)過5年的培訓(xùn)即將到期，因此金融業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，要盡快建立和完善適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的金融體制。要創(chuàng)造更加嚴(yán)謹(jǐn)、適用的金融工具，同時(shí)要搞好軟硬設(shè)施的配套。在依靠國家營造外在氛圍的同時(shí)，強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理，有效防范案件事故的發(fā)生。要始終堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營，維護(hù)金融秩序，維護(hù)國家、存款人的資金安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計(jì)師協(xié)會，審計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005

[2]劉勝非，李雪嬌，銀行治理之本是優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境[N].中國證券報(bào)，2006-2-6

[3]李洪濤，以內(nèi)控建設(shè)為平臺提高商業(yè)銀行管理水平[J].長春金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2005，（04）

[4]江澤民，視察中國人民銀行清算中心講話，中辦通報(bào)，1993，（15）

[5]丘金用，陳文椿，韋華騰，《法學(xué)概論》，廣東人民出版社